Davčna številka, N 117-FZ | Umetnost. 226 Davčni zakonik Ruske federacije

Člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Značilnosti obračunavanja davka s strani davčnih zastopnikov. Postopek in pogoji plačila davka s strani davčnih zastopnikov (trenutna različica)

1. Ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, določen v 2. odstavka tega člena, so dolžni zavezancu obračunati, odtegniti in plačati znesek davka, izračunan v skladu z 224. členom tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti iz tega člena. Odvetniško dohodnino obračunajo, zadržijo in plačajo odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravne svetovalnice.

Osebe iz prvega odstavka tega odstavka se v tem poglavju imenujejo davčni zastopniki.

Če ni drugače določeno z odstavkom 2 člena 226.1 tega zakonika, se kot davčni zastopniki priznajo tudi ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki plačujejo po pogodbah o prodaji (zamenjavi) vrednostnih papirjev, ki jih sklenejo z davčnimi zavezanci.

Pri ugotavljanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji na podlagi vloge zavezanca davčni zastopniki iz tega odstavka upoštevajo dejansko nastale in dokumentirane odhodke, ki so povezani s pridobitvijo in hrambo zadevnih vrednostnih papirjev in ki jih davčni zavezanec nastalo brez sodelovanja davčnega zastopnika.

Kot listinska dokazila o zadevnih stroških mora posameznik predložiti izvirnike ali ustrezno overjene kopije dokumentov, na podlagi katerih je ta posameznik opravil ustrezne stroške, posredniška poročila, dokumente, ki potrjujejo prenos pravic na zavezanca na zadevnih vrednostnih papirjih, dejstvo in znesek plačila ustreznih stroškov. Če posameznik predloži izvirnike dokumentov, je davčni zastopnik dolžan izdelati overjene kopije teh dokumentov in jih hraniti pet let.

2. Izračun zneskov in plačilo davka v skladu s tem členom se opravi za vse dohodke zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik, s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov davka (razen dohodkov iz naslova pri katerem se obračun davčnih zneskov izvede v skladu s sedmim odstavkom 214. člena tega zakonika), in v primerih in na način iz prvega odstavka 227. člena tega zakonika, tudi ob upoštevanju zmanjšanja za znesek plačanih fiksnih akontacijo s strani davčnega zavezanca.

Značilnosti obračunavanja in (ali) plačila davka na določene vrste dohodka so določene s členi 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 in 228 tega zakonika.

3. Zneske davka obračunajo davčni zastopniki na dan dejanskega prejema dohodka, ugotovljenega v skladu z 223. členom tega zakonika, po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja za vse dohodke (z izjemo dohodka). iz lastniške udeležbe v organizaciji, kot tudi dohodek, za katerega se davčni zneski izračunajo v skladu s členom 214.7 tega zakonika), za katerega se uporablja davčna stopnja, določena s prvim odstavkom 224. člena tega zakonika, obračunana davčnemu zavezancu za dano obdobje, s pobotom zneska odtegnjenega davka v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.

Znesek davka za dohodek, za katerega veljajo druge davčne stopnje, kot tudi za dohodek iz lastniške udeležbe v organizaciji, davčni zastopnik izračuna ločeno za vsak znesek določenega dohodka, ki je obračunan zavezancu.

Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.

4. Davčni zastopniki so dolžni obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko izplačani, ob upoštevanju posebnosti iz tega odstavka.

Kadar se zavezancu izplača dohodek v naravi ali zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi, obračunani znesek davka davčni zastopnik odbije na račun morebitnega dohodka, ki ga davčni zastopnik plača zavezancu v denarju. Hkrati odtegnjeni znesek davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v denarju.

Določbe tega odstavka se ne uporabljajo za davčne zastopnike, ki so kreditne institucije v zvezi z odtegljajem in plačilom zneskov davka od dohodkov, ki jih prejmejo stranke omenjenih kreditnih institucij (razen za stranke, ki so zaposlene pri teh kreditnih institucijah) v obliki premoženjske koristi, določene v skladu s prvim in drugim odstavkom 212. člena tega zakonika.

5. Če v davčnem obdobju zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, obvestiti davčnemu zavezancu in davčnemu organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti odtegnjenja davka, o zneskih dohodka, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen.

Obliko obvestila o nezmožnosti davčnega odtegljaja, zneske dohodka, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesek neodtegnjenega davka, ter postopek za njegovo predložitev davčnemu organu odobri zvezna izvršilna oblast. organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.

Davčni zastopniki - ruske organizacije, ki imajo ločene pododdelke, organizacije, ki so razvrščene kot največji davkoplačevalci, samostojni podjetniki, ki so registrirani pri davčnem organu na kraju poslovanja v zvezi z uporabo davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti in (ali) patentni sistem obdavčitve poroča o zneskih dohodka, od katerih ni bil odtegnjen davek, in o znesku neodtegnjenega davka na način, podoben postopku iz 2. 230 tega zakonika.

6. Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu.

Pri izplačilu dohodka zavezanca v obliki nadomestil za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in v obliki regresa so davčni zastopniki dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje do zadnjega dne. meseca, v katerem so bila takšna plačila izvedena.

7. Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in odtegne davčni zastopnik od davčnega zavezanca, za katerega je priznan kot vir dohodka, se plača v proračun na kraju registracije (prebivališču) davčnega zastopnika z davčni organ, če s tem odstavkom ni določeno drugače.

Davčni zastopniki - ruske organizacije iz prvega odstavka tega člena, ki imajo ločene pododdelke, so dolžne prenesti izračunane in zadržane zneske davka v proračun tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsakega od svojih ločenih pododdelkov.

Znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji ločenega pododdelka organizacije, se določi na podlagi zneska obračunanega in plačanega obdavčljivega dohodka zaposlenim v tem ločenem pododdelku, kot tudi na podlagi zneska obračunanega in izplačanega dohodka po pogodbe civilnega prava, ki jih v imenu take organizacije sklenejo posamezniki iz ločene enote (pooblaščene osebe ločene enote).

Davčni zastopniki - samostojni podjetniki, ki so registrirani pri davčnem organu na kraju opravljanja dejavnosti v zvezi z uporabo davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti in (ali) patentnega sistema obdavčitve, so dolžni obračunani in zadržani davek nakazati v proračun na kraju registracije v zvezi z izvajanjem tovrstnih dejavnosti.

Davčni zastopniki - ruske organizacije iz prvega odstavka tega člena, ki imajo več ločenih pododdelkov na ozemlju ene občine, imajo pravico, da izračunane in zadržane zneske davka nakažejo v proračun na lokaciji enega od takih ločenih pododdelkov oz. na lokaciji organizacije, če se navedena organizacija in njene ločene enote nahajajo na ozemlju ene občinske formacije, ki jo neodvisno izbere davčni zastopnik, ob upoštevanju postopka, določenega z odstavkom 2 člena 230 tega zakonika.

7.1. Davčni zastopniki za namene tega poglavja so tudi ruske organizacije, ki nakazujejo zneske denarnega nadomestila, nadomestila, plače, drugih prejemkov (drugih plačil) vojaškemu osebju in civilnemu osebju (zvezni državni javni uslužbenci in uslužbenci) oboroženih sil Ruske federacije. zveze.

Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži od navedenih zneskov, se prenese v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu.

8. Davčni zastopnik zadrži od dohodka posameznikov, za katere je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, ki presega 100 rubljev, prenese v proračun v skladu s postopkom, določenim s tem členom. . Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.

9. Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno, razen v primerih dodatne odmere (pobiranja) davka na podlagi rezultatov davčne revizije v skladu s tem zakonikom v primeru nezakonitega neodbitka (nepopolnega odtegljaja) davka s strani davčnega zastopnika. Pri sklepanju pogodb in drugih poslov je vanje prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzemajo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe.

• BB koda
• Besedilo

URL dokumenta [kopija]

Komentar k čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije

1. Analiza pravil 1. odstavka čl. 226 je treba opozoriti na številna pomembna dejstva:

a) določajo (v zvezi z dohodnino) pravila čl. 24 davčnega zakonika (o tem, katere osebe so priznane kot davčni zastopniki). Preprosto je opaziti bistvene razlike med pravili prvega odstavka čl. 24 davčnega zakonika in 1. odstavek čl. 226 NK, kot je razvidno iz tabele:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ Pravila 1. odstavka čl. 24 Davčnega zakonika │ Pravila 1. odstavka čl. 226 NK │

│1. Izhajajte iz dejstva, da je davek-│1. Med davčnimi zastopniki so │

│ vi agenti so lahko │ kombiji so tudi taki izolirani │

│ samo obrazi, t.j. pravne │ enote tujih organizacij

│ kateri in (ali) posamezniki, │ organizacije, kot njihov stalni │

│ vendar ne ločena pod-│ predstavništva v Ruski federaciji │

│ pravne osebe (čl. │ │

│ 11 NK) │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│2. Zagotovite, da je kateri koli │2. Od vseh posameznikov v │

│ posamezniki (in ne samo │ kot davčni zastopniki │

│ samostojni podjetniki │ imenovani so samo samostojni podjetniki │

│ tel) se lahko prepozna │ podjetniki │

│ davčni zastopniki │ │

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

│3. Določite ta davek│3. Izhajajo iz dejstva, da v seriji

│ agenti v vsakem primeru, računica-│ primeri davčnih zastopnikov (da-│

│ hranijo, hranijo in navajajo - │ če so viri - │

│ plačati znesek davkov in pristojbin │ com dohodek), niso dolžni uporabljati │

│ v ustrezen proračun │ izračunati, zadržati in ponovno │

│ (izvenproračunski sklad) │ obračunavanje davka na dohodek posameznikov

│ │ ikalne osebe v ustrezni │

│ │ proračun (čl. 227, 228 davčnega zakonika) │

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

Seveda pa glede dohodnine veljajo pravila čl. 226 davčnega zakonika (kot posebna pravila pred splošnimi pravili) in je treba izhajati iz njih;

b) Ruske organizacije (omenjene v 1. odstavku 226. člena) so v bistvu samo ruske pravne osebe. Ta sklep temelji na sistematični razlagi čl. 11 in 226 NK.

V praksi strank odvetniške pisarne "YUKANG" se je pojavilo vprašanje: ali so organizacije davčnih zastopnikov (na primer sindikati, ki so delodajalci davkoplačevalcev), ki niso opravili državne registracije kot pravne osebe (in to je mogoče, gl. 8. člen zakona o sindikatih na primer 21. člen zakona o društvih)?

Izhajati je treba iz dobesednega besedila čl. 11.226 Davčnega zakonika, kar pomeni, da zgoraj omenjenih organizacij ni mogoče priznati kot davčne zastopnike (v zvezi z dohodnino). Seveda se mora zakonodajalec vrniti k temu problemu. Odslej morajo tako davčni organi kot davkoplačevalci izhajati iz pravil iz čl. 3, 108 davčnega zakonika (da je treba vse nepopravljive dvome, nejasnosti, protislovja zakonodajnih aktov o davkih in taksah razlagati v korist davkoplačevalca);

c) pod "samostojni podjetniki" (omenjeno v 1. odstavku 226. člena) je treba razumeti:

Dejansko samostojni podjetniki (tj. osebe, ki so opravile državno registracijo kot posamezniki, ki opravljajo podjetniško dejavnost brez ustanovitve pravne osebe (23. člen Civilnega zakonika) na način, določen s Pravilnikom o registraciji prejšnjega);

Osebe, izenačene po pravilih čl. 11 Davčnega zakonika, čl. 83 - 85 Davčnega zakonika (za davčne namene) samostojnim podjetnikom (na primer zasebnim notarjem, zasebnim varnostnikom itd.);

Kot posamezniki, ki delujejo kot delodajalci (ne pozabite, da lahko samostojni podjetniki trenutno delujejo kot stranka pogodbe o zaposlitvi (pogodbe) kot delodajalec, členi 15 - 24 delovnega zakonika, glejte o tem v knjigi: Guev A.N. Članek-by - komentar člena delovnega zakonika Ruske federacije (ur. 4) M., 2000); pa tudi na primer stranke v pogodbi o delu, plačanih storitvah ipd., ki posameznikom izplačujejo znesek plačila po pogojih takšne civilnopravne pogodbe;

d) stalna predstavništva tujih organizacij (omenjena v 1. odstavku 226. člena) morajo biti registrirana pri davčnih organih Ruske federacije na način, določen v čl. 83, 84 Davčnega zakonika, ob upoštevanju posebnosti, ki jih je določilo Ministrstvo za davke (glej komentar k 208., 215. členu Davčnega zakonika);

e) imajo značaj splošnih pravil. Z drugimi besedami, uporabljati jih je treba le, razen če je v določbah odstavkov 2-9 čl. 226;

f) Ruske organizacije, samostojni podjetniki, predstavništva tujih organizacij (omenjene v členu 226) so priznane kot davčni zastopniki le, če davčni zavezanec:

Zaradi odnosov (vključno civilnopravnih) z njimi je prejel omenjeni dohodek (na primer avtor dela prejme znesek avtorskega honorarja od založbe, lastnik patenta prejme plačilo od osebe, ki je uporabila (po dogovor z njim) izum, za katerega ima patent itd. .P.);

g) davek na odvetniški dohodek obračunavajo, zadržijo in plačujejo odvetniške zbornice in njihove ustanove (na primer odvetniške pisarne). Slednji so tudi (za namene 23. poglavja Davčnega zakonika) priznani kot davčni zastopniki.

Sodna praksa v skladu s členom 226 Davčnega zakonika Ruske federacije:

• Odločba Vrhovnega sodišča: Sodba N 302-KG17-14336, Sodni kolegij za gospodarske spore, kasacija

  V skladu z odstavkom 1 odstavka 3 člena 24 in odstavkom 1 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (v nadaljnjem besedilu: Davčni zakonik Ruske federacije) so davčni zastopniki dolžni izračunati, zadržati in prenesti zadržano zneske dohodnine na način, določen s členom 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Izračun zneska dohodnine opravijo davčni zastopniki po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca (3. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije). Po 4. odstavku omenjene pravne države davčni zastopnik zadrži obračunani znesek davka na račun morebitnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, ko so dejansko plačana zavezancu ...

• Odločba Vrhovnega sodišča: Sodba N 307-KG15-2718, Sodni kolegij za gospodarske spore, kasacija

  Sklepi Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije, da je regres obdavčen v skladu s postopkom iz odstavka 1 odstavka 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, je povezan s posebnim rokom za izplačilo regresa. - najkasneje tri dni pred začetkom počitnic ...

• Odločba Vrhovnega sodišča: Odločba N VAC-393/14, Vrhovno razsodišče, nadzor

  Osnova za dodatno odmero dohodnine, privedbo zadruge do davčne obveznosti po 123. členu Davčnega zakonika Ruske federacije in zaračunavanje kazni je bil odtegljaj s strani zadruge v obdobju 2010-2012 (januar - junij l. v nasprotju z odstavkom 4.5 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije o dohodnini v znesku, ki presega 50 odstotkov zneska plačila v denarju, ne obvesti davčni organ na kraju registracije o nezmožnost davčnega odtegljaja za 2010-2011 in znesek davka ...

+Več ...

Umetnost. 226 Davčni zakonik Ruske federacije vsebuje informacije o tem, kdo v Ruski federaciji se lahko šteje za davčnega zastopnika. Gradivo bo obravnavalo obveznosti, navedene v tem članku, značilnosti izračuna in prenosa davka s strani te kategorije plačnikov.

Člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije: kdaj postane podjetje ali samostojni podjetnik davčni zastopnik?

Norme tega člena morajo upoštevati vse osebe pod rusko jurisdikcijo in navedene v besedilu dokumenta, in sicer:

• pravna oseba;
• notarji, ki opravljajo svojo dejavnost zasebno;
• ločeni oddelki tujih organizacij.

Podrobnejša formulacija bistva davčnih zastopnikov je podana v drugem delu davčnega zakonika Ruske federacije - v 24. členu.

Niti organizacija niti samostojni podjetnik sprva nimata znakov davčnega zastopnika. Te pa postanejo po izplačilu določenega dohodka državljanu. Izjema so dohodki, ki jih državljan prejme v skladu s čl. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 in 228 Davčnega zakonika Ruske federacije, kjer so na primer navedene nekatere operacije z vrednostnimi papirji in tako naprej. Obstajajo še drugi postopki za izračun in plačevanje davkov.

Posebnosti obračunavanja davka s strani zastopnikov so opisane v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Isti normativ določa postopek in roke za vplačilo obračunanih zneskov v proračun s strani teh subjektov. Oglejmo si članek podrobneje.

Predmeti

Davčni zastopniki po čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije priznava, da so registrirani in delujejo v Rusiji:

1. organizacije.
2. Notarji in odvetniki v zasebni praksi.

Ta kategorija vključuje tudi ločene enote tujih podjetij. Davčni zastopniki se od plačnikov ločijo po svojih dolžnostih. Njihov krog vključuje obračun, odbitek in usmerjanje davkov od dohodkov, ki jih njihovi zaposleni prejemajo v proračun. Odbitke od dobička odvetnikov izvajajo biroji, kolegiji in pravne svetovalne pisarne.

Splošni postopek (odstavek 2 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije)

Davki se obračunavajo in plačujejo od vseh dohodkov izplačevalca, katerih vir je zastopnik (samostojni podjetnik posameznik/organizacija). Izjema so dohodki, katerih izračun in odbitek se izvajata v skladu z normami 214.3-214.6, 227-228 in čl. 226.1 Davčnega zakonika Ruske federacije. Pri izračunu se štejejo predhodno zadržani zneski. V primerih iz prvega odstavka 227. člena se plačila zmanjšajo za znesek fiksnih predujmov, ki jih plačajo subjekti.

Posebnosti izračuna

Zadrževanje

V četrtem odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se pobiranje davka na dohodek plačnika izvede ob njihovem dejanskem plačilu. V primeru, da subjekt prejme dobiček v naravi ali v obliki premoženjske koristi, se opravi na račun morebitnih denarnih zneskov, ki jih plača zastopnik. Znesek zaračunanega odbitka ne sme presegati 50 % denarnega dohodka. Ta odstavek se ne uporablja za zastopnike, ki delujejo kot kreditne institucije v zvezi z odtegljajem in odbitkom zneskov davka od dobička, ki ga njihove stranke prejmejo v obliki materialnih koristi. Izjema so neposredni zaposleni v takih podjetjih.

Nemožnost hrambe (5. odstavek 226. člena Davčnega zakonika Ruske federacije)

V nekaterih primerih zastopnik ne more zbrati in s tem odbiti ugotovljenih zneskov davka od dohodka izplačevalca. V teh primerih mora subjekt najkasneje do 1.03 obdobja, ki sledi letu, ki se je končalo, v katerem so nastopile navedene okoliščine, poslati obvestilo nadzornemu organu in subjektu, pri katerem ni bil obračunan odtegljaj. Označuje znesek dobička in davka, ki se ne odbije v proračun. Obliko obvestila in postopek za pošiljanje določi izvršilni zvezni organ oblasti.

Pomembna točka

V odstavku 5 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ločeno govori o davčnih zastopnikih - domačih družbah z ločenimi oddelki, družbah, ki so razvrščene kot največji plačniki, pa tudi o samostojnih podjetnikih, registriranih pri nadzorni službi na kraju njihove dejavnosti, povezane z uporabo UTII oz. patentni sistem obdavčitve. Poročati morajo o zneskih dobička, od katerih ni bil odtegnjen, ter o zneskih vplačil, ki niso bila odbita v proračun na način, predpisan v drugem odstavku 230.

Termin

Opredeljen je v 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Zastopniki morajo izračunati in zadržati ugotovljene zneske najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dobička. str. 6 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije tudi določa, da če se subjektu zagotovi dohodek v obliki dajatev za obdobje invalidnosti (bolezni), vključno z oskrbo bolnih otrok, pa tudi v obliki regresa, nakazilo mora biti izvedeno najkasneje do zadnjega dne v mesecu, v katerem so bila omenjena plačila opravljena.

V kakšen proračun je treba odšteti zneske?

V sedmem odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da se plačila izvajajo v kraju stalnega prebivališča (registracije) zastopnika, razen če zakon določa drugače. Zastopniki - organizacije, v katerih so oblikovani ločeni oddelki, morajo obračunane in zadržane zneske prenesti v proračun na naslovu svoje lokacije in lokaciji svojih podružnic. Samostojni podjetniki, ki uporabljajo patentni sistem ali UTII, morajo opraviti obvezna plačila na kraju registracije.

Izračun za ločene oddelke

Davek, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji podružnice družbe, se določi v skladu z višino obdavčenega dobička, obračunanega in plačanega zaposlenim. Izračun temelji tudi na višini dohodka, prejetih po civilnopravnih pogodbah, ki jih je sklenila ločena enota s posamezniki.

Kumulativni znesek

Zastopnik zadrži od dobička posameznikov, v zvezi s katerimi je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, več kot 100 rubljev, pošlje v proračun na način, ki ga določa zadevni člen. Če je skupni znesek plačila manjši od 100 rubljev, se znesek prišteje k odbitku, ki ga je treba plačati v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega obdobja.

Poleg tega

Zakon ne dovoljuje plačila davkoplačevalcev na stroške zastopnika. Pri sklepanju pogodb in opravljanju drugih poslov je v njihove pogoje prepovedano vključevati klavzule, po katerih subjekti, ki izplačujejo dobiček, prevzemajo stroške v zvezi z odbitkom zneskov za posameznike v proračun.

Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije: pripombe

Nastanek obveznosti davčnega zastopnika je povezan z izplačilom dohodka posameznikom. Subjekt jih ni upravičen zavrniti, če deluje kot vir dohodka za plačnike. Medtem je spor o vprašanju predplačil zaposlenim v skladu s pogoji civilnopravnih pogodb. Po mnenju številnih uradnikov ministrstva za finance in nekaterih sodnikov izplačilo sredstev za storitve, ki še niso bile opravljene ali neopravljeno delo, zavezuje podjetje, da zadrži davek od dobička in ga odbije v proračun. Vendar pa v praksi obstajajo številne odločbe, v katerih je določeno, da predujma ni mogoče obravnavati kot predmet obdavčitve do izpolnitve obveznosti s strani posameznika.

naravna oblika dohodka

V primerih, ko je podjetje posamezniku izplačalo izdelke in mu poleg tega dohodka niso bila izplačana denarna plačila, podjetje ne more zadržati davka od dohodka. V taki situaciji mora delavec sam opraviti obračun in plačilo dohodnine v proračun. Poleg tega ima podjetje obveznost po 5. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije pošlje obvestilo nadzornemu organu o nezmožnosti odtegnjenja davka in prenosa v proračun. V členu je določen enomesečni odpovedni rok. Zakon št. 113 je to obdobje podaljšal. Tako je podjetje dolžno poslati obvestilo v skladu s 5. odstavkom čl. 226 Kazenskega zakonika Ruske federacije najpozneje do 1.03 leta po preteklem letu, v katerem zato zadržanje ni bilo izvedeno. To pravilo velja od 1. januarja. 2016

Spremembe člena

Poleg podaljšanja roka za obveščanje nadzornih organov in plačnika o nemožnosti zadrževanja so bile sprejete še druge spremembe obravnavane norme. Zlasti so se dotaknili 6. odstavka. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa enoten datum za prenos davka. Sovpada s številko, ki sledi dnevu dejanskega izplačila dohodka. V prejšnji številki je bilo treba regres in bolniško odbiti na dan, ko so jih posamezniki prejeli. V spremenjenem členu je ta rok pomaknjen na konec meseca, v katerem so bila ta plačila izvedena.

Zaključek

S 1. januarjem 2015 velja drugi odstavek čl. 226 davčnega zakonika je začel delovati v različici zveznega zakona št. 368. V zvezi s spremembami člena 227.1 glede potrebe po plačilu fiksnega predplačila s strani državljanov tujih držav, ki delajo v Rusiji, za najem od samostojnih podjetnikov ali organizacije (če njihov vstop ne zahteva pridobitve vizumov), je treba skupni znesek dohodnine od dobička izplačevalcev, ki je predmet odtegljaja zastopnikov, zmanjšati za znesek teh že izvedenih izplačil. Poleg že sprejetih sprememb obravnavane norme se obravnava še več dodatkov. V zvezi s tem strokovnjaki priporočajo, da davčni zastopniki redno pregledujejo posodobitve zakonodaje, da jih pravočasno upoštevajo in upoštevajo navodila. Dodatna pojasnila o posebnih vprašanjih, povezanih z izračunom, odtegljajem in plačilom dohodnine, se lahko naučite neposredno pri teritorialnem oddelku Zvezne davčne službe. Pravočasno prejete informacije bodo preprečile kršitve davčne zakonodaje.

Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (v novi izdaji) določa značilnosti obračunavanja dohodnine s strani zastopnikov, obdobja in postopek za njihov prenos obveznih plačil. Zakonik določa, da se davek v proračun plača po posebnih pravilih. Običajno dohodnino obračunajo, zadržijo in nakažejo zastopniki – osebe, od katerih izplačevalci prejemajo dohodek. Poglejmo si podrobneje Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami leta 2016.

Splošni red

Ugotovljeno je s prvim odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot določajo predpisi, se obveznost ugotavljanja (izračunavanja), odtegnitve in nakazila zneska dohodnine v proračunski sklad pripisuje subjektom, od katerih ali v okviru razmerij, s katerimi je državljan (plačnik) prejel določene dohodke. v drugem odstavku obravnavane norme. Te osebe se štejejo za davčne zastopnike. Zanje velja prvi odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje:

1. domače organizacije.
2. Zasebni notarji in odvetniki.
3. samostojni podjetniki.
4. Ločene strukturne enote tujih podjetij v Rusiji.

Znesek, ki ga je treba odtegniti od dohodka, se izračuna v skladu s pravili 224. člena zakonika ob upoštevanju posebnih zadržkov, ki jih predvideva zadevno pravilo. Kot je navedeno v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek davka na dobiček odvetnikov izračunajo, zadržijo in prenesejo kolegiji, pravne svetovalne pisarne, biroji.

Posebnost računa

V drugem odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se izračun dohodnine in njeno plačilo izvedeta za vse dohodke izplačevalca, če je njihov vir agent. Izjema so prejemki, pri katerih se določanje zneskov in njihov prenos v proračun izvajata v skladu s pravili členov 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 zakonika. V drugih primerih je dovoljeno pobotati prej zadržane odbitke, v primerih in po pravilih čl. 227.1 - ob upoštevanju zmanjšanja za znesek predujmov (fiksnih), ki jih plača davčni zavezanec.

Posebna pravila

Obračun zneskov dohodnine opravijo zastopniki na dan dejanskega prejema dohodka. Ta datum je določen v skladu s pravili 223. člena zakonika. Izračun se izvede na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja. To pravilo velja za vse dohodke, za katere je stopnja določena v skladu z normo 224. Izjema so prihodki iz lastniške udeležbe v kapitalu drugih družb. Hkrati se štejejo odtegnjeni zneski dohodnine v preteklih mesecih. Davek od prejemkov, za katere so določene druge stopnje, kot tudi od lastniške udeležbe zastopniki obračunavajo za vsak dohodek posebej. Ustrezno pravilo določa tretji odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Potreben izračun je treba opraviti brez upoštevanja plačnikovih prejemkov od drugih zastopnikov in zneskov, ki jih ti zadržijo.

Značilnosti dohodka

Kot je določeno v odstavku 4 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo zastopniki odtegniti izračunani znesek dohodnine neposredno iz prejemkov plačnika v času njihovega dejanskega prejema. To upošteva številne značilnosti. Če je dohodek zagotovljen v naravi ali predstavljen kot opredmetena korist, se odtegnejo vsi prejemki, ki so prikazani v denarju. Poleg tega ne sme biti več kot 50% zneska plačanega denarja. Pravila 4. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za zastopnike, ki delujejo kot kreditne organizacije, ko odtegnejo in odbijejo davek na dohodek strank (razen tistih, ki so zaposleni) v obliki materialnih koristi, ustanovljenih v skladu s členom 212. kodeksa.

Posebni primeri

Če v času obračunanega davka od plačnika ni mogoče odtegniti, zastopnik v skladu z določili 5. odstavek čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije, mora najpozneje do 1.03 v letu, ki sledi letu, v katerem so nastale okoliščine, poslati pisno obvestilo organu nadzora. V obvestilu je naveden znesek, od katerega ni bila odtegnjena dohodnina, in njena vrednost. Obliko obvestila o nezmožnosti odtegljaja, znesek prihodkov in davka, ki se ne prenese v proračun, pravila za oddajo sporočila določi zvezna izvršilna institucija, pooblaščena za davčni nadzor in nadzor. V odstavku 5 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije posebej določa dejanja zastopnikov - ruskih podjetij, ki imajo ločene oddelke, razvrščene kot največji plačniki, samostojne podjetnike, registrirane na naslovu njihovega poslovanja in uporabljajo UTII ali patentni sistem. V primeru nezmožnosti ustrezne hrambe so to dolžni prijaviti tudi nadzornemu organu. Obvestilo se pošlje na način, določen z drugim odstavkom 230. člena zakonika.

Čas

Opredeljuje jih 6. odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot je zapisano v njegovih določbah, morajo zastopniki nakazati dohodnino pred datumom, ki sledi dnevu, ko izplačevalec prejme ustrezen dohodek. Če je bila osebi izplačana invalidnina, varstvo otroka, regres, obračunan davek, kot je določeno v 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, se pošljejo v proračun najpozneje zadnji dan obdobja, v katerem so bili ti prejemki.

Kraj plačila davka

Celoten znesek dohodnine, ki jo zastopnik določi in umakne od izplačevalca, v zvezi s katerim se šteje za vir dohodka, se nakaže v proračun na naslovu registracije (prebivališča) zastopnika, razen če so druga pravila so predvideni v 7. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Domača podjetja iz prvega odstavka, ki imajo pododdelke (ločene), so dolžna prenesti tako na kraju svoje lokacije kot na lokaciji vsake strukturne enote. V slednjem primeru se znesek dohodnine določi v skladu z zneskom dohodka, ki je predmet obdavčitve, obračunanega in izdanega zaposlenim, pa tudi iz pogojev civilnopravnih pogodb, sklenjenih s posamezniki v imenu podjetja. Zastopniki s statusom podjetnika, ki so registrirani na naslovu njihovega poslovanja in uporabljajo UTII/patentni sistem, so dolžni prenesti obračunane in odtegnjene davčne zneske od dohodkov zaposlenih na kraju registracije kot samostojnega podjetnika.

Poleg tega

Ruske organizacije delujejo tudi kot agenti v okviru uporabe obravnavane norme, ki prenašajo denarno nadomestilo, preživnino, zaslužke in druge prejemke na vojaško osebje, osebe iz vrst civilnega osebja oboroženih sil. od teh zneskov obračunane in odtegnjene dohodnine pošlje v proračun na naslov izvornega dohodka. Če je znesek davka, ki ga je treba plačati, večji od sto rubljev, se prenese na način, določen v členu 226. Če je vrednost manjša od navedene vrednosti, se prišteje znesku dohodnine v naslednjem mesecu, vendar najkasneje zadnji mesec v tekočem obdobju. Zakonodaja prepoveduje odbitek davka od sredstev zastopnika. Pri sestavljanju pogodb vanje ni dovoljeno vključevati klavzul, ki pomenijo, da vir dohodka prevzema obveznost kritja stroškov prenosa plačil v proračun.

Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije: pripombe

Za določeno kategorijo oseb je določena obveznost obračunavanja, odtegljaja in nakazila dohodnine v proračun. Kot zastopniki so priznani:

1. domača podjetja.
2. Odvetniške zbornice ali biroji, pravna svetovanja.
3. Stalna predstavništva tujih pravnih oseb.
4. Samostojni podjetniki.
5. Zasebni notarji, odvetniki s pisarnami.

Ti subjekti morajo izpolniti obveznost, določeno z davčnim zakonikom, vsakič, ko izplačajo dohodek posameznikom.

Težave v praksi

Nekatere težave se pojavljajo pri določanju osebe, ki nastopa kot zastopnik pri izplačilu avtorskih honorarjev preko organizacije, ki kolektivno upravlja avtorske pravice. Danes je v Rusiji več pravnih oseb, ki so pooblaščene za opravljanje te dejavnosti. Te organizacije sprejemajo sredstva imetnikov avtorskih pravic. Slednji delujejo kot nagrada. Ministrstvo za finance je v enem od svojih dopisov pojasnilo, da pravna oseba, ki uporablja produkte intelektualnega dela, v zvezi s honorarji, prenesenimi na imetnike avtorskih pravic in avtorje literarnih del, nastopa v statusu zastopnikov. V skladu s tem mora izpolnjevati vse obveznosti iz 23. poglavja kodeksa.

Izjeme

Medtem pa zgornje pravilo ne velja za vse subjekte. Drugi odstavek 226. člena določa, da vir dohodka v več primerih ne opravlja nalog zastopnika. Samostojno odbiti dohodnino je treba:

1. Osebe v statusu samostojnega podjetnika - iz prihodkov iz njihove dejavnosti.
2. Zasebni notarji in drugi podobni državljani - glede na dohodek, dosežen med delom.

Prav tako samostojno opravljajo naloge obračunavanja, odtegljaja in usmerjanja davka v proračun posameznikov, ki so prejeli dohodek:

1. Po civilnopravnih pogodbah, ki so bile sestavljene z drugo osebo, ki ne deluje v statusu zastopnika. Sem spadajo na primer transakcije najema/oddajanja nepremičnine.
2. Iz virov v drugih državah.
3. Od prodaje materialnih sredstev v lasti posameznika.
4. V obliki dobitkov, ki jih izplačajo organizatorji nagradnih iger, loterij in drugih iger, ki temeljijo na tveganju.

Posamezniki sami plačujejo tudi dohodnino, od prejemkov katerih zastopnik ni uspel odbiti in odbiti. To je zlasti značilno za prejemke, prejete v nedenarni obliki. Vsi zgoraj navedeni plačniki morajo ob izteku roka oddati izjavo pri nadzornem organu na naslovu prebivališča.

Shema izračuna, odbitka in prenosa

Dohodnina po stopnji 13 % se obračunava po obračunskem načelu od začetka obdobja mesečno. Pravilo velja za vse dohodke, obdavčene po tej stopnji. Zakonodaja predvideva tudi druge stopnje: 9, 30, 15, 35 %. Te tarife se izračunajo ločeno za vsak znesek prejemkov, ki pripadajo plačniku. Pri izračunih se dohodki, prejeti od drugih zastopnikov, ne upoštevajo. V skladu s tem se davki, izračunani in odtegnjeni od teh prejemkov, ne upoštevajo. Pri izračunu lahko sodeluje le dejansko izplačan denar. Lahko se nakažejo na račun plačnika ali na račun tretjih oseb (če obstaja ustrezno naročilo). Hkrati zakonodaja določa omejitev višine dohodnine. Znesek davka ne sme presegati polovice dohodka, izplačanega posamezniku.

Obvestilo nadzorne službe

Obvezna je, če zastopnik iz takšnih ali drugačnih razlogov ni mogel zadržati in nakazati obračunanega zneska dohodnine v proračun. Nadzornemu organu se pošlje obvestilo v skladu s 5. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, najpozneje v enem mesecu od dneva izteka obdobja, v katerem so se pojavile te ovirajoče okoliščine. Obvestilo mora biti pisno. Pošlje se na zastopnikov računovodski naslov. Dokument mora navajati dejstvo, da je nemogoče zadržati in prenesti, znesek dohodka in davka.

Nianse

V nekaterih primerih se lahko ugotovijo preveliki zneski dohodnine. Zakon dovoljuje njihovo vrnitev. Zastopnik plača zneske na zahtevo plačnika. Če davek ni bil odtegnjen (delno ali v celoti), je predmet izterjave od posameznika do poplačila celotnega dolga. V 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, v katerih je zastopnik dolžan nakazati dohodnino.

Zaključek

Davčni zakonik jasno določa dolžnosti, pravice in odgovornosti subjektov, ki so dolžni obračunati, zadržati in nakazati davke v proračun. Uredba strogo ureja roke za izvedbo naročil. Podjetja imajo praviloma poseben oddelek, ki je odgovoren za davčno računovodstvo. Samostojni podjetniki običajno samostojno izvajajo obračune, odbitke in prenose. Glavni problemi v praksi so povezani s situacijami, ko zastopnik iz nekega razloga ni mogel izpolniti obveznosti, ki jih določa Kodeks. Da se izogne ​​odgovornosti, mora o nastali situaciji nemudoma obvestiti nadzorni organ. Hkrati je posameznik, katerega dohodek ni bil izračunan, zadržan in poslan v proračunski davek, dolžan samostojno opravljati potrebne operacije. V nasprotnem primeru lahko odgovarja za kršitev davčnih predpisov. Velja povedati, da posameznikom, iz katerih prejemkov zastopnik ni uspel nakazati dohodnine, običajno ne pošiljajo obvestil o dolgu. V zvezi s tem morajo državljani neodvisno nadzorovati situacijo. Težave lahko nastanejo tudi, ko subjekt prejema dohodek v nedenarni obliki. Kot je navedeno v davčnem zakoniku, pa tudi v dopisu Ministrstva za finance, se izračun in odbitek v takih situacijah opravita iz drugih prejemkov osebe, izraženih v denarju. Vendar se mora zastopnik zavedati omejitve zneska, odbitega v proračun.

Odvetnik v Kijevu Odvetniške pisarne in biroji v Kijevu.

Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije (s spremembami).) določa značilnosti obračunavanja dohodnine s strani zastopnikov, obdobja in postopek njihovega prenosa obveznih plačil. Zakonik določa, da se davek v proračun plača po posebnih pravilih. Običajno dohodnino obračunajo, zadržijo in nakažejo zastopniki – osebe, od katerih izplačevalci prejemajo dohodek. Poglejmo si podrobneje Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije s spremembami leta 2016.

Splošni red

Ugotovljeno je s prvim odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot določajo predpisi, se obveznost ugotavljanja (izračunavanja), odtegnitve in nakazila zneska dohodnine v proračunski sklad pripisuje subjektom, od katerih ali v okviru razmerij, s katerimi je državljan (plačnik) prejel določene dohodke. v drugem odstavku obravnavane norme. Te osebe se štejejo za davčne zastopnike. Zanje velja prvi odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije vključuje:

1. domače organizacije.
2. Zasebni notarji in odvetniki.
3. samostojni podjetniki.
4. Ločene strukturne enote tujih podjetij v Rusiji.

Znesek, ki ga je treba odtegniti od dohodka, se izračuna v skladu s pravili 224. člena zakonika ob upoštevanju posebnih zadržkov, ki jih predvideva zadevno pravilo. Kot je navedeno v čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije znesek davka na dobiček odvetnikov izračunajo, zadržijo in prenesejo kolegiji, pravne svetovalne pisarne, biroji.

Posebnost računa

V drugem odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije je določeno, da se izračun dohodnine in njeno plačilo izvedeta za vse dohodke izplačevalca, če je njihov vir agent. Izjema so prejemki, pri katerih se določanje zneskov in njihov prenos v proračun izvajata v skladu s pravili členov 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 zakonika. V drugih primerih je dovoljeno pobotati prej zadržane odbitke, v primerih in po pravilih čl. 227.1 - ob upoštevanju zmanjšanja za znesek predujmov (fiksnih), ki jih plača davčni zavezanec.

Posebna pravila

Obračun zneskov dohodnine opravijo zastopniki na dan dejanskega prejema dohodka. Ta datum je določen v skladu s pravili 223. člena zakonika. Izračun se izvede na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja. To pravilo velja za vse dohodke, za katere je stopnja določena v skladu z normo 224. Izjema so prihodki iz lastniške udeležbe v kapitalu drugih družb. V tem primeru se štejejo odtegnjeni zneski dohodnine v preteklih mesecih. Davek od prejemkov, za katere so določene druge stopnje, kot tudi od lastniške udeležbe zastopniki obračunavajo za vsak dohodek posebej. Ustrezno pravilo določa tretji odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Potreben izračun je treba opraviti brez upoštevanja plačnikovih prejemkov od drugih zastopnikov in zneskov, ki jih ti zadržijo.

Značilnosti dohodka

Kot je določeno v odstavku 4 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije morajo zastopniki odtegniti izračunani znesek dohodnine neposredno iz prejemkov plačnika v času njihovega dejanskega prejema. To upošteva številne značilnosti. Če je dohodek zagotovljen v naravi ali predstavljen kot opredmetena korist, se odtegnejo vsi prejemki, ki so prikazani v denarju. Poleg tega ne sme biti več kot 50% zneska plačanega denarja. Pravila 4. odstavka čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije ne veljajo za zastopnike, ki delujejo kot kreditne organizacije, ko odtegnejo in odbijejo davek na dohodek strank (razen tistih, ki so zaposleni) v obliki materialnih koristi, ustanovljenih v skladu s členom 212. kodeksa.

Posebni primeri

Če v času obračunanega davka od plačnika ni mogoče odtegniti, zastopnik v skladu z določili 5. odstavek čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije, mora najpozneje do 1.03 leta, ki sledi letu, v katerem so nastale okoliščine, poslati pisno obvestilo organu nadzora. V obvestilu je naveden znesek, od katerega ni bila odtegnjena dohodnina, in njena vrednost. Obliko obvestila o nezmožnosti odtegljaja, znesek prihodkov in davka, ki se ne prenese v proračun, pravila za oddajo sporočila določi zvezna izvršilna institucija, pooblaščena za davčni nadzor in nadzor. V odstavku 5 čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije posebej določa dejanja zastopnikov - ruskih podjetij, ki imajo ločene oddelke, razvrščene kot največji plačniki, samostojne podjetnike, registrirane na naslovu svojega poslovanja in uporabljajo UTII ali patentni sistem. V primeru nezmožnosti ustrezne hrambe so to dolžni prijaviti tudi nadzornemu organu. Obvestilo se pošlje na način, določen z drugim odstavkom 230. člena zakonika.

Čas

Opredeljuje jih 6. odstavek čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Kot je zapisano v njegovih določbah, morajo zastopniki nakazati dohodnino pred datumom, ki sledi dnevu, ko izplačevalec prejme ustrezen dohodek. Če je bila osebi izplačana invalidnina, varstvo otroka, regres, obračunan davek, kot je določeno v 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, se pošljejo v proračun najpozneje zadnji dan obdobja, v katerem so bili ti prejemki.

Kraj plačila davka

Celoten znesek dohodnine, ki jo zastopnik določi in umakne od izplačevalca, v zvezi s katerim se šteje za vir dohodka, se nakaže v proračun na naslovu registracije (prebivališča) zastopnika, razen če so druga pravila so predvideni v 7. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije. Domača podjetja iz prvega odstavka, ki imajo pododdelke (ločene), so dolžna prenesti tako na kraju svoje lokacije kot na lokaciji vsake strukturne enote. V slednjem primeru se znesek dohodnine določi v skladu z zneskom dohodka, ki je predmet obdavčitve, obračunanega in izdanega zaposlenim, pa tudi iz pogojev civilnopravnih pogodb, sklenjenih s posamezniki v imenu podjetja. Zastopniki s statusom podjetnika, ki so registrirani na naslovu njihovega poslovanja in uporabljajo UTII/patentni sistem, so dolžni prenesti obračunane in odtegnjene davčne zneske od dohodkov zaposlenih na kraju registracije kot samostojnega podjetnika.

Poleg tega

Ruske organizacije, ki nakazujejo denarno nadomestilo, preživnino, zaslužke in druge prejemke na vojaško osebje, osebe iz vrst civilnega osebja oboroženih sil delujejo kot zastopniki v okviru uporabe obravnavanega pravila. Skupni znesek dohodnine. obračunana in odtegnjena od teh zneskov se pošlje v proračun na naslov izvornega dohodka. Če je znesek davka, ki ga je treba plačati, večji od sto rubljev, se prenese na način, določen v členu 226. Če je vrednost manjša od navedene vrednosti, se prišteje znesku dohodnine v naslednjem mesecu, vendar najkasneje zadnji mesec v tekočem obdobju. Zakonodaja prepoveduje odbitek davka od sredstev zastopnika. Pri sestavljanju pogodb vanje ni dovoljeno vključevati klavzul, ki pomenijo, da vir dohodka prevzema obveznost kritja stroškov prenosa plačil v proračun.

Umetnost. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije: pripombe

Za določeno kategorijo oseb je določena obveznost obračunavanja, odtegljaja in nakazila dohodnine v proračun. Kot zastopniki so priznani:

1. domača podjetja.
2. Odvetniške zbornice ali biroji, pravna svetovanja.
3. Stalna predstavništva tujih pravnih oseb.
4. Samostojni podjetniki.
5. Zasebni notarji, odvetniki s pisarnami.

Ti subjekti morajo izpolniti obveznost, določeno z davčnim zakonikom, vsakič, ko izplačajo dohodek posameznikom.

Težave v praksi

Nekatere težave se pojavljajo pri določanju osebe, ki nastopa kot zastopnik pri izplačilu avtorskih honorarjev preko organizacije, ki kolektivno upravlja avtorske pravice. Danes je v Rusiji več pravnih oseb, ki so pooblaščene za opravljanje te dejavnosti. Te organizacije sprejemajo sredstva imetnikov avtorskih pravic. Slednji delujejo kot nagrada. Ministrstvo za finance je v enem od svojih dopisov pojasnilo, da pravna oseba, ki uporablja produkte intelektualnega dela, v zvezi s honorarji, prenesenimi na imetnike avtorskih pravic in avtorje literarnih del, nastopa v statusu zastopnikov. V skladu s tem mora izpolnjevati vse obveznosti iz 23. poglavja kodeksa.

Izjeme

Medtem pa zgornje pravilo ne velja za vse subjekte. Drugi odstavek 226. člena določa, da vir dohodka v več primerih ne opravlja nalog zastopnika. Samostojno odbiti dohodnino je treba:

1. Osebe v statusu samostojnega podjetnika - iz prihodkov iz njihove dejavnosti.
2. Zasebni notarji in drugi podobni državljani - glede na dohodek, dosežen med delom.

Prav tako samostojno opravljajo naloge obračunavanja, odtegljaja in usmerjanja davka v proračun posameznikov, ki so prejeli dohodek:

1. Po civilnopravnih pogodbah, ki so bile sestavljene z drugo osebo, ki ne deluje v statusu zastopnika. Sem spadajo na primer transakcije najema/oddajanja nepremičnine.
2. Iz virov v drugih državah.
3. Od prodaje materialnih sredstev v lasti posameznikov.
4. V obliki dobitkov, ki jih izplačajo organizatorji nagradnih iger, loterij in drugih iger, ki temeljijo na tveganju.

Posamezniki sami plačujejo tudi dohodnino, od prejemkov katerih zastopnik ni uspel odbiti in odbiti. To je zlasti značilno za prejemke, prejete v nedenarni obliki. Vsi zgoraj navedeni plačniki morajo ob izteku roka oddati izjavo pri nadzornem organu na naslovu prebivališča.

Shema izračuna, odbitka in prenosa

Dohodnina po stopnji 13 % se obračunava po obračunskem načelu od začetka obdobja mesečno. Pravilo velja za vse dohodke, obdavčene po tej stopnji. Zakonodaja predvideva tudi druge stopnje: 9, 30, 15, 35 %. Te tarife se izračunajo ločeno za vsak znesek prejemkov, ki pripadajo plačniku. Pri izračunih se dohodki, prejeti od drugih zastopnikov, ne upoštevajo. V skladu s tem se davki, izračunani in odtegnjeni od teh prejemkov, ne upoštevajo. Pri izračunu lahko sodeluje le dejansko izplačan denar. Lahko se nakažejo na račun plačnika ali na račun tretjih oseb (če obstaja ustrezno naročilo). Hkrati zakonodaja določa omejitev višine dohodnine. Znesek davka ne sme presegati polovice dohodka, izplačanega posamezniku.

Obvestilo nadzorne službe

Obvezno je, če zastopnik iz takšnih ali drugačnih razlogov ni mogel zadržati in nakazati obračunanega zneska dohodnine v proračun. Nadzornemu organu se pošlje obvestilo v skladu s 5. odstavkom čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije, najpozneje v enem mesecu od dneva izteka obdobja, v katerem so se pojavile te ovirajoče okoliščine. Obvestilo mora biti pisno. Pošlje se na zastopnikov računovodski naslov. Dokument mora navajati dejstvo, da ni mogoče zadržati in prenesti obveznega plačila, zneska dohodka in davka.

Nianse

V nekaterih primerih se lahko ugotovijo preveliki zneski dohodnine. Zakon dovoljuje njihovo vrnitev. Zastopnik plača zneske na zahtevo plačnika. Če davek ni bil odtegnjen (delno ali v celoti), je predmet izterjave od posameznika do poplačila celotnega dolga. V 6. odstavku čl. 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa pogoje, v katerih je zastopnik dolžan nakazati dohodnino.

Zaključek

Davčni zakonik jasno določa dolžnosti, pravice in odgovornosti subjektov, ki so dolžni obračunati, zadržati in nakazati davke v proračun. Uredba strogo ureja roke za izvedbo naročil. Podjetja imajo praviloma poseben oddelek, ki je odgovoren za davčno računovodstvo. Samostojni podjetniki običajno samostojno izvajajo obračune, odbitke in prenose. Glavni problemi v praksi so povezani s situacijami, ko zastopnik iz nekega razloga ni mogel izpolniti obveznosti, ki jih določa Kodeks. Da se izogne ​​odgovornosti, mora o nastali situaciji nemudoma obvestiti nadzorni organ. Hkrati je posameznik, katerega dohodek ni bil izračunan, zadržan in poslan v proračunski davek, dolžan samostojno opravljati potrebne operacije. V nasprotnem primeru lahko odgovarja za kršitev davčnih predpisov. Velja povedati, da posameznikom, iz katerih prejemkov zastopnik ni uspel nakazati dohodnine, običajno ne pošiljajo obvestil o dolgu. V zvezi s tem morajo državljani neodvisno nadzorovati situacijo. Težave lahko nastanejo tudi, ko subjekt prejema dohodek v nedenarni obliki. Kot je navedeno v davčnem zakoniku, pa tudi v dopisu Ministrstva za finance, se izračun in odbitek v takih situacijah opravita iz drugih prejemkov osebe, izraženih v denarju. Vendar se mora zastopnik zavedati omejitve zneska, odbitega v proračun.

1. Ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, določen v 2. odstavka tega člena, so dolžni zavezancu obračunati, odtegniti in plačati znesek davka, izračunan v skladu s členom tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti iz tega člena. Odvetniško dohodnino obračunajo, zadržijo in plačajo odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravne svetovalnice.

Osebe iz prvega odstavka tega odstavka se v tem poglavju imenujejo davčni zastopniki.

Če ni drugače določeno z odstavkom 2 člena 226.1 tega zakonika, se kot davčni zastopniki priznajo tudi ruske organizacije in samostojni podjetniki, ki plačujejo po pogodbah o prodaji (zamenjavi) vrednostnih papirjev, ki jih sklenejo z davčnimi zavezanci.

Pri ugotavljanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji na podlagi vloge zavezanca davčni zastopniki iz tega odstavka upoštevajo dejansko nastale in dokumentirane odhodke, ki so povezani s pridobitvijo in hrambo zadevnih vrednostnih papirjev in ki jih davčni zavezanec nastalo brez sodelovanja davčnega zastopnika.

Kot listinska dokazila o zadevnih stroških mora posameznik predložiti izvirnike ali ustrezno overjene kopije dokumentov, na podlagi katerih je ta posameznik opravil ustrezne stroške, posredniška poročila, dokumente, ki potrjujejo prenos pravic na zavezanca na zadevnih vrednostnih papirjih, dejstvo in znesek plačila ustreznih stroškov. Če posameznik predloži izvirnike dokumentov, je davčni zastopnik dolžan izdelati overjene kopije teh dokumentov in jih hraniti pet let.

2. Izračun zneskov in plačilo davka v skladu s tem členom se opravi za vse dohodke zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik, s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov davka (razen dohodkov iz naslova pri katerem se obračun davčnih zneskov izvede v skladu s sedmim odstavkom 214. člena tega zakonika), in v primerih in na način iz prvega odstavka 227. člena tega zakonika, tudi ob upoštevanju zmanjšanja za znesek plačanih fiksnih akontacijo s strani davčnega zavezanca.

Značilnosti obračunavanja in (ali) plačila davka na določene vrste dohodka so določene s členi 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 in tega zakonika.

3. Zneske davka davčni zastopniki obračunajo na dan dejanskega prejema dohodka, ugotovljenega v skladu s členom tega zakonika, po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja za vse dohodke (z izjemo dohodka iz naslova lastniški delež v organizaciji, kot tudi dohodek, za katerega se obračunava znesek davka v skladu s členom 214.7 tega zakonika), za katerega je davčna stopnja, določena s prvim odstavkom tega zakonika, obračunana v davčnega zavezanca za dano obdobje, se uporablja s pobotom zneska odtegnjenega davka v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.

Znesek davka za dohodek, za katerega veljajo druge davčne stopnje, kot tudi za dohodek iz lastniške udeležbe v organizaciji, davčni zastopnik izračuna ločeno za vsak znesek določenega dohodka, ki je obračunan zavezancu.

Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.

4. Davčni zastopniki so dolžni obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko izplačani, ob upoštevanju posebnosti iz tega odstavka.

Kadar se zavezancu izplača dohodek v naravi ali zavezanec prejme dohodek v obliki premoženjske koristi, obračunani znesek davka davčni zastopnik odbije na račun morebitnega dohodka, ki ga davčni zastopnik plača zavezancu v denarju. Hkrati odtegnjeni znesek davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska dohodka, izplačanega v denarju.

Določbe tega odstavka se ne uporabljajo za davčne zastopnike, ki so kreditne institucije v zvezi z odtegljajem in plačilom zneskov davka od dohodkov, ki jih prejmejo stranke navedenih kreditnih institucij (razen za stranke, ki so zaposlene pri teh kreditnih institucijah) v obliki premoženjske koristi, določene v skladu s prvim in drugim odstavkom 1. člena tega zakonika.

5. Če v davčnem obdobju zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najkasneje do 1. marca v letu, ki sledi poteku davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, obvestiti davčnemu zavezancu in davčnemu organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti odtegnjenja davka, o zneskih dohodka, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen.

Obliko obvestila o nezmožnosti davčnega odtegljaja, zneske dohodka, od katerih davek ni bil odtegnjen, in znesek neodtegnjenega davka, ter postopek za njegovo predložitev davčnemu organu odobri zvezna izvršilna oblast. organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.

Davčni zastopniki - ruske organizacije z ločenimi pododdelki, organizacije, ki so razvrščene kot največji davkoplačevalci, samostojni podjetniki, ki so registrirani pri davčnem organu na kraju poslovanja v zvezi z uporabo davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti in (ali) patentni sistem obdavčitve, poročilo o zneskih dohodka, od katerih ni bil odtegnjen davek, in znesku davka, ki ni bil odtegnjen na način, podoben postopku iz drugega odstavka 2. ta kodeks.

6. Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje naslednji dan po dnevu izplačila dohodka zavezancu.

Pri izplačilu dohodka zavezanca v obliki nadomestil za začasno invalidnost (vključno z nadomestili za nego bolnega otroka) in v obliki regresa so davčni zastopniki dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje do zadnjega dne. meseca, v katerem so bila takšna plačila izvedena.

7. Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in odtegne davčni zastopnik od davčnega zavezanca, za katerega je priznan kot vir dohodka, se plača v proračun na kraju registracije (prebivališču) davčnega zastopnika z davčni organ, če s tem odstavkom ni določeno drugače.

Davčni zastopniki - ruske organizacije iz prvega odstavka tega člena, ki imajo ločene pododdelke, so dolžne prenesti izračunane in zadržane zneske davka v proračun tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsakega od svojih ločenih pododdelkov.

Znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji ločenega pododdelka organizacije, se določi na podlagi zneska obračunanega in plačanega obdavčljivega dohodka zaposlenim v tem ločenem pododdelku, kot tudi na podlagi zneska obračunanega in izplačanega dohodka po pogodbe civilnega prava, ki jih v imenu take organizacije sklenejo posamezniki iz ločene enote (pooblaščene osebe ločene enote).

Davčni zastopniki - samostojni podjetniki, ki so registrirani pri davčnem organu na kraju opravljanja dejavnosti v zvezi z uporabo davčnega sistema v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti in (ali) patentnega sistema obdavčitve, so dolžni obračunani in zadržani davek nakazati v proračun na kraju registracije v zvezi z izvajanjem tovrstnih dejavnosti.

Davčni zastopniki - ruske organizacije iz prvega odstavka tega člena, ki imajo več ločenih pododdelkov na ozemlju ene občine, imajo pravico, da izračunane in zadržane zneske davka nakažejo v proračun na lokaciji enega od takih ločenih pododdelkov oz. na lokaciji organizacije, če se navedena organizacija in njene ločene enote nahajajo na ozemlju ene občinske formacije, ki jo neodvisno izbere davčni zastopnik, ob upoštevanju postopka, določenega z odstavkom 2 člena tega zakonika.

7.1. Davčni zastopniki za namene tega poglavja so tudi ruske organizacije, ki nakazujejo zneske denarnega nadomestila, nadomestila, plače, drugih prejemkov (drugih plačil) vojaškemu osebju in civilnemu osebju (zvezni državni javni uslužbenci in uslužbenci) oboroženih sil Ruske federacije. zveze.

Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik izračuna in zadrži od navedenih zneskov, se prenese v proračun na kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu.

8. Davčni zastopnik zadrži od dohodka posameznikov, za katere je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, ki presega 100 rubljev, prenese v proračun v skladu s postopkom, določenim s tem členom. . Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.

9. Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno, razen v primerih dodatne odmere (pobiranja) davka na podlagi rezultatov davčne revizije v skladu s tem zakonikom v primeru nezakonitega neodbitka (nepopolnega odtegljaja) davka s strani davčnega zastopnika. Pri sklepanju pogodb in drugih poslov je vanje prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzemajo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe.

Komentar k čl. 226 Davčni zakonik Ruske federacije

Davčni zakonik Ruske federacije določa, da se dohodnina prenese v proračun na poseben način.

V večini primerov davka v proračun ne nakažejo davkoplačevalci sami, temveč davčni zastopniki.

V zvezi z dohodnino so davčni zastopniki priznani (člen 226 Davčnega zakonika Ruske federacije):

ruske organizacije;

Odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravno svetovanje;

Samostojni podjetniki;

Stalna predstavništva tujih organizacij v Rusiji.

V novi izdaji 226. člena davčnega zakonika so davčnim zastopnikom dodani notarji, ki opravljajo zasebno dejavnost, in odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne.

To pomeni, da vsakič, ko organizacija ali samostojni podjetnik posameznik (od zgoraj naštetih) izplačuje dohodek posameznikom, ta organizacija ali samostojni podjetnik nastopa kot davčni zastopnik. To pomeni, da je dolžan obračunati davek, ga odtegniti od dohodka zavezanca - posameznika in odtegnjeni znesek davka nakazati v proračun.

Obstajajo izjeme od zgornjega pravila. Odstavek 2 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da v nekaterih primerih vir izplačila dohodka ne opravlja funkcije davčnega zastopnika.

Torej samostojno plačujejo dohodnino:

Samostojni podjetniki - po dohodkih iz podjetniške dejavnosti;

Zasebni notarji in druge osebe, ki se ukvarjajo z zasebno dejavnostjo v skladu z veljavno zakonodajo - glede na dohodek iz zasebnega opravljanja dejavnosti.

Poleg tega morajo posamezniki, ki prejemajo zlasti naslednje dohodke, sami plačati davek:

Po civilnopravnih pogodbah, sklenjenih z drugo fizično osebo, ki ni davčni zastopnik (takšni sporazumi na primer vključujejo pogodbe o najemu in zakupu premoženja od drugega posameznika);

Iz virov zunaj Ruske federacije;

Od prodaje premoženja v lasti teh oseb;

V obliki dobitkov, ki jih izplačajo organizatorji loterij, nagradnih iger in drugih iger, ki temeljijo na tveganju (vključno s tistimi, ki vključujejo uporabo igralnih avtomatov).

Poleg tega je obveznost, da sami plačajo davek, naložena tistim posameznikom, pri izplačilu dohodkov, ki jim davčni zastopnik ni mogel odtegniti dohodnine (na primer pri izdaji dohodka v naravi).

Navedeni zavezanci, ki sami plačujejo davek, so ob koncu leta dolžni davčni inšpekciji v kraju svojega stalnega prebivališča oddati davčno napoved. Davčni zakonik Ruske federacije določa jasna pravila za izračun, odtegljaj in prenos dohodnine s strani davčnih zastopnikov.

1. Davek po stopnji 13 odstotkov se obračuna po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca za vse dohodke, obdavčene po tej stopnji.

2. Davek po stopnjah 35, 30 in 9 odstotkov se obračuna posebej za vsak znesek dohodka, ki je obračunan zavezancu.

3. Davek se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in s tem brez upoštevanja obračunanega in odtegnjenega davka od teh dohodkov.

4. Davčni zastopnik lahko odtegne obračunani davek samo od zneskov, ki so dejansko plačani zavezancu (nakazanih na njegov račun ali na račune tretjih oseb v njegovem imenu). V tem primeru znesek odbitka ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila.

5. Če davčni zastopnik ne more odtegniti davka od dohodka zavezanca (na primer pri izdaji dohodka v naravi ali ko je vnaprej znano, da bo obdobje, v katerem se lahko znesek obračunanega davka zadrži, daljše od 12 mesecev), o tem je dolžan pisno obvestiti vaš davčni urad. Tako obvestilo je treba poslati v roku enega meseca po nastopu ustreznih okoliščin. Plačilo davka na račun lastnih sredstev davčnega zastopnika ni dovoljeno.

6. Preveč zadržane zneske davka davčni zastopnik vrne zavezancu na njegovo pisno vlogo.

7. Davke, ki jih davčni zastopniki ne zadržijo (v celoti zadržijo), pobirajo od posameznikov, dokler dolg ni v celoti poplačan.

Roki za prenos dohodnine s strani davčnega zastopnika v proračun so določeni v odstavku 6 člena 226 Davčnega zakonika Ruske federacije:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ Vrsta dohodka │Datum prenosa davka v proračun│

│Izplačilo plače │Dan prejema gotovine v │

│(denar za prejeto plačo│banka │

│ s čekom v banki) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Izplačilo plače │Dan nakazila denarja z računa │

│(vsota plače │davčnega zastopnika │

│nakazano na bančni račun │ │

│računu zaposlenega ali po njegovem │ │

│navodilo za račune tretjih oseb │ │

│ osebe) │ │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Izplačilo plače od │Dan, ki sledi dnevu izplačila │

│prihodki davčnega zastopnika │plača │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Izplačilo drugih vrst dohodkov│Dan, ki sledi dnevu izplačila │

│v gotovini │dohodek │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Izdaja dohodka v naravi │Dan, ki sledi dnevu │

│oblika │dejanskega zadrževanja │

│ │izračunani znesek davka │

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│Zagotavljanje dohodka v obliki │Dan, ki sledi dnevu│

│materialni dobiček │dejanski zadržek │

│ │izračunani znesek davka │

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

Sodna praksa v skladu s členom 226 Davčnega zakonika Ruske federacije

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 15. januarja 2018 N 302-ES15-1618 (3) v zadevi N A33-237 / 2014

Sodišča ugodijo pritožbi in se s tem sklepom strinjajo, pri čemer se ravnajo po členu 15 Civilnega zakonika Ruske federacije, členu Davčnega zakonika Ruske federacije, členih 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 Zveznega zakona Ruske federacije. 26. oktober 2002 N 127-FZ "O insolventnosti (stečaju) "ob upoštevanju pojasnil iz sklepa plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 17. decembra 2009 N 91 "O postopku za povračilo stroškov v stečajni zadevi" utemeljeno opozoril na kršitev s ravnanjem stečajnega upravitelja pravic in zakonitih interesov dolžnika in njegovih upnikov ter zadostne razloge za naložitev civilnopravne odgovornosti v obliki odškodnine. izgube.

Odločitev Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 17. januarja 2018 N 306-ES17-20508 v zadevi N A57-6063 / 2009

Za nenakazilo v proračun v stečajnem postopku dohodnine v višini 3.267.956 rubljev v nasprotju s 5. odstavkom člena 134 Zveznega zakona z dne 26. oktobra 2002 N 127-FZ "O insolventnosti (stečaj )" in členi davčnega zakonika Ruske federacije;

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 23. januarja 2018 N 305-KG17-20914 v zadevi N A40-227572 / 2016

Po presoji predstavljenih dokazov v celoti in medsebojni povezanosti na podlagi določb členov, Davčnega zakonika Ruske federacije, pravnih stališč, določenih v sodbi Ustavnega sodišča Ruske federacije z dne 25. julija 2001 N 138. -O in odločbe predsedstva Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 18. decembra 2001 N 1322/01 z dne 06.03.2017 N 2953/14 so sodišča prve, pritožbene in kasacijske stopnje ugotovila, da družba neustrezno izpolnila obveznost plačila davka za sporna obdobja.

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 30. januarja 2018 N 305-KG17-21344 v zadevi N A40-130012/2016

Sodišča prve in pritožbene stopnje so zavrnila izpolnitev navedenih zahtev, potem ko so ocenila dokaze, predstavljene v spisu, in se ravnali po določbah členov , , , , , Davčnega zakonika Ruske federacije, 15., 18. Zvezni zakon št. prispevkov v pokojninski sklad Ruske federacije, Sklad socialnega zavarovanja Ruske federacije, Zvezni sklad obveznega zdravstvenega zavarovanja", zakoni mesta Moskve z dne 24. novembra 2004 N 74 "O davku na zemljišča" in z dne 05.11.2003 N 64 "O davku od premoženja organizacij" je ugotovila, da je davčni organ dokazal, da se je društvo zavedalo obstoječih težav z servisno banko in prisotnostjo znakov slabe vere v dejanj zavezanca, v zvezi s katerimi niso videli razlogov za priznanje obveznosti plačila davka in zavarovalnih premij kot izpolnjene.

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 6. februarja 2018 N 302-KG17-23476 v zadevi N A19-18648/2016

Ker so zavrnila izpolnitev navedene zahteve za epizodo obračunavanja kazni in glob za dohodnino, so sodišča prve in pritožbene stopnje v skladu z določbami členov ,,, davčnega zakonika izhajala iz zakonitosti teh dajatev, ki jih družba v pritožbi na višji davčni organ ni oporekala in obrazložila ter ni podala izračunov.

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 8. februarja 2018 N 304-ES17-21993 v zadevi N A27-13762/2015

V skladu z izjavo pooblaščenega organa in se strinjajo s tem sklepom, so se sodišča ravnala po členih 15, 53 Civilnega zakonika Ruske federacije, členu Davčnega zakonika Ruske federacije, upoštevala pojasnila iz Resolucije. plenuma Vrhovnega arbitražnega sodišča Ruske federacije z dne 30. julija 2013 N 62 "O nekaterih vprašanjih odškodnine za osebe, ki so člani organov pravne osebe", in izhaja iz dokaza o celoti okoliščine, potrebne za privabljanje Kripolsky A.The. na civilno odgovornost v obliki odškodnine v deklariranem znesku.

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 8. februarja 2018 N 305-KG17-23390 v zadevi N A40-66585/2016

Ker je zavrnilo izpolnitev navedenih zahtev, je sodišče prve stopnje po presoji celote in medsebojnih razmerij dokazov, predstavljenih v spisu, pri ravnanju z določbami čl.

Poleg tega so sodišča ob upoštevanju dejanskih okoliščin, ugotovljenih v tem sporu, ob upoštevanju določb členov , , davčnega zakonika ugotovila, da ni razlogov za znižanje višine davčnih sankcij zaradi sistematičnega kršitev s strani družbe zakonsko določenih rokov za nakazilo davka.

Odločitev sodnega kolegija za civilne zadeve Vrhovnega sodišča Ruske federacije z dne 26. marca 2018 N 46-KG17-50

V podporo navedenim zahtevam je predstavnik Ministrstva za zdravje Samarske regije navedel, da je 21. novembra 2012 med Ministrstvom za zdravje Samarske regije, občinsko zdravstveno proračunsko ustanovo "Mestna klinična bolnišnica N 2 po imenu N.A. Semashko " mestnega okrožja Samara (kasneje se je z odredbo Ministrstva za zdravje Samarske regije z dne 14. decembra 2012 N 631 ta ustanova preimenovala v Državni proračunski zavod za zdravstveno varstvo Samarske regije "Samara mestna klinična bolnišnica N 2 z imenom po N.A. Semashku") (v nadaljnjem besedilu - mestna klinična bolnišnica Samara N 2 po imenu N.A. Semashko, zdravstvena ustanova) in Baranova N.M. sklenjena je bila tristranska pogodba št. 75 o zagotavljanju enkratnega nadomestila za poravnavo (v nadaljevanju tudi pogodba z dne 21. 11. 2012, pogodba o nadomestilu za poravnavo, tristranska pogodba). V skladu s točko 2.1.1 te pogodbe se je Ministrstvo za zdravje Samarske regije zavezalo, da bo N. M. Baranovo plačalo najkasneje v 40 koledarskih dneh od datuma njegove sklenitve. na stroške regionalnega proračuna enkratni dodatek za ureditev v višini 165.996 rubljev. z nakazilom sredstev na račun Baranove N.M., odprt pri kreditni instituciji. Ta znesek je bil nakazan na račun Baranove N.M. v OJSC "Sberbank Rusije" (od zneska dodatka je Ministrstvo za zdravje Samarske regije odtegnilo in nakazalo dohodnino v skladu s členi Davčnega zakonika Ruske federacije v višini 21.579 rubljev).

Odločba Vrhovnega sodišča Ruske federacije št. 305-KG18-2857 z dne 5. junija 2018 v zadevi št. A40-63378/2017

Sodišča so zavrnila izpolnitev zahtevkov družbe, vendar so se ravnala po določbah členov , , Davčnega zakonika Ruske federacije in izhajala iz dejstva, da morajo davčni zastopniki poročati o nezmožnosti odtegnitve davka in znesku davka v v skladu z odstavkom 5 člena TC RF s predložitvijo potrdil v predpisani obliki z znakom "2".

1. Ruske organizacije, samostojni podjetniki, notarji, ki se ukvarjajo z zasebno prakso, odvetniki, ki so ustanovili odvetniške pisarne, pa tudi ločeni oddelki tujih organizacij v Ruski federaciji, od katerih ali zaradi razmerij, s katerimi je davčni zavezanec prejel dohodek, določen v 2. odstavka tega člena, so dolžni zavezancu obračunati, odtegniti in plačati znesek davka, izračunan v skladu z 224. členom tega zakonika, ob upoštevanju posebnosti iz tega člena. Odvetniško dohodnino obračunajo, zadržijo in plačajo odvetniške zbornice, odvetniške pisarne in pravne svetovalnice.

Osebe iz prvega odstavka tega odstavka se v tem poglavju imenujejo davčni zastopniki.

2. Izračun zneskov in plačilo davka v skladu s tem členom se opravi za vse dohodke davčnega zavezanca, katerih vir je davčni zastopnik (z izjemo dohodka, za katerega se obračunavajo zneski in izplačilo). davka se izvede v skladu s členi 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 in 228 tega zakonika), s pobotom predhodno odtegnjenih zneskov davka, v primerih in na način iz prvega odstavka 227. člena tega zakonika pa tudi ob upoštevanju znižanja za znesek fiksnih akontacijo, ki jih plača zavezanec.

3. Obračun davčnih zneskov davčni zastopniki izvajajo po obračunskem načelu od začetka davčnega obdobja ob koncu vsakega meseca za vse dohodke, za katere je davčna stopnja, določena s 1. odstavkom 224. člena tega zakona. Uporablja se koda, obračunana zavezancu za to obdobje, s pobotom odtegnjenega zneska davka v preteklih mesecih tekočega davčnega obdobja.

Znesek davka od dohodka, za katerega se uporabljajo druge davčne stopnje, davčni zastopnik obračuna ločeno za vsak znesek navedenega dohodka, ki pripada zavezancu.

Znesek davka se izračuna brez upoštevanja dohodka, ki ga davčni zavezanec prejme od drugih davčnih zastopnikov, in zneskov davka, ki jih odtegnejo drugi davčni zastopniki.

4. Davčni zastopniki so dolžni obračunani znesek davka odtegniti neposredno od dohodka zavezanca, ko so dejansko plačani.

Odtegljanje davčnega zavezanca obračunanega zneska davka izvede davčni zastopnik na račun morebitnih sredstev, ki jih davčni zastopnik plača davčnemu zavezancu, v primeru dejanskega plačila teh sredstev zavezancu ali v njegovem imenu. tretje osebe. Vendar znesek odtegnjenega davka ne sme presegati 50 odstotkov zneska plačila.

Določbe tega odstavka se ne uporabljajo za davčne zastopnike, ki so kreditne institucije v zvezi z odtegljajem in plačilom zneskov davka od dohodkov, ki jih prejmejo stranke omenjenih kreditnih institucij (razen za stranke, ki so zaposlene pri teh kreditnih institucijah) v obliki premoženjske koristi, določene v skladu s prvim in drugim odstavkom 212. člena tega zakonika.

5. Če davčnemu zavezancu ni mogoče odtegniti obračunanega zneska davka, je davčni zastopnik dolžan najpozneje v enem mesecu od dneva izteka davčnega obdobja, v katerem so nastale ustrezne okoliščine, obvestiti zavezanca in davčnemu organu na kraju registracije pisno o nezmožnosti odtegnitve davka in višini davka.

Obliko obvestila o nezmožnosti davčnega odtegljaja in znesek davka ter postopek za njegovo predložitev davčnemu organu odobri zvezni izvršilni organ, pooblaščen za nadzor in nadzor nad davki in pristojbinami.

6. Davčni zastopniki so dolžni nakazati zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje na dan dejanskega prejema gotovine v banko za izplačilo dohodka, kot tudi na dan prenosa dohodka z računov davčnih zastopnikov v banke na račune zavezanca ali v njegovem imenu na račune tretjih oseb v bankah.

V drugih primerih davčni zastopniki nakažejo zneske obračunanega in odtegnjenega davka najkasneje naslednji dan po dnevu, ko zavezanec dejansko prejme dohodek - za dohodke, izplačane v gotovini, ter dan po dnevu dejanskega odtegljaja davka - za dohodek. prejel davčni zavezanec v naravi ali v obliki premoženjske koristi.

7. Celoten znesek davka, ki ga davčni zastopnik obračuna in odtegne davčnemu zavezancu, v zvezi s katerim je priznan kot vir dohodka, se vplača v proračun po kraju registracije davčnega zastopnika pri davčnem organu.

Davčni zastopniki - ruske organizacije iz prvega odstavka tega člena, ki imajo ločene pododdelke, so dolžne prenesti izračunane in zadržane zneske davka v proračun tako na svoji lokaciji kot na lokaciji vsakega od svojih ločenih pododdelkov.

Znesek davka, ki ga je treba plačati v proračun na lokaciji samostojne enote, se določi glede na znesek obračunanega in plačanega obdavčljivega dohodka zaposlenim v teh ločenih enotah.

8. Davčni zastopnik zadrži od dohodka posameznikov, za katere je priznan kot vir dohodka, se skupni znesek davka, ki presega 100 rubljev, prenese v proračun v skladu s postopkom, določenim s tem členom. . Če je skupni znesek odtegnjenega davka, ki ga je treba plačati v proračun, manjši od 100 rubljev, se prišteje znesku davka, ki se plača v proračun v naslednjem mesecu, vendar najpozneje do decembra tekočega leta.

9. Plačilo davka na račun davčnih zastopnikov ni dovoljeno. Pri sklepanju pogodb in drugih poslov je vanje prepovedano vključevati davčne klavzule, po katerih davčni zastopniki, ki izplačujejo dohodek, prevzemajo obveznost, da nosijo stroške, povezane s plačilom davka za fizične osebe.