Oporezivanje PDV-om radova i usluga koje obavljaju državne, proračunske i autonomne institucije. Oporezivanje PDV-om radova i usluga koje obavljaju državne, proračunske i autonomne institucije Porezni zakon član 146. stav 2.

POGLAVLJE 3.5. POREZNI OBVEZNICI - SUDIONICI UGOVORA O POSEBNOM ULAGANJU (uveden Saveznim zakonom br. 269-FZ od 2. kolovoza 2019.)

Poglavlje 4. ZASTUPANJE U ODNOSIMA KOJE UREĐUJE ZAKONODAVSTVO O POREZIMA I NAKNADAMA

Odjeljak III. POREZNA UPRAVA. CARINE. FINANCIJSKA TIJELA. TIJELA UNUTRAŠNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA. ODGOVORNOST POREZNIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA, UNUTRAŠNJIH POSLOVA, ISTRAŽNIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)

Poglavlje 5. POREZNA VLAST. CARINE. FINANCIJSKA TIJELA. ODGOVORNOST POREZNIH ORGANA, CARINSKIH ORGANA I NJIHOVIH SLUŽBENIKA
Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽNA TIJELA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona br. 86-FZ od 30.06.2003., br. 404-FZ od 28.12.2010.)

Odjeljak IV. OPĆA PRAVILA ZA ISPUNJENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJA OSIGURANJA (izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)

Poglavlje 7. OBJEKTI OPOREZIVANJA
Poglavlje 8. IZVRŠAVANJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA I PREMIJA OSIGURANJA
Poglavlje 10
Poglavlje 11
Poglavlje 12

Odjeljak V. POREZNA DEKLARACIJA I POREZNA KONTROLA

Poglavlje 13. POREZNA IZJAVA
Poglavlje 14. POREZNA KONTROLA

Odjeljak V.1. POVEZANE OSOBE I MEĐUNARODNE GRUPE DRUŠTAVA. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA. DOGOVOR O CIJENI. DOKUMENTACIJA ZA MEĐUNARODNU GRUPU DRUŠTVA (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)

Poglavlje 14.1. POVEZANE OSOBE. POSTUPAK UTVRĐIVANJA UDJELA SUDJELOVANJA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOJ ORGANIZACIJI ILI POJEDINICE U ORGANIZACIJI
Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I OPOREZIVANJU. INFORMACIJE KOJE SE KORISTE U USPOREDBI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH STRANA S UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU NEPOVEZANIH OSOBA
Poglavlje 14.3. METODE KOJE SE KORISTE ZA UTVRĐIVANJE U POREZNE SVRHE DOHODAKA (DOBIT, PRIHODA) U TRANSAKCIJAMA S KOJIMA SU STRANKE POVEZANE OSOBE
Poglavlje 14.4. KONTROLIRANE TRANSAKCIJE. IZRADA I DOSTAVA DOKUMENTACIJE U SVRHU POREZNE KONTROLE. OBAVIJEST O KONTROLIRANIM TRANSAKCIJAMA
Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNIM GRUPAMA DRUŠTAVA (uvedeno Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU POVEZANIH STRANA
Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA POREZNE SVRHE

Odjeljak V.2. POREZNA KONTROLA U OBLIKU POREZNOG PRAĆENJA (uvedena Saveznim zakonom br. 348-FZ od 4. studenog 2014.)

Poglavlje 14.7. POREZNO PRAĆENJE. PROPISI INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
Poglavlje 14.8. POSTUPAK POREZNOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNE UPRAVE

Odjeljak VI. POREZNE PREKRŠE I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠAVANJE

Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POREZNE PREKRŠAJE
Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE
Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVOĐENJEM POREZNE KONTROLE
Poglavlje 18

Odjeljak VII. ŽALBE NA AKTE POREZNIH VLASTI I RAD ILI NEDJELOVANJE NJIHOVIH Službenika

Poglavlje 19
Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I ODLUČIVANJE O NJEMU

ODJELJAK VII.1. PROVEDBA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKOG FEDERACIJE O OPOREZIVANJU I MEĐUSOBNOJ ADMINISTRATIVNOJ POMOĆI U POREZNIM PITANJAMA (uveden Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)

Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH INFORMACIJA
Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM SPORAZUMIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
Poglavlje 20.3. MEĐUSOBNO DOGOVORENI POSTUPAK U SKLADU S MEĐUNARODNIM POREZNIM TRETMANOM RUSKOG FEDERACIJE (uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)

DRUGI DIO

Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. TROŠARINE
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234 - 245) Ukinut od 1. siječnja 2010. godine. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA UPOTREBU OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden Saveznim zakonom br. 148-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom br. 83-FZ od 28. srpnja 2004.)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DŽAŽBE (uvedene Saveznim zakonom br. 127-FZ od 2. studenog 2004.)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE SIROVIH UGLJIKOVODONIKA (uveden Saveznim zakonom br. 199-FZ od 19. srpnja 2018.)
- Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALNIH RESURSA
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIM (uveden Saveznim zakonom br. 187-FZ od 29. prosinca 2001.)
- Poglavlje 26.1. OPOREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
- Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI OPOREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.3. OPOREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA PRIPISANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
- Poglavlje 26.4. OPOREZNI SUSTAV ZA IMPLEMENTACIJU SPORAZUMA O ZADJELJENJU PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 6. lipnja 2003.)
- Poglavlje 26.5. SUSTAV OPOREZIVANJA PATENTA (uveden Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.)
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeni Saveznim zakonom br. 148-FZ od 27. studenog 2001.)
- Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ
- Poglavlje 29. POREZ NA KOCKARSKO POSLOVANJE
- Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA
Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014.)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA
- Poglavlje 33
Odjeljak XI. PREMIJA OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
- Poglavlje 34. PREMIJA OSIGURANJA

Članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije. Predmet oporezivanja

1. Predmetom oporezivanja priznaju se sljedeći poslovi:

1) prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju kolateralna i prijenos dobara (rezultata obavljenog posla, pružanja usluga) prema ugovoru o pružanju kompenzacija ili inovacije i prijenos prava vlasništva.

Za potrebe ovog poglavlja, prijenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade priznaje se kao prodaja robe (radova, usluga);

2) prijenos na teritoriju Ruske Federacije dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju (uključujući i amortizaciju) pri obračunu poreza na dobit;

4) uvoz robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom nadležnošću.

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaju kao predmet oporezivanja:

2) besplatno ustupanje stambenih zgrada, vrtića, klubova, lječilišta i drugih objekata socio-kulturni i stambeno-komunalne namjeni, cestama, električnim mrežama, trafostanicama, plinskim mrežama, vodozahvatnim objektima i drugim sličnim objektima državnim tijelima i jedinicama lokalne samouprave (ili odlukom tih tijela specijaliziranim organizacijama koje koriste ili upravljaju tim objektima za njihovu namjenu), kao i kao besplatan prijenos društvenih i kulturnih objekata u riznicu republike unutar Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomne oblasti, u općinsku blagajnu odgovarajućeg urbanog, ruralnog naselje ili druga općina;

4) obavljanje radova (pružanje usluga) od strane tijela koja su dio sustava državnih tijela i jedinica lokalne samouprave, u okviru vršenja svojih isključivih ovlasti u određenom području djelatnosti, ako je obveza izvođenja tih radova (obavljanje usluge) utvrđen je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, aktima lokalnih samouprava;

4.1) obavljanje poslova (pružanje usluga) državnih institucija, kao i proračunskih i samostalnih institucija u okviru državne (općinske) zadaće, čiji je izvor financijske potpore subvencija iz odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije;

4.2) pružanje usluga za davanje prava prolaza vozilima na javnim cestama s naplatom cestarine saveznog značaja (naplatni dijelovi takvih autocesta), koje se obavljaju u skladu sa ugovorom o povjereničkom upravljanju autocestama, čiji je osnivač Ruska Federacija, osim usluga čije plaćanje ostaje na raspolaganju koncesionaru sukladno ugovoru o koncesiji;

5) prijenos bez naknade, pružanje usluga prijenosa na besplatno korištenje dugotrajnih sredstava državnim tijelima i upravama i jedinicama lokalne samouprave, te državnim i općinskim ustanovama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima;

6) poslovi prodaje zemljišnih čestica (udjela u njima);

7) prijenos imovinskih prava organizacije na njenog sljednika (nasljednika);

8) prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili nadopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen federalnim zakon

8.1) prijenos nekretnine u slučaju raspuštanja ciljnog kapitala neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u bilo kojem drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesen radi nadopune ciljanog kapitala neprofitne organizacije organizacija je predviđena ugovorom o donaciji i (ili) Federal zakon od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja vakufskog kapitala neprofitnih organizacija". Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenese neprofitna organizacija - vlasnik vakufskog kapitala na donatora, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu s federalnim propisima. zakon od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja vakufskog kapitala neprofitnih organizacija";

9.3) besplatno prenijeti u vlasništvo obrazovnim i znanstvenim neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih aktivnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republika u sastavu Ruske Federacije, riznica teritorija, regije, grada saveznog značaja, autonomne regije, autonomne oblasti, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije;

10) pružanje usluga prijenosa na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih djelatnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republika u sastavu Ruske Federacije, riznica teritorija, regije, saveznog grada, autonomne oblasti, autonomne oblasti, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili drugog općinska formacija;

11) obavljanje poslova (pružanje usluga) kao dio dodatnih mjera usmjerenih na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koje se provode u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije;

12) transakcije prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i ustanovama i koja predstavlja državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomne oblasti, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, otkupljena na način utvrđen savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 159-FZ "O osobitostima otuđenja nekretnina u državnom ili općinskom vlasništvu i iznajmljenih od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije";

13) u vezi s provođenjem mjera predviđenih federalnim zakon"O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog nogometnog prvenstva 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017., Europskog nogometnog prvenstva 2020. UEFA-e i izmjena određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije", poslovi prodaje robe (radovi, usluge ) i imovinska prava Organizacijskog odbora "Rusija-2018", podružnica Organizacijskog odbora "Rusija-2018", Ruskog nogometnog saveza, proizvođača medijskih informacija FIFA-e i dobavljača robe (radova, usluga) FIFA-e, definiranih od strane navedenog Saveznog zakona i ruskih organizacija, kao i onih povezanih s provedbom mjera za pripremu i održavanje UEFA Europskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenih navedenim Saveznim zakon, transakcije prodaje robe (radova, usluga) i imovinskih prava od strane Ruskog nogometnog saveza i lokalne organizacijske strukture, UEFA-inih komercijalnih partnera, dobavljača robe (radova, usluga) UEFA-e i UEFA-inih emitera, kako je definirano navedenim Saveznim zakonom , u razdoblju do zaključno 31. prosinca 2020. godine.

14) provedbu od strane samostalne neprofitne organizacije osnovane u skladu sa federalnim zakon„O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka koje su registrirane i (ili) djeluju na teritoriju Republike Krim i na teritoriju saveznog grada Sevastopolja“, imovinska i imovinska prava i pružanje usluga ove organizacije za zastupanje interesa štediša;

16) bez naknade državnim tijelima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i lokalnim upravama imovine, uključujući objekte izgradnje u tijeku, dioničko društvo osnovano radi provedbe sporazuma o stvaranju posebne gospodarske zone čiji 100 posto dionica pripada Ruskoj Federaciji, te gospodarska društva osnovana uz sudjelovanje takvog dioničkog društva za navedene svrhe, a koja su društva za upravljanje posebnim gospodarskim zonama;

17) prijenos bez naknade:

u vlasništvo neprofitne organizacije čiji su glavni statutarni ciljevi promocija i održavanje FIA Svjetskog prvenstva Formule 1, nekretnine za održavanje cestovnih i kružnih utrka serije Formule 1, kao i istovremeno s navedenim nekretninama objekt nematerijalne imovine i (ili) potrebnih za osiguranje funkcioniranja navedenih nekretnina objekata infrastrukture, pokretnine;

u državno ili općinsko vlasništvo nad nekretninom namijenjenom održavanju sportskih priredbi u brzom klizanju, kao i istovremeno s navedenom nekretninom, infrastrukturnim objektima, pokretninom potrebnom za funkcioniranje navedene nekretnine;

18) besplatno prenijeti državnim tijelima i (ili) lokalnim vlastima rezultata rada na izgradnji i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom, centraliziranih sustava opskrbe toplom vodom, opskrbe hladnom vodom i (ili) sanitacije, pojedinca objekti takvih sustava koji se nalaze u državnoj ili općinskoj imovini i predani u privremeni posjed i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o zakupu, kao i objekti za opskrbu toplinom, centralizirani sustavi opskrbe toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) odvodnja, pojedinačni objekte takvih sustava koje je porezni obveznik stvorio tijekom trajanja ugovora o zakupu, u slučaju da ovaj porezni obveznik sklopi u odnosu na te objekte koncesijskih ugovora u skladu s dio 1. članka 51 Savezni zakon br. 115-FZ od 21. srpnja 2005. "O ugovorima o koncesijama";

19) besplatan prijenos nekretnina u državnu riznicu Ruske Federacije;

20) besplatnom prijenosu imovine u vlasništvo Ruske Federacije za potrebe organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktiku.

1. Predmetom oporezivanja priznaju se sljedeći poslovi:

1) prodaja robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju založenih stvari i prijenos robe (rezultati obavljenog posla, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili inovacije, kao i prijenos prava vlasništva.

Za potrebe ovog poglavlja, prijenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade priznaje se kao prodaja robe (radova, usluga);

3) izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaju kao predmet oporezivanja:

1) poslovi iz stavka 3. članka 39. ovoga zakonika;

2) besplatno ustupiti stambene zgrade, vrtiće, klubove, lječilišta i druge društveno-kulturne i stambeno-komunalne objekte, ceste, električne mreže, trafostanice, plinske mreže, vodozahvatne objekte i druge slične objekte tijelima državne uprave i lokalne samouprave (ili odlukom ovih tijela, specijaliziranim organizacijama koje koriste ili upravljaju ovim objektima za njihovu namjenu), kao i besplatnom prijenosu društvenih i kulturnih objekata u riznicu republike unutar Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomne oblasti, u općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije;

3) prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća, otkupljenih u postupku privatizacije;

6) poslovi prodaje zemljišnih čestica (udjela u njima);

7) prijenos imovinskih prava organizacije na njenog sljednika (nasljednika);

8) prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen Saveznim zakonom br. 275-FZ od 30. prosinca 2006. „O postupku formiranja i korištenja cilja Kapital nekomercijalnih organizacija”;

8.1) prijenos nekretnina u slučaju prestanka zadužbine neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u bilo kojem drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesen na nadopunu zaklade neprofitne organizacije predviđeno je ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275- Federalni zakon "O postupku formiranja i korištenja ciljanog kapitala neprofitnih organizacija". Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik vakufskog kapitala na donatora, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca, 2006 N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija" ;

12) transakcije prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i ustanovama i koja predstavlja državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomne oblasti, kao i općinske imovine koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, otkupljena na način utvrđen Federalni zakon br. imovina u državnom ili općinskom vlasništvu i iznajmljena od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije”;

13) u vezi s provedbom mjera predviđenih Saveznim zakonom „O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija FIFA 2017., Europskog nogometnog prvenstva 2020. UEFA-e i izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruska Federacija", transakcije za prodaju robe (radova, usluga) i imovinskih prava od strane Organizacijskog odbora "Rusija-2018", podružnica Organizacijskog odbora "Rusija-2018", Ruskog nogometnog saveza, proizvođača medijskih informacija FIFA-e i dobavljači roba (radova, usluga) FIFA-e, utvrđeni navedenim Saveznim zakonom i koji su ruske organizacije, kao i u vezi s provedbom mjera za pripremu i održavanje UEFA Europskog nogometnog prvenstva 2020. u Ruskoj Federaciji, predviđenih navedeni savezni zakon, poslovi prodaje roba (radova, usluga) i imovinskih prava od strane Ruskog nogometnog saveza i lokalne vlasti organizacija, komercijalni partneri UEFA-e, dobavljači robe (radova, usluga) UEFA-e i emiteri UEFA-e, utvrđeni navedenim Saveznim zakonom, u razdoblju do 31. prosinca 2020. godine.

14) prodaja imovine od strane autonomne neprofitne organizacije osnovane u skladu sa Saveznim zakonom „O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka registriranih i (ili) koje posluju u Republici Krim i u saveznom gradu Sevastopolju” i imovinska prava i pružanje usluga ove organizacije za zastupanje interesa štediša;

15) transakcije prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznati kao nesolventni (stečajni);

17) prijenos bez naknade u vlasništvo neprofitne organizacije čiji su glavni statutarni ciljevi popularizacija i održavanje FIA Svjetskog prvenstva Formule 1, nekretnine za održavanje ceste i ring automobila Formule 1 rase, kao i istovremeno s navedenim objektom nekretnine nematerijalne imovine i (ili) potrebnim za osiguranje funkcioniranja navedenog objekta nekretnine, infrastrukturnih objekata, pokretnine;

18) besplatno prenijeti državnim tijelima i (ili) lokalnim vlastima rezultata rada na izgradnji i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom, centraliziranih sustava opskrbe toplom vodom, opskrbe hladnom vodom i (ili) sanitacije, pojedinca objekti takvih sustava koji se nalaze u državnoj ili općinskoj imovini i predani u privremeni posjed i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o zakupu, kao i objekti za opskrbu toplinom, centralizirani sustavi opskrbe toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) odvodnja, pojedinačni objekte takvih sustava koje je porezni obveznik stvorio tijekom trajanja ugovora o zakupu, u slučaju da ovaj porezni obveznik zaključi ugovore o koncesiji u odnosu na ove objekte u skladu s dijelom 1. članka 51. Saveznog zakona od 21. srpnja 2005. N 115-FZ „O ugovorima o koncesiji”;

19) besplatan prijenos nekretnina u državnu riznicu Ruske Federacije;

20) besplatnom prijenosu imovine u vlasništvo Ruske Federacije za potrebe organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktiku.

Komentar čl. 146 Porezni zakon Ruske Federacije

Članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži 2 popisa operacija:

a) koji se odnose na objekte oporezivanja PDV-om (klauzula 1. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije);

b) koji nisu priznati kao predmet oporezivanja za potrebe primjene Ch. 21. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prema stavku 1. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmetima oporezivanja PDV-om priznaju se:

1) prodaja na teritoriju Ruske Federacije robe (radova, usluga), kao i prijenos prava vlasništva. Zauzvrat, priznaje se prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualnog poduzetnika, odnosno prijenos na nadoknadivoj osnovi (uključujući razmjenu dobara, radova ili usluga) vlasništva nad robom, rezultati obavljenog posla od strane jedne osobe za drugu osobu, pružanje usluga uz naknadu od strane jedne osobe drugoj osobi. To stoji u stavku 1. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Za potrebe pogl. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije, prijenos vlasništva nad robom, rezultati obavljenog rada, pružanje usluga bez naknade priznaju se kao prodaja robe (radova, usluga).

Osim toga, prodaja kolaterala i prijenos robe (rezultati obavljenog rada, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili inovacije (klauzula 1, stavka 1, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije) priznaju se kao prodaja;

2) prijenos na teritoriju Ruske Federacije robe (izvođenje radova, pružanje usluga) za vlastite potrebe. Istina, samo ako se pri oporezivanju dobiti ne uzimaju u obzir troškovi nabave tih dobara (radova, usluga).

Podsjetimo: pri obračunu poreza na dohodak dohodak se umanjuje samo za one rashode koji zadovoljavaju kriterije utvrđene čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, troškovi moraju biti opravdani (ekonomski opravdani), dokumentirani i napravljeni za aktivnosti usmjerene na ostvarivanje prihoda.

Također, predmet oporezivanja PDV-om nastaje u slučaju prijenosa na strukturne podjele imovine stečene za vlastite potrebe;

3) izvođenje građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju. Uredba Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. studenog 2010. N 3309/10 navodi da je, prema st. 3 p. 1 čl. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao građevinski i instalacijski radovi koji se izvode za vlastitu potrošnju, ti radovi podliježu kvalifikaciji, zbog čega organizacija stvara objekte koji će se koristiti u vlastitim aktivnostima. Prilikom izgradnje objekata radi njihove naknadne prodaje, građevinski radovi se ne mogu kvalificirati kao izvođenje za vlastitu potrošnju, a predmet PDV-a nastaje prodajom izgrađenog objekta. Ako je navedena namjena građenja dokazana, onda nema pravno značenje jesu li je tijekom građenja financirale treće osobe i jesu li sklopljeni odgovarajući ugovori o otuđenju izgrađenih objekata;

4) uvoz robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom nadležnošću.

Pod uvozom robe u carinsko područje Carinske unije podrazumijeva se obavljanje radnji u svezi prelaska carinske granice, uslijed kojih je roba na bilo koji način stigla u carinsko područje Carinske unije, uključujući prosljeđivanje međunarodnom poštom, korištenje cjevovodnog transporta i dalekovoda, prije nego što ih carinska tijela puste u promet. Takva je definicija data u st. 3 p. 1 čl. 4. Carinskog zakonika Carinske unije.

Uvoz robe u Rusku Federaciju u skladu sa Federalnim zakonom br. 311-FZ od 27. studenog 2010. „O carinskoj regulativi u Ruskoj Federaciji” (u daljnjem tekstu: Zakon br. 311-FZ) znači stvarni prelazak robe Državne granice Ruske Federacije i (ili) izvan teritorija umjetnih otoka, postrojenja i građevina nad kojima Ruska Federacija ima nadležnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i normama međunarodnog prava, zbog čega roba stigla iz drugih država članica Carinske unije ili s područja koja nisu uključena u jedinstveno carinsko područje Carinske unije, na područje Ruske Federacije i (ili) na teritorij umjetnih otoka, instalacija i građevina nad kojima Ruska Federacija ima nadležnost u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim pravom, te sve naknadne radnje s tom robom dok je ne puste carinska tijela, koja ako je takvo oslobađanje predviđeno carinskim zakonodavstvom Carinske unije i (ili) Zakonom N 311-FZ (klauzule 1 p. 1 čl. 5 Zakona N 311-FZ).

U stavku 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja. To su, posebno:

1. Radnje navedene u stavku 3. čl. 39 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno koji se ne priznaju kao prodaja, što uključuje: provedbu operacija povezanih s prometom ruske ili strane valute (za

osim za potrebe numizmatike); prijenos dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine njezine organizacije

nasljednik (nasljednici) u reorganizaciji ove organizacije; prijenos dugotrajne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine u nekomercijalnu

organizacije za provedbu glavnih statutarnih djelatnosti koje nisu vezane uz poduzetničku djelatnost; prijenos imovine, ako je takav prijenos investicijske prirode (osobito, ulozi u temeljni kapital gospodarskih društava i ortaka, ulozi na temelju jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), ugovor o investicijskom partnerstvu, ulozi u uzajamni fondovi zadruga); prijenos imovine i (ili) imovinskih prava po ugovoru o koncesiji u skladu s

zakonodavstvo Ruske Federacije; prijenos imovine u granicama početnog uloga na sudionika privrednog društva odn

ortačko društvo (njegovom pravnom sljedniku ili nasljedniku) u slučaju istupanja (istupanja) iz privrednog društva ili ortačkog društva, kao i pri raspodjeli imovine likvidiranog privrednog društva ili ortačkog društva između njegovih sudionika; prijenos imovine u okviru početnog udjela na sudionika jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkom djelovanju), ugovora o investicijskom partnerstvu ili njegovog sljednika u slučaju odvajanja njegova udjela iz imovine koja je u zajedničkom vlasništvu sudionika sporazum, ili podjela takve imovine; prijenos stambenih prostora pojedincima u državnim ili općinskim kućama

stambeni fond tijekom privatizacije; oduzimanje imovine konfiskacijom, nasljeđivanje imovine, kao i pretvaranje bezvlasnika i napuštenih stvari, životinja bez vlasnika, nalaza, blaga u vlasništvo drugih osoba u skladu s normama Građanskog zakona Ruske Federacije; prijenos imovine na sudionike privrednog društva ili ortačkog društva u postupku raspodjele

imovinska i imovinska prava likvidirane organizacije koja je strani organizator XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju ili marketinški partner Međunarodnog olimpijskog odbora sukladno čl. 3.1 Saveznog zakona od 1. prosinca 2007. N 310-FZ "O organizaciji i održavanju XXII zimskih olimpijskih igara i XI paraolimpijskih zimskih igara 2014. u gradu Sočiju, razvoju grada Sočija kao planinskog klimatskog odmarališta i izmjene i dopune određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije". Ova se odredba primjenjuje ako osnivanje i likvidacija organizacije koja je strani organizator XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju ili marketinški partner Međunarodnog olimpijskog odbora u skladu s čl. 3.1. navedenog Saveznog zakona provode se tijekom organiziranja XXII zimskih olimpijskih igara i XI.

Zimske paraolimpijske igre 2014. u Sočiju, ustanovljene 1. dijelom čl. 2. navedenog Saveznog zakona; druge operacije u slučajevima propisanim Poreznim zakonom Ruske Federacije.

2. Ustupiti besplatno stambene zgrade, vrtiće, klubove, lječilišta i druge objekte društvene i kulturne i stambeno-komunalne namjene, kao i ceste, električne mreže, trafostanice, plinske mreže, vodozahvatne objekte i druge slične objekte na državnim tijelima i tijelima lokalne samouprave (ili, odlukom navedenih tijela, specijaliziranim organizacijama koje koriste ili upravljaju navedenim objektima za njihovu namjenu).

3. Prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća, otkupljenih u postupku privatizacije.

Privatizacija državne i općinske imovine je plaćeno otuđenje imovine u vlasništvu Ruske Federacije, sastavnica Ruske Federacije, općina u vlasništvo fizičkih i (ili) pravnih osoba. To proizlazi iz čl. 1 Saveznog zakona od 21. prosinca 2001. N 178-FZ "O privatizaciji državne i općinske imovine".

4. Obavljanje poslova (pružanje usluga) od strane tijela koja su dio sustava državnih tijela i jedinica lokalne samouprave, u okviru vršenja isključivih ovlasti koje su im povjerene u određenom području djelovanja, ako je obveza za obavljanje navedenog posla (pružanje usluga) utvrđeno je zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, aktima lokalnih samouprava (klauzula 4, stavak 2, članak 146 Poreznog zakona Rusije). Federacija).

Prilikom primjene ovog pravila istovremeno moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

a) radove (usluge) moraju izvoditi (obavljati) tijela uključena u sustav tijela

državna vlast i lokalne samouprave;

b) obveza obavljanja ovih radova (usluga) mora biti utvrđena saveznim zakonodavstvom ili zakonodavstvom konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili aktima lokalne samouprave;

c) ova tijela trebaju imati isključive ovlasti u skladu s utvrđenim

polje djelatnosti.

Također, navedena norma Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se samo na radove (usluge) koje obavljaju (obavljaju) ta tijela, a ne odnosi se na prodaju dobara (na primjer, nekretnina) koju obavljaju ova tijela. tijela.

Na primjer, sljedeće usluge ne podliježu PDV-u:

- Državna vatrogasna služba za osiguranje požarne sigurnosti naselja i organizacija (poduzeća) (Pismo Ministarstva poreza Rusije od 2. ožujka 2001. N VG-6-03 / [e-mail zaštićen]);

- Državna kurirska služba Ruske Federacije, predviđena popisom iz čl. 2 Saveznog zakona od 17. prosinca 1994. N 67-FZ "O komunikaciji saveznih kurira" (Pismo Ministarstva financija Rusije od 8. travnja 2005. N 03-04-11 / 77);

- o zaštiti imovine fizičkih i pravnih osoba na temelju ugovora sklopljenih s njima, koje osiguravaju privatne sigurnosne jedinice (Pismo Ministarstva poreza Rusije od 29. lipnja 2004. N 03-1-08 / 1462 / [e-mail zaštićen]);

- donijela teritorijalna tijela Federalne agencije za nekretnine za pravo sklapanja ugovora o zakupu (Pismo Ministarstva poreza Rusije od 10. lipnja 2002. N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

5. Izvođenje radova (pružanje usluga) od strane državnih institucija, te proračunskih i autonomnih ustanova u okviru državne (općinske) zadaće, za koje je izvor financijske potpore subvencija iz odgovarajućeg proračuna Državne uprave. proračunski sustav Ruske Federacije.

6. Pružanje usluga za dodjelu prava prolaska vozila na autocestama s naplatom cestarine opće uporabe saveznog značaja (naplatni dijelovi takvih autocesta), koje se obavljaju u skladu sa ugovorom o povjereničkom upravljanju autocestama, čiji je osnivač ruski Federacije, s izuzetkom usluga čije plaćanje ostaje na raspolaganju koncesionaru sukladno ugovoru o koncesiji.

7. Prijenos na besplatnu osnovu, pružanje usluga prijenosa na besplatno korištenje dugotrajnih sredstava državnim tijelima i upravama i jedinicama lokalne samouprave, te državnim i općinskim ustanovama, državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima.

8. Realizacija zemljišnih čestica (udjela u njima).

9. Prijenos imovinskih prava organizacije na njenog sljednika (nasljednika).

10. Prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen Saveznim zakonom br. 275-FZ od 30. prosinca 2006. „O postupku formiranja i korištenja ciljni kapital neprofitnih organizacija".

11. Prijenos nekretnina u slučaju prestanka zadužbine neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u bilo kojem drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesen na nadopunu zadužbine neprofitne organizacije profitna organizacija predviđena je ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275 -FZ "O postupku formiranja i korištenja ciljanog kapitala neprofitnih organizacija". Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik vakufskog kapitala na donatora, njegove nasljednike (nasljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija".

12. Prema st. 9 str. 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om transakcija prodaje od strane poreznih obveznika koji su ruski organizatori Olimpijskih igara i Paraolimpijskih igara dobara (radova, usluga) i imovinskih prava, izvršenih u ugovor s osobama koje su inozemni organizatori Olimpijskih igara i Paraolimpijskih igara u sklopu obveze izvršenja prema ugovoru koji je Međunarodni olimpijski odbor sklopio s Olimpijskim odborom Rusije i Sočija o domaćinstvu XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju.

Prema čl. 3 Saveznog zakona N 310-FZ Ruski organizatori igara su:

— Autonomna neprofitna organizacija "Organizacijski odbor XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju";

- organizacije stvorene Saveznim zakonom koje obavljaju upravljačke i druge društveno korisne funkcije vezane za inženjerska istraživanja tijekom izgradnje, projektiranja, izgradnje i rekonstrukcije, organizaciju rada objekata potrebnih za Olimpijske igre i Paraolimpijske igre i razvoj Sočija kao planine klimatsko odmaralište.

13. Pružanje usluga za prijenos na besplatno korištenje neprofitnim organizacijama za provedbu statutarnih djelatnosti državne imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama, a koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruska Federacija, riznica teritorija, regije, grada federalnog značaja, autonomne regije, autonomne oblasti, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a koja čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili drugog općina (čl. 10. č. 2. č. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

14. Obavljanje poslova (pružanje usluga) kao dio dodatnih mjera usmjerenih na smanjenje napetosti na tržištu rada konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koje se provode u skladu s odlukama Vlade Ruske Federacije (članak 11. čl. 2, članak 146. Poreznog zakona Ruske Federacije).

15. Poslovi prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i institucijama i koja predstavlja državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, federalnog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općine, otkupljena na način utvrđen federalnim Zakon od 22. srpnja 2008. N 159-FZ „O značajkama otuđenja nekretnina u vlasništvu države konstitutivnih entiteta Ruske Federacije ili u općinskom vlasništvu i zakupu od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije” (klauzule . 12 p. 2 čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo da od 1. siječnja 2015. popis transakcija koje ne podliježu PDV-u uključuje transakcije za prodaju imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su priznati nesolventni (stečajni) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 15. klauzula 2, članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 24. studenog 2014. N 366-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije").

77 grad Moskva

Datum objave: 15.12.2017

Pitanje: O postupku primjene podstavka 4.1 stavka 2 članka 146 i stavka 3 članka 161 Poreznog zakona Ruske Federacije

Odgovor:

Federalna porezna služba, povodom brojnih žalbi teritorijalnih poreznih tijela i poreznih obveznika u vezi s plaćanjem poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) kada državne institucije pružaju usluge davanja u zakup državne (općinske) imovine, javlja sljedeće.

Prema podstavku 4.1 stavka 2 članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), poslovi pružanja usluga državnih institucija ne priznaju se kao predmet oporezivanja porezom na dodanu vrijednost.

Na temelju članka 123.22 Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik), državna institucija je državna (općinska) institucija.

Odredbama članaka 214., 215. i 296. Građanskog zakona imovina se dodjeljuje državnim (općinskim) ustanovama na temelju prava operativnog upravljanja.

S obzirom na navedeno, kada državne institucije pružaju usluge davanja u zakup državne (općinske) imovine dodijeljene državnim institucijama (uključujući državna tijela i uprave, kao i jedinice lokalne samouprave) na temelju prava operativnog upravljanja, predmet Oporezivanje PDV-om ne nastaje. S tim u vezi, zakupci takve nekretnine ne plaćaju PDV kao porezni agent.

U skladu sa stavkom 3. članka 161. Zakona, kada se federalna imovina, imovina konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinska imovina daju u zakup na teritoriju Ruske Federacije od strane tijela javne vlasti i lokalne samouprave, porezna osnovica za PDV je utvrđuje se kao iznos zakupnine s porezom. U tom slučaju poreznu osnovicu utvrđuje porezni agent posebno za svaku danu u zakup nekretninu. U tom slučaju zakupci navedene nekretnine priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne obračunati, zadržati od dohotka isplaćenog najmodavcu i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza.

U skladu s člankom 214. Građanskog zakonika, državna imovina u Ruskoj Federaciji je imovina u vlasništvu Ruske Federacije (savezna imovina), a imovina u vlasništvu u vlasništvu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - republike, teritorije, regije, gradovi saveznog značaja, autonomna oblast, autonomne oblasti (vlasništvo subjekta
Ruska Federacija).

Sredstva odgovarajućeg proračuna i druga državna imovina koja nije dodijeljena državnim poduzećima i ustanovama čine državnu blagajnu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomni okrug.

Prema članku 215. Građanskog zakona imovina u vlasništvu gradskih i seoskih naselja, kao i drugih općina, je općinsko vlasništvo.

Sredstva lokalnog proračuna i druga općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama čine općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije.

Uzimajući u obzir navedeno, kada državnu (općinsku) imovinu daju u najam državni organi i uprave, jedinice lokalne samouprave, koja nije dodijeljena državnim (općinskim) poduzećima i ustanovama, a čine državnu (općinsku) blagajnu, obveza obračuna i plaćanje PDV-a dodjeljuje se najmoprimcu, koji je porezni agent.

Sličan zaključak proizlazi iz odluka Vrhovnog suda Ruske Federacije od 15. studenog 2017. br. 309-KG17-16472, od 27. rujna 2017. br. KG15-1150.

Ovaj stav je dogovoren s ruskim Ministarstvom financija.

Donesite ovaj dopis nižim poreznim tijelima i poreznim obveznicima.

vršitelj dužnosti državnog savjetnika
Ruska Federacija 3. razreda
D.S. saten

Prijavite nepoštivanje ove preporuke od strane porezne uprave

Federalna porezna služba skreće pozornost korisnicima referentne baze podataka na činjenicu da informacije koje šaljete o slučajevima nepoštivanja objašnjenja Federalne porezne službe Rusije od strane poreznih vlasti nisu:

žalbu u smislu koji joj je dao Federalni zakon Ruske Federacije od 2. svibnja 2006. br. 59-FZ „O postupku razmatranja žalbi građana Ruske Federacije“;
pritužba na djelovanje (nečinjenje) službenika poreznih tijela u skladu s normama utvrđenim člancima 138-141 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ove podatke će Federalna porezna služba koristiti u svrhu poboljšanja kvalitete porezne administracije i rada s poreznim obveznicima.

2. Za potrebe ovog poglavlja, sljedeće se ne priznaju kao predmet oporezivanja:

3) prijenos imovine državnih i općinskih poduzeća, otkupljenih u postupku privatizacije;

Informacije o promjenama:

6) poslovi prodaje zemljišnih čestica (udjela u njima);

7) prijenos imovinskih prava organizacije na njenog sljednika (nasljednika);

8) prijenos sredstava ili nekretnina za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije na način utvrđen saveznim zakonom

8.1) prijenos nekretnina u slučaju prestanka zadužbine neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili u bilo kojem drugom slučaju, ako je povrat takve imovine prenesen na nadopunu zaklade neprofitne organizacije predviđeno je ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275- Federalni zakon "O postupku formiranja i korištenja ciljanog kapitala neprofitnih organizacija". Norma ovog podstavka primjenjuje se kada takvu imovinu prenosi neprofitna organizacija - vlasnik zadužbinskog kapitala na donatora, njegove nasljednike (pravne sljednike) ili drugu neprofitnu organizaciju u skladu sa Saveznim zakonom br. 275- FZ od 30. prosinca 2006. "O postupku formiranja i korištenja temeljnog kapitala neprofitnih organizacija" ;

Informacije o promjenama:

Saveznim zakonom br. 281-FZ od 25. studenog 2009. dopunjen je stavak 2. članka 146. ovog zakonika podstavkom 10., koji stupa na snagu 1. siječnja 2010., ali ne prije mjesec dana nakon službenog objavljivanja navedenog Saveznog zakona. Zakon

12) transakcije prodaje (prijenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim poduzećima i ustanovama i koja predstavlja državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, saveznog grada, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena općinskim poduzećima i ustanovama, a čini općinsku blagajnu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, otkupljena na način utvrđen Federalni zakon br. imovina u državnom ili općinskom vlasništvu i iznajmljena od strane malih i srednjih poduzeća, te o izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije";

Informacije o promjenama:

Saveznim zakonom br. 78-FZ od 20. travnja 2014. dopunjen je stavak 2. članka 146. ovog zakonika podstavkom 14. koji se primjenjuje na pravne odnose koji nastaju od dana stupanja na snagu Saveznog zakona br. 39-FZ od 2. travnja, 2014

14) prodaja od strane autonomne neprofitne organizacije osnovane u skladu sa Saveznim zakonom "O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka koje su registrirane i (ili) djeluju na teritoriju Republike Krim i na području saveznog grada Sevastopolja", imovinska i imovinska prava i pružanje usluga ove organizacije za zastupanje interesa štediša;

Informacije o promjenama:

Saveznim zakonom br. 366-FZ od 24. studenog 2014. dopunjen je stavak 2. članka 146. ovog zakonika podstavkom 15., koji će stupiti na snagu najkasnije mjesec dana nakon službenog objavljivanja navedenog Saveznog zakona, a najkasnije 1. dan sljedećeg poreznog razdoblja nakon poreza na dodanu vrijednost

15) transakcije prodaje imovine i (ili) imovinskih prava dužnika koji su u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije priznati kao nesolventni (stečajni);

Informacije o promjenama:

Stavak 2. dopunjen je podstavkom 16. od 1. siječnja 2018. - Savezni zakon od 27. studenog 2017. N 351-FZ

17) prijenos bez naknade:

Informacije o promjenama:

Stavak 2 dopunjen je podstavkom 18 od 1. siječnja 2019. - Savezni zakon od 12. studenog 2018. N 414-FZ

18) besplatno prenijeti državnim tijelima i (ili) lokalnim vlastima rezultata rada na izgradnji i (ili) rekonstrukciji objekata za opskrbu toplinom, centraliziranih sustava opskrbe toplom vodom, opskrbe hladnom vodom i (ili) sanitacije, pojedinca objekti takvih sustava koji se nalaze u državnoj ili općinskoj imovini i predani u privremeni posjed i korištenje poreznom obvezniku u skladu s ugovorima o zakupu, kao i objekti za opskrbu toplinom, centralizirani sustavi opskrbe toplom vodom, opskrba hladnom vodom i (ili) odvodnja, pojedinačni objekte takvih sustava koje je porezni obveznik stvorio tijekom trajanja ugovora o zakupu, u slučaju da ovaj porezni obveznik zaključi ugovore o koncesiji u odnosu na ove objekte u skladu s dijelom 1. članka 51. Saveznog zakona od 21. srpnja 2005. N 115-FZ "O ugovorima o koncesiji";

Informacije o promjenama:

Stavak 2 dopunjen je podstavkom 19 od 1. srpnja 2019. - Savezni zakon od 15. travnja 2019. N 63-FZ

19) besplatan prijenos nekretnina u državnu riznicu Ruske Federacije;

Informacije o promjenama:

Stavak 2 dopunjen je podstavkom 20 od 15. travnja 2019. - Savezni zakon od 15. travnja 2019. N 63-FZ

20) besplatnom prijenosu imovine u vlasništvo Ruske Federacije za potrebe organiziranja i (ili) provođenja znanstvenih istraživanja na Antarktiku.

1. U proizvodnji trošarinskih proizvoda obveznicima se priznaju:

1.1. organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda od bilo koje vrste sirovina (naplatnih ili vlastitih) i (ili) korištenjem trošarinskih proizvoda.

Proizvodnja trošarinskih proizvoda također uključuje:

punjenje trošarinskih alkoholnih proizvoda i piva, koje se provodi u sklopu cjelokupnog procesa proizvodnje ovih trošarinskih proizvoda u skladu sa zahtjevima državnih standarda i (ili) drugih tehničkih pravnih akata koji reguliraju proces proizvodnje ovih trošarinskih proizvoda i odobrenih u zakonom propisan način;

bilo koje vrste miješanja robe (uključujući infuziju alkoholnih proizvoda) na mjestima njihovog skladištenja i prodaje (osim alkoholnih proizvoda koji se prodaju po maloprodajnim cijenama, proizvedenih miješanjem i (ili) infuzijom alkoholnih proizvoda od strane organizacija, pojedinačnih poduzetnika koji se bave javnom ugostiteljstvom), kao rezultat toga se dobivaju trošarinski proizvodi;

1.2. pravne osobe Republike Bjelorusije koje se bave ugovornom proizvodnjom duhanskih proizvoda.

2. Prilikom uvoza trošarinske robe na teritorij Republike Bjelorusije prema ugovorima o proviziji, ugovorima o proviziji i drugim sličnim ugovorima građanskog prava, organizacije i individualni poduzetnici koji uvoze trošarinsku robu priznaju se kao obveznici.

3. Prilikom prodaje trošarinske robe uvezene na teritorij Republike Bjelorusije prema ugovorima o proviziji, ugovorima o proviziji i drugim sličnim ugovorima građanskog prava, organizacije i individualni poduzetnici kojima je povjerena prodaja trošarinske robe priznaju se kao obveznici.

4. Prilikom prodaje (prijenosa) ukapljenog ugljikovodika i stlačenog prirodnog gorivnog plina za punjenje vozila (uključujući i vlastita vozila) putem benzinskih postaja, kao i korištenje opreme za točenje goriva, organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju takvu prodaju (prijenos).

5. U slučaju korištenja (prodaje, prijenosa) dizelskog goriva kupljenog (primljenog) za proizvodnju dizel goriva s metil esterima masnih kiselina u druge svrhe priznaju se organizacije i samostalni poduzetnici koji su dopustili takvu nepravilnu uporabu (prodaju, prijenos) obveznici.

6. Pravna lica Republike Bjelorusije priznaju se kao platitelji kada koriste (ostvaruju, prenose) ne za namjeravanu svrhu:

sirovi etilni alkohol iz prehrambenih sirovina kupljenih (primljenih) za proizvodnju rektificiranog etilnog alkohola;

rektificirani etilni alkohol iz prehrambenih sirovina kupljenih (primljenih) za proizvodnju alkoholnih proizvoda, octa i niskoalkoholnih pića;

alkohol kupljen (primljen) za proizvodnju lijekova, veterinarskih lijekova;