Quali voci contabili dovrebbero riflettere le transazioni su una carta aziendale. La carta è collegata al conto corrente dell'organizzazione (non è stato aperto un conto speciale sulla carta). Personalizzato: rilasciato al dipendente responsabile dell'impresa. Come devo registrare i prelievi di contanti al bancomat con questa carta: D 71 K 51 o D 50 K 51? Quando paghi un acquisto con questa carta in un negozio? Grazie.

L'utilizzo dei fondi di una carta aziendale da parte di un dipendente responsabile equivale all'utilizzo degli importi contabili da lui ricevuti. Poiché non è stato aperto un conto speciale per la carta aziendale, utilizzare il conto 51 per registrare il flusso di cassa su di esso.

Riflettere il prelievo di contanti dalla carta registrando Addebito 71 Credito 51. Se il dipendente ha depositato denaro alla cassa prima della ricezione dell'estratto conto, utilizzare il conto 57 per registrare l'operazione di prelievo: Addebito 71 Credito 57. Riflettere il deposito di fondi nel registratore di cassa registrando Addebito 50 Avere 71. Dopo aver ricevuto l'estratto conto, chiudere il conto 57: Addebito 57 Avere 51.

Gli acquisti effettuati utilizzando una carta aziendale in un negozio si riflettono anche nella contabilità poiché l'emissione di fondi nell'ambito del rapporto: Addebito 71 Credito 51. Dopo che il dipendente ha fornito un rapporto anticipato con documenti giustificativi e questo rapporto è stato approvato, cancellare il debito dal conto 71 con le seguenti voci:

Addebitare 10, 20, 26, 44, 60 Accreditare 71.

Fondamento logico

CONTABILITÀ DELLE OPERAZIONI CON CARTE AZIENDALI

PRELEVARE FONDI DA UNA CARTA AZIENDALE SIGNIFICA IDENTICAMENTE EMETTERLI SUL CONTO

Sulla base dell'estratto conto contenente i dati della carta, il contabile effettua una registrazione per cancellare il denaro. In questo caso, la cancellazione è l'emissione di importi contabili al titolare della carta: DEBITO 71 CREDITO 55 sottoconto “Conto speciale carta aziendale”.

I fondi addebitati su un conto aziendale speciale a seguito di una transazione utilizzando una carta aziendale sono considerati emessi sul conto del dipendente.

Entro il periodo stabilito dal regolamento sull'utilizzo delle carte aziendali, il dipendente deve presentare un rapporto anticipato sulla spesa di denaro dalla carta aziendale.

Sulla base del rapporto anticipato approvato, il contabile cancellerà il debito della persona responsabile, capitalizzerà gli articoli di inventario da lui acquisiti e assegnerà ai conti dei costi gli importi delle spese di viaggio o aziendali pagate: Addebitare 10, 20, 26, 44, 60 Accreditare 71.

Gli estratti conto potrebbero non essere ricevuti tutti i giorni. In alcuni casi, il contabile può informarsi in anticipo sui movimenti di denaro sulla carta dal rapporto anticipato del dipendente.

I soggetti responsabili devono salvare e allegare alla relazione anticipata non solo i documenti contabili primari, ma anche le ricevute dei prelievi o dei versamenti di contanti presso bancomat e terminali.

In una situazione in cui non è ancora presente alcuna dichiarazione, ma il rapporto anticipato è già stato approvato, è consigliabile riflettere il movimento di denaro utilizzando il conto 57 “Trasferimenti in transito”. Cioè, sulla base del rapporto anticipato, effettuiamo le seguenti registrazioni:

DEBITO 71 CREDITO 57

- il denaro è stato emesso sul conto.

Dopo aver ricevuto l'estratto conto, chiudiamo il conto 57:

DEBITO 57 CREDITO 55 sottoconto “Conto speciale carta aziendale”

- si riflette l'addebito di fondi dal conto;

Carta aziendale: la sua contabilità è associata ad alcune sfumature che sollevano interrogativi tra i contabili che incontrano per la prima volta questo strumento finanziario. In questo articolo forniremo le risposte alle domande più frequenti che sorgono quando inizi a utilizzare le carte aziendali.

Quale carta è meglio avere: debito o credito?

Per scopi aziendali, è possibile emettere varie versioni di carte bancarie:

• solo addebito (la carta verrà ricaricata con i fondi prima che possano essere spesi);
• credito (i fondi sulla carta sono forniti dalla banca entro il limite);
• addebito con scoperto (esiste la possibilità di spendere fondi in eccesso rispetto al saldo debitore - di regola, anche limitato).

Quale carta scegliere dipende dagli scopi per i quali viene emessa, nonché da un certo grado di fiducia nel dipendente che la utilizzerà. Ad esempio, se una carta viene rilasciata a un manager da utilizzare in viaggi di lavoro, anche all'estero, è consigliabile prevedere la possibilità di spendere fondi in prestito o scoperto (i soldi “extra” potrebbero tornare utili). Se la carta viene rilasciata a un imprenditore per piccoli acquisti regolari entro il budget, l'opzione migliore potrebbe essere una carta di debito con rifornimento mensile fisso.

NOTA! Se una carta di credito prevede un periodo di utilizzo senza interessi dei fondi di credito, non è necessario calcolare il vantaggio economico derivante da tale utilizzo a fini fiscali (vedere lettera del Ministero delle Finanze del 18 aprile 2012 n. 03-03- 10/38).

Come formalizzare l'emissione di una carta a un dipendente in contabilità?

La carta stessa è di proprietà della banca che l'ha emessa. Pertanto, il fatto di emettere la carta a un dipendente non si riflette nei conti contabili dell'impresa per la quale è stata emessa. Un'impresa può tenere traccia di tali carte in un giornale speciale o creare un elenco delle procure rilasciate ai dipendenti per ricevere una carta dalla banca. Se è necessario confermare che i dipendenti hanno ricevuto le carte, è possibile richiedere alla banca un documento (ad esempio un registro per l'emissione delle carte).

Come dovrebbero essere regolamentate le transazioni con le carte?

Se in un'organizzazione vengono utilizzate carte aziendali, è consigliabile approvare secondo le normative locali la procedura per l'utilizzo delle carte e l'invio dei rapporti sui fondi spesi.

Tali regolamenti saranno utili anche nei seguenti casi:

• Risoluzione di possibili reclami da parte delle autorità fiscali in merito alla procedura per riflettere i fondi spesi sulle carte aziendali nella contabilità. Ad esempio, se i regolamenti interni non stabiliscono una procedura chiara per un dipendente per segnalare i fondi prelevati dalla carta tramite un bancomat, le autorità fiscali potrebbero ritenere che in questo caso tutti gli importi prelevati dalla carta avrebbero dovuto essere trasferiti tramite i contanti dell'organizzazione desk (registrato secondo il PKO e immediatamente emesso un registratore di cassa per l'emissione del verbale). Naturalmente, tale affermazione si basa su basi piuttosto deboli, perché in realtà il denaro non è finito nella cassa dell’impresa. Ma per evitare tali sfumature, è meglio registrare tutte le opzioni per spendere i fondi dalla carta e riportarle nei regolamenti interni.
• Presentazione di reclami a un dipendente in caso di uso improprio dei fondi della carta o rilevamento di carenze e abusi. Se il regolamento interno è redatto correttamente, sarà possibile non solo trattenere le perdite derivanti dall'abuso di fondi dallo stipendio del dipendente colpevole, ma anche applicare al dipendente la sanzione disciplinare prevista dall'art. 192 e prima parte dell'art. 81 del Codice del lavoro della Federazione Russa (per violazione delle disposizioni sulla disciplina nell'organizzazione).

Devo fornire informazioni sulle carte aziendali all'ufficio delle imposte?

La legge “Sugli emendamenti...” del 2 aprile 2014 n. 52-FZ, da maggio 2014, ha abolito l'obbligo dei contribuenti di fornire informazioni sull'apertura (chiusura) dei conti bancari alle autorità fiscali.

Come notato sopra, l'emissione di carte bancarie si riferisce anche alle operazioni della banca emittente e non dell'impresa.

Pertanto non è necessario informare l'ufficio delle imposte dell'emissione di una carta aziendale.

Come contabilizza un dipendente i fondi spesi dalla carta?

Il denaro sulla carta appartiene all'azienda ed è a sua disposizione. Di conseguenza, l’obbligo di denuncia del dipendente sorge solo quando ha pagato con carta o prelevato contanti da un bancomat.

Come regola generale, i fondi utilizzati da un dipendente su una carta aziendale sono considerati importi contabili. Di conseguenza, la procedura di segnalazione per loro è simile. Il dipendente dovrebbe:

• Preparare un rapporto anticipato sugli importi spesi. Ciò può essere fatto utilizzando il modulo standard AO-1, ​​ma può anche essere fatto utilizzando un modulo approvato all'interno dell'organizzazione (ad esempio, i regolamenti interni sull'uso delle carte aziendali possono contenere anche un apposito modulo di segnalazione).
• Allegare al verbale i documenti giustificativi: ricevute di cassa, fatture, atti, ecc.
• Presentare la segnalazione all'ufficio contabilità dell'impresa nei modi e nei termini previsti dalla normativa sull'utilizzo delle carte aziendali.

NOTA! Le banche periodicamente (solitamente mensilmente) compilano e inviano ai clienti estratti conto sulle loro carte. Pertanto, le segnalazioni dei dipendenti che utilizzano le carte sono abbastanza facili da verificare per quanto riguarda pagamenti e prelievi non in contanti tramite sportelli bancomat.

È possibile trattenere il risarcimento dei danni da parte di un dipendente per aver utilizzato i fondi per altri scopi?

Si, puoi. Soggetto a una serie di condizioni:

• è possibile stimare l'entità del danno;
• è stata dimostrata la colpevolezza del dipendente nel danno (ad esempio, l'acquisto di beni per esigenze personali è confermato da un estratto conto su una carta personale e da copie dei documenti di pagamento del venditore);
• è stato emesso un decreto (ordine) dal capo dell'impresa per trattenere gli importi dei danni dallo stipendio del dipendente entro e non oltre 1 mese dal momento in cui è stato accertato il fatto del danno e della colpa (articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa) ;
• L'importo della detrazione effettuata corrisponde ai criteri stabiliti dall'art. 138 Codice del lavoro della Federazione Russa;
• il dipendente non contesta la ritenuta (articolo 137 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Maggiori dettagli sui termini delle detrazioni salariali .

Quali sono le transazioni tipiche per le transazioni con carte aziendali?

Nella contabilità, le transazioni con carta si riflettono utilizzando i conti 55 "Conti speciali nelle banche" e 71 "Liquidazioni con persone responsabili". Le operazioni tipiche sono presentate nella tabella:

			Nota
		Ricarica di una carta aziendale	Il punteggio 55 viene mantenuto nelle analisi per ciascun conto della carta
		Utilizzo dei fondi di credito bancario	Per carta di credito e scoperto
		Il pagamento dei servizi o della commissione bancaria sulla carta è stato addebitato
		Il dipendente ha pagato le spese utilizzando una carta non bancomat. Un dipendente ha ricevuto contanti utilizzando una carta	La registrazione viene effettuata se il reparto contabilità dispone di mezzi di controllo operativo sui movimenti delle carte, ad esempio l'Internet banking
25, 26, 44, 60, 76		Si riflette il rapporto del dipendente sugli importi spesi	L'inserimento avviene alla data di accettazione del rapporto
		Si riflette il fatto che il dipendente ha utilizzato la carta per pagare le spese	Nel caso in cui non vi sia alcun controllo operativo. L'informazione che i fondi della carta sono stati spesi per queste spese è stata ricevuta dal dipendente (riflesso nel rapporto)
		L'utilizzo dei fondi della carta si riflette nel rapporto della banca e nel rapporto del dipendente	A partire dalla data di ricevimento della relazione bancaria
		Interessi maturati per l'utilizzo dei fondi del prestito	Per carte di credito e scoperti
		Prestito rimborsato con carta di credito	Di solito per l'importo del pagamento obbligatorio sulla carta presentata dalla banca

Leggi i tipi di frode relativi alle carte bancarie nell'articolo « Frode mediante pagamento con carte bancarie » .

Risultati

La contabilità delle carte aziendali viene effettuata secondo le regole generali. Allo stesso tempo, a fini contabili, i conti delle carte aperti nelle banche sono classificati come conti bancari speciali e i fondi spesi dalle carte dai dipendenti sono classificati come importi contabili. Si consiglia di approvare la procedura di utilizzo delle carte in un documento interno separato, che registra tutti gli aspetti del loro utilizzo, prestando particolare attenzione alla procedura di rendicontazione della spesa dei fondi.

Una carta bancaria aziendale è uno strumento molto popolare per pagare vari tipi di spese, ad esempio spese di viaggio e di lavoro, o per concludere accordi con le controparti. Tale carta bancaria è legata a un dipendente, ovvero viene rilasciata a un individuo specifico. Lo schema generale di lavoro è il seguente: i fondi vengono trasferiti su questa carta dal conto bancario principale dell'impresa; il dipendente spende il denaro ricevuto per i bisogni dell'organizzazione, dopodiché conferma la legalità del suo utilizzo utilizzando una nota spese.

Per lavorare con i conti delle carte, viene fornito il conto 55 "Conti speciali nelle banche". Consideriamo un piccolo esempio pratico di riflessione delle transazioni su questo conto nel programma 1C: Accounting 8 edizione 3.0.
Prima di tutto, devi trasferire denaro dal tuo conto bancario principale al conto della tua carta aziendale. Per riflettere questa operazione nel programma 1C, è necessario utilizzare il documento "Cancellazione dal conto corrente" (Banca e cassa - Estratti conto).
Il tipo di transazione è indicato come "Trasferimento su un altro conto dell'organizzazione". Il conto del destinatario è un conto di una carta aziendale, il conto di addebito è 55.04 “Altri conti speciali”.

Esaminiamo il documento e guardiamo i messaggi. Il denaro è stato trasferito dal conto bancario principale, ovvero dal conto 51, alla carta aziendale, ovvero al conto di addebito - 55.04.

Dopo che il denaro è stato trasferito sulla carta, il dipendente può prelevare contanti da essa. In questo caso ci serve anche il documento “Storno dal conto corrente”. Solo il tipo di operazione ora seleziona “Trasferire a una persona responsabile”. Successivamente indicheremo il dipendente titolare della carta e l'importo che dovrà prelevare. Impostiamo il conto - 55.04 e nel campo "Conto bancario" è necessario inserire il conto della carta aziendale.

Ma per pagare la merce la persona responsabile non deve prelevare denaro dalla carta. Può pagarli utilizzando un terminale bancario, ad esempio, in un negozio. Questa operazione sarà simile all'operazione di prelievo di fondi, ovvero dovremo utilizzare anche il documento “Prelievo da conto corrente” con il tipo di operazione “Trasferimento a persona responsabile”. Il cablaggio sarà esattamente lo stesso.
Eseguiamo il documento. L'importo viene cancellato sull'addebito del conto 71.01 "Liquidazioni con persone responsabili".

La banca può addebitare una commissione per il prelievo di denaro, quindi anche questa operazione deve riflettersi nel programma. A tal fine, creiamo nuovamente lo stesso documento "Cancellazione dal conto corrente".
La tipologia di operazione questa volta è “Commissione bancaria” o “Altra cancellazione”. Conto di addebito – 91.02 “Altre spese”. Conto contabile – 55.04 e conto bancario della carta aziendale.

Informazioni dettagliate su come lavorare con questo documento in modo che tutte le schede siano compilate correttamente possono essere trovate nel nostro articolo Rapporto anticipato: come compilare in 1C: Contabilità aziendale 8

LA. Elina, economista-contabile

7 regole per una carta aziendale

Come tenere conto del movimento di denaro su una carta bancaria e della sua spesa da parte di un dipendente

I testi delle lettere del Ministero delle finanze e del Servizio fiscale federale menzionati nell'articolo possono essere trovati: sezione “Consulenze finanziarie e del personale” del sistema ConsultantPlus

Una carta bancaria aziendale è una buona soluzione se i dipendenti devono pagare qualcosa da soli. Il denaro sul conto appartiene all'organizzazione, ma la carta viene rilasciata a un dipendente specifico comma 1.5 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 24 dicembre 2004 n. 266-P (di seguito denominato Regolamento n. 266-P). Ti parleremo delle regole per l'utilizzo di una carta aziendale e della registrazione delle transazioni ad essa associate.

REGOLA 1. Le tasse e i fondi extra-budget devono essere informati sul conto della carta

Per la carta aziendale viene aperto un conto bancario separato clausola 2 art. 11 Codice Fiscale della Federazione Russa. Questo conto (sia la sua apertura che la sua chiusura) deve essere segnalato al Servizio fiscale federale, alla Cassa pensione russa e al Fondo delle assicurazioni sociali presso la sede dell'organizzazione.

Il modulo per la comunicazione dell'apertura del conto consigliato dalla Cassa pensione si trova qui: Sito web della PFR→ Per i datori di lavoro → Pagamento dei premi assicurativi e presentazione delle relazioni → Reporting e procedura per la sua presentazione → Documenti campione raccomandati

Ciò deve essere fatto entro 7 giorni lavorativi dalla data di apertura di tale conto. clausola 2 art. 23, comma 6 dell'art. 6.1 Codice Fiscale della Federazione Russa; clausola 1 parte 3 art. 28, parte 6, art. 4 della legge n. 212-FZ del 24 luglio 2009 (di seguito denominata legge n. 212-FZ); Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 21 settembre 2010 n. 2942/10. Per fare questo dovresti inviare:

• all'ufficio delle imposte - messaggio nel modulo n. S-09-1 approvato Con ordinanza del Servizio fiscale federale del 06/09/2011 n. ММВ-7-6/362@. Durante la compilazione di questo modulo, informare specificamente dell'apertura di un conto bancario e non dell'emergere dei diritti di utilizzo di un mezzo di pagamento elettronico aziendale (CESP). Dopotutto, KESP e una carta bancaria aziendale non sono la stessa cosa.

Rapporti

1 - sull'apertura di un conto 2 - sulla chiusura del conto 3 - sull'emergere del diritto di utilizzare ECSP 4 - in caso di cessazione del diritto di utilizzare ESPP

Quando si segnala all'ispettorato l'apertura di un conto bancario per utilizzare una carta bancaria aziendale, è necessario inserire "1" in queste celle del modulo n. S-09-1

1 - in banca 2 - nel Tesoro federale (un altro organismo responsabile dell'apertura e del mantenimento dei conti personali)

• all'FSS - un messaggio nella forma da esso consigliata Lettera della FSS del 28 dicembre 2009 n. 02-10/05-13656;
• alla Cassa pensione della Russia - un messaggio nel modulo raccomandato, che può essere trovato sul sito web del Fondo.

A proposito, è possibile emettere più carte per un conto della carta: principale e aggiuntiva clausola 2.1 del regolamento n. 266-P. Inoltre, le carte possono essere emesse a diversi dipendenti della tua organizzazione per lo stesso conto. Non è necessario segnalare all'ispettorato e ai fondi l'emissione di ogni carta aggiuntiva.

REGOLA 2. L'emissione di una carta aziendale non si riflette nei conti contabili

La carta stessa appartiene alla banca, quindi non si riflette nella contabilità. Se la carta bancaria è personale e il dipendente stesso la riceverà dalla banca, non è necessario tenere un registro delle carte bancarie aziendali. Sebbene a volte un contabile debba compilare una procura per un dipendente specifico per ricevere una carta aziendale da una banca (un modello di procura viene solitamente fornito dalla banca stessa).

La banca può informare la vostra organizzazione su quali dipendenti sono state emesse carte nel registro per l'emissione di carte aziendali internazionali o in un altro documento (questo dipende dal sistema di flusso dei documenti adottato dalla banca e dalle condizioni specificate nel vostro accordo con essa).

REGOLA 3. Non è necessario trasferire il denaro ricevuto da un dipendente tramite un bancomat attraverso il registratore di cassa

Recentemente, i contabili si sono lamentati del fatto che gli ispettori fanno loro commenti durante le ispezioni: il libretto di cassa non riflette le transazioni in cui i dipendenti prelevano denaro da una carta bancaria. Presumibilmente, il giorno del ritiro, questo denaro dovrebbe essere registrato come ricevuto alla cassa e immediatamente come emesso per la rendicontazione. Se tale denaro non è passato attraverso il registratore di cassa, l'organizzazione viene multata per mancata ricezione di contanti al registratore di cassa e Arte. 15.1 Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa.

L'opinione del lettore

“ Quando abbiamo aperto per la prima volta una carta bancaria aziendale, temevamo che ci sarebbero state difficoltà con il calcolo del saldo di cassa. Dopotutto chiudiamo alle 18.00 e un dipendente può prelevare contanti dal bancomat anche a tarda notte. Ma si è scoperto che questo denaro non aveva affatto bisogno di essere trasportato attraverso il registratore di cassa”.

Zukhra,
Ufa

Tuttavia, è chiaro che il denaro non è entrato fisicamente nel registratore di cassa. Pertanto il reparto contabilità non può né capitalizzarli né emetterli per la rendicontazione. Pertanto, tali transazioni non dovrebbero riflettersi nel libro cassa. E i tribunali sostengono proprio questa posizione, rifiutando di consentire alle autorità fiscali di riscuotere multe dalle organizzazioni Risoluzione 7 dell'AAS del 20 dicembre 2012 n. A03-6142/2012; 3 AAS del 30 gennaio 2013 n. A33-15574/2012.

Ne consegue inoltre che il denaro prelevato dalla carta in contanti non deve essere preso in considerazione nel calcolo del saldo in contanti a fine giornata.

REGOLA 4. Il dipendente deve riferire sui soldi della “carta”.

Il dipendente a nome del quale è stata emessa la carta può utilizzarla per pagare acquisti o prelevare contanti tramite un bancomat. clausola 2.5 del regolamento n. 266-P. Il denaro presente sul conto della carta bancaria aziendale è denaro che il dipendente non ha ancora ricevuto e che non ha ancora utilizzato in alcun modo. Il dipendente dovrà presentarsi solo quando preleva contanti dalla carta o paga qualcosa con la carta.

Denaro ricevuto tramite un bancomat essenzialmente simile al denaro dato a un dipendente in acconto. Dopotutto, prima di tutto, sono i soldi dell’organizzazione. Naturalmente, il dipendente non dovrebbe correre immediatamente al reparto contabilità dopo ogni acquisto e scrivere un rapporto. È sufficiente farlo una volta ogni pochi giorni: l'ordine deve essere approvato dal capo dell'organizzazione. L'importo che un dipendente può spendere è limitato dal saldo della carta aziendale (a meno che, ovviamente, la carta non abbia un limite di credito e una possibilità di scoperto). Contattando la banca, l'organizzazione può impostare ulteriori restrizioni per ciascuna carta.

DISCUTERE CON IL MANAGER

A controllare la spesa del denaro aziendale,È meglio emettere un ordine sulle regole per l'utilizzo delle carte bancarie aziendali. È importante fissare in esso il periodo durante il quale il dipendente è obbligato a riferire i soldi spesi tramite la carta o prelevati da essa.

Il dipendente può redigere un rapporto secondo il modulo unificato n. AO-1 o secondo un modulo sviluppato in modo indipendente dalla propria organizzazione. Ad esempio, invece della riga "è stato ricevuto un anticipo dal registratore di cassa", è possibile fornire le righe "il denaro è stato ricevuto tramite un bancomat utilizzando una carta aziendale" e "il denaro della carta aziendale è stato utilizzato per pagamenti non in contanti". "

Si ritiene che quando un dipendente ha acquistato qualcosa per l'azienda, pagando con carta tramite bonifico bancario, Non è necessario preparare una nota spese completa. Indubbiamente, il dipendente deve comunque presentare i documenti giustificativi al reparto contabilità e le scadenze per questo dovrebbero essere regolate anche dalla direzione della propria organizzazione (ad esempio, nello stesso ordine). Solo il dipendente può allegare alla nota tali documenti (scontrini di cassa, fatture, ricevute di vendita).

Ma va detto che la maggior parte dei contabili è più abituata a far preparare tutti i rapporti secondo il modulo n. AO-1. Inoltre, il nome "rapporto anticipato" aiuterà a evitare controversie con gli ispettori durante la verifica della correttezza dei calcoli delle imposte sul reddito. Dopotutto, la "data di esecuzione" delle spese di rappresentanza, delle spese per viaggi d'affari, della manutenzione dei trasporti ufficiali e di altre spese simili è considerata la data di approvazione della relazione anticipata sul denaro speso dal dipendente x sopp. 5 comma 7 art. 272 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Una volta al mese, la banca, di norma, fornisce all'organizzazione un rapporto su ciascuna carta aziendale. Una volta ricevuto, potrai verificare la completezza dei rapporti anticipati dei dipendenti. Il modo più semplice è per quelle organizzazioni che hanno una banca Internet connessa.

REGOLA 5. Se il dipendente non ha contabilizzato i soldi della “carta”, questi possono essere trattenuti dal suo stipendio

Se un dipendente, entro il termine stabilito nella propria organizzazione, non ha presentato documenti che giustifichino la spesa di denaro cancellato dalla carta, allora, per ordine della direzione, l'ufficio contabilità può trattenerlo dallo stipendio del dipendente. Lo stesso può essere fatto se un dipendente spende denaro per altri scopi, ad esempio per alcuni dei suoi obiettivi personali e Articoli 238, 241 del Codice del lavoro della Federazione Russa.

AVVISIAMO IL DIPENDENTE

Non puoi rivelare a nessuno il PIN della tua carta bancaria. E se viene rubata o smarrita, è necessario chiamare al più presto la banca che ha emesso la carta e bloccarla.

Tuttavia, tieni presente che un ordine della direzione non è sufficiente per tale detrazione. È necessario dimostrare l'entità del danno e la colpevolezza del dipendente. L'importo del danno causato all'organizzazione può essere recuperato dal dipendente per ordine del manager, se Articoli 238, , 246, 247, 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa:

• tale ordine è stato emesso entro e non oltre 1 mese dalla data in cui l'organizzazione ha stabilito l'importo del danno causato dal dipendente;
• l’importo del danno non supera la retribuzione media mensile del dipendente.

Se almeno una di queste condizioni non è soddisfatta, la detrazione dallo stipendio del dipendente è illegale.

DA FONTI AUTENTICHE

Vice capo del Servizio federale per il lavoro e l'occupazione

“ Il titolare di tale carta (ovvero il dipendente a nome del quale è stata emessa) è responsabile della spesa dei fondi su una carta bancaria aziendale entro i limiti di spesa stabiliti.

In assenza di documenti che confermino l'uso previsto della carta bancaria aziendale, l'importo utilizzato per altri scopi viene recuperato dal dipendente colpevole ai sensi degli articoli 238, 241 e 248 del Codice del lavoro della Federazione Russa. Cioè, hai bisogno di:

• dimostrare che il danno causato all’organizzazione è stato una conseguenza delle azioni colpevoli del dipendente;
• determinare l'importo di questo danno;
• rispettare la procedura di riscossione di tali danni prevista dal Codice del Lavoro. Ciò significa in particolare che, per ordine del datore di lavoro, il risarcimento dei danni può essere risarcito solo entro i limiti della sua retribuzione media mensile.

AVVISIAMO IL RESPONSABILE

È possibile questo Un dipendente utilizza il denaro della carta aziendale per altri scopi. Per tutelare l’azienda è meglio limitare entro un certo limite la possibilità di utilizzare i soldi presenti sulla carta. Se tale limite è inferiore alla retribuzione media mensile del dipendente, sarà più facile recuperare da lui il denaro utilizzato per altri scopi.

Si prega di notare che non è sempre possibile recuperare da un dipendente l'importo del danno da lui causato in una sola volta, anche se il suo importo non supera la retribuzione mensile media del dipendente, titolare della carta. In questo caso, infatti, l'importo totale di tutte le trattenute per ciascuna retribuzione non può superare il 20% Arte. 138 Codice del lavoro della Federazione Russa. Inoltre, l'importo massimo delle detrazioni deve essere calcolato dall'importo rimanente dopo la detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche. Lettera del Ministero della Salute e dello Sviluppo Sociale del 16 novembre 2011 n. 22-2-4852.

È vero, un dipendente può risarcire volontariamente il danno che gli è stato causato, anche se l'importo di tale danno è superiore alla sua retribuzione mensile media.

Se il dipendente è contrario alla trattenuta di qualcosa sul suo stipendio, questo denaro non è ancora perso per la vostra organizzazione. Puoi andare in tribunale.

REGOLA 6. Le spese non in contanti e i prelievi di contanti dei dipendenti vengono effettuati tramite il conto 71

Le transazioni da utilizzare per registrare le transazioni utilizzando una carta bancaria aziendale dipendono dal tipo di carta. Succede:

• <или>addebito - quando gli addebiti sulla carta, come regola generale, sono possibili solo entro i limiti dei fondi disponibili su di essa;
• <или>credito - quando puoi spendere sia il denaro dell'organizzazione disponibile sulla carta sia il denaro della banca fornito entro il limite di credito approvato.

Ma in entrambi i casi, l'addebito di denaro sulla carta, che avviene su iniziativa del dipendente (il suo titolare), viene solitamente effettuato tramite il conto 71 “Transazioni con persone responsabili”. I revisori sono d'accordo con questo.

SCAMBIO DI ESPERIENZE

Direttore generale della società di revisione LLC "Vettore di sviluppo"

“La spesa di fondi da parte di un dipendente da una carta bancaria aziendale non è specificatamente stabilita dai documenti normativi (incluso il piano dei conti), ma da un punto di vista economico si tratta di fondi responsabili. Pertanto, in pratica, le organizzazioni utilizzano il conto 71 "Accordi con persone responsabili". È molto importante che la persona che ha effettuato pagamenti utilizzando una carta bancaria o prelevato contanti da essa tenga conto di questi soldi.

Fino a quando il dipendente non presenta un rapporto anticipato, avrà un saldo debitore sul conto 71. Non importa come sono stati spesi i fondi della carta: pagando nei negozi o prelevando contanti.

È meno logico utilizzare il conto 73 "Liquidi con il personale per altre transazioni" per riflettere la spesa di denaro da una carta bancaria aziendale. Dopotutto, il suo carico semantico è leggermente diverso: di norma riflette transazioni una tantum diverse dalla regolare spesa di fondi nell'ambito dei doveri ufficiali dei dipendenti (prestiti ai dipendenti, risarcimento dei danni materiali, acquisto di voucher, ecc.).”

Ecco le transazioni per le transazioni con carta di debito (guarderemo l'esempio delle carte in rubli).

Contenuto dell'operazione	Dt	CT
Alla data di ricarica del conto della carta
Il denaro è stato trasferito da un conto corrente a un conto di carta		51 “Conti correnti”
Alla data in cui la banca cancella la commissione
La commissione bancaria addebitata sul conto della carta viene registrata come un'altra spesa	91-2 “Altre spese”	55, sottoconto “Conto Carta”
Nella contabilità fiscale le commissioni bancarie vengono considerate come spese non operative. sopp. 15 comma 1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa
Alla data di utilizzo della carta da parte del dipendente (se l'organizzazione ha accesso tempestivo ai dati sui movimenti di denaro sui conti)*
La carta veniva utilizzata per pagare beni, lavoro e servizi acquistati dal dipendente.		55, sottoconto “Conto Carta”
Il dipendente ha prelevato contanti dalla carta
A partire dalla data il dipendente redige una relazione sugli importi spesi
Il dipendente ha segnalato contanti prelevati dalla carta e spesi per le esigenze dell'organizzazione o spese non in contanti	26 “Spese aziendali generali” (60 “Accordi con fornitori o appaltatori”, 10 “Materiali”, 44 “Spese di vendita”, ecc.)	71 “Transazioni con persone responsabili”
	19 “IVA sui beni acquistati”

*Alcune organizzazioni lo fanno. Quando i dipendenti portano rapporti al reparto contabilità con documenti giustificativi allegati, viene effettuata una registrazione sull'addebito del conto 71 e sull'accredito sul conto 57 "Trasferimenti in transito". Quando dalla banca arrivano i resoconti mensili delle carte, viene effettuata una registrazione per l'addebito sul conto 57 e l'accredito sul conto 55.

Gli importi per i quali il dipendente non ha contabilizzato dovrebbero essere riflessi nelle registrazioni contabili come segue.

SCAMBIO DI ESPERIENZE

Responsabile del Dipartimento Metodologia e Audit Interno di PRODO Management LLC

" I fondi addebitati sul conto bancario di un'organizzazione a seguito di una transazione utilizzando una carta bancaria aziendale sono considerati emessi sul conto del dipendente. Se non presenta una relazione anticipata con i documenti giustificativi entro il termine stabilito dalla direzione dell'organizzazione, è necessario effettuare una registrazione sull'addebito del conto 94 "Carenze e perdite per danni a oggetti di valore" e sull'accredito sul conto 71 .

Quando l'organizzazione accerta la colpa e l'entità del danno causato dal dipendente, è necessario effettuare una registrazione in addebito sul conto 73 e in accredito sul conto 94.

Dopo che il denaro è stato trattenuto dallo stipendio del dipendente o depositato in contanti alla cassa, ciò deve riflettersi nell'accredito sul conto 73 e nell'addebito sul conto 70 "Liquidi con il personale per salari" o sul conto 50 "Contanti".

Le transazioni con carta di credito che utilizzano i tuoi fondi si riflettono allo stesso modo delle transazioni con carta di debito. E le operazioni per utilizzare il limite di credito e restituire denaro alla banca si rifletteranno come segue.

La moneta bancaria aumenta il limite di pagamento della carta. Il prestito però si considera ricevuto solo dopo che l’impresa lo ha utilizzato. Cioè dopo che il denaro è stato addebitato sulla carta (in contanti o tramite bonifico bancario) a scapito del limite di credito. Pertanto, non è necessario registrare la ricezione di un prestito (per effettuare una registrazione sul conto 66 “Liquidazioni per prestiti e prestiti a breve termine”) immediatamente dopo che la banca ha stabilito un limite di credito.

Contenuto dell'operazione	Dt	CT
Alla data di addebito dei fondi sulla carta a scapito del limite di credito su iniziativa del dipendente
Il denaro utilizzato dal dipendente per acquistare beni, lavori e servizi è stato addebitato sulla carta.	71 “Transazioni con persone responsabili”	55 “Conti speciali presso le banche”, sottoconto “Conto carta”
	55, sottoconto “Conto Carta”
Alla data in cui la banca cancella la commissione dal limite di credito
A causa del limite di credito è stata addebitata una commissione bancaria sul conto della carta	91-2 “Altre spese”	55, sottoconto “Conto Carta”
	55, sottoconto “Conto Carta”	66 “Liquidi per prestiti e debiti a breve termine”
Alla data di rifornimento della carta di credito e di rimborso del prestito utilizzato
Il denaro è stato trasferito dal conto corrente al conto della carta per ripagare il debito sul limite di credito utilizzato	55, sottoconto “Conto Carta”	51 “Conti correnti”
	66 “Liquidi per prestiti e debiti a breve termine”	55, sottoconto “Conto Carta”
Alla data in cui la banca matura gli interessi per l'utilizzo del prestito
Interessi maturati sul prestito bancario	91-2 “Altre spese”	66 “Liquidi per prestiti e debiti a breve termine”
Nella contabilità fiscale, gli interessi sugli obblighi di debito di qualsiasi tipo sono riconosciuti come spese non operative e sopp. 2 p.1 art. 265 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tuttavia, sono presi in considerazione all'interno delle norme Arte. 269, comma 8 dell'art. 270 Codice Fiscale della Federazione Russa. Se l'importo degli interessi che possono essere presi in considerazione nella contabilità fiscale è inferiore all'importo maturato e l'organizzazione deve applicare PBU 18/02, è necessario riflettere una responsabilità fiscale permanente (addebito sul conto 99 - accredito sul conto 68 )

REGOLA 7. Se una carta aziendale è una carta di credito con un periodo di grazia senza interessi, non è necessario contare il risparmio sugli interessi

Di norma, per diversi giorni di utilizzo del denaro di credito speso da tale carta, la banca non addebita alcun interesse. Condizioni specifiche sono fissate nell'accordo con la banca. Il codice fiscale non contiene alcuna regola per valutare i benefici materiali derivanti dai prestiti senza interessi. Pertanto, anche se l'organizzazione gode di tale vantaggio, non è tenuta a pagare l'imposta sul reddito. La Corte Suprema Arbitrale aderisce a questa posizione Risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 3 agosto 2004 n. 3009/04. Anche il Ministero delle Finanze è d'accordo con lei Lettera del Ministero delle Finanze del 18 aprile 2012 n. 03-03-10/38.

I contabili spesso chiedono se sia possibile incassare denaro tramite una carta bancaria aziendale per pagare gli stipendi ai dipendenti. In linea di principio, non ci sono restrizioni per questo ora. La cosa principale è organizzare tutto correttamente:

• chiedere al dipendente di prelevare denaro dalla carta, scrivere un rapporto anticipato e restituire l'importo non speso alla cassa;
• Il cassiere dovrà emettere una ricevuta con ordine 0310001 punto 3.1 del Regolamento, approvato. Banca Centrale 12/10/2011 N. 373-P;
• in contabilità, per il denaro restituito alla cassa, è necessario inserire l'addebito sul conto 50 "Contanti" e l'accredito sul conto 71 "Liquidi con soggetti responsabili".

Come qualsiasi altra carta bancaria, è aperta a un individuo specifico. Ma la particolarità è che questa persona deve essere un dipendente dell'azienda che ha stipulato un accordo per il rilascio di tale carta.

Le banche possono emettere carte aziendali di debito e credito (clausola 1.5 del Regolamento sull'emissione delle carte di pagamento e sulle transazioni effettuate con il loro utilizzo, approvato dalla Banca di Russia il 24 dicembre 2004 n. 266-P).

Il titolare di una carta di debito (di pagamento) può effettuare transazioni entro l'importo stabilito dalla banca. Questi calcoli vengono effettuati utilizzando il denaro della società sul suo conto. Utilizzando una carta di credito, il titolare può effettuare transazioni utilizzando il denaro fornito dalla banca entro il limite stabilito secondo i termini del contratto di prestito.

Entrambe le carte aziendali possono essere personalizzate o non personalizzate. Le carte personalizzate vengono rilasciate a uno specifico dipendente dell'azienda. Quelli senza nome vengono rilasciati alla società. Questa carta può essere utilizzata da chiunque. Come dimostra la pratica, le organizzazioni utilizzano principalmente carte di debito con un limite fissato per ciascuna carta per diverse categorie di spesa e uno scoperto.

Come ottenere una carta

Per fare ciò, l’azienda deve stipulare un accordo con la banca. Deve essere accompagnato da:

• elenco dei dipendenti che utilizzeranno la carta. Le loro firme devono essere certificate dal sigillo aziendale;
• copie dei passaporti dei dipendenti a nome dei quali vengono emesse le carte;
• accordi sull'utilizzo delle carte nella forma stabilita dalla banca, compilati e firmati personalmente dai dipendenti.

La carta bancaria aziendale viene rilasciata direttamente al titolare indicato dalla società nella richiesta di emissione di una carta bancaria o al rappresentante della società che agisce sulla base di una procura.

Procedura per l'utilizzo delle carte aziendali

Affinché i dipendenti possano utilizzare liberamente le carte aziendali, l'organizzazione deve sviluppare regolamenti sulla procedura per il loro utilizzo (parte 1 dell'articolo 8 del Codice del lavoro della Federazione Russa). Si consiglia di installare:

• un elenco delle spese e delle transazioni che possono essere effettuate da un dipendente utilizzando una carta aziendale;
• limiti di pagamento per carte aziendali;
• il periodo dopo il quale il dipendente deve restituire la carta;
• la procedura per la presentazione della rendicontazione da parte dei titolari della carta sugli importi spesi;
• il termine entro il quale il dipendente deve presentare una relazione preventiva alla società con allegati i documenti giustificativi;
• elenco dei documenti accettati come conferma delle spese sostenute.

Inoltre, è necessario approvare un elenco di posizioni di persone le cui mansioni lavorative comportano l'uso di carte aziendali (clausola 1 dell'articolo 847 del Codice Civile della Federazione Russa). I dipendenti le cui posizioni sono elencate nell'elenco devono avere familiarità con la posizione sotto firma (parte 2 dell'articolo 22 del Codice del lavoro della Federazione Russa).

Per escludere casi di smarrimento di carte aziendali, nonché di uso improprio o furto di fondi, è necessario organizzare in azienda un registro dell'accettazione e dell'emissione delle carte bancarie aziendali (articolo 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 n. 402-FZ “Sulla contabilità”). Per fare ciò, è consigliabile sviluppare un registro che rifletta i seguenti dati: numeri di carta, nomi completi dei titolari, date di trasferimento e restituzione delle carte. Il fatto dell'emissione e della restituzione della carta aziendale sarà confermato dal dipendente che l'ha ricevuta e dalla persona che conserva i dati della carta.

Le carte bancarie aziendali personalizzate possono essere nelle mani dei titolari, purché rispettino i requisiti di sicurezza. Tutte le carte aziendali non personalizzate vengono conservate nella cassaforte aziendale. Di norma, le carte non personali vengono rilasciate a un dipendente per svolgere un compito specifico: pagamento di spese di viaggio, intrattenimento o altre spese.

Quali spese si possono effettuare utilizzando la carta?

Secondo la clausola 2.5 del Regolamento n. 266-P, una persona giuridica può effettuare utilizzando carte bancarie, in particolare, le seguenti operazioni:

• ricevere contanti per pagamenti in Russia relativi alle attività di una persona giuridica, compreso il pagamento delle spese di viaggio e di intrattenimento;
• effettuare pagamenti in rubli relativi alle attività della persona giuridica, compreso il pagamento delle spese di viaggio e di intrattenimento nella Federazione Russa;
• ricevere contanti in valuta estera all'estero per pagare le spese di viaggio e di ospitalità;
• pagare le spese di viaggio e ospitalità in valuta estera al di fuori della Federazione Russa.

Un contabile aziendale si pone spesso una domanda: un dipendente distaccato può utilizzare una carta aziendale all'estero per pagare servizi per conto dell'organizzazione stessa? E se sì, in che modo la banca autorizzata esercita il controllo valutario su tali transazioni?

La legge federale n. 173-FZ del 10 dicembre 2003 "Sulla regolamentazione e il controllo valutario" non stabilisce restrizioni sulle transazioni in valuta estera tra residenti e non residenti.

Di conseguenza, un dipendente distaccato all'estero, che agisce in nome e per conto della sua organizzazione, può teoricamente utilizzare una carta aziendale per pagare i servizi.

Il precedente Regolamento sulla procedura di emissione di carte bancarie da parte di organismi creditizi (approvato dalla Banca di Russia il 9 aprile 1998 n. 23-P) conteneva una regola secondo la quale, quando si effettuano transazioni valutarie utilizzando carte aziendali, a la persona giuridica era tenuta a fornire alla banca autorizzata la giustificazione dell'operazione, inclusa una nota delle spese. Non esiste tale requisito nel regolamento attualmente in vigore n. 266-P.

Allo stesso tempo, la clausola 2.5 dell'Istruzione della Banca di Russia n. 138-I del 4 giugno 2012 stabilisce che quando si cancella valuta estera da un conto corrente utilizzando una carta bancaria, alla banca autorizzata non viene presentato un certificato di transazione valutaria . Eccetto il caso di transazioni valutarie che richiedono l'esecuzione di un passaporto di transazione. Ricordiamo che quando si effettuano transazioni in valuta estera non è necessario rilasciare un passaporto di transazione se l'importo totale del contratto non supera l'equivalente di 50mila dollari USA al tasso di cambio ufficiale alla data della conclusione del contratto (clausola 5.2 dell'Istruzione n. 138I).

Pertanto, l'organizzazione ha il diritto di pagare i servizi all'estero in valuta estera con una carta bancaria aziendale.

Rapporto sulle spese di denaro su una carta aziendale

Attualmente non esiste una normativa che stabilisca quale documento deve redigere un dipendente dell'azienda per confermare la spesa dei fondi su una carta aziendale. Pertanto, un'organizzazione può utilizzare il modulo unificato di rapporto anticipato n. AO-1.

Nota. La forma del rapporto anticipato è stata approvata con decreto del Comitato statistico statale della Russia del 1 agosto 2001 n. 55.

La società ha inoltre il diritto di sviluppare un proprio modulo di relazione (comma 4, articolo 9 della legge n. 402-FZ), che deve essere incluso nell'appendice alle politiche contabili (comma 4, comma 3, articolo 21 della legge n. 402-FZ, comma 4 della PBU 1/2008).

Quando un dipendente ha un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche

Quando si effettuano pagamenti su carte aziendali, è necessario ricordare che il dipendente deve rendere conto dei fondi ricevuti: presentare un rapporto anticipato con i documenti giustificativi.

Se un dipendente non segnala tempestivamente la spesa dei fondi o non restituisce i fondi prelevati dalla carta, avrà un reddito soggetto all'imposta sul reddito delle persone fisiche (risoluzione del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 5 marzo 2013 n. 14376/12, FAS Distretto della Siberia occidentale del 19 febbraio 2014 n. A45-25321/2012). Sebbene, secondo alcuni giudici, l'assenza di documenti giustificativi della spesa dei fondi emessi in acconto o della loro restituzione in cassa non costituisca prova che tali importi possano essere attribuiti a redditi di lavoro dipendente (delibera della Prima Corte Arbitrale d'Appello dell'11 aprile 2013 n. A43-14173/2012, decisione del tribunale arbitrale della regione di Nizhny Novgorod del 31 gennaio 2013 n. A43-14173/2012).

Devo rispettare il limite di pagamento?

La clausola 6 della Direttiva della Banca di Russia n. 3073-U del 7 ottobre 2013 limita i regolamenti in contanti tra persone giuridiche, persone giuridiche e imprenditori. Il limite è di 100.000 rubli. sotto un unico contratto.

L'utilizzo di una carta bancaria aziendale non è un pagamento in contanti. Pertanto, l'importo del pagamento può superare i 100.000 rubli se un dipendente paga beni (lavoro, servizi) utilizzando una carta.

Tuttavia, un dipendente che preleva contanti da una carta significa ricevere fondi sul conto. E poiché la persona responsabile effettua ulteriori pagamenti per conto della società, tali contanti nelle transazioni devono essere utilizzati entro un limite.

La multa per violazione del limite di liquidazione per un'azienda varia da 40.000 a 50.000 rubli, per un funzionario da 4.000 a 5.000 rubli. (Articolo 15.1 del Codice della Federazione Russa sugli illeciti amministrativi).

Contabilità delle transazioni con carte aziendali

La contabilità delle transazioni tramite carte aziendali deve essere tenuta nel conto 55 “Conti speciali nelle banche”. Per una contabilità più conveniente delle transazioni sulle carte aziendali, per questo conto viene aperto un sottoconto "Carte aziendali". Si consiglia di mantenere una contabilità analitica per questo sottoconto per ciascuna carta aziendale ricevuta.

Nota. La disponibilità e il movimento dei fondi in valuta estera vengono presi in considerazione separatamente.

Esempio 1. L'azienda ha inviato un dipendente in viaggio d'affari. Allo stesso tempo gli è stata consegnata una carta aziendale, sulla quale sono stati accreditati 45.000 rubli dal suo conto corrente. Al ritorno da un viaggio d'affari, il dipendente ha presentato un rapporto anticipato.

Le spese ammontano a:

• 16.000 rubli. - Per viaggiare;
• 30.000 rubli. - per alloggio;
• 6300 rubli. - indennità giornaliera;
• 3500 rubli. - spese di rappresentanza.

Sottoconto DEBIT 55 “Carta aziendale”
CREDITO 51

• 45.000 rubli. - i fondi sono stati accreditati sulla carta;

DEBITO 71
CREDITO 55 sottoconto “Carta aziendale”

• 45.000 rubli. - i fondi vengono addebitati sulla carta quando un dipendente paga senza contanti o in caso di prelievo di contanti;

DEBITO 26 CREDITO 71

• RUB 52.300 - si riflettono le spese di viaggio;

DEBITO 44 CREDITO 71

• 3500 rubli. - storno delle spese di rappresentanza;

DEBITO 71 CREDITO 50

• 10.800 rubli. - è stata effettuata la transazione definitiva con il dipendente.

Utilizzando una carta aziendale è possibile effettuare pagamenti in valuta estera. Quindi verrà utilizzato il conteggio 57.

Esempio 2. Modifichiamo i dati dell'esempio precedente. Supponiamo che il dipendente sia stato inviato in viaggio d'affari all'estero.

Per acquistare valuta sono stati trasferiti 36.900 rubli dal conto corrente e accreditati 900 dollari sulla carta. Il tasso di cambio alla data di acquisto era di 40 rubli/USD. Spese:

• 24.000 rubli. (600 USD x 40 rubli/USD) - spese di soggiorno;
• 12.000 rubli. (50 USD x 40 rubli/USD x 6 giorni) - indennità giornaliera.

In contabilità sono state effettuate le seguenti registrazioni:

Conto secondario DEBIT 57 “Carta aziendale in rubli”
CREDITO 51

• RUB 36.900 - sono stati trasferiti fondi per l'acquisto di valuta estera;

Sottoconto DEBIT 55 “Carta aziendale in valuta estera”
CREDITO 57

• 36.000 rubli. ((600 USD + 50 USD x 6 giorni) x 40 rubli/USD) - valuta accreditata;

DEBITO 91 sottoconto “Altre spese”
CREDITO 57

• 900 rubli. (36.900 - 36.000) - riflette i costi di conversione dei rubli in dollari USA;

DEBITO 71

• 12.000 rubli. (50 USD x 40 rubli/USD x 6 giorni) - i fondi sono stati prelevati dalla carta per pagare l'indennità giornaliera;

DEBITO 71
Sottoconto CREDITO 55 “Carta aziendale in valuta estera”

• 24.000 rubli. (600 USD x 40 rubli/USD) - i fondi in valuta estera vengono addebitati sulla carta per pagare l'hotel;

DEBITO 26 CREDITO 71

• RUB 36.700 (36.700 + 700) - le spese di viaggio della persona responsabile si riflettono sulla base del rapporto anticipato.

Nota. Per un giorno di viaggio in Russia, l'indennità giornaliera corrisponde agli standard stabiliti per i viaggi d'affari nella Federazione Russa (700 rubli).

Poiché i fondi dell'azienda sono stati convertiti in valuta estera per l'importo delle spese di viaggio del dipendente e trasferiti sulla carta aziendale alla data del conteggio sulla carta, nella contabilità non si verificano differenze di cambio (clausole 4, 5, 9 PBU 3/ 2006, appendice alla PBU 3/2006 ).

Nota! Le spese sulla carta devono essere documentate. In caso contrario, gli ispettori considereranno i fondi spesi dai dipendenti dell'azienda come il loro reddito imponibile.