Skattepreferenser är ... Konceptet, typerna och vem som ska. skattelättnader

Skatteförmåner och skatteförmåner är en integrerad del av den moderna ekonomin. Ursprungligen utformades denna mekanism för att aktivera landets värdefulla industrier. Används nu ofta för att stödja strategiska företag.

allmän information

För att framgångsrikt utveckla landets ekonomi är det nödvändigt att säkerställa bildandet av ett effektivt och adekvat skattesystem. För att göra detta måste du ta hand om många olika komponenter. Och skatteförmåner är en integrerad del av ett sådant system. Vad är dem?

Skatteförmåner är en mekanism för att minska bördan på juridiska personers och individers verksamhet. Det finns en viktig aspekt att notera här. För många människor är förmåner och skatteförmåner en och samma. Det är det faktiskt inte. Vad är skillnaden? När en förmån införs är den alltid föremål för kontroll och administration av skattemyndigheten. De ska alltid deklareras i rapporteringen, medan preferenser inte har en dokumentär visning.

Varför behövs preferenser?

Vad det är i allmänhet har redan övervägts. Låt oss nu prata om deras praktiska användning. Genom preferenser och förmåner kan staten påverka de processer som sker i ekonomin. De kan vara både stimulerande och deprimerande. Det finns till exempel fördelar och preferenser för modernisering, minskning av miljöskadliga utsläpp, för utveckling av investerings- och innovationsverksamhet både i hela ekonomin och i enskilda branscher. De skickas också för att lösa politiska och sociala problem i samhället.

Vad är syftet med preferensen?

De ska ses som möjligheter för skattebetalaren att minska sitt skatteunderlag eller den summa pengar som betalas till staten. Till exempel är exportverksamheten i vissa fall föremål för en mervärdesskatt på 0 %. För en fullständig förståelse kommer det inte att vara överflödigt att bekanta dig med artikel 171 i Ryska federationens skattelag. Det finns ett intressant uttalande där att 0 % är en obligatorisk praxis. Den skattskyldige har inte rätt att välja om han använder detta verktyg eller inte. 0% kommer att vara utan undantag. Denna situation betraktas som en preferens. Du kan dessutom citera orden från A.S. Balandin. Han formulerade att skatteförmåner är tillhandahållande av förmåner från staten till vissa kategorier av skattebetalare, vilket uttrycks i form av en minskning av mängden betalningar som är obligatoriska. Dessutom innebär detta vissa åtgärder från juridiska personers och individers sida. I exemplet som diskuterats ovan är detta fångst av utländska marknader.

Vad är meningen med skatteavdraget?

Så vi har övervägt ett sådant incitamentverktyg som preferenser, vad det är, var de används. Låt oss nu prata om det andra ämnet i artikeln. De kan ses ur två perspektiv:

som ett instrument för regeringens politik.
som en del av beskattningen.

Begreppet "förmån" i lagstiftningen beskrivs i den första artikeln i Ryska federationens skattelag. Där anges att de tillhandahålls vissa kategorier av individer och juridiska personer som har rätt till dem enligt lagen. Det uttrycks i en minskning av beloppet av den obligatoriska betalningen (eller dess nollning), vilket måste göras till förmån för staten. Skatteförmånen bör ses som ett instrument som reglerar den skattemässiga funktionen. Det bör också noteras att definitionen i Ryska federationens skattelag inte är helt klart formulerad ur juridisk synvinkel. På grund av detta finns det litet utrymme för tolkning av begreppet och eventuellt för missbruk. Det ses också på ett lite annorlunda sätt. Så vi kan citera orden från den tidigare nämnda Barulin S.V. att skattelättnader är en uppsättning rättigheter, skyldigheter och sätt (hela eller partiella) för att minska individers och juridiska personers skyldigheter gentemot staten, vilket är lagstiftat i form av undantag, rabatter och lån i syfte att reglera ekonomin och/eller lösa sociala problem.

Lagstiftning för preferenser

Det är inte meningsfullt att ge all rättslig dokumentation i sin helhet. Men att ge en kort förklaring och ange var optimering av skatteförmåner och andra preferenser föreskrivs på lagstiftningsnivå kommer inte att vara överflödigt. De som är intresserade kommer att kunna bekanta sig med de primära dokument som antagits av statsduman. Uppmärksamhet kommer att ägnas åt skatter på förädlingsvärde, inkomster för individer och vinster i organisationer.

I det första fallet, preferenser, enligt paragrafer. 9, punkt 2, artikel 146 i Ryska federationens skattelagstiftning, har de ryska arrangörerna av de olympiska och paralympiska spelen. Det bör noteras att det moderna skattesystemet ger cirka 200 olika förmåner och preferenser. På grund av en så stor volym kommer inte alla att ges, utan bara de mest betydande. När det gäller inkomster för individer beskattas inte priser som idrottare får under deras deltagande i de olympiska och paralympiska spelen. Detta anges i punkt 20 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag. I fråga om bolagsskatt är preferenserna här desamma som i första stycket. Det vill säga ryska företag som är involverade i de olympiska och paralympiska spelen. Denna bestämmelse stadgas dock av en något annan del av lagstiftningen, nämligen paragraferna. 36 s. 1 artikel 251 i Ryska federationens skattelag. Dessa typer av skatteförmåner finns nu. Håller med, det finns ett intryck av en ganska stark begränsning.

Lagstiftning för skatteförmåner

Inom ramen för artikeln övervägs därför två ämnen som är tätt sammanflätade. För många är skattepreferenser för småföretag och förmåner faktiskt samma sak. Vilket, som vi nu ska överväga, inte är helt sant. Granskningen kommer att genomföras i samma kategorier som tidigare.

Enligt paragrafer. 1-2, punkt 3 i artikel 149 i Ryska federationens skattelag, varor som produceras och säljs av offentliga organisationer för funktionshindrade och religiösa varor (inklusive litteratur) är befriade från mervärdesskatt. Detta är naturligtvis inte de enda fallen av lättnad. Men låt oss prata om den sociala komponenten för nu, den kommersiella kommer att följa. Enligt punkt 20 i artikel 217 i Ryska federationens skattelag är belopp som betalas av religiösa organisationer, såväl som icke-statliga organisationer som tillhandahåller tjänster till funktionshindrade och deras medicinska behandling, befriade från skatter på personlig inkomst. I det första fallet finns det vissa tvivel om lämpligheten av ett sådant beslut.

Inkomstskatt för organisationer tas inte från religiösa samfund (vilken överraskning) om de får belopp för att utföra ritualer. Det finns också incitament för löner för funktionshindrade.

Kommersiella skattelättnader

Om vi pratar om vad som är utbrett, kan två viktiga områden urskiljas här:

Förenklade skattesystem. I det här fallet menar vi enskilda företagare, såväl som juridiska personer vars årliga omsättning inte överstiger ett visst belopp. Samtidigt tas en lägre skattesats bort från deras inkomst (ett ganska vanligt fenomen när de i allmänhet bara betalar något som en enstaka avgift).
Arbeta i olika teknikparker och andra liknande organisationsstrukturer. I det här fallet tillhandahålls ett förmånligt skattesystem när skattesatsernas storlek (även om det inte alltid är avsevärt) minskas, liksom vissa byråkratiska lättnader.

Funktioner av preferenser

Exemplen som behandlats tidigare kan inte tas som en fullständig beskrivning av ämnet för artikeln. Låt oss titta på skattepreferenser för investeringar. I själva verket är detta en förmån som ger befrielse från inkomstskatt. Men hur är en sådan kombination möjlig? Faktum är att, trots statusen för "skattepreferenser", visar verkliga exempel att för att få dem måste du samla en massa papper. Lyckligtvis sker en gradvis förändring i denna riktning. Så, till exempel, före den 1 januari 2009, för att få lättnad, var det nödvändigt att ingå ett kontrakt med investeringskommittén. Riktade preferenser är nu också utbredda. De introduceras för att behålla en viss riktning (till exempel idrottsorganisationerna som diskuterats ovan).

Vem har inte rätt till preferenser?

Det finns en lista över juridiska personer som under vissa förutsättningar inte kan kvalificera sig för koncessioner. Det:

Skattebetalare som verkar inom den särskilda ekonomiska zonens territorium. Varför? Faktum är att de redan har territoriella preferenser.
Skattebetalare som producerar och/eller säljer punktskattepliktiga varor. Dessa inkluderar alla typer av alkoholhaltiga drycker och tobaksprodukter.
Skattebetalare som arbetar under ett särskilt skattesystem (förenklat system), producenter av jordbruksprodukter och konsumentkooperativ på landsbygden.

Slutsats

Ämnet är ganska intressant och går helt klart utanför artikelns ram. Man skulle också kunna tala om de funktionella preferenser som ges till dem som utför vissa arbeten och uppgifter. Det skulle inte vara överflödigt att nämna undantaget från planerade besiktningar, som gäller från 2016 till 2018. När allt kommer omkring är detta inte en direkt, utan bara en indirekt preferens, men det låter dig minimera byråkratin från statens sida.