Савицкая Г.В. «Экономический анализ
Название : Экономический анализ
Тип : учебник
Издательство : Новое знание
Год издания : 2005
Страниц : 651
Формат : PDF
Размер файла : 31,7 МВ
Размер архива : 30,4 МВ
Описание : Детально рассмотрены методики комплексного внутрифирменного анализа результатов производственно-финансовой деятельности предприятия с учетом отечественного и зарубежного опыта. В отличие от предыдущих изданий полнее изложены методики анализа инвестиционной деятельности предприятия, эффективности и интенсивности использования капитала, движения денежных средств, финансовых результатов.
В конце каждой главы приведены контрольные вопросы и . В издании учтены последние изменения законодательства. Материал дан в соответствии с государственным образовательным стандартом и действующим законодательством. Для студентов высших учебных заведений экономического профиля. Подробное описание методик расчетов позволяет использовать книгу для решения практических задач экономистам и бухгалтерам предприятий.
============================================================
Предисловие
Глава 1. Значение, задачи и методический инструментарий экономического анализа деятельности предприятия.
1.1.Роль и задачи экономического анализа деятельности предприятия
1.2. Типология видов экономического анализа
1.3. Методика экономического анализа деятельности предприятия
1.4. Методика факторного анализа
1.5. Способы обработки информации в экономическом анализе
1.6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
1.7. Способы измерения влияния факторов в стохастическом анализе
1.8. Методика выявления и подсчета резервов
1.9. Организация и информационное обеспечение экономического анализа деятельности предприятий
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 2. Анализ маркетинговой деятельности предприятия
2.1. Значение и задачи анализа маркетинговой деятельности
2.2. Анализ спроса на продукцию и формирование портфеля заказов
2.3. Оценка риска невостребованной продукции
2.4. Анализ рынков сбыта продукции
2.5. Анализ ценовой политики предприятия
2.6. Анализ конкурентоспособности продукции
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 3. Анализ производства и реализации продукции
3.1. Задачи и информационное обеспечение анализа производства и реализации продукции
3.2. Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции
3.3. Анализ ассортимента и структуры продукции
3.4. Анализ качества произведенной продукции
3.5. Анализ ритмичности работы предприятия
3.6. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации продукции
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 4. Анализ использования персонала предприятия
4.1. Анализ обеспеченности предприятия персоналом
4.2. Анализ социальной защищенности членов трудового коллектива
4.3. Анализ использования фонда рабочего времени
4.4. Анализ производительности труда
4.5. Анализ трудоемкости продукции
4.6. Анализ эффективности использования персонала предприятия
4.7. Анализ фонда заработной платы
4.8. Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 5. Анализ использования основных средств
5.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
5.2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств
5.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
5.4. Анализ использования технологического оборудования
5.5. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 6. Анализ использования материальных ресурсов предприятия
6.1. Задачи и информационное обеспечение анализа использования материальны ресурсов
6.2. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
6.3. Анализ использования материальных ресурсов
6.4. Анализ прибыли на рубль материальных затрат
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 7. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
7.1. Значение, задачи и объекты анализа себестоимости продукции
7.2. Понятие и методика определения суммы постоянных и переменных затрат
7.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
7.4. Анализ издержкоемкости продукции
7.5. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
7.6. Анализ прямых материальных затрат
7.7. Анализ прямых трудовых затрат
7.8. Анализ косвенных затрат
7.9. Анализ издержек по центрам ответственности
7.10. Определение резервов снижения себестоимости продукции
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 8. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
8.1. Задачи анализа финансовых результатов
8.2. Анализ состава и динамики прибыли предприятия
8.3. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ и услуг
8.4. Ассортиментная политика предприятия и ее влияние на формирование прибыли
8.5. Анализ уровня среднереализационных цен
8.6. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
8.7. Анализ показателей рентабельности предприятия
8.8. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 9. Анализ использования прибыли предприятия
9.2. Анализ налогооблагаемой прибыли
9.3. Анализ налогов из прибыли
9.4. Анализ формирования чистой прибыли
9.5. Анализ распределения чистой прибыли
9.6. Анализ дивидендной политики предприятия
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 10. Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа
10.1. Понятие и значение маржинального анализа
10.2. Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
10.3. Методика маржинального анализа прибыли
10.4. Методика маржинального анализа рентабельности
10.5. Предельный анализ и оптимизация прибыли
10.6. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
10.7. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
10.8. Определение критической суммы постоянных затрат, переменных расходов на единицу продукции и критического уровня цены реализации
10.9. Обоснование решения об увеличении производственной мощности. Эффект кривой опыта
10.10. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже критического уровня
10.11. Выбор варианта машин и оборудования
10.12. Обоснование решения «производить или покупать»
10.13. Обоснование варианта технологии производства
10.14. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 11. Анализ объемов и эффективности инвестиционной деятельности
11.1. Анализ объемов инвестиционной деятельности
11.2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций
11.3. Прогнозный анализ эффективности реальных инвестиций
11.4. Анализ внутренней нормы доходности и дюрации инвестиционных проектов
11.5. Анализ чувствительности показателей эффективности инвестиционных проектов
11.6. Анализ эффективности финансовых вложений
11.7. Анализ эффективности инновационной деятельности
11.8. Анализ эффективности лизинговых операций
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 12. Анализ источников формирования капитала
12.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа источников формирования капитала
12.3. Анализ источников формирования капитала предприятия
12.4. Методика оценки стоимости капитала предприятия и оптимизации его структуры
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 13. Анализ размещения капитала и оценка имущественного состояния
13.1. Анализ структуры активов предприятия
13.2. Анализ состав, структуры и динамики основного капитала
13.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
13.4. Анализ состояния запасов
13.5. Анализ состояния дебиторской задолженности
13.6. Анализ остатков денежной наличности
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 14. Анализ денежный потоков предприятия
14.1. Экономическая сущность денежного потока и его виды
14.2. Анализ динамики и факторов изменения объемов денежных потоков
14.3. Анализ сбалансированности денежных потоков
14.4. Анализ интенсивности и эффективности денежного потока
14.5. Пути оптимизации денежных потоков
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 15. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
15.1. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала. Методика их расчета и анализа
15.2. Факторный анализ рентабельности операционного капитала
15.3. Анализ рентабельности совокупного капитала
15.4. Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага
15.5. Анализ доходности собственного капитала
15.6. Анализ доходности акционерного капитала
15.7. Анализ оборачиваемости капитала
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 16. Анализ финансовой устойчивости предприятия
16.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
16.2. Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала
16.3. Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия
16.4. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами. Оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку
16.5. Оценка финансовой устойчивости предприятия, основанная на соотношении финансовых нефинансовых активов
Контрольные вопросы и задания
Задание для закрепления материала
Глава 17. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия
17.1. Понятие платежеспособности и ликвидности предприятия
17.2. Анализа ликвидности баланса
17.3. Оценка платежеспособности предприятия
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 18. Общая оценка и прогнозирование финансового состояния предприятия
18.1. Методика комплексной оценки финансового состояния предприятия
18.2. Прогнозирование финансового состояния и платежеспособности субъекта хозяйствования
18.3. Анализ чувствительности финансовых показателей к изменению производственных ситуаций
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Глава 19. Диагностика вероятности банкротства субъекта хозяйствования
19.1. Понятие, виды и причины банкротства
19.2. Методы диагностики вероятности банкротства
19.3. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования
Контрольные вопросы и задания
Задания для закрепления материала
Литература
Размер архива 30,4 МВ
Г. В. Савицкая
Анализ
в качестве учебного пособия для студентов
высших учебных заведений, обучающихся
по экономическим специальностям и направлениям
4-е издание,
переработанное и дополненное
Минск
000 «Новое знание»
2000
УДК658.1:338.3(075.8)
ББК 65.053я73
Савицкая Г. В.
С13 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: 000 «Новое знание», 2000. - 688 с.
ISBN985-6516-04-8.
В первой части изложены сущность, виды и роль экономического анализа, история его становления и развития, предмет, метод и задачи анализа хозяйственной деятельности на современном этапе , технические способы аналитического исследования, методика детерминированного и стохастического факторного анализа, способы поиска и определения величины внутрихозяйственных резервов, обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа, вопросы организации анализа на предприятиях.
Во второй части излагается методика комплексного анализа важнейших показателей деятельности предприятия с учетом новейших достижений науки, практики и международных стандартов. В ней нашли отражение и развитие не только традиционные вопросы программы курса, но и новейшие разработки отечественных и зарубежных ученых , характерные для рыночной экономики.
Рассчитана на студентов высших учебных заведений экономических специальностей. Может быть использована специалистами предприятий.
Книга выпущена в свет в рамках межиздательского проекта "Учебник для XXI века".
УДК 658.1:338.3(075.8)
ББК 65.053я73
© Г. В. Савицкая, 1997
© Г. В. Савицкая, 2000, перераб. и доп.
ISBN 985-6516-04-8 © Оформление. 000 «Новое знание», 2000
ПРЕДИСЛОВИЕ
Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения , осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.
В первой части книги излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о предмете , методе, задачах, методике и организации экономического анализа на предприятиях. Во второй части рассматриваются методики комплексного системного анализа основных экономических показателей результатов деятельности предприятия с учетом отечественного и зарубежного опыта, характерные для рыночной экономики.
При изложении материала отдается предпочтение всестороннему подходу к обучению, основанному на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа. При этом на первый план выдвигаются вопросы анализа формирования и использования капитала, оценки финансовой устойчивости предприятия и риска банкротства, изучения факторов и резервов укрепления финансового положения субъекта хозяйствования, поскольку вопросы наличия и наращивания капитала в рыночной экономике имеют первостепенное значение для каждого субъекта хозяйствования.
Изложение материала второй части книги начинается и завершается анализом баланса предприятия. Такая последовательность и нацеленность изложения материала, по мнению автора, позволяет органически увязать финансовые и производственные аспекты хозяйственной деятельности , рассмотреть их взаимосвязь и взаимозависимость и более комплексно оценивать и прогнозировать ее эффективность.
Автор исходил из того, что изучающие данный предмет уже знакомы с вопросами экономики, организацией производства на промышленных предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, финансовым менеджментом, маркетингом и другими смежными науками.
Основной задачей данного курса является изучение теоретических основ и приобретение практических навыков экономического анализа деятельности предприятий.
В процессе изучения предмета студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и моделировать , определять влияние факторов, оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности производства.
Главы 1, 3 и 9 написаны совместно с доцентом А. А. Мисуно, §§ 13.4 и 24.4 - А. Н. Савицкой.
Приведенные в книге цифровые данные являются условными и не могут служить справочным материалом.
Отзывы, замечания и предложения по улучшению содержания книги просим высылать на адрес издательства:
220050, Минск, а/я 267.
Часть 1
ТЕОРИЯ АНАЛИЗА
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Глава 1 . Понятие и значение АХД.Глава 2 . Предмет, содержание и задачи АХД.
Глава 3. Метод и методика АХД.
Глава 4 . Способы обработки информации в АХД.
Глава 5. Методика факторного анализа.
Глава 6. Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе.
Глава 7 . Способы изучения стохастических связей в АХД.
Глава 8. Методика выявления и подсчета резервов в АХД.
Глава 9 . Методика функционально-стоимостного анализа.
Глава 10 . Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа.
Глава 11 . Организация и информационное обеспечение АХД.
В Ы С Ш "Е "Е О Б Р А 3 О Б А Н И Е
Г. Л. Савицкая
У Ч Е Б Н И К
ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ
серии ш.мована в 1 996 г.
ГВ. САВИЦКАЯ
АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
УЧЕБНИК
Пятое издание, переработанное и дополненное
Учебно-методическим объединением по образованию в области финансов, учета и мировой экономики в качестве учебника для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Москва ИНФРА-М 2009
ББК 65.2/4-93я73 УДК 336.61(075.8) С13
Савицкая Г.В.
С13 Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 536 с. - (Высшее образование).
ISBN 978-5-16-003428-7
В первой части учебника излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о предмете, методе, задачах, методике и организации микроэкономического анализа. Вторая часть посвящена методике комплексного анализа результатов хозяйственной деятельности предприятий. Рассмотрены новейшие методики анализа, характерные для рыночной экономики. Значительное место отводится изложению методики финансового анализа предприятия с учетом последних наработок в этой предметной области. После каждой темы приводятся вопросы и задания для проверки и закрепления знаний.
В данном издании значительно шире освещены вопросы анализа инвестиционной и инновационной деятельности, более подробно изложена методика маржинального анализа финансовых результатов и оценки их чувствительности к управленческим воздействиям.
Для студентов и специалистов экономического профиля.
ISBN 978-5-16-003428-7
ББК 65.2/4-93я73
© Савицкая Г.В., 2003, 2004, 2007, 2008, 2009
Введение 3
Часть I
МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Пшва 1
ГВ. САВИЦКАЯ 2
Пятое издание, переработанное и дополненное 2
ВВЕДЕНИЕ 7
Глава 1 8
ПРЕДМЕТ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 8
1.1. Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности 8
1.2. Виды АХД и их классификация 16
1.3. Предмет и объекты АХД 21
1.4. Принципы АХД 22
1.5. Связь АХД с другими науками 23
Глава 2 27
МЕТОД И МЕТОДИКА АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 27
2.1. Метод анализа хозяйствования, его характерные черты 27
2.2. Методика АХД 29
2.3. Методика факторного анализа 32
2.4. Классификация факторов в АХД 35
2.5. Систематизация факторов в АХД 40
2.6. Моделирование взаимосвязей 41
в детерминированном факторном анализе 41
3.1. Способ сравнения в АХД 48
3.2. Способы приведения показателей в сопоставимый вид 52
3.3. Использование относительных и средних величин в АХД 56
3.4. Способы группировки информации в АХД 58
3.5. Балансовый метод в АХД 60
3.6. Эвристические методы в АХД 62
3.7. Способы табличного и графического представления аналитических данных 63
Глава 4 70
СПОСОБЫ ИЗМЕРЕНИЯ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 70
к-сгы+кп"сгм 106
Глава 5 122
МЕТОДИКА ОПРЕДЕЛЕНИЯ ВЕЛИЧИНЫ РЕЗЕРВОВ В АНАЛИЗЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 122
Р Т ВПчр = ВПф Р Т впга = (вгтф + Р Т впчр)-^. 130
1е(гвв:гвф) 130
Глава 6 140
ОРГАНИЗАЦИЯ И ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 140
Часть II 153
МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 153
Глава 7 154
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 154
Глава 8 181
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПЕРСОНАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ И ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 181
дгв; =дчвх д,-^. 199
двпх = дчвх п, д, уД1 чпп^ 200
гзп = д п чзп, 210
ДЗП = п чзп. 210
вп/Фзп=«гт.Х.ад.^_:Фзп,чв.п.д.уд/гзп, 212
Глава 9 216
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ 216
9.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства 216
9.2. Анализ интенсивности 220
и эффективности использования основных средств 220
9.3. Анализ использования производственной мощности предприятия 230
мк = мн + мс + мр + мин + дмас - мв, 231
9.4. Анализ использования 232
технологического оборудования 232
9.5. Методика определения резервов увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности 235
Глава 10 240
АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ 240
10.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами 240
z -Ш.с 243
10.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов 248
Глава 11 223
АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 223
11.1. Анализ общей суммы затрат на производство продукции 223
11.2. Анализ издержкоемкости продукции 231
11.3. Анализ себестоимости 234
отдельных видов продукции 234
11.4. Анализ прямых материальных затрат 237
11.5. Анализ прямой заработной платы 241
piM3 = X(yP.-yPo)-VBnIUI-unjI. 252
з ^(УРПобщ ■ Уд; b,) + А 49
и _ пусл1 _ Х[урп 49
1_п + о и-6 105
1,12 + 1,122 + 1,123 113
1» I 140
Глава 15 152
АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 152
Куэр,= °"4347 " °"65 " 22"7 " 2>° " 1"466 = 18,8%; 180
„ок.-Еа-Д вое. 52. а 220
3, + ДЗ 3, 303
ВВЕДЕНИЕ
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и их чувствительность к управленческим воздействиям, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.
Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко. адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.
Основная цель изучения данной учебной дисциплины - формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.
В процессе обучения студенты должны научиться понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, комплексно оценивать достигнутые результаты, выявлять резервы повышения эффективности деятельности предприятия.
Комплексный анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая наилучшим образом объединяет все дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он основывается на гармоничном сочетании производственного и финансового анализа, обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно-финансовой деятельности предприятия.
При изложении материала автор исходил из того, что изучающие данный предмет уже знакомы с вопросами экономики, организацией и планированием производства на промышленных предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой, теорией анализа хозяйственной деятельности, финансовым менеджментом, маркетингом и другими смежными дисциплинами, на которые опирается анализ хозяйственной деятельности.
В конце каждой главы приводятся вопросы и задания для контроля и закрепления знаний.
Глава 1
ПРЕДМЕТ, ЗНАЧЕНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
1.1. Понятие, содержание, роль и задачи анализа хозяйственной деятельности
Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без их анализа. Анализ представляет собой расчленение явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. К примеру, чтобы управлять автомобилем, нужно знать его внутреннее содержание: детали, узлы, их назначение, принцип действия и др. В равной мере это же положение относится и к экономическим явлениям и процессам. Так, для понимания сущности прибыли требуется знать основные источники ее получения, а также факторы, определяющие ее величину. Чем детальнее они исследованы, тем эффективнее можно управлять процессом формирования финансовых результатов. Аналогичных примеров можно привести очень много.
Однако анализ не может дать полного представления об изучаемом предмете или явлении без синтеза, т.е. без установления связей и зависимостей между его составными частями. Изучая, к примеру, устройство автомобиля, надо знать не только его детали и узлы, но и их взаимодействие. При изучении прибыли также нужно учитывать взаимосвязь и взаимодействие факторов, формирующих ее уровень. Только анализ и синтез в их единстве обеспечивают научное изучение предметов и явлений.
Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Различают макроэкономический анализ, который изучает эконо- мические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономию! и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, и )учающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хо 1яйствования. Последний получил название «анализ хозяйственной деятельности» (АХД).
Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а именно во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже - в первой половине XX в.
Становление АХД обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.
Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивный анализ, примерные расчеты и прикидки, которые применялись на кустарных и полукустарных предприятиях, стали недостаточными в условиях крупных производственных единиц. Без комплексного, всестороннего АХД невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.
Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балан- соведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика и др. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако вышеназванные науки на определенном этапе развития не могли обеспечить все запросы практики, в связи с чем возникла необходимость выделения АХД в самостоятельную отрасль знаний.
С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Его главной задачей является
В
Рис. 1.1. Место экономического анализа в системе управления
обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций управления производством является учет, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.
Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.
Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства.
АХД является средством не только обоснования планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. Эта функция анализа - контроль за выполнением планов и подготовка информации для их обоснования - не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется оперативная корректировка текущих и перспективных планов. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным. Менеджер по планированию должен уметь оценивать и анализировать изменения каждой ситуации и оперативно вносить коррективы в планы предприятия.
Большая роль отводится анализу в определении и использовании резервов повышения эффективности производства. Он содействует активизации инновационной деятельности, направленной на экономное использование ресурсов, выявление и внедрение передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждение излишних затрат, недостатков в работе и т.д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.
Таким образом, АХД является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.
Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает. Это обусловлено разными обстоятельствами:
необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоемкое™ и капиталоемкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции;
отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночной экономике, в которой усиливается ответственность за последствия принимаемых решений.
В этих условиях руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию и примерные прикидки в уме. Управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком и всестороннем экономическом анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Недооценка роли АХД, ошибки в планах и управленческих действиях в современных условиях приносят чувствительные потери. И наоборот, те предприятия, на которых серьезно относятся к АХД, имеют хорошие результаты, высокую экономическую эффективность. Основные задачи АХД субъекта хозяйствования
Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.
Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.
Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы.
Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.
Поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.
Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.
Оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса.
ВЫСШЕЕ ОБРАЗОВАНИЕ
серия основана в 1 996 г.
Г.В. Савицкая
Теория анализа хозяйственной деятельности
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ
УДК 336.61(075.8) 3 NH
ББК 65.2/4-93я73 - -С13
Савицкая Г.В.
С13 Теория анализа хозяйственной деятельности: Учвб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2007. ~ 288 с. (Высшее образование).
ISBN 5-16-002240-6
В книге излагаются теоретические основы анализа хозяйственной деятельности как системы обобщенных знаний о его предмете, методе, функциях, принципах, задачах и методике. Подробно рассматриваются инструментарий аналитического исследования, методика детерминированного и стохастического факторов анализа, способы поиска и определения величины внутрихозяйственных резервов, вопросы организации анализа на предприятиях.
Для студентов высших учебных заведений экономических специальностей.
ББК 65.2/4-93я73
Isbn 5-16-вШ Савицкая г.В., 2005
ПРЕДИСЛОВИЕ
Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующего субъекта, вырабатывается экономическая стратегия его развития.
Анализ хозяйственной деятельности предприятий является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы., производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и достижение целей предприятия. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится принимать решения или давать рекомендации по их принятию.
Теория данной науки является методологической основой построения отраслевых и частных методик анализа хозяйственной деятельности предприятий. В ней раскрываются сущность, содержание и виды анализа хозяйственной деятельности, его место и роль в системе управления, цель и задачи, предмет и объекты, метод и методика, методический инструментарий анализа, его организация и перспективы развития.
Цель изучения данной дисциплины - получить систему теоретических знаний о методологических основах анализа хозяйственной деятельности, т.е. усвоить понятийный аппарат данной науки, ее научные принципы и правила, цели и задачи, инструментарий исследования.
В процессе изучения курса студенты должны научиться глубже понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их детализировать, структу-
з
рировать и моделировать, определять влияние факторов и выявлять резервы повышения эффективности функционирования предприятия, используя наиболее эффективные приемы и способы экономического анализа.
Каждая глава завершается контрольными вопросами и заданиями для проверки и закрепления знаний.
Год выпуска: 2006Жанр: Экономика
Издательство: «Новое знание»
Формат: PDF
Качество: Отсканированные страницы
Количество страниц: 652
Описание:
При изложении учебного материала автор учебного пособия «Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК» исходил из того, что изучающие его уже знакомы с вопросами экономики, организацией производства на агропромышленных предприятиях, бухгалтерским учетом и отчетностью, статистикой и другими смежными науками.
Учебное пособие написано в соответствии с программой курсов «Анализ хозяйственной деятельности в сельском хозяйстве» и «Особенности анализа в других отраслях».
Переход к рыночной экономике требует от предприятий агропромышленного комплекса повышения эффективности производства на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.
Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.
Овладение методами анализа хозяйственной деятельности экономистами, бухгалтерами, финансистами, аудиторами, банковскими работниками является органической частью их профессиональной подготовки. В процессе изучения предмета студенты должны научиться глубоко понимать сущность экономических явлений и процессов, их взаимосвязь и взаимозависимость, уметь их систематизировать и моделировать, определять влияние факторов, оценивать результаты деятельности, выявлять резервы повышения эффективности производства.
Содержание учебного пособия
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Анализ условий хозяйствования и уровня экономического развития сельскохозяйственных предприятий
1.1. Особенности сельскохозяйственного производства и анализа хозяйственной деятельности на предприятиях АПК
1.2. Анализ природно-экономических условий хозяйствования сельскохозяйственных предприятий
1.3. Анализ уровня специализации, интенсификации и эффективности производства
1.4. Краткая характеристика финансового состояния хозяйства и его платежеспособности
Анализ производства продукции растениеводства
2.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа производства продукций растениеводства
2.2. Анализ динамики и выполнения плана производства продукции растениеводства
2.3. Анализ выполнения плана сева и структуры посевных площадей
2.4. Анализ урожайности сельскохозяйственных культур и факторов, определяющих ее уровень. Анализ выполнения плана агротехнических мероприятий
2.5. Методика подсчета и обобщения резервов увеличения производства продукции растениеводства
2.6. Организация и методика оперативного анализа производства продукции растениеводства
Анализ производства продукции животноводства
3.1. Анализ производства продукции животноводства. Методика расчета влияния факторов на объем производства продукции
3.2. Анализ выполнения плана и резервов роста поголовья животных
3.3. Анализ структуры стада животных. Экономическая оценка изменений в структуре стада
3.4. Анализ продуктивности животных и факторов, определяющих ее уровень
3.5. Анализ обеспеченности животных кормами и эффективности их использования
3.6. Методика подсчета резервов увеличения производства продукции животноводства
3.7. Оперативный анализ выполнения плана производства продукции в животноводстве
Анализ использования земельных ресурсов
4.1. Задачи и источники анализа использования земельных ресурсов
4.2. Анализ размера земельного фонда хозяйства
4.3. Анализ структуры земельного фонда в хозяйстве
4.4. Анализ эффективности использования сельскохозяйственных угодий. Резервы ее повышения
Анализ обеспеченности сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективности их использования
5.1. Анализ обобщающих показателей обеспеченности сельскохозяйственных предприятий основными средствами и эффективности их использования
5.2. Анализ использования тракторного парка
5.3. Анализ использования зерноуборочных комбайнов
5.4. Анализ использования грузового автотранспорта
5.5. Анализ работы ремонтной мастерской
Анализ использования трудовых ресурсов и фонда оплаты труда
6.1. Анализ обеспеченности сельскохозяйственных предприятий трудовыми ресурсами
6.2. Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии
6.3. Анализ производительности труда
6.4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
6.5. Анализ использования фонда заработной платы
6.6. Анализ эффективности использования средств на оплату труда
Анализ себестоимости сельскохозяйственной продукции
7.1. Задачи анализа себестоимости продукции и источники информации
7.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции
7.3. Анализ затрат на рубль произведенной продукции
7.4. Анализ себестоимости отдельных видов продукции
7.5. Анализ прямых трудовых затрат
7.6. Анализ прямых материальных затрат
7.7. Анализ комплексных статей затрат в себестоимости продукции
7.8. Методика определения величины резервов снижения себестоимости продукции
7.9. Оперативный анализ затрат производства в растениеводстве и животноводстве
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
8.1. Задачи анализа финансовых результатов
8.2. Анализ использования и реализации сельскохозяйственной продукции
8.3. Анализ состава и динамики прибыли
8.4. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг
8.5. Анализ уровня средне реализационных цен
8.6. Анализ прочих финансовых доходов и расходов
8.7. Анализ рентабельности предприятия
8.8. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
8.9. Анализ формирования и использования чистой прибыли предприятия
8.10. Анализ дивидендной политики предприятия
8.11. Анализ чувствительности финансовых результатов к изменению производственных ситуаций
Методика маржинального анализа финансовых результатов
9.1. Понятие маржинального анализа, его возможности, основные этапы и условия проведения
9.2 Анализ маржи покрытия (маржинальной прибыли)
9.3. Методика маржинального анализа прибыли
9.4. Методика маржинального анализа рентабельности
9.5. Определение безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
9.6. Анализ факторов изменения точки безубыточности зоны безопасности предприятия
9.7. Определение критической суммы постоянных, переменных расходов и критического уровня цены реализации
Обоснование управленческих решений с помощью маржинального анализа
10.1. Аналитическая оценка решения о принятии дополнительного заказа по цене ниже себестоимости продукции
10.2. Обоснование структуры выпуска продукции
10.3. Обоснование варианта цены на новое изделие
10.4. Выбор варианта машин и оборудования
10.5. Обоснование решения «производить или покупать»
10.6. Выбор варианта технологии производства
10.7. Выбор решения с учетом ограничений на ресурсы
10.8. Обоснование решения об увеличении производственной мощности Эффект кривой опыта
Анализ инвестиционной к инновационной деятельности предприятия
11.1. Анализ объемов инвестиционной деятельности
11.2. Ретроспективная оценка эффективности реальных инвестиций
11.3. Прогнозный анализ эффективности инвестиционной деятельности
11.4. Анализ чувствительности показателей эффективности инвестиционных проектов
11.5. Анализ эффективности финансовых вложений
11.6. Анализ эффективности инновационной деятельности
11.7. Анализ источников финансирования инноваций и других инвестиционных проектов
11.8. Анализ эффективности лизинговых операций
Анализ финансового состояния предприятия
12.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
12.2. Анализ источников формирования капитала
- 12.1.1. Анализ динамики состава и структуры источников формирования капитала предприятия
- 12.2.2. Оценка стоимости капитала предприятия
- 12.2.3. Оптимизация структуры капитала
- 12.3.1. Анализ структуры активов предприятия
- 12.3.2. Анализ состава структуры и динамики основного капитала
- 12.3.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
- 12.3.4. Анализ состояния запасов
- 12.3.5. Анализ состояния дебиторской задолженности
- 12.3.6. Анализ остатков и движения денежной наличности
- 12.4.1. Экономическая сущность денежного потока и его виды
- 12 4 2. Анализ динамики и факторов изменения денежных потоков
- 12 4 3. Анализ сбалансированности денежных потоков
- 12 4.4. Анализ интенсивности и эффективности денежного потока
- 12.4.5. Пути оптимизации денежных потоков
- 12.5.1. Показатели эффективности и интенсивности использования капитала Методика их расчета и анализа
- 12.5.2. Анализ эффективности использования операционного и совокупного капитала
- 12.5.3. Анализ оборачиваемости капитала
- 12.5.4. Оценка эффективности использования заемного капитала. Эффект финансового рычага
- 12.5.5. Факторный анализ доходности собственного капитала
- 12.5.6. Анализ доходности акционерного капитала
- 12.6.1. Оценка финансовой устойчивости предприятия на основе анализа соотношения собственного и заемного капитала
- 12.6.2. Оценка операционного левериджа и запаса финансовой устойчивости предприятия
- 12.6.3. Анализ финансового равновесия между активами и пассивами и оценка финансовой устойчивости предприятия по функциональному признаку
- 12.6.4. Оценка финансовой устойчивости предприятия, основанная на соотношении финансовых и нефинансовые активов
- 12.7.1. Оценка платежеспособности на основе показателей ликвидности предприятия
- 12.7.2. Оценка платежеспособности предприятия на основе изучения потоков денежных средств
- 12.8.1. Общая оценка финансового состояния предприятия
- 12.8.2. Прогнозирование и разработка моделей финансового состояния субъекта хозяйствования
- 12.8.3. Анализ чувствительности финансовых коэффициентов
- 12.9.1. Понятие, виды и причины банкротства
- 12.9.2. Методы диагностики вероятности банкротства
- 12.9.3. Пути финансового оздоровления субъектов хозяйствования
Особенности анализа хозяйственной деятельности на перерабатывающих предприятиях АПК
13.1. Анализ производства и реализации продукции
- 13.1.1. Диализ динамики и выполнения плана по производству и реализации продукции
- 13.1.2. Анализ ассортимента и структуры продукции
- 13.1.3. Анализ положения товаров на рынках сбыта продукции
- 13.1.4. Анализ ценовой политики предприятия
- 13.1.5. Анализ конкурентоспособности продукции
- 13.1.6. Анализ качества произведенной продукции
- 13.1.7. Оценка риска невостребованной продукции
- 13.1.8. Анализ ритмичности работы предприятия
- 13.1.9. Анализ факторов изменения выпуска и реализации продукции
- 13.2.1. Методика определения влияния трудовых факторов на объем производства продукции
- 13.2.2. Анализ использования фонда рабочего времени
- 13.2.3. Анализ производительности труда
- 13.2.4. Анализ трудоемкости продукции
- 13.3.1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства
- 13.3.2. Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ
- 13.3.3. Анализ использования производственной мощности предприятия
- 13.3.4. Анализ использования оборудования
- 13.4.1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- 13.4.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
14.1. Содержание, значение и задачи анализа торговой деятельности
14.2. Анализ товарооборота
14.3. Анализ товарного обеспечения торгового процесса и эффективности использования товарных ресурсов
14.4. Анализ обеспеченности торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования
14.5. Анализ состояния и использования материально-технической базы торговли
14.6. Анализ издержек обращения
14.7. Анализ валового дохода торгового предприятия
14.8. Анализ прибыли и рентабельности торгового предприятия
14.9. Методика маржинального анализа финансовых результатов торгового предприятия
Особенности анализа хозяйственной деятельности строительных организаций
15.1. Анализ объема, структуры и качества строительно-монтажных работ
15.2. Анализ выполнения плана ввода в действие объектов строительства
15.3. Факторы изменения объема строительно-монтажных работ
15.4. Анализ себестоимости строительной продукции
ЛИТЕРАТУРА