Soliq imtiyozlari - bu ... Tushuncha, turlari va kimga tegishli. soliq imtiyozlari

Soliq imtiyozlari va imtiyozlari zamonaviy iqtisodiyotning ajralmas qismidir. Dastlab, bu mexanizm mamlakatning qimmatli sanoat tarmoqlarini faollashtirish uchun o'ylab topilgan. Endi tez-tez strategik korxonalarni qo'llab-quvvatlash uchun foydalaniladi.

umumiy ma'lumot

Mamlakat iqtisodiyotini muvaffaqiyatli rivojlantirish uchun samarali va adekvat soliqqa tortish tizimini shakllantirishni ta’minlash zarur. Buning uchun siz juda ko'p turli xil komponentlarga g'amxo'rlik qilishingiz kerak. Soliq imtiyozlari esa bunday tizimning ajralmas qismi hisoblanadi. Nima ular?

Soliq imtiyozlari yuridik va jismoniy shaxslar faoliyatidagi yukni kamaytirish mexanizmi hisoblanadi. Bu erda bir muhim jihatga e'tibor qaratish lozim. Ko'p odamlar uchun imtiyozlar va soliq imtiyozlari bir xil. Aslida unday emas. Farqi nimada? Imtiyoz joriy etilganda, u doimo soliq organlari tomonidan nazorat va ma'muriyatga bo'ysunadi. Ular har doim hisobotda e'lon qilinishi kerak, afzalliklar hujjatli displeyga ega emas.

Nega imtiyozlar kerak?

Bu nima, umuman olganda, allaqachon ko'rib chiqilgan. Endi ulardan amaliy foydalanish haqida gapiraylik. Preferentlar va imtiyozlar orqali davlat iqtisodiyotda sodir bo'layotgan jarayonlarga ta'sir ko'rsatishi mumkin. Ular ham ogohlantiruvchi, ham tushkunlikka tushishi mumkin. Masalan, butun iqtisodiyotda ham, alohida tarmoqlarda ham modernizatsiya qilish, atrof-muhitga zararli chiqindilarni kamaytirish, investitsiya va innovatsion faoliyatni rivojlantirish uchun imtiyoz va preferensiyalar mavjud. Ular jamiyatdagi siyosiy va ijtimoiy muammolarni hal qilish uchun ham yuboriladi.

Afzallikdan maqsad nima?

Ular soliq to'lovchi uchun soliq solinadigan bazani yoki davlatga to'lanadigan pul miqdorini kamaytirish imkoniyati sifatida qaralishi kerak. Misol uchun, ayrim hollarda eksport operatsiyalari uchun 0% qo'shilgan qiymat solig'i solinadi. To'liq tushunish uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi bilan tanishish ortiqcha bo'lmaydi. U erda 0% majburiy amaliyot ekanligi haqida qiziqarli bayonot bor. Soliq to'lovchi ushbu vositadan foydalanish yoki foydalanmaslikni tanlash huquqiga ega emas. 0% istisnosiz bo'ladi. Bu holat afzallik sifatida qabul qilinadi. Siz qo'shimcha ravishda A.S.ning so'zlarini keltirishingiz mumkin. Balandin. U soliq imtiyozlari - bu soliq to'lovchilarning ayrim toifalariga davlat tomonidan imtiyozlar berilishi, bu majburiy bo'lgan to'lovlar miqdorini kamaytirish shaklida ifodalanganligini aytdi. Bundan tashqari, bu yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan muayyan harakatlarni nazarda tutadi. Yuqorida muhokama qilingan misolda bu tashqi bozorlarni egallashdir.

Soliq imtiyozining ma'nosi nima?

Shunday qilib, biz imtiyozlar, bu nima, ular qayerda qo'llanilishi kabi rag'batlantiruvchi vositani ko'rib chiqdik. Endi maqolaning ikkinchi mavzusi haqida gapiraylik. Ularga ikki nuqtai nazardan qarash mumkin:

1. davlat siyosatining quroli sifatida.
2. soliqqa tortish elementi sifatida.

Qonunchilikda "foyda" tushunchasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi moddasida tasvirlangan. Unda aytilishicha, ular qonun hujjatlariga muvofiq foydalanish huquqiga ega bo‘lgan ayrim toifadagi jismoniy va yuridik shaxslarga beriladi. Bu davlat foydasiga amalga oshirilishi kerak bo'lgan majburiy to'lov miqdorini kamaytirishda (yoki uni nolga tenglashtirishda) ifodalanadi. Soliq imtiyozi fiskal funktsiyani tartibga soluvchi vosita sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Shuni ham ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidagi ta'rif huquqiy nuqtai nazardan juda aniq shakllantirilmagan. Shu sababli, kontseptsiyani talqin qilish va, ehtimol, suiiste'mol qilish uchun juda kam imkoniyatlar mavjud. Bundan tashqari, u biroz boshqacha tarzda ko'rib chiqiladi. Shunday qilib, biz ilgari aytib o'tilgan Barulin S.V.ning so'zlarini keltirishimiz mumkin. soliq imtiyozlari - bu iqtisodiyotni tartibga solish maqsadida qonun hujjatlarida imtiyozlar, chegirmalar va kreditlar shaklida belgilangan huquqlar, majburiyatlar va jismoniy va yuridik shaxslarning davlat oldidagi majburiyatlarini (toʻliq yoki qisman) kamaytirish usullari majmui. va/yoki ijtimoiy muammolarni hal qilish.

Preferentlar uchun qonunchilik

Barcha me'yoriy hujjatlarni to'liq taqdim etish mantiqiy emas. Ammo qisqacha tushuntirish berish va soliq imtiyozlari va boshqa imtiyozlarni optimallashtirish qonunchilik darajasida qayerda nazarda tutilganligini ko'rsatish ortiqcha bo'lmaydi. Qiziq bo'lganlar Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan birlamchi hujjatlar bilan tanishishlari mumkin. Qo'shilgan qiymat, jismoniy shaxslarning daromadlari va tashkilotlar foydasiga soliqlarga e'tibor qaratiladi.

Birinchi holda, paragraflarga ko'ra, imtiyozlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 9-bandi, 2-bandiga binoan, Olimpiya va Paralimpiya o'yinlarining rossiyalik tashkilotchilari. Aytish joizki, zamonaviy soliq tizimida 200 ga yaqin turli imtiyoz va preferensiyalar nazarda tutilgan. Bunday katta hajm tufayli ularning hammasi emas, balki faqat eng muhimlari beriladi. Jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha, sportchilarning Olimpiya va Paralimpiya o'yinlarida ishtirok etishlari davomida olgan mukofotlari soliqqa tortilmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 20-bandida nazarda tutilgan. Korporativ daromad solig'i bo'yicha, bu erda imtiyozlar birinchi xatboshidagi kabi. Ya'ni, Olimpiya va Paralimpiya o'yinlariga jalb qilingan Rossiya kompaniyalari. Biroq, bu qoida qonun hujjatlarining bir oz boshqacha qismi, ya'ni bandlarida nazarda tutilgan. 36-bet Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandi. Ushbu turdagi soliq imtiyozlari hozir mavjud. Qabul qilaman, juda kuchli cheklov taassurotlari bor.

Soliq imtiyozlari to'g'risidagi qonun hujjatlari

Shuning uchun, maqola doirasida bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lgan ikkita mavzu ko'rib chiqiladi. Darhaqiqat, ko'pchilik uchun kichik biznes uchun soliq imtiyozlari va imtiyozlar bir xil. Bu, biz hozir ko'rib chiqamiz, bu mutlaqo to'g'ri emas. Ko'rib chiqish avvalgidek toifalarda amalga oshiriladi.

Paragraflarga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1-2, 3-bandiga binoan, nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan ishlab chiqariladigan va sotiladigan tovarlar va diniy mahsulotlar (shu jumladan adabiyotlar) qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilinadi. Albatta, bu yordamning yagona holatlari emas. Ammo keling, hozircha ijtimoiy komponent haqida gapiraylik, undan keyin tijorat bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi 20-bandiga binoan, diniy tashkilotlar, shuningdek nogironlarga xizmat ko'rsatadigan va ularni davolash bilan shug'ullanadigan NNTlar tomonidan to'lanadigan summalar shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi. Birinchi holda, bunday qarorning maqsadga muvofiqligi haqida ma'lum shubhalar mavjud.

Tashkilotlar uchun daromad solig'i diniy jamoalardan olinmaydi (agar ular marosimlarni o'tkazish uchun pul olishsa, bu ajablanarli). Shuningdek, nogironlarning ish haqi uchun imtiyozlar mavjud.

Tijorat soliq imtiyozlari

Agar biz keng tarqalgan narsa haqida gapiradigan bo'lsak, bu erda ikkita muhim yo'nalishni ajratib ko'rsatish mumkin:

1. Soddalashtirilgan soliq tizimlari. Bunda yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, yillik aylanmasi ma’lum miqdordan oshmaydigan yuridik shaxslar tushuniladi. Shu bilan birga, ularning daromadlaridan pastroq soliq stavkasi olib tashlanadi (ular odatda faqat bitta badal to'laganlarida juda keng tarqalgan hodisa).
2. Turli texnoparklarda va boshqa shunga o'xshash tashkiliy tuzilmalarda ishlash. Bunday holda, stavkalar miqdori (har doim ham sezilarli darajada bo'lmasa ham) kamaytirilganda, shuningdek, ma'lum byurokratik yengilliklar mavjud bo'lganda, imtiyozli soliq rejimi ta'minlanadi.

Afzalliklarning xususiyatlari

Yuqorida ko'rib chiqilgan misollarni maqola mavzusining to'liq tavsifi sifatida qabul qilib bo'lmaydi. Keling, investitsion soliq imtiyozlarini ko'rib chiqaylik. Aslida, bu daromad solig'idan ozod qilishni ta'minlovchi imtiyozdir. Ammo bunday kombinatsiya qanday mumkin? Gap shundaki, “soliq imtiyozlari” maqomi bo‘lishiga qaramay, ularni olish uchun bir dasta qog‘oz yig‘ish zarurligini hayotiy misollar ko‘rsatadi. Yaxshiyamki, bu yo'nalishda asta-sekin siljish bor. Masalan, 2009 yil 1 yanvargacha yengillik olish uchun Investitsiya qo'mitasi bilan shartnoma tuzish kerak edi. Maqsadli imtiyozlar ham hozir keng tarqalgan. Ular ma'lum bir yo'nalishni saqlab qolish uchun kiritiladi (masalan, yuqorida muhokama qilingan sport tashkilotlari).

Kim imtiyozlarga ega emas?

Muayyan shartlarga rioya qilgan holda, imtiyozlarga ega bo'lmagan yuridik shaxslar ro'yxati mavjud. Bu:

1. Maxsus iqtisodiy zona hududida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchilar. Nega? Gap shundaki, ular allaqachon hududiy imtiyozlarga ega.
2. Aksiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchi va/yoki sotuvchi soliq to'lovchilar. Bularga alkogolli ichimliklar va tamaki mahsulotlarining barcha turlari kiradi.
3. Maxsus soliq rejimi (soddalashtirilgan tizim) bo'yicha ishlovchi soliq to'lovchilar, qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchilar va qishloq iste'mol kooperativlari.

Xulosa

Mavzu juda qiziqarli va maqola doirasidan tashqariga chiqadi. Muayyan ish va vazifalarni bajaradiganlarga taqdim etiladigan funktsional imtiyozlar haqida ham gapirish mumkin. 2016 yildan 2018 yilgacha amalda bo'lgan rejali tekshiruvlardan ozod qilish haqida gapirish ortiqcha bo'lmaydi. Axir, bu to'g'ridan-to'g'ri emas, balki bilvosita afzallik, lekin bu davlat tomonidan byurokratiyani minimallashtirishga imkon beradi.