Under skrivbordsrevisionen begärde Internal Revenue Service kort på redovisningskonton som inte var relaterade till att det skulle verifieras. hur vägrar man? Kontokort - syfte, prov, fyllning Skatteverket begär redovisningskort

En begäran har inkommit från skatteverket om att tillhandahålla handlingar avseende en av vår organisations motparter, bland de begärda dokumenten finns redovisningskort. Kontokort hänför sig inte till verksamheten hos vår organisations motpart. Måste vi tillhandahålla dessa kort på begäran? Jag hittade en länk på Internet som vid en skrivbordsrevision inte kan begära kontokort. Kan vi verkligen inte tillhandahålla dessa kort?

Inspektörer kan begära från organisationen alla dokument som direkt hänför sig till motparternas verksamhet. Samtidigt, på begäran av Federal Tax Service, måste motparter endast lämna in de dokument (information) som direkt hänför sig till verksamheten i den organisation som inspekteras.

Kontokort hänför sig inte till motpartens verksamhet. De är inte dokument (information) som ligger till grund för beräkning och betalning av skatter. Kontokort är redovisningsregister, som enligt lag nr 402-FZ är avsedda att systematisera och samla information som finns i primära dokument som accepteras för redovisning. Därför har organisationen rätt att inte tillhandahålla dem till inspektörer. En sådan vägran kan dock leda till böter på upp till 10 000 rubel. Dessa böter kan överklagas i domstol: domare i dessa tvister stödjer organisationer.

Oleg den gode, Chef för avdelningen för vinstbeskattning av organisationer vid avdelningen för skatte- och tulltaxepolitik vid Rysslands finansministerium

Vilka befogenheter har inspektörerna vid en skatterevision?

Situation: när och hur en motskatterevision genomförs

Kontraskattrevisioner utförs för att erhålla nödvändiga dokument eller information om organisationen (transaktioner som slutits med den) från andra personer som har sådan information. Efter att ha mottagit denna information jämför inspektionen den med de uppgifter som återspeglas i den inspekterade organisationens dokument.

Det finns inget direkt koncept för "motskatterevision" i Ryska federationens skattelag. Det vill säga, det är inte en oberoende typ av revision och utförs som en av skattekontrollåtgärderna:

när man genomför en revision på plats (skrivbords) av en skattebetalare;
efter slutförandet av revisionen på plats (skrivbords-) under övervägandeperioden för skatterevisionsmaterialet.

Det bör noteras att motparter på begäran av skatteinspektioner endast är skyldiga att lämna in de handlingar (information) som direkt hänför sig till verksamheten i den organisation som inspekteras. Sådana dokument kan även innehålla interna dokument från motparten om de innehåller information om dess förhållande till den organisation som granskas. Till exempel order om att skicka motpartens anställda till denna organisation eller bemanningsscheman, av vilka man kan dra slutsatsen att motparten har personal för att fullgöra skyldigheter enligt avtal som ingåtts med den organisation som ska inspekteras. Denna slutsats bekräftas av ett brev från Rysslands finansministerium daterat den 9 oktober 2012 nr 03-02-07/1-246.

Inspektionen har inte rätt att kräva handlingar (uppgifter) som inte har att göra med verksamheten i den organisation som granskas. En organisation är till exempel inte skyldig att informera inspektionen om verksamheten i en annan organisation som är dess motpart, men är inte föremål för skatterevision. Eller om leverantörer av varor som säljs av organisationen till motparten för vilken revisionen utförs. I skiljeförfarandet finns det exempel på domstolsbeslut som bekräftar lagenligheten av detta tillvägagångssätt. Domstolar vägrar inspektioner för att samla in böter om organisationen inte har tillhandahållit sådan information och inspektionen har ställt den inför rätta enligt artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag (se till exempel avgörandet av Rysslands högsta skiljedomstol Federation daterad 9 mars 2011 nr VAS-1965/11, FAS resolutioner

inlämnade handlingar med medvetet falsk information.

I dessa fall kommer motparten att bötfällas på grundval av punkt 2 i artikel 126 i Ryska federationens skattelag. Böterna är 10 000 rubel.

Dessutom, för underlåtenhet att uppfylla (otidig uppfyllelse) av kravet att lämna in handlingar på begäran av skatteinspektionen, kan domstolen ålägga tjänstemän i organisationen (till exempel dess chef) administrativt ansvar i form av böter i mängden 300 till 500 rubel. (Del 1 av artikel 15.6 i Ryska federationens kod för administrativa brott).

Lag av den 6 december 2011 nr 402-FZ "Om redovisning"

”Artikel 10. Bokföringsregister

1. Uppgifter i primära bokföringsdokument är föremål för snabb registrering och ackumulering i bokföringsregister.”

Det är ingen hemlighet att den främsta motivationen för personalen i varje företag är anständig ersättning för arbetet. Ansvaret för redovisningspersonalen faller på vikten av att korrekt redovisa ersättningen till varje anställd i företaget. Följande artikel kommer att avslöja de viktigaste aspekterna av sådan redovisning, såväl som förfarandet för att skapa ett speciellt register - ett kontokort.

Nyckelbegrepp

Låt oss överväga nyckelbegreppen, vars förståelse är nödvändig när vi studerar den här artikeln.

Personal – det totala antalet heltidsanställda i företaget.

Ersättning är ersättning till företagets personal för utfört arbete. Storleken på anställdas löner bestäms av deras kompetens, kvalifikationer, produktivitet, tjänstgöringstid, utfört arbete, grad av ansvar, komplexitet, spänning och en rad andra faktorer.

Hela sådan ersättning inkluderar följande komponenter:

Sätt lön;
Incitamentbetalningar;
Utmärkelser.

Löner beräknas i följande former:

Tidsbaserad (dess kärna är att anställda får betalt baserat på hur mycket tid de arbetar);
Ackordsarbete (essensen i detta formulär är att anställda får betalt för den mängd arbete som de faktiskt utför).

Redovisning för löneberäkningar

För att samla in information och registrera löner i kontosystemet finns ett separat konto 70 ”Lönsavräkningar med personal”. Den är aktiv-passiv, det vill säga saldot i slutet av perioden kan återspeglas både som en debet och som en kredit. För att beräkna saldot på ett konto med aktiv skuld måste du utföra följande aritmetiska operationer:

Summa det initiala saldot och omsättningen separat för debet och separat för kredit;
Subtrahera sedan den mindre delen från den större delen;
Resultatet som erhålls är att skriva ner det slutliga saldot i den del där beloppet till följd av den första åtgärden visade sig vara större.

Redovisning för detta konto utförs i följande ordning:

Debiteringen registrerar processen för att betala anställda, innehålla skatter och andra belopp och sätta in löner;
Lånet tar hänsyn till intjänande av löner och handikappförmåner.

Kontoanalys utförs specifikt för varje anställd i företaget.

Utbetalning av löner sker både kontant och med icke-kontanta metoder. I den första metoden får anställda pengar från företagets kassadisk. I detta fall upprättas ett löneblad för alla anställda och varje anställd får en lönebesked (en fullständig lista över alla upplupna och innehållna belopp som hänför sig till hans personliga inkomst). Dessutom skapar kassörskan en utgiftsbeställning för hela summan av medel som utfärdats för betalning. Om den anställde inte kan ta emot pengarna inom en tredagarsperiod sätts de in och återförs till bankkontot. Därför använder företag nu, allt oftare, en annan betalningsmetod - icke-kontant, där anställda får pengar på plastkort. Med denna metod behöver revisorn bara skicka en betalningsorder och listor över anställda till banken med hjälp av ett datorprogram.

Proceduren för att bilda ett kort

För att göra det lättare att utföra redovisningsfunktioner och förbereda rapporter sammanställer redovisningsanställda som för löneregister en mängd olika analytiska register:

Tillbaka - balansräkning för kontot;
Avräkning - lönebesked;
Journal - ordning och uttalande till den;
Kontokort;
Övriga register.

Låt oss ta en närmare titt på kontokort 70. Detta register blir allt mer populärt bland redovisningsanställda, det låter dig spåra följande data:

Kontosaldo 70 i början och slutet av perioden;
Datumet för varje transaktion;
Det primära dokument som upprättats vid tidpunkten för transaktionen;
Analytiska data (strukturell enhet, efternamn, förnamn, patronym för den anställde, etc.);
Total omsättning för perioden;
Konto i korrespondens;
Transaktionsbelopp.

Låt oss ge ett exempel på ett kort för konto 70 "Lönsavräkningar med personal" i tabellen nedan:

För att underlätta arbetet är det bekvämare att skapa ett kontokort i speciella bokföringsprogram, till exempel 1C: Bokföring. I sådana program genereras detta register automatiskt, och revisorn kan snabbt studera den information han behöver.

Detta register - kort för konto 70 "Lönsuppgörelser med personal" hjälper revisorn att undvika redovisningsfel, att spåra alla fakta om ekonomisk verksamhet som produceras i samband med ersättning till en enskild anställd.

Bokföringsregister används för att registrera, ackumulera och systematisera data som erhållits från primär dokumentation och är källor för rapportering. Den här artikeln kommer att lista typerna av redovisningsregister och även beskriva förfarandet för deras godkännande.

Typer av redovisningsregister

Bokföringsregister låter dig systematisera och ackumulera information som erhållits från primär redovisningsunderlag, som sedan kommer att användas för reflektion i räkenskaper och bokföring. Baserat på uppgifter från redovisningsregister sammanställs företagets finansiella rapporter.

Genom att mata in uppgifter i redovisningsregistren kan revisorn samtidigt utföra primärregistrering och övervaka företagets affärsverksamhet genom att analysera resultaten.

Bokföringsregistren är indelade i:

systematiska - de för bokföring; exempel - huvudboken för ett företag;
kronologisk, i vilken journaler förs enligt kalendern utan annan speciell systematisering, t ex kassabok, registreringsjournaler;
synkronistisk - kombinera funktionerna för att upprätthålla register som är inneboende i grupperna listade ovan; Ett exempel på denna typ av redovisningsregister skulle vara en orderjournal.

Bokföringsregister skiljer sig i form av konstruktion i:

en- eller tvåsidig;
schackbrädor - i dem görs som regel poster för debetkonton horisontellt och för kreditkonton - vertikalt.

analytisk - i sådana register anges indikatorerna för ett visst syntetiskt konto; de används för att övervaka tillståndet och rörelsen hos materiella tillgångar, uppgörelser med motparter etc.;
syntetiska - i dem görs poster på basis av grupperade homogena dokument i monetära termer och i en generaliserad form; ett exempel skulle vara en huvudbok;
komplexa - de kombinerar egenskaperna hos de två första undertyperna och används huvudsakligen i redovisningstypen journal-order.

Efter utseende är register uppdelade i:

kort - former som ser ut som ett fodrat bord; kort kan vara kontoredovisning, flerkolumn och inventering, till exempel ett kort för analytisk redovisning av material;
böcker - tryckta och inbundna flersidiga register; sidor i böcker är i regel numrerade, spetsade och undertecknade av chefsrevisorn, till exempel en bok om redovisning av anläggningstillgångar;
gratisblad är ett slags skalade kort, till exempel uttalanden;
maskingram är register som sammanställs/skrivs ut med hjälp av datorteknik.

Bokföringsregister: lista

Information från finansdepartementet daterad 4 december 2012 nr PZ-10/2012 anger att enhetliga former av redovisningsregister inte längre är obligatoriska för användning, förutom de som upprättats av auktoriserade organ. Nu, när du skapar redovisningsregister på företag, är det bara nödvändigt att följa förekomsten av obligatoriska uppgifter i dem (klausul 4 i artikel 10 i lagen daterad den 6 december 2011 nr 402-FZ).

Dessutom, enligt punkt 5 i art. 10 i lag nr 402-FZ måste registerformulär som tillhandahålls av huvudrevisorn godkännas av organisationens chef. Förteckningen över använda bokförings- och skattebokföringsregister ska anges i företagets redovisningspolicy.

Samtidigt upprättas formerna för redovisningsregister för statliga företag i enlighet med gällande budgetlagar. Förteckningen över sådana register godkändes genom finansministeriets beslut den 30 mars 2015 nr 52n.

I praktiken tar kommersiella företag ganska ofta, när de utvecklar sina egna register, som utgångspunkt den förteckning och form av register som är avsedda för statligt ägda företag.

Här är ett utdrag från denna lista i form av register som ofta används i praktiken:

Inventeringskort:

redovisning av anläggningstillgångar;
gruppredovisning av anläggningstillgångar;
etc.

Officiell tidning:

förhandlingsbar;
omsättningstillgångar på icke-finansiella tillgångar;
ackumulerande baserat på mottagandet (kostnaden) av livsmedelsprodukter.

Hem;
redovisning av djur / materiella tillgångar / strikta rapporteringsformulär m.m.

verksamhet (enligt "Kontant"-kontot, med icke-kontanta medel, uppgörelser med ansvariga personer, leverantörer och entreprenörer, för löner, med gäldenärer för inkomst);
för andra operationer.

kort;
leverans av dokument;
värdepappersredovisning;
insatta belopp;
(sammanställda) intäkter och avyttringar.

Kort:

polygrafisk;
redovisning av medel och avräkningar;
redovisning av emitterade krediter (lån);
redovisning (kvantitativ och total) av materiella tillgångar;
redovisning av pågående avräkningshandlingar.

lagerkort för OS-redovisning;
lager.

Officiell tidning:

avvikelser baserade på inventeringsresultat;
redovisning av oidentifierade inkomster.

Beställning om godkännande av redovisningsregister

Bokföringsregister - deras förteckning och blanketter måste godkännas av vederbörande beställning. Formerna för redovisningsregister utvecklas av redovisningschefen och chefen godkänner dem.

Exempel på att upprätthålla skatteregister finns i artikeln "Hur man upprätthåller skatteregister (prov)?" .

Ett sådant föreläggande kommer med nödvändighet att begäras för granskning av inspektören vid en skatterevision. Utifrån de där upptagna registren kommer skatteinspektören att begära utskrifter av de blanketter han är intresserad av.

När allt kommer omkring upprätthåller i dag nästan alla företag register i form av maskindiagram.

Och i enlighet med punkt 6 i art. 10 i lag nr 402-FZ måste register upprättas antingen på papper eller elektroniskt och undertecknas med en digital signatur. Därför måste registren skrivas ut eller skickas till Federal Tax Service i form av ett elektroniskt dokument undertecknat med en elektronisk signatur.

Ofta godkänner beställningen registerformulär för varje konto: kontokort, balansräkning, kontoanalys. Det är tillrådligt att presentera kopplingen av bildandet av register för redovisningskonton i tabellform. Du måste ange ditt fullständiga namn i tabellen. ansvarar för att föra registret.

En tabell med register kan visas i en ordning så här:

Kontonamn	Detaljalternativ		Bildande av redovisningsregister			FULLSTÄNDIGA NAMN. person som ansvarar för att föra registret
Kontonamn	Syntetisk redovisning	Analytisk redovisning	Kontoanalys	Kontokort för kontokredit	Kontokort
Anläggningstillgångar (fasta tillgångar)		OS-objekt
Avskrivningar av anläggningstillgångar		OS-objekt
Lönsamma investeringar i materiella tillgångar		Materiella tillgångar - investeringsobjekt
Immateriella tillgångar (IA)		Objekt PÅ

Ett exempel på hur du fyller i det finns i vår artikel "Procedur för att underhålla och fylla i en kassabok - prov"

Resultat

Användningen av redovisningsregister är en förutsättning för varje företag. När allt kommer omkring är rapporteringen sammanställd på grundval av dem. Och dessutom behövs de för att samla och systematisera all viktig redovisningsinformation.

I kommersiella företag utvecklas former av redovisningsregister oberoende (ofta på basis av redan befintliga och ofta använda en gång reglerade former) och godkänns på uppdrag av chefen. För statligt ägda företag godkänns registerformulär av Finansdepartementet.

Nästan varje företag har fått ett krav från Federal Tax Service om behovet av att lämna in dokument av olika skäl - inspektioner av verksamheten hos företaget eller partners som det interagerar med. Normalt är inspektionskraven standard: ett företag eller enskild företagare måste lämna in dokument enligt listan till inspektören senast ett visst datum. Låt oss överväga vilken dokumentation som måste lämnas in och vilken begäran som kan avslås.

Legala aspekter

Konst. 31 i Ryska federationens skattelag definierar en uppsättning formulär som den federala skattetjänsten har rätt att begära - dessa är dokument som fungerar som grund för beräkning av skatter och bekräftar deras riktighet, såväl som betalningarnas aktualitet. Rätten att kräva dem från de företag som är föremål för inspektion bestäms av art. 93 i Ryska federationens skattelag, och information om företagets arbete som inspekteras kan begäras från dess partners eller andra personer (artikel 93.1 i Ryska federationens skattelag).

Ryska federationens skattelag ger ingen exakt lista över dokument som måste lämnas in, den anger bara att skatter beräknas på grundval av dem (klausul 6, artikel 23 i Ryska federationens skattelag). Listan över handlingar som inspektörerna har rätt att begära är öppen. Detta betyder dock inte att den federala skattetjänsten kan hänvisa till behovet av några dokument, och företaget har automatiskt en skyldighet att lämna in dem.

3) beräkningar av skatteunderlaget.

Kontokortet ingår inte i denna lista, men ofta kräver Federal Tax Service det tillsammans med andra redovisningsformulär.

Om skatteverket begär kontokort

Det verkar som att ett företag inte är skyldigt att lämna in kontokort till Federal Tax Service, men allt är inte så enkelt. Det finns många styrdokument som reglerar presentationen av redovisningsregister i olika situationer. Till exempel, i brevet från Ryska federationens finansministerium daterat den 11 maj 2010 nr 03-02-07/1-228, noteras att under en inspektion på plats är den federala skattetjänsten behörig att kontrollera redovisningsregistren och NU, vars underhåll är skattemässigt inskrivet i UP. Beslutet från Central District AS av den 29 juli 2015 nr A35-1029/2014 noterar att Ryska federationens skattelag (artiklarna 21, 54, 93, 313) ålägger företag att föra redovisningsregister och den federala skattetjänsten har rätt att kontrollera de av dem som underhålls i godkänd ordning och på grundval av UP:s bestämmelser. Underlåtenhet att lämna in handlingar, vars underhåll inte är obligatoriskt för NU-ändamål (och inte är inskrivet i UP), medför inte skattskyldighet.

Även om kontokort inte är en av dessa former, kan företag tillhandahålla dem om de anser det nödvändigt. I praktiken sker detta oftare, särskilt om kravet tydligt anger vilka av dem som är nödvändiga för verifiering. Om en begäran tas emot med formuleringen "på grund av berättigad nödvändighet" vägrar företag ofta att skicka in dokument, med hänvisning till just bristen på motivering, eftersom den ryska federationens skattelag inte kommenterar sådan formulering på något sätt. I det här fallet är det viktigt att inte ignorera begäran från Federal Tax Service, utan att skicka ett skriftligt avslag, som till exempel indikerar inkonsekvensen av begäran eller inkonsekvensen av informationen på korten med de kriterier som krävs av Skattelagstiftningen.

Kort av redovisningskonton av motpart för skatteverket

Under en motinspektion har Federal Tax Service inte rätt att begära kontokort som bekräftelse på transaktioner med den inspekterade motparten. Ryska federationens finansministerium har klargjort att endast dokument relaterade till motpartens verksamhet kan begäras. Korten innehåller information om företaget, därför har det rätt att inte visa upp dem.

Exempel

Under motkontrollen måste företaget tillhandahålla dokument som bekräftar transaktionerna:

avtal;

godkännandebevis för kontraktet;

utdrag ur försäljningsboken;

kontokort 62, 90.

Företaget, efter att ha utarbetat dokument som är direkt relaterade till transaktioner med motparten, vägrade att tillhandahålla korten och hänvisade i den medföljande anteckningen till orimligheten i kravet på deras presentation, eftersom de inte tjänar som grund för beräkning och betalning av skatter av den granskade partnern (klausul 11 i artikel 21 i Ryska federationens skattelag).

Den federala skattetjänsten bedömde företagets handlingar som en vägran att tillhandahålla data och bötfällde det (artikel 129.1 i Ryska federationens skattelag). Företaget inledde ett förfarande för förlikning av tvisten, men den högre myndigheten (UFTS) ställde sig på inspektionens sida.

Förfarandet fortsatte i domstol och slutade med ett beslut till förmån för företaget. Domstolen beslutade att kontokort 62 och 90, som begärts av Federal Tax Service, i den aktuella situationen inte kan erkännas som dokument som företaget är skyldigt att lämna till Federal Tax Service för kontroll av motparten.

Domstolen grundade sina slutsatser på att kontokort 62 och 90, som är företagsredovisningshandlingar:

inte hänför sig till motpartens verksamhet;

inte är relaterade till beräkning och betalning av skatter, det vill säga att de inte är primära dokument eller redovisningsregister, bekräftar inte NU-uppgifterna.

Informationen i korten kan inte betraktas som information som måste lämnas till Federal Tax Service för skattekontroll av partnern, och eftersom kontokorten inte är obligatoriska för NU-ändamål är det ansökande företaget inte ansvarigt för deras underlåtenhet att lämna in dem. (Beslut av förvaltningsdomstolen i Republiken Buryatia daterat 2013-05-03 nr A10-2526/2012).

Ett kontokort är en av de mest populära rapporterna inom bokföring, det låter dig snabbt kontrollera var ett visst belopp kom ifrån på ett konto och från vilka konton det kom. Kontokortet visar även omsättningen för kontots period och aktuellt saldo.

Rapporten är inte reglerad, den har ingen strikt form, men i många program är dess tryckta form också försedd med fotnoter med ansvariga personers underskrifter. Teoretiskt kan denna rapport användas till exempel när en revisor stänger ett skift. Han skriver ut kortet, skriver under på det, och om det på nästa skift görs några misstag eller felaktiga anteckningar (av en annan revisor) har han möjlighet att bevisa att han har rätt. Om företaget är stort och redovisningsavdelningen är indelad i sektioner - bank, lön, kassa etc. kan detta vara till stor hjälp.

Provkontokort och fyllning

Ett exempel på kontokort visas i figuren; när det gäller att fylla i det kan du titta på vår bokföringslektion om matzo och dockor och snabbt förstå dess algoritm. I princip är det inget komplicerat.

I 1C är ett kontokort bekvämt eftersom det också låter dig spåra analytisk redovisning, genom register eller underkonton. En företagare kan till exempel se vilken mängd varor och för vilken mängd som finns i vilket lager. Och du behöver inte köpa några program för förvaltning och handelsredovisning - en stillsammans med ett kontokort ger all information. Så kunskap om bokföring hjälper en företagare mycket.