Kode napak v 6 dohodnini.

Vsi davčni zavezanci morajo poročati o obračunani in odtegnjeni dohodnini v letu 2016 do 2. aprila 2017. Kaj storiti, če se v obračunu ugotovi napaka, v katerih primerih in kako se odda »pojasnilo« za letni obračun 6- NDFL?

Če se pri oddaji izračuna odkrije napaka v 6-NDFL

Napake v 6-NDFL je mogoče ugotoviti že v fazi predložitve izračuna Zvezni davčni službi. Tako primarna poravnava sploh ne bo sprejeta, če naslovna stran vsebuje napačne podatke o davčnem zastopniku (TIN, ime, polno ime podjetnika) ali kodo Zvezne davčne službe. Razlog za zavrnitev sprejema je tudi napačna šifra obdobja poročanja.

V tem primeru boste morali popraviti napake v 6-NDFL in ponovno predložiti izračun. Obračun bo ponovno oddan kot primarni izračun s številko popravka “000”, ker njegove prvotne različice inšpekcija ni nikoli sprejela in se šteje za nepredloženo. To je treba storiti čim prej, da ne zamudite roka za oddajo poročil, sicer bo neizogibno prišlo do globe v višini 1000 rubljev. za vsak zapadli mesec, tudi nepopoln (klavzula 1.2. 126. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni organi lahko vodji podjetja naložijo upravno globo od 300 do 500 rubljev (člen 15.6 Zakonika o upravnih prekrških Ruske federacije).

Pojasnilo 6-NDFL za leto 2016

Če je bil začetni izračun 6-NDFL za leto 2016 prvič uspešno oddan, kasneje pa je davčni zastopnik v njem odkril morebitne napake, je treba predložiti "pojasnilo".

Rafiniran ali korektivni izračun vključuje ponovno pripravo 6-NDFL s pravilnimi kazalniki in v celoti. Na naslovni strani bo navedena številka popravka "001", "002" itd. odvisno od števila "ponavljanj".

Če sami odkrijete napako, je bolje, da nemudoma predložite posodobljen 6-NDFL. Če davčni organi najprej odkrijejo vaše napake, bodo to šteli za nezanesljive informacije in vam bodo naložili globo v višini 500 rubljev. za vsak nepravilen dokument (člen 126.1 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ažurirani izračun se odda za obdobje, na katero se nanaša ugotovljena napaka. Na primer, v letnem 6-NDFL je bila ugotovljena napaka pri izračunu davka, ki je bila narejena že v 1. četrtletju. V tem primeru je treba prilagoditev 6-NDFL predložiti za 1. četrtletje, pol leta, 9 mesecev in za leto 2016, ker je izračun sestavljen na podlagi nastanka poslovnega dogodka, kar pomeni, da je napaka vplivala na rezultate vseh poročevalskih obdobij.

Za razliko od potrdil v obrazcu 2-NDFL izračun 6-NDFL ne predvideva delnega popravka, preklica ali razveljavitve podatkov.

V katerih primerih se predloži pojasnilo 6-NDFL?

Tukaj je nekaj primerov, ko bo moral davčni zastopnik predložiti izračun prilagoditve 6-NDFL:

Podan napačen OKTMO– davčni urad lahko zahteva pojasnilo o navedeni oznaki, če se ne nanaša na območje njegove storitve. Če se določena koda nanaša na določeno zvezno davčno službo, bodo časovne razmejitve brez dodatnega pojasnila pripisane napačnemu OKTMO. Da bi se izognili globi za nepravočasno predložitev 6-NDFL v skladu s pravilnim OKTMO, boste morali predložiti 2 popravljalna izračuna hkrati:

posodobljen izračun z napačnim OKTMO, ki nakazuje ničelne podatke v razdelkih 1 in 2;
posodobljen izračun s pravilnim OKTMO in pravilnimi indikatorji.

Napačna koda lokacije (računovodstvo)) - to se lahko zgodi na primer, če ima podjetje ločene oddelke, vendar so pri predložitvi izračuna za podružnico namesto kode "220" navedli "212" - matično organizacijo.
Nepravilna davčna stopnja v 1. razdelku ali pri izračunu dohodnine po več stopnjah so bili vsi kazalniki pripisani le eni izmed njih. Za vsako davčno stopnjo morate izpolniti posebno stran za izračun z vrsticami 010-050, seštevki v vrsticah 060-090 pa povzemajo podatke za vse stopnje in se odražajo le na prvi strani.

Korelacija med potrdili 2-NDFL in izračuni 6-NDFL: napake za leto 2016

Potrdila 2-NDFL se izpolnijo za vsakega posameznika posebej, 6-NDFL pa so splošni kazalniki za vse posameznike. Pri pripravi izračuna 6-NDFL za leto 2016 je nujno upoštevati kontrolna razmerja med temi obrazci za poročanje (pismo Zvezne davčne službe z dne 10. marca 2016 št. BS-4-11/3852). V nasprotnem primeru bo moral davčni zastopnik predložiti "pojasnilo" za izračun 6-NDFL za leto 2016, če obstajajo naslednja neskladja:

Napačno je navedeno število oseb, ki so v poročevalskem obdobju prejele dohodek. Število oseb, navedenih v vrstici 060 letnega izračuna 6-NDFL, se mora ujemati s številom potrdil 2-NDFL z atributom "1", predloženih za isto obdobje.
Dohodek, naveden v vrstici, ni enak vsoti vrstic "Skupni znesek dohodka" vseh potrdil 2-NDFL.
Dohodek v obliki dividend v vrstici 025 se razlikuje od zneska dohodka od dividend na vseh potrdilih 2-NDFL.
Dohodnina za vsako stopnjo v vrstici 040 ni enaka znesku obračunane davka za vse 2-dohodnine po enakih stopnjah.
Davek, ki ni odtegnjen od fizičnih oseb, se po vrsticah razlikuje od zneska davka, ki ni odtegnjen za vsa potrdila 2-NDFL.

Primer

Volna LLC je pravočasno predložila primarni 6-NDFL za leto 2016, kasneje pa je bilo ugotovljeno, da en zaposleni ni bil upoštevan v skupnem številu posameznikov, ki so prejeli dohodek v vrstici 060. Po popravku vrstice 060 je številka popravka "001" navedena na naslovni strani in nov datum predložitve je naveden na dnu vsake strani izračuna.

Oddelek 1 obrazca 6-NDFL se izpolni s kumulativno vsoto, oddelek 2 pa samo za zadnje tri mesece poročevalskega obdobja. Nekateri računovodje na to pozabijo in naredijo nasprotno.

Katere druge napake naredijo davčni zastopniki pri izpolnjevanju tega izračuna? Veliko napak. Zvezna davčna služba je združila najpogostejše in jih navedla v pismu.

Predstavljamo vam analizo po vrsticah "zastojov" računovodij pri izpolnjevanju 6-NDFL.

Vrstica 020 (prihodki)

Računovodje zmotno v vrstici 020 navedite dohodek, ki je v celoti oproščen plačila dohodnine. Medtem je Zvezna davčna služba v pismu z dne 1. avgusta 2016 N BS-4-11/13984@ poročala, da ta vrstica ne odraža dohodka, ki ni predmet dohodnine, navedenega v 217. členu davčnega zakonika Zvezne države Amerike. Ruska federacija.

Tako ta vrstica ne bi smela vključevati zlasti dodatkov za nego otroka, nadomestil za materinstvo, denarne pomoči do 4.000 rubljev, denarne pomoči ob rojstvu otroka do 50.000 rubljev itd.

Včasih računovodje odražajo dohodek v obliki nadomestil za začasno invalidnost v oddelku 1 v obdobju, za katero je bila nadomestila obračunana. Medtem se datum dejanskega prejema takega dohodka šteje za dan izplačila dohodka (odstavek 1, odstavek 1, člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Dohodki v obliki nadomestil za začasno invalidnost se odražajo v obdobju, v katerem so bili izplačani.

Vrstica 050 (akontacije tujcev)

Če v skladu z vrstico 050 razdelka znesek fiksnih akontacij presega znesek obračunanega davka, tako poročilo ne bo prestalo preizkusa kontrolnih razmerij.

Davčni organi bodo davčnemu zastopniku poslali obvestilo o ugotovljenih napakah in dali 5 dni časa za popravke.

Naj vas spomnimo, da v skladu s 7. členom čl. 227.1 če znesek fiksnih predplačil, plačanih za obdobje veljavnosti patenta v zvezi z ustreznim davčnim obdobjem, presega znesek davka, izračunanega ob koncu tega davčnega obdobja na podlagi dohodka, ki ga je zavezanec dejansko prejel, se znesek tak presežek ni znesek preveč plačanega davka in ni predmet vračila ali kredita zavezancu.

Vrstica 070 (odtegnjeni davek)

Včasih računovodje vrstica 070 odraža znesek davka, ki bo zadržan šele v naslednjem obdobju poročanja(na primer septembrska plača izplačana oktobra).

Ni prav. Ta vrstica odraža skupni znesek davka, ki ga je zadržal davčni zastopnik, kumulativno od začetka davčnega obdobja. Ker mora davčni zastopnik odtegniti znesek davka od dohodka v obliki plače, obračunane za september, a izplačane oktobra oktobra neposredno ob izplačilu plače, se vrstica 070 za 3. četrtletje 2017 ne izpolni. Davčni organi so o tem poročali v dopisu z dne 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Vrstica 080 (odtegljani davek)

Včasih računovodje v vrstici 080 navedejo znesek davka na izplačane plače, ki bo plačan v naslednjem poročevalskem obdobju, torej ko še ni nastopil rok za izpolnitev obveznosti odtegljaja in nakazila dohodnine.

Poleg tega računovodje naredijo še eno napako - v tej vrstici navedite razliko med obračunanim in odtegnjenim davkom.

Medtem mora biti v vrstici 080 prikazan skupni znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne odtegne od dohodka, ki ga posamezniki prejmejo v naravi in v obliki materialnih koristi, če drugi dohodki niso bili izplačani v denarju.

Vrstica 100 (datum prejema dohodka)

včasih Pri izplačilu plač davčni zastopniki v vrstici 100 navedejo dejanski datum prenosa sredstev, medtem ko se datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače prizna kot zadnji dan v mesecu, za katerega je bil davčnemu zavezancu obračunan dohodek za opravljanje delovnih obveznosti v skladu s pogodbo o zaposlitvi (pogodbo) (odstavek 2 člena 223 davčnega zakonika Ruske federacije).

Poleg tega je včasih v vrstici 100 pri izplačilu bonusa na podlagi rezultatov dela za leto naveden zadnji dan v mesecu, na katerega je datum bonusa. Vendar pa je datum dejanskega prejema dohodka v obliki dodatka na podlagi rezultatov dela za leto opredeljen kot dan izplačila dohodka, vključno z nakazilom dohodka na bančne račune zavezanca (1. člen, 1. člen , člen 223 Davčnega zakonika Ruske federacije). Zvezna davčna služba je pojasnila to vprašanje v dopisu z dne 06.10.2017 N GD-4-11/20217@.

120. vrstica (rok za nakazilo dohodnine)

Nekateri računovodje zmotno menijo, da je v vrstici 120 treba navesti dejanski datum nakazila dohodnine. Medtem se ta vrstica izpolni ob upoštevanju določb odstavka 6 člena 226 in odstavka 9 člena 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Druga pogosta napaka računovodij je navedba rokov izven obdobja poročanja v vrsticah 100, 110, 120.

Pravilno je, da se v razdelku 2 izračuna 6-NDFL za ustrezno obdobje poročanja odražajo tiste transakcije, ki so bile izvedene v zadnjih treh mesecih tega obdobja. Če davčni zastopnik izvede operacijo v enem obdobju poročanja in jo zaključi v drugem obdobju, se ta operacija odraža v obdobju, v katerem je bila zaključena. V tem primeru se šteje, da je operacija zaključena v obdobju poročanja, v katerem nastopi rok za plačilo davka v skladu z odstavki. 6 žlic. 226 in 9. odstavek čl. 226.1 Davčni zakonik Ruske federacije.

Vrstica 140 (zadržani davek)

Včasih v tej vrstici znesek odtegnjenega davka je nepravilno naveden ob upoštevanju zneska dohodnine, ki ga je vrnil davčni zastopnik, medtem ko je treba navesti posplošeni znesek odtegnjenega davka na datum, naveden v vrstici 110. To pomeni, da je naveden točen znesek dohodnine, ki se odtegne.

Katere druge napake so v razdelku 2?

Včasih računovodje dvojnik v oddelku 2 obrazca 6-NDFL operacije, ki so se začele v enem obdobju poročanja in dokončale v drugem. Ni prav. Operacijo morate odražati enkrat - v obdobju njenega zaključka.

Pogosto pri izpolnjevanju izračuna Medračunska plačila (plače, regres, bolniška itd.) niso vključena v posebno skupino.. Vendar pa postopek izpolnjevanja izračuna določa, da se blok vrstic 100–140 razdelka izpolni za vsak rok za nakazilo davka posebej, če za različne vrste dohodkov, ki imajo isti datum dejanskega prejema, obstajajo različni roki za nakazilo davka.

14. oktobra 2015 je Rusija odobrila obrazec za poročanje: izračun dohodnine po obrazcu 6NDFL, ki je bila izračunana in odtegnjena od posameznikov v obdobju poročanja. Izjavo v odobreni obliki je treba izpolniti in predložiti Zvezni davčni službi za vse davčne zastopnike (podjetja, organizacije, podjetja in samostojne podjetnike).

Poročilo na obrazcu 6-NDFL: pravila za oddajo, struktura

Poročilo na obrazcu 6NDFL se predloži davčnemu uradu četrtletno. Rok za oddajo je zadnji dan v mesecu, ki sledi mesecu poročanja. Če ta datum pade na praznik, soboto ali nedeljo, je sprejemljiv datum za oddajo poročila naslednji delovni dan po vikendu ali prazniku.

V letu 2017 je treba obračun poročila predložiti davčnemu organu najkasneje do:

3. 4. 2017 (letni obračun 2016),
2. maj 2017 (četrtletno poročilo za tri mesece 2017),
enaintrideseti julij 2017 (polletno poročilo 2017),
Enaintrideseti oktober 2017 (poročilo za devet mesecev 2017).

Poročilo za leto 2017 mora biti oddano najkasneje do 2.4.2018.

Kršitev rokov za oddajo poročil vodi do sankcij davčnih organov. Davčni zastopnik se kaznuje z globo v višini tisoč rubljev za vsak zapozneli mesec, tudi če je bila zamuda le en dan.

Za napačno registracijo in napake pri izračunu 6NDFL so predvidene kazni. Za netočnosti, ki jih odkrijejo davčni uradniki, boste morali plačati globo v višini petsto rubljev.

To poročilo ne vsebuje podatkov o določenem posamezniku, temveč na splošno o obračunani in preneseni dohodnini za vse posameznike, ki so prejeli dohodek v organizaciji.

Petrova N.I. - v 10 mesecih od začetka leta za 1 otroka 1400 rubljev x 10 mesecev = 14 000 rubljev
Morozov E.N. - v 3 mesecih od začetka leta za tri otroke - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 mesece. = 17 400 rub.
V letu 2016 je en zaposleni dobil standardni odbitek kot invalid: A.V. Sidorov. - za 12 mesecev od začetka leta je odbitek znašal 500 x 12 mesecev. = 6000 rubljev.

Za enostavno izpolnjevanje razdelka 2 izračuna 6 dohodnine za četrto četrtletje. 2016, bomo uporabili naslednjo pomožno tabelo. Odraža zneske plačil, davčnih olajšav, obračunanih in plačanih davkov v 4. četrtletju.

datum izdaja dohodek	datum dejansko dobiti (časovne razmejitve) dohodek	datum drži Dohodnina	Ponovite datum število Dohodnina	Po porodu Datum zapadlosti na seznamu Dohodnina	Pogled prejet prejemki (dohodek) v rubljih	vsota dohodek v rubljih	vsota davek odbitki v rubljih	Zadržano Dohodnina v rubljih
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Plača za september (bo diplomiral	300000	1900	((300000+150000) 58253, kjer je 150000 akontacija že plačana 1. polovica septembra
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	brezposelnih	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Nagrada po pogodbi Izkazalo se je storitve	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Plača drugo nadstropje	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Plačilo za dopust	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Plača plačati za prvo pol	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Plača za drugo pol	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Plača za prvo tla decembra	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	dividende	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Darila v denarni oblika	35000		910((35000-28000)
					SKUPAJ	1528879,39		194560

V tabeli so prikazana novoletna darila sedmim zaposlenim.

Ti zaposleni v letu 2016 niso prejeli denarne pomoči ali drugih daril.

Primer izpolnjevanja drugega razdelka 6NDFL

Na podlagi podatkov, navedenih v zgornji tabeli, bomo razmislili, kako izpolniti razdelek 2 6 dohodnine:

Prvi blok:

stran 100 - 30.09.2016 stran 130 - 300000;
str. 110 - 10. 11. 2016 str. 140 - 58253;
stran 120 - 12.10.2016.

Drugi blok:

stran 100 - 20.10.2016 stran 130 - 24451,23;
str. 110 - 20.10.2016 str. 140 - 3183;
str. 120 - 31.10.2016.

Tretji blok:

str. 120 - 31.10.2016.

Četrti blok:

stran 100 - 25.10.2016 stran 130 - 40000;
str. 110 - 25.10.2016 str. 140 - 5200;
str. 120 - 31.10.2016.

Peti blok:

stran 100 - 31.10.2016 stran 130 - 317000;
str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 60463;
stran 120 - 14.11.2016.

Šesti blok:

stran 100 - 11.11.2016 stran 130 - 37428.16;
str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
str. 120 - 30.11.2016.

Sedmi blok:

str. 100 - 30. november 2016 str. 130 - 32000;
str. 110 - 12/09/2016 str. 140 - 6103;
stran 120 - 12.12.2016.

Osmi blok:

str. 100 - 26.12.2016 str. 130 - 5000;
strani 110 - 26.12.2016 strani 140 - 650;
str. 120 - 27.12.2016.

Deveti blok:

stran 100 - 27.12.2016 stran 130 - 35000;
str. 110 - 27.12.2016 str. 140 - 910;
stran 120 - 28.12.2016.

2 oddelek 6 dohodnina: obrazec, primer izpolnjevanja ničelnega poročila

Poročilo 6NDFL morajo predložiti davčni zastopniki: podjetja (organizacije) in samostojni podjetniki, ki posameznikom plačujejo plačilo za delo. Če v koledarskem letu samostojni podjetnik ali podjetje zaposlenim ni obračunal ali izplačal dohodka in ni opravljal finančnih dejavnosti, potem ničelnega izračuna obrazca 6NDFL ni treba predložiti Zvezni davčni službi.

Če pa organizacija ali samostojni podjetnik zagotovi ničelni izračun, ga je Zvezna davčna služba dolžna sprejeti.

Inšpektorji Zvezne davčne službe ne vedo, da organizacija ali samostojni podjetnik v obdobju poročanja ni opravljal finančnih dejavnosti in ni bil davčni zastopnik, in pričakujejo izračun v obrazcu 6NDFL. Če poročilo ni predloženo v dveh tednih po končnem roku za oddajo, ima Zvezna davčna služba pravico blokirati bančni račun in naložiti kazni samostojnemu podjetniku ali organizaciji, ki ni predložila poročila.

Da bi se izognili težavam z Zvezno davčno službo, ima računovodja pravico predložiti izjavo 6NDFL (s praznimi vrednostmi) ali napisati informativno pismo Zvezni davčni službi.

Vzorec poročila, pripravljenega za oddajo z ničelnimi kazalniki, je podan spodaj.

Vzorec pisma Zvezni davčni službi v zvezi z ničelnim poročilom si lahko ogledate spodaj.

Izpolnjevanje 6 dohodnine: algoritem dejanj

Da bi olajšali delo pri izpolnjevanju drugega razdelka izračuna 6NDFL, morate:

Izberite vse naloge za plačilo dohodnine v poročevalskem četrtletju.
Izberemo vse plačilne naloge za nakazila dohodkov delavcem in blagajniške prejemke za izpis dohodkov iz blagajne, jih razporedimo po kronološkem vrstnem redu.
Ustvarite pomožno tabelo po zgoraj opisanem primeru
Izpolnite podatke za vsako vrsto dohodka v tabeli v skladu s podatki v razdelku: "Kako izpolniti 6NDFL: vrstice 100-120."
Iz izpolnjene pomožne tabele vzemite podatke za razdelek 2 obračuna 6 dohodnine.

Pozor:

V vrstici 110 je naveden dan, ko je bil dohodek zaposlenega dejansko izplačan (tudi če je bil plača ali drug dohodek izplačan pozneje od datuma, določenega z davčnim zakonikom).
Pri plačilu akontacije se dohodnina ne odtegne.
V vrstici 120 je naveden rok za prenos davka v proračun glede na vrsto dohodka in ne dejanski datum prenosa dohodnine (tudi če se davek nakaže pozneje od datuma, določenega z davčnim zakonikom).
V vrstico 140 se vpiše znesek obračunane dohodnine od izplačanega dohodka (če dohodnina ni v celoti nakazana ali sploh ni nakazana, se še vedno vpiše davek, ki bi moral biti nakazan).

Drugi oddelek 6 dohodnine. Stanje: nemogoče odtegniti davek

Kako izpolniti razdelek 2 razdelka 6 dohodnine, ko od zaposlenega ni mogoče odtegniti dohodnine?

Posameznik je prejel dohodek v naravi (na primer darilo), vendar v prihodnosti nima denarnih izplačil.

Delodajalec nima možnosti odtegniti in nakazati v proračun dohodnine od dohodkov, izdanih v naravi.

Kako izpolniti razdelek 2 razdelka 6 dohodnine v tej situaciji je navedeno spodaj:

vrstica 100 - dan izdaje dohodka v naravi;
str.110 - 0;
str.120 - 0;
vrstica 130 - dohodek v naravi (znesek);
str.140 - 0.

Znesek neodtegnjenega dohodka je naveden v prvem delu napovedi na strani 080.

Zaključek

Napoved 6 dohodnine - novo poročilo za računovodje. Pri izpolnjevanju se pojavi veliko vprašanj, vse nianse pa niso upoštevane in odražene v priporočilih davčnih organov. Pojasnila in pojasnila o spornih vprašanjih so redno podana v uradnih dopisih Zvezne davčne službe Ruske federacije. V letu 2017 ni sprememb obrazca za poročanje in pravil za njegovo izpolnjevanje. V tem članku je opisano, kako izpolniti oddelek 2 razdelka 6 dohodnine v najpogostejših situacijah, dani algoritem za sestavo drugega dela izračuna se uspešno uporablja v praksi.

Vso srečo pri oddaji poročil!

Davčni zastopniki morajo predložiti poročilni dokument v obrazcu 6-NDFL službi, ki se ukvarja z davčnimi vprašanji (lokalna izpostava Zvezne davčne službe). To poročilo mora vsebovati povzetek vseh dohodkov, ki so jih posamezniki prejeli od davčnega zastopnika za določeno obdobje poročanja. Izpolnjevanje obrazca 6-NDFL poteka v skladu z določenimi pravili, ki jih ni priporočljivo kršiti. To je posledica dejstva, da zakonodajni sistem naše države predvideva kazni za storjene napake. O tem bomo razpravljali v tem članku.

Značilnosti izpolnjevanja obrazca 6-NDFL

Da bi se izognili napakam pri izpolnjevanju obrazca 6-NDFL, mora računovodja poznati vse značilnosti in nianse tega postopka.

Obrazec 6-NDFL je sestavljen iz naslovne strani in dveh glavnih razdelkov, ki ju je treba izpolniti:
- prvi razdelek je "Splošni kazalniki", ki vsebuje informacije o plačilih posameznikom, ki so bila obračunana v obdobju poročanja, plus odbitke in dohodnino;
- drugi razdelek je »Datumi in zneski dejansko prejetih dohodkov in odtegnjene dohodnine«, vključuje zneske plač, izdanih zaposlenim, in drugih plačil, ki so jim namenjena.
Podatki v tem dokumentu so vneseni na splošno za celotno podjetje, ki je davčni zastopnik.
Zneski se predložijo kumulativno od samega začetka poročevalskega obdobja.
Digitalne vrednosti denarnih zneskov se v obrazec vnesejo v celih rubljih (to pomeni, da kopecke niso vključene).
Če potrebni podatki za izpolnitev obrazca 6-NDFL niso na voljo, se izda obrazec "nič". Čeprav "ničelno" poročilo v obrazcu 6-NDFL ni potrebno za tista podjetja, ki delavcem niso izplačala plač ali jim izplačala drugih vrst dohodkov, strokovnjaki priporočajo, da davčni službi pošljete ustrezno pismo s pojasnili.

Pri vnosu podatkov v obrazec poročilnega dokumenta v obrazcu 6-NDFL se morate sklicevati na postopek za njegovo izpolnjevanje, ki je odobren na zakonodajni ravni - ukaz št. MMV-7-11-450@ Zvezna davčna služba (z dne 10. /14/15).

Vzpostavljene so globe za napake pri izpolnjevanju 6-NDFL

Netočnosti v izpolnjenem obrazcu v obrazcu 6-NDFL, ki jih davčni inšpektorji prepoznajo kot napake zaposlenega v računovodstvu podjetja, so običajno predmet kazni. Pogoji sistema kazni za to vrsto poročevalske dokumentacije so določeni v naslednjih dokumentih, sprejetih na zakonodajni ravni:

NK, člen št. 126.1;

dopis Ministrstva za finance št. 03-04-06/23193 (z dne 21.04.16).

Čeprav nikjer ni seznama posebnih napak, za katere je davčni zastopnik podvržen globi. Govorijo posebej o napačnih podatkih v poročilu 6-NDFL. To pomeni, da bodo vso odgovornost za odkrivanje tovrstnih neresničnih podatkov prevzeli davčni inšpektorji, ki opravljajo inšpekcijske preglede.

Ne le podjetje, ki deluje kot davčni zastopnik, ampak tudi osebe, odgovorne za pripravo teh dokumentov (na primer direktor podjetja), so odgovorne za predložitev lažnih podatkov v dokumentaciji za poročanje 6-NDFL.

Kazni so naslednje:

za vsak dokument z nezanesljivimi podatki (napake) se naloži globa 500 rubljev (TC, člen št. 126.1);

upravna globa je predvidena za uradnika podjetja kršitelja - od 300 rubljev do 500 rubljev (Upravni zakonik, člen št. 15.6).

Toda strokovnjaki opozarjajo, da se lahko davčni agent izogne nabiranju kazni. To je mogoče v primeru, ko zaposleni v računovodstvu podjetja opazi napake prej kot davčni inšpektorji med revizijo. Če jih želite popraviti, morate predložiti pojasnjevalni dokument, ki pojasnjuje, zakaj so bili v obrazec 6-NDFL vneseni napačni podatki.

Najpogostejše napake pri izpolnjevanju 6-NDFL, ki jih je treba pojasniti

Strokovnjaki davčne službe so ugotovili številne najpogostejše napake, ki se pojavijo pri izpolnjevanju obrazca za poročilo 6-NDFL. Poglejmo jih po vrsti:

V vrstici 020 - napake zaradi nepravilnega razumevanja besedila vnesenih podatkov (odražajo se dohodki, ki so jih posamezni delavci dejansko prejeli iz člena 223 davčnega zakonika, in ne natečene ugodnosti zanje).

Vrstica 030 - izvedena so neobdavčena plačila, ki jih je treba pripisati standardnim, socialnim in premoženjskim olajšavam (na primer, vključujejo otroške dodatke).

V vrstici 070 se evidentira kazalnik dohodnine, ki jo je davčni zastopnik odtegnil na dan poročanja (npr. pri vnosu zneska plač delavcev za junij je treba napisati pojasnilo, ko je je dejansko izdan julija).

V vrstici 100 se vnese datum prejema dohodka po kodi in ne dan, ko so bila sredstva dejansko izdana (za pojasnilo boste morali sestaviti pojasnjevalni dokument).

V vrstico 120 - vnesite številko, navedeno v plačilni listi dohodnine (zaposleni v računovodstvu ta dan pogosto zamenjujejo z rokom, ki ga določa davčna zakonodaja).

V tem razdelku navedejo davčni zastopniki posplošenih podatkov za vse posameznike. Odraža se znesek dohodka, ki mu je pripadal, ter obračunana in zadržana dohodnina. Podatki so navedeni po obračunskem principu za celotno davčno obdobje.

Pri izpolnjevanju tega razdelka so pogosto storjene naslednje kršitve:

Podatki se odražajo ne na podlagi nastanka poslovnega dogodka.
Avtor: vrstica 20 Odražajo se tudi dohodki, ki niso predmet dohodnine, medtem ko na podlagi člena 217 Davčnega zakonika Ruske federacije niso predmet refleksije v določenem roku (Pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 01.08.2016 št. BS-4-11/13984@).
Avtor: vrstica 70 označuje znesek dohodnine, ki bo odtegnjen v naslednjem obdobju. Najpogosteje se to zgodi, če se plače obračunajo v enem obdobju in izplačajo v drugem. Dohodnina se odmeri pri izplačilu plače, zato se mora nanašati na obdobje, ko je bila plačana in ne obračunana.
Napačno navedeni zneski davka za vrstica 80. Ta vrstica mora navesti znesek davka, ki ga davčni zastopnik ne more zadržati. Zvezna davčna služba je v pismu št. BS-4-11/13984@ pojasnila, da ta vrstica odraža znesek neodtegnjenega davka na dohodek, prejet v naravi in v obliki materialnih koristi, če ni plačil v gotovini. Namesto tega davčni zastopniki v vrstici 80 pogosto prikažejo zneske dohodnine, katerih obveznost odtegljaja bo nastala v naslednjem davčnem obdobju. Poleg tega vrstica 80 napačno odraža razliko med obračunano dohodnino in zneskom odtegnjenega davka.

Izračun 6-NDFL. Primer polnjenja

Oddelek 2

Oddelek 2 obrazca 6-NDFL je namenjen navedbi:

datume, ko so posamezniki prejeli dohodek;
datumi, ko je bil davek zadržan;
roki za nakazilo dohodnine;
posplošeni kazalci dohodkov in dohodnine.

V tem primeru se odražajo transakcije samo za zadnje tri mesece obdobja poročanja- Zvezna davčna služba je o tem večkrat poročala davčnim zastopnikom (pisma z dne 21. julija 2017 št. BS-4-11/14329@ z dne 16. januarja 2017 št. BS-4-11/499 z dne 22. maja 2017 št. BS-4-11/9569).

Vendar pa nekateri posamezniki pri izpolnjevanju 6-NDFL odražajo podatke v razdelku 2 na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka leta. In to se šteje za hudo kršitev izpolnjevanja izračuna.

Blok vrstic 100-140 oddelka 2 se izpolni za vsako obdobje za prenos dohodnine posebej. To velja tudi za primere, ko imajo različne vrste dohodkov isti datum plačila davka.

Recimo, da je zaposleni zadnji dan v mesecu prejel plačo za drugi del tega meseca in regres za prihajajoči dopust naslednji mesec. Z vidika zakona (223. člen Davčnega zakonika Ruske federacije) je datum dejanskega prejema dohodka (plače in regres) dan njihovega prejema. A roki za nakazilo dohodnine od teh dohodkov so različni. Davek od regresa se nakaže še isti dan, davek od plač pa se lahko nakaže naslednji dan. Ti dohodki morajo biti vključeni v razdelek 2 obrazca 6-NDFL v ločenih blokih.

Poleg tega davčni zastopniki pogosto ne razvrstijo vmesnih plačil - plače, bolniške odsotnosti, regres - v ločeno skupino. To je tudi huda kršitev (pismo Zvezne davčne službe št. GD-4-11/22216@).

Pri izpolnjevanju obravnavanega polja za različne vrste dohodkov davčni zastopniki najpogosteje napačno navedejo datume dejanskega prejema dohodka na vrstici 100, datumi odtegljaja dohodnine v vrstica 110, kot tudi rok za plačilo davka na liniji 120. Nadalje si bomo ogledali, kako pravilno izpolniti ta blok s posebnimi primeri.

Primeri plač

Najprej spomnimo na osnovna pravila v zvezi z izplačilom plače in davčnim odtegljajem:

datum prejema dohodka v obliki plače je zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan (odstavek 2 člena 223 Davčnega zakonika Ruske federacije);
če je bil zaposleni odpuščen pred koncem meseca, se datum dejanskega prejema dohodka v obliki plače prizna kot njegov zadnji delovni dan;
Dohodnino od plač zadrži davčni zastopnik ob dejanskem plačilu (4. člen 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
prenos dohodnine v proračun mora biti opravljen najpozneje naslednji dan (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Torej, poglejmo pravilen odraz plač v 6-NDFL z uporabo posebnih številk.

Naj bo plača zaposlenega 100.000 rubljev. 30. novembra je prejel plačo za november v višini 87.000 rubljev (minus dohodnina v višini 13.000 rubljev).

Bloki vrstic 100-140 oddelka 2 se izpolnijo na naslednji način:

vrstica 100 - 30.11.2017 (datum dejanskega prejema dohodka);
vrstica 110 - 30.11.2017 (datum odtegljaja dohodnine);
vrstica 120 - 01.12.2017 (rok za nakazilo dohodnine v proračun);
vrstica 130 - 100.000 (znesek plače);
vrstica 140 - 13.000 (znesek obračunanega in odtegnjenega davka).

Če zadnji dan roka za nakazilo dohodnine pade na vikend, se konec roka prestavi na naslednji delovni dan.
Če zadnji dan v mesecu, to je datum dejanskega prejema plače, pade na vikend, se prenos na naslednji dan ne izvede. Tako se za datum dejanskega prejema plače šteje zadnji dan v mesecu, tudi če je vikend.
Obračun dohodka in odtegljaj dohodnine sta vključena v obračun za obdobje, v katerega spada datum dejanskega prejema dohodka.
Znesek dohodnine je vključen v izračun za obdobje poročanja, če se obdobje njegovega odtegljaja in prenosov nanaša na to obdobje.
V vrstici 120 ne navedite datuma dejanskega prenosa davka, temveč natančno zadnji dan tega obdobja.

Še en primer, ki bo ponazoril izpolnjevanje izračunov za plače, izplačane na stičišču četrtin.

Recimo, da je bila plača za september izplačana 2. oktobra. Kako to odražati v razdelku 2 izračuna 6-NDFL?

Izračun za 9 mesecev poročevalskega leta kaže:

v liniji 100 - 30.09.2017;
v 130. vrstici - znesek plače.
Izračun za leto kaže:
v alineji 110 – 10.2.2017;
v liniji 120 – 10.3.2017;
v vrstici 140 - znesek davka.

Plačilo za dopust v 6-NDFL

Splošna pravila za dohodnino od regresa:

datum dejanskega prejema dohodka v obliki regresa je dan njihovega izplačila (1. pododstavek 1. člena 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
Davčni zastopniki morajo zneske obračunane in odtegnjene dohodnine od regresa nakazati v proračun najpozneje zadnji dan meseca, v katerem so bili izplačani (odstavek 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Delavec gre na dopust 01.06.2017. Znesek regresa za dopust je bil 10.000 rubljev, ki ga je prejel 28. maja. Znesek dohodnine je 1300 rubljev.

Izpolnimo razdelek 2 obrazca 6-NDFL za šest mesecev:

linija 100 - 28.05.2017;
linija 110 - 28.05.2017;
linija 120 - 31.05.2017;
linija 130 - 10.000;
linija 140 - 1.300.

Zaposleni se je takoj po dopustu odločil za odpoved. 15. marca letos je prejel regres in odšel na dopust, sledila je odpoved.

Izpolnite razdelek 2 za prvo četrtletje:

linija 100 - 15.03.2017;
linija 110 - 15.3.2017;
linija 120 - 31.3.2017;
vrstica 130 - znesek plačila za dopust;
vrstica 140 - znesek dohodnine.

Plačilo po pogodbi GPC

Splošne informacije o plačilu civilnih pogodb:

šteje datum dejanskega prejema dohodka za opravljanje storitev dan izplačila tega dohodka(1. pododstavek prvega odstavka 223. člena Davčnega zakonika Ruske federacije);
davčni zastopniki morajo odtegniti dohodnino ob dejanskem plačilu(odstavek 4 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije);
Treba je nakazati dohodnino najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka davkoplačevalcu.

Zgodi se, da je potrdilo o opravljenem delu po civilni pogodbi podpisano v enem mesecu, plačilo pa v drugem. V tem primeru se 6-NDFL izpolni ob plačilu plačila in ne ob sestavi akta.

Pogodba je bila s posameznikom sklenjena 5.8.2017. Akt je bil podpisan avgusta, nadomestilo v višini 30.000 rubljev pa je bilo izplačano 7. septembra. Znesek dohodnine je znašal 3900 rubljev.

Izpolnimo 6-NDFL. Operacija se bo odražala tako v razdelku 1 kot v razdelku 2 obračuna za 9 mesecev 2017. V razdelku 2 navajamo:

linija 100 – 07.09.2017;
linija 110 – 07.09.2017;
linija 120 – 08.09.2017;
linija 130 – 30.000;
linija 140 – 3.900.

Bolniška odsotnost

Plačilo in odtegljaj dohodnine od bolniške odsotnosti se izvaja po naslednjih pravilih:

datum dejanskega prejema dohodka je dan njegovega izplačila;
dohodnina se odtegne ob dejanskem plačilu;
Prenos davka se izvede najpozneje zadnji dan v mesecu, v katerem je bilo plačilo.

V razdelku 2 obrazca 6-NDFL odražamo naslednje vnose:

linija 100 – 15.09.2017;
linija 110 – 15.09.2017;
linija 120 – 30.09.2017;
vrstica 130 - znesek nadomestila;
vrstica 140 – znesek dohodnine.

Izplačilo invalidnine je treba navesti v 6-NDFL ob dejstvu. To pomeni, da če je bil dohodek za bolniško odsotnost obračunan v enem obdobju in izplačan v drugem, potem je treba v 6-NDFL to odražati v razdelkih 1 in 2 obdobja, v katerem je bil dohodek izplačan.

Odsev bonusov

Dejanski datum plačila premije je odvisen od vrste premije.

Če je premija del plače, potem je datum dejanskega prejema zadnji dan v mesecu, za katerega je bil obračunan. To je na primer bonus za proizvodne rezultate, ki se izplača glede na rezultate meseca.

Recimo, da je bil tak bonus obračunan za avgust in izplačan 25. oktobra 2017. V tem primeru se za datum dejanskega prejema dohodka šteje 31. avgust. V izračunu za 9 mesecev 2017 se mora transakcija odražati v vrsticah 020, 040, 060, v obrazcu za leto pa v vrstici 070.

V letnem obrazcu se izpolnijo tudi vrstice rubrike 2:

linija 100 – 31.8.2017;
linija 110 – 25.10.2017;
linija 120 – 26.10.2017;
vrstica 130 - znesek bonusa;
vrstica 140 – znesek dohodnine.

Poleg tega se lahko bonusi, ki so del plače, obračunajo naenkrat ali letno. V tem primeru je datum prejema dohodka dan plačila premije (pismo Zvezne davčne službe Ruske federacije z dne 6. oktobra 2017 št. GD-4-11/20217@). Enako velja za bonuse, ki sploh niso povezani s plačami, obračunavajo pa se na primer za praznike, obletnice in druge okoliščine.