Komentar članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije

U čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se popis prihoda koji se ne uzima u obzir pri oporezivanju dobiti. Ovaj popis je zatvoren. Odnosno, poduzeća moraju platiti porez na dohodak na svaki dohodak koji nije spomenut u njemu.

Recimo u str. 1 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da imovina (radovi, usluge, imovinska prava) koju je organizacija primila u redoslijedu predujma za robu (radove, usluge) ne podliježe porezu na dohodak. Istina, ovo pravilo vrijedi samo za one porezne obveznike koji utvrđuju dohodak po obračunskoj osnovi. Ispada da prema gotovinskoj metodi iznos akontacije podliježe porezu na dohodak u trenutku njegovog primitka. To su više puta potvrdili arbitražni sudovi. Primjer je već spomenuto Informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. N 98.

Napominjemo da se od 1. siječnja 2015. primjenjuju odredbe čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije doživjele su sljedeće izmjene:

a) str. 11 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, Federalni zakon br. 376-FZ od 24. studenog 2014. „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (o oporezivanju dobiti kontroliranih stranih kompanija i dohotka stranih Organizacije)” preformulisano je. Dakle, na temelju paragrafa. 11 p. 1 čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen navedenim Federalnim zakonom) slijedi da se pri utvrđivanju porezne osnovice, posebno, ne uzimaju u obzir prihodi u obliku imovine koju ruska organizacija prima besplatno:

iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije prenositelja;

od organizacije, ako se ovlašteni (rezervni) kapital (fond) prenositelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije primateljice i na dan prijenosa imovine organizacija primateljica posjeduje navedeni ulog (udio) u temeljni (temnički) kapital (fond) na dan prijenosa imovine. U tom slučaju, ako je organizacija koja prenosi strana organizacija, prihod naveden u ovom podstavku neće se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice samo ako država stalnog sjedišta organizacije koja prenosi nije uključena u popis država i teritorija odobreno od strane Ministarstva financija Ruske Federacije u skladu sa stavcima. 1 str. 3 čl. 284 Poreznog zakona Ruske Federacije;

od pojedinca, ako se temeljni kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) tog pojedinca.

Pritom se primljena imovina ne priznaje kao prihod za porezne svrhe samo ako se u roku od godinu dana od dana primitka navedena imovina (osim novčanih sredstava) ne prenese na treće osobe;

b) odredbe st. 18 str. 14 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije da se pri utvrđivanju porezne osnovice prihod u obliku naknada za usluge zračne navigacije za letove zrakoplova u zračnom prostoru Ruske Federacije naplaćuje na način koji utvrdi ovlašteno tijelo u oblasti korištenje zračnog prostora, ne uzima se u obzir, postaje nevažeće (klauzule " a " klauzula 1, članak 1 Saveznog zakona od 21. veljače 2014. N 17-FZ "O izmjenama i dopunama članaka 251. i 270. drugog dijela poreza Kodeks Ruske Federacije");

c) str. 33.1 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije Federalni zakon od 24. studenog 2014. N 366-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonskih akata Ruske Federacije" izlaže se u novom izdanju . Dakle, sukladno st. 33.1 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju porezne osnovice, prihod u obliku sredstava koje su državne institucije primile od pružanja usluga (izvršavanja posla) ne uzima se u obzir;

d) str. 41 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije postavljen je u novom izdanju u skladu s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 29. studenog 2014. N 382-FZ „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija”. Dakle, sukladno st. 41 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, prihodi koje prima sveruska javna udruga koja djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Olimpijskom poveljom Međunarodnog olimpijskog odbora i o na temelju priznanja od strane Međunarodnog olimpijskog odbora i sveruskog javnog udruženja koje obavlja svoje aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Ustavom Međunarodnog paraolimpijskog odbora i na temelju priznanja od strane Međunarodnog paraolimpijskog odbora , u okviru sporazuma o prijenosu vlasničkih prava (uključujući prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti i (ili) sredstava individualizacije) u novcu i (ili) u naravi (sportska oprema, usluge putovanja, smještaja i osiguranja za članovi olimpijske delegacije Ruske Federacije i paraolimpijske delegacije Rusije Ruska Federacija), ovisno o usmjeravanju primljenog prihoda za potrebe djelatnosti predviđenih čl. Umjetnost. 11. i 12. Federalnog zakona od 4. prosinca 2007. N 329-FZ „O fizičkoj kulturi i sportu u Ruskoj Federaciji;

e) stavak 1. čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavcima. 46 da se pri utvrđivanju porezne osnovice prihodi u obliku naknada za usluge zračne navigacije za letove zrakoplova u zračnom prostoru Ruske Federacije, kao i u obliku sredstava primljenih iz saveznog proračuna kao naknada za troškove usluga zračne navigacije za letove zrakoplova državnog zrakoplovstva ne uzimaju se u obzir izuzeti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije od plaćanja usluga u zračnoj plovidbi;

e) stavak 1. čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavcima. 50 da se pri utvrđivanju porezne osnovice dohodak u obliku dividendi na koji ruska organizacija ima stvarno pravo i od kojeg se porez zadržava, uzimajući u obzir odredbe čl. 312 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, porezni obveznici su dužni dokumentirati odbitak poreza od strane poreznog agenta;

g) stavak 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavcima. 51 da se pri utvrđivanju porezne osnovice prihodi u obliku isključivih prava na izume, korisne modele, industrijski dizajn, programe za elektronička računala, baze podataka, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how) stvaraju tijekom provedbe državnog ugovora , koje na izvršitelja ovog državnog ugovora prenosi njegov državni naručitelj na temelju sporazuma o besplatnom otuđenju;

h) u stavku 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije st. 6. i 6.1. proglašeni su nevažećima. Prethodno su utvrdili da pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak nisu uključili u dohodak, odnosno mirovinske doprinose u nedržavne mirovinske fondove, ako je najmanje 97% njih usmjereno na formiranje mirovinskih rezervi ne- državni mirovinski fond, kao i mirovinska štednja, uključujući premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

i) stavak 2. čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novim stavcima. 20, koji utvrđuje da se pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzima u obzir dohodak (gotovina) u obliku odbitaka koje je primila neprofitna organizacija čiji je osnivač Ruska Federacija koju zastupa Vlada Ruske Federacije. , čiji su glavni ciljevi podržati domaću kinematografiju, povećati njezinu konkurentnost, osigurati uvjete za stvaranje visokokvalitetnih filmova koji odgovaraju nacionalnim interesima, te popularizacija nacionalnog filma u Ruskoj Federaciji, u granicama predviđenim navedenim ne. -profitna organizacija pod uvjetima vlasničkog sudjelovanja u produkciji nacionalnih filmova ili u naknadi troškova za te namjene, iznose dobiveni iz proračunskih sredstava.

Prihodi u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga koje primaju od drugih osoba po redoslijedu predujma za dobra (radove, usluge) porezni obveznici koji utvrđuju prihode i rashode po obračunskoj osnovi

Prema paragrafima. 1 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, prihoda u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga koje primaju od drugih osoba u redoslijedu plaćanja unaprijed za dobra (radove, usluge) od strane poreznih obveznika koji prihode i rashode utvrđuju po obračunskoj osnovi ne uzimaju se u obzir.

Dakle, ako organizacija koristi obračunsku metodu, ona nema oporezivi prihod nakon primitka predujma (klauzula 1, klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pritom se povrat akontacije ne uzima u obzir kao rashod za potrebe oporezivanja dobiti temeljem čl. 14. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije.

No, predujmovi primljeni prema nezaključenim ugovorima (tj. prema ugovorima koji će biti sklopljeni u budućnosti), zbog nepostojanja protuobveze od primatelja predujmova, priznaju se za potrebe pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije besplatnom imovinom koju primatelj takvih sredstava obračunava kao dio neposlovnog prihoda (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 30. travnja 2009. N 16-15 / [e-mail zaštićen]“O računovodstvu u svrhu oporezivanja dobiti iznosa predujmova koje je organizacija primila od pojedinaca kao plaćanja po ugovorima koji će se sklopiti u budućnosti”).

Također ističemo da ako organizacija koristi gotovinsku metodu obračuna prihoda i rashoda, onda je iznose predujma u ovom slučaju potrebno uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak (točka 8. Informativnog dopisa Zbornika). Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. N 98 „Pregled prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom određenih odredbi poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije“).

Imovina, imovinska prava primljena u obliku zaloga ili depozita kao osiguranje obveza

Prema paragrafima. 2 p. 1 čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju se u obzir prihodi u obliku imovine, imovinska prava koja se primaju u obliku zaloga ili depozita kao osiguranje za obveze.

U skladu sa stavkom 1. čl. 329 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ispunjenje obveza može se osigurati kaznom, zalogom, zadržavanjem imovine dužnika, jamstvom, bankovnim jamstvom, depozitom i drugim metodama predviđenim zakonom ili sporazumom.

U skladu sa stavkom 1. čl. 334 Građanskog zakonika Ruske Federacije, na temelju zaloga, vjerovnik po obvezi osiguranoj zalogom (založni vjerovnik) ima pravo, u slučaju neispunjenja ili neispunjenja ove obveze od strane dužnika, primati namirenje iz vrijednosti založene imovine (kolaterala) ponajprije u odnosu na ostale vjerovnike osobe koja posjeduje založenu imovinu (zalogodavac).

Zalog između zalogodavca i zalogoprimca nastaje na temelju sporazuma. U slučajevima utvrđenim zakonom, zalog nastaje nastupom okolnosti navedenih u zakonu (zalog na temelju zakona) (članak 1. članka 334.1 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Predmet zaloga (čl. 1, članak 336 Građanskog zakonika Ruske Federacije) može biti svaka imovina, uključujući stvari i imovinska prava, osim imovine na kojoj nije dopuštena ovrha, potraživanja koja su neraskidivo povezana s osobnosti vjerovnika, a posebno potraživanja za uzdržavanje, o naknadi štete prouzročene životu ili zdravlju, te druga prava čiji je prijenos na drugu osobu zakonom zabranjen.

Sukladno čl. 380 Građanskog zakonika Ruske Federacije, polog se priznaje kao novčani iznos koji je izdala jedna od ugovornih strana na račun plaćanja koja ona dospije po ugovoru drugoj strani kao dokaz o sklapanju ugovora i osigurati njegovo izvršenje. Ugovor o depozitu, bez obzira na iznos depozita, mora biti sklopljen u pisanom obliku. U slučaju sumnje je li iznos koji je uplaćen na račun dospjelih plaćanja sa strane prema ugovoru polog, posebice zbog nepoštivanja pravila utvrđenog stavkom 2. čl. 380 Građanskog zakona Ruske Federacije, ovaj se iznos smatra uplaćenim kao predujam, osim ako se ne dokaže drugačije.

Kako proizlazi iz čl. 381 Građanskog zakonika Ruske Federacije, po prestanku obveze prije početka njenog izvršenja sporazumom stranaka ili zbog nemogućnosti ispunjenja (članak 416. Građanskog zakonika Ruske Federacije), polog mora biti vratio. Ako je za neizvršenje ugovora odgovorna strana koja je dala polog, on ostaje na drugoj strani. Ako je za neizvršenje ugovora odgovorna strana koja je primila polog, dužna je drugoj strani isplatiti dvostruki iznos pologa. Štoviše, odgovorna strana za neispunjenje ugovora dužna je drugoj strani nadoknaditi gubitke, prebijanjem iznosa pologa, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

Iznosi PDV-a koji se odbijaju od organizacije koja prima imovinu kao doprinos u temeljni kapital

Prilikom prijenosa imovine, nematerijalne imovine i imovinskih prava kao doprinosa u odobreni (dionički) kapital gospodarskih društava i partnerstava ili udjela u zajedničkim fondovima zadruga, PDV se mora vratiti (članak 3. članka 170. Poreznog zakona Rusije). Federacija). Međutim, strana primateljica ima pravo prihvatiti te iznose poreza za odbitak (klauzula 11, članak 171 Poreznog zakona Ruske Federacije) i mora registrirati u knjizi kupnje dokumente na temelju kojih je vlasništvo (pravo vlasništva) se prenosi i pohrani ih (ili njihove kopije) u primljene račune za knjiženje dnevnika. Upis ovih dokumenata u knjigu kupnji vrši se u trenutku nastanka prava na porezni odbitak.

Prema paragrafima. 3.1 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji je u ovom slučaju prihvaćen za odbitak PDV-a od strane organizacije primateljice ne bi se trebao uzeti u obzir kao dio prihoda pri izračunu poreza na dohodak.

Prihodi u obliku imovine (uključujući gotovinu) koje komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik primi u svezi s izvršavanjem obveza iz ugovora o proviziji, ugovoru o posredovanju ili drugom sličnom ugovoru, kao i za naknadu troškova učinjenih od strane komisionar, agent i (ili) od strane drugog punomoćnika komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s uz uvjete zaključenih ugovora

U skladu sa stavcima. 9 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, prihod u obliku imovine (uključujući novac) koji je primio komisionar, agent i (ili) drugi odvjetnik u vezi s izvršavanjem obveza iz ugovora o proviziji , zastupničkom ugovoru ili drugom sličnom ugovoru, kao i na račun naknade troškova komisionara, zastupnika i (ili) drugog punomoćnika komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako ti troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog odvjetnika u skladu s uvjetima zaključenih ugovora.

Ovaj prihod ne uključuje proviziju, posredovanje ili druge slične naknade. Sukladno tome, naknada koju je agent primio prema ugovoru o zastupanju priznaje se Poreznim zakonom Ruske Federacije kao dohodak koji podliježe oporezivanju u skladu s odredbama Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U skladu sa stavkom 9. čl. 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dobit, rashodi u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju prenosi komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik u vezi s ispunjenjem obveza po ugovoru o proviziji, ugovoru o posredovanju ili drugom sličnom ugovoru ne uzimaju se u obzir, kao i na ime plaćanja troškova komisionara, zastupnika i (ili) drugog punomoćnika komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca , ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog odvjetnika u skladu s uvjetima ugovora.

Tako, kako je objašnjeno od strane Federalne porezne službe Rusije za Moskvu u pismu br. 16-15 od 6. kolovoza 2012. [e-mail zaštićen], Porezni zakon Ruske Federacije predviđa sljedeći postupak za obračunavanje troškova agenta prema ugovoru o zastupanju:

- troškovi zastupnika koje je imao u svezi s ispunjenjem obveza iz ugovora o zastupanju, ako su takvi izdaci podložni uključivanju u rashode nalogodavca za potrebe poreza na dohodak, ne uzimaju se u obzir kao izdaci zastupnika;

- ako zastupnik čini troškove koji ispunjavaju uvjete iz stavka 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, koje nalogodavac ne nadoknađuje i, prema tome, ne odražavaju se u poreznoj evidenciji principala, agent ima pravo uključiti te troškove u troškove koji se uzimaju u obzir prilikom oporezivanja njegove dobiti. Istovremeno, postupak plaćanja poreza na dohodak predviđen je čl. Umjetnost. 286 - 288 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Otpisani dug za plaćanje poreza i pristojbi, kazni i kazni u proračune različitih razina, za plaćanje doprinosa, penala i kazni u proračune državnih izvanproračunskih fondova

U skladu sa stavcima. 21 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak koji se ne uzima u obzir u svrhu oporezivanja dobiti uključuje iznose dugovanja poreznog obveznika za plaćanje poreza i pristojbi, kazni i kazni proračunima različitih razina, za plaćanje doprinosa, kazni i kazni u proračune državnih izvanproračunskih fondova, otpisanih i (ili) na drugi način umanjenih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili odlukom Vlade Ruske Federacije.

Postupak otpisa zaostalih obveza i dugova za penale i novčane kazne priznate kao nenaplative utvrđen je čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije. Stavkom 1. ovog članka definiran je popis razloga za proglašenje nenaplativim zaostalih obveza i dugovanja za penale i novčane kazne.

Dakle, sukladno st. 4 p. 1 čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije, jedan od razloga za priznavanje zaostalih obveza i zaostalih obveza u kaznama i novčanim kaznama koje se pripisuju pojedinačnim poreznim obveznicima kao beznadnih za naplatu je donošenje akta od strane suda prema kojem porezno tijelo gubi sposobnost naplatiti navedene zaostale obveze, zaostale kazne i novčane kazne zbog isteka utvrđenog roka za njihovu naplatu, uključujući i donošenje rješenja o odbijanju vraćanja propuštenog roka za podnošenje zahtjeva sudu za naplatu zaostalih obveza, dugovanja po kaznama i globama.

Na temelju stavka 5. čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2010. N YaK-7-8 / [e-mail zaštićen]„O odobravanju Postupka za otpis zaostalih obveza i dugova po penalima, novčanim kaznama i kamatama priznatim nenaplativim i Popis dokumenata kojima se potvrđuju okolnosti priznavanja zaostalih obveza, dugovanja po kamati, kazni i kamata kao bezizlaznih za naplatu“ (u daljnjem tekstu – Nalog od Federalna porezna služba Rusije od 19. kolovoza 2010. N Yak-7-8/ [e-mail zaštićen]) donio je Proceduru za otpis zaostalih obveza i dugovanja po osnovu penala, kazni i kamata priznatih kao nenaplativih.

S obzirom na navedeno, iznosi obveza za plaćanje penala i kazni za poreze i pristojbe, priznati kao nenaplativi zbog isteka utvrđenog roka za njihovu naplatu temeljem st. 4 p. 1 čl. 59 Poreznog zakona Ruske Federacije i otpisani na način utvrđen Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. kolovoza 2010. N YaK-7-8 / [e-mail zaštićen], u skladu sa st. 21 p. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir u prihodima.

Prihodi neprofitne organizacije koja obavlja poslove pružanja financijske potpore za remont višestambenih zgrada, koji se dobivaju od plasmana privremeno slobodnih sredstava

Prilikom utvrđivanja porezne osnovice ne uzima se u obzir dohodak osobe koja obavlja funkciju financijske potpore za remont višestambenih zgrada i preseljenje građana iz dotrajalog stambenog fonda u skladu sa Federalnim zakonom od 21. srpnja 2007. N. 185-FZ "O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalnih usluga" (u daljnjem tekstu u ovom poglavlju - Zakon N 185-FZ) neprofitne organizacije koja se primaju od plasmana privremeno besplatnih sredstava (član 38. klauzula 1, članak 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).

A prema odredbama stavka 48.9 čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, troškovi neprofitne organizacije koja obavlja funkciju pružanja financijske potpore za remont stambenih zgrada i preseljenje građana iz dotrajalog stambenog fonda u skladu s Saveznog zakona "O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalne djelatnosti", nastalih u vezi s plasiranjem privremeno slobodnih sredstava.

Prema odredbama Zakona N 185-FZ:

- remont stambene zgrade - obavljanje poslova predviđenih Zakonom N 185-FZ radi otklanjanja kvarova istrošenih strukturnih elemenata zajedničke imovine vlasnika prostora u stambenoj zgradi (u daljnjem tekstu: zajednička imovina u stambenoj zgradi ), uključujući njihovu obnovu ili zamjenu, radi poboljšanja operativnih karakteristika zajedničke imovine u stambenoj zgradi;

- hitni stambeni fond - skup stambenih prostora u višestambenim zgradama, koji su prema utvrđenom postupku do 1. siječnja 2012. godine priznati kao hitni i podložni rušenju ili rekonstrukciji zbog fizičkog dotrajalosti tijekom rada;

- preseljenje građana iz nužnog stambenog fonda - odlučivanje i provođenje aktivnosti sukladno čl. Umjetnost. 32, 86, dijelovi 2. i 3. čl. 88. Zakona o stanovanju Ruske Federacije.

Fond za pomoć reformi stambenog i komunalnog sektora je državna korporacija.

Fond je stvorila Ruska Federacija.

Status, ciljevi djelatnosti, funkcije i ovlasti fonda utvrđeni su ovim Saveznim zakonom, Saveznim zakonom br. 7-FZ od 12. siječnja 1996. "O nekomercijalnim organizacijama" (u daljnjem tekstu: Savezni zakon Nekomercijalne organizacije") i drugi regulatorni pravni akti Ruske Federacije, koji reguliraju aktivnosti neprofitnih organizacija, sa značajkama utvrđenim Zakonom N 185-FZ.

Sjedište fonda je Moskva.

Fond vrijedi do 1. siječnja 2016. godine i podliježe likvidaciji sukladno čl. 25. Zakona N 185-FZ.

Savezni zakon br. 225-FZ od 1. prosinca 2008. „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalnog sektora” i određenim zakonodavnim aktima Ruske Federacije” predviđa da odredbe st. . 38 p. 1 čl. 251. i st. 48.9 čl. 270. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje se na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2009. i primjenjuju se do 31. prosinca 2012. godine.

Federalni zakon br. 39-FZ od 5. travnja 2013. „O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 4. Federalnog zakona „O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u vezi s poboljšanjem načela utvrđivanja cijena u porezne svrhe” primjena st. 38 p. 1 čl. 251. i st. 48.9 čl. 270. Poreznog zakona Ruske Federacije produžen je do 31. prosinca 2015. godine, dok se učinak ove izmjene proširuje na pravne odnose koji su nastali od 1. siječnja 2013. godine.

Odbici za formiranje pričuve za popravak zajedničke imovine HOA ili stambene zadruge

Podstavkom 1. stavka 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti uključuju ulazne pristojbe, članarine, dioničke doprinose, donacije priznate kao takve u skladu s građanskim zakonodavstvo Ruske Federacije, izrađeno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, kao i odbici za formiranje u utvrđenom čl. 324 Poreznog zakona Ruske Federacije o postupku rezerve za popravke, remont zajedničke imovine, koje čine udruga vlasnika kuća, stambena zadruga, hortikulturna, hortikulturna, garažno-građevinska, stambeno-građevinska zadruga ili druge specijalizirane potrošačke zadruge od strane njihovih članova.

U skladu sa stavkom 2. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, ciljani prihodi se ne uzimaju u obzir (osim ciljanih prihoda u obliku trošarinskih proizvoda). To uključuje ciljane prihode za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih djelatnosti, koji se dobivaju bez naknade na temelju odluka državnih tijela i jedinica lokalne samouprave i odluka tijela upravljanja državnim neproračunskim fondovima, kao i ciljani prihodi od drugih organizacija i (ili) pojedinaca koji koriste namijenjene primatelje.

Istodobno, porezni obveznici koji su primatelji navedenih ciljanih prihoda dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (nastalih) u okviru ciljanih prihoda.

Dakle, prihodi (rashodi) primljeni (proizvedeni) u okviru ciljanih prihoda ne uzimaju se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti organizacija, koje podliježu zasebnom računovodstvu, kao ni za ciljano korištenje sredstava iz stavka 2. čl. . 251 Poreznog zakona Ruske Federacije.

HOA (HBC), koji je porezni obveznik poreza na dobit, pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzima u obzir ulaznine, članarine, dioničke doprinose, donacije, kao ni odbitke za formiranje pričuve za popravke, remont zajedničke imovine, koji su napravljeni u partnerstvu vlasnika kuće svojih članova.

Što se tiče ostalih isplata koje prima HOA (HBC), tada uzimajući u obzir odredbe čl. Umjetnost. 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos plaćanja vlasnika kuća za stambene i komunalne usluge koje prima organizacija treba uzeti u obzir kao dio njezinog prihoda pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dobit. Istovremeno, ova plaćanja (na primjer, plaćanje tople i hladne vode, odvoz smeća i sl.), istovremeno s njihovim odrazom u prihodovnom dijelu HOA (HBC), prihvaćaju se za smanjenje prihoda kao dijela rashoda u dio koji se prenosi relevantnim organizacijama koje pružaju ove usluge.

Višak prihoda nad rashodima koji se obračunava u porezne svrhe podliježe oporezivanju porezom na dobit sukladno čl. 247 Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 23. svibnja 2012. N 03-03-07 / 25).

Članak 252. Troškovi Troškovi grupiranja

ST 251 Porezni zakon Ruske Federacije.

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice ne uzimaju se u obzir sljedeći prihodi:

1) u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga primljenih od drugih osoba po redoslijedu predujma za dobra (radove, usluge) porezni obveznici koji utvrđuju prihode i rashode po obračunskoj osnovi;

2) u obliku imovine, imovinskih prava primljenih u obliku zaloga ili depozita kao osiguranje obveza;

3) u obliku imovine, imovinskih ili neimovinskih prava koja imaju novčanu vrijednost, koja se primaju u obliku doprinosa (uplata) u odobreni (dionički) kapital (fond) organizacije (uključujući prihod u obliku viška cijene plasmana dionica (udjela) u odnosu na njihovu nominalnu vrijednost (izvornu veličinu);

3.1) u obliku iznosa poreza na dodanu vrijednost koji podliježu poreznom odbitku od organizacije primateljice u skladu s prijenosom imovine, nematerijalne imovine i imovinskih prava kao ulog u temeljni (rezervni) kapital poslovnih društava i partnerstava ili udjela u udjelu dijeliti sredstva zadruga;

3.2) u obliku imovinskog doprinosa Ruske Federacije, imovinskog doprinosa Središnje banke Ruske Federacije u imovinu državne korporacije, državnog poduzeća ili fonda osnovanog od strane Ruske Federacije na temelju saveznog zakona, u kojem nije predviđeno formiranje odobrenog kapitala;

3.4) u obliku dividende koju ne potražuju sudionici gospodarskog društva ili ortačkog društva ili dio raspodijeljene dobiti gospodarskog društva ili ortačkog društva vraćen kao dio zadržane dobiti privrednog društva ili ortačkog društva;

3.5) u obliku imovine (isključujući subvencije) koju je na način propisan od strane Vlade Ruske Federacije primilo društvo za upravljanje koje je dioničko društvo, čiji je 100 posto dionica u vlasništvu Ruske Federacije i čije su aktivnosti predviđeni su Saveznim zakonom br. 473- od 29. prosinca 2014. Federalni zakon "O teritorijama naprednog društveno-ekonomskog razvoja u Ruskoj Federaciji";

3.6) u obliku imovinskih prava na rezultate intelektualne djelatnosti utvrđene popisom imovine i imovinskih prava koje provodi porezni obveznik;

3.7) u obliku imovine, imovinskih ili neimovinskih prava u iznosu njihove novčane vrijednosti, koja se primaju kao doprinos u imovini poslovnog društva ili partnerstva na način propisan građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije ;

3.8) u obliku prava na rezultate intelektualne aktivnosti stvorene po nalogu Zaklade za napredna istraživanja i besplatno prenesene na osobe navedene u stavku 1. dijela 2. članka 9. Saveznog zakona br. 174-FZ od 16. listopada , 2012. "O Fondu za napredna istraživanja";

4) u obliku imovine, imovinska prava koja u granicama doprinosa (doprinosa) primi član organizacije (njegov nasljednik ili nasljednik), u slučaju smanjenja temeljnog kapitala, u slučaju istupanje (istupanje) iz organizacije, ili u raspodjeli imovine likvidirane organizacije među njezinim sudionicima;

5) u obliku imovine, imovinskih i (ili) neimovinskih prava u novčanoj vrijednosti, koje u granicama doprinosa primi sudionik jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili njegov nasljednik u slučaju izdvajanja njegovog udjela iz imovine koja je u zajedničkom vlasništvu sudionika sporazuma, ili podjele takve imovine;

6) u obliku sredstava i druge imovine primljene u obliku besplatne pomoći (pomoći) na način utvrđen Saveznim zakonom "O besplatnoj pomoći (pomoći) Ruske Federacije i uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i utvrđivanju pogodnosti za plaćanja državnim izvanproračunskim fondovima u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije";

7) u obliku dugotrajne imovine i nematerijalne imovine primljene besplatno u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, kao iu skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije od strane nuklearnih elektrana za poboljšanje njihove sigurnosti, koje se koriste u proizvodne svrhe ;

8) u obliku imovine koju primaju državne i općinske institucije odlukom izvršne vlasti na svim razinama;

9) u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju je komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik primio u svezi s izvršavanjem obveza iz ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili drugog sličnog ugovora, kao i za naknadu učinjenih troškova od strane komisionara, agenta i (ili) drugog odvjetnika komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s s uvjetima sklopljenih ugovora. Navedeni prihod ne uključuje proviziju, posredovanje ili druge slične naknade;

10) u obliku novčanih sredstava ili druge imovine primljene na temelju ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik zaduživanja, uključujući dužničke vrijednosne papire), kao i sredstva ili druga imovina primljena kao otplatu tih zajmova;

11) u obliku imovine koju ruska organizacija prima besplatno:

iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije prenositelja;

od organizacije, ako se ovlašteni (rezervni) kapital (fond) prenositelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije primateljice i na dan prijenosa imovine organizacija primateljica posjeduje navedeni ulog (udio) u temeljnom (udioničkom) kapitalu (fondu). U tom slučaju, ako je organizacija koja prenosi strana organizacija, prihod naveden u ovom podstavku neće se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice samo ako država stalnog sjedišta organizacije koja prenosi nije uključena u popis država i teritorija odobreno od strane Ministarstva financija Ruske Federacije u skladu s podstavkom 1. stavka 3. članka 284. ovog zakonika;

od pojedinca, ako se temeljni kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) tog pojedinca.

Pritom se primljena imovina ne priznaje kao prihod za porezne svrhe samo ako se u roku od godinu dana od dana primitka navedena imovina (osim novčanih sredstava) ne prenese na treće osobe;

11.1) u obliku sredstava koja organizacija prima besplatno od privrednog društva ili ortačkog društva, čiji je dioničar (sudionik) takva organizacija, u iznosu svog doprinosa (doprinosa) imovini u obliku sredstava prethodno primljeno od strane poslovnog društva ili partnerstva od takve organizacije.

Gospodarsko društvo ili ortačko društvo i organizacija (njihovi sljednici) iz stavka prvog ovog podstavka dužni su bez naknade čuvati dokumente koji potvrđuju iznos relevantnih doprinosa u imovinu i iznos primljenih sredstava;

11.2) u obliku rezultata rada na prijenosu, reorganizaciji dugotrajne imovine koja pripada poreznom obvezniku na pravu vlasništva ili operativnog upravljanja, koju su izvršile treće osobe u vezi s stvaranjem drugog objekta (objekata) kapitalne izgradnje, koji je u državnom ili općinskom vlasništvu i financira se iz proračunskih sredstava proračunskog sustava Ruske Federacije;

12) u obliku iznosa kamata primljenih u skladu sa zahtjevima iz članka 78., 79., 176., 176. stavka 1. i 203. ovoga zakonika iz proračuna (vanproračunskog fonda);

13) u obliku jamstvenih doprinosa u posebne fondove stvorene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, namijenjene smanjenju rizika od neispunjenja obveza po transakcijama primljenim tijekom klirinških aktivnosti ili organiziranja trgovanja na tržištu vrijednosnih papira;

13.1) u obliku doprinosa kompenzacijskim fondovima koji su stvoreni u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i namijenjeni za nadoknadu gubitaka uzrokovanih nesolventnošću (stečajom) forex dilera;

13.2) u obliku potvrda o sudjelovanju u kliringu primljenih od klirinške organizacije koja je izdala takve potvrde, kao i u obliku imovine primljene od klirinške organizacije nakon otkupa potvrda o sudjelovanju u kliringu u vlasništvu poreznog obveznika u skladu sa Federalnim zakonom br. -FZ "O klirinškoj i klirinškoj djelatnosti";

14) u obliku imovine koju porezni obveznik primi u okviru ciljanog financiranja. Istodobno, porezni obveznici koji su dobili namjensko financiranje dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) ostvarenih (ostvarenih) u okviru namjenskog financiranja. U nedostatku takvog obračuna za poreznog obveznika koji je dobio namjensko financiranje, ta se sredstva smatraju oporezivima od dana njihovog primitka.

Sredstva ciljanog financiranja uključuju imovinu koju je porezni obveznik primio i koristio u svrhu koju odredi organizacija (pojedinac) - izvor ciljanog financiranja ili savezni zakoni:

u obliku ograničenja proračunskih obveza (proračunskih aproprijacija), donesenih na propisani način državnim institucijama, kao i u obliku subvencija danih proračunskim institucijama i autonomnim institucijama;

u obliku ograničenja proračunskih obveza (proračunskih sredstava) donesenih do 1. srpnja 2012. prema utvrđenom postupku proračunskim institucijama primateljima proračunskih sredstava;

u obliku proračunskih sredstava dodijeljenih udrugama vlasnika kuća koje upravljaju višestambenim zgradama, stambenim, stambeno-građevinskim zadrugama ili drugim specijaliziranim potrošačkim zadrugama, upravljačkim organizacijama po izboru vlasnika prostora u višestambenim zgradama, za vlasničko financiranje remonta višestambenih zgrada u u skladu sa Saveznim zakonom "O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalne djelatnosti";

u obliku proračunskih sredstava dodijeljenih za kapitalno financiranje remonta zajedničke imovine u višestambenim zgradama u skladu sa Zakonom o stanovanju Ruske Federacije udrugama vlasnika kuća, stambenim, stambeno-građevinskim zadrugama ili drugim specijaliziranim potrošačkim zadrugama koje su osnovane i upravljaju stambenim zgradama u u skladu sa Zakonom o stambenom zbrinjavanju Kodeksa Ruske Federacije, upravljačke organizacije, kao i u izravnom upravljanju stambenim zgradama od strane vlasnika prostorija u takvim kućama - upravljačkih organizacija koje pružaju usluge i (ili) obavljaju radove na održavanju i popravku zajedničko vlasništvo u takvim kućama;

u obliku primljenih bespovratnih sredstava. Za potrebe ovog poglavlja, sredstva ili druga imovina priznaju se kao potpore ako njihov prijenos (primanje) zadovoljava sljedeće uvjete:

bespovratna sredstva daju besplatno i neopozivo ruski pojedinci, neprofitne organizacije, kao i strane i međunarodne organizacije i udruženja prema popisu takvih organizacija koji je odobrila Vlada Ruske Federacije, za provedbu određenih programa u područje obrazovanja, umjetnosti, kulture, znanosti, tjelesne kulture i sporta (osim profesionalnog sporta), zaštite zdravlja, zaštite okoliša, zaštite ljudskih i građanskih prava i sloboda predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije, socijalnih usluga za siromašne i socijalno nezaštićene kategorije građana, au slučaju bespovratnih sredstava predsjednika Ruske Federacije - za provedbu aktivnosti (programa, projekata) utvrđenih aktima predsjednika Ruske Federacije;

deveti stavak (ranije - osmi) postao je nevažeći;

bespovratna sredstva daju se pod uvjetima koje odredi davatelj bespovratnih sredstava, uz obvezno podnošenje izvješća davatelju potpore o namjeni;

u obliku ulaganja primljenih tijekom investicijskih natječaja (licitacija) na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije;

u obliku ulaganja primljenih od stranih ulagača za financiranje kapitalnih ulaganja u industrijske svrhe, pod uvjetom da se koriste unutar jedne kalendarske godine od dana primitka;

u obliku sredstava dioničara i (ili) ulagača akumuliranih na računima razvojne organizacije;

u obliku sredstava koje društvo za uzajamno osiguranje prima od organizacija - članica društva za uzajamno osiguranje;

u obliku sredstava dobivenih iz sredstava za potporu znanstvenih, znanstvenih i tehničkih, inovativnih aktivnosti, stvorenih u skladu sa Federalnim zakonom od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici", za provedbu specifični znanstveni, znanstveni i tehnički programi i projekti, inovativni projekti;

u obliku sredstava primljenih za formiranje fondova za potporu znanstvenih, znanstvenih i tehničkih, inovativnih aktivnosti, stvorenih u skladu sa Federalnim zakonom od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici";

u obliku sredstava koje primaju poduzeća i organizacije, koje uključuju posebno radijacijsko i nuklearno opasne industrije i postrojenja, iz rezervi namijenjenih osiguravanju sigurnosti tih industrija i objekata u svim fazama životnog ciklusa i njihovog razvoja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o korištenju atomske energije. Ova sredstva podliježu uključivanju u prihod iz poslovanja ako je primatelj stvarno koristio ta sredstva za drugu namjenu ili ih nije koristio za njihovu namjenu u roku od godinu dana nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su primljena;

stav osamnaesti više ne vrijedi;

u obliku premija bankovnog osiguranja u fond za osiguranje depozita u skladu sa saveznim zakonom o osiguranju depozita pojedinaca u bankama Ruske Federacije;

u obliku sredstava koje primaju zdravstvene organizacije koje obavljaju zdravstvenu djelatnost u sustavu obveznog zdravstvenog osiguranja, za pružanje zdravstvenih usluga osiguranim osobama od osiguravajućih organizacija koje provode obvezno zdravstveno osiguranje tih osoba;

u obliku ciljanih sredstava koje primaju osiguravajuće zdravstvene organizacije - sudionici obveznog zdravstvenog osiguranja iz teritorijalnog fonda obveznog zdravstvenog osiguranja sukladno ugovoru o financijskoj potpori obveznog zdravstvenog osiguranja;

u obliku sredstava vlasnika prostora u višestambenim zgradama, primljenih na račune udruga vlasnika kuća koje upravljaju višestambenim zgradama, stambenih, stambenih i građevinskih zadruga i drugih specijaliziranih potrošačkih zadruga, upravljačkih organizacija, kao i na račune specijaliziranih ne- profitne organizacije koje provode aktivnosti usmjerene na osiguravanje remonta zajedničke imovine u višestambenim zgradama, a stvorene u skladu sa Zakonom o stanovanju Ruske Federacije, za financiranje popravka, remonta zajedničke imovine u višestambenim zgradama;

u obliku iznosa ulaznih i jamstvenih doprinosa nedržavnih mirovinskih fondova, jamstvenih doprinosa mirovinskog fonda Ruske Federacije uplaćenih fondu za jamčenje mirovinske štednje u skladu sa Saveznim zakonom br. Federacije u formiranju i ulaganju mirovinska štednja, uspostava i provedba isplata na teret mirovinske štednje“;

u obliku iznosa naknade koje primaju nedržavni mirovinski fondovi, Mirovinski fond Ruske Federacije u skladu sa Federalnim zakonom od 28. prosinca 2013. N 422-FZ "O jamčenju prava osiguranika u sustavu obveznih mirovina Osiguranje Ruske Federacije u formiranju i ulaganju mirovinske štednje, uspostavljanje i isplata na teret mirovinske štednje";

u obliku obveznih odbitaka (doprinosa) programera u kompenzacijski fond, formiran u skladu sa Saveznim zakonom od 29. srpnja 2017. N 218-FZ „O javnopravnom društvu za zaštitu prava građana - sudionika u zajedničkom izgradnja u slučaju nesolventnosti (stečaja) graditelja i o izmjenama određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije";

u obliku subvencija primljenih za naknadu troškova iz članka 270. ovoga Zakona (osim troškova navedenih u stavku 5. članka 270. ovoga Zakona);

15) u obliku vrijednosti dionica koje je dioničarska organizacija dodatno primila, raspoređenih među dioničare odlukom glavne skupštine razmjerno broju dionica koje posjeduju, odnosno razlike između nominalne vrijednosti novih dionica primljenih u zamjenu za izvorne dionice i nominalna vrijednost početnih dioničara pri raspodjeli među dioničarima uz povećanje temeljnog kapitala dioničkog društva (bez promjene udjela dioničara u ovom dioničkom društvu);

16) u obliku pozitivne razlike nastale kao rezultat revalorizacije dragog kamenja pri izmjeni cjenika obračunskih cijena za drago kamenje prema utvrđenom postupku;

17) u obliku iznosa za koje je u izvještajnom (poreznom) razdoblju došlo do smanjenja odobrenog (dioničkog) kapitala organizacije u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije;

18) u obliku troška materijala i druge imovine stečene tijekom demontaže, demontaže tijekom likvidacije razbijenih objekata uništenih u skladu s člankom 5. Konvencije o zabrani razvoja, proizvodnje, skladištenja i uporabe kemijskog oružja i na Njihovo uništavanje i uz dio 5. Aneksa verifikacija Konvencije o zabrani razvoja, proizvodnje, skladištenja i uporabe kemijskog oružja i o njegovom uništavanju;

19) u obliku troška rekultivacije i drugih poljoprivrednih objekata (uključujući na gospodarstvu vodovodne, plinske i električne mreže) koje primaju poljoprivredni proizvođači, a izgrađeni su na teret proračuna svih razina;

20) u obliku imovine i (ili) imovinskih prava koja primaju organizacije državnih zaliha specijalnih (radioaktivnih) sirovina i fisionih materijala Ruske Federacije iz poslovanja s materijalnim sredstvima državnih zaliha posebnih (radioaktivnih) sirovina materijala i fisijskih materijala i usmjereni su na obnavljanje i održavanje tih zaliha;

21) u obliku iznosa obveza poreznog obveznika za plaćanje poreza i pristojbi, kazni i kazni proračunima različitih razina, za uplatu doprinosa, penala i kazni u proračune državnih izvanproračunskih fondova, otpisane i (ili) na drugi način smanjen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije ili odlukom Vlade Ruske Federacije;

21.1) u obliku iznosa raskinutih obveza banke po ugovorima o subordiniranom zajmu (depozitu, zajmu, obvezničkom zajmu) na osnovama predviđenim člankom 25.1 Saveznog zakona "O bankama i bankarskim djelatnostima", kada poduzima mjere protiv takvih banka za sprječavanje bankrota uz sudjelovanje Središnje banke Ruske Federacije ili državne korporacije "Agencija za osiguranje depozita";

21.2) u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju je banka primila od prodaje obveznica saveznog zajma Centralnoj banci Ruske Federacije navedenih u dijelu 6. članka 3. Federalnog zakona br. 451-FZ od 29. prosinca 2014. "O izmjenama i dopunama članka 11. Federalnog zakona" O osiguranju depozita fizičkih lica u bankama Ruske Federacije" i članka 46. Saveznog zakona "O Središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)";

21.3) u obliku iznosa prekinutih obveza poreznih obveznika, koji su određeni aktom Vlade Ruske Federacije donesenim na temelju dijela 3. članka 5. Federalnog zakona br. 263-FZ od 29. srpnja 2018. „O Izmjene i dopune određenih zakonskih akata Ruske Federacije";

22) u obliku imovine koju besplatno primaju državne i općinske obrazovne ustanove za obavljanje glavnih vrsta djelatnosti, kao iu obliku imovine koju besplatno primaju organizacije koje se bave obrazovnom djelatnošću koje su neprofitne organizacije, za provedbu odgojno-obrazovne djelatnosti;

23) u obliku dugotrajne imovine koju primaju organizacije koje su dio strukture Sveruske javno-državne organizacije "Dobrovoljno društvo za pomoć vojsci, zrakoplovstvu i mornarici Rusije" (DOSAAF Rusije) (prilikom njihovog prijenosa između dvije ili više organizacija koje su dio strukture DOSAAF-a Rusije), koje se koriste za obuku građana u vojnim specijalnostima, vojno-domoljubno obrazovanje mladih, razvoj zrakoplovnog, tehničkog i vojno-primijenjenog sporta u skladu sa zakonodavstvo Ruske Federacije;

24) u obliku pozitivne razlike dobivene revalorizacijom vrijednosnih papira po tržišnoj vrijednosti;

25) u obliku iznosa obnovljenih rezervi za amortizaciju vrijednosnih papira (osim rezervi za čije je stvaranje, u skladu s člankom 300. ovog zakonika, prethodno umanjena porezna osnovica);

26) u obliku imovine (osim novčanih sredstava), koju unitarna poduzeća dobivaju besplatno od vlasnika imovine ovog poduzeća ili tijela koje on ovlasti. Postupak priznavanja primljenih sredstava kao dijela prihoda sličan je postupku priznavanja subvencija kao prihoda iz stavka 4.1. članka 271. ovoga Zakona;

27) u obliku imovine (uključujući novac) i (ili) imovinskih prava koje vjerska organizacija prima u svezi obavljanja vjerskih obreda i ceremonija te od prodaje vjerske literature i vjerskih predmeta;

28) u obliku iznosa koje primaju operatori univerzalne usluge iz rezerve univerzalne usluge u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije u području komunikacija;

29) u obliku imovine, uključujući novčana sredstva, i (ili) imovinskih prava koje je hipotekarni agent ili specijalizirano društvo primio u vezi sa svojim statutarnim aktivnostima;

31) u obliku prihoda od ulaganja fondova mirovinske štednje formiranih u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, koje primaju organizacije koje djeluju kao osiguravatelji za obvezno mirovinsko osiguranje;

32) u obliku kapitalnih ulaganja u obliku neodvojivih poboljšanja zakupljene imovine od strane primatelja leasinga, kao i kapitalnih ulaganja u dugotrajnu imovinu koja se daju na temelju ugovora o besplatnom korištenju u obliku neodvojivih poboljšanja koje izvrši zajmoprimac;

33) prihodi brodovlasnika ostvareni radom i (ili) prodajom brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova. Za potrebe ovog poglavlja, rad brodova upisanih u Ruski međunarodni registar brodova znači korištenje takvih brodova za prijevoz robe, putnika i njihove prtljage te pružanje drugih usluga u vezi s obavljanjem tih prijevoza, pod uvjetom da se mjesto polaska i (ili) odredišta nalaze izvan teritorija Ruske Federacije, kao i najam takvih plovila za pružanje takvih usluga;

33.1) u obliku sredstava koja državne institucije primaju od pružanja usluga (obavljanja poslova);

33.2) prihodi brodovlasnika koji su primljeni od rada i (ili) prodaje brodova koje su sagradile ruske brodograditeljske organizacije nakon 1. siječnja 2010. i upisanih u Ruski međunarodni registar brodova. Istodobno, upravljanje takvim plovilima za potrebe ovog podstavka znači njihovo korištenje za prijevoz robe, putnika i njihove prtljage, tegljenje i pružanje tih usluga i aktivnosti, bez obzira na lokaciju mjesta polaska i ( ili) odredište, kao i zakup takvih plovila za ovu namjenu;

34) prihodi razvojne banke - državne korporacije, kao i prihodi u obliku dobiti stranih društava pod kontrolom te banke;

34.1) prihod samostalne neprofitne organizacije osnovane u skladu sa Saveznim zakonom "O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim podjelima banaka registriranih i (ili) koje djeluju na teritoriju Republike Krim i na području saveznog grada Sevastopolja";

34.2) u obliku sredstava preostalih nakon likvidacije samostalne neprofitne organizacije osnovane u skladu sa Saveznim zakonom "O zaštiti interesa pojedinaca koji imaju depozite u bankama i zasebnim strukturnim odjelima banaka registrirane i (ili) koje posluju na na teritoriju Republike Krim i na teritoriju saveznog grada Sevastopolja" i pripisuje se fondu obveznog osiguranja depozita;

35) u obliku iznosa prihoda od investicijske štednje za stambeno zbrinjavanje vojnih osoba, namijenjenih za raspodjelu na nominalne štedne račune sudionika u štedno-hipotečnom sustavu za stambeno zbrinjavanje vojnih osoba;

37) u obliku imovine i (ili) imovinskih prava primljenih na temelju ugovora o koncesiji, ugovora o javno-privatnom partnerstvu, ugovora o općinsko-privatnom partnerstvu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, s iznimkom primljenih sredstava od koncesionara ili javnog partnera za navedene ugovore;

38) prihod osobe koja obavlja poslove financijske potpore za remont stambenih zgrada, preseljenje građana iz dotrajalih stambenih objekata i modernizaciju komunalnih infrastrukturnih sustava u skladu sa Saveznim zakonom od 21. srpnja 2007. N 185-FZ "O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalnih usluga" (u daljnjem tekstu: Savezni zakon "O Fondu za pomoć reformi stambeno-komunalne djelatnosti") neprofitne organizacije, koje se primaju od plasmana (ulaganja) privremeno slobodnih sredstava;

39) sredstva u granicama plaćanja žrtvi, koje je primio osiguravatelj koji je izvršio izravnu naknadu štete žrtvi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o obveznom osiguranju građanske odgovornosti vlasnika vozila, od osiguravatelja koji je osigurao građanskopravna odgovornost osobe koja je prouzročila štetu na imovini žrtve;

40) u obliku troška emitiranja i (ili) tiskanog prostora koji su porezni obveznici dobili besplatno u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izborima i referendumima;

41) dohodak u novcu i (ili) u naravi koji prima sverusko javno udruženje koje djeluje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Olimpijskom poveljom Međunarodnog olimpijskog odbora i na temelju priznanja od strane međunarodne zajednice Olimpijski odbor ili sverusko javno udruženje koje obavlja svoje aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o javnim udrugama, Ustavom Međunarodnog paraolimpijskog odbora i na temelju priznanja Međunarodnog paraolimpijskog odbora, i to:

prihod od prodaje vlasničkih prava (uključujući prava na korištenje rezultata intelektualne aktivnosti i (ili) sredstava individualizacije);

u obliku imovine (uključujući gotovinu) i imovinskih prava primljenih od autonomne neprofitne organizacije "Organizacijski odbor XXII Zimskih olimpijskih igara i XI Zimskih paraolimpijskih igara 2014. u Sočiju";

prihod primljen od plasmana privremeno slobodne gotovine.

Dohodak naveden u ovom podstavku ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice, pod uvjetom da se primljeni dohodak koristi za potrebe djelatnosti predviđene člancima 11. i 12. Saveznog zakona od 4. prosinca 2007. N 329-FZ "O fizičkoj kulturi i sportu u Ruskoj Federaciji", kao i statutarni dokumenti navedenih sveruskih javnih udruga;

42) u obliku novca, nekretnina, vrijednosnih papira prenesenih za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku za formiranje i korištenje ciljnog kapitala neprofitnih organizacija" i vraća se donatoru ili njegovim pravnim sljednicima u slučaju prestanka zadužbine neprofitne organizacije, otkazivanja donacije ili na drugi način, ako se povrat imovine predviđena je ugovorom o donaciji i (ili) Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja vakumskog kapitala neprofitnih organizacija". Prilikom povrata nekretnine ili vrijednosnih papira, davatelj uzima u obzir takvu imovinu po trošku (preostaloj vrijednosti) po kojem je evidentirana u poreznoj evidenciji darodavca na dan prijenosa te imovine radi dopune ciljanog kapitala ne- organizacija profita. Pravni sljednici donatora tu imovinu obračunavaju po trošku (preostaloj vrijednosti) od datuma prijenosa radi nadopune zadužbine neprofitne organizacije;

43) kamate od polaganja na depozitne račune u kreditnim institucijama sredstava primljenih za formiranje ili dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije ili vraćenih od strane društva za upravljanje u vezi s raskidom ugovora o povjereničkom upravljanju imovinom, dividende, prihodi od kamata (kupona), ostali predmeti prijenosa na društvo za upravljanje u skladu sa Saveznim zakonom od 30. prosinca 2006. N 275-FZ "O postupku formiranja i korištenja ciljnog kapitala neprofitnih organizacija" prihod neprofitne organizacije - vlasnik ciljnog kapitala od otkupa vrijednosnih papira primljenih za dopunu ciljnog kapitala neprofitne organizacije ili koje je upravitelj vratio od strane društva u vezi s raskidom ugovora o povjereničkom upravljanju vlasništvo;

44) sredstva koja je odgovorni član konsolidirane grupe poreznih obveznika primio od ostalih sudionika ove skupine za plaćanje poreza (akontacije, penale, novčane kazne) prema postupku utvrđenom ovim Zakonom za konsolidiranu grupu poreznih obveznika, kao i sredstva koja je sudionik konsolidirane skupine poreznih obveznika primio od odgovornog člana ove skupine poreznih obveznika u vezi s utvrđivanjem iznosa poreza (predujmova, penala, kazni) plativih za ovu skupinu poreznih obveznika;

45) prihodi koje prima Organizacijski odbor "Rusija-2018", podružnice Organizacijskog odbora "Rusija-2018", Ruski nogometni savez, lokalna organizacijska struktura, proizvođači medijskih informacija FIFA-e, dobavljači robe (radova, usluga) FIFA-e, komercijalni partneri UEFA-e, dobavljači robe (radova, usluga) od strane UEFA-e i UEFA-inih emitera kako je definirano Saveznim zakonom "O pripremi i održavanju u Ruskoj Federaciji Svjetskog prvenstva u nogometu 2018., Kupa konfederacija 2017., UEFA-e 2020. Europsko nogometno prvenstvo i izmjene i dopune određenih zakonskih akata Ruske Federacije" i kao ruske organizacije, u vezi s provedbom mjera predviđenih navedenim Saveznim zakonom, uključujući i plasman privremeno slobodnih sredstava, u obliku tečajnih razlika, novčane kazne, kazne i (ili) druge sankcije za kršenje obveza iz ugovora, u obliku naknade za gubitak ili štetu od bilo koje uporabe upravljanje stadionima, trenažnim bazama i drugim sportskim objektima namijenjenim pripremi i održavanju sportskih natjecanja, kao iu imovinskom (vlasničkom pravu) koje dobiva bez naknade. Prihodi u obliku dividendi isplaćeni takvim poreznim obveznicima ne uključuju se u poreznu osnovicu ako se, nakon rezultata svakog poreznog razdoblja od dana osnivanja organizacije koja isplaćuje dividende, udio prihoda primljenog u svezi s provedbom predviđenih mjera jer prema navedenom saveznom zakonu iznosi najmanje 90 posto zbroja svih prihoda za odgovarajuće porezno razdoblje;

46) u obliku naknada za usluge zračne navigacije za letove zrakoplova u zračnom prostoru Ruske Federacije, kao i u obliku sredstava primljenih iz saveznog proračuna kao naknada za troškove usluga zračne navigacije za letove državnog zrakoplovstva, oslobođeni plaćanja usluga u zračnoj plovidbi u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije;

47) mirovinski doprinosi nedržavnim mirovinskim fondovima, ako ih je najmanje 97 posto usmjereno na formiranje mirovinskih pričuva nedržavnog mirovinskog fonda;

48) mirovinska štednja, uključujući premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, formirana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i ovim Zakonom;

49) prihodi nedržavnog mirovinskog fonda, koji je neprofitna organizacija, ostvareni prodajom udjela dioničkog mirovinskog fonda koje je navedena neprofitna organizacija stekla reorganizacijom u oblik izdvajanja neprofitnog mirovinskog fonda uz njegovo istodobno pretvorbu u dionički mirovinski fond, pod uvjetom da se taj prihod usmjerava na formiranje pričuve osiguranja nedržavnog mirovinskog fonda;

50) u obliku dividendi primljenih od stranih organizacija, čiji su stvarni izvor plaćanja ruske organizacije, na koje porezni obveznik ima stvarno pravo i na koje porezne stope utvrđene podstavcima 1. - 2. stavka 3. članka 284. Primijenjeni su ovaj Zakonik, uzimajući u obzir postupak predviđen člankom 312. ovoga Kodeksa.

Dohodak naveden u ovom podstavku ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice, podložan dokumentarnoj potvrdi poreznog odbitka od strane poreznog agenta ili dokumentarnoj potvrdi o osnovama za primjenu porezne stope predviđene podstavkom 1. ili 1.1. stavak 3. članka 284. ovoga zakonika, te postojanje stvarnog prava na te dividende;

50.1) u obliku dividende primljene od strane organizacije na koju porezni obveznik ima stvarno pravo u skladu sa stavkom 1.6 članka 312. ovog zakonika;

51) u obliku isključivih prava na izume, korisne modele, industrijske dizajne, programe za elektronička računala, baze podataka, topologije integriranih sklopova, proizvodne tajne (know-how) stvorene tijekom provedbe državnog ugovora, a koje su prenio na izvršitelja ovog državnog ugovora državnog kupca na temelju sporazuma o bespovratnom otuđenju;

52) u obliku prihoda koje prima organizacija koja, u skladu sa saveznim zakonom, obavlja funkcije obveznog osiguranja depozita pojedinaca u bankama Ruske Federacije (u daljnjem tekstu u ovom podstavku - organizacija), prilikom provedbe predviđenih mjera jer u člancima 3. - 3.2. Federalnog zakona od 29. prosinca 2014. br. 451-FZ "O izmjenama i dopunama članka 11. Saveznog zakona "O osiguranju depozita fizičkih lica u bankama Ruske Federacije" i članka 46. Federalnog zakona Zakon "O Centralnoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)", i to:

kuponski prinos na obveznice saveznog zajma uplaćen kao imovinski doprinos Ruske Federacije u imovinu organizacije;

prihodi u obliku kamata koje organizacija prima na temelju ugovora o subordiniranom zajmu s bankama i na subordinirane obveznice banaka;

prihod u obliku novčanih kazni koje banke plaćaju u vezi s kršenjem njihovih obveza u provedbi mjera predviđenih člancima 3. - 3.2. Saveznog zakona od 29. prosinca 2014. N 451-FZ "O izmjenama i dopunama članka 11. Savezni zakon "O osiguranju depozita pojedinaca u bankama Ruske Federacije" i članak 46. Saveznog zakona "O Središnjoj banci Ruske Federacije (Banka Rusije)";

prihod u obliku dividendi koje je organizacija primila na povlaštene dionice banaka stečene uplatom tih dionica obveznicama saveznog zajma datim kao imovinski doprinos Ruske Federacije u imovinu organizacije;

prihodi u obliku dividendi koje organizacija prima na redovne dionice banaka stečene kao rezultat zamjene potraživanja organizacije po ugovorima o podređenom zajmu za redovne dionice banaka ili pretvaranja podređenih obveznica banaka u redovne dionice banaka;

prihod od kupona na obveznice saveznog zajma koje organizacija prenosi bankama prema podređenim ugovorima o zajmu, uključeni u prihod organizacije na temelju stavka 5. članka 282.1.

Dohodak naveden u stavcima od dva do šest ovog podstavka neće se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice, pod uvjetom da takav prihod organizacija u cijelosti prenese u savezni proračun u skladu sa saveznim zakonom, sporazumom o imovini. doprinos Ruske Federacije imovini organizacije ili odluka upravnog odbora organizacije. U pogledu prihoda iz stavka trećeg ovog podstavka, uvjet prijenosa u savezni proračun ne primjenjuje se u slučaju prestanka obveza banke, kao ni u slučaju zamjene (konverzije) potraživanja po zakonu. ugovor o subordiniranom zajmu (depozitu, zajmu) ili pod uvjetima obvezničkog zajma za dionice banke na temelju članka 25.1. Saveznog zakona "O bankama i bankarskim djelatnostima";

53) prihod koji je kontrolni obveznik primio od inozemnog društva koje kontrolira kao rezultat raspodjele dobiti tog društva, ako je prihod u obliku dobiti tog društva taj porezni obveznik naveo u poreznoj prijavi (poreznoj prijavi) podnesena (podnesena) za relevantna porezna razdoblja, i pod uvjetima utvrđenim ovim podstavkom.

Dohodak naveden u ovom podstavku neće se uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice u skladu s ovim stavkom u iznosu koji ne prelazi iznos prihoda u obliku dobiti kontroliranog stranog društva koji je naznačio porezni obveznik - ruska kontrolna osoba u podnesenu (podnesenu) poreznu prijavu (porezne prijave) za relevantne porezne godine.

Dohodak iz ovog podstavka oslobođen je oporezivanja pod uvjetom da porezni obveznik posjeduje sljedeće dokumente:

isprave o plaćanju (njihove preslike) koje potvrđuju da je ovaj porezni obveznik uplatio porez na dohodak u obliku dobiti kontroliranog stranog društva, koji je izvor isplate dohotka u korist ruske kontrolne osobe, i (ili) plaćanje obračunatog poreza na takvu dobit u skladu sa zakonima stranih država i (ili) zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i porez na dobit koji se obračunava na dobit stalne poslovne jedinice ove kontrolirane strane tvrtke u Ruskoj Federaciji i podliježe prijeboj u skladu sa stavkom 11. članka 309.1 ovog zakonika;

dokumenti (njihove preslike) koji potvrđuju isplatu dohotka od dobiti kontroliranog stranog društva, čiji je dohodak ovaj porezni obveznik naznačio u poreznoj prijavi (poreznoj prijavi) podnesenoj (podnesenoj) za odgovarajuća porezna razdoblja;

54) prihod dioničkog društva čiji 100 posto dionica pripada Ruskoj Federaciji od prodaje dionica drugih organizacija, pod uvjetom da se taj prihod u cijelosti prenese u savezni proračun;

55) u obliku usluga primljenih bez naknade, a koje su predmet transakcija iz podstavka 6. stavka 4. članka 105.14. ovog zakonika;

56) u obliku sredstava koja primaju sveruski sportski savezi ili profesionalne sportske lige od organizatora kockanja u kladionicama na temelju ugovora zaključenih u skladu sa saveznim zakonom br. igre i o izmjenama i dopunama nekih zakonskih akata Rusije Federacija. Ova sredstva se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice, pod uvjetom da se koriste u rokovima i za svrhe određene u skladu sa Federalnim zakonom br. 329-FZ od 4. prosinca 2007. „O fizičkoj kulturi i sportu u Rusiji Federacija";

57) prihodi od prodaje dionica (udjela) koje je primila organizacija koja danom sklapanja ugovora o prijenosu vlasništva nad dionicama (udjelima) podliježe zakonima stranih država, gospodarskim, političkim , vojna ili druga udruženja zemalja, međunarodne financijske i druge organizacije u vezi s Ruskom Federacijom, sastavnice Ruske Federacije, drugi državni subjekti, pravne osobe registrirane na teritoriju Ruske Federacije, građani Ruske Federacije zabranjeno, restriktivno i (ili) druge slične mjere, koje se sastoje od uspostavljanja zabrana i (ili) ograničenja namirenja i (ili) provedbe financijskih transakcija, zabrane ili ograničenja u obavljanju transakcija vezanih uz financiranje duga i (ili) stjecanje ili otuđenje vrijednosnih papira (udjela u temeljnom kapitalu), uz istovremeno ispunjavanje sljedećih uvjeta:

nakon prodaje navedenih dionica (udjela), organizacija iz stavka prvog ovog podstavka izravno ili neizravno sudjeluje u organizaciji čiji se udjeli (udjeli) prodaju, a udio tog sudjelovanja iznosi najmanje 50 posto;

kupac dionica (udjela) nije međuzavisna osoba s organizacijom iz stavka 1. ove točke, iz razloga predviđenih člankom 105.1.

od dana sklapanja sporazuma koji predviđa prijenos vlasništva nad dionicama (udjelima), Ruska Federacija ima pravo izravno ili neizravno raspolagati s više od 50 posto ukupnog broja glasova koji se pripisuju dionicama (udjelima) s pravom glasa koji čine temeljni kapital organizacije navedene u prvom stavku ovog podstavka;

od dana prodaje dionica (udjela), organizacija navedena u prvom stavku ovog podstavka, najmanje 365 uzastopnih kalendarskih dana, izravno ili neizravno sudjeluje u organizaciji čije se dionice (udjeli) prodaju, a udio takvog sudjelovanja je najmanje 50 posto;

58) prihod međunarodnog holdinga u obliku dobiti kontroliranih inozemnih društava, u odnosu na koji se takav međunarodni holding priznaje kao kontrolna osoba, koji se obračunava prilikom utvrđivanja porezne osnovice ovog međunarodnog holdinga za porezna razdoblja zaključno prije 1. siječnja 2029., ako je na datum utvrđen u skladu sa stavkom 3. članka 25.15. ovoga Kodeksa takvo međunarodno društvo priznato kao međunarodno holding društvo u skladu s člankom 24.2. ovoga Kodeksa.

2. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice također se ne uzimaju u obzir ciljani prihodi (osim ciljanih prihoda u obliku trošarinskih proizvoda). To su ciljani prihodi za uzdržavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihove statutarne djelatnosti, koji se dobivaju bez naknade na temelju odluka državnih tijela i jedinica lokalne samouprave i odluka tijela upravljanja državnim neproračunskim fondovima, kao i ciljane prihode od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i iskorištenih namijenjenih primatelja. Istodobno, porezni obveznici - primatelji navedenih ciljanih prihoda dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (nastalih) u okviru ciljanih prihoda.

Ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i njihove statutarne djelatnosti uključuju:

1) doprinosi koje su dali osnivači (sudionici, članovi) u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama, donacije priznate kao takve u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije, prihod u obliku radova (usluga) besplatno primljene od strane neprofitnih organizacija, izvršene (učinjene) na temelju relevantnih ugovora, kao i odbitaka za formiranje, u skladu s postupkom utvrđenim člankom 324. ovoga Zakona, pričuve za popravke, velike popravke zajedničke imovine koju udruzi vlasnika kuća, stambenoj zadruzi, hortikulturnoj, vrtlarskoj, garažno-građevinskoj, stambeno-građevinskoj zadruzi ili drugoj specijaliziranoj potrošačkoj zadruzi ustupe njihovi članovi;

1.1) ciljani prihodi za formiranje fondova za potporu znanstvenih, znanstvenih i tehničkih, inovativnih aktivnosti, stvorenih u skladu sa Federalnim zakonom od 23. kolovoza 1996. N 127-FZ "O znanosti i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici";

2) imovina, imovinska prava koja oporukom prelaze na neprofitne organizacije putem nasljeđivanja;

3) sredstva osigurana iz saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, lokalnih proračuna, proračuna državnih izvanproračunskih fondova za provedbu statutarnih djelatnosti neprofitnih organizacija;

4) sredstva i druga imovina, imovinska prava primljena za obavljanje dobrotvorne djelatnosti;

5) ukupni doprinos osnivača nedržavnih mirovinskih fondova;

6) postao je nevažeći;

6.1) postao je nevažeći;

7) prihodi od vlasnika ustanovama koje su oni stvorili, korišteni za namjenu;

8) doprinosi odvjetničkih komora konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za opće potrebe Savezne odvjetničke komore u iznosu i na način utvrđen Sveruskim kongresom odvjetnika; odbitci odvjetnika za opće potrebe odvjetničke komore relevantnog subjekta Ruske Federacije u iznosu i na način utvrđen godišnjim sastankom (konferencijom) odvjetnika odvjetničke komore ovog subjekta Ruske Federacije, kao i za održavanje odgovarajućeg odvjetničkog ureda, odvjetničke komore ili odvjetničkog ureda;

9) sredstva koja sindikalne organizacije primaju u skladu s kolektivnim ugovorima (ugovorima) za održavanje društveno-kulturnih i drugih priredbi predviđenih statutom od strane sindikalnih organizacija;

10) sredstva koja se koriste za svoju namjenu, primljena od strane strukturnih organizacija DOSAAF Rusije od saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području obrane i (ili) drugog izvršnog tijela prema općem ugovoru, kao i ciljanih odbitaka od organizacija uključenih u struktura DOSAAF Rusije, koja se koristi u skladu s konstitutivnim dokumentima za obuku, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, građana u specijalnostima vojne registracije, vojno-domoljubno obrazovanje mladih, razvoj zrakoplovstva, tehničke i vojno-primijenjeni sport;

10.1) sredstva koja neprofitne organizacije primaju besplatno kako bi osigurale obavljanje statutarnih aktivnosti koje nisu povezane s poduzetničkim aktivnostima, od strukturnih odjela (podružnica) poreznih obveznika koje su osnovale u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (u daljnjem tekstu, za potrebe ovoga članka - strukturni odjeli (podružnice), razvrstani po strukturnim odjelima (odjelima) na teret ciljanih prihoda koje primaju za održavanje i obavljanje statutarnih djelatnosti;

10.2) sredstva koja su primile strukturne podjele (podružnice) od neprofitnih organizacija koje su ih stvorile u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, a koje su neprofitne organizacije prenijele na račun namjenskih prihoda koje su primile za održavanje i provođenje statutarnih aktivnosti;

11) imovinu (uključujući sredstva) i (ili) imovinska prava koju vjerske organizacije primaju za provedbu svojih statutarnih djelatnosti;

12) sredstva koja prima profesionalna udruga osiguravatelja osnovana u skladu sa Federalnim zakonom od 25. travnja 2002. N 40-FZ "O obveznom osiguranju građanske odgovornosti vlasnika vozila":

financirati isplate naknada predviđenih navedenim saveznim zakonom;

formirati fond u skladu sa zahtjevima međunarodnih sustava osiguranja od građanske odgovornosti vlasnika vozila, u koji je član strukovne udruge osiguravatelja;

kao naknada za akreditaciju operatera tehničkog pregleda u skladu sa propisima iz područja tehničkog pregleda vozila;

13) gotovina, nekretnine, vrijednosni papiri koje primaju neprofitne organizacije za formiranje ili nadopunjavanje zaklade, koje se provode u skladu s postupkom utvrđenim Saveznim zakonom br. 275-FZ od 30. prosinca 2006. "O postupku za formiranje i korištenje vakufskog kapitala neprofitnih organizacija";

14) sredstva koja primaju neprofitne organizacije - vlasnici ciljnog kapitala od društava za upravljanje koja se bave povjereničkim upravljanjem imovinom koja čini ciljni kapital, u skladu sa Federalnim zakonom "O postupku formiranja i korištenja ciljnog kapitala neprofitnih organizacija ";

15) sredstva koja neprofitne organizacije primaju od specijaliziranih organizacija za upravljanje nakladama u skladu sa Federalnim zakonom "O postupku formiranja i korištenja vakufskog kapitala neprofitnih organizacija";

16) imovinska prava u obliku prava korištenja državne i općinske imovine bez naknade, koje su neprofitne organizacije za svoju statutarnu djelatnost dobile odlukama državnih tijela i tijela lokalne samouprave;

17) sredstva koja je primila strukovna udruga osiguravatelja osnovana u skladu sa Saveznim zakonom od 14. lipnja 2012. N 67-FZ "O obveznom osiguranju građanske odgovornosti prijevoznika za nanošenje štete životu, zdravlju, imovini putnika i o postupku". za naknadu za takvu štetu prouzročenu prijevozom putnika metroom":

za financiranje isplata naknada predviđenih navedenim saveznim zakonom;

nadoknaditi nedostajući dio imovine prilikom prijenosa portfelja osiguranja;

u skladu sa navedenim Saveznim zakonom u obliku iznosa naknade isplaćenih naknada i troškova nastalih u vezi s razmatranjem zahtjeva žrtava za isplatu odštete;

17.1) sredstva koja prima profesionalna udruga osiguravatelja osnovana u skladu sa Saveznim zakonom od 27. srpnja 2010. N 225-FZ "O obveznom osiguranju građanske odgovornosti vlasnika opasnog objekta za nanošenje štete kao rezultat nesreće u opasan objekt":

za provedbu isplata naknada predviđenih navedenim saveznim zakonom;

nadoknaditi nedostajući dio imovine prilikom prijenosa portfelja osiguranja;

u skladu sa navedenim Saveznim zakonom u obliku iznosa naknade isplaćenih naknada i troškova nastalih u vezi s razmatranjem zahtjeva žrtava za isplatu odštete;

18) sredstva koja je primilo udruženje turoperatora u području odlaznog turizma, stvoreno u skladu sa Saveznim zakonom od 24. studenog 1996. N 132-FZ "O osnovama turističkih djelatnosti u Ruskoj Federaciji", u obliku doprinosi prebačeni u pričuvni fond udruge turoperatora u području odlaznog turizma i fondovi osobne odgovornosti turoperatora u području odlaznog turizma, namijenjeni financiranju troškova predviđenih navedenim Saveznim zakonom za pružanje hitne pomoći turistima i za naknadu stvarne štete turistima nastale neispunjenjem obveza organizatora putovanja iz ugovora o prodaji turističkog proizvoda u području odlaznog turizma;

19) sredstva koja prima udruga osiguravatelja osnovana u skladu sa Saveznim zakonom br. 260-FZ od 25. srpnja 2011. "O državnoj potpori u sferi osiguranja poljoprivrede i o izmjenama i dopunama Saveznog zakona "O razvoju poljoprivrede", a namijenjeni su formiranju fonda za isplatu naknada i provedbu naknada predviđenih navedenim saveznim zakonom;

20) sredstva u obliku doprinosa koje prima neprofitna organizacija čiji je osnivač Ruska Federacija koju predstavlja Vlada Ruske Federacije, čiji su glavni ciljevi podrška domaćoj kinematografiji, povećanje njezine konkurentnosti, osiguravanje uvjeta za stvaranje visokokvalitetnih filmova koji zadovoljavaju nacionalne interese i populariziraju nacionalne filmove u Ruskoj Federaciji, u granicama iznosa koje daje navedena neprofitna organizacija pod uvjetima vlasničkog sudjelovanja u proizvodnji nacionalnih filmova ili uz naknadu troškova izdatke za ove namjene, čiji su izvor proračunska sredstva.

3. U slučaju reorganizacije organizacija, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, vrijednost imovine, imovinskih i neimovinskih prava u novčanoj vrijednosti i (ili) obveza primljenih (prenesenih) nasljednim redom tijekom reorganizacije pravne osobe koje su reorganizirane organizacije stekle (stvorile) prije dana završetka reorganizacije.

Komentar čl. 251. Poreznog zakona

Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u stavku 8. informativnog pisma od 22. prosinca 2005. N 98 "Pregled prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom određenih odredbi poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije" pojasnio je da se gotovinskom metodom utvrđivanja prihoda i rashoda predujam za robu uzima u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak. Prema Vrhovnom arbitražnom sudu Ruske Federacije, predujam kao dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice imenovan je u podstavku 1. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije samo u odnosu na porezne obveznike koji utvrđuju prihodi i rashodi po obračunskoj osnovi.

Pažnja!

Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 25. travnja 2011. N 03-03-06 / 1/268 iznijelo je stajalište, na temelju kojeg proizlazi da, prema podstavku 1. stavka 1. članka 251. Porezni zakon Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, prihoda u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga primljenih od drugih osoba u redoslijedu predujma za dobra (radove, usluge) od strane poreznih obveznika koji utvrđuju dohodak i troškovi na obračunskoj osnovi. Novac dobiven prodajom poklon bonova zapravo je pretplata za robu koja će se kupovati u budućnosti. U tom slučaju zamjena poklon bona za robu priznaje se kao prodaja robe. Dakle, iznosi plaćanja darovnih bonova koje je organizacija (prodavač) primila od potencijalnih kupaca na račun nadolazeće isporuke robe uzimaju se u obzir u prihodima od prodaje za potrebe oporezivanja dobiti na dan izravne prodaje robe. . U slučaju da nakon isteka roka dogovorenog između kupca kupac nije predočio darovni bon, iznos predujma koji je prodavatelj primio za potrebe oporezivanja dobiti je imovina primljena bez naknade. i uzima se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti u skladu sa stavkom 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Također treba napomenuti da dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. srpnja 2009. N 03-03-06 / 1/474 navodi da, u skladu s podstavkom 1. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva primljena od drugih osoba unaprijed ne uzimaju se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti od strane poreznih obveznika koji utvrđuju prihode i rashode po obračunskoj osnovi samo ako su takvi iznosi primljeni redoslijedom plaćanja unaprijed za robu (radovi, usluge). Sukladno tome, sredstva koja porezni obveznik primi po redoslijedu predujma naknade štete podliježu uključivanju u prihod iz poslovanja.

Pažnja!

Prilikom primjene podstavka 2. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, treba imati na umu da je iznos sigurnosnog pologa koji je primila organizacija koja pruža usluge prijevoza putnika javnim gradskim putničkim prijevozom, prikupljen kada prodaja ulaznica izdanih na elektroničkom mediju, pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dobit ne uzimaju se u obzir. Ako se elektronički medij ne vrati, tada se iznos primljenog sigurnosnog pologa za nevraćeni elektronički medij smatra zaradom od prodaje elektroničkih medija koji podliježe porezu na dobit. Ovaj stav je sadržan u pismu Ministarstva financija Rusije od 08.07.2011. N 03-07-11 / 185.

Također treba napomenuti da prema podstavku 2. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada najmodavac primi uplatu od najmoprimca kako bi osigurao ispunjenje obveza, pod uvjetom da se navedeni iznosi vrate nakon istekom ugovora o najmu porezni obveznik-najmodavac ne ostvaruje prihod koji se uzima u obzir pri obračunu oporezive dobiti. Ovaj stav je izražen u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. rujna 2009. N 03-07-11 / 231.

U situaciji kada stranke prilikom obavljanja gospodarske djelatnosti prije sklapanja ugovora o prodaji nekretnine sklapaju predugovor o kupoprodaji nekretnine pod kojim kupac plaća predugovor u korist prodavatelja u u odnosu na imovinu stečenu u budućnosti, tada se plaćanje utvrđeno predugovorom o prodaji i primljeno kao osiguranje obveze, ne uračunava u prihod za potrebe oporezivanja dobiti organizacija.

Slično je stajalište izneseno u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 12. ožujka 2010. N 03-03-06 / 1/131.

Pažnja!

Prilikom primjene normi podstavka 3. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije treba imati na umu sljedeće.

U slučaju da organizacija ima dugovanja po zajmovima i kamati na njih prema svojim sudionicima te organizacija najavi povećanje svog temeljnog kapitala, koji će sudionici platiti prebijanjem svojih novčanih potraživanja prema organizaciji u obliku navedenog zajmovi i kamate na njih, prilikom prebijanja novčanih potraživanja sudionika i (ili) trećih osoba u plaćanju doprinosa u temeljni kapital ili dodatnih doprinosa društvu, čiji se temeljni kapital povećava, prihod koji podliježe uračunavanju u porez osnovica za porez na dohodak ne nastaje. Ovo stajalište potvrđuje stav Ministarstva financija Rusije, naveden u pismu od 01.08.2011. N 03-03-06/1/439.

Pažnja!

Na temelju normi podstavka 3.1 stavka 1 članka 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom vraćanja PDV-a od strane dioničara banke na imovinu koju je banka primila kao ulog u odobreni kapital, PDV koji je dioničar vratio za svrhe oporezivanja dobiti poduzeća ne uzimaju se u obzir kao dio prihoda banke. Ovaj stav je izražen u pismu Ministarstva financija Rusije od 24. lipnja 2009. N 03-07-05 / 24.

Pažnja!

Kao što je navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 20. rujna 2011. N 03-03-06 / 1/567, odredbe norme podstavka 4. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose se na prihode koje je sudionik primio samo u svezi s istupanjem (istupanjem) iz privrednog društva ili ortačkog društva ili u vezi s raspodjelom imovine likvidiranog gospodarskog društva. U slučaju dobrovoljnog smanjenja temeljnog kapitala od strane organizacije, sudionik takve organizacije koji prima odgovarajuću imovinu prima prihod koji se uzima u obzir za potrebe oporezivanja dobiti organizacija.

Također nije jasno je li zakonito ne uključiti u sastav prihoda od prodaje udjela.

Dopis br. 03-03-04/1/222 od 14. ožujka 2006. Ministarstva financija Rusije pojašnjava da prilikom prodaje udjela u temeljnom kapitalu LLC-a trećoj strani, porezni obveznik, za potrebe poreza, ima pravo na smanjenje prihoda od prodaje udjela za iznos doprinosa u temeljni kapital i za iznos troškova u vezi s prodajom udjela.

Istodobno, Ministarstvo financija Rusije naznačilo je da se prilikom prodaje udjela u temeljnom kapitalu LLC-a potrebno točno voditi pravilima članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema Federalnoj antimonopolskoj službi Moskovskog okruga, navedenoj u Uredbi N KA-A40 / 5137-06 od 15. lipnja 2006., na temelju podstavka 2.1 stavka 1 članka 268 Poreznog zakona Ruske Federacije, to je legitimno uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak kupoprodajnu cijenu dionice i s tim povezane troškove stjecanja i prodaje u cijelosti, uključujući i dio koji premašuje prihod.

Međutim, lokalne porezne vlasti podržavaju stajalište da podstavak 4. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne regulira situaciju s prodajom udjela.

Takva porezna tijela u pravilu se rukovode pismom Ministarstva financija Rusije od 06.03.2006. N 03-03-02 / 53.

Napominje da se norma sadržana u ovom pismu može primijeniti na slučaj prestanka sudjelovanja poreznog obveznika u društvu s ograničenom odgovornošću u vezi s prodajom udjela u temeljnom kapitalu. Istodobno, Porezni zakonik ne predviđa računovodstvo za potrebe oporezivanja dobiti organizacija gubitka u obliku viška vrijednosti doprinosa u temeljni kapital društva nad prihodima od njegove prodaje. Ruske Federacije. Dakle, pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dobit ne uzima se u obzir dohodak od prodaje udjela u temeljnom kapitalu društva s ograničenom odgovornošću u granicama doprinosa člana društva. Gubitak u obliku viška vrijednosti udjela u temeljni kapital društva nad prihodom od njegove prodaje ne uzima se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti. Višak prihoda od prodaje nad iznosom doprinosa člana društva uračunava se u prihod poreznog obveznika od prodaje. Istodobno, na temelju podstavka 3. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovaj se višak može smanjiti za iznos troškova izravno povezanih s prodajom udjela u odobrenom kapitalu.

Treba imati na umu da je Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 21. siječnja 2010. N 03-03-06 / 2/5 zaključilo da prihod poreznog obveznika od prodaje udjela sudioniku za porez na dobit se uzima u obzir umanjen za troškove vezane uz stjecanje i prodaju udjela. Istodobno, financijski odjel pozvao se na podstav 3. stavka 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Pažnja!

U praksi, pri istupanju (istupanju) iz privrednog društva ili ortačkog društva, odnosno pri raspodjeli imovine privrednog društva ili ortačkog društva koje se likvidira između njegovih sudionika, može nastati situacija kada je cijena udjela koji se prodaje niža od cijene udjela. njegovo stjecanje.

Po tom pitanju, financijski odjel naznačio je da ako član privrednog društva napusti tvrtku, iznos prihoda koji je primio u obliku imovine i (ili) imovinskih prava manji je od njegovog udjela u temeljnom kapitalu društva. ovog društva, nastali gubitak može se uključiti u rashode za potrebe oporezivanja dobiti. Ovo je stajalište navedeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 11. studenog 2011. N 03-03-06/1/742.

Ministarstvo financija Rusije više je puta isticalo da je popis članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije zatvoren. Konkretno, u pismu od 10.05.2006. N 03-03-04 / 1/428, Ministarstvo financija Rusije u vezi s podstavkom 4. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije objašnjava da ako primitak dijela imovine privrednog društva od strane strane organizacije - sudionik u ovom društvu nije povezan ni s istupanjem ovog sudionika iz društva, niti s likvidacijom društva, u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija o porezima i pristojbama, prihodi primljeni kao rezultat raspodjele u korist strane organizacije imovine poslovnog društva povezane s dobrovoljnim smanjenjem temeljnog kapitala ovog društva podliježu poreznom porezu po odbitku kod izvora isplata prihoda, u punom iznosu isplate.

Istodobno, rusko Ministarstvo financija skrenulo je pozornost na činjenicu da se oporezivanje prihoda stranih organizacija iz izvora u Ruskoj Federaciji provodi uzimajući u obzir odredbe sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja dohotka i imovine , ako je to na snazi ​​u odnosima između Ruske Federacije i države čiji je rezident ova strana organizacija.

Pažnja!

Primjenom normi podstavka 5. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje se da je doprinos sudionika jednostavnog partnerstva učinjen u svrhu obavljanja djelatnosti od strane članova društva, kao kao ni povrat uplaćenih doprinosa, ne uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit.

Sličan stav zauzima i porezno tijelo koje je naznačilo da je, u skladu s Poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno da se prihodi dobiveni od sudjelovanja u partnerstvu uključuju u neposlovni prihod poreznih obveznika - sudionika. u ortačkom društvu i podliježe porezu na dohodak na gore navedeni način. Doprinosi organizacije - sudionika jednostavnog partnerstva u provedbi zajedničkih aktivnosti i njihov povrat u granicama početnog doprinosa nakon raskida ugovora ne podliježu oporezivanju porezom na dohodak. Ovo je stajalište navedeno u pismu Ureda Ministarstva poreza Ruske Federacije za grad Moskvu od 24. ožujka 2004. N 26-12 / 20572.

Pažnja!

Također postoji mnogo sporova između poreznih obveznika i poreznih tijela u vezi s tim da li svi sudionici u provedbi programa za pružanje besplatne pomoći imaju pravo primijeniti podstav 6. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uredba Federalne antimonopolske službe Središnjeg okruga od 18. siječnja 2007. N A48-1590 / 06-15 napominje da potvrda potvrđuje da sredstva pripadaju humanitarnoj ili tehničkoj pomoći (pomoći) i kao rezultat toga navodi zaključak ugovora s odgovarajućom stranom, te stoga služi kao dokaz prodaje robe (radova, usluga) u sklopu pružanja besplatne tehničke pomoći.

Kako je sud istaknuo, u prilogu potvrde prema kojoj je organizacija primatelj sredstava tehničke pomoći, tvrtka je naznačena kao organizacija koja suizvodi poslove prema ugovoru sklopljenom između organizacije i druge ugovorne strane. U takvim okolnostima sud je zaključio da je društvo zakonito primjenjivalo sporne pogodnosti.

Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga je u svojoj Uredbi od 27. rujna 2006. N F04-6239 / 2006 (26595-A45-26) zaključila da se porezne olakšice pružaju svim sudionicima u provedbi programa za pružanje besplatna pomoć uz potvrdu. Stoga, kada se primjenjuje podstavak 6. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, bitna je samo činjenica da su sredstva koja je porezni obveznik primio iz sredstava stranog donatora u vezi s provedbom programa tehničke pomoći .

Pažnja!

U rezolucijama Federalne antimonopolske službe Uralskog okruga od 21. ožujka 2006. N F09-1735 / 06-S7 i Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 4. travnja 2006. N A06-3123U / 4-5/05, sudovi ukazuju da beskamatni zajam koji je izdao porezni obveznik nije prihod. Također, kao rezultat povrata prethodno primljenih sredstava sklapanjem ugovora o kreditu, porezni obveznik nije ostvario prihod te, shodno tome, ne bi trebao vraćene iznose smatrati prihodom.

A, prema navedenoj zakonskoj normi, sredstva dobivena po ugovorima o kreditu ili zajmu ne uzimaju se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak.

Pažnja!

Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u Rezoluciji br. 3009/04 od 3. kolovoza 2004. zaključilo je da se sredstva primljena na temelju ugovora o zajmu (uključujući beskamatna) pod uvjetima povrata ne primaju besplatno naknade i ne uključuju se u poreznu osnovicu kada porezni obveznik obračunava porez na dobit.

Istodobno, u stavku 2. Pregleda prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom određenih odredbi poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, istaknuto informativnim pismom Predsjedništva od Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. N 98 (u daljnjem tekstu Revizija od 22. prosinca 2005.), zaključeno je da, primajući imovinu prema ugovoru o besplatnom korištenju, organizacija dobiva pravo korištenja ovu nekretninu besplatno. Stoga se treba primijeniti stavak 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije prema kojem prihod u obliku besplatno primljene imovine (radova, usluga) ili imovinskih prava, s izuzetkom slučajeva navedenih u članku 251. Porezni zakon Ruske Federacije, priznaje se kao neposlovni prihod za porez na dobit.

Zaključci iz stavka 2. Pregleda od 22.12.2005. kasnije su duplicirani u pismu ruskog Ministarstva financija od 19.4.2006. N 03-03-04/1/359.

Imajte na umu da se logika Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, navedena u stavku 2. Pregleda od 22. prosinca 2005., razlikuje od logike izražene u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije iz kolovoza 3, 2004 N 3009/04 u svezi materijalne koristi (neplaćene kamate) od dobivanja pozajmljenih sredstava na besplatnoj osnovi .

Ipak, stajalište izraženo u stavku 2. Pregleda od 22. prosinca 2005., a što je vidljivo iz gornjih dopisa i sudske odluke, ne znači promjenu stava sudova, Ministarstva financija Rusije i Federalnog poreza. Služba Rusije u vezi s oporezivanjem materijalne koristi (neplaćene kamate) od primanja posuđenih sredstava na besplatnoj osnovi.

Čini se da u ovom trenutku porezni obveznik koji prima zajmove bez naknade ima pravo ne plaćati porez na dohodak od materijalne koristi (neplaćene kamate) od dobivanja pozajmljenih sredstava na besplatnoj osnovi.

Pažnja!

Prilikom primjene normi podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije treba uzeti u obzir određene značajke. Iz značenja normi članka 990. Građanskog zakonika Ruske Federacije proizlazi da su predmet ugovora o proviziji usluge, dok je u skladu s normama članka 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije predmet ugovor o radu su radovi, što znači da ugovor o djelu nije sličan ugovor i na njega se ne može primijeniti.odredbe podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Sličan stav potvrđuje se i u sudskoj praksi.

Bit stvari.

Organizacija se obratila arbitražnom sudu sa zahtjevom za priznavanje nezakonite odluke poreznog tijela o dovođenju poreznog obveznika na poreznu obvezu, zahtjevima za plaćanje poreza i plaćanjem poreznih sankcija. Prije donošenja odluke o slučaju, organizacija je najavila odustajanje od zahtjeva da se odluka proglasi nezakonitom i zahtjeva porezne inspekcije u pogledu obračuna poreza na prijevoz, odgovarajućih kazni i kazni, kao i kazni za porez na dohodak. Rješenjem koje je rješenjem drugostupanjske inspekcije ostalo nepromijenjeno, sud je rješenje porezne inspekcije utvrdilo djelomično nezakonitim. Prihvaćeno je odbijanje društva od navedenih zahtjeva, te je postupak u predmetu u ovom dijelu obustavljen. Sudski akti motivirani su činjenicom da sredstva koja je tvrtka primila na temelju ugovora o djelu i namijenjena su plaćanju podugovaračkih radova nisu njezin prihod i ne mogu se smatrati predmetom oporezivanja u skladu sa stavkom 1. članka 346.14. Poreznog zakona Ruska Federacija. Porezna inspekcija u kasacijskoj žalbi traži ukidanje sudskih akata. Prema mišljenju zainteresirane osobe, iz predmeta ugovora o građenju proizlazi da se on ne odnosi na ugovore slične onima navedenim u podstavku 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni obveznici koji su opći izvođači radova i primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja pri obračunu poreza moraju kao prihod uzeti u obzir primljene iznose od naručitelja, a odnose se na plaćanja za obavljene radove podizvođača. Budući da organizacija nije uključila u oporezivu osnovicu iznos prihoda koji se odnosi na plaćanja za rad podizvođača, zaključak poreznog tijela o podcjenjivanju porezne osnovice je u skladu s važećim zakonodavstvom. Predstavnik poreznog tijela je na sjednici kasacijske instance podržao pravno stajalište izneseno u tužbi te pojasnio da porezno tijelo traži poništenje sudskih akata koji se odnose na priznavanje nezakonitih nenormativnih akata poreznog tijela na obračun poreza; u pogledu novčanih i poreznih sankcija, na sudske akte se ne može žaliti. U odgovoru na pritužbu i na sjednici suda, predstavnik organizacije je podržao stajalište izneseno u sudskim aktima. Proučivši materijale predmeta, navode pritužbe, odgovor, nakon saslušanja predstavnika stranaka, arbitražni sud smatra da su sudski akti podložni djelomičnom ukidanju zbog pogrešne primjene materijalnog prava.

Kako je vidljivo iz spisa predmeta, porezno tijelo je u odnosu na poreznog obveznika izvršilo neposrednu poreznu kontrolu o ispravnosti obračuna i pravodobnosti plaćanja poreza. Na temelju rezultata revizije sastavljen je akt i donesena odluka da se organizacija privede poreznoj odgovornosti za počinjenje poreznog prekršaja. Ovom odlukom poduzeću se obračunava porez na dobit. Odluka poreznog tijela motivirana je činjenicom da je porezni obveznik koristio pojednostavljeni sustav oporezivanja s predmetom oporezivanja – dohotkom. Porezni obveznik nije u sastavu svojih prihoda iskazao iznose koji će u budućnosti koristiti za plaćanje podugovorenih radova. Ukupni iznos prihoda organizacije premašio je veličinu graničnog prihoda utvrđenog za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja, te je stoga izgubio pravo na njegovu primjenu. Ne slažući se s nenormativnim aktima poreznog tijela, organizacija se žalila arbitražnom sudu.

Stav suda.

Prilikom razmatranja spora, sud je zaključio da su obveze organizacije svedene na funkcije koje je obavljao zastupnik (komisionar), te stoga sredstva primljena od kupaca i korištena za plaćanje radova podizvođača nisu prihodi organizacije na temelju podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne uzimaju se u obzir pri izračunu jedinstvenog poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Sud nije uzeo u obzir sljedeće. Prema stavku 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije, primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od obveze plaćanja poreza na dobit, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije kada se roba uvozi na carinsko područje Ruske Federacije.

Prema članku 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja za jedinstveni porez pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja po izboru poreznog obveznika je dohodak ili dohodak umanjen za iznos rashoda.

Sud je utvrdio da je predmet oporezivanja dohodak, što nije u suprotnosti s člankom 346.14 Poreznog zakona Ruske Federacije i društvo ga ne osporava.

U skladu sa stavkom 1. članka 702. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o djelu, jedna strana (izvođač) obvezuje se izvršiti određeni posao prema uputama druge strane (kupca) i predati njegov rezultat kupcu. , a kupac se obvezuje prihvatiti rezultat rada i platiti ga. Izvođač ima pravo uključiti podizvođača u izvođenje radova, osim ako iz uvjeta ugovora ne proizlazi drugačije. U ovom slučaju izvođač djeluje kao glavni izvođač (članak 1. članka 706. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Podizvođač, u pravilu, ne ulazi u odnose između glavnog izvođača i naručitelja (stav 3. članka 706. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Na temelju predmeta ugovora o izgradnji, ne primjenjuje se na ugovore navedene u podstavku 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Postupak formiranja porezne osnovice pri primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja utvrđen je člankom 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakonom je utvrđeno da ako je predmet oporezivanja dohodak društva, tada se kao porezna osnovica priznaje novčana vrijednost dohotka društva.

Slijedom navedenog, organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja koja obavlja poslove uz sudjelovanje podizvođača, kao dio prihoda od prodaje, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, mora uzeti u obzir cjelokupni iznos prihoda koji se odnosi na plaćanja za rad. izvršeno, izraženo u novcu i (ili) u naravi, uključujući iznos prihoda koji se odnosi na plaćanja za rad podizvođača.

Ne postoje isključenja iz bruto prihoda glavnog izvođača za trošak podugovaranja radova za porezne svrhe kod primjene pojednostavljenog sustava, ako je predmet oporezivanja upravo bruto prihod.

S obzirom da je porezna osnovica organizacije u revidiranom razdoblju prihod (a ne prihod umanjen za rashode), nije imala pravo umanjiti prihod za troškove podugovaranja.

Zadovoljavajući zahtjeve organizacije da djelomično poništi nenormativne akte porezne inspekcije, sud je na sporne pravne odnose pogrešno primijenio podstavak 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, zaključci suda ne odgovaraju okolnostima slučaja i normama važećeg zakonodavstva.

Budući da je prihod organizacije premašio dopušteni iznos utvrđen stavkom 4. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna uprava je došla do ispravnog zaključka da je izgubila pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja, te je stoga procijenila poreze prema opći sustav oporezivanja.

Slijedom navedenog, pobijani sudski akti podliježu ukidanju u dijelu oglašavanja nezakonitim rješenje poreznog tijela u pogledu poreza na dohodak kojim se odbija namirenje zahtjeva podnositelja u ovom dijelu.

Što se tiče priznavanja nezakonitih nenormativnih akata porezne inspekcije o obračunavanju kazni i novčanih kazni tvrtki, na sudske akte se ne može uložiti žalba i podliježu im se ostavljaju nepromijenjeni (na temelju Uredbe Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 02.05.2007 N F08-2251 / 2007-911A).

Dakle, kao što je vidljivo iz navedene odluke, sud može zaključiti da nije bilo odnosa nastalih temeljem ugovora o zastupanju, pa stoga nema osnova za primjenu normi podstavka 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Također treba napomenuti da u praksi provedbe zakona mogu nastati situacije kada gospodarski subjekt trguje robom na temelju ugovora o posredovanju sklopljenim sa stranim organizacijama, a u odnosu na tu robu, između navedene osobe i inozemnih organizacija, sklopljen je ugovor o kupoprodaji. zaključen, u odnosu na nekretninu koja se prodaje. U takvim okolnostima sudovi mogu zaključiti da je primjena porezne olakšice nezakonita. Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. travnja 2009. N VAC-4030/09, Sud je utvrdio da ako osoba trguje robom na temelju ugovora o zastupstvu sa stranim organizacijama iu vezi s ovim proizvodom ugovori o prodaji su također zaključio, dakle, prodajom robe na teritoriju Ruske Federacije, osoba je djelovala kao prodavač, a ne agent stranih osoba, zbog čega nema osnova za primjenu normi podstavka 9. stavka 1. članka 251. Porezni zakon Ruske Federacije.

Pažnja!

Također se postavljaju pitanja u vezi s primjenom podstavka 10. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Ova norma ne daje izravan odgovor na pitanje opravdanosti izuzimanja sredstava dobivenih prodajom vlastitog računa iz porezne osnovice.

Kako je objašnjeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2006. N 03-03-04 / 1/268, za poreznog obveznika koji izdaje dužničku obvezu, navedena transakcija za potrebe poreza na dobit ne priznaje se kao prodaja sigurnost. Iznosi primljeni od plasmana vlastitih dužničkih obveza, uključujući mjenice, ne uzimaju se u obzir kao prihod na temelju podstavka 10. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, a sredstva plaćena za otplatu takve dužničke obveze nisu uključene u troškove poreznog obveznika na temelju stavka 12. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Slično stajalište izneseno je u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. studenog 2009. N 9995/09.

Bit stvari.

Na temelju rezultata neposredne porezne kontrole organizacije o poštivanju propisa o porezima i naknadama, porezno tijelo je donijelo rješenje o privođenju porezne obveze društva zbog počinjenja poreznog prekršaja iz stavka 1. članka 122. Porezni zakon Ruske Federacije, dodatno je procijenjen porez na dohodak i odgovarajuće kazne i novčane kazne.

Osnova za donošenje takve odluke u odnosu na porez na dohodak bilo je, prema mišljenju porezne uprave, nerazumno podcjenjivanje porezne osnovice od strane organizacije za iznos prihoda od prodaje dviju vlastitih mjenica prodanih u sklopu prodaje i kupoprodajni ugovor trećim osobama.

Organizacija se obratila arbitražnom sudu sa zahtjevom da se odluka inspekcije prizna djelomično nevaljanom. Prema organizaciji, sredstva dobivena plasmanom vlastitih mjenica ne uključuju se u prihod pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak na temelju podstavka 10. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da su posuđene.

Analiza gore navedenih zakonskih normi omogućuje nam da zaključimo da se sporna sredstva klasificiraju kao prihod iz poslovanja samo ako ne potpadaju pod odredbe sadržane u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije o ciljanom financiranju i ciljanim prihodima.

Gore navedeno je u skladu s objašnjenjima sadržanim u pismu Federalne porezne službe od 29. rujna 2008. N ShT-15-3 / [e-mail zaštićen]: ako potpora koju je primila organizacija ne zadovoljava barem jedan od uvjeta iz podstavka 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije i nema drugih razloga za klasificiranje kao ciljano financiranje ili ciljani prihod ( stavak 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije), uzima se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti u sastavu neposlovnog prihoda.

Nepostojanje navedenih sredstava na Popisu stranih i međunarodnih organizacija koje je odobrila Vlada Ruske Federacije onemogućuje razmatranje spornih sredstava dobivenih iz fondova kao bespovratnih sredstava na način iz podstavka 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali ne isključuje primjenu odredaba podstavka 1. stavka 2. u razmatranoj situaciji članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije o ciljanom prihodu u obliku donacija.

Kako proizlazi iz statuta udruge, riječ je o neprofitnoj organizaciji, javnoj udruzi koju osnivaju pravne osobe koje su javne organizacije radi pomoći svojim članovima u ostvarivanju statutarnih ciljeva.

Organizacija kao svoj glavni cilj postavlja objedinjavanje napora civilnog društva u području zaštite ljudskih prava.

Zaklada je neprofitna nevladina organizacija čiji je jedan od ciljeva potpora neprofitnim nevladinim organizacijama u drugim zemljama koje doprinose provedbi pozitivnih društvenih promjena. Takva potpora uključuje financiranje javnih potreba, uključujući dobrotvorne aktivnosti, za osobe koje su nositelji HIV-a/AIDS-a. Sredstva koja osigurava navedeni fond u dopisu su definirana kao donacije (točan i svrsishodan prijevod riječi "donacija" sa stajališta konteksta ovog dokumenta) je besplatan; Svrha donacije je pružanje pravne podrške osobama s HIV/AIDS-om zbog prekida u opskrbi lijekovima za antiretrovirusnu terapiju u Rusiji. Zaklada je dopisom potvrdila provedbu financiranja donacijom.

Zaklada, neprofitna organizacija, čija je jedna od namjena potpora neprofitnim nevladinim organizacijama u drugim zemljama, donirala je novčana sredstva udruzi prema ugovorima za namjensko korištenje - u svrhu pravne zaštite. nevladinim organizacijama koje su bile predmet progona od strane vlasti, nužne za održavanje sposobnosti za nastavak djelovanja; pružanje osoblju ruskih nevladinih organizacija specijaliziranim znanjem potrebnim za održavanje sposobnosti da nastave svoje aktivnosti suočeni s progonom vlasti.

Ciljevi osiguravanja sredstava fondovima odgovaraju ciljevima i predmetu djelovanja organizacije i odgovaraju konceptu "općekorisnih ciljeva" - usmjereni su na zaštitu ustavnih prava građana i usmjereni na ostvarivanje javnih dobrobiti.

Trošenje sredstava za obavljanje statutarnih aktivnosti, potvrđeno izvješćima organizacije poslanim fondovima (koji nisu imali potraživanja prema namjenskom korištenju sredstava), odvojeno računovodstvo organizacije prihoda (rashoda) primljenih u okviru ciljanih prihoda i prihoda (rashoda) ) iz poduzetničke djelatnosti, potvrđuje porezno tijelo.

Slijedom toga, sredstva koja organizacija prima iz sredstava za potrebe oporezivanja dobiti su ciljani primici u obliku donacija (namjena primljenih donacija poklapa se sa statutarnim zadaćama udruge, drugim zakonom utvrđenim uvjetima za njihovo razvrstavanje u ciljane primici su ispunjeni - namjenska uporaba, odvojeno računovodstvo i drugi uvjeti).

Sredstva osigurana sredstvima, a koja su donacije, ne podliježu računovodstvu pri obračunu poreza na dohodak temeljem navedene norme.

(Prema materijalima Uredbe predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. srpnja 2011. N 2902/11).

Saveznim zakonom br. 239-FZ od 18. srpnja 2011. "O izmjenama i dopunama određenih zakonskih akata Ruske Federacije u vezi s poboljšanjem pravnog statusa autonomnih institucija" izmijenjen je podstav 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ruske Federacije, dopunivši ga novim stavkom.

Sukladno novosti, sredstva koja su proračunske institucije primile u obliku limita proračunskih obveza (alokacija) prije 1. srpnja 2012. ne podliježu uključivanju u oporezivi dohodak.

Osim toga, Saveznim zakonom br. 235-FZ od 18. srpnja 2011. "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s poboljšanjem oporezivanja nekomercijalnih organizacija i dobrotvornih aktivnosti" izmijenjen je stavak 6. podstavka 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Zbog ovih promjena dopunjen je popis potpora koje se ne uzimaju u obzir za potrebe poreza na dohodak.

Dakle, potpore dobivene za provedbu pojedinih programa u području znanosti, tjelesne kulture i sporta (osim profesionalnog sporta) ne povećavaju dohodak koji se uzima u obzir za potrebe poreza na dobit.

Uz to, uklonjeno je i ograničenje prema kojem prihodi dobiveni u obliku bespovratnih sredstava za provedbu programa u području zdravstvene zaštite nisu se ranije uzimali u porezne svrhe. Ranije je popis područja bio strogo preciziran, na primjer, AIDS, ovisnost o drogama, dječja onkologija, međutim, trenutno se sve potpore dobivene za provedbu programa u području zdravstva, bez obzira na smjer, ne uključuju u oporezivu prihod.

Također, stupanjem na snagu Federalnog zakona od 20. srpnja 2011. N 249-FZ "O izmjenama i dopunama Saveznog zakona "O nauci i državnoj znanstvenoj i tehničkoj politici" i članka 251. drugog dijela Poreznog zakona Rusije Federacije u smislu pojašnjenja pravnog statusa sredstava za potporu znanstvenim, znanstvenim i tehničkim i inovativnim djelatnostima” zakonodavac je proširio popis prihoda koji ne podliježu uključivanju u poreznu osnovicu poreza na dobit u okviru stavka 14. t. 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tako je ukinuto ograničenje prema kojem prihod primljen iz sredstava navedenih u normi stavka 14. podstavka 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (izmijenjen prije stupanja na snagu Savezni zakon od 20.07.2011 N 249-FZ) sredstva .

U ovom trenutku zakonodavac postavlja kriterij kojim se utvrđuje pravo na poreznu olakšicu, oslobađanje prihoda od uračunavanja u poreznu osnovicu poreza na dobit, činjenica financiranja određenog projekta ili istraživanja sredstvima stvorenim u skladu sa zahtjevima Zakona o porezu na dobit. Savezni zakon od 23.08.1996 N 127-FZ "O znanosti i državnoj znanstveno-tehnološkoj politici".

Osim toga, navedeni Zakon također proširuje popis prihoda koji se ne uzima u obzir za potrebe oporezivanja dobiti u okviru normi stavka 15. podstavka 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Rusije. Federacija, u skladu s izmjenama, sredstva dobivena iz fondova registriranih u skladu sa zakonom utvrđenim zakonom ne uzimaju se u obzir za porezne svrhe, usmjerene na formiranje sredstava za potporu znanstvenoj, znanstveno-tehničkoj, inovativnoj djelatnosti.

Pažnja!

Sudovi zauzimaju stajalište da ušteda sredstava kao rezultat oslobađanja općinskog jedinstvenog poduzeća od plaćanja za korištenje imovine u vlasništvu općina, kada tumače podstav 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije , treba smatrati primanjem ovih sredstava od vlasnika imovine jedinstvenog poduzeća (stav 3. informativno pismo Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. N 98 "Pregled prakse rješavanje predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom određenih odredbi poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije").

Primjerice, u situaciji kada je porezno tijelo obračunavalo dodatni porez na dohodak, s obzirom na to da općinsko unitarno poduzeće neopravdano nije uzelo u obzir naknadu za korištenje nestambenog prostora u vlasništvu općine, od čega je poduzeće oslobođeno na dan temeljem odluke lokalne samouprave, kao dio neposlovnih prihoda.

Sud je, priznavši postojanje ekonomske koristi kao rezultat bespovratnog korištenja općinske imovine, smatrao da se ista ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez na dohodak na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Porezni zakon Ruske Federacije. Na temelju ove norme, pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju se u obzir prihodi u obliku novčanih sredstava i druge imovine koju su unitarna poduzeća primila od vlasnika imovine tih poduzeća ili njihovih ovlaštenih tijela.

Kako je sud istaknuo, oslobađanje komunalnog unitarnog poduzeća od strane vlasnika njegove imovine plaćanja za korištenje prostora podrazumijeva uštedu sredstava poduzeća. U slučaju koji se razmatra, to se može izjednačiti s njihovim primanjem. Sud je zaključio da se u ovom slučaju primjenjuju odredbe podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, izraženom u pismu br. 03-03-06/4/50 od 28. srpnja 2008. godine, sredstva, kao i rezultati rekonstrukcije i tehničke preopreme, primljena od strane federalnog državnog unitarnog poduzeća od vlasnika imovine ovog poduzeća ne priznaju se kao prihodi federalnog državnog jedinstvenog poduzeća za potrebe oporezivanja dobiti organizacija.

U pismu od 23. svibnja 2008. N 03-03-06 / 4/33, financijski odjel je došao do zaključka da je, na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva koja su organizacije primile iz proračuna i priznata kao sredstva za ciljano financiranje i ciljani prihodi, ne uzimaju se u obzir. Istovremeno, kako je Ministarstvo financija Rusije navelo u pismu koje se razmatra, prihodi koji ne zadovoljavaju popis sredstava i kriterije za ciljano financiranje (ciljani primici) koji se koriste za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije uzima se u obzir za potrebe oporezivanja dobiti na način utvrđen pogl. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Dakle, trošak usluga koje je jedinstveno poduzeće primilo besplatno od vlasnika imovine ne uzima se u obzir u poreznoj osnovici poreza na dohodak na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruska Federacija.

Unitarno poduzeće može dobiti sredstva ili imovinu od vlasnika poduzeća u svrhu povećanja statutarnog fonda. S tim u vezi postavlja se pitanje potrebe obračunavanja amortizacije u odnosu na dugotrajnu imovinu primljenu od vlasnika ili kupljenu sredstvima dobivenim od njega.

Kako Ministarstvo financija Rusije objašnjava u pismu od 20. studenog 2008. N 03-03-06 / 4/83, sredstva za ciljano financiranje (državna ulaganja) usmjerena na povećanje odobrenog kapitala uzimaju se u obzir nakon što vlasnik izvrši odluka o povećanju temeljnog kapitala i registruje promjene u sastavnim dokumentima u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Financijski odjel ukazuje da je imovina koja se amortizira, priznata kao takva u skladu s odredbama članka 256. Poreznog zakona Ruske Federacije, koju je unitarno poduzeće primilo od vlasnika imovine jedinstvenog poduzeća za operativno ili gospodarsko upravljanje, podliježe amortizaciji ovog jedinstvenog poduzeća na način utvrđen Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče imovine koju je unitarno poduzeće primilo od vlasnika koji ga je stvorio, te dugotrajne imovine stvorene na teret sredstava federalnog proračuna predviđenih programom ciljanih ulaganja za obnovu i tehničku preopremu objekata iz gospodarske nadležnosti savezna državna unitarna poduzeća, Ministarstvo financija Rusije iznijelo je sličan stav u pismu od 23.05.2008. N 03-03-06 / 4/35.

U pismu od 28. ožujka 2008. N 03-03-06 / 4/20, Ministarstvo financija Rusije objašnjava da se sredstva koja je unitarno poduzeće primila od vlasnika imovine za kupnju opreme ne uzimaju u obzir pri izračunu porez na dohodak temeljem podstavka 26. stavka 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ujedno, iz financijskog odjela izvješćuju da su naznačena sredstva i imovina za potrebe pogl. 25. Poreznog zakona Ruske Federacije ne priznaju se kao sredstva ciljanog financiranja ili ciljani prihodi, čiji je iscrpan popis dat u podstavcima 14. stavka 1. i stavku 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

U odnosu na savezno državno unitarno poduzeće (u daljnjem tekstu FSUE) sredstva primljena u okviru saveznog ciljanog programa za stvaranje objekata državnih kapitalnih ulaganja, čija imovinska prava pripadaju nakon završetka izgradnje u skladu s važećim zakonodavstvom Ruskoj Federaciji i koji se odražavaju u statutarnom fondu FSUE o pravu gospodarskog upravljanja, Ministarstvo financija Rusije izražava se u pismu od 21. studenog 2007. N 03-03-06 / 4/150. Tako se na navedene objekte obračunava amortizacija za potrebe obračuna poreza na dohodak.

Kao rezultat popisa, jedinstveno poduzeće može identificirati imovinu koja je zaseban objekt popisa. U tom slučaju poduzeće ima pravo donijeti odluku o stavljanju ove imovine u bilancu, procijenjenu po tržišnim cijenama. S tim u vezi postavlja se pitanje ima li poduzeće pravo uzeti u obzir utvrđenu imovinu koju je dobio bez naknade od vlasnika i, shodno tome, ne uzeti u obzir njezinu vrijednost u prihodu prilikom obračuna poreza na dobit.

Kako je Ministarstvo financija Rusije navelo u pismu od 06.06.2008. N 03-03-06 / 4/42, u razmatranoj situaciji, imovina koja se amortizira od strane jedinstvenog poduzeća primila je od vlasnika imovine jedinstvenog poduzeća za operativno ili gospodarsko upravljanje podliježe amortizaciji ovog jedinstvenog poduzeća na način utvrđen Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, Ministarstvo financija Rusije pozvalo se na stavak 1. članka 224. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se isporuka stvari stjecatelju priznaje kao prijenos, kao i isporuka prijevozniku. za slanje stjecatelju ili dostavu komunikacijskoj organizaciji radi slanja stjecatelju stvari otuđenih bez obveze dostave. U tom se slučaju stvar smatra predanom stjecatelju od trenutka njenog stvarnog primitka u posjed stjecatelja ili osobe koju je on označio.

Tarife u pravilu utvrđuje država za društveno značajne usluge koje se pružaju stanovništvu. Pritom je stopa niža od cijene koja se sastoji od troškova pružanja određene usluge, odnosno troška. Kao rezultat toga, jedinstveno poduzeće koje pruža usluge stanovništvu po tarifama koje je odredila država dobiva gubitak u obliku razlike između cijene usluge i veličine tarife. Tu razliku država poduzeću nadoknađuje u vidu subvencije.

Slijedom toga, za jedinstveno poduzeće postavlja se pitanje obveze uključivanja u sastav prihoda ove vrste subvencije iz proračuna.

Nemogućnost da se ta sredstva ne uključe u prihod jedinstvenog poduzeća pri obračunu poreza na dobit na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije objašnjena je u pismu Ministarstva financija od Rusija od 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

U ovom pismu financijski odjel objašnjava da se odredbe podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuju samo ako sredstva i drugu imovinu primaju jedinstveno poduzeće bez naknade. Ako se sredstva ili druga imovina prenesu na jedinstveno poduzeće kao plaćanje za robu, radove i (ili) usluge, ti prihodi podliježu uključivanju u prihod od prodaje.

Ako unitarno poduzeće prima subvenciju iz proračuna za nadoknadu gubitaka nastalih kao rezultat pružanja usluga po reguliranim tarifama, mora se uzeti u obzir da u tom slučaju poduzeće nije kupilo nikakvu robu (radove, usluge) za za koja bi mu bila potrebna ciljna proračunska sredstva, već naprotiv, sama je pružala usluge. Dakle, sredstva koja je primio iz proračuna po svom ekonomskom sadržaju predstavljaju dio prihoda za izvršene usluge. Ova sredstva ne podliježu posebnom računovodstvu, nisu namijenjena trošenju u strogo određene svrhe, već ih primatelj može koristiti po vlastitom nahođenju. Poduzeće ne podnosi izvješće o korištenju ovih sredstava.

Dakle, sredstva koja organizacija primi iz proračuna kao naknadu za gubitke nastale u vezi s prodajom usluga po reguliranim tarifama uzimaju se u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak kao dijela dohotka.

Ministarstvo financija Rusije također skreće pozornost na činjenicu da je ovaj zaključak potvrđen stavkom 1. Pregleda prakse rješavanja predmeta od strane arbitražnih sudova u vezi s primjenom određenih odredbi poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije. (prilog informativnom pismu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 22. prosinca 2005. N 98).

Sudovi u svojim odlukama također zaključuju da se isplate primljene iz proračuna u svrhu nadoknade gubitaka nastalih uslijed primjene tarifa od strane poduzeća podliježu uključivanju u prihod pri obračunu poreza na dobit, a podstavak 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju se ne primjenjuje.

Konkretno, do ovog je zaključka došlo Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije.

Bit stvari.

Općinsko jedinstveno poduzeće (u daljnjem tekstu: poduzeće) obratilo se arbitražnom sudu sa zahtjevom za poništavanje odluke poreznog tijela, donesene na temelju rezultata neposredne porezne kontrole poduzeća, u vezi s dodatnim procjena poreza na dohodak, izračun odgovarajućih iznosa kazni i novčanih kazni na temelju stavka 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Osnova za dodatno obračunavanje osporenog iznosa poreza na dohodak bio je zaključak poreznog tijela o nezakonitom neuvrštavanju u sastav prihoda sredstava koja je poduzeće primilo iz proračuna radi nadoknade izgubljenog prihoda uslijed pružanje usluga prijevoza putnika po tarifama odobrenim odlukom lokalne samouprave. Ovi iznosi, kao i naknade dobivene u svezi s prijevozom povlaštenih kategorija putnika, prema poreznoj upravi, trebaju biti uključeni u dohodak koji podliježe porezu na dohodak.

Stav suda.

Sklopljen je Ugovor između poduzeća i jedinica lokalne samouprave za obavljanje prijevoza putnika kopnenim električnim prijevozom na redovnim gradskim linijama po tarifama utvrđenim odlukom jedinica lokalne samouprave.

Prema odredbama sporazuma, izgubljeni prihod poduzeća od prijevoza putnika na društvenim putnim ispravama podliježe naknadi na teret sredstava dodijeljenih za te namjene iz saveznog, regionalnog i lokalnog proračuna u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija, regulatorni pravni akti sastavnice Ruske Federacije. Naknada poduzeću za manjak prihoda, kao i gubitke zbog korištenja reguliranih tarifa iz gradskog proračuna, provodi se na temelju izvještajnih podataka poduzeća.

Odgovarajuća odredba o utvrđivanju visine naknade na temelju izvještajnih podataka poduzeća o prihodima i rashodima na temelju rezultata poslovanja poduzeća sadržana je i u odredbama postupka za utvrđivanje naknade gubitaka od prijevoza putnika na redovnim gradskim linijama. i vrtlarskih autobusnih linija (u daljnjem tekstu Procedura), odobrenih od gradske uprave.

Sukladno ovoj odredbi, poduzeću su dodijeljena sredstva iz proračuna.

Navedene iznose poduzeće odražava u računovodstvu kao "ciljano financiranje" i nisu uključeni u poreznu osnovicu koja podliježe porezu na dohodak na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije kao sredstva primljena od vlasnik ovog poduzeća - općina.

Žalbeni i kasacioni sudovi, poništivši odluku prvostupanjskog suda i udovoljavajući zahtjevima poduzeća, smatrali su da se primljena sredstva ne odnose na prihode ostvarene u vezi s pružanjem usluga prijevoza građana, a u u smislu njihovog ekonomskog sadržaja ne mogu se smatrati prihodima od pružanja usluga, pa stoga nisu predmet računovodstva u obračunu poreza na dohodak.

Prema sudovima, navedena sredstva je poduzeće primilo od vlasnika imovine poduzeća za nadoknadu gubitaka i ne odnose se na sredstva prenesena u vezi s prodajom usluga po reguliranim tarifama ili u vezi s povratom neprimljenih naknada. za usluge pružene povlaštenim kategorijama građana. Slijedom toga, poduzeće je imalo pravo kvalificirati sredstva primljena od vlasnika na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Međutim, žalbeni i kasacijski sudovi nisu uzeli u obzir sljedeće.

Stav suda. Prema odredbama članka 247. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja poreza na dobit je dobit koju je primio porezni obveznik.

Dobit za potrebe Poglavlja 25 Poreznog zakona Ruske Federacije za ruske organizacije je primljeni dohodak, umanjen za iznos nastalih troškova, koji se utvrđuje u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Stavkom 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je da prihod u smislu poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije uključuje prihode od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava, kao i ne - poslovni prihodi.

1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice ne uzimaju se u obzir sljedeći prihodi: 1) u obliku imovine, imovinskih prava, radova ili usluga primljenih od drugih osoba po redoslijedu predujma za dobra (radove, usluge) poreznih obveznika. koji utvrđuju prihode i rashode na obračunskoj osnovi; 2) u obliku imovine, imovinskih prava primljenih u obliku zaloga ili depozita kao osiguranje obveza; 3) u obliku imovine, imovinskih ili neimovinskih prava koja imaju novčanu vrijednost, koja se primaju u obliku doprinosa (doprinosa) u odobreni (dionički) kapital (fond) organizacije (uključujući prihod u obliku viška cijene plasmana dionica (udjela) iznad njihove nominalne vrijednosti (početnog iznosa); 3.1) u obliku iznosa poreza na dodanu vrijednost koji podliježu poreznom odbitku od organizacije primatelja u skladu s Poglavljem 21. ovog zakonika prilikom prijenosa imovina, nematerijalna imovina i imovinska prava kao ulog u temeljni kapital gospodarskih društava i ortačkih društava ili udio u temeljni fond zadruga; 3.2) u obliku imovinskog doprinosa Ruske Federacije, imovinskog doprinosa Središnje banke Ruske Federacije u imovinu državne korporacije, državnog poduzeća ili fonda osnovanog od strane Ruske Federacije na temelju saveznog zakona, u kojem nije predviđeno formiranje odobrenog kapitala; 3.3) ne primjenjuje se od 1. siječnja 2014.; 3.4) u obliku imovine, imovinskih ili neimovinskih prava u iznosu njihove novčane vrijednosti, koja se prenose na poslovno društvo ili ortačko društvo radi povećanja neto imovine, uključujući formiranje dodatnog kapitala i (ili) sredstava, od strane relevantnih dioničara ili sudionika. Ovo pravilo vrijedi i za slučajeve povećanja neto imovine poslovnog društva ili ortačkog društva uz istovremeno smanjenje ili prestanak obveza poslovnog društva ili ortaštva prema relevantnim dioničarima ili sudionicima, ako do takvog povećanja neto imovine dođe u u skladu s odredbama propisanim zakonodavstvom Ruske Federacije ili odredbama osnivačkih dokumenata poslovnog društva ili ortačkog društva, ili je rezultat volje dioničara ili sudionika u poslovnom društvu, ortačkom društvu, te u slučajevima povrat zadržane dobiti privrednog društva ili ortačkog društva koju ne potražuju dioničari ili sudionici privrednog društva, ortačkog društva, dividende ili dijela raspodijeljene dobiti privrednog društva ili ortačkog društva; 4) u obliku imovine, imovinska prava koja u granicama doprinosa (doprinosa) primi član privrednog društva ili ortačkog društva (njegov nasljednik ili nasljednik), uz smanjenje temeljnog kapitala u skladu sa propisima Ruske Federacije, nakon izlaska (povlačenja) iz poslovnog društva ili partnerstva ili prilikom raspodjele imovine likvidiranog gospodarskog društva ili partnerstva između njegovih sudionika; 5) u obliku imovine, imovinskih i (ili) neimovinskih prava u novčanoj vrijednosti, koje u granicama doprinosa primi sudionik jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili njegov nasljednik u slučaju izdvajanja njegovog udjela iz imovine koja je u zajedničkom vlasništvu sudionika sporazuma, ili podjele takve imovine; 6) u obliku sredstava i druge imovine primljene u obliku besplatne pomoći (pomoći) na način utvrđen Saveznim zakonom "O besplatnoj pomoći (pomoći) Ruske Federacije i uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i utvrđivanju pogodnosti za plaćanja državnim izvanproračunskim fondovima u vezi s provedbom besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije"; 7) u obliku dugotrajne imovine i nematerijalne imovine primljene besplatno u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, kao iu skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije od strane nuklearnih elektrana za poboljšanje njihove sigurnosti, koje se koriste u proizvodne svrhe ; 8) u obliku imovine koju primaju državne i općinske institucije odlukom izvršne vlasti na svim razinama; 9) u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju je komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik primio u svezi s izvršavanjem obveza iz ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili drugog sličnog ugovora, kao i za naknadu učinjenih troškova od strane komisionara, agenta i (ili) drugog odvjetnika komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako takvi troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u skladu s s uvjetima sklopljenih ugovora. Navedeni prihod ne uključuje proviziju, posredovanje ili druge slične naknade; 10) u obliku novčanih sredstava ili druge imovine primljene na temelju ugovora o kreditu ili zajmu

Pravni savjet iz čl. 251 Porezni zakon Ruske Federacije

Ljudmila Markova

Aleksej Babkin

Molim vas recite mi, sa STS-om od 6% je prenesen iznos od 1 milijun 100 tisuća (Pružanje posredničkih usluga) .. (Pružanje posredničkih usluga). Trebam li platiti porez na cijeli iznos, ili je moguće platiti samo na prihod... Hvala puno!

• Odgovor odvjetnika:

  Tyk 1,1 milijun je vaš prihod. Što želite smanjiti? Ili je 1,1 milijun trošak transakcije, koji uključuje trošak robe (usluga) koju treća strana pruža vašem komitetu, i vašu proviziju za posredničke usluge? Prema stavku 1. članka 346.15. Zakona, prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja, prihodi od prodaje dobara (radova, usluga), imovine i imovinskih prava, utvrđeni u skladu s člankom 249., kao i prihodi iz neposlovnog poslovanja, utvrđene u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, uzimaju se u obzir. Istodobno, prihodi navedeni u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzimaju se u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu. Članak 251. Kodeksa sadrži pravilo koje se izravno odnosi na sudionike u sporazumima o posredovanju. Podstavkom 9. stavka 1. istog članka propisano je da se pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju u obzir prihodi u obliku imovine koje je komisionar primio u vezi s izvršenjem ugovora o proviziji. Odnosno, imovina (uključujući novac) primljena od komitenta ili kupca (prodavatelja) za komitenta nije prihod od „pojednostavljenog“ komisionara i ne podliježe jedinstvenom porezu. Prihod komisionara je samo provizija. Prihodom se ne smatraju ni sredstva primljena od komitenta za naknadu troškova komisionara. Dakle, u slučaju sklapanja ugovora o proviziji u prihod se stavlja samo vaša provizija, a ne cjelokupni iznos primljenih sredstava.

Darija Bogdanova

kako ispravno odgovoriti na poreznu obavijest - pomozite mi napisati pismo. Dokumentirano, sve sam im dokazao i ostao. kako ispravno i kompetentno odgovoriti na poreznu obavijest - pomozite mi napisati pismo. Ako imate molim pošaljite mi.

• Odgovor odvjetnika:

  prema standardu. od koga je pismo stiglo, u ime toga i napiši. U desnom lijevom kutu naziv organa (Informacijska porezna služba grada...), pozicija osobe kojoj se obraćate, njeno prezime, inicijali, zatim vi sami "od IP puno ime, PIB, adresa, broj telefona" zatim IZJAVA ili jednostavno napišite suštinu slova u tekstu. Pismo šaljete preporučenim pismom ili ga donosite tajniku u poreznu, na vašem primjerku stavljaju oznaku o primitku (datum potpisa), drugi primjerak se oduzima. A tekst se može započeti ovako. 20.06.11 zaprimljena je obavijest broj 25g, prema kojoj mi IFTS nameće obvezu plaćanja novčane kazne u iznosu od 20.000 kuna zbog zakašnjenja u plaćanju. Ovim dopisom izjavljujem da je ova novčana kazna izrečena uz kršenje prava individualnih poduzetnika, jer je, sukladno članku 251. Poreznog zakona, plaćanje izvršeno bez kršenja rokova propisanih zakonom. Molim vas da mi skinete obvezu plaćanja kazne, inače će se nesuglasice rješavati na sudu. datum potpis

Stepan Libkin

USN prihod. LLC na USN je novo. Osnivač je polagao novac na tekući račun za kupnju robe koji su izdavali kao beskamatni kredit. Nema prodaje. Iznos uplaćenog novca je prihod

• Odgovor odvjetnika:

  U skladu sa stavkom 1. čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, prihod u obliku novčanih sredstava ili druge imovine primljene temeljem ugovora o kreditu ili zajmu ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice (članak 10. stavak 1. članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vladimir Timošenko

Potrebno je platiti račun za veći iznos, može li se izdati besplatno ulozima u jednakim udjelima od osnivača (5 osoba)?

• Odgovor odvjetnika:

  Stavak 3. podstavka 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se pri utvrđivanju porezne osnovice prihod u obliku imovine koju ruska organizacija primi besplatno od pojedinca ne uzima u obzir ako temeljni kapital stranke primatelja čini više od 50 posto udjela (udjela) ove osobe. U suprotnom će ovaj besplatni doprinos biti prihod iz poslovanja i podliježe porezu na dobit. Ako imate barem jednog osnivača koji ima više od 50% udjela u UK, onda je bolje izdati ovaj doprinos od njega.

Vera Guseva

pitanje oporezivanja. U našoj kući vlasnici stanova plaćaju toplu vodu i grijanje direktno SibEcu kroz gradski sustav. Naša udruga vlasnika kuća je na pojednostavljenju. Jesu li iznosi koje plaćaju izravno SibEcu naš prihod? Na seminaru računovođa su mi rekli da da. Ali uostalom, ta sredstva kod nas ne dolaze ni na račun ni u blagajnu. A po pojednostavljenim uvjetima, uostalom, prihod na gotovinskoj osnovi.

• Odgovor odvjetnika:

  , „Istovremeno, ako je, u skladu sa Statutom odobrenom na glavnoj skupštini članova HOA, HOA odgovorna za osiguranje ispravnog sanitarnog, protupožarnog i tehničkog stanja stambene zgrade i susjednog područja; tehnički inventar stambene zgrade; pružanje javnih usluga; održavanje i popravak stambenih i nestambenih prostora; remont stambene zgrade, a HOA u svoje ime sklapa ugovore s proizvođačima (isporučiteljima) ovih usluga (radova). ), djelujući u ime i na teret članova HOA-e (odnosno, temeljem ugovornih obveza, posrednik kupuje u ime članova HOA-e komunalne usluge, usluge za osiguranje sanitarnog, protupožarnog i tehničkog stanja kuću i prostor; usluge tehničkog inventara stambene zgrade; usluge održavanja i popravka stambenih i nestambenih prostora; usluge remonta stambene zgrade), zatim oporezivanje poreza na dohodak na sredstva primljena na račun a HOA iz ove posredničke djelatnosti obavlja se na način propisan podstavkom 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno samo u dijelu posredničke, agencijske ili druge slične naknade HOA-e za svoje posredničke, zastupničke ili druge slične usluge. "Direktor Odjela za poreznu i carinsko-tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije" M. A. Motorin Ovo je citat iz pisma Ministarstva financija br. 03-03-05 / 805.05.2006 "O prihodima udruga vlasnika kuća” – pročitajte cijeli tekst dopisa i proučite povelju HOA-e, tekst ugovora s energetskim organizacijama, pa tek onda možemo zaključiti hoće li se ta plaćanja smatrati prihodima, ili samo u dijelu agencije. pristojba.

Stepan Sementsov

Ako dio svoje dobiti donirate u dobrotvorne svrhe, plaćate li porez? Recite mi kako sada stoje stvari po ovom pitanju. Konkretno, zanima me: ako neka komercijalna organizacija dio svoje dobiti daje u dobrotvorne svrhe (bilo da se radi o domovima za nezbrinutu djecu, pomoći bolesnoj djeci itd.), plaćaju li porez (Onih 13%? )

• Odgovor odvjetnika:

  Ako trgovačka organizacija dio svoje dobiti daje u dobrotvorne svrhe (bilo da se radi o domovima za nezbrinutu djecu, pomoći bolesnoj djeci i sl.), tada ti izdaci ne umanjuju osnovicu poreza na dohodak, jer: prema stavku 16. i stavku 34. članka 270. TZ-a nisu uključeni u poreznu osnovicu za rashode poreza na dohodak: - u obliku vrijednosti bez naknade prenesene imovine (radovi, usluge, imovinska prava) i izdataka u vezi s tim prijenosom; - u obliku iznosa ciljanih odbitaka koje porezni obveznik izvrši za svrhe navedene u stavku 2. članka 251. Poreznog zakona, uključujući sredstva i drugu imovinu primljenu za dobrotvorne aktivnosti. Ako je filantrop pojedinac: Pojedinci također mogu biti uključeni u dobrotvorne svrhe. Ova aktivnost će se odraziti na utvrđivanje porezne osnovice za porez na dohodak (PDV). porez na dohodak. U skladu sa stavcima. Prilikom utvrđivanja visine porezne osnovice u skladu sa stavkom 2. članka 210. Poreznog zakona, porezni obveznik ima pravo na odbitak socijalnog poreza u visini dohotka koji je porezni obveznik prenio u dobrotvorne svrhe u obliku novčane pomoći. organizacijama znanosti, kulture, obrazovanja, zdravstva i socijalne sigurnosti, djelomično ili u cijelosti financiranim iz odgovarajućih proračuna, kao i organizacijama tjelesne kulture i sporta, odgojno-obrazovnim i predškolskim ustanovama za potrebe tjelesnog odgoja građana i održavanja sportskih ekipa , kao i u iznosu donacija koje porezni obveznik prenosi (uplaćuje) vjerskim organizacijama za njihovu provedbu statutarnih djelatnosti. Slijedom navedenog, na odbitak se prihvaćaju samo dobrotvorni troškovi koje pojedinci čine u korist organizacija - troškovi u obliku dobrotvorne pomoći u korist pojedinca se ne odbijaju. Odbitak se iskazuje: - u visini stvarno nastalih rashoda, ali ne više od 25% iznosa prihoda ostvarenog u poreznom razdoblju; - na temelju pisane prijave poreznog obveznika prilikom podnošenja porezne prijave poreznom tijelu od strane poreznog obveznika na kraju poreznog razdoblja.

Galina Sergejeva

Učitelji su bez ikakve pomoći davali financijsku pomoć svojoj firmi, kakve objave? DOO ima 2 osnivača u jednakim udjelima. Također su davali u jednakim udjelima bez naknade. financije. pomoć svojoj firmi (na račun firme stavljaju novac), jer nije bilo dovoljno novca za uplate i poreze. Kako to zrcaliti. računovodstvo (ožičenje)

• Odgovor odvjetnika:

  Još jedna prilika da osnivač pomogne svojoj tvrtki je da besplatno ustupi nekretninu potrebnu za tvrtku. Prema članku 575. Građanskog zakona Ruske Federacije, u odnosima trgovačkih organizacija zabranjene su transakcije donacija u iznosu većem od 500 rubalja. Slijedom toga, organizacija može besplatno dobiti dugotrajnu imovinu samo od neprofitnih organizacija, državnih i općinskih tijela, kao i od pojedinaca. Dakle, osnivači-građani imaju puno pravo prenijeti (odnosno donirati) na svoju tvrtku bilo koju imovinu koja im pripada bez naknade. U tom slučaju također možete koristiti pogodnosti navedene u podstavku 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Podsjetimo da dopušta da se vrijednost imovine primljene bez naknade ne uključuje u prihod iz poslovanja za porezne svrhe, ako udio osnivača u temeljnom kapitalu društva prelazi 50%. No, u takvoj poslovnoj transakciji ima još više suptilnosti i složenosti nego kod davanja zajma od strane osnivača. Porezni obveznici i porezne vlasti se po mnogo čemu ne slažu, a već je na sudu da se utvrdi tko je u pravu, a tko u krivu. pogledajte ovdje:

Galina Kozlova

Koja kazna prijeti za kršenje zakona 409-FZ od 28. prosinca 2010. za isplatu dividende tijekom 60 dana?

• Odgovor odvjetnika:

  Federalni zakon N 409-FZ ne objašnjava pitanje primjene mjera odgovornosti prema poslovnom subjektu (na primjer, u obliku kamata u skladu s člankom 395. Građanskog zakonika Ruske Federacije) koji nije izvršio takvu uplatu. No, u sudskoj praksi postoji mišljenje da dioničko društvo nije odgovorno za neblagovremeni prijenos sredstava dioničaru ako nije ažurirao svoje podatke u registru dioničara (vidi npr. Uredbu federalnog Antimonopolska služba Moskovskog okruga od 7. studenog 2008. N KG-A40 / 8013 -08 u predmetu N A40-48020/07-62-447). Iako,…. možda čak i kazna s rubljom. Pročitajte paragraf 3.4. Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako ste pravnik, pitajte svog računovođu i financijera. Istekom roka za podnošenje zahtjeva za isplatu dividende, dividende koje je dioničar prijavio, a nije zatražio vraćaju se kao dio neraspoređene dobiti dioničkog društva (stav 3. stav 5. Utvrđuje se slično pravilo za neotraženi dio raspodijeljene dobiti društva s ograničenom odgovornošću (stav 3. stavak 4.) 28. Zakona o društvima s ograničenom odgovornošću) Izjavljene dividende i dijelovi raspodijeljene dobiti vraćeni u sklopu zadržane dobiti poslovnog subjekta ne smiju se uključivati. u poreznoj osnovici za porez na dobit (klauzula 3.4. čl. 1. čl. 251. Poreznog zakona Ruske Federacije) Ova sredstva poslovni subjekt može koristiti po vlastitom nahođenju Prihod koji nije uključen u oporezivu osnovicu u ovom konkretnom porezu ili Izvještajno razdoblje poreza na dohodak se može promijeniti Posljedica - podcijenjena osnovica poreza na dohodak - podcijenjena porez na dobit sa svim posljedicama i sankcije, c. h. i moguće podcjenjivanje predujmova. Federalni zakon N 409-FZ utvrđuje zabranu smanjenja temeljnog kapitala dioničkog društva do isteka razdoblja isplate dividende, kao i tijekom razdoblja predviđenog za podnošenje zahtjeva za isplatu ako ta sredstva nisu isplaćena u puni (stav 6. stavak 4. članak 29. i stavak 5. članak 42. Zakona o dioničkim društvima) . Nije utvrđena zabrana smanjenja temeljnog kapitala društva s ograničenom odgovornošću uz neisplaćeni dio raspodijeljene dobiti. Našao sam dobra objašnjenja. Čitati. Riječ je o analitičkim osvrtima iz pravnog sustava "Konsultant - plus". Ovdje je adresa http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 Čini mi se da bi i računovođa i odvjetnik trebali zajedno raditi s ovom inovacijom.

Nadežda Borisova

Koja je razlika između predmeta oporezivanja i porezne osnovice?

• Utvrđivanje porezne osnovice Za odabir pravog predmeta oporezivanja potrebno je imati predodžbu o tome kako se obračunava jedinstveni porez za različite porezne osnovice. Razmotrimo opciju u kojoj su objekti oporezivanja ...

Vladislav Golikov

što ne ulazi u poreznu osnovicu

• Prilikom rada na pojednostavljenom poreznom sustavu, porezna osnovica ne uključuje: dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (zajmovi, krediti, sredstva primljena kao kolateral, itd.); razlika u iznosima po ugovorima zaključenim u konvencionalnim jedinicama (stav 3. članka ...

Jakov Nazarjev

Naplaćuje li se porez na dobit na neposlovne prihode?

• Odgovor odvjetnika:

  U prijavi poreza na dohodak postoji posebna rubrika: prihodi iz neposlovanja. Također su podložni oporezivanju. U članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (drugi dio) navedeni su porezi na dohodak.

Valentin Sennik

Članak 251. Poreznog zakona, točka 11. „Prilikom utvrđivanja porezne osnovice ne uzimaju se u obzir sljedeći prihodi: ... 11) u obliku imovine koju ruska organizacija prima besplatno: ... od pojedinca, ako je temeljni (temeljni) kapital (fond) primatelja veći od 50 posto sastoji se od udjela (udjela) tog pojedinca. Pritom se primljena imovina ne priznaje kao prihod za potrebe oporezivanja ako: u roku od godinu dana od dana primitka, navedena imovina (osim gotovine) se ne prenosi na treća lica "Možete li pod ovim stavkom sumirati sljedeću situaciju: doprinos na tekući račun društva novac od jedinog osnivača (fizička/osoba), isti dan novac je otišao za plaćanje za društvo za upravljanje drugog CJSC-a (osnivač je, ispostavilo se, već tvrtka)

• Odgovor odvjetnika:

  Da, u skladu sa stavkom 11. članka 251., sredstva primljena od osnivača su bespovratno primljena sredstva, odnosno ne vraćaju se osnivaču i stoga ne mogu biti zajam. Navedeni iznosi iskazuju se u računovodstvu kao prihod iz poslovanja, au poreznom računovodstvu kao prihod koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice: Dt 51 Kt 75 - osnivački doprinos je primljen na tekući račun Dt 75 Kt 91/1 - reflektuje se bespovratni prihod Dt 58 kt 51 - dao doprinos KZ podružnice.

Ivan Krivonos

Kako izdati potvrdu od osnivača OS-a? Tvrtka je otvorena ne tako davno. Radimo za USN. Ima staro računalo, nešto namještaja. stol, stalak, printer, faks. Smatram da ove OS treba izdati kao besplatnu potvrdu od osnivača. Pitanje je kako to učiniti jednostavno, a ne skupo.

• Odgovor odvjetnika:

  Potrebno je nedvosmisleno kapitalizirati kako bi se potom na njima otpisali popravci i potrošni materijal. Ako imovinu prenosi osnivač koji ima više od 50% temeljnog kapitala stranke primatelja ili osnovana organizacija u čijem je vlasništvu više od 50% primatelja. U skladu s podstavkom 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije u ovom slučaju, imovina primljena besplatno ne priznaje se kao prihod. Ali mora biti ispunjen uvjet – objekt mora biti u funkciji najmanje godinu dana. Trošak predmeta primljenog bez naknade ne priznaje se kao prihod za potrebe poreza na dohodak ako je udio u temeljnom kapitalu stranke primateljice 51% ili više u vlasništvu strane koja prenosi (ili strana primateljica posjeduje 51% ili više od odobreni kapital stranke prenositelja). Ako ovaj uvjet nije ispunjen, tada se u skladu sa stavkom 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije vrijednost predmeta priznaje kao oporezivi prihod. PRIMJER 1 Objekt dugotrajne imovine u vlasništvu Lastochka LLC pripada 4. skupini amortizacije. Vijek upotrebe je 5 godina. Objekt se, odlukom osnivača, prenosi na podružnicu Vorobey LLC, čiji 100% odobrenog kapitala pripada Lastochka LLC. Tržišna vrijednost objekta određena je u iznosu od 600.000 rubalja. Primarni dokumenti koji potvrđuju primitak objekta su odluka osnivača, akt o prihvaćanju i prijenosu objekta dugotrajne imovine na obrascu broj OS-1. U računovodstvenim registrima prijem predmeta dugotrajne imovine dokumentira se sljedećim unosima: teret računa 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" podkonto 4 "Nabavka dugotrajne imovine" odobrenje računa 98 Odgođeni prihodi "podračun 2" Nepovratni primici "- 600.000 rubalja - odražavaju besplatni primitak od osnivača objekta dugotrajne imovine; rubalja (600.000 rubalja: 5 godina: 12 mjeseci)... Počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca puštanja u rad dugotrajnog sredstva, oba u računovodstvenim registrima i za potrebe oporezivanja dobiti, amortizacija počinje obračunavati ovu nekretninu (stav 21. PBU 6/01, stavak 1. članka 259. Poreznog zakona Ruske Federacije)... Obračun amortizacije u računovodstvu registri bi trebali biti mjesečni sastavljati mjesečno sa sljedećim knjiženjima: teret računa 20 "Glavna proizvodnja", (23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći rashodi", 44 "Troškovi prodaje) potpisivanje konta 02 "Amortizacija dugotrajne imovine" - 10.000 rubalja . - obračunate amortizacije na objektu; zaduženje računa 98 "Odgođeni prihod" podračun 2 "Primici bez potpore" kredit računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" podračun 1 "Ostali prihodi" - 10.000 rubalja. - odražava iznos prihoda od korištenja predmeta bez naknade. tanyusha0909 je offline Odgovori s citatom

Daniil Umov

Postoji li program računovodstva hortikulture, koji program olakšava praćenje financija u hortikulturi?

• Odgovor odvjetnika:

  SNT je hortikulturno neprofitno partnerstvo. Najbolje je koristiti USNO, računovodstvo se vodi u "knjigi računovodstva prihoda i rashoda". Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-11-06/2/13529.09.2011. Pitanje: U skladu s čl. 1. Federalnog zakona od 15.04.1998. N 66-FZ "O hortikulturnim i dacha neprofitnim udrugama građana" hortikulturna ili dacha neprofitna udruga građana je neprofitna organizacija koju su građani osnovali na dobrovoljnoj osnovi kako bi pomogli svojim članovima u rješavanju zajedničkih društvenih i ekonomskih problema vrtlarstva, vrtlarstva i seoskog uzgoja. U skladu sa stavkom 1. članka 4. navedenog Saveznog zakona od 15. travnja 1998. N 66-FZ, građani, kako bi ostvarili svoja prava na dobivanje okućnica, vrtova ili ljetnih vikendica, posjeduju, koriste i raspolažu tim zemljišnih čestica, kao i radi zadovoljavanja potreba u svezi s ostvarivanjem tih prava, može osnivati ​​hortikulturna, hortikulturna ili dacha neprofitna društva, hortikulturna, hortikulturna ili dacha potrošačka zadruga ili hortikulturna, hortikulturna ili dacha neprofitna društva . Naša neprofitna udruga građana nastala je u obliku dacha neprofitnog partnerstva. Sukladno Statutu našeg nekomercijalnog partnerstva za dacha, kao izvori formiranja imovine utvrđuju se sljedeće vrste doprinosa članova Partnerstva: - ulazne pristojbe, - članarine, - ciljani prilozi. Molimo za pojašnjenje: hoće li se gore navedeni doprinosi uzeti u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za porez plaćen u svezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja? Odgovor: Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku razmotrio je dopis od 9. rujna 2011. N 14 o primjeni pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane neprofitnog društva dacha i na temelju informacija sadržanih u dopisu izvještava sljedeće. U skladu sa stavkom 1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja uzimaju u obzir prihode od prodaje i neposlovne prihode utvrđene u skladu s člancima 249. i 250. poglavlja 25. »Porez na dobit« kao dohodak Zakona i ne uzimaju u obzir prihode predviđene člankom 251. Kodeksa. Prema stavku 2. članka 251. Zakonika, pri utvrđivanju porezne osnovice ne uzimaju se u obzir namjenski primici (osim namjenskih primitaka u obliku trošarinskih proizvoda). To su ciljani prihodi za uzdržavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihove statutarne djelatnosti, koji se dobivaju bez naknade na temelju odluka državnih tijela i jedinica lokalne samouprave i odluka tijela upravljanja državnim neproračunskim fondovima, kao i ciljane prihode od drugih organizacija i (ili) pojedinaca i iskorištenih namijenjenih primatelja. Istodobno, porezni obveznici - primatelji navedenih ciljanih prihoda dužni su voditi posebnu evidenciju prihoda (rashoda) primljenih (nastalih) u okviru ciljanih prihoda. U skladu s podstavkom 1. prethodnog stavka članka 251. Kodeksa, ciljani prihodi za održavanje neprofitnih organizacija i obavljanje njihovih statutarnih aktivnosti uključuju doprinose uplaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o neprofitnim organizacijama. od strane osnivača (sudionika, članova) donacije priznate kao takve u skladu s građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije. Federacija, prihod u obliku radova (usluga) koje neprofitne organizacije primaju besplatno, izvršene (ostvarene) na temelju relevantnih sporazuma, kao i odbitaka za formiranje

Oksana Yakovaleva

Molim vas pomozite mi oko poreznih pitanja. Da li se oporezuje na dobit organizacije .... Je li imovina koju tvrtka Griffin dobiva besplatno: 800.000 rubalja i 600.000 rubalja od tvrtki Sfinga i Oaza za obavljanje kućanskih djelatnosti, ako je Oasis strana organizacija koja ne ima svoje predstavništvo na području Ruske Federacije, posjeduje 40% dionica tvrtke Griffin Sphinx - ruske organizacije, posjeduje 60% dionica tvrtke Griffin

• Odgovor odvjetnika:

  Porezni zakon st. 11. st. 1. članka 251. Dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice 1. Prilikom utvrđivanja porezne osnovice ne uzima se u obzir prihod: više od 50 posto stranaka čini doprinos (udio) organizacija za prijenos; iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) prenositelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije primateljice;

Oksana Pugačeva

Može li jedna komercijalna organizacija donirati drugo računalo? normativni akt i izvod iz njega.

• Odgovor odvjetnika:

  GRAĐANSKI ZAKONIK RUSKOG FEDERACIJE Članak 575. Zabrana darova 1. Darovi nisu dopušteni, osim običnih darova čija vrijednost ne prelazi tri tisuće rubalja: 4) u odnosima između trgovačkih organizacija. POREZNI KODEKS RUSKOG FEDERACIJE Članak 251. Dohodak koji se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice više od 50 posto strana sastoji se od doprinosa (udjela) organizacije prenositelja; iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) prenositelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije primateljice; od pojedinca, ako se temeljni kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) tog pojedinca. Pritom se primljena imovina ne priznaje kao prihod za porezne svrhe samo ako se u roku od godinu dana od dana primitka navedena imovina (osim novčanih sredstava) ne prenese na treće osobe;

Ivan Karačenko

Koji USN odabrati za putničku agenciju? Uplate u gotovini i na moj račun od kreditne institucije.. Razumijem da je 6% prihoda bolje, ali je li moguće u ovoj situaciji dokazati da nije sav novac koji mi dolazi na račun moj. Većina je u vlasništvu turoperatora

• Odgovor odvjetnika:

  na turneji. agencijama, porez se plaća ISKLJUČIVO od agencijske provizije, odnosno od razlike kupoprodajne cijene izleta i prodajne cijene, agencijska naknada prenosi izlet na vas. operatera, od ovog iznosa plaćate 6%, ali i sami možete uzeti proviziju od kupaca, na ovaj iznos se plaća i porez. Ipak je bolje odabrati USN 6%. . "U skladu s člankom 156. i podstavkom 9. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva koja je agent primio tijekom izvršenja ugovora o posredovanju ne uključuju se u poreznu osnovicu za PDV i porez na dohodak. Prihod tvrtke bit će samo agencijska naknada, uključujući iznos poreza na dodanu vrijednost trošak za koji agent treba ispostaviti račun i upisati ga u knjigu prodaje." Sve isto vrijedi i za pojednostavljeni porezni sustav, samo bez PDV-a temeljem čl. 346.15, stavak 1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ugovor je temelj za određivanje agencijske naknade, ovo je prvi dokument na koji morate obratiti pažnju.

Galina Sukhanova

što se ne odnosi na prihode iz poslovanja

• Što je neposlovni prihod? Sve što nije prihod od prodaje i to: prihod (dividende) od vlasničkih udjela u drugim organizacijama; novčane kazne i kazne koje se plaćaju sudskim nalogom za prekršaje od strane druge strane...

Sergej Silkin

Pomozite pronaći na Internetu pojašnjenja o ovom pitanju: Treba li HOA plaćati porez na dohodak na račune za komunalne usluge?

• "..Po pitanju potrebe oporezivanja obveznih plaćanja i doprinosa članova HOA porezom na dohodak, Ministarstvo financija i Federalna porezna služba Rusije suglasni su da porez treba platiti. Stav Ministarstva financija o ovom pitanju može se suditi iz pisama, na primjer, od 03.

Elizabeth Romanova

porez na dohodak. Molim Vas da mi kažete postupak utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak

• Odgovor odvjetnika:

  Porezom na dohodak obračunavaju se prihodi: - prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) i imovinskih prava; - neposlovni prihodi. Takva klasifikacija prihoda predviđena je stavkom 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja prihoda iz njega isključite iznose poreza koji se iznose predočeni kupcu robe (radova, usluga) (članak 1. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su uključeni u troškove koji se ne uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti (članak 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takvi porezi uključuju PDV (članak 168. Poreznog zakona Ruske Federacije) i trošarinu (članak 198. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prihodi od prodaje, iz kojih je potrebno platiti porez na dohodak, uključuju prihode od prodaje: - proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje; - prethodno stečena dobra (uključujući zemljišne čestice, imovinu koja se amortizira, materijale itd.); - imovinska prava. To je navedeno u stavku 1. članka 249. Poreznog zakona Ruske Federacije. Neposlovni prihodi uključuju sve ostale primitke koji nisu prihodi od prodaje. To su posebno: - prihodi od vlasničkih udjela u drugim organizacijama (dividende); - prihodi od kupoprodaje deviza; - besplatno primljenu imovinu (radove, usluge) ili imovinska prava, osim u slučajevima navedenim u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije; – novčane kazne i kazne za kršenje uvjeta ugovora od strane drugih strana, kao i iznos naknade za gubitak ili štetu; - prihodi u obliku kamata na dane zajmove i kredite; - prihodi ostvareni temeljem jednostavnog ortačkog ugovora; - prihodi prethodnih godina, koji su iskazani u tekućoj godini; - trošak materijala i rezervnih dijelova koji se dobivaju tijekom demontaže ili likvidacije zgrada, opreme i druge imovine organizacije; - iznos i tečajne razlike. Potpuni popis neposlovnih prihoda dat je u članku 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. On je otvoren. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, iznos primljenog dohotka može se smanjiti za iznos nastalih troškova (članak 247. Poreznog zakona Ruske Federacije). Svi troškovi organizacije priznati u poreznoj osnovici moraju istovremeno biti: - ekonomski opravdani; - dokumentirano; - povezane s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda. Ako barem jedan od uvjeta nije ispunjen, rashod se ne priznaje u porezne svrhe. Ovaj postupak predviđen je stavom 1. Svi rashodi koji umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak dijele se u dvije skupine: - rashodi koji se odnose na proizvodnju i prodaju; - neposlovni rashodi. To je predviđeno stavkom 2. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Troškovi koji umanjuju oporezivi dohodak moraju biti: - ekonomski opravdani; - dokumentirano; - povezane s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda. Takva su pravila utvrđena stavkom 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Nakon što utvrdite poreznu osnovicu, možete izračunati sam porez, ali naravno treba obratiti pažnju na troškove koji nisu uključeni u poreznu osnovicu, a to su: isplate materijalne pomoći, bonusi koji se isplaćuju iz dobiti, naknade za zaštitu okoliša u prekoračenje normi , isplata dnevnica iznad normi (700 rubalja) i drugi koji nisu uključeni u osnovicu. Ako primijenite PBU 18/2, tada morate izračunati porezne obveze i poreznu imovinu.

Valerija Petrova

Gdje bi se trebala nalaziti imovina uložena kao odobreni kapital? Mjesto registracije?

• U trenutku registracije - bilo gdje, glavna stvar je da su dokumenti za uvođenje ove imovine u odobreni kapital ispravno sastavljeni, posebno uzimajući u obzir članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije

Marina Anisimova

Podskajte slučajeve isključenja prihoda iz trgovačkog prometa. banke od oporezivog poreza na dobit?

• Odgovor odvjetnika:

  na primjer, stavak 10. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije: "prihod u obliku sredstava ili druge imovine primljene na temelju ugovora o kreditu ili zajmu (druga slična sredstva ili druga imovina, bez obzira na oblik posudbe, uključujući vrijednosne papire o dužničkim obvezama), kao i sredstva ili drugu imovinu primljenu kao otplatu takvih zajmova" ili stavak 3. članka 290. Poreznog zakona Ruske Federacije "Prihodi banke ne uključuju iznos pozitivne revalorizacije sredstava u inozemstvu valuta primljena kao uplata za temeljni kapital banaka, kao i uplate osiguranja primljene po ugovorima o osiguranju u slučaju smrti ili invaliditeta zajmoprimca banke, uplate osiguranja primljene po ugovorima o osiguranju imovine koji su jamstvo za obveze dužnika (kolateral), u iznosu nepodmirenog duga zajmoprimca po posuđenim (kreditnim) sredstvima, obračunatih kamata i kazni koje je priznao sud, penala koje banka može otplatiti (oprostiti) na teret navedenih plaćanja osiguranja t. "prihodi u obliku nadoknade troškova koji nisu umanjili osnovicu još nisu uključeni u osnovicu

Galina Egorova

molim vas pomozite mi to shvatiti .... predujmovi od kojih plaćamo PDV ulaze u poreznu osnovicu na dobit?

• Odgovor odvjetnika:

  prema podstavku 1. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, predujmovi organizacijama koje koriste metodu obračuna ne uključuju se u poreznu osnovicu. Ako je metoda obračuna utvrđena u računovodstvenoj politici poduzeća, tada postoji nema potrebe za plaćanjem poreza na dohodak na predujmove koje je primio na račun nadolazeće isporuke robe. Ako prihode i rashode utvrđuje na gotovinskoj osnovi, tada se oporezuju iznosi primljeni unaprijed. Istodobno, trošak robe za koju je primljena pretplata umanjuje oporezivu dobit nakon što se ona otpremi kupcu.

Zinaida Ryabova

Možda sam glup kao govno - ne raspravljam se. Ali objasni. Ako svećenici smiju prodavati svijeće i sl., zašto se onda oporezuju +

• Možda ga uzmu? Da sam ja predsjednik, ukinuo bih trgovinu za Crkvu. Sve bi u njemu trebalo biti besplatno, teoretski. Vjera je važna, ali ne biste trebali otimati novac)) Jer ako uzmete porez na prodaju svijeća, onda će crkva morati platiti iz proračuna ...

Anastazija Gromova

Recimo da otvorim kućnu crkvu u svom vrtu i stavim kutiju za donacije. Moram li se javiti

• Posavjetujte se s vođom najbliže sekte. On će vam detaljno reći kako će to biti. Idi švorc na mito vatrogascima.

Sergej Šalgačev

zajam organizacije. Organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu uzimanje kredita od banke na godinu dana. D66.1 K51 - primitak sredstava (kredit) na tekući račun. (prihodi se ne primaju za NU) A kako uzeti u obzir kamate??? ručnom operacijom unosimo D91.3 (ostali troškovi koji se ne terete NU) K66.3 (prihvaćeni NU) ili 66.2 (nije prihvaćeni NU) - obračunavaju se kamate; D 66.3(2) K51 - plaćanje kamata. Kredit i kamate se prihvaćaju NU ili ne uz pojednostavljeni sustav oporezivanja ??

• Odgovor odvjetnika:

  Za potrebe izračuna jedinstvenog poreza, posuđena sredstva koja prima zajmoprimac na temelju ugovora o zajmu ne uključuju se u prihod na temelju stavka 1. članka 346.15 i podstavka 10. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije . Što se tiče kamata: Prema st. 9 p. 1 čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom određivanja predmeta oporezivanja, primljeni dohodak umanjuje se za kamate plaćene za davanje sredstava (kredita, zajmova) za korištenje. U skladu sa stavkom 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos kamate za koji se dohodak smanjuje izračunava se na način propisan u čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije za izračun poreza na dobit. Ovaj članak navodi da se kamata obračunata na bilo koju vrstu dužničke obveze priznaje kao rashod, pod uvjetom da je maksimalni iznos obračunate kamate priznat kao rashod jednak stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, uvećanoj za 1,1 puta. Dakle, trebate: 1. Usporediti kamatnu stopu po kojoj ste obračunali kamatu za svako obračunsko razdoblje sa stopom refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​u tom razdoblju i povećana za 1,1 puta. 2. Ako je vaša kamatna stopa niža od stope Središnje banke Ruske Federacije, pomnožene s 1,1, tada se cjelokupni iznos kamate može uzeti u obzir kao rashod. 3. Ako je vaša kamatna stopa viša od stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, pomnožene s 1,1, tada se samo iznos kamate izračunat po stopi Središnje banke Ruske Federacije uvećanom za 1,1 može uključiti u troškovi. Troškovi, uključujući plaćanje kamata za korištenje posuđenih sredstava, uzimaju se u obzir kao rashod pri obračunu porezne osnovice u trenutku otplate duga – st. 1 p. 2 čl. 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakon Ruske Federacije), porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu - USN), prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja , uzeti u obzir prihod od prodaje, utvrđen u skladu s člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije, i prihod iz neposlovnog poslovanja, utvrđen u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Istodobno, člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano je da se neposlovni prihod priznaje kao prihod koji nije naveden u članku 249. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prilikom utvrđivanja predmeta oporezivanja ne uzima se u obzir dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. To je utvrđeno podstavkom 1. stavka 1.1. članka 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije. Popis takvih prihoda je iscrpan. Prihodi u obliku ciljanih prihoda i financiranja navedeni su u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije u dva slučaja. U podstavku 14. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se prihod u obliku imovine koju je porezni obveznik primio za ciljano financiranje. Istodobno, popis vrsta primljene imovine, koja se može pripisati sredstvima ciljanog financiranja, je iscrpan. Za njih se ne odnosi besplatna novčana pomoć za organiziranje poduzetničkih aktivnosti, koja se iz proračuna osigurava za smanjenje nezaposlenosti. U skladu sa stavkom 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir ciljani prihodi iz proračuna. Navedena novčana pomoć ne zadovoljava jedan od preduvjeta za priznavanje ciljanih prihoda iz proračuna, odnosno ne može je dobiti pojedinačni poduzetnik izravno iz proračuna, pa se stoga ne odnosi ni na ciljane prihode iz proračuna, iz stavka 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slijedom navedenog, poduzetnik pojedinac koji primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav mora pri utvrđivanju predmeta oporezivanja u okviru prihoda izvan poslovanja uzeti u obzir besplatnu novčanu pomoć primljenu za organiziranje poduzetničke djelatnosti. 2. Postupak za primjenu odredbi članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije razjasnilo je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 04.06.2009. N 03-04-07-01 / 190 (poslano pismom od Federalna porezna služba Rusije od 18.06.2009 N ShS-17-3 / [e-mail zaštićen]). Prema navedenim pojašnjenjima, ne sadrži odredbe koje izravno predviđaju oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak novčane pomoći nezaposlenim građanima za organiziranje vlastitog poslovanja ili za samozapošljavanje. Dakle, ako porezni obveznik primjenjuje opći porezni režim, proračunska sredstva u obliku novčane pomoći koja se daje nezaposlenim građanima za organiziranje samostalne djelatnosti podliježu oporezivanju dohotka prema opće utvrđenom postupku. S tim u vezi, Federalna porezna služba želi upozoriti lokalne uprave, zakonodavne skupštine, kao i centre za zapošljavanje da se novčana pomoć koja se pruža nezaposlenim građanima za organiziranje poduzetničke djelatnosti podliježe porezu koji se plaća pri primjeni pojednostavljenog poreznog sustava ili porez na dohodak. Vršilac dužnosti državnog savjetnika Ruske Federacije, 2. klase S. N. SHULGIN

  Članak 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada se primjenjuje pojednostavljeni sustav, predmet oporezivanja su: dohodak; dohodak umanjen za iznos rashoda. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog ortačkog ugovora (ugovora o zajedničkoj djelatnosti) ili sporazuma o povjereničko upravljanje imovinom primjenjuju se kao predmet oporezivanja prihod umanjen za iznos rashoda. (Članak 3. članka 346.14.) U skladu s člankom 246.15. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak naveden u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije ne uzima se u obzir pri određivanju predmeta oporezivanja. , uključujući: u obliku imovine (uključujući gotovinu) koju prima komisionar, agent i (ili) drugi punomoćnik u svezi s ispunjenjem obveza iz ugovora o proviziji, ugovora o posredovanju ili drugog sličnog ugovora, kao i za naknadu troškovi komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika za komitenta, nalogodavca i (ili) drugog nalogodavca, ako ti troškovi ne podliježu uključivanju u troškove komisionara, agenta i (ili) drugog punomoćnika u u skladu s uvjetima zaključenih ugovora (podstav 9. stavak 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije). Provizije, agencijske ili druge slične naknade primljene po takvim ugovorima uključuju se u prihode. Dakle, pojedinačni poduzetnik koji je povjerenik u svoje prihode uključuje samo iznos primanja koji je primio, a ne uključuje iznose primljene temeljem ugovora o povjerenju u interesima osnivača uprave.

  Umjetnost. 265. Poreznog zakona Ruske Federacije kao dio neposlovnih troškova, uzimajući u obzir osobitosti pripisivanja kamata na dužničke obveze na rashode iz čl. 269 ​​Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, par. 4 p. 1 čl. 269. Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđeno je da se u nedostatku dužničkih obveza prema ruskim organizacijama izdanih u istom tromjesečju pod usporedivim uvjetima, kao i po izboru poreznog obveznika, priznaje maksimalni iznos kamata kao trošak se uzima jednak stopi refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije, uvećanoj za 1,1 puta, - pri izdavanju dužničke obveze u rubljama. Istovremeno, u odnosu na dužničke obveze koje ne sadrže uvjete za promjenu kamatne stope tijekom cijelog trajanja dužničke obveze, stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije koja je bila na snazi ​​na dan podizanja sredstava, prihvaća se, a u odnosu na ostale dužničke obveze, stopa na snazi ​​na dan priznavanja rashoda u obliku postotaka. Oporezivanje pojedinca (u slučaju da je ugovorom o kreditu predviđeno plaćanje kamata): Sukladno st. 1 p. 1 čl. 208. i st. 1 sv. 209 Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod koji je porezni obveznik primio u poreznom razdoblju (kalendarskoj godini) u obliku kamata primljenih od ruske organizacije priznaje se kao predmet oporezivanja poreza na dohodak. Prema stavku 1. čl. 224 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna stopa za takav dohodak iznosi 13 posto. Slijedom toga, kamate koje pojedinac primi na temelju ugovora o zajmu priznaju se kao njegov prihod i podliježu porezu na dohodak. Organizacija je u ovom slučaju priznata kao porezni agent za porez na dohodak. Zadržavanje obračunanog iznosa poreza od poreznog obveznika provodi se nakon stvarnog plaćanja navedenih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim stranama (članci 4., 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je zajam duži od godinu dana, tada se unose: D 50 ili 51 K 67 za iznos kredita Ako je zajam kraći od godinu dana, tada unosi D 50 ili 51 K 66 za iznos kredita Obračunati % na kredit: D 20 ili 44 K 76 68 Otplata kredita D 66,67 K 50,51 Plaćeni porez na dohodak D68 K 51 % plaćeni D76 K 50,51

Kiril Kholmski

kako napisati odgovor porezu na "Poruku koja zahtijeva pojašnjenje". nakon smanjenja UTII-a za iznos premija osiguranja na PFR, FSS, FFOMS. Dokumente nije potrebno prilagati, mislim da su potrebne samo potvrde o uplati.

• Odgovor odvjetnika:

  1) Prema standardu. Od koga je pismo stiglo, u to ime i napiši. U gornjem desnom kutu naziv tijela (Informacijske Porezne službe grada...), pozicija osobe kojoj se obraćate, njeno prezime, inicijali, zatim vi sami "od IP puno ime, PIB, adresa, broj telefona" zatim IZJAVA ili jednostavno napišite suštinu slova u tekstu. Pismo šaljete preporučenom poštom ili ga donosite poreznoj tajnici, na vašem primjerku stavljaju oznaku o primitku (datum, potpis), drugi primjerak se oduzima. A tekst se može započeti ovako. Dana 20. lipnja 2011. godine zaprimljena je obavijest broj 25g prema kojoj mi IFTS nameće obvezu plaćanja novčane kazne u iznosu od 20.000 kuna zbog zakašnjenja u plaćanju. Izjavljujem da je ova novčana kazna izrečena uz kršenje prava poduzetnika pojedinca, jer je u skladu s člankom 251. Poreznog zakona plaćanje izvršeno bez kršenja rokova propisanih zakonom. Molim vas da mi skinete obvezu plaćanja kazne, inače će se nesuglasice rješavati na sudu. Datum potpis 2) Možete nazvati poreznu upravu (obično oni navode kontakt telefon) i razjasniti. 3) Idite u poreznu i pogledajte uzorke na stalku.

Galina Blinova

Preko Zavoda za zapošljavanje dobiva se subvencija za razvoj malog gospodarstva, je li oporeziva?. ....podliježe li se ovoj subvenciji porez na dohodak od 13%?

• Odgovor odvjetnika:

  Želim te uznemiriti, draga. Svi smo takvi. Jednom rukom daju, a drugom oduzimaju... Do sada (ako ništa ne mijenjaju, kad su to shvatili!) stvari (točnije) s porezom na dohodak su iste kako su vam rekli u poreznoj. Objašnjavati dugo. Evo linka, otvori ga i pročitaj. Apel o tome iz jedne regije i objašnjenje. Ovdje, razumijete, postoji takav "trik", kako je rekao nezaboravni Jeljcin. Poduzetnici mogu (ako je moguće...) dobiti još jednu subvenciju izravno iz proračuna za RAZVOJ POSLOVANJA. Odnosno zaobilazeći centar za zapošljavanje Tamo su članci Poreznog zakona potpuno drugačiji. Porezni zakon u članku 251. stavku 1. podstavku 14. i članku 346.15. stavku 1.1. podstavku 1. predviđa oslobađanje od oporezivanja dohotka u obliku namjenskih sredstava dobivenih iz proračuna za razvoj poduzetničke djelatnosti. Subvencija će se smatrati ciljanim financiranjem ako poduzetnik koristi ta sredstva namjenski. Troškovi koji se mogu priznati razumnim navedeni su u čl. 346,16 NK. Neovisno o odabranoj shemi oporezivanja - (na "prihodima" ili "prihodima minus rashodima"), imperativ je voditi posebnu evidenciju o trošenju tih sredstava i biti spreman kontrolirati ciljano trošenje proračunskih sredstava. To je vjerojatno sve. Zašto postoji tolika razlika, pitate se? Mislim da je stvar u tome da proračunski novac ide preko Zavoda za zapošljavanje i da je jednokratna isplata godišnjeg dodatka koji se može iskoristiti za OTVARANJE vlastitog obrta. Kako kažem, jednom rukom daju, drugom oduzimaju. Ali za sada stvari stoje ovako. Možda će se nešto promijeniti... Iako je malo vjerojatno, mislim. Čekaj, što će još biti s "monetizacijom" stambenih naknada za korisnike... Evo, gdje su još našli rupu, kako opljačkati korisnike. ((

Claudia Belova

• Odgovor odvjetnika:

  prema tržištu U skladu sa stavkom 8. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije), uključena je imovina (radovi, usluge) primljena na temelju ugovora o daru za porezne svrhe u neposlovnim prihodima, osim u slučajevima navedenim u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Procjena ove imovine (radova, usluga) vrši se na temelju tržišnih cijena određenih uzimajući u obzir odredbe članka 40. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali ne niže od utvrđene preostale vrijednosti za amortiziranu imovinu i ne niže od troškova proizvodnje (stjecanja) - za ostalu imovinu (izvršeni rad, pružene usluge) . Podsjećamo vas da podatke o cijenama mora dokumentirati porezni obveznik-primatelj.U skladu s člankom 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, sredstva i druga imovina primljena u obliku besplatne pomoći (pomoći) na način utvrđen federalnim Zakon br. 95-FZ "O besplatnoj pomoći (pomoći) Ruske Federacije i uvođenju izmjena i dopuna određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije o porezima i utvrđivanju pogodnosti za plaćanja državnim izvanproračunskim fondovima u vezi uz provedbu besplatne pomoći (pomoći) Ruske Federacije" u obliku osnovnih sredstava i nematerijalne imovine primljenih besplatno u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije, kao i u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije od strane nuklearne elektrane za poboljšanje njihove sigurnosti, koje se koriste u proizvodne svrhe, a također i u slučaju da je ovlašteni kapital stranke koja prenosi ili prima više od 50 posto sastoji se od doprinosa (ili udjela) drugog sudionika u transakciji.

Maksim Vilenski

usn unaprijed. mi smo javna organizacija, USN 15%, još nema računovođe. Jučer sam naišao na članak da je četvrtak zadnji dan za plaćanje akontacije na USN. Bilo je puno pitanja. Moraju li ga sve organizacije, bez iznimke, platiti? da li trebam podnijeti deklaraciju za ovaj predujam (ako je potrebno dajte uzorak, molim) gdje mogu saznati kbk za prijenos predujma (jasno je da se može uzeti u samom FTS-u, ali možda ima gdje pogledati na internetu)? Jesam li u pravu kad mislim da su prihodi svi primici, a rashodi rashodi, ali ne mogu se svi rashodi uključiti u rashode. Primjerice, imamo prihode za 2. tromjesečje, njih 5 milijuna potrošilo je 800 tisuća na porezni dug za prošlu godinu + 45 tisuća je kupilo sportsku opremu koja još nije prebačena, ali ćemo je prenijeti školi sporta na besplatno korištenje + 3 milijuna za trening kampove sportaša, ukupno ostaje na računu od 1.155.000 rubalja .. kako izračunati postoji li predujam na usn? a što je sa stanjem od 1155000 rubalja? Ne morate platiti 15% popusta, zar ne? kako onda izračunati sljedeću akontaciju za 9 mjeseci, jer 1,155 milijuna je stanje iz 2. kvartala? Hvala vam

• Odgovor odvjetnika:

  Moj savjet vam je da uzmete knjigovođu, pošto ste na pojednostavljenom poreznom sustavu morate voditi knjigu prihoda i rashoda. Vaša organizacija je na pojednostavljenom poreznom sustavu (prihodi minus rashodi), ali ne mogu svi troškovi biti uključeni u troškove pojednostavljenog poreznog sustava, već prema poreznom zakonu, 26.2, čl. 346.16 „Postupak utvrđivanja rashoda“ Također, postupak utvrđivanja prihoda po pojednostavljenom poreznom sustavu, čl. 346,15 NK I općenito govoreći, predujmovi se smatraju kako slijedi: za 1 sq. prihod za 1 sq. minus trošak po 1 sq. i pomnožiti sa 15%; za 2 sq. polugodišnji prihod minus polugodišnji trošak pomnožen sa 15%, to će biti iznos akontacije za pola godine da se izračuna koliko treba platiti za 2 kvadrata. potrebno je umanjiti iznos obračunate akontacije za 1 sq. za 3 kvadrata prihodi za 9 mjeseci minus troškovi za 9 mjeseci pomnoženi sa 15% to će biti iznos predujma za 9 mjeseci za izračunavanje koliko platiti za 3 četvorna metra. potrebno je umanjiti iznos obračunanog predujma za 1,2 četvorna metra.

Natalya Mikhailova,

Viši pravni savjetnik Grupe tvrtki Telecom-Service IT

U životu organizacija, posebno onih koje su nastale relativno nedavno, vrlo su česti slučajevi kada postoji hitna potreba za sredstvima ili drugom imovinom za obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti. Zaduživanje nije uvijek opravdano: kamate na zajmove i kredite su visoke, a potencijalni zajmodavci postavljaju ozbiljne zahtjeve zajmoprimcima u pogledu bilančne imovine i dostupnosti imovine koja može osigurati otplatu iznosa duga.

No, članovi organizacije mogu postati i “sponzori”. Njihova pomoć se ne uzima u obzir u prihodu koji podliježe porezu na dohodak ako su ispunjeni uvjeti predviđeni stavkom 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon Ruske Federacije). .

Sukladno stavku 11. stavka 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, porezni obveznik ne uzima u obzir dohodak u obliku imovine koju je ruska organizacija primila besplatno:

iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) prenositelja;

iz organizacije, ako se ovlašteni (temnički) kapital (fond) prenositelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) organizacije primateljice;

od pojedinca, ako se temeljni kapital (fond) primatelja sastoji od više od 50 posto udjela (udjela) tog pojedinca.

Važno je napomenuti da se primljena imovina ne priznaje kao prihod za porezne svrhe samo ako se u roku od godinu dana od dana primitka navedena imovina (osim novca) ne prenese na treće osobe.

U poslovnim aktivnostima postoje različiti načini na koje "matično" društvo svojim podružnicama pruža besplatnu pomoć. Na primjer:

Doprinos imovini podružnice bez povećanja odobrenog kapitala (članak 27. Saveznog zakona od 8. veljače 1998. br. 14-FZ "O društvima s ograničenom odgovornošću" (u daljnjem tekstu - Zakon br. 14-FZ)). Primjenjuje se ako je pravni oblik podružnice društvo s ograničenom odgovornošću. Imovina, u skladu s člankom 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije), uključuje stvari, uključujući novac i vrijednosne papire, drugu imovinu, uključujući imovinska prava; radovi i usluge; zaštićeni rezultati intelektualne djelatnosti i ekvivalentna sredstva individualizacije (intelektualno vlasništvo); nematerijalne koristi.

Oprost duga koji proizlazi iz sporazuma (na primjer, iz ugovora o zajmu ili opskrbi) između "matične" organizacije i podružnice. Razmotrite netipične opcije za "sponzoriranje", kao i njihove porezne posljedice i odraz u računovodstvu.

Vaš novac će biti naš

Kao što je već spomenuto, ako je društvo kćer osnovano u obliku društva s ograničenom odgovornošću, "matično" društvo ima pravo sudjelovati u imovini društva u novcu (bez povećanja temeljnog kapitala) na način propisan čl. 27 Zakona br. 14-FZ. Mogućnost davanja doprinosa na druge načine predviđena je stavkom 3. članka 27. Zakona br. 14-FZ, koji utvrđuje da se doprinosi u imovinu društva daju u novcu, osim ako statutom društva ili odlukom općeg društva nije drugačije određeno. sastanak sudionika društva. Konkretno, doprinos se može dati financiranjem transakcije za stjecanje imovine (na primjer, vozila) u korist podružnice s posljedicama podstavka 11. stavka 1. čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, odnos s prodavateljem imovine može se formalizirati kupoprodajnim ugovorom s više osoba na strani kupca (članci 420, 154, 421 Građanskog zakona Ruske Federacije).

Transakcijski računovodstveni postupak za strane u transakciji bit će sljedeći (postupak obračuna PDV-a se ne razmatra):

Porezno računovodstvo u "matičnoj" tvrtki. Troškovi financiranja transakcije za stjecanje imovine u korist podružnice ne podliježu računovodstvu kao rashodi koji umanjuju porez na dobit, zbog njihove neusklađenosti s kriterijima članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije: ne postoji fokusirati se na ostvarivanje prihoda.

Računovodstvo u "matičnoj" tvrtki. Doprinos u imovinu ovisnog društva neće se prikazati na računu 58 „Financijska ulaganja” zbog neusklađenosti ove operacije s kriterijima za financijska ulaganja, odnosno: jednokratno ispunjavanje sljedećih uvjeta (čl. 2. Naredba Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. br. 126n „O odobravanju Pravilnika prema računovodstvu „Računovodstvo financijskih ulaganja“ PBU 19/02"):

prisutnost pravilno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i primanje sredstava ili druge imovine koja proizlazi iz ovog prava;

prijelaz na organizaciju financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik nelikvidnosti dužnika, rizik likvidnosti i sl.);

sposobnost donošenja ekonomske koristi (prihoda) organizaciji u budućnosti u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti.

Pomoćne porezne evidencije. Odluka o davanju doprinosa u imovinu tvrtke financiranjem transakcije omogućuje podružnici da primijeni podstav 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije i da ne uključuje primljene stavke zaliha u dohodak koji se oporezuje na dobit, ako je udio udjela "matičnog" društva u podružnici 50 posto ili više.

Računovodstvo podružnice. Na temelju odredbe 2. Naredbe Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. br. 32n „O odobravanju Uredbe o računovodstvu „Prihodi organizacije“ PBU 9/99” (u daljnjem tekstu - PBU 9/99), Prihod organizacije priznaje se kao povećanje ekonomskih koristi kao rezultat primitka imovine (gotovina) ili otplate obveza, što dovodi do povećanja kapitala ove organizacije, s izuzetkom doprinosa sudionika (vlasnika imovine).

Prema mišljenju Ministarstva financija Rusije, izraženom u pismu br. 07-05-06/107 od 13. travnja 2005., doprinos u imovini društva s ograničenom odgovornošću podliježe obračunu na teretu imovine račune i kredit računa dodatnog kapitala.

Budući da za potrebe računovodstva vrijednost imovine koju prima podružnica nije prihod, prema tome ne postoji razlika između poreznog i računovodstvenog računovodstva, sukladno PBU 18/02.

Kome sam dužan – svima opraštam

Građansko pravo dopušta subjektima odnosa da samostalno biraju druge ugovorne strane i ne zabranjuje transakcije, uključujući između podružnice i "matičnog" društva. Međutim, sa stajališta poreznog zakonodavstva, takve se transakcije kvalificiraju kao transakcije između povezanih osoba, te je stoga potrebno uzeti u obzir zahtjeve za cijenu dobara (radova, usluga) utvrđene člankom 40. Poreznog zakona. Ruske Federacije.

Pretpostavimo da je društvo kćer steklo imovinu od interesa za nju od "matične" organizacije na temelju ugovora o kupoprodaji. U ovom slučaju, podružnica ima obvezu plaćanja imovine primljene prema ugovoru (članak 454. Građanskog zakona Ruske Federacije). Prodavatelj, kao vjerovnik u obvezi plaćanja prenesene imovine, na temelju norme članka 307. Građanskog zakona Ruske Federacije, ima pravo oprostiti dug koji je nastao kupcu - dužniku, pod uvjetom da takva transakcija ne krši prava trećih osoba u odnosu na imovinu vjerovnika (članak 415. Građanskog zakona Ruske Federacije).

Razmotrimo mogućnost primjene stavka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije prilikom oprosta duga od strane "matične" organizacije podružnice.

U ovom slučaju, primjena stavka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije od strane primatelja sporna je zbog sljedećeg pravnog sukoba:

U skladu sa stavkom 2. članka 38. Poreznog zakona Ruske Federacije, imovina u svrhu oporezivanja odnosi se na vrste objekata građanskih prava (s izuzetkom imovinskih prava) koji se odnose na imovinu u skladu s Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Federacija. U građanskom prometu imovina su stvari, uključujući novac i vrijednosne papire, druga imovina; radovi i usluge; zaštićeni rezultati intelektualne djelatnosti i ekvivalentna sredstva individualizacije (intelektualno vlasništvo); nematerijalne koristi (članak 128. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pojam imovinskih prava u građanskom pravu nije razotkriven. U članku N. Troitskaya i E. Prosvetove "Vlasnička prava", objavljenom u časopisu "Telecom-Parner" Broj 3 (142) ožujak 2009, posebno je naznačeno da pravo vlasništva uključuje stvarna prava (u smislu vlasništva i drugih stvarnih prava) i prava iz obveza koja proizlaze iz ugovora, kao posljedica nanošenja štete i iz drugih razloga predviđenih zakonom.

Budući da je ispunjenje obveze prijenosa robe od strane prodavatelja, na temelju članaka 454., 485. Građanskog zakona Ruske Federacije, i uvjeta ugovora povezano s obvezom kupca da plati tu robu, prodavatelj ima pravo vlasništva - pravo potraživanja, i sam oprost duga za porezne svrhe - prijenos imovinskog prava.

Ministarstvo financija Rusije, vodeći se normama članaka 38. i 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, objašnjava da je oslobođenje od oporezivanja dohotka u obliku imovine koju ruska organizacija prima besplatno, predviđeno u stavak 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, u prisutnosti okolnosti navedenih u ovom članku, ne primjenjuje se na besplatno primanje imovinskih prava, kao i na radove i (ili) usluge (Pisma Ministarstvo financija Rusije od 13. veljače 2009. br. 03-03-06 / 1/69, od 15. srpnja 2009. br. 03-03-06 / 1/470, od 17. ožujka 2008. br. 03-03 -06 / 1/183, Pismo Ministarstva poreza Rusije od 17. rujna 2003. br. 02-5-11 / 210-AZh859).

Međutim, o ovom pitanju postoji i suprotno mišljenje, izneseno u Odluci Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. srpnja 2009. br. VAC-8675/09. Sud je istaknuo da se odredba stavka 11. stavka 1. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje ne samo na prijenos imovine, već i na imovinska prava. Istovremeno, sredstva za koja je primijenjen posao oprosta dugova sud je smatrao da su primljena bez naknade kao rezultat oprosta duga od društva čiji je udio u temeljnom kapitalu stranke primatelja veći od 50 posto.

Procedura transakcijskog računovodstva za strane u transakciji bit će kako slijedi:

Porezno računovodstvo u "matičnoj" tvrtki. Otpisana potraživanja temeljem ugovora o oprostu duga ne uzimaju se u obzir kao dio neposlovnih rashoda prilikom formiranja porezne osnovice za porez na dobit zbog neusklađenosti tog rashoda s kriterijima iz članka 252. Zakonika Ruske Federacije i stavka 2. stavka 2. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 21. kolovoza 2009. br. 03-03-06/1/541).

Računovodstvo u "matičnoj" tvrtki. Troškovi stjecanja imovine koju proda podružnica odgovaraju konceptu rashoda za računovodstvene svrhe – smanjenje ekonomskih koristi kao rezultat otuđenja imovine (novca, druge imovine) ili nastajanja obveza, što dovodi do smanjenja kapital ove organizacije, s izuzetkom smanjenja doprinosa odlukom sudionika (vlasnika imovine) (članak 2. Naredbe Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. br. 33n „O odobravanju Pravilnika o Računovodstvo “Troškovi organizacija” 10/99) - dakle, transakcija se u računovodstvu odražava na sljedeći način:

Pomoćne porezne evidencije. Podružnica može, vodeći se podstavkom 11, stavkom 1, člankom 252 Poreznog zakona Ruske Federacije i postojećom sudskom praksom, ne uključiti imovinu primljenu besplatno kao rezultat sklapanja ugovora o oprostu duga s "matičnim" društvom u dohodak koji se uzima u obzir pri obračunu porezne osnovice za porez na dobit. Ako se podružnica nema namjeru raspravljati s regulatornim tijelima oko računovodstvenog postupka za primljenu imovinu, preporučljivo je vrijednost imovine primljene bez naknade uključiti u prihod koji se uzima u obzir pri obračunu poreza na dohodak.

Računovodstvo podružnice. Prema stavku 2. PBU 9/99, prihod organizacije priznaje se kao povećanje ekonomskih koristi kao rezultat primitka imovine (gotovina, druga imovina) ili otplate obveza, što dovodi do povećanja kapitala ovog organizacije, s izuzetkom doprinosa sudionika (vlasnika nekretnina). Sukladno tome, oprost duga od strane vjerovnika je drugi prihod.

U članku se razmatra mogućnost pružanja besplatne financijske pomoći od strane "matičnog" društva podružnici ne u gotovini, već na druge načine: oprost duga i financiranje transakcije u korist podružnice; značajke njihove registracije u skladu sa zahtjevima građanskog prava, odraz ovih operacija u poreznom i računovodstvu; rizike povezane s korištenjem navedenih opcija. Važno je napomenuti da je primjena ovih metoda u praksi rijetka. A ako je kod primjene prvog slučaja - doprinosa u imovinu podružnice financiranjem transakcije za stjecanje imovine - nepoznat stav regulatornih tijela ili sudova, onda kada se primjenjuje druga metoda - oprost duga - stav regulatorna tijela negativna (osim u slučajevima oprosta duga po ugovornom zajmu), a sudska praksa u korist poreznih obveznika je rijetka.

• Poglavlje 14.7. POREZNO PRAĆENJE. PROPISI INFORMACIJSKE INTERAKCIJE
• Poglavlje 14.8. POSTUPAK POREZNOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE POREZNE UPRAVE

Odjeljak VI. POREZNE PREKRŠE I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠAVANJE

• Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA POREZNE PREKRŠAJE
• Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PREKRŠA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVO DOVRŠENJE
• Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVOĐENJEM POREZNE KONTROLE
• Poglavlje 18

Odjeljak VII. ŽALBE NA AKTE POREZNIH VLASTI I RAD ILI NEDJELOVANJE NJIHOVIH Službenika

• Poglavlje 19
• Poglavlje 20. RAZMATRANJE ŽALBE I ODLUČIVANJE O NJEMU

ODJELJAK VII.1. PROVEDBA MEĐUNARODNIH UGOVORA RUSKOG FEDERACIJE O OPOREZIVANJU I MEĐUSOBNOJ ADMINISTRATIVNOJ POMOĆI U POREZNIM PITANJAMA (uveden Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)

• Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH INFORMACIJA
• Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA RAZMJENA IZVJEŠTAJA DRŽAVA U SKLADU S MEĐUNARODNIM SPORAZUMIMA RUSKOG FEDERACIJE (uvedena Saveznim zakonom br. 340-FZ od 27. studenog 2017.)
• Poglavlje 20.3. MEĐUSOBNO DOGOVORENI POSTUPAK U SKLADU S MEĐUNARODNIM POREZNIM TRETMANOM RUSKOG FEDERACIJE (uveden Saveznim zakonom br. 325-FZ od 29. rujna 2019.)

DRUGI DIO

• Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
  • Poglavlje 21. POREZ NA DODANU VRIJEDNOST
  • Poglavlje 22. TROŠARINE
  • Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK FIZIČKIH OSOBA
  • Poglavlje 24. JEDINSTVENI SOCIJALNI POREZ (ČLANCI 234 - 245) Ukinut od 1. siječnja 2010. godine. - Savezni zakon od 24. srpnja 2009. N 213-FZ.
  • Poglavlje 25. POREZ NA DOHODAK ORGANIZACIJA
  • Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA UPOTREBU OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA UPOTREBU OBJEKATA VODENIH BIOLOŠKIH RESURSA (uvedene Saveznim zakonom br. 148-FZ od 11. studenog 2003.)
  • Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden Saveznim zakonom br. 83-FZ od 28. srpnja 2004.)
  • Poglavlje 25.3. DRŽAVNE DŽAŽBE (uvedene Saveznim zakonom br. 127-FZ od 2. studenog 2004.)
  • Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI DOHODAK OD PROIZVODNJE SIROVIH UGLJIKOVODONIKA (uveden Saveznim zakonom br. 199-FZ od 19. srpnja 2018.)
  • Poglavlje 26. POREZ NA VAĐENJE MINERALNIH RESURSA
• Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI REŽIM (uveden Saveznim zakonom br. 187-FZ od 29. prosinca 2001.)
  • Poglavlje 26.1. OPOREZNI SUSTAV ZA POLJOPRIVREDNE PROIZVOĐAČE (JEDINI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 147-FZ od 11. studenog 2003.)
  • Poglavlje 26.2. POJEDNOSTAVLJENI OPOREZNI SUSTAV (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
  • Poglavlje 26.3. OPOREZNI SUSTAV U OBLIKU JEDINSTVENOG POREZA NA PRIPISANI DOHODAK ZA ODREĐENE VRSTE DJELATNOSTI (uveden Saveznim zakonom br. 104-FZ od 24. srpnja 2002.)
  • Poglavlje 26.4. OPOREZNI SUSTAV ZA IMPLEMENTACIJU SPORAZUMA O ZADJELJENJU PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom br. 65-FZ od 6. lipnja 2003.)
  • Poglavlje 26.5. SUSTAV OPOREZIVANJA PATENTA (uveden Saveznim zakonom br. 94-FZ od 25. lipnja 2012.)
• Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADE (uvedeni Saveznim zakonom br. 148-FZ od 27. studenog 2001.)
  • Poglavlje 27. POREZ NA PROMET (ČLANCI 347 - 355) Ukinut. - Savezni zakon od 27. studenog 2001. N 148-FZ.
  • Poglavlje 28. POREZ NA PRIJEVOZ
  • Poglavlje 29. POREZ NA KOCKARSKO POSLOVANJE
  • Poglavlje 30. POREZ NA IMOVINU ORGANIZACIJA
• Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 382-FZ od 29. studenog 2014.)
  • Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
  • Poglavlje 32. POREZ NA IMOVINU FIZIČKIH OSOBA
  • Poglavlje 33
• Odjeljak XI. PREMIJA OSIGURANJA U RUSKOJ FEDERACIJI (uvedena Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016.)
  • Poglavlje 34. PREMIJA OSIGURANJA

Članak 251. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dohodak se ne uzima u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice

20) sredstva u obliku doprinosa koje prima neprofitna organizacija čiji je osnivač Ruska Federacija koju predstavlja Vlada Ruske Federacije, čiji su glavni ciljevi podrška domaćoj kinematografiji, povećanje njezine konkurentnosti, osiguravanje uvjeta za stvaranje visokokvalitetnih filmova koji zadovoljavaju nacionalne interese i populariziraju nacionalne filmove u Ruskoj Federaciji, u granicama iznosa koje daje navedena neprofitna organizacija pod uvjetima vlasničkog sudjelovanja u proizvodnji nacionalnih filmova ili uz naknadu troškova izdatke za ove namjene, čiji su izvor proračunska sredstva.

3. U slučaju reorganizacije organizacija, prilikom utvrđivanja porezne osnovice, vrijednost imovine, imovinskih i neimovinskih prava u novčanoj vrijednosti i (ili) obveza primljenih (prenesenih) nasljednim redom tijekom reorganizacije pravne osobe koje su reorganizirane organizacije stekle (stvorile) prije dana završetka reorganizacije.

Može li organizacija pri plaćanju poreza na dohodak, nakon što je prodala imovinu primljenu bez naknade, uzeti u obzir troškove njezina stjecanja?

Prihod organizacije može se dobiti od prodaje - to je dobit povezana s proizvodnjom i prodajom robe. Ali postoje prihodi koji nisu iz poslovanja, koji posebno uključuju imovinu primljenu besplatno. Takav se dohodak također oporezuje, osim slučajeva navedenih u čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema normi ovog članka, dohodak kao imovina primljen bez naknade izuzet je od uključivanja u poreznu osnovicu. Porez na dohodak na takav dohodak ne plaća se pod posebnim uvjetom da je prenesen na poduzeće isključivo u svrhu povećanja neto imovine organizacije. Na primjer, uključivanjem u temeljni kapital ili formiranjem dodatnog kapitala. Ispada da mogućnost da se besplatno primljena imovina ne uzme u obzir kao prihod, uz plaćanje poreza na dohodak, ovisi o svrsi za koju je takva imovina primljena. Sukladno tome, o tome ovisi i stvarna prilika da se uzmu u obzir troškovi povezani sa stjecanjem takve imovine prilikom njene prodaje. Dakle, imovina primljena bez naknade može:

• oporezovati kao dohodak;
• ili nije uključen u poreznu osnovicu ako povećava imovinu poduzeća.

U prvom slučaju vrijednost takve imovine pri plaćanju poreza izračunava se na temelju tržišne vrijednosti. Porez na dohodak plaća se na temelju vrijednosti po tržišnoj cijeni, ali ne niže od preostale vrijednosti (podatak o cijeni potvrđuje neovisna procjena). A zatim, prema članku 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri prodaji takve imovine tvrtka ima pravo smanjiti svoj prihod za iznos stjecanja, na temelju kojeg je obračunat i plaćen porez na dohodak. U drugom slučaju, kada je imovina primljena besplatno za povećanje imovine, ne primjenjuje se norma članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije. Doista, prema članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom slučaju organizacija ne prima prihod, pa se stoga ne plaća porez na dohodak. Prilikom prodaje takve nekretnine društvo ne može u porezu uračunati troškove stjecanja, budući da zapravo nisu nastali troškovi. U takvoj situaciji troškovi će biti jednaki nuli. Ispada da mogućnost uzimanja u obzir vrijednosti imovine primljene besplatno kao trošak, uz plaćanje poreza na dohodak pri njezinoj prodaji, izravno ovisi o svrsi za koju je imovina prenesena. Moguće je smanjiti porez na dohodak ako je samo takva imovina prihvaćena u bilanci organizacije kao neposlovni prihod, a porez na takav prihod plaćen.

Mogu li se roditeljske naknade za čuvanje djece u vrtićima smatrati besplatnim i ne uzimati u obzir kao prihod pri plaćanju poreza na dohodak ili poreza na pojednostavljeni porezni sustav?

Ako predškolska ustanova primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, ne plaća porez na dohodak. Porez na dohodak prenosi se u proračun organizacija koje koriste opći porezni sustav. No, plaćanje poreza u slučaju “smanjivanja” je slično odbitku poreza na dohodak - i tamo i tamo iznos prihoda se umanjuje za iznos rashoda, a porez se već plaća od preostalog iznosa. Glavna razlika je u visini kamatne stope - uvjeti za pojednostavljeni porezni sustav su povlašteniji. Koja se sredstva mogu zanemariti pri utvrđivanju porezne osnovice? Prema stavku 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, gotovinski primici od tvrtki ili pojedinaca mogu se pripisati takvim neknjiženim prihodima. osobe usmjerene na sadržaj nekomercijalnih. organizacije i obavljaju svoju djelatnost u skladu sa statutom. Takva se sredstva nazivaju “namjenskim prihodima”. Jedan od uvjeta za razvrstavanje novčanih ili imovinskih primitaka kao ciljanih je njihov besplatan prijenos. Prema članku 248., imovina se može smatrati prenesenom besplatno samo ako njezin primitak ne povlači nikakve obveze za organizaciju primatelja, uključujući pružanje usluga. Osvrćući se na Federalni zakon br. 273 o obrazovanju, doznajemo da se skrb o djeci u vrtićima i predškolskim ustanovama podrazumijeva kao skup mjera za organizaciju njihove prehrane, slobodnog vremena i usluga potrošača. Naime, dječji vrtići i druge ustanove koje skrbe i čuvaju djecu na plaćenoj osnovi pružaju uslugu roditeljima te djece. Ispada da se roditeljsko plaćanje za vrt ne može priznati kao besplatno, jer zauzvrat predškolska obrazovna ustanova pruža uslugu čuvanja djece. U smislu stavka 2. članka 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, takva isplata neće biti ciljani prihod. I, stoga, treba se oporezovati kao dohodak. Vrijedi napomenuti da dječji vrtić plaćanjem pojednostavljenog poreznog sustava ili poreza na dohodak ima pravo umanjiti oporezivu svotu za učinjene troškove. Takvi troškovi uključuju troškove prehrane za djecu, plaće odgajatelja, ostalih zaposlenika i drugo. Ako je trošak skrbi o djetetu jednak prihodu od roditeljske naknade za ovu skrb, tada porezna osnovica može biti nula.