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구매자에게 모든 상품 배선을 구현합니다. 상품 판매: 전기

때때로 우리 나라에서는 아무것도 생산하지 않고 거래만 하는 것처럼 보입니다. 슈퍼마켓, 쇼핑 센터, 상점, 상점, 텐트 및 포장 마차가 도시를 가득 채웠습니다. 나는 단지 외치고 싶습니다. 생산, 당신은 어디 있습니까, 에이!

그러나 회계사는 직업을 선택할 필요가 없습니다. 거래가 있습니다. 즉, 높은 품질로 서비스를 제공해야 합니다. 대부분의 소규모 무역 기업은 간소화된 세금 시스템을 사용합니다. 따라서이 기사에서는 조직이 단순화 된 세금 시스템에서 작업하는 상황에서 회계 및 세무 회계를 다룰 것입니다. 그래서 우리는 상품을 구매한 다음 단순화된 세금 시스템에 따라 상품을 판매했습니다. 회계사는 이것으로 무엇을해야합니까?

1. 제품은 무엇입니까

2. 상품의 실제 원가

3. 간이과세제도에 의한 물품수령

4. 간소화된 조세제도에 따른 상품 판매

5. 비용에 대한 간소화 된 세금 시스템에서 상품을 상각 할 때

6. 비용에 간이 상품에 대한 부가가치세 포함 방법

7. 재화 등의 매매 - 예시에 의한 게시

8. 우리는 예제를 계속합니다 - 우리는 두 번째 배치를 구입합니다

9. 우리는 단순화 된 세금 시스템에 대한 세금 회계의 예를 마칩니다.

10. 1C에서 상품 판매를 위한 게시물

그럼 순서대로 가봅시다. 긴 기사를 읽을 시간이 없다면 아래의 짧은 비디오를 시청하십시오. 여기에서 기사 주제에 대한 가장 중요한 모든 것을 배울 수 있습니다.

(영상이 선명하지 않을 경우 영상 하단에 톱니바퀴가 있으니 클릭 후 화질 720p 선택)

동영상보다 더 자세히 기사에서 주제를 더 자세히 분석하겠습니다.

1. 제품은 무엇입니까

상품은 다른 법인이나 개인으로부터 취득하거나 받은 재고의 일부이며 판매를 목적으로 합니다(2 PBU 5/01 조항). 저것들. 다른 재고 품목과 달리 상품은 변경되지 않고 "운송"으로 무역 회사를 통과합니다. 그들은 그들에게 마진을 남겼고 상품은 더 나아갔습니다.

재고는 자재뿐만 아니라 상품, 완제품도 포함됩니다.

상품 회계는 다음을 기반으로 합니다.

  • — 회계 규정 "재고 회계"(PBU 5/01), 2001년 6월 19일 No. 44n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨;
  • - 2001년 12월 28일 No. 119n의 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 재고 회계를 위한 방법론적 지침.

단순화 된 세금 시스템의 상품에 대한 세금 회계는 세금 코드 26.2 장을 기반으로합니다.

2. 상품의 실제 원가

회계에서 실제 원가, RAS 5/01에 따라 유료로 구입한 제품에는 다음과 같은 모든 취득 비용이 포함됩니다.

  • 공급자(판매자)에게 지불한 금액,
  • 재고 취득과 관련된 정보 및 컨설팅 서비스,
  • 관세,
  • 환불되지 않는 세금,
  • 중개 기관에 지급되는 수수료,
  • 상품 교환 서비스 비용,
  • 보험 비용, 조직의 조달 및 보관 단위 유지 비용을 포함한 운송, 보관 및 배송에 대한 지불,
  • 계획된 목적(작업, 분류, 포장 및 기술적 특성 개선)에 사용하기에 적합한 상태로 재고를 가져오는 비용

일반 사업 또는 기타 유사한 비용은 상품 구매와 직접 관련이 있는 경우를 제외하고 상품 구매의 실제 비용에 포함되지 않습니다.

우리 상황에서 환불되지 않는 세금에는 "입력" VAT도 포함됩니다. 일반 조세 제도의 조직과 달리 단순화 된 조세 제도의 회계 상품 VAT 포함 금액으로 적립됩니다.. 이것은 아래의 실제 예에 나와 있습니다.

재료와 달리 상품에는 자체 규칙이 있습니다. 무역 조직에서 중앙 창고 (기지)로의 조달 및 배송 비용은 실제 상품 원가에 포함되지 않을 수 있지만 계정 44에서 판매 비용으로 별도로 계상됩니다 (13 PBU 5/01).

단순화 된 세금 시스템에 대한 세무 회계에서 실제 상품 원가에는 공급 업체로부터 구매하는 비용 만 포함됩니다. 기타 모든 비용은 자재 구매와 직접 관련이 있더라도 자체 규정에 따라 별도의 비용으로 계상됩니다.

예를 들어, 물품 배송을 위한 운송 서비스는 실제로 제공되고 지급된 후 간소화된 조세 제도에 따라 세무 회계에 비용으로 기록됩니다.

3. 간이과세제도에 의한 물품수령

간이과세제도에 대한 세무회계의 특징으로 넘어가기 전에 간이과세제도에서 물건을 사고파는 상황에서 전기의 특징을 살펴보자.

공급 업체로부터받은 상품은 판매 상품으로 구매 한 재고 품목의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하도록 설계된 계정 41 "상품"에 적립됩니다.

차변 41 - 대변 60-1- 단순화 된 세금 시스템으로 물품 수령

본 포스팅은 VAT 포함 전체 금액에 대한 위탁증(TORG-12)을 기준으로 작성되었습니다. 따로 눈에 띄지 않습니다.

상품 구매와 관련된 다른 비용이 있는 경우 반영을 위한 게시는 동일합니다. 상품 비용이 증가합니다.

차변 41 - 대변 60-1- 컨설팅, 정보서비스, 수수료, 교통비, 보험료 등의 비용이 반영됩니다.

그러나 귀하의 회계 정책은 배송 비용을 판매 비용으로 취급할 수 있습니다.

차변 44 - 대변 60(10,70,69)

4. 간소화된 조세제도에 따른 상품 판매

단순화된 세금 시스템(즉, 구매자에게 상품 소유권이 이전됨)으로 상품을 판매할 때 회계에 다음 항목이 작성됩니다.

차변 62-1 - 대변 90-1- 상품 판매 수익금 반영

차변 90-2 - 대변 41- 판매 된 상품 비용을 기록

VAT는 판매에 부과되지 않습니다(세법 346.11조 2.3절). 간소화된 세금 시스템의 조직은 VAT 납세자가 아닙니다(특정 상황 제외).

우리 회계에서 판매 된 모든 상품이 동일한 구매 가격으로 구매 된 경우 모든 것이 간단합니다. 지난 포스팅에 등장한 그녀입니다. 그러나 상품 가격은 항상 변합니다. 그리고 각각 자체 가격으로 구매 한 여러 당사자가있는 경우 회계 정책에서 수정할 상품 비용을 기록하는 방법 중 하나를 사용해야합니다.

— 평균 비용으로: 상품의 종류별로 총원가를 판매 수량으로 나누어 결정합니다.

— FIFO 방식: 먼저 판매된 상품은 기간 초의 잔액을 고려하여 최초 구매 비용으로 평가됩니다.

— 단가로 A: 각 제품에는 고유한 비용 가격이 있습니다.

5. 비용에 대한 간소화 된 세금 시스템에서 상품을 상각 할 때

그래서 회계를 통해 우리는 그것을 알아냈습니다. 이제 세무 회계의 단순화 된 세금 시스템에서 상품 비용을 상각하는 방법을 배웁니다.

우선 단순화 된 세금 시스템 비용의 일부로 고려할 수있는 것과 그 근거를 기억해 봅시다.

  • - 구매한 상품 자체의 비용(23조, 1조, 346.16조)
  • - 공급자로부터 상품을 구매할 때 지불된 "입력" VAT 금액(8조, 1조, 346.16조).

이 금액은 KUDiR에서 비용으로 계상됩니다. 별도의 줄.

구매 한 상품의 비용은 구매 가격으로 이해됩니다. 이것은 판매자에게 지불되는 금액입니다.

간이세제로 물품을 수령하는 경우, 구매한 물품의 배송 등 기타 비용이 발생할 수 있습니다. 운송 비용에 대한 회계는 상품 구매 계약의 실행에 따라 다릅니다.

  1. 배송비는 구매한 상품의 가격에 이미 포함되어 있습니다.(계약 조건에 따라 판매자는 자신의 비용으로 배송합니다)-구매한 상품의 비용이 비용에 고려되는 경우에만 이러한 배송 비용이 차감됩니다(2조, 2조, 346.17조 세금 코드).
  2. 운송비는 계약서에 별도로 기재되어 있습니다.- 비용 지불 후 해당 비용 항목의 비용에 즉시 비용을 반영할 수 있습니다. 구매 조직 자체의 운송을 통한 배송 비용에도 동일하게 적용됩니다(세법 23조 1항, 346.16조 2항, 346.17조).

3 가지 조건이 모두 충족되는 경우에만 단순화 된 세금 시스템에서 상품을 상각 할 수 있습니다 (세법 346.17 조 2 항).

  1. 배송이 완료되었습니다. 상품이 적립됩니다.
  2. 상품 비용은 공급자에게 지불됩니다.
  3. 구매한 상품은 최종 구매자에게 판매됩니다.

구매자가 판매 한 상품에 대한 지불은 역할을하지 않습니다.

6. 비용에 간이 상품에 대한 부가가치세 포함 방법

공급업체와 계약자가 VAT 납세자인 경우 제품을 판매할 때 VAT를 부과하고 납부할 책임이 있습니다. 저것들. VAT(10% 또는 18%)를 포함한 비용으로 상품을 받습니다. 성실한 공급자가 송장뿐만 아니라 송장도 발행합니다. 또는 인보이스를 발행하지 않기로 계약서에 동의했다면 그는 그것을 쓰지 않을 것입니다.

그러나 위에서 언급했듯이 단순화 된 상품에 대한 "입력"VAT 금액은 별도의 독립적 인 유형의 비용입니다. 따라서 회계 장부에 별도의 라인으로 기록됩니다.

그런데 이러한 비용을 어느 시점에 인식할 수 있습니까? 최소한 VAT를 비용에 포함하려면 공급자에게 상품을 지불하고 자본화해야 합니다. 그리고 질문에 대해 이 두 가지 조건을 충족한 후 VAT가 즉시 비용에 포함될 수 있거나 상품 판매(즉, 상품 비용이 상각되는 순간)를 기다려야 하는 경우, 세금 코드 명확한 답변을 하지 않습니다.

재무부의 공식 입장(2012년 9월 24일자 No. 03-11-06 / 2/128, 2014년 2월 17일자 No. 03-11-09 / 6275)은 다음과 같습니다. 상품에 대한 VAT는 상품 자체가 비용으로 이동하는 순간보다 빠르지 않은 비용에 부과됩니다.. 이것이 별도의 비용 유형이라는 사실에도 불구하고. 일반적으로 상품은 구매자에게 일괄 배송됩니다. 즉, 매번 비용에 부과할 VAT를 계산해야 합니다.

저것들. 비용에 단순화된 상품에 대한 부가가치세를 포함하기 위해 조건은 상품의 경우와 동일합니다.

  1. 배송이 완료되었습니다. 상품이 적립됩니다.
  2. 상품 비용은 공급자에게 지불됩니다.
  3. 구매한 상품은 최종 구매자에게 판매됩니다.

이제 위에서 말한 모든 것을 설명하는 하나의 큰 예를 살펴보겠습니다.

7. 재화 등의 매매 - 예시에 의한 게시

Uyutny Dom LLC는 과세 "소득 - 비용"의 대상으로 단순화 된 세금 시스템에 위치하고 가전 제품의 도매 거래에 종사하고 있습니다. 회계 목적의 회계 정책은 창고로의 배송 비용이 실제 상품 원가에 포함되고 상품의 상각은 평균 원가 방법을 사용하여 수행된다는 것을 제공합니다.

2016년 2월 15일에 조직은 Technosila LLC에서 35,400루블의 다리미 배치(10개)를 구입했습니다. (VAT 5,400 루블 포함).

상품 배송은 IP Kruglov K.K.에서 이루어졌으며 배송 비용은 VAT를 제외하고 1000루블입니다(2016년 2월 15일 운송장 번호 20, 2016년 2월 17일 결제 주문 번호 101).

다리미는 2016년 2월 15일에, 2016년 2월 15일자 공급자 송장 번호 150, 2016년 2월 15일자 송장 번호 120에 크레딧이 부여되었습니다. Technosila LLC에 의한 지불은 2016년 3월 5일에 이루어졌으며 지불 주문 번호 123은 2016년 3월 5일입니다.

차변 41 - 신용 60-1 - 35400 루블. - 받은 상품

차변 41 - 신용 60-1 - 1000 루블. - 배송료는 구매한 상품의 비용에 포함됩니다.

구매 한 배치의 비용은 36,400 루블입니다.

차변 60-1 - 신용 51 - 1000 루블. - 당좌계좌 배송비에서 지급

차변 60-1 - 신용 51 - 35400 루블. - 상품의 경상 계정에서 공급자에게 지불

세무 회계에서 2 월 17 일 (서비스 제공 및 지불) 배송 비용에 1000 루블을 포함시킬 수 있습니다.

8. 우리는 예제를 계속합니다 - 우리는 두 번째 배치를 구입합니다

2016년 3월 10일 Uyutny Dom LLC는 Tekhnosila LLC에서 동일한 아이언의 다른 배치(15개)를 구매했으며 구매한 제품 가격에는 배송 비용이 포함되어 있습니다.

상품은 2016년 3월 10일자 송장 번호 200, 2016년 3월 10일자 송장 번호 180에 크레딧이 적용되었습니다. 파티에 대한 지불은 2016 년 3 월 20 일 58410 루블의 금액으로 이루어졌습니다. (VAT 8910 루블 포함) 2016 년 3 월 20 일자 지불 주문 번호 132.

회계 항목을 만들어 보겠습니다.

차변 41 - 신용 60-1 - 58,410루블. - 받은 상품

차변 60-1 - 신용 51 - 58,410 루블. - 상품의 경상 계정에서 공급자에게 지불

비용의 세무 회계에서 아직 발생하지 않습니다.

2016년 4월 5일 Uyutny Dom LLC는 20개의 아이언 배치를 Hozyayushka LLC에 총 100,000루블에 판매했으며 2016년 4월 5일자 송장 번호 45가 구매자에게 발행되었습니다. 구매자의 지불은 4월 10일에 받았습니다.

선적 후 회계에 수입과 비용을 반영합니다. 상품 원가는 평균 원가로 회계 비용으로 기록됩니다. 판매된 제품 비용을 계산합니다.

SS (생산) \u003d (36,400 + 58,410) / (10 + 15) * 20개 \u003d 75,848 루블.

차변 62-1 - 신용 90-1 - 100,000 루블. - 아이언 판매 수익 반영

차변 90-2 - 신용 41 - 75,848 루블. - 판매 된 상품 비용을 기록

차변 51 - 신용 62-1 - 100,000 루블. – 배송된 다리미에 대해 구매자로부터 받은 지불

9. 우리는 단순화 된 세금 시스템에 대한 세금 회계의 예를 마칩니다.

이제 세무회계에 대해 알아보겠습니다. 비용은 단순화된 세금 시스템, 즉 선적일 - 4월 5일. 얼마에? USN은 FIFO 방식을 사용하고 배치 기록을 유지합니다.

다음을 포함하여 20개의 아이언이 배송되었습니다.

30,000 루블 배치의 첫 번째 구매에서 10 개의 아이언. + 5,400 루블의 관련 VAT. (비용에 대한 세금 회계의 납품은 이미 상각되었음을 상기시킵니다.)

33,000루블에 두 번째로 많이 구매한 배치에서 10개의 아이언. + RUB 5,940 상당의 관련 부가가치세. (58410 / 15개 * 10개, 그런 다음 이 금액에서 VAT와 상품 자체 비용을 뺍니다)

4월 5일부로 총 비용을 고려합니다(KUDiR에는 4개의 줄이 있습니다 - 2개의 로트에서 개별적으로 상품에 대해 개별적으로 각각에 관련된 VAT).

- 2016년 3월 5일의 p / p 번호 123, 2016년 2월 15일의 수신 송장 번호 150, 2016년 4월 5일의 지출 인보이스 번호 54 - 판매된 상품 원가는 비용으로 고려됩니다. 30,000 루블.

- 2016년 3월 5일자 p / p 번호 123, 2016년 2월 15일자 송장 번호 120, 2016년 4월 5일자 송장 번호 54 - 판매된 상품에 대한 "입력" VAT 금액이 고려됩니다. 비용 - 5400 루블.

- 2016년 3월 20일의 p / p 번호 135, 2016년 3월 10일의 수신 송장 번호 200, 2016년 4월 5일의 지출 인보이스 번호 54 - 판매된 상품 원가는 비용으로 고려됩니다. 33,000루블.

- 2016년 3월 30일자 p / p 번호 132, 2016년 3월 10일자 송장 번호 180, 2016년 4월 5일자 송장 번호 54 - 판매된 상품에 대한 "입력" VAT 금액이 고려됩니다. 비용 - 5940 루블.

예에서 알 수 있듯이 단순화 된 세금 시스템의 세금 및 회계 기록에 비용으로 기록 된 상품 원가가 일치하지 않을 수 있습니다. 나는 특히 비용을 위해 상품을 상각하기 위해 다른 방법을 선택했습니다.

그리고 세무 회계의 소득은 구매자로부터 돈을 수령 한 날짜 - 4 월 10 일에만 반영됩니다.

10. 1C에서 상품 판매를 위한 게시물

1C 프로그램에 기록을 보관하는 사람들을 위해 : 회계 - 비디오 형식의 단순화 된 세금 시스템에서 1C의 상품 판매를 위해 어떤 거래가 이루어졌는지 확인하십시오.

간소화된 조세제도에서 상품원가를 회계처리할 때 어떤 문제가 있었습니까? 댓글로 물어보세요!

단순화 된 세금 시스템에서 상품 매매 : 회계 및 세무 회계

회계에서 상품을 대량으로 판매하는 경우:

  • 수익 발생(조항 6 PBU 9/99);
  • 판매 원가를 기록하십시오 (5 PBU 10/99, 계정과목표 지침).
  • 판매 비용을 기록하십시오 (절 5 PBU 10/99, 계정과목표 지침).

수익 인식

일상 활동 소득에 상품 판매 수익을 포함합니다(PBU 9/99의 5항).

회계에서 수익을 인식하는 조건 중 하나는 구매자에게 판매된 상품의 소유권 이전입니다(12 PBU 9/99). 계약(법률)은 소유권 이전의 다음 순간을 제공할 수 있습니다.

  • 상품의 선적(이전) 날짜;
  • 지불 날짜.

이것은 러시아 연방 민법 제 223 조 1 항에 명시되어 있습니다.

또한 두 경우 모두 계산 계획은 상품에 대한 예비 또는 후속 지불이 될 수 있습니다(러시아 연방 민법 487, 488 및 489조).

소유권 이전 및 결제 계획에 대한 계약(법률)의 조건에 따라 회계 운영의 반영이 달라집니다.

단순화 된 형태로 회계를 유지할 권리가있는 조직의 경우 제공됩니다. 소득 회계를 위한 특별 절차 (2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률의 4, 5, 6조).

선적일의 수익인식

선적일에 수익을 인식하는 경우 재화의 판매를 다음과 같이 회계에 반영합니다.

선적일:

차변 62 대변 90-1

차변 90-2 대변 41

- 상품 비용을 기록했습니다.

상품을 판매하는 조직이 VAT 납세자인 경우 수익 인식과 동시에 이 세금을 계산합니다.

- 부가가치세는 상품 판매에 부과됩니다.

결제일:

차변 51(50) 대변 62

이 절차는 계정과목표(계정 68, 90)에 대한 지침을 따릅니다.

계약은 구매자가 상품에 대한 선지급을 규정할 수 있습니다. 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에서받은 선불 (선불) 금액을 별도로 계산하십시오. 이렇게 하려면 "수취한 선지급에 대한 정산" 및 "선적된 상품에 대한 정산"과 같은 하위 계정을 엽니다. 이러한 규칙은 계정과목표 지침에 의해 설정됩니다. 회계에서 다음 항목을 작성하십시오.

결제일:

- 선불이 접수되었습니다.

- 선지급금액에 대하여 부가세가 부과됩니다.

선적일:

- 상품 판매 수익금 반영

차변 90-2 대변 41

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 수령한 선지급액에서 발생한 부가가치세 공제를 수락합니다.

이 절차는 계정과목표(계정 68, 76, 90)에 대한 지침을 따릅니다.

지급일의 수익인식

지급일에 수익이 인식되는 경우 회계에 상품 판매를 반영하는 절차는 수수료 지불 조건에 따라 다릅니다.

  • 선적 후 지불;
  • 전액 선불;
  • 부분 선불.

계약은 구매자가 상품에 대한 후속(선적 후) 지불을 제공할 수 있습니다. 이 경우 조직은 소유권이 아직 구매자에게 이전되지 않은 상품을 이전합니다. 이러한 상품을 설명하려면 계정 45 "배송된 상품"을 사용하십시오. 그것은 상품에 대한 정보를 반영하며, 판매 수익은 한동안 회계에서 인식할 수 없습니다(계정과목표 지침). 회계에서 다음 항목을 작성하십시오.

구매자에게 상품이 배송된 날짜:

차변 45 대변 41

- 상품은 구매자에게 배송됩니다.

상품을 판매하는 조직이 VAT 납세자인 경우 선적일에 이 세금을 부과합니다.

차변 76 하위 계정 "배송된 상품에 대한 VAT 정산" 대변 68 하위 계정 "VAT 정산"

- 선적된 상품에 부과되는 부가가치세.

결제일:

차변 51 대변 62

- 구매자로부터 지불을 받았습니다.

차변 62 대변 90-1

- 상품 판매 수익금 반영

차변 90-2 대변 45

- 상품 원가 상각;

차변 90-3 신용 76 하위 계정 "배송된 상품에 발생한 VAT"

- 상품 선적에 부과되는 VAT를 반영합니다.

이 절차는 계정과목표(계정 45, 68, 76, 90)에 대한 지침을 따릅니다.

전액 선불

계약은 구매자가 상품에 대한 전체 선지급을 제공할 수 있습니다. 지불을받은 후 상품의 소유권은 이미 구매자에게 이전되었지만 상품 자체는 계속 조직에 있습니다. 수락 또는 지불 문서(계정과목표 지침)에 제공된 가격으로 잔액 부족 계정 002 "재고 수령"을 고려하십시오. 회계에서 다음 항목을 작성하십시오.

결제일:

차변 51(50) 대변 62

- 상품 구매자의 지불을 반영합니다.

차변 62 대변 90-1

- 상품 판매 수익금 반영

차변 90-2 대변 41

- 상품 원가 상각;

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"

- 상품 판매에 대해 VAT가 부과되었습니다(상품을 판매하는 조직이 VAT 납세자인 경우).

차변 002

- 구매자가 지불한 상품은 보관이 허용됩니다.

선적일:

대출 002

- 상각 상품.

부분 선불

계약에 부분 선지급(및 전액 지불 후 소유권 이전)이 제공되는 경우 계정 62 "구매자 및 고객과의 정산"에서 수령한 선급금(선급금) 금액을 별도로 기록하십시오. 이렇게 하려면 예를 들어 "수취한 선급금에 대한 계산"이라고 하는 하위 계정을 엽니다. 계정에서 다음 항목을 작성하십시오.

선지급 수령일:

차변 51 (50) 대변 62 하위 계정 "수취한 선급금 계산"

- 선불이 접수되었습니다.

상품을 판매하는 조직이 VAT 납세자인 경우 선지급을 받는 동시에 이 세금을 부과합니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산" 대변 68 하위 계정 "VAT 정산"

- 선결제 금액에 VAT가 부과됩니다.

전액 결제일:

차변 51 (50) 대변 62 하위 계정 "선적 상품 정산"

- 전액 지불;

차변 62 하위 계정 "배송된 상품에 대한 정산" 신용 90-1

- 상품 판매 수익금 반영

차변 90-2 대변 41

- 상품 원가 상각;

차변 62 하위 계정 "수취한 선수금에 대한 계산" 대변 62 하위 계정 "선적 상품에 대한 계산"

- 선지급을 받았습니다.

차변 002

– 상품이 보관을 위해 승인되었습니다.

상품을 판매하는 조직이 부가가치세 납세자인 경우 매출 인식과 동시에 판매대금에 대한 세금을 부과합니다. 수령한 선불금에서 발생한 VAT, 공제 수락:

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"

- VAT는 상품 판매에 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 대변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산"

- 선지급에서 발생한 부가가치세 공제를 수락합니다.

선적일:

대출 002

- 상각 상품.

부분 선불로 상품 판매에 대한 회계 반영의 예. 결제 후 상품 소유권 이전

LLC "무역 회사 "Germes""가 공급 계약을 체결했습니다. 944,000 루블의 상품. (VAT-144,000 루블 포함)은 3 월에 650,000 루블의 비용으로 구매자에게 배송되었습니다. 같은 해 1월에 조직은 다가오는 상품 선적에 대해 구매자로부터 부분 선지급을 받았습니다. 선불 금액은 590,000 루블입니다. 나머지 부채 ​​- 354,000 루블. (944,000루블 - 590,000루블) - 구매자는 5월에 Hermes로 이전했습니다.

계약 조건에 따라 상품의 소유권은 전액 지불 후 구매자에게 이전됩니다.

구매자와의 정산을 설명하기 위해 회계사는 계정 62 "수취한 선금에 대한 정산" 및 "선적된 상품에 대한 정산"에 개설된 하위 계정을 사용합니다. 계정 76에 개설된 "배송되었지만 판매되지 않은 상품에 대한 VAT" 하위 계정에 대한 VAT 발생을 반영합니다.

1월:


- 590,000 루블. - 예정된 상품 인도로 인해 부분 선지급이 접수되었습니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산" 대변 68 하위 계정 "VAT 정산"
- 90,000 루블. (590,000 루블 × 18/118) - 선불 금액에 VAT가 부과됩니다.

3월:

차변 45 대변 41
- 650,000 루블. - 상품이 구매자에게 배송됩니다.

차변 76 하위 계정 "배송되었지만 판매되지 않은 상품에 대한 VAT 발생" 크레딧 68 하위 계정 "VAT 정산"
- 144,000 루블. - VAT는 배송된 상품에 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 대변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산"
- 90,000 루블. - 선지급에서 발생한 부가가치세 공제를 수락합니다.

5월:

차변 51 대변 62 하위 계정 "선적 상품 정산"
- 354,000 루블. - 선적된 상품에 대한 지불에 대한 채무가 상환됩니다.

차변 62 "배송된 상품에 대한 정산" 신용 90-1
- 944,000 루블. - 전액 지불 후 상품 판매 수익금을 반영합니다.

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 144,000 루블. - 부가가치세는 판매 대금에 부과됩니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 대변 76 하위 계정 "출하되었지만 판매되지 않은 상품에 대한 VAT 발생"
- 144,000 루블. - 상품 선적 시 발생하는 VAT 공제 허용

차변 90-2 대변 45
- 650,000 루블. - 판매 된 상품 비용을 상각합니다.

차변 62 하위 계정 "수취한 선수금에 대한 계산" 대변 62 하위 계정 "선적 상품에 대한 계산"
- 590,000 루블. - 선결제 완료.

외화로 체결된 계약에 따라 부분 선불로 상품 판매를 회계 처리하는 예. 상품의 소유권은 선적 후 이전됩니다.

LLC "무역 회사 "Germes""는 USD 5,900(VAT 포함 - USD 900) 금액의 상품 공급 계약을 체결했습니다.

  • 비디오 프로젝터 - USD 1,900(VAT 포함 - USD 290);
  • 서버 - 4000 USD(VAT 포함 - 610 USD).

계약 조건에 따라 결제 당일 러시아 중앙 은행의 공식 환율에 따라 루블로 결제됩니다. Hermes는 부분 선불금을 받았습니다.

  • 1월 15일 - 50%;
  • 1월 25일 - 45%.

부채의 나머지 부분 - 5 % - 상품 선적 당일에 양도 된 구매자 - 1 월 30 일.

러시아 은행이 설정한 미국 달러 환율은 다음과 같습니다.

  • 1 월 15 일 - 31 루블 / 달러. 미국;
  • 1월 25일 - 32루블 / USD. 미국;
  • 1월 30일 - 33루블 / USD. 미국.

판매 된 상품 비용은 150,000 루블입니다.

Hermes 회계사는 회계에 다음 항목을 작성했습니다.

차변 51 신용 62 하위 계정 "수취한 선지급 계산"
- 91,450 루블. (USD 5,900 × 50% × RUB 31 / USD) - 상품에 대한 지불로 인해 첫 번째 선지급을 받았습니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산" 대변 68 하위 계정 "VAT 정산"
- 13,950루블. (USD 5,900 × 50% × RUB 31/USD × 18/118) - 첫 번째 선불 수령일의 러시아 은행 환율에 따라 선불 금액에 대해 VAT가 루블 단위로 부과되었습니다.

차변 51 신용 62 하위 계정 "수취한 선지급 계산"
- 84 960 루블. (USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD) - 상품 결제로 인해 두 번째 선지급을 받았습니다.

차변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산" 대변 68 하위 계정 "VAT 정산"
- 12,960루블. (USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD × 18/118) - 두 번째 선불 수령일의 러시아 은행 환율에 따라 선불 금액에 대해 VAT가 루블 단위로 부과되었습니다.

차변 62 하위 계정 "판매된 상품에 대한 정산" 신용 90-1
- 186 145 루블. (USD 5,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) – 상품 판매 수익금을 반영합니다.

제품 범위와 관련하여 수익은 다음과 같습니다.

- 비디오 프로젝터 - 59,945 루블. (USD 1,900 × 50% × RUB 31/USD + USD 1,900 × 45% × RUB 32/USD + USD 1,900 × 5% × RUB 33/USD)
- 서버 - 126,200 루블. (USD 4,000 × 50% × RUB 31/USD + USD 4,000 × 45% × RUB 32/USD + USD 4,000 × 5% × RUB 33/USD).

차변 90-2 대변 41
- 150,000 루블. - 판매 된 상품 비용을 기록합니다.

회계사는 상품 판매일의 VAT 과세 기준을 다음과 같이 계산했습니다.

- 157,750 루블. (USD 5,000 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,000 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,000 × 5% × RUB 33/USD).

판매 수익에 대한 VAT 금액은 28,395 루블에 달했습니다. (157,750루블 × 18%).

차변 90-3 대변 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 28,395루블. - 부가가치세는 상품 판매 대금에 부과됩니다.

차변 62 하위 계정 "수취한 선수금에 대한 계산" 대변 62 하위 계정 "판매된 상품에 대한 계산"
- 176,410루블. (91,450 루블 + 84,960 루블) -받은 선불은 계약에 따른 지불과 상쇄되었습니다.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 대변 76 하위 계정 "수취한 선지급 VAT 정산"
- 26,910루블. (13,950 루블 + 12,960 루블) - 사전에서 VAT 공제가 허용됩니다.

차변 51 신용 62 하위 계정 "판매된 상품 정산"
- 9735 루블. (USD 5,900 × 5% × RUB 33/USD) - 판매된 상품에 대한 지불.

상품 원가를 기록하는 방법

상품 소유권 이전 시점이 어떻게 결정되는지에 관계없이 회계에서 상품 원가를 기록하는 데 다음 방법이 사용됩니다.

  • FIFO;
  • 평균 비용으로;
  • 단가로.

이러한 규칙은 PBU 5/01의 16항에 제공됩니다.

조직은 다양한 유형(그룹)의 상품에 대해 다양한 평가 방법을 적용할 수 있습니다. 회계 정책에서 내린 결정을 수정하십시오. 이것은 PBU 5/01의 단락 21에 따릅니다.

판매 비용

판매 비용은 계정 44 "판매 비용"(계정과목표 지침)에 기록됩니다. 계정 44는 다음 비용(배포 비용)을 반영할 수 있습니다.

  • 대표;
  • 관리;
  • 상품 운송을 위해;
  • 임금을 위해;
  • 임대;
  • 건물 및 재고 유지 관리;
  • 상품의 보관 및 취급;
  • 광고용;
  • 기타 유사한 비용.

계정 44에 누적된 금액은 월말에 계정 90 "판매"로 차변됩니다. 이러한 규칙은 계정과목표 지침에 명시되어 있습니다. 다음 배선을 합니다.

차변 90-2 대변 44

- 유통 비용의 금액을 반영합니다.

모든 상업 조직은 이익을 위해 만들어집니다. 이를 위해 조직은 완제품, 상품을 판매하고 서비스를 제공하고 작업을 수행하고 구매자, 고객은 제품에 대해 비용을 지불합니다. 현장의 회계사 구현, 미수금을 통제하고, 상대방과 조정을 수행하고, 발생한 VAT를 추적하고, 판매 장부를 올바르게 작성하는 것이 중요합니다. 주요 계정: 62, 90, 68 "VAT 정산".

조직의 제품 판매 작업은 구매자와의 계약 체결로 시작되며 때로는 계약으로 작용할 수 있습니다. 구매 의도가 계약서에 확정된 후에는 일반적으로 구매자에게 청구됩니다. 송장에는 은행 세부 정보, 지불 금액, 상품(작업, 서비스) 비용에 포함된 세금(VAT, 소비세)을 포함한 판매자의 세부 정보가 포함되어야 합니다.

송장은 승인된 사람(일반적으로 관리자 또는 회계사)이 2부(구매자용, 회계 부서용)로 발행합니다. 수석 회계사와 수석 회계사가 서명합니다. 자신의 사본은 시간순으로 제출되며 구매자의 사본이 그에게 전송됩니다.

구매자 및 고객과의 결제는 계정 62 "에서 수행됩니다. 구매자 및 고객과의 합의. 수익은 하위 계정 90.1 "수익"에 반영됩니다.

상품, 완제품

상품, 제품의 선적을 위해 위탁서는 2 부 발행됩니다. TORG-12그리고 창고로 옮겨 가게 주인에게. 점원을 기준으로 위임장상품을 출시합니다.

조직이 제품이나 상품을 배송하고 소유권이 구매자에게 이전된 경우 판매 사실은 다음 항목을 통해 회계에 반영됩니다.

차변 62 대변 90.1- 제품(상품) 판매 수익금을 반영합니다. 수익은 VAT와 함께 표시됩니다.

동시에 하위 계정 90-2 "판매 비용"의 차변에 상품 원가 (제품)의 상각을 반영해야하며 판매 수입은 하위 계정 90.1에서 고려됩니다. .

- 판매 된 상품 비용을 기록합니다.

구현과 동시에 조직에는 VAT가 발생해야합니다. 그녀는 송장을 발행해야 합니다. 5일 이내상품이 배송된 날부터.

차변 90.3 대변 68 "VAT 계산"- 부가세가 부과됩니다.

특별 소유권 이전 계약

계약서에 상품의 소유권이 선적 후 이전되지 않을 것이라고 명시되어 있는 경우(예: 지불 후에는 기본적으로 간주됨) 그러한 계약은 소유권이 특별 이전되는 계약으로 간주됩니다. 배송된 상품은 계정 45 "상품 배송됨"에 기록되어야 합니다.

차변 45 대변 41— 상품(GP)은 특별한 소유권 이전 계약에 따라 배송되었습니다.

구매자에게 소유권이 이전되지 않았더라도 VAT는 선적 당일 청구되어야 합니다.

- 선적된 상품에 부과되는 부가가치세.

차변 51 대변 62- 구매자의 결제가 반영됩니다.

차변 62 대변 90.1- 보고된 수익.

차변 60.2 대변 45- 선적 된 상품의 비용을 기록합니다.

차변 90.3 대변 68- 부가세 부과

— 선적에 부과된 VAT를 복원했습니다.

서비스, ​​작품

조직이 서비스를 제공하고 작업을 수행한 경우 이 사실이 문서화됩니다. 행동임의의 형식으로는 서비스 제공에 관한 행위 또는 수행되는 작업 행위와 같은 표준 형식이 없습니다. 당신은 또한 설정해야합니다 송장.

서비스 제공, 작업 수행에 대한 게시는 상품 및 완제품 판매와 동일합니다.

차변 62 대변 90.1- 제공된 서비스에 대한 수익.

차변 90.2 대변 20, 26- 제공된 서비스 비용, 수행 된 작업 비용을 기록합니다.

차변 90.3 대변 68- 부가세가 부과됩니다.

구매자 지불

상품에 대한 구매자의 지불. 작업, 서비스는 다음을 기반으로 회계에 반영됩니다.

  • 은행 거래 내역서, 결제(통화) 계좌로 금액이 입금된 경우 - 차변 51 (52) 대변 62.
  • 현금으로 지불하는 경우 들어오는 현금 주문 - 차변 50 대변 62.

구매자 사전

조직이 선불로 작업하는 경우 선적 전에 구매자는 선불을 지불해야 합니다.

차변 50, 51.52 ... 신용 62 하위 계정 "수취한 선급금 계산"- 구매자가 선지급을 양도했습니다.

받은 선지급금에서 VAT는 18% / 118 또는 10% / 110의 비율로 부과되어야 합니다.

차변 76 "수취한 선불로 인한 VAT 정산" 크레딧 68- 선지급에 부과되는 부가가치세.

상품(작업, 서비스)이 구매자에게 이전되고 소유권이 구매자에게 이전된 후 회계에 다음 항목이 작성됩니다.

차변 62 대변 90.1- 보고된 수익.

차변 62 하위 계정 "수취한 선지급 계산"크레딧 62- 구매자의 선지급.

차변 90.2 대변 41(43,45,20…)- 상품, 작업, 서비스 비용을 기록합니다.

차변 90.3 대변 68- 부가세가 부과됩니다.

차변 68 신용 76 "수취한 선지급에서 VAT 계산"— 수령한 선불금에서 발생한 부가가치세 복원.

상품 판매(이 기사에서 이 작업에 대한 게시물을 제공할 예정)는 러시아 연방에서 사용되는 규제 문서에 의한 판매 회계를 위해 확립된 균일한 규칙의 적용을 받습니다. 이 규칙이 무엇인지 봅시다.

회계에 구현을 반영하는 규칙의 소스

판매 항목을 작성할 때 따라야 하는 원칙은 PBU 9/99에 설명되어 있습니다(1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 32n에 의해 승인됨). 이 문서는 기본적으로 법인에서 발생하는 모든 소득의 분할을 설정합니다.

  • 일반의 경우 주요 활동에서 정기적으로 수신합니다.
  • 주요 활동에서 파생되지 않고 일반적으로 정기적으로 발생하더라도 총 매출에서 작은 몫을 차지하는 기타.

법인은 독립적으로 (일반 소득 또는 기타 소득 분류에 영향을 미치는 활동의 특성에 따라) 소득을이 두 가지 유형으로 나누는 방법을 결정하고 (4 PBU 9/99) 회계 정책에서 이것을 수정합니다.

일반 소득으로 분류 된 소득 중 PBU 9/99 (p. 5)는 제품, 상품, 작업 및 서비스 판매에서 발생하는 주요 소득을 나타냅니다. 그 가치는 VAT 및 소비세 없이 결정되어야 합니다(PBU 9/99의 3항).

판매 수익을 인식하는 순간은 다음 조건이 동시에 충족될 때 옵니다(PBU 9/99의 12절).

  • 받을 권리가 있습니다.
  • 특정 금액을 정의할 수 있습니다.
  • 수익은 수령자에게 이익이 되는 것으로 인식됩니다.
  • 판매 대상의 소유권이 이전되었습니다.
  • 판매 중에 발생한 비용을 결정할 수 있습니다.

회계 및 회계를 단순화 할 수있는 기회를 사용하는 법인은 지불이 수신 될 때 판매 소득을 인식 할 권리가 있습니다 (즉, 소유권 이전 사실을 참조하지 않음).

판매 대상을 만드는 긴주기로이주기가 끝날 때가 아니라 개별 부품이 준비되면 소득을 인식 할 수 있습니다 (PBU 9/99의 13 항).

핵심 활동(제품, 상품, 작업 및 서비스)별 판매 회계

핵심 활동 판매와 관련하여 발생하는 모든 회계 거래는 계정과목표(2000년 10월 31일 No. 94n 러시아 재무부 명령에 의해 승인됨)는 계정 90을 사용하여 수행하도록 규정하고 있습니다. 관련 비용이 여기에 해당하며 계정 90은 판매로 인한 재정적 결과를 형성합니다.

이 계정에 구성된 분석을 통해 각 주요 활동의 판매 데이터를 볼 수 있어야 합니다. 특히 무역 조직은 상품 판매에 대한 회계 항목과 고객에게 배송하기 위한 서비스 제공을 분리해야 합니다.

계정 90의 대변에서 Dt 62 Kt 90을 전기한 결과 각 판매에 대한 수입은 VAT 및 소비세를 포함한 전체 금액에 반영됩니다. 재무 결과를 구성하는 소득 금액에서 세금을 고려해서는 안 되므로 예산에 지불해야 하는 세금의 발생을 고려하는 동시에 판매 소득을 줄이는 동시에 해당 금액에 대해 Dt 90 Kt 68이 전기됩니다. 그들의 금액으로.

또한 계정 90의 차변에는 판매 중에 발생한 비용이 포함됩니다. 이것은 와이어로 표현됩니다:

  • 자체 생산 비용과 관련하여 Dt 90 Kt 43(21, 40);
  • Dt 90 Kt 20 (23, 40) 수행된 작업 비용, 제공된 서비스,
  • Dt 90 Kt 41(판매된 상품의 장부가액 기준)
  • 일반 사업 비용의 경우 Dt 90 Kt 26;
  • 판매 조직 비용과 관련하여 Dt 90 Kt 44.

소매 무역에서는 실제 비용뿐만 아니라 판매 가격으로도 상품을 고려할 수 있습니다 (2001 년 6 월 9 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 13 PBU 5/01 조항 .44n) 추가 배선 Dt 41 Kt 42가 나타나 공급업체 가격에 추가 요금이 추가됩니다. 이 경우 Dt 90 Kt 42를 전기하여 상품을 판매할 때 판매 비용을 실제 비용으로 차감합니다.

매각을 목적으로 하지 않는 부동산 매각 거래

기타 판매(주요 활동과 관련된 판매 수에 포함되지 않음)의 경우 계정 91을 사용하여 판매 회계 입력이 이루어집니다. 일반적으로 여기에는 법인의 기능을 보장하기 위해 필요에 따라 취득한 자산을 임대 및 판매하는 소득이 포함됩니다. , 그러나 구현에 걸린 모든 이유로 인해.

계정 91에서는 판매 유형별 분석도 구성해야 합니다. 그들로부터의 재정적 결과는 계정 90과 동일한 원칙에 따라 형성됩니다.

  • 계정의 크레딧은 전체 금액의 소득을 반영합니다(Dt 62 Kt 91).
  • 차변에 발생합니다:
    • 소득 금액에 포함된 VAT(Dt 91 Kt 68)
    • 판매되는 부동산의 회계 가치(Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • 구현과 관련된 비용(Dt 91 Kt 23(70, 71, 76)).

그러나 이러한 게시물은 상품 판매와 관련이 없습니다. 상품은 원래 판매를 목적으로 하는 자산이고 거래 조직, 즉 거래가 주요 활동인 거래 조직에서 이러한 목적으로 구매하기 때문입니다.

결과

상품 판매로 인한 소득은 법인이 생성 된 활동, 즉 회계 목적으로 평소에 얻은 소득을 나타냅니다. 이러한 판매의 재정적 결과는 계정 90에 반영되며, 소득의 대변에는 세금을 포함한 전체 금액이 표시되고 차변에는 동일한 세금 금액, 상품의 장부 가치 및 판매 비용이 반영됩니다. 상품의 장부가를 판매 가격과 동일하게 설정하는 소매의 경우, 판매 시점의 이 가치는 음수 값으로 표시되는 이와 관련된 마크업을 고려하여 실제 가치로 수정됩니다. .

우리는 상품 및 서비스 판매에 대한 일반적인 게시물을 고려했습니다. 이 자료에서는 상품 수출 및 소매 판매에 대한 회계에 대해 자세히 설명합니다.

상품 수출: 회계 기록

수출 회계는 일반적으로 계약이 소유권 이전을 위한 특별 절차를 제공하는 경우 국내 시장에서 도매 거래로 상품 판매를 회계하는 것과 유사합니다.

결국, 소유권이 구매자에게 이전될 때까지 판매 수익은 인식되지 않습니다(PBU 9/99의 12항).

수출할 때 상품 선적 시점과 소유권 이전 날짜는 일반적으로 일치하지 않으므로 수출 제품이 창고에서 반출될 때 회계 가치는 계정 41 "상품"에서 계정으로 이전됩니다. 45 "상품 선적"(2000 년 10 월 31 일자 재무부 명령 No. 94n ). 그리고 재화의 소유권이 구매자에게 이전되는 날에만 수익과 매출원가가 인식됩니다.

다음은 상품 수출에 대한 일반적인 회계 항목입니다.

일반적으로 수출 작업에는 0%의 VAT가 적용되기 때문에 상품을 수출할 때 VAT가 입력되지 않습니다(러시아 연방 세법 164조 1항). 그러나 수출은 180일 이내에 확인되어야 합니다(러시아 연방 세법 9조 165조). 그렇지 않으면 VAT가 계속 부과됩니다.

상품 수출 시 VAT에 대한 자세한 내용은 에서 찾을 수 있습니다.

상품 소매 판매: 회계 항목

일반적으로 소매 무역에서 상품 판매에 대한 회계 기록은 도매 회계와 유사합니다. 동시에 상품 판매로 인한 수익금에 대해 종종 현금 데스크에서 현금으로 지불 한 경우 62가 아닌 50 "캐셔"또는 57 "이체"의 차변에 전기가 형성됩니다. 방법", 은행 카드가 상품 대금을 지불하는 데 사용된 경우:

소매 조직의 상품에 대한 회계는 실제 비용이 아니라 판매 가격으로 유지될 수 있습니다(PBU 5/01의 2항, 13항).

이 경우 상품 판매를 반영하는 방법을 조건부 예에서 보여 드리겠습니다.

소매 조직은 100개 수량의 상품을 구매했습니다. VAT 18% 외에 1,500루블/개 가격. 조직은 상품(VAT 포함)에 40% 이윤을 설정했습니다. 보고 기간에 상품은 50개 판매되었습니다. 판매 비용은 7,000 루블에 달했습니다.

작업 계좌이체 계정 크레딧 양, 문지름.
공급자로부터 받은 물품 (100 * 1,500) 41 60 "공급자 및 계약자와의 합의" 150 000
수입 VAT 포함(100 * 1,500 * 18%) 19 "취득한 귀중품에 대한 부가가치세" 60 27 000
허용되는 VAT 공제액 68 19 27 000
소매 제품의 거래 마진이 계산되었습니다(100 * 1,500 * 40%). 41 42 "무역 마진" 60 000
재화 판매 수익 반영 (50 * 1,500 * 1.4) 50 캐셔 90, 하위 계정 "수익" 105 000
판매된 상품에 부과되는 VAT(105,000 * 18/118) 90, 하위 계정 "VAT" 68 16 017
판매된 상품 원가를 기록 41 105 000
반영된 실현거래마진(STORNO) (60,000 / 150,000 * 75,000) 90, 하위 계정 "판매 비용" 42 — 30 000
상품 판매와 관련된 상각 90, 하위 계정 "판매 비용" 44 7 000
소매에서 상품 판매로 인한 반영 이익 90, 하위 계정 "판매 손익" 99 "손익" 6 983

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