Semesterlönen återspeglades i 6 personliga inkomstskatter som lön. Rullande ledighet: exempel på fyllning

Hur återspeglar man semesterersättning och lön i avsnitt 2 i 6-NDFL-beräkningen för 9 månader? Hur visar man belopp om lön och semesterersättning betalas ut samma dag? Vi svarar på en fråga från vår läsare.

Fråga

Den 22 augusti 2016 utgavs lön för perioden 2016-01-08 till 24-08-24. 2016 och semesterersättning 2016-08-25 till 2016-09-07. Det vill säga att den anställde åkte på semester 2016-08-24 och han fick lön för månaden tillsammans med semesterersättning. Personskatt överförs samma dag. Hur återspeglar man detta i 6NDFL under 9 månader av 2016? Tack. Svetlana

Svar

Algoritmen för att fylla i avsnitt 1 kommer i detta fall inte att ha några speciella funktioner. Inkomstbeloppet ska ingå på rad 020. Beloppet för upplupen skatt ska visas på rad 040 och beloppet som faktiskt innehålls på rad 070.

Datumet för erhållande av inkomst i form av semesterersättning är dagen för deras faktiska utbetalning. Skatten ska föras över till budgeten senast den sista dagen i den månad då inkomsten betalades. I avsnitt 2 om semesterersättning ska du ange:

på linje 100 – 2016-08-22;
på linje 110 – 2016-08-22;
på linje 120 – 2016-08-31;
på rad 130 – summan av intjänad semesterlön;

Om lönen betalades ut i slutet av månaden, kommer att fylla i avsnitt 2 att ha några funktioner. Faktum är att datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av en lön är den sista dagen i månaden för vilken den intjänades (klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).

Löner utställda före detta datum redovisas som förskott. Och organisationen har rätt att innehålla skatt från den först vid nästa kontantbetalning.I detta fall fylls avsnitt 2 i enligt följande:

på rad 100 – den sista dagen i månaden för vilken lönen har tjänats in (2016-08-31);
på linje 110 - datumet för betalning av inkomst från vilken organisationen har rätt att hålla inne skatt från tidigare utbetalda löner (till exempel datumet för betalning av ett förskott för nästa månad);
på linje 120 – nästa dag efter det datum som anges på linje 110.
på rad 130 – mängden upplupen inkomst;
på rad 140 – beloppet för innehållet skatt.

6-NDFL är en av typerna av rapportering om inkomster för individer som är anställda av en enskild företagare eller LLC. Semesterlön framgår även av denna deklaration. Varje revisor behöver veta vilka nyanser som finns när man fyller i personlig inkomstskatt-6, och hur man korrekt återspeglar olika typer av semester i formuläret.

Vad ska återspeglas i form 6-NDFL

6-NDFL är en skattedeklaration som lämnas in av arbetsgivaren. Den ska visa inkomsten för personer som är anställda i företaget. Denna deklaration visar följande information:

det totala inkomstbeloppet i sig;
alla skatteavdrag;
skattebelopp (vanligtvis inkomstskatt på 13 eller 30%).

Alla företagare och LLC som har anställda måste skicka in en Form 6-NDFL-deklaration.

Reflektion av anställdas semesterersättning i deklarationskolumnerna

Semesterlön kan betalas ut samtidigt med lön eller separat. Därför finns det 2 alternativ för hur du kan spegla dem i 6-NDFL-certifikatet.

Om semesterersättningen intjänas vid olika tidpunkter med grundlönen, måste du ange dem i separata kolumner i avsnitt 2 i denna deklaration;
Om semesterersättningen intjänas samtidigt med grundlönen är det i detta fall fortfarande nödvändigt att ange dessa i separata kolumner i avsnitt 2 i denna deklaration.

Av detta drar vi slutsatsen att semesterersättningen i alla fall bör återspeglas i en separat kolumn i deklarationens andra avsnitt. Detta beror på det faktum att om semesterlön intjänas tillsammans med lön, kommer tidpunkten för betalning av personlig inkomstskatt att vara annorlunda.

Fyller i det första avsnittet: information om anställdas inkomst och skattebetalning

Nu lite om att fylla i blad 2 i deklarationen. I rad 020 ska du ange det totala inkomstbeloppet som erhållits under rapporteringsperioden. På rad 040 skriver vi ner den slutliga skatt som ska beräknas på dessa belopp. På rad 070 anger vi det totala skattebeloppet som ska överföras.

Instruktioner: återspeglar periodisering, avdrag och överföring av personlig inkomstskatt

Ett konkret exempel hjälper dig att förstå hur du korrekt återspeglar transaktionen med att betala en anställd pengar för nästa semester.

Låt oss anta att semesterersättningen betalades ut den 27 mars 2019. Sedan måste de återspeglas i sektion 2 i formulär 6-NDFL för det första kvartalet, upprättat från och med rapportdatumet 2019-03-31, enligt följande:

på rad 100 ange datum 2019-03-27;
på linje 110 - 2019-03-27;
på linje 120 - 04/02/2019;
på raderna 130 och 140 - de nödvändiga totalindikatorerna.

Hur man visar överlåten semesterersättning

Nedan finns en algoritm för åtgärder för att i deklarationen visa de semesterersättningar som överförs till nästa månad eller kvartal.

Beloppet för periodiseringar, oberoende av betalningsperioden, anges i deklarationens första avsnitt;
Utbetalningen av semesterersättning, med angivande av det faktiska datumet och beloppet av innehållet skatt, kommer att visas i det andra avsnittet.

Att bära semesterersättning (december - januari): när ska den betalas ut, hur man beräknar och överför personlig inkomstskatt

Att fylla i en deklaration vid utbetalning av överlåten semesterersättning väcker fortfarande många frågor bland revisorer. I dag är den vanligaste ståndpunkten att överflyttad semesterlön återspeglas i deklarationen i den redovisningsperiod då företaget faktiskt betalat ut semesterlön, innehållit personlig inkomstskatt och fört över den till budgeten.

Semesterlönen för december 2017 överfördes i december, och skatten överfördes i december, men tidsfristen för att överföra skatten går ut den 31 december 2017 - detta är en ledig dag. Nästa arbetsdag är 2018-09-01, vilket innebär att dessa belopp ska återspeglas i punkt 2 i deklarationen för 1:a kvartalet 2018.
FRÖKENhttps://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Hur man speglar tilläggsbetalningar i samband med omräkning av medelinkomst

Om en anställd ”övervistat” sin semester eller det finns behov av ytterligare utbetalning av semesterersättning på grund av felaktig beräkning, ska denna information ingå i deklarationen.

Dagen då denna extra betalning togs emot visas på raderna 100 och 110.
Rad 120 finns om betalningen infaller på en helg och det är nödvändigt att överföra det faktiska betalningsdatumet till en vardag.
På raderna 130 och 140 måste du ange det totala betalningsbeloppet och den skatt som hållits från den.

Hur man fyller i formuläret vid en engångsbetalning för semester

Nedan är en algoritm för att fylla i en deklaration i denna situation:

i det andra avsnittet, rad 100, måste du ange det totala betalningsbeloppet;
på rad 110 - datumet för dessa betalningar.

Vilken kod ska anges

En engångsbetalning kan inte klassificeras som ersättning och bonus, därför finns det ingen separat kod för den i den personliga inkomstskattedeklarationen-6. Det rekommenderas att klassificera det som "andra" betalningar, med inkomstkod 4800. Du bör inte heller klassificera denna betalning som "semesterbetalningar".

Ska mammaledighet inkluderas i 6-NDFL?

Eftersom mammaledighet inte är föremål för personlig inkomstskatt bör den inte återspeglas i Form 6-NDFL.

Är löner och ledighetsersättning vid dödsfall föremål för personlig inkomstskatt?

I art. 184 i den ryska federationens arbetslagstiftning säger att om en anställd dör, måste hans släktingar få ersättning för begravningskostnader och löner som ännu inte har betalats. I brevet daterat den 30 januari 2013 nr 03–04–06/4–28 från Ryska federationens finansministerium anges att dessa betalningar inte beskattas. Och även personlig inkomstskatt bedöms inte på inkomsten för den avlidnes arvingar.

Deadlines 2018

Årets första kvartal – till 30 april.
Halva året – till 31 juli.
De första nio månaderna - fram till 31 oktober.
För alla tolv månader – fram till 1 april följande år.

Påföljder för sen inlämnande av betalningar

Om vi talar om brott mot tidsfristerna för att lämna in denna deklaration, står företaget inför böter på 1 tusen rubel för varje månads försening. I vissa fall kan förseningen leda till att skattekontoret spärrar företagets bankkonto. Det kan ta flera veckor innan beslutet att avbryta verksamheten upphävs.

Ansvar för brist på nödvändig information

Om vi talar om att tillhandahålla falsk information i deklarationen eller om en del av uppgifterna saknas, hotar detta företaget med böter på 500 rubel.

Att fylla i den personliga inkomstdeklarationen-6 är inte så svårt. Det viktigaste är att korrekt redovisa semesterlön, kom ihåg att personlig inkomstskatt måste innehållas i tid, ange avdragskoder korrekt och följa de allmänna reglerna för att fylla i formuläret. Var ansvarig när du upprättar din deklaration, eftersom företaget kan få böter för att lämna felaktig information eller göra fel.

Vid bildandet av 6-NDFL ingår inkomster som tillfallit medborgarna i rapporten. För det första handlar det om löner, förmåner och semesterersättning. Sådana betalningar beräknas på ett särskilt sätt.

Låt oss ta reda på hur vi ska återspegla semesterlön i 6-NDFL - exempel på ifyllning och exempel på formuläret finns nedan.

Semesterlön tillsammans med lön i 6-NDFL

Arbetsgivaren ska lämna in blankett 6-NDFL till skattemyndigheten varje kvartal. Den belyser både de belopp som endast tagits emot under rapporteringsperioden och den totala summan från början av året.

Denna blankett inkluderar inte bara lönebelopp utan även semesterersättning.

Artikel 136 i Ryska federationens arbetslag säger att en anställd har rätt att få semesterlön senast tre dagar före semesterns början.

Vid innehållande av inkomstskatt gäller följande regler:

Datumet för redovisning av inkomst är det datum då en person får kontanter i handen. Detta regleras av artikel 223 i Ryska federationens skattelag. Dessa semesterersättningar i 6-NDFL återspeglas i rad 100, avsnitt 2.
Datumet för inkomstskatteinnehållning är också det datum då den anställde får medlen. Detta anges i artikel 226 i Ryska federationens skattelag. Dessa data återspeglas i rad 110, avsnitt 2.
Tidsfristen för att betala skatt på semesterersättning är den sista dagen i den månad då personen faktiskt fått pengarna. Detta anges i artikel 226 i Ryska federationens skattelag. Uppgifterna läggs in på rad 120, avsnitt 2.

Notera! När vi talar om lönebelopp anses dagen för mottagandet av inkomsten vara den sista dagen i den månad för vilken de periodiserades.

När både lön och semester har intjänats under en månad återspeglas semester i rapporten enligt följande regler:

Om löner och semesterersättningar betalats ut på olika dagar, görs personlig inkomstskatt på semesterlön i 6-NDFL med separata datum för tid för utfärdande och betalning av inkomstskatt.
Om båda beloppen kom in till den anställde samma dag, måste de också delas upp i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL, eftersom tidsfristen för att överföra skatten fortfarande kommer att vara olika.

Av detta kan vi dra slutsatsen att semesterersättning i avsnitt 2 i 6-NDFL alltid visas separat enligt villkoren 100-140, eftersom sista betalningsdatum för dessa belopp kommer att vara annorlunda. Detta framgår av brevet från Ryska federationens federala skattetjänst daterat den 11 maj 2016, nr BS-4-11/8312.

I avsnitt 1 kommer alla inkomster att föras på rad 020, tillämpade avdrag på rad 030, upplupen skatt på rad 040 och innehållen skatt på rad 070.

Låt oss titta på hur löner och semesterersättningar återspeglas i 6-NDFL, ett exempel på att fylla i rad för rad.

Organisationen utfärdar löner den 8. Löner för januari betalades ut den 02/08/2019 och uppgick till 45 000 rubel. Samma dag som lönen fick en person semesterersättning på 42 000 rubel. Avdrag gäller inte arbetstagaren.

Formuläret kommer att fyllas i enligt följande:

I avsnitt 1:

rad 020 – total inkomst (45 000 + 42 000 = 97 000).
rad 040 – upplupen skatt (97 000*0,13=12 610).
linje 070 – innehållen skatt (12 610).

I avsnitt 2:

rad 100 – datum för mottagande av inkomst i form av lön (2019-08-02).
rad 110 – datum för avdrag av personlig inkomstskatt från denna inkomst (2019-08-02).
linje 120 är sista datum för betalning av denna skatt (02/11/2019 (fredag 8 februari)).
rad 130 – vinstbelopp för januari (45 000).
rad 140 – inkomstskattens belopp på lön (45 000*0,13=5 850).
rad 100 – datum för erhållande av inkomst i form av semesterersättning (2019-08-02).
rad 110 – datum för avdrag av personlig inkomstskatt från denna typ av inkomst (2019-08-02).
linje 120 är sista datum för betalning av denna skatt (2019-02-28).
rad 130 – semesterersättningens belopp (42 000).
rad 140 – inkomstskattens belopp på semesterlön (42 000*0,13=5 460).

90 exempel på att fylla i 6-NDFL under 2019

Semesterlönen är separat från lön i 6-NDFL

Om datumen för mottagandet av löner och semesterintjäning är olika, återspeglas detta i avsnitt 2, blankett 6-NDFL. Hur speglar man semesterersättningen i detta fall?

I 6-NDFL kommer datumet för mottagandet av "semesterlön"-inkomsten att skilja sig från "löneinkomsten". I avsnitt 1 visas därför som vanligt totalbeloppen för alla inkomstslag, i avsnitt 2 fylls raderna 100-140 i separat för varje slag.

Låt oss titta på hur man visar semesterersättning i 6-NDFL, låt oss ta samma exempel, men antar att den anställde fick semesterersättning den 14 februari 2019.

Form 6-NDFL kommer att se ut så här:

rad 020 – totalbelopp, lön plus semesterersättning (45 000 + 42 000 = 97 000).
rad 040 – upplupen personlig inkomstskatt på det totala beloppet (97 000*0,13=12 610).
linje 070 – innehållen personlig inkomstskatt (12 610).

sida 100 – datum för erhållande av inkomst i form av lön (2019-08-02).
sidan 110 – datum för innehållande av inkomst från denna inkomst (2019-08-02).
sida 120 – sista datum för överföringen av denna skatt (2019-11-02).
sid 130 – upplupen lön för januari (45 000).
rad 140 – inkomstskattens belopp på lön (45 000*0,13=5 850).
sida 100 – datum för erhållande av inkomst i form av semesterersättning (2019-02-14).
sidan 110 – datum för personlig inkomstskatt (2019-02-14).
sidan 120 – sista datum för överföring av personlig inkomstskatt (2019-02-28).
sid 130 – semesterersättningens belopp (42 000).
sid 140 – inkomstskattens belopp på semesterlön (42 000*0,13=5 460).

Det kan alltså sägas att 2 § inte kan kombinera olika inkomstslag och olika datum för mottagandet av dem. Om den anställde har upparbetats flera typer av inkomst, måste du i avsnitt 2 fylla i flera block av rader 100-140.

Överförd semesterersättning i 6-NDFL

Överförda semesterbelopp uppstår när en person fick dem under en månad, men hans semester började först under nästa.

När sådana belopp återspeglas måste datumen för inkomstredovisning, innehållande och överföring beaktas.

Låt oss ta ett exempel när en anställd fick semesterersättning den 31 januari 2019, men hans semester började först den 4 februari 2019. Mängden semesterersättning är 42 000 rubel. Det ifyllda formuläret kommer att se ut så här:

Sec. 1, s. 020 – 42 000
Sec. 1, s. 040 – 5460
Sec. 1, s. 070 – 5460
Sec. 2, s. 100 – 2019-01-31
Sec. 2, s. 110 – 2019-01-31
Sec. 2, s. 120 – 2019-01-31
Sec. 2, s. 130 – 42 000
Sec. 2, s. 140 – 5 460

En annan situation är periodisering under en rapporteringsperiod (kvartal) och betalning under en annan. En anställd fick till exempel semesterersättning den 29 mars 2019, men den fick han den 1 april 2019. Denna inkomst kommer endast att återspeglas i halvårsrapporten, den kommer inte att återspeglas i formuläret för första kvartalet.

Rapporten kommer att se ut så här:

Sec. 1, linje 020 – 42 000
Sec. 1, linje 040 – 5460
Sec. 1, linje 070 – 5460
Sec. 2, rad 100 – 2019-01-04
Sec. 2, linje 110 – 2019-01-04
Sec. 2, linje 120 – 2019-04-30
Sec. 2, rad 130 – 42 000
Sec. 2, rad 140 – 5 460

Notera! När en uppsagd anställd får ersättning för semester, återspeglas det i Form 6-NDFL i den period då dagen för uppsägning av anställningsavtalet infaller.

Sedan många år tillbaka har att fylla i formuläret 6-NDFL väckt frågor från revisorn, den ena mer intrikat än den andra. Situationer med semesterersättning undgick inte heller detta öde. Och huvudproblemet är att de har sina egna regler för innehållande av personlig inkomstskatt, som skiljer sig från löner och andra utbetalningar. Utöver själva semesterersättningen uppstår många frågor om ersättning för outnyttjad semester vid uppsägning.

Kolleger, jag skulle vilja lugna er direkt! I situationen med semesterersättning, och även med ersättning, när du fyller i 6-NDFL, är allt ganska logiskt och följer enkla regler. I den här artikeln kommer vi att titta på detta med praktiska exempel. Vad ska vi prata om?

1. Varifrån kommer svårigheterna med 6-NDFL?

2. Datum för mottagande av semesterersättning i 6-NDFL

3. Datum för avdrag för personlig inkomstskatt från semesterersättning i 6-NDFL

4. Sista datum för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning till 6-NDFL

5. Semesterlön i avsnitt 1 i 6-NDFL-rapporten

6. Hur man visar semesterersättning i 6-NDFL

9. Vi återspeglar semesterlön tillsammans med lön i 6-NDFL

Så, låt oss gå i ordning.

1.Varifrån kommer svårigheterna med 6-personskatt?

Innan du tar reda på hur du visar semesterersättning i 6-NDFL bör du förstå att lösningen på varje situation som uppstår följer av logiken i att konstruera själva rapporteringsformuläret. Rapporten på Form 6-NDFL skickas in kvartalsvis och fylls i på rapporteringsdatumet - 31 mars, 30 juni, 30 september, 31 december. Den innehåller två avsnitt, principerna för att inkludera inkomst och skatt i vilka inte är samma:

Sektion 1 fylls i med en ackumulerad summa under hela året, d.v.s. inkomst och skatt återspeglas i den totalt. Det inkluderar inkomst som anses erhållen av den anställde.

Sektion 2 inkluderar endast de transaktioner som utförts under de senaste 3 månaderna. Huvudkriteriet för att inkluderas i detta avsnitt är dessutom att tidsfristen för betalning av personlig inkomstskatt infaller inom denna rapporteringsperiod (inte den faktiska tidsfristen, utan tidsfristen enligt lagen).

De största svårigheterna med att fylla i är relaterade till det faktum att datumen för mottagandet av inkomst, dess avdrag och överföring av personlig inkomstskatt skiljer sig åt och kan infalla i olika rapporteringsperioder. Detta gäller även för semesterersättning. Låt oss därför först av allt titta på hur datumet för mottagandet av inkomst för semesterersättning bestäms, datumet för skatteinnehållning och vilka tidsfrister som är för att överföra personlig inkomstskatt för denna typ av inkomst. Förresten, om din organisation betalar utdelning, fyll i 6-NDFL för denna typ av betalning.

2. Datum för mottagande av semesterersättning i 6-NDFL

Semesterlön, enligt definitionen av Högsta domstolen, är en del av lönen. Datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av semesterersättning bestäms dock inte av löner, utan av punkt 1 i klausul 1 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag (Resolution av presidiet för Högsta skiljedomstol av ryska federationen daterad 02/07/2012 nr 11709/11, skrivelse från finansministeriet daterad 01/26/2015 nr 03-04-06/2187, etc.).

De där. för beräkning av personlig inkomstskatt datumet för mottagandet av semesterersättning i 6-NDFL är dagen för utbetalningen till den anställde— överföringar till ett bankkonto, uttag från kassaregistret (brev från Federal Tax Service daterat den 21 juli 2017 nr BS-4-11/14329@).

Enligt artikel 136 i arbetslagen är arbetsgivaren skyldig att betala semesterlön senast 3 kalenderdagar före semesterns början (det finns även en skrivelse från Rostrud den 30 juli 2014 nr 1693-6-1 den det här ämnet).

Semesterns startdatum spelar ingen roll, även om den infaller på nästa kalendermånad. Det spelar ingen roll om semestern är överförbar och påverkar olika månader, kvartal, kalenderår (brev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 24 maj 2016 nr BS-4-11/9248). För att bestämma datum för inkomstersättning är endast datum för utbetalning av semesterersättning viktig. För detta datum är rad 100 i blankett 6-NDFL ifylld.

Tidpunkten för utbetalning av semesterersättning avgör om semesterlönens storlek och den personliga inkomstskatten på dessa faller under 1 §.

3. Datum för avdrag för personlig inkomstskatt från semesterersättning i 6-NDFL

Nästa viktiga steg för att visa semesterersättning i 6-NDFL är att bestämma datum för skatteinnehållning, vilket återspeglas i rad 110. Allt är väldigt enkelt här: Personlig inkomstskatt innehålls vid tidpunkten för betalning av inkomst(Klausul 4 i artikel 226 i skattelagen). För semesterersättning kommer därför datumet för inkomstmottagandet och datumet för avdragen av personlig inkomstskatt från semesterlönen i 6-NDFL att sammanfalla, d.v.s. det här är en dag.

4. Sista datum för överföring av personlig inkomstskatt från semesterersättning till 6-NDFL

I allmänhet gäller att för de flesta inkomstslag är tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt till budgeten senast första arbetsdagen efter den dag inkomsten betalas. Men bilden är en annan för semesterlön! Eftersom tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från semesterersättning regleras av en separat norm - klausul 6 i artikel 226 i skattelagen. Skatt måste efterges senast den sista dagen i den månad då betalningen skedde.

Å ena sidan är denna regel utformad för att förenkla redovisningen och minska antalet betalningar, särskilt med ett stort antal anställda. För under månaden kan skatteombudet "ackumulera" skatten på semesterersättningen och i slutet av månaden överföra den i en engångsbetalning.

Men för en revisor, på grund av hans tunga arbetsbörda, är det ibland faktiskt lättare att överföra personlig inkomstskatt så snart den anställdes semesterersättning är betald, för att inte glömma det i framtiden och inte fördröja överföringen. Skattelagen förbjuder inte detta, så gör det som är bekvämast för dig.

Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från semesterersättning till 6-personskatt återspeglas på rad 120. för att hjälpa dig att betala skatten.

5. Semesterlön i avsnitt 1 i 6-NDFL-rapporten

Så vi har sorterat ut datumen som återspeglas i avsnitt 2, lite senare kommer vi att analysera problematiska situationer och titta på ett exempel på hur semesterlön återspeglas i 6-NDFL. Under tiden, bara några ord om avsnitt 1, allt är enkelt här.

Detta avsnitt omfattar inkomster som tillfallit anställda. För löner är det sista dagen i månaden och för semesterersättning är det, som vi redan har fått reda på, utbetalningsdagen.

De där. om utbetalningen av semesterersättning skedde under denna period (eller under tidigare, eftersom avsnittet är ifyllt med en periodiseringssumma), faller deras belopp in i § 1. Och personlig inkomstskatt från semesterersättning kommer att infalla på rad 040 resp. 070 av blankett 6-NDFL (beräknad och innehållen skatt).

6. Hur man visar semesterersättning i 6-NDFL

Låt oss titta på ett praktiskt exempel. Först ska vi diskutera den specifika situationen och alla datum för den, sedan får vi se hur det ser ut i rapporteringsformuläret.

Anställda på Bashmachok LLC åker på ytterligare en semester (datum för 2018):

— lagerchef Bosonozhkina B.B. från 5 mars till 10 dagar, semesterersättning till ett belopp av 9800 rubel, betalning den 28 februari;
- Sekreterare i Tufelkina T.T. från 19 mars till 28 kd., semesterersättning till ett belopp av 21 500 rubel, betalning den 15 mars;
— säljare Sapozhkova S.S. från den 2 april till den 14:e dagen, semesterersättning till ett belopp av 12 300 rubel, betalning den 29 mars.

Personskatten för varje anställd överfördes samtidigt med utbetalningen av semesterlön, samma dag.

Datumen för erhållande av semesterersättning och datumen för innehållande av inkomst kommer att vara följande:

— Bosonozjkina: 28 februari
— Tufelkina: 15 mars
— Sapozhkova: 29 mars.

Detta är datumen för semesterersättning. Enligt dessa datum fyller vi i avsnitt 1 och raderna 100 och 110 i avsnitt 2.

Datum för överföring av personlig inkomstskatt kommer att vara följande (data för rad 120):

— Bosonozhkina: 28 februari (detta är den sista dagen i betalningsmånaden - februari)
— Tufelkina: 2 april (eftersom den sista dagen i månaden – 31 mars – infaller på lördag)
— Sapozhkova: även den 2 april (av samma anledning).

Var och en av dessa betalningar kommer att visas separat i avsnitt 2, eftersom Det finns inga betalningar med en helt matchande uppsättning datum (villkor 100, 110, 120) i exemplet. Om du i realiteten betalar semesterersättning till flera anställda samma dag, så kan de slås samman för 2 §. Förresten, datumet för faktisk överföring av personlig inkomstskatt för dem spelar ingen roll om du överförde den samma dag eller inte.

Låt oss nu se hur data i vårt exempel kommer att se ut i 6-NDFL. För alla kvinnliga anställda kommer semesterersättningen i avsnitt 1 i 6-NDFL-rapporten att återspeglas under det första kvartalet. För att förenkla, låt oss anta att det inte fanns några andra betalningar i organisationen.

Med avsnitt 2 blir situationen mer komplicerad. Under vilken period kommer den utbetalda semesterersättningen att ingå i rapporten för 1:a kvartalet eller för halvåret? Låt mig påminna dig om att detta bestäms av rad 120 – datumet för skatteöverföringen (enligt skattelagstiftningen, inte den faktiska).

Vi har följande uppsättningar datum:

Således kommer varje betalning att föras in i § 2 som ett separat block. Och endast Bosonozhkinas semesterersättning kommer att inkluderas i 6-NDFL-rapporten för det första kvartalet.

Semesterlönen för Tufelkina och Sapozhkova kommer endast att ingå i avsnitt 2 i halvårsrapporten.

Om den 31 mars inte var en ledig dag, så skulle även dessa semesterersättningar ingå i rapporten för 1:a kvartalet.

Man kan se att när det kommer till semesterlön så blir allt ganska logiskt! Exemplet visar redan hur ”överföring” semesterersättning ingår i redovisningen, samt betalningar för semester som börjar nästa redovisningsperiod.

Men många frågor uppstår om hur man visar januarisemesterlön i december i 6-NDFL. Problemet, enligt min mening, är rent psykologiskt – de långa nyårshelgerna. I övrigt finns inga skillnader från andra ”övergångssituationer” mellan kvartalen. Därför kommer vi också att analysera ett litet exempel på ämnet.

Än en gång upprepar vi de viktiga punkterna som vi förlitar oss på:

Semesterlönen i avsnitt 1 och raderna 100-110 återspeglas av betalningsdatumet.
Sista dagen för överföring av personlig inkomstskatt är den sista dagen i månaden. Om denna dag infaller på en helg eller helgdag kommer överföringsdatumet för linje 120 att vara nästa arbetsdag.
Rad 120 bestämmer rapporteringsperioden för vilken semesterersättning och skatten på den i avsnitt 2 ska ingå.

Det är alla "tricks"!

På LLC "Bashmachok" är regissören Kozhemyakin K.K. åker på semester från 8 januari 2018. Den 28 december 2017 fick han semesterersättning och personskatt överfördes samma dag.

Datum för mottagande av inkomst och innehållande av personlig inkomstskatt är den 28 december.
Datumet för överföring av personlig inkomstskatt är den 9 januari, eftersom Den 31 december infaller på en ledig dag och första arbetsdagen efter nyårshelgerna är den 9 januari.

Således kommer Kozhemyakins semesterersättning att falla in i avsnitt 1 i rapporten för 2017:

och i avsnitt 2 i rapporten för 1:a kvartalet 2018.

9. Vi återspeglar semesterlön tillsammans med lön i 6-NDFL

Alla situationer när det gäller utbetalning av semesterersättning kommer ner till två fall:

Semesterlön utgår oavsett lön då den infaller. I detta fall återspeglas löner och semesterersättningar i avsnitt 2 i separata block av följande skäl:

datumet för mottagandet av inkomsten kommer sannolikt att skilja sig åt (undantaget är om semesterersättning betalas ut den sista dagen i månaden);
särskilt förfarande för tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt från semesterlön (sista dagen i betalningsmånaden).

Semesterlön utgår tillsammans med lön. Detta kan helt enkelt vara ett sammanträffande av datum, eller till exempel tar en anställd semester och blir därefter sparkad.

Låt oss säga att semesterersättning och lön betalades ut den sista kalenderdagen i månaden och dagen för mottagandet av inkomst i form av semesterersättning och löner, sammanföll skatteinnehållningsdatumet. Men datumet för överföring av personlig inkomstskatt på lön är nästa arbetsdag, och för semesterersättning är det fortfarande samma sista kalenderdag i månaden. Detta är exemplet med Bosonozhkina, diskuterat ovan.

I 6-NDFL kommer alltså semesterlön tillsammans med löner att återspeglas i avsnitt 2 i separata block.

Låt oss titta på ett litet exempel på att fylla i 6-NDFL vid semester följt av uppsägning. Låt oss anta att Tufelkins sekreterare T.T. från vårt exempel med Bashmachok LLC, åker på semester i 28 dagar från den 19 mars med efterföljande uppsägning.

Låt uppgörelserna med den anställde göras den 16 mars (fredag, detta är hennes sista arbetsdag), hon fick semesterersättning på 21 500 rubel. och löner för mars till ett belopp av 10 400 rubel. Personskatt från byteskontot överförs samma dag.

Trots att arbetsgivaren överförde alla betalningar till den anställde i ett belopp på en dag, talar vi om två oberoende betalningar - lön för arbetsdagar i mars och semesterlön.

Vid uppsägning av anställningsförhållandet före utgången av kalendermånaden, anses datumet för faktisk erhållande av inkomst i form av lön vara den sista arbetsdagen för vilken inkomsten intjänades (klausul 2 i artikel 223). i skattelagen). I exemplet är detta 16 mars (eftersom 17 och 18 mars är lediga dagar för vilka löner inte har tjänats in). Sista dag för överföring av personlig inkomstskatt är den 19 mars, nästa arbetsdag.

Semesterlön ska visas i 6-NDFL på dagen för mottagande av inkomst den 16 mars, och sista datum för överföring av personlig inkomstskatt är den 2 april. Här blir det inga skillnader mot ordinarie semesterersättning.

2 § i 6-NDFL-beräkningen för nio månader fylls i enligt följande.

Semester följt av uppsägning är ett sällsynt fall. Mycket oftare slutar en anställd och får ersättning för outnyttjad semester. Men reglerna här kommer att vara desamma:

Om en anställd säger upp sig, då Dagen för erhållande av inkomst i form av lön anses vara den sista arbetsdagen(Klausul 2 i artikel 223 i Ryska federationens skattelag).
Datumet för mottagandet av inkomst i form av semesterersättning är dagen för dess utbetalning.

I artikel 140 i Ryska federationens arbetslag fastställs att vid uppsägning av ett anställningsavtal sker betalning av alla belopp som arbetstagaren ska betala från arbetsgivaren på dagen för arbetstagarens uppsägning. Med andra ord, vid uppsägning utgår ersättning för outnyttjad semester och lön för den senaste arbetade månaden på en dag, som är den sista arbetsdagen.

Låt oss ta samma exempel med sekreteraren för Bashmachok LLC T.T. Tufelkina, förutsatt att hon slutar den 16 mars, får en lön för mars på 10 400 rubel. och ersättning för oanvänd semester 21 500 rubel.

Datumet för mottagandet av inkomst och datumet för innehållet av personlig inkomstskatt för båda betalningarna är detsamma - detta är den 16 mars. Tidsfristen för att överföra personlig inkomstskatt från lön är också klar - 19 mars. Men vad är överföringsdatumet för personlig inkomstskatt för ersättning?

Bestämmelserna i kapitel 23 i Ryska federationens skattelag innehåller inte förklaringar av vilken inkomst som klassificeras som inkomst i form av semesterersättning.

Från Art. 236 i Ryska federationens arbetslag följer att "semesterersättning" och "avgångsvederlag" (som också inkluderar ersättning för outnyttjad semester) är olika i sin juridiska karaktär. Ersättning för outnyttjad semester kan inte betraktas som en del av semesterersättningen. Ersättning kommer därför inte att ha någon ”särskild” tidsfrist för överföring av personlig inkomstskatt, som vid semesterersättning. Den allmänna regeln gäller - Vi överför senast nästa arbetsdag.

Därför kan personlig inkomstskatt på ersättning för outnyttjad semester vid uppsägning återspeglas i 6-personskatt tillsammans med personlig inkomstskatt på lön. I vårt exempel är det den 19 mars.

Tufelkinas lön och den ersättning som betalas ut till henne för outnyttjad semester på raderna 100-140 i blankett 6-NDFL kommer att återspeglas i summan; det finns inget behov av att fylla i dessa rader separat för inkomst i form av ersättning för outnyttjad semester.

Således kom vi på hur man visar semesterersättning i 6-NDFL. Den enda fråga som inte berördes var situationen med omräkning. Behov av omräkning kan krävas inte bara vid räknefel som görs av revisorn.

Det finns ofta ett behov tidig återkallelse av en anställd från semester. Och resten av sin semester kommer han att använda separat i framtiden. De där. arbetstagaren fick till en början semesterersättning för fler dagar än han använde.

Innan vi tittar på omräkningen av semesterersättning i 6-NDFL med ett praktiskt exempel, kom ihåg de grundläggande reglerna:

Mängden inkomst som faktiskt erhålls i 6-NDFL anges redan räknat.
Beloppet för innehållet skatt i 6-NDFL anges faktiska, dvs. den som ursprungligen behölls.

Den 14 maj, chefen för Bashmachok LLC Shnurkov A.A. Semesterersättning betalades ut med 19 600 rubel för 28 dagars semester (från 18 maj till 15 juni). Samma dag överfördes personlig inkomstskatt på 2 548 rubel till budgeten.

Men den 5 juni återkallades den anställde från semestern. Som ett resultat av omräkning uppgick semesterlönen för 18 dagar (från 18 maj till 4 juni) till 12 600 rubel. (Personlig inkomstskatt - 1638 rubel).

För juni hade den anställde rätt till en lön på 20 000 rubel. (Personlig inkomstskatt - 2600 rubel).

Den 5 juli fick den anställde sin lön för juni, reducerad med semesterlönen för de dagar då han återkallades från semestern, det vill säga med 7 000 rubel. (för 10 kalenderdagar från 5 juni till 15 juni). Som ett resultat uppgick lönen till 13 000 rubel. Och personlig inkomstskatt måste betalas till ett belopp av 2600 – (2548 – 1638) = 1690 rubel.

Detta är hur situationen kommer att återspeglas i avsnitt 2 i 6-NDFL-rapporten.

Eftersom löneutbetalningen för juni skedde i juli kommer halvårsredovisningen att innehålla semesterersättning och redovisningen för 9 månader kommer att innehålla lön.

Om du har frågor om hur du visar semesterersättning i 6-NDFL, ställ dem i kommentarerna!

28 tankar om “ Hur man visar semesterersättning i 6-NDFL - praktiska exempel”

Tack så mycket för en så tydlig förklaring av denna knepiga rapport! Det var alltid några problem med dessa semester och sjukpenning. Jag har aldrig monterat 1C korrekt. Allt måste justeras manuellt. Det förekom tvister med redovisningschefen angående återspegling av semester och sjuklön i beräkningarna. Men nu är alla problem undanröjda.

Tack så mycket. Allt presenteras mycket detaljerat och tydligt. Jag kom på den här rapporten själv genom försök och justering. Men många har stora svårigheter att fylla i.

Julia och Dina, tack så mycket! Allt är väldigt tillgängligt och kompetent. Du är fantastisk!

Tack för en så detaljerad och tydlig artikel! Allt är klart när betalningarna går som förväntat. Men jag har den här röran, du kanske kan hjälpa mig att hantera det på bästa möjliga sätt? En svärm av tankar i mitt huvud, jag skulle också vilja höra din åsikt :))
Vi betalade ut löner för december den 28 december 2017. och samma dag överfördes den personliga inkomstskatten. Den 29 december inkom uppsägningar, de fick tillgodoses och ytterligare ersättning för outnyttjad semester tillkom och ingick i lönelistan för december. Det gick inte att betala ut ersättning på uppsägningsdagen (29 december) och föra över personlig inkomstskatt från den. Dessa betalningar gjordes först den 9 januari 2018. Vilka avsnitt och kolumner i 6-NDFL-rapporten för 2017 inkluderar ersättning för outnyttjad semester?

Hej Antonina! Datum för mottagande av inkomst för ersättning för outnyttjad semester är dagen för dess utbetalning, d.v.s. i ditt fall 01/09/2018. Följaktligen kommer denna ersättning inte att falla in i avsnitt 1 och 2 i rapporten för 2017, utan kommer att återspeglas i båda dessa avsnitt för 1:a kvartalet 2018. Men det finns konsulter som har en annan åsikt om den här frågan i den här situationen, så du måste ta beslutet själv.

Julia, tack för ditt svar!

I januari 2018 gick den anställde på semester den 9 januari 2018, personlig inkomstskatt från semesterersättning överfördes den 10 januari 2018 och personlig inkomstskatt för december överfördes den 15 januari 2018. Så anger man personlig inkomstskatt i rapporten. Tack.

Om du menar att fylla i avsnitt 2, så är det omöjligt att svara på din fråga, eftersom. du har inte angett datum för utbetalning av semesterersättning och löner. De faktiska datumen för överföring av personlig inkomstskatt spelar ingen roll.

Arbetstagaren fick semesterersättning den 21 mars 2018 med 30 900,- men arbetstagaren har fastighetsavdrag för lägenheten. Det visar sig att inkomstbeloppet inte beskattas. Bör detta återspeglas i rapporten och hur?

Beloppet för egendomsavdraget som tillhandahålls den anställde, såväl som andra avdrag, återspeglas på rad 030 i blankett 6-NDFL. Om du redan har lämnat in en beräkning utan avdrag så behöver du lämna in en ändring.

God morgon! Bra artikel, tack så mycket!
Berätta för mig om en person fick sparken den 30 mars. Även betalning och överföring av personlig inkomstskatt gjordes den 30 mars. I avsnitt 1 tar jag med detta belopp under första kvartalet (fyll i rad 20, 40, 70).
Och i det andra avsnittet, under vilken period ska jag inkludera dessa belopp. Deadline för överföring av personlig inkomstskatt går ju ut den 2 april! Det visar sig att det blir 2 fjärdedelar i avdelning 2?

Hej Anna! Ja, du skrev allt rätt. I avsnitt 1 - redan för 1:a kvartalet, i avsnitt 2 - i halvårsrapporten.

Artikeln är underbar. Bara om det konstigt vridna. Stort tack till författaren.

God eftermiddag, Yulia! Tack så mycket för den här artikeln, den tydligaste förklaringen jag någonsin läst.

Hallå! Den anställde åkte på semester den 27 maj 2018. Men jag fick min semesterersättning på lönedag, d.v.s. 04.06. Och personlig inkomstskatt hölls också inne och betalades till budgeten den 4 juni. Det är klart att det är en kränkning. Men vad är det bästa sättet att fylla i 6-NDFL. s100 06/04/18, s110 06/04/18, s120 05/31/18? Och nedan är löneblocket s.100 31/05/18, s.110 06/04/18 och s.120 06/05/18. Eller ska vi dela ut allt på en summa (dvs inte fördela semesterersättning?). Troligtvis kommer de inte för att kolla, men rapporten visar omedelbart överträdelsen och hotar med 20 % böter?

God eftermiddag
Snälla hjälp mig att ta reda på det. Om semester eller sjukfrånvaro betalades ut i juni 2018, och tidsfristen för överlåtelse infaller den 07/02/18. Sedan i avsnitt 2 kommer dessa belopp att hamna i 6NDFL för det tredje kvartalet. Fråga. Och i rad 070 i avsnitt 1, ska vi återspegla den innehållna personliga inkomstskatten när vi betalar inkomst för 2:a eller 3:e kvartalet?
Tack på förhand.

God eftermiddag.
Hur fyller man i avsnitt 1 om semestern är från 14/06/18 till 27/06/18? Men det betalades ut till den anställde först den 07/05/2018. Den personliga inkomstskatten är även noterad 2018-05-07.
I programmet ingår dessa semesterersättningar på rad 020, personlig inkomstskatt på dessa semesterersättningar ingår på rad 040 (beräknat). Men de finns inte på sidan 070, utan ingår på sidan 080 som inte bibehållna. Det är så?

God kväll, snälla säg mig, i slutet av maj intjänades och betalades semester och personlig inkomstskatt, i juni vid löneräkningen visade det sig att maj inte ingick i den anställdes beräkning, de räknade om semesterersättningen, betalade extra semester och personlig inkomstskatt med lön tillsammans, berätta hur jag ska spegla semesterlön och personlig inkomstskatt i räkningen?

Hej, snälla, berätta för mig, om semesterersättning betalades ut den 15 juni så hölls en del av personlig inkomstskatt från semesterlön den 15 juni, den andra den 2 juli, då i vilken rapport kommer 6-personskatt semesterlön att ingå för sex månader eller 9 månader? Och vilket datum kommer personlig inkomstskatt att innehålla på linje 110? Tack

Hallå! Situationen är inte helt klar. Har du inte helt inneburit personlig inkomstskatt när du betalade? Eller behöll de allt som skulle, men överförde det i två delar? Om den andra, då i avsnitt 2 kommer det att finnas ett rekord i 9 månader, innehållsdatumet är 30 juni, överföringsdatumet är 2 juli.

Hallå! Tack för den intressanta frågan. För att göra det lättare att svara, låt oss villkorligt ange datumen. Låt oss anta att utbetalningen av semesterersättning skedde den 28 maj, semestern började den 1 juni och lönen med resten av semesterlönen betalades ut den 7 juni.

Med avsnitt 1 kommer allt att vara enkelt; det kommer att återspegla intjänad semesterlön tillsammans med tilläggsbetalning, lön (rad 020). Personskatt kommer att ingå i både beräknad och innehållen skatt (rad 040 och 070).

För semesterersättning är dagen för erhållande av inkomst dagen för utbetalning av semesterlön. För löner - sista dagen i månaden. Personlig inkomstskatt innehålls vid betalningsdagen. Personskatt på semesterersättning ska överföras senast den sista dagen i den månad då den betalades ut.

Sedan kommer det att finnas två block i avsnitt 2 i formulär 6-NDFL för de sex månaderna:

Semesterlön utbetald före omräkning:
28.05.18 - semesterersättningens belopp
05.28.18 - personligt inkomstskattebelopp
31.05.18

Utbetald lön (tillsammans med övriga anställda):
05/31/18 - lönebelopp
06/07/18 — Personlig inkomstskatt från lön
08.06.18

Och tilläggsbetalningen för semesterersättning måste återspeglas i avsnitt 2 under 9 månader:

06/07/18 - belopp för tilläggsbetalning för semesterersättning
06/07/18 — Personskatt från tilläggsbetalning för semesterersättning
07/02/18 (eftersom 30 juni är en ledig dag)

Hej, Elena! Om semesterersättningen betalades ut i juli, så ska den gå till linje 020 i juli, eftersom inkomstdagen för semesterlön är utbetalningsdagen. Följaktligen kommer personlig inkomstskatt för de sex månaderna inte att falla inom tidsfristerna 040, 070 eller 080.
Om du har 1C: Accounting har den ett kroniskt problem med linje 080. 06/04/18
07/02/18 (eftersom 30 juni är en ledig dag)
När du var tvungen att betala dem enligt lagen spelar ingen roll här. Endast datumet för den faktiska betalningen har betydelse. Och rapporten visar inte att du har brutit mot någonting.

God eftermiddag
Berätta för mig hur jag ska återspegla semesterersättningsbeloppen i 6-NDFL i de fall då olika avdrag görs från semesterersättningsbeloppen (alimentation, kostnad för arbetskläder etc.). De där. arbetstagaren får del av semesterersättningen. Den andra delen i form av underhållsbidrag (etc.) överförs för sitt avsedda ändamål, vanligtvis på dagen för utbetalning av lön, d.v.s. Det är helt andra datum. Och hur är det med personlig inkomstskatt i det här fallet??? Visa i sin helhet vid överföring av semesterersättning till en anställd? eller i proportion till de utbetalda semesterlönsbeloppen och de belopp som undanhålls från semesterlönen?

Hallå! Underhållsbidrag innehålls efter att personlig inkomstskatt har innehållits. Därför hålls personlig inkomstskatt vid utbetalning av semesterersättning. De där. På dagen för utbetalning av semesterersättning, visa hela beloppet av personlig inkomstskatt som innehållen.

God kväll alla. Jag har redan läst så mycket om att fylla i 6-NDFL, men jag har fortfarande inte hittat svaret på min fråga. Jag skulle vara tacksam om du kunde förtydliga. Låt oss säga att en anställd gick på semester den 4 oktober 2018. För det första, när ska jag betala honom semesterersättning och hålla skatt på det? För det andra överförde jag personlig inkomstskatt den 8 oktober, det var så bekvämt för mig. Vilka datum ska jag sätta i den andra delen av 6-personskatten? 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Frågan är i huvudsak om personlig inkomstskatt överförs inte den sista dagen i månaden, utan tidigare då. 8 oktober, ska jag då lägga den 8 oktober i rad 120 eller är det fortfarande den sista dagen i månaden? Eller bröt jag mot lagen, jag måste betala den sista dagen i månaden?

Hallå! 1) Semesterlön skulle betalas senast den 28 september. Därför att vid betalning 1 oktober återstår endast 2 dagar innan semesterbetalning, inte 3. Samma dag, 28 september, innehålla skatten och överlåtelse senast 1 oktober (anstånd från 30 september). 2) Du skrev inte när semesterersättningen faktiskt betalades ut, men det var tydligen den 1 oktober. Då är 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18 korrekta. På rad 120 står dagen enligt lagen, d.v.s. sista dagen i månaden eller närmaste arbetsdag om periodens utgång infaller på en helg. Du kan betala personlig inkomstskatt vilken dag som helst från dagen för överföringen av semesterersättningen till slutet av månaden.

Låt oss överväga hur man korrekt reflekterar i rapporteringen av Form 6-NDFL semesterbetalningar för en semester som börjar i juli, intjänad och betalas i juni tre dagar () innan den börjar.

Formerna för skatteredovisningsregister och förfarandet för att återspegla analytiska skatteredovisningsdata och data från primära bokföringsdokument utvecklas av skatteombudet oberoende och måste innehålla:

information som möjliggör identifiering av skattebetalaren;
typen av inkomst som betalas till den skattskyldige och lämnade skatteavdrag, samt utgifter och belopp som minskar skatteunderlaget, i enlighet med koderna för inkomstslag (godkända);
inkomstbelopp och datum för deras betalning;
skattebetalares status;
datum för skatteinnehållning och överföring till Ryska federationens budgetsystem, information om motsvarande betalningsdokument.

Form 6-NDFL innehåller två avsnitt:

Avsnitt 1 "Generaliserade indikatorer", som anger beloppen av upplupen inkomst, beräknad och innehållen skatt, aggregerad för alla individer, på periodiseringsbasis från början av skatteperioden till lämplig skattesats;
Avsnitt 2 "Datum och belopp för inkomster som faktiskt erhållits och innehållen skatt på personlig inkomst", som anger datumen för faktiska mottagande av inkomster och källskatt, tidpunkten för skatteöverföring och beloppen för faktiskt mottagen inkomst och innehållen skatt generaliserade för alla individer.

Med utgångspunkt i bland annat bestämmelserna är datumet för faktisk mottagande av inkomst, datum för innehållande av personlig inkomstskatt och datum (period) för överföring av personlig inkomstskatt till budgeten tre oberoende datum, som vart och ett bestäms den grunden för separata normer i det angivna kapitlet (,;, från, från, från).

Observera att 6-NDFL-beräkningen inte ger indikation av koder för de typer av inkomster som betalas av skatteombudet till skattebetalarna. Samtidigt, förfarandet för att fastställa ovanstående datum, vilket i sin tur påverkar korrektheten av att fylla i avsnitt 2 i formuläret 6-NDFL.

Fyller i 6-NDFL angående semesterlönebelopp

I allmänna fall:

datumet för faktisk mottagande av inkomst i kontanter definieras som dagen för betalning (överföring till ett bankkonto) av sådan inkomst ();
Skatteombud är skyldiga att hålla inne det upplupna skattebeloppet direkt från skattebetalarens inkomst vid faktisk betalning ();
Skatteombudet är skyldigt att överföra beloppen för beräknad och innehållen skatt senast dagen efter betalningsdagen (med vissa undantag) ().

Beträffande inkomst i form av lön för beräkning av personlig inkomstskatt ges samtidigt en särskild bestämmelse, enligt vilken dagen för den skattskyldiges faktiska mottagande av sådan inkomst redovisas som den sista dagen d. den månad för vilken han hade upplupen inkomst för arbetsuppgifter som utförts enligt anställningsavtalet (kontrakt) () .

Genomsnittsinkomster som sparats för den årliga semesterperioden är inte ersättning, eftersom semesterperioden avser vilotid, det vill säga den tid under vilken den anställde inte utför några arbetsuppgifter (,). Därför bestäms datumet för faktisk mottagande av inkomst vid utbetalning av semesterersättning till en anställd på dagen för utbetalningen (konstant; , från, från,).

Även personlig inkomstskatt innehålls från semesterersättningen på utbetalningsdagen (). Följaktligen kommer datumen som visas på rad 100 och rad 110 i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL i samband med sådana betalningar att sammanfalla.

VIKTIG

Punkt 4.2 i förfarandet för att fylla i blankett 6-NDFL (godkänd) föreskriver separat ifyllning av raderna 100-140 i förhållande till olika typer av inkomster som har samma datum för faktisk mottagande, men olika tidsfrister för överföring av personlig inkomstskatt.

Samtidigt har förfarandet för att fastställa datumet för överföringen till budgeten av personlig inkomstskatt som undanhålls från semesterlön reglerats sedan 2016 av en särskild norm (punkt två): vid betalning av sådana inkomster är skatteombud skyldiga att överföra belopp av beräknad och innehållen skatt senast den sista dagen i den månad då sådana betalningar gjordes.

Det innebär att tidsfristen för överföring av personlig inkomstskatt på inkomst i form av semesterlön bestäms till den sista dagen i den månad då semesterlönen faktiskt betalades ut. Följaktligen är det detta datum som måste återspeglas på rad 120 i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL i förhållande till typen av inkomst "Semesterersättningsbelopp".

EXEMPEL

Verksamheten med att betala ut semesterersättning till en anställd den 27/06/2016 måste återspeglas i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL för halvåret, upprättat från och med rapportdatumet 2016-06-30, enligt följande: – online 100 anger datumet 2016-06-27; – på linje 110 – 2016-06-27; – på linje 120 – 2016-06-30; – på raderna 130 och 140 – motsvarande totalindikatorer.

Reflektion i 6-NDFL av tilläggsutbetalningar i samband med förtydligande av medelinkomst

Betalning för semester görs senast tre dagar innan den börjar (). Beräkningen av den genomsnittliga lönen för utbetalning av årlig semester () görs på grundval av den lön som faktiskt tillfallit den anställde och den tid som han faktiskt arbetat under de 12 kalendermånader som föregår den period under vilken den anställde behåller den genomsnittliga lönen. I detta fall anses en kalendermånad vara perioden från den 1:a till den 30:e (31:e) dagen i motsvarande månad inklusive (i februari - till och med den 28:e (29:e) dagen).

I det angivna exemplet inföll dock slutdatumet för beräkningsperioden för beräkning av den genomsnittliga lönen för utbetald semester (2016-06-30) efter tidsfristen för att betala för semestern. I detta sammanhang, efter utgången av kalendermånaden, räknas den genomsnittliga inkomsten om, och den anställde får en lämplig tilläggsbetalning nästa avlöningsdag.

EXEMPEL (fortsättning)

Efter utgången av kalendermånaden, i samband med omräkningen av medellönen, fick den anställde en motsvarande tilläggsutbetalning av semesterersättning nästa lönedag (2016-08-07). Eftersom denna betalning faktiskt gjordes redan i juli 2016, kommer den att behöva återspeglas i beräkningen av 6-NDFL för 9 månader 2016 (från och med den 30 september) enligt följande: – på rad 100 ange datumet 2016-08-07 ; – på linje 110 – 2016-08-07; – på linje 120 – 2016-01-08 (inklusive); – på raderna 130 och 140 – motsvarande totalindikatorer.

Engångsbetalning för semester i 6-NDFL

Organisationens lönebestämmelser kan föreskriva en engångsersättning för semester. Denna betalning är inte materiellt bistånd (social betalning), utan är i själva verket en incitamentsersättning, som periodiseras och betalas samtidigt med semesterersättningen och är fullt föremål för personlig inkomstskatt.

I detta avseende bör datumet för faktisk mottagande av inkomst i form av en incitamentsbetalning bestämmas som dagen för betalning av denna inkomst (). Denna ståndpunkt har bekräftats av det ryska finansministeriet ().

Av detta kan vi dra slutsatsen att en engångsersättning för semester, som är av stimulerande, incitamentskaraktär, inte kan hänföras till inkomstslaget med kod 2000 ”Ersättning som den skattskyldige får för utförandet av arbete eller andra uppgifter; lön och andra skattepliktiga betalningar till militär personal och motsvarande kategorier av individer (förutom betalningar enligt civila kontrakt)."

Det finns inget särskilt förfarande för beräkning, innehållande och betalning av personlig inkomstskatt, liksom en separat kod för denna typ av inkomst, till exempel en engångsersättning för semester, enligt ersättningsföreskrifterna. Engångsbeloppet i fråga kan enligt författaren klassificeras som annan inkomst under inkomstkod 4800.

På grund av det faktum att bestämmelserna fastställer olika tidsfrister för överföring av skatt på inkomst i form av semesterersättningar och i form av stimulansbetalningar, hänför denna engångsbetalning till inkomstslaget "Semesterersättningsbelopp" kan leda till felaktigt ifyllande av rad 120 i 2 § i beräkning 6- Personskatt. Samtidigt, i avsnitt 2 i blankett 6-NDFL, i förhållande till sådan inkomst, återspeglas följande datum:

på rad 100 i avsnitt 2 "Datum för faktisk mottagande av inkomst" anger dagen för betalning (överföring) av engångsbeloppet för semester ();
på rad 110 i avsnitt 2 "Datum för skatteinnehållning" - samma datum som på rad 100, det vill säga datum för betalning ();
enligt rad 120 i 2 § ”Skattebetalningsfrist” – dagen efter dagen för utbetalning av inkomsten i fråga ().