Accord sur la compensation des fonds. Comment organiser un règlement mutuel entre les organisations
L'article aidera à effectuer et à émettre correctement un test. demandes mutuelles. L'une des méthodes de règlement entre organisations est la compensation des créances mutuelles ().
Modalités de l'entente de règlement
La compensation unilatérale est possible sous la satisfaction simultanée de trois conditions :
- les organisations qui ont l'intention de procéder à la compensation doivent avoir des demandes reconventionnelles les unes envers les autres. Cela signifie qu'au moins deux accords différents sont conclus entre eux, dans l'un desquels l'organisation est débitrice et dans l'autre - un créancier.
- les demandes reconventionnelles des organisations doivent être homogènes.
- la compensation est possible si l'échéance pour l'exécution d'une contre-créance homogène : est déjà arrivée ; n'était pas spécifié dans le contrat ; était déterminé par le moment de la demande.
Pour déclencher, une déclaration de l'une des parties suffit.
Si les créances sont hétérogènes ou si l'échéance d'au moins une des obligations n'est pas encore venue, la compensation ne peut intervenir qu'avec l'accord des parties.
Quelles demandes reconventionnelles sont reconnues comme homogènes pour compenser
Les passifs sont reconnus comme homogènes s'ils impliquent le même mode de remboursement et sont libellés dans la même devise. La condition selon laquelle la compensation est possible pour des demandes reconventionnelles homogènes est contenue dans l'article 410 Code civil RF. Cependant, notion d'"exigence homogène" droit civil indéfini .
Le paragraphe 7 de l'annexe à la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 29 décembre 2001 n° 65 indique que la législation n'insiste pas sur le fait que l'exigence de compensation découle de la même obligation ou de obligations de même nature. Il s'ensuit qu'il est possible de reconnaître comme homogènes des obligations liées à l'exécution de contrats différents, mais impliquant le même mode de remboursement. Par exemple, si les contrats de vente et de travail conclus entre les mêmes organisations ont initialement pris la forme monétaire de règlements, alors, sous réserve d'autres conditions, ces organisations ont le droit de compenser les créances mutuelles. Autrement dit, les obligations de l'acheteur de payer les marchandises qui lui sont livrées peuvent être compensées par l'exécution des obligations du client de payer le travail effectué pour lui.
Non reconnu comme identique créances monétaires, dont l'un est exprimé en roubles et l'autre - en devises étrangères. Cela est dû au fait que les devises étrangères et russes sont espèce indépendante propriété (articles 140, 141 du Code civil de la Fédération de Russie). Une conclusion similaire a été tirée par le tribunal dans la décision du Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 1er décembre 1999 n ° Ф08-2593 / 99. Par conséquent, il est impossible d'effectuer une compensation mutuelle dans le cadre de tels accords.
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Interdiction de compensation
La compensation des créances mutuelles n'est pas autorisée pour les obligations :
- dont le délai de prescription a expiré ;
- liés à l'indemnisation des dommages causés à la vie ou à la santé ;
- associé au recouvrement de la pension alimentaire ;
- liés au maintien de la vie des citoyens.
LOI Moscou 02.02.2016 Société avec responsabilité limitée Gasprom (ci-après dénommée "Partie 1") représentée par PDG Ivanov Alexander Vladimirovich, agissant sur la base de la charte, d'une part, et la société à responsabilité limitée "Société de production "Master"" (ci-après - Partie 2) représentée par le directeur général Alexander Sergeevich Kondratyev, agissant sur la base de la charte, d'autre part, conjointement dénommées les Parties, ont dressé le présent acte sur les points suivants : 1. Les parties sont parvenues à un accord sur la compensation des créances mutuelles en vertu des accords suivants. 1.1. Selon le contrat de fourniture de biens du 19 janvier 2016 n°33 : La livraison des marchandises objet du contrat a eu lieu le 23 janvier 2016 (lettre de voiture n° 12 du 23 janvier 2016, facture n° 20 du 23 janvier 2016). La date limite pour remplir l'obligation prévue au contrat est le 27 janvier 2016. Le montant de la créance remboursable en vertu de cet accord est de 35 000 roubles. (TVA incluse - 5339 roubles). 1.2. Selon la convention de service du 12 janvier 2016 n°3 : Les services prévus au contrat ont été rendus le 20 janvier 2016 (en date du 20 janvier 2016 n° 15, facture du 20 janvier 2016 n° 20). La date limite pour remplir l'obligation prévue au contrat est le 28 janvier 2016. Le montant de la créance à rembourser en vertu de cet accord est de 35 000 roubles. (TVA incluse - 5339 roubles). 2. A partir du moment de la signature de la présente loi, les montants indiqués des obligations mutuelles sont considérés comme remboursés. Les parties n'ont aucun droit l'une envers l'autre quant à l'exécution des obligations en termes de compensation 3. Le présent Acte est rédigé en deux exemplaires originaux, un exemplaire pour chacune des Parties. 4. La présente loi entre en vigueur dès sa signature. Gasprom LLC SARL "Société de production "Master"" député |
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L'acte de rapprochement des règlements mutuels entre contreparties
Un acte de rapprochement des règlements est nécessaire pour compenser les créances mutuelles avec une contrepartie. Avant cela, établissez un acte de rapprochement des règlements mutuels avec une ventilation pour chaque accord conclu (s'il y a eu plusieurs accords). Cela déterminera le montant exact de la dette qui peut être compensée. Rédiger un acte dans le cadre des contrats conclus avec la contrepartie. Cela déterminera le montant exact de la dette qui peut être compensée.
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Demande de compensation de créances réciproques
Si l'organisation a un compte débiteur ou un créancier et que vous décidez de compenser unilatéralement les obligations mutuelles. Pour ce faire, il suffit d'envoyer un relevé de compensation à la contrepartie. La compensation de créances homogènes mutuelles peut être effectuée unilatéralement sans le consentement de la contrepartie (). Une compensation peut être réalisée sans acte de rapprochement, mais la présence de ce dernier élimine le risque de contestation de la compensation.
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Comment refléter dans la fiscalité la compensation des créances mutuelles sous régime spécial : USN, UTII
La procédure de calcul des taxes lors de la compensation dépend du système fiscal que l'organisation applique. Ci-dessous, nous examinerons la possibilité d'utiliser des modes spéciaux de l'USN et de l'UTII par l'entreprise.
USN - simplifié
En règle générale, avec une compensation multilatérale, un accord est conclu sur les règlements mutuels. Une telle convention n'est pas un document comptable unifié, elle peut donc être établie sous n'importe quelle forme dans le respect des exigences applicables aux documents comptables de base.
Lorsque vous effectuez une compensation multilatérale, suivez les règles de compensation des demandes reconventionnelles :
- la compensation ne peut être effectuée que si chacune des parties à la compensation a atteint le délai d'exécution de l'obligation ;
- en cas de dettes inégales, la compensation est effectuée pour le montant de la plus petite d'entre elles ;
- l'accord de compensation doit contenir des informations reflétant les circonstances de la compensation.
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Un exemple de la réflexion en comptabilisation des compensations entre trois organisations. Les organisations appliquent le régime général d'imposition
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12 janvier LLC " Société de négoce"Germes" a expédié des marchandises ZAO "Alfa" pour un montant de 100 000 roubles. (TVA incluse - 15 254 roubles). Selon les termes du contrat, Alfa doit payer les marchandises livrées le 15 janvier.
Le 13 janvier, Alfa a expédié des matériaux pour un montant de 120 000 roubles à OAO Production Company Master. (TVA incluse - 18 305 roubles). Selon les termes du contrat, le "Maître" doit payer les matériaux le 16 janvier.
Le 15 janvier, "Master" a effectué des travaux pour "Hermes" dans le cadre d'un contrat. Le coût des travaux est de 90 000 roubles. (TVA incluse - 13 729 roubles). Selon les termes du contrat, Hermès doit payer les travaux le 16 janvier.
Au 1er février, aucune des obligations énumérées de payer les biens, les matériaux et les travaux effectués n'a été remplie. Ainsi, Hermès est à la fois créancier d'Alpha et débiteur de Maître. En même temps, « Master » est le débiteur de « Alpha » et le créancier de « Hermes », et « Alpha » est le débiteur de « Hermes » et le créancier de « Master ».
Les parties ont convenu de procéder à des règlements mutuels et ont rédigé un accord approprié.
Les organisations effectuent une compensation du montant de la plus petite dette, dont le montant est de 90 000 roubles. (TVA incluse - 13 729 roubles). Les opérations liées à l'émergence et au remboursement des obligations mutuelles sont reflétées dans la comptabilité des organisations comme suit.
Les écritures suivantes ont été passées dans la comptabilité d'Hermès.
Débit 62 sous-compte "Règlements avec CJSC Alfa" Crédit 90-1
- 100 000 roubles. - reflète le produit de la vente de marchandises ;
- 15 254 roubles. - La TVA est perçue sur le produit de la vente de biens.
Débit 26 Crédit 60 sous-compte « Règlements avec OAO Production Company Master »
- 76 271 roubles. - reflète le coût des travaux exécutés par l'entrepreneur;
Débit 19 Crédit 60 sous-compte « Règlements avec OAO Production Company Master »
- 13 729 roubles. - reflète la TVA « en amont » sur les travaux effectués ;
- 13 729 roubles. - accepté pour déduction de la TVA "en amont" sur les travaux effectués.
Débit 60 sous-compte « Règlements avec OAO Production Company Master » Crédit 62 sous-compte « Règlements avec ZAO Alfa »
- les créances impayées d'Alfa s'élevaient à 10 000 roubles. (TVA incluse - 1525 roubles);
- les dettes envers le "Maître" remboursées en totalité.
Le reste de la dette "Alfa" a transféré "Hermès" sur le compte courant.
Débit 51 Crédit 62 «Règlements avec Alfa CJSC» - 10 000 roubles. - reçu le paiement des marchandises expédiées.
Les écritures suivantes ont été faites dans la comptabilité d'Alpha.
Débit 41 Crédit 60 sous-compte « Règlements avec OOO Trading Firm Germes »
- 84 746 roubles. - les biens achetés sont crédités ;
Débit 19 Crédit 60 sous-compte « Règlements avec OOO Trading Firm Germes »
- 15 254 roubles. - la TVA "en amont" reflétée sur les biens achetés ;
Débit 68 sous-compte "Livraison TVA" Crédit 19
- 15 254 roubles. - accepté pour déduction de la TVA "en amont" sur les biens achetés.
Débit 62 sous-compte « Règlements avec OAO Production Company Master » Crédit 90-1
- 120 000 roubles. - reflète le produit de la vente de matériaux;
Débit 90-3 Crédit 68 sous-compte "Calculs TVA"
- 18 305 roubles. - La TVA est perçue sur le produit de la vente des matériaux.
Débit 60 sous-compte « Règlements avec LLC Trading Company Germes » Crédit 62 sous-compte « Règlements avec JSC Production Company Master »
- 90 000 roubles. - traduit le remboursement des créances et des dettes sur la base d'un accord de règlement amiable.
Après la réconciliation :
Les comptes à payer à Hermès s'élevaient à 10 000 roubles. (TVA incluse - 1525 roubles);
les comptes débiteurs du "Maître" s'élevaient à 30 000 roubles. (TVA incluse - 4576 roubles).
Le reste des dettes des parties s'est remboursé en espèces:
Débit 60 sous-compte « Règlements avec OOO Trading Firm Germes » Crédit 51
- 10 000 roubles. - le solde de la dette pour les biens achetés est transféré ;
Débit 51 Crédit 62 sous-compte « Règlements avec OAO Production Company Master »
- 30 000 roubles. - reçu le paiement des matériaux expédiés.
Les écritures suivantes ont été faites dans la comptabilité du "Maître".
Débit 10 Crédit 60 sous-compte "Règlements avec ZAO Alfa"
- 101 695 roubles. - les matériaux achetés sont crédités ;
Débit 19 Crédit 60 sous-compte "Règlements avec ZAO Alfa"
- 18 305 roubles. - TVA "en amont" reflétée sur les matériaux achetés ;
Débit 68 sous-compte "Livraison TVA" Crédit 19
- 18 305 roubles. - accepté pour déduction de la TVA "en amont" sur les matériaux achetés.
Débit 62 sous-compte « Règlements avec OOO Trading Firm Germes » Crédit 90-1
- 90 000 roubles. - reflète le produit de la vente des travaux exécutés ;
Débit 90-3 Crédit 68 sous-compte "Calculs TVA"
- 13 729 roubles. - La TVA est prélevée sur le produit de la vente des travaux exécutés.
Débit 60 sous-compte « Règlements avec CJSC Alfa » Crédit 62 sous-compte « Règlements avec OOO Trading Firm Germes »
- 90 000 roubles. - traduit le remboursement des créances et des dettes sur la base d'un accord de règlement amiable.
Après la réconciliation :
créances de "Hermès" intégralement remboursées ;
les comptes à payer à Alpha s'élevaient à 30 000 roubles. (TVA incluse - 4576 roubles).
Le solde de la dette "Master" transféré sur le compte de règlement de "Alpha":
Débit 62 sous-compte "Règlements avec ZAO Alfa" Crédit 51
- 30 000 roubles. - le solde de la dette pour les matériaux achetés est transféré.
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