Preferencje podatkowe to... Pojęcie, rodzaje i kto ma. zachęty podatkowe

Preferencje i ulgi podatkowe są integralną częścią nowoczesnej gospodarki. Początkowo mechanizm ten miał na celu aktywizację cennych gałęzi przemysłu. Obecnie często wykorzystywany do wspierania strategicznych przedsięwzięć.

informacje ogólne

Aby pomyślnie rozwijać gospodarkę kraju, konieczne jest zapewnienie stworzenia efektywnego i adekwatnego systemu podatkowego. Aby to zrobić, musisz zadbać o wiele różnych komponentów. A preferencje podatkowe są integralną częścią takiego systemu. Czym oni są?

Preferencje podatkowe są mechanizmem zmniejszającym obciążenie działalności osób prawnych i osób fizycznych. Należy tutaj zwrócić uwagę na jeden ważny aspekt. Dla wielu korzyści i preferencje podatkowe to jedno i to samo. Właściwie tak nie jest. Jaka jest różnica? W momencie wprowadzenia świadczenia zawsze podlega ono kontroli i zarządzaniu przez organy podatkowe. Muszą być zawsze zadeklarowane w raportowaniu, natomiast preferencje nie mają wyświetlania dokumentalnego.

Dlaczego potrzebne są preferencje?

Co to jest w ogóle, zostało już rozważone. Porozmawiajmy teraz o ich praktycznym zastosowaniu. Państwo poprzez preferencje i korzyści może wpływać na procesy zachodzące w gospodarce. Mogą być zarówno stymulujące, jak i przygnębiające. Na przykład istnieją korzyści i preferencje dla modernizacji, redukcji emisji szkodliwych dla środowiska, dla rozwoju działalności inwestycyjnej i innowacyjnej zarówno w całej gospodarce, jak iw poszczególnych branżach. Są również wysyłane do rozwiązywania problemów politycznych i społecznych w społeczeństwie.

Jaki jest cel preferencji?

Powinny być postrzegane jako okazja dla podatnika do obniżenia podstawy opodatkowania lub kwoty pieniędzy wpłacanych do państwa. Na przykład w niektórych przypadkach operacje eksportowe podlegają 0% podatkowi od wartości dodanej. Aby uzyskać pełne zrozumienie, zapoznanie się z art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie będzie zbyteczne. Jest tam ciekawe stwierdzenie, że 0% to obowiązkowa praktyka. Podatnik nie ma prawa wyboru, czy korzysta z tego narzędzia, czy nie. 0% będzie bez wyjątku. Ta sytuacja jest uważana za preferencję. Możesz dodatkowo zacytować słowa A.S. Balandina. Sformułował, że preferencje podatkowe to udzielanie korzyści od państwa określonym kategoriom podatników, co wyraża się w postaci obniżenia wysokości obowiązkowych płatności. Ponadto oznacza to określone działania ze strony osób prawnych i osób fizycznych. W omówionym powyżej przykładzie jest to zdobywanie rynków zagranicznych.

Co oznacza ulga podatkowa?

Tak więc rozważyliśmy takie narzędzie motywacyjne, jak preferencje, co to jest, gdzie są używane. Porozmawiajmy teraz o drugim temacie artykułu. Można je oglądać z dwóch perspektyw:

1. jako instrument polityki rządu.
2. jako element opodatkowania.

Pojęcie „korzyści” w ustawodawstwie jest opisane w pierwszym artykule Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowi, że są one przyznawane określonym kategoriom osób fizycznych i prawnych, które są do nich uprawnione na mocy prawa. Wyraża się to w obniżeniu kwoty opłaty obowiązkowej (lub jej zerowaniu), co musi nastąpić na korzyść państwa. Korzyść podatkowa powinna być traktowana jako instrument regulujący funkcję fiskalną. Należy również zauważyć, że definicja w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej nie jest dość jasno sformułowana z prawnego punktu widzenia. Z tego powodu pole do interpretacji tej koncepcji i, być może, do nadużyć, są niewielkie. Jest też postrzegany w nieco inny sposób. Możemy więc przytoczyć słowa wspomnianego wcześniej Barulina S.V. że zachęty podatkowe to zestaw praw, obowiązków i sposobów (całkowitych lub częściowych) ograniczania zobowiązań osób fizycznych i prawnych wobec państwa, który jest ustanowiony ustawą w postaci zwolnień, zniżek i pożyczek w celu regulacji gospodarki i/lub rozwiązywać problemy społeczne.

Ustawodawstwo dotyczące preferencji

Nie ma sensu podawać pełnej dokumentacji regulacyjnej. Ale krótkie wyjaśnienie i wskazanie, gdzie optymalizacja ulg podatkowych i innych preferencji jest przewidziana na poziomie legislacyjnym, nie będzie zbyteczne. Zainteresowani będą mogli zapoznać się z podstawowymi dokumentami przyjętymi przez Dumę Państwową. Uwaga zostanie zwrócona na podatki od wartości dodanej, dochodów osób fizycznych i zysków organizacji.

W pierwszym przypadku preferencje, zgodnie z ust. 9 ust. 2 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej mają rosyjscy organizatorzy Igrzysk Olimpijskich i Paraolimpijskich. Należy zauważyć, że nowoczesny system podatkowy przewiduje około 200 różnych świadczeń i preferencji. Ze względu na tak duży wolumen nie wszystkie z nich zostaną podane, a tylko te najważniejsze. W przypadku dochodów osób fizycznych nagrody otrzymane przez sportowców podczas ich udziału w igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich nie podlegają opodatkowaniu. Jest to określone w art. 217 ust. 20 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przypadku podatku dochodowego od osób prawnych preferencje są tutaj takie same jak w akapicie pierwszym. To znaczy rosyjskie firmy biorące udział w igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich. Przepis ten określa jednak nieco inna część ustawodawstwa, a mianowicie ust. 36 s. 1 artykuł 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Tego rodzaju preferencje podatkowe już istnieją. Zgadzam się, istnieje wrażenie dość silnego ograniczenia.

Ustawodawstwo dotyczące ulg podatkowych

Dlatego w ramach artykułu rozważane są dwa ściśle powiązane ze sobą tematy. Rzeczywiście, dla wielu preferencje podatkowe dla małych firm i korzyści to jedno i to samo. Co, jak teraz rozważymy, nie jest do końca prawdą. Recenzja zostanie przeprowadzona w tych samych kategoriach co poprzednio.

Zgodnie z ust. 1-2 ust. 3 art. 149 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej towary produkowane i sprzedawane przez organizacje publiczne osób niepełnosprawnych oraz towary religijne (w tym literatura) są zwolnione z podatku od wartości dodanej. Oczywiście to nie jedyne przypadki ulgi. Ale na razie porozmawiajmy o komponencie społecznościowym, później komercyjny. Zgodnie z paragrafem 20 artykułu 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej kwoty płacone przez organizacje religijne, a także organizacje pozarządowe, które świadczą usługi osobom niepełnosprawnym i ich leczenie, są zwolnione z podatków od dochodów osobistych. W pierwszym przypadku istnieją pewne wątpliwości co do słuszności takiej decyzji.

Podatek dochodowy dla organizacji nie jest pobierany od wspólnot religijnych (co za niespodzianka), jeśli otrzymują kwoty za odprawianie rytuałów. Istnieją również zachęty do wynagrodzeń osób niepełnosprawnych.

Komercyjne ulgi podatkowe

Jeśli mówimy o tym, co jest rozpowszechnione, to można tutaj wyróżnić dwa ważne obszary:

1. Uproszczone systemy podatkowe. W tym przypadku mamy na myśli indywidualnych przedsiębiorców, a także osoby prawne, których roczny obrót nie przekracza określonej kwoty. Jednocześnie od ich dochodów odejmowana jest niższa stawka podatku (dość powszechne zjawisko, gdy zazwyczaj płacą tylko coś w rodzaju jednej składki).
2. Praca w różnych parkach technologicznych i innych podobnych strukturach organizacyjnych. W tym przypadku przewidziany jest preferencyjny system podatkowy, polegający na obniżeniu (choć nie zawsze znacznej) wysokości stawek, a także pewne ulgi biurokratyczne.

Cechy preferencji

Rozważane wcześniej przykłady nie mogą być traktowane jako pełny opis tematu artykułu. Przyjrzyjmy się preferencjom w zakresie podatku od inwestycji. W rzeczywistości jest to świadczenie, które zapewnia zwolnienie z podatku dochodowego. Ale jak taka kombinacja jest możliwa? Faktem jest, że pomimo statusu „preferencji podatkowych”, przykłady z życia pokazują, że aby je otrzymać, trzeba zebrać kilka dokumentów. Na szczęście w tym kierunku następuje stopniowa zmiana. Tak więc np. przed 1 stycznia 2009 r., aby otrzymać ulgę, konieczne było zawarcie umowy z Komitetem Inwestycyjnym. Ukierunkowane preferencje są teraz również szeroko rozpowszechnione. Są wprowadzane w celu utrzymania określonego kierunku (na przykład organizacje sportowe omówione powyżej).

Komu nie przysługują preferencje?

Istnieje lista podmiotów prawnych, które pod pewnymi warunkami nie mogą kwalifikować się do uzyskania koncesji. To jest:

1. Podatnicy działający na terenie specjalnej strefy ekonomicznej. Czemu? Faktem jest, że mają już preferencje terytorialne.
2. Podatnicy produkujący i/lub sprzedający towary objęte podatkiem akcyzowym. Należą do nich wszystkie rodzaje napojów alkoholowych i wyrobów tytoniowych.
3. Podatnicy pracujący w specjalnym reżimie podatkowym (system uproszczony), producenci produktów rolnych i wiejskie spółdzielnie konsumenckie.

Wniosek

Temat jest dość ciekawy i wyraźnie wykracza poza ramy artykułu. Można by również mówić o preferencjach funkcjonalnych, które są zapewniane tym, którzy wykonują określoną pracę i zadania. Nie byłoby zbyteczne wspomnieć o zwolnieniu z planowych przeglądów, które obowiązuje od 2016 do 2018 roku. W końcu nie jest to preferencja bezpośrednia, a jedynie pośrednia, ale pozwala zminimalizować biurokrację ze strony państwa.