재무 계획 및 예산 편성 조직. Noi 계획 및 예산 책정

재무 계획, 예산 책정 및 예측은 기업의 안정적인 발전을 위해 매우 중요한 관리 활동 영역입니다. 그들은 어떻게 조직되어 있습니까?

재무 계획 및 예측의 본질은 무엇입니까?

재무 계획은 실제 필요에 따라 자금을 분배하는 것과 관련된 경제적 활동 주체(기업, 정부 기관, 은행, NPO)의 활동입니다. 재무 계획에는 분석적 계산(또는 현재 계약, 지출, 투자 및 기타 신뢰할 수 있는 출처를 기반으로 함)에 따라 경제적으로 활동적인 기업의 처분으로 이전되는 자산뿐만 아니라 현재 재무 자원을 사용하기 위한 알고리즘을 구축하는 작업이 포함됩니다.

재무 계획에는 다음과 같은 주요 기능이 있습니다.

필요한 자본 거래가 수행될 것으로 예상되는 특정 기간의 결정;
지출 및 수입의 대상 항목 결정 및 구현 일정;
수입 및 지출 금액(통화, 수량 측정 단위, 수량)을 반영하는 계산된 지표의 결정.

결과적으로 재무 예측은 경제적으로 활동적인 기업의 활동이며 필요에 따라 자금 분배와도 관련이 있지만 예측에 자본을 지출하기 위한 해당 알고리즘은 다음과 같은 추정 소득을 기반으로 구축됩니다. 신뢰할 수 있는 출처에서 지원하지 않습니다. 예를 들어, 예상되는 통화 변동으로 인한 수익 증가 또는 조직에서 수출하는 특정 제품의 환율 상승이 있을 수 있습니다.

재무 예측의 주요 특징은 소득원의 불확실성으로 인해 지출 목표 항목을 결정할 수 없다는 사실 때문에 위에서 언급한 계획 및 특성화 계획과 크게 다를 것입니다. 이 경우 수입 및 지출 일정을 작성하는 것도 문제가 됩니다. 그러나 재무 계획의 경우와 같이 예측은 일반적으로 제안된 자본 거래의 특정 기간과 관련하여 적용되며 계산된 지표의 사용도 허용합니다.

재정 계획 도구로서의 예산 책정이란 무엇입니까?

경우에 따라 경제 이론 및 관리 실무에서 "재무 계획"이라는 용어와 함께 재무 예산 개념이 사용됩니다. 이것은 충분히 이해할 수 있습니다. 사실이 용어의 해석 중 하나에 따라 예산 책정은 재정 계획의 구성 요소 중 하나로 합법적으로 간주 될 수 있습니다. 주요 기준은 기업의 다양한 수입 및 지출 항목에 대한 경제적 활성 주제의 정의 및 승인, 구현 순서, 구조 또는 일정의 정의입니다. 해당 일정은 예산 또는 예를 들어 견적의 형태로 형성될 수 있습니다.

예산 책정은 계산된 실제 재무 지표의 분석이 수행되는 데 도움이 되는 기술 또는 재무 계획 도구로 이해될 수도 있습니다. 이 기술은 한 번에 여러 방향에서 작업을 포함합니다. 즉:

재무 계획 항목 개발 분야에서;
그들의 실행 분야에서;
재무 계획 항목 실행에 대한 통제 분야.

예산 개념에 대한 이러한 해석은 경제학자들이 기업의 자본 이동, 지출 및 보충 자원, 가장 많은 지출 및 소득 항목에 대한 통계를 반영하는 재무 정보를 수집, 분석 및 해석하기 위한 시나리오를 개발할 때 사용합니다. 이 정보는 소유자, 투자자, 은행에서 요청할 수 있습니다.

기업에서 재무 계획과 예산 편성은 어떤 관계가 있습니까?

재무 계획과 예산 책정이 서로 어떻게 관련되어 있는지 요약해 보겠습니다.

주목해야 할 주요 사항은 "예산"이라는 용어에는 두 가지 주요 해석이 있다는 것입니다.

더 좁음 - 재정 계획의 구성 요소로 이해되는 경우 수입과 지출을 반영하는 예산 및 추정치를 작성하는 경제적으로 활동적인 실체의 활동입니다.
광범위한 - 예산 책정이 다양한 비즈니스 프로세스를 반영하는 정보 작업을 포함하는 복잡한 기술 또는 재무 계획 도구로 이해되는 경우.

재무 관리의 현재 작업에 따라 예산 편성의 본질을 이해하는 첫 번째 또는 두 번째 접근 방식을 적용할 수 있습니다.

예산 편성은 재무 계획의 필수 구성 요소입니까?

일반적으로 재무 계획에는 관리 활동의 해당 방향 과정에서 수입과 지출의 대상 항목을 결정하는 것이 재무 계획의 주요 기능 중 하나이기 때문에 반드시 예산 편성이 포함됩니다. 또한 대부분의 경우 단일 컨텍스트에서 재무 및 예산 계획 및 예측을 고려하는 것이 허용됩니다.

동시에 자금 관리 알고리즘이 완성되기 위해서는 재무 계획이 다른 구성 요소로 보완되어야 합니다. 재무설계의 기본원칙과 연계하여 고려하는 것이 가장 편리하다.

조직에서 재무 계획의 기본 원칙은 무엇입니까?

현대 러시아 전문가들은 다음과 같은 주요 원칙 목록을 확인합니다.

타당성;
일관성;
균형;
투명도.

재무 계획의 해당 구성 요소의 기능뿐만 아니라 세부 사항을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

합리성의 원칙은 사업의 객관적인 필요를 반영하는 비용 항목과 법적 보증 또는 객관적인 계산 데이터에 의해 뒷받침되는 소득 항목의 승인을 의미합니다. 사업에 필요하지 않거나 재무 계획에 해당하는 기간 내 선택 사항인 비용은 제외하거나 보조 상태로 지정해야 합니다. 결과적으로 추출이 보장되지 않는 소득도 재무 계획의 필수 요소로 간주되어서는 안됩니다.

재무 계획의 일관성 원칙을 따르는 것은 비용의 공통성을 형성하는 비용 항목의 정의를 포함합니다. 어떤 방식으로든 상호 연결되고 회사 투자 정책의 논리적 요소가 되도록 설계된 비용 항목입니다. 효과적인 조직에서 지출 항목이 다른 항목과 관련이 없는 경우는 최소한 일반적인 비즈니스 문제를 해결하는 데 중점을 둡니다.

재무 계획은 회사의 실제 필요와 회사가 보유한 자원의 최적 비율을 찾는 관점에서 균형 잡힌 방식으로 작성되어야 합니다. 균형의 또 다른 측면은 예를 들어 외부 요인에 의해 지시되는 회사 비즈니스 모델의 다양한 불균형의 출현에 대한 시나리오의 정교화입니다.

재무 계획은 구성에 관련된 모든 조직 및 기타 이해 관계자에게 투명해야 합니다. 투명성은 수입 및 비용 항목에 표시된 수치, 결정 방법, 이러한 방법에 대한 해석에 대한 전체 액세스 권한을 갖는 측면에서 표현될 수 있으므로 회사의 재무 관리에 관련된 모든 사람이 구조를 결정하는 요소를 이해할 수 있습니다. 특정 재정 계획의.

따라서 대부분의 경우 재무 계획의 가장 필수적인 요소 중 하나이자 수입 및 비용 항목을 컴파일하는 프로세스로서의 예산 편성은 다음과 같은 방법 목록으로 보완됩니다.

수입 및 지출 항목의 유효성 확인을 목표로;
재무 계획을 수립할 때 일관성 원칙을 따르는지 여부를 평가할 수 있습니다.
균형 잡힌 재무 계획을 수립할 수 있습니다.
재무 계획 수립의 투명성을 허용합니다.

재무 예측의 세부 사항과 비교하는 동시에 관련 방법의 세부 사항을보다 자세히 살펴 보겠습니다.

재무 계획 및 예측의 기본 방법

따라서 위에서 우리는 재무 계획의 필수 요소로 간주되어야 하는 4가지 주요 방법 그룹을 식별했습니다.

회사의 수입 및 지출 항목의 유효성을 식별하는 것을 목표로 하는 방법의 첫 번째 그룹은 다음과 같을 수 있습니다.

결제 분석;
정규화(일반적으로 예측에 사용되지 않음)
통계.

계산, 분석 및 통계 도구의 도움으로 경제 활동 주체는 수입과 지출의 주요 항목과 사소한 항목을 결정하고 배급을 통해 각 항목에 대한 비용의 한계 값을 고정합니다.

일관성 원칙을 준수하도록 설계된 두 번째 방법 그룹은 다음과 같습니다.

경제 분석;
외삽;
금융 수학.

경제 분석 및 금융 수학을 사용하여 경제 과목은 균형에 대한 현재 재무 계획을 검토합니다. 외삽법을 사용하여 재무 담당자는 이전 기간의 계획의 효율성을 반영하는 데이터를 사용하여 계획의 일관성을 평가하는 기준을 개선할 수 있습니다.

균형 잡힌 재무 계획을 세우는 것을 목표로 하는 재무 계획 방법의 세 번째 그룹에는 다음이 포함될 수 있습니다.

대차 대조표;
모델링(예측의 기본 중 하나);
다변수 계산.

균형 계산 방법을 사용하여 경제 실체는 이론적 수준에서 특정 보고 기간 내 소득과 비용의 비율에 대한 이상적인 시나리오를 결정합니다. 모델링 및 다변량 계산은 이 이론을 실제에 더 가깝게 만들기 위해 설계되었습니다.

재무 계획 방법의 네 번째 그룹인 건물 계획의 투명성을 보장하기 위한 방법은 다음과 같습니다.

문서 유통의 법적 전문성;
문서 관리 인프라에 대한 전문가 평가
내부 기업 커뮤니케이션.

재무 계획에 사용되는 출처에 대한 법적 조사를 통해 경제 주체는 회사의 특정 직원이 해당 출처에 액세스할 수 있는 수준을 결정합니다. 재무 담당자는 문서 관리 인프라에 대한 전문가 평가를 사용하여 인건비 및 기타 중요한 자원 지출 측면에서 이러한 액세스를 얼마나 빠르고 효율적으로 구현할 수 있는지 결정합니다. 내부 기업 커뮤니케이션(하위 직원과의 커뮤니케이션, 설문지, 회의 계획)을 통해 실제로 기존 인프라 및 액세스 수준에서 문서 작업 개발이 어떻게 진행되고 있는지 확인할 수 있습니다.

일반적으로 이러한 방법은 회사 직원에게 실질적인 작업이 설정되어 있지 않기 때문에 예측에 사용되지 않습니다. 예측은 재무 담당자가 직접 사용합니다.

재무 계획의 주요 단계

기업의 재무 계획 조직이 수행되는 단계를 살펴 보겠습니다. 그들의 정의에 대한 많은 접근 방식이 있습니다. 많은 현대 러시아 전문가들은 개념을 고수하는 것을 선호하며 이에 따라 3단계를 구별하는 것이 합법적입니다.

전략적;
전술적;
운영.

전략적 계획 단계의 일부로 재무 계획은 일반적으로 몇 년 동안 장기적으로 수립됩니다. 기업의 개념적 작업 기반, 주요 목적, 비즈니스 작업이 해결됩니다. 이 계획 단계의 예산 책정은 매우 중요한 기능을 수행하지 않습니다. 예산 및 견적이 기록되는 소스에서 수입 및 지출 항목에 대한 정보는 일반적으로 다소 피상적으로 반영됩니다. 전략적 재무 계획을 준비하는 주요 역할은 일반적으로 회사의 소유자와 최고 관리자에게 있습니다.

전술적 계획에는 대부분 1년 이내에 중기적으로 재정 계획을 수립하는 것이 포함됩니다. 개별 기업 프로젝트의 내용, 기업 개발의 특정 영역이 작업되고 있습니다. 전술적 재무 계획 형성의 주요 역할은 원칙적으로 부서 및 부서의 책임자 인 중간 관리자가 수행합니다. 그러나 회사의 최고 관리자 및 소유자 수준에서 관련 계획을 조정해야 할 수도 있습니다.

운영 재무 계획에는 일반적으로 분기 내에 회사 자본을 관리하기 위한 단기 알고리즘 개발이 포함됩니다. 이 단계에서 예산 책정은 가장 중요한 기능을 수행합니다. 운영 계획의 틀 내에서 수입 및 지출 항목은 가능한 한 상세하고 지역화되어 결정됩니다. 운영 계획의 주요 역할은 일반 직원이 수행하며, 어떤 경우에는 관리자보다 현지 비즈니스 프로세스의 복잡성을 훨씬 더 잘 이해합니다. 관리자의 역할은 다시 관련 계획의 승인으로 축소될 수 있습니다.

회사 내 재무 계획(공장의 예에서 기업에서)

플랜트의 예를 사용하여 계획의 실제 구현을 위한 시나리오가 무엇인지 고려해 보겠습니다.

위에서 논의한 개념을 고수한다면 재무 계획의 첫 번째 단계는 전략적입니다. 프레임워크 내에서 공장 관리:

계획의 전체 기간 동안 투자 출처로 결정됩니다.
해당 기간 동안 인출되어야 하는 배당금 계수를 승인합니다.
이 선택을 결정하는 핵심 요소뿐만 아니라 비즈니스 개발의 목표 속도(성장, 안정화, 생산 축소, 시장에서 회사의 점진적 퇴출)를 승인합니다.

이 예에서 공장은 경제적 실체이므로 다음 지표는 위의 사항에 해당할 수 있습니다.

투자 - 수입 대체 프로그램의 틀 내에서 신용 기금;
평균 연간 배당률 - 30%;
비즈니스 개발 속도 - North-Western Federal District의 새로운 시장 개발로 인한 성장.

다음 기사에서 비즈니스 배당금 계산 기능에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

전술 단계에서 기업의 유능한 직원은 다음을 수행합니다.

적절한 수준에서 예산 편성에 필요한 문서 기반을 형성합니다. 예를 들어, 1년 동안의 전술적 계획이 수립된 경우 손익, 현금 흐름, 균형에 대한 기업 내 계획이 될 수 있습니다.
관련된 재무 계획 방법 목록을 승인하고 구현에 필요한 인프라를 구축합니다.
재무 계획의 전술 단계 구현을 담당하는 전문가에게 필요한 설명과 지침을 작성하십시오.

차례로, 운영 계획의 틀 내에서 위에서 언급한 바와 같이 공장의 유능한 직원은 특히 예산 책정 방법을 사용하는 데 적극적입니다. 이 경우 비즈니스 프로세스의 세부 사항이 중요하기 때문입니다. 이 방향의 작업은 주로 다양한 유형의 문서 개발과 관련이 있습니다. 기본적으로 다음과 같은 목적으로 사용되는 소스입니다.

잔액, 전기, 견적의 계획 및 회계;
신용 의무에 대한 계획 및 회계 원칙적으로 산업 기업은 고정 자산에 투자하기 위해 적극적으로 자금을 차입합니다.
외환 거래, 배출량에 대한 계획 및 회계 - 산업 회사의 활동은 종종 수출입, 주식 발행과 관련이 있습니다.

따라서 이러한 문서는 계획의 전술적 단계에서 결정된 지표를 지역 경제 프로세스 수준으로 변환하도록 설계되었습니다.

재무 계획은 발전을 보장하기 위해 기업의 자금을 지출하는 모든 수입과 방향을 계획하는 것입니다. 재무 계획은 계획의 작업과 대상에 따라 다양한 내용과 목적의 재무 계획을 작성하여 수행됩니다.
기업에서 재무 계획의 가치는 다음과 같습니다.
회사가 행동할 지침을 포함합니다.
경쟁 환경에서 프로젝트의 실행 가능성을 결정할 기회를 제공합니다.
외부 투자자로부터 재정적 지원을 받기 위한 중요한 도구 역할
일반적으로 단기 계획과 장기 계획을 구분합니다. 일부 결정의 중요성은 매우 장기적으로 확장됩니다. 예를 들어, 이것은 고정 자본 요소의 취득, 인사 정책, 제품군 정의와 같은 영역의 결정에 적용됩니다. 이러한 결정은 향후 수년간 기업의 활동을 결정하며 일반적으로 세부 수준이 상당히 낮은 장기 계획(예산)에 반영되어야 합니다. 장기계획은 일종의 틀이어야 하며, 그 구성요소는 단기계획이다.
기본적으로 기업은 단기 계획을 사용하고 1년에 해당하는 계획 기간을 처리합니다. 이것은 이러한 기간 동안 정세의 계절적 변동이 이 기간 동안 평준화되기 때문에 가정할 수 있는 바와 같이 기업의 수명에 대해 일반적인 모든 이벤트가 발생한다는 사실에 의해 설명됩니다. 시간에 따라 연간예산(계획)은 월별 또는 분기별예산(계획)으로 나눌 수 있다.
예산 책정은 개별 부서의 예산을 기반으로 기업의 예산을 구축하고 집행하는 프로세스입니다.
2) 예산 책정은 주어진 미래 기간 동안 기업 전체의 자원 이동을 계획하는 프로세스입니다.
3) 예산은 회사의 재무 계획입니다.
예산 책정은 조직의 계획 및 운영 관리를 위한 예산 시스템의 개발 및 사용을 제공하는 관리(관리) 회계를 구성하는 기술입니다.
예산 준비의 주요 단계:
판매 예측을 준비합니다.
예상 생산량 결정.
생산 비용 및 운영 비용 계산.
현금 흐름 및 기타 재무 지표의 결정.
계획된 재무 보고서의 준비.
예산 책정은 전략적 비즈니스 목표를 달성하기 위해 금전적 및 자연적 용어로 특징지어지는 자원의 분배(계획)를 위한 관리 도구입니다. 예산 책정은 또한 기업이 "사용된 소스의 품질과 품질", 기업 자산의 실제 사용 가능성을 평가하는 이전 결정(통제)을 분석하는 프로세스로 생각할 수 있습니다.
예산 프로세스의 주요 복잡성은 관리 결정의 채택이 미래 이벤트 및 예측의 필요성과 관련되어 있다는 사실에 의해 결정됩니다. 외부 환경의 불확실성으로 인해 계획이 불가능하다고 주장할 수 있습니다. 그러나 정반대입니다. 안정적인 환경이 있으면 계획할 필요가 없습니다. 이 경우 계획은 실제 데이터를 미래 기간으로 단순 전송하는 것입니다. 계획의 필요성, 복잡성 및 중요성을 결정하는 것은 불확실성입니다. 아마도 계획 오류는 모든 기업에서 가장 큰 비용을 초래합니다.
구조적 예산 책정은 목표 및 목표의 입증에서 구현 모니터링에 이르기까지 모든 주요 문제를 포함하는 통합 시스템입니다.
예산을 구성하는 표준 방법은 다양한 세부 수준 항목별로 조직의 재무 성과에 대한 수입, 지출 및 기타 지표를 분류하고 계획하는 것입니다.
중요한 특징은 재무 계획의 다양한 지표 간의 관계입니다. 수익은 매출에 따라 달라지고 비용은 계획된 생산량에 따라 달라집니다.

질문 71 주제에 대한 추가 정보. 기업의 재무 계획 및 예산 책정:

11장 재무 계획 및 예측의 유형 및 방법. 기업에서 계획하는 새로운 관리 기술로서의 예산 책정
82. 기업의 재무 계획(FP), 현재 계획을 위한 도구로서의 예산 책정
기업의 재무 계획 및 예산 책정
주제 18. 기업의 재무 계획. 예산 책정
127. 예산 편성의 본질과 역할. 예산 책정과 재무 계획 간의 관계. 주요 예산 유형

예산 책정. 경제 문헌, 특히 영어에서 계획(계획)과 예산 책정(예산)이라는 두 가지 밀접하게 관련된 개념을 접할 수 있습니다. 이 두 용어가 각각 계획과 예산을 작성하는 과정을 의미한다는 것은 분명합니다. 이러한 개념 사이에는 엄격하고 일반적으로 허용되는 구분이 없습니다. 특히 접근 방식은 계획이 예산보다 광범위한 개념에 따라 매우 일반적입니다. 특정 목표를 달성하기 위해 특정 방식으로 주문한 전체 범위의 조치를 포함하고 이러한 조치를 설명 할 수 없기 때문입니다. 공식화된 정량적 평가뿐 아니라 여러 비공식 절차를 나열함으로써만 가능합니다. 예산은 실행 계획의 양적 표현을 의미하는 좁은 개념이며 일반적으로 금전적 용어입니다. 따라서 여기서 강조점은 첫째로 예산 편성의 지배적인 비용 구성 요소이고 둘째로 훨씬 더 큰 확실성, 예산의 정교화 및 세부 사항입니다.

가장 일반적인 형식에서 예산(예산)은 비용 추정 측면에서 특정 기간과 관련된 향후 수입 및 지출(비용)의 목록(추정)으로 정의할 수 있습니다. 특정 자원(자산)의 유입과 유출을 조정하거나 일부 지표(예: 원자재 및 재료의 직접 비용에 대한 예산, 생산 예산, 예산)를 변경하는 절차를 의미하는 관리 회계 시스템의 조건부 용어 변동 간접비 등).

중앙 집중식 재정에서 예산은 주로 국가, 해당 주체 및 지방 당국의 예상(계획된) 수입과 지출을 조정하는 데 사용됩니다. 예산의 수입 측면이 지출 측면을 초과하면 예산 흑자를 말합니다. 반대가 발생하면 - 적자에 대해; 예산의 수입과 지출 부분의 평등은 균형 예산으로 특징 지어집니다. 예산 편성과 관련하여 어떤 정부 정책이, 어떤 경제 상황이 더 바람직한지에 대해서는 다양한 이론이 있습니다.

분산 금융에서 "예산"의 개념은 특정 기간과 관련된 특정 경제 주체의 모든 수입과 지출을 체계화하는 문서로서 전통적인 의미에서 일정한 분포를 갖습니다. 수입과 비용을 비교하여 중간 및 최종의 다양한 재무 결과를 표시할 수 있습니다. 예산은 일반적으로 비용 견적으로 작성되지만 관리 회계의 경우이 규칙에 대한 예외가 있습니다. 예산의 한 예는 예측 추정에 작성된 손익 계산서입니다. 즉,보고 회계 양식의 형식으로 제공되지만 예상 및 (또는) 계획 지표를 기반으로 준비되는 수입 및 비용 구조가 사용됩니다. 서양 기업의 관행에는 계획 기간이 끝날 때 작성되고 회사 자산, 자본 및 부채. 예산 대차 대조표와 손익 계산서는 활동의 재무 계획 과정에서 대규모 서구 회사에서 개발한 소위 추정 재무 제표의 기초를 형성합니다. 또한 예산을 비용 지표의 도움으로 지정된 회사의 작업 계획으로 이해하는 것으로 알려져 있습니다. 후자는 비용 추정 측면에서 반드시 개발되는 것은 아님을 이해합니다. 대형 구조화 기업에는 관리 수준, 책임 센터, 생산 라인 등으로 정렬된 상호 연결된 예산 시스템이 있을 수 있습니다.

특히, 대기업의 현재 활동을 계획하는 가장 일반적인 접근 방식 중 하나는 운영 예산과 재정 예산이 상호 연결된 시스템인 이른바 마스터 예산을 구축하는 것입니다. 운영 예산(판매, 생산, 원자재, 관리 및 상업 비용 등을 위한 예산 포함)은 현재 생산 활동의 계획 및 실행과 관련이 있습니다. 주로 라인 관리자에게 중요합니다. 재무예산(현금예산, 수입과 지출, 재원의 형성원 및 분배방향 포함)은 최고경영자와 금융서비스 관리에게 상대적으로 매우 중요하다. 예산에 대한 설명은 [Kovalev, 2007(a)]에 나와 있습니다.

분명히 계획과 예산 책정은 이론적으로 초기 매개변수 및(또는) 목표에서 다양한 정도의 유연성과 변동성을 가지고 수행됩니다. 특히, 두 가지 조치 옵션이 가능합니다. a) 엄격하게 준수해야 하는 계획 목표 설정; b) 해당 지표 값의 후속 조정과 함께 요인(목표 지표)의 가능한 변동의 회랑 설정.

이머징 마켓 상황에 따라 예비 용량과 다양한 사용 옵션이 있는 다각화된 대규모 산업에 선호되는 두 번째 옵션입니다. 이 옵션은 다음을 사용하여 구현됩니다.

10-1030 유연한 예산 책정 주제. 예산은 다음과 같은 특성을 갖는 경우 유연하다고 합니다. 1) 다른 중요한 요소가 연결된 대상 지표가 선택됩니다(원칙적으로 여러 지표를 식별할 수 있음). 2) 목표 지표와 주요 종속 요인 간의 형식적 종속성이 설정됩니다. 3) 목표 지표의 다른 값을 설정하면 다변수 예산이 형성되는 시뮬레이션 모델링 시스템이 제공됩니다. 4) 총 예산을 현재 조정할 수 있는 피드백 시스템이 제공됩니다. 생산량(물리적 단위)은 가장 흔히 목표 지표로 사용됩니다. 원칙적으로 개별 매개변수가 서로 다른 기준에 연결되어 있는 경우 상황이 가능합니다(예: 특정 유형의 간접비 분배에 필요함). 또한 기본 매개 변수 값의 특정 기본 버전이 초기에 설정되며 편차는 시뮬레이션 중에 다양합니다.

예산 책정은 회사 활동 계획의 일상적인 측면을 반영하며 주어진 규칙에 따라 반복적으로 구현됩니다. 동시에 어느 회사에서나 때때로 기존 생산 구조를 검토하고 회사 발전을 위한 새로운 방향을 선택할 필요가 있습니다. 정당화는 사업 계획의 일부로 수행됩니다.

사업 계획. 상당히 큰 회사의 개발 전략에는 활동을 개선하는 방법에 대한 끊임없는 검색이 포함됩니다. 이는 생산량의 확대, 기존 산업의 효율성 증대, 새로운 기술 라인의 도입, 활동의 다양화, 새로운 시장 진출 등을 의미합니다. 즉, 역동적인 발전뿐만 아니라 치열한 경쟁 환경에서의 평범한 생존을 기반으로 합니다. 다음과 같은 명백한 주제에 대해 : 현재의 잘 정립 된 생산에서도 때때로 혁신, 참신, 일상적인 추가 요소를 도입해야합니다. 원칙적으로 혁신을 정당화, 개발, 구현, 구현 및 모니터링하기 위한 모든 조치의 총체는 명확하게 식별되고 어떤 방식으로든 공식화되며 일반적으로 비즈니스 설계로 정의됩니다. 차기 사업의 타당성을 정당화하는 핵심 요소는 사업 계획을 작성하는 절차입니다.

사업 계획은 특정 프로젝트의 타당성을 정당화하는 주요 지표를 집중된 형태로 반영하는 문서이며, 회사 활동의 제안된 새로운 방향 또는 도입되는 개선의 본질을 명확하고 명확하게 드러냅니다. 사업 계획서를 작성하는 과정은 상당히 복잡하며 회사의 다양한 부서의 노력이나 제3자 프로젝트 조직의 참여가 필요합니다. 재무 지표는 매우 중요한 부분이기는 하지만 아주 작은 부분을 차지합니다. 실제로 모두 예측 데이터에 따라 컴파일된 손익계산서와 현금 흐름표의 두 가지 형식으로 표시됩니다. 이 경우 필요한 데이터의 세부 수준(예: 생산 및 유통 비용 항목의 명명)은 프로젝트의 복잡성, 기밀성의 정도, 사업 계획이 수립되는 사람들의 범위에 따라 결정됩니다. 등을 작성하였다.

물론 엄격하게 규제되는 사업 계획 구조는 존재하지 않습니다. 사업 계획의 목적, 기업의 특성, 제품 및 기타 요인에 따라 다릅니다. 사업 계획은 제안된 사업과 관련하여 다음 사항을 충분히 명확하고 설득력 있게 강조해야 합니다. b) 물질, 기술, 자원 및 기술 지원 c) 마케팅 활동 d) 직원 배치를 포함한 사건의 조직 e) 신뢰성의 정도 및 이를 개선하기 위한 조치 f) 재정 지원. 사업 계획을 구성하기 위한 가능한 옵션 중 하나는 다음과 같습니다.

제목 페이지

소개 부분.

선택한 사업영역의 특징 및 현황.

제안된 사업(프로젝트)의 본질.

예상 시장 할당량 및 그 가치에 대한 정당성.

4. 기업 예산 및 예산 개발 프로세스

4.1. 기업 예산 구조

예산 책정은 기업의 미래 활동을 계획하는 프로세스이며 그 결과는 예산 시스템으로 문서화됩니다.

일반적으로 예산 작성은 운영 계획의 일부로 수행됩니다. 회사의 전략적 목표에 따라 예산은 조직의 처분에 따라 경제적 자원 분배 문제를 해결합니다. 예산의 개발은 회사의 존재에 대해 선택된 전망에 양적 확실성을 제공합니다.

예산 책정의 주요 작업은 다음과 같습니다.

지속적인 계획을 보장합니다.
사업 단위의 조정, 협력 및 의사 소통을 보장합니다.
기업 비용의 정당화;
기업 계획의 평가 및 통제를 위한 기반 구축;
법률 및 계약의 요구 사항 준수.

좋은 예산 책정 및 모니터링의 이점은 구현 및 개발 비용보다 더 큽니다. 물론 기업의 특성에 따라 많이 다르지만 소규모 기업도 예산 책정을 사용하는 것이 좋습니다(예: 요약 버전).

기업에서 예산 책정을 도입하면 방법론적 문제와 조직적 문제라는 두 가지 문제 그룹에 직면하게 됩니다. 저자의 경험에 따르면 일반적으로 예산 책정에서 가장 어려운 것은 기업에서 구현 단계입니다. 민영화된 기업은 시장 경제에서 기업에 불필요한 문서를 편집하는 방대한 경험을 물려받았습니다. 따라서 새로운 실제 가치 규모로 예산 편성을 구현하기 위한 최고 경영진의 결정이 근본적으로 중요합니다. 그리고 이 순간부터 본질적으로 진지한 작업이 시작되며 주요 단계는 다음과 같습니다.

기업의 내부 및 외부 문서, 부서의 구조 및 상호 작용, 관리 회계 메커니즘 등에 대한 연구;
예산 책정 과정에서 기업의 관리 팀을 참여시키는 가장 고통스러운 방법을 찾습니다.
예산 집행 계획의 개발(모든 추가 조치는 구현 계획에 의해 결정됨)
기존 표준의 개정 또는 새로운 내부 표준의 개발;
기업의 세부 사항에 가까운 부서에 대한 새 보고서 개발을 제공하는 예산 책정을 위한 정보 기반 생성
예산 책정 프로세스를 수행하기 위해 새로운 조직을 만들거나 기존 조직을 재구성합니다.
소프트웨어 개발 또는 획득 및 기업 내부 네트워크에 설치
훈련.

예산 시스템을 구현하는 데 시간이 많이 걸리는 프로세스는 몇 달 또는 몇 년이 걸릴 수 있습니다. 시간 비용 외에도 예산 및 컴퓨터 기술 분야에서 우수한 자격을 갖춘 전문가가 필요합니다. 일반적으로 우크라이나 기업은 이러한 작업을 자체적으로 수행할 수 없으므로 컨설팅 회사에 의뢰하는 것이 더 저렴하고 훨씬 안정적입니다.

이제 예산 책정 프로세스로 넘어 갑시다.

예산은 구조적 부서와 회사 전체를 위해 준비됩니다. 부서의 예산은 주 또는 헤드라는 기업의 단일 예산으로 축소됩니다. 미국 재무 관리자들은 Master Budget이라고 말합니다.

주 예산 준비를 위한 문서 준비 순서의 관점에서 보면 예산 편성에는 두 가지 구성 요소가 있으며 각 구성 요소는 완전한 계획 단계입니다.

운영 예산의 준비;
재정 예산 준비.

운영 예산 목록은 원칙적으로 다음 목록으로 제한됩니다.

판매 예산;
생산 예산;
재고 예산;
재료의 직접 비용에 대한 예산;
생산 간접비 예산;
직접 노동 비용에 대한 예산;
사업비 예산;
관리비 예산;
예측 손익 계산서.

재정 예산에는 다음이 포함됩니다.

투자 예산;
현금 예산;
예측 균형.

주요 예산 구성 순서를 순서도 형태로 제시하는 것이 편리합니다(그림 3). 이 순서도는 예산 간의 가능한 모든 관계를 나타내지는 않지만 예산 프로세스의 논리적 순서를 설명합니다.

쌀. 3. 주예산 구성 블록도

주 예산을 준비하는 방법론에 대한 연구를 진행하기 전에 예산 책정 철학의 몇 가지 측면을 고려할 것입니다.

설정된 마케팅 및 생산 목표를 달성할 수 없는 경우 예산을 달성할 수 없습니다.
목표 달성을 위한 조건이 기업에 불리한 경우 예산이 수용되지 않을 수 있습니다.
채택 된 예산의 효율성은 기업의 상태를 진단하는 과정에서 평가됩니다.
예산을 작성할 때 회계 문서와 형식 및 구조가 유사한 문서에 의존해야 합니다.
컴퓨팅 도구(로컬 컴퓨터 네트워크) 및 적절한 소프트웨어를 사용하지 않고 예산 책정 수행 불가능한 실시간 및 가치.

예산의 일시적인 특성에 대한 몇 마디. 1년을 12개월로 나누고 각 월에 대한 모든 예산표를 별도로 작성하는 것이 전통적입니다. 이 경우 한 달 전체가 한 시점으로 표시된다는 점을 인식해야 합니다. 종종 이것은 재무 관리자에게 적합하지 않으며 그는 한 달을 몇 주 또는 수십 년으로 나누어 더 자세한 예산 책정을 생성하기 위해 노력합니다. 그러한 경우는 이상적인 것으로 간주될 수 있습니다. 실제 구현의 주요 문제는 초기 데이터로 예산 책정 프로세스를 운영하는 것입니다. 여기서 실용적인 사실은 매우 간단합니다. 계획 프로세스를 프로그래밍하는 것은 작업의 일부일 뿐입니다. 이 프로세스에 대한 정보 지원을 실시간으로 제공하는 것은 훨씬 더 어렵습니다.

앞으로는 예산 과정의 전체 시스템에서 각 민간 예산에 대한 간략한 설명을 일관되게 제공할 것입니다.

4.2. 기업의 민간 예산의 특성

예산 책정 프로세스는 판매 예산을 준비하는 것으로 시작됩니다.

판매 예산 - 계획된 판매량, 가격 및 각 유형의 제품 판매로 인한 예상 수입에 대한 정보가 포함된 운영 예산. 이 예산의 역할이 너무 커서 자체 인프라를 갖춘 별도의 부서를 만들어야 할 필요가 있으며, 이는 시장 조사, 제품 포트폴리오 분석 등에 지속적이고 효율적으로 참여합니다. 일반적으로 이것은 마케팅 부서입니다. 판매 예산 책정의 품질은 예산 책정 프로세스와 회사의 성공적인 운영에 직접적인 영향을 미칩니다.

판매 예산을 준비할 때 다음 질문에 답해야 합니다.

어떤 제품을 생산할 것인가;
구현될 볼륨(특정 기간으로 세분화)
제품 가격을 설정하는 방법;
이번 달에 매출의 몇 퍼센트가 지불될 것인지, 다음 달에 몇 퍼센트가 지급될 것인지, 불량 부채를 계획할 가치가 있는지 여부.

일반적으로 현재 기간의 회사는 이미 여러 유형의 제품을 생산하고 있습니다. 회사의 전략 계획에 따라 마케팅 부서는 비즈니스 포트폴리오를 평가하고 특정 유형의 제품의 생존 가능성과 판매량에 대해 예측합니다.

제품 판매량에 영향을 미치는 요인은 다음과 같습니다.

국가의 현재 및 미래 상태의 거시 경제 지표 (평균 임금 수준, 산업별 생산 성장률, 실업률 등);
다양한 제품의 장기 판매 동향;
가격 정책, 제품 품질, 서비스;
경쟁;
계절적 변동;
이전 기간의 판매량;
기업의 생산 능력;
제품의 상대적 수익성;
광고 캠페인의 규모.

제품 가격을 설정하는 전략과 전술에 대한 질문은 문헌에서 광범위하게 다루어집니다. 가능한 옵션 중 가장 수용 가능한 선택은 시장, 목표 및 회사 상태에 대한 분석을 기반으로 수행됩니다.

판매된 제품에 대한 지불 문제로 돌아가서, 우리는 고객에게 판매된 모든 제품에 대해 다음 유형의 지불로 지불할 수 있음에 주목합니다. 선불, 제품 수령 시 지불 및 신용 상품 판매, 즉. 후불로. 제품에 대한 지불의 성격을 예측하는 가장 좋은 방법은 회사의 경험에 대한 통계 분석에 대한 누적 작업, 제품 지불 기간을 기준으로 모든 기존 계약을 분류하고, 구매자의 의무 이행 정도를 평가하고, 결과를 다음 형식으로 발행합니다(표 16).

탭. 16. 상품의 상대지급계수

일반적으로 판매 예산에는 다음 요구 사항이 적용됩니다.

예산은 자연 및 비용 조건에서 최소한 월간 또는 분기별 판매량을 반영해야 합니다.
예산은 제품 수요, 판매 지역, 구매자 범주, 계절적 요인을 고려하여 작성됩니다.
예산에는 판매로 인한 예상 현금 흐름이 포함되며, 이는 나중에 현금 흐름 예산의 소득 측면에 포함될 것입니다.
매출현금흐름을 예측하는 과정에서 선적월, 다음달 대손충당금 지급액을 나타내는 회수계수(표 16 참조)를 고려할 필요가 있다. ).

판매예산과 동시에 판매비예산은 주예산편성 순서도의 손익계산서에 가깝지만 작성하는 것이 좋습니다. 첫째, 판매 예산은 판매 예산과 직접적인 관련이 있습니다. 둘째, 상업 비용은 동일한 부서에서 계획합니다.

마케팅 부서에서 판매 및 상업 비용의 예산을 잘 짜기 위해서는 다음 사항을 고려해야 합니다.

판매 비용 계산은 판매량과 상관 관계가 있어야 합니다.
판매 촉진 활동을 위한 자금을 축소할 계획을 세우면서 판매 증가를 기대하지 마십시오.
대부분의 마케팅 비용은 판매량의 백분율로 계획됩니다. 이 비율의 값은 제품 수명 주기의 단계에 따라 다릅니다.
비즈니스 비용은 시장 세분화에 따라 많은 기준에 따라 그룹화할 수 있습니다.
마케팅 비용의 상당 부분은 제품 홍보 비용입니다. 이는 상업 비용 관리의 우선 순위를 결정합니다.
판매 비용의 예산에는 제품의 보관, 보험 및 창고 비용이 포함됩니다.

생산 예산은 예산 기간(물리적 측면에서)에 계획된 생산 범위와 생산량을 결정하는 생산 프로그램입니다.

판매 예산을 기반으로 생산 능력, 재고 증가 또는 감소, 외부 구매 금액을 고려합니다. 생산할 상품의 양을 계산하기 위해 다음과 같은 보편적인 공식이 사용됩니다.

기초의 완제품 TMC + 계획 생산량 =

계획 판매량 + 기말 완제품의 TMC.

따라서 필요한 생산량은 계획 판매량에 기간 말의 원하는 제품 재고를 더한 값에서 기간 초의 완제품 재고를 뺀 값으로 결정됩니다. 어려운 점은 기간 말에 최적의 제품 재고를 결정하는 것입니다. 한편으로, 많은 제품 재고는 예상치 못한 수요 급증과 원자재 공급 중단에 대응하는 데 도움이 되는 반면, 재고에 투자한 돈은 수입을 창출하지 않습니다.

원칙적으로 기말의 완제품 재고는 다음 기간의 매출 대비 백분율로 표시됩니다. 이 값은 판매량 예측의 오류 및 고객과의 관계 기록을 고려해야 합니다.

생산 예산과 동시에 작성해야합니다. 생산 예산 주식.이는 원자재, 자재 및 완제품의 계획된 재고 수준을 반영해야 합니다. 예산은 가치 측면에서 준비되며 원자재 공급 중단, 판매 예측의 부정확성에 관한 기업 공급업체의 우려를 수량화하기 위한 것입니다. 재고 예산의 정보는 예측 준비에도 사용됩니다. 대차 대조표 및 손익 계산서.

직접재료예산은 주요 원자재 및 공급품의 사용 및 구매에 대한 회사의 직접 비용 계획을 정량적으로 표현한 것입니다. 컴파일 메커니즘은 우크라이나 기업에서 널리 사용되지만 컴파일 품질이 많이 부족합니다(지출 계수의 과대평가 등).

컴파일 방법론은 다음을 기반으로 합니다.

모든 비용은 직접 및 간접으로 나뉩니다.
원자재 및 재료에 대한 직접 비용 - 최종 제품이 만들어지는 원자재 및 재료 비용;
직접재료비 예산은 생산예산과 판매예산을 기준으로 한다.
원자재 및 자재 구매량은 사용량에 기말 재고를 더하고 기초에 재고를 뺀 값으로 계산됩니다.
재료에 대한 직접 비용의 예산은 재료에 대한 채무 상환의시기와 절차를 고려하여 작성됩니다.

자재 직접비에 대한 예산 외에 구매한 자재에 대한 지불 일정이 작성됩니다.

직접 노동 예산은 주요 생산 인력의 임금에 대한 회사의 비용 계획을 정량적으로 표현한 것입니다.

직접 인건비에 대한 예산을 준비할 때 다음 사항을 고려하십시오.

생산 예산, 노동 생산성 데이터 및 주요 생산 인력의 임금을 기반으로 작성됩니다.
직접 노동 비용의 예산에서 보수의 고정 및 조각 부분이 할당됩니다.

기업이 체납된 임금을 축적했거나 임금을 제때에 지급할 수 없을 것으로 의심되는 경우 직접 인건비에 대한 예산과 함께 체납 상환 일정이 작성됩니다. 이 일정은 구매한 원자재 및 자재에 대한 지불 일정과 동일한 원칙에 따라 작성됩니다.

생산 간접비 예산은 재료 및 노동에 대한 직접 비용을 제외하고 제품 생산과 관련된 모든 회사 비용 계획의 양적 표현입니다.

제조 간접비는 고정 및 가변 부품을 포함합니다. 고정 부품(감가상각, 현재 수리 등)은 실제 생산 요구에 따라 계획되는 반면 가변 부품은 표준 기반 접근 방식을 사용합니다. 규범은 기본 지표의 단위당 비용 합계로 이해됩니다. 비용 기준을 평가하기 위해 다양한 기본 지표가 사용됩니다. 기준은 인플레이션 및 일부 시장 요인에 대한 조정이 가능한 이전 기간의 데이터를 기반으로 계산됩니다.

관리비 예산은 제품의 생산 및 마케팅과 직접적으로 관련이 없는 활동의 비용을 표시하는 계획 문서입니다.

관리 비용에는 인사 부서, 자동 제어 시스템, 보건 및 안전 부서, 비산업 건물의 난방 및 조명, 통신 서비스, 세금, 대출 이자 등을 유지 관리하는 비용이 포함됩니다. 대부분의 관리 비용은 고정된 성격을 띠며, 가변 부분은 표준의 도움으로 계획되며, 기본 지표의 역할은 일반적으로 판매된 상품의 양(물리적 또는 금전적 ).

위에서 설명한 예비 예산을 작성하면 회사의 예상 손익 계산서 작성으로 시작되는 주요 재정 예산 구성을 진행할 수 있습니다.

추정 손익계산서는 계획된 활동의 결과를 반영하는 계획 기간이 시작되기 전에 준비된 재무 보고 형식입니다. 현금 예산의 현금 유출에 대한 소득세 납부를 결정하고 회계 처리하기 위해 추정 손익 계산서가 준비됩니다.

추정 손익계산서는 판매예산, 매출원가, 운영비에 포함된 데이터를 기반으로 작성됩니다. 동시에 기타 이익, 기타 비용 및 소득세 금액에 대한 정보가 추가됩니다.

여기서 가장 중요한 단계는 비용 추정입니다. 비용추정 프로세스가 운영재무계획 프로세스에 적합하도록 하기 위해서는 자원소모요인 및 가격의 변화에 따라 비용을 자동으로 재계산하는 비용모델을 구축할 필요가 있다. 기업이 소비하는 전체 자원 집합은 표준 집합의 형태로 표시되며 기업의 새로운 유형의 제품 개발 계획에 따라 확장될 수 있습니다. 자원 유형별로 소비 계수가 설정됩니다. 시크, 소비를 결정하는 i 번째자원 k번째제품. 또한 각각의 가격은 i 번째자원 파이. 원가계산 모델은 다음 두 테이블의 형태로 시각화할 수 있습니다.

탭. 17. 비용 비율 형태의 비용 추정 모델

표에 제시된 도움으로. 17 및 18 데이터에서 비용은 다음과 같은 간단한 공식을 사용하여 계산됩니다.

계획 손익 계산서에는 기업의 모든 수익성 있는 운영에 대한 예측이 간결한 형식으로 포함되어 있으므로 관리자가 개별 추정치가 연간 수익 추정치에 미치는 영향을 추적할 수 있습니다. 추정 순이익이 매출이나 자본에 비해 비정상적으로 낮은 경우 추정의 모든 구성 요소에 대한 추가 분석 및 수정이 필요합니다.

예산 책정에서 가장 중요하고 어려운 단계 중 하나인 다음 단계는 현금 예산 책정입니다.

현금 예산은 미래의 지불 및 현금 영수증을 반영하는 계획 문서입니다. 수입은 자금의 출처에 따라, 지출은 용도에 따라 구분합니다. 기말의 예상 현금 잔고는 지속적으로 유지해야 하는 최소 현금 금액과 비교됩니다(최소 금액의 크기는 기업 관리자가 결정함). 그 차이는 사용하지 않은 잉여금 또는 현금 부족입니다.

최소 금액은 현금 관리에 오류가 발생하거나 예상치 못한 상황이 발생했을 때 상황을 저장할 수 있는 일종의 버퍼입니다. 이 최소 현금 금액은 고정되어 있지 않습니다. 일반적으로 경기 침체기보다 비즈니스 활동이 활발한 기간에는 다소 커집니다. 또한, 현금 관리의 효율성을 향상시키기 위해 이 금액의 상당 부분을 예금 계좌에 보관할 수 있습니다.

현금 예산은 핵심, 투자 및 재무의 세 가지 유형의 활동에 대해 별도로 집계됩니다. 이 구분은 매우 편리하며 현금 흐름을 시각적으로 나타냅니다.

판매예산, 각종 생산 및 운영예산, 자본예산에 대한 자료는 현금예산에 반영된다. 배당금 지급, 자기 자본 또는 장기 부채 자금 조달 계획 및 현금 지출이 필요한 기타 프로젝트도 고려해야 합니다.

예산 책정 프로세스의 마지막 단계에서 예측 잔액이 작성됩니다.

예측 대차 대조표는 예측 기간이 끝날 때 기업의 미래 상태에 대한 정보가 포함된 재무 보고 형식입니다.

예측 대차 대조표는 경영진이 처리할 계획이 없었던 특정 불리한 재무 문제(예: 회사 유동성 감소)를 파악하는 데 도움이 됩니다. 예측 잔액을 사용하면 다양한 재무 지표를 계산할 수 있습니다. 마지막으로 예측 잔액은 다가오는 기간 동안의 다른 모든 예산에 대한 통제 역할을 합니다. 실제로 모든 예산이 체계적으로 정확하면 잔액이 "수렴"되어야 합니다. 자산의 합은 기업의 부채와 자본의 합과 같아야 합니다.