Nous organisons une comptabilité appropriée des obligations acceptées. Nous organisons une comptabilité correcte des obligations acceptées Obligations monétaires acceptées en 1c

Début 2014, en termes de financement budgétaire, une restriction sur le montant des achats dans le cadre de contrats directs jusqu'à 100 000 roubles est entrée en vigueur. Et début 2015, une nouvelle notion d'« obligations acceptées » est apparue dans la comptabilité des institutions gouvernementales. Ce concept implique que l'institution assume des obligations pour le montant d'un futur contrat ou accord. Un avis indiquant le montant disponible, ainsi que l'objet du contrat (accord), est publié dans le Réseau d'Information Unifié. Et, au départ, le montant exact et le fournisseur sont inconnus, mais le comptable est obligé d'accepter des obligations avant le placement. Dans cet article, nous examinerons l'ensemble de l'algorithme pour travailler avec les obligations acceptées dans le programme 1C : BSU 8e éd. 2.0.

Pour enregistrer les obligations assumées, comme pour les contrats directs, nous commençons le travail en créant un nouvel élément dans le répertoire « Accord ou autre base pour l'émergence d'obligations » :

Sélectionnez le type de contrat – « Avec fournisseur » :

Comme pour les contrats directs, vous devez cocher la case « Comptabilisation de l'objet du contrat » :

Après avoir activé ce drapeau, le champ « Conclu sur la base des résultats des procédures concurrentielles » deviendra disponible pour édition :

Lorsque vous cochez la case de ce champ, le formulaire change, le champ obligatoire « Contrepartie » disparaît (car les procédures concurrentielles impliquent la présence de plusieurs participants et le fournisseur qui deviendra vainqueur est inconnu à l'avance). Des champs supplémentaires pour définir des indicateurs apparaissent également :

Notons seulement le requis « Conclu sur la base des résultats des procédures concurrentielles ».
Remplissez ensuite le document de la manière habituelle. Type d'obligation (document principal) sélectionnez « Avis » :

Après avoir enregistré le contrat, nous acceptons les obligations en créant, sur la base du document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats » :

Nous remplissons le document avec les données nécessaires pour le montant maximum initial, qui est indiqué dans l'avis d'enchère (le détail « Contrepartie » doit être laissé en blanc, car la contrepartie est inconnue au moment de la publication du message d'enchère) :

Veuillez noter que le type d'obligation est automatiquement « Obligation acceptée ».
Passons à l'onglet « Opération comptable », sélectionnons l'opération standard « Enregistrement des obligations », supprimons le drapeau de l'attribut « Données budgétaires avec détail selon KOSGU » :

Après comptabilisation du document, les écritures suivantes sont générées pour les obligations assumées :

Ainsi s’achèvent les opérations préparatoires du comptable à la conduite des procédures de mise en concurrence.
En général, les procédures concurrentielles sont le processus d'identification du gagnant pour la fourniture de services ou la fourniture de biens avec une limite sur le montant maximum. Par conséquent, de telles procédures peuvent avoir deux résultats : un gagnant est déterminé ou les procédures concurrentielles se terminent sans gagnant. À son tour, si le gagnant est déterminé, alors deux options peuvent être proposées : le gagnant est déterminé pour la totalité du montant maximum initial, ou les procédures concurrentielles sont complétées par des économies (le montant final est inférieur au montant maximum initial).
Considérons toutes les options possibles dans l'ordre.
Après l'achèvement des procédures de concours, nous commençons l'enregistrement des résultats. Pour ce faire, tournons-nous vers l'accord qui a été créé avant la publication de l'avis. Ouvrons l'élément pour modification :

Placer le drapeau sur la position « Les procédures concurrentielles sont terminées » :

Nous allons maintenant examiner différentes options pour mettre fin à l'enchère.
1. Les procédures du concours se terminent par la détermination du gagnant.
Nous définissons le commutateur dans l'attribut « Conclusion d'un accord » (cela signifie qu'à la suite de procédures concurrentielles, le gagnant est déterminé). Après avoir défini le commutateur, le formulaire change et des champs supplémentaires deviennent disponibles pour le remplissage :

Dans l'attribut « Contrepartie », sélectionnez ou créez un nouvel élément d'annuaire « Contreparties ». Dans le détail « Type d'obligation », changez le type du document principal en « Accord » (puisque le montant et le fournisseur de services ou de biens sont déjà connus) :

Nous indiquons la date du contrat :

Nous sauvegardons l'élément, puis l'enregistrons sur la base de l'accord d'obligation :

Il ne s'agit pas d'un nouveau document qui est généré, mais d'un ajustement d'un document existant ; une colonne « Modifications » apparaît dans la partie tabulaire du document. Cette colonne est nécessaire pour refléter les économies (si le montant du contrat avec le fournisseur est inférieur au montant maximum initial déclaré) :

Si le contrat est conclu avec de l'épargne, dans la colonne « Modifications » de la ligne « Montant » le montant de l'épargne est écrit avec un signe moins (le montant de la dernière colonne est recalculé par le programme) :

Lors de sa comptabilisation, la pièce génère les mouvements en comptes suivants :

Si le contrat a été conclu pour la totalité du montant maximum initial, la colonne doit rester inchangée (vide).
2. Et la deuxième option pour mettre fin à l'enchère est que le gagnant n'a pas été déterminé ou que l'enchère n'a pas eu lieu.
Tournons-nous également vers l'accord qui a été créé avant la publication de l'avis et ouvrons l'élément pour modification. Dans le formulaire, positionnez le flag dans l'attribut « Procédures concurrentielles terminées » et le switch dans l'attribut « Refus du marché » :

Il est également nécessaire d'enregistrer les obligations sur la base de :

Lors de la formation d'une obligation avec un résultat commercial sans déterminer le gagnant, la quantité et le montant de la position sont automatiquement inversés dans la colonne « Modifications ».
Une fois ce document traité, les transactions suivantes sont générées :

La totalité du montant des obligations acceptées est contrepassée.
L'article traite de toutes les options possibles pour le résultat de l'enchère, montre l'algorithme d'enregistrement des obligations et crée la chaîne de documents nécessaire.

Selon les exigences de l'article 308 de l'instruction n° 157n les objets comptables dont les opérations font l'objet d'une réflexion dans les comptes du Plan Comptable Unifié sont notamment :

le montant des indicateurs de revenus (recettes) et de dépenses (paiements) approuvés par le plan FCD de l'établissement,
obligations assumées par les institutions (obligations monétaires).

Sur les comptes 500.xx « Autorisation des dépenses d'une entité économique », on utilise des groupes analytiques d'un compte synthétique d'objets comptables, formés par périodes financières :

10 « Sanction pour l'exercice en cours »,
20 « Sanction pour la première année suivant l’exercice en cours (prochain) »,
30 «Autorisation pour la deuxième année suivant celle en cours (la première année suivant la suivante)»,
40 « Autorisation pour la deuxième année suivant la suivante »,
90 « Autorisation pour les autres années ultérieures (hors période de planification). »

Les opérations d'autorisation des obligations assumées au cours de l'exercice en cours sont constituées en tenant compte des obligations (obligations monétaires) acceptées et non remplies par l'établissement au cours de l'exercice précédent.

L'évolution des montants approuvés par le plan FCD de l'établissement pour les revenus (recettes) et les dépenses (paiements) et des obligations assumées par les établissements (obligations monétaires) est reflétée par correspondance sur les comptes correspondants 500.xx :

lors de l'approbation d'une augmentation des indicateurs - avec un signe « plus »,
lors de l'approbation d'une diminution des indicateurs - avec un signe moins.

A la fin de l'exercice en cours, les indicateurs des comptes correspondants des missions et obligations estimées (prévues) approuvées (groupe analytique 10) ne sont pas transférés à l'année suivante. Conformément aux exigences du paragraphe. 1 article 310 de l'instruction n° 157n, les opérations d'autorisation d'obligations fondées sur un inventaire des règlements doivent être reconstituées dans l'exercice en cours, en tenant compte du solde des obligations acceptées et non remplies par l'établissement (obligations monétaires).

Les indicateurs des comptes d'autorisation de dépenses correspondants générés au cours de l'exercice de reporting pour les première, deuxième années suivant l'exercice en cours (prochain) font l'objet d'un report au premier jour ouvrable de l'exercice en cours :

indicateurs d'autorisation de la première année suivant celle en cours (l'exercice suivant) - aux comptes d'autorisation de l'exercice en cours,
indicateurs d'autorisation de la deuxième année suivant celle en cours (la première année suivant l'année de reporting) - aux comptes d'autorisation de la première année suivant celle en cours (l'exercice suivant),
indicateurs d'autorisation de la deuxième année suivant la suivante - aux comptes d'autorisation de la deuxième année suivant celle en cours (la première année suivant la suivante).

Après transfert des indicateurs d'autorisation, les données des comptes analytiques d'autorisation de dépenses de la deuxième année suivant l'année suivante (groupe analytique 40) sont remises à zéro.

La comptabilisation des opérations d'autorisation est effectuée au Journal des opérations d'autorisation sur la base des documents primaires (pièces comptables) établis par l'établissement, reflétant la correspondance sur les comptes correspondants d'autorisation des dépenses budgétaires (article 314 de l'instruction n° 157n).

Arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n « Sur l'approbation des formes de documents comptables primaires et de registres comptables utilisés par les autorités publiques (organismes de l'État), les collectivités locales, les organes de gestion des fonds extrabudgétaires de l'État, l'État institutions (municipales) et instructions méthodologiques pour leur application" prévoit le formulaire du registre des obligations (code de formulaire 0504064).

Le journal (f. 0504064) est utilisé par l'institution pour enregistrer les passifs (obligations monétaires) de l'exercice en cours.

Le Journal (f. 0504064) indique :

base d'acceptation d'une obligation (obligations monétaires) (nom, numéro et date du document),
numéro de compte comptable,
montant (en roubles, en devises étrangères),
date d'enregistrement de l'obligation (obligation monétaire),
date de désinscription.

A la fin de l'exercice en cours, s'il y a des obligations non remplies (obligations monétaires) au cours de l'exercice suivant, elles doivent être prises en compte (réinscrites) lors de l'ouverture du Journal (f. 0504064) de l'exercice suivant en le montant prévu pour l'exécution.

Selon l'annexe n° 5 à l'arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n, la forme du Journal correspondant (f. 0504064) est de nature consultative, tandis que

l'institution a le droit de saisir des détails et des indicateurs supplémentaires dans les registres comptables, de modifier l'emplacement et l'ordre des détails réglementés et supplémentaires,
La suppression de détails individuels des formulaires de documents comptables primaires et de registres comptables approuvés par l'arrêté n° 52n n'est pas autorisée.

Dans le cadre de la politique comptable des opérations autorisant les dépenses, l'établissement doit approuver :

la procédure de flux de documents, y compris lors de l'acceptation et de l'exécution des obligations monétaires,
les formulaires et modalités d'utilisation des documents comptables primaires et des registres comptables dont les formes ne sont pas unifiées,
des détails supplémentaires (si nécessaire) inscrits dans les formulaires de documents primaires unifiés et de registres comptables,
la procédure d'impression des formulaires électroniques de documents et de registres sur papier,
la procédure de conservation et de mise à disposition électronique des documents primaires et récapitulatifs, des registres comptables,
la procédure de création de registres comptables sur support informatique sous la forme d'un document électronique (registre) contenant une signature numérique électronique (si techniquement possible).

Si un établissement décide d'utiliser des registres comptables supplémentaires en termes de systématisation des opérations d'autorisation des dépenses, leur formulaire doit être élaboré conformément aux exigences de l'article 11 de l'instruction n° 157n, selon lesquelles les formulaires de registre non unifiés doivent contenir les éléments obligatoires suivants détails:

enregistrer le nom,
le nom de l'entité comptable qui a établi le registre,
la date de début et de fin de tenue du registre et (ou) la période pour laquelle le registre a été établi,
regroupement chronologique et (ou) systématique des objets comptables,
la valeur de la mesure monétaire et (ou) naturelle des objets comptables indiquant l'unité de mesure,
les noms des postes des personnes responsables de la tenue du registre,
les signatures des personnes chargées de la tenue du registre, indiquant leurs noms et initiales ou d'autres détails nécessaires à l'identification de ces personnes.

Comptabilisation des obligations acceptées en PP 1C : Comptabilité d'un établissement public 8, éd. 2.0.

Obligations de l'institution - stipulées par la loi, un autre acte juridique réglementaire, un traité ou un accord, l'obligation d'une institution budgétaire, d'une institution autonome, de fournir les fonds de l'institution au cours de l'année concernée à une personne physique ou morale, une autre personne morale publique, sous réserve du droit international.

Tableau 1

Fait de la vie économique	Base du document pour accepter l'obligation
1. Fourniture de biens, travaux, services.	Une entente signée et scellée, un contrat gouvernemental, un contrat municipal.
2. Salaires et provisions pour le paiement des salaires.
3. Émission de fonds pour le reporting.
4. Taxes, frais, droits, pénalités, amendes et autres paiements.	Certificat comptable, titre exécutoire, décision de justice, registres fiscaux, autres documents primaires.

Tableau 2

Pour conserver une liste des accords, des contrats étatiques et communaux, ainsi que d'autres motifs de survenance d'obligations (titres exécutoires, arrêtés du gérant, etc.), l'ouvrage de référence « Contrats et autres motifs de survenance d'obligations » est destiné. Le répertoire peut être ouvert via le lien correspondant dans le panneau de navigation de la section « Planification et autorisation » (Fig. 1). L'annuaire offre la possibilité de sélectionner rapidement par les détails « Organisation », « Contrepartie » et « Pertinence ».

Pour les contrats avec des fournisseurs, l'attribut « Type de contrat » doit être défini sur « Avec fournisseur ». De plus, nous vous recommandons de cocher pour ce type de contrat le drapeau « Comptabilité de l'objet du contrat » pour générer correctement le rapport « Registre des achats » (Fig. 2).

L'attribut « Type d'obligation » est un élément du répertoire « Types de documents primaires », qui est renseigné manuellement par l'utilisateur. Lorsque le drapeau « Contrôle du remplissage du nom de travail » est activé, le nom du contrat est généré automatiquement en fonction des données saisies dans les champs « Type d'obligation », « de : » et « Non ». L'indicateur « Conclu sur la base des résultats des procédures concurrentielles » est activé si l'obligation est acceptée par le biais de procédures concurrentielles (sera discuté dans la section 5. Comptabilisation des obligations acceptées par le biais de procédures concurrentielles dans PP 1C : Comptabilité d'une institution publique 8, rév. 2.0.).

Pour enregistrer dans le programme le fait même d'accepter les obligations d'un établissement, est destiné le document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats ». Le document peut être saisi à partir de la fiche du contrat à l'aide du bouton « Créer sur la base de » (Fig. 3).

Le document complété « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » est présenté à la Fig. 4. Dans l'onglet « Fonds extrabudgétaires », vous devez indiquer une liste des biens, travaux, services avec une ventilation par codes de classification budgétaire qui doivent être fournis conformément au présent accord. L'objet de la variable « Y compris sans condition » sera expliqué par nos soins dans la section « Comptabilisation des obligations monétaires dans PP 1C : Comptabilité d'une institution gouvernementale 8, éd. 2.0"

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 5.

Veuillez noter qu'à partir d'un document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » correctement rempli et affiché, il sera ensuite possible de saisir le document « Récépissé du Ministère de la Santé » pour la capitalisation des réserves matérielles reçues par l'établissement (Fig. 6).

En cas d'acceptation de toutes les autres obligations (à l'exception de la fourniture de biens, travaux, services), il est recommandé de remplir la fiche d'accord comme indiqué sur la Fig. 7, en sélectionnant la valeur « Autre base d'obligation » dans le champ « Type d’accord ». La composition des détails de la carte de contrat change, en particulier, les détails « Contrepartie », « Compte Contrepartie » et autres deviennent indisponibles.

Le document « Enregistrement des obligations et des informations contractuelles » saisi sur la base d'autres motifs de survenance des obligations ressemblera à celui illustré à la Fig. 8, en particulier, dans la partie tabulaire du document, il n'y aura pas de colonne « Nomenclature ». .

Si l'attribut « Type de contrat » est paramétré sur « Avec fournisseur », à partir du journal des documents « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats », à l'aide du bouton « Imprimer », vous pouvez imprimer « Informations sur l'obligation budgétaire f.0506101 » ( Fig.9).

Comptabilisation des obligations assumées dans le cadre de procédures concurrentielles dans PP 1C : Comptabilité d'un établissement public 8, éd. 2.0.

Obligations acceptées - stipulées par la loi, d'autres actes juridiques réglementaires, les obligations de l'organisme gouvernemental (organismes d'État), des organismes gouvernementaux locaux, des institutions étatiques (municipales) de fournir, en utilisant des méthodes concurrentielles d'identification des fournisseurs (entrepreneurs, artistes interprètes) (concours, enchères , demande de devis, demande de propositions), au cours de l'exercice concerné, des fonds provenant du budget concerné. Les montants des obligations assumées sont déterminés sur la base d'avis de marchés utilisant des méthodes concurrentielles d'identification des fournisseurs (entrepreneurs, interprètes) (concours, enchères, appels d'offres, appels d'offres), déposés dans un système d'information unifié, à hauteur de le prix initial (maximum) du contrat.

Tableau 3

Pour enregistrer dans le programme le fait de passer une commande pour la fourniture de biens, travaux, services, la fiche de contrat doit être remplie comme indiqué sur la Fig. 10, c'est-à-dire pour le type de contrat « Avec un fournisseur », il est nécessaire de positionner les drapeaux « Comptabilisation de l'objet du contrat » et « Conclu sur la base des résultats des procédures concurrentielles ». A ce stade des travaux, les détails « Contrepartie » et « Compte Contrepartie » deviennent indisponibles, puisque le fournisseur n'est pas encore connu.

Le document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » saisi sur la base de la fiche de contrat est présenté à la Fig. 11.

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 12.

La figure 13 présente le rapport réglementé complété f.0503738 « Rapport sur les obligations de l'établissement » (lien « 1C-reporting » sur le panneau de navigation de la section « Comptabilité et reporting »).

Une fois le contrat d'État (communal) conclu, vous devez revenir sur la fiche du contrat, activer le drapeau « Procédures concurrentielles terminées », placer le commutateur sur la position « Conclusion du contrat », et également indiquer le fournisseur dans la case « Contrepartie ». ", indiquez la date et le numéro du contrat d'État (municipal) (Fig. 14).

Pour la génération correcte du rapport « Registre des contrats » (lien « Rapports de planification et d'autorisation » sur le panneau de navigation de la section « Planification et autorisation ») et d'un formulaire imprimé d'informations sur le contrat conclu conformément à la procédure approuvée par Arrêté du Trésor fédéral du 28 novembre 2014 N 18n dans la fiche de contrat, vous devez en outre remplir l'onglet « Caractéristiques », qui contient des informations complémentaires sur le contrat étatique (municipal) (Fig. 15).

A partir de la fiche de contrat ainsi éditée, il est nécessaire de saisir un autre document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats » (Fig. 16). Dans notre exemple, le prix final du contrat est de 50 000 roubles. inférieur au prix initial. Le montant total du contrat doit être saisi manuellement dans la colonne « Total : » ; le montant dans la colonne « Modifications » sera calculé automatiquement. La colonne « Avant modifications : » ne peut pas être modifiée.

Dans l'onglet « Supplémentaire » du document « Enregistrement des obligations et des informations au titre des contrats », vous pouvez remplir un certain nombre d'informations supplémentaires sur le contrat d'État (municipal) pour générer correctement un formulaire imprimé d'informations sur le contrat conclu conformément à la Procédure approuvée par Arrêté du Trésor fédéral du 28 novembre 2014 N 18n ( Fig.17).

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 18.

Le rapport f.0503738 « Rapport sur les obligations de l'établissement » aura la forme suivante (lien « 1C-reporting » sur le panneau de navigation de la section « Comptabilité et reporting ») (Fig. 19).

Commentaire. Dans la colonne 6 « Obligations acceptées - Total », le montant est de 500 000 roubles. dans notre exemple, il s'agit du montant total du contrat de 450 000 roubles. et un accord conclu avec un fournisseur unique d'un montant de 50 000 roubles, évoqué ci-dessus.

A partir du journal documentaire « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats », en cliquant sur le bouton « Imprimer », vous pouvez imprimer « Informations sur le contrat (ordre 18n) » (Fig. 20).

Générons un rapport « Données récapitulatives sur l'exécution du plan FCD » (lien « Rapports de planification et d'autorisation » sur le panneau de navigation de la section « Planification et autorisation ») (Fig. 21).

Générons un rapport « Résultats des procédures concurrentielles » (lien « Rapports de planification et d'autorisation » sur le panneau de navigation de la section « Planification et autorisation ») (Fig. 22).

Comptabilisation des obligations monétaires en PP 1C : Comptabilité d'un établissement public 8, éd. 2.0.

Les obligations monétaires sont l'obligation d'une institution de verser certains fonds au budget, d'une personne physique ou morale conformément aux conditions remplies d'une opération de droit civil conclue dans le cadre de ses pouvoirs budgétaires, ou conformément aux dispositions de la législation de la Fédération de Russie, un autre acte juridique, les termes d'un contrat ou d'un accord .

Les motifs d'acceptation d'une obligation monétaire sont :

lors de la livraison de marchandises - un bon de livraison et (ou) un certificat de réception, et (ou) une facture,
lors de l'exécution de travaux, de la fourniture de services - un acte de travail achevé (services) et (ou) une facture, et (ou) une facture,
titre exécutoire (titre exécutoire, décision de justice),
d'autres documents confirmant la survenance d'obligations monétaires prévues par les lois fédérales, les décrets du Président de la Fédération de Russie, les décrets du gouvernement de la Fédération de Russie et les actes juridiques du ministère des Finances de la Fédération de Russie.

Les obligations liées à l'exercice des fonctions des institutions budgétaires - fonds comptables, salaires, cotisations aux assurances sociales, médicales et retraite obligatoires, impôts - ne nécessitent pas de document de base.

Les obligations monétaires pour les paiements anticipés découlent des termes de l'accord, du contrat d'État (municipal).

Lors des règlements avec les personnes responsables, les obligations monétaires sont prises en compte sur la base des déclarations écrites du responsable approuvées par le gestionnaire, avec un ajustement supplémentaire du montant des dépenses engagées selon le rapport préalable accepté et approuvé par le gestionnaire.

Tableau 4

Fait de la vie économique	Base du document pour accepter une obligation monétaire
1. Fourniture de biens, exécution de travaux, prestation de services.	Facture, bon de livraison, certificat de réception, certificat d'achèvement des travaux, facture.
2. Salaires et provisions pour le paiement des salaires.	Fiches de paie, ordres des gérants, registres fiscaux.
3. Taxes, frais, droits, cotisations, autres paiements, pénalités.	Certificat comptable, titre exécutoire, décision de justice, registres fiscaux.
4. Émission de fonds pour le reporting.	Une demande écrite de reporting du salarié, approuvée par le manager. Sur la base du rapport préalable approuvé par le gestionnaire, l'obligation acceptée doit être ajustée au montant du dépassement émis ou du solde restitué.
5. Avances aux contreparties.	Convention, contrat étatique (communal) prévoyant un paiement anticipé.

Tableau 5

Dans le programme 1C : Comptabilité des établissements publics 8, éd. 2.0 les opérations comptables d'acceptation des obligations monétaires sont incluses dans les documents de détachement de biens, travaux, services, paie, c'est-à-dire dans les documents « Réception de MH », « Réception d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, d'actes juridiques », « Réception de prestations, travaux », « Réflexion » des salaires en comptabilité.

A noter que le document « Récépissé de MH » peut être saisi sur la base du document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats » en cliquant sur le bouton « Saisir en fonction de » (Fig. 25).

Pour que le document « Reçu Ministère de la Santé » effectue les écritures comptables d'acceptation d'une obligation monétaire, sur l'onglet « Opération comptable » du document, vous devez cocher le drapeau « Accepter une obligation monétaire » et indiquer la rubrique du compte personnel d'une institution budgétaire ou d'un compte personnel distinct d'une institution budgétaire (Fig. 26).

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 27.

Les obligations monétaires sont acceptées de la même manière dans le cas des documents « Réception d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, d'actes juridiques », « Réception de services, travaux », « Reflet des salaires en comptabilité ». Veuillez noter que dans les documents ci-dessus, lors de la sélection de la transaction standard « Reçus des personnes responsables », il n'est pas possible de créer des pièces comptables pour l'acceptation d'obligations monétaires.

Lors du transfert de montants comptables, les enregistrements comptables d'acceptation d'une obligation monétaire sont constitués par le document « Demande d'émission anticipée » situé sur le panneau de navigation de la section « Trésorerie ».

Rappelons qu'au moment où le gestionnaire signe la demande de mise en compte du responsable, il est nécessaire d'enregistrer l'obligation acceptée avec le document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » (voir ci-dessus). Dans le champ « Obligation » du document « Demande de paiement anticipé », il est nécessaire d'indiquer le même élément du répertoire « Accords et autres motifs de naissance d'obligations » qui a été indiqué dans le champ « Accord » du document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » pour la constitution correcte d'un registre réglementé Registre de responsabilité f.0504064.

Le document complété «Demande de paiement anticipé» est présenté à la Fig. 28.

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 29.

Sur la base du document « Demande de paiement anticipé » complété et affiché, vous pouvez saisir le document « Rapport d'avance » (Fig. 30).

La figure 31 montre l'onglet « Dépensé » du document « Rapport anticipé », avec lequel le responsable a déclaré un montant inférieur à celui indiqué dans la demande.

Les enregistrements comptables du document sont présentés sur la Fig. 32. Veuillez noter que le programme a automatiquement réduit le montant de l'obligation monétaire acceptée du solde du montant responsable non dépensé par la personne responsable. Une écriture de régularisation d'une obligation monétaire acceptée ne sera générée par le document « Rapport d'Avance » que si elle est saisie sur la base du document « Demande d'émission d'Avance ».

Veuillez noter que l'engagement accepté devra être ajusté manuellement. Pour ce faire, sur la base du document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles », il est nécessaire de saisir une nouvelle copie d'un document du même type et de l'éditer comme indiqué sur la Fig. 33.

Dans la colonne « Total : », le montant du rapport préalable doit être saisi manuellement ; le montant de la colonne « Modifications » sera calculé automatiquement. La colonne « Avant modifications : » ne peut pas être modifiée. Les enregistrements comptables du document sont présentés dans la Fig. 34.

Dans le cas où une convention (contrat étatique, communal) prévoit une avance, une obligation monétaire doit être acceptée pour le montant de l'acompte au moment de l'enregistrement de l'obligation de dépense avec le document « Enregistrement des obligations et informations au titre des conventions ». ». Pour ce faire, dans le document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats » sur l'onglet « Fonds extrabudgétaires », vous devez indiquer le montant de l'avance dans la rubrique « Incl. sans condition », et sur l'onglet « Opération comptable », cochez le drapeau « Accepter les obligations monétaires pour les obligations inconditionnelles de l'année en cours » (Fig. 35, Fig. 36).

Les pièces comptables du document « Enregistrement des obligations et informations contractuelles » sont présentées à la Fig. 37.

Par ailleurs, dans les documents « Réception d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, d'actes juridiques », « Réception de prestations, travaux », « Réception de MH », s'il existe une écriture comptable de compensation de l'avance versée à la contrepartie, le montant de l'obligation monétaire acceptée sera diminué du montant de l'avance compensatoire. La figure 38 présente les enregistrements comptables du document « Réception d'immobilisations, d'immobilisations incorporelles, d'actes juridiques », illustrant la situation décrite.

Il est également pratique d'accepter une obligation monétaire ainsi que l'obligation d'un établissement dans le cas où la constitution des comptes créditeurs est effectuée à l'aide du document « Opération (comptabilité) », pour lequel il n'existe pas de mécanisme permettant de générer automatiquement des transactions d'acceptation d'obligations monétaires. . Ceci est pertinent, par exemple, lors du calcul de certaines taxes, amendes, pénalités, etc. Dans ce cas, dans le champ « Incl. sans condition" sur l'onglet "Fonds extrabudgétaires" du document "Enregistrement des obligations et informations au titre des accords", il est nécessaire d'indiquer le montant total de l'obligation acceptée.

Générons un rapport « Données récapitulatives sur l'exécution du plan FHD » (Fig. 39). Veuillez noter que les colonnes « Obligations non remplies » et « Obligations financières non remplies » comprennent des montants pour lesquels des dépenses en espèces n'ont pas été traitées.

Nous créerons un registre réglementé « Carnet d'enregistrement des obligations f.0504064 », qui pourra être ouvert via le lien « Rapports de planification et d'autorisation » sur le panneau de navigation de la rubrique « Planification et autorisation ». Le rapport généré est présenté sur la figure 40.

Comptabilisation des passifs différés dans PP 1C : Comptabilité d'une institution gouvernementale 8, éd. 2.0.

Les obligations différées sont des obligations dont les délais d'exécution sont en dehors de la période de planification de trois ans, dont le montant exact et (ou) le moment d'exécution ne peuvent être déterminés.

Selon la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 mai 2015 n° 02-07-07/28998, simultanément à la prise en compte des réserves constituées dans la comptabilité, des écritures comptables pour l'acceptation de passifs différés doivent être générées.

Des passifs différés surviennent lorsque les types de réserves suivants sont constitués :

pour l'indemnité de vacances pour le temps effectivement travaillé et pour l'indemnisation des vacances non utilisées, y compris en cas de licenciement,
pour les cotisations d'assurance correspondantes pour les indemnités de vacances,
pour les obligations contestées en justice,
sur les dépenses liées aux activités d'organisation et de personnel prévues,
pour les obligations pour lesquelles il n'existe pas de documents primaires.

Les passifs différés sont comptabilisés sur la base d'estimations. Un exemple de détermination de la valeur estimée de la réserve pour indemnité de vacances pour le temps réellement travaillé est donné dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai 2015 n° 02-07-07/28998.

La réserve d'indemnités de vacances peut être calculée de trois manières :

personnalisé pour chaque collaborateur,
pour l'institution dans son ensemble,
pour certaines catégories de salariés (groupes de personnel).

La réserve pour paiement des primes d'assurance est calculée en tenant compte de la méthodologie de calcul de la réserve pour paiement des vacances.

Une liste précise des réserves, ainsi que la procédure et le calendrier de leur constitution, sont établies par l'établissement dans le cadre de sa politique comptable.

Le passif estimé sous la forme d'une réserve d'indemnités de vacances pour les heures effectivement travaillées peut être déterminé mensuellement (trimestriellement, annuellement) le dernier jour du mois (trimestre ou année), en fonction du nombre de jours de vacances non utilisés pour les salariés en la date indiquée, fournie par le service du personnel. Il semble plus correct de déterminer les réserves estimées sur une base mensuelle. Cependant, l'institution peut se fixer une autre période, la plus acceptable.

Lors de l'inventaire avant l'établissement des états financiers annuels, les montants des réserves peuvent être ajustés de la manière établie par la politique comptable.

Selon la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai 2015 n° 02-07-07/28998, l'institution constitue une réserve pour le paiement des vacances avec les écritures comptables suivantes.

Tableau 6

Note. Contrairement à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai 2015 n° 02-07-07/28998, le paragraphe 167 de l'instruction n° 174n et le paragraphe 196 de l'instruction n° 183n prévoient l'acceptation d'une obligation en cours. au détriment d'une obligation différée préalablement acceptée par correspondance D502.99 K 502.11.

Lors de l'utilisation d'une telle correspondance, les montants des obligations différées s'accumulent sur le compte 506,99, il est donc conseillé d'utiliser le schéma de correspondance proposé dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 20 mai 2015 n° 02-07-07/28998.

Dans le programme 1C : Comptabilité des établissements publics 8, éd. 2.0 l'acceptation d'un passif différé et la réduction d'un passif différé préalablement enregistré est reflétée dans le document « Fonctionnement (comptabilité) ». En figue. 41 présente le document « Opération (saisie manuelle) » d'acceptation d'un passif différé à hauteur de la réserve accumulée pour les indemnités de vacances et des provisions pour indemnités de vacances.

La figure 42 montre le rapport réglementé complété f.0503738 « Rapport sur les obligations de l'établissement » avec la section 3 automatiquement remplie « Obligations des exercices suivant l'exercice (de reporting) en cours, au total ».

La figure 43 montre le document « Opération (saisie manuellement) » pour réduire le passif reporté du montant accumulé à partir de la réserve d'indemnités de vacances et des provisions correspondantes aux fonds.

L'opération d'acceptation d'une obligation pour l'année en cours (2ème ligne du tableau) est reflétée dans le document « Enregistrement des obligations et informations au titre des contrats » (Fig. 44).

La figure 45 présente le rapport réglementé complété f.0503738 « Rapport sur les obligations de l'établissement », généré après ajustement de l'obligation différée et acceptation de l'obligation de l'exercice en cours.

1. Passation de commande pour la fourniture de produits, l'exécution de travaux, la prestation de services

Lors de l'annonce d'une procédure concurrentielle sur la base d'un avis d'appel d'offres, d'une offre ou d'une demande de devis, il est nécessaire de créer un nouvel élément d'annuaire. « Contrats et autres motifs de naissance d'obligations »(menu "Calculs") pour le montant estimé du futur accord (contrat). Le montant de l'accord (contrat) peut changer à la suite de procédures concurrentielles. (Fig. 1)

Les informations sur la contrepartie (fournisseur) ne sont pas indiquées, car Les procédures de mise en concurrence ne sont pas encore terminées, le gagnant (fournisseur) n'est pas encore déterminé. (Fig.2)

Au moment de la publication de l'avis de mise en concurrence, l'obligation du prix initial (maximum) de l'accord (contrat) est enregistrée. Selon le contrat créé dans le programme, saisissez Calendrier de financement des obligations(Plan de financement/onglet Dates, montants), (Fig. 3)

Le Calendrier de Financement des Obligations précise le prix maximum de l'accord (contrat) et le délai d'exécution. Les données sur le délai de paiement, KFO, KPS, KEC, objet de l'accord (nomenclature), quantité, prix et montant sont inscrites dans la partie tabulaire.

Cliquer sur le bouton « Entrer en fonction de » crée un document "Engagement accepté"- pour les institutions budgétaires et autonomes et « Engagement budgétaire accepté »- pour les institutions gouvernementales. (Fig.4)

Figure 4

Le type d'opération dans le document créé doit être sélectionné « Engagement accepté (procédures concurrentielles) », fig.5

Ce document sera entièrement rempli en fonction du Calendrier, il vous suffira de renseigner les informations de votre compte personnel dans l'onglet « Détails de l'obligation ». Ce document indique le prix initial (maximum) de l'accord (contrat).

Les procédures concurrentielles sont le processus d'identification du gagnant pour la fourniture de services et la livraison de biens. Ces procédures peuvent se terminer par l'identification d'un gagnant, ou les procédures concurrentielles peuvent se terminer sans gagnant. À son tour, si le gagnant est déterminé, alors deux options sont possibles : le prix initial (maximum) de l'accord (contrat) est resté le même ou l'enchère s'est terminée par des économies (réduction du prix). Considérons toutes les options.

Figure 5

2. Acceptation des obligations sur la base des résultats de la procédure concurrentielle

Après la fin de la procédure concurrentielle, nous revenons au document « Accord » (notification) que nous avons créé. Nous remplissons toutes les données connues après la conclusion de l'accord (contrat) : nom du fournisseur (contrepartie), type d'obligation (accord, n°, date), (Fig. 6)

Figure 6

Si, à la suite de procédures concurrentielles, le prix du contrat ne change pas, alors, sur la base du contrat ajusté (rempli des informations sur le fournisseur et le contrat), nous saisissons le document « Obligation acceptée » avec le type d'opération « Acceptation ». d’obligation à l’issue des procédures concurrentielles. Nous ne modifions pas l'horaire.

Si, selon les résultats des procédures concurrentielles, le contrat a été conclu avec des économies, ouvrez le contrat en cliquant sur «Modifier le calendrier de financement de l'obligation» A la date de signature du contrat, des modifications sont apportées au planning. Dans le nouveau document, dans la colonne « Modifications », saisissez le montant de la modification avec un signe moins. (Fig.7)

Figure 7

Après avoir apporté des modifications au contrat, le document « Obligation acceptée » est saisi avec le type d'opération « Acceptation de l'obligation à l'issue des procédures concurrentielles ». (Fig.8)

Pour refléter le montant des économies résultant des procédures concurrentielles, un autre document « Obligation acceptée » est saisi sur la base du contrat avec le type d'opération « Économies basées sur les résultats des procédures concurrentielles ». (Fig.9)

Si, à la suite des procédures concurrentielles, le gagnant n'est pas identifié et que les procédures concurrentielles se terminent par le refus de conclure un accord, vous devez retourner à la carte d'accord et changer Calendrier de financement des obligations. Dans le nouveau document, dans la colonne Modifications, saisissez les données sur le montant et la quantité avec un signe moins afin que les valeurs du planning soient remises à zéro. Après avoir modifié le planning, saisissez l'obligation acceptée avec le type d'opération « Obligation acceptée (procédures concurrentielles »). Sur le marque-page montant de l'obligation Le montant avec un moins sera automatiquement renseigné. Toutes les données seront supprimées.

Selon l'arrêté du ministère des Finances de la Russie n° 52n du 30 mars 2015, la comptabilité des transactions sur les obligations acceptées est conservée dans le journal d'enregistrement des obligations sous le formulaire 0504064 ( Comptabilité - Registres comptables réglementés) Fig.11

Figure 11

Aujourd'hui, le ministère russe des Finances a obligé les entreprises à tenir leur comptabilité dans le système 1C. À cette fin, un ensemble de documents a été élaboré, nécessaires à l'enregistrement des obligations budgétaires. En comptabilité, il existe des concepts de documentation primaire et secondaire.

Afin d'effectuer toute opération avec des fonds, une demande de dépenses en espèces est établie (formulaire 0531801 et 0531851). Un autre document y est ajouté pour effectuer les actions nécessaires avec les fonds en espèces. Afin de formaliser la transaction pour le paiement d'argent pour la fourniture de ressources matérielles, ainsi que pour le paiement du travail effectué. Le document indique les détails pertinents qui confirment la création d'une obligation monétaire.

S'il est nécessaire d'effectuer un paiement avec des acomptes stipulés dans les clauses du contrat gouvernemental relatives à l'acceptation des biens, à la fourniture de services et aux obligations monétaires liées au paiement du loyer, alors dans ce cas, il est il n'est pas nécessaire d'indiquer les comptes de règlement dans les documents de paiement de la demande.

Dans ce cas, afin de confirmer les transactions avec de l'argent, la personne à qui elles sont transférées est tenue de fournir des rapports au Trésor fédéral ou à son bureau de représentation. Avec la demande, un contrat de fourniture de services publics est présenté. ceci est un document justificatif.

Ces documents comprennent :

Si nous parlons de la livraison de marchandises, un tel document est alors la facture et la conclusion ;
En cas d'opérations de réception ou de transfert - un relevé de facture ;
Conclusion sur les prestations réalisées ;
Facture;
Une liste d'exécution, une ordonnance du tribunal.

Ainsi qu'un certain nombre d'autres documents requis par la loi.

Il peut ne pas être nécessaire de présenter les éléments suivants :

Moyens responsables, tels que le salaire ;
Paiements sociaux à la population ;
Documents pour la fourniture d'investissements budgétaires ;
Subventions pour les personnes morales ;

Lors des règlements avec les organismes déclarants, les documents monétaires doivent être certifiés par la direction de l'organisation, ainsi que par les signatures du chef comptable. avec d'autres recommandations pour l'exécution des états financiers.

Les instructions d'utilisation de l'EPAS fournissent des explications sur le montant à prendre en compte pour l'excédent de la note de frais qui doit être reflété dans les comptes ; il est reconnu comme un passif monétaire accepté par cette personne.

Les transactions avec les fonds concernant le paiement des salaires et des bourses sont effectuées sur la base des calculs, calculs et ordres du gérant, selon la date qui y est indiquée.

Source : konsultaciya-yurista-onlain.ru

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En quoi les obligations budgétaires diffèrent-elles des obligations monétaires ? Dans quelle mesure les institutions étatiques doivent-elles refléter les obligations, et dans quelle mesure les institutions budgétaires et autonomes doivent-elles les refléter ? Quel type de câblage est effectué ? Ces questions et d'autres sont répondues par l'expert de Comptabilité en ligne en comptabilité budgétaire (vous pouvez lui poser une question dans la section forum « »).

Types d'établissements

Comme on le sait, la loi fédérale n° 83-FZ du 05/08/10 « Sur les modifications de certains actes législatifs de la Fédération de Russie en relation avec l'amélioration du statut juridique des institutions étatiques (municipales) » a radicalement modifié les principes de fonctionnement des institutions budgétaires. Sur la base des institutions budgétaires existantes, des institutions publiques, budgétaires et autonomes ont été créées.

Ces types d'institutions étatiques (municipales) sont inscrits dans l'art. 9.1 de la loi fédérale du 12 janvier 1996 n° 7-FZ « sur les organisations à but non lucratif » (ci-après dénommée loi n° 7-FZ). Pour chaque type d'institution publique (municipale), le ministère russe des Finances a élaboré ses propres règles comptables.

Ainsi, avant le passage au soutien financier par subventions, les institutions budgétaires restaient bénéficiaires des fonds budgétaires, et elles étaient entièrement couvertes par la législation budgétaire. Après le passage au soutien financier par le biais de subventions, les institutions budgétaires ont perdu le statut de bénéficiaires de fonds budgétaires et, dans leurs activités, elles sont guidées par la loi sur les organisations à but non lucratif n° 7-FZ, ainsi que par les « Instructions d'utilisation ». d'un plan comptable unifié... », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 n° 157n (ci-après Instruction n° 157n), ainsi que les « Instructions pour l'application du plan comptable unifié... » comptes de comptabilité des institutions budgétaires », approuvés par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 décembre 2010 n° 174n (ci-après Instruction n° 174n).

Les institutions autonomes, comme les institutions budgétaires, ne sont pas bénéficiaires de fonds budgétaires. Leur statut juridique est déterminé par le Code civil et la loi sur les institutions autonomes du 3 novembre 2006 n° 174-FZ. Les règles comptables des institutions autonomes sont établies par l'Instruction n° 157n, ainsi que par les « Instructions pour l'application du plan comptable des institutions autonomes », approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 23 décembre 2010 n° 183n. (ci-après dénommée Instruction n° 183n).

Les spécificités du statut juridique des institutions gouvernementales sont définies à l'article 161 du Code budgétaire, ainsi que dans certaines dispositions de la loi n° 7-FZ. Le soutien financier aux activités d'une institution gouvernementale est effectué aux dépens du budget correspondant du système budgétaire de la Fédération de Russie sur la base du budget prévisionnel (clause 2 de l'article 161 du Code budgétaire de la Fédération de Russie). Les institutions budgétaires tiennent la comptabilité conformément à l'Instruction n° 157n et aux « Instructions pour l'utilisation du plan comptable budgétaire », approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010 n° 162n (ci-après dénommé Instruction n°162n).

Début 2013, le ministère russe des Finances a publié une lettre du 21 janvier 2013 n° 02-06-07/155, dans laquelle il formule un certain nombre de recommandations concernant principalement les bénéficiaires des fonds budgétaires, c'est-à-dire les institutions gouvernementales. . Cependant, selon le ministère des Finances, les institutions budgétaires et autonomes doivent également refléter leurs obligations, y compris monétaires, en tenant compte des recommandations formulées dans ladite lettre.

En quoi les obligations budgétaires diffèrent-elles des obligations monétaires ?

La notion d'obligations budgétaires et monétaires est donnée à l'article 6 du code budgétaire :

obligations budgétaires - obligations de dépenses à remplir au cours de l'exercice correspondant ;

obligations monétaires - l'obligation du bénéficiaire des fonds budgétaires de verser au budget, personne physique et morale aux dépens des fonds budgétaires certains fonds conformément aux conditions remplies d'une opération de droit civil conclue dans le cadre de ses pouvoirs budgétaires, ou conformément aux dispositions de la loi, d'un autre acte juridique, des termes du contrat ou de l'accord.

L'institution accepte les obligations budgétaires dans les limites des obligations budgétaires (missions estimées) qui lui sont imposées par la conclusion de contrats d'État (municipaux), d'autres accords avec des personnes physiques et morales, des entrepreneurs individuels ou conformément à la loi, à un autre acte juridique, à un accord (clause 3 de l'article 219 BC RF).

Conformément au paragraphe 4 de l'article 219 du Code budgétaire de la Fédération de Russie, le bénéficiaire des fonds budgétaires confirme l'obligation de payer ses obligations financières sur les fonds budgétaires conformément au paiement et à d'autres documents.

Comptabilisation des passifs dans les institutions gouvernementales

La comptabilisation des obligations budgétaires est effectuée par les bénéficiaires des fonds budgétaires conformément aux dispositions de l'Instruction 157n et de l'Instruction n° 162n.
Selon le paragraphe 140 de l'instruction n° 162n, les obligations budgétaires acceptées de l'exercice en cours comprennent les obligations de dépenses destinées à être exécutées aux dépens du budget correspondant de l'exercice en cours, y compris les obligations budgétaires acceptées et non remplies des années précédentes.

Dans la lettre du 21 janvier 2013 n°02-06-07/155, le Ministère des Finances indique l'étendue des obligations budgétaires à refléter en comptabilité :

les obligations en vertu de contrats (accords) d'État (municipaux) pour la fourniture de produits (exécution de travaux, prestation de services), ainsi que les obligations en vertu de contrats (accords) d'État (municipaux) acceptés au cours des années précédentes et non remplies au début de l'exercice en cours, sous réserve d'exécution aux dépens du budget correspondant (dotations budgétaires) de l'exercice en cours sont reflétés dans la comptabilité budgétaire à hauteur des contrats conclus, des accords;

Il est à noter qu'à compter du 1er janvier 2013, les obligations budgétaires nées des contrats et conventions de l'État non exécutées au 1er janvier 2013 doivent être prises en compte dans le cadre des obligations de l'exercice en cours. Autrement dit, en 2013, le compte 50201 peut prendre en compte les obligations budgétaires acceptées au cours de l'année écoulée, 2012.

obligations de rémunération du travail - à hauteur des limites approuvées des obligations budgétaires ;
obligations de payer les frais de voyage (y compris les paiements anticipés) - à hauteur des obligations accumulées (paiements) ;
obligations de payer des impôts, des taxes, des droits, des cotisations, y compris des obligations de payer des cotisations d'assurance aux fonds extrabudgétaires de l'État - à hauteur des obligations accumulées (paiements) ;
obligations d'indemnisation des dommages causés par l'institution lors de l'exercice de ses activités, ainsi que pour d'autres paiements dus à des décisions de justice entrées en vigueur, prévues pour exécution aux frais du budget correspondant de l'exercice en cours - en le montant des obligations accumulées (paiements).

Contrairement aux obligations budgétaires (c'est-à-dire les dépenses prévues et attendues), une obligation monétaire naît de la survenance de conditions obligeant l'institution à remplir ses obligations. Les obligations monétaires résultent de la prise en charge par l'institution d'obligations budgétaires.

La réflexion dans la comptabilité budgétaire des obligations monétaires acceptées est effectuée conformément au paragraphe 141 de l'instruction n° 162n. Le crédit du compte par le bénéficiaire des fonds budgétaires reflète le montant des obligations monétaires de l'institution acceptées par elle dans la limite des obligations budgétaires (dotations budgétaires), les missions estimées approuvées pour la période correspondante, ainsi que le montant des modifications apportées au volume des obligations monétaires acceptées, en correspondance avec le débit des comptes analytiques correspondants comptables du compte 050201000 « Obligations acceptées ».

Exemple

L'institution a conclu un accord pour le support informatique du produit logiciel. La comptabilité budgétaire reflète les opérations commerciales suivantes :
1. Les obligations budgétaires acceptées pour d'autres services se reflètent dans le montant du coût des services au titre du contrat :
Débit 1.501.Х.3.226 Crédit 1.502.Х.1.226
2. Les obligations monétaires acceptées pour d'autres services se reflètent dans le montant des obligations monétaires acceptées (facture de paiement, certificat d'achèvement des travaux (services rendus), etc.) :
Débit 1.502.Х.1.226 Crédit 1.502.Х.2.226
3. Le paiement a été effectué au fournisseur pour les travaux effectués (services fournis) :
Débit 1.302.2.6.830 Crédit 1.304.0.5.226

Comptabilisation des obligations dans les institutions budgétaires et autonomes

Comme il ressort de la lettre du ministère des Finances de la Russie du 21 janvier 2013 n° 02-06-07/155, les institutions budgétaires et autonomes reflètent les obligations assumées, y compris monétaires, de la manière établie par l'instruction n° 174n, comme ainsi que l'instruction n° 183n. Dans ce cas, les établissements doivent tenir compte des dispositions des paragraphes 1 et 2 de la lettre dudit courrier du ministère des Finances.

Les institutions budgétaires et autonomes doivent tout d'abord prêter attention aux points suivants concernant le reflet des obligations comptables acceptées :

les obligations réglementaires publiques envers les particuliers prévues pour exécution aux dépens du budget correspondant de l'exercice en cours sont reflétées dans la comptabilité à hauteur des obligations réglementaires publiques accumulées (paiements) ;
obligations de fournir des subventions du budget concerné aux institutions budgétaires et autonomes pour rembourser les coûts réglementaires associés à la fourniture par elles de services d'État (municipaux) (exécution de travaux) conformément à la mission de l'État (municipale) - à hauteur des accords conclus ;
obligations d'accorder des subventions sur le budget concerné aux institutions budgétaires et autonomes à d'autres fins :

À hauteur des contrats (accords) conclus pour l'octroi d'une subvention, à moins qu'une autre base pour l'octroi d'une subvention à d'autres fins ne soit prévue par les actes juridiques réglementaires,

Dans les limites des obligations budgétaires du budget correspondant aux fins spécifiées, si, conformément aux actes juridiques réglementaires, la base pour l'octroi d'une subvention à d'autres fins n'est pas la conclusion de contrats (accords) pertinents ;

obligations de fournir sur le budget concerné aux institutions budgétaires et autonomes, ainsi qu'aux entreprises unitaires d'État (municipales), des subventions pour les investissements en capital stipulées par l'accord (accord), prévues pour l'exécution au cours de l'exercice en cours - à hauteur des accords conclus (les accords).

L'acceptation par une institution budgétaire (autonome) des obligations de dépenses correspondantes (dans la limite des missions prévues réalisées) se traduit comme suit :

Débit 0,506.Х.0,200 300 Crédit 0,502.Х.1.200 300

L'acceptation par une institution budgétaire (autonome) d'obligations monétaires (dans la limite des obligations de dépenses acceptées) sur la base de documents comptables primaires (feuilles de temps, factures, actes, factures, etc.) se traduit comme suit :

Débit 0,502.Х.1.200 300 Crédit 0,502.Х.2.200 300

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