rumah > Teknik Sipil

Pajak PPN atas pekerjaan dan layanan yang dilakukan oleh lembaga negara, anggaran, dan otonom. Pajak PPN atas pekerjaan dan jasa yang dilakukan oleh negara, anggaran dan lembaga otonom Kode Pajak pasal 146 ayat 2

  • BAB 3.5. WAJIB PAJAK - PESERTA KONTRAK INVESTASI KHUSUS (diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 269-FZ tanggal 2 Agustus 2019)
  • BAB 4. REPRESENTASI DALAM HUBUNGAN YANG DIATUR DENGAN PERUNDANG-UNDANGAN PAJAK DAN BIAYA
  • Bagian III. OTORITAS PAJAK. BEA CUKAI. OTORITAS KEUANGAN. BADAN BIDANG DALAM NEGERI. OTORITAS PENYIDIKAN. TANGGUNG JAWAB OTORITAS PAJAK, OTORITAS PABEAN, BADAN INTERNAL, BADAN PEMERIKSA, PEJABATNYA tanggal 28 Desember 2010 N 404-FZ)
    • Bab 5. OTORITAS PAJAK. BEA CUKAI. OTORITAS KEUANGAN. TANGGUNG JAWAB OTORITAS PAJAK, OTORITAS PABEAN DAN PEJABATNYA
    • Bab 6. BADAN BIDANG DALAM NEGERI. OTORITAS INVESTIGASI (sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal No. 86-FZ pada 30.06.2003, No. 404-FZ pada 28.12.2010)
  • Bagian IV. ATURAN UMUM UNTUK MEMENUHI KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK, BIAYA DAN PREMI ASURANSI (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 243-FZ tanggal 3 Juli 2016)
    • Bab 7. OBJEK PAJAK
    • Bab 8. KINERJA KEWAJIBAN MEMBAYAR PAJAK, BIAYA DAN PREMI ASURANSI
    • Bab 10
    • Bab 11
    • Bab 12
  • Bagian V. PERNYATAAN PAJAK DAN PENGENDALIAN PAJAK
    • Bab 13. PERNYATAAN PAJAK
    • Bab 14. PENGENDALIAN PAJAK
  • Bagian V.1. ORANG TERKAIT DAN KELOMPOK PERUSAHAAN INTERNASIONAL. KETENTUAN UMUM HARGA DAN PERPAJAKAN. PENGENDALIAN PAJAK SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI ANTARA PIHAK BERELASI. PERJANJIAN HARGA. DOKUMENTASI UNTUK KELOMPOK PERUSAHAAN INTERNASIONAL (sebagaimana diubah dengan Undang-Undang Federal No. 340-FZ tanggal 27 November 2017)
    • Bab 14.1. ORANG TERKAIT. TATA CARA MENENTUKAN PARTISIPASI SATU ORGANISASI DALAM ORGANISASI LAIN ATAU INDIVIDU DALAM ORGANISASI
    • Bab 14.2. KETENTUAN UMUM HARGA DAN PERPAJAKAN. INFORMASI YANG DIGUNAKAN DALAM PERBANDINGAN KETENTUAN TRANSAKSI ANTARA PIHAK TERKAIT DENGAN KETENTUAN TRANSAKSI ANTARA ORANG TIDAK BERKAITAN
    • Bab 14.3. METODE YANG DIGUNAKAN DALAM PENENTUAN TUJUAN PAJAK PENGHASILAN (LABA, PENDAPATAN) DALAM TRANSAKSI YANG TERHADAP PIHAK-PIHAK BERELASI
    • Bab 14.4. TRANSAKSI TERKENDALI. PERSIAPAN DAN PENYAMPAIAN DOKUMENTASI DALAM RANGKA PENGENDALIAN PAJAK. PEMBERITAHUAN TRANSAKSI TERKENDALI
    • Bab 14.4-1. PENYAMPAIAN DOKUMENTASI UNTUK KELOMPOK PERUSAHAAN INTERNASIONAL (diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 340-FZ tanggal 27 November 2017)
    • Bab 14.5. PENGENDALIAN PAJAK SEHUBUNGAN DENGAN TRANSAKSI ANTARA PIHAK BERELASI
    • Bab 14.6. PERJANJIAN HARGA UNTUK TUJUAN PAJAK
  • Bagian V.2. PENGENDALIAN PAJAK DALAM BENTUK PEMANTAUAN PAJAK (diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 348-FZ tanggal 4 November 2014)
    • Bab 14.7. PEMANTAUAN PAJAK. PERATURAN INTERAKSI INFORMASI
    • Bab 14.8. TATA CARA PEMANTAUAN PAJAK. MOTIVASI OPINI OTORITAS PAJAK
  • Bagian VI. PELANGGARAN PAJAK DAN TANGGUNG JAWAB ATAS PENYELESAIANNYA
    • Bab 15. KETENTUAN UMUM TANGGUNG JAWAB PELANGGARAN PAJAK
    • Bab 16. JENIS PELANGGARAN PAJAK DAN TANGGUNG JAWAB PENYELESAIANNYA
    • Bab 17. BIAYA YANG TERKAIT DENGAN PELAKSANAAN PENGENDALIAN PAJAK
    • Bab 18
  • Bagian VII. TINDAKAN BANDING OTORITAS PAJAK DAN TINDAKAN ATAU TIDAK BERTINDAK PEJABATNYA
    • Bab 19
    • Bab 20. PERTIMBANGAN ATAS KELUHAN DAN KEPUTUSANNYA
  • BAGIAN VII.1. IMPLEMENTASI PERJANJIAN INTERNASIONAL FEDERASI RUSIA TENTANG PERPAJAKAN DAN BANTUAN SALING ADMINISTRATIF DALAM MASALAH PAJAK (diperkenalkan oleh Hukum Federal 27 November 2017 N 340-FZ)
    • Bab 20.1. PERTUKARAN INFORMASI KEUANGAN OTOMATIS
    • Bab 20.2. PERTUKARAN OTOMATIS INTERNASIONAL LAPORAN NEGARA SESUAI DENGAN PERJANJIAN INTERNASIONAL FEDERASI RUSIA (diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 340-FZ 27 November 2017)
    • Bab 20.3. PROSEDUR YANG SETUJU BERSAMA SESUAI DENGAN PERLAKUAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL FEDERASI RUSIA (diperkenalkan oleh Undang-Undang Federal No. 325-FZ tanggal 29 September 2019)
  • BAGIAN KEDUA

    • Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia. Objek pajak

    1. Operasi berikut ini diakui sebagai objek perpajakan:

    1) penjualan barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia, termasuk penjualan jaminan dan transfer barang (hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan) berdasarkan perjanjian penyediaan kompensasi atau inovasi dan pengalihan hak milik.

    Untuk keperluan bab ini, pengalihan kepemilikan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan, pemberian jasa secara cuma-cuma diakui sebagai penjualan barang (karya, jasa);

    2) transfer barang di wilayah Federasi Rusia (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) untuk kebutuhan sendiri, yang biayanya tidak dapat dikurangkan (termasuk melalui penyusutan) saat menghitung pajak penghasilan perusahaan;

    4) impor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya.

    2. Untuk tujuan bab ini, hal-hal berikut ini tidak boleh diakui sebagai objek pajak:

    2) pemindahan bangunan tempat tinggal, taman kanak-kanak, klub, sanatorium, dan fasilitas lainnya secara cuma-cuma sosial budaya dan perumahan dan komunal tujuan, jalan, jaringan listrik, gardu induk, jaringan gas, fasilitas pemasukan air dan fasilitas serupa lainnya kepada otoritas negara bagian dan pemerintah lokal (atau dengan keputusan otoritas ini, kepada organisasi khusus yang menggunakan atau mengoperasikan fasilitas ini untuk tujuan yang dimaksudkan), serta sebagai transfer ke fasilitas sosial dan budaya secara cuma-cuma ke perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, ke perbendaharaan kota dari kota, pedesaan yang sesuai. pemukiman atau kotamadya lainnya;

    4) pelaksanaan pekerjaan (penyerahan jasa) oleh badan-badan yang merupakan bagian dari sistem kekuasaan negara dan pemerintah daerah, dalam rangka melaksanakan kekuasaan eksklusif mereka dalam bidang kegiatan tertentu, jika kewajiban untuk melakukan pekerjaan tersebut (pemberian layanan) ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tindakan pemerintah daerah;

    4.1) pelaksanaan pekerjaan (pemberian pelayanan) oleh lembaga negara, serta lembaga anggaran dan otonom dalam rangka tugas negara (kota), sumber dukungan keuangan yang merupakan subsidi dari anggaran yang relevan dari sistem anggaran dari Federasi Rusia;

    4.2) penyediaan layanan untuk memberikan hak lintas untuk kendaraan di jalan raya tol umum yang signifikansi federal (bagian tol dari jalan raya tersebut), dilakukan sesuai dengan perjanjian tentang manajemen perwalian jalan raya, yang pendirinya adalah Federasi Rusia, dengan pengecualian layanan, pembayaran untuk penyediaan yang tetap berada di tangan pemegang konsesi sesuai dengan perjanjian konsesi;

    5) transfer secara cuma-cuma, penyediaan layanan untuk pengalihan penggunaan aset tetap secara cuma-cuma kepada otoritas dan administrasi negara bagian dan pemerintah daerah, serta lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota;

    6) operasi untuk penjualan kavling tanah (saham di dalamnya);

    7) pengalihan hak milik organisasi kepada penerusnya (penerus);

    8) transfer dana atau real estat untuk pembentukan atau pengisian kembali modal target organisasi nirlaba dengan cara yang ditetapkan oleh Federal hukum

    8.1) transfer real estat dalam hal pembubaran modal target organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti tersebut ditransfer untuk mengisi kembali modal target organisasi nirlaba organisasi disediakan oleh perjanjian donasi dan (atau) Federal hukum tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang Tata Cara Pembentukan dan Penggunaan Modal Wakaf Organisasi Nirlaba". Norma sub-ayat ini berlaku ketika properti tersebut ditransfer oleh organisasi nirlaba - pemilik modal abadi kepada donor, ahli warisnya (penerus) atau organisasi nirlaba lain sesuai dengan Federal hukum tanggal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang Tata Cara Pembentukan dan Penggunaan Modal Wakaf Organisasi Nirlaba";

    9.3) transfer ke kepemilikan secara cuma-cuma ke organisasi nirlaba pendidikan dan ilmiah untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di dalam Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota penting federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau formasi kota lainnya;

    10) penyediaan layanan untuk transfer untuk penggunaan gratis ke organisasi nirlaba untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan negara republik di Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau lainnya pembentukan kota;

    11) kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) sebagai bagian dari tindakan tambahan yang bertujuan untuk mengurangi ketegangan di pasar tenaga kerja entitas konstituen Federasi Rusia, yang dilaksanakan sesuai dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia;

    12) transaksi untuk penjualan (transfer) di wilayah Federasi Rusia properti negara bagian atau kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga negara dan merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kotamadya dan merupakan perbendaharaan kota dari kota, pemukiman pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai, ditebus dengan cara yang ditetapkan oleh federal hukum tertanggal 22 Juli 2008 N 159-FZ "Tentang kekhasan pemindahtanganan real estat dalam kepemilikan negara bagian atau kota dan disewa oleh usaha kecil dan menengah, dan tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia";

    13) terkait dengan penerapan langkah-langkah yang disediakan oleh Federal hukum"Pada persiapan dan penyelenggaraan di Federasi Rusia Piala Dunia FIFA 2018, Piala Konfederasi FIFA 2017, Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 dan mengubah tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia", operasi untuk penjualan barang (karya, jasa ) dan hak milik Komite Penyelenggara "Rusia-2018", anak perusahaan dari Komite Penyelenggara "Rusia-2018", Uni Sepak Bola Rusia, produsen informasi media FIFA dan pemasok barang (karya, layanan) FIFA, yang ditentukan oleh mengatakan Hukum Federal dan menjadi organisasi Rusia, serta yang terkait dengan pelaksanaan langkah-langkah untuk persiapan dan penyelenggaraan Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 di Federasi Rusia, yang disediakan oleh Federal tersebut hukum, transaksi penjualan barang (karya, jasa) dan hak milik oleh Persatuan Sepak Bola Rusia dan struktur organisasi lokal, mitra komersial UEFA, pemasok barang (karya, layanan) UEFA dan penyiar UEFA, sebagaimana didefinisikan oleh Hukum Federal tersebut , dalam periode sampai dengan 31 Desember 2020 inklusif .

    14) implementasi oleh organisasi nirlaba otonom yang didirikan sesuai dengan Federal hukum"Untuk melindungi kepentingan individu yang memiliki simpanan di bank dan divisi struktural terpisah dari bank yang terdaftar dan (atau) beroperasi di wilayah Republik Krimea dan di wilayah kota federal Sevastopol", properti dan hak milik dan pemberian jasa oleh organisasi ini untuk mewakili kepentingan deposan;

    16) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah lokal properti, termasuk objek konstruksi yang sedang berlangsung, oleh perusahaan saham gabungan, yang didirikan untuk mengimplementasikan perjanjian tentang penciptaan zona ekonomi khusus dan 100 persen sahamnya milik Federasi Rusia, dan perusahaan ekonomi yang didirikan dengan partisipasi perusahaan saham gabungan tersebut untuk tujuan tertentu, yang merupakan perusahaan pengelola zona ekonomi khusus;

    17) transfer gratis:

    menjadi kepemilikan organisasi nirlaba, yang tujuan hukum utamanya adalah promosi dan penyelenggaraan Kejuaraan Dunia Formula 1 FIA, objek real estat untuk mengadakan balapan jalan raya dan mobil lingkar Formula 1, serta secara bersamaan dengan objek real estat tersebut dari aset tidak berwujud dan (atau) diperlukan untuk memastikan berfungsinya objek real estat tertentu dari infrastruktur, properti bergerak;

    ke dalam kepemilikan negara bagian atau kota atas properti tidak bergerak yang dimaksudkan untuk mengadakan acara olahraga di speed skating, serta, bersamaan dengan properti tidak bergerak tersebut, fasilitas infrastruktur, properti bergerak yang diperlukan untuk memastikan berfungsinya properti tidak bergerak tersebut;

    18) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara bagian dan (atau) otoritas lokal dari hasil pekerjaan pada penciptaan dan (atau) rekonstruksi fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek dari sistem tersebut yang terletak di properti negara bagian atau kota dan ditransfer untuk kepemilikan dan penggunaan sementara kepada wajib pajak sesuai dengan perjanjian sewa, serta fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek dari sistem tersebut dibuat oleh wajib pajak selama jangka waktu perjanjian sewa, dalam hal kesimpulan oleh wajib pajak ini sehubungan dengan objek perjanjian konsesi sesuai dengan bagian 1 pasal 51 Undang-Undang Federal No. 115-FZ tanggal 21 Juli 2005 "Tentang Perjanjian Konsesi";

    19) transfer secara cuma-cuma ke kas negara Federasi Rusia objek real estat;

    20) transfer properti secara cuma-cuma ke kepemilikan Federasi Rusia untuk tujuan mengatur dan (atau) melakukan penelitian ilmiah di Antartika.

    1. Operasi berikut ini diakui sebagai objek perpajakan:

    1) penjualan barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia, termasuk penjualan barang-barang yang dijaminkan dan transfer barang (hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan) di bawah perjanjian tentang pemberian kompensasi atau inovasi, serta peralihan hak milik.

    Untuk keperluan bab ini, pengalihan kepemilikan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan, pemberian jasa secara cuma-cuma diakui sebagai penjualan barang (karya, jasa);

    2) transfer barang di wilayah Federasi Rusia (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) untuk kebutuhan sendiri, yang biayanya tidak dapat dikurangkan (termasuk melalui penyusutan) saat menghitung pajak penghasilan perusahaan;

    3) pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri;

    2. Untuk tujuan bab ini, hal-hal berikut ini tidak boleh diakui sebagai objek pajak:

    1) operasi yang ditentukan dalam ayat 3 Pasal 39 Kode Etik ini;

    2) pemindahan secara cuma-cuma bangunan tempat tinggal, taman kanak-kanak, klub, sanatorium dan fasilitas sosial dan budaya dan perumahan dan komunal lainnya, jalan, jaringan listrik, gardu induk, jaringan gas, fasilitas asupan air dan objek serupa lainnya kepada otoritas negara bagian dan pemerintah daerah (atau dengan keputusan badan-badan ini, ke organisasi khusus yang menggunakan atau mengoperasikan objek-objek ini untuk tujuan yang dimaksudkan), serta transfer fasilitas sosial dan budaya secara cuma-cuma ke perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, ke perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai;

    3) transfer properti perusahaan negara bagian dan kota, ditebus dalam urutan privatisasi;

    4) pelaksanaan pekerjaan (penyerahan jasa) oleh badan-badan yang merupakan bagian dari sistem kekuasaan negara dan pemerintah daerah, dalam rangka melaksanakan kekuasaan eksklusif mereka dalam bidang kegiatan tertentu, jika kewajiban untuk melakukan pekerjaan tersebut (pemberian layanan) ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tindakan pemerintah daerah;

    4.1) pelaksanaan pekerjaan (pemberian pelayanan) oleh lembaga negara, serta lembaga anggaran dan otonom dalam rangka tugas negara (kota), sumber dukungan keuangan yang merupakan subsidi dari anggaran yang relevan dari sistem anggaran dari Federasi Rusia;

    4.2) penyediaan layanan untuk memberikan hak lintas untuk kendaraan di jalan raya tol umum yang signifikansi federal (bagian tol dari jalan raya tersebut), dilakukan sesuai dengan perjanjian tentang manajemen perwalian jalan raya, yang pendirinya adalah Federasi Rusia, dengan pengecualian layanan, pembayaran untuk penyediaan yang tetap berada di tangan pemegang konsesi sesuai dengan perjanjian konsesi;

    5) transfer secara cuma-cuma, penyediaan layanan untuk pengalihan penggunaan aset tetap secara cuma-cuma kepada otoritas dan administrasi negara bagian dan pemerintah daerah, serta lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota;

    6) operasi untuk penjualan kavling tanah (saham di dalamnya);

    7) pengalihan hak milik organisasi kepada penerusnya (penerus);

    8) transfer dana atau real estat untuk pembentukan atau pengisian kembali modal target organisasi nirlaba dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 275-FZ tanggal 30 Desember 2006 “Tentang Prosedur Pembentukan dan Penggunaan Target Modal Organisasi Non-Komersial”;

    8.1) transfer real estat dalam hal pembubaran dana abadi organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti tersebut ditransfer untuk mengisi kembali dana abadi organisasi nirlaba disediakan oleh perjanjian donasi dan (atau) Hukum Federal 30 Desember 2006 N 275- Hukum Federal "Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal target organisasi nirlaba". Norma sub-ayat ini diterapkan ketika properti tersebut ditransfer oleh organisasi nirlaba - pemilik modal abadi kepada donor, ahli warisnya (penerus) atau organisasi nirlaba lain sesuai dengan Undang-Undang Federal 30 Desember, 2006 N 275-FZ "Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba" ;

    9.3) transfer ke kepemilikan secara cuma-cuma ke organisasi nirlaba pendidikan dan ilmiah untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di dalam Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota penting federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau formasi kota lainnya;

    10) penyediaan layanan untuk transfer untuk penggunaan gratis ke organisasi nirlaba untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan negara republik di Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau lainnya pembentukan kota;

    11) kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) sebagai bagian dari tindakan tambahan yang bertujuan untuk mengurangi ketegangan di pasar tenaga kerja entitas konstituen Federasi Rusia, yang dilaksanakan sesuai dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia;

    12) transaksi untuk penjualan (transfer) di wilayah Federasi Rusia properti negara bagian atau kota yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara dan merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kotamadya dan merupakan perbendaharaan kota dari kota, pemukiman pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai, ditebus dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-undang Federal No. properti yang dimiliki negara bagian atau kotamadya dan disewakan oleh usaha kecil dan menengah, dan tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia”;

    13) terkait dengan penerapan langkah-langkah yang diatur oleh Undang-Undang Federal "Tentang persiapan dan penyelenggaraan di Federasi Rusia Piala Dunia FIFA 2018, Piala Konfederasi FIFA 2017, Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 dan amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia", transaksi penjualan barang (karya, layanan) dan hak milik oleh Panitia Penyelenggara "Rusia-2018", anak perusahaan dari Panitia Penyelenggara "Rusia-2018", Persatuan Sepak Bola Rusia, produsen informasi media FIFA dan pemasok barang (karya, layanan) FIFA, ditentukan oleh undang-undang Federal yang ditentukan dan menjadi organisasi Rusia, serta terkait dengan penerapan langkah-langkah untuk persiapan dan penyelenggaraan Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 di Federasi Rusia, disediakan oleh Undang-undang Federal tersebut, operasi untuk penjualan barang (karya, layanan) dan hak milik oleh Persatuan Sepak Bola Rusia dan otoritas lokal organisasi, mitra komersial UEFA, pemasok barang (karya, layanan) UEFA dan penyiar UEFA, ditentukan oleh Undang-Undang Federal tersebut, dalam periode hingga 31 Desember 2020 inklusif.

    14) penjualan properti oleh organisasi nirlaba otonom yang didirikan sesuai dengan Undang-Undang Federal “Tentang melindungi kepentingan individu yang memiliki simpanan di bank dan divisi struktural terpisah dari bank yang terdaftar dan (atau) beroperasi di Republik Krimea dan di kota federal Sevastopol" dan hak milik dan penyediaan layanan oleh organisasi ini untuk mewakili kepentingan deposan;

    15) transaksi penjualan properti dan (atau) hak milik debitur yang diakui sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia sebagai pailit (bangkrut);

    16) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah lokal properti, termasuk objek konstruksi yang sedang berlangsung, oleh perusahaan saham gabungan, yang didirikan untuk mengimplementasikan perjanjian tentang penciptaan zona ekonomi khusus dan 100 persen sahamnya milik Federasi Rusia, dan perusahaan ekonomi yang didirikan dengan partisipasi perusahaan saham gabungan tersebut untuk tujuan tertentu, yang merupakan perusahaan pengelola zona ekonomi khusus;

    17) transfer secara cuma-cuma ke kepemilikan organisasi nirlaba, yang tujuan hukum utamanya adalah mempopulerkan dan mengadakan Kejuaraan Dunia Formula 1 FIA, objek real estat untuk mengadakan jalan raya Formula 1 dan mobil lingkar ras, serta secara bersamaan dengan objek properti tidak bergerak dari aset tidak berwujud dan (atau) diperlukan untuk memastikan berfungsinya objek properti tidak bergerak, fasilitas infrastruktur, properti bergerak;

    18) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara bagian dan (atau) otoritas lokal dari hasil pekerjaan pada penciptaan dan (atau) rekonstruksi fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek dari sistem tersebut yang terletak di properti negara bagian atau kota dan ditransfer untuk kepemilikan dan penggunaan sementara kepada wajib pajak sesuai dengan perjanjian sewa, serta fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek sistem tersebut dibuat oleh wajib pajak selama jangka waktu perjanjian sewa, dalam hal kesimpulan oleh wajib pajak ini sehubungan dengan objek perjanjian konsesi ini sesuai dengan Bagian 1 Pasal 51 Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 115-ФЗ “Tentang Perjanjian Konsesi”;

    19) transfer secara cuma-cuma ke kas negara Federasi Rusia objek real estat;

    20) transfer properti secara cuma-cuma ke kepemilikan Federasi Rusia untuk tujuan mengatur dan (atau) melakukan penelitian ilmiah di Antartika.

    Komentar tentang Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia

    Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia berisi 2 daftar operasi:

    a) yang terkait dengan objek perpajakan untuk PPN (klausul 1, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia);

    b) yang tidak diakui sebagai objek pajak untuk tujuan penerapan Ch. 21 Kode Pajak Federasi Rusia (klausul 2 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

    Menurut paragraf 1 Seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, berikut ini diakui sebagai objek pajak PPN:

    1) penjualan barang (karya, layanan) di wilayah Federasi Rusia, serta transfer hak milik. Pada gilirannya, penjualan barang, pekerjaan atau jasa oleh organisasi atau pengusaha perorangan diakui, masing-masing, transfer atas dasar yang dapat diganti (termasuk pertukaran barang, pekerjaan atau jasa) kepemilikan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan oleh satu orang untuk orang lain, penyediaan layanan untuk biaya oleh satu orang ke wajah lain. Ini dinyatakan dalam paragraf 1 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia.

    Untuk tujuan Bab. 21 dari Kode Pajak Federasi Rusia, transfer kepemilikan barang, hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan gratis diakui sebagai penjualan barang (karya, layanan).

    Selain itu, penjualan agunan dan transfer barang (hasil pekerjaan yang dilakukan, penyediaan layanan) berdasarkan perjanjian tentang pemberian kompensasi atau inovasi (klausul 1 klausa 1 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia) diakui sebagai penjualan;

    2) transfer barang di wilayah Federasi Rusia (kinerja pekerjaan, penyediaan layanan) untuk kebutuhan mereka sendiri. Benar, hanya jika biaya untuk memperoleh barang-barang ini (pekerjaan, layanan) tidak diperhitungkan saat mengenakan pajak atas keuntungan.

    Ingat: saat menghitung pajak penghasilan, penghasilan hanya dikurangi dengan pengeluaran yang memenuhi kriteria yang ditetapkan oleh Art. 252 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Artinya, biaya harus dibenarkan (economically justified), didokumentasikan dan dibuat untuk kegiatan yang bertujuan menghasilkan pendapatan.

    Juga, objek pajak PPN muncul dalam kasus pengalihan ke divisi struktural properti yang diperoleh untuk kebutuhan mereka sendiri;

    3) pelaksanaan pekerjaan konstruksi dan instalasi untuk konsumsi sendiri. Keputusan Presidium Mahkamah Arbitrase Tertinggi Federasi Rusia tanggal 23 November 2010 N 3309/10 menyatakan bahwa, sesuai dengan paragraf. 3 hal. 1 seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia, karena pekerjaan konstruksi dan instalasi dilakukan untuk konsumsi sendiri, pekerjaan tersebut tunduk pada kualifikasi, sebagai akibatnya organisasi menciptakan objek untuk digunakan dalam kegiatannya sendiri. Selama pembangunan benda-benda untuk tujuan penjualan selanjutnya, pekerjaan konstruksi tidak dapat dikualifikasikan sebagai pekerjaan yang dilakukan untuk konsumsi sendiri, dan objek PPN timbul ketika benda yang dibangun itu dijual. Jika maksud tertentu dari pembangunan itu terbukti, maka tidak mempunyai arti hukum apakah selama masa pembangunan itu dibiayai oleh pihak ketiga dan apakah perjanjian-perjanjian yang bersangkutan dibuat, yang menyangkut pemindahtanganan benda-benda yang dibangun itu;

    4) impor barang ke wilayah Federasi Rusia dan wilayah lain di bawah yurisdiksinya.

    Pemasukan barang ke dalam daerah pabean Uni Pabean berarti pelaksanaan tindakan yang berkaitan dengan melintasi perbatasan pabean, sebagai akibatnya barang tiba di wilayah pabean Serikat Pabean dengan cara apa pun, termasuk pengiriman melalui pos internasional, penggunaan transportasi pipa dan saluran listrik, sebelum dibebaskan oleh otoritas pabean. Definisi seperti itu diberikan dalam paras. 3 hal. 1 seni. 4 dari Kode Pabean Serikat Pabean.

    Impor barang ke Federasi Rusia sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 311-FZ tanggal 27 November 2010 “Tentang Peraturan Kepabeanan di Federasi Rusia” (selanjutnya disebut Undang-Undang No. 311-FZ) berarti penyeberangan barang yang sebenarnya Perbatasan Negara Federasi Rusia dan (atau) di luar wilayah pulau buatan, instalasi dan bangunan di mana Federasi Rusia menjalankan yurisdiksi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan norma-norma hukum internasional, sebagai akibatnya barang tiba dari negara lain - anggota Serikat Pabean atau dari wilayah yang tidak termasuk dalam wilayah pabean tunggal Uni Pabean, ke wilayah Federasi Rusia dan (atau) di wilayah pulau buatan, instalasi dan struktur di mana Federasi Rusia menjalankan yurisdiksi sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia dan hukum internasional, dan semua tindakan selanjutnya dengan barang-barang ini sampai mereka dilepaskan oleh otoritas pabean, yang di mana pelepasan tersebut diatur oleh undang-undang pabean Serikat Pabean dan (atau) Hukum N 311-FZ (klausul 1 hal. 1 seni. 5 UU N 311-FZ).

    Dalam paragraf 2 Seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia mencantumkan transaksi yang tidak diakui sebagai objek perpajakan. Ini adalah, khususnya:

    1. Operasi yang ditentukan dalam paragraf 3 Seni. 39 dari Kode Pajak Federasi Rusia, yaitu, yang tidak diakui sebagai penjualan, yang meliputi: pelaksanaan operasi yang berkaitan dengan peredaran mata uang Rusia atau asing (untuk

    kecuali untuk keperluan numismatik); pengalihan aset tetap, aset tidak berwujud dan (atau) properti lain dari organisasinya

    penerus (successors) dalam reorganisasi organisasi ini; pengalihan aset tetap, aset tidak berwujud dan (atau) properti lainnya ke non-komersial

    organisasi untuk pelaksanaan kegiatan hukum utama yang tidak terkait dengan kegiatan kewirausahaan; pengalihan properti, jika pengalihan tersebut bersifat investasi (khususnya, kontribusi pada modal dasar (saham) perusahaan ekonomi dan kemitraan, kontribusi berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian kegiatan bersama), perjanjian kemitraan investasi, kontribusi saham kepada reksa dana koperasi); pengalihan properti dan (atau) hak milik berdasarkan perjanjian konsesi sesuai dengan

    undang-undang Federasi Rusia; pengalihan properti dalam batas kontribusi awal kepada peserta dalam perusahaan bisnis atau

    kemitraan (kepada penerus atau ahli warisnya yang sah) dalam hal penarikan (penarikan diri) dari perusahaan bisnis atau kemitraan, serta dalam pembagian properti dari perusahaan bisnis yang dilikuidasi atau kemitraan di antara para pesertanya; pengalihan harta dalam kontribusi awal kepada peserta dalam perjanjian kemitraan sederhana (perjanjian tentang kegiatan bersama), perjanjian kemitraan investasi atau penggantinya dalam hal pemisahan bagiannya dari properti yang menjadi milik bersama para peserta dalam perjanjian, atau pembagian harta tersebut; transfer tempat tinggal ke individu di rumah-rumah negara bagian atau kota;

    stok perumahan selama privatisasi; penyitaan properti dengan penyitaan, pewarisan properti, serta konversi barang-barang yang tidak memiliki dan ditinggalkan, hewan tanpa pemilik, temuan, harta menjadi milik orang lain sesuai dengan norma-norma KUH Perdata Federasi Rusia; transfer properti kepada peserta dalam perusahaan bisnis atau kemitraan dalam proses distribusi

    hak milik dan hak milik dari organisasi yang dilikuidasi yang merupakan penyelenggara asing Olimpiade Musim Dingin XXII dan Paralimpiade Musim Dingin XI 2014 di Sochi atau mitra pemasaran Komite Olimpiade Internasional sesuai dengan Art. 3.1 Undang-Undang Federal 1 Desember 2007 N 310-FZ "Tentang organisasi dan penyelenggaraan Olimpiade Musim Dingin XXII dan Paralimpiade Musim Dingin XI 2014 di kota Sochi, pengembangan kota Sochi sebagai resor iklim pegunungan dan amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia". Ketentuan ini berlaku jika pembentukan dan likuidasi suatu organisasi yang merupakan penyelenggara asing Olimpiade Musim Dingin XXII dan Paralimpiade Musim Dingin XI 2014 di Sochi atau mitra pemasaran Komite Olimpiade Internasional sesuai dengan Art. 3.1 dari Undang-Undang Federal tersebut dilakukan selama penyelenggaraan Olimpiade Musim Dingin XXII dan XI

    Paralimpiade Musim Dingin 2014 di Sochi, didirikan oleh Bagian 1 Seni. 2 dari Undang-Undang Federal tersebut; operasi lain dalam kasus yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia.

    2. Pemindahan secara cuma-cuma bangunan tempat tinggal, taman kanak-kanak, klub, sanatorium dan objek sosial dan budaya dan perumahan dan keperluan komunal lainnya, serta jalan, jaringan listrik, gardu induk, jaringan gas, fasilitas pengambilan air dan objek serupa lainnya ke otoritas negara dan badan-badan pemerintahan sendiri lokal (atau, dengan keputusan badan tersebut, untuk organisasi khusus yang menggunakan atau mengoperasikan fasilitas tersebut untuk tujuan yang dimaksudkan).

    3. Pengalihan properti perusahaan negara bagian dan kota, ditebus dalam urutan privatisasi.

    Privatisasi properti negara bagian dan kota adalah pemindahtanganan properti berbayar yang dimiliki oleh Federasi Rusia, entitas konstituen Federasi Rusia, kotamadya, menjadi kepemilikan individu dan (atau) badan hukum. Ini mengikuti dari Seni. 1 Undang-Undang Federal 21 Desember 2001 N 178-FZ "Tentang privatisasi properti negara bagian dan kota".

    4. Pelaksanaan pekerjaan (pemberian layanan) oleh badan-badan yang merupakan bagian dari sistem otoritas negara dan pemerintah daerah, dalam rangka pelaksanaan kekuasaan eksklusif yang diberikan kepada mereka dalam bidang kegiatan tertentu, jika kewajiban untuk melakukan pekerjaan yang ditentukan (penyerahan layanan) ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tindakan pemerintah daerah (klausul 4, klausa 2, pasal 146 Kode Pajak Rusia Federasi).

    Saat menerapkan aturan ini, kondisi berikut harus dipenuhi secara bersamaan:

    a) pekerjaan (pelayanan) harus dilakukan (diberikan) oleh badan-badan yang termasuk dalam sistem badan

    kekuasaan negara bagian dan pemerintah daerah;

    b) kewajiban untuk melakukan pekerjaan (layanan) ini harus ditetapkan oleh undang-undang federal atau undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia atau tindakan pemerintah daerah;

    c) badan-badan ini harus diberi kekuasaan eksklusif sesuai dengan yang ditetapkan

    bidang kegiatan.

    Juga, norma yang ditentukan dari Kode Pajak Federasi Rusia hanya berlaku untuk pekerjaan (layanan) yang dilakukan (diberikan) oleh badan-badan ini, dan tidak berlaku untuk penjualan barang (misalnya, khususnya real estat) yang dilakukan oleh ini. tubuh.

    Misalnya, layanan berikut tidak dikenakan PPN:

    - Layanan Pemadam Kebakaran Negara untuk memastikan keamanan kebakaran permukiman dan organisasi (perusahaan) (Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 2 Maret 2001 N VG-6-03 / [dilindungi email]);

    - Layanan Kurir Negara Federasi Rusia, disediakan oleh daftar yang diberikan dalam Art. 2 Undang-Undang Federal 17 Desember 1994 N 67-FZ "Tentang Komunikasi Kurir Federal" (Surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 8 April 2005 N 03-04-11 / 77);

    - tentang perlindungan properti individu dan badan hukum berdasarkan perjanjian yang dibuat dengan mereka, yang disediakan oleh unit keamanan swasta (Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 29 Juni 2004 N 03-1-08 / 1462 / [dilindungi email]);

    - diberikan oleh badan teritorial Badan Federal untuk Objek Real Estat untuk hak untuk menyimpulkan perjanjian sewa (Surat Kementerian Pajak Rusia tertanggal 10 Juni 2002 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194).

    5. Pelaksanaan pekerjaan (pemberian pelayanan) oleh lembaga-lembaga negara, serta lembaga-lembaga anggaran dan otonom dalam rangka tugas negara (kota), sumber dukungan keuangan yang merupakan subsidi dari anggaran yang sesuai dari sistem anggaran dari Federasi Rusia.

    6. Penyediaan layanan untuk memberikan hak lalu lintas kendaraan di jalan tol penggunaan umum signifikansi federal (bagian tol dari jalan raya tersebut), dilakukan sesuai dengan perjanjian tentang manajemen perwalian jalan, yang pendirinya adalah orang Rusia Federasi, dengan pengecualian layanan, pembayaran untuk penyediaan yang tetap berada di tangan pemegang konsesi sesuai dengan perjanjian konsesi.

    7. Pengalihan tanpa pamrih, penyediaan layanan untuk pengalihan penggunaan aset tetap secara cuma-cuma kepada otoritas dan administrasi negara bagian dan pemerintah daerah, serta lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota.

    8. Realisasi bidang tanah (bagian di dalamnya).

    9. Pengalihan hak milik organisasi kepada penerusnya (penerus).

    10. Transfer dana atau real estat untuk pembentukan atau penambahan modal target organisasi nirlaba dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal No. 275-FZ tanggal 30 Desember 2006 "Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal sasaran organisasi nirlaba".

    11. Pengalihan real estat dalam hal pembubaran dana abadi organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti tersebut dialihkan untuk mengisi kembali sumbangan non- organisasi laba disediakan oleh perjanjian donasi dan (atau) Hukum Federal 30 Desember 2006 N 275 -FZ "Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal target organisasi nirlaba". Norma sub-ayat ini diterapkan ketika properti tersebut ditransfer oleh organisasi nirlaba - pemilik modal abadi kepada donor, ahli warisnya (penerus) atau organisasi nirlaba lain sesuai dengan Hukum Federal 30 Desember 2006 N 275-FZ "Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba".

    12. Menurut paragraf. 9 hal.2 seni. 146 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diakui sebagai objek pajak PPN atas transaksi penjualan oleh wajib pajak yang merupakan penyelenggara Olimpiade dan Paralimpiade Rusia barang (karya, layanan) dan hak milik, yang dilakukan di perjanjian dengan orang-orang yang merupakan penyelenggara Olimpiade dan Paralimpiade asing sebagai bagian dari kewajiban pelaksanaan berdasarkan perjanjian yang dibuat oleh Komite Olimpiade Internasional dengan Komite Olimpiade Rusia dan Sochi untuk menjadi tuan rumah Olimpiade Musim Dingin XXII dan Paralimpiade Musim Dingin XI 2014 di Sochi.

    Menurut Seni. 3 dari Undang-undang Federal N 310-FZ penyelenggara permainan Rusia adalah:

    — Organisasi nirlaba otonom "Komite Penyelenggara Olimpiade Musim Dingin XXII dan Paralimpiade Musim Dingin XI 2014 di Sochi";

    - organisasi yang dibuat oleh Undang-Undang Federal yang melakukan fungsi manajerial dan fungsi sosial lainnya yang terkait dengan survei teknik selama konstruksi, desain, konstruksi dan rekonstruksi, organisasi pengoperasian fasilitas yang diperlukan untuk Olimpiade dan Paralimpiade dan pengembangan Sochi sebagai gunung resor iklim.

    13. Penyediaan layanan untuk transfer untuk penggunaan gratis ke organisasi nirlaba untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik dalam Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota penting federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau lainnya kotamadya (klausul 10 ayat 2 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

    14. Kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) sebagai bagian dari tindakan tambahan yang bertujuan untuk mengurangi ketegangan di pasar tenaga kerja entitas konstituen Federasi Rusia, dilaksanakan sesuai dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia (klausul 11, klausa 2, pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia).

    15. Operasi untuk penjualan (transfer) di wilayah Federasi Rusia properti negara atau kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga negara dan merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, wilayah otonom, okrug otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota dan merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan atau kotamadya lainnya yang sesuai, ditebus dengan cara yang ditetapkan oleh Federal Undang-undang 22 Juli 2008 N 159-ФЗ “Tentang Fitur Keterasingan real estat yang dimiliki oleh negara bagian dari entitas konstituen Federasi Rusia atau kota yang dimiliki dan disewa oleh usaha kecil dan menengah, dan tentang amandemen undang-undang tertentu Federasi Rusia” (klausa . 12 hal.2 seni. 146 dari Kode Pajak Federasi Rusia).

    Harap dicatat bahwa mulai 1 Januari 2015, daftar transaksi yang tidak dikenakan PPN termasuk transaksi penjualan properti dan (atau) hak milik debitur yang diakui pailit (bangkrut) sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia (klausul 15 klausul 2 pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia sebagaimana diubah oleh Undang-Undang Federal 24 November 2014 N 366-FZ "Tentang Perubahan Bagian Kedua dari Kode Pajak Federasi Rusia dan Tindakan Legislatif Tertentu Federasi Rusia").

    77 kota Moskow

    Tanggal publikasi: 15/12/2017

    Pertanyaan: Tentang prosedur penerapan sub-paragraf 4.1 paragraf 2 Pasal 146 dan paragraf 3 Pasal 161 Kode Pajak Federasi Rusia

    Menjawab:

    Layanan Pajak Federal, sehubungan dengan banyak banding dari otoritas pajak teritorial dan pembayar pajak mengenai pembayaran pajak pertambahan nilai (selanjutnya disebut PPN) ketika lembaga negara menyediakan layanan untuk sewa properti negara (kota), melaporkan hal berikut.

    Menurut sub-paragraf 4.1 paragraf 2 Pasal 146 Kode Pajak Federasi Rusia (selanjutnya disebut Kode), operasi untuk penyediaan layanan oleh lembaga-lembaga negara tidak diakui sebagai objek perpajakan oleh pajak pertambahan nilai.

    Berdasarkan Pasal 123.22 KUH Perdata Federasi Rusia (selanjutnya disebut KUH Perdata), lembaga negara adalah lembaga negara (kota).

    Berdasarkan ketentuan pasal 214, 215 dan 296 KUHPerdata, harta benda diserahkan kepada lembaga-lembaga negara (kota) atas dasar hak pengelolaan operasional.

    Mengingat hal di atas, ketika lembaga-lembaga negara memberikan layanan untuk sewa barang-barang milik negara (kota) yang ditugaskan kepada lembaga-lembaga negara (termasuk otoritas dan administrasi negara, serta pemerintah daerah) berdasarkan hak pengelolaan operasional, objek Pajak PPN tidak muncul. Dalam hal ini, penyewa properti tersebut tidak membayar PPN sebagai agen pajak.

    Sesuai dengan paragraf 3 Pasal 161 Kode Etik, ketika properti federal, properti entitas konstituen Federasi Rusia, dan properti kota disewakan di wilayah Federasi Rusia oleh otoritas publik dan pemerintah daerah, basis pajak untuk PPN adalah ditentukan sebesar jumlah sewa termasuk pajak. Dalam hal ini, basis pajak ditentukan oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap properti sewaan. Dalam hal ini, penyewa properti tersebut diakui sebagai agen pajak. Orang-orang ini wajib menghitung, menahan dari pendapatan yang dibayarkan kepada lessor, dan membayar ke anggaran jumlah pajak yang sesuai.

    Sesuai dengan Pasal 214 KUH Perdata, properti negara di Federasi Rusia adalah properti yang dimiliki oleh hak kepemilikan Federasi Rusia (properti federal), dan properti yang dimiliki oleh hak kepemilikan entitas konstituen Federasi Rusia - republik, wilayah, wilayah, kota-kota penting federal, daerah otonom, daerah otonom (milik subjek
    Federasi Rusia).

    Dana anggaran yang relevan dan milik negara lainnya yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga negara merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, kabupaten otonom.

    Menurut Pasal 215 KUH Perdata, properti yang dimiliki oleh pemukiman perkotaan dan pedesaan, serta kotamadya lainnya, adalah milik kota.

    Dana anggaran lokal dan properti kota lainnya yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai.

    Mengingat hal-hal di atas, ketika barang-barang milik negara (kota) disediakan untuk disewa oleh otoritas dan administrasi negara, pemerintah daerah, yang tidak ditugaskan kepada perusahaan dan lembaga negara (kota), yang merupakan kas negara (kota), kewajiban untuk menghitung dan membayar PPN ditugaskan ke penyewa, menjadi agen pajak.

    Kesimpulan serupa mengikuti Putusan Mahkamah Agung Federasi Rusia 15 November 2017 No. 309-KG17-16472, 27 September 2017 No. 301-KG17-13104, 26 Maret 2015 No. 310- KG15-1150.

    Posisi ini telah disepakati dengan Kementerian Keuangan Rusia.

    Bawa surat ini ke otoritas pajak dan wajib pajak yang lebih rendah.

    Penjabat Penasihat Negara
    Kelas 3 Federasi Rusia
    D.S. satin

    Laporkan ketidakpatuhan terhadap rekomendasi ini oleh otoritas pajak

    Layanan Pajak Federal menarik perhatian pengguna basis data referensi pada fakta bahwa informasi yang Anda kirim tentang kasus ketidakpatuhan oleh otoritas pajak dengan penjelasan dari Layanan Pajak Federal Rusia tidak:

    • banding dalam arti yang diberikan kepadanya oleh Hukum Federal Federasi Rusia 2 Mei 2006 No. 59-FZ "Tentang Prosedur untuk Mempertimbangkan Banding dari Warga Federasi Rusia";
    • keluhan terhadap tindakan (tidak bertindak) pejabat otoritas pajak sesuai dengan norma-norma yang ditetapkan oleh Pasal 138-141 Kode Pajak Federasi Rusia.

    Informasi ini akan digunakan oleh Layanan Pajak Federal untuk meningkatkan kualitas administrasi pajak dan bekerja dengan pembayar pajak.

    2. Untuk tujuan bab ini, hal-hal berikut ini tidak boleh diakui sebagai objek pajak:

    2) pemindahan secara cuma-cuma bangunan tempat tinggal, taman kanak-kanak, klub, sanatorium dan fasilitas sosial dan budaya dan perumahan dan komunal lainnya, jalan, jaringan listrik, gardu induk, jaringan gas, fasilitas asupan air dan objek serupa lainnya kepada otoritas negara bagian dan pemerintah daerah (atau dengan keputusan badan-badan ini, ke organisasi khusus yang menggunakan atau mengoperasikan objek-objek ini untuk tujuan yang dimaksudkan), serta transfer fasilitas sosial dan budaya secara cuma-cuma ke perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, ke perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai;

    3) transfer properti perusahaan negara bagian dan kota, ditebus dalam urutan privatisasi;

    4) pelaksanaan pekerjaan (penyerahan jasa) oleh badan-badan yang merupakan bagian dari sistem kekuasaan negara dan pemerintah daerah, dalam rangka melaksanakan kekuasaan eksklusif mereka dalam bidang kegiatan tertentu, jika kewajiban untuk melakukan pekerjaan tersebut (pemberian layanan) ditetapkan oleh undang-undang Federasi Rusia, undang-undang entitas konstituen Federasi Rusia, tindakan pemerintah daerah;

    Informasi tentang perubahan:

    5) transfer secara cuma-cuma, penyediaan layanan untuk pengalihan penggunaan aset tetap secara cuma-cuma kepada otoritas dan administrasi negara bagian dan pemerintah daerah, serta lembaga negara bagian dan kota, perusahaan kesatuan negara bagian dan kota;

    6) operasi untuk penjualan kavling tanah (saham di dalamnya);

    7) pengalihan hak milik organisasi kepada penerusnya (penerus);

    8) transfer dana atau real estat untuk pembentukan atau pengisian kembali modal target organisasi nirlaba dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-Undang Federal

    8.1) transfer real estat dalam hal pembubaran dana abadi organisasi nirlaba, pembatalan sumbangan, atau dalam kasus lain, jika pengembalian properti tersebut ditransfer untuk mengisi kembali dana abadi organisasi nirlaba disediakan oleh perjanjian donasi dan (atau) Hukum Federal 30 Desember 2006 N 275- Hukum Federal "Tentang prosedur pembentukan dan penggunaan modal target organisasi nirlaba". Norma sub-ayat ini berlaku ketika properti tersebut ditransfer oleh organisasi nirlaba - pemilik modal abadi kepada donor, ahli warisnya (penerus hukum) atau organisasi nirlaba lain sesuai dengan Undang-Undang Federal No. 275- FZ 30 Desember 2006 "Tentang tata cara pembentukan dan penggunaan modal abadi organisasi nirlaba" ;

    9.3) transfer ke kepemilikan secara cuma-cuma ke organisasi nirlaba pendidikan dan ilmiah untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di dalam Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota penting federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau formasi kota lainnya;

    Informasi tentang perubahan:

    Undang-undang Federal No. 281-FZ tanggal 25 November 2009 melengkapi paragraf 2 Pasal 146 Kode ini dengan sub-ayat 10, yang mulai berlaku pada tanggal 1 Januari 2010, tetapi tidak lebih awal dari satu bulan setelah publikasi resmi Federal tersebut. Hukum

    10) penyediaan layanan untuk transfer untuk penggunaan gratis ke organisasi nirlaba untuk pelaksanaan kegiatan hukum milik negara yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara, yang merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan negara republik di Federasi Rusia, perbendaharaan wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, distrik otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota, yang merupakan perbendaharaan kota dari pemukiman perkotaan, pedesaan yang sesuai atau lainnya pembentukan kota;

    11) kinerja pekerjaan (penyediaan layanan) sebagai bagian dari tindakan tambahan yang bertujuan untuk mengurangi ketegangan di pasar tenaga kerja entitas konstituen Federasi Rusia, yang dilaksanakan sesuai dengan keputusan Pemerintah Federasi Rusia;

    12) transaksi untuk penjualan (transfer) di wilayah Federasi Rusia properti negara bagian atau kota yang tidak ditugaskan ke perusahaan dan lembaga negara dan merupakan perbendaharaan negara Federasi Rusia, perbendaharaan republik di Federasi Rusia, perbendaharaan dari suatu wilayah, wilayah, kota federal, daerah otonom, okrug otonom, serta properti kota yang tidak ditugaskan untuk perusahaan dan lembaga kota dan merupakan perbendaharaan kota dari kota, pemukiman pedesaan atau formasi kota lainnya yang sesuai, ditebus dengan cara yang ditetapkan oleh Undang-undang Federal No. properti dalam kepemilikan negara bagian atau kota dan disewakan oleh usaha kecil dan menengah, dan tentang amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia";

    13) terkait dengan penerapan langkah-langkah yang diatur oleh Undang-Undang Federal "Tentang persiapan dan penyelenggaraan di Federasi Rusia Piala Dunia FIFA 2018, Piala Konfederasi FIFA 2017, Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 dan amandemen tindakan legislatif tertentu dari Federasi Rusia", transaksi penjualan barang (karya, layanan) dan hak milik oleh Panitia Penyelenggara "Rusia-2018", anak perusahaan dari Panitia Penyelenggara "Rusia-2018", Persatuan Sepak Bola Rusia, produsen informasi media FIFA dan pemasok barang (karya, layanan) FIFA, ditentukan oleh undang-undang Federal yang ditentukan dan menjadi organisasi Rusia, serta terkait dengan penerapan langkah-langkah untuk persiapan dan penyelenggaraan Kejuaraan Sepak Bola Eropa UEFA 2020 di Federasi Rusia, disediakan oleh Undang-undang Federal tersebut, operasi untuk penjualan barang (karya, layanan) dan hak milik oleh Persatuan Sepak Bola Rusia dan otoritas lokal organisasi, mitra komersial UEFA, pemasok barang (karya, layanan) UEFA dan penyiar UEFA, ditentukan oleh Undang-Undang Federal tersebut, dalam periode hingga 31 Desember 2020 inklusif.

    Informasi tentang perubahan:

    Undang-undang Federal No. 78-FZ tanggal 20 April 2014 ditambah paragraf 2 Pasal 146 Kode ini dengan sub-ayat 14, yang berlaku untuk hubungan hukum yang timbul sejak tanggal berlakunya Undang-Undang Federal No. 39-FZ tanggal 2 April, 2014

    14) penjualan oleh organisasi nirlaba otonom yang didirikan sesuai dengan Undang-Undang Federal "Tentang melindungi kepentingan individu yang memiliki simpanan di bank dan divisi struktural terpisah dari bank yang terdaftar dan (atau) beroperasi di wilayah Republik Krimea dan di wilayah kota federal Sevastopol", properti dan hak milik dan penyediaan layanan oleh organisasi ini untuk mewakili kepentingan deposan;

    Informasi tentang perubahan:

    Undang-undang Federal No. 366-FZ tanggal 24 November 2014 melengkapi paragraf 2 Pasal 146 Kode ini dengan sub-ayat 15, yang mulai berlaku tidak lebih awal dari satu bulan setelah publikasi resmi Undang-undang Federal tersebut dan tidak lebih awal dari tanggal 1 hari masa pajak berikutnya setelah pajak pertambahan nilai

    15) transaksi penjualan properti dan (atau) hak milik debitur yang diakui sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia sebagai pailit (bangkrut);

    Informasi tentang perubahan:

    Paragraf 2 dilengkapi dengan subparagraf 16 mulai 1 Januari 2018 - Hukum Federal 27 November 2017 N 351-FZ

    16) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara dari entitas konstituen Federasi Rusia dan pemerintah lokal properti, termasuk objek konstruksi yang sedang berlangsung, oleh perusahaan saham gabungan, yang didirikan untuk mengimplementasikan perjanjian tentang penciptaan zona ekonomi khusus dan 100 persen sahamnya milik Federasi Rusia, dan perusahaan ekonomi yang didirikan dengan partisipasi perusahaan saham gabungan tersebut untuk tujuan tertentu, yang merupakan perusahaan pengelola zona ekonomi khusus;

    17) transfer gratis:

    menjadi kepemilikan organisasi nirlaba, yang tujuan hukum utamanya adalah promosi dan penyelenggaraan Kejuaraan Dunia Formula 1 FIA, objek real estat untuk mengadakan balapan jalan raya dan mobil lingkar Formula 1, serta secara bersamaan dengan objek real estat tersebut dari aset tidak berwujud dan (atau) diperlukan untuk memastikan berfungsinya objek real estat tertentu dari infrastruktur, properti bergerak;

    ke dalam kepemilikan negara bagian atau kota atas properti tidak bergerak yang dimaksudkan untuk mengadakan acara olahraga di speed skating, serta, bersamaan dengan properti tidak bergerak tersebut, fasilitas infrastruktur, properti bergerak yang diperlukan untuk memastikan berfungsinya properti tidak bergerak tersebut;

    Informasi tentang perubahan:

    Paragraf 2 dilengkapi dengan subparagraf 18 mulai 1 Januari 2019 - Hukum Federal 12 November 2018 N 414-FZ

    18) transfer secara cuma-cuma kepada otoritas negara bagian dan (atau) otoritas lokal dari hasil pekerjaan pada penciptaan dan (atau) rekonstruksi fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek dari sistem tersebut yang terletak di properti negara bagian atau kota dan ditransfer untuk kepemilikan dan penggunaan sementara kepada wajib pajak sesuai dengan perjanjian sewa, serta fasilitas pasokan panas, sistem pasokan air panas terpusat, pasokan air dingin dan (atau) sanitasi, individu objek sistem tersebut dibuat oleh wajib pajak selama jangka waktu perjanjian sewa, dalam hal kesimpulan oleh wajib pajak ini sehubungan dengan objek perjanjian konsesi ini sesuai dengan Bagian 1 Pasal 51 Undang-Undang Federal 21 Juli 2005 N 115-FZ "Tentang Perjanjian Konsesi";

    Informasi tentang perubahan:

    Paragraf 2 dilengkapi dengan subparagraf 19 mulai 1 Juli 2019 - Hukum Federal 15 April 2019 N 63-FZ

    19) transfer secara cuma-cuma ke kas negara Federasi Rusia objek real estat;

    Informasi tentang perubahan:

    Paragraf 2 dilengkapi dengan subparagraf 20 mulai 15 April 2019 - Hukum Federal 15 April 2019 N 63-FZ

    20) transfer properti secara cuma-cuma ke kepemilikan Federasi Rusia untuk tujuan mengatur dan (atau) melakukan penelitian ilmiah di Antartika.

    1. Dalam produksi barang kena cukai diakui sebagai pembayar sebagai berikut:

    1.1. organisasi dan pengusaha perorangan yang terlibat dalam produksi barang kena cukai dari semua jenis bahan baku (beban atau milik sendiri) dan (atau) menggunakan barang kena cukai.

    Produksi barang kena cukai juga meliputi:

    pembotolan produk kena cukai dan bir, yang dilakukan sebagai bagian dari keseluruhan proses produksi barang kena cukai ini sesuai dengan persyaratan standar negara dan (atau) tindakan hukum teknis lainnya yang mengatur proses produksi barang kena cukai ini dan disetujui dalam cara yang ditentukan oleh undang-undang;

    segala jenis pencampuran barang (termasuk infus produk alkohol) di tempat penyimpanan dan penjualannya (dengan pengecualian produk alkohol yang dijual dengan harga eceran, diproduksi dengan mencampur dan (atau) infus produk alkohol oleh organisasi, pengusaha perorangan usaha jasa boga), sebagai akibatnya diperoleh barang kena cukai;

    1.2. badan hukum Republik Belarus yang terlibat dalam kontrak pembuatan produk tembakau.

    2. Ketika mengimpor barang kena cukai ke wilayah Republik Belarus berdasarkan perjanjian komisi, perjanjian komisi dan perjanjian hukum perdata serupa lainnya, organisasi dan pengusaha perorangan yang mengimpor barang kena cukai diakui sebagai pembayar.

    3. Ketika menjual barang kena cukai yang diimpor ke wilayah Republik Belarus berdasarkan perjanjian komisi, perjanjian komisi dan kontrak hukum perdata serupa lainnya, organisasi dan pengusaha perorangan yang dipercayakan dengan penjualan barang kena cukai diakui sebagai pembayar.

    4. Saat menjual (mentransfer) gas hidrokarbon cair dan gas bahan bakar alam terkompresi untuk pengisian bahan bakar kendaraan (termasuk kendaraan sendiri) melalui pompa bensin, serta menggunakan peralatan pengeluaran bahan bakar, organisasi dan pengusaha perorangan yang melakukan penjualan (transfer ).

    5. Dalam hal penggunaan (penjualan, transfer) bahan bakar diesel yang dibeli (diterima) untuk produksi bahan bakar diesel dengan metil ester asam lemak untuk tujuan lain, organisasi dan pengusaha perorangan yang mengizinkan penggunaan yang tidak semestinya (penjualan, transfer) diakui sebagai pembayar.

    6. Badan hukum Republik Belarus diakui sebagai pembayar ketika menggunakan (menyadari, mentransfer) bukan untuk tujuan yang dimaksudkan:

    etil alkohol mentah dari bahan baku makanan yang dibeli (diterima) untuk produksi etil alkohol yang diperbaiki;

    etil alkohol yang diperbaiki dari bahan baku makanan yang dibeli (diterima) untuk produksi produk beralkohol, cuka, dan minuman rendah alkohol;

    alkohol yang dibeli (diterima) untuk produksi obat-obatan, obat-obatan hewan;

    Kami juga merekomendasikan

    Memuat...Memuat...