exempel på beräkning och rapportering. Personlig inkomstskatt på utdelning

En av huvuddetaljerna i 3-NDFL är typen av inkomstkod för 2016. Dess värde bestämmer informationen om betalningskällan som deklaranten ska ange, liksom inkomstbeloppet och skatten på den. Låt oss ta en närmare titt på dessa koder.

Var träffas de?

Du kan nämna många livssituationer när en individ är skyldig att självständigt deklarera sin inkomst och beräkna inkomstskatt. Till exempel att sälja en bil. Inkomstkoden i 3-NDFL för 2016 ska anges på lämplig rad.

För att ange inkomstkoden i 3-NDFL, är rad 020 på blad A avsedd, där inkomster från inhemska källor anges.

Dessutom är det möjligt att du kommer att behöva fylla i inkomstkoden i 3-NDFL-deklarationen för 2016 mer än en gång. Detta beror på det faktum att:

olika typer av inkomst;
olika personliga inkomstskattesatser för en viss inkomst (artikel 224 i Ryska federationens skattelag).

Därför kommer rad 020 - inkomstkod - i 3-NDFL att visas så mycket som krävs av en specifik situation. Blad A i deklarationen för 2016 kan således ta flera sidor.

EXEMPEL

Låt oss anta att E.A. 2016 sålde Shirokova en lägenhet som hon hade ägt mindre än de senaste tre åren, samt en bil som hon nyligen köpt. Dessutom har arbetsgivaren under 2016 gett henne avdrag för två barn.

Allt detta innebär att i mars–april 2017, när hon deklarerar sin inkomst, kommer Shirokova att fylla i 3 delar av formulär 3-NDFL på blad A - för lägenhets-, bil- och barnavdrag från arbetsgivaren.

Vad är godkänt

För att förstå vilken inkomstkod som ska ange i 3-NDFL måste du hänvisa till ordern från den ryska skattetjänsten daterad 24 december 2014 nr ММВ-7-11/671. Dessutom, i den senaste utgåvan – daterad 10 oktober 2016. De anger formen för denna deklaration, det elektroniska formatet och reglerna för att fylla i den.

Den nödvändiga och lämpliga inkomstkoden när du fyller i 3-NDFL är hämtad från bilaga nr 4 i detta regeldokument. För din bekvämlighet har vi listat dem nedan i tabellen:

Kod för inkomstslag i 3-NDFL för 2016
Koda	Typ av inkomst
01	Från försäljning av fastigheter och andelar däri till det pris som anges i överlåtelseavtalet
02	Från försäljning av annan fastighet
03	Från värdepappersaffärer
04	Från att hyra ut fastighet
05	Ge i kontanter och in natura
06	Inkomst från ett anställnings-/civilavtal, från vilket skatteombudet undanhåller personlig inkomstskatt
07	Inkomst från ett anställnings-/civilavtal, från vilket skatteombudet inte hålls personlig inkomstskatt (inklusive delvis)
08	Utdelningar
09	Från försäljning av fastigheter och andelar i den till fastighetens matrikelvärde multiplicerat med en reduktionsfaktor på 0,7
10	Annan inkomst

Blanda inte ihop huvudinkomstkoden i 3-NDFL med den liknande från rad 031 i blad B. Den senare har sina egna betydelser och gäller endast inkomster från utländska källor. Observera att sammansättningen av dessa koder har uppdaterats för 2017. Till exempel fick inkomstkoden i 3-NDFL från försäljningen av en lägenhet (01) ett nytt, mer exakt namn - "Inkomst från försäljning av fastigheter och aktier i den, fastställd utifrån priset på objektet som anges i avtalet om överlåtelse av egendom.”

Hur man använder

En av de vanligaste situationerna är att sälja en bil. I 3-NDFL kommer inkomstkoden att ha värdet 02 som försäljning av annan egendom.

Vi vill uppmärksamma dig på att när man säljer en bil är det många som anger fel inkomstkod i 3-NDFL – 01. Det vill säga att de betraktar det som fastigheter. Men de jure är varje motorfordon ett rörligt föremål. De har inget med fastigheter att göra. Därför blir koden för bilen 02.

Och för löner kan inkomstkoden i 3-NDFL ta 2 värden - 06 och 07. Den enda skillnaden är om arbetsgivaren hållit inkomstskatt eller inte. För att förstå detta måste du titta på 2-NDFL-certifikatet som utfärdas vid uppsägning. I de flesta lönefall är koden för inkomstslaget i 3-NDFL 06.

Vi noterar också att löneinkomster deklareras i 3-NDFL för att korrekt beräkna det totala beloppet för personlig inkomstskatt, som måste överföras till statskassan eller det kommer att finnas en möjlighet att returnera den.

Som framgår av tabellen har varje kod sin egen inkomstsammansättning. Den federala skattetjänsten tillhandahåller dock ingen avkodning av dem. Till exempel, vad blir koden för inkomst från försäljning av mark i 3-NDFL? Vi vet: 01 eller 09.

Om vi pratar om att hyra en lägenhet är inkomstkoden i 3-NDFL 04. Allt är enkelt här, eftersom själva ordet "hyra" står i kodens namn.

Men vilken inkomstkod ska man lägga i 3-NDFL när man vinner på lotteriet? Tydligen – 10 ”Övriga inkomster”.

Det är svårare med inkomstkoden i 3-NDFL vid försäljning av aktier. Enligt vår uppfattning blir detta kod 03, eftersom en aktie är ett värdepapper. Och enligt skattelagstiftningen är inkomster från transaktioner med värdepapper intäkter från försäljningen av dem (artikel 329).

Certifikat i form 2-NDFL är ett av de mest populära dokumenten.

Den sammanställs och presenteras för tillsynsmyndigheterna av skatteombudet.

Det vill säga en företagare eller organisation som betalat ut pengar eller andra inkomster till underordnade.

Certifikatet i Form 2-NDFL anger inkomstbeloppet och mängden medel som ska dras av till budgeten.

Förfarandet för att fylla i ett certifikat i formulär 2-NDFL, såväl som formatet för att skicka in det i elektronisk form, godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 30 oktober 2015 nr ММВ-7-11/485 @.

För vem du behöver lämna in certifikat i form 2-NDFL

Intyg 2-NDFL med tecken 1 lämnas in för varje individ som organisationen betalat inkomst till, förutom de till vilka du endast betalat inkomst (klausul 1, klausul 1, artikel 227, klausul 2, klausul 1, artikel 228, klausul 2, art. 230 Skattelagstiftningen för Ryska federationen, skrivelser från finansministeriet daterade 03/07/2014 nr 03-04-06/10185, Federal Tax Service daterad 02/02/2015 nr BS-4-11/1443 @):

under köp- och försäljningsavtal;
enligt avtal som ingåtts med dem som företagare;
i form av utdelning (om organisationen är ett aktiebolag).

Ett 2-NDFL-certifikat med attribut 2 måste lämnas in för de individer från vars inkomst organisationen inte helt kunde hålla inne den beräknade personliga inkomstskatten (klausul 5 i artikel 226 i Ryska federationens skattelag, avsnitt II i förfarandet för fylla i certifikatet).

Denna situation är möjlig, till exempel när en person som inte är anställd i organisationen får en icke-monetär gåva värd mer än 4 000 rubel.

För samma personer måste du också skicka in ett 2-NDFL-certifikat med attribut 1 (brev från Federal Tax Service daterat 30 mars 2016 nr BS-4-11/5443).

Sista datum för att lämna in certifikat i form 2-NDFL

Tidsfristen för att skicka in 2-NDFL-certifikat beror på numret som anges i "Sign"-fältet.

Intyg 2-NDFL med inslag 2 ska lämnas in senast den 1 mars året efter inkomstutbetalningsåret, och ett intyg med inslag 1 ska lämnas in senast den 1 april (artikel 226 § 5, punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag).

Därför måste du för 2016 lämna in 2-NDFL-certifikat (klausul 7, artikel 6.1 i Ryska federationens skattelag):

med tecken 2 - senast 03/01/2017;
med tecken 1 - senast 2017-03-04 (då 1 april 2017 är en ledig dag).

Vem undertecknar certifikatet i blankett 2-NDFL

Certifikatet är undertecknat av organisationens chef eller någon tjänsteman som har behörighet att göra det av företagets interna dokument (till exempel på uppdrag av chefen). I synnerhet kan intyget undertecknas av chefsrevisor, biträdande chefsrevisor eller revisor som ansvarar för löneberäkningar.

Påföljder för sen inlämning av certifikat i blankett 2-NDFL

Om du inte skickar in 2-NDFL-certifikat i tid, kan två böter utdömas samtidigt:

per organisation - i mängden 200 rubel. för varje certifikat (klausul 1 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag);
för en tjänsteman i organisationen - i mängden 300 till 500 rubel. (Del 1 av artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Påföljder för falsk information i intyg i blankett 2-NDFL

Om Federal Tax Service upptäcker att 2-NDFL-certifikatet innehåller falsk information, till exempel ett felaktigt TIN (tilldelad till en annan person), kommer organisationen att åläggas böter på 500 rubel. för varje intyg med fel (klausul 1 i artikel 126.1 i Ryska federationens skattelag, skrivelser från finansministeriet daterade 06/30/2016 nr 03-04-06/38424, Federal Tax Service daterad 08/09/ 2016 nr GD-4-11/14515 (klausul 3), daterad 2016-07-19 nr BS-4-11/13012).

Så här fyller du i avsnitt 1 i 2-NDFL-certifikatet

I Sect. 1 certifikat 2-NDFL anger information om organisationen.

I detta fall, i fältet "OKTMO-kod" och "KPP"-fältet (avsnitt III i förfarandet för att fylla i certifikatet):

om en individ fick inkomst från organisationens huvudavdelning - OKTMO och KPP-kod för organisationen;
om en individ fick inkomst från en separat underavdelning (SD) av organisationen - OKTMO och KPP-kod för den separata underavdelningen.

Så här fyller du i avsnitt 2 i 2-NDFL-certifikatet

I Sect. 2 intyg anger uppgifter om den person för vilken intyget upprättats.

I fältet "Medborgarskap (landskod)" måste du ange koden för det land där personen är medborgare. Denna kod är hämtad från All-Russian Classifier of Countries of the World (OKSM). Till exempel, för en anställd som är medborgare i Ryska federationen måste du ange kod 643.

I fältet "Identitetsdokumentkod" anger du koden för detta dokument i enlighet med katalogen. Till exempel motsvarar ett pass för en medborgare i Ryska federationen kod 21.

I Sect. 5 visas:

"Räknat skattebelopp";
"Belopp för innehållet skatt";

Allmänna regler för att fylla i avsnitt 3 - 5 i 2-NDFL-certifikatet

Om inkomster beskattade med personlig inkomstskatt till olika skattesatser under året betalades till samma person, måste man för denna person lämna in ett certifikat 2-NDFL till Federal Tax Service, fylla i separata avsnitt i det. 3 - 5 för varje personlig inkomstskattesats (avsnitt I i förfarandet för att fylla i blankett 2-NDFL).

Om det inte finns några totalindikatorer anges en nolla i motsvarande fält i certifikatet (avsnitt I i förfarandet för att fylla i certifikatet).

Vilka inkomst- och avdragskoder ska anges i 2-NDFL-intyget

Inkomster och avdrag återspeglas i certifikatet enligt koderna som godkänts av Federal Tax Services order av den 10 september 2015 nr ММВ-7-11 /387@.

De vanligaste inkomstkoderna:

1010 — utdelningar;
2000 - löner;
2010 - ersättning enligt ett civilrättsligt kontrakt för utförandet av arbete (tillhandahållande av tjänster);
2012 - semesterersättning;
2300 - tillfällig handikappförmån;
2610 - väsentlig nytta av besparingar på räntor för användning av lånade medel;
2760 - ekonomiskt bistånd till anställda (förutom ekonomiskt bistånd som utfärdas i samband med en familjemedlems död, ett barns födelse, en naturkatastrof eller andra nödsituationer);
4800 - inkomst som det inte finns några koder för. Till exempel överskjutande dagtraktamente, ersättning för outnyttjad semester vid uppsägning (Letters of the Federal Tax Service daterad 19 september 2016 nr BS-4-11/17537, daterad 6 juli 2016 nr BS-4-11/12127) .

En lista över avdragskoder med en beskrivning tillhandahålls i enlighet med bilaga nr 2 till ordernummer ММВ-7-11/387@ daterad 10 september 2015 som ändrats genom order från Rysslands federala skattetjänst daterad 22 november 2016 nr ММВ-7-11/633@.

De vanligaste avdragskoderna:

126 - standardavdrag för det första barnet till föräldern (i ett enda belopp);
127 - standardavdrag för det andra barnet till föräldern (i ett enda belopp);
128 - standardavdrag för det tredje och nästa barnet till föräldern (i ett enda belopp).
311 - fastighetsavdrag i det belopp som spenderas på köp (konstruktion) av bostad;
327 - socialt avdrag för anställdas kostnader för icke-statlig pensionsförsäkring, frivillig pensionsförsäkring, frivillig livförsäkring;
403 - professionellt avdrag enligt GPA för utförandet av arbete (utförande av tjänster);
501 - avdrag från kostnaden för gåvor (upp till 4 000 rubel per år);
503 - avdrag från beloppet av ekonomiskt stöd (upp till 4 000 rubel per år).

Så här fyller du i avsnitt 3 i 2-NDFL-certifikatet

I Sect. 3 certifikat ger information:

om inkomst som erhållits av en individ, beskattad med en specifik skattesats (13, 15, 30 eller 35 %);
om skatteavdrag som gäller för särskilda inkomstslag. Dessa inkluderar särskilt yrkesavdrag och belopp som inte är föremål för personlig inkomstskatt enligt art. 217 i Ryska federationens skattelag (avsnitt V i förfarandet för att fylla i ett intyg). Schablon-, fastighets- och socialavdrag i avsnitt. 3 visas inte.

Inkomstbeloppen återspeglas i avsnitt. 3 intyg i kronologisk ordning, uppdelade på månad och inkomstkod. I detta fall visas inkomstbeloppen i den månad då motsvarande inkomst anses faktiskt mottagen (avsnitt V i förfarandet för att fylla i intyget). Till exempel, om en anställd fick en lön för december 2016 i januari 2017, måste dess belopp återspeglas i certifikatet för 2016 som en del av inkomsten för december (Brev från Federal Tax Service daterat 02/03/2012 nr ED- 4-3 /1692@). När allt kommer omkring anses inkomst i form av lön faktiskt ha erhållits den sista dagen i månaden för vilken den intjänades (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).

Mot de inkomstbelopp som avdrag har gjorts för anges avdragskoden och dess belopp.

Så här fyller du i avsnitt 4 i 2-NDFL-certifikatet

I Sect. 4 återspeglar standard-, social- och fastighetsskatteavdrag som ges till individer (avsnitt VI i förfarandet för att fylla i intyget). Sådana avdrag kan endast ges till personer som är skattskyldiga i Ryska federationen med avseende på inkomst som beskattas med en skattesats på 13 % (förutom för utdelningar) (klausul 3 i artikel 210 i Ryska federationens skattelag). Om en person har fått inkomst från en organisation som beskattas enligt andra skattesatser, eller inte är bosatt, måste nollor anges i beloppsfälten i detta intyg (avsnitt I i förfarandet för att fylla i intyget).

Så här fyller du i avsnitt 5 i 2-NDFL-certifikatet

I Sect. 5 visas:

det totala inkomstbeloppet som återspeglas i avsnitt. 3 intyg som är föremål för personlig inkomstskatt enligt den skattesats som anges i rubriken till detta avsnitt;
totala belopp för personlig inkomstskatt beräknade och innehållna från denna inkomst;
det totala skattebeloppet som överförts till budgeten.

I det här fallet återspeglas alltid beloppet för personlig inkomstskatt som beräknas från lönen för december innevarande år i 2-NDFL-certifikatet för samma år i fälten:

"Räknat skattebelopp";
"Belopp för innehållet skatt";
"Skattebelopp överfört."

Det faktum att denna skatt kan hållas inne och överföras till budgeten nästa år spelar ingen roll (Letters of the Federal Tax Service daterade 03/02/2015 nr BS-4-11/3283, daterade 02/03/2012 nr ED -4-3/1692@).

Ett exempel på att fylla i ett 2-NDFL-certifikat

En anställd i organisationen är skattemässigt bosatt i Ryska federationen.

Hans månadslön är 30 000 rubel.

I januari skrev den anställde en ansökan om "barnavdrag" för sitt första barn.

Från 1 februari till 28 februari var den anställde på semester. Semesterlön till ett belopp av 28 900 rubel. han fick betalt den 28 januari 2016.

I juli var han sjuk, han fick sjukpenning till ett belopp av 3 700 rubel.

I september fick den anställde ekonomiskt stöd till ett belopp av 5 000 rubel. I december - en bonus baserad på resultatet av arbetet för året till ett belopp av 15 500 rubel.

Personlig inkomstskatt på alla anställdas inkomster innehålls och överförs i sin helhet.

Inkomstbeviset för 2016 kommer att fyllas i så här.

3. Inkomst beskattas med en skattesats på 13 %

Månad	Intäktskod	Inkomstbelopp	Avdragskod	Beloppet på avdraget
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Standard-, social-, investerings- och fastighetsskatteavdrag

Till exempel de införda ändringarna ny kod 2002 för premier, betalas för produktionsresultat och andra liknande indikatorer som föreskrivs av normerna i Rysslands lagstiftning, arbets- eller kollektivavtal. I det här fallet talar vi om bonusar som inte betalas ut på bekostnad av organisationens nettovinst, och inte heller på bekostnad av fonder för särskilda ändamål eller riktade intäkter. Dessutom infördes en ny inkomstkod 2003 för ersättningar som betalas från organisationens nettovinst, fonder för särskilda ändamål eller öronmärkta intäkter.

Dessutom infördes ordningen nya koder för schablonavdrag.

Federal Tax Service Order No. ММВ-7-11/633@ trädde i kraft den 26 december 2016 och detta innebär att du från och med detta datum (26 december 2016) kan använda nya inkomstkoder och det är inte tillrådligt att använda exkluderade avdragskoder (inkomstkoder). Samtidigt är ordern inte en direkt indikation på att skatteombudet omedelbart måste göra ändringar i redovisningspolicyn för personlig inkomstskatt, eftersom endast Ryska federationens skattelag innehåller skatteombudets ansvar.

Den ryska federationens skattelag kräver att skatteagenten självständigt klassificerar de betalningar han gör, d.v.s. Om ett visst belopp ska beaktas med inkomstkod 2002 (eller 2000) bestäms av skatteombudet i dennes redovisningsprincip. Därför bör inkomstklassificeringen eller uppgifter om rätt till avdrag ändras från det att en ny redovisningsprincip dyker upp, som vanligtvis godkänns för nästa år.

Sålunda, i 2-NDFL-certifikaten för 2016, baserat på ändringarna av Ryska federationens skattelag som träder i kraft den 1 januari 2016 och den nya ordningen för den federala skattetjänsten:

Avdrag för vårdnadshavare till funktionshindrade barn bör separeras från avdrag för föräldrar till funktionshindrade barn och visas med nya koder (133, ...)
tidigare beaktade avdrag för ”föräldrar” visas om möjligt med nya koder (126, ...)

Dessutom, baserat på den nya ordningen från Federal Tax Service, är det i intyg för 2016 tillåtet att använda separata avdragskoder för vårdnadshavare för "friska" barn (130, 131, etc.) och nya inkomstkoder (2002, 2003, ...).

Enligt experter från 1C-företaget krävs ingen revidering av redovisningsdata som registrerats före den 26 december 2016.

Så här ändrar du personliga inkomstskattekoder i programmet 1C: Löner och personalhantering 8 2017

Under 2017 är det absolut nödvändigt att ändra bonuskodningen. Du kan göra följande:

1. definiera förväntade premier i lokala bestämmelser och införa nya typer av beräkningar med nya koder

2. lämna de tidigare periodiseringarna, ändra inkomstkoderna i dem, efter att tidigare skyddat dokumenten från att läggas upp igen vid datumet för förbudet mot redigering.

Den nya inkomstkoden anges i betalsättskortet på fliken Skatter, bidrag, redovisning ( Figur 1 )

När det gäller avdragskoder, i 1C redovisningslösningar, ersätts avdragskoder för föräldrar automatiskt vid uppdatering av programmet samtidigt som historiken bibehålls (fig. 2).

Exempelvis sätts i stället för 114 kod 126. Likaså kommer avdragskoder för vårdnadshavare till funktionshindrade barn att ändras automatiskt om dessa koder infördes i programmen i början av 2016 (kod 117 ersätts med 133 osv.) . Endast avdragskoderna för vårdnadshavare till barn (icke funktionshindrade) som anges i katalogen behöver granskas och korrigeras manuellt Anställda – Ansökningar om personlig inkomstskatt information om avdrag.

Programmet kommer att lägga till nya koder för barnavdrag till 2-NDFL-certifikat för 2016.

RYSSSKA FEDERATIONENS FINANSMINISTERIE

DEN FEDERALA SKATTETJÄNSTEN

Federal Tax Service har övervägt överklagandet i frågorna om att fylla i beräkningen av beloppen för personlig inkomstskatt som beräknats och innehållits av skatteagenten (Form 6-NDFL), och information om inkomster för individer (Form 2-NDFL) och rapporter.

1. Angående återspeglingen i informationen i formulär 2-NDFL och beräkningen i formulär 6-NDFL av avskrivning av osäkra fordringar för individer från organisationens balansräkning

I enlighet med bestämmelserna i punkt 2 i artikel 230 i Ryska federationens skattelag (nedan kallad koden) lämnar skatteombud till skattemyndigheten på platsen för registreringen ett dokument som innehåller information om individers inkomster för den utgångna skatteperioden och beloppet av skatt som beräknats, innehållits och överförts till Ryska federationens budgetsystem (nedan kallat information enligt Form 2-NDFL), och beräkningen av beloppen för personlig inkomstskatt som beräknats och innehållits av skatteombudet (nedan kallat beräkning enligt Form 6-NDFL), i form, format och på det sätt som godkänts av den federala myndighetens verkställande makt, auktoriserad för kontroll och övervakning inom området skatter och avgifter.

Enligt punkt 5 i punkt 1 i artikel 223 i kodexen definieras datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av avskrivning av osäkra fordringar från individer från organisationens balansräkning som den dag då de osäkra fordringarna avskrivs i det föreskrivna sättet från organisationens balansräkning.

Efter mottagandet av den specificerade inkomsten erkänns kreditorganisationen, på grundval av punkt 1 i artikel 226 i kodexen, som ett skatteombud och måste uppfylla de skyldigheter som föreskrivs för skatteombud i artiklarna 226 och 230 i kodexen.

I avsaknad av betalningar till skattebetalaren av någon inkomst i kontanter, från vilken det beräknade skattebeloppet kan innehållas, är kreditorganisationen, i enlighet med punkt 5 i artikel 226 i koden, skyldig, i enlighet med det fastställda förfarandet , att skriftligen underrätta den skattskyldige och skattemyndigheten på orten för dess registrering om omöjligheten att innehålla skatten och skattebeloppet.

Efter skriftligt meddelande från skatteombudet till den skattskyldige och skattemyndigheten på registreringsorten om omöjligheten att innehålla personlig inkomstskatt åläggs skyldigheten att betala skatten på den enskilde och skatteombudets skyldighet att innehålla motsvarande. belopp för personlig inkomstskatt upphör.

I enlighet med artiklarna 228 och 229 i kodexen betalar en individ självständigt personlig inkomstskatt och lämnar in en deklaration på personlig inkomstskatt till skattemyndigheten på bosättningsorten.

Om skulden därefter återbetalas av låntagaren är skatteombudet skyldigt att lämna uppdaterade uppgifter till skattemyndigheten i blankett 2-NDFL och beräkningar i blankett 6-NDFL. Den uppdaterade beräkningen i blankett 6-NDFL fylls i genom att raderna 020, 040, 080 i avsnitt 1 i beräkningen i blankett 6-NDFL reduceras med inkomstbeloppet i form av avskrivning av osäkra fordringar och beloppet av ej innehållen skatt . Dessutom, på grund av bristen på inkomst hos en individ, återspeglas denna operation inte i raderna 100 - 140 i avsnitt 2 i beräkningen i Form 6-NDFL.

I denna situation utförs återbetalningen av beloppet för personlig inkomstskatt som självständigt betalas av en individ i enlighet med artikel 78 i koden.

Om den personliga inkomstskatten innehålls av en kreditorganisation och därefter skulden betalas av låntagaren frivilligt, måste kreditorganisationen, som skatteombud, återbetala beloppet av överskjutande skatt som innehållits på det sätt som fastställs i artikel 231 i balken, samt lämna uppdaterad information till skattemyndigheten enligt blankett 2-NDFL och beräkning enligt blankett 6-NDFL.

Den uppdaterade beräkningen i blankett 6-NDFL fylls i genom att raderna 020, 040, 070 i 1 § i beräkningen i blankett 6-NDFL reduceras med inkomstbeloppet i form av avskrivning av osäkra fordringar och motsvarande skattebelopp. Dessutom, på grund av bristen på inkomst hos en individ, återspeglas denna operation inte i raderna 100 - 140 i avsnitt 2 i beräkningen i Form 6-NDFL.

2. Angående att fylla i beräkningen i blankett 6-NDFL för utbetalning av lön

I enlighet med punkt 2 i artikel 223 i kodexen, redovisas datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av lön som den sista dagen i den månad för vilken den skattskyldige hade upplupen inkomst för att utföra arbetsuppgifter i enlighet med anställningsavtal (kontrakt).

Enligt punkt 4 i artikel 226 i kodexen är skatteombud skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid deras faktiska betalning, med hänsyn till de detaljer som fastställs i denna paragraf.

I detta fall är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast dagen efter dagen för inkomstutbetalningen till den skattskyldige. Vid utbetalning av en skattskyldig inkomst i form av tillfällig handikappersättning (inklusive förmåner för vård av sjukt barn) och i form av semesterersättning är skatteombud skyldiga att överföra beloppen av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen d. den månad då sådana betalningar gjordes.

Om anställdas löner för första halvan av juni 2016 betalades den 22/06/2016, för andra halvan av juni - den 07/07/2016, och personlig inkomstskatt överfördes den 07/08/2016, då är denna operation återspeglas i avsnitt 1 i beräkningen i blankett 6-NDFL för första halvåret 2016 på raderna 020, 040.

Skattebeloppet som innehållits den 07/08/2016 från löner för juni 2016 är föremål för reflektion på rad 070 i avsnitt 1, såväl som själva transaktionen i avsnitt 2 i beräkningen i blankett 6-NDFL för de nio månaderna 2016 .

Samtidigt, i avsnitt 2 i beräkningen i form 6-NDFL för de nio månaderna 2016, återspeglas denna operation enligt följande: på linje 100 anges den 2016-06-30, på linje 110 - 07/07/ 2016, på rad 120 - 07/08/2016, på rad 130, 140 - motsvarande totala indikatorer.

3. Angående att fylla i beräkningen i blankett 6-NDFL vid utdelning

I enlighet med artikel 214 och punkt 7 i artikel 2261 i kodexen, innehålls beloppet av personlig inkomstskatt som beräknas på utdelningar vid den faktiska betalningen. Enligt stycke 3 i punkt 9 i artikel 2261 i kodexen betalar skatteombudet den skatt som innehålls från skattebetalaren senast en månad från dagen för betalning av medel (överföring av värdepapper).

Om ett skatteombud utför en operation under en period och slutför den under en annan period, återspeglas denna operation i avsnitt 2 i beräkningen i Form 6-NDFL under den period då den genomfördes.

Om en individ fick utdelning till ett belopp av 10 000 rubel den 20 juni 2016 och personlig inkomstskatt överfördes den 20 juli 2016, återspeglas denna operation på raderna 020, 040, 070 i avsnitt 1 i beräkningen i formuläret 6-NDFL för halvåret 2016.

Dessutom måste denna operation återspeglas i avsnitt 2 i beräkningen i form 6-NDFL för de nio månaderna 2016 enligt följande: rad 100 anger 2016-06-20, rad 110 - 2016-06-20, rad 120 - 07 /20/2016, linje 130 - 10 000, enligt linje 140 - 1300.

Giltig riksrådRyska Federationen 3:e klass D.Yu.GRIGORENKO