Milyen könyvelési tételeknek kell tükrözniük a vállalati kártyán lévő tranzakciókat. A kártya a szervezet folyószámlájához kapcsolódik (speciális kártyaszámla nem nyitott). Személyre szabott - a vállalkozás felelős alkalmazottjának kiállítva. Hogyan rögzítsem az ATM-ből történő készpénzfelvételt ezzel a kártyával: D 71 K 51 vagy D 50 K 51? Amikor ezzel a kártyával fizet az üzletben? Köszönöm.

A felelős alkalmazott által a vállalati kártyáról származó pénzeszközök felhasználása egyenértékű az általa kapott elszámolható összegek felhasználásával. Mivel a vállalati kártyához nem nyitottak speciális kártyaszámlát, az 51-es számlán rögzítse a pénzforgalmat.

A készpénzfelvételt a kártyáról tükrözze a 71. jóváírás 51. terhelés könyvelésével. Ha a munkavállaló a bankszámlakivonat kézhezvétele előtt befizetett pénzt a pénztárba, akkor a felvételi művelet rögzítéséhez használja az 57-es számlát: 71. terhelés 57. Tükrözze a befizetést. a pénztárgépbe 50. jóváírás 71. terhelés feladásával. A kivonat kézhezvétele után zárja le az 57. számla: 57. terhelés 51. jóváírás.

Az üzletben céges kártyával végrehajtott vásárlások a számvitelben is megjelennek, mint a beszámoló szerinti pénzeszközök kibocsátása: Terhelés 71 Jóváírás 51. Miután a munkavállaló benyújtotta az előlegjelentést igazoló dokumentumokkal és ezt a beszámolót jóváhagyták, írja le a tartozást a számláról 71 a következő bejegyzésekkel:

Terhelés 10, 20, 26, 44, 60 Jóváírás 71.

Indoklás

VÁLLALATI KÁRTYÁVAL VONATKOZÓ MŰVELETEK SZÁMVITELI

AZ ALAPOK VÁLLALATI KÁRTYÁRÓL TÖRTÉNŐ KIFIZETÉSE AZONOSAN AZONOSAN KIÁLLÍTJA A SZÁMLÁRA

A kártyaadatokat tartalmazó banki kivonat alapján a könyvelő bejegyzést tesz a pénz leírására. Ebben az esetben a leírás az elszámolható összegek kártyabirtokos részére történő kiadása: TERHELÉS 71 CREDIT 55 alszámla „Speciális vállalati kártyaszámla”.

A céges kártyával végrehajtott tranzakció eredményeként a speciális cégszámláról leterhelt pénzeszközök a munkavállaló részére számlára kibocsátottnak minősülnek.

A Vállalati kártya használatáról szóló szabályzatban meghatározott határidőn belül a munkavállalónak előzetesen be kell számolnia a céges kártya felhasználásáról.

A könyvelő a jóváhagyott előlegjelentés alapján leírja a számlaadó tartozását, aktiválja az általa beszerzett leltári tételeket, és a költségszámlákra rendeli a kifizetett utazási vagy vállalkozási költségek összegeit: Terhelés 10, 20, 26, 44, 60 Jóváírás 71.

Előfordulhat, hogy nem minden nap érkezik bankszámlakivonat. Egyes esetekben a könyvelő korábban a munkavállaló előzetes jelentéséből értesülhet a kártyán lévő pénz mozgásáról.

Az elszámoltatható személyeknek nemcsak az elsődleges számviteli bizonylatokat, hanem a készpénzfelvételről vagy befizetésről szóló bankautomata- és terminálbizonylatokat is meg kell őrizniük és az előlegjelentéshez csatolniuk.

Abban az esetben, ha még nincs kimutatás, de az előlegjelentést már jóváhagyták, célszerű a pénzmozgást az 57-es „Átutalások” számla segítségével megjeleníteni. Azaz az előzetes jelentés alapján a következő bejegyzéseket tesszük:

HITEL 71 HITEL 57

- számlára pénzt bocsátottak ki.

A kivonat kézhezvétele után zárja le az 57-es fiókot:

57 HITEL 55 alszámla „Speciális vállalati kártyaszámla”

- a pénzeszközök számláról történő terhelése megjelenik;

Vállalati kártya - elszámolása olyan árnyalatokkal jár, amelyek kérdéseket vetnek fel a könyvelők körében, akik először találkoznak ezzel a pénzügyi eszközzel. Ebben a cikkben választ adunk azokra a gyakran ismételt kérdésekre, amelyek a vállalati kártyák használatának megkezdésekor felmerülnek.

Melyik kártya jobb - betéti vagy hitelkártya?

Vállalati célokra a bankkártyák különböző verzióinak kibocsátására van lehetőség:

• csak betéti (a kártyát feltöltik pénzeszközökkel, mielőtt elkölthetnék);
• hitel (a kártyán lévő pénzeszközöket a bank a limiten belül biztosítja);
• terhelés folyószámlahitellel (lehetőség van a terhelési egyenleget meghaladó pénzeszközök elköltésére - általában szintén korlátozott).

Hogy melyik kártyát válasszuk, az attól függ, hogy milyen célra adták ki, valamint egy bizonyos fokú bizalomtól a munkavállaló iránt, aki használni fogja. Például, ha egy menedzsernek adnak ki kártyát üzleti utakra, ideértve a külföldieket is, akkor tanácsos lehetőséget biztosítani a pénzeszközök kölcsönre vagy folyószámlahitelre történő elköltésére (jól jöhet a „többlet” pénz). Ha a kártyát egy cégtulajdonosnak adják ki rendszeres kis vásárlásokhoz a költségvetésen belül, akkor a legjobb megoldás egy fix havi feltöltéssel rendelkező betéti kártya.

JEGYZET! Ha egy hitelkártya rendelkezik kamatmentes hitelkeret felhasználási időszakkal, akkor az adózási célú felhasználásból származó gazdasági hasznot nem kell számolni (lásd a Pénzügyminisztérium 2012. április 18-i levelét, 03-03-03- 10/38).

Hogyan kell formalizálni a kártya kiadását egy alkalmazott számára a könyvelésben?

Maga a kártya az azt kibocsátó bank tulajdona. Ezért a kártya munkavállaló számára történő kiállításának ténye nem jelenik meg annak a vállalkozásnak a számviteli számláiban, amely számára kiállították. A vállalkozás az ilyen kártyákról nyilvántartást vezethet egy speciális naplóban, vagy elkészítheti az alkalmazottak számára kiadott meghatalmazások listáját, hogy megkapja a kártyát a banktól. Ha igazolni kell, hogy az alkalmazottak megkapták a kártyákat, akkor a banktól dokumentumot (például kártyakibocsátási nyilvántartást) lehet kérni.

Hogyan kell szabályozni a kártyás tranzakciókat?

Ha egy szervezetnél vállalati kártyát használnak, akkor a kártyahasználat és az elköltött pénzeszközökről szóló jelentések benyújtásának rendjét célszerű a helyi szabályozással jóváhagyni.

Az ilyen szabályok a következő esetekben is segítséget nyújtanak:

• Esetleges adóhatósági igények rendezése a vállalati kártyákon elköltött pénzek számviteli megjelenítésének eljárásával kapcsolatban. Például, ha a belső szabályzat nem ír elő egyértelmű eljárást arra vonatkozóan, hogy a munkavállaló bejelentse a kártyáról ATM-en keresztül felvett pénzeszközöket, az adóhatóság úgy ítélheti meg, hogy ebben az esetben a kártyáról felvett összes összeget a szervezet készpénzén keresztül kellett volna átutalni. íróasztal (a PKO szerint rögzítették, és azonnal pénztárgépet adtak ki a jegyzőkönyvhöz). Természetesen egy ilyen követelés meglehetősen gyenge indokokon alapul, mivel a pénz valójában nem került a vállalkozás pénztárába. De az ilyen árnyalatok elkerülése érdekében jobb, ha regisztrálja a kártyáról történő pénzeszközök elköltésének összes lehetőségét és jelentését a belső szabályzatban.
• Kártyapénzekkel való visszaélés vagy hiányok és visszaélések észlelése esetén kárigény benyújtása a munkavállalónak. A belső szabályzat helyes megalkotása esetén nemcsak a vétkes munkavállaló fizetéséből lehet visszatartani a pénzeszközökkel való visszaélésből származó veszteségeket, hanem a munkavállalóval szemben fegyelmi eljárást is lehet alkalmazni az Art. 192. cikk és 1. rész. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 81. cikke (a szervezet fegyelemre vonatkozó rendelkezéseinek megsértése miatt).

Be kell nyújtanom az adóhivatalnak a céges kártyákkal kapcsolatos adatokat?

A „Módosításokról...” 2014. április 2-án kelt, 52-FZ sz. törvény 2014. májustól eltörölte az adózók azon kötelezettségét, hogy a bankszámla nyitásáról (lezárásáról) az adóhatósághoz nyújtsanak be tájékoztatást.

Amint fentebb megjegyeztük, maga a bankkártya-kibocsátás is a kibocsátó bank működésére vonatkozik, nem pedig a vállalkozásra.

Így nem kell tájékoztatni az adóhivatalt arról, hogy céges igazolványt állított ki.

Hogyan számolja el a munkavállaló a kártyáról elköltött összeget?

A kártyán lévő pénz a céget illeti és annak rendelkezésére áll. Ebből következően a munkavállaló bejelentési kötelezettsége csak akkor keletkezik, ha kártyával fizetett, vagy ATM-ből készpénzt vett fel.

Általános szabály, hogy a munkavállaló által a vállalati kártyáról felhasznált pénzeszközök elszámolható összegnek minősülnek. Ennek megfelelően a jelentéstételi eljárás számukra is hasonló. A munkavállalónak:

• Készítsen előzetes jelentést az elköltött összegekről. Ez történhet a szabványos AO-1 nyomtatványon, de a szervezeten belül jóváhagyott nyomtatványon is (például a vállalati kártya használatára vonatkozó belső szabályzat tartalmazhat külön bejelentőlapot is).
• A jegyzőkönyvhöz csatolja az igazoló dokumentumokat: pénztárbizonylatok, számlák, okiratok stb.
• A beszámolót a vállalati kártyahasználati szabályzatban meghatározott módon és határidőn belül nyújtsa be a vállalkozás számviteli osztályának.

JEGYZET! A bankok rendszeres időközönként (általában havonta) állítanak össze és küldenek kivonatot az ügyfeleknek a kártyatermékeikről. Így a kártyát használó alkalmazottak jelentései meglehetősen könnyen ellenőrizhetők a készpénz nélküli fizetések és az ATM-eken keresztül történő kifizetések kapcsán.

Lehetséges-e visszatartani a kártérítést a munkavállalótól a pénzeszközök más célra történő felhasználása miatt?

Igen tudsz. Számos feltételtől függően:

• a kár mértéke megbecsülhető;
• a munkavállaló bűnössége a kárban bebizonyosodott (például a személyes szükségletekre történő áruvásárlást személyi kártyán lévő banki kivonat és az eladó fizetési okmányainak másolata igazolja);
• a vállalkozás vezetője rendeletet (parancsot) adott ki a kár összegének visszatartására a munkavállaló fizetéséből, legkésőbb a kár tényének és a bűnösség tényének megállapításától számított 1 hónapon belül (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke) ;
• A levonás mértéke megfelel az Art.-ban megállapított normáknak. 138 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve;
• a munkavállaló nem vitatja a visszatartást (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 137. cikke).

További részletek a bérlevonás feltételeiről .

Melyek a tipikus tranzakciók a vállalati kártyás tranzakciókhoz?

A számvitelben a kártyatranzakciók az 55 „Speciális bankszámlák” és a 71 „Elszámolások számlakötelesekkel” számlákon jelennek meg. A tipikus műveleteket a táblázat tartalmazza:

			jegyzet
		Vállalati kártya feltöltése	Az 55-ös pontszámot a rendszer minden egyes kártyaszámlánál megtartja az analitikában
		Banki hitelforrások felhasználása	Hitelkártyára és folyószámlahitelre
		A kártyán lévő szolgáltatások vagy banki jutalék kifizetése megtörtént
		A munkavállaló nem készpénzes kártyával fizette a költségeket. Egy alkalmazott készpénzt kapott kártyával	A könyvelésre akkor kerül sor, ha a számviteli osztály rendelkezik a kártyamozgások operatív ellenőrzésére szolgáló eszközökkel, például internetes banki szolgáltatásokkal
25, 26, 44, 60, 76		A munkavállaló elköltött összegekről szóló beszámolója megjelenik	A könyvelés a jelentés elfogadásának napján történik
		Az a tény, hogy a munkavállaló a kártyát a költségek kifizetésére használta, tükröződik	Abban az esetben, ha nincs működési vezérlés. Az alkalmazotttól érkezett információ, hogy a kártyapénzeket ezekre a kiadásokra költötték (a jelentésben tükröződik)
		A kártyaforrások felhasználását a banki jelentés és a munkavállalói jelentés tükrözi	A banki jelentés kézhezvételének napján
		A hitelalap felhasználásáért felhalmozott kamat	Hitelkártyákhoz és folyószámlahitelhez
		Visszafizetett hitelkártya kölcsön	Általában a bank által bemutatott kártyán szereplő kötelező fizetés összegében

A bankkártyákkal kapcsolatos csalások típusairól a cikkben olvashat « Csalás fizetési bankkártyákkal » .

Eredmények

A céges kártyák elszámolása az általános szabályok szerint történik. Ugyanakkor számviteli szempontból speciális bankszámlának minősülnek a bankokban nyitott kártyaszámlák, az elszámolandó összegek közé pedig a munkavállalók által kártyáról elköltött pénzeszközök. A kártyák használatának rendjét külön belső dokumentumban javasolt jóváhagyni, amely rögzíti azok felhasználásának minden vonatkozását, különös figyelmet fordítva a pénzeszközök felhasználásának bejelentési rendjére.

A vállalati bankkártya nagyon népszerű eszköz különféle kiadások, például utazási, üzleti költségek, vagy partnerekkel való elszámolások fizetésére. Az ilyen bankkártya egy alkalmazotthoz van kötve, vagyis egy adott személynek adják ki. Az általános munkaséma a következő: a pénzeszközöket erre a kártyára utalják át a vállalkozás fő bankszámlájáról; a munkavállaló a kapott pénzt a szervezet szükségleteire fordítja, majd költségjelentéssel igazolja felhasználásának jogszerűségét.

A kártyaszámlákkal való munkához az 55-ös „Speciális bankszámlák” számla áll rendelkezésre. Tekintsünk egy kis gyakorlati példát az ezen a számlán végrehajtott tranzakciók tükrözésére az 1C: Accounting 8 3.0 programban.
Először is pénzt kell utalnia a fő bankszámlájáról a vállalati kártyaszámlájára. Annak érdekében, hogy ezt a műveletet tükrözze az 1C programban, használnia kell a „Leírás a folyószámláról” dokumentumot (Bank és pénztár - Bankkivonatok).
A tranzakció típusa az „Átutalás a szervezet másik számlájára” jelzésű. A címzett számlája vállalati kártyaszámla, a terhelési számla 55.04 „Egyéb speciális számlák”.

Menjünk át a dokumentumon, és nézzük meg a kiírásokat. A pénzt a fő bankszámláról, azaz az 51-es számláról utalták át a vállalati kártyára, azaz a betéti számlára - 55.04.

A pénz kártyára utalása után a munkavállaló készpénzt vehet fel a kártyáról. Ebben az esetben szükségünk van a „Leírás folyószámláról” dokumentumra is. Most csak a művelet típusa válassza az „Átadás elszámoltatható személynek” lehetőséget. Ezután feltüntetjük a kártya tulajdonosát és a felvenni kívánt összeget. Beállítottuk a számlát - 55.04, és a „Bankszámla” mezőben meg kell adni a vállalati kártyaszámlát.

De ahhoz, hogy árut fizessen, az elszámoltathatónak nem kell pénzt felvennie a kártyáról. Fizethet értük banki terminál használatával, például egy üzletben. Ez a művelet hasonló lesz a pénzfelvétel műveletéhez, vagyis a „Folyószámláról történő kifizetés” dokumentumot is használnunk kell „Átutalás elszámoltatható személynek” művelettípussal. A vezetékezés pontosan ugyanaz lesz.
A dokumentumot elkészítjük. Az összeg a 71.01 „Elszámolások elszámolókkal” számla terhére kerül leírásra.

A bank díjat számíthat fel a pénzfelvételért, akkor ennek a műveletnek is tükröződnie kell a programban. Ebből a célból újra létrehozzuk ugyanazt a „Leírás a folyószámláról” dokumentumot.
A művelet típusa ezúttal „Banki jutalék” vagy „Egyéb leírás”. Terhelési számla – 91.02 „Egyéb kiadások”. Számviteli számla – 55,04, és vállalati kártya bankszámla.

A dokumentummal való munkavégzésről, hogy az összes lap megfelelően legyen kitöltve, az Előzetes jelentés - hogyan kell kitölteni az 1C: Vállalati számvitel 8 című cikkünkben található részletes információ.

L.A. Elina, közgazdász-könyvelő

7 szabály a céges kártyához

Hogyan lehet figyelembe venni a bankkártyán lévő pénz mozgását és annak egy alkalmazott általi elköltését

A Pénzügyminisztérium és a Szövetségi Adószolgálat cikkben említett leveleinek szövege megtalálható: a ConsultantPlus rendszer „Pénzügyi és személyi konzultációk” szakasza

A vállalati bankkártya jó megoldás, ha az alkalmazottaknak maguknak kell fizetniük valamit. A számlán lévő pénz a szervezeté, de a kártyát egy adott alkalmazottnak adják ki Szabályzat 1.5. pontja, jóváhagyva. Központi Bank, 2004. december 24., 266-P. sz. (a továbbiakban: 266-P. sz. rendelet). Eláruljuk a céges kártya használatának és a hozzá kapcsolódó tranzakciók rögzítésének szabályait.

SZABÁLY 1. A kártyaszámláról az adót és a költségvetésen kívüli forrásokat tájékoztatni kell

A céges kártyához külön bankszámla nyit 2. cikk 11 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezt a számlát (mind a megnyitását, mind a bezárását) jelenteni kell a Szövetségi Adószolgálatnak, az Oroszországi Nyugdíjpénztárnak és a Társadalombiztosítási Alapnak a szervezet székhelyén.

A Nyugdíjpénztár által javasolt számlanyitási bejelentési forma megtalálható: PFR weboldal→ Munkáltatóknak → Biztosítási díj fizetése és beszámolók benyújtása → Bejelentés és benyújtásának rendje → Javasolt dokumentumminta

Ezt a számlanyitástól számított 7 munkanapon belül meg kell tenni. 2. cikk 23. § (6) bekezdése. 6.1 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve; 1. záradék 3. rész art. 28, 6. rész art. a 2009. július 24-i 212-FZ törvény (a továbbiakban: 212-FZ törvény) 4. cikke; A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2010. szeptember 21-i 2942/10.. Ehhez el kell küldenie:

• adóhivatalnak - üzenet az S-09-1 számú nyomtatványon jóváhagyott A Szövetségi Adószolgálat 2011.09.06. ММВ-7-6/362@ számú végzésével. Az űrlap kitöltésekor kifejezetten a bankszámlanyitásról tájékozódjon, és ne a vállalati elektronikus fizetési eszköz (CESP) használati jogának megjelenéséről. Hiszen a KESP és a céges bankkártya nem ugyanaz.

Jelentések

1 - a számlanyitásról 2 - a számla lezárásáról 3 - az ECSP használati jogának megjelenéséről 4 - az ESPP használati jogának megszűnéséről

Vállalati bankkártya használatához szükséges bankszámlanyitás bejelentésekor a felügyelőségnek az S-09-1 számú nyomtatvány ezen celláiba „1”-et kell írni.

1 - a bankban 2 - a Szövetségi Pénzügyminisztériumban (egy másik szerv, amely a személyes számlák megnyitásáért és karbantartásáért felelős)

• az FSS-hez - üzenet az általa ajánlott formában Az FSS 2009. december 28-i levele, 02-10/05-13656;
• az Oroszországi Nyugdíjalapnak - egy üzenet az ajánlott formában, amely megtalálható az alap honlapján.

Egyébként egy kártyaszámlához több kártya is kiadható - fő és kiegészítő 266-P számú előírás 2.1. Sőt, ugyanahhoz a számlához a szervezet különböző alkalmazottai számára is ki lehet állítani kártyákat. Nem kell minden további kártya kiállítását bejelenteni a felügyelőségnek és a pénztáraknak.

SZABÁLY 2. A céges kártya kiállítása nem jelenik meg a számviteli elszámolásokban

Maga a kártya a banké, így nem jelenik meg a könyvelésben. Ha a bankkártya személyes, és a munkavállaló maga kapja meg a banktól, akkor nem szükséges naplót vezetni a banki vállalati kártyákról. Bár néha a könyvelőnek meghatalmazást kell kitöltenie ahhoz, hogy egy adott alkalmazott vállalati kártyát kapjon a banktól (a meghatalmazásmintát általában maga a bank biztosítja).

A bank tájékoztathatja szervezetét arról, hogy mely alkalmazottaknak adtak ki kártyát a nemzetközi vállalati kártya kiállításához, vagy más dokumentumban (ez a bank által elfogadott iratkezelési rendszertől és a vele kötött szerződésben meghatározott feltételektől függ).

3. SZABÁLY. A munkavállaló által ATM-en keresztül kapott pénzt nem kell átutalni a pénztárgépen keresztül

Az utóbbi időben a könyvelők arra panaszkodnak, hogy az ellenőrök észrevételeket tesznek nekik az ellenőrzések során: a pénztárkönyv nem tükrözi azokat a tranzakciókat, ahol az alkalmazottak bankkártyáról vesznek fel pénzt. Állítólag a pénzfelvétel napján ezt a pénzt beérkezésként be kell jelenteni a pénztárba, és azonnal bejelentésre kiadva. Ha az ilyen pénz nem haladt át a pénztárgépen, akkor a szervezetet pénzbírsággal sújtják a készpénz beérkezésének elmulasztása miatt Művészet. 15.1 Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési kódexe.

Olvasói vélemény

„A vállalati bankkártya első megnyitásakor attól tartottunk, hogy nehézségekbe ütközik majd a pénzmaradvány kiszámítása. Hiszen 18.00-kor bezárunk, és a dolgozó akár késő este is felvehet készpénzt az ATM-ből. De kiderült, hogy ezt a pénzt egyáltalán nem kell átvinni a pénztárgépen.”

Zukhra,
Ufa

Nyilvánvaló azonban, hogy a pénz fizikailag „nem került be a pénztárgépbe”. Így a számviteli osztály nem tudja sem tőkésíteni, sem jelentésre kiadni. Ezért az ilyen tranzakciók nem jelennek meg a pénztárkönyvben. A bíróságok pedig pontosan ezt az álláspontot támogatják, nem engedik, hogy az adóhatóságok pénzbírságot szedjenek be a szervezetektől Az AAS 2012. december 20-i 7. számú, A03-6142/2012 sz. 3 AAS, 2013. január 30., A33-15574/2012..

Ebből az is következik, hogy a kártyáról készpénzben felvett pénzt nem kell figyelembe venni a nap végi készpénzegyenleg kiszámításakor.

4. SZABÁLY. A „kártya” pénzről a munkavállalónak be kell jelentenie

Az a munkavállaló, akinek a nevére a kártyát kiállították, vásárlások kifizetésére vagy készpénzfelvételre használhatja ATM-en keresztül. 266-P számú előírás 2.5. A vállalati bankkártya számláján lévő pénz olyan pénz, amelyet a munkavállaló még nem kapott meg, és amelyet még semmilyen módon nem használt fel. A munkavállalónak csak akkor kell jelentkeznie, ha készpénzt vesz fel a kártyáról, vagy fizet valamit a kártyával.

ATM-en keresztül kapott pénz lényegében egy alkalmazottnak számlára adott pénzhez hasonlít. Végül is, először is, ez a szervezet pénze. Természetesen az alkalmazottnak nem szabad minden vásárlás után azonnal a könyvelési osztályra futnia és jelentést írnia. Elég ezt néhány naponta egyszer megtenni - a megrendelést a szervezet vezetőjének jóvá kell hagynia. A munkavállaló által elkölthető összeget a vállalati kártya egyenlege korlátozza (kivéve persze, ha a kártyán van hitelkeret és folyószámlahitel). A bankkal való kapcsolatfelvétellel a szervezet további korlátozásokat állíthat be az egyes kártyákhoz.

MEGBESZÉLÉS A VEZETŐVEL

Nak nek ellenőrizni a cég pénzének elköltését, A vállalati bankkártyák használatának szabályairól jobb, ha megrendelést ad ki. Ebben fontos rögzíteni azt az időtartamot, amely alatt a munkavállaló köteles beszámolni a kártyán keresztül elköltött, illetve arról levont pénzről.

A munkavállaló jegyzőkönyvet készíthet akár az AO-1 számú egységes formanyomtatvány szerint, akár az Ön szervezete által önállóan kidolgozott formanyomtatvány szerint. Például a „pénztárgépből előleg érkezett” sor helyett megadhatja a „pénz érkezett ATM-en keresztül vállalati kártyával” és „a vállalati kártyáról származó pénzt nem készpénzes fizetésre használták fel” sorokat. ”

Úgy gondolják, hogy amikor egy alkalmazott vásárol valamit a vállalat számára, bankkártyás fizetéssel banki átutalással, Nem szükséges teljes költségelszámolást készíteni. Kétségtelen, hogy a munkavállalónak továbbra is be kell nyújtania az igazoló dokumentumokat a számviteli osztályhoz, ennek határidejét is az Ön szervezetének vezetősége szabályozza (például ugyanabban a sorrendben). Ilyen dokumentumokat (pénztárbizonylat, számla, értékesítési bizonylat) csak a munkavállaló csatolhat a feljegyzéshez.

De el kell mondanunk, hogy a legtöbb könyvelő jobban megszokta, hogy minden jelentést az AO-1 számú formanyomtatvány szerint készítsenek el. Ezenkívül az „előzetes jelentés” elnevezés segít elkerülni az ellenőrökkel való vitákat a jövedelemadó-számítások helyességének ellenőrzésekor. Hiszen a reprezentációs kiadások, az üzleti útra fordított kiadások, a hivatali közlekedés fenntartása és egyéb hasonló kiadások „megvalósításának időpontja” a munkavállaló által elköltött pénzről szóló előlegjelentés jóváhagyásának időpontja x alp. 5. cikk (7) bekezdés 272 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A bank általában havonta egyszer jelentést készít a szervezetnek minden egyes vállalati kártyáról. Miután megkapta, ellenőrizheti az alkalmazotti előlegjelentések teljességét. A legegyszerűbb módja azoknak a szervezeteknek, amelyek internetbankkal rendelkeznek.

5. SZABÁLY Ha a munkavállaló nem számolta el a „kártya” pénzt, az visszatartható a fizetéséből

Ha a munkavállaló az Ön szervezetében megállapított határidőn belül nem nyújtotta be a kártyáról leírt pénz kiadását igazoló dokumentumokat, akkor azt a vezetőség utasítására a számviteli osztály visszatarthatja a munkavállaló fizetéséből. Ugyanezt lehet tenni, ha a munkavállaló más célokra költött pénzt, például néhány személyes céljaira ill Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 238., 241. cikke.

FIGYELMEZTETJÜK A ALKALMAZOTT

Nem mondhatja el senkinek a bankkártya PIN kódját. Ha pedig ellopják vagy elveszik, a lehető leghamarabb fel kell hívni a kártyát kibocsátó bankot, és le kell tiltani.

Felhívjuk azonban figyelmét, hogy a vezetőségtől kapott egy megbízás nem elegendő egy ilyen levonáshoz. A kár mértékét és a munkavállaló bűnösségét igazolni szükséges. A szervezetnek okozott kár összege a vezető megbízásából behajtható a munkavállalótól, ha Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 238., 246., 247., 248. cikkei:

• az ilyen végzést legkésőbb 1 hónapon belül adták meg attól a naptól számítva, amikor a szervezet megállapította a munkavállaló által okozott kár összegét;
• a kár összege nem haladja meg a munkavállaló havi átlagkeresetét.

Ha e feltételek közül legalább egy nem teljesül, a munkavállaló fizetéséből való levonás jogellenes.

HITELES FORRÁSOKBÓL

A Szövetségi Munkaügyi és Foglalkoztatási Szolgálat helyettes vezetője

Az ilyen kártya tulajdonosa (azaz az a munkavállaló, akinek a nevére kiállították) felelős azért, hogy a megállapított költési kereteken belül a vállalati bankkártyára költsön pénzt.

A vállalati bankkártya rendeltetésszerű használatát igazoló dokumentumok hiányában az egyéb célokra felhasznált összeget az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 238., 241. és 248. cikkének megfelelően a bűnös alkalmazotttól behajtják. Vagyis szüksége van:

• bizonyítani, hogy a szervezetnek okozott kár a munkavállaló vétkes cselekedeteinek következménye;
• meghatározza a kár összegét;
• be kell tartania a Munka Törvénykönyve szerinti kártérítési eljárást. Ez konkrétan azt jelenti, hogy a munkáltató rendelkezése alapján csak a havi átlagkereset keretein belül lehet tőle kártérítést behajtani.”

FIGYELMEZTETJÜK A VEZETŐT

Lehetséges, hogy A munkavállaló a vállalati kártyából származó pénzt más célokra használja fel. A vállalat védelme érdekében jobb, ha a kártyán lévő pénz felhasználásának lehetőségét egy bizonyos határig korlátozza. Ha ez a korlát kisebb, mint a munkavállaló havi átlagkeresete, akkor könnyebben behajtható tőle a más célra felhasznált pénz.

Felhívjuk figyelmét, hogy a munkavállalótól nem mindig lehet egyszerre megtéríteni az általa okozott kár összegét, még akkor sem, ha annak összege nem haladja meg a munkavállaló - a kártyabirtokos - havi átlagkeresetét. Valójában ebben az esetben az egyes bérkifizetések összes levonásának összege nem haladhatja meg a 20%-ot Művészet. 138 Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve. Ezenkívül a levonások maximális összegét a személyi jövedelemadó levonása után fennmaradó összegből kell kiszámítani. Az Egészségügyi és Szociális Fejlesztési Minisztérium 2011. november 16-i 22-2-4852 sz..

Igaz, a munkavállaló önként megtérítheti a neki okozott kárt, még akkor is, ha a kár összege meghaladja a havi átlagkeresetét.

Ha a munkavállaló ellenzi, hogy valamit visszatartsanak a fizetéséből, ez a pénz még nem veszett el a szervezet számára. Bírósághoz fordulhat.

6. SZABÁLY. Az alkalmazottak készpénz nélküli kiadásai és készpénzfelvétele a 71-es számlán keresztül történik

A vállalati bankkártyával végzett tranzakciók rögzítésére szolgáló tranzakciók a kártya típusától függenek. Megtörténik:

• <или>terhelés - ha a kártyáról történő terhelés általános szabályként csak a rajta rendelkezésre álló pénzeszközök keretein belül lehetséges;
• <или>hitel - amikor a szervezet kártyán lévő pénzét és a bank által biztosított pénzét is elköltheti a jóváhagyott hitelkereten belül.

De mindkét esetben a kártya terhelése, amely a munkavállaló (tulajdonosa) kezdeményezésére történik, általában a 71-es „Elszámolások elszámolókkal” számlán keresztül történik. A könyvvizsgálók ezzel egyetértenek.

TAPASZTALATCSERE

Az LLC "Vector of Development" könyvvizsgáló cég vezérigazgatója

„Az alkalmazottak vállalati bankkártyáról történő pénzköltését nem írják elő külön jogszabályi dokumentumok (köztük a számlatükör), de gazdasági szempontból ezek elszámolható pénzeszközök. Ezért a gyakorlatban a szervezetek a 71-es „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” számlát használják. Nagyon fontos, hogy az a személy számoljon el ezzel a pénzzel, aki bankkártyával fizetett vagy készpénzt vett fel.

Amíg a munkavállaló elõlegbevallást nem nyújt be, a 71-es számlán terhelési egyenlege lesz. Nem számít, hogy a kártyáról származó összeget hogyan költötték el - bolti fizetéssel vagy készpénzfelvétellel.

A 73. számla „Elszámolások személyzettel egyéb tranzakciókról” kevésbé logikus a vállalati bankkártyáról történő pénzkiadás tükrözésére. Végül is a szemantikai terhelése némileg eltér - általában olyan egyszeri tranzakciókat tükröz, amelyek eltérnek a munkavállalók hivatalos kötelezettségei (kölcsönök az alkalmazottaknak, anyagi károk megtérítése, vásárlás) részeként szokásos pénzeszközök kiadásától. utalványok stb.).

Itt vannak a betéti kártyás tranzakciók tranzakciói (a rubelkártyák példáját nézzük meg).

A művelet tartalma	Dt	CT
A kártyaszámla feltöltésének napján
A pénzt folyószámláról kártyaszámlára utalták át		51 „Folyószámlák”
Azon a napon, amikor a bank leírja a jutalékot
Egyéb ráfordításként kerül elszámolásra a kártyaszámlát terhelő banki jutalék	91-2 „Egyéb kiadások”	55. alszámla „Kártyaszámla”
Az adóelszámolásban a banki jutalékok nem működési költségként kerülnek figyelembevételre. alp. 15. cikk 1. cikk 265 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
A kártya munkavállaló általi használatának napján (ha a szervezet azonnal hozzáfér a számlákon lévő pénzmozgások adataihoz)*
A kártyát a munkavállaló által vásárolt áruk, munkák és szolgáltatások fizetésére használták.		55. alszámla „Kártyaszámla”
Az alkalmazott készpénzt vett le a kártyáról
Az elköltött összegekről attól a naptól kezdve a munkavállaló jegyzőkönyvet készít
A munkavállaló a kártyáról levont és a szervezet szükségleteire fordított készpénzért, illetve a készpénz nélküli kiadásokért jelentett be	26 „Általános üzleti költségek” (60 „Elszámolások szállítókkal vagy vállalkozókkal”, 10 „Anyagok”, 44 „Értékesítési költségek” stb.)	71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”
	19 „Vásárolt eszközök áfája”

*Egyes szervezetek ezt teszik. Amikor az alkalmazottak jelentéseket adnak be a számviteli osztálynak, csatolva az igazoló dokumentumokat, a 71-es számla terhére és az 57-es számla jóváírására bejegyzés történik „Átutalás közben”. Amikor a havi kártyajelentések megérkeznek a banktól, az 57-es számla terhére és az 55-ös számla jóváírására könyvelés történik.

Azokat az összegeket, amelyekkel a munkavállaló nem számolt el, az alábbiak szerint kell megjeleníteni a számviteli nyilvántartásokban.

TAPASZTALATCSERE

A PRODO Management LLC Módszertani és Belső Ellenőrzési Osztályának vezetője

„A szervezet bankszámlájáról a vállalati bankkártyával végzett tranzakció eredményeként megterhelt pénzeszközök a munkavállaló részére számlára kibocsátottnak minősülnek. Amennyiben a szervezet vezetése által meghatározott határidőn belül nem nyújt be alátámasztó okmányokkal ellátott előlegjelentést, úgy a 94-es „Értékkárból eredő hiányok és veszteségek” számla terhére, valamint a 71-es számla jóváírására bejegyzést kell tenni. .

Amikor a szervezet megállapítja a munkavállaló bűnösségét és az okozott kár összegét, akkor a 73-as számla terhére és a 94-es számla jóváírására bejegyzést kell tenni.

Miután a munkavállaló fizetéséből pénzt visszatartanak, vagy készpénzben befizetik a pénztárba, ennek tükröződnie kell a 73-as számla jóváírásán és a 70-es „Elszámolások a személyzettel” vagy az 50-es „Készpénz” számla terhelésén.

A saját forrás felhasználásával végzett hitelkártya-tranzakciók ugyanúgy megjelennek, mint a betéti kártyás tranzakciók. A hitelkeret felhasználásával és a pénz banknak történő visszaküldésével kapcsolatos műveletek pedig a következőképpen jelennek meg.

A banki pénz növeli a kártya fizetési limitjét. A kölcsönt azonban csak azután tekintik átvettnek, hogy a vállalat felhasználta. Vagyis a kártyáról történő levonás után (készpénzben vagy banki átutalással) a hitelkeret terhére. Ezért nem kell azonnal rögzíteni a hitel beérkezését (bejegyzést kell tenni a 66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolása”) számlára, miután a bank megállapította a hitelkeretet.

A művelet tartalma	Dt	CT
A munkavállaló kezdeményezésére a hitelkeret terhére történő terhelés napján
A munkavállaló által áruk, munkák és szolgáltatások vásárlására használt pénzt levonták a kártyáról.	71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel”	55 „Speciális bankszámlák”, „Kártyaszámla” alszámla
	55. alszámla „Kártyaszámla”
Azon a napon, amikor a bank leírja a jutalékot a hitelkeretből
A hitelkeret miatt banki jutalék került levonásra a kártyaszámláról	91-2 „Egyéb kiadások”	55. alszámla „Kártyaszámla”
	55. alszámla „Kártyaszámla”	66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”
A hitelkártya feltöltésének és a felhasznált kölcsön visszafizetésének napján
A folyószámláról pénzt utaltak át a kártyaszámlára a felhasznált hitelkereten fennálló tartozás törlesztésére	55. alszámla „Kártyaszámla”	51 „Folyószámlák”
	66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”	55. alszámla „Kártyaszámla”
Azon a napon, amikor a bank kamatot halmoz fel a hitel felhasználásáért
A banki kölcsön után felhalmozott kamat	91-2 „Egyéb kiadások”	66 „Rövid lejáratú hitelek és kölcsönök elszámolásai”
Az adóelszámolásban a hitelviszonyt megtestesítő bármely típusú kamat nem működési költségként kerül elszámolásra és alp. 2 p. 1 art. 265 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ezeket azonban a normákon belül figyelembe veszik Művészet. 269. cikk (8) bekezdése. 270 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Ha az adóelszámolásban figyelembe vehető kamat összege kisebb, mint a felhalmozott összeg, és a szervezetnek alkalmaznia kell a PBU 18/02-t, akkor állandó adófizetési kötelezettséget kell feltüntetni (99-es számla terhelése - 68-as számla jóváírása) )

7. SZABÁLY Ha a vállalati kártya kamatmentes türelmi idővel rendelkező hitelkártya, akkor a kamatmegtakarítást nem kell számolni

Az ilyen kártyáról elköltött hitel több napos felhasználása esetén a bank általában nem számít fel kamatot. A konkrét feltételeket a bankkal kötött megállapodás rögzíti. Az adótörvény nem tartalmaz szabályokat a kamatmentes hitelből származó anyagi haszon megítélésére. Ezért hiába van ilyen juttatás a szervezetnek, nem kell jövedelemadót fizetnie. A Legfelsőbb Választottbíróság ehhez az állásponthoz ragaszkodik A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2004. augusztus 3-i 3009/04 sz.. A Pénzügyminisztérium is egyetért vele A Pénzügyminisztérium 2012. április 18-i levele 03-03-10/38..

A könyvelők gyakran felteszik a kérdést, hogy lehet-e pénzt kivenni vállalati bankkártyával az alkalmazottak fizetéséhez. Erre most elvileg nincs korlátozás. A lényeg az, hogy mindent helyesen rendezzünk el:

• kérje meg a munkavállalót, hogy vegyen ki pénzt a kártyáról, írjon előleget, és adja vissza a fel nem használt összeget a pénztárosnak;
• A pénztárosnak 0310001-es nyugta utalványt kell kiállítania Szabályzat 3.1. pontja, jóváhagyva. Központi Bank 2011.10.12. 373-P;
• a könyvelésben a pénztárba visszaküldött pénzre az 50. „Pénzpénz” számla terhére és a 71. „Elszámolások elszámolókkal” számla jóváírására kell bejegyzést tenni.

Mint minden más bankkártya, ezt is egy adott személynek nyitják meg. De a sajátosság az, hogy ennek a személynek a cég alkalmazottjának kell lennie, aki megállapodást kötött egy ilyen kártya kiadására.

A bankok betéti és hitel-vállalati kártyákat bocsáthatnak ki (az Oroszországi Bank által 2004. december 24-én jóváhagyott, a fizetési kártyák kibocsátására és az azokkal végrehajtott tranzakciókra vonatkozó szabályzat 1.5. pontja, 266-P. sz.).

A betéti (fizető) kártya tulajdonosa a bank által meghatározott összeghatáron belül hajthat végre tranzakciókat. Ezeket a számításokat a cég számláján lévő pénzének felhasználásával végzik. A hitelkártya birtokosa a hitelszerződés feltételeinek megfelelően a bank által biztosított pénzösszeggel, a megállapított limiten belül tranzakciókat hajthat végre.

Mindkét vállalati kártya lehet személyre szabott vagy nem személyre szabott. Személyre szabott kártyákat állítanak ki a cég meghatározott alkalmazottjának. Meg nem nevezetteket adnak ki a cégnek. Ezt a kártyát bárki használhatja. A gyakorlat azt mutatja, hogy a szervezetek főként betéti kártyákat használnak, amelyekhez minden kártyához korlátot szabnak a különböző kiadási kategóriákhoz és folyószámlahitelhez.

Hogyan lehet kártyát szerezni

Ennek érdekében a cégnek megállapodást kell kötnie a bankkal. Ehhez csatolni kell:

• azon alkalmazottak listája, akik használni fogják a kártyát. Aláírásukat a cég pecsétjével kell hitelesíteni;
• azon alkalmazottak útlevelének másolata, akiknek a nevére a kártyákat kiállították;
• kártyahasználati megállapodások a bank által kialakított formában, a munkavállalók által személyesen kitöltve és aláírva.

Vállalati bankkártyát közvetlenül a cég által a bankkártya-kibocsátási kérelemben megjelölt tulajdonosnak, vagy meghatalmazás alapján eljáró cégképviseletnek állítanak ki.

A vállalati kártyák használatának menete

Annak érdekében, hogy az alkalmazottak szabadon kezelhessék a vállalati kártyákat, a szervezetnek szabályzatot kell kidolgoznia a használatukra vonatkozóan (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 8. cikkének 1. része). Javasoljuk, hogy telepítse:

• a munkavállaló által vállalati kártyával végrehajtható költségek és tranzakciók listája;
• fizetési limitek vállalati kártyákhoz;
• az az időszak, amely után a munkavállalónak vissza kell küldenie a kártyát;
• a kártyabirtokosok által az elköltött összegekről szóló jelentés benyújtásának eljárása;
• az az időtartam, amelyen belül a munkavállalónak előzetes jelentést kell benyújtania a társaságnak, csatolva az igazoló dokumentumokat;
• a felmerült költségek igazolásaként elfogadott dokumentumok listája.

Ezenkívül jóvá kell hagyni azon személyek beosztásainak listáját, akiknek a munkakörében vállalati kártyákat kell használni (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 847. cikkének 1. szakasza). Azoknak az alkalmazottaknak, akiknek beosztása szerepel a listán, meg kell ismerkedni az aláírt pozícióval (Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve 22. cikkének 2. része).

A vállalati kártyák elvesztésének, valamint a pénzeszközökkel való visszaélésnek vagy eltulajdonításnak az eseteinek kizárása érdekében a vállalatnál nyilvántartást kell vezetni a vállalati bankkártyák elfogadásáról és kibocsátásáról (a 2011. december 6-i szövetségi törvény 9. cikke). 402-FZ „A számvitelről”). Ehhez célszerű egy olyan nyilvántartást kialakítani, amely a következő adatokat tartalmazza: kártyaszámok, tulajdonosaik teljes neve, a kártyák átadásának és visszaküldésének időpontja. A céges kártya kiállításának és visszaküldésének tényét az azt átvevő munkavállaló és a kártyaadatok nyilvántartását vezető személy igazolja.

Személyre szabott vállalati bankkártyák lehetnek a tulajdonosok kezében, amennyiben megfelelnek a biztonsági követelményeknek. Minden nem személyre szabott céges kártyát a céges széfben tárolunk. Általában nem személyes kártyákat állítanak ki az alkalmazottak számára egy meghatározott feladat elvégzésére - utazási, vendéglátási vagy egyéb költségek kifizetésére.

Milyen költségeket lehet fizetni a kártya használatával?

A 266-P számú előírás 2.5. pontja szerint a jogi személy bankkártya használatával különösen a következő műveleteket hajthatja végre:

• készpénzt kapni egy jogi személy tevékenységével kapcsolatos oroszországi kifizetésekért, beleértve az utazási és reprezentációs költségek kifizetését;
• rubelben fizet a jogi személy tevékenységével kapcsolatban, beleértve az utazási és reprezentációs költségeket az Orosz Föderációban;
• készpénzt kapni devizában külföldön utazási és vendéglátási költségek fedezésére;
• utazási és vendéglátási költségeket devizában fizetni az Orosz Föderáción kívül.

A céges könyvelőben gyakran felmerül a kérdés: használhat-e egy kiküldött munkavállaló céges kártyát külföldre, hogy a szervezet nevében fizessen a szolgáltatásokért? És ha igen, hogyan gyakorolja a felhatalmazott bank devizaellenőrzést az ilyen tranzakciók felett?

A 2003. december 10-i 173-FZ szövetségi törvény „A valutaszabályozásról és a devizaellenőrzésről” nem állapít meg korlátozásokat a rezidensek és nem rezidensek közötti devizaügyletekre vonatkozóan.

Következésképpen a külföldre kiküldött, szervezete nevében és nevében eljáró munkavállaló elméletileg használhat vállalati kártyát a szolgáltatások kifizetésére.

A korábban hatályos, a hitelintézetek bankkártyáinak kibocsátásának rendjéről szóló Szabályzat (az Orosz Nemzeti Bank által 1998. április 9-én jóváhagyott 23-P. sz.) tartalmazott egy olyan szabályt, amely szerint a vállalati kártyákkal végzett devizaműveletek során a jogi személy köteles volt a meghatalmazott banknak benyújtani a művelet indoklását, beleértve a költségkimutatást is. A jelenleg hatályos 266-P számú előírásban ilyen előírás nem szerepel.

Ugyanakkor az Oroszországi Bank 2012. június 4-én kelt 138-I. számú utasításának 2.5. pontja előírja, hogy a deviza folyószámláról bankkártyával történő leírásakor a deviza tranzakcióról szóló igazolást nem kell benyújtani az arra jogosult banknak. . Kivéve a tranzakciós útlevél végrehajtását igénylő devizaügyletek esetét. Emlékeztetünk arra, hogy devizaügyletek lebonyolítása során nem kell ügyleti útlevelet kiállítani, ha a szerződés teljes összege nem haladja meg az 50 ezer amerikai dollárnak megfelelő összeget a szerződéskötés napján érvényes hivatalos árfolyamon. (138I. számú utasítás 5.2. pontja).

Így a szervezetnek joga van vállalati bankkártyával devizában fizetni a külföldön végzett szolgáltatásokért.

Jelentés a vállalati kártyán elköltött pénzről

Jelenleg nincs olyan szabályozás, amely meghatározná, hogy a vállalati alkalmazottnak milyen dokumentumot kell készítenie a vállalati kártyán történő pénzeszközök elköltésének megerősítéséhez. Ezért egy szervezet használhatja az AO-1 számú egységes előlegjelentési nyomtatványt.

Jegyzet. Az előzetes jelentés formáját az Oroszországi Állami Statisztikai Bizottság 2001. augusztus 1-jei 55. számú rendelete hagyta jóvá.

A társaságnak joga van saját jelentési nyomtatványt kidolgozni (402-FZ. törvény 9. cikkének 4. cikkelye), amelyet a számviteli politika függelékében kell szerepeltetni (a 4. sz. törvény 3. cikkelyének 21. cikke). 402-FZ, PBU 1/2008 4. cikk).

Amikor a munkavállaló személyi jövedelemadó-köteles jövedelemmel rendelkezik

Vállalati kártyákra történő fizetéskor ne feledje, hogy a munkavállalónak el kell számolnia a kapott pénzeszközökről: nyújtson be előzetes jelentést igazoló dokumentumokkal.

Ha a munkavállaló nem számol be időben a pénzeszközök felhasználásáról, vagy nem adja vissza a kártyáról levont összeget, személyi jövedelemadó-köteles bevétele lesz (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének március 5-i határozata, 2013. évi 14376/12. sz., FAS nyugat-szibériai körzet, 2014. február 19., A45-25321/2012). Bár egyes bírák szerint a számlára kiállított pénzeszközök kiadását igazoló dokumentumok hiánya vagy azok pénztárba való visszajuttatása nem bizonyíték arra, hogy ezek az összegek a munkavállalók jövedelmének tudhatók be (az Első Fellebbviteli Választottbíróság állásfoglalása). 2013. április 11-i A43-14173/2012 sz. határozat, a Nyizsnyij Novgorod Régió Választottbíróságának 2013. január 31-i A43-14173/2012 számú határozata).

Be kell tartanom a fizetési limitet?

A Bank of Russia 2013. október 7-i 3073-U számú irányelvének 6. szakasza korlátozza a jogi személyek, jogi személyek és vállalkozók közötti készpénzes elszámolásokat. A határ 100 000 rubel. egy szerződés alapján.

A vállalati bankkártya használata készpénzmentes fizetés. Ezért a fizetés összege meghaladhatja a 100 000 rubelt, ha egy alkalmazott kártyával fizet az árukért (munkáért, szolgáltatásokért).

Az alkalmazott azonban, ha készpénzt vesz fel a kártyáról, azt jelenti, hogy pénzt kap a számlára. És mivel az elszámoltatható személy további kifizetéseket teljesít a társaság nevében, az elszámolásokban lévő készpénzt a limit erejéig fel kell használni.

A bírság a társaság elszámolási határértékének megsértéséért 40 000 és 50 000 rubel között mozog, tisztviselő esetében 4 000 és 5 000 rubel között. (Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 15.1. cikke).

Vállalati kártyás tranzakciók elszámolása

A vállalati kártyával végzett tranzakciók elszámolását az 55. „Speciális bankszámlák” számlán kell vezetni. A vállalati kártyákon történő tranzakciók kényelmesebb elszámolása érdekében ehhez a számlához egy „Vállalati kártyák” alszámla nyílik. Ezen alszámlán célszerű analitikus könyvelést vezetni minden egyes átvett vállalati kártyához.

Jegyzet. A devizában lévő pénzeszközök rendelkezésre állását és mozgását külön figyelembe veszik.

1. példa A cég egy alkalmazottat küldött üzleti útra. Egyúttal céges kártyát is kapott, amelyen 45 ezer rubelt jóváírtak a folyószámlájáról. Az alkalmazott az üzleti útról visszatérve előzetes jelentést nyújtott be.

A költségek összege:

• 16 000 dörzsölje. - utazáshoz;
• 30.000 dörzsölje. - szállásra;
• 6300 dörzsölje. - napidíj;
• 3500 dörzsölje. - reprezentációs költségek.

TERHELÉS 55 alszámla „Vállalati kártya”
HITEL 51

• 45 000 dörzsölje. - az összeget jóváírták a kártyán;

TERMÉSZ 71
CREDIT 55 alszámla „Vállalati kártya”

• 45 000 dörzsölje. - a pénzeszközöket a kártyáról levonják, ha a munkavállaló készpénz nélkül fizet, vagy készpénzfelvétel esetén;

26 HITEL 71

• 52 300 RUB - az utazási költségeket tükrözik;

44 HITEL 71

• 3500 dörzsölje. - a reprezentációs költségek leírása;

HITEL 71 HITEL 50

• 10 800 dörzsölje. - megtörtént a végső elszámolás a munkavállalóval.

Vállalati kártyával devizában is fizethet. Ezután az 57-es szám kerül felhasználásra.

2. példa Változtassuk meg az előző példában szereplő adatokat. Tegyük fel, hogy a munkavállalót külföldi üzleti útra küldték.

A valutavásárláshoz 36 900 rubelt utaltak át a folyószámláról, és 900 dollárt jóváírtak a kártyán. Az árfolyam a vásárlás napján 40 rubel/USD volt. Költségek:

• 24 000 dörzsölje. (600 USD x 40 rubel/USD) - megélhetési költségek;
• 12 000 dörzsölje. (50 USD x 40 rubel/USD x 6 nap) - napidíj.

A könyvelésben a következő bejegyzések történtek:

TERHELÉS 57 alszámla „Vállalati kártya rubelben”
HITEL 51

• 36 900 RUB - pénzeszközöket utaltak át devizavásárlásra;

TERHELÉS 55 alszámla „Vállalati kártya devizában”
HITEL 57

• 36 000 dörzsölje. ((600 USD + 50 USD x 6 nap) x 40 rubel/USD) - valuta jóváírva;

TERHELÉS 91 „Egyéb kiadások” alszámla
HITEL 57

• 900 dörzsölje. (36 900 - 36 000) - tükrözi a rubel amerikai dollárra konvertálásának költségeit;

TERMÉSZ 71

• 12 000 dörzsölje. (50 USD x 40 rubel/USD x 6 nap) - a kártyáról pénzt vontak le a napidíj kifizetésére;

TERMÉSZ 71
CREDIT 55 alszámla „Vállalati kártya devizában”

• 24 000 dörzsölje. (600 USD x 40 rubel/USD) - a devizában lévő pénzeszközöket levonják a kártyáról a szálloda fizetéséhez;

26 HITEL 71

• 36 700 RUB (36.700 + 700) - a számlavezető utazási költsége az előlegbevallás alapján kerül megjelenítésre.

Jegyzet. Egy oroszországi utazási napra a napidíj az Orosz Föderációba irányuló üzleti utakra megállapított normák szerint jár (700 rubel).

Mivel a cég pénzeszközeit a munkavállaló utazási költségeinek összegében devizára váltották át, és a kártyán történő elszámolások napján átutalták a vállalati kártyára, így a számvitel során árfolyam-különbözet ​​nem keletkezik (4., 5., 9. pont PBU 3/ 2006, PBU 3/2006 melléklet).

Jegyzet! A kártyán szereplő költségeket dokumentálni kell. Ellenkező esetben az ellenőrök a cég alkalmazottai által elköltött pénzeszközöket tekintik adóköteles bevételüknek.