Tassazione IVA di lavori e servizi svolti da enti statali, di bilancio e autonomi. Fiscalità IVA di lavori e servizi svolti da enti statali, di bilancio e autonomi Codice Fiscale art. 146 comma 2

CAPITOLO 3.5. CONTRIBUENTI - PARTECIPANTI A CONTRATTI SPECIALI DI INVESTIMENTO (introdotti dalla Legge Federale n. 269-FZ del 2 agosto 2019)

Capo 4. RAPPRESENTANZA NEI RAPPORTI REGOLAMENTATI DALLA NORMATIVA IN MATERIA DI TRIBUTI E CONTRIBUTI

Sezione III. LE AUTORITÀ FISCALI. DOGANA. AUTORITÀ FINANZIARIE. ORGANISMI DEGLI AFFARI INTERNI. AUTORITÀ INDAGINI. RESPONSABILITÀ DELLE AUTORITÀ FISCALI, AUTORITÀ DOGANALI, AUTORITÀ AFFARI INTERNI, AUTORITÀ INDAGINI, LORO FUNZIONARI del 28 dicembre 2010 N 404-FZ)

Capitolo 5. AUTORITÀ FISCALI. DOGANA. AUTORITÀ FINANZIARIE. RESPONSABILITA' DELLE AUTORITA' FISCALI, DELLE AUTORITA' DOGANALI E DEI LORO FUNZIONARI
Capitolo 6. ORGANISMI DEGLI AFFARI INTERNI. AUTORITÀ INDAGINI (come modificata dalle leggi federali n. 86-FZ del 30.06.2003, n. 404-FZ del 28.12.2010)

Sezione IV. NORME GENERALI PER L'ADEMPIMENTO DELL'OBBLIGO DI PAGAMENTO DI TRIBUTI, ONERI E PREMI ASSICURATIVI (come modificato dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016)

Capitolo 7. OGGETTI DELLA FISCALE
Capo 8. Adempimento dell'obbligo di pagare tasse, canoni, premi assicurativi
Capitolo 10
Capitolo 11
Capitolo 12

Sezione V. DICHIARAZIONE FISCALE E CONTROLLO FISCALE

Capitolo 13. DICHIARAZIONE FISCALE
Capitolo 14. CONTROLLO FISCALE

Sezione V.1. PERSONE CORRELATE E GRUPPI INTERNAZIONALI DI AZIENDE. DISPOSIZIONI GENERALI SU PREZZI E FISCALI. CONTROLLO FISCALE RELATIVO ALLE OPERAZIONI TRA PARTI CORRELATE. ACCORDO SUL PREZZO. DOCUMENTAZIONE PER IL GRUPPO INTERNAZIONALE DI IMPRESE (come modificata dalla legge federale n. 340-FZ del 27 novembre 2017)

Capitolo 14.1. PERSONE CORRELATE. PROCEDURA PER LA DETERMINAZIONE DELLA QUOTA DI PARTECIPAZIONE DI UN'ORGANIZZAZIONE A UN'ALTRA ORGANIZZAZIONE O DI UN SINGOLO DELL'ORGANIZZAZIONE
Capitolo 14.2. DISPOSIZIONI GENERALI SU PREZZI E FISCALI. INFORMAZIONI UTILIZZATE PER IL CONFRONTO DEI TERMINI DELLE OPERAZIONI TRA PARTI CORRELATE CON I TERMINI DELLE OPERAZIONI TRA PERSONE NON CORRELATE
Capitolo 14.3. MODALITÀ UTILIZZATE NELLA DETERMINAZIONE AI FINI FISCALI DEI REDDITI (UTILE, RICAVI) NELLE OPERAZIONI DI CUI SONO PARTI CORRELATE
Capitolo 14.4. TRANSAZIONI CONTROLLATE. PREPARAZIONE E PRESENTAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE AI FINI DEL CONTROLLO FISCALE. AVVISO DI OPERAZIONI CONTROLLATE
Capitolo 14.4-1. PRESENTAZIONE DOCUMENTAZIONE PER GRUPPI INTERNAZIONALI DI SOCIETÀ (introdotta dalla legge federale n. 340-FZ del 27 novembre 2017)
Capitolo 14.5. CONTROLLO FISCALE RELATIVO ALLE OPERAZIONI TRA PARTI CORRELATE
Capitolo 14.6. ACCORDO PREZZI AI FINI FISCALI

Sezione V.2. CONTROLLO FISCALE SOTTO FORMA DI MONITORAGGIO FISCALE (introdotto dalla legge federale n. 348-FZ del 4 novembre 2014)

Capitolo 14.7. MONITORAGGIO FISCALE. REGOLAMENTO DI INTERAZIONE DELLE INFORMAZIONI
Capitolo 14.8. PROCEDURA PER IL MONITORAGGIO FISCALE. PARERE MOTIVATO DELL'AUTORITÀ TRIBUTARIA

Sezione VI. VIOLAZIONI FISCALI E RESPONSABILITA' PER L'ESECUZIONE

Capitolo 15. DISPOSIZIONI GENERALI SULLA RESPONSABILITA' PER ILLECITI TRIBUTARI
Capitolo 16. TIPI DI VIOLAZIONI FISCALI E RESPONSABILITA' DEL LORO COMPILAMENTO
Capitolo 17. COSTI ASSOCIATI ALL'ATTUAZIONE DEL CONTROLLO FISCALE
Capitolo 18

Sezione VII. ATTI APPULATORI DELLE AUTORITÀ FISCALI E AZIONI O MANCAZIONI DEI LORO FUNZIONARI

Capitolo 19
Capitolo 20. ESAME DI UN RECLAMO E DECISIONE SU DI ESSO

SEZIONE VII.1. ATTUAZIONE DEI TRATTATI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA IN MATERIA DI FISCALE E RECIPROCA ASSISTENZA AMMINISTRATIVA IN MATERIA FISCALE (introdotta dalla legge federale del 27 novembre 2017 N 340-FZ)

Capitolo 20.1. SCAMBIO AUTOMATICO DI INFORMAZIONI FINANZIARIE
Capitolo 20.2. SCAMBIO AUTOMATICO INTERNAZIONALE DI RAPPORTI PAESE AI SENSI DEGLI ACCORDI INTERNAZIONALI DELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotti dalla legge federale n. 340-FZ del 27 novembre 2017)
Capitolo 20.3. PROCEDURA DI RECIPROCA CONCORDATA AI SENSI DEL TRATTAMENTO FISCALE INTERNAZIONALE DELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotto dalla legge federale n. 325-FZ del 29 settembre 2019)

SECONDA PARTE

Sezione VIII. TRIBUTI FEDERALI
- Capitolo 21. IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO
- Capitolo 22. ACCISE
- Capitolo 23. IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE
- Capo 24. IMPOSTA SOCIALE UNIFICATA (ARTT. 234 - 245) Abrogata dal 1° gennaio 2010. - Legge federale del 24 luglio 2009 N 213-FZ.
- Capitolo 25. IMPOSTA SUI REDDITI DELLE ORGANIZZAZIONI
- Capitolo 25.1. TARIFFE PER L'UTILIZZO DEGLI OGGETTI DEL MONDO ANIMALE E PER L'UTILIZZO DEGLI OGGETTI DELLE RISORSE BIOLOGICHE DELL'ACQUA (introdotte dalla legge federale n. 148-FZ dell'11 novembre 2003)
- Capitolo 25.2. TASSA D'ACQUA (introdotta dalla legge federale n. 83-FZ del 28 luglio 2004)
- Capitolo 25.3. INCARICHI STATALI (introdotti dalla legge federale n. 127-FZ del 2 novembre 2004)
- Capitolo 25.4. IMPOSTA SUI REDDITI AGGIUNTIVI DELLA PRODUZIONE DI IDROCARBURI GREZZI (introdotta dalla legge federale n. 199-FZ del 19 luglio 2018)
- Capitolo 26. IMPOSTA SULL'ESTRAZIONE DELLE RISORSE MINERALI
Sezione VIII.1. REGIME FISCALE SPECIALE (introdotto dalla legge federale n. 187-FZ del 29 dicembre 2001)
- Capitolo 26.1. REGIME FISCALE DEI PRODUTTORI AGRICOLI (IMPOSTA UNICA AGRICOLTURA) (come modificato dalla legge federale n. 147-FZ dell'11 novembre 2003)
- Capitolo 26.2. SISTEMA FISCALE SEMPLIFICATO (introdotto dalla legge federale n. 104-FZ del 24 luglio 2002)
- Capitolo 26.3. SISTEMA FISCALE SOTTO FORMA DI UN'IMPOSTA UNICA SUL REDDITO VALUTATO PER ALCUNI TIPI DI ATTIVITÀ (introdotto dalla legge federale n. 104-FZ del 24 luglio 2002)
- Capitolo 26.4. SISTEMA FISCALE PER L'ATTUAZIONE DEGLI ACCORDI DI CONDIVISIONE DI PRODOTTO (introdotto dalla legge federale n. 65-FZ del 6 giugno 2003)
- Capitolo 26.5. SISTEMA DI TASSAZIONE DEI BREVETTI (introdotto dalla legge federale n. 94-FZ del 25 giugno 2012)
Sezione IX. TRIBUTI E TRIBUTI REGIONALI (introdotti dalla legge federale n. 148-FZ del 27 novembre 2001)
- Capo 27. IMPOSTA SULLA VENDITA (ARTT. 347 - 355) Abrogata. - Legge federale del 27 novembre 2001 N 148-FZ.
- Capitolo 28. TASSA DI TRASPORTO
- Capitolo 29. IMPOSTA SUL GIOCO D'azzardo
- Capitolo 30. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DEGLI ORGANIZZAZIONI
Sezione X. TRIBUTI E TRIBUTI LOCALI (come modificata dalla legge federale n. 382-FZ del 29 novembre 2014)
- Capitolo 31. Tassa fondiaria
- Capitolo 32. IMPOSTA SULLA PROPRIETA' DELLE PERSONE
- Capitolo 33
Sezione XI. PREMIO ASSICURATIVO NELLA FEDERAZIONE RUSSA (introdotto dalla legge federale n. 243-FZ del 3 luglio 2016)
- Capitolo 34. PREMIO ASSICURATIVO

Articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Oggetto di tassazione

1. Sono iscritte a tassazione le seguenti operazioni:

1) la vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita collaterale e trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, prestazione di servizi) nell'ambito di un accordo sulla fornitura compenso o innovazioni e il trasferimento dei diritti di proprietà.

Ai fini del presente capo, è riconosciuto come vendita di beni (lavori, servizi) il passaggio di proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi a titolo gratuito;

2) trasferimento nel territorio della Federazione Russa di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per i propri bisogni, i cui costi non sono deducibili (anche attraverso l'ammortamento) nel calcolo dell'imposta sul reddito delle società;

4) importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposta:

2) trasferimento a titolo gratuito di edifici residenziali, asili nido, circoli, sanatori e altre strutture Socioculturale e abitativo e comunale scopo, strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, impianti di presa d'acqua e altre strutture simili alle autorità statali e ai governi locali (o per decisione di queste autorità, alle organizzazioni specializzate che utilizzano o gestiscono queste strutture per lo scopo previsto), nonché come trasferimento a titolo gratuito di strutture sociali e culturali al tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, al tesoro di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, al tesoro comunale del corrispondente urbano, rurale insediamento o altro comune;

4) l'esecuzione di lavori (prestazioni di servizi) da parte di enti che fanno parte del sistema degli enti statali e degli enti locali, nell'ambito dell'esercizio delle loro competenze esclusive in un determinato settore di attività, se l'obbligo di eseguire tali lavori (resa servizi) è stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti dei governi locali;

4.1) prestazione di lavoro (prestazione di servizi) da parte di istituzioni statali, nonché istituzioni di bilancio e autonome nell'ambito del compito statale (comunale), la cui fonte di sostegno finanziario è un sussidio dal bilancio pertinente del sistema di bilancio della Federazione Russa;

4.2) fornitura di servizi per la concessione del diritto di passaggio di veicoli su autostrade pubbliche a pedaggio di importanza federale (sezioni a pedaggio di tali autostrade), effettuate in conformità con un accordo sulla gestione fiduciaria delle autostrade, il cui fondatore è la Federazione Russa, ad eccezione dei servizi, il corrispettivo per la cui prestazione resta a disposizione del concessionario ai sensi del contratto di concessione;

5) cessione a titolo gratuito, prestazione di servizi per la cessione in uso gratuito di beni immobili ad enti ed amministrazioni statali ed enti locali, nonché istituzioni statali e comunali, imprese unitarie statali e comunali;

6) operazioni di vendita di appezzamenti di terreno (azioni in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore (successori);

8) trasferimento di fondi o immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dal Federal legge

8.1) trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento del capitale target di una onlus, annullamento di una donazione, o in ogni altro caso, se la restituzione di tale immobile trasferito per reintegrare il capitale target di una onlus organizzazione è prevista da un accordo di donazione e (o) il Federal legge del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà è trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori) o ad un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con il Federal legge del 30 dicembre 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro";

9.3) trasferimento alla proprietà su base gratuita a organizzazioni educative e scientifiche senza scopo di lucro per l'attuazione delle attività statutarie di proprietà statale che non sono assegnate a imprese e istituzioni statali, che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, una regione, una città di importanza federale, una regione autonoma, un distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali, che costituiscono il tesoro comunale del corrispondente insediamento urbano e rurale o altra formazione comunale;

10) la fornitura di servizi per il trasferimento ad uso gratuito a organizzazioni senza scopo di lucro per l'attuazione delle attività statutarie di proprietà statale che non sono assegnate a imprese e istituzioni statali, costituenti la tesoreria statale della Federazione Russa, la tesoreria di un repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, una regione, una città federale, una regione autonoma, un distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni municipali, che costituiscono il tesoro comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro formazione comunale;

11) prestazione di lavoro (prestazione di servizi) nell'ambito di misure aggiuntive volte a ridurre la tensione nel mercato del lavoro delle entità costitutive della Federazione Russa, attuate in conformità con le decisioni del governo della Federazione Russa;

12) transazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di proprietà statali o municipali non assegnate a imprese e istituzioni statali e che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, di una regione, di una città federale, di una regione autonoma, di un distretto autonomo, nonché dei beni comunali non attribuiti ad imprese e istituzioni comunali e costituenti la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra formazione comunale, riscattati secondo le modalità stabilite dall'art. il federale legge del 22 luglio 2008 N 159-FZ "Sulle peculiarità dell'alienazione di immobili di proprietà statale o municipale e affittati da piccole e medie imprese, e sulle modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa";

13) relativi all'attuazione dei provvedimenti previsti dal Federal legge"Sulla preparazione e svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della FIFA Confederations Cup 2017, del Campionato Europeo di Calcio UEFA 2020 e modifica di alcuni atti legislativi della Federazione Russa", operazioni di vendita di beni (lavori, servizi ) e diritti di proprietà del Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", la Federcalcio russa, i produttori di informazioni sui media FIFA e fornitori di beni (lavori, servizi) FIFA, definiti dal detta Legge Federale ed essendo organizzazioni russe, nonché quelle legate all'attuazione delle misure per la preparazione e lo svolgimento dei Campionati Europei di Calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste dalla detta Legge Federale legge, operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà da parte della Federcalcio russa e della struttura organizzativa locale, partner commerciali UEFA, fornitori di beni (lavori, servizi) UEFA e emittenti UEFA, come definiti dalla citata legge federale , nel periodo fino al 31 dicembre 2020 compreso.

14) attuazione da parte di un ente autonomo senza fini di lucro istituito ai sensi del Federal legge"Sulla protezione degli interessi delle persone che hanno depositi in banche e divisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti nel territorio della Repubblica di Crimea e nel territorio della città federale di Sebastopoli", diritti di proprietà e proprietà e il fornitura di servizi da parte di questa organizzazione per rappresentare gli interessi dei depositanti;

16) trasferimento a titolo gratuito alle autorità statali degli enti costitutivi della Federazione Russa e agli enti locali di proprietà, compresi gli oggetti di costruzione in corso, da parte di una società per azioni, costituita al fine di attuare accordi sulla creazione di zone economiche speciali e le cui azioni appartengono al 100% alla Federazione Russa e società economiche costituite con la partecipazione di tale società per azioni per gli scopi specificati, che sono società di gestione di zone economiche speciali;

17) trasferimento gratuito:

nella proprietà di un'organizzazione senza scopo di lucro, i cui principali obiettivi statutari sono la promozione e lo svolgimento del Campionato del Mondo FIA di Formula 1, oggetto immobiliare per lo svolgimento di gare automobilistiche di serie di Formula 1 su strada e ad anello, nonché contemporaneamente con detti beni immobili oggetto di attività immateriali e (o) necessari per garantire il funzionamento degli specificati oggetti immobiliari di infrastrutture, beni mobili;

nella proprietà statale o comunale di un immobile destinato allo svolgimento di manifestazioni sportive di pattinaggio di velocità, nonché, contestualmente a detto immobile, di infrastrutture, beni mobili necessari per assicurare il funzionamento di detto immobile;

18) trasferimento su base gratuita alle autorità statali e (o) alle autorità locali dei risultati dei lavori per la creazione e (o) ricostruzione di impianti di approvvigionamento di calore, sistemi centralizzati di approvvigionamento di acqua calda, approvvigionamento di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali impianti ubicati nel demanio o nel demanio comunale e trasferiti per il possesso e l'uso temporaneo al contribuente in base a contratti di locazione, nonché impianti di fornitura di calore, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali sistemi creati dal contribuente durante la durata dei contratti di locazione, nel caso in cui la conclusione da parte di questo contribuente in relazione a tali oggetti di contratti di concessione ai sensi dell'art. parte 1 dell'articolo 51 Legge federale n. 115-FZ del 21 luglio 2005 "Sulle convenzioni di concessione";

19) trasferimento a titolo gratuito al tesoro statale della Federazione Russa di beni immobili;

20) trasferimento a titolo gratuito di proprietà alla proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.

1. Sono iscritte a tassazione le seguenti operazioni:

1) la vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di beni in pegno e il trasferimento di beni (i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi) nell'ambito di un accordo sulla fornitura di un compenso o innovazione, nonché il trasferimento di diritti di proprietà.

Ai fini del presente capo, è riconosciuto come vendita di beni (lavori, servizi) il passaggio di proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi a titolo gratuito;

3) esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo;

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposta:

1) le operazioni di cui al comma 3 dell'articolo 39 del presente Codice;

2) trasferimento a titolo gratuito di edifici residenziali, asili nido, circoli, sanatori e altre strutture sociali e culturali e abitative e comunali, strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, impianti di presa d'acqua e altri oggetti simili alle autorità statali e agli enti locali (o per decisione di questi organismi, a organizzazioni specializzate che utilizzano o gestiscono questi oggetti per lo scopo previsto), nonché il trasferimento su base gratuita di strutture sociali e culturali al tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo, all'erario comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra formazione comunale;

3) trasferimento di proprietà di imprese statali e municipali, riscattate nell'ordine di privatizzazione;

6) operazioni di vendita di appezzamenti di terreno (azioni in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore (successori);

8) trasferimento di fondi o immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'uso di il Capitale di Dotazione delle Organizzazioni Non Commerciali”;

8.1) il trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento della dotazione di una onlus, annullamento di una donazione, o in ogni altro caso, se la restituzione di tale proprietà trasferita per ricostituire la dotazione di una onlus è previsto da un accordo di donazione e (o) Legge federale del 30 dicembre 2006 N 275- Legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà viene trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori) o a un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale del 30 dicembre, 2006 N 275-FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" ;

12) transazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di proprietà statali o municipali non assegnate a imprese e istituzioni statali e che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, di una regione, di una città federale, di una regione autonoma, di un distretto autonomo, nonché dei beni comunali non attribuiti ad imprese e istituzioni comunali e costituenti la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra formazione comunale, riscattati secondo le modalità stabilite dall'art. Legge federale n. immobili di proprietà statale o municipale e affittati da piccole e medie imprese e su modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa”;

13) relativo all'attuazione delle misure previste dalla Legge Federale "Sulla preparazione e svolgimento nella Federazione Russa della Coppa del Mondo FIFA 2018, della Coppa delle Confederazioni FIFA 2017, del Campionato Europeo di Calcio UEFA 2020 e che modifica alcuni atti legislativi del Federazione Russa", transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà da parte del Comitato Organizzatore "Russia-2018", filiali del Comitato Organizzatore "Russia-2018", della Federcalcio russa, produttori di informazioni sui media FIFA e fornitori di beni (lavori, servizi) FIFA, determinati dalla legge federale specificata ed essendo organizzazioni russe, nonché relativi all'attuazione delle misure per la preparazione e lo svolgimento dei Campionati Europei di calcio UEFA 2020 nella Federazione Russa, previste da detta legge federale, operazioni di vendita di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà da parte della Federcalcio russa e dell'autorità locale organizzazione, partner commerciali della UEFA, fornitori di beni (lavori, servizi) della UEFA e emittenti della UEFA, determinati dalla suddetta Legge Federale, nel periodo fino al 31 dicembre 2020 compreso.

14) la vendita di proprietà da parte di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro istituita ai sensi della legge federale "Sulla protezione degli interessi delle persone che hanno depositi in banche e divisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti nella Repubblica di Crimea e nella città federale di Sebastopoli” e i diritti di proprietà e la fornitura di servizi da parte di questa organizzazione per rappresentare gli interessi dei depositanti;

15) transazioni per la vendita di proprietà e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti in conformità alla legislazione della Federazione Russa come insolventi (falliti);

17) passaggio a titolo gratuito alla proprietà di un ente senza scopo di lucro, i cui principali scopi statutari sono la promozione e la detenzione del Campionato del Mondo FIA di Formula 1, oggetto immobiliare per la detenzione di Formula 1 stradale e circolare gare, nonché contestualmente allo specificato un oggetto di bene immobile di beni immateriali e (o) necessario per assicurare il funzionamento di detto oggetto di bene immobile, impianti infrastrutturali, beni mobili;

18) trasferimento su base gratuita alle autorità statali e (o) alle autorità locali dei risultati dei lavori per la creazione e (o) ricostruzione di impianti di approvvigionamento di calore, sistemi centralizzati di approvvigionamento di acqua calda, approvvigionamento di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali impianti ubicati nel demanio o nel demanio comunale e trasferiti per il possesso e l'uso temporaneo al contribuente in base a contratti di locazione, nonché impianti di fornitura di calore, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali sistemi creati dal contribuente durante la durata dei contratti di locazione, nel caso in cui la conclusione da parte di questo contribuente in relazione a tali oggetti di contratti di concessione ai sensi dell'articolo 51, parte 1, della legge federale del 21 luglio 2005 N 115-ФЗ “Sui Contratti di Concessione”;

19) trasferimento a titolo gratuito al tesoro statale della Federazione Russa di beni immobili;

20) trasferimento a titolo gratuito di proprietà alla proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.

Commento all'art. 146 Codice Fiscale della Federazione Russa

L'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa contiene 2 elenchi di operazioni:

a) che si riferiscono agli oggetti della tassazione per l'IVA (clausola 1, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa);

b) che non sono riconosciuti come oggetto di tassazione ai fini dell'applicazione del cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Secondo il comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, sono riconosciuti come oggetto di imposizione IVA:

1) vendita sul territorio della Federazione Russa di beni (lavori, servizi), nonché trasferimento di diritti di proprietà. A sua volta, alla vendita di beni, lavori o servizi da parte di un ente o di un singolo imprenditore è riconosciuto, rispettivamente, il trasferimento a titolo rimborsabile (compreso lo scambio di beni, lavori o servizi) della proprietà dei beni, dei risultati del lavoro svolto da una persona per un'altra persona, la prestazione di servizi a pagamento da una persona a un'altra faccia. Ciò si legge nel comma 1 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ai fini del Cap. 21 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la prestazione di servizi gratuiti sono riconosciuti come vendita di beni (lavori, servizi).

Inoltre, la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi) nell'ambito di un accordo sulla fornitura di compensazione o innovazione (clausola 1 clausola 1 articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa) sono rilevati come vendite;

2) trasferimento sul territorio della Federazione Russa di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) per le proprie esigenze. È vero, solo se i costi per l'acquisizione di questi beni (lavori, servizi) non vengono presi in considerazione nella tassazione degli utili.

Ricordiamo: nel calcolo dell'imposta sul reddito, il reddito viene ridotto solo di quelle spese che soddisfano i criteri stabiliti dall'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, i costi devono essere giustificati (economicamente giustificati), documentati e realizzati per attività finalizzate alla generazione di reddito.

Inoltre, l'oggetto della tassazione IVA sorge nel caso del trasferimento a frazioni strutturali di beni acquisiti per proprie esigenze;

3) esecuzione di lavori di costruzione e installazione per autoconsumo. Il Decreto del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 23 novembre 2010 N 3309/10 afferma che, secondo i paragrafi. 3 p.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in quanto lavori di costruzione e installazione eseguiti per autoconsumo, tali lavori sono soggetti a qualifica, a seguito della quale l'organizzazione crea oggetti da utilizzare nelle proprie attività. Durante la costruzione di oggetti ai fini della loro successiva vendita, i lavori di costruzione non possono essere qualificati come eseguiti per autoconsumo e l'oggetto dell'IVA sorge quando l'oggetto costruito viene venduto. Se è provato lo scopo specificato della costruzione, non ha rilevanza giuridica se durante il periodo di costruzione sia stata finanziata da terzi e se siano stati conclusi i relativi accordi, che comportano l'alienazione degli oggetti costruiti;

4) importazione di merci nel territorio della Federazione Russa e in altri territori sotto la sua giurisdizione.

L'importazione di merci nel territorio doganale dell'Unione doganale significa l'esecuzione di azioni relative all'attraversamento della frontiera doganale, a seguito delle quali le merci sono arrivate nel territorio doganale dell'Unione doganale con qualsiasi mezzo, compreso l'inoltro di posta internazionale, l'utilizzo di condotte di trasporto e linee elettriche, prima che siano svincolate dalle autorità doganali. Tale definizione è data nei par. 3 p.1 art. 4 del Codice Doganale dell'Unione Doganale.

L'importazione di merci nella Federazione Russa in conformità con la legge federale n. 311-FZ del 27 novembre 2010 "Sulla regolamentazione doganale nella Federazione russa" (di seguito denominata legge n. 311-FZ) significa l'effettivo attraversamento di merci del confine di Stato della Federazione Russa e (o) al di fuori dei territori di isole artificiali, installazioni e strutture su cui la Federazione Russa esercita la giurisdizione in conformità con la legislazione della Federazione Russa e le norme del diritto internazionale, a seguito delle quali le merci arrivate da altri stati - membri dell'Unione doganale o da territori non compresi nel territorio doganale unico dell'Unione doganale, al territorio della Federazione Russa e (o) sul territorio di isole artificiali, impianti e strutture sulla quale la Federazione Russa esercita giurisdizione in conformità con la legislazione della Federazione Russa e il diritto internazionale, e tutte le azioni successive con tali merci fino al loro rilascio da parte delle autorità doganali, che ove tale svincolo sia previsto dalla normativa doganale dell'Unione doganale e (o) dalla legge N 311-FZ (clausole 1 p.1 art. 5 della Legge N 311-FZ).

Al comma 2 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa elenca le operazioni che non sono riconosciute come oggetto di tassazione. Questi sono, in particolare:

1. Le operazioni di cui al comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa, cioè che non sono riconosciute come vendite, che includono: l'attuazione di operazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera (per

salvo che ai fini della numismatica); trasferimento di immobilizzazioni, attività immateriali e (o) altre proprietà dell'organizzazione della sua

successore (successori) nella riorganizzazione di questa organizzazione; trasferimento di immobilizzazioni, attività immateriali e (o) altri immobili a non commerciali

organismi per l'attuazione delle principali attività statutarie non legate ad attività imprenditoriali; trasferimento di proprietà, se tale trasferimento è di natura di investimento (in particolare, apporti al capitale (socio) autorizzato di società economiche e società di persone, conferimenti nell'ambito di un accordo di società semplice (accordo di attività congiunta), un accordo di società di investimento, conferimenti di azioni a fondi comuni di investimento di cooperative); trasferimento di proprietà e (o) diritti di proprietà nell'ambito di un contratto di concessione in conformità con

la legislazione della Federazione Russa; trasferimento di proprietà nei limiti del contributo iniziale a un partecipante in una società d'affari o

società di persone (al suo successore o erede legale) in caso di recesso (recesso) da una società o società d'affari, nonché nella distribuzione di proprietà di una società d'affari liquidata o società di persone tra i suoi partecipanti; trasferimento di proprietà nell'ambito del conferimento iniziale a un partecipante a un accordo di società semplice (accordo su attività congiunte), un accordo di società di investimento o al suo successore in caso di separazione della sua quota dal patrimonio che è di proprietà comune dei partecipanti al accordo o divisione di tale proprietà; trasferimento di locali residenziali a privati nelle case dello Stato o comunali

patrimonio immobiliare durante la privatizzazione; sequestro di proprietà mediante confisca, eredità di proprietà, nonché conversione di cose senza proprietario e abbandonate, animali senza proprietario, reperti, tesori nella proprietà di altre persone in conformità con le norme del codice civile della Federazione Russa; trasferimento di proprietà a partecipanti in una società d'affari o partnership nel corso della distribuzione

proprietà e diritti di proprietà di un'organizzazione liquidata che è un organizzatore straniero dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi o un partner commerciale del Comitato Olimpico Internazionale ai sensi dell'art. 3.1 della legge federale del 1 dicembre 2007 N 310-FZ "Sull'organizzazione e lo svolgimento dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 nella città di Sochi, lo sviluppo della città di Sochi come località climatica di montagna e modifiche ad alcuni atti legislativi della Federazione Russa". Questa disposizione si applica se la creazione e la liquidazione di un'organizzazione che è un organizzatore straniero dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi o un partner commerciale del Comitato Olimpico Internazionale ai sensi dell'art. 3.1 della citata Legge Federale si realizzano in occasione dell'organizzazione dei XXII Giochi Olimpici Invernali e degli XI

I Giochi Paralimpici Invernali 2014 di Sochi, istituiti dalla Parte 1 dell'art. 2 della citata legge federale; altre operazioni nei casi previsti dal Codice Fiscale della Federazione Russa.

2. Trasferimento a titolo gratuito di edifici residenziali, asili nido, circoli, sanatori e altri oggetti di uso sociale e culturale e abitativo e comunale, nonché strade, reti elettriche, sottostazioni, reti del gas, impianti di presa dell'acqua e altri oggetti simili a autorità statali e organi di autogoverno locale (o, per decisione di detti organi, ad organismi specializzati che utilizzano o gestiscono detti impianti per lo scopo previsto).

3. Trasferimento di proprietà di imprese statali e municipali, riscattate nell'ordine di privatizzazione.

La privatizzazione della proprietà statale e municipale è un'alienazione a pagamento di proprietà di proprietà della Federazione Russa, entità costituenti della Federazione Russa, comuni, nella proprietà di persone fisiche e (o) persone giuridiche. Ciò deriva dall'art. 1 della legge federale del 21 dicembre 2001 N 178-FZ "Sulla privatizzazione delle proprietà statali e comunali".

4. Prestazione di lavoro (prestazione di servizi) da parte di enti che fanno parte del sistema degli enti statali e degli enti locali, nell'ambito dell'esercizio dei loro poteri esclusivi in un determinato settore di attività, se l'obbligo di eseguire il lavoro specificato (prestazione di servizi) è stabilito dalla legislazione della Federazione Russa, dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa, dagli atti dei governi locali (clausola 4, clausola 2, articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa).

Quando si applica questa regola, devono essere soddisfatte contemporaneamente le seguenti condizioni:

a) i lavori (servizi) devono essere eseguiti (presi) da enti inclusi nel sistema degli enti

potere statale e governi locali;

b) l'obbligo di eseguire questi lavori (servizi) deve essere stabilito dalla legislazione federale o dalla legislazione degli enti costitutivi della Federazione Russa o da atti dei governi locali;

c) tali organi dovrebbero essere investiti di poteri esclusivi secondo quanto stabilito

campo di attività.

Inoltre, la norma specificata del Codice Fiscale della Federazione Russa si applica solo ai lavori (servizi) eseguiti (presi) da questi organismi e non si applica alla vendita di beni (ad esempio, in particolare immobili) effettuata da questi corpi.

Ad esempio, i seguenti servizi non sono soggetti ad IVA:

- Servizio antincendio statale per garantire la sicurezza antincendio di insediamenti e organizzazioni (imprese) (Lettera del Ministero delle imposte russo del 2 marzo 2001 N VG-6-03 / [email protetta]);

- Corriere statale della Federazione Russa, previsto dall'elenco di cui all'art. 2 della legge federale del 17 dicembre 1994 N 67-FZ "Sulla comunicazione del corriere federale" (Lettera del Ministero delle finanze russo dell'8 aprile 2005 N 03-04-11 / 77);

- sulla protezione della proprietà di persone fisiche e giuridiche sulla base di accordi conclusi con loro, forniti da unità di sicurezza private (Lettera del Ministero delle imposte russo del 29 giugno 2004 N 03-1-08 / 1462 / [email protetta]);

- reso dagli organi territoriali dell'Agenzia federale per gli oggetti immobiliari per il diritto di concludere un contratto di locazione (Lettera del Ministero delle imposte russo del 10 giugno 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Svolgimento del lavoro (prestazione di servizi) da parte delle istituzioni statali, nonché delle istituzioni di bilancio e autonome nell'ambito del compito statale (comunale), la cui fonte di sostegno finanziario è un sussidio dal corrispondente bilancio del sistema di bilancio della Federazione Russa.

6. Prestazione di servizi per la concessione del diritto di passaggio di veicoli su strade a pedaggio di uso generale di importanza federale (tratti a pedaggio di tali autostrade), effettuata in conformità con un accordo sulla gestione fiduciaria delle strade, il cui fondatore è il russo Federazione, ad eccezione dei servizi, il cui corrispettivo resta a disposizione del concessionario ai sensi del contratto di concessione.

7. Cessione a titolo gratuito, prestazione di servizi per la cessione in uso gratuito di beni immobili ad enti ed amministrazioni statali ed enti locali, nonché istituzioni statali e comunali, imprese unitarie statali e comunali.

8. Realizzazione di appezzamenti di terreno (azioni in essi).

9. Trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore (successori).

10. Trasferimento di fondi o immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale n. 275-FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo di il capitale target delle organizzazioni non profit”.

11. Il trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento della dotazione di un ente senza scopo di lucro, annullamento di una donazione, o in ogni altro caso, se la restituzione di tale immobile trasferito per ricostituire la dotazione di un non-profit l'organizzazione a scopo di lucro è prevista da un accordo di donazione e (o) dalla legge federale del 30 dicembre 2006 N 275 -FZ "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà viene trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, ai suoi eredi (successori) o ad un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale del 30 dicembre 2006 N 275-FZ “Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro”.

12. Secondo i paragrafi. 9 p.2 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono riconosciute come oggetto di tassazione IVA delle operazioni di vendita da parte di contribuenti organizzatori russi dei Giochi Olimpici e Paralimpici di beni (lavori, servizi) e diritti di proprietà, effettuati in accordo con soggetti che sono organizzatori stranieri dei Giochi Olimpici e Paralimpici nell'ambito degli obblighi di esecuzione ai sensi dell'accordo concluso dal Comitato Olimpico Internazionale con il Comitato Olimpico della Russia e Sochi per ospitare i XXII Giochi Olimpici Invernali e gli XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Soči.

Secondo l'art. 3 della legge federale N 310-FZ Gli organizzatori di giochi russi sono:

- Organizzazione autonoma senza fini di lucro "Comitato Organizzatore dei XXII Giochi Olimpici Invernali e XI Giochi Paralimpici Invernali 2014 a Sochi";

- organizzazioni create dalla legge federale che svolgono funzioni manageriali e altre funzioni socialmente utili relative alle indagini ingegneristiche durante la costruzione, progettazione, costruzione e ricostruzione, organizzazione del funzionamento delle strutture necessarie per i Giochi Olimpici e Paralimpici e lo sviluppo di Sochi come montagna località climatica.

13. Prestazione di servizi per il trasferimento ad uso gratuito a organizzazioni senza scopo di lucro per l'attuazione di attività statutarie di proprietà statale che non sono assegnate a imprese e istituzioni statali, che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno la Federazione Russa, il tesoro di un territorio, una regione, una città di importanza federale, una regione autonoma, un distretto autonomo, nonché i beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni comunali, che costituiscono il tesoro comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro comune (clausola 10 clausola 2 articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa).

14. Prestazione del lavoro (prestazione di servizi) nell'ambito di misure aggiuntive volte a ridurre la tensione nel mercato del lavoro delle entità costitutive della Federazione Russa, attuate in conformità con le decisioni del governo della Federazione Russa (clausola 11, clausola 2, articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

15. Operazioni di vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di proprietà statali o municipali non assegnate a imprese e istituzioni statali e che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, okrug autonomo, nonché beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni comunali e costituenti la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altro comune, riscattati secondo le modalità stabilite dalla Legge del 22 luglio 2008 N 159-ФЗ "Sulle caratteristiche dell'alienazione immobiliare di proprietà dello stato delle entità costituenti della Federazione Russa o di proprietà comunale e affittato da piccole e medie imprese e sulle modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa” (clausole . 12 p.2 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Si prega di notare che dal 1 gennaio 2015, l'elenco delle operazioni non soggette a IVA include le operazioni di vendita di proprietà e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti insolventi (falliti) in conformità con la legislazione della Federazione Russa (clausola 15 clausola 2 articolo 146 Codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale del 24 novembre 2014 N 366-FZ "Sulle modifiche alla parte seconda del codice fiscale della Federazione Russa e alcuni atti legislativi della Federazione Russa").

77 città Mosca

Data di pubblicazione: 15/12/2017

Domanda: Sulla procedura per l'applicazione del comma 4.1 del paragrafo 2 dell'articolo 146 e del paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice fiscale della Federazione Russa

Risposta:

L'Agenzia delle Entrate Federale, in relazione ai numerosi ricorsi delle autorità fiscali territoriali e dei contribuenti in merito al pagamento dell'imposta sul valore aggiunto (di seguito denominata IVA) quando gli enti statali forniscono servizi per la locazione di beni demaniali (comunali), segnala quanto segue.

Secondo il paragrafo 4.1 del paragrafo 2 dell'articolo 146 del codice fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato il codice), le operazioni di prestazione di servizi da parte di istituzioni statali non sono riconosciute come oggetto di tassazione mediante l'imposta sul valore aggiunto.

Sulla base dell'articolo 123.22 del codice civile della Federazione Russa (di seguito denominato codice civile), un'istituzione statale è un'istituzione statale (municipale).

In virtù delle disposizioni degli articoli 214, 215 e 296 del codice civile, la proprietà è assegnata a istituzioni statali (comunali) sulla base del diritto di gestione operativa.

Alla luce di quanto sopra, quando le istituzioni statali forniscono servizi per la locazione di beni demaniali (comunali) assegnati a istituzioni statali (incluse autorità e amministrazioni statali, nonché amministrazioni locali) sulla base del diritto di gestione operativa, l'oggetto di La tassazione dell'IVA non sorge. A questo proposito, gli inquilini di tale proprietà non pagano l'IVA in qualità di agente fiscale.

In conformità con il paragrafo 3 dell'articolo 161 del codice, quando le proprietà federali, le proprietà degli enti costitutivi della Federazione Russa e le proprietà municipali sono affittate sul territorio della Federazione Russa da autorità pubbliche e governi locali, la base imponibile per l'IVA è determinato come l'importo dell'affitto, tasse incluse. In questo caso, la base imponibile è determinata dall'agente fiscale separatamente per ogni immobile locato. In questo caso, gli inquilini di detto immobile sono riconosciuti come agenti fiscali. Queste persone sono obbligate a calcolare, trattenere dal reddito pagato al locatore e pagare al bilancio l'importo dell'imposta congruo.

In conformità con l'articolo 214 del codice civile, la proprietà statale nella Federazione Russa è proprietà del diritto di proprietà della Federazione Russa (proprietà federale) e la proprietà del diritto di proprietà delle entità costituenti della Federazione Russa - repubbliche, territori, regioni, città di rilevanza federale, una regione autonoma, regioni autonome (proprietà del soggetto
Federazione Russa).

I fondi del relativo bilancio e altri beni statali non assegnati a imprese e istituzioni statali costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, distretto autonomo.

Ai sensi dell'articolo 215 del codice civile, i beni di proprietà degli insediamenti urbani e rurali, nonché di altri comuni, sono di proprietà comunale.

I fondi del bilancio locale e altri beni comunali non assegnati alle imprese e alle istituzioni municipali costituiscono la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra formazione comunale.

Tenuto conto di quanto sopra, quando la proprietà statale (comunale) è data in affitto da autorità e amministrazioni statali, amministrazioni locali, che non è assegnata a imprese e istituzioni (comunali) statali, che costituiscono l'erario (comunale), l'obbligo di calcolare e pagare l'IVA è assegnato all'inquilino, essendo un agente fiscale.

Una conclusione simile deriva dalle Sentenze della Corte Suprema della Federazione Russa del 15 novembre 2017 n. 309-KG17-16472, del 27 settembre 2017 n. 301-KG17-13104, del 26 marzo 2015 n. 310- KG15-1150.

Questa posizione è stata concordata con il Ministero delle Finanze russo.

Porta questa lettera alle autorità fiscali inferiori e ai contribuenti.

Consigliere di Stato facente funzione
Federazione Russa 3a classe
DS raso

Segnalare il mancato rispetto di questa raccomandazione da parte dell'autorità fiscale

Il Servizio fiscale federale attira l'attenzione degli utenti del database di riferimento sul fatto che le informazioni inviate sui casi di non conformità da parte delle autorità fiscali con le spiegazioni del Servizio fiscale federale russo non sono:

un ricorso nel senso conferitole dalla legge federale della Federazione Russa del 2 maggio 2006 n. 59-FZ "Sulla procedura per l'esame dei ricorsi dei cittadini della Federazione Russa";
una denuncia contro l'azione (inazione) dei funzionari delle autorità fiscali in conformità con le norme stabilite dagli articoli 138-141 del codice fiscale della Federazione Russa.

Queste informazioni saranno utilizzate dal Servizio fiscale federale al fine di migliorare la qualità dell'amministrazione fiscale e il lavoro con i contribuenti.

2. Ai fini del presente capo non sono riconosciuti come oggetto di imposta:

3) trasferimento di proprietà di imprese statali e municipali, riscattate nell'ordine di privatizzazione;

Informazioni sulle modifiche:

6) operazioni di vendita di appezzamenti di terreno (azioni in essi);

7) trasferimento dei diritti di proprietà dell'organizzazione al suo successore (successori);

8) trasferimento di fondi o immobili per la formazione o la ricostituzione del capitale target di un'organizzazione senza scopo di lucro secondo le modalità stabilite dalla legge federale

8.1) il trasferimento di beni immobili in caso di scioglimento della dotazione di una onlus, annullamento di una donazione, o in ogni altro caso, se la restituzione di tale proprietà trasferita per ricostituire la dotazione di una onlus è previsto da un accordo di donazione e (o) Legge federale del 30 dicembre 2006 N 275- Legge federale "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale target delle organizzazioni senza scopo di lucro". La norma di questo comma si applica quando tale proprietà è trasferita da un'organizzazione senza scopo di lucro - il proprietario del capitale di dotazione al donatore, i suoi eredi (successori legali) o un'altra organizzazione senza scopo di lucro in conformità con la legge federale n. 275- FZ del 30 dicembre 2006 "Sulla procedura per la formazione e l'utilizzo del capitale di dotazione delle organizzazioni senza scopo di lucro" ;

Informazioni sulle modifiche:

La legge federale n. 281-FZ del 25 novembre 2009 ha integrato il comma 2 dell'articolo 146 del presente codice con il comma 10, che entrerà in vigore il 1° gennaio 2010, ma non prima di un mese dopo la pubblicazione ufficiale del detto codice federale. Legge

12) transazioni per la vendita (trasferimento) sul territorio della Federazione Russa di proprietà statali o municipali non assegnate a imprese e istituzioni statali e che costituiscono il tesoro statale della Federazione Russa, il tesoro di una repubblica all'interno della Federazione Russa, il tesoro di un territorio, regione, città federale, regione autonoma, okrug autonomo, nonché beni comunali non assegnati a imprese e istituzioni comunali e costituenti la tesoreria comunale del corrispondente insediamento urbano, rurale o altra formazione comunale, riscattati secondo le modalità stabilite dall'art. Legge federale n. immobili di proprietà statale o municipale e affittati da piccole e medie imprese e su modifiche di alcuni atti legislativi della Federazione Russa";

Informazioni sulle modifiche:

La legge federale n. 78-FZ del 20 aprile 2014 ha integrato il paragrafo 2 dell'articolo 146 del presente codice con il comma 14, che si applica ai rapporti giuridici derivanti dalla data di entrata in vigore della legge federale n. 39-FZ del 2 aprile, 2014

14) la vendita da parte di un'organizzazione autonoma senza scopo di lucro istituita ai sensi della legge federale "Sulla tutela degli interessi delle persone che hanno depositi in banche e divisioni strutturali separate di banche registrate e (o) operanti nel territorio della Repubblica di Crimea e nel territorio della città federale di Sebastopoli", diritti di proprietà e di proprietà e fornitura di servizi da parte di questa organizzazione per rappresentare gli interessi dei depositanti;

Informazioni sulle modifiche:

La legge federale n. 366-FZ del 24 novembre 2014 ha integrato il comma 2 dell'articolo 146 del presente codice con il comma 15, che entra in vigore non prima di un mese dopo la pubblicazione ufficiale di detta legge federale e non prima del 1° giorno del periodo d'imposta successivo all'imposta sul valore aggiunto

15) transazioni per la vendita di proprietà e (o) diritti di proprietà di debitori riconosciuti in conformità alla legislazione della Federazione Russa come insolventi (falliti);

Informazioni sulle modifiche:

Il paragrafo 2 è stato integrato dal comma 16 dal 1° gennaio 2018 - Legge federale del 27 novembre 2017 N 351-FZ

17) trasferimento gratuito:

Informazioni sulle modifiche:

Il paragrafo 2 è stato integrato dal comma 18 dal 1° gennaio 2019 - Legge federale del 12 novembre 2018 N 414-FZ

18) trasferimento su base gratuita alle autorità statali e (o) alle autorità locali dei risultati dei lavori per la creazione e (o) ricostruzione di impianti di approvvigionamento di calore, sistemi centralizzati di approvvigionamento di acqua calda, approvvigionamento di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali impianti ubicati nel demanio o nel demanio comunale e trasferiti per il possesso e l'uso temporaneo al contribuente in base a contratti di locazione, nonché impianti di fornitura di calore, sistemi centralizzati di fornitura di acqua calda, fornitura di acqua fredda e (o) servizi igienico-sanitari, oggetti di tali sistemi creati dal contribuente durante la durata dei contratti di locazione, nel caso in cui la conclusione da parte di questo contribuente in relazione a tali oggetti di contratti di concessione ai sensi dell'articolo 51, parte 1, della legge federale del 21 luglio 2005 N 115-FZ “Sui Contratti di Concessione”;

Informazioni sulle modifiche:

Il paragrafo 2 è stato integrato dal comma 19 dal 1° luglio 2019 - Legge federale del 15 aprile 2019 N 63-FZ

19) trasferimento a titolo gratuito al tesoro statale della Federazione Russa di beni immobili;

Informazioni sulle modifiche:

Il paragrafo 2 è stato integrato dal comma 20 del 15 aprile 2019 - Legge federale del 15 aprile 2019 N 63-FZ

20) trasferimento a titolo gratuito di proprietà alla proprietà della Federazione Russa allo scopo di organizzare e (o) condurre ricerche scientifiche in Antartide.

1. Nella produzione di beni soggetti ad accisa sono riconosciuti debitori:

1.1. organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di beni soggetti ad accisa da qualsiasi tipo di materia prima (in conto terzi o propria) e (o) utilizzando beni soggetti ad accisa.

La produzione di beni soggetti ad accisa comprende anche:

imbottigliamento di prodotti alcolici soggetti ad accisa e birra, effettuato nell'ambito del processo di produzione complessivo di tali prodotti soggetti ad accisa in conformità con i requisiti delle norme statali e (o) altri atti giuridici tecnici che regolano il processo di produzione di tali prodotti soggetti ad accisa e approvato nel modo prescritto dalla legge;

qualsiasi tipo di miscelazione di merci (compresa l'infusione di prodotti alcolici) nei luoghi del loro deposito e vendita (ad eccezione dei prodotti alcolici venduti a prezzi al dettaglio, prodotti dalla miscelazione e (o) infusione di prodotti alcolici da organizzazioni, singoli imprenditori addetti alla ristorazione pubblica), per cui si ottengono i prodotti soggetti ad accisa;

1.2. persone giuridiche della Repubblica di Bielorussia impegnate nella produzione a contratto di prodotti del tabacco.

2. Quando si importano beni soggetti ad accisa nel territorio della Repubblica di Bielorussia in base ad accordi di commissione, accordi di commissione e altri accordi di diritto civile simili, le organizzazioni e i singoli imprenditori che importano beni soggetti ad accisa sono riconosciuti come pagatori.

3. Quando si vendono beni soggetti ad accisa importati nel territorio della Repubblica di Bielorussia in base a contratti di commissione, agenzia e altri contratti simili di diritto civile, le organizzazioni e i singoli imprenditori incaricati della vendita di beni soggetti ad accisa sono riconosciuti come pagatori.

4. In caso di vendita (trasferimento) di idrocarburi liquefatti e gas combustibile naturale compresso per il rifornimento di veicoli (compresi i veicoli propri) tramite stazioni di servizio, nonché di utilizzo di apparecchiature di erogazione di carburante, organizzazioni e singoli imprenditori che effettuano tale vendita (trasferimento).

5. In caso di utilizzo (vendita, cessione) di gasolio acquistato (ricevuto) per la produzione di gasolio con esteri metilici di acidi grassi per altri scopi, gli enti e i singoli imprenditori che hanno consentito tale uso improprio (vendita, cessione) sono riconosciuti come pagatori.

6. Le persone giuridiche della Repubblica di Bielorussia sono riconosciute come paganti quando utilizzano (realizzando, trasferendo) non per lo scopo previsto:

alcol etilico grezzo da materie prime alimentari acquistate (ricevute) per la produzione di alcol etilico rettificato;

alcol etilico rettificato da materie prime alimentari acquistate (ricevute) per la produzione di prodotti alcolici, aceti e bevande a basso contenuto alcolico;

alcol acquistato (ricevuto) per la produzione di medicinali, farmaci veterinari;