számítási és jelentési példák. Az osztalék személyi jövedelemadója

A 3-NDFL egyik fő részlete a 2016-os jövedelemkód típusa. Értéke határozza meg a fizetési forrásra vonatkozó információkat, amelyeket a nyilatkozattevőnek meg kell jelölnie, valamint az azt terhelő jövedelem és adó összegét. Nézzük meg közelebbről ezeket a kódokat.

Hol találkoznak?

Nagyon sok olyan élethelyzetet idézhet, amikor a magánszemély köteles önállóan bevallani a jövedelmét és kiszámítani a jövedelemadót. Például egy autó eladása. A megfelelő sorban fel kell tüntetni a 3-NDFL 2016. évi jövedelemkódját.

A 3-NDFL-ben a bevételi kód feltüntetésére az A lap 020-as sora szolgál, ahol a belföldi forrásból származó bevétel szerepel.

Sőt, előfordulhat, hogy többször is ki kell töltenie a 2016-os 3-NDFL bevallásban szereplő jövedelemkódot. Ez annak köszönhető, hogy:

különböző típusú bevételek;
különböző személyi jövedelemadó kulcsok egy adott jövedelemre (az Orosz Föderáció adótörvényének 224. cikke).

Ezért a 3-NDFL-ben a 020-as sor - jövedelemkód - annyi jelenik meg, amennyit egy adott helyzet megkövetel. Így a 2016-os bevallás A lapja több oldalt is foglalhat.

PÉLDA

Tegyük fel, hogy E.A. 2016-ban Shirokova eladott egy lakást, amelyet az elmúlt három évnél rövidebb ideig birtokolt, valamint egy autót, amelyet nemrég vásárolt. Ezenkívül a munkáltató 2016-ban két gyermek után levonást biztosított számára.

Mindez azt jelenti, hogy 2017. március-áprilisban, amikor bevallja a jövedelmét, Shirokova a 3-NDFL formanyomtatvány 3 részét tölti ki az A lapon - lakás-, autó- és gyermeklevonásokra a munkáltatótól.

Amit jóváhagytak

Annak megértéséhez, hogy melyik jövedelemkódot kell feltüntetni a 3-NDFL-ben, olvassa el az Orosz Adószolgálat 2014. december 24-i, ММВ-7-11/671 számú végzését. Sőt, a legutóbbi – 2016. október 10-i – kiadásban. Meghatározzák a nyilatkozat formáját, az elektronikus formátumot és a kitöltési szabályokat.

A 3-NDFL kitöltéséhez szükséges és megfelelő jövedelemkód a jelen szabályozó dokumentum 4. számú mellékletéből származik. Az Ön kényelme érdekében az alábbiakban felsoroltuk őket a táblázatban:

A jövedelem típusának kódja a 3-NDFL-ben 2016-ra
Kód	Jövedelem típusa
01	Ingatlan és a benne lévő részesedések eladásából az elidegenítési szerződésben meghatározott áron
02	Egyéb ingatlan eladásából
03	Értékpapír-tranzakciókból
04	Ingatlan bérbeadásából
05	Készpénzben és természetben történő átadás
06	Munkaviszonyból/polgári szerződésből származó jövedelem, amelyből az adóügynök levonja a személyi jövedelemadót
07	Munkaviszonyból/polgári szerződésből származó jövedelem, amelyből az adóügynök nem von le személyi jövedelemadót (részben is)
08	Osztalék
09	Az ingatlan és a benne lévő részesedések értékesítéséből az ingatlan kataszteri értékén, 0,7-es csökkentési tényezővel szorozva
10	Egyéb bevételek

Ne keverje össze a 3-NDFL fő jövedelemkódját a B lap 031. sorában szereplő hasonló kóddal. Ez utóbbinak megvan a maga jelentése, és csak a külföldi forrásokból származó bevételekre vonatkozik. Felhívjuk figyelmét, hogy ezeknek a kódoknak az összetétele 2017-re frissült. Például a 3-NDFL-ben egy lakás eladásából származó jövedelemkód (01) új, pontosabb nevet kapott - „Ingatlanok és részesedések eladásából származó bevétel, amelyet a tárgy ára alapján határoztak meg. az ingatlan elidegenítéséről szóló megállapodást.”

Hogyan kell használni

Az egyik leggyakoribb helyzet az autóeladás. A 3-NDFL-ben a jövedelemkód értéke 02 lesz, mint más ingatlan eladása.

Szeretnénk felhívni a figyelmet arra, hogy autó eladáskor sokan rossz jövedelemkódot írnak be a 3-NDFL – 01. Vagyis ingatlannak tekintik. De jure azonban minden gépjármű mozgatható tárgy. Semmi közük az ingatlanokhoz. Ezért az autó kódja 02 lesz.

A béreknél pedig a 3-NDFL-ben szereplő jövedelemkód 2 értéket vehet fel - 06 és 07. Az egyetlen különbség az, hogy a munkáltató visszatartja-e a jövedelemadót vagy sem. Ennek megértéséhez meg kell tekintenie az elbocsátáskor kiadott 2-NDFL tanúsítványt. A legtöbb fizetési esetben a 3-NDFL-ben szereplő jövedelemtípus kódja 06.

Azt is megjegyezzük, hogy a bérjövedelmet a 3-NDFL-ben kell bejelenteni a személyi jövedelemadó teljes összegének helyes kiszámítása érdekében, amelyet át kell utalni a kincstárba, vagy lehetőség lesz visszaküldeni.

Amint a táblázatból látható, minden kódnak megvan a saját bevételi összetétele. A Szövetségi Adószolgálat azonban nem biztosítja ezek dekódolását. Például mi lesz a 3-NDFL-ben a földeladásból származó bevétel kódja? Tudjuk: 01 vagy 09.

Ha lakásbérlésről beszélünk, a 3-NDFL-ben a jövedelemkód 04. Itt minden egyszerű, hiszen maga a „bérlet” szó szerepel a kód nevében.

De milyen jövedelemkódot kell beírni a 3-NDFL-be, ha megnyeri a lottót? Úgy tűnik – 10 „Egyéb bevétel”.

A 3-NDFL-ben szereplő jövedelemkóddal nehezebb a részvények eladása. Véleményünk szerint ez a 03-as kód lesz, mivel a részvény értékpapír. Az adótörvény szerint pedig az értékpapírokkal folytatott ügyletekből származó bevétel az értékesítésükből származó bevétel (329. cikk).

A 2-NDFL formájú tanúsítvány az egyik legnépszerűbb dokumentum.

Az adóügynök összeállítja és bemutatja a szabályozó hatóságoknak.

Vagyis olyan vállalkozó vagy szervezet, aki pénzt vagy egyéb jövedelmet fizetett beosztottaknak.

A 2-NDFL formátumú igazolás feltünteti a bevétel összegét és a költségvetésbe levonandó pénzeszközök összegét.

A 2-NDFL formátumú igazolás kitöltésének eljárását, valamint az elektronikus formában történő benyújtás formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. október 30-i, ММВ-7-11/485 számú rendelete hagyta jóvá. @.

Kinek kell benyújtania a 2-NDFL űrlapon tanúsítványokat

Az 1-es jelű 2-NDFL tanúsítványt minden olyan személyre vonatkozóan kell benyújtani, akinek a szervezet bevételt fizetett, kivéve azokat, akiknek Ön csak jövedelmet fizetett (1. szakasz, 1. szakasz, 227. cikk, 2. szakasz, 1. pont, 228. cikk, 2. pont, 230. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, a Pénzügyminisztérium 2014.07.03-i levelei, 03-04-06/10185, Szövetségi Adószolgálat 2015.02.02. sz. BS-4-11/1443 @):

adásvételi szerződések alapján;
a velük, mint vállalkozókkal kötött megállapodások alapján;
osztalék formájában (ha a szervezet részvénytársaság).

A 2-es attribútummal rendelkező 2-NDFL igazolást kell benyújtani azon magánszemélyek esetében, akiknek jövedelméből a szervezet nem tudta teljes mértékben visszatartani a kiszámított személyi jövedelemadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 226. cikkének 5. pontja, az eljárás II. szakasza). az igazolás kitöltése).

Ez a helyzet például akkor lehetséges, ha egy olyan személy, aki nem a szervezet alkalmazottja, nem pénzbeli ajándékot kap, amelynek értéke meghaladja a 4000 rubelt.

Ugyanezen személyek esetében be kell nyújtania egy 2-NDFL-tanúsítványt is az 1-es attribútummal (a Szövetségi Adószolgálat 2016. március 30-i levele, BS-4-11/5443).

Az igazolások benyújtásának határideje a 2-NDFL űrlapon

A 2-NDFL tanúsítványok benyújtásának határideje az „Aláírás” mezőben megadott számtól függ.

A 2. jellemzővel rendelkező 2-NDFL igazolást legkésőbb a bevétel kifizetésének évét követő év március 1-ig, az 1. jellemzővel rendelkező igazolást pedig legkésőbb április 1-ig kell benyújtani (226. cikk 5. pont, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 230. cikke).

Így 2016-ra 2-NDFL-tanúsítványokat kell benyújtania (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. szakasza, 6.1. cikk):

2. jelzéssel - legkésőbb 2017.01.03.;
1-es jelzéssel - legkésőbb 2017.03.04-ig (mivel 2017. április 1. szabadnap).

Ki írja alá a tanúsítványt a 2-NDFL űrlapon

Az igazolást a szervezet vezetője vagy a cég belső dokumentumai alapján erre felhatalmazott tisztségviselő írja alá (például a vezető utasítására). Az igazolást különösen a főkönyvelő, a főkönyvelő-helyettes vagy a bérszámfejtésért felelős könyvelő írhatja alá.

Szankciók a 2-NDFL űrlapon benyújtott igazolások késedelmes benyújtása esetén

Ha nem nyújt be időben 2-NDFL tanúsítványt, akkor egyidejűleg két bírság is kiszabható:

szervezetenként - 200 rubel összegben. minden egyes tanúsítványra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 126. cikkének 1. pontja);
a szervezet tisztviselője számára - 300-500 rubel. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyve 15.6. cikkének 1. része).

Szankciók a 2-NDFL formátumú tanúsítványokban szereplő hamis adatokért

Ha a Szövetségi Adószolgálat felfedezi, hogy a 2-NDFL tanúsítvány hamis információkat tartalmaz, például helytelen TIN-t (más személyhez rendelt), 500 rubel bírságot szabnak ki a szervezetre. minden hibás tanúsítványra (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 126.1 cikkének 1. pontja, a Pénzügyminisztérium 2016.06.30-i levele, 03-04-06/38424, Szövetségi Adószolgálat 09.08. 2016. sz. GD-4-11/14515 (3. pont), 2016.07.19., BS-4-11/13012 sz.).

A 2-NDFL tanúsítvány 1. szakaszának kitöltése

Szektában. 1 tanúsítvány 2-NDFL a szervezettel kapcsolatos információkat jelöli.

Ebben az esetben az „OKTMO kód” mezőben és a „KPP” mezőben (Az igazolás kitöltési eljárás III. pontja):

ha a magánszemély a szervezet vezető részlegétől kapott bevételt - a szervezet OKTMO és KPP kódja;
ha a magánszemély a szervezet külön alosztályától (SD) kapott bevételt - a külön alosztály OKTMO és KPP kódja.

A 2-NDFL tanúsítvány 2. szakaszának kitöltése

Szektában. 2 bizonyítvány azt a személyt jelzi, akinek az igazolást kiállították.

Az „Állampolgárság (országkód)” mezőben meg kell adni annak az országnak a kódját, amelynek az adott személy állampolgára. Ez a kód a világ országainak összoroszországi osztályozójából (OKSM) származik. Például egy alkalmazottnak, aki az Orosz Föderáció állampolgára, meg kell adnia a 643 kódot.

A „Személyazonosító okmány kódja” mezőben adja meg ennek az okmánynak a kódját a Címtárnak megfelelően. Például az Orosz Föderáció állampolgárának útlevele a 21-es kódnak felel meg.

Szektában. 5 látható:

„Kiszámított adóösszeg”;
„A visszatartott adó összege”;

A 2-NDFL tanúsítvány 3-5. szakaszának kitöltésének általános szabályai

Ha az év során ugyanannak a személynek fizettek ki különböző mértékű személyi jövedelemadóval adózott jövedelmet, akkor ennek a személynek egy 2-NDFL igazolást kell benyújtania a Szövetségi Adószolgálathoz, amelyben külön részeket kell kitölteni. 3 - 5 minden személyi jövedelemadó kulcsra (a 2-NDFL nyomtatvány kitöltési eljárásának I. szakasza).

Ha nincs összesített mutató, akkor az igazolás megfelelő mezőibe nulla kerül (Az igazolás kitöltési eljárásának I. pontja).

Milyen jövedelem- és levonási kódokat kell feltüntetni a 2-NDFL igazoláson

A bevételek és a levonások a Szövetségi Adószolgálat 2015. szeptember 10-i, ММВ-7-11 /387@ számú rendeletében jóváhagyott kódok szerint jelennek meg az igazoláson.

A leggyakoribb jövedelemkódok:

1010 – osztalék;
2000 - bérek;
2010 - polgári jogi szerződés szerinti díjazás munkavégzésért (szolgáltatásnyújtás);
2012 - szabadságdíj;
2300 - átmeneti rokkantsági ellátás;
2610 - kamatmegtakarításból származó anyagi haszon a kölcsönzött pénzeszközök felhasználásához;
2760 - az alkalmazottak anyagi támogatása (kivéve a családtag halála, gyermek születése, természeti katasztrófa vagy egyéb rendkívüli körülmények miatt kiadott pénzügyi támogatást);
4800 - jövedelem, amelyhez nincsenek kódok. Például többlet napidíj, fel nem használt szabadság kompenzációja elbocsátáskor (a Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 19-i levele, BS-4-11/17537, 2016. július 6., BS-4-11/12127) .

A levonási kódok listája leírással az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. november 22-i rendeletével módosított, 2015. szeptember 10-i ММВ-7-11/387@ végzés 2. számú függelékével összhangban található. ММВ-7-11/633@ sz.

A leggyakoribb levonási kódok:

126 - normál levonás az első gyermek után a szülőnek (egy összegben);
127 - normál levonás a második gyermek után a szülőnek (egy összegben);
128 - normál levonás a harmadik és a következő gyermek után a szülőtől (egy összegben).
311 - ingatlanlevonás a lakásvásárlásra (építésre) elköltött összegből;
327 - szociális levonás a nem állami nyugdíjbiztosítás, önkéntes nyugdíjbiztosítás, önkéntes életbiztosítás munkavállalói költségeire;
403 - a GPA szerinti szakmai levonás a munkavégzésért (szolgáltatások nyújtása);
501 - levonás az ajándékok költségéből (legfeljebb 4000 rubel évente);
503 - levonás a pénzügyi támogatás összegéből (évente legfeljebb 4000 rubel).

A 2-NDFL tanúsítvány 3. szakaszának kitöltése

Szektában. 3 tanúsítvány nyújt információt:

a magánszemély által kapott, meghatározott adókulccsal (13, 15, 30 vagy 35%) adózott jövedelemről;
az egyes jövedelemfajtákra vonatkozó adólevonásokról. Ide tartoznak különösen a szakmai levonások és a személyi jövedelemadó hatálya alá nem tartozó összegek. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 217. cikke (Az igazolás kitöltési eljárásának V. szakasza). Normál, vagyoni és szociális levonások szakaszban. 3 nem látható.

A bevételek összegét a fejezet tartalmazza. 3 igazolás időrendi sorrendben, havi és jövedelemkód szerinti bontásban. Ebben az esetben a bevételek összege abban a hónapban kerül kimutatásra, amelyben a megfelelő jövedelem ténylegesen megérkezettnek minősül (Az igazolás kitöltési eljárásának V. pontja). Például, ha egy alkalmazott 2017. januárjában kapott fizetést 2016 decemberében, akkor annak összegét a 2016. évi igazolásban a decemberi jövedelem részeként kell feltüntetni (a Szövetségi Adószolgálat 2012. március 2-i levele, ED- 4-3 /1692@) . Végtére is, a munkabér formájában megszerzett jövedelmet annak a hónapnak az utolsó napján kell ténylegesen megszerzettnek tekinteni, amelyre vonatkozóan azt felhalmozták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 223. cikkének 2. szakasza).

Azokkal a bevételi összegekkel szemben, amelyekre levonást alkalmaztak, fel van tüntetve a levonás kódja és összege.

A 2-NDFL tanúsítvány 4. szakaszának kitöltése

Szektában. 4. pontja tükrözi a magánszemélyek részére nyújtott általános, szociális és ingatlanadó-levonásokat (Az igazolás kitöltési eljárásrendjének VI. pontja). Ilyen levonás csak az Orosz Föderációban belföldi illetőségű adózóknak adható a 13%-os adókulccsal adózott jövedelem tekintetében (az osztalék kivételével) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 210. cikkének 3. szakasza). Ha valaki más adókulccsal adózó szervezettől kapott bevételt, vagy nem belföldi illetőségű, akkor ennek az igazolásnak az összeg rovataiba nullákat kell beírni (Az igazolás kitöltési eljárási rendjének I. pontja).

A 2-NDFL tanúsítvány 5. szakaszának kitöltése

Szektában. 5 látható:

szakaszban tükröződő bevétel teljes összege. 3 db személyi jövedelemadó-köteles igazolás, a jelen pont címében megjelölt mérték szerint;
az ebből a bevételből számított és visszatartott személyi jövedelemadó teljes összege;
a költségvetésbe utalt adó teljes összege.

Ebben az esetben a tárgyév decemberi fizetéséből számított személyi jövedelemadó összege mindig az azonos évre vonatkozó 2-NDFL igazoláson szerepel a mezőkben:

„Kiszámított adóösszeg”;
„A visszatartott adó összege”;
"Átutalt adóösszeg."

Az a tény, hogy ez az adó visszatartható és jövőre a költségvetésbe utalható, nem számít (a Szövetségi Adószolgálat 2015. 02. 03-i levelei, BS-4-11/3283, 2012. 02. 03. ED No. -4-3/1692@ ).

Példa a 2-NDFL tanúsítvány kitöltésére

A szervezet alkalmazottja az Orosz Föderáció adóügyi illetősége.

Havi fizetése 30 000 rubel.

A munkavállaló januárban kérelmet írt első gyermeke utáni „gyermeki” levonásra.

Február 1. és február 28. között a munkavállaló szabadságon volt. Nyaralási díj 28 900 rubel. 2016. január 28-án került kifizetésre.

Júliusban beteg volt, 3700 rubel táppénzt fizettek neki.

Szeptemberben a munkavállaló 5000 rubel pénzügyi támogatást kapott. Decemberben - bónusz az év munkaeredményei alapján 15 500 rubel összegben.

A személyi jövedelemadó minden munkavállalói jövedelem után levonásra kerül és teljes egészében átutalásra kerül.

A 2016. évi jövedelemigazolást így töltjük ki.

3. 13%-os adókulccsal adózott jövedelem

Hónap	Bevételi kód	A bevétel összege	Levonási kód	A levonás összege
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Szokásos, szociális, befektetési és ingatlanadó-levonások

Például a bevezetett módosítások a díjak új kódja 2002, amelyet a termelési eredményekért és más hasonló mutatókért fizetnek, amelyeket az Orosz Föderáció jogszabályai, munkaügyi vagy kollektív szerződések írnak elő. Ebben az esetben olyan bónuszokról beszélünk, amelyeket nem a szervezet nettó nyereségének rovására fizetnek ki, és nem is a speciális célú alapok vagy célzott bevételek rovására. Emellett új, 2003-as bevételi kódot vezettek be a szervezet nettó nyereségéből, speciális célú alapokból vagy elkülönített bevételekből kifizetett javadalmazásokra.

Ezen kívül bevezették a sorrendet új kódok szabványos levonásokhoz.

A Szövetségi Adószolgálat ММВ-7-11/633@ számú végzése 2016. december 26-án lépett hatályba, és ez azt jelenti, hogy ettől a dátumtól (2016. december 26.) használhatja új jövedelemkódokés nem célszerű kizárt levonási (jövedelem) kódokat használni. Ugyanakkor a végzés nem közvetlen utalás arra, hogy az adóügynöknek sürgősen módosítania kell a személyi jövedelemadó elszámolására vonatkozó számviteli politikát, mivel csak az Orosz Föderáció adótörvénye tartalmazza az adóügynök kötelezettségeit.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve előírja az adóügynöknek, hogy önállóan osztályozza az általa teljesített kifizetéseket, pl. Azt, hogy egy adott összeget 2002-es (vagy 2000-es) jövedelemkóddal kell-e figyelembe venni, az adóügynök határozza meg a számviteli politikájában. Ezért a bevételek vagy a levonási jogra vonatkozó információk besorolását az új számviteli politika megjelenésétől kezdve meg kell változtatni, amelyet általában a következő évre hagynak jóvá.

Így a 2016-os 2-NDFL tanúsítványokban, az Orosz Föderáció adótörvényének 2016. január 1-jétől hatályos módosításai és a Szövetségi Adószolgálat új rendelete alapján:

a fogyatékos gyermekek gyámjainak levonásait el kell különíteni a fogyatékos gyermekek szüleinek levonásaitól, és új kódokkal kell feltüntetni (133, ...)
A korábban figyelembe vett „szülők” levonások lehetőség szerint új kódokkal (126, ...) jelennek meg.

Ezenkívül a Szövetségi Adószolgálat új rendje alapján a 2016-os igazolásokban külön levonási kódok használhatók az „egészséges” gyermekek gyámjai (130, 131 stb.) és új jövedelemkódok (2002, 2003, ...).

Az 1C cég szakértői szerint a 2016. december 26. előtt regisztrált számviteli adatok felülvizsgálata nem szükséges.

Hogyan lehet megváltoztatni a személyi jövedelemadó kódokat az 1C: Fizetések és személyzeti menedzsment 8 programban 2017-ben

2017-ben feltétlenül módosítani kell a bónuszkódolást. A következőket teheti:

1. határozza meg a várható díjakat a helyi szabályozásban, és vezessen be új típusú számításokat új kódokkal

2. a korábbi passzív időbeli elhatárolásokat meghagyni, a bennük lévő jövedelemkódokat megváltoztatva, a bizonylatokat korábban a szerkesztési tilalom időpontjáig megvédve az újbóli feladástól.

Az új jövedelemkód a fizetési mód kártyáján a fülön található Adók, járulékok, könyvelés ( 1. ábra )

Ami a levonási kódokat illeti, az 1C számviteli megoldásokban a szülők levonási kódjait automatikusan lecserélik a program frissítésekor, miközben az előzményeket megőrzik (2. ábra).

Például a 114 helyett a 126-os kód van beállítva. Hasonlóképpen a fogyatékos gyermekek gondviselőinek levonási kódja is automatikusan megváltozik, ha ezeket a kódokat 2016 elején bevezették a programokba (a 117-es kódot 133 váltja fel, stb.) . Csak a (nem fogyatékkal élő) gyermekek gyámjainak a címtárban feltüntetett levonási kódjait kell felülvizsgálni és manuálisan javítani. Alkalmazottak – Személyi jövedelemadó levonási kérelmek információk a levonásokról.

A program a 2016-os 2-NDFL bizonyítványokhoz új kódokat ad a gyermekek levonásaihoz.

AZ OROSZ FÖDERÁCIÓ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUMA

A SZÖVETSÉGI ADÓSZOLGÁLAT

A Szövetségi Adószolgálat megvizsgálta a fellebbezést az adóügynök által kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének (6-NDFL nyomtatvány), valamint a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információk (2-NDFL űrlap) kitöltésével kapcsolatban. és jelentéseket.

1. A 2-NDFL formanyomtatvány információiban és a 6-NDFL űrlapon szereplő, a magánszemélyek behajthatatlan követeléseinek a szervezet mérlegéből történő leírásának számítása tekintetében

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 230. cikkének (2) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban az adóügynökök a nyilvántartásba vétel helyén az adóhatósághoz benyújtják a magánszemélyek jövedelmére vonatkozó információkat tartalmazó dokumentumot. a lejárt adózási időszakra és a kiszámított, visszatartott és az Orosz Föderáció költségvetési rendszerébe átutalt adó összegére (a továbbiakban: a 2-NDFL formanyomtatvány szerinti információ), valamint a kiszámított és visszatartott személyi jövedelemadó összegének kiszámítása az adóügynök által (a továbbiakban: számítás a 6-NDFL formanyomtatvány szerint), az adók és díjak területén ellenőrzésre és felügyeletre felhatalmazott szövetségi hatóság végrehajtó hatalom által jóváhagyott formában, formátumban és módon.

A Vámkódex 223. cikke (1) bekezdésének 5. albekezdése szerint a magánszemélyek behajthatatlan követeléseinek a szervezet mérlegéből való leírása formájában történő bevételének tényleges beérkezésének időpontja az a nap, amikor a behajthatatlan követelést a szervezet mérlegében leírták. az előírt módon a szervezet mérlegéből.

A meghatározott bevétel megszerzését követően a hitelintézet a Vámkódex 226. cikkének (1) bekezdése alapján adóügynöknek minősül, és teljesítenie kell a Vámkódex 226. és 230. cikkében az adóügynökök számára előírt kötelezettségeket.

Ha az adózónak nem fizetnek készpénzben olyan bevételt, amelyből a számított adó összege visszatartható, a hitelintézet a Vámkódex 226. cikkének (5) bekezdése értelmében köteles a megállapított eljárásnak megfelelően. , írásban értesíteni az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot az adó visszatartásának lehetetlenségéről és az adó összegéről.

Miután az adóügynök írásban értesíti az adózót és a nyilvántartásba vétel helye szerinti adóhatóságot a személyi jövedelemadó levonásának lehetetlenségéről, az adófizetési kötelezettség a magánszemélyre száll át, az adóügynök pedig a megfelelő visszatartási kötelezettség. összegű személyi jövedelemadó megszűnik.

A törvénykönyv 228. és 229. cikkének megfelelően a magánszemély önállóan fizet személyi jövedelemadót, és a személyi jövedelemadóról bevallást nyújt be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz.

Ha az adósságot a hitelfelvevő utólag visszafizeti, az adóügynök köteles frissített információkat benyújtani az adóhatóságnak a 2-NDFL űrlapon és a számításokat a 6-NDFL űrlapon. A 6-NDFL űrlapon szereplő frissített számítást úgy kell kitölteni, hogy a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 020, 040 és 080 sorait csökkenti a rossz követelések leírásából származó bevétel és a le nem vont adó összegével. . Ezenkívül a magánszemély jövedelmének hiánya miatt ez a művelet nem jelenik meg a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 2. szakaszának 100–140. sorában.

Ebben a helyzetben a magánszemély által önállóan megfizetett személyi jövedelemadó összegének visszatérítése a törvénykönyv 78. cikkének megfelelően történik.

Ha a személyi jövedelemadót egy hitelintézet visszatartja, majd a tartozást a hitelfelvevő önként fizeti meg, a hitelintézetnek mint adóügynöknek vissza kell fizetnie a visszatartott többletadót a Ptk. 231. §-ában meghatározott módon. a Kódexet, valamint a 2-NDFL formanyomtatvány és a 6-NDFL nyomtatvány szerinti számítást az adóhatóság részére frissített információkkal látja el.

A 6-NDFL űrlap frissített számítását úgy töltik ki, hogy a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 020, 040 és 070 sorait csökkentik a rossz követelések leírásából származó bevétel összegével és a megfelelő adóösszeggel. Ezenkívül a magánszemély jövedelmének hiánya miatt ez a művelet nem jelenik meg a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás 2. szakaszának 100–140. sorában.

2. A 6-NDFL nyomtatványon a munkabér kifizetésére vonatkozó számítás kitöltésével kapcsolatban

A Vámkódex 223. cikkének (2) bekezdésével összhangban a munkabér formájában történő bevétel tényleges megérkezésének időpontját annak a hónapnak az utolsó napjában kell elszámolni, amelyre vonatkozóan az adózónak a munkavégzésre vonatkozó kötelezettségeinek teljesítése miatt bevétele keletkezett. munkaszerződés (szerződés).

A Vámkódex 226. cikkének (4) bekezdése szerint az adóügynökök kötelesek a felhalmozott adó összegét közvetlenül az adózó jövedelméből annak tényleges kifizetésekor visszatartani, figyelembe véve az e bekezdésben meghatározott sajátosságokat.

Ebben az esetben az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb a jövedelem kifizetését követő napon átutalni az adózónak. Átmeneti rokkantsági ellátás (ideértve a beteg gyermek ápolása után járó ellátást is) és szabadságdíj formájában az adózói jövedelem kifizetésekor az adóügynökök kötelesek a számított és levont adó összegét legkésőbb az adózás utolsó napjáig átutalni. az a hónap, amelyben az ilyen kifizetések megtörténtek.

Ha a munkavállalók 2016. június első félévi bérét 2016. június 22-én, június második felére 2016.07.07-én, a személyi jövedelemadót pedig 2016.08.07-én fizették ki, akkor ez a művelet A 6-NDFL 2016 első félévére vonatkozó számításának 1. szakasza tükrözi a 020, 040 sorokon.

A 2016. júniusi munkabérből 2016.08.07-én levont adó összegét az 1. szakasz 070. sorában kell feltüntetni, valamint magát az ügyletet a 2016. év kilenc hónapjára vonatkozó 6-NDFL formaszámítás 2. szakaszában. .

Ugyanakkor a 6-NDFL nyomtatvány 2016. kilenc hónapjára vonatkozó számításának 2. pontjában ez a művelet a következőképpen jelenik meg: a 100. sorban 2016. 06. 30., a 110. sorban 07. 07. 2016, a 120. sorban - 2016.08.07., a 130., 140. sorban - a megfelelő összesített mutatók.

3. Osztalékfizetéskor a 6-NDFL űrlapon szereplő számítás kitöltése tekintetében

A Vámkódex 214. cikke és 2261. cikkének (7) bekezdése értelmében az osztalék után számított személyi jövedelemadó összegét azok tényleges kifizetésekor visszatartják. A Vámkódex 2261. cikke (9) bekezdésének 3. albekezdése szerint az adóügynök legkésőbb a pénzeszközök kifizetésének (értékpapír-átruházás) napjától számított egy hónapon belül megfizeti az adózótól levont adót.

Ha egy adóügynök végrehajt egy műveletet az egyik időszakban, és egy másik időszakban fejezi be, akkor ez a művelet a 6-NDFL-űrlap számításának 2. szakaszában jelenik meg abban az időszakban, amelyben azt befejezték.

Ha a magánszemélynek 2016. június 20-án 10 000 rubel összegű osztalékot fizettek ki, és a személyi jövedelemadót 2016. július 20-án utalták át, akkor ez a művelet az űrlapon szereplő számítás 1. szakaszának 020, 040 és 070 sorain jelenik meg. 6-NDFL a 2016-os félévre.

Ezenkívül ezt a műveletet tükröznie kell a 6-NDFL űrlapon 2016 kilenc hónapjára vonatkozó számítás 2. szakaszában a következőképpen: a 100. sor 2016. 06. 20., a 110. sor - 2016. 06. 20., a 120. sor - 07. /2016/20., 130. sor - 10.000, 140. - 1300. sor szerint.

Érvényes államtanácsosOrosz Föderáció 3. osztály D.Yu.GRIGORENKO