ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะ กรมสรรพากรขอบัตรบัญชีบัญชีที่ไม่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่กำลังตรวจสอบ จะปฏิเสธยังไง? บัตรบัญชี-วัตถุประสงค์ ตัวอย่าง การกรอก กรมสรรพากรขอบัตรบัญชี
ได้รับคำขอจากสำนักงานสรรพากรเพื่อจัดเตรียมเอกสารเกี่ยวกับหนึ่งในคู่ค้าขององค์กรของเรา เอกสารที่ร้องขอ ได้แก่ บัตรบัญชี บัตรบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาขององค์กรของเรา เราจำเป็นต้องจัดเตรียมบัตรเหล่านี้เมื่อมีการร้องขอหรือไม่? ฉันพบลิงก์บนอินเทอร์เน็ตว่าในระหว่างการตรวจสอบบัญชี ไม่สามารถขอบัตรบัญชีได้ เราไม่สามารถให้บัตรเหล่านี้ได้จริงหรือ?
ผู้ตรวจสอบสามารถขอเอกสารใด ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาจากองค์กรโดยตรง ในเวลาเดียวกันตามคำร้องขอของ Federal Tax Service คู่ค้าจะต้องส่งเฉพาะเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรที่กำลังตรวจสอบ
บัตรบัญชีไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญา ไม่ใช่เอกสาร (ข้อมูล) ที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระภาษี บัตรบัญชีเป็นทะเบียนการบัญชีซึ่งตามกฎหมายหมายเลข 402-FZ มีวัตถุประสงค์เพื่อจัดระบบและสะสมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชี ดังนั้นองค์กรมีสิทธิที่จะไม่จัดให้มีผู้ตรวจสอบ อย่างไรก็ตามการปฏิเสธดังกล่าวอาจส่งผลให้มีโทษปรับสูงถึง 10,000 รูเบิล ค่าปรับนี้สามารถถูกท้าทายในศาล: ผู้พิพากษาในข้อพิพาทเหล่านี้สนับสนุนองค์กรต่างๆ
โอเล็กผู้ดีหัวหน้าภาควิชาภาษีกำไรขององค์กรกรมภาษีและนโยบายภาษีศุลกากรของกระทรวงการคลังของรัสเซีย
ผู้ตรวจสอบมีอำนาจอะไรบ้างในการตรวจสอบภาษี?
สถานการณ์:การตรวจสอบภาษีตอบโต้จะดำเนินการเมื่อใดและอย่างไร
การตรวจสอบภาษีตอบโต้จะดำเนินการเพื่อให้ได้เอกสารหรือข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับองค์กร (สรุปธุรกรรมด้วย) จากบุคคลอื่นที่มีข้อมูลดังกล่าว เมื่อได้รับข้อมูลนี้แล้ว การตรวจสอบจะเปรียบเทียบกับข้อมูลที่แสดงในเอกสารขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ
ไม่มีแนวคิดโดยตรงของ "การตรวจสอบภาษีตอบโต้" ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นั่นคือไม่ใช่การตรวจสอบประเภทอิสระและดำเนินการเป็นหนึ่งในมาตรการควบคุมภาษี:
- เมื่อดำเนินการตรวจสอบในสถานที่ (โต๊ะ) ของผู้เสียภาษี
- หลังจากเสร็จสิ้นการตรวจสอบนอกสถานที่ (โต๊ะ) ในระหว่างการพิจารณาเอกสารการตรวจสอบภาษี
ควรสังเกตว่าตามคำร้องขอของผู้ตรวจสอบภาษีคู่สัญญาจะต้องส่งเฉพาะเอกสาร (ข้อมูล) ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ เอกสารดังกล่าวอาจรวมถึงเอกสารภายในของคู่สัญญาหากมีข้อมูลเกี่ยวกับความสัมพันธ์กับองค์กรที่กำลังตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น คำสั่งให้ส่งพนักงานของคู่สัญญาไปยังองค์กรนี้หรือตารางการรับพนักงานซึ่งสามารถสรุปได้ว่าคู่สัญญามีบุคลากรในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้สัญญาที่สรุปกับองค์กรที่ถูกตรวจสอบ ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-02-07/1-246
การตรวจสอบไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสาร (ข้อมูล) ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรที่ถูกตรวจสอบ ตัวอย่างเช่น องค์กรไม่จำเป็นต้องแจ้งให้ผู้ตรวจทราบเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรอื่นที่เป็นคู่สัญญา แต่ไม่ได้อยู่ภายใต้การตรวจสอบภาษี หรือเกี่ยวกับซัพพลายเออร์ของสินค้าที่องค์กรขายให้กับคู่สัญญาซึ่งกำลังดำเนินการตรวจสอบ ในการปฏิบัติงานอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ ศาลปฏิเสธการตรวจสอบเพื่อเก็บค่าปรับหากองค์กรไม่ได้ให้ข้อมูลดังกล่าว และการตรวจสอบได้นำเข้าสู่กระบวนการยุติธรรมภายใต้มาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ดูตัวอย่าง คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของรัสเซีย สหพันธ์ ลงวันที่ 9 มีนาคม 2554 ที่ VAS-1965/54 มติ FAS
ในกรณีเหล่านี้คู่สัญญาจะถูกปรับตามวรรค 2 ของมาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าปรับคือ 10,000 รูเบิล
นอกจากนี้สำหรับการไม่ปฏิบัติตาม (การปฏิบัติตามก่อนเวลาอันสมควร) ของข้อกำหนดในการส่งเอกสารตามคำร้องขอของผู้ตรวจภาษีศาลอาจกำหนดความรับผิดทางการบริหารกับเจ้าหน้าที่ขององค์กร (เช่นหัวหน้า) ในรูปแบบของค่าปรับ จำนวน 300 ถึง 500 รูเบิล (ส่วนที่ 1 ของข้อ 15.6 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 เลขที่ 402-FZ “เกี่ยวกับการบัญชี”
“ข้อ 10. ทะเบียนการบัญชี
1. ข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารการบัญชีหลักจะต้องได้รับการลงทะเบียนและสะสมในทะเบียนทางบัญชีในเวลาที่เหมาะสม”
ไม่เป็นความลับเลยที่แรงจูงใจหลักสำหรับพนักงานในทุกบริษัทคือค่าตอบแทนในการทำงานที่เหมาะสม ความรับผิดชอบของพนักงานบัญชีขึ้นอยู่กับความสำคัญของการบัญชีอย่างเหมาะสมสำหรับค่าตอบแทนของพนักงานแต่ละคนขององค์กร บทความต่อไปนี้จะเปิดเผยประเด็นหลักของการบัญชีดังกล่าวตลอดจนขั้นตอนการสร้างการลงทะเบียนพิเศษ - บัตรบัญชี
แนวคิดหลัก
พิจารณาแนวคิดหลักซึ่งเป็นความเข้าใจที่จำเป็นเมื่อศึกษาบทความนี้
บุคลากร – จำนวนพนักงานเต็มเวลาทั้งหมดของบริษัท
ค่าตอบแทนคือค่าตอบแทนของบุคลากรของบริษัทสำหรับงานที่ทำ จำนวนค่าจ้างของพนักงานจะพิจารณาจากความสามารถ คุณสมบัติ ประสิทธิภาพการทำงาน ระยะเวลาการทำงาน ปริมาณงานที่ทำ ระดับความรับผิดชอบ ความซับซ้อน ความตึงเครียด และปัจจัยอื่นๆ อีกหลายประการ
รวมค่าตอบแทนดังกล่าวประกอบด้วยองค์ประกอบดังต่อไปนี้
- กำหนดเงินเดือน
- การจ่ายเงินจูงใจ;
- รางวัล
เงินเดือนคำนวณในรูปแบบต่อไปนี้:
- ตามเวลา (สาระสำคัญคือพนักงานจะได้รับค่าจ้างตามระยะเวลาที่ทำงาน)
- ชิ้นงาน (สาระสำคัญของแบบฟอร์มนี้คือพนักงานจะได้รับเงินตามจำนวนงานที่ตนทำจริง)
การบัญชีสำหรับการคำนวณเงินเดือน
เพื่อรวบรวมข้อมูลและบันทึกค่าจ้างในระบบบัญชีมีบัญชีแยกต่างหาก 70 “การชำระค่าจ้างกับบุคลากร” มันเป็นแบบแอคทีฟ - พาสซีฟนั่นคือยอดคงเหลือ ณ สิ้นงวดสามารถสะท้อนได้ทั้งในรูปเดบิตและเครดิต ในการคำนวณยอดคงเหลือของบัญชีความรับผิดที่ใช้งานอยู่ คุณจะต้องดำเนินการทางคณิตศาสตร์ต่อไปนี้:
- สรุปยอดคงเหลือเริ่มต้นและมูลค่าการซื้อขายแยกกันสำหรับเดบิตและแยกกันสำหรับเครดิต
- จากนั้นให้ลบส่วนที่เล็กออกจากส่วนที่ใหญ่กว่า
- ผลลัพธ์ที่ได้คือจดยอดคงเหลือสุดท้ายในส่วนที่จำนวนเงินอันเป็นผลมาจากการกระทำครั้งแรกมีจำนวนมากกว่า
การบัญชีสำหรับบัญชีนี้ดำเนินการตามลำดับต่อไปนี้:
- เดบิตจะบันทึกกระบวนการจ่ายเงินพนักงาน การหักภาษี ณ ที่จ่ายและจำนวนเงินอื่นๆ และการฝากเงินเดือน
- เงินกู้คำนึงถึงค่าจ้างและผลประโยชน์ทุพพลภาพ
การวิเคราะห์บัญชีจะดำเนินการสำหรับพนักงานแต่ละคนของบริษัทโดยเฉพาะ
การจ่ายค่าจ้างจะดำเนินการทั้งในรูปแบบเงินสดและที่ไม่ใช่เงินสด วิธีแรก พนักงานจะได้รับเงินจากโต๊ะเงินสดของบริษัท ในกรณีนี้จะมีการจัดทำบัญชีเงินเดือนสำหรับพนักงานทุกคนและพนักงานแต่ละคนจะได้รับสลิปเงินเดือน (รายการทั้งหมดของจำนวนเงินค้างรับและหัก ณ ที่จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับรายได้ส่วนบุคคลของเขา) นอกจากนี้ แคชเชียร์ยังสร้างใบสั่งเงินสดค่าใช้จ่ายสำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่ออกเพื่อการชำระเงิน หากพนักงานไม่สามารถรับเงินได้ภายในระยะเวลาสามวัน เงินจะถูกฝากและคืนเข้าบัญชีธนาคาร ดังนั้น ปัจจุบัน บริษัทต่างๆ หันมาใช้วิธีการชำระเงินแบบอื่นมากขึ้นเรื่อยๆ ซึ่งไม่ใช่เงินสด ซึ่งพนักงานจะได้รับเงินด้วยบัตรพลาสติก ด้วยวิธีนี้ นักบัญชีเพียงส่งคำสั่งจ่ายเงินและรายชื่อพนักงานไปยังธนาคารโดยใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์เท่านั้น
ขั้นตอนการขึ้นรูปบัตร
เพื่อความสะดวกในการปฏิบัติหน้าที่ทางบัญชีและจัดทำรายงาน พนักงานบัญชีที่บันทึกค่าจ้างจะรวบรวมบันทึกการวิเคราะห์ที่หลากหลาย:
- ย้อนกลับ - งบดุลสำหรับบัญชี
- การชำระเงิน - สลิปการชำระเงิน;
- วารสาร - คำสั่งและคำชี้แจง;
- บัตรบัญชี
- ทะเบียนอื่นๆ
มาดูบัตรบัญชี 70 กันดีกว่า การลงทะเบียนนี้กำลังได้รับความนิยมมากขึ้นในหมู่พนักงานบัญชีซึ่งช่วยให้คุณสามารถติดตามข้อมูลต่อไปนี้:
- ยอดคงเหลือในบัญชี 70 ที่จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของงวด
- วันที่ทำรายการแต่ละครั้ง
- เอกสารหลักที่จัดทำขึ้น ณ เวลาที่ทำธุรกรรม
- ข้อมูลการวิเคราะห์ (หน่วยโครงสร้าง นามสกุล ชื่อ นามสกุลของพนักงาน ฯลฯ)
- มูลค่าการซื้อขายรวมสำหรับงวด;
- บัญชีในการติดต่อทางจดหมาย
- จำนวนธุรกรรม
ขอยกตัวอย่างบัตรสำหรับบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างกับบุคลากร" ในตารางด้านล่าง:
เพื่อให้ทำงานได้ง่ายขึ้น การสร้างบัตรบัญชีในโปรแกรมบัญชีพิเศษ เช่น 1C: การบัญชี จะสะดวกกว่า ในโปรแกรมดังกล่าว การลงทะเบียนนี้จะถูกสร้างขึ้นโดยอัตโนมัติ และนักบัญชีสามารถศึกษาข้อมูลที่เขาต้องการได้อย่างรวดเร็ว
บัตรลงทะเบียนนี้สำหรับบัญชี 70 "การชำระค่าจ้างพร้อมพนักงาน" ช่วยให้นักบัญชีหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดทางบัญชีเพื่อติดตามข้อเท็จจริงทั้งหมดของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกิดขึ้นในบริบทของค่าตอบแทนของพนักงานแต่ละคน
ทะเบียนการบัญชีใช้เพื่อลงทะเบียน สะสม และจัดระบบข้อมูลที่ได้รับจากเอกสารหลักและเป็นแหล่งที่มาสำหรับการรายงาน บทความนี้จะแสดงประเภทของการลงทะเบียนการบัญชีและอธิบายขั้นตอนการอนุมัติด้วย
ประเภทของทะเบียนการบัญชี
การลงทะเบียนการบัญชีช่วยให้คุณสามารถจัดระบบและรวบรวมข้อมูลที่ได้รับจากเอกสารทางบัญชีหลักซึ่งจะนำไปใช้ในการสะท้อนในบัญชีและบันทึกทางบัญชีในภายหลัง จากข้อมูลจากการลงทะเบียนทางบัญชีจะรวบรวมงบการเงินขององค์กร
ด้วยการป้อนข้อมูลลงในทะเบียนการบัญชี นักบัญชีสามารถดำเนินการลงทะเบียนหลักพร้อมกันและตรวจสอบกิจกรรมทางธุรกิจขององค์กรโดยการวิเคราะห์ผลลัพธ์
การลงทะเบียนการบัญชีแบ่งออกเป็น:
- เป็นระบบ - เก็บบันทึกบัญชี ตัวอย่าง - บัญชีแยกประเภททั่วไปขององค์กร
- ตามลำดับเวลาซึ่งบันทึกจะถูกจัดเก็บตามปฏิทินโดยไม่มีการจัดระบบพิเศษอื่น ๆ เช่น สมุดเงินสด สมุดรายวันการลงทะเบียน
- ซิงโครไนซ์ - รวมคุณสมบัติของการรักษาการลงทะเบียนที่มีอยู่ในกลุ่มที่ระบุไว้ข้างต้น ตัวอย่างของการลงทะเบียนการบัญชีประเภทนี้คือสมุดรายวันใบสั่ง
การลงทะเบียนการบัญชีแตกต่างกันในรูปแบบของการก่อสร้างเป็น:
- ด้านเดียวหรือสองด้าน
- กระดานหมากรุก - ตามกฎแล้วรายการสำหรับบัญชีเดบิตจะทำในแนวนอนและสำหรับบัญชีเครดิต - ในแนวตั้ง
- เชิงวิเคราะห์ - ในการลงทะเบียนดังกล่าว จะมีการระบุตัวบ่งชี้ของบัญชีสังเคราะห์บางอย่าง ใช้ในการติดตามสภาพและความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ที่สำคัญ การชำระหนี้กับคู่สัญญา ฯลฯ
- สังเคราะห์ - ในนั้นรายการจะทำบนพื้นฐานของเอกสารที่เป็นเนื้อเดียวกันที่จัดกลุ่มในรูปแบบการเงินและในรูปแบบทั่วไป ตัวอย่างจะเป็นบัญชีแยกประเภททั่วไป
- ซับซ้อน - รวมคุณสมบัติของสองประเภทย่อยแรกและใช้เป็นหลักในการบัญชีประเภทการสั่งซื้อสมุดรายวัน
ตามลักษณะที่ปรากฏการลงทะเบียนจะแบ่งออกเป็น:
- การ์ด - แบบฟอร์มที่ดูเหมือนโต๊ะมีเส้น บัตรสามารถเป็นการบัญชีบัญชีหลายคอลัมน์และสินค้าคงคลังเช่นบัตรสำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของวัสดุ
- หนังสือ - การลงทะเบียนหลายหน้าแบบพิมพ์และเข้าเล่ม ตามกฎแล้วหน้าในหนังสือจะมีหมายเลขผูกและลงนามโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีเช่นหนังสือเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร
- แผ่นงานฟรีเป็นการ์ดที่มีขนาดเช่นใบแจ้งยอด
- แมชชีนแกรมเป็นรีจิสเตอร์ที่คอมไพล์/พิมพ์โดยใช้เทคโนโลยีคอมพิวเตอร์
ทะเบียนการบัญชี: รายการ
ข้อมูลจากกระทรวงการคลังลงวันที่ 4 ธันวาคม 2555 เลขที่ PZ-10/2012 ระบุว่ารูปแบบการลงทะเบียนการบัญชีแบบรวมไม่บังคับสำหรับการใช้งานอีกต่อไป ยกเว้นรูปแบบที่จัดตั้งขึ้นโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต ตอนนี้เมื่อสร้างการลงทะเบียนการบัญชีในองค์กรจำเป็นต้องปฏิบัติตามรายละเอียดที่จำเป็นเท่านั้น (ข้อ 4 ของข้อ 10 ของกฎหมายลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)
นอกจากนี้ ตามวรรค 5 ของมาตรา มาตรา 10 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ แบบฟอร์มลงทะเบียนที่จัดทำโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีจะต้องได้รับการอนุมัติจากหัวหน้าองค์กร ต้องระบุรายการทะเบียนการบัญชีและบัญชีภาษีที่ใช้แล้วไว้ในนโยบายการบัญชีของบริษัท
ในขณะเดียวกันก็มีการจัดตั้งรูปแบบการลงทะเบียนการบัญชีของรัฐวิสาหกิจตามกฎหมายว่าด้วยงบประมาณในปัจจุบัน รายการทะเบียนดังกล่าวได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 30 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 52น
ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งที่องค์กรการค้าในการพัฒนาทะเบียนของตนเอง จะใช้รายการและรูปแบบของการลงทะเบียนสำหรับรัฐวิสาหกิจเป็นพื้นฐาน
นี่คือข้อความที่ตัดตอนมาจากรายการนี้ในรูปแบบของการลงทะเบียนที่มักใช้ในทางปฏิบัติ:
บัตรสินค้าคงคลัง:
|
ราชกิจจานุเบกษา:
|
|
|
|
การ์ด:
|
|
ราชกิจจานุเบกษา:
|
คำสั่งอนุมัติทะเบียนบัญชี
การลงทะเบียนการบัญชี - รายการและแบบฟอร์มจะต้องได้รับการอนุมัติตามคำสั่งที่เกี่ยวข้อง รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีได้รับการพัฒนาโดยหัวหน้าฝ่ายบัญชีและผู้จัดการอนุมัติ
ตัวอย่างของการบำรุงรักษาทะเบียนภาษีสามารถพบได้ในบทความ “ จะรักษาทะเบียนภาษี (ตัวอย่าง) ได้อย่างไร” .
คำสั่งดังกล่าวจำเป็นต้องได้รับการร้องขอให้ผู้ตรวจตรวจสอบในระหว่างการตรวจสอบภาษี ตามทะเบียนที่ระบุไว้ในนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีจะขอพิมพ์แบบฟอร์มที่เขาสนใจ
ท้ายที่สุดแล้ว ในปัจจุบันบริษัทเกือบทั้งหมดยังคงรักษาทะเบียนไว้ในรูปแบบของไดอะแกรมเครื่องจักร
และตามวรรค 6 ของศิลปะ มาตรา 10 ของกฎหมายหมายเลข 402-FZ การลงทะเบียนจะต้องจัดทำขึ้นบนกระดาษหรือทางอิเล็กทรอนิกส์ และลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัล ดังนั้นการลงทะเบียนจะต้องพิมพ์หรือส่งไปยัง Federal Tax Service ในรูปแบบของเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ที่ลงนามด้วยลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์
บ่อยครั้งที่คำสั่งซื้ออนุมัติแบบฟอร์มการลงทะเบียนสำหรับแต่ละบัญชี: บัตรบัญชี งบดุล การวิเคราะห์บัญชี ขอแนะนำให้นำเสนอการเชื่อมโยงการลงทะเบียนสำหรับบัญชีการบัญชีในรูปแบบตาราง คุณจะต้องระบุชื่อเต็มของคุณในตาราง รับผิดชอบในการรักษาทะเบียน
การลงทะเบียนรายการตารางสามารถแสดงตามลำดับดังนี้:
ชื่อบัญชี |
ตัวเลือกรายละเอียด |
การก่อตัวของการลงทะเบียนการบัญชี |
ชื่อเต็ม. ผู้รับผิดชอบในการรักษาทะเบียน |
|||||
การบัญชีสังเคราะห์ |
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ |
การวิเคราะห์บัญชี |
บัตรบัญชีสำหรับเครดิตบัญชี |
บัตรบัญชี |
||||
สินทรัพย์ถาวร (สินทรัพย์ถาวร) |
ออบเจ็กต์ระบบปฏิบัติการ |
|||||||
ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร |
ออบเจ็กต์ระบบปฏิบัติการ |
|||||||
การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ |
สินทรัพย์ที่มีสาระสำคัญ - วัตถุประสงค์ของการลงทุน |
|||||||
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (IA) |
วัตถุเปิดอยู่ |
ตัวอย่างวิธีการกรอกสามารถดูได้ในบทความของเรา“ ขั้นตอนการดูแลและกรอกสมุดเงินสด - ตัวอย่าง”
ผลลัพธ์
การใช้ทะเบียนการบัญชีเป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับทุกบริษัท ท้ายที่สุดแล้วการรายงานจะถูกรวบรวมตามพื้นฐานของพวกเขา นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องรวบรวมและจัดระบบข้อมูลทางบัญชีที่สำคัญทั้งหมด
ในสถานประกอบการเชิงพาณิชย์ รูปแบบของการลงทะเบียนการบัญชีได้รับการพัฒนาอย่างอิสระ (มักจะอยู่บนพื้นฐานของแบบฟอร์มควบคุมที่มีอยู่แล้วและใช้บ่อยเมื่อได้รับการควบคุมแล้ว) และได้รับอนุมัติตามคำสั่งของผู้จัดการ สำหรับรัฐวิสาหกิจ แบบฟอร์มจดทะเบียนได้รับการอนุมัติจากกระทรวงการคลัง
เกือบทุกบริษัทได้รับข้อกำหนดจาก Federal Tax Service เกี่ยวกับความจำเป็นในการส่งเอกสารด้วยเหตุผลหลายประการ - การตรวจสอบกิจกรรมของบริษัทหรือพันธมิตรที่มีปฏิสัมพันธ์ด้วย โดยทั่วไปข้อกำหนดในการตรวจสอบจะเป็นมาตรฐาน: องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องส่งเอกสารตามรายการไปยังผู้ตรวจสอบภายในวันที่กำหนด ลองพิจารณาว่าต้องส่งเอกสารอะไรบ้างและคำขอใดที่สามารถปฏิเสธได้
ด้านกฎหมาย
ศิลปะ. มาตรา 31 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดชุดของแบบฟอร์มที่ Federal Tax Service มีสิทธิ์ขอ - เป็นเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษีและยืนยันความถูกต้องตลอดจนความตรงเวลาของการชำระเงิน สิทธิในการเรียกร้องจากสถานประกอบการที่ถูกตรวจสอบนั้นถูกกำหนดโดยศิลปะ มาตรา 93 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และข้อมูลเกี่ยวกับงานของบริษัทที่กำลังตรวจสอบอาจขอได้จากหุ้นส่วนหรือบุคคลอื่น (มาตรา 93.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุรายการเอกสารที่แน่นอนที่ต้องส่ง แต่ระบุว่าภาษีคำนวณตามเกณฑ์เท่านั้น (ข้อ 6 มาตรา 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายการเอกสารที่ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ขอเปิดอยู่ อย่างไรก็ตาม นี่ไม่ได้หมายความว่า Federal Tax Service สามารถอ้างถึงความต้องการเอกสารใดๆ ได้ และบริษัทมีหน้าที่ต้องส่งเอกสารเหล่านั้นโดยอัตโนมัติ
3) การคำนวณฐานภาษี
บัตรบัญชีไม่รวมอยู่ในรายการนี้ แต่บ่อยครั้งที่ Federal Tax Service กำหนดให้ใช้พร้อมกับแบบฟอร์มการบัญชีอื่นๆ
หากกรมสรรพากรขอบัตรบัญชี
ดูเหมือนว่าองค์กรไม่จำเป็นต้องส่งบัตรบัญชีไปยัง Federal Tax Service แต่ทุกอย่างไม่ง่ายนัก มีเอกสารกำกับดูแลมากมายที่เกี่ยวข้องกับการนำเสนอทะเบียนการบัญชีในสถานการณ์ต่างๆ ตัวอย่างเช่นในจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 พฤษภาคม 2553 ฉบับที่ 03-02-07/1-228 สังเกตว่าในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่ Federal Tax Service ได้รับอนุญาตให้ ตรวจสอบทะเบียนการบัญชีและ NU ซึ่งมีการบำรุงรักษาอยู่ใน UP เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี การตัดสินใจของ Central District AS เมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2558 เลขที่ A35-1029/2014 ตั้งข้อสังเกตว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 21, 54, 93, 313) กำหนดให้ บริษัท ต้องรักษาทะเบียนการบัญชีและบริการภาษีของรัฐบาลกลาง มีสิทธิ์ตรวจสอบสิ่งเหล่านั้นที่คงอยู่ในคำสั่งที่ได้รับอนุมัติและบนพื้นฐานของข้อกำหนดของ UP ความล้มเหลวในการส่งเอกสาร การบำรุงรักษาซึ่งไม่ได้บังคับสำหรับวัตถุประสงค์ของ NU (และไม่ได้ประดิษฐานอยู่ใน UP) ไม่นำมาซึ่งความรับผิดทางภาษี
แม้ว่าบัตรบัญชีจะไม่ใช่แบบฟอร์มเหล่านี้ แต่บริษัทสามารถจัดเตรียมบัตรเหล่านี้ได้หากเห็นว่าจำเป็น ในทางปฏิบัติ สิ่งนี้เกิดขึ้นบ่อยกว่า โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากข้อกำหนดระบุไว้อย่างชัดเจนว่าข้อกำหนดใดที่จำเป็นสำหรับการตรวจสอบ หากได้รับคำขอที่มีข้อความว่า "เนื่องจากความจำเป็นที่สมเหตุสมผล" บริษัทต่างๆ มักจะปฏิเสธที่จะส่งเอกสารโดยอ้างถึงการขาดเหตุผลอย่างแม่นยำ เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ให้ความเห็นเกี่ยวกับถ้อยคำดังกล่าวในทางใดทางหนึ่ง ในกรณีนี้ สิ่งสำคัญคืออย่าเพิกเฉยต่อคำขอของ Federal Tax Service แต่ให้ส่งการปฏิเสธเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุเช่นความไม่สอดคล้องกันของคำขอหรือข้อมูลในบัตรที่ไม่สอดคล้องกันตามเกณฑ์ที่กำหนดโดย รหัสภาษี.
บัตรบัญชีบัญชีโดยคู่สัญญาสำหรับสำนักงานสรรพากร
ในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์ Federal Tax Service ไม่มีสิทธิ์ขอบัตรบัญชีเพื่อยืนยันการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่ได้รับการตรวจสอบ กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียชี้แจงว่าสามารถขอได้เฉพาะเอกสารที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญาเท่านั้น บัตรมีข้อมูลเกี่ยวกับบริษัท ดังนั้นจึงมีสิทธิ์ที่จะไม่แสดงข้อมูลเหล่านั้น
ตัวอย่าง
ในระหว่างการตรวจสอบเคาน์เตอร์ บริษัทจะต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันการทำรายการ:
- สัญญา;
- ใบรับรองการยอมรับสัญญา
- สารสกัดจากสมุดขาย
- บัตรบัญชี 62, 90
บริษัท ได้จัดทำเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาปฏิเสธที่จะให้บัตรโดยอ้างถึงในหมายเหตุประกอบถึงความไม่มีเหตุผลของข้อกำหนดในการนำเสนอเนื่องจากไม่ได้ใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและการชำระภาษีของ หุ้นส่วนที่ได้รับการตรวจสอบ (ข้อ 11 ของข้อ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
Federal Tax Service ประเมินการกระทำของบริษัทเป็นการปฏิเสธที่จะให้ข้อมูลและปรับ (มาตรา 129.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) บริษัทได้ริเริ่มขั้นตอนสำหรับการระงับข้อพิพาทก่อนการพิจารณาคดี แต่หน่วยงานที่มีอำนาจสูงกว่า (UFTS) เข้าข้างผู้ตรวจสอบ
การดำเนินคดีดำเนินต่อไปในศาล และจบลงด้วยการตัดสินให้บริษัทเห็นชอบ ศาลตัดสินว่าบัตรบัญชี 62 และ 90 ที่ร้องขอโดย Federal Tax Service ในสถานการณ์ที่พิจารณาไม่สามารถรับรู้เป็นเอกสารที่ บริษัท จำเป็นต้องส่งไปยัง Federal Tax Service เพื่อตรวจสอบคู่สัญญา
ศาลสรุปว่าบัญชีบัตร 62 และ 90 เป็นเอกสารทางบัญชีของบริษัท:
- ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของคู่สัญญา
- ไม่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการชำระภาษี เช่น ไม่ใช่เอกสารหลักหรือทะเบียนบัญชี ก็ไม่ยืนยันข้อมูล NU
ข้อมูลที่อยู่ในบัตรไม่ถือเป็นข้อมูลที่ต้องส่งไปยัง Federal Tax Service เพื่อการควบคุมภาษีของพันธมิตร และเนื่องจากบัตรบัญชีไม่ได้บังคับสำหรับวัตถุประสงค์ของ NU บริษัทผู้สมัครจึงไม่รับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่ง พวกเขา. (คำตัดสินของศาลปกครองแห่งสาธารณรัฐ Buryatia ลงวันที่ 03/05/2556 เลขที่ A10-2526/2555)
บัตรบัญชีเป็นหนึ่งในรายงานที่ได้รับความนิยมมากที่สุดในการบัญชีซึ่งช่วยให้คุณตรวจสอบได้อย่างรวดเร็วว่าจำนวนเงินนั้นมาจากไหนในบัญชีและมาจากบัญชีใด บัตรบัญชียังแสดงมูลค่าการซื้อขายสำหรับรอบระยะเวลาบัญชีและยอดเงินปัจจุบัน
รายงานไม่ได้รับการควบคุม ไม่มีแบบฟอร์มที่เข้มงวด แต่ในหลายโปรแกรม แบบฟอร์มที่พิมพ์ออกมาจะมีเชิงอรรถพร้อมลายเซ็นของผู้รับผิดชอบด้วย ตามทฤษฎี สามารถใช้รายงานนี้ได้ ตัวอย่างเช่น เมื่อนักบัญชีปิดกะงาน เขาพิมพ์บัตร ลงนามบนบัตร และหากเกิดข้อผิดพลาดหรือรายการไม่ถูกต้องในกะถัดไป (โดยนักบัญชีคนอื่น) เขามีโอกาสที่จะพิสูจน์ว่าเขาพูดถูก หากบริษัทมีขนาดใหญ่และแผนกบัญชีถูกแบ่งออกเป็นแผนกต่างๆ เช่น ธนาคาร บัญชีเงินเดือน โต๊ะเงินสด ฯลฯ สิ่งนี้จะมีประโยชน์มาก
ตัวอย่างบัตรบัญชีและการกรอก
บัตรบัญชีตัวอย่างแสดงในรูป สำหรับการกรอกคุณสามารถดูบทเรียนการบัญชีของเราเกี่ยวกับมาตโซและตุ๊กตาทำรังและเข้าใจอัลกอริทึมของมันได้อย่างรวดเร็ว โดยหลักการแล้วไม่มีอะไรซับซ้อน
ใน 1C บัตรบัญชีมีความสะดวกเนื่องจากยังช่วยให้คุณติดตามการบัญชีเชิงวิเคราะห์ด้วยการลงทะเบียนหรือบัญชีย่อย ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการสามารถดูปริมาณสินค้าและจำนวนเท่าใดในคลังสินค้าใด และคุณไม่จำเป็นต้องซื้อโปรแกรมใดๆ สำหรับการจัดการและการบัญชีการค้า - การกำหนดค่าการบัญชีมาตรฐานพร้อมกับบัตรบัญชีจะให้ข้อมูลทั้งหมด ดังนั้นความรู้ด้านการบัญชีจึงช่วยผู้ประกอบการได้มาก