primjeri obračuna i izvješćivanja. Porez na dohodak na dividende

Jedan od glavnih detalja u 3-NDFL je vrsta koda prihoda za 2016. Njegovu vrijednost određuju podaci o izvoru plaćanja koje deklarant mora navesti, kao i iznos dohotka i poreza na njega. Pogledajmo pobliže ove kodove.

Gdje se sastaju?

Možete navesti puno životnih situacija kada je pojedinac dužan samostalno prijaviti svoj dohodak i obračunati porez na dohodak. Na primjer, prodaja automobila. Šifra prihoda u 3-NDFL za 2016. mora biti navedena u odgovarajućem retku.

Za označavanje šifre dohotka u 3-NDFL namijenjen je redak 020 lista A, gdje se navodi dohodak iz domaćih izvora.

Štoviše, moguće je da ćete morati ispuniti kod dohotka u 3-NDFL deklaraciji za 2016. više puta. To je zbog činjenice da:

različite vrste prihoda;
različite stope poreza na osobni dohodak za određeni prihod (članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Stoga će se redak 020 - šifra prihoda - u 3-NDFL pojaviti onoliko koliko to zahtijeva određena situacija. Tako list A deklaracije za 2016. može zauzimati nekoliko stranica.

PRIMJER

Pretpostavimo da je E.A. Širokova je 2016. godine prodala stan koji je posjedovala manje od tri godine, kao i automobil koji je nedavno kupila. Osim toga, poslodavac joj je u 2016. osigurao odbitke za dvoje djece.

Sve to znači da će Shirokova u ožujku-travnju 2017., kada prijavljuje svoj prihod, ispuniti 3 dijela obrasca 3-NDFL na listu A - za odbitke za stan, automobil i djecu od poslodavca.

Što su odobreni

Da biste razumjeli koju šifru dohotka navesti u 3-NDFL, trebate se pozvati na nalog Ruske porezne službe od 24. prosinca 2014. br. MMV-7-11/671. Štoviše, u najnovijem izdanju – od 10. listopada 2016. Oni određuju obrazac ove izjave, elektronički format i pravila za njezino ispunjavanje.

Potrebna i prikladna šifra prihoda prilikom ispunjavanja 3-NDFL preuzeta je iz Dodatka br. 4 ovog regulatornog dokumenta. Radi vaše udobnosti, naveli smo ih u tablici u nastavku:

Šifra vrste prihoda u 3-NDFL za 2016
Kodirati	Vrsta prihoda
01	Od prodaje nekretnine i udjela u njoj po cijeni određenoj u ugovoru o otuđenju
02	Od prodaje ostale imovine
03	Od transakcija vrijednosnim papirima
04	Od iznajmljivanja nekretnina
05	Davanje u novcu i naturi
06	Dohodak od ugovora o radu/ugovora o radu, od kojeg porezni agent zadržava porez na dohodak
07	Dohodak od ugovora o radu/ugovora o radu, od kojeg porezni agent ne obustavlja porez na dohodak (uključujući i djelomično)
08	Dividende
09	Od prodaje nekretnine i udjela u njoj po katastarskoj vrijednosti nekretnine pomnoženoj s faktorom umanjenja 0,7
10	Ostali prihod

Nemojte brkati glavnu šifru prihoda u 3-NDFL sa sličnom iz retka 031 lista B. Potonja ima svoje značenje i odnosi se samo na prihode iz stranih izvora. Napominjemo da je sastav ovih kodova ažuriran za 2017. Na primjer, šifra prihoda u 3-NDFL od prodaje stana (01) dobila je novi, precizniji naziv - „Dohodak od prodaje nekretnine i udjela u njoj, utvrđen na temelju cijene objekta navedenog u sporazum o otuđenju imovine.”

Kako koristiti

Jedna od najčešćih situacija je prodaja automobila. U 3-NDFL šifra prihoda će imati vrijednost 02 kao prodaja druge imovine.

Željeli bismo vam skrenuti pozornost na činjenicu da prilikom prodaje automobila mnogi ljudi upisuju pogrešan kod prihoda u 3-NDFL - 01. To jest, smatraju ga nekretninama. Međutim, de iure svako motorno vozilo je pokretna stvar. Oni nemaju nikakve veze s nekretninama. Stoga će šifra za automobil biti 02.

A za plaće, kod dohotka u 3-NDFL može uzeti 2 vrijednosti - 06 i 07. Jedina je razlika je li poslodavac zadržao porez na dohodak ili ne. Da biste to razumjeli, morate pogledati potvrdu 2-NDFL izdanu nakon otkaza. U većini slučajeva plaće šifra za vrstu prihoda u 3-NDFL je 06.

Također napominjemo da se dohodak od plaće prijavljuje u 3-NDFL kako bi se ispravno izračunao ukupni iznos poreza na dohodak, koji će se morati prenijeti u riznicu ili će biti mogućnosti da se vrati.

Kao što je vidljivo iz tablice, svaka šifra ima svoj sastav prihoda. Međutim, Savezna porezna služba ne daje njihovo dekodiranje. Na primjer, koji će biti kod za prihod od prodaje zemljišta u 3-NDFL? Znamo: 01 ili 09.

Ako govorimo o iznajmljivanju stana, šifra prihoda u 3-NDFL je 04. Ovdje je sve jednostavno, jer je sama riječ "najam" u nazivu koda.

Ali koji kod prihoda staviti u 3-NDFL kada dobijete na lutriji? Prividno – 10 “Ostali prihodi”.

Teže je s kodom prihoda u 3-NDFL pri prodaji dionica. Po našem mišljenju, to će biti šifra 03, budući da je dionica vrijednosni papir. A prema Poreznom zakoniku, prihod od transakcija vrijednosnim papirima je prihod od njihove prodaje (čl. 329).

Potvrda u obliku 2-NDFL jedan je od najpopularnijih dokumenata.

Sastavlja ga i podnosi regulatornim tijelima porezni agent.

Odnosno, poduzetnik ili organizacija koja je podređenima isplatila novac ili drugi prihod.

Potvrda na obrascu 2-NDFL označava iznos prihoda i iznos sredstava koji se oduzimaju u proračun.

Postupak popunjavanja potvrde u obrascu 2-NDFL, kao i format za podnošenje u elektroničkom obliku, odobren je Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485 @.

Za koga trebate predati potvrde u obrascu 2-NDFL

Potvrda 2-NDFL sa znakom 1 podnosi se za svaku osobu kojoj je organizacija isplatila dohodak, osim za one kojima ste isplatili samo dohodak (čl. 1, st. 1, čl. 227, st. 2, st. 1, čl. 228, st. 2, čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije, Pisma Ministarstva financija od 03/07/2014 br. 03-04-06/10185, Savezna porezna služba od 02/02/2015 br. BS-4-11/1443 @):

po kupoprodajnim ugovorima;
prema ugovorima sklopljenim s njima kao poduzetnicima;
u obliku dividendi (ako je organizacija dioničko društvo).

Potvrda 2-NDFL s atributom 2 mora se dostaviti za one pojedince od čijih prihoda organizacija nije mogla u potpunosti zadržati obračunati porez na dohodak (članak 226. članka 226. članka 5. Poreznog zakona Ruske Federacije, odjeljak II. postupka za ispunjavanje potvrde).

Ova situacija je moguća, na primjer, kada pojedinac koji nije zaposlenik organizacije dobije nenovčani dar u vrijednosti većoj od 4000 rubalja.

Za iste osobe morate dostaviti i potvrdu 2-NDFL s atributom 1 (Pismo Federalne porezne službe od 30. ožujka 2016. br. BS-4-11/5443).

Rok za podnošenje potvrda u obrascu 2-NDFL

Rok za predaju potvrda 2-NDFL ovisi o broju unesenom u polje “Potpiši”.

Potvrda 2-NDFL sa značajkom 2 mora se dostaviti najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine isplate dohotka, a potvrda sa značajkom 1 mora se dostaviti najkasnije do 1. travnja (stavka 5. članka 226., stavak 2. Članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dakle, za 2016. morate predati potvrde 2-NDFL (točka 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije):

sa znakom 2 - najkasnije do 01.03.2017.;
sa znakom 1 - najkasnije do 03.04.2017. (pošto je 1. travnja 2017. neradni dan).

Tko potpisuje potvrdu u obrascu 2-NDFL

Potvrdu potpisuje voditelj organizacije ili bilo koji službenik ovlašten za to internim dokumentima tvrtke (na primjer, nalogom voditelja). Konkretno, potvrdu može potpisati glavni računovođa, zamjenik glavnog računovođe ili računovođa odgovoran za obračun plaća.

Kazne za kasno podnošenje potvrda u obrascu 2-NDFL

Ako ne dostavite 2-NDFL potvrde na vrijeme, tada se mogu izreći dvije novčane kazne istovremeno:

po organizaciji - u iznosu od 200 rubalja. za svaku potvrdu (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije);
za službenika organizacije - u iznosu od 300 do 500 rubalja. (1. dio članka 15.6 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Kazne za lažne podatke u potvrdama u obrascu 2-NDFL

Ako Federalna porezna služba otkrije da potvrda 2-NDFL sadrži lažne podatke, na primjer, netočan TIN (dodijeljen drugoj osobi), organizaciji će biti izrečena novčana kazna od 500 rubalja. za svaku potvrdu s pogreškama (klauzula 1 članka 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od 30.06.2016. br. 03-04-06/38424, Savezna porezna služba od 09.08./ 2016. br. GD-4-11/14515 (točka 3.), od 19.07.2016. br. BS-4-11/13012).

Kako ispuniti odjeljak 1 potvrde 2-NDFL

U sekti. 1 potvrda 2-NDFL označava podatke o organizaciji.

U ovom slučaju, u polju „OKTMO šifra” i polju „KPP” (Odjeljak III. Postupka za ispunjavanje potvrde):

ako je pojedinac primio prihod od glavnog odjela organizacije - OKTMO i KPP kod organizacije;
ako je pojedinac primio dohodak od zasebnog pododjeljenja (SD) organizacije - OKTMO i KPP šifra zasebnog pododjeljenja.

Kako ispuniti odjeljak 2 potvrde 2-NDFL

U sekti. 2 potvrde označavaju podatke o osobi za koju je potvrda sastavljena.

U polju "Državljanstvo (šifra države)" morate navesti šifru zemlje čiji je pojedinac državljanin. Ovaj kod je preuzet iz Sveruskog klasifikatora zemalja svijeta (OKSM). Na primjer, za zaposlenika koji je državljanin Ruske Federacije morate unijeti kod 643.

U polje »Šifra osobne isprave« upisuje se šifra ove isprave prema Imeniku. Na primjer, putovnica državljanina Ruske Federacije odgovara kodu 21.

U sekti. 5 je prikazano:

“Izračunati iznos poreza”;
“Iznos poreza po odbitku”;

Opća pravila za popunjavanje odjeljaka 3 - 5 potvrde 2-NDFL

Ako su tijekom godine istoj osobi isplaćeni prihodi oporezovani porezom na dohodak po različitim stopama, za tu osobu potrebno je Federalnoj poreznoj službi dostaviti jednu potvrdu 2-NDFL, ispunjavajući zasebne odjeljke u njoj. 3 - 5 za svaku stopu poreza na dohodak (odjeljak I. Postupka za popunjavanje obrasca 2-NDFL).

Ako nema ukupnih pokazatelja, u odgovarajuća polja potvrde upisuje se nula (Odjeljak I. Postupka za popunjavanje potvrde).

Koje šifre prihoda i odbitka moraju biti navedene u potvrdi 2-NDFL

Prihodi i odbici prikazani su u potvrdi prema kodovima odobrenim Nalogom Federalne porezne službe od 10. rujna 2015. br. MMV-7-11 /387@.

Najčešći kodovi prihoda:

1010 — dividende;
2000 - plaće;
2010. - naknada po građanskom ugovoru za obavljanje poslova (pružanje usluga);
2012 - regres;
2300 - naknada za privremenu nesposobnost;
2610 - materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje posuđenih sredstava;
2760 - novčane pomoći zaposlenicima (osim novčanih pomoći koje se izdaju u povodu smrti člana obitelji, rođenja djeteta, elementarne nepogode ili drugih hitnih okolnosti);
4800 - prihod za koji ne postoje šifre. Na primjer, višak dnevnice, naknada za neiskorišteni godišnji odmor nakon otpuštanja (Pisma Federalne porezne službe od 19. rujna 2016. br. BS-4-11/17537, od 6. srpnja 2016. br. BS-4-11/12127) .

Popis kodova odbitka s opisom dan je u skladu s Dodatkom br. 2 Naredbe br. MMV-7-11/387@ od 10. rujna 2015. s izmjenama i dopunama Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 22. studenog 2016. Broj MMV-7-11/633@.

Najčešći kodovi odbitka:

126 - standardni odbitak za prvo dijete roditelju (u jednokratnom iznosu);
127 - standardni odbitak za drugo dijete roditelju (u jednokratnom iznosu);
128 - standardni odbitak za treće i sljedeće dijete roditelju (u jednokratnom iznosu).
311 - odbitak imovine u iznosu utrošenom na kupnju (izgradnju) stambenog prostora;
327 - socijalni odbitak za troškove zaposlenika na nedržavnom mirovinskom osiguranju, dobrovoljnom mirovinskom osiguranju, dobrovoljnom životnom osiguranju;
403 - profesionalni odbitak prema GPA za obavljanje poslova (pružanje usluga);
501 - odbitak od troškova darova (do 4.000 rubalja godišnje);
503 - odbitak od iznosa financijske pomoći (do 4.000 rubalja godišnje).

Kako ispuniti odjeljak 3 potvrde 2-NDFL

U sekti. 3 certifikata pružaju informacije:

o dohotku pojedinca koji se oporezuje po određenoj poreznoj stopi (13, 15, 30 ili 35%);
o poreznim olakšicama koje se odnose na određene vrste prihoda. Tu spadaju posebno profesionalni odbici i iznosi koji ne podliježu porezu na dohodak prema čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (Odjeljak V. Postupka za ispunjavanje potvrde). Standardni, imovinski i socijalni odbici u odjeljku. 3 nisu prikazani.

Iznosi prihoda prikazani su u odjeljku. 3 potvrde kronološkim redom, raščlanjene po mjesecima i šiframa prihoda. U tom slučaju iznosi dohotka iskazuju se u mjesecu u kojem se pripadajući dohodak smatra stvarno ostvarenim (odjeljak V. Postupka za ispunjavanje potvrde). Na primjer, ako je zaposlenik primio plaću za prosinac 2016. u siječnju 2017., tada se njegov iznos mora odraziti u potvrdi za 2016. kao dio prihoda za prosinac (Pismo Federalne porezne službe od 02.03.2012. br. ED- 4-3 /1692@) . Uostalom, dohodak u obliku plaće smatra se stvarno primljenim zadnjeg dana u mjesecu za koji je obračunat (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nasuprot iznosima prihoda za koje su primijenjeni odbitci, navedena je šifra odbitka i njegov iznos.

Kako ispuniti odjeljak 4 potvrde 2-NDFL

U sekti. 4 odražava standardne, socijalne i porezne olakšice koje se daju pojedincima (Odjeljak VI. Postupka za ispunjavanje potvrde). Takvi se odbici mogu dodijeliti samo poreznim rezidentima Ruske Federacije u odnosu na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% (osim dividendi) (3. stavak članka 210. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je osoba primila dohodak od organizacije koja se oporezuje po drugim stopama, ili nije rezident, tada se u polja iznosa ove potvrde moraju unijeti nule (odjeljak I. Postupka za popunjavanje potvrde).

Kako ispuniti odjeljak 5 potvrde 2-NDFL

U sekti. 5 je prikazano:

ukupni iznos prihoda prikazan u odjeljku. 3 potvrde koje podliježu porezu na dohodak po stopi navedenoj u naslovu ovog odjeljka;
ukupni iznosi obračunanog i obustavljenog poreza na dohodak od tog dohotka;
ukupan iznos poreza doznačen u proračun.

U ovom slučaju, iznos poreza na dohodak izračunat iz plaće za prosinac tekuće godine uvijek se odražava u potvrdi 2-NDFL za istu godinu u poljima:

“Izračunati iznos poreza”;
“Iznos poreza po odbitku”;
"Preneseni iznos poreza."

Činjenica da se ovaj porez može zadržati i prenijeti u proračun iduće godine nije važna (Pisma Federalne porezne službe od 03.02.2015. br. BS-4-11/3283, od 02.03.2012. br. ED. -4-3/1692@ ).

Primjer popunjavanja potvrde 2-NDFL

Zaposlenik Organizacije je porezni rezident Ruske Federacije.

Njegova mjesečna plaća iznosi 30.000 rubalja.

U siječnju je zaposlenik napisao zahtjev za "dječji" odbitak za svoje prvo dijete.

Od 1. veljače do 28. veljače zaposlenica je bila na godišnjem odmoru. Plaćanje za godišnji odmor u iznosu od 28.900 rubalja. isplaćen mu je 28.01.2016.

U srpnju je bio bolestan, isplaćena mu je naknada za bolovanje u iznosu od 3700 rubalja.

U rujnu je zaposleniku isplaćena novčana pomoć u iznosu od 5000 rubalja. U prosincu - bonus na temelju rezultata rada za godinu u iznosu od 15.500 rubalja.

Porez na dohodak na sve prihode zaposlenika obustavlja se i prenosi u cijelosti.

Potvrda o prihodima za 2016. godinu ispunit će se ovako.

3. Porez na dohodak po stopi od 13%

Mjesec	Prihodni kod	Iznos prihoda	Šifra odbitka	Iznos odbitka
01	2000	30 000,00
01	2012	28 900,00
03	2000	30 000,00
03	2000	30 000,00
04	2000	30 000,00
05	2000	30 000,00
06	2000	30 000,00
07	2000	26 100,00
07	2300	3700,00
08	2000	30 000,00
09	2000	30 000,00
09	2760	5 000,00	503	4000
10	2000	30 000,00
11	2000	30 000,00
12	2000	45 500,00

4. Standardni, socijalni, investicijski i porezni odbici na imovinu

Na primjer, uvedene izmjene i dopune novi kod 2002 za premije, plaćeni za rezultate proizvodnje i druge slične pokazatelje predviđene normama zakonodavstva Ruske Federacije, radnim ili kolektivnim ugovorima. U ovom slučaju govorimo o bonusima koji se ne isplaćuju na teret neto dobiti organizacije, niti na račun sredstava posebne namjene ili ciljanih prihoda. Također, uvedena je nova šifra prihoda 2003. za naknade isplaćene iz neto dobiti organizacije, sredstava posebne namjene ili namjenskih prihoda.

Uz to uveden red nove šifre za standardne odbitke.

Naredba Savezne porezne službe br. MMV-7-11/633@ stupila je na snagu 26. prosinca 2016., što znači da od tog datuma (26. prosinca 2016.) možete koristiti nove šifre prihoda te nije preporučljivo koristiti šifre isključenog odbitka (prihoda). Istodobno, nalog nije izravna naznaka da porezni agent mora hitno promijeniti računovodstvenu politiku u vezi s obračunom poreza na osobni dohodak, budući da samo Porezni zakon Ruske Federacije sadrži odgovornosti poreznog agenta.

Porezni zakon Ruske Federacije zahtijeva od poreznog agenta da samostalno klasificira plaćanja koja vrši, tj. Treba li određeni iznos uzeti u obzir uz šifru prihoda 2002 (ili 2000) određuje porezni agent svojom računovodstvenom politikom. Dakle, klasifikaciju dohotka ili podatke o pravu na odbitke treba mijenjati od trenutka kada se pojavi nova računovodstvena politika, koja se u pravilu daje za sljedeću godinu.

Dakle, u potvrdama 2-NDFL za 2016., na temelju izmjena i dopuna Poreznog zakona Ruske Federacije koje stupaju na snagu 1. siječnja 2016. i nove naredbe Savezne porezne službe:

odbitke za skrbnike djece s teškoćama u razvoju odvojiti od odbitaka za roditelje djece s invaliditetom i prikazati novim šiframa (133, ...)
ranije uzeti u obzir odbici za “roditelje” po mogućnosti su prikazani novim šiframa (126, ...)

Osim toga, na temelju nove naredbe Federalne porezne službe, u potvrdama za 2016. dopušteno je koristiti zasebne šifre odbitka za skrbnike „zdrave” djece (130, 131, itd.) i nove šifre prihoda (2002, 2003, ...).

Prema riječima stručnjaka iz tvrtke 1C, revizija računovodstvenih podataka registriranih prije 26. prosinca 2016. nije potrebna.

Kako promijeniti kodove poreza na dohodak u programu 1C: Plaće i upravljanje osobljem 8 u 2017.

U 2017. godini imperativ je promijeniti bonus kodiranje. Možete učiniti sljedeće:

1. definirati očekivane premije u lokalnim propisima i uvesti nove vrste obračuna s novim šiframa

2. ostaviti prethodna obračunavanja, mijenjajući šifre prihoda u njima, prethodno zaštitivši dokumente od ponovnog knjiženja do datuma zabrane uređivanja.

Nova šifra prihoda naznačena je u kartici vrste plaćanja na kartici Porezi, doprinosi, računovodstvo ( Sl. 1 )

Što se tiče odbitnih kodova, u 1C računovodstvenim rješenjima kodovi odbitka za roditelje automatski se zamjenjuju prilikom ažuriranja programa uz održavanje povijesti (slika 2).

Na primjer, umjesto 114 postavljena je šifra 126. Isto tako, kodovi za odbitak za skrbnike djece s invaliditetom bit će automatski promijenjeni ako su ti kodovi uvedeni u programe početkom 2016. (šifra 117 bit će zamijenjena šifrom 133 itd.) . Samo šifre odbitka za skrbnike djece (bez invaliditeta) navedene u imeniku potrebno je ručno pregledati i ispraviti Zaposlenici – Prijave za odbitke poreza na osobni dohodak informacije o odbicima.

Program će dodati nove kodove za dječje odbitke na 2-NDFL certifikate za 2016.

MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE

SAVEZNA POREZNA SLUŽBA

Federalna porezna služba razmotrila je žalbu o pitanjima popunjavanja obračuna iznosa poreza na dohodak koji je obračunao i zadržao porezni agent (Obrazac 6-NDFL) i podatke o prihodima pojedinaca (Obrazac 2-NDFL) i izvješća.

1. Što se tiče odraza u informacijama u obrascu 2-NDFL i izračuna u obrascu 6-NDFL otpisa loših dugova pojedinaca iz bilance organizacije

U skladu s odredbama stavka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), porezni agenti podnose poreznom tijelu na mjestu svoje registracije dokument koji sadrži podatke o prihodima pojedinaca za isteklo porezno razdoblje i iznos poreza koji je obračunat, zadržan i prenesen u proračunski sustav Ruske Federacije (u daljnjem tekstu podaci prema obrascu 2-NDFL), te izračun iznosa poreza na dohodak koji je obračunat i zadržan od strane poreznog agenta (u daljnjem tekstu: obračun prema obrascu 6-NDFL), u obliku, obrascima i na način koji je odobrio federalni organ izvršne vlasti, ovlašten za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada.

Prema podstavku 5. stavka 1. članka 223. Kodeksa, datum stvarnog primitka prihoda u obliku otpisa loših dugova pojedinaca iz bilance organizacije definira se kao dan otpisa lošeg duga u propisani način iz bilance organizacije.

Po primitku navedenog prihoda, kreditna organizacija, na temelju stavka 1. članka 226. Zakonika, priznaje se kao porezni agent i mora ispunjavati dužnosti predviđene za porezne agente u člancima 226. i 230. Zakonika.

U nedostatku plaćanja poreznom obvezniku bilo kakvog dohotka u gotovini, od kojeg se obračunati iznos poreza može zadržati, kreditna organizacija, u skladu sa stavkom 5. članka 226. Zakonika, dužna je, u skladu s utvrđenim postupkom , pisanim putem obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo po mjestu registracije o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu poreza.

Nakon što porezni agent pisanim putem obavijesti poreznog obveznika i porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti obustave poreza na dohodak, obveza plaćanja poreza prelazi na pojedinca, a obveza poreznog agenta da obustavi pripadajući porez po odbitku. iznosa poreza na dohodak ukida se.

Sukladno članku 228. i 229. Zakona, fizička osoba samostalno plaća porez na dohodak i podnosi poreznu prijavu poreza na dohodak poreznom tijelu prema mjestu prebivališta.

Ako zajmoprimac naknadno otplati dug, porezni agent dužan je poreznom tijelu dostaviti ažurirane podatke na obrascu 2-NDFL i obračune na obrascu 6-NDFL. Ažurirani izračun u obrascu 6-NDFL popunjava se smanjenjem redaka 020, 040, 080 odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za iznos prihoda u obliku otpisa loših potraživanja i iznos poreza koji nije zadržan . Štoviše, zbog nedostatka prihoda pojedinca, ova se operacija ne odražava u redovima 100 - 140 odjeljka 2 obračuna u obrascu 6-NDFL.

U ovoj situaciji povrat iznosa poreza na dohodak koji je pojedinac samostalno platio provodi se sukladno članku 78. Zakona.

Ako kreditna organizacija obustavi porez na dohodak, a dužnik naknadno plati dug dobrovoljno, kreditna organizacija, kao porezni agent, mora vratiti iznos viška zadržanog poreza na način utvrđen člankom 231. Kodeksa, a također pružiti ažurirane podatke poreznom tijelu prema obrascu 2-NDFL i obračunu prema obrascu 6-NDFL.

Ažurirani obračun u obrascu 6-NDFL popunjava se smanjenjem redaka 020, 040, 070 odjeljka 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za iznos prihoda u obliku otpisa nenaplativih dugova i odgovarajući iznos poreza. Štoviše, zbog nedostatka prihoda pojedinca, ova se operacija ne odražava u redovima 100 - 140 odjeljka 2 obračuna u obrascu 6-NDFL.

2. Što se tiče popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL za isplatu plaća

Sukladno stavku 2. članka 223. Zakona, datumom stvarnog primitka dohotka u obliku plaće priznaje se posljednji dan u mjesecu za koji je poreznom obvezniku obračunan dohodak za obavljanje radnih obveza u skladu s ugovor o radu (ugovor).

Prema stavku 4. članka 226. Zakona, porezni agenti dužni su obračunati iznos poreza po odbitku izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon njihove stvarne uplate, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene ovim stavkom.

U tom slučaju porezni agenti dužni su poreznom obvezniku doznačiti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije sljedećeg dana od dana isplate dohotka. Kod isplate dohotka poreznog obveznika u obliku naknada za privremenu nesposobnost (uključujući i naknade za njegu bolesnog djeteta) i u obliku regresa za godišnji odmor, porezni agenti dužni su iznose obračunanog i obustavljenog poreza izvršiti najkasnije do posljednjeg dana dana u mjesecu kada je porezni obveznik isplaćen. mjesec u kojem su takva plaćanja izvršena.

Ako su plaće zaposlenika za prvu polovicu lipnja 2016. godine isplaćene 22.06.2016., za drugu polovicu lipnja - 07.07.2016., a porez na dohodak je doznačen 08.07.2016., tada je ova operacija odražava se u odjeljku 1 obračuna u obrascu 6-NDFL za prvu polovicu 2016. na redovima 020, 040.

Iznos poreza zadržanog 08.07.2016. iz plaće za lipanj 2016. podliježe odrazu u retku 070 odjeljka 1, kao i sama transakcija u odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za devet mjeseci 2016. .

Istodobno, u odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za devet mjeseci 2016., ova se operacija odražava na sljedeći način: u retku 100 navedeno je 30.06.2016, na retku 110 - 07.07. 2016., na redu 120 - 08.07.2016., na redu 130, 140 - pripadajući ukupni pokazatelji.

3. Što se tiče popunjavanja obračuna u obrascu 6-NDFL prilikom isplate dividende

Sukladno članku 214. i stavku 7. članka 2261. Zakona, iznos poreza na dohodak obračunat na dividende obustavlja se prilikom njihove stvarne isplate. Prema podstavku 3. stavka 9. članka 2261. Zakonika, porezni agent plaća porez zadržan od poreznog obveznika najkasnije mjesec dana od dana uplate sredstava (prijenos vrijednosnih papira).

Ako porezni agent izvrši operaciju u jednom razdoblju i dovrši je u drugom razdoblju, tada se ta operacija odražava u odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL u razdoblju u kojem je završena.

Ako je pojedincu isplaćena dividenda u iznosu od 10.000 rubalja 20. lipnja 2016., a porez na dohodak je prebačen 20. srpnja 2016., tada se ova operacija odražava u redovima 020, 040, 070 odjeljka 1 izračuna u obrascu 6-NDFL za polugodište 2016.

Osim toga, ova se operacija mora odraziti u odjeljku 2 obračuna u obrascu 6-NDFL za devet mjeseci 2016. na sljedeći način: redak 100 označava 20.6.2016., redak 110 - 20.6.2016., redak 120 - 07. /20/2016, r. 130 - 10.000, prema r. 140 - 1300.

Valjano državni vijećnikRuska Federacija 3. razred D.Yu.GRIGORENKO