Організуємо правильно облік прийнятих зобов'язань. Організуємо правильно облік прийнятих зобов'язань Прийняті грошові зобов'язання в 1с

На початку 2014 року в частині бюджетного фінансування набуло чинності обмеження на суму закупівель за прямими договорами до 100 тисяч рублів. А на початку 2015 року в обліку державних установ з'явилося нове поняття «прийняті зобов'язання». Це поняття передбачає, що установа приймає зобов'язання у сумі майбутнього договору чи договору. У Єдиної інформаційної мережі розміщується повідомлення із зазначенням наявної суми, і навіть предмета договору (договора). І спочатку точна сума і постачальник невідомі, але приймати зобов'язання перед розміщенням бухгалтер зобов'язаний. У цій статті розглянемо весь алгоритм роботи з зобов'язаннями, що приймаються, в програмі 1С: БДУ 8 ред. 2.0.

Щоб зареєструвати зобов'язання, що приймаються, як і за прямих договорів, роботу починаємо зі створення нового елементи в довіднику «Договір або інша підстава виникнення зобов'язань»:

Вид договору вибираємо - "З постачальником":

Як і з прямими договорами, потрібно встановити галочку у реквізиті «Облік предмета договору»:

Після встановлення цього прапора стане доступним для редагування поле «Полягає за результатами конкурсних процедур»:

При установці галки в цьому полі форма змінюється, зникає обов'язкове для заповнення поле «Контрагент» (оскільки конкурсні процедури мають на увазі наявність кількох учасників і заздалегідь постачальник, який стане переможцем, невідомий). Також з'являються додаткові поля для встановлення прапорів:

Зазначимо лише реквізит «Укладається за результатами конкурсних процедур».
Після цього заповнюємо документ звичним чином. Вид зобов'язання (первинний документ) обираємо «Видання»:

Після збереження договору приймаємо зобов'язання за допомогою створення на підставі документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами»:

Заповнюємо документ необхідними даними на початкову максимальну суму, яка вказана у повідомленні на торги (реквізит «Контрагент» необхідно залишити незаповненим, оскільки під час розміщення повідомлення про торги контрагент невідомий):

Зверніть увагу, що вид зобов'язання автоматично – «Прийняте зобов'язання».
Перейдемо на вкладку «Бухгалтерська операція», вибираємо типову операцію «Реєстрація зобов'язань», знімаємо прапор із реквізиту «Бюджетні дані з деталізацією по КОСГУ»:

Після проведення документа формуються такі проводки за зобов'язаннями:

На цьому підготовчі операції бухгалтера до проведення конкурсних процедур закінчено.
Взагалі, конкурсні процедури – це процес виявлення переможця щодо надання послуг чи постачання товарів з обмеженням на максимальну суму. Тому такі процедури можуть мати два результати: переможця визначено чи конкурсні процедури закінчено без переможця. У свою чергу, якщо переможця визначено, то можна передбачити два варіанти: переможця визначено на всю початкову максимальну суму або конкурсні процедури закінчено з економією (кінцева сума менша за початкову максимальну суму).
По порядку розглянемо усі можливі варіанти.
Після закінчення конкурсних процедур починаємо реєстрацію результату. Для цього звернемося до договору, який створювали перед публікацією сповіщення. Відкриємо елемент для зміни:

Встановимо прапор у позицію «Конкурсні процедури завершено»:

Тепер розглядатимемо різні варіанти закінчення торгів.
1. Конкурсні процедури закінчено з визначенням переможця.
Встановлюємо перемикач у реквізиті «Укладання договору» (означає, що в результаті конкурсних процедур переможця визначено). Після встановлення перемикача форма змінюється, на ній стають доступні для заповнення додаткові поля:

У реквізиті «Контрагент» вибираємо чи створюємо новий елемент довідника «Контрагенти». У реквізиті «Вид зобов'язання» змінюємо вигляд первинного документа на «Договір» (оскільки вже відома сума та постачальник послуг чи товарів):

Вказуємо дату договору:

Зберігаємо елемент, потім реєструємо на підставі договору зобов'язання:

Формується не новий документ, а проводиться коригування наявного, у табличній частині документа з'являється стовпець «Зміни». Цей стовпець необхідний для відображення економії (якщо сума укладання договору з постачальником менша за заявлену початкову максимальну суму):

У разі, якщо договір укладено з економією, у стовпці «Зміни» у рядку «Сума» прописується зі знаком «мінус» сума економії (сума в останньому стовпці перераховується програмою):

Під час проведення документ формує такі рухи за рахунками:

Якщо договір було укладено на всю початкову максимальну суму - стовпець необхідно залишити без змін (порожнім).
2. І другий варіант закінчення торгів – переможця не визначено, або торги проведено не було.
Також звернемося до договору, який створювали перед публікацією повідомлення, та відкриємо елемент для зміни. У формі встановимо прапор у реквізиті «Конкурсні процедури завершено» та перемикач у реквізиті «Відмовою від договору»:

Також на підставі необхідно зареєструвати зобов'язання:

При формуванні зобов'язання з результатом торгів без визначення переможця у колонці «Зміни» автоматично сторнується кількість та сума позиції.
Після проведення цього документа формуються такі проводки:

Вся сума зобов'язань сторнується.
У статті розглянуто всі можливі варіанти результату торгів, показано алгоритм реєстрації зобов'язань, сформовано необхідний ланцюжок документів.

Відповідно до вимог п. 308 Інструкції № 157н об'єктами обліку, операції з якими підлягають відображенню на рахунках Єдиного плану рахунків бухгалтерського обліку, зокрема:

1. суми, затверджених планом ФХД установи показників за доходами (надходженнями) та витратами (виплатами),
2. прийняті установами зобов'язання (грошові зобов'язання).

На рахунках 500.хх «Санкціонування видатків економічного суб'єкта» застосовуються аналітичні групи синтетичного рахунку об'єктів обліку, що формуються за фінансовими періодами:

1. 10 «Санкціонування за поточним фінансовим роком»,
2. 20 «Санкціонування по першому році, наступному за поточним (черговим фінансовим роком)»,
3. 30 «Санкціонування по другому році, наступному за поточним (першому році, наступному за черговим)»,
4. 40 «Санкціонування другого року, наступного за черговим»,
5. 90 «Санкціонування інші чергові роки (за межами планового періоду)».

Операції із санкціонування зобов'язань, прийнятих у поточному фінансовому році, формуються з урахуванням прийнятих та невиконаних установою зобов'язань (грошових зобов'язань) у попередньому фінансовому році.

Зміни сум, затверджених планом ФХД установи показників за доходами (надходженнями) та витратами (виплатами) та у прийняті установами зобов'язання (грошові зобов'язання) відображаються кореспонденціями на відповідних рахунках 500.хх:

1. при затвердженні збільшення показників – зі знаком «плюс»,
2. при затвердженні зменшення показників – зі знаком «мінус».

Після завершення поточного фінансового року показники за відповідними рахунками обліку затверджених кошторисних (планових) призначень та зобов'язань (аналітична група 10) на наступний рік не переносяться. Відповідно до вимог абз. 1 п. 310 Інструкції № 157н операції із санкціонування зобов'язань на підставі інвентаризації розрахунків мають бути сформовані знову у поточному фінансовому році з урахуванням залишку прийнятих та не виконаних установою зобов'язань (грошових зобов'язань).

Показники за відповідними рахунками санкціонування видатків, сформовані у звітному фінансовому році за перший, другий роки, що йдуть за поточним (черговим) фінансовим роком, підлягають перенесенню в перший робочий день поточного фінансового року:

1. показники щодо санкціонування першого року, наступного за поточним (чергового фінансового року), - на рахунки санкціонування поточного фінансового року,
2. показники щодо санкціонування другого року, наступного за поточним (першого року, наступного за звітним), - на рахунки санкціонування першого року, наступного за поточним (чергового фінансового року),
3. показники щодо санкціонування другого року, наступного за черговим, - на рахунки санкціонування другого року, наступного за поточним (першого року, наступного за черговим).

Після перенесення показників санкціонування дані аналітичних рахунків санкціонування витрат другого року, наступного за черговим, (аналітична група 40), обнуляються.

Облік операцій із санкціонування здійснюється у Журналі з операцій санкціонування на підставі первинних документів (облікових документів), встановлених установою, з відображенням кореспонденцій за відповідними рахунками санкціонування видатків бюджету (п. 314 Інструкції № 157н).

Наказом Мінфіну Росії від 30 березня 2015 р. № 52н «Про затвердження форм первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку, що застосовуються органами державної влади (державними органами), органами місцевого самоврядування, органами управління державними позабюджетними фондами, державними (муніципальними) установами та Методичних вказівок щодо їх застосування» передбачено форму Журналу реєстрації зобов'язань (код форми 0504064).

Журнал (ф. 0504064) застосовується установою обліку зобов'язань (грошових зобов'язань) поточного фінансового року.

У Журналі (ф. 0504064) зазначаються:

1. основу прийняття зобов'язання (грошових зобов'язань) (найменування, номер і дата документа),
2. номер рахунку бухгалтерського обліку,
3. сума (у рублях, в іноземній валюті),
4. дата постановки зобов'язання (грошового зобов'язання) на облік,
5. дата зняття з бухгалтерського обліку.

Після закінчення поточного фінансового року за наявності невиконаних зобов'язань (грошових зобов'язань) у наступному фінансовому році вони мають бути прийняті до обліку (перереєстровані) під час відкриття Журналу (ф. 0504064) на черговий фінансовий рік в обсязі, запланованому на виконання.

Згідно з Додатком №5 до наказу Мінфіну Росії від 30 березня 2015 р. № 52н форма відповідного Журналу (ф. 0504064) носить рекомендаційний характер, при цьому

• установа має право ввести до регістрів бухгалтерського обліку додаткові реквізити та показники, змінювати розташування та порядок дотримання як регламентованих, так і додатково доданих реквізитів,
• видалення окремих реквізитів із форм первинних облікових документів, регістрів бухгалтерського обліку, затверджених Наказом № 52н, не допускається.

У рамках облікової політики щодо операцій із санкціонування витрат установі необхідно затвердити:

1. порядок документообігу, у тому числі при прийнятті та виконанні грошових зобов'язань,
2. форми та порядок застосування первинних облікових документів та регістрів бухгалтерського обліку, форми яких не уніфіковані,
3. додаткові реквізити (при необхідності), що вносяться до форм уніфікованих первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку,
4. порядок виведення на паперові носії електронних форм документів та регістрів,
5. порядок зберігання та надання електронних первинних та зведених документів, регістрів бухгалтерського обліку,
6. порядок формування регістрів бухгалтерського обліку на машинному носії у вигляді електронного документа (реєстру), що містить електронно-цифровий підпис (за наявності технічної можливості).

У разі, якщо установа приймає рішення використовувати додаткові регістри бухгалтерського обліку в частині систематизації операцій із санкціонування витрат, їх форма має бути розроблена відповідно до вимог п. 11 Інструкції № 157н, згідно з якою неуніфіковані форми регістрів повинні містити такі обов'язкові реквізити:

• найменування регістру,
• найменування суб'єкта обліку, який склав регістр,
• дата початку та закінчення ведення регістру та (або) період, за який складено регістр,
• хронологічне та (або) систематичне угруповання об'єктів бухгалтерського обліку,
• величина грошового та (або) натурального виміру об'єктів бухгалтерського обліку із зазначенням одиниці виміру,
• найменування посад осіб, відповідальних за ведення регістру,
• підписи осіб, відповідальних за ведення регістру, із зазначенням їх прізвищ та ініціалів чи інших реквізитів, необхідні ідентифікації цих осіб.

Облік прийнятих зобов'язань до ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0.

Зобов'язання установи - обумовлені законом, іншим нормативним правовим актом, договором чи угодою обов'язки бюджетної установи, автономної установи, надати у відповідному році фізичній чи юридичній особі, іншій публічно-правовій освіті, суб'єкту міжнародного права кошти установи.

Таблиця 1

Факт господарського життя	Документ-підстава прийняття зобов'язання
1. Постачання товарів, робіт, послуг.	Підписаний та скріплений печаткою договір, державний контракт, муніципальний контракт.
2.Заробітна плата та нарахування на виплати з оплати праці.
3. Видача коштів у підзвіт.
4.Податки, збори, мита, пені, штрафи, інші платежі.	Бухгалтерська довідка, виконавчий лист, судовий наказ, регістри податкового обліку, інші первинні документи.

Таблиця 2

Для зберігання переліку договорів, державних та муніципальних контрактів, а також інших підстав виникнення зобов'язань (виконавчих листів, наказів керівника тощо) призначено довідник «Договори та інші підстави виникнення зобов'язань». Довідник можна відкрити за посиланням на панелі навігації розділу «Планування та санкціонування» (Рис.1). У довіднику передбачено можливість швидкого відбору за реквізитами «Організація», «Контрагент» та «Актуальність».

Для договорів із постачальниками у реквізиті «Вид договору» має бути встановлено значення «З постачальником». Крім того, ми рекомендуємо для цього договору встановлювати прапор «Облік предмета договору» для коректного формування звіту «Реєстр закупівель» (Рис.2).

Реквізит «Вигляд зобов'язання» є елементом довідника «Види первинних документів», який заповнюється користувачем вручну. При встановленому прапорі "Контроль заповнення робочого найменування" найменування договору формується автоматично на підставі даних, введених у поля "Вид зобов'язання", "від:" та "№". Прапор «Укладається за результатами конкурсних процедур» встановлюється, якщо зобов'язання приймається шляхом проведення конкурсних процедур (буде розглянуто у розділі 5. Облік зобов'язань, що приймаються шляхом проведення конкурсних процедур, у ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0).

Для реєстрації у програмі самого факту прийняття зобов'язань установи призначено документ «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами». Документ можна ввести з картки договору за кнопкою "Створити на підставі" (Рис.3).

Заповнений документ «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» подано на Рис. 4. На закладці «Позабюджетні кошти» слід зазначити перелік товарів, робіт, послуг із розшифровкою за кодами бюджетної класифікації, які мають бути поставлені згідно з цим договором. Призначення реквізиту «У т. ч. безумовно» буде роз'яснено нами у розділі «Облік фінансових зобов'язань у ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0»

Бухгалтерські записи документа представлені Рис.5.

Звернемо увагу на те, що з правильно заповненого та проведеного документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» згодом можна буде ввести документ «Надходження МОЗ» для оприбуткування матеріальних запасів, що надійшли до установи (Рис.6).

У разі прийняття всіх інших зобов'язань (крім поставки товарів, робіт, послуг) картку договору рекомендовано заповнювати так, як показано на Рис.7, обираючи в реквізиті «Вид договору» значення «Інша підстава зобов'язання». Склад реквізитів картки договору у своїй змінюється, зокрема стають недоступними реквізити «Контрагент», «Рахунок контрагента» та інші.

Введений на підставі документ «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» для інших підстав виникнення зобов'язань виглядатиме так, як показано на Рис.8, зокрема, в табличній частині документа не буде графа «Номенклатура».

У випадку, якщо в реквізиті «Вигляд договору» встановлено значення «З постачальником», з журналу документів «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» на кнопці «Друк» можна надрукувати «Відомості про бюджетне зобов'язання ф.0506101» (Рис.9).

Облік зобов'язань, які приймаються шляхом проведення конкурсних процедур, у ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0.

Обов'язки, що приймаються, - обумовлені законом, іншим нормативним правовим актом обов'язки органу державної влади (державних органів), органів місцевого самоврядування, державних (муніципальних) установ надати, з використанням конкурентних способів визначення постачальників (підрядників, виконавців) (конкурси, аукціони, запит котирувань, запит пропозицій), у відповідному фінансовому році кошти на підставі відповідного бюджету. Суми зобов'язань, що приймаються, визначаються на підставі сповіщень про здійснення закупівель з використанням конкурентних способів визначення постачальників (підрядників, виконавців) (конкурси, аукціони, запит котирувань, запит пропозицій), що розміщуються в єдиній інформаційній системі, у розмірі початкової (максимальної) ціни контракту.

Таблиця 3

Для реєстрації в програмі факту розміщення замовлення на поставку товарів, робіт, послуг картку договору необхідно заповнити так, як показано на Рис. 10, тобто для виду договору «З постачальником» необхідно встановити прапори «Облік предмета договору» та «Укладається за результатами конкурсних процедур». На цьому етапі роботи реквізити Контрагент і Рахунок контрагента стають не доступними, оскільки постачальник поки не відомий.

Введений виходячи з картки договору документ «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» представлений на Рис.11.

Бухгалтерські записи документа представлені на Рис.12.

На Рис.13 представлений заповнений регламентований звіт ф.0503738 "Звіт про зобов'язання установи" (посилання "1С-звітність" на панелі навігації розділу "Облік та звітність").

Після того, як державний (муніципальний) контракт укладено, необхідно повернутися до картки договору, встановити прапор «Конкурсні процедури завершено», встановити перемикач у положення «Укладання договору», а також вказати в полі «Контрагент» постачальника, вказати дату та номер державного (Муніципального) договору (Рис.14).

Для коректного формування звіту «Реєстр контрактів» (посилання «Звіти щодо планування та санкціонування» на панелі навігації розділу «Планування та санкціонування») та друкованої форми Відомостей про укладений контракт згідно з Порядком, затвердженим наказом Федерального казначейства від 28 листопада 2014 р. N 18 картці договору необхідно додатково заповнити закладку "Характеристики", що містить додаткові відомості про державний (муніципальний) контракт (Рис.15).

З відредагованої в такий спосіб картки договору необхідно запровадити ще один документ «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» (Рис.16). У прикладі підсумкова вартість договору на 50 000 крб. менше за початкову ціну. У графу "Усього:" підсумкову суму контракту необхідно внести вручну, сума у ​​графі "Зміни" буде розрахована автоматично. Графа "До змін:" редагування не підлягає.

На закладці «Додатково» документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» можна заповнити низку додаткових відомостей про державний (муніципальний) контракт для коректного формування друкованої форми Відомостей про укладений контракт згідно з Порядком, затвердженим наказом Федерального казначейства від 28 листопада 2014 р. N . Рис.17).

Бухгалтерські записи документа представлені Рис.18.

Звіт ф.0503738 «Звіт про зобов'язання установи» буде мати такий вигляд (посилання «1С-звітність» на панелі навігації розділу «Облік і звітність») (Рис.19).

Зауваження. У графі 6 «Прийняті зобов'язання – Усього» сума 500 000 руб. у прикладі складається з підсумкової суми договору 450 000 крб. і укладеного договору з єдиним постачальником у сумі 50 000 крб., розглянутого нами вище.

З журналу документів «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» на кнопці «Друк» можна надрукувати «Відомості про контракт (наказ 18н)» (Рис. 20).

Сформуємо звіт «Зведені дані про виконання плану ФХД» (посилання «Звіти щодо планування та санкціонування» на панелі навігації розділу «Планування та санкціонування») (Рис.21).

Сформуємо звіт «Результати конкурсних процедур» (посилання «Звіти щодо планування та санкціонування» на панелі навігації розділу «Планування та санкціонування») (Рис.22).

Облік фінансових зобов'язань у ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0.

Грошові зобов'язання - обов'язок установи сплатити бюджету, фізичній особі або юридичній особі певні кошти відповідно до виконаних умов цивільно-правового правочину, укладеного в рамках його бюджетних повноважень, або відповідно до положень законодавства Російської Федерації, іншого правового акта, умов договору або угоди .

Підставами до ухвалення грошового зобов'язання є:

1. при постачанні товарів - накладна та (або) акт приймання-передачі, та (або) рахунок-фактура,
2. при виконанні робіт, наданні послуг - акт виконаних робіт (послуг) та (або) рахунок, та (або) рахунок-фактура,
3. виконавчий документ (виконавчий лист, судовий наказ),
4. Інші документи, що підтверджують виникнення фінансових зобов'язань, передбачених федеральними законами, указами Президента РФ, постановами Уряду РФ і правовими актами Міністерства фінансів РФ.

Не вимагають документа-підстави зобов'язання, пов'язані із забезпеченням виконання функцій бюджетних установ - підзвітні кошти, заробітна плата, внески на обов'язкове соціальне, медичне та пенсійне страхування, податки.

Грошові зобов'язання за авансовими платежами виникають з умов договору, державного (муніципального) договору.

При розрахунках із підзвітними особами грошові зобов'язання приймаються до обліку на підставі затверджених керівником письмових заяв підзвітної особи з подальшим коригуванням на суми вироблених витрат за прийнятим та затвердженим керівником авансовим звітом.

Таблиця 4

Факт господарського життя	Документ-підстава прийняття грошового зобов'язання
1. Постачання товарів, виконання робіт, надання послуг.	Рахунок, товарна накладна, акт приймання-передачі, акт виконаних робіт, рахунок-фактура.
2. Заробітна плата та нарахування на виплати з оплати праці.	Розрахункові відомості, накази керівників, регістри податкового обліку.
3. Податки, збори, мита, внески, інші виплати, пені, штрафи.	Бухгалтерська довідка, виконавчий лист, судовий наказ, регістри податкового обліку.
4. Видача коштів у підзвіт.	Затверджена керівником письмова заява працівника на видачу у підзвіт. З затвердженого керівником авансового звіту прийняте зобов'язання необхідно відкоригувати на суми виданого перевитрати чи поверненого залишку.
5. Аванси контрагентам.	Договір, державний (муніципальний) договір, який передбачає аванс.

Таблиця 5

У програмі 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0 бухгалтерські операції з прийняття грошових зобов'язань включені до документів оприбуткування товарів, робіт, послуг, нарахування заробітної плати, тобто до документів «Надходження МОЗ», «Надходження ОЗ, НМА, НПА», «Надходження послуг, робіт», «Відображення зарплати в обліку».

Зазначимо, що документ «Надходження МОЗ» можна запровадити на підставі документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» натисканням кнопки «Ввести на підставі» (Рис.25).

Для того, щоб документ «Надходження МОЗ» зробив бухгалтерські записи щодо прийняття грошового зобов'язання на закладці «Бухгалтерська операція» документа, необхідно встановити прапор «Прийняти грошове зобов'язання» та вказати розділ особового рахунку бюджетної установи або окремого особового рахунку бюджетної установи (Рис.26).

Бухгалтерські записи документа представлені на Рис.27.

Аналогічно приймаються грошові зобов'язання у разі документів «Надходження ОЗ, НМА, НПА», «Надходження послуг, робіт», «Відображення зарплати в обліку». Зауважимо, що у вищезгаданих документах при виборі типової операції «Надходження від підзвітних осіб» немає можливості сформувати бухгалтерські записи щодо прийняття грошових зобов'язань.

При перерахуванні підзвітних сум бухгалтерські записи щодо прийняття грошового зобов'язання формуються документом «Заява на видачу авансу», розташованим на панелі навігації розділу «Кошти».

Нагадаємо, що в момент підписання керівником заяви підзвітної особи на видачу у підзвіт необхідно зареєструвати та прийняте зобов'язання документом «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» (див. вище). У полі «Зобов'язання» документа «Заява на видачу авансу» необхідно вказати той самий елемент довідника «Договори та інші підстави виникнення зобов'язань», який був зазначений у полі «Договір» документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» для коректного формування регламентованого регістру Журнал реєстрації зобов'язань ф.0504064.

Заповнений документ «Заява видачу авансу» представлений на Рис.28.

Бухгалтерські записи документа представлені Рис.29.

На підставі заповненого та проведеного документа "Заява на видачу авансу" можна ввести документ "Авансовий звіт" (Рис.30).

На Рис.31 представлена ​​закладка «Витрачено» документа «Авансовий звіт», яким підзвітна особа відзвітувала на суму меншу, ніж була зазначена в заяві.

Бухгалтерські записи документа представлені Рис.32. Зауважимо, що програма автоматично зменшила суму прийнятого грошового зобов'язання на залишок підзвітної суми, не витраченої підзвітною особою. Проводку з коригування прийнятого грошового зобов'язання буде сформовано документом «Авансовий звіт» лише в тому випадку, якщо його буде введено на підставі документа «Заява на видачу авансу».

Зазначимо, що прийняте зобов'язання необхідно відкоригувати вручну. Для цього на підставі документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» необхідно запровадити новий екземпляр документа такого ж виду та відредагувати його так, як показано на Рис.33.

У графу «Усього:» суму авансового звіту необхідно внести вручну, сума у ​​графі «Зміни» буде розрахована автоматично. Графа "До змін:" редагування не підлягає. Бухгалтерські записи документа подано на Рис. 34.

У разі, коли договором (державним, муніципальним контрактом), передбачений аванс, грошове зобов'язання має бути прийняте у сумі авансового платежу на момент реєстрації видаткового зобов'язання документом «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами». Для цього у документі «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» на закладці «Позабюджетні кошти» необхідно вказати суму авансу у полі «У т.ч. безумовно», але в закладці «Бухгалтерська операція» встановити прапор «Прийняти фінансові зобов'язання для безумовних зобов'язань поточного року» (Рис.35, рис.36).

Бухгалтерські записи документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» подано на Рис.37.

Крім того, у документах «Надходження ОЗ, НМА, НПА», «Надходження послуг, робіт», «Надходження МОЗ» у разі наявності бухгалтерського запису щодо заліку виплаченого контрагенту авансу суму прийнятого грошового зобов'язання буде зменшено на суму зарахованого авансу. На Рис.38 представлені бухгалтерські записи документа «Надходження ОЗ, НМА, НПА», що ілюструє описану ситуацію.

Приймати грошове зобов'язання разом із зобов'язанням установи зручно також у разі коли нарахування кредиторської заборгованості виконується документом «Операція (бухгалтерська)», для якого відсутній механізм автоматичного формування проводок щодо прийняття грошових зобов'язань. Це актуально, наприклад, при нарахуванні деяких податків, штрафів, пені тощо. І тут у полі «У т.ч. безумовно» на закладці «Позабюджетні кошти» документа «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» необхідно вказати всю суму зобов'язання, що приймається.

Сформуємо звіт «Зведені дані виконання плану ФХД» (Рис.39). Зазначимо, що до граф «Не виконано зобов'язань» та «Не виконано грошових зобов'язань» потрапляють суми, за якими не пройшла касова витрата.

Сформуємо регламентований регістр «Журнал реєстрації зобов'язань ф.0504064», який можна відкрити за посиланням «Звіти щодо планування та санкціонування» на панелі навігації розділу «Планування та санкціонування». Сформований звіт подано на Рис.40.

Облік відстрочених зобов'язань у ПП 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0.

Відкладені зобов'язання - зобов'язання з термінами виконання поза трирічного планового періоду, точну величину та (або) час виконання яких визначити неможливо.

Згідно з Листом Мінфіну РФ від 20.05.2015 № 02-07-07/28998 одночасно з відображенням у бухгалтерському обліку нарахованих резервів слід сформувати бухгалтерські записи щодо прийняття відкладених зобов'язань.

Відкладені зобов'язання виникають при формуванні наступних видів резервів:

1. з оплати відпусток за фактично відпрацьований час та компенсації за невикористану відпустку, у тому числі при звільненні,
2. за відповідними страховими внесками на виплати відпускних,
3. за зобов'язаннями, що оспорюються в судовому порядку,
4. щодо витрат на плановані організаційно-штатні заходи,
5. щодо зобов'язань, за якими відсутні первинні документи.

Відстрочені зобов'язання відображаються в обліку на основі оціночних значень. Приклад визначення оцінного значення резерву на оплату відпусток за фактично відпрацьований час наведено в листі Мінфіну Росії від 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

Резерв на оплату відпусток може розраховуватися трьома способами:

1. персоніфіковано по кожному співробітнику,
2. по установі загалом,
3. за окремими категоріями співробітників (груп персоналу).

Резерв на сплату страхових внесків розраховується з урахуванням методики розрахунку резерву на оплату відпусток.

Конкретний перелік резервів, а також порядок та строки їхнього формування встановлюються установою в рамках облікової політики.

Оціночне зобов'язання у вигляді резерву на оплату відпусток за фактично відпрацьований час може визначатися щомісяця (щокварталу, щорічно) на останній день місяця (кварталу або року), виходячи з даних кількості днів невикористаної відпустки по співробітникам на зазначену дату, наданих кадровою службою. Найбільш правильним є щомісячне визначення оціночних резервів. Проте установа може встановити й інший, найбільш прийнятний собі період.

При інвентаризації перед складанням річної бухгалтерської звітності суми резервів може бути скориговані у порядку, встановленому облікової політикою.

Згідно з листом Мінфіну Росії від 20.05.2015 № 02-07-07/28998 установа нараховує резерв для оплати відпусток такими бухгалтерськими записами.

Таблиця 6

Примітка. На відміну від листа Мінфіну Росії від 20.05.2015 № 02-07-07/28998 у п. 167 Інструкції № 174н та п. 196 Інструкції № 183н передбачено прийняття поточного зобов'язання за рахунок прийнятого раніше відкладеного зобов'язання корес09 Д1.

При використанні такої кореспонденції на рахунку 506.99 накопичуються суми відкладених зобов'язань, тому доцільно скористатися схемою кореспонденцій, запропонованою листом Мінфіну Росії від 20.05.2015 № 02-07-07/28998.

У програмі 1С: Бухгалтерія державної установи 8, ред. 2.0 прийняття відкладеного зобов'язання та зменшення раніше врахованого відстроченого зобов'язання відображається документом «Операція (бухгалтерська)». Рис. 41 подано документ «Операція (введена вручну)» щодо прийняття відкладеного зобов'язання у сумі нарахованого резерву з оплати відпусток та нарахувань на виплати відпускних.

На Рис.42 представлений заповнений регламентований звіт ф.0503738 «Звіт про зобов'язання установи» з автоматично заповненим розділом 3 «Зобов'язання фінансових років, що йдуть за поточним (звітним) фінансовим роком, всього».

На Рис.43 представлений документ «Операція (введена вручну)» щодо зменшення відкладеного зобов'язання на суму нарахованих за рахунок резерву відпускних та відповідних нарахувань до фондів.

Операція щодо прийняття зобов'язання поточного року (2 рядок таблиці) відображається документом «Реєстрація зобов'язань та відомостей за договорами» (Рис.44).

На Рис.45 представлений заповнений регламентований звіт ф.0503738 "Звіт про зобов'язання установи", сформований після коригування відкладеного зобов'язання та прийняття зобов'язання поточного фінансового року.

1. Розміщення замовлення на постачання продукції, виконання робіт, надання послуг

При оголошенні конкурсної процедури на підставі повідомлення про проведення конкурсу, торгів, запиту на котирування необхідно створити новий елемент довідника «Договори та інші підстави виникнення зобов'язань»(меню «Розрахунки») на передбачувану суму майбутнього договору (договору). Сума договору (контракту) внаслідок конкурсних процедур може змінитися. (Рис.1)

Відомості про контрагента (постачальника) не зазначаються, т.к. конкурсні процедури ще не завершено, переможця (постачальника) поки що не визначено. (Рис.2)

У момент розміщення повідомлення про конкурсну процедуру реєструється зобов'язання за початковою (максимальною) ціною договору (контракту). За створеним у програмі договором вводиться План-графік фінансування зобов'язання(Закладка План фінансування / Терміни, суми), (рис.3)

У Плані-графіці фінансування зобов'язання зазначається максимальна ціна договору (контракту), термін виконання. У табличну частину вводяться дані про період платежу, КФО, КПС, КЕК, предмет договору (номенклатура), кількість, ціну та суму.

На кнопці «Ввести на підставі» створюється документ «Прийняте зобов'язання»- для бюджетних та автономних установ та «Прийняте бюджетне зобов'язання»- для державних установ. (Рис.4)

Рис.4

Вид операції у створеному документі необхідно вибрати «Обов'язок, що приймається (конкурсні процедури)», рис.5

Цей документ буде повністю заповнений на підставі Плану графіка, необхідно буде лише заповнити дані про особовий рахунок на вкладці «Реквізити зобов'язання». У цьому документі зазначено початкову (максимальну) ціну договору (контракту).

Конкурсні процедури - це процес виявлення переможця щодо надання послуг та постачання товару. Такі процедури можуть закінчитися виявленням переможця або конкурсні процедури завершилися без переможця. У свою чергу, якщо переможця визначено, то тут можливі два варіанти: початкова (максимальна) ціна договору (контракту) залишилася незмінною або торги закінчилися економією (зниженням ціни). Розглянемо усі варіанти.

Рис.5

2. Ухвалення зобов'язання за результатами конкурсної процедури

Після закінчення конкурсної процедури, повертаємось до створеного нами документа «Договір» (повідомлення). Заповнюємо у ньому всі дані, які стали відомі після укладання договору (контракту): найменування постачальника (контрагента), вид зобов'язання (договір, №, дата), (рис.6)

Рис.6

Якщо в результаті конкурсних процедур ціна контракту не змінюється, то на підставі відкоригованого договору (заповнили дані про постачальника та договір) вводимо документ «Прийняте зобов'язання» з видом операції «Прийняття зобов'язання щодо завершення конкурсних процедур». План-графік не змінюємо.

Якщо за результатами конкурсних процедур, договір укладено з економією, відкриваємо договір за кнопкою "Змінити план-графік фінансування зобов'язання"датою підписання договору вносяться зміни до План-графіка. У новому документі до графи «Зміни» вноситься сума зміни зі знаком мінус. (Рис.7)

Рис.7

Після внесення змін на підставі договору вводиться документ «Прийняте зобов'язання» з видом операції «Прийняття зобов'язання щодо завершення конкурсних процедур». (Рис.8)

Для відображення суми економії, що вийшла в результаті конкурсних процедур, на підставі договору запроваджується ще один документ «Прийняте зобов'язання» з видом операції «Економія за результатами конкурсних процедур». (Рис.9)

Якщо в результаті конкурсних процедур переможця не виявлено і конкурсні процедури завершено відмовою від укладення договору, необхідно повернутися до картки договору, змінити План-графік фінансування зобов'язань. У новому документі у графі Зміни внести дані щодо суми та кількості зі знаком «мінус», щоб значення план-графіка обнулилися. Після внесення змін до План-графік, ввести прийняте зобов'язання з видом операції «Прийняте зобов'язання (конкурсні процедури»). На закладці суми зобов'язанняавтоматично заповниться сума із «мінусом». Усі дані відсторонюються.

Відповідно до Наказу Мінфіну Росії № 52н від 30.03.2015 облік операцій із прийнятих зобов'язань ведеться в Журналі реєстрації зобов'язань за ф.0504064 ( Бухгалтерський облік - Регламентовані регістри бухгалтерського обліку) Мал.11

Рис.11

Сьогодні Міністерство фінансів Росії зобов'язала підприємства проводити бухгалтерський облік у системі 1с. Для цього розроблено пакет документів, необхідний для обліку бюджетних зобов'язань. У бухгалтерії є поняття первинної та вторинної документації.

Для того, щоб провести будь-які операції з грошима, складається заявка на касову витрату (форма 0531801 та 0531851). До неї додається ще один документ на проведення необхідних дій з грошима у готівковій формі. Для того, щоб оформити операцію з оплати грошей на поставку матеріальних коштів, а також на виплату за проведену роботу. У документі зазначаються відповідні реквізити, що підтверджують створення грошового зобов'язання.

Якщо необхідно здійснити платіж з авансовими виплатами, які обумовлені в пунктах державного контракту пов'язаними з прийманням товару, надання послуг, та грошові зобов'язання, що належать до виплати оренди, то в такому разі розрахункові рахунки в документах на оплату в Заявці вказувати не обов'язково.

У такому разі, для підтвердження операцій з грошима, особа, якій вони передаються, зобов'язана надати звітність до Федерального казначейства або його представництва. Разом із заявою пред'являється контракт на надання державних послуг. це є підтверджуючим документом.

До таких документів належать:

1. Якщо йдеться про постачання товару, то таким документом є накладна відомість та висновок;
2. У разі операцій з прийому чи передачі - відомість рахунок-фактура;
3. Висновок про виконані послуги;
4. Рахунок-фактура;
5. Аркуш до виконання, наказ із суду.

А також ряд інших документів, обов'язкових згідно із законом.

Не обов'язковими до пред'явлення можуть бути:

1. Підзвітні кошти, наприклад зарплата;
2. соціальні виплати населенню;
3. документи на надання бюджетних інвестицій;
4. Субсидії юрособам;

При виконанні розрахунків із підзвітними органами грошові документи мають бути засвідчені керівництвом організації, а також підписами головного бухгалтера. з подальшими рекомендаціями щодо виконання бухгалтерського звіту.

Вказівкою щодо використання ЄПСБУ надано роз'яснення щодо того, яка сума для обліку перевищення для звіту про витрати повинна відображатися на рахунках, вона визнана прийнятою цією особою грошовими зобов'язаннями.

Операції з грошима, щодо виплат заробітної плати, стипендій виконуються виходячи з розрахунків розрахунків, та розпорядженнями керівника, відповідно до зазначеної в них дати.

Джерело: konsultaciya-yurista-onlain.ru

Існують різні типи бюджетних організацій. Відповідно до чинного законодавства вони бувають власне бюджетні, казенні та автономні. До моменту набрання чинності...

Бюджетний облік - система реєстрації всіх операцій у грошах щодо бюджетних коштів, в обов'язковому порядку ведеться згідно з планом рахунків та бюджетною...

Під бюджетними асигнуваннями передбачаються кошти, видані з бюджету розпорядникам чи одержувачам. До них відносяться кошти на утримання державних...

У багатьох державних установах та підприємствах є або кафе, або їдальні, які перебувають на балансі відповідної установи. До таких можна віднести...

Чим бюджетні зобов'язання відрізняються від грошових? У якому обсязі мають відображати зобов'язання державні установи, а в якому — бюджетні та автономні установи? Які проведення при цьому робляться? На ці та інші питання відповідає експерт «Бухгалтерії Онлайн» з бюджетного обліку (поставити їй запитання можна у розділі форуму « »).

Типи установ

Як відомо, Федеральний закон від 08.05.10 № 83-ФЗ "Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації у зв'язку з удосконаленням правового становища державних (муніципальних) установ" кардинально змінив принципи функціонування бюджетних установ. На основі діючих раніше бюджетних установ було створено казенні, бюджетні та автономні установи.

Дані типи державних (муніципальних) установ закріплені у ст. 9.1 Федерального закону від 12.01.96 № 7-ФЗ «Про некомерційні організації» (Далі Закон № 7-ФЗ). До кожного типу державних (муніципальних) установ Мінфіном Росії розроблено свої правила обліку.

Так, до переходу на фінансове забезпечення за рахунок субсидії бюджетні установи залишалися одержувачами бюджетних коштів, і ними повною мірою поширювалося бюджетне законодавство. Після переходу на фінансове забезпечення за рахунок субсидії бюджетні установи втратили статус одержувачів бюджетних коштів, і у своїй діяльності керуються законом про некомерційні організації № 7-ФЗ, а також «Інструкцією щодо застосування єдиного плану рахунків…», затвердженої наказом Мінфіну від 01.12.10 № 157н (далі Інструкція № 157н), і навіть «Інструкцією із застосування плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ», затвердженої наказом Мінфіну Росії від 16.12.10 № 174н (далі Інструкція № 174н).

Автономні установи, як і бюджетні, є одержувачами бюджетних коштів. Їх правове становище визначається Цивільним кодексом та Законом про автономні установи від 03.11.06 № 174-ФЗ. Правила бухгалтерського обліку для автономних установ встановлено Інструкцією № 157н, і навіть «Інструкцією із застосування плану рахунків автономних установ», затвердженої наказом Мінфіну Росії від 23.12.10 № 183н (далі Інструкція № 183н).

Особливості правового становища казенних установ визначено у статті 161 Бюджетного кодексу, і навіть окремими положеннями Закону № 7-ФЗ. Фінансове забезпечення діяльності казенної установи здійснюється за рахунок коштів відповідного бюджету бюджетної системи Російської Федерації на підставі бюджетного кошторису (п. 2 ст. 161 БК РФ). Бухгалтерський облік бюджетні установи ведуть відповідно до Інструкції № 157н та «Інструкції щодо застосування плану рахунків бюджетного обліку», затвердженої наказом Мінфіну Росії від 06.12.10 № 162н (далі Інструкція № 162н).

На початку 2013 року Мінфін Росії випустив лист від 21.01.13 № 02-06-07/155, де дав низку рекомендацій, що стосуються насамперед одержувачів бюджетних коштів, тобто казенних установ. Однак, на думку Мінфіну, бюджетні та автономні установи теж мають відображати прийняті зобов'язання, у тому числі грошові, зважаючи на рекомендації, дані у зазначеному листі.

Чим бюджетні зобов'язання відрізняються від грошових?

Поняття бюджетних та грошових зобов'язань наведено у статті 6 Бюджетного кодексу:

бюджетні зобов'язання - видаткові зобов'язання, що підлягають виконанню у відповідному фінансовому році;

грошові зобов'язання — обов'язок одержувача бюджетних коштів сплатити бюджету, фізичній особі та юридичній особі за рахунок коштів бюджету певні кошти відповідно до виконаних умов цивільно-правового правочину, укладеного в рамках його бюджетних повноважень, або відповідно до положень закону, іншого правового акта, умовами договору чи угоди.

Установа приймає бюджетні зобов'язання в межах доведених до нього лімітів бюджетних зобов'язань (кошторисних призначень) шляхом укладання державних (муніципальних) контрактів, інших договорів із фізичними та юридичними особами, індивідуальними підприємцями або відповідно до закону, іншого правового акта, угоди (п. 3 ст. . 219 БК РФ).

Відповідно до пункту 4 статті 219 БК РФ одержувач бюджетних коштів підтверджує обов'язок сплатити за рахунок коштів бюджету грошові зобов'язання відповідно до платіжних та інших документів.

На відміну від бюджетних зобов'язань (тобто запланованих, очікуваних витрат) грошове зобов'язання виникає внаслідок настання умов, які вимагають виконання установи прийнятих він зобов'язань.

Облік зобов'язань у державних установах

Бухгалтерський облік бюджетних зобов'язань здійснюється одержувачами бюджетних коштів відповідно до положень Інструкції 157н та Інструкції № 162н.
Відповідно до пункту 140 Інструкції № 162н до прийнятих бюджетних зобов'язань поточного фінансового року належать видаткові зобов'язання, передбачені до виконання за рахунок відповідного бюджету у поточному фінансовому році, у тому числі прийняті та невиконані бюджетні зобов'язання минулих років.

У листі від 21.01.13 № 02-06-07/155 Мінфін зазначає, в якому обсязі бюджетні зобов'язання підлягають відображенню в обліку:

• зобов'язання за державними (муніципальними) контрактами (договорами) на поставку продукції (виконання робіт, надання послуг), а також зобов'язання за державними (муніципальними) контрактами (договорами), прийнятими в минулі роки та не виконаними станом на початок поточного фінансового року, що підлягають виконанню за рахунок коштів відповідного бюджету (бюджетних асигнувань) у поточному фінансовому році відображаються у бюджетному обліку у сумі укладених контрактів, договорів;

Слід зазначити, що з 1 січня 2013 року бюджетні зобов'язання, що виникають на підставі державних контрактів та договорів, невиконаних станом на 1 січня 2013 року, мають враховуватися у складі зобов'язань поточного фінансового року. Тобто 2013 року за рахунком 50201 можуть враховуватися прийняті ще минулого, 2012 року, бюджетні зобов'язання.

• зобов'язання з оплати праці - обсяг затверджених лімітів бюджетних зобов'язань;
• зобов'язання з виплати витрат на відрядження (у тому числі авансових платежів) — у сумі нарахованих зобов'язань (виплат);
• зобов'язання щодо сплати податків, зборів, мит, внесків, включаючи зобов'язання щодо сплати страхових внесків до державних позабюджетних фондів, — у сумі нарахованих зобов'язань (платежів);
• зобов'язання щодо відшкодування шкоди, заподіяної установою при провадженні ним діяльності, а також з інших виплат, зумовлених рішеннями суду, що набули законної сили, передбачені до виконання за рахунок коштів відповідного бюджету у поточному фінансовому році, — у сумі нарахованих зобов'язань (виплат).

На відміну від бюджетних зобов'язань (тобто запланованих, очікуваних витрат) грошове зобов'язання виникає внаслідок настання умов, які вимагають виконання установи прийнятих він зобов'язань. Грошові зобов'язання виникають у результаті ухвалення установою бюджетних зобов'язань.

Відображення у бюджетному обліку прийнятих грошових зобов'язань здійснюється відповідно до пункту 141 Інструкції № 162н. За кредитом рахунки одержувачем бюджетних коштів відображаються суми грошових зобов'язань установи, прийнятих ним у межах лімітів бюджетних зобов'язань (бюджетних асигнувань), кошторисних призначень, затверджених на відповідний період, а також суми внесених змін до обсягу прийнятих грошових зобов'язань, у кореспонденції з дебетом відповідних рахунків. обліку рахунку 050201000 "Прийняті зобов'язання".

приклад

Установа уклала договір на інформаційно-технологічний супровід програмного продукту. У бюджетному обліку відображено такі господарські операції:
1. Відображено прийняті бюджетні зобов'язання щодо інших послуг на суму вартості послуг за договором:
Дебет 1.501.Х.3.226 Кредит 1.502.Х.1.226
2. Відображено прийняті грошові зобов'язання за іншими послугами на суму прийнятих грошових зобов'язань (рахунок на оплату, акт виконаних робіт (наданих послуг) та ін.):
Дебет 1.502.Х.1.226 Кредит 1.502.Х.2.226
3. Здійснено розрахунок з постачальником за виконані роботи (надані послуги):
Дебет 1.302.2.6.830 Кредит 1.304.0.5.226

Облік зобов'язань у бюджетних та автономних установах

Як випливає з листа Мінфіну Росії від 21.01.13 № 02-06-07/155, бюджетні та автономні установи відображають прийняті зобов'язання, у тому числі грошові, у порядку, встановленому Інструкцією № 174н, а також Інструкцією № 183н. При цьому установи повинні враховувати положення пунктів 1 та 2 листа зазначеного листа до Мінфіну.

Бюджетним та автономним установам слід, насамперед, звернути увагу на такі моменти щодо відображення в бухгалтерському обліку прийнятих зобов'язань:

• громадські нормативні зобов'язання перед фізичними особами, передбачені для виконання за рахунок коштів відповідного бюджету в поточному фінансовому році відображаються в бухгалтерському обліку в сумі нарахованих громадських нормативних зобов'язань (виплат);
• зобов'язання щодо надання з відповідного бюджету субсидій бюджетним та автономним установам на відшкодування нормативних витрат, пов'язаних з наданням ними відповідно до державного (муніципального) завдання державних (муніципальних) послуг (виконання робіт) — у сумі укладених угод;
• зобов'язання щодо надання з відповідного бюджету субсидій бюджетним та автономним установам на інші цілі:

У сумі укладених договорів (угод) про надання субсидії, якщо інша підстава для надання субсидії на інші цілі не передбачена нормативними правовими актами,

В обсязі лімітів бюджетних зобов'язань відповідного бюджету на зазначені цілі, якщо відповідно до нормативних правових актів є підставою для надання субсидії на інші цілі не є укладення відповідних договорів (угод);

• зобов'язання щодо надання з відповідного бюджету бюджетним та автономним установам, а також державним (муніципальним) унітарним підприємствам субсидій на здійснення капітальних вкладень, обумовлених угодою (договором), передбачені до виконання у поточному фінансовому році, – у сумі укладених угод (договорів).

Ухвалення бюджетною (автономною) установою відповідних видаткових зобов'язань (у межах доведених планових призначень) відображається так:

Дебет 0.506.Х.0.200,300 Кредит 0.502.Х.1.200,300

Прийняття бюджетною (автономною) установою грошових зобов'язань (у межах прийнятих видаткових зобов'язань) на підставі первинних бухгалтерських документів (табель, накладні, акти, рахунки-фактури тощо) відображається так:

Дебет 0.502.Х.1.200,300 Кредит 0.502.Х.2.200,300