Ե՞րբ վճարել անձնական եկամտահարկ հիվանդության արձակուրդի համար: Արդյո՞ք հիվանդության արձակուրդը ենթակա է անձնական եկամտահարկի և ինչ չափով: Արդյո՞ք հիվանդության արձակուրդը ենթակա է եկամտահարկի:

Հաշմանդամության նպաստները, որոնք սովորաբար հայտնի են որպես հիվանդության արձակուրդ, հաճախ բազմաթիվ հարցեր են առաջացնում ինչպես հաշվապահի, այնպես էլ աշխատողի համար: Երբեմն աշխատողը մեծ գումար է ակնկալում, բայց հայտնվում է տհաճ զարմանքով։ Սա ինչի՞ հետ է կապված։ Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը վերցվում է հիվանդության արձակուրդից:

Հաշմանդամության նպաստի չափն ինքնին հաճախ չի արդարացնում սպասելիքները, և դրա համար կան մի շարք պատճառներ: Ո՞վ պետք է զգուշանա հիվանդության արձակուրդից, և ո՞վ է իրականում ձեռնտու դրանից։ Եկեք միասին պարզենք սա:

Հիվանդ արձակուրդ. վճարման առանձնահատկություններ

Ինչո՞ւ են ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները հաճախ ավելի քիչ, քան միջին աշխատողի աշխատավարձը: Այս ամենը հաշվելու կարգի խնդիր է։ Հիվանդ արձակուրդի նպաստները հաշվարկելու համար վերցվում են ընթացիկին նախորդող երկու տարիները։ Սա նշանակում է, որ հիվանդության արձակուրդը, որը սկսվում է 2017 թվականին, վճարվում է 2015 և 2016 թվականների աշխատավարձերից։ Այստեղ արժե զարմանալ, քանի որ աշխատավարձերը շատ դեպքերում աճում են, ինդեքսավորվում, և աշխատողը 2017-ին ավելի մեծ գումարներ է ստանում, քան նախորդ տարիներին: Սակայն հիվանդության արձակուրդը հաշվարկելու համար վերցվում են անցած տարիները։ Սա է վճարման ցածր գումարի հիմնական պատճառը:

Այս դեպքում աշխատավարձի ամբողջ գումարը նույնպես բաժանվում է յոթ հարյուր երեսուն օրվա, այսինքն՝ երկու օրացուցային տարվա օրերի ընդհանուր քանակով։ Եվ դարձյալ հաշվի են առնվում ոչ միայն աշխատանքային օրերը, այլ նաև հանգստյան օրերը։ Այնուամենայնիվ, դա կարող է փոքր-ինչ փոխհատուցվել նրանով, որ հիվանդության արձակուրդի բոլոր օրերը վճարվում են, նույնիսկ եթե աշխատողը ստիպված է եղել հանգստանալ այս ժամանակահատվածում, օրինակ, հերթափոխի ժամանակ:

Ամենաբարձր աշխատավարձ ունեցողներին ձեռնտու չէ հիվանդության արձակուրդ գնալը. Այսպիսով, արժե ստուգել, ​​թե որն է տարեկան ընդհանուր աշխատավարձի առավելագույն չափը յուրաքանչյուր կոնկրետ տարվա համար: Եթե ​​աշխատողի վճարման ընդհանուր գումարը ավելի մեծ էր, ապա նա կորցնում է գումարը:

Բայց նրանք, ովքեր ստանում են նվազագույն աշխատավարձ, չպետք է անհանգստանան։ Կարգավորվում է նաև հիվանդության վարձատրության նվազագույն չափը։ Սակայն, կախված ծառայության երկարությունից, այն կարող է նաև կրճատվել։

Էլ ի՞նչը կարող է նվազեցնել նպաստի չափը:

Անձնական եկամտահարկը հիվանդության արձակուրդից - ստացված գումարը նվազեցնելու միակ միջոցը չէ։ Նպաստների վճարումն ուղղակիորեն կապված է աշխատողի ստաժի հետ: Ընդ որում, եթե աշխատողը պաշտոնապես աշխատել է հինգ լրիվ տարուց պակաս, ապա նրա նպաստի գումարը կվճարվի վաթսուն տոկոսի չափով։

Հինգից ութ տարի աշխատելու դեպքում աշխատողը կարող է ակնկալել վճարման 80%-ը: Եվ միայն ութ տարվա ստաժով է 100%-անոց հիվանդության վարձատրության իրավունք։ Նշենք, որ հաշվի է առնվում ընդհանուր աշխատանքային ստաժը՝ անկախ նրանից՝ նախկինում աշխատել եք նույն ընկերությունում, թե ոչ։

Հարկ է նաև հիշել, որ երեխայի խնամքի համար ծնողին տրված հիվանդության արձակուրդն ամբողջությամբ չի վճարվում։ Տասը օրվա ընթացքում վճարումը կատարվում է 50%-ի չափով։

Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը վերցվում է հիվանդության արձակուրդից:

Այս հարցին կա միայն մեկ պատասխան՝ այո։ Ընդհանուր հիվանդության, վնասվածքի կամ ընտանիքի հիվանդ անդամի խնամքի համար արձակուրդը վճարվում է աշխատողին և ենթակա է հարկման: Սրա բացատրությունը աշխատանքային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում է։ Համաձայն այս ակտի՝ անաշխատունակության օրերի վճարումը քաղաքացու եկամուտն է, ինչը նշանակում է, որ այն պետք է ենթարկվի անձնական եկամտահարկի։

Հիվանդ արձակուրդը, որը տրամադրվում է գործատուին,, սակայն, չի հաշվարկվում ստանդարտ ապահովագրական վճարներ: Դրա պատճառով հաջորդ տարվա համար վճարելիս հիվանդության արձակուրդի ժամկետները պահպանվում են, սակայն գումարները հանվում են հաշվարկից: Այսինքն, եթե աշխատողը 2014-ին երկար ժամանակ գտնվել է հիվանդության արձակուրդում, ապա 2015-ին և 2016-ին վճարումն ավելի ցածր կլինի։ 2014 թվականի անձնական եկամտահարկը և հիվանդության արձակուրդը չեն տարբերվում 2017 թվականի վճարումներից։

Մայրության նպաստ՝ առանձնահատկություններ

Բոլոր իրավիճակներում հիվանդության արձակուրդը ենթակա է անձնական եկամտահարկի: Ոչ, դուք կարող եք առանձին ընդգծել անաշխատունակության վկայականը, որը տրվում է ծննդաբերության արձակուրդում գտնվող կանանց: Այն ունի 05 ծածկագիր և տրվում է 140 օրով։

Միաժամանակ հիվանդ արձակուրդի վկայականին կցվում է նաև հղիության վաղ փուլերում գրանցման վկայական։ Ուստի կանանց համար ավելի ձեռնտու է անմիջապես գրանցվել։ Օգուտը թեև փոքր է, բայց կա։

Անձնական եկամտահարկը չի գանձվում հիվանդության արձակուրդի համար այս տեսակի ծրագրի համար: Համապատասխանաբար, այս ժամանակահատվածի համար ապահովագրավճարները չեն գանձվում:

Ի՞նչ այլ առավելություններ ունեն հղի կանայք:

Պարզեցինք՝ հիվանդ արձակուրդից անմիջապես հղիության և ծննդաբերության համար անձնական եկամտահարկը պահվո՞ւմ է, թե՞ ոչ։ Բայց, այնուամենայնիվ, այս տեսակի վճարման առավելություններն այսքանով չեն ավարտվում։ Նրանք, ովքեր մեկնում են ծննդաբերության արձակուրդ, պետք է տեղյակ լինեն, որ իրենց վճարման գումարը կարող է ավելի բարձր լինել, քան պարզ հիվանդության արձակուրդը:

Օրինակ, եթե կինը վերադառնում է ծննդաբերության արձակուրդից, նա իրավունք ունի փոխարինել այն տարիները, որոնցում չի աշխատել նախորդների հետ։ Նույնը վերաբերում է հիվանդության արձակուրդի ժամանակաշրջաններին: Եթե ​​ընդհանուր հիվանդության դեպքում աշխատողը ամեն դեպքում իր եկամուտը բաժանում է 730 օրով, ապա մայրության վճարները հաշվարկելիս հանվում են անաշխատունակության վկայականների և երեխայի խնամքի համար նախատեսված նպաստները: Եվ քանի որ օրերի թիվը փոքրանում է, օրական վճարման չափն ավելանում է։

Այսպիսով, անձնական եկամտահարկը վերցվում է հիվանդության արձակուրդից: Ավելին, դա արվում է տասներեք տոկոս ստանդարտ դրույքաչափով: Միակ բացառությունը մայրության նպաստներն են, այսինքն՝ երբ առկա է 05 կոդով անաշխատունակության վկայականը: Այնուամենայնիվ, դա ներկա պահին հիվանդության արձակուրդ վճարելու միակ թերությունը չէ: Իսկ նպաստի վերջնական չափը հաճախ հիասթափեցնում է աշխատակցին։

Մենք կօգնենք ձեզ հասկանալ, թե ինչ են հաշմանդամության նպաստները, ով ունի և ով չունի դրա իրավունքը, և արդյոք անձնական եկամտահարկը վերցվում է հիվանդության արձակուրդից:

Հիմք

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի (հոդված 183), ինչպես նաև թիվ 255 դաշնային օրենքի.<Об обязательном соцстраховании>(Հոդված 13), աշխատողի հիվանդության դեպքում գործատուն պարտավոր է ապահովել, որ նա հնարավորություն ունենա նպաստ ստանալու իր անաշխատունակության ողջ ժամանակահատվածի համար։ Որտեղ:

• հիվանդության առաջին 3 օրերը վճարվում են գործատուի հաշվին.
• Մնացած ժամանակահատվածը սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի հաշվին է:

Վճարումներ ստանալու հիմքը հիվանդության արձակուրդն է:

Նպաստի չափը

Նշանակված նպաստի չափը կախված է աշխատողի ապահովագրական ստաժից.

• այն անձանց, որոնց աշխատանքային ստաժը 5 տարուց ոչ ավելի է, նշանակվում է միջին աշխատավարձի 60%-ը.
• 5-ից ավելի, բայց 8 տարուց պակաս ստաժ ունեցող քաղաքացիները կարող են հույս դնել իրենց միջին աշխատավարձի 80%-ի վրա.
• 8 տարուց ավելի փորձ ունեցող ապահովագրված անձինք հիվանդության ժամանակ պահպանում են իրենց ողջ միջին վաստակը:

Հնարավոր նպաստների կրճատում

Օրենքը սահմանում է հաշմանդամության նպաստի չափի նվազեցման 2 հնարավոր հիմք.

1. Եթե ​​ապահովագրված անձը խախտում է բուժհաստատությունում իրեն վերապահված ռեժիմը.
2. Եթե ​​հիվանդը խուսափում է իրեն հանձնարարված բժշկասոցիալական փորձաքննությունն իրականացնելուց կամ չի ներկայանում պարտադիր բժշկական զննությունների.

Նպաստը կարող է նաև զգալիորեն կրճատվել, եթե ապացուցվի, որ աշխատողի հիվանդությունը կամ վնասվածքը եղել է ալկոհոլի չարաշահման, թմրամիջոցների, թունավոր կամ այլ անօրինական թմրամիջոցների օգտագործման հետևանք:

Նպաստների ամբողջական հրաժարում

Աշխատակիցը կարող է ընդհանրապես հրաժարվել նպաստներից, եթե նա կորցրել է դիտավորյալ աշխատելու ունակությունը: Այն է:

• ինքնուրույն վնաս է հասցրել նրա առողջությանը.
• ինքնասպանության փորձ է եղել.

Նաև անձը կզրկվի վճարումից, եթե ապօրինի գործողություն կամ դիտավորյալ հանցագործություն կատարելիս ստացել է վնասվածք/հիվանդություն կամ վնասվածք։

Կարդացեք նաև Հայտարարագրի ձև 3-NDFL 2019 թվականին. ներբեռնել

Առաջին և երկրորդ դեպքերում վճարման գումարի մերժման կամ նվազեցման հիմք է հանդիսանում հետևյալի միջև պատճառահետևանքային կապի հաստատումը.

• հիվանդի անաչառ գործողությունները;
• նրա գործողությունները, նյութերի ընդունումը.
• հիվանդության կամ վնասվածքի սկիզբը.

Նպաստների տրամադրման վերջնաժամկետ

Այն բանից հետո, երբ աշխատողը հիվանդության արձակուրդ է ներկայացնում ձեռնարկության հաշվապահական հաշվառման բաժին, որտեղ նա գրանցված է, նրան պետք է նշանակվի հաշմանդամության նպաստներ ոչ ավելի, քան 10 օր:

Այս պարտավորության համար միջոցների փոխանցումն իրականացվում է մոտակա օրը, երբ ձեռնարկությունը սովորաբար աշխատավարձ է վճարում աշխատողներին: Աշխատակիցը կարող է ստանալ հասանելիք գումարը (իր ընտրությամբ, ստացողի խնդրանքով).

• փոստային բաժանմունքի միջոցով;
• բանկային կամ վարկային կազմակերպություն;
• ընկերության դրամարկղում:

Եթե ​​ապահովագրված անձը չի դիմում իրեն վերապահված վճարումների համար, ապա նա կարող է դրանք ամբողջությամբ ստանալ հետագա դիմումի դեպքում, բայց ոչ ավելի, քան վերջին նշանակված գործարքի օրվանից 3 տարի հետո: Եթե ​​ֆիզիկական անձը երրորդ անձանց կամ, օրինակ, գործատուի մեղքով միջոցներ չի ստացել, ապա այս դեպքում հայցային վաղեմությունը օրենքով սահմանված չէ։

Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների անձնական եկամտահարկը

Այս պահին՝ 2018 թվականին, ապահովագրված անձի կողմից որպես ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստ ստացված միջոցները ներառված չեն անձնական եկամտահարկով չհարկվող եկամուտների ցանկում։ Այս դրույթը արտացոլված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում: Սա նշանակում է, որ հիվանդ արձակուրդում գտնվող աշխատողը կստանա նպաստի գումար, որն արդեն նվազեցվել է հարկի չափով (անձնական եկամտահարկը սովորաբար կազմում է 13%):

Գործատուն, լինելով հարկային գործակալ, պարտավոր է աշխատողից պահված անձնական եկամտահարկը փոխանցել գանձարան ոչ ուշ, քան հիվանդության նպաստը տրված ամսվա վերջը: Կարևոր չէ, թե ինչպես է ստացվել նպաստը՝ ընթացիկ հաշվին/կանխիկ դրամով ընկերության դրամարկղից/աշխատավարձի քարտին:

Հիվանդ արձակուրդ հղիության և ծննդաբերության համար

Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի բովանդակության համաձայն՝ հղիության և ծննդաբերության հետ կապված երիտասարդ մայրերի ստացած նպաստները եկամտահարկի ենթակա չեն: Այս հոդվածը պարունակում է ֆիզիկական անձանց եկամուտների տեսակների մեծ ցանկ, որոնք ենթակա չեն անձնական եկամտահարկի:

Գործատուներին հաճախ հետաքրքրում է այն հարցը. «Աշխատողի հիվանդության արձակուրդը հարկվո՞ւմ է»: Հիվանդ արձակուրդի վճարումները համարվում են եկամուտ և, համապատասխանաբար, ենթակա են անձնական եկամտահարկի: Բայց Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրական ակտերի համաձայն, նման հարկի հաշվարկման առանձնահատկություններ կան: Եթե ​​աշխատողը հիվանդ է, գործատուն պարտավոր է նրան վճարել հիվանդության ժամանակահատվածի համար կուտակված փոխհատուցում (Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 183-րդ հոդված):

Ի՞նչ հարկեր են դրվում ժամանակավոր անաշխատունակության վկայականի վրա.

Հիվանդության հետ կապված անաշխատունակության ժամանակահատվածի համար վճարվող գումարը, թեև աշխատավարձ չի համարվում, ենթակա է հարկման:

Մեր երկրի օրենսդրական ակտերի համաձայն՝ հիվանդ արձակուրդի անձնական եկամտահարկը հաշվարկվում է ընդհանուր կարգով։ Այն վճարվում է աշխատողի հաշվին և կախված է նրա կողմից ժամանակավոր անաշխատունակության վկայական ստանալու պատճառներից:

Փաստաթուղթ, որը տրված է.

• աշխատողի հիվանդությամբ;
• հիվանդ երեխաների կամ այլ հաշմանդամ հարազատների խնամք.
• կարանտինով;
• վնասվածքով;
• հիվանդանոցում կամ առողջարանում հետագա բուժման անհրաժեշտությամբ:

Նշենք, որ ժամանակավոր անաշխատունակությունը հաստատող փաստաթուղթ պետք է տրվի միայն լիցենզավորված բժշկական հաստատություններում։ Ախտորոշումը դրանում նախատեսված չէ, քանի որ դա բժշկական գաղտնիք է։ Թերթի վրա պետք է մուտքագրվի միայն որոշակի ծածկագիր: Այն նաև նշում է դրա տևողությունը, որը հիմք է ընդունվում նպաստը հաշվարկելիս։

Դեպքեր, երբ հարկ չի գանձվում

Երկրի գործող օրենսդրության համաձայն՝ հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկ չի գանձվում, եթե այն տրվում է աշխատողին հետ կապված. հղիության հետ և ծննդաբերություն. Նման փաստաթուղթը և դրան կից մի քանի տեղեկանք գործատուին ներկայացնելուց հետո աշխատողը տասն օրվա ընթացքում պետք է ստանա ամբողջական փոխհատուցում, քանի որ այդ վճարումները ենթակա չեն հարկման։

Առանձնահատուկ դեպք կա նաև, երբ 2017 թվականին հիվանդության արձակուրդից հարկեր չեն գանձվում՝ սա երեխայի որդեգրումն է։ Ժամանակավոր անաշխատունակության մասին տեղեկանք տրվում է մինչև 3 ամսական երեխայի որդեգրման ժամանակ։ 70 օրվա ընթացքում։ Երեխայի ծննդյան տարեթիվը կհամարվի դատարանի որոշման մեջ նշվածը։ Նման առիթով տրված հիվանդության արձակուրդից անձնական եկամտահարկը չի հանվում։

Գործատուի կողմից գանձվող մուծումները

2017-2018 թվականներին հիվանդության արձակուրդի հարկումը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի դրույթներով: Հաշվի առնելով այն հանգամանքը, որ անաշխատունակությունը հաստատող փաստաթղթի հիման վրա վճարումները կատարվում են գործատուի կողմից, նա պետք է պահի եկամտահարկը։ Ըստ այդմ՝ աշխատողը ստանում է փոխհատուցում, որից արդեն հանվել է անձնական եկամտահարկը։

Կազմակերպությունը վճարում է միայն հիվանդության արձակուրդի առաջին 3 օրվա համար։ Մինչ առողջացման մնացած օրերը կփոխհատուցվեն Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից։ Սա նշանակում է, որ հարկը գանձվում է այն գումարից, որը կուտակվել է աշխատողին հիվանդության արձակուրդում գտնվելու առաջին 3 օրվա ընթացքում։

Հիվանդ արձակուրդի փոխհատուցման հարկերը հաշվարկվում են այնպես, ինչպես գանձվում են հաշվեգրված աշխատավարձից:

Անձնական եկամտահարկը հիվանդության արձակուրդի համար հաշվարկվում է այն դրույքաչափով, որը 13% .

Ուշադրություն ! Աշխատակիցը կարող է 6 ամսվա ընթացքում փաստաթղթով փոխհատուցում ստանալ: ապաքինվելուց հետո աշխատանքի վերադառնալու օրվանից, քանի որ հիվանդության արձակուրդի տևողությունը սահմանափակվում է վերը նշված ժամանակահատվածով:

Հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկը պահելու ժամկետը և ամսաթիվը

2016 թվականի սկզբից հիվանդ արձակուրդից և արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկի փոխանցումը պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան վճարված ամսվա վերջին օրը:

Անձնական եկամտահարկի հաշվառում

Անձնական եկամտահարկը հաշվարկելու համար նախ անհրաժեշտ է հաշվարկել պահումների չափը: Դուք պետք է դա անեք այսպես.

• Գումարվում է նախորդ 2 տարվա աշխատավարձը, և ստացված գումարը բաժանվում է 730-ի (2 տարվա օրերի թիվը): Ընթացիկ տարում ստացված աշխատավարձերը հաշվարկներում հաշվի չեն առնվում (տես);
• նախորդ պարբերության հաշվարկները մեզ տվել են 1 օրվա միջին եկամուտը.
• միջին եկամուտը բազմապատկվում է հարկադիր կարճաժամկետ արձակուրդում անցկացրած օրերի քանակով.
• Արդյունքում ստացվել է գումար, որը կազմում է հիվանդության արձակուրդի եկամուտ: Բայց այն ամբողջությամբ կստանա միայն 8 տարուց ավելի ապահովագրական ստաժ ունեցող աշխատողը։ Եթե ​​աշխատած տարիները 5-ից 8-ն են, ապա վճարվում է ստացված գումարի 80%-ը, իսկ եթե 5 տարուց պակաս է, ապա վճարումը կկազմի 60%:

Եթե ​​անձը նախորդ 2 տարիներին չի աշխատել կամ աշխատավարձի վկայական չի ներկայացրել, ապա հաշվարկը կատարվելու է հետևյալ կերպ.

• վերցվում է նվազագույն աշխատավարձի չափը (SMW) և բազմապատկվում է այն օրերի քանակով, որոնք աշխատողը անցկացրել է հիվանդության արձակուրդում.
• գումարը բաժանեք ամսվա այն օրերի քանակով, երբ աշխատողը հիվանդ էր.
• ստացված գումարը միջին եկամուտն է.
• Հետևյալ հաշվարկային սխեման նման է վերը նկարագրվածին.
• վերջնական գումարը վճարվում է ամբողջությամբ՝ անկախ աշխատանքային ստաժից։

Ժամանակավոր անաշխատունակությունը հաստատող փաստաթղթի փոխհատուցումը հաշվարկվում է այն կազմակերպությանը ներկայացնելուց հետո 10 օրվա ընթացքում և վճարվում է նպաստին հաջորդող աշխատավարձի հետ միասին։

2-NDFL վկայագրի ճիշտ լրացում

Հիվանդ արձակուրդի վրա անձնական եկամտահարկը արտացոլող վկայական ճիշտ տրամադրելու համար պետք է հաշվի առնել Դաշնային հարկային ծառայության խորհուրդը: 2-NDFL վկայականը պետք է նշի պահանջվող ժամանակահատվածի համար ստացված բոլոր եկամուտները:

Փաստաթղթի 3-րդ ենթաբաժինը լրացվում է հետևյալ կերպ.

• «ամիս» դաշտում մուտքագրեք ամսվա հերթական համարը և ստացված միջոցների չափը.
• աշխատավարձի չափը ցուցադրվում է ընթացիկ ամսվա համար, իսկ անաշխատունակության վկայականի անդորրագիրը՝ նախորդ ամսվա համար, որում աշխատողը հիվանդ է եղել.
• յուրաքանչյուր գումարի համար սահմանվում է հատուկ ծածկագիր: Աշխատավարձը ցուցադրվում է 2000 ծածկագրով, իսկ փոխհատուցման չափը՝ 2300 ծածկագրով։

• Այս տարի՝ 2017թ., հիվանդության արձակուրդը դառնում է 80 տարեկան։ Ժամանակավոր անաշխատունակության առաջին վկայականը մեր երկրում տրվել է 1937 թվականին։
• 2017 թվականի հուլիսի 1-ից սկսվում է աստիճանական անցում դեպի ժամանակավոր անաշխատունակության էլեկտրոնային ձևերի.
• Գերմանիայում աշխատողը հիվանդության պատճառով կարող է 3 օր բացակայել՝ առանց պաշտոնական փաստաթուղթ տալու և աշխատավարձը կորցնելու։ Բավական է հեռախոսազանգով տեղեկացնել գործատուին (տես)։
• Հիվանդ արձակուրդի հարկերը 2017 թվականին նախորդ տարվա համեմատ փոփոխություններ չեն կրել. Սա նշանակում է, որ դրանց հաշվարկի հետ կապված հատուկ խնդիրներ չկան։

Աշխատողի հիվանդության դեպքում կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը պարտավոր է վճարել նրան ժամանակավոր անաշխատունակության ժամկետի համար: Սա երաշխիք է, որը Աշխատանքային օրենսգիրքը տալիս է աշխատանքային պայմանագրով աշխատող բոլոր քաղաքացիներին։ Արդյո՞ք գանձվում է անձնական եկամտահարկ: Ըստ էության, ժամանակավոր անաշխատունակության ժամանակահատվածի փոխհատուցումը անհատի եկամուտն է: Պարզ ասած՝ այո, հիվանդության վճարը ենթակա է եկամտահարկի։

Արդյո՞ք հիվանդության արձակուրդը ենթակա է անձնական եկամտահարկի:

Այսպիսով, աշխատանքային պայմանագրով աշխատողն իրավունք ունի վճարել ժամանակավոր անաշխատունակության ժամկետը՝ սկսած հիվանդության արձակուրդի առաջին օրվանից։ Ընդ որում, առաջին երեք օրերը վճարվում են գործատուի հաշվին։ Հետագա վճարումը, որը ընկերությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը պետք է տրամադրի իր հիվանդ աշխատողին, հետագայում կարող է փոխհատուցվել Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից: Դա կարելի է անել երկու եղանակով՝ կա՛մ հետևողականորեն մինչև տարեվերջ՝ նվազեցնելով ժամանակավոր անաշխատունակության ապահովագրավճարների ընթացիկ վճարումները, կա՛մ դիմում ներկայացնելով Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամ՝ վճարման հետ կապված գերավճարի գումարը փոխհատուցելու համար: աշխատողներին համապատասխան արտոնություններ:

Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը վերցվում է երկու մասի վճարումներից: Անկասկած, այն պահվում է աշխատողին փոխանցված ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների բոլոր չափերից: Նման վճարումները ներառված չեն հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 1-ին կետի հիման վրա գործող օրենսդրությամբ սահմանված հարկերից ազատված պետական ​​արտոնությունների ցանկում և, հետևաբար, ենթակա են անձնական եկամտահարկի ընդհանուր կարգով՝ 13 դրույքաչափով: %:

Հարցում, թե հիվանդության արձակուրդից երբ է վերցվում անձնական եկամտահարկը, վերջերս որոշակի փոփոխություններ են տեղի ունեցել։ Այսպիսով, Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետը լրացվել է առանձին դրույթով, ըստ որի՝ 2016 թվականի հիվանդության արձակուրդից անձնական եկամտահարկը բյուջե պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան նպաստը վճարելու ամսվա վերջին օրը: . Սա տարբերվում է կանոնավոր աշխատավարձի վճարումներից եկամուտների փոխանցման կարգից։ Վերջինիս համաձայն՝ հարկային գործակալները պարտավոր են անհատ հարկ վճարողին փոխանցել հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան եկամուտների վճարման օրվան հաջորդող օրը։

Բայց, ի դեպ, անձնական եկամտահարկը միակ հարկն է, որը վճարվում է հիվանդության արձակուրդի ժամանակ, այն իմաստով, որ այդ վճարումը, ի լրումն սովորական աշխատավարձի, ենթակա չէ մուծումների Կենսաթոշակային հիմնադրամին, Պարտադիր բժշկական ապահովագրության հիմնադրամին և սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին: .

Տարվա վերջում վճարված նպաստները արտացոլվում են 2-NDFL ձևի վկայագրերում: Եկամուտի կոդը, որը պետք է օգտագործվի այս դեպքում, 2300 է: Բացի այդ, ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները վճարելիս դրա գումարը ներառվում է 6-NDFL ձևի վկայականներում, որոնք այս տարվանից հարկային գործակալները պարտավոր են պատրաստել եռամսյակը՝ հիմնվելով տվյալների վրա: հաշվետու ժամանակաշրջանում ֆիզիկական անձանց վճարված եկամուտները:

Անձնական եկամտահարկը հիվանդության արձակուրդից. փորձնական նախագիծ

Ռուսաստանի Դաշնության որոշ բաղկացուցիչ սուբյեկտներում հիվանդության արձակուրդը վճարվում է անմիջապես Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից, այսինքն, գործատուն ներգրավված չէ հաշվարկներում: Այսինքն՝ ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը վճարում է միայն ժամանակավոր անաշխատունակության առաջին երեք օրերի համար, քանի որ Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի այդ միջոցները նրան ոչ մի դեպքում չեն փոխհատուցվում։ Այնուհետև, գործատուն աշխատողի հիվանդության արձակուրդը և նախորդ երկու տարիների վաստակի չափի վկայականները գույքագրման համար փոխանցում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի տարածքային գրասենյակ: Դա պետք է արվի փաստաթղթերը, մասնավորապես, աշխատողից հիվանդության արձակուրդ ստանալու օրվանից 5 օրվա ընթացքում: Աշխատակիցն ինքը կարող է փաստաթղթեր փոխանցել հիմնադրամին՝ գործատուի հետ համաձայնությամբ: Դրանից հետո հիվանդության ժամանակաշրջանի նպաստի գնահատված գումարը, առանց առաջին երեք օրերի վճարման, Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի կողմից ուղղակիորեն կփոխանցվի աշխատողի անձնական հաշվին: Նման սխեմայի դեպքում հիվանդության արձակուրդը ենթակա է անձնական եկամտահարկի՝ հենց սոցիալական ապահովագրության կողմից: Այսինքն՝ գործատուն պատասխանատվություն չի կրում պիլոտային ծրագրի շրջանակներում հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկը պահելու համար:

Երբ աշխատողը աշխատանքի է բերում հիվանդության արձակուրդ, օրինական հարց է առաջանում, թե արդյոք անհրաժեշտ է վճարել եկամտահարկ BL-ի համաձայն վճարումների համար: Կարևոր է նաև անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետները:

Հարգելի ընթերցողներ. Հոդվածում խոսվում է իրավական խնդիրների լուծման բնորոշ ուղիների մասին, սակայն յուրաքանչյուր դեպք անհատական ​​է: Եթե ​​ցանկանում եք իմանալ, թե ինչպես լուծիր հենց քո խնդիրը- կապվեք խորհրդատուի հետ.

ԴԻՄՈՒՄՆԵՐ ԵՎ ԶԱՆԳԵՐ ԸՆԴՈՒՆՎՈՒՄ ԵՆ 24/7 և շաբաթը 7 օր.

Դա արագ է և ԱՆՎՃԱՐ!

Գործատուի կողմից հարկային պարտավորությունները ժամանակին չկատարելը առաջացնում է վարչական պատասխանատվություն՝ տուգանքների կիրառմամբ։ Այս առումով անհրաժեշտ է հարկերը կատարել օրենքով սահմանված ժամկետներում։

Նախնական տեղեկություններ

Օրենսդրական պահանջներին համապատասխան՝ ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստները վճարվում են բոլորին, ովքեր կնքված են աշխատանքային պայմանագրով:

Եթե ​​կապալառուն գործատուի հետ ունի քաղաքացիաիրավական հարաբերություններ, ապա գործատուն պարտավոր չէ վճարել այդպիսի աշխատողի հիվանդության արձակուրդի համար:

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից և գործատուից հիվանդության հետ կապված փոխհատուցում ստանալու օրինական հիմքեր չունեն այդ անձինք, և նույն կերպ անձնական եկամտահարկից պահելու բան չի լինի՝ չկա հարկային բազա։

Արդյո՞ք այն ենթակա է ընդհանուր հարկի:

Պետության կողմից ֆիզիկական անձանց վճարվող նպաստները ստանդարտ դեպքերում չպետք է ենթակա լինեն եկամտահարկի:

Սակայն երեխաներին խնամելիս ժամանակավոր անաշխատունակության համար վճարումները բացառություն են այս կանոնից:

Սա գրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում - հիվանդ արձակուրդի անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի և այդ միջոցները փոխանցվեն պետական ​​բյուջե:

Ինչպե՞ս է այն վճարվում մարզերում։

Որոշ մարզերում կան իրավիճակներ, երբ ընկերությունը հարկային գործակալ չէ աշխատողին BC վճարելիս:

Սա վերաբերում է մարզերին, որտեղ իրականացվում է պիլոտային ծրագիր, որի շրջանակներում նպաստները վճարվում են անմիջապես Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամից՝ շրջանցելով գործատուներին։

Այս դեպքում ընկերությունը կամ անհատ ձեռներեցը հիվանդ հիվանդ աշխատողին պետք է վճարի միայն 3 օրվա հիվանդության համար:

Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը ընկերությանը չի փոխհատուցում այդ միջոցները: Աշխատողին առաջին 3 օրվա անաշխատունակության վկայականը վճարվում է գործատուի միջոցներից:

Ավելին, մինչև աշխատունակության ամբողջական վերականգնումը կամ հաշմանդամության նշանակումը, սոցիալական ապահովագրությունը պետք է վճարի:

Միևնույն ժամանակ, Հիմնադրամի վճարումների համար ապահովագրավճարները չեն գանձվում, եթե Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի նախագիծը դեռևս չի գործում որոշակի տարածաշրջանում:

Ընկերությունը, որը վարձել է աշխատակցին, դասակարգվում է որպես հարկային գործակալ, որը պահում է եկամտահարկը այն նպաստների ընդհանուր գումարից, որը.

• վճարվել է ընկերության միջոցներից;
• որպես փոխհատուցում ստացվել է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի բյուջեից։

Ռուսաստանի Դաշնության ԱԴԾ-ն պարտավոր է փոխհատուցել նպաստները՝ սկսած առաջին օրվանից, BC-ի թողարկման դեպքում.

• ձեռնարկության աշխատողի հիվանդ ազգականի (ներառյալ երեխաների) խնամքը.
• աշխատանքի վայրում տեղի ունեցած դժբախտ պատահարի կամ մասնագիտական ​​հիվանդության հետ կապված.
• երբ աշխատողը հիվանդանոցից դուրս գրվելուց անմիջապես հետո բուժում է ստանում առողջարանում, եթե աշխատողը բժշկական հաստատության կողմից ուղարկվել է առողջարանային բուժման.
• մասնագիտացված բժշկական հաստատության հիվանդանոցում պրոթեզավորում կատարելիս.
• երբ աշխատողը գտնվում է կարանտինում (նախադպրոցական տարիքի մինչև յոթ տարեկան երեխա) կամ ընտանիքի մեկ այլ անդամ, ով անգործունակ է:

Եթե ​​BL ընկերությունը ժամանում է հանված անձնական եկամտահարկով, որի օգուտը վճարում է Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը, ձեռնարկությունը պետք է ինքնուրույն վճարի այդպիսի հարկը՝ դրա համար միջոցներ հատկացնելով իր բյուջեից:

Բայց օրենքում նման դրույթ չկա։ Գործատուն պարտավոր է անհապաղ տվյալներ (անմիջապես հիվանդության արձակուրդ) ներկայացնել Հիմնադրամի տարածքային գրասենյակ:

Դուք նաև պետք է ներկայացնեք տեղեկանքներ աշխատողի աշխատավարձի վերաբերյալ BC-ի թողարկմանը նախորդող 2 տարիների համար:

Հենց այդ փաստաթղթերը ստացվեն ԱԴԾ-ի կողմից, այն կկատարի վճարումը՝ գումար փոխանցելով աշխատողի անձնական հաշվին: Այսինքն, ձեռնարկությունը պետք է պահի անձնական եկամտահարկը միայն BL 3 օրվա համար:

Օրենսդրական դաշտը

Ժամանակավոր անաշխատունակության համար նպաստների վրա անձնական եկամտահարկի պահանջը սահմանված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի նորմերում `217-րդ հոդվածի 1-ին կետ:

Լուսանկարը՝ հիվանդության արձակուրդի հիման վրա անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր

Գումարը փոխանցվում է հաջորդ աշխատավարձի հետ միասին։ 2019 թվականին հիվանդ արձակուրդի համար անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը աշխատողի այս տեսակի նպաստ ստանալու ամսվա վերջին օրն է։

Գործող ընթացակարգի համաձայն՝ գործատուն պարտավոր է եկամտահարկը պահել մինչև այն ամսվա վերջը, երբ աշխատողը փոխհատուցում է ստանում մ.թ.ա.-ի համաձայն՝ անկախ նրանից՝ ինքը հիվանդ է եղել, թե խնամել է հիվանդ ազգականին։

Օրենքը հստակորեն սահմանափակում է NFDL-ի փոխանցման համար հատկացված ժամկետները.

• Գործատուն պարտավոր է միջոցներ փոխանցել բյուջե այն օրը, երբ աշխատողը ստացել է իր բանկային հաշվին մուտքագրված վճարը.
• Այն դեպքերում, երբ փոխհատուցման գումարը ուղղակիորեն մուտքագրվում է աշխատողի հաշվին, պահված եկամտահարկի ամբողջ գումարը նույն օրը պետք է փոխանցվի բյուջե.
• եթե գումարը ստացվել է ձեռնարկության դրամարկղում, ապա ստացված անձնական եկամտահարկը պետք է փոխանցվի Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամի հաշվին ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը:

Պետք է հաշվի առնել մեկ նրբերանգ՝ աշխատողի կամ նրա ընտանիքի անդամի հիվանդության ժամանակ եկամտահարկը պետք է հանվի նրան հասանելիք գումարից բուժման ողջ ժամանակահատվածի համար։

Ինչ պայմաններից է կախված չափը:

Վճարվող նպաստների չափն ուղղակիորեն կախված է աշխատողի վաստակած ստաժից.

Նպաստը կարող է կրճատվել հետևյալի չափով.

• եթե հիվանդության արձակուրդում գտնվող ապահովագրված աշխատողը խախտել է բուժհաստատության կողմից իր համար նախատեսված ռեժիմը.
• երբ հիվանդը խուսափում է իրեն նշանակված սոցիալական զննությունից կամ պարտադիր բժշկական զննության չներկայանալու դեպքում.

Նպաստների չափը կարող է զգալիորեն կրճատվել, եթե ապացույցներ կան, որ աշխատողի հիվանդությունը կամ վնասվածքը առաջացել է ալկոհոլի, թմրամիջոցների կամ այլ արգելված նյութերի օգտագործման հետևանքով:

Նպաստներն ամբողջությամբ կհրաժարվեն, եթե աշխատունակության կորուստը դիտավորյալ է տեղի ունեցել.

• սեփական առողջությանը դիտավորյալ անկախ վնաս պատճառելու դեպքում.
• ինքնասպանության փորձ կատարելիս.

Աշխատակիցը կզրկվի ՇՏ-ով նախատեսված նպաստներից, եթե նա տուժել կամ հիվանդ է ապօրինի գործողություններ կամ հանցագործություններ կատարելու հետևանքով:

Լուսանկարը. հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկի վճարումների հաշվարկման պայմանները

Ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկի չափին, որը կիրառվում է հիվանդ արձակուրդի համար վճարելիս, ապա այն կազմում է ուղիղ 13 տոկոս։ Ո՛չ բարձրացված, ո՛չ նվազեցված դրույքաչափ չի նախատեսվում։

Վճարումների վճարման կարգը

Եթե ​​փորձնական նախագիծը չի իրականացվել որոշակի տարածաշրջանում, ապա պետք է հարկ վճարել BC-ի վրա՝ համաձայն հին կանոնների:

Այս դեպքում Սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամը պարտավոր է ձեռնարկությանը փոխանցել անաշխատունակության վկայականի վճարման ամբողջ գումարը: Դրանից հետո հարկային գործակալը պետք է ինքնուրույն վճարի անձնական եկամտահարկը բյուջե։

Այս դեպքում գործատուն պետք է հարկ վճարի BL վճարման յուրաքանչյուր մասի վրա.

• ձեռնարկության կողմից վճարված (օրական);
• վճարվել է հիմնադրամի միջոցներից։

Եթե ​​փորձնական նախագիծը գործում է, ապա գործատուն պետք է վճարի հիվանդության արձակուրդի միայն այն մասը, որը նա ֆինանսավորում է` միայն հիվանդության արձակուրդի առաջին 3 օրը:

Պատասխանատվություն ժամկետների խախտման համար

Աշխատանքային պայմանագրեր կնքող ընկերությունները հարկային գործակալներ են, նրանք պետք է ինքնուրույն հաշվարկեն, պահեն և պետական ​​բյուջե փոխանցեն անձնական եկամտահարկը։

Այս նորմը նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում (24-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Նույնը վերաբերում է այն անձանց, ովքեր ունեն մասնավոր պրակտիկա (նոտարներ, իրավաբաններ և այլն) և օտարերկրյա ընկերությունների մասնաճյուղեր (մասնաճյուղեր), որոնք գործում են Ռուսաստանում:

BL-ի ներքո հաշվեգրումների 13%-ի չափով հարկը պետք է ժամանակին փոխանցվի: Եթե ​​պարտքեր հայտնաբերվեն, ընկերությունը պետք է անհապաղ մարի դրանք:

Եթե ​​պարզվում է, որ վճարումները չեն ստացվել կամ ամբողջությամբ չեն փոխանցվել, ապա նշանակվում է տուգանք, որի չափը կազմում է բյուջե չփոխանցված գումարի 20%-ը։

Նման պատիժ կկիրառվի, թե ոչ՝ որոշում են հարկային մարմինները՝ ղեկավարվելով Հարկային օրենսգրքի 109-րդ հոդվածի դրույթներով։

Տուգանք վճարելու փաստը մեղավորին չի ազատում չվճարված անձնական եկամտահարկի գումարը վճարելու պարտավորությունից (Հարկային օրենսգրքի 108-րդ հոդված):