Davčne preference so ... Koncept, vrste in kdo naj bi. davčne spodbude

Davčne ugodnosti in ugodnosti so sestavni del sodobnega gospodarstva. Sprva je bil ta mehanizem zasnovan za aktiviranje dragocenih industrij v državi. Zdaj se pogosto uporablja za podporo strateškim podjetjem.

splošne informacije

Za uspešen razvoj gospodarstva države je treba zagotoviti oblikovanje učinkovitega in ustreznega davčnega sistema. Če želite to narediti, morate poskrbeti za veliko različnih komponent. In davčne ugodnosti so sestavni del takega sistema. Kaj so oni?

Davčne ugodnosti so mehanizem za zmanjšanje obremenitve dejavnosti pravnih in fizičnih oseb. Tukaj je treba opozoriti na en pomemben vidik. Za mnoge ljudi so ugodnosti in davčne ugodnosti eno in isto. Pravzaprav ni. Kakšna je razlika? Ko je ugodnost uvedena, je vedno pod nadzorom in upravljanjem davčnih organov. Vedno jih je treba navesti v poročanju, medtem ko nastavitve nimajo dokumentarnega prikaza.

Zakaj so potrebne preference?

Kaj je na splošno, je bilo že obravnavano. Zdaj pa se pogovorimo o njihovi praktični uporabi. Država lahko s preferencami in ugodnostmi vpliva na procese, ki potekajo v gospodarstvu. Lahko so tako stimulativni kot depresivni. Obstajajo na primer koristi in preference za modernizacijo, zmanjšanje okoljsko škodljivih emisij, za razvoj investicijskih in inovacijskih dejavnosti tako v celotnem gospodarstvu kot v posameznih panogah. Poslani so tudi za reševanje političnih in družbenih problemov v družbi.

Kaj je namen preferenc?

Nanje je treba gledati kot na priložnost, da zavezanec zmanjša svojo davčno osnovo oziroma znesek denarja, ki se plača državi. Na primer, v nekaterih primerih so izvozne dejavnosti predmet 0-odstotnega davka na dodano vrednost. Za popolno razumevanje ne bo odveč, če se seznanite s členom 171 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tam je zanimiva izjava, da je 0 % obvezna praksa. Davčni zavezanec nima pravice izbire, ali bo to orodje uporabljal ali ne. 0% bo brez izjeme. Ta položaj se šteje za prednost. Dodatno lahko navedete besede A.S. Balandin. Oblikoval je, da so davčne preferenciale zagotavljanje ugodnosti s strani države določenim kategorijam davkoplačevalcev, kar se izraža v obliki znižanja zneska plačil, ki so obvezna. Poleg tega to pomeni določena dejanja s strani pravnih in fizičnih oseb. V zgornjem primeru gre za zajem tujih trgov.

Kaj je pomen davčne olajšave?

Torej, upoštevali smo takšno spodbujevalno orodje, kot so preference, kaj je, kje se uporabljajo. Zdaj pa se pogovorimo o drugi temi članka. Gledamo jih lahko z dveh zornih kotov:

1. kot instrument vladne politike.
2. kot element obdavčitve.

Koncept "ugodnosti" v zakonodaji je opisan v prvem členu davčnega zakonika Ruske federacije. Navaja, da se zagotavljajo določenim kategorijam fizičnih in pravnih oseb, ki so do njih po zakonu upravičene. Izraža se v znižanju zneska obveznega plačila (oz. njegovem ničlenju), kar mora biti storjeno v korist države. Davčne ugodnosti je treba obravnavati kot instrument, ki ureja davčno funkcijo. Prav tako je treba opozoriti, da opredelitev v davčnem zakoniku Ruske federacije s pravnega vidika ni povsem jasno oblikovana. Zaradi tega je malo prostora za razlago koncepta in morda tudi za zlorabo. Na to se gleda tudi nekoliko drugače. Tako lahko navedemo besede prej omenjenega Barulina S.V. da so davčne spodbude skupek pravic, obveznosti in načinov (v celoti ali delno) za zmanjševanje obveznosti fizičnih in pravnih oseb do države, ki je z zakonom določena v obliki oprostitev, popustov in posojil z namenom urejanja gospodarstva. in/ali reševati socialne probleme.

Zakonodaja za preference

Vso regulativno dokumentacijo ni smiselno podajati v celoti. A na kratko pojasniti in navesti, kje je na zakonodajni ravni predvidena optimizacija davčnih ugodnosti in drugih preferencialov, ne bo odveč. Zainteresirani se bodo lahko seznanili s primarnimi dokumenti, ki jih je sprejela državna duma. Pozornost bo namenjena davkom na dodano vrednost, dohodek posameznikov in dobiček organizacij.

V prvem primeru preference v skladu z odstavki. 9, odstavek 2, člen 146 Davčnega zakonika Ruske federacije, imajo ruski organizatorji olimpijskih in paraolimpijskih iger. Treba je opozoriti, da sodobni davčni sistem predvideva okoli 200 različnih ugodnosti in preferenc. Zaradi tako velikega obsega ne bodo podani vsi, ampak le najpomembnejši. V primeru dohodkov posameznikov se nagrade, ki jih športniki prejmejo med udeležbo na olimpijskih in paraolimpijskih igrah, ne obdavčijo. To je določeno v odstavku 20 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri davku od dohodkov pravnih oseb so tu preference enake kot v prvem odstavku. Se pravi ruska podjetja, ki sodelujejo na olimpijskih in paraolimpijskih igrah. To določbo pa določa nekoliko drugačen del zakonodaje, in sicer odst. 36 str.1, člen 251 Davčnega zakonika Ruske federacije. Te vrste davčnih preferencialov zdaj obstajajo. Strinjam se, obstaja vtis precej močne omejitve.

Zakonodaja o davčnih ugodnostih

Zato sta v okviru članka obravnavani dve temi, ki se tesno prepletata. Dejansko so za mnoge davčne ugodnosti za mala podjetja in ugodnosti eno in isto. Kar pa, kot bomo zdaj razmislili, ni povsem res. Pregled bo opravljen v istih kategorijah kot doslej.

Glede na odstavke. 1-2, odstavek 3 člena 149 Davčnega zakonika Ruske federacije, so blago, ki ga proizvajajo in prodajajo javne invalidske organizacije, in verski izdelki (vključno z literaturo) oproščeni davka na dodano vrednost. Seveda to niso edini primeri olajšanja. A za zdaj o socialni komponenti, sledila bo komercialna. V skladu z odstavkom 20 člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije so zneski, ki jih plačajo verske organizacije, pa tudi nevladne organizacije, ki zagotavljajo storitve invalidnim osebam in njihovo zdravljenje, oproščene davkov na osebni dohodek. V prvem primeru obstajajo določeni dvomi o ustreznosti takšne odločitve.

Dohodnine za organizacije se verskim skupnostim ne jemljejo (kakšno presenečenje), če prejmejo zneske za izvajanje obredov. Obstajajo tudi spodbude za plače invalidov.

Komercialne davčne olajšave

Če govorimo o tem, kaj je razširjeno, lahko tukaj ločimo dve pomembni področji:

1. Poenostavljeni davčni sistemi. V tem primeru mislimo na samostojne podjetnike, pa tudi na pravne osebe, katerih letni promet ne presega določenega zneska. Hkrati se jim od dohodka odvzame nižja davčna stopnja (dokaj pogost pojav, ko praviloma plačajo le en prispevek).
2. Delo v različnih tehnoloških parkih in drugih podobnih organizacijskih strukturah. V tem primeru je zagotovljen preferencialni davčni režim, ko se velikost stopenj (čeprav ne vedno bistveno) zmanjša, pa tudi določene birokratske razbremenitve.

Značilnosti preferenc

Prej obravnavanih primerov ni mogoče jemati kot popoln opis predmeta članka. Oglejmo si davčne preference za naložbe. Pravzaprav je to ugodnost, ki omogoča oprostitev plačila dohodnine. Kako pa je taka kombinacija mogoča? Dejstvo je, da kljub statusu "davčnih preferencialov" primeri iz resničnega življenja kažejo, da morate za njihovo prejemanje zbrati kup papirjev. Na srečo se v tej smeri postopoma premika. Tako je bilo na primer pred 1. januarjem 2009 treba za pridobitev olajšave skleniti pogodbo z investicijskim odborom. Tudi ciljne preference so zdaj zelo razširjene. Uvedeni so, da bi ohranili določeno smer (na primer zgoraj obravnavane športne organizacije).

Kdo ni upravičen do preferenc?

Obstaja seznam pravnih oseb, ki pod določenimi pogoji ne morejo biti upravičene do koncesije. To:

1. Davčni zavezanci, ki delujejo na ozemlju posebne ekonomske cone. Zakaj? Dejstvo je, da že imajo teritorialne preference.
2. Davčni zavezanci, ki proizvajajo in/ali prodajajo trošarinsko blago. Sem spadajo vse vrste alkoholnih pijač in tobačnih izdelkov.
3. Davčni zavezanci, ki delajo po posebnem davčnem režimu (poenostavljeni sistem), proizvajalci kmetijskih proizvodov in podeželske potrošniške zadruge.

Zaključek

Tema je precej zanimiva in očitno presega okvire članka. Lahko bi govorili tudi o funkcionalnih preferencah, ki so zagotovljene tistim, ki opravljajo določena dela in naloge. Ne bi bilo odveč omeniti tudi izvzetja iz načrtovanih pregledov, ki velja od leta 2016 do 2018. Navsezadnje to ni neposredna, ampak le posredna prednost, vendar vam omogoča, da zmanjšate birokracijo s strani države.