esempi di calcolo e reporting. Imposta sul reddito delle persone fisiche sui dividendi

Uno dei dettagli principali del 3-NDFL è il tipo di codice del reddito per il 2016. Il suo valore determina le informazioni sulla fonte di pagamento che il dichiarante deve indicare, nonché l'importo del reddito e delle imposte su di esso. Diamo uno sguardo più da vicino a questi codici.

Dove si incontrano?

Puoi citare molte situazioni della vita in cui un individuo è obbligato a dichiarare autonomamente il proprio reddito e calcolare l'imposta sul reddito. Ad esempio, vendere un'auto. Il codice del reddito nel 3-NDFL per il 2016 deve essere indicato nell'apposita riga.

Per indicare il codice dei redditi nel 3-NDFL si intende la riga 020 del Foglio A, dove sono riportati i redditi percepiti da fonti nazionali.

Inoltre, è possibile che tu debba compilare più di una volta il codice reddito nella dichiarazione 3-NDFL per il 2016. Ciò è dovuto al fatto che:

diverse tipologie di reddito;
diverse aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un determinato reddito (articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, la riga 020 - codice reddito - in 3-NDFL apparirà quanto richiesto da una situazione specifica. Pertanto, il foglio A della dichiarazione per il 2016 potrebbe occupare diverse pagine.

ESEMPIO

Supponiamo che E.A. Nel 2016, Shirokova ha venduto un appartamento che possedeva da meno di tre anni, nonché un'auto che aveva acquistato di recente. Inoltre nel 2016 il datore di lavoro le ha concesso delle detrazioni per due figli.

Tutto ciò significa che nel periodo marzo-aprile 2017, quando dichiarerà il suo reddito, Shirokova compilerà 3 parti del modulo 3-NDFL sul foglio A - per le detrazioni per appartamento, auto e figli da parte del datore di lavoro.

Cosa è approvato

Per capire quale codice reddito indicare nel 3-NDFL è necessario fare riferimento all'ordinanza del Servizio Fiscale Russo del 24 dicembre 2014 n. ММВ-7-11/671. Inoltre, nell’edizione più recente – datata 10 ottobre 2016. Stabiliscono la forma di tale dichiarazione, il formato elettronico e le regole per compilarla.

Il codice reddito necessario e adeguato durante la compilazione del 3-NDFL è tratto dall'appendice n. 4 del presente documento normativo. Per vostra comodità li elenchiamo di seguito nella tabella:

Codice del tipo di reddito in 3-NDFL per il 2016
Codice	Tipo di reddito
01	Dalla vendita di beni immobili e quote di essi al prezzo specificato nel contratto di alienazione
02	Dalla vendita di altro immobile
03	Dalle transazioni in titoli
04	Dalla locazione dell'immobile
05	Dare in contanti e in natura
06	Reddito derivante da un contratto di lavoro/civile, sul quale l'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'agente fiscale
07	Redditi da contratto di lavoro/civile, sul quale l'agente fiscale non effettua trattenute sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (anche parzialmente)
08	Dividendi
09	Dalla vendita di immobili e quote di essi al valore catastale dell'immobile, moltiplicato per un fattore di riduzione pari a 0,7
10	Altri proventi

Non confondere il codice del reddito principale nel 3-NDFL con quello simile della riga 031 del foglio B. Quest'ultimo ha significati propri e si applica solo ai redditi provenienti da fonti estere. Si prega di notare che la composizione di questi codici è stata aggiornata per il 2017. Ad esempio, il codice del reddito in 3-NDFL dalla vendita di un appartamento (01) ha ricevuto un nome nuovo e più preciso: "Reddito dalla vendita di beni immobili e delle relative quote, determinato in base al prezzo dell'oggetto specificato in l’accordo sull’alienazione dei beni”.

Come usare

Una delle situazioni più comuni è la vendita di un'auto. Nel 3-NDFL il codice reddito avrà il valore 02 come vendita di altro immobile.

Vorremmo attirare la vostra attenzione sul fatto che quando vendono un'auto, molte persone inseriscono il codice reddito sbagliato in 3-NDFL – 01. Cioè, la considerano immobiliare. Tuttavia, de jure, qualsiasi veicolo a motore è un oggetto mobile. Non hanno nulla a che fare con il settore immobiliare. Pertanto, il codice dell'auto sarà 02.

E per i salari, il codice del reddito in 3-NDFL può assumere 2 valori: 06 e 07. L'unica differenza è se il datore di lavoro ha trattenuto o meno l'imposta sul reddito. Per capirlo è necessario guardare il certificato 2-NDFL rilasciato al momento del licenziamento. Nella maggior parte dei casi relativi allo stipendio, il codice per il tipo di reddito in 3-NDFL è 06.

Notiamo inoltre che il reddito salariale è dichiarato in 3-NDFL al fine di calcolare correttamente l'importo totale dell'imposta sul reddito delle persone fisiche, che dovrà essere trasferito al tesoro o ci sarà la possibilità di restituirlo.

Come si può vedere dalla tabella, ogni codice ha una propria composizione dei redditi. Tuttavia, il Servizio fiscale federale non ne fornisce alcuna decodificazione. Ad esempio, quale sarà il codice per il reddito derivante dalla vendita di terreni nel 3-NDFL? Sappiamo: 01 o 09.

Se parliamo di affittare un appartamento, il codice di reddito in 3-NDFL è 04. Qui tutto è semplice, poiché la parola "affitto" stessa è nel nome del codice.

Ma quale codice reddito inserire nel 3-NDFL quando si vince alla lotteria? Apparentemente – 10 “Altri redditi”.

È più difficile con il codice del reddito in 3-NDFL quando si vendono azioni. A nostro avviso questo sarà il codice 03, poiché un'azione è un titolo. E secondo il Codice Fiscale, il reddito derivante dalle transazioni con titoli è il ricavato della loro vendita (articolo 329).

Il certificato nel modulo 2-NDFL è uno dei documenti più popolari.

Viene compilato e presentato alle autorità di regolamentazione dall'agente fiscale.

Cioè, un imprenditore o un'organizzazione che pagava denaro o altri redditi ai subordinati.

Il certificato nel modulo 2-NDFL indica l'importo del reddito e l'importo dei fondi da detrarre dal bilancio.

La procedura per compilare un certificato nel modulo 2-NDFL, nonché il formato per presentarlo in formato elettronico, è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 30 ottobre 2015 n. ММВ-7-11/485 @.

Per chi è necessario presentare i certificati nel modulo 2-NDFL

Il certificato 2-NDFL con segno 1 viene presentato per ogni individuo a cui l'organizzazione ha pagato il reddito, ad eccezione di quelli a cui hai pagato solo il reddito (clausola 1, clausola 1, articolo 227, clausola 2, clausola 1, articolo 228, clausola 2, Art. 230 Codice Fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 03/07/2014 N. 03-04-06/10185, Servizio fiscale federale del 02/02/2015 N. BS-4-11/1443 @):

nell'ambito di contratti di compravendita;
in base ad accordi conclusi con loro come imprenditori;
sotto forma di dividendi (se l'organizzazione è una società per azioni).

È necessario presentare un certificato 2-NDFL con attributo 2 per quelle persone fisiche dal cui reddito l'organizzazione non è stata in grado di trattenere completamente l'imposta sul reddito personale calcolata (clausola 5 dell'articolo 226 del Codice fiscale della Federazione Russa, Sezione II della Procedura per compilazione del certificato).

Questa situazione è possibile, ad esempio, quando un individuo che non è un dipendente dell'organizzazione riceve un regalo non monetario del valore di più di 4.000 rubli.

Per le stesse persone è necessario presentare anche un certificato 2-NDFL con attributo 1 (Lettera del Servizio fiscale federale del 30 marzo 2016 n. BS-4-11/5443).

Termine ultimo per la presentazione dei certificati nel modulo 2-NDFL

La scadenza per la presentazione dei certificati 2-NDFL dipende dal numero inserito nel campo “Firma”.

Il certificato 2-NDFL con la caratteristica 2 deve essere presentato entro il 1 marzo dell'anno successivo all'anno di pagamento del reddito, mentre il certificato con la caratteristica 1 deve essere presentato entro il 1 aprile (clausola 5 dell'articolo 226, comma 2 del Articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, per il 2016 è necessario presentare i certificati 2-NDFL (clausola 7, articolo 6.1 del Codice fiscale della Federazione Russa):

con segnale 2 - entro e non oltre il 01/03/2017;
con segno 1 - entro e non oltre il 04/03/2017 (dal 1 aprile 2017 è un giorno libero).

Chi firma il certificato nel modulo 2-NDFL

Il certificato è firmato dal capo dell'organizzazione o da qualsiasi funzionario autorizzato a farlo dai documenti interni dell'azienda (ad esempio, per ordine del capo). In particolare, il certificato può essere firmato dal capo contabile, dal vice capo contabile o dal contabile responsabile del calcolo delle buste paga.

Sanzioni per presentazione tardiva dei certificati nel modulo 2-NDFL

Se non invii i certificati 2-NDFL in tempo, potrebbero essere imposte due multe contemporaneamente:

per organizzazione - per un importo di 200 rubli. per ciascun certificato (clausola 1 dell'articolo 126 del Codice fiscale della Federazione Russa);
per un funzionario dell'organizzazione - per un importo da 300 a 500 rubli. (Parte 1 dell'articolo 15.6 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Sanzioni per false informazioni nei certificati modulo 2-NDFL

Se il Servizio fiscale federale scopre che il certificato 2-NDFL contiene informazioni false, ad esempio un TIN errato (assegnato a un'altra persona), all'organizzazione verrà inflitta una multa di 500 rubli. per ciascun certificato con errori (clausola 1 dell'articolo 126.1 del Codice fiscale della Federazione Russa, Lettere del Ministero delle Finanze del 30/06/2016 n. 03-04-06/38424, Servizio fiscale federale del 09/08/ 2016 N. GD-4-11/14515 (clausola 3), del 19/07/2016 N. BS-4-11/13012).

Come compilare la sezione 1 del certificato 2-NDFL

Nella sez. 1 certificato 2-NDFL indica informazioni sull'organizzazione.

In questo caso, nel campo “Codice OKTMO” e nel campo “KPP” (Sezione III della Procedura di compilazione del certificato):

se un individuo ha ricevuto entrate dalla divisione principale dell'organizzazione - codice OKTMO e KPP dell'organizzazione;
se un individuo riceve un reddito da una suddivisione separata (SD) dell'organizzazione: codice OKTMO e KPP della suddivisione separata.

Come compilare la sezione 2 del certificato 2-NDFL

Nella sez. 2 certificati indicano informazioni sulla persona per la quale è stato redatto il certificato.

Nel campo “Cittadinanza (codice paese)” è necessario indicare il codice del paese di cui l'individuo è cittadino. Questo codice è tratto dal classificatore tutto russo dei paesi del mondo (OKSM). Ad esempio, per un dipendente cittadino della Federazione Russa, è necessario inserire il codice 643.

Nel campo “Codice documento di identità”, indicare il codice di tale documento ai sensi del Direttorio. Ad esempio, il passaporto di un cittadino della Federazione Russa corrisponde al codice 21.

Nella sez. Ne vengono mostrati 5:

“Importo fiscale calcolato”;
“Importo della ritenuta d'imposta”;

Regole generali per la compilazione delle sezioni 3 - 5 del certificato 2-NDFL

Se durante l'anno i redditi tassati con l'imposta sul reddito delle persone fisiche con aliquote diverse sono stati pagati alla stessa persona, per questa persona è necessario presentare un certificato 2-NDFL al Servizio fiscale federale, compilando in esso sezioni separate. 3 – 5 per ciascuna aliquota IRPEF (Sezione I della Procedura per la compilazione del modello 2-NDFL).

Se non sono presenti indicatori totali, viene inserito uno zero nei corrispondenti campi del certificato (Sezione I della Procedura di compilazione del certificato).

Quali codici di reddito e di detrazione devono essere indicati nel certificato 2-NDFL

I redditi e le detrazioni si riflettono nel certificato secondo i codici approvati dall'ordinanza del servizio fiscale federale del 10 settembre 2015 n. ММВ-7-11 /387@.

I codici di reddito più comuni:

1010 — dividendi;
2000 - salari;
2010 - remunerazione ai sensi di un contratto civile per l'esecuzione di lavori (prestazione di servizi);
2012 - ferie pagate;
2300 - indennità di invalidità temporanea;
2610 - beneficio materiale derivante dal risparmio sugli interessi per l'utilizzo dei fondi presi in prestito;
2760 - Assistenza finanziaria ai dipendenti (ad eccezione dell'assistenza finanziaria concessa in relazione alla morte di un familiare, alla nascita di un figlio, a una calamità naturale o ad altre circostanze di emergenza);
4800 - redditi per i quali non esistono codici. Ad esempio, indennità giornaliera in eccesso, indennità per ferie non utilizzate in caso di licenziamento (Lettere del Servizio fiscale federale del 19 settembre 2016 n. BS-4-11/17537, del 6 luglio 2016 n. BS-4-11/12127) .

Un elenco di codici di detrazione con una descrizione è fornito in conformità con l'Appendice n. 2 dell'Ordine n. ММВ-7-11/387@ del 10 settembre 2015 come modificato dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 22 novembre 2016 N. ММВ-7-11/633@.

I codici di detrazione più comuni:

126 - detrazione forfettaria per il primo figlio al genitore (in un unico importo);
127 - detrazione forfettaria per il secondo figlio del genitore (in un unico importo);
128 - detrazione forfettaria per il terzo figlio e successivo al genitore (in un unico importo).
311 - detrazione della proprietà nell'importo speso per l'acquisto (costruzione) di alloggi;
327 - detrazione sociale per le spese dei dipendenti su prestazioni pensionistiche non statali, assicurazione pensionistica volontaria, assicurazione sulla vita volontaria;
403 - detrazione professionale ai sensi dell'AAP per l'esecuzione di lavori (servizi di rendering);
501 - detrazione dal costo dei regali (fino a 4.000 rubli all'anno);
503 - detrazione dall'importo dell'assistenza finanziaria (fino a 4.000 rubli all'anno).

Come compilare la sezione 3 del certificato 2-NDFL

Nella sez. 3 certificati forniscono informazioni:

sul reddito percepito da un individuo, tassato con un'aliquota fiscale specifica (13, 15, 30 o 35%);
sulle detrazioni fiscali che si applicano a specifici tipi di reddito. Si tratta, in particolare, delle detrazioni professionali e degli importi non soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche ai sensi dell'art. 217 del Codice Fiscale della Federazione Russa (Sezione V della Procedura per la compilazione di un certificato). Detrazioni standard, patrimoniali e sociali nella sezione. 3 non sono mostrati.

Gli importi dei redditi sono riportati nella sezione. 3 certificati in ordine cronologico, suddivisi per mese e codice reddito. In questo caso gli importi dei redditi sono indicati nel mese in cui il reddito corrispondente si considera effettivamente percepito (Sezione V della Procedura di compilazione della certificazione). Ad esempio, se un dipendente ha ricevuto uno stipendio per dicembre 2016 a gennaio 2017, il suo importo deve essere riportato nel certificato per il 2016 come parte del reddito di dicembre (Lettera del Servizio fiscale federale del 02/03/2012 n. ED- 4-3 /1692@). Dopotutto, il reddito sotto forma di salario è considerato effettivamente ricevuto l'ultimo giorno del mese per il quale è stato maturato (clausola 2 dell'articolo 223 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Di fronte agli importi di reddito per i quali sono state applicate le detrazioni è indicato il codice della detrazione e il suo importo.

Come compilare la sezione 4 del certificato 2-NDFL

Nella sez. 4 riflette le detrazioni fiscali standard, sociali e patrimoniali previste per le persone fisiche (Sezione VI della Procedura per la compilazione del certificato). Tali detrazioni possono essere concesse solo ai residenti fiscali della Federazione Russa in relazione al reddito tassato con l'aliquota del 13% (ad eccezione dei dividendi) (clausola 3 dell'articolo 210 del Codice fiscale della Federazione Russa). Se una persona ha ricevuto redditi da un'organizzazione tassata ad altre aliquote o non residente, è necessario inserire degli zeri nei campi dell'importo di questo certificato (Sezione I della Procedura per la compilazione del certificato).

Come compilare la sezione 5 del certificato 2-NDFL

Nella sez. Ne vengono mostrati 5:

l'importo totale del reddito riportato nella sezione. 3 certificati soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche con l'aliquota indicata nel titolo di questa sezione;
importi totali dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti da tale reddito;
l’importo totale delle imposte trasferite al bilancio.

In questo caso, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato dallo stipendio di dicembre dell'anno in corso si riflette sempre nel certificato 2-NDFL per lo stesso anno nei campi:

“Importo fiscale calcolato”;
“Importo della ritenuta d'imposta”;
"Importo fiscale trasferito."

Il fatto che questa imposta possa essere trattenuta e trasferita al bilancio l'anno prossimo non ha importanza (Lettere del Servizio fiscale federale del 03/02/2015 n. BS-4-11/3283, del 02/03/2012 n. ED -4-3/1692@ ).

Un esempio di compilazione di un certificato 2-NDFL

Un dipendente dell'Organizzazione è residente fiscale nella Federazione Russa.

Il suo stipendio mensile è di 30.000 rubli.

A gennaio il dipendente ha scritto una domanda per la detrazione “figli” per il suo primo figlio.

Dal 1 febbraio al 28 febbraio il dipendente è stato in ferie. Retribuzione delle ferie per un importo di 28.900 rubli. è stato pagato il 28 gennaio 2016.

A luglio si ammalò, gli furono pagate le indennità di congedo per malattia per un importo di 3.700 rubli.

A settembre, al dipendente è stata pagata un'assistenza finanziaria per un importo di 5.000 rubli. A dicembre: un bonus basato sui risultati del lavoro annuale per un importo di 15.500 rubli.

L'imposta sul reddito personale su tutti i redditi dei dipendenti viene trattenuta e trasferita per intero.

Il certificato di reddito per il 2016 sarà compilato in questo modo.

3. Reddito tassato con un'aliquota del 13%

Mese	Codice delle entrate	Importo del reddito	Codice di detrazione	L'importo della detrazione
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Detrazioni fiscali standard, sociali, sugli investimenti e sulla proprietà

Ad esempio, gli emendamenti introdotti nuovo codice 2002 per i premi, pagato per i risultati della produzione e altri indicatori simili previsti dalle norme della legislazione della Federazione Russa, del lavoro o dei contratti collettivi. In questo caso stiamo parlando di bonus pagati non a scapito dell’utile netto dell’organizzazione, né a scapito di fondi speciali o entrate mirate. Inoltre, nel 2003 è stato introdotto un nuovo codice sui redditi per le remunerazioni pagate dall'utile netto dell'organizzazione, dai fondi speciali o dai proventi stanziati.

Inoltre, l'ordine introdotto nuovi codici per le detrazioni standard.

L'Ordine del Servizio Fiscale Federale n. ММВ-7-11/633@ è entrato in vigore il 26 dicembre 2016 e ciò significa che a partire da questa data (26 dicembre 2016) è possibile utilizzare nuovi codici di reddito e non è consigliabile utilizzare codici di detrazione (reddito) esclusi. Allo stesso tempo, l'ordine non indica direttamente che l'agente fiscale deve apportare urgentemente modifiche alla politica contabile relativa alla contabilità delle imposte sul reddito delle persone fisiche, poiché solo il codice fiscale della Federazione Russa contiene le responsabilità di un agente fiscale.

Il Codice Fiscale della Federazione Russa richiede che l'agente fiscale classifichi in modo indipendente i pagamenti che effettua, ad es. Se un importo specifico debba essere preso in considerazione con il codice reddito 2002 (o 2000) viene determinato dall'agente fiscale nella sua politica contabile. Pertanto, la classificazione dei redditi o le informazioni sul diritto alle detrazioni dovrebbero essere modificate dal momento in cui appare un nuovo principio contabile, che di solito viene approvato per l'anno successivo.

Pertanto, nei certificati 2-NDFL per il 2016, sulla base delle modifiche al Codice Fiscale della Federazione Russa in vigore dal 1 gennaio 2016 e del nuovo ordine del Servizio fiscale federale:

le trattenute per i tutori di figli disabili dovrebbero essere separate dalle trattenute per i genitori di figli disabili ed indicate con nuovi codici (133, ...)
le trattenute per i “genitori” precedentemente prese in considerazione vengono, se possibile, riportate con nuovi codici (126, ...)

Inoltre, in base al nuovo ordine del Servizio fiscale federale, nei certificati per il 2016 è consentito utilizzare codici di detrazione separati per i tutori di bambini “sani” (130, 131, ecc.) E nuovi codici di reddito (2002, 2003, ...).

Secondo gli esperti della società 1C, non è necessaria la revisione dei dati contabili registrati prima del 26 dicembre 2016.

Come modificare i codici dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nel programma 1C: Stipendi e gestione del personale 8 nel 2017

Nel 2017 è imperativo modificare la codifica del bonus. Puoi fare quanto segue:

1. definire i premi attesi nelle normative locali e introdurre nuove tipologie di calcolo con nuovi codici

2. lasciare i precedenti accantonamenti, modificando i codici di reddito in essi contenuti, avendo preventivamente protetto i documenti dalla ripubblicazione entro la data di divieto di modifica.

Il nuovo codice reddito è indicato nella scheda del tipo di pagamento presente nella scheda Tasse, contributi, contabilità ( Fig. 1 )

Per quanto riguarda i codici di detrazione, nelle soluzioni contabili 1C, i codici di detrazione per i genitori vengono sostituiti automaticamente durante l'aggiornamento del programma mantenendo la cronologia (Fig. 2).

Ad esempio, invece di 114, viene impostato il codice 126. Allo stesso modo, i codici di detrazione per i tutori di figli disabili verranno modificati automaticamente se questi codici fossero introdotti nei programmi all'inizio del 2016 (il codice 117 sarà sostituito da 133, ecc.). . Solo i codici di detrazione per tutori di minori (non disabili) indicati nell'elenco necessitano di essere rivisti e corretti manualmente Dipendenti – Richieste di detrazioni Irpef informazioni sulle detrazioni.

Il programma aggiungerà nuovi codici per le detrazioni per bambini ai certificati 2-NDFL per il 2016.

MINISTERO DELLE FINANZE DELLA FEDERAZIONE RUSSA

IL SERVIZIO FISCALE FEDERALE

Il Servizio fiscale federale ha esaminato il ricorso sulla questione della compilazione del calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale (modulo 6-NDFL) e delle informazioni sul reddito delle persone fisiche (modulo 2-NDFL) e rapporti.

1. Per quanto riguarda il riflesso nelle informazioni nel modulo 2-NDFL e il calcolo nel modulo 6-NDFL della cancellazione dei crediti inesigibili delle persone fisiche dal bilancio dell'organizzazione

In conformità con le disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 230 del Codice Fiscale della Federazione Russa (di seguito denominato Codice), gli agenti fiscali presentano all'autorità fiscale nel luogo della loro registrazione un documento contenente informazioni sul reddito delle persone fisiche per il periodo fiscale scaduto e l'importo dell'imposta calcolata, trattenuta e trasferita al sistema di bilancio della Federazione Russa (di seguito denominata informazione secondo il modulo 2-NDFL), e il calcolo degli importi dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolati e trattenuti dall'agente fiscale (di seguito denominato calcolo secondo il modulo 6-NDFL), nella forma, nei formati e nelle modalità approvate dal potere esecutivo dell'autorità federale, autorizzata al controllo e alla supervisione nel campo delle imposte e delle tasse.

Ai sensi del comma 5, paragrafo 1, dell'articolo 223 del Codice, la data di effettivo ricevimento del reddito sotto forma di cancellazione di crediti inesigibili da individui dal bilancio dell'organizzazione è definita come il giorno in cui il debito inesigibile viene cancellato in nel modo prescritto dal bilancio dell'organizzazione.

Al ricevimento del reddito specificato, l'ente creditizio, sulla base del comma 1 dell'articolo 226 del Codice, è riconosciuto come agente fiscale e deve adempiere ai compiti previsti per gli agenti fiscali dagli articoli 226 e 230 del Codice.

In assenza di pagamenti al contribuente di eventuali redditi in contanti, da cui può essere trattenuta l'importo calcolato dell'imposta, l'istituto di credito, ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 226 del Codice, è obbligato, secondo la procedura stabilita , notificare per iscritto al contribuente e all'autorità fiscale del luogo della sua registrazione l'impossibilità di trattenere l'imposta e l'importo dell'imposta.

Dopo la notifica scritta da parte dell'agente fiscale al contribuente e all'autorità fiscale del luogo di registrazione dell'impossibilità di effettuare la ritenuta alla fonte sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, l'obbligo di pagare l'imposta passa alla persona fisica e l'obbligo dell'agente fiscale di trattenere la corrispondente l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche viene abolito.

Ai sensi degli articoli 228 e 229 del Codice, una persona fisica paga autonomamente l'imposta sul reddito delle persone fisiche e presenta una dichiarazione dei redditi relativa all'imposta sul reddito delle persone fisiche all'autorità fiscale del luogo di residenza.

Se il debito viene successivamente rimborsato dal mutuatario, l'agente fiscale è tenuto a presentare all'autorità fiscale le informazioni aggiornate nel modulo 2-NDFL e i calcoli nel modulo 6-NDFL. Il calcolo aggiornato nel modulo 6-NDFL viene compilato riducendo le righe 020, 040, 080 della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL dell'importo del reddito sotto forma di cancellazione di crediti inesigibili e dell'importo dell'imposta non trattenuta . Inoltre, a causa della mancanza di reddito di un individuo, questa operazione non si riflette nelle righe 100 - 140 della sezione 2 del calcolo del modulo 6-NDFL.

In questa situazione, il rimborso dell'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche pagato autonomamente da un individuo viene effettuato ai sensi dell'articolo 78 del Codice.

Se l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene trattenuta da un organismo di credito e successivamente il debito viene pagato volontariamente dal mutuatario, l'organismo di credito, in qualità di agente fiscale, dovrà restituire l'importo dell'imposta in eccesso trattenuta secondo le modalità stabilite dall'articolo 231 del del Codice, nonché fornire informazioni aggiornate all'autorità fiscale secondo il modulo 2-NDFL e calcolo secondo il modulo 6-NDFL.

Il calcolo aggiornato nel modulo 6-NDFL viene compilato riducendo le righe 020, 040, 070 della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL dell'importo del reddito sotto forma di cancellazione di crediti inesigibili e dell'importo corrispondente dell'imposta. Inoltre, a causa della mancanza di reddito di un individuo, questa operazione non si riflette nelle righe 100 - 140 della sezione 2 del calcolo del modulo 6-NDFL.

2. Per quanto riguarda la compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL per il pagamento degli stipendi

Ai sensi dell'articolo 223, paragrafo 2, del Codice, la data di effettiva percezione del reddito sotto forma di retribuzione è riconosciuta come l'ultimo giorno del mese per il quale al contribuente è stato maturato il reddito per lo svolgimento delle mansioni lavorative in conformità con il contratto di lavoro (contratto).

Ai sensi del comma 4 dell’articolo 226 del Codice, gli agenti fiscali sono tenuti a trattenere l’importo dell’imposta maturata direttamente sul reddito del contribuente al momento del pagamento effettivo, tenendo conto delle specificità stabilite da questo paragrafo.

In questo caso, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro il giorno successivo a quello del pagamento del reddito al contribuente. Quando si paga il reddito di un contribuente sotto forma di indennità di invalidità temporanea (comprese le indennità per la cura di un figlio malato) e sotto forma di indennità di ferie, gli agenti fiscali sono tenuti a trasferire gli importi delle imposte calcolate e trattenute entro e non oltre l'ultimo giorno di il mese in cui sono stati effettuati tali pagamenti.

Se gli stipendi dei dipendenti per la prima metà di giugno 2016 sono stati pagati il 22/06/2016, per la seconda metà di giugno - il 07/07/2016 e l'imposta sul reddito delle persone fisiche è stata trasferita il 08/07/2016, allora questa operazione si riflette nella sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL per la prima metà del 2016 alle righe 020, 040.

L'importo dell'imposta trattenuta il 07/08/2016 sui salari di giugno 2016 è soggetto a riflessione sulla riga 070 della sezione 1, nonché sulla transazione stessa nella sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL per i nove mesi del 2016 .

Allo stesso tempo, nella sezione 2 del calcolo del modulo 6-NDFL per i nove mesi del 2016, tale operazione si riflette come segue: alla riga 100 è indicato 30/06/2016, alla riga 110 - 07/07/ 2016, on line 120 - 07/08/2016, on line 130, 140 - indicatori totali corrispondenti.

3. Per quanto riguarda la compilazione del calcolo nel modulo 6-NDFL al momento del pagamento dei dividendi

Ai sensi dell'articolo 214 e del comma 7 dell'articolo 2261 del Codice, l'importo dell'imposta sul reddito delle persone fisiche calcolato sui dividendi viene trattenuto al momento del loro effettivo pagamento. Ai sensi del comma 3 del paragrafo 9 dell'articolo 2261 del Codice, l'agente fiscale paga l'imposta trattenuta dal contribuente entro e non oltre un mese dalla data di pagamento dei fondi (trasferimento di titoli).

Se un agente fiscale esegue un'operazione in un periodo e la completa in un altro periodo, tale operazione si riflette nella sezione 2 del calcolo nel modulo 6-NDFL nel periodo in cui è stata completata.

Se a un individuo sono stati pagati dividendi per un importo di 10.000 rubli il 20 giugno 2016 e l'imposta sul reddito personale è stata trasferita il 20 luglio 2016, questa operazione si riflette nelle righe 020, 040, 070 della sezione 1 del calcolo nel modulo 6-NDFL per il semestre 2016.

Inoltre, tale operazione deve riflettersi nella sezione 2 del calcolo del modulo 6-NDFL per i nove mesi del 2016 come segue: riga 100 indica 20/06/2016, riga 110 - 20/06/2016, riga 120 - 07 /20/2016, riga 130 - 10.000, secondo riga 140 - 1300.

Valido consigliere di statoFederazione Russa 3a classe D.Yu.GRIGORENKO

Dove si incontrano?

Per indicare il codice dei redditi nel 3-NDFL si intende la riga 020 del Foglio A, dove sono riportati i redditi percepiti da fonti nazionali.

Inoltre, è possibile che tu debba compilare più di una volta il codice reddito nella dichiarazione 3-NDFL per il 2016. Ciò è dovuto al fatto che:

diverse tipologie di reddito;
diverse aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche per un determinato reddito (articolo 224 del codice fiscale della Federazione Russa).

Pertanto, la riga 020 - codice reddito - in 3-NDFL apparirà quanto richiesto da una situazione specifica. Pertanto, il foglio A della dichiarazione per il 2016 potrebbe occupare diverse pagine.

ESEMPIO

Cosa è approvato

Il codice reddito necessario e adeguato durante la compilazione del 3-NDFL è tratto dall'appendice n. 4 del presente documento normativo. Per vostra comodità li elenchiamo di seguito nella tabella:

Codice del tipo di reddito in 3-NDFL per il 2016
Codice	Tipo di reddito
01	Dalla vendita di beni immobili e quote di essi al prezzo specificato nel contratto di alienazione
02	Dalla vendita di altro immobile
03	Dalle transazioni in titoli
04	Dalla locazione dell'immobile
05	Dare in contanti e in natura
06	Reddito derivante da un contratto di lavoro/civile, sul quale l'imposta sul reddito personale viene trattenuta dall'agente fiscale
07	Redditi da contratto di lavoro/civile, sul quale l'agente fiscale non effettua trattenute sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (anche parzialmente)
08	Dividendi
09	Dalla vendita di immobili e quote di essi al valore catastale dell'immobile, moltiplicato per un fattore di riduzione pari a 0,7
10	Altri proventi

Non confondere il codice del reddito principale nel 3-NDFL con quello simile della riga 031 del foglio B. Quest'ultimo ha significati propri e si applica solo ai redditi provenienti da fonti estere.

Si prega di notare che la composizione di questi codici è stata aggiornata per il 2017. Ad esempio, il codice del reddito in 3-NDFL dalla vendita di un appartamento (01) ha ricevuto un nome nuovo e più preciso: "Reddito dalla vendita di beni immobili e delle relative quote, determinato in base al prezzo dell'oggetto specificato in l’accordo sull’alienazione dei beni”.

Come usare

Una delle situazioni più comuni è la vendita di un'auto. Nel 3-NDFL il codice reddito avrà il valore 02 come vendita di altro immobile.

Se parliamo di affittare un appartamento, il codice di reddito in 3-NDFL è 04. Qui tutto è semplice, poiché la parola "affitto" stessa è nel nome del codice.

Ma quale codice reddito inserire nel 3-NDFL quando si vince alla lotteria? Apparentemente – 10 “Altri redditi”.