Hogyan lehet az ÁFA-t beépíteni a számviteli politikába. Számviteli politika adózáshoz: ÁFA fül

Az adószámviteli számviteli politika kialakításakor különleges helyet foglal el az áfa számviteli politika. Nézzük meg közelebbről:

• hol és hogyan van beállítva az áfa-számviteli politika az 1C-ben;
• hogyan lehet beállításokat megadni az áfamentes szervezetek számára;
• hogyan indítsunk el külön számviteli mechanizmust;
• hogyan kell beállítani a szállítást a tulajdonjog átruházása nélkül;
• Milyen lehetőségek vannak az előlegszámlák regisztrálására az 1C-ben?

ÁFA számviteli politika

Az ÁFA elszámolási politika a fülön van beállítva áfa fejezetben Fő – Beállítások – Adók és jelentések – ÁFA fül.

Ez a lap csak akkor szerkeszthető, ha Adórendszer szervezetek- Tábornok.

Az áfa-számviteli politika beállításaiban meg kell határoznia:

• ÁFA fizetési kötelezettség alól mentes szervezet az Art. 145 (145.1) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;
• Külön elszámolják a bejövő áfát?
• szükséges-e ÁFA felszámítása a szállításkor, a tulajdonjog átruházásának megvárása nélkül;
• előlegfizetési számlák nyilvántartására vonatkozó eljárás.

Találjuk ki, hogyan állíthatjuk be ezt vagy azt a beállítást az 1C-ben, mit érint, és hogyan fog tükröződni a programban.

Áfa mentesség

Ha egy szervezet áfamentesség alá esik a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 145. vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145.1. pontja, akkor be kell jelölnie a négyzetet A szervezet áfamentes .

Ha ez a jelölőnégyzet be van kapcsolva, akkor az értékesítési bizonylatok regisztrálásakor a következő automatikusan be van állítva:

• % ÁFA – ÁFA nélkül.

A bejövő áfa elkülönített elszámolása

Ahhoz, hogy a programban a bejövő áfa külön elszámolását tudja vezetni, be kell jelölnie a négyzetet A bejövő áfa elkülönített elszámolása történik .

Elkülönített elszámolást kell vezetni, ha az adóidőszakban áfa (18% vagy 10%) bevétel (árbevétel) és nem adóköteles ügyletek is vannak:

• nem ismerik el az adózás tárgyát (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. cikke);
• nem adóköteles (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke);
• amelynek végrehajtási helyét az Orosz Föderáció nem ismeri el (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 148. cikke).

A bejövő héa elkülönített elszámolását akkor is kell vezetni, ha egy szervezet nyersanyagokat exportra értékesít (az Orosz Föderáció adótörvényének 10. szakasza, 165. cikk).

Ennek a négyzetnek a bejelölése elindítja a „régi” mechanizmust, amely az 1C-ben lévő áfa-felhalmozási nyilvántartások külön elszámolását vezeti. A forgalmazáshoz beérkező áfa elszámolása a felhalmozási nyilvántartásban történik A közvetett költségek áfája .

A bejövő áfa felosztására mikor kerül sor dokumentum ÁFA kiosztás.

Amikor bejelöli a második jelölőnégyzetet Külön ÁFA elszámolás számviteli módszerekkel a bejövő áfa elkülönített elszámolásának „új” módszerét tartalmazza. Abból áll, hogy a forgalmazási célú bejövő áfa elszámolása nem történik meg a felhalmozási nyilvántartásban A közvetett költségek áfája , és a további alkonton ÁFA elszámolási módszer 19 „A megszerzett értékek áfája” elszámolására. Ha a jelölőnégyzet be van kapcsolva, ez a harmadik alszámla megjelenik az 1C számlatükörben, amelyet ki kell tölteni a nyugtadokumentumokban.

Subconto ÁFA elszámolási módszerek a következő értékeket veheti fel:

• Levonásra elfogadva- ÁFA-köteles ügyletek esetén: az előzetesen felszámított ÁFA levonása az általános módon történik.
• Az ár tartalmazza- ÁFA alá nem tartozó ügyleteknél: az előzetesen felszámított áfát az árban figyelembe veszik.
• Letiltva a megerősítésig 0%- 0%-os áfa-köteles ügyleteknél, kivéve a nem árucikkek exportját: az előzetesen felszámított áfa a 0%-os kulcs igazolásakor kerül levonásra.
• Megosztott- általános műveletekre kerül kiosztásra. Ebben az esetben az előzetesen felszámított áfát fel kell osztani, mivel az olyan beszerzésekre kerül bemutatásra, amelyek egyidejűleg kerülnek felhasználásra a tevékenységben:
  • 18%-os (10%) áfa-köteles,
  • vagy 0%-os áfaköteles (áru),
  • vagy nem adóköteles (áfa nélkül).

Általában ezek általános vásárlások, például irodabérlet.

Szállítás tulajdonjog átruházás nélkül

A jelölőnégyzet segítségével beállíthatja, hogy az áfát a szállításkor kell felszámítani, nem pedig a tulajdonjog átruházásakor. A tulajdonjog átruházása nélküli szállítás után áfát kell fizetni .

Ha a jelölőnégyzet be van jelölve, akkor az ÁFA az áruk és anyagok szállításakor kerül felszámításra okmány Értékesítés (okirat, számla) művelet típusa Tulajdonjog átruházás nélküli szállítás.

A tulajdonjog átruházása nélküli áru- és anyagszállítási bizonylat feladásakor ÁFA kerül felszámításra, és a számviteli és számviteli nyilvántartásokból származó bevétel nem kerül elszámolásra, mivel azt a tulajdonjog átruházásának pillanatában határozzák meg.

Ezt követően a tulajdonjog átruházása formalizálódik dokumentum Szállított áruk értékesítése.

Végrehajtásakor ÁFA nem kerül felszámításra, mivel a szállításkor számították ki, de a bevétel a számviteli és számviteli nyilvántartások szerint kerül elszámolásra.

Tudjon meg többet példákkal:

• Áruszállítás a tulajdonjog átruházása nélkül
• Áruértékesítés Tulajdonjog átruházása
• Ingatlan eladás (állami bejegyzés után a tulajdonjog átruházása)

Az előlegfizetésről szóló számlák nyilvántartási eljárása

Az előleg kézhezvételekor az eladónak ki kell számítania az ÁFA-t az előleg beérkezésének napján (az Orosz Föderáció adótörvényének 167. cikkének 2. szakasza, 1. pont). Az adó alapja az előlegként kapott összeg, és az áfát 10/110 vagy 18/118 számított kulcsok alapján számítják ki - ez az értékesített tárgytól függ (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza) .

Nézzük meg, milyen számlakibocsátási lehetőségeket lehet telepíteni a programba:

• A számlákat mindig az előleg átvételekor regisztrálja.

Előlegszámla készül minden beérkezett előlegösszegről, kivéve azokat, amelyeket aznap beszámítottak.

• Ne regisztráljon 5 naptári napon belül beszámított előleg-számlát.

Előlegszámla csak azokra az előtörlesztési összegekre készül, amelyek a beérkezésüket követő 5 naptári napon belül nem kerültek jóváírásra.

Kell-e előlegszámlát készíteni, ha a szállítás az előleg beérkezését követő 5 napon belül megtörtént? Mit gondol erről az adóhatóság?

• Ne regisztráljon számlákat a hónap vége előtt jóváírt előlegekről.

Előlegszámla csak a beérkezés hónapjában fennálló előlegösszegekről készül.

• Az adózási időszak végéig beszámított előlegről számlát ne regisztráljon.

Előlegszámla csak a beérkezésük adózási időszakában (negyedévében) nem beszámított előtörlesztési összegekről készül.

• Ne regisztráljon előlegről szóló számlát(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 13. szakasza).

Ez a lehetőség azoknak a szervezeteknek szól, amelyek tevékenysége az Art. 13. pontja alá tartozik. 167 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete kötelezi a szervezet számviteli politikájában bizonyos rendelkezéseket tükrözni a hozzáadottérték-adó kiszámítása céljából az adóelszámolás vezetésének eljárására vonatkozóan. A 2. táblázat a számviteli politika főbb elemeit mutatja be az általános forgalmi adó kiszámításához.

2. táblázat

Nem.	Számviteli politika elem	A számviteli politikákban való tükrözés lehetőségei	Az Orosz Föderáció adótörvényének normája
	A hosszú termelési ciklusú adóalanyok értékesítése (áru (munka, szolgáltatás) átruházása) adóalapjának meghatározásának pillanata	Az áruértékesítési műveletek (építési beruházások, szolgáltatások) vonatkozásában az adóalap megállapításának időpontja a következőképpen alakul: 1. az áruk kiszállításának (átszállításának) napja (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás); 2. legkorábbi időpont: az áruk (munka, szolgáltatás) szállításának (átadásának) napja; fizetés napja, részleges fizetés a közelgő áruszállításokért (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása	167. cikk (1) és (13) bekezdése
	Felmentés az adózó kötelességei alól	1. A szervezet él az áfamentesség jogával. 2. ÁFA-t az általános módon fizet. A választás akkor lehetséges, ha az előző három egymást követő naptári hónapban az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel áfa nélkül összesen nem haladta meg a 2 millió rubelt.	145. cikk
	Adóköteles ügyletek (adómentes)	1. A szervezet él az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (3) bekezdésében előírt ügyletek adómentességének jogával. 2. A szervezet lemond az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (3) bekezdésében meghatározott ügyletek adómentességéről.	149. cikk (3) és (5) bekezdése
	Az elkülönített könyvelés vezetésének rendje	Az adóköteles és nem adóköteles ügyletek lebonyolítása során az adózó köteles azokról külön nyilvántartást vezetni.	149. cikk (4) bekezdés

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. fejezete számviteli politikaként közvetlenül hivatkozott fő és egyetlen elem az adóalap megállapításának pillanata a hosszú (hat hónapot meghaladó) termelési ciklusú adózók esetében(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 167. cikkének 1. és 13. pontja). Az adózók ezen kategóriája jogosult arra, hogy az adóalap meghatározásának időpontját az áruk szállításának (átruházásának) napjává tegye (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). A számviteli politikában meghatározott eljárást követően a hosszú termelési ciklussal rendelkező adóalanyok nem számíthatják ki az áfát az előlegek (fizetés, részleges fizetés) kézhezvételének napján a soron következő áruszállításokra (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás). Nem ez a nap lesz az a pillanat, amikor meghatározzák az adóalapot.

A módszer használatának előfeltétele a vásárolt áruk, építési beruházások, szolgáltatások, beleértve a tárgyi eszközöket, immateriális javakat, a hosszú gyártású áruk (építési munkák, szolgáltatások) előállítására szolgáló műveletekhez használt tulajdonjogok, tranzakciók és adóösszegek elkülönített elszámolása. ciklus stb.

A felsoroltak kivételével minden adózó köteles áfát számítani, beleértve az adóalapba a jövőbeni termékszállítások (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) után kapott előleget is. Számukra az adóalap megállapításának pillanata nem a számviteli politika eleme.

A számviteli politika további elemeket is tartalmazhat. Ezek nem kötelezőek, és az adófizetők belátása szerint szerepelnek a számviteli politikában. Különösen arról a bevételi korlátról beszélünk, amelyet be kell tartani az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke szerinti mentességhez való jog alkalmazásához. Azok az adóalanyok, akiknek az áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó általános forgalmi adó nélküli bevétel az előző három hónapban összesen nem haladta meg a 2 millió rubelt, jogosultak áfát nem számítani vagy fizetni. Egyes szervezetek számviteli politikájukban rögzítik azon szándékukat, hogy kihasználják e cikk rendelkezéseit.

E Ha egy szervezet az áfaköteles ügyletek mellett nem adóköteles (vagy adómentes) ügyleteket is végez, akkor a számviteli politikában meg kell határozni az elkülönített elszámolásuk módját (149. cikk 4. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakaszának (5) bekezdése).

Néhány szó arról, hogy miért van szükség külön könyvelésre. A költségvetésbe fizetendő áfa összegének helyes kiszámításához külön áfa elszámolásra van szükség.

Az „input” áfa összegének helyes elosztása érdekében a különböző típusú tevékenységek között a szervezet külön könyvelést vezet:

• ÁFA-köteles ügyletek;
• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 146. és 149. cikke értelmében adómentes ügyletek (beleértve a héa-köteles ügyleteket is).

2018. január 1-től a vállalatoknak akkor is külön áfa-elszámolást kell vezetniük, ha megfelelnek az öt százalékos szabálynak (2017. november 27-i 335-FZ szövetségi törvény). És ha a társaság nem szervez külön könyvelést az ilyen tranzakciókról, akkor a társaságnak nincs joga adólevonásra (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakasza, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele 2014. december 3-án kelt 03-07-11/61862 sz., az uráli körzet AS 2017.06.15-i A76-7964/2016 sz., északnyugati körzet 2016.02.25-i határozata, A56 sz. -72196/2013).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. fejezete és az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 149. cikke nem határoz meg módszert az elkülönített könyvelés vezetésére. E tekintetben a társaságnak jogában áll olyan módszert választani, amely lehetővé teszi számára, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének 13. szakasza 2. szakasza szerinti kedvezményt a legkényelmesebb módon alkalmazza. az előzetesen felszámított áfa összege az adóköteles ügyletekre vonatkozik, és amely - az adómentes ügyletekre.

Az „előzetesen felszámított” áfa teljes egészében (azaz felosztás nélkül) levonható, ha az adómentes ügyletekhez kapcsolódó ráfordítások aránya nem haladja meg az összes művelet összes kiadásának 5 százalékát. Ez a szabály az áfaköteles és áfamentes ügyletekre egyaránt szánt vásárlásokra vonatkozik.

Számviteli politika: ÁFA elkülönített elszámolása: tükrözési eljárás

A szervezet elkülönített elszámolást vezet a 18 (10) százalékos áfás és az adómentes ügyletekről.

Ha nem tartják be az áfa-számviteli politikában előírt, az „input” áfa összegeire vonatkozó elkülönített elszámolási módszereket, az adóhatóság megtagadja az áfa-visszaigénylés jogát (a Távol-keleti Körzet AS 2017. június 2-i határozata, sz. A04-8141/2016).

Íme a számviteli politika egy részlete az elkülönített áfa-elszámolásra vonatkozóan.

„…1. Az elkülönített áfa elszámolás érdekében 90 számlához az alábbi alszámlákat nyitjuk meg:

• „ÁFA-köteles ügyletek”;
• "Adómentes tranzakciók"

Az „input” ÁFA elkülönített elszámolása érdekében a következő alszámlákat nyitjuk meg 19 számlához:

• „levonható áfa”;
• "ÁFA a forgalmazáshoz."

1.1. A csak adómentes tevékenységhez vásárolt áruk „előzetesen felszámított” áfája az áruk bekerülési értékében szerepel, anélkül, hogy a 19. számlán szerepelne.

1.3. Az áfa-köteles tevékenységhez és az adómentes tevékenységhez beszerzett áruk „előzetes” áfája a „Forgalmazási áfa” alszámla 19. számláján jelenik meg.

A „forgalmazási áfa” alszámla 19. számláján szereplő „előzetes áfa” negyedév végén a következő képlet szerint kerül felosztásra:

Az eszközök értékébe beszámítandó áfa összegét a szállítók által a beszámolási negyedévre benyújtott áfa teljes összege és a levonandó áfa összegének különbözeteként kell meghatározni.

1.4. Az áruk bekerülési értékébe beszámítandó „előzetes” áfa összegét az értékesített áruk bekerülési értékének a negyedévben elszámolt összáru-bekerülési arányában veszik figyelembe az értékesítés önköltségében.”

Az adószámviteli célú számviteli politika az adóalap meghatározására, az adók kiszámítására és megfizetésére szolgáló módszerek összessége - elsődleges megfigyelés, költségmérés, aktuális csoportosítás és a gazdasági tevékenység tényeinek végső általánosítása. A számviteli politika fontos eleme az általános forgalmi adóról szóló rész. Különösen érdekes az áfa elszámolási eljárása kétértelmű helyzetekben.

Szabályok és kivételek

Általános szabály, hogy az áruk (munka, szolgáltatás) beszerzése (importálása) során bemutatott ÁFA összegeket levonják, ideértve a tárgyi eszközöket és az immateriális javakat is. Vannak azonban kivételek. Így az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (2) bekezdésével összhangban a HÉA összegét az áruk (munka, szolgáltatások) költségében a következő esetekben veszik figyelembe:

• az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében nem adóköteles (adómentes) ügyletekben történő áruk (munka, szolgáltatások) használatakor;
• áruk (építési munkák, szolgáltatások) olyan műveletekben történő felhasználása esetén, amelyek értékesítési helye nem az Orosz Föderáció területe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 147. és 148. cikke);
• olyan személyek (munka, szolgáltatások) beszerzése esetén, akik nem héa-fizetők, vagy az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében mentesülnek a fizetés alól;
• áruk (munka, szolgáltatások) olyan ügyletekben történő felhasználása során, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének (2) bekezdése alapján nem adókötelesek.

Ezenkívül az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 39. cikkének (3) bekezdésében felsorolt ​​műveletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, (2) bekezdése, 146. cikke) nem tartoznak a HÉA hatálya alá (nem ismerik el értékesítésként).

Az adóalanyoknak figyelniük kell arra is, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 167. cikke lehetővé teszi az adózó számára, hogy a fizetés kézhezvétele esetén a közelgő termékértékesítések (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) miatti részleges fizetést adjon meg, a fizetés időtartama amelynek gyártási ciklusa meghaladja a hat hónapot (az Orosz Föderáció kormánya által meghatározott lista szerint), fogadja el az adóalap meghatározásának időpontját a meghatározott áruk kiszállításának (átszállításának) napjának (munkavégzés, szolgáltatások). Ez a jog csak akkor érvényesíthető, ha külön nyilvántartást vezetnek a végrehajtott ügyletekről és a vásárolt áruk (építési beruházások, szolgáltatások) után fizetendő adó összegéről, ideértve a tárgyi eszközöket, az immateriális javakat, a hosszú termelési ciklus részeként felhasznált vagyoni jogokat és egyéb műveleteket.

Emlékezzünk vissza, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének (5) bekezdése szerint az adóköteles ügyleteket ügyletekre osztják:

• kötelező héamentesség (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 1. és 2. pontja);
• kedvezmények, amelyeket az adózó megtagadhat (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikkének 3. szakasza).

Kérjük, vegye figyelembe: az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikkének (4) bekezdése arra kötelezi az adóalanyokat, hogy külön nyilvántartást vezessenek a HÉA-köteles és adómentes ügyletekről. Ezen túlmenően, azoknak az adóalanyoknak, akiknek át kell fizetniük bizonyos típusú tevékenységek beszámított bevétele után egyetlen adót, külön könyvelést kell vezetniük (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikkének 6. bekezdése, 4. cikk). Ebben az esetben az elkülönített számviteli eljárást tükröznie kell a társaság számviteli politikájában.

Külön könyvelés

Minden olyan esetben, amikor az adóalany az áfa-köteles tevékenységgel együtt nem adóköteles ügyletet is folytat, azokról külön nyilvántartást köteles vezetni. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdése szerint az áruk (építési beruházások, szolgáltatások) eladói által bemutatott adóösszegek, az ilyen adóalanyok tulajdonjogai:

• figyelembe veszik az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok bekerülési értékében az áfa-köteles ügyletek lebonyolításához;
• az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikkével összhangban levonhatóak az áruk (munka, szolgáltatások), a HÉA-köteles ügyletek végrehajtásához használt tulajdonjogok tekintetében;
• olyan arányban fogadják el levonásra vagy veszik figyelembe az áruk bekerülési értékében, ahogyan azokat áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok, valamint adóköteles értékesítésére irányuló ügyletek előállítására és (vagy) értékesítésére használják fel. (adómentes), - árukra (építési munkákra, szolgáltatásokra), ideértve a befektetett eszközöket és az immateriális javakat, az adóköteles és nem adóköteles (adómentes) megvalósításához használt vagyoni értékű jogokat az elfogadott számviteli politika által meghatározott módon. az adózó által adózási szempontból.

Meghatározott arány a kiszállított áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok, értékesítési ügyletek adóköteles (adómentes) bekerülési értéke alapján határozzák meg az áruk (munka, szolgáltatás) összköltségében, a tulajdonjogok tükröződése adóköteles időszak .

Emlékeztetni kell arra, hogy azokat az adóalanyokat, akik nem tesznek eleget az elkülönített számvitel vezetése követelményeinek, megfosztják az áfa levonási jogától, valamint ezen összegek ráfordításokba való beszámításától a jövedelemadó kiszámítása céljából.

A fentiekből következik, hogy az „előzetesen felszámított” áfa összegét arányosan kell felosztani, melynek alapja a kiszállított áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű önköltsége. A tulajdonjog átruházása ebben az esetben nem számít. Az alapot arra az adózási időszakra kell számítani, amelyben ingatlan (munka, szolgáltatás), adóköteles és nem adóköteles ügyletekre szánt vagyoni értékű jog megszerzése történt.

Adóköteles időszak

Felhívjuk figyelmét, hogy az áfa adózási időszaka negyedév, ami azt jelenti, hogy az arány számításának alapja csak a negyedév végén határozható meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. november 12-i levele, 03-07. sz. -07/121, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2008. július 1-jei 3-1-11/150 és 2008. június 24-i ShS-6-3/450@). Ezt az eljárást kell követni abban az esetben is, ha az áfaköteles vagy nem alanyi ügyletekben használt tárgyi eszközt vagy immateriális eszközt a negyedév első hónapjában nyilvántartásba vették, és meg kell határozni az ÁFA kezdeti bekerülési értékében szereplő összeget. ezt az ingatlant.

Az áfa bekerülési értékéhez való hozzárendelésének eljárását a vállalkozás számviteli politikájában kell rögzíteni. Ennek különböző lehetőségei lehetnek (lásd az 1. példát).

1. példa

Show összecsukása

1. lehetőség. A számítás alapját az ingatlan nyilvántartásba vételekor egyenlőnek tekintjük az előző negyedév eredményein alapuló adatokkal. Majd a negyedév végén, amikor ismertek az ÁFA-köteles és nem áfaköteles műveletek szállításának arányai, korrekciós műveletekre kerül sor.

2. lehetőség. Az ingatlan nyilvántartásba vételekor a számítás alapja egy bizonyos átlagértékkel egyenlő. Ezután a negyedév (adóidőszak) eredményei alapján korrekciós műveleteket hajtanak végre.

Mint fentebb megjegyeztük, az áfa összegének kiszámításának alapja a szállított áruk (munka, szolgáltatások) és a tulajdonjogok költsége. A 2. példa a vételárban levonandó és beszámítandó adóösszegek számítási képleteinek lehetőségeit mutatja be, amelyeket a Számviteli politikában kell tükrözni.

2. példa

Show összecsukása

• ÁFA-val = ÁFA összesen x SOP/OSP,
• ÁFA-val - az áfaköteles és nem áfaköteles ügyletekben felhasznált áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok levonható áfa összege;
• ÁFA összesen
• SOP - az ÁFA-köteles termékek bekerülési értéke az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok vásárlásának időszakában szállítva;
• OSB
• ÁFA esedékes = ÁFA összesen x SNP/OSP,
• ÁFA esedékes - az áfa-köteles és nem áfa-köteles ügyletekben felhasznált áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok áfa összege, bekerülési értékükbe;
• ÁFA összesen - az áruk (építési munkák, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok áfa teljes összege az adóidőszakban;
• SNP - az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok megvásárlásának időszakában kiszállított, ÁFA-mentes termékek költsége;
• OSB - az adóidőszakban kiszállított termékek összköltsége.

Öt százalékos gát

A szervezetek elkerülhetik, hogy külön áfa-elszámolást tartsanak fenn.

Így az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikke (4) bekezdésének (9) bekezdése szerint az adóalanynak joga van arra, hogy ne alkalmazza az elkülönített elszámolásra vonatkozó rendelkezéseket azokban az adózási időszakokban, amelyekben az áruk előállítására fordított összes költség aránya. (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok, olyan ügyletek, amelyek értékesítése nem adóköteles, nem haladja meg az összes termelési költség 5%-át (lásd 3. példa). Nem szabad megfeledkezni arról, hogy az adózónak ezt a jogát az adószámviteli politikában tükröznie kell. Ellenkező esetben az ellenőrző hatóságok a fenti arány alapján osztják fel az „input” ÁFA összegét.

3. példa

Show összecsukása

Az adóalany által a hitelfelvevőtől kapott és áfa alá nem tartozó kölcsönök kamatai elenyészőek az áfa-köteles bevételhez képest. A kölcsönszerződések költségei is lényegesen alacsonyabbak, mint az áfás árbevételhez köthető költségek. A számviteli eljárás jelen esetben nyilvánvalósága ellenére az „öt százalékos gát” meghatározásának elvét a Számviteli Politikában meg kell jeleníteni.

A tisztviselők úgy vélik, hogy a kiadások maximális összegének kiszámításakor mind a közvetlen, mind az általános üzleti költségeket figyelembe kell venni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. november 13-i levele, sz. ШС-6-3/827@). 2009. május 27-én kelt, 3-1-11/373@ levelében a pénzügyi osztály tisztázza, hogy az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 318. cikkének (1) bekezdése szerint a jelentéstétel során felmerült termelési és értékesítési költségek ( adó) időszakra oszthatók közvetlen és közvetett. A nyereségadó szempontjából az általános vállalkozási költségek a közvetett ráfordítások között szerepelnek.

Ezenkívül az adóköteles nyereséget csökkentő kiadásokat gazdaságilag indokoltnak, pénzben kifejezettnek, dokumentáltnak, az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban kell végrehajtani, és bevételszerzésre irányuló tevékenységek végzésére kell fordítani (a törvény 252. cikkének 1. pontja). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Továbbá a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jut, hogy a fenti követelmények mindegyikének megfelelő általános vállalkozási kiadásokat az áfa figyelembevételével bevételcsökkentésként veszik figyelembe. az ezen adó hatálya alá nem tartozó ügyletekhez köthető részesedésben.

A hivatalos szervek véleménye alapján az adószámviteli célú Számviteli Politikának meg kell határoznia az áfa elszámolás eljárását (sémáját) (lásd 4. példa).

4. példa

Show összecsukása

1. szakasz. A közvetlen költségek felosztása adóköteles és nem adóköteles ügyletekhez kapcsolódó költségekre. Ez megtehető speciális alszámlák bevezetésével vagy számviteli nyilvántartások használatával. Például a 20. „Főtermelés” számlára célszerű az „Adóköteles termék előállításának ráfordításai”, „Adóköteles termék előállításának költségei”, „Adóköteles és nem adóköteles termékek előállítására fordított költségek” alszámlákat bevezetni. ”. Hasonlóképpen, külön nyilvántartást vezethet az anyagokról, árukról, valamint az „input” ÁFA-ról.

2. szakasz. Az általános vállalkozási költségek ÁFA-köteles és nem áfa-köteles tevékenységekhez való hozzárendelésének szempontjainak meghatározása. Ezzel egyidejűleg meghatározott költségeket határoznak meg, amelyek egyik vagy másik kritérium szerint csak az áfa-köteles műveletekre vonatkoznak.

Tegyük fel, hogy ha az adózó az adóköteles ügyletek mellett váltóval is bonyolít ügyletet, akkor ez utóbbihoz köthető költséglista összeállítása lehetséges:

• a könyvelő (ügyvéd, vezető) fizetésének egy része (beleértve a személyi jövedelemadót és a biztosítási járulékokat is), a váltóügyletekre fordított idő aránya alapján;
• a könyvelő által használt berendezések értékcsökkenésének hasonló elven meghatározott része;
• a telefon, fűtés, világítás stb., adómentes ügyletekhez köthető kiadások összege a könyvelő által elfoglalt terület szempontja alapján állapítható meg stb.

3. szakasz. Az adóköteles áruk (építési beruházások, szolgáltatások), vagyoni értékű jogok, értékesítési ügyletek előállításához kapcsolódó (közvetlen és közvetett) összes költség összegének meghatározása.

4. szakasz. Az áfa-köteles műveletekhez köthető költségek százalékos arányának meghatározása az összköltséghez viszonyítva. Ha ez a részarány kisebb vagy egyenlő, mint 5%, akkor az adózó nem vezethet külön könyvelést (ezt az eljárást a Számviteli politikában kell rögzíteni).

Korlátolt Felelősségű Társaság "Produkciós Vállalat "Master"

Adóügyi számviteli politika

LLC "Produkciós Vállalat "Master"" 2016-ra

……………………….

4. Az áfa elkülönített elszámolása

Az előzetesen felszámított áfa összegének helyes elosztása a különböző típusú tevékenységek között a szervezet külön könyvelést vezet:

• ÁFA-köteles ügyletek;

• adómentes ügyletek (beleértve azokat is, amelyek nemáfaköteles) az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. és 149. cikkével összhangban.

Az áfaköteles ügyletek elszámolásának részeként a szervezet elkülönített könyvelést vezet:

• 18 (10) százalékos áfa-köteles ügyletek;

• 0 százalékos héa-köteles ügyletek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 165. cikkének 10. pontja).

4.1. Az áfa-köteles és az adómentes ügyletek elkülönített elszámolása
adózás

4.1.2. Az áfa-köteles és az adómentes ügyletek bevételeinek és ráfordításainak elkülönített elszámolása a 90. és 91. számlán történik. Az elkülönített elszámolás érdekében ezekhez a számlákhoz alszámlákat nyitnak:

• „ÁFA-köteles ügyletek”;

• „Adómentes ügyletek”;

• „0 százalékos áfaköteles ügyletek.”

4.1.2. A 19-es számlához alszámlák vannak megnyitva:

• „levonható áfa”;

• „forgalmazási áfa”;

• „ÁFA, melynek levonása az adóalap 0 százalékos mértékű megállapításáig halasztásra kerül.”

4.1.3. Az adómentes tevékenységhez beszerzett eszközök előzetesen felszámított ÁFA összegei az eszközök értékében szerepelnek (az „Adómentes tevékenységek” alszámlán a megfelelő számlákon elszámolva) anélkül, hogy a 19. számlán megjelennének.

4.1.4. Az ÁFA-köteles tevékenységekhez beszerzett eszközök előzetesen felszámított ÁFA összegei az „ÁFA-köteles tevékenységek” alszámlán a megfelelő számlákon nyilvántartottak az „ÁFA levonható” alszámla 19. számláján.

4.1.5. Az áfaköteles tevékenységekhez beszerzett eszközök előzetesen felszámított áfája összegei , és az adómentes tevékenységek esetében a 19. „forgalmazási áfa” alszámlán jelennek meg.

4.1.6. A negyedév végén a „forgalmazási áfa” alszámla 19. számláján szereplő előzetesen felszámított ÁFA összegek felosztása az alábbiak szerint történik:

4.1.6.1. A levonandó áfa összegét a következő képlet határozza meg:

Az arány számításánál az áruk (munka, szolgáltatás) költségét áfa nélkül vesszük figyelembe.

Az így megállapított áfa összege a 19. „ÁFA levonható” alszámla és a 19. „ÁFA, levonása az adóalap 0 százalékos mértékű megállapításáig halasztott” alszámla között kerül felosztásra a 4.2 pontban meghatározott módon. jelen számviteli politika.

4.1.6.2. Az eszközök értékébe beszámítandó áfa összegét a következő képlet határozza meg:

4.1.7. Ha a negyedév végén olyan anyagokat (10. számla) írnak le a költségszámlákra, amelyek költségének tartalmaznia kell a felosztott áfa összegét, akkor az áfát ezekre a számlákra írják le a költségek arányában. negyedévben elszámolt teljes anyagköltségben leírt anyagok. Ebben az esetben a negyedévben elszámolt teljes anyagköltséget a következő képlet határozza meg:

4.1.8. Ha a negyedév végén olyan árukat (41. számla) írnak le, amelyeknek a felosztott áfa összegét is tartalmaznia kell, az áfa növeli az értékesítés költségeit.

4.1.9. Mind az áfaköteles, mind az adómentes ügyletekhez kapcsolódó előzetesen felszámított ÁFA összegek analitikus elszámolására analitikus nyilvántartást alkalmazunk (a jelen számviteli politika 1. számú mellékletében szereplő formanyomtatvány szerint). A nyilvántartás kitöltése számviteli adatok alapján történik.

4.10. Azokban a negyedévekben, amelyekben az adómentes ügyletek összes költségének aránya nem haladja meg az összes költség összértékének 5 százalékát, az előzetesen felszámított áfa összes összege felosztásra kerül a 19. „Levonandó áfa” alszámla és a 19. „ÁFA, melynek levonása a megállapításig halasztásra kerül.” 0 százalékos mértékű adóalap” jelen számviteli politika 4.2 pontjában meghatározott módon.

4.11. Az adómentes ügyletek teljes ráfordításának hányadát az analitikai nyilvántartásban számítják ki (a jelen számviteli politika 1. számú mellékletében szereplő formanyomtatvány szerint).

.…

4.2. A 18 (10) százalékos áfakulcsos ügyletek és a tranzakciók elkülönített elszámolása
0 százalékos áfa alá tartozik

4.2.1. A jelen számviteli politika 4.1.6.1. pontja szerint meghatározott áfa összegét a 19. „forgalmazási áfa” alszámla jóváírásáról írják le:

• vagy a 19. számú „ÁFA levonási” alszámla terhére, utólagos hozzárendeléssel a 68. „ÁFA számítások” alszámlához;

• vagy a 19. számú „ÁFA, levonása az adóalap 0 százalékos mértékű megállapításáig halasztott” alszámla terhére.