Податкові канікули для іп у регіонах. Податкові канікули для іп Податкові канікули для іп на рік

З 2015 року у податковому законодавстві для ІП, які застосовують спрощену систему оподаткування (УСН) або патентну систему оподаткування (ПСП), запроваджено нульову ставку, тобто надано можливість не сплачувати податки.

Запроваджено так звані «податкові канікули для ІП».

У чому суть цього нововведення?

Згідно з прийнятими федеральними нормами починаючи з 1 січня 2015 року законодавці суб'єктів РФ можуть встановлювати нульову ставку для вперше зареєстрованих ІП,які вибрали систему оподаткування або УСН, або ПСП та здійснюють свою діяльність у таких сферах, як:

• виробнича;
• соціальна;
• наукова;
• надання побутових послуг населенню.

У цьому види підприємницької діяльності, які відноситися до переліченим вище сфер діяльності, встановлюються відповідними законами суб'єктів РФ. І якщо Ваша регіональна влада не ухвалила рішення про запровадження нульової ставки, то, отже, і податкових канікул для ІП у Вашому регіоні не буде.

Більше того, «податкові канікули для ІП» запроваджуються з моменту реєстрації та діють лише протягом двох років, якщо діяльність ІП не переривалася. Тут важливо не забувати, що реєстрація як ІП має бути дійсно першою, а не повторною, як думають багато фізичних осіб, які були раніше ІП.

Якщо Ви були підприємцем раніше

Якщо Ви здійснювали підприємницьку діяльність колись давно, потім її припиняли, а тепер знову хочете зареєструватись як ІП, то на Вас «податкові канікули» не поширюватимуться.

Більше того, якщо Ви зареєструвалися вперше після 1 січня 2015 року, але регіонального закону про запровадження «податкових канікул для ІП» ще не було прийнято, то Ви також не зможете скористатися правом на звільнення від сплати податків.

Наприклад, ви вперше зареєструвалися як ІП у березні 2017 року та плануєте зайнятися наданням побутових послуг населенню. Якщо на момент Вашої реєстрації як ІП суб'єктом РФ не було ухвалено закон про введення «нульової ставки», то Ви не зможете застосовувати «податкові канікули» у 2017 році, та й пізніше теж.

Як заздалегідь визначити, чи належить підприємницька діяльність ІП до побутових послуг населення чи ні

Якщо Ви — ІП-початківець і намагаєтеся визначитися з видом діяльності, який хочете здійснювати, і потрапити під «податкові канікули» для ІП у 2017 році, то Вам необхідно:

1. передусім ознайомитися із загальноросійським класифікатором видів економічної діяльності. До речі, заповнюючи заяву на реєстрацію як ІП, Ви також повинні вказати код виду діяльності або кілька кодів, якщо плануєте здійснювати кілька видів, із цього Класифікатора. І сьогодні класифікатор діє новий. Це ОК 029-2014 (КДЕС РЕД. 2);

1. вибрати з Класифікатора необхідний вид діяльності, який Ви здійснюватимете, та визначити код цього виду діяльності (не менше 4 цифрових значень);
2. перевірити наявність цього виду діяльності у переліку тих видів діяльності, за якими Вашою регіональною владою запроваджено податкові канікули для ІП на території Вашого регіону;
3. вказати код обраного виду діяльності у заяві на реєстрацію як ІП та бути звільненим від сплати податку на 2 роки, якщо на обраний вид діяльності поширюються «податкові канікули».

Наприклад, ви хочете зайнятися ремонтом взуття. Тоді за вказаним вище класифікатором можна встановити, що код цього виду діяльності буде 95.23 «Ремонт взуття та інших виробів зі шкіри». І цей вид діяльності включено до розділу «S. Надання інших видів послуг» в:

• клас 95 "Ремонт комп'ютерів, предметів особистого споживання та господарсько-побутового призначення";
• підклас 95.2 «Ремонт предметів особистого вжитку та господарсько-побутового призначення;
• групу 95.23 «Ремонт взуття та інших виробів зі шкіри».

Понад те, можна побачити розшифровку шуканого виду діяльності, т. е. що у собі включає угруповання. Наприклад, група, до якої увійшов знайдений нами вид діяльності, включає:

• ремонт взуття та шкіряних виробів: черевиків, туфель, валіз та інших подібних виробів;
• набивання підборів;
• забарвлення взуття.

Таким чином, використовуючи Класифікатор, Ви зможете більш точно визначити вид діяльності, який плануєте здійснювати, та з'ясувати, чи поширюються на даний вид діяльності «податкові канікули» чи ні.

Які умови для ІП встановлюються на «податкових канікулах»?

Як правило, запроваджуючи нову норму, яка полегшує навантаження на платника, законодавці завжди виставляють будь-які умови чи обмеження. При введенні «податкових канікул» для ІП теж не обійшлося без обмежень, що супроводжують цю норму:

1. за підсумками податкового періоду частка доходів, отриманих при провадженні діяльності у зазначених вище сферах (тобто на які поширюється нульова ставка), має бути не менше ніж 70 % від загального доходу, отриманого ІП. Це основна умова, яку повинні дотримуватись ІП, що застосовують і УСН, і ПСН протягом 2 років. Особливо це актуально для тих ІП, які поєднують режими. Наприклад, якщо ІП вперше зареєструвався, але, крім діяльності на УСН з нульовою ставкою, він застосовує ще й ЕНВД;
2. регіональною владою можуть бути обмежені за чисельністю та доходом.

Що буде, якщо ІП під час «податкових канікул» припинить свою діяльність?

Якщо ІП на «податкових канікулах» припинить свою діяльність до закінчення другого року застосування нульової ставки або порушить інші обмеження, встановлені регіональними законами, ІП зобов'язаний буде сплатити податок за реальними ставками за той рік (податковий період), у якому порушені зазначені обмеження.

У 2015 році у законодавстві РФ було запроваджено поняття податкові канікули, які дають право індивідуальним підприємцям (зареєстрованим вперше) не сплачувати податки. Для ІП встановлюється ставка у вигляді 0% для певних видів діяльності.

У нашому сьогоднішньому матеріалі ми розглянемо, у яких сферах запроваджуються податкові канікули для ІП у 2019 році та інших форм малого та середнього бізнесу, які пільги надаються для малого бізнесу та які особливості мають податкові канікули у Москві, а також в інших регіонах Росії у 2019 році .

Особливості податкових канікул у 2019 році

Застосування податкових канікул у тому чи іншому регіоні РФ залежить від рішення місцевої влади. Саме вони встановлюють види діяльності (за ОКУН та КВЕД), які підпадають під дію податкових канікул. Таким чином, закон про податкові канікули не діятиме у всіх регіонах.

Слід зазначити, що суть закону полягає в тому, що для індивідуальних підприємців, які працюють на патентній та спрощеній системі оподаткування, діє ставка 0%. При цьому страхові внески до ФСС та ПФР за себе та за працівників, звітність з податків та ПДФО у 2019 році залишається без змін.

Умови податкових канікул для ІП

Податкові канікули діятимуть у суб'єктах РФ у період з 2015 по 2020 рік і можуть застосовуватись на таких умовах:

1. Користуватися пільгою можуть лише індивідуальні підприємці, які зареєструвалися вперше. На чинні ІП податкові канікули не поширюються. Навіть якщо індивідуальний підприємець знявся з обліку та знову зареєструвався як ІП, він не підпадає під дію закону про податкові канікули.

2. Застосовувати пільгову ставку можуть підприємці, які протягом двох років (з моменту державної реєстрації) перейшли на ПСП або УСН. На інші податкові режими пільга не поширюється.

3. Право застосовувати пільгу (ставка 0%) діє лише перші два роки діяльності ІП.

4. Податкові канікули для ІП у 2019 році поширюються лише на тих підприємців, які провадять діяльність у таких сферах:

• соціальна;
• наукова;
• виробнича.

При цьому частка доходу ІП у перерахованих вище видах діяльності не може бути менше 70% від загальної суми доходу підприємця.

5. Влада суб'єктів РФ можуть запроваджувати додаткові обмеження на власний розсуд (це можливо обмеження граничного доходу від товарів, послуг чи продукції, чи обмеження середньої чисельності працівників).

Податкові канікули для осіб, які застосовують ПСН

Слід враховувати, що ПСП можуть застосовувати самозайняті громадяни. Таким чином, фізична особа, яка не має найманих співробітників, має право застосовувати ПСП без реєстрації в податковій інспекції як індивідуальний підприємець.

Для всіх осіб, які працюють на ПСП, було збільшено термін сплати податку. Тобто якщо патент отримано терміном:

• до 6 місяців - сплата податку в повному обсязі потрібно повинна здійснюватися не пізніше закінчення строку дії патенту;
• від 6 до 12 місяців – сплаті підлягає 1/3 частина суми податку через 90 днів після початку дії патенту. 2/3 суми податку, що залишилися, потрібно буде сплачувати не пізніше закінчення терміну дії патенту (не пізніше 30 днів до закінчення терміну дії патенту).

Податкові канікули для малого бізнесу у 2019 році

Відповідно до розпорядження № 98-р від 27.01.2015 , для підтримки малого та середнього бізнесу у 2019 році передбачені такі заходи:

• розширено перелік дозволених видів діяльності;
• надання права суб'єктам РФ знижувати максимальний розмір потенційного доходу протягом року для ИП (з 1 млн. крб. до 500 000 крб.).

3. Для ІП на ЕНВД: надання права місцевої влади суб'єктів РФ знижувати податкову ставку з 15% до 7,5%.

4. Збільшення граничних значень виручки від реалізації товарів та послуг для віднесення суб'єктів господарювання до категорії малого та середнього бізнесу в 2 рази:

• для мікро-підприємств - з 60 до 12 млн. рублів;
• для малих підприємств – з 400 до 800 млн. рублів;
• для середніх підприємств – з 1 до 2 млрд. рублів.

Оформлення пільг на податкових канікулах для ІП у 2019 році

Для того, щоб оформити пільги, необхідно вчинити такі дії:

1. Після реєстрації ІП подати заяву про перехід на Спрощену систему оподаткування протягом місяця.

2. Протягом дії податкових канікул необхідно подавати звітність зі ставкою з податку у розмірі 0%.

3. Якщо купується патент, потрібно вказати його нульову вартість у звітах.

Зверніть увагу, що у кожному регіоні, де діють податкові канікули для малого бізнесу у 2019 році, існують певні умови, які підлягають коригуванню федеральною владою.

Наприклад, у Санкт-Петербурзі податкові канікули для ІП на УСН набули чинності з 2016 року. В Алтайському краї нульова ставка з податку передбачена лише особам, які працюють на ПСН. У Вологодській області нульову ставку з податку передбачено лише особам, які працюють на ПСН.

Податкові канікули у 2019 році у різних суб'єктах РФ

Опублікуємо перелік суб'єктів РФ у яких податкові канікули працюватимуть у 2019 році, із зазначенням дати їх запровадження:

Назва суб'єкта	Код суб'єкта	Дата запровадження податкових канікул
Республіка Адигея
Республіка Алтай
Республіка Башкортостан
Республіка Бурятія
республіка Дагестан
Республіка Інгушетія			Не введено
Республіка Кабардино-Балкарія
Республік Калмикія
Карааєвр-Черкеська Республіка
Республіка Комі
Республіка Марій Ел
Республіка Мордовія
Республіка Саха (Якутія)
Республіка Північна Осетія-Аланія
Республіка Тива
удмуртская Республіка
Республіка Хакасія
Чеченська Республіка
Чуваська республіка
Алтайський край
Забайкальський край
Камчатський край
Краснодарський край
Красноярський край
Пермский край
Приморський край
Ставропольський край
Хабаровський край
Амурська область
Архангельська область
Астраханська область
Бєлгородська область
Брянська область
Володимирська область
Волгоградська область
Вологодська область		Не введено
Воронезька область
Іванівська область
Іркутська область
Калинградська область
Калузька область
Кемеровська область
Кіровська область
Костромська область
Курганська область
Курська область
Ленінградська область
Липецька область
Магаданська область
Московська область
Мурманська область
Нижегородська область			Не введено
Новгородська область
Новосибірська область
Омська область
Оренбурзька область
Орловська область
Пензенська область
Псковська область
Ростовська область
Рязанська область
Самарська область
Саратовська область
Сахалинська область
Свердловська область
Смоленська область
Тамбовська область
Тверська область
Томська область
Тульська область
Тюменська область
Ульяновська область
Челябінська область
Ярославська область
Санкт-Петербург
Єврейська автономна область
Ненецький автономний округ
Ханти-Мансійський автономний округ-Югра
Чукотський автономний округ
Ямало-Ненецький округ

Як уже зазначалося, застосування пільг відповідно до податкових канікул, не звільняє індивідуальних підприємців від внесення фіксованих внесків за себе та за найманих працівників до ПФР, ФСС та ФОМС та оплати ПДФО.

Податкові канікули у Москві у 2019 роках

Введення податкових канікул торкнулося й Москви (Закон міста Москви від 18 березня 2015 року № 10 «Про встановлення ставок податків для платників податків, які вперше зареєстровані як індивідуальні підприємці і перейшли на спрощену систему оподаткування та (або) патентну систему оподаткування»).

ІП Москви та Нової Москви вправі не сплачувати податки за ПСН та УСН, застосовуючи ставку 0%. Ми розглянемо, хто звільнений від податків та які види діяльності підприємців у Москві підпадають під дію податкових канікул у 2019 році.

Для того, щоб отримати пільгу, ІП Москви повинні відповідати таким умовам:

1. Бути зареєстрованими після 25 березня 2015 року.
2. Застосовувати або УСН, або ПСН.
3. Середня чисельність працівників ІП не повинна перевищувати 15 осіб.
4. Індивідуальний підприємець здійснює один із видів діяльності, які перераховані нижче.

Як уже зазначалося, від податку звільнено виробничу, наукову та соціальну сферу. Перелік видів діяльності ІП міста Москви, звільнених від сплати податку, є наступним:

Спрощена система оподаткування

Текстильне виробництво

Виробництво одягу; вироблення та фарбування хутра

Виробництво шкіри, виробів зі шкіри та виробництво взуття

Виробництво харчових продуктів, включаючи напої (крім виробництва алкогольних та спиртовмісних напоїв)

Виробництво целюлози, деревної маси, паперу, картону та виробів з них

Оброблення деревини та виробництво виробів з дерева та пробки, крім меблів

Виробництво гумових та пластмасових виробів

Виготовлення готових металевих виробів

Видавнича та поліграфічна діяльність, тиражування записаних носіїв інформації

Виробництво електричних машин та електроустаткування

Виробництво апаратури для радіо, телебачення та зв'язку

Виробництво меблів

Виробництво музичних інструментів

Виробництво машин та обладнання (за винятком виробництва зброї та боєприпасів) Виробництво спортивних товарів

Обробка вторинної сировини

Виробництво іншої продукції, не включеної до інших групувань

Діяльність у сфері спорту

Послуги у системі освіти

Охорона здоров'я та надання соціальних послуг

Наукові дослідження та розробки

Виробництво ігор та іграшок

Виробництво мітел та щіток

Виробництво виробів медичної техніки, засобів вимірювань, оптичних приладів та апаратури, годинників

Виробництво офісного обладнання та обчислювальної техніки

Патентна система оподаткування

Ремонт, фарбування та пошиття взуття

Ремонт та пошиття швейних, хутряних та шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів

Виготовлення та ремонт меблів

Ремонт та технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин та побутових приладів, годинників, ремонт та виготовлення металовиробів, заміна елементів живлення в електронному годиннику та інших приладах

Виготовлення виробів народних мистецьких промислів

Послуги з навчання населення на курсах та з репетиторства

Граверні роботи з металу, скла, фарфору, дерева, кераміки

Ремонт іграшок

Ремонт та виготовлення бондарного посуду та гончарних виробів

Послуги з нагляду та догляду за дітьми та хворими

Копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантувальні, картонажні роботи

Виготовлення та друкування візитних карток та запрошень на сімейні урочистості

Проведення занять з фізичної культури та спорту

Виробництво та реставрація килимів та килимових виробів

Заняття приватною медичною діяльністю або фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію на зазначені види діяльності

Якщо ІП здійснює не один, а кілька видів діяльності, то він повинен підрахувати доходи від кожного з них. Нагадаємо, що доходи від видів діяльності, що пільгуються, повинні бути загалом 70% і вище.

Ті, хто застосовує УСН, подають податкову декларацію за підсумками року. У ньому вказують ставку з податку розмірі 0%.

На патенті ІП може відразу вказати ставку 0% при поданні заяви на його отримання.

Наприкінці року ви подасте податкову декларацію щодо УСН, в якій вкажете, що застосовуєте ставку 0%.

Ставка 0% може застосовуватись протягом двох податкових періодів (починаючи з дати реєстрації ІП). Нагадаємо, що податковим періодом у цьому випадку є рік.

Слово «канікули» з дитинства асоціюється зі свободою від рутини, з можливістю присвятити час улюбленим заняттям, з приємними днями. Тому оголошення податкових канікул викликає у підприємців найпозитивніші емоції. За задумом законодавців, можливість на якийсь час зменшити податковий прес дозволить бізнесу направити отримані доходи на власне зростання та розвиток, що позитивно позначиться на економіці країни та добробуті громадян. Як це працює на практиці, з яким підводним камінням можуть зіткнутися підприємці «на канікулах», чи всім можна розраховувати на це послаблення та інші нюанси щодо цієї теми, розглянемо нижче.

Податкові канікули по-російськи

Влада Російської Федерації прийняла рішення, покликане підтримати малий та середній бізнес. З цією метою було складено та схвалено документ «Основні напрями податкової політики на 2016 рік та плановий період 2017 та 2018 років», який оголошує пільговий період для підприємців малої та середньої ланки.

Податкові канікули– це оголошений проміжок часу, протягом якого зазначена категорія підприємців повністю чи частково звільняється від обов'язку щодо сплати податкових внесків до скарбниці держави.

Ухвалений закон про податкові канікули – безсумнівно, довгоочікуваний та багатообіцяючий державний проект, однак, не слід надто зваблюватися: він містить чимало умов та обмежень.

ВАЖЛИВО! Закон є федеральним, але у його тексті головні повноваження щодо запровадження податкових канікул надані регіональній владі.

Терміни канікул

Сам період канікул розрахований терміном до 2020 року, але скористатися ним підприємці зможуть лише протягом перших двох роківпісля реєстрації.

ДОВІДКА!Канікули не можуть тривати понад два податкові періоди. Регіональні закони своїм рішенням можуть зменшити період канікулярний до одного року.

Для розрахунку термінів має значення, коли почав діяти регіональний закон про податкові канікули у тій чи іншій місцевості. Пільговий податковий період обчислюється в межах календарного року. Наприклад, якщо ІП було зареєстровано 10 лютого 2015 року, то податкові канікули для нього триватимуть не до 10 лютого 2017 року, а лише до кінця 2016 р. Перший звітний період закінчиться 10.02.2016, другим періодом буде термін 2016 року.

Умови для ІП

Податкові канікули розраховані виключно на малий та середній бізнес у формі індивідуального підприємництва. Проте не всі ІП зможуть скористатися сприятливим періодом. Закон обговорює при цьому низку істотних умов.

1. Канікули для новачків. Податковий період із нульовою ставкою надається лише підприємцям, які вперше зареєстровані після початку дії закону про канікули (з 2015 року). Ті підприємці, хто реєструвався раніше 2015 року, розраховувати на пільги не мають права. Це стосується і тих, хто пройшов реєстрацію як завгодно давно, припиняв діяльність чи закривався. Закрити та знову зареєструвати ІП – безглузду дію з погляду розрахунку на нульову ставку.
2. Для вибраних систем оподаткування. Податкові канікули застосовуються для ІП, які прийняли як податкову систему УСН («спрощенку») або ПСН (патент) або перейшли на них протягом 2 років після реєстрації. Зверніть увагу: щоб одержати патенту необов'язково реєструватися як ІП, у ньому можуть працювати громадяни РФ порядку своєї зайнятості.
3. Сфера діяльності. Діяльність, яка не оподатковується внаслідок канікул, має здійснюватися у науковій, соціальній чи виробничій сфері.
4. Частка доходу. Прибуток, отриманий від одного із зазначених видів діяльності, повинен становити не менше 70% від загального доходу ІП.
5. Регіональні тонкощі. Місцева влада має право на власний розсуд вносити зміни та обмеження для податкових пільг ІП, наприклад, за чисельністю працівників або граничним обсягом доходів.

На ТОВ податкові канікули не поширюються

Нульову податкову ставку протягом двох звітних періодів буде надано лише індивідуальним підприємцям. ТОВ, частка яких у малому бізнесі становить близько 80%, пільги не торкнуться. Причина в тому, що державні органи поки що не знайшли механізму, який би перешкоджав масовій реєстрації юридичних осіб заради податкових пільг. ІП має всього один номер ІПН, за яким дуже легко відстежити всі зміни його податкового статусу, тоді як у кожної новоствореної організації ІПН своє. Щоб перешкодити засновникам закрити фірму та знову відкрити її заради податкового відстрочення, ТОВ виключено із формату оголошених податкових канікул.

Податкові обов'язки ІП на канікулах

Податкові канікули не означають повну свободу у відносинах із податковою. Слід пам'ятати про обов'язки, які не скасовуються у зв'язку з дворічною нульовою податковою ставкою на патенті чи «спрощенці».

1. Пенсійні та страхові внески «за себе» ІП має нараховувати вчасно та в повному обсязі.
2. Якщо ІП користується працею найманих працівників, йому зберігаються обов'язкові державні платежи:
   • податок ПДФО із зарплати кожного співробітника;
   • внески за співробітників у систему ПФР, ФОМС та ФСС.

Регіональні нюанси

Залежно від країни та політики регіональної влади, до закону про податкові канікули можуть вноситись зміни та обмеження. Насамперед, муніципальна влада визначає ті види діяльності (за КВЕД), яких стосується дія закону про нульову ставку. Наприклад, у Москві на пільги можуть розраховувати підприємці, які займаються видами діяльності зі списку 25 найменувань, серед яких:

• харчопром;
• текстильна промисловість;
• швейні послуги;
• виготовлення меблів;
• послуги перекладу та ін.

З повним списком видів діяльності, для яких передбачені пільги, можна ознайомитись на офіційних урядових сайтах та сайтах місцевої влади. Санкт-Петербурзька влада ввела обмеження, позбавивши можливості податкових канікул підприємців, які перебувають на ПСП. Кількість найманих працівників у ІП-«пільговиків» не повинна перевищувати 15 осіб. Ульянівська область знизила ліміт доходів для підприємців на УСН, які розраховують на податкові пільги, удесятеро порівняно зі столичним. Більшість областей уже запровадили період податкових канікул, початок якого припадає на одну із дат 2015 чи 2016 року. Станом на вересень 2016 року не увійшли до суб'єктів РФ, які оголосили податкові канікули для своїх бізнесменів, такі регіони:

• Кабардино-Балкарська Республіка;
• Карелія;
• Татарстан;
• Вологодська область;
• Крим;
• Місто федерального значення – Севастополь.

ДО ВІДОМА!Місцева влада має повноваження зняти з підприємця податкові пільги, якщо протягом двох років (під час «канікул») він порушить вимоги та умови, визначені в регіональному законодавстві про пільговий податковий період.

Позаканікулярні податкові пільги

Крім обнулення податкової ставки для ІП на патенті та УСН, уряд передбачив низку заходів для ослаблення податкового навантаження для інших підприємців.

1. Право регіональній владі знижувати ставку податку для підприємців на УСН-6 («Доходи») до 1%.
2. Місцева влада має право знизити максимальний потенційний річний дохід для ПСН (до 500 тис. руб.) і розширити перелік видів діяльності, на які можна придбати патент.
3. Для платників ЕНВД ставку можна зменшити до 7,5%.
4. Щоб підприємець міг віднести себе до малого або середнього бізнесу, фізичні значення показників доходу не повинні виходити за певні рамки, які влада як стимуляція розвитку має право вдвічі розширити.

Податкові канікули для ІП у 2019 році – один із видів законної податкової економії. Хто з бізнесменів має право скористатися ними і в чому їхня суть? Як регіони можуть обмежити підприємців у можливості застосування податкових канікул? Які нюанси врахувати під час розрахунку частки доходів від пільгової діяльності? Як бути зі страховими внесками та звітністю під час канікул? На ці та інші питання відповімо у нашому матеріалі.

Податкові канікули - 2019

Податкові канікули для ІП - це можливість не сплачувати податок за спрощеним або патентом протягом двох років після держреєстрації в якості індивідуального підприємця за дотримання певних умов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Такий бонус:

• дозволяє ІП знизити податковий тягар;
• дає можливість спрямувати заощаджені кошти на розвиток бізнесу.

Право на сплату податку за УСН та ПСП за ставкою 0% з'явилося у ІП ще у 2015 році. А чи є податкові канікули для ІП-початківців нині? Офіційно термін дії цього заходу закінчується 31.12.2020, і ІП ще має можливість скористатися такою податковою преференцією, якщо вони:

• працюють у регіоні, де прийнято нормативний акт про податкові канікули;
• застосовують УСН або ПСН;
• здійснюють підприємницьку діяльність у сфері побутових послуг, виробничій, науковій та (або) соціальній сферах;
• частка доходів від пільгового виду діяльності становить щонайменше 70%.

Влада регіонів може встановлювати додаткові обмеження щодо застосування пільгових канікул для ІП - докладніше про це дивіться далі.

Чи є регіональні обмеження для ІП-початківців?

Регіональна влада при введенні на своїй території податкових канікул має право встановлювати обмеження:

• за видами діяльності, що підпадають під канікули;
• за чисельністю працівників та/або отриманого доходу;
• за тривалістю податкових канікул (це може бути один податковий період чи два);
• за періодом дії регіонального закону про податкові канікули – він може діяти до кінця офіційно встановленого строку (до 31.12.2020), а в деяких регіонах дія закону вже закінчилася.

Регіони, які не вважають за потрібне вводити на своїй території даний режим, мають право не приймати закон про податкові канікули для ІП. У такій ситуації підприємці позбавлені можливості застосувати ставку 0%, навіть якщо всі інші критерії виконані.

Приклад 1

ІП Самолов І. Г. працює на території, де діє закон про податкові канікули. Дата реєстрації у податкових органах – 16.01.2016, а дата набрання чинності законом – 25.01.2016. Підприємець на податкові канікули розраховувати не може, оскільки він зареєструвався як ІП до того, як закон став діяти.

Приклад 2

ІП Касимов І. Е. став на облік у податковій інспекції 01.02.2019 з розрахунком на те, що до кінця 2020 року він зможе заощадити на вартості патенту, скориставшись податковими канікулами. Податківці йому видали повідомлення на сплату патенту за звичайною (ненульовою) ставкою. Річ у тім, що регіональний закон діяв лише з 2016 по 2018 рік. А з 2019 року у цьому регіоні нульова ставка для ІП не застосовується.

Кому доступний пільговий режим: новачкам у бізнесі чи знову зареєстрованим підприємцям із досвідом?

Отже, обмежень щодо застосування податкових канікул для новозареєстрованих ІП чимало: і за видами діяльності, і за доходами, і за чисельністю працівників.

Є й інше важливе питання: хто має право розраховувати на податкові послаблення? Тільки новачки, які вперше в житті набули статусу ІП, чи громадяни, які раніше займалися підприємництвом, але знялися з обліку, а потім вирішили відновити статус ІП?

Мінфін у цьому питанні висловив лояльну для громадян позицію — обидві зазначені категорії підприємців мають право скористатися перевагами податкових канікул (лист від 22.03.2019 № 03-11-11/19514).

При цьому не слід забувати, що досвідчені бізнесмени, які вже побували у статусі ІП, зможуть застосовувати нульову ставку щодо УСН та ПСП у тому випадку, якщо вони припинили діяльність у статусі ІП ще до набрання чинності регіональним законом про податкові канікули, а зареєструвалися знову вже після початку його дії.

Як оформити звільнення від податків і як звітувати?

Як оформити податкові канікули для ІП? Чи потрібно повідомити податковий орган, що ІП підпадає під дію податкових канікул? Закону цього не вимагає. Але підприємцю краще уточнити у своїй інспекції, чи потрібні від нього додаткові папери з цього приводу.

Практика показує, що іноді без додаткових роз'яснень не обійтись — інспектори можуть не побачити підстав для застосування ІП нульової ставки. Це може бути з технічними складнощами правильної кваліфікації окремих видів діяльності.

Податківці можуть відмовити ІП у нульовій ставці, якщо формулювання в регіональному законі та найменування його виду діяльності виглядатимуть по-різному. Тоді ІП у письмовій формі може дати необхідні пояснення, що допоможе переконати контролерів та отримати право на нульову ставку.

Канікули для ІП податків позбавляють, а звітності немає — ІП на УСН у звичайному режимі здають декларацію за підсумками року із зазначенням у ній нульової ставки податку. Підприємцям на патенті звітувати до податкової не потрібно.

Будь-яких додаткових звітів, пов'язаних із застосуванням нульової ставки під час канікул, ІП подавати не зобов'язаний.

Чи можна заощадити на страхових внесках?

Сплата страхових внесків для ІП – серйозне фінансове навантаження. Податкові канікули на страхові внески, на жаль, не поширюються. Це означає, що від початку своєї діяльності підприємець у повному обсязі зобов'язаний виконувати перед позабюджетними фондами всі обов'язки страхувальника — це однаково стосується і внесків із зарплати співробітників ІП, і внесків підприємця за себе.

Чиновники на питання про звільнення ІП від сплати внесків під час податкових канікул зазначають таке (лист Мінфіну Росії від 18.10.2017 № 03-11-11/68194):

• Статус ІП — це не лише можливість реалізації певних прав та гарантій, а й прийняття на себе ризиків та обов'язків: за правилами ведення підприємницької діяльності, виконання податкових та неподаткових зобов'язань, у тому числі щодо сплати страхових внесків.
• За рахунок страхових внесків, що надходять до позабюджетних фондів, забезпечуються страхові гарантії застрахованих осіб: з виплати пенсій, допомог з тимчасової непрацездатності, соціальних виплат у зв'язку з материнством тощо.

Чиновники виходять із того, що держава не змушує громадянина займатися тим чи іншим видом підприємницької діяльності. Перш ніж отримати статус ІП, він сам оцінює свою готовність до цього процесу в частині освіти, навичок, фінансів та майна, включаючи здатність нести притаманні ІП обтяження.

Як порахувати частку і що робити, якщо вона недостатня?

Підприємцям часто важко у підрахунках частки від пільгового виду діяльності. Адже від правильності розрахунків залежить можливість застосування нульової ставки. Як правильно порахувати цей показник, якщо ІП має кілька видів діяльності, серед яких є і пільгові, і не пільгові? Пояснимо на прикладах.

Приклад 3

ІП Сафіуллін Д. К. зареєструвався у регіоні, де діють податкові канікули. Він застосовує УСН «доходи мінус витрати» та займається трьома видами діяльності, з яких лише один включений до переліку пільгових.

За підсумками податкового періоду, що минув, ІП Сафіуллін Д. К. отримав дохід у загальній сумі 9 589 968 руб., У тому числі:

• діяльність 1 (пільгова) - 7544997 руб.;
• діяльність 2 - 1078540 руб.;
• діяльність 3 - 966431 руб.

7544997 / 9589968 = 0,787 або 78,7%

Розрахований показник перевищує законодавчо встановлений кордон у 70%, отже, ІП Сафіулін Д. К. за цей період УСН-податок сплачувати не зобов'язаний.

Приклад 4

Дохід ІП Сафіулліна Д. К. за минулий рік склав 9589968 руб., У тому числі:

• діяльність 1 (пільгова) - 6357100 руб.;
• діяльність 2 - 2386219 руб.;
• діяльність 3 - 846649 руб.

Розрахунок частки від пільгової діяльності:

6357100 / 9589968 = 0,663 або 66,3%

Нижнього допустимого законом кордону не досягнуто: 66,3%<70%, значит, права на нулевую ставку налога у ИП Сафиуллина Д. К. нет. По п. 4 ст. 346.20 НК РФ он обязан уплатить УСН-налог по ставке 15% с базы «доходы минус расходы».

Чи вести ІП на УСН облік доходів та витрат під час канікул?

У п. 1.2 порядку заповнення книги обліку доходів і витрат, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22.10.2012 № 135н, сказано, що платники податків зобов'язані забезпечувати повноту, безперервність і достовірність обліку показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази. За цих обставин у підрахунку бази оподаткування з податку немає необхідності — при множенні її на ставку 0 відсотків все одно вийде нульове значення.

Навіщо тоді вести облік? Чи дають податкові канікули для ІП на УСН право не оформлювати книгу обліку доходів та видатків (КУДіР)?

Прямої відповіді на це питання у податковому законодавстві немає. Однак відмовлятися від ведення обліку спрощенцю не слід з таких підстав:

• порядок заповнення КУДіР не передбачає для ІП можливості звільнення від ведення обліку доходів та витрат з метою обчислення податкової бази, до якої застосовується ставка 0%;
• за відсутність заповненої книги ІП можуть оштрафувати у сумі 10 000 крб. (П. 2 ст. 120 НК РФ).

Крім того, відомості з КУДіР необхідні самому підприємцю. Якщо обмеження за доходами, встановлене в регіональному законі, буде перевищено або частка доходів від пільгової діяльності становитиме менше 70%, ІП втрачає можливість обчислення податку за ставкою 0% і має визначити податкові зобов'язання у звичайному порядку.

Підсумки

Податкові канікули для ІП у 2019 році все ще діють. Вони дозволяють підприємцям на спрощенні або патенті застосовувати нульову ставку за УСН-податком або ПСП, якщо буде виконано низку умов: реєстрація як ІП відбулася вперше після ухвалення владою регіону закону про податкові канікули, частка доходів від пільгових видів діяльності становить не менше 70%, самі види діяльності перераховані у регіональному законі. Цим самим законом можуть бути встановлені додаткові обмеження за середньою чисельністю та максимально допустимим доходом.

Доброго дня, шановні ІП!

Багато людей відкривають ІП, сподіваючись отримати так звані “податкові канікули”, які були введені ще у 2015 році. Хтось десь щось чув =), а потім страшенно дивуються, коли їм відмовляють у цій пільзі.

Відразу зазначу, що сама ідея податкових канікул справді дуже гарна. Але, як завжди, є багато нюансів, про які необхідно пам'ятати, щоб отримати це послаблення в податках.

Отже, давайте тезисно пройдемося з цієї хвилюючої багатьох тем у форматі “Питання-Відповідь” на 2018-2020 роки. До речі, Ви можете переглянути моє відео на цю тему, або прочитати текстову версію нижче:

1. Хто може отримати податкові канікули у 2018-2020 році?

Потрібно, щоб одночасно виконувались такі умови для ІП:

1. ІП на Ваше ім'я має відкриватися вперше. Тобто якщо ви закриєте нинішнє ІП, і на блакитному оці прийдете за належною пільгою, як знову відкрите ІП, то вам відмовлять. Тобто, ця пільга поширюється лише тих, хто встає на облік як ІП вперше. Причому з моменту реєстрації ІП минуло не більше двох років, а сама реєстрація відбулася ПІСЛЯ набуття чинності РЕГІОНАЛЬНОГО закону про податкові канікули.
2. Ви повинні працювати в одній із цих трьох сфер: виробнича, соціальна, наукова.
3. Причому частка таких видів діяльності має бути НЕ МЕНШ 70% від загального доходу ІП.
4. У вашому регіоні має бути виданий місцевий закон, що дозволяє податкові канікули.

Причому регіональна влада може запровадити такі обмеження:

1. за кількістю співробітників;
2. за граничним доходом на рік;
3. Пропишуть конкретні коди діяльності з КВЕД, на які поширюються податкові канікули

Таким чином, ІП, який хоче отримати податкові канікули, має уважно вивчити місцеві закони, щоб зрозуміти чи підходить його діяльність під цю пільгу чи ні.

Також Ви повинні дізнатися з місцевих законів, які саме коди з КВЕД потрапляють під цю пільгу. Вони мають бути чітко прописані, оскільки під поняття наукова, виробнича чи соціальна сфера можна за вуха притягнути майже будь-який вид підприємницької діяльності.

Все це можна дізнатися у своїй податковій інспекції, де вставали на облік як ІП.

2. Податкові канікули запроваджено у всіх регіонах Росії?

Ні, не у всіх. Справа в тому, що цю пільгу віддано на розсуд місцевої влади. І ще в усіх регіонах РФ ці канікули вже діють. Але в Москві їх уже запровадили:

Для того, щоб вони були введені у Вашому регіоні, місцевій владі необхідно спочатку ухвалити закон.

Важливо: Ви можете розраховувати на податкові канікули лише у випадку, якщо відкрилися ПІСЛЯ набрання відповідного РЕГІОНАЛЬНОГО закону.

Звісно, ​​якщо підприємець “прив'язаний” до податкової прописки, то пільги слід чекати й вимагати у тому регіоні, де прописаний майбутній ІП. А не там, де він вестиме діяльність.

Як дізнатися, чи є канікули у моєму регіоні?

Найпростіший спосіб – це зателефонувати по гарячій лінії до ФНП.

Зараз діє безкоштовна лінія від ФНП, де Вам дадуть відповідь на Ваше запитання:

Які системи оподаткування ІП потраплять під канікули?

1. ІП на УСН (Спрощенка або спрощена система оподаткування)
2. ІП на ПСП (Патентна система оподаткування)

Інші системи оподаткування не зазначені у законі, а отже, не можуть розраховувати на цю пільгу.

Що станеться, якщо я вийду за обмеження щодо податкових канікул?

Розумне питання. Справді, Ви відразу втратите цю пільгу, як тільки порушите одну з умов, наведених вище. Якщо ІП втрачає право застосовувати нульову ставку, то відповідно до:

У разі порушення обмежень на застосування податкової ставки у розмірі 0 відсотків, встановлених цим главою та законом суб'єкта Російської Федерації, індивідуальний підприємець вважається таким, що втратив право на її застосування та зобов'язаний сплатити податок за податковими ставками, передбаченими пунктом 1, 2 або 3 цієї статті, за податковий період, у якому порушено зазначені обмеження. (п. 4 запроваджено Федеральним законом від 29.12.2014 N 477-ФЗ)

Тобто, якщо Вашу пільгу вважають недійсною, то сплатіть податки за весь період, коли вона була визнана недійсною для Вас як ІП.

А пункти 1,2,3 дослівно свідчать наступне:

1. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6 відсотків. 2. Якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 15 відсотків. Законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути диференційовані податкові ставки не більше від 5 до 15 відсотків залежно від категорій платників податків. (У ред. Федерального закону від 26.11.2008 N 224-ФЗ) 3. Законами Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя податкова ставка може бути зменшена на територіях відповідних суб'єктів Російської Федерації для всіх або окремих категорій платників податків. Щодо періодів 2015-2016 років податкова ставка може бути зменшена до 0 відсотків. Щодо періодів 2017-2021 років податкова ставка може бути зменшена: - до 4 відсотків у разі, якщо об'єктом оподаткування є доходи; — до 10 відсотків, якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат. При цьому податкові ставки не можуть бути нижчими за 3 відсотки і можуть диференціюватися в залежності від категорій платників податків. Податкові ставки, встановлені відповідно до цього пункту законами Республіки Крим та міста федерального значення Севастополя, не можуть бути підвищені протягом періодів, зазначених у цьому пункті, починаючи з податкового періоду, з якого застосовується знижена податкова ставка. (п. 3 запроваджено Федеральним законом від 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Як довго діятимуть канікули?

З 1 січня 2015 року по 31 грудня 2020 року. Тобто можна розраховувати ще на три роки цієї пільги. А якщо бути точним, то вони діятимуть ще у 2018, 2019 та 2020 роках. Але для конкретного ІП податкові канікули можуть тривати не більше двох податкових періодів з дня реєстрації як ІП.

Можливо, їх продовжать і після 2020 року, але наразі таких передумов немає. Слідкуйте за оновленнями блогу, якщо щось зміниться, я напишу про це.

А що із внесками до ПФР? Їх треба платити?

Так потрібно.

Велика помилка думати, що якщо ІП перебуває на канікулах, то не потрібно сплачувати обов'язкові внески до ПФР та ФФОМС (за себе та за працівників). Потрібно.

Ще раз підкреслю, що це податкова пільга щодо УСН (або ПСП). А внески до ПФР та ФФОМС – не відносяться до податків.

А звітність треба складати?

Обов'язково. Навіть якщо у Вас нульова звітність – її потрібно складати. І ще раз повторюся, що податкові канікули для ІП не означають, що можна повністю ігнорувати звітність.

Платіть усі внески до ПФР та ФФОМС (за себе та працівників), здаєте звітність. Все як завжди.

Як узагалі отримати цю пільгу? Чи потрібно писати якусь заяву?

Гарне питання. Оскільки податкові канікули запроваджуються на регіональному рівні, то за довідкою з таких питань слід звертатися до своєї податкової інспекції. Ще раз нагадаю, що це інспекція, яка прив'язана до адреси прописки у Вашому паспорті.

Підбиваємо підсумок:

1. Ви повинні прояснити питання, чи діють податкові канікули у Вашому регіоні;
2. Дізнатися конкретні коди КВЕД, які підпадають під цю пільгу;
3. Ваше ІП має бути на УСН чи ПСН;
4. Ви повинні виконувати всі обмеження, прописані в законі;
5. Здавати всю податкову звітність, незважаючи на те, що вона буде нульовою.

Ну і можуть бути інші нюанси, які можуть виникнути в процесі Вашої роботи.

P.S. Якщо у Вас є доповнення до цієї інформації, то можете написати, можете написати їх нижче.

Інші важливі зміни на 2017 рік для ІП:

Не забудьте передплатити нові статті для ІП!

І Ви будете першими дізнаватися про нові закони та важливі зміни:

Шановні читачі!

Готово докладний покроковий посібник з відкриття ІП у 2019 році. Ця електронна книга призначена насамперед для новачків, які хочуть відкрити ІП та працювати на себе.

Вона так і називається:

"Як відкрити ІП у 2019 році? Покрокова Інструкція для початківців"

З цієї інструкції Ви дізнаєтесь:

1. Як правильно оформити документи на відкриття ІП?
2. Вибираємо коди КВЕД для ІП
3. Вибираємо систему оподаткування для ІП (короткий огляд)
4. Відповім на безліч супутніх питань
5. Які органи нагляду слід повідомити після відкриття ІП?
6. Усі приклади наведено на 2019 рік
7. І багато іншого!

Шановні підприємці!

Готова нова електронна книга з податків та страхових внесків для ІП на УСН 6% без працівників на 2019 рік:

"Які податки та страхові внески сплачує ІП на УСН 6% без співробітників у 2019 році?"

У книзі розглянуто:

1. Питання про те, як, скільки і коли сплачувати податків та страхових внесків у 2019 році?
2. Приклади з розрахунків податків та страхових внесків "за себе"
3. Наведено календар платежів з податків та страхових внесків
4. Часті помилки та відповіді на безліч інших питань!

Шановні читачі, готова нова електронна книга для ІП на 2019 рік:

"ІП На УСН 6% БЕЗ Доходу та Співробітників: Які Податки та Страхові Внески Потрібно сплачувати у 2019 році?"

Це електронна книга для ІП на УСН 6% без співробітників, які не мають доходу у 2019 році. Написана на основі численних питань від ІП, які мають нульовий дохід, та не знають як, куди та скільки сплачувати податків та страхових внесків.