Šifre grešaka u 6 poreza na dohodak.

Svi porezni agenti moraju do 2. travnja 2017. prijaviti porez na dohodak obračunat i obustavljen u 2016. Što učiniti ako se utvrdi greška u obračunu, u kojim slučajevima i na koji način se dostavlja „pojašnjenje“ za godišnji obračun 6. NDFL?

Ako se prilikom podnošenja izračuna otkrije pogreška u 6-NDFL

Pogreške u 6-NDFL mogu se identificirati već u fazi podnošenja izračuna Saveznoj poreznoj službi. Dakle, primarna nagodba uopće neće biti prihvaćena ako naslovna stranica sadrži netočne podatke o poreznom agentu (TIN, ime, puno ime poduzetnika) ili šifru Federalne porezne službe. Netočna šifra izvještajnog razdoblja također je razlog za odbijanje prijema.

U tom slučaju morat ćete ispraviti pogreške u 6-NDFL i ponovno predati izračun. Obračun će se ponovno predati kao primarni obračun s ispravnim brojem “000”, jer njegovu početnu verziju inspekcija nikada nije prihvatila i smatra se da nije predana. To se mora učiniti što je brže moguće kako se ne bi propustio rok za podnošenje izvješća, inače će se neizbježno pojaviti kazna od 1000 rubalja. za svaki zakašnjeli mjesec, čak i nepotpun (klauzula 1.2. članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezne vlasti mogu izreći administrativnu novčanu kaznu od 300 do 500 rubalja za čelnika poduzeća (članak 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Pojašnjenje 6-NDFL za 2016

Ako je početni izračun 6-NDFL za 2016. uspješno predan prvi put, ali kasnije je porezni agent otkrio bilo kakve pogreške u njemu, potrebno je podnijeti "pojašnjenje".

Rafinirani ili korektivni, izračun uključuje ponovno sastavljanje 6-NDFL s točnim pokazateljima iu cijelosti. Broj ispravka “001”, “002” itd. bit će naznačen na naslovnoj stranici. ovisno o broju "ponavljanja".

Ako sami otkrijete pogrešku, bolje je bez odlaganja poslati ažurirani 6-NDFL. Ako porezne vlasti prve pronađu vaše pogreške, smatrat će to nepouzdanom informacijom i izreći kaznu od 500 rubalja. za svaki netočan dokument (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ažurirani obračun se dostavlja za razdoblje na koje se odnosi uočena greška. Na primjer, u godišnjem 6-NDFL-u utvrđena je pogreška u obračunu poreza, koja je napravljena još u 1. tromjesečju. U ovom slučaju, prilagodbu 6-NDFL potrebno je dostaviti za 1. tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci i za 2016., jer se izračun sastavlja na obračunskoj osnovi, što znači da je pogreška utjecala na rezultate svih izvještajnih razdoblja.

Za razliku od potvrda u obrascu 2-NDFL, izračun 6-NDFL ne predviđa djelomični ispravak, poništenje ili poništenje podataka.

U kojim se slučajevima dostavlja pojašnjenje 6-NDFL?

Evo nekoliko situacija kada će porezni agent morati predati izračun prilagodbe 6-NDFL:

Naveden je pogrešan OKTMO– Porezna uprava može zatražiti pojašnjenje navedene šifre ako se ne odnosi na područje njezine službe. Ako se navedena šifra odnosi na određenu Federalnu poreznu službu, obračuni će se bez dodatnog pojašnjenja pripisati netočnom OKTMO-u. Kako biste izbjegli novčanu kaznu za nepodnošenje 6-NDFL na vrijeme prema ispravnom OKTMO-u, morat ćete predati 2 popravna izračuna odjednom:

ažurirani izračun s netočnim OKTMO-om, koji pokazuje nulte podatke u odjeljcima 1 i 2;
ažurirani izračun s ispravnim OKTMO i ispravnim pokazateljima.

Netočna šifra lokacije (računovodstvo)) - to se može dogoditi, na primjer, ako tvrtka ima zasebne odjele, ali pri podnošenju obračuna za podružnicu, umjesto šifre "220" naveli su "212" - matičnu organizaciju.
Netočna porezna stopa u odjeljku 1. ili pri obračunu poreza na dohodak po više stopa, svi pokazatelji pripisani su samo jednoj od njih. Za svaku poreznu stopu morate ispuniti posebnu stranicu za izračun s redovima 010-050, a zbrojevi u redovima 060-090 sumiraju podatke za sve stope i reflektiraju se samo na prvoj stranici.

Korelacija između 2-NDFL potvrda i 6-NDFL izračuna: pogreške za 2016.

Potvrde 2-NDFL popunjavaju se za svakog pojedinca zasebno, a 6-NDFL su generalizirani pokazatelji za sve pojedince. Prilikom pripreme obračuna 6-NDFL za 2016., nužno je promatrati kontrolne odnose između ovih obrazaca za izvješćivanje (pismo Federalne porezne službe od 10. ožujka 2016. br. BS-4-11/3852). U suprotnom, porezni agent će morati podnijeti "pojašnjenje" za izračun 6-NDFL za 2016. ako postoje sljedeća odstupanja:

Netočno je naveden broj osoba koje su u izvještajnom razdoblju ostvarile dohodak. Broj osoba navedenih u retku 060 godišnjeg izračuna 6-NDFL mora odgovarati broju 2-NDFL potvrda s atributom "1" dostavljenih za isto razdoblje.
Prihod naveden u retku nije jednak zbroju redaka „Ukupni iznos dohotka” svih 2-NDFL potvrda.
Prihod u obliku dividende na retku 025 razlikuje se od iznosa prihoda od dividende na svim potvrdama 2-NDFL.
Porez na dohodak za svaku stopu u retku 040 nije jednak iznosu obračunatog poreza za sva 2 poreza na dohodak po istim stopama.
Porez koji nije zadržan od fizičkih osoba razlikuje se po redu od iznosa poreza koji nije zadržan za sve potvrde 2-NDFL.

Primjer

Volna LLC je na vrijeme dostavio primarni 6-NDFL za 2016., ali kasnije je otkriveno da jedan zaposlenik nije uzet u obzir u ukupnom broju pojedinaca koji su primili prihod na retku 060. Nakon ispravljanja retka 060, broj korekcije "001" naveden je na naslovnoj stranici, a novi datum podnošenja naveden je na dnu svake stranice izračuna.

Odjeljak 1 obrasca 6-NDFL popunjava se kumulativnim zbrojem, a odjeljak 2 - samo za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja. Neki računovođe to zaboravljaju i čine suprotno.

Koje još pogreške rade porezni agenti prilikom ispunjavanja ovog obračuna? Puno grešaka. Savezna porezna služba grupirala je one najčešće i navela ih u pismu.

Predstavljamo vam detaljnu analizu „jakova“ računovođa prilikom ispunjavanja 6-NDFL.

Linija 020 (prihodi)

Računovođe greškom na red 020 upisuje se dohodak koji je u potpunosti oslobođen poreza na dohodak. U međuvremenu, Federalna porezna služba je u svom dopisu od 1. kolovoza 2016. N BS-4-11/13984@ izvijestila da ova linija ne odražava prihod koji ne podliježe porezu na dohodak, naveden u članku 217. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Dakle, ovaj redak ne bi trebao uključivati, posebno, naknade za brigu o djeci, rodiljne naknade, financijsku pomoć do 4000 rubalja, financijsku pomoć pri rođenju djeteta do 50 000 rubalja itd.

Ponekad računovođe prikazuju prihod u obliku naknada za privremenu nesposobnost u odjeljku 1 u razdoblju za koje je naknada obračunata. U međuvremenu, datum stvarnog primitka takvog dohotka smatra se danom isplate dohotka (klauzula 1, klauzula 1, članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi u obliku naknada za privremenu nesposobnost iskazuju se u razdoblju u kojem su ti prihodi isplaćeni.

Redni broj 050 (predujmovi stranaca)

Ako prema retku 050. odjeljka iznos fiksnih akontacija veći od iznosa obračunatog poreza, takvo izvješće neće proći test kontrolnih omjera.

Porezne vlasti poslat će obavijest poreznom agentu o uočenim pogreškama i dat će 5 dana da ih ispravi.

Podsjetimo, prema stavku 7. čl. 227.1 ako iznos fiksnih akontacija plaćenih za razdoblje valjanosti patenta u odnosu na odgovarajuće porezno razdoblje premašuje iznos poreza obračunatog na kraju ovog poreznog razdoblja na temelju dohotka koji je porezni obveznik stvarno primio, iznos takav višak nije iznos preplaćenog poreza i ne podliježe povratu ili kreditu poreznom obvezniku.

Redak 070 (zadržani porez)

Ponekad računovođe redak 070 odražava iznos poreza koji će biti zadržan samo u sljedećem izvještajnom razdoblju(primjerice rujanska plaća isplaćena u listopadu).

Nije u redu. Ovaj redak odražava ukupni iznos poreza zadržanog od strane poreznog agenta, kumulativno od početka poreznog razdoblja. Budući da porezni agent na dohodak obračunat za rujan, a isplaćen u listopadu u listopadu mora zadržati iznos poreza na dohodak neposredno pri isplati plaće, redak 070 za 3. kvartal 2017. se ne popunjava. Porezne vlasti su to izvijestile u dopisu od 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Redak 080 (zadržani porez)

Ponekad računovođe na liniji 080 naznače iznos poreza na plaću koji će biti uplaćen u sljedećem izvještajnom razdoblju, odnosno kada nije istekao rok za ispunjenje obveze obračuna i prijenosa poreza na dohodak.

Osim toga, računovođe čine još jednu grešku - u ovom retku navesti razliku između obračunanog i zadržanog poreza.

U međuvremenu, redak 080 treba prikazati ukupan iznos poreza koji porezni agent nije zadržao od dohotka koji su pojedinci primili u naravi iu obliku materijalnih beneficija u nedostatku isplate drugog dohotka u gotovini.

Red 100 (datum primitka prihoda)

Ponekad Prilikom isplate plaća porezni agenti u retku 100 navode stvarni datum prijenosa sredstava, dok se datumom stvarnog primitka dohotka u obliku plaće priznaje posljednji dan u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunat dohodak za obavljanje radnih obveza u skladu s ugovorom o radu (stavkom 2. članka 223 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Osim toga, ponekad u retku 100 prilikom isplate bonusa na temelju rezultata rada za godinu, naveden je posljednji dan u mjesecu na koji je datum naloga za bonus. Međutim, datum stvarnog primitka dohotka u obliku bonusa na temelju rezultata rada za godinu definiran je kao dan isplate dohotka, uključujući prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika (klauzula 1, klauzula 1 , članak 223 Poreznog zakona Ruske Federacije). Federalna porezna služba dala je pojašnjenje o ovom pitanju u dopisu od 10/06/2017 N GD-4-11/20217@.

Red. 120 (rok za prijenos poreza na dohodak)

Neki računovođe pogrešno smatraju da je u retku 120. potrebno navesti stvarni datum prijenosa poreza na dohodak. U međuvremenu, ovaj se redak popunjava uzimajući u obzir odredbe stavka 6. članka 226. i stavka 9. članka 226.1. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Još jedna uobičajena pogreška računovođa je navođenje u redovima 100, 110, 120 rokova izvan izvještajnog razdoblja.

Ispravno je u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL za odgovarajuće izvještajno razdoblje prikazati one transakcije koje su izvršene u posljednja tri mjeseca ovog razdoblja. Ako porezni agent izvrši operaciju u jednom izvještajnom razdoblju, a završi je u drugom razdoblju, tada se ta operacija odražava u razdoblju u kojem je završena. U tom slučaju, operacija se smatra obavljenom u izvještajnom razdoblju u kojem je nastupio rok za uplatu poreza u skladu sa st. 6 žlica 226. i st. 9. čl. 226.1 Porezni zakon Ruske Federacije.

Redak 140 (porez po odbitku)

Ponekad u ovom redu iznos poreza po odbitku je netočno naveden uzimajući u obzir iznos poreza na dohodak koji je porezni agent vratio, dok treba navesti generalizirani iznos poreza po odbitku na datum naveden u retku 110. Odnosno, naveden je točan iznos poreza na dohodak koji se zadržava.

Koje druge pogreške postoje u odjeljku 2?

Ponekad računovođe duplikat u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL operacije započete u jednom izvještajnom razdoblju i dovršene u drugom. Nije u redu. Operaciju trebate odraziti jednom - tijekom razdoblja njezina završetka.

Često prilikom popunjavanja obračuna Plaćanja među računima (plaće, regres, bolovanje i sl.) nisu uključena u posebnu skupinu.. Međutim, postupak popunjavanja obračuna propisuje da se blok redaka 100 - 140 odjeljka popunjava za svaki rok plaćanja poreza posebno, ako za različite vrste dohotka koji imaju isti datum stvarnog primitka postoje različiti rokovi prijenosa poreza.

Rusija je 14. listopada 2015. odobrila obrazac za izvješćivanje: obračun poreza na dohodak prema obrascu 6NDFL, koji je obračunat i zadržan od pojedinaca u izvještajnom razdoblju. Izjavu u odobrenom obrascu potrebno je ispuniti i dostaviti Federalnoj poreznoj službi za sve porezne agente (tvrtke, organizacije, poduzeća i samostalne poduzetnike).

Izvješće na obrascu 6-NDFL: propisi o podnošenju, struktura

Izvješće na obrascu 6NDFL podnosi se poreznoj upravi tromjesečno. Rok za dostavu je zadnji dan mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca. Ako taj datum pada na praznik, subotu ili nedjelju, tada je prihvatljivi datum za podnošenje izvješća sljedeći radni dan nakon vikenda ili praznika.

U 2017. godini obračun izvješća potrebno je dostaviti poreznom tijelu najkasnije do:

3. travnja 2017. (godišnji obračun za 2016.),
2. svibnja 2017. (tromjesečno izvješće za tri mjeseca 2017.),
trideset i prvi srpnja 2017. (polugodišnje izvješće za 2017.),
Trideset prvi listopada 2017. godine (izvještaj za devet mjeseci 2017. godine).

Izvješće za 2017. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 2. travnja 2018. godine.

Kršenje rokova za podnošenje izvješća dovodi do sankcija poreznih vlasti. Porezni agent se kažnjava novčanom kaznom od tisuću rubalja za svaki mjesec kašnjenja, čak i ako je kašnjenje bilo samo jedan dan.

Predviđene su kazne za netočnu registraciju i pogreške u izračunu 6NDFL. Za netočnosti koje su otkrili porezni službenici, morat ćete platiti kaznu od pet stotina rubalja.

Ovo izvješće ne daje podatke o određenom pojedincu, već općenito o obračunatom i prenesenom porezu na dohodak za sve pojedince koji su ostvarili dohodak u organizaciji.

Petrova N.I. - u roku od 10 mjeseci od početka godine za 1 dijete 1400 rubalja x 10 mjeseci = 14 000 rubalja
Morozov E.N. - u roku od 3 mjeseca od početka godine za troje djece - ((1400 x 2) + 3000) x 3 mjeseca. = 17 400 rub.
Tijekom 2016. godine jednom je zaposleniku osiguran standardni odbitak kao osoba s invaliditetom: A.V. Sidorov. - za 12 mjeseci od početka godine odbitak je iznosio 500 x 12 mjeseci. = 6000 rubalja.

Kako biste lakše ispunili odjeljak 2 obračuna 6 poreza na dohodak za četvrto tromjesečje. 2016. koristit ćemo sljedeću pomoćnu tablicu. Odražava iznose plaćanja, poreznih odbitaka, obračunatih i plaćenih poreza u 4. tromjesečju.

datum izdavanje prihod	datum stvarni dobiti (razgraničenja) prihod	datum držati Porez na osobni dohodak	Ponovite datum broj Porez na osobni dohodak	Posteljica Datum dospijeća navedeni Porez na osobni dohodak	Prikaz primljen naknada (prihod) u rubljama	Iznos prihod u rubljama	Iznos porez odbici u rubljama	Održanog Porez na osobni dohodak u rubljama
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Plaća za rujan (diplomirat će	300000	1900	((300000+150000) 58253, gdje je 150000 akontacija je već uplaćena 1. polovica rujna
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	nezaposleni	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Nagrada pod ugovorom ispada usluge	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Plaća drugi kat	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Plaćanje za godišnji odmor	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Plaća platiti za prvi pola	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Plaća za drugu pola	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Plaća za prvi podovi prosinac	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dividende	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Darovi u monetarni oblik	35000		910((35000-28000)
					UKUPNO	1528879,39		194560

U tablici su prikazani novogodišnji darovi za sedam zaposlenika.

Ovi zaposlenici u 2016. godini nisu primali novčane pomoći niti druge darove.

Primjer popunjavanja drugog odjeljka 6NDFL

Na temelju podataka navedenih u gornjoj tablici, razmotrit ćemo kako ispuniti odjeljak 2 6 poreza na dohodak:

Prvi blok:

p. 100 - 30.09.2016 p. 130 - 300000;
str. 110 - 11. 10. 2016. str. 140 - 58253;
str 120 - 12.10.2016.

Drugi blok:

p. 100 - 20.10.2016 p. 130 - 24451,23;
str. 110 - 20.10.2016. str. 140 - 3183;
str 120 - 31.10.2016.

Treći blok:

str 120 - 31.10.2016.

Četvrti blok:

p. 100 - 25.10.2016 p. 130 - 40000;
str. 110 - 25.10.2016. str. 140 - 5200;
str 120 - 31.10.2016.

Peti blok:

p. 100 - 31.10.2016 p. 130 - 317000;
str. 110 - 11.11.2016. str. 140 - 60463;
str 120 - 14.11.2016.

Šesti blok:

p. 100 - 11.11.2016 p. 130 - 37428.16;
110 - 11.11.2016 140 - 4866;
str. 120 - 30.11.2016.

Sedmi blok:

str. 100 - 30. studenog 2016. str. 130 - 32000;
str. 110 - 12/09/2016 str. 140 - 6103;
str 120 - 12.12.2016.

Osmi blok:

s. 100 - 26.12.2016. s. 130 - 5000;
str. 110 - 26.12.2016. str. 140 - 650;
str 120 - 27.12.2016.

Deveti blok:

p. 100 - 27.12.2016 p. 130 - 35000;
str. 110 - 27.12.2016. str. 140 - 910;
str 120 - 28.12.2016.

2 odjeljak 6 porez na dohodak: obrazac, primjer popunjavanja nulte prijave

Izvješće 6NDFL dužni su dostaviti porezni agenti: poduzeća (organizacije) i pojedinačni poduzetnici koji plaćaju naknadu za rad pojedincima. Ako tijekom kalendarske godine pojedinačni poduzetnik ili poduzeće nije obračunao ili isplatio dohodak zaposlenicima i nije vodio financijske aktivnosti, tada nulti obračun obrasca 6NDFL ne treba podnositi Federalnoj poreznoj službi.

Ali ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik pruži nulti izračun, tada ga je Savezna porezna služba dužna prihvatiti.

Inspektori Federalne porezne službe ne znaju da organizacija ili pojedinačni poduzetnik nisu vodili financijske aktivnosti u izvještajnom razdoblju i da nisu bili porezni agenti, te očekuju izračune u obrascu 6NDFL. Ako se izvješće ne podnese u roku od dva tjedna nakon konačnog roka za podnošenje, Federalna porezna služba ima pravo blokirati bankovni račun i izreći kazne pojedinačnom poduzetniku ili organizaciji koja nije podnijela izvješće.

Kako bi izbjegao probleme sa Saveznom poreznom službom, računovođa ima pravo dostaviti izjavu 6NDFL (s praznim vrijednostima) ili napisati informativno pismo Saveznoj poreznoj službi.

U nastavku je dan uzorak izvješća pripremljenog za podnošenje s nultim pokazateljima.

Uzorak pisma Federalnoj poreznoj službi u vezi s nultim izvješćem možete vidjeti u nastavku.

Ispunjavanje 6 poreza na dohodak: algoritam radnji

Da biste olakšali rad na ispunjavanju drugog odjeljka izračuna 6NDFL, morate:

Odaberite sve naloge za plaćanje poreza na dohodak u izvještajnom kvartalu.
Odaberite sve naloge za isplatu dohotka radnicima i blagajničke primitke za isplatu dohotka iz blagajne, rasporedite ih kronološkim redom.
Napravite pomoćnu tablicu slijedeći gore opisani primjer
Ispunite podatke za svaku vrstu prihoda u tablici prema podacima navedenim u odjeljku: "Kako ispuniti 6NDFL: retke 100-120."
Iz ispunjene pomoćne tablice preuzmite podatke za rubriku 2 obračuna 6 poreza na dohodak.

Pažnja:

Redak 110 označava dan na koji je dohodak zaposlenika stvarno isplaćen (čak i ako je plaća ili drugi dohodak isplaćen kasnije od datuma utvrđenog Poreznim zakonom).
Pri plaćanju predujma porez na dohodak se ne zadržava.
U retku 120 navodi se rok za prijenos poreza u proračun prema vrsti dohotka, a ne stvarni datum prijenosa poreza na dohodak (čak i ako se porez prenosi kasnije od datuma utvrđenog Poreznim zakonom).
U redak 140. upisuje se iznos obračunatog poreza na dohodak od isplaćenog dohotka (ako porez na dohodak nije u cijelosti preplaćen ili uopće nije preplaćen, tada se ipak upisuje porez koji je trebao biti preplaćen).

Drugi odjeljak 6 porez na osobni dohodak. Situacija: nemoguće zadržati porez

Kako ispuniti rubriku 2 rubrike 6 poreza na dohodak kada nije moguće obustaviti porez na dohodak od zaposlenika?

Pojedinac je primio prihod u naravi (na primjer, dar), ali u budućnosti nema gotovinskih isplata.

Poslodavac nema mogućnost obustave i prijenosa u proračun poreza na dohodak od dohotka u naravi.

Kako ispuniti odjeljak 2 odjeljka 6 poreza na osobni dohodak u ovoj situaciji je navedeno u nastavku:

red 100 - dan izdavanja dohotka u naravi;
str.110 - 0;
str.120 - 0;
redak 130 - dohodak u naravi (iznos);
str.140 - 0.

Iznos neuskraćenog prihoda naveden je u prvom odjeljku deklaracije na stranici 080.

Zaključak

Deklaracija 6 poreza na dohodak - novo izvješće za računovođe. Prilikom popunjavanja postavlja se veliki broj pitanja; nisu sve nijanse uzete u obzir i odražavaju se u preporukama poreznih vlasti. Objašnjenja i pojašnjenja o kontroverznim pitanjima redovito se daju u službenim dopisima Federalne porezne službe Ruske Federacije. U 2017. godini nema promjena u obrascu za izvješćivanje i pravilima za njegovo popunjavanje. Ovaj članak opisuje kako popuniti odjeljak 2 odjeljka 6 poreza na dohodak u najčešćim situacijama; dani algoritam za sastavljanje drugog odjeljka izračuna uspješno se koristi u praksi.

Sretno u podnošenju izvješća!

Porezni agenti dužni su podnijeti izvještajni dokument u obliku 6-NDFL službi koja se bavi poreznim pitanjima (lokalni ogranak Federalne porezne službe). Ovo izvješće mora sadržavati sažete podatke o svim prihodima koje su pojedinci primili od poreznog agenta za određeno izvještajno razdoblje. Ispunjavanje obrasca 6-NDFL provodi se prema određenim pravilima koja se ne preporučuju kršiti. To je zbog činjenice da zakonodavni sustav naše države predviđa kazne za počinjene pogreške. O tome će biti riječi u ovom članku.

Značajke popunjavanja obrasca 6-NDFL

Kako bi se izbjegle pogreške prilikom ispunjavanja obrasca 6-NDFL, računovođa mora znati sve značajke i nijanse ovog postupka.

Obrazac 6-NDFL sastoji se od naslovne stranice i dva glavna odjeljka koja se moraju ispuniti:
- prvi odjeljak je "Općeniti pokazatelji", koji sadrži informacije o isplatama pojedincima koje su nastale tijekom izvještajnog razdoblja, plus odbitke i porez na dohodak;
- drugi odjeljak je „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i poreza na dohodak po odbitku“ koji uključuje iznose plaća zaposlenika i drugih isplata za njih namijenjenih.
Podaci u ovaj dokument unose se općenito za cijelu tvrtku koja je porezni agent.
Iznosi se dostavljaju kumulativno od samog početka izvještajnog razdoblja.
Digitalne vrijednosti novčanih iznosa unose se u obrazac u cijelim rubljima (to jest, kopejke nisu uključene).
Ako podaci potrebni za ispunjavanje obrasca 6-NDFL nisu dostupni, tada se izdaje obrazac "nula". Iako "nulto" izvješće u obrascu 6-NDFL nije potrebno od onih tvrtki koje nisu isplatile plaće radnicima ili im isplatile druge vrste prihoda, stručnjaci preporučuju slanje odgovarajućeg pisma s objašnjenjima poreznoj službi.

Prilikom unosa podataka u obrazac izvještajnog dokumenta u obrascu 6-NDFL, trebate se pozvati na postupak za njegovo popunjavanje, koji je odobren na zakonodavnoj razini - nalog br. MMV-7-11-450@ Federalna porezna služba (od 10. /14/15).

Utvrđene novčane kazne za pogreške u ispunjavanju 6-NDFL

Netočnosti u ispunjenom obrascu u obrascu 6-NDFL, koje porezni inspektori prepoznaju kao pogreške koje je napravio zaposlenik računovodstvenog odjela tvrtke, obično podliježu kaznama. Uvjeti kaznenog sustava za ovu vrstu izvještajne dokumentacije navedeni su u sljedećim dokumentima usvojenim na zakonodavnoj razini:

NK, članak broj 126.1.;

dopis Ministarstva financija broj: 03-04-06/23193 (od 21.04.16.).

Iako nigdje ne postoji popis konkretnih pogrešaka za koje porezni agent podliježe novčanoj kazni. Oni govore konkretno o lažnim informacijama navedenim u izvješću 6-NDFL. To znači da će svu odgovornost za utvrđivanje takvih lažnih podataka snositi porezni inspektori koji provode nadzor.

Ne samo tvrtka koja djeluje kao porezni agent, već i osobe odgovorne za pripremu tih dokumenata (na primjer, direktor tvrtke) odgovorne su za davanje lažnih podataka u dokumentaciji za izvješćivanje 6-NDFL.

Kazne su sljedeće:

za svaki dokument s nepouzdanim informacijama (greškama) izriče se novčana kazna od 500 rubalja (TC, članak br. 126.1);

predviđena je administrativna novčana kazna za službenika tvrtke prekršitelja - od 300 rubalja do 500 rubalja (Upravni zakonik, članak br. 15.6).

No stručnjaci upozoravaju da porezni agent može izbjeći obračunavanje kazni. To je moguće u slučaju kada zaposlenik računovodstvenog odjela tvrtke primijeti greške ranije nego porezni inspektori tijekom kontrole. Da biste ih ispravili, morate podnijeti dokument koji objašnjava zašto su lažni podaci uneseni u obrazac 6-NDFL.

Najčešće pogreške pri ispunjavanju 6-NDFL-a koje trebaju pojašnjenje

Stručnjaci porezne službe identificirali su niz najčešćih pogrešaka koje se javljaju prilikom ispunjavanja obrasca izvješća 6-NDFL. Pogledajmo ih redom:

Na retku 020 - pogreške zbog netočnog razumijevanja teksta unesenih podataka (ogleda se dohodak koji su pojedini radnici stvarno primili iz članka 223. Poreznog zakona, a ne obračunate naknade za njih).

Redak 030 - izvršene su neoporezive isplate koje treba pripisati standardnim, socijalnim i imovinskim odbicima (na primjer, uključuju dječje doplatke).

U retku 070 evidentira se pokazatelj poreza na dohodak koji je porezni agent obustavio na datum izvještavanja (npr. kod unosa iznosa plaća radnika za lipanj treba napisati pojašnjenje kada je zapravo izlazi u srpnju).

U retku 100 upisuje se datum primitka prihoda prema šifri, a ne dan kada su sredstva stvarno izdana (radi pojašnjenja morat ćete sastaviti pojašnjavajući dokument).

U retku 120 - unesite broj naveden u platnoj listi poreza na dohodak (zaposlenici računovodstva često brkaju ovaj dan s rokom utvrđenim poreznim zakonodavstvom).

U ovom odjeljku porezni agenti pokazuju generalizirani podaci za sve pojedince. Prikazan je iznos dohotka koji mu pripada, kao i obračunati i zadržani porez na dohodak. Podaci su iskazani prema obračunskoj osnovi za cijelo porezno razdoblje.

Prilikom popunjavanja ovog odjeljka često se čine sljedeća kršenja:

Podaci se odražavaju ne na obračunskoj osnovi.
Po linija 20 također se odražavaju prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak, dok na temelju članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu odrazu u određenom roku (Pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 01.08.2016 br. BS-4-11/13984@).
Po linija 70 označava iznos poreza na dohodak koji će biti obustavljen u narednom razdoblju. Najčešće se to događa ako se plaće obračunavaju u jednom razdoblju, a isplaćuju u drugom. Porez na dohodak prenosi se prilikom isplate plaće, pa se mora odnositi na razdoblje u kojem je isplaćen, a ne obračunati.
Netočno naznačeni iznosi poreza za linija 80. Ovaj redak treba navesti iznos poreza koji porezni agent ne može zadržati. Federalna porezna služba je u dopisu br. BS-4-11/13984@ objasnila da se u ovom retku iskazuje iznos neobuzdanog poreza na dohodak primljen u naturi iu obliku materijalnih beneficija, ako nema plaćanja u gotovini. Umjesto toga, porezni agenti često prikazuju u retku 80 iznose poreza na osobni dohodak, čija će obveza po odbitku nastupiti u sljedećem poreznom razdoblju. Također, redak 80 pogrešno odražava razliku između obračunanog poreza na dohodak i iznosa poreza po odbitku.

Izračun 6-NDFL. Primjer popunjavanja

odjeljak 2

Odjeljak 2 obrasca 6-NDFL ima za cilj navesti:

datume kada su pojedinci primili prihod;
datume kada je porez zadržan;
rokovi za prijenos poreza na dohodak;
generalizirani pokazatelji dohotka i poreza na dohodak.

U ovom slučaju, transakcije se odražavaju samo za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja- Federalna porezna služba je više puta izvijestila o tome porezne agente (pisma od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329@ od 16. siječnja 2017. br. BS-4-11/499 od 22. svibnja 2017. br. BS-4-11/9569) .

Međutim, neki pojedinci, kada ispunjavaju 6-NDFL, odražavaju podatke u odjeljku 2 na obračunskoj osnovi od početka godine. I to se smatra grubim kršenjem popunjavanja izračuna.

Blok redaka 100-140 odjeljka 2 popunjava se zasebno za svako razdoblje za prijenos poreza na dohodak. To vrijedi i za slučajeve kada različite vrste dohotka imaju isti datum plaćanja poreza.

Recimo da je zaposleniku zadnji dan u mjesecu isplaćena plaća za drugi dio ovog mjeseca i regres za nadolazeći godišnji odmor u idućem mjesecu. Sa stajališta zakona (članak 223. Poreznog zakona Ruske Federacije), datum stvarnog primitka dohotka (plaće i naknada za godišnji odmor) je dan njihova primitka. No, rokovi za prijenos poreza na dohodak na te su dohotke različiti. Porez na regres se prenosi isti dan, a porez na plaće se može prenijeti sljedeći dan. Ovi prihodi moraju biti uključeni u odjeljak 2 obrasca 6-NDFL u zasebnim blokovima.

Osim toga, porezni agenti često ne klasificiraju međuplaćanja - plaće, bolovanje, godišnji odmor - u zasebnu skupinu. Ovo je također grubo kršenje (pismo Federalne porezne službe br. GD-4-11/22216@).

Prilikom popunjavanja bloka koji se razmatra za različite vrste dohotka, porezni agenti najčešće netočno navode datume stvarnog primitka dohotka na liniji 100, datumi poreza po odbitku u linija 110, kao i rok plaćanja poreza na liniji 120. Dalje ćemo pogledati kako pravilno ispuniti ovaj blok koristeći konkretne primjere.

Primjeri plaća

Najprije se podsjetimo osnovnih pravila vezanih uz isplatu plaća i poreza na dohodak po odbitku:

datum primitka dohotka u obliku plaće je posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije);
ako je zaposlenik otpušten prije kraja mjeseca, datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaća priznaje se kao njegov zadnji radni dan;
Porez na osobni dohodak na plaće zadržava porezni agent nakon stvarne isplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije);
prijenos poreza na osobni dohodak u proračun mora se izvršiti najkasnije sljedeći dan (klauzula 6 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, pogledajmo točan odraz plaća u 6-NDFL koristeći konkretne brojke.

Neka plaća zaposlenika bude 100.000 rubalja. 30. studenog primio je plaću za studeni u iznosu od 87.000 rubalja (minus porez na osobni dohodak od 13.000 rubalja).

Blokovi redaka 100-140 odjeljka 2 popunjavaju se na sljedeći način:

red 100 - 30. studenog 2017. (datum stvarnog primitka dohotka);
red. 110. - 30. studenog 2017. (datum obračuna poreza na dohodak po odbitku);
red. 120 - 01.12.2017. (rok doznake poreza na dohodak u proračun);
redak 130 - 100.000 (iznos plaće);
red 140 - 13.000 (iznos obračunanog i zadržanog poreza).

Ako posljednji dan roka za prijenos poreza na dohodak pada u vikend, tada se kraj roka odgađa za sljedeći radni dan.
Ako posljednji dan u mjesecu, odnosno datum stvarnog primitka plaće, pada na vikend, tada se prijenos na sljedeći dan ne provodi. Dakle, datumom stvarnog primitka plaće smatra se posljednji dan u mjesecu čak i ako pada u vikend.
Obračun dohotka i porez po odbitku uključeni su u obračun za razdoblje u koje pada datum stvarnog primitka dohotka.
Iznos poreza na dohodak uključen je u izračun za izvještajno razdoblje ako se razdoblje njegovog odbitka i prijenosa odnosi na to razdoblje.
U retku 120 ne treba navesti datum stvarnog prijenosa poreza, već točno posljednji dan tog razdoblja.

Još jedan primjer koji će ilustrirati ispunjavanje obračuna za plaće isplaćene na spoju kvartala.

Recimo, plaća za rujan je isplaćena 2. listopada. Kako to odraziti u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL?

Obračun za 9 mjeseci izvještajne godine pokazuje:

u redu 100 - 30.09.2017.;
u redak 130. - iznos plaće.
Izračun za godinu pokazuje:
u redu 110 – 02.10.2017.;
u redu 120 – 03.10.2017.;
u redak 140. - iznos poreza.

Plaćanje za godišnji odmor u 6-NDFL

Opća pravila za porez na dohodak na godišnji odmor:

datum stvarnog primitka dohotka u obliku naknade za godišnji odmor je dan njihove isplate (podtočka 1. točke 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Porezni agenti moraju prenijeti u proračun iznose obračunatog i zadržanog poreza na dohodak od naknade za godišnji odmor najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem su isplaćeni (6. stavak 226. članka Poreznog zakona Ruske Federacije).

Radnica odlazi na godišnji odmor 01.06.2017. Iznos naknade za godišnji odmor bio je 10.000 rubalja, koju je primio 28. svibnja. Iznos poreza na osobni dohodak iznosi 1300 rubalja.

Ispunjavamo odjeljak 2 obrasca 6-NDFL za šest mjeseci:

linija 100 - 28.05.2017.;
linija 110 - 28.05.2017.;
linija 120 - 31.05.2017.;
linija 130 - 10.000;
linija 140 - 1.300.

Zaposlenik je odlučio dati otkaz odmah nakon godišnjeg odmora. 15. ožujka ove godine dobio je godišnji odmor i otišao na godišnji odmor, a nakon toga je uslijedio otkaz.

Ispunite odjeljak 2 za prvo tromjesečje:

linija 100 - 15.03.2017.;
linija 110 - 15.03.2017.;
linija 120 - 31.03.2017.;
redak 130 - iznos naknade za godišnji odmor;
redak 140 - iznos poreza na dohodak.

Plaćanje prema GPC ugovoru

Opće informacije o plaćanju za građanske ugovore:

smatra se datum stvarnog primitka prihoda za pružanje usluga dan isplate ovog dohotka(1. podstavak stavka 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije);
porezni agenti dužni su zadržati porez na osobni dohodak po stvarnom plaćanju(točka 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Potrebno je prenijeti porez na dohodak najkasnije sljedeći dan od dana isplate dohotka poreznom obvezniku.

Događa se da se potvrda o izvršenom radu po građanskom ugovoru potpiše u jednom mjesecu, a isplata u drugom. U ovom slučaju, 6-NDFL se popunjava prilikom isplate naknade, a ne prilikom sastavljanja akta.

Ugovor je sklopljen s fizičkom osobom 05.08.2017. Akt je potpisan u kolovozu, a naknada u iznosu od 30.000 rubalja isplaćena je 7. rujna. Iznos poreza na dohodak iznosio je 3900 rubalja.

Ispunjavamo 6-NDFL. Operacija će se odraziti u odjeljku 1 i odjeljku 2 obračuna za 9 mjeseci 2017. godine. U odjeljku 2 navodimo:

linija 100 – 07.09.2017.;
linija 110 – 07.09.2017.;
linija 120 – 08.09.2017.;
linija 130 – 30.000;
linija 140 – 3.900.

Bolovanje

Plaćanje i odbitak poreza na dohodak od bolovanja provodi se prema sljedećim pravilima:

datum stvarnog primitka dohotka je dan njegove isplate;
porez na dohodak se zadržava po stvarnoj isplati;
Prijenos poreza događa se najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izvršeno plaćanje.

U odjeljku 2 obrasca 6-NDFL odražavamo sljedeće unose:

linija 100 – 15.09.2017.;
linija 110 – 15.09.2017.;
linija 120 – 30.09.2017.;
redak 130 - iznos naknade;
redak 140 – iznos poreza na dohodak.

Isplata invalidnine trebala bi biti navedena u 6-NDFL nakon činjenice. Odnosno, ako je prihod od bolovanja obračunat u jednom razdoblju i isplaćen u drugom, tada bi se u 6-NDFL trebao odraziti u odjeljcima 1 i 2 razdoblja u kojem je prihod isplaćen.

Odraz bonusa

Stvarni datum plaćanja premije ovisi o kojoj se vrsti premije radi.

Ako je premija dio plaće, tada je datum stvarnog primitka posljednji dan u mjesecu za koji je obračunan. To je, primjerice, bonus za proizvodne rezultate koji se isplaćuje na temelju rezultata mjeseca.

Recimo da je takav bonus akumuliran za kolovoz i isplaćen 25. listopada 2017. U ovom slučaju, datum stvarnog primitka dohotka smatrat će se 31. kolovoza. U obračunu za 9 mjeseci 2017. godine transakcija se treba odraziti na retke 020, 040, 060, au obrascu za godinu - na retku 070.

U godišnjem obrascu popunjavaju se i rubrike rubrike 2.:

linija 100 – 31.08.2017.;
linija 110 – 25.10.2017.;
linija 120 – 26.10.2017.;
redak 130 - iznos bonusa;
redak 140 – iznos poreza na dohodak.

Osim toga, bonusi koji su dio plaće mogu se prikupljati odjednom ili godišnje. U ovom slučaju datum primitka dohotka je dan plaćanja premije (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 6. listopada 2017. br. GD-4-11/20217@). Isto vrijedi i za bonuse koji se uopće ne odnose na plaću, a obračunavaju se npr. za blagdane, obljetnice i za druge okolnosti.