섹션 VIII. 연방 세금
- 제21장 부가가치세
- 22장. 소비세
- 제23장 개인소득에 대한 과세
- 제24장 통합사회세(제234조~제245조) 2010년 1월 1일부터 폐지 - 2009년 7월 24일 연방법 N 213-FZ.
- 제25장 조직소득에 대한 과세
- 25.1장. 동물 세계 개체 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료(2003년 11월 11일 연방법 148-FZ에 의해 도입됨)
- 25.2장. 수도세(2004년 7월 28일 연방법 83-FZ에 의해 도입됨)
- 25.3장. 주 의무(2004년 11월 2일 연방법 127-FZ에 의해 도입됨)
- 25.4장. 원시 탄화수소 생산으로 인한 추가 소득에 대한 세금(2018년 7월 19일 연방법 199-FZ에 의해 도입됨)
- 제26장 광물자원 채취에 관한 세금
섹션 VIII.1. 특별 조세 제도(2001년 12월 29일 연방법 187-FZ에 의해 도입됨)
- 26.1장. 농업 생산자를 위한 과세 제도(단일 농업세)(2003년 11월 11일 연방법 147-FZ에 의해 수정됨)
- 26.2장. 간소화된 과세 시스템(2002년 7월 24일 연방법 104-FZ에 의해 도입됨)
- 26.3장. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템(2002년 7월 24일 연방법 104-FZ에 의해 도입됨)
- 26.4장. 제품 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템(2003년 6월 6일 연방법 65-FZ에 의해 도입됨)
- 26.5장. 특허 과세 시스템(2012년 6월 25일 연방법 94-FZ에 의해 도입됨)
섹션 IX. 지역 세금 및 수수료(2001년 11월 27일 연방법 148-FZ에 의해 도입됨)
- 제27장 판매세(347 - 355조) 폐지. - 2001년 11월 27일 연방법 N 148-FZ.
- 제28장 운송세
- 29장. 도박 사업에 대한 세금
- 제 30 장. 조직의 재산에 대한 세금
섹션 X. 지방세 및 수수료(2014년 11월 29일 연방법 382-FZ에 의해 수정됨)
- 제31장 토지세
- 제32장 개인재산에 대한 과세
- 33장
섹션 XI. 러시아 연방의 보험료(2016년 7월 3일 연방법 243-FZ에 의해 도입됨)
- 제34장. 보험료

러시아 연방 조세법 146조. 과세 대상

1. 과세대상으로 인정되는 사업은 다음과 같다.

1) 판매를 포함하여 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스) 판매 서로 나란한및 제공에 대한 합의에 따른 재화(업무 수행 결과, 서비스 제공) 이전 보상또는 혁신및 재산권 양도.

이 장의 목적을 위해 상품 소유권 이전, 수행된 작업 결과, 무료 서비스 제공은 상품(작업, 서비스) 판매로 인식됩니다.

2) 법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 (감가 상각을 통한 비용 포함) 자체 필요에 대한 상품 (작업 수행, 서비스 제공)의 러시아 연방 영역으로의 이전;

4) 러시아 연방 및 그 관할권에 속한 기타 영토로의 상품 수입.

2. 이 장의 목적상 다음 사항은 과세 대상으로 인정되지 않습니다.

2) 주거용 건물, 유치원, 클럽, 요양원 및 기타 시설의 무상 이전 사회문화적 그리고 주택과 공동 목적, 도로, 전기 네트워크, 변전소, 가스 네트워크, 취수 시설 및 기타 유사한 시설을 주 당국 및 지방 정부(또는 이러한 당국의 결정에 따라 의도한 목적을 위해 이러한 시설을 사용하거나 운영하는 전문 조직에 제공) 사회 및 문화 시설을 무료로 러시아 연방 내의 공화국 재무부, 영토, 지역, 연방 도시, 자치구, 자치구의 재무부로, 해당 도시, 농촌의 시 재무부로 이전 정착 또는 기타 지방 자치 단체;

4) 특정 활동 분야에서 독점적 권한을 행사하는 틀 내에서 국가 기관 및 지방 정부 시스템의 일부인 기관에 의한 작업 수행(서비스 제공) 서비스)는 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 법률, 지방 정부의 행위에 의해 설정됩니다.

4.1) 예산 시스템의 관련 예산에서 보조금을 받는 재정 지원의 원천인 국가(시) 작업의 틀 내에서 국가 기관 및 예산 및 자치 기관의 작업 수행(서비스 제공) 러시아 연방;

4.2) 설립자가 러시아 연방인 고속도로의 신탁 관리에 관한 계약에 따라 수행되는 연방 중요 공공 유료 고속도로(해당 고속도로의 유료 구간)에서 차량 통행권을 부여하기 위한 서비스 제공, 서비스를 제외하고, 제공에 대한 지불은 실시 계약에 따라 사업자가 처분할 수 있습니다.

5) 고정 자산을 무상으로 이전하기 위한 서비스 제공을 주 당국, 행정부, 지방 정부, 주 및 시립 기관, 주 및 시립 단일 기업에 무상으로 이전합니다.

6) 토지 매각을 위한 운영(그 지분)

7) 조직의 재산권을 후임자(승계자)에게 이전합니다.

8) 연방이 설정한 방식으로 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위한 자금 또는 부동산의 이전 법

8.1) 비영리 단체의 대상 자본이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 부동산 양도 조직은 기부 계약 및 (또는) 연방에 의해 제공됩니다. 법 2006년 12월 30일자 N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차". 연방 규정에 따라 기부금 자본의 소유자, 그의 상속인(승계자) 또는 기타 비영리 조직이 해당 재산을 양도할 때 이 항목의 규범이 적용됩니다. 법 2006년 12월 30일자 N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차";

9.3) 국영 기업 및 기관에 할당되지 않은 국유 재산의 법적 활동을 수행하기 위해 교육 및 과학 비영리 단체에 무상으로 소유권 이전, 러시아 연방 재무부 구성 러시아 연방 내의 공화국, 영토, 지역, 연방 중요 도시, 자치 지역, 자치구의 재무부 및 시립 기업 및 기관에 할당되지 않은 시립 재산으로 해당 도시, 농촌 정착촌의 시 재무부를 구성합니다. 또는 기타 지방 자치 단체;

10) 국영 기업 및 기관에 할당되지 않은 국영 재산의 법적 활동을 수행하기 위해 비영리 조직에 무상으로 이전하기 위한 서비스 제공, 러시아 연방 국고, 국고 러시아 연방 내의 공화국, 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치구의 재무부뿐만 아니라 시립 기업 및 기관에 할당되지 않은 시립 재산으로 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타의 시 재무부를 구성합니다. 시 형성;

11) 러시아 연방 정부의 결정에 따라 시행되는 러시아 연방 구성 기관의 노동 시장 긴장 완화를 목표로 하는 추가 조치의 일환으로 작업 수행(서비스 제공)

12) 국영 기업 및 기관에 할당되지 않고 러시아 연방 재무부, 러시아 연방 내 공화국 재무부, 재무부를 구성하지 않은 국가 또는 시립 재산의 러시아 연방 영토에서의 판매 (이전) 거래 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치 구역 및 지방 기업 및 기관에 할당되지 않고 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타 지방 자치 단체의 지방 재무를 구성하지 않는 지방 재산은 다음이 설정한 방식으로 상환됩니다. 연방 법 2008년 7월 22일 N 159-FZ "중소 기업이 임대한 국가 또는 지방 자치 단체의 부동산 소외의 특성과 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정";

13) 연방이 제공한 조치의 이행과 관련하여 법"러시아 연방에서 2018년 FIFA 월드컵, 2017년 FIFA 컨페더레이션스컵, 2020년 UEFA 유럽 축구 선수권 대회 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 법률 개정", 상품 판매 운영(작품, 서비스 ) 및 조직위원회 "Russia-2018", 조직위원회 "Russia-2018"의 자회사, 러시아 축구 연합, FIFA 미디어 정보 생산자 및 제품(저작물, 서비스) 공급업체 FIFA의 재산권 연방법 및 러시아 조직, 그리고 러시아 연방에서 규정한 2020년 UEFA 유럽축구연맹(UEFA) 유럽축구선수권대회 준비 및 개최를 위한 조치 시행과 관련된 조직 법, 러시아 축구 연맹 및 지역 조직 구조, UEFA 상업 파트너, 상품(저작물, 서비스) 공급업체에 의한 상품(작품, 서비스) 및 재산권 판매를 위한 거래, 상기 연방법에 정의된 대로 UEFA 및 UEFA 방송사 , 2020년 12월 31일까지의 기간 동안 .

14) 연방 규정에 따라 설립된 자치 비영리 단체에 의한 시행 법"크림 공화국 영토와 연방 도시 세바스토폴 영토에서 등록 및(또는) 운영되는 은행 및 별도의 구조적 은행에 예금을 보유하고 있는 개인의 이익 보호", 재산권 및 재산권 및 예금자의 이익을 대변하기 위해 이 조직이 서비스를 제공합니다.

16) 건설 계약을 이행하기 위해 설립된 주식 회사가 진행 중인 건설 대상을 포함한 재산을 러시아 연방 구성 기관의 주 당국과 지방 정부에 무상으로 양도합니다. 경제특구 및 그 지분의 100%가 러시아연방에 속해 있으며, 경제특구의 관리회사인 특정 목적을 위해 그러한 주식회사의 참여로 설립된 경제회사;

17) 무료 송금:

FIA 포뮬러 1 월드 챔피언십의 홍보 및 개최가 주요 법적 목표인 비영리 조직의 소유권으로 전환 무형 자산의 해당 부동산 대상 및 (또는) 기반 시설, 동산의 지정된 부동산 대상의 기능을 보장하는 데 필요합니다.

스피드 스케이팅에서 스포츠 경기를 개최하기 위한 부동산의 주 또는 지방 자치 단체 소유로, 또한 상기 부동산과 동시에 상기 부동산의 기능을 보장하는 데 필요한 기반 시설, 동산;

18) 열 공급 시설, 중앙 집중식 온수 공급 시스템, 냉수 공급 및(또는) 위생, 개인의 생성 및(또는) 재건 작업 결과를 주 당국 및(또는) 지방 당국에 무상으로 이전합니다. 주 또는 지방 자치 단체 재산에 위치하고 임대 계약에 따라 납세자에게 임시 소유 및 사용을 위해 양도된 이러한 시스템의 대상은 물론 열 공급 시설, 중앙 집중식 온수 공급 시스템, 냉수 공급 및(또는) 위생, 개인 임대 계약 기간 동안 납세자가 생성한 그러한 시스템의 대상, 다음에 따라 이러한 양허 계약의 대상과 관련하여 이 납세자가 결론을 내리는 경우 제51조 1부 2005년 7월 21일 "양허 계약에 관한" 연방법 115-FZ;

19) 부동산 물건을 러시아 연방 재무부에 무상으로 이전합니다.

20) 남극 대륙에서 과학 연구를 조직하고(또는) 수행하기 위한 목적으로 재산을 러시아 연방 소유권에 무상으로 이전하는 것.

1. 과세대상으로 인정되는 사업은 다음과 같다.

1) 보상 제공에 대한 계약에 따라 서약 품목 판매 및 상품 이전 (수행 된 작업 결과, 서비스 제공)을 포함하여 러시아 연방 영역에서 상품 (작업, 서비스) 판매 또는 혁신 및 재산권 양도.

이 장의 목적을 위해 상품 소유권 이전, 수행된 작업 결과, 무료 서비스 제공은 상품(작업, 서비스) 판매로 인식됩니다.

3) 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업의 수행;

2. 이 장의 목적상 다음 사항은 과세 대상으로 인정되지 않습니다.

1) 이 법 제39조 3항에 명시된 작업

2) 주거용 건물, 유치원, 클럽, 요양원 및 기타 사회 및 문화, 주택 및 공동 시설, 도로, 전기 네트워크, 변전소, 가스 네트워크, 취수 시설 및 기타 유사한 대상을 국가 당국 및 지방 정부에 무상 이전 (또는 이러한 기관의 결정에 따라 이러한 물건을 의도한 목적으로 사용하거나 운영하는 전문 조직에), 사회 및 문화 시설을 무료로 러시아 연방 내 공화국 재무부에 이전할 수 있습니다. 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치구의 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타 지방 자치 단체의 시 재무부에;

3) 민영화 과정에서 상환되는 국영 기업 및 지방 자치 단체의 재산 양도;

5) 고정 자산을 무상으로 이전하기 위한 서비스 제공을 주 당국, 행정부, 지방 정부, 주 및 시립 기관, 주 및 시립 단일 기업에 무상으로 이전합니다.

6) 토지 매각을 위한 운영(그 지분)

7) 조직의 재산권을 후임자(승계자)에게 이전합니다.

8) 2006년 12월 30일자 연방법 275-FZ에 의해 설정된 방식으로 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위한 자금 또는 부동산 양도 "대상 형성 및 사용 절차 비영리 조직의 자본";

8.1) 비영리 단체의 기금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 부동산 양도 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 연방법 N 275- 연방법 "비영리 단체의 대상 자본 형성 및 사용 절차"에 의해 제공됩니다. 이 하위 단락의 규범은 그러한 재산이 12월 30일 연방법에 따라 기부자, 그의 상속인(후계자) 또는 다른 비영리 조직에게 기부금 자본의 소유자인 비영리 조직에 의해 양도될 때 적용됩니다. 2006 N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차" ;

12) 국영 기업 및 기관에 할당되지 않고 러시아 연방 재무부, 러시아 연방 내 공화국 재무부, 재무부를 구성하지 않은 국가 또는 시립 재산의 러시아 연방 영토에서의 판매 (이전) 거래 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치 구역 및 지방 기업 및 기관에 할당되지 않고 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타 지방 자치 단체의 지방 재무를 구성하지 않는 지방 재산은 다음이 설정한 방식으로 상환됩니다. 주 또는 지방 자치 단체 소유 및 중소기업이 임대한 연방법률 재산 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정 사항";

13) "2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스컵, 2020 UEFA 유럽 축구 선수권 대회 준비 및 개최 및 러시아 연방의 특정 법률 개정에 관한 연방법"에 규정된 조치의 이행과 관련 러시아", 조직위원회 "Russia-2018", 조직위원회 "Russia-2018"의 자회사, 러시아 축구 연합, FIFA 미디어 정보 제작자의 상품(저작물, 서비스) 및 재산권 판매 거래 및 특정 연방법에 의해 결정되고 러시아 조직인 FIFA 및 러시아 연방에서 제공되는 UEFA 유럽 축구 선수권 2020의 준비 및 개최를 위한 조치의 구현과 관련된 상품(작업, 서비스) 공급업체 상기 연방법, 러시아 축구 연맹 및 지방 당국에 의한 상품(저작물, 서비스) 판매 및 재산권 2020년 12월 31일까지 해당 연방법에 의해 결정된 조직, UEFA의 상업적 파트너, UEFA의 상품(작품, 서비스) 공급업체 및 UEFA의 방송사.

14) 연방법에 따라 설립된 자치적 비영리 조직에 의한 자산 판매 "은행에 예금을 보유하고 있고 크림 공화국에서 운영되고(또는) 운영되는 은행의 별도 구조 부서에 예금이 있는 개인의 이익 보호 연방 도시 세바스토폴에서” 및 재산권 및 예금자의 이익을 대표하기 위해 이 조직이 제공하는 서비스;

15) 러시아 연방 법률에 따라 지급불능(파산)으로 인정된 채무자의 재산 및 (또는) 재산권 매각 거래;

17) FIA 포뮬러 1 월드 챔피언십의 홍보 및 개최가 주요 법적 목표인 비영리 조직의 소유권으로 무상 이전 인종 및 무형 자산의 지정된 부동산 객체와 동시에 그리고 (또는) 상기 부동산 객체, 기반 시설 시설, 동산의 기능을 보장하는 데 필요합니다.

18) 열 공급 시설, 중앙 집중식 온수 공급 시스템, 냉수 공급 및 (또는) 위생, 개인의 생성 및 (또는) 재건에 대한 작업 결과를 주 당국 및 (또는) 지방 당국에 무상으로 이전 주 또는 시립 재산에 위치하고 임대 계약에 따라 납세자에게 임시 소유 및 사용을 위해 양도된 이러한 시스템의 대상은 물론 열 공급 시설, 중앙 집중식 온수 공급 시스템, 냉수 공급 및(또는) 위생, 개인 2005년 7월 21일 연방법 51조 1부에 따라 이러한 양허 계약의 대상과 관련하여 이 납세자가 체결한 경우 임대 계약 기간 동안 납세자가 생성한 시스템의 대상 N 115-ФЗ "양허 계약";

19) 부동산 물건을 러시아 연방 재무부에 무상으로 이전합니다.

20) 남극 대륙에서 과학 연구를 조직하고(또는) 수행하기 위한 목적으로 재산을 러시아 연방 소유권에 무상으로 이전하는 것.

예술에 대한 논평. 146 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 146 조에는 2 가지 작업 목록이 포함되어 있습니다.

a) VAT 과세 대상과 관련된 것(러시아 연방 세법 146조 1항)

b) Ch.를 적용할 목적으로 과세 대상으로 인정되지 않는 것. 러시아 연방 조세법 21조(러시아 연방 조세법 146조 2항).

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 146에 따르면 다음은 VAT 과세 대상으로 인식됩니다.

1) 러시아 연방 영토에서 상품 (작품, 서비스) 판매 및 재산권 양도. 결과적으로 조직 또는 개인 기업가에 의한 상품, 작업 또는 서비스의 판매는 각각 상환 가능한 기준(상품, 작업 또는 서비스의 교환 포함) 소유권 이전, 수행된 작업 결과로 인식됩니다. 한 사람이 다른 사람을 위해 서비스를 제공하는 것, 한 사람이 다른 사람에게 유료로 서비스를 제공하는 것. 이것은 Art의 단락 1에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 39.

챕터의 목적을 위해. 러시아 연방 세금 코드 21, 상품 소유권 이전, 수행 된 작업 결과, 무료 서비스 제공은 상품 (작업, 서비스) 판매로 인식됩니다.

또한 보상 또는 혁신 제공에 대한 계약에 따른 담보 판매 및 상품 양도(수행한 작업 결과, 서비스 제공)(러시아 연방 세법 146조 1항) 매출로 인식

2) 자신의 필요에 따라 러시아 연방 영토로 이전 (작업 수행, 서비스 제공). 사실, 이익에 과세할 때 이러한 상품(작업, 서비스)을 획득하는 비용을 고려하지 않은 경우에만 해당됩니다.

기억하십시오 : 소득세를 계산할 때 Art에서 정한 기준을 충족하는 비용에 의해서만 소득이 감소합니다. 러시아 연방 세금 코드 252. 즉, 비용은 정당화되어야 하고(경제적으로 정당화되어야 함) 문서화되고 소득 창출을 목표로 하는 활동에 대해 작성되어야 합니다.

또한 부가가치세 과세 대상은 자신의 필요에 따라 취득한 재산의 구조적 분할로 이전하는 경우 발생합니다.

3) 자체 소비를 위한 건설 및 설치 작업의 수행. 2010년 11월 23일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 법령 N 3309/10에 따르면 단락에 따르면 다음과 같습니다. 3p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146에 따라 자체 소비를 위해 수행되는 건설 및 설치 작업으로 해당 작업은 자격 대상이 되며 결과적으로 조직은 자체 활동에 사용할 개체를 만듭니다. 후속 판매를 목적으로 대상을 건설하는 동안 건설 작업은 자체 소비를 위해 수행 된 것으로 간주 될 수 없으며 부가가치세 대상은 건설 된 대상이 판매 될 때 발생합니다. 건설의 특정 목적이 입증되면 건설 기간 동안 제3자에 의해 자금이 조달되었는지 여부와 건설 대상물의 양도와 관련된 관련 계약이 체결되었는지 여부는 법적 의미가 없습니다.

4) 러시아 연방 및 그 관할권에 속한 기타 영토로의 상품 수입.

관세 동맹의 관세 영역으로의 상품 수입은 관세 국경을 넘는 것과 관련된 조치의 수행을 의미하며, 그 결과 상품이 국제 우편 발송을 포함하여 모든 수단에 의해 관세 동맹의 관세 영역에 도착했습니다. 파이프라인 운송 및 전력선의 사용은 관세 당국에서 석방되기 전입니다. 이러한 정의는 단락에 나와 있습니다. 3p.1 예술. 관세 동맹의 관세 코드 4.

2010년 11월 27일 연방법 311-FZ "러시아 연방 관세 규정"(이하 법률 No. 311-FZ)에 따라 러시아 연방으로 물품을 수입하는 것은 물품의 실제 통과를 의미합니다. 러시아 연방의 국경 및 (또는) 러시아 연방의 법률 및 국제법 규범에 따라 러시아 연방이 관할권을 행사하는 인공 섬, 시설 및 구조물의 영역 외부에 있으며, 그 결과 관세 동맹의 회원국 또는 관세 동맹의 단일 관세 영역에 포함되지 않은 영역에서 러시아 연방 영역 및 (또는) 인공 섬, 시설 및 구조물의 영역으로 다른 국가에서 도착한 상품 러시아 연방 법률 및 국제법에 따라 러시아 연방이 관할권을 행사하며, 관세 당국이 해당 물품을 반출할 때까지 이러한 상품에 대한 모든 후속 조치는 다음과 같습니다. 관세 동맹의 관세법 및 (또는) N 311-FZ법에 의해 그러한 석방이 제공되는 경우 1 p. 1 예술. 법률 N 311-FZ의 5).

Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 146은 과세 대상으로 인식되지 않는 거래를 나열합니다. 특히 다음과 같습니다.

1. Art 3항에 명시된 작업. 러시아 연방 세금 코드 39, 즉 판매로 인식되지 않는 다음이 포함됩니다. 러시아 또는 외화 순환과 관련된 작업의 구현 (

화폐의 목적을 제외하고); 고정 자산, 무형 자산 및 (또는) 조직의 기타 자산 이전

이 조직의 재구성에서 후임자(후계자); 고정 자산, 무형 자산 및(또는) 기타 자산을 비상업으로 이전

기업가 활동과 관련이 없는 주요 법적 활동을 이행하기 위한 조직; 자산 양도, 그러한 양도가 투자 성격의 경우(특히, 경제 회사 및 파트너십의 승인된(주) 자본에 대한 기부, 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약)에 따른 기부, 투자 파트너십 계약, 지분 기부 협동조합의 뮤추얼 펀드); 에 따른 양허 계약에 따른 재산 및 (또는) 재산권 양도

러시아 연방 법률; 사업체 참여자에게 최초 출자금 한도 내에서 재산을 양도하거나

청산된 비즈니스 회사 또는 참가자 간의 파트너십 재산 분배뿐만 아니라 비즈니스 회사 또는 파트너십에서 철수(철회)하는 경우 파트너십(법적 승계인 또는 상속인에게) 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약), 투자 파트너십 계약 또는 해당 지분이 참여자의 공동 소유권인 자산에서 분리되는 경우 그 승계인에게 초기 기여금 내에서 자산 양도 그러한 재산의 합의 또는 분할, 주 또는 시립 주택의 개인에게 주거용 건물 이전

민영화 중 주택 재고; 러시아 연방 민법 규범에 따라 몰수, 재산 상속, 소유자가 없거나 버려진 물건, 소유자가없는 동물, 발견물, 보물을 다른 사람의 소유권으로 전환하여 재산을 압수합니다. 분배 과정에서 비즈니스 회사 또는 파트너십 참가자에게 재산 양도

2014 소치 동계올림픽 및 2014 소치 동계패럴림픽의 외국 주최자 또는 Art에 따라 국제올림픽위원회의 마케팅 파트너인 청산된 조직의 재산권 및 재산권. 2007년 12월 1일 연방법의 3.1 N 310-FZ "소치 시에서 2014년 XXII 동계 올림픽 및 XI 동계 패럴림픽의 조직 및 개최, 산악 기후 리조트로서 소치 시 개발 및 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정" . 이 조항은 2014 소치 동계올림픽 및 2014 소치 동계패럴림픽의 외국 조직자 또는 국제올림픽위원회의 마케팅 파트너인 조직의 창설 및 청산에 적용됩니다. 상기 연방법의 3.1은 XXII 동계 올림픽 게임 및 XI 조직 중에 수행됩니다.

2014년 소치 동계 패럴림픽, Art of Part 1에 의해 설립되었습니다. 상기 연방법의 2; 러시아 연방 세법에 규정된 경우의 기타 작업.

2. 주거용 건물, 유치원, 클럽, 요양원 및 기타 사회적, 문화적, 주택 및 공동 목적의 대상과 도로, 전기 네트워크, 변전소, 가스 네트워크, 취수 시설 및 기타 유사한 대상을 무상으로 이전합니다. 주 정부 기관 및 기관 지방 자치 정부(또는 해당 기관의 결정에 따라 해당 시설을 의도된 목적으로 사용하거나 운영하는 전문 기관).

3. 국영 기업 및 지방 자치 단체의 재산 양도, 민영화 순서로 상환.

국가 및 지방 자치 단체 재산의 민영화는 러시아 연방, 러시아 연방의 구성 기관, 지방 자치 단체가 소유한 재산을 개인 및(또는) 법인의 소유권으로 유료 양도하는 것입니다. 이것은 Art에서 따릅니다. 2001년 12월 21일 연방법 1조 N 178-FZ "주 및 시립 재산의 민영화".

4. 의무가있는 경우 특정 활동 영역에서 부여 된 독점적 권한 행사의 틀 내에서 주 당국 및 지방 정부 시스템의 일부인 기관에 의한 작업 수행 (서비스 제공) 지정된 작업(서비스 제공)을 수행하는 것은 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관의 법률, 지방 정부의 행위(러시아 세법 4조 2조 146조)에 의해 설정됩니다. 연합).

이 규칙을 적용할 때 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다.

a) 작업(서비스)은 기관 시스템에 포함된 기관에서 수행(렌더링)해야 합니다.

국가 권력 및 지방 정부;

b) 이러한 작업(서비스)을 수행할 의무는 연방법 또는 러시아연방 구성 기관의 법률 또는 지방 정부의 행위에 의해 설정되어야 합니다.

c) 이러한 기관은 확립된 규정에 따라 배타적 권한을 부여받아야 합니다.

활동 분야.

또한 러시아 연방 세법의 지정된 규범은 이러한 기관에서 수행(렌더링)한 작업(서비스)에만 적용되며 이러한 기관에서 수행하는 상품(예: 특히 부동산) 판매에는 적용되지 않습니다. 시체.

예를 들어 다음 서비스에는 VAT가 적용되지 않습니다.

- 주립 소방국은 정착지 및 조직(기업)의 화재 안전을 보장합니다(2001년 3월 2일자 러시아 세무부 서신 N VG-6-03 / [이메일 보호됨]);

- Art에 제공된 목록에 의해 제공되는 러시아 연방의 국가 택배 서비스. 1994년 12월 17일 연방법 2 N 67-FZ "연방 택배 통신"(2005년 4월 8일 러시아 재무부 서신 N 03-04-11 / 77);

- 개인 보안 부서에서 제공하는 개인 및 법인과 체결한 계약을 기반으로 한 개인 및 법인의 재산 보호(2004년 6월 29일자 러시아 세무부 서한 N 03-1-08 / 1462 / [이메일 보호됨]);

- 임대 계약을 체결할 수 있는 권리를 위해 부동산 대상 연방 기관의 영토 기관에 의해 제공됨(2002년 6월 10일자 N 03-1-09 / 1558 / 16-X194 일자 러시아 세무부 서신).

5. 국가 (시) 작업의 틀 내에서 국유 기관 및 예산 및 자치 기관의 작업 수행 (서비스 제공), 재정 지원의 출처는 해당 예산의 보조금입니다. 러시아 연방의 예산 시스템.

6. 도로의 신탁 관리에 관한 합의에 따라 수행되는 연방 중요 유료 도로(해당 고속도로의 유료 구간)에서 차량 통행권을 부여하기 위한 서비스 제공, 그 설립자는 러시아인 연합, 서비스를 제외하고, 제공에 대한 지불은 양허 계약에 따라 조광권자의 처분에 남아 있습니다.

7. 무상 이전, 고정 자산의 무상 사용을 위한 서비스 제공을 주 당국, 행정부, 지방 정부, 주 및 시립 기관, 주 및 시립 단일 기업에 제공합니다.

8. 토지 계획의 실현 (주식).

9. 조직의 재산권을 후임자(승계자)에게 이전합니다.

10. 2006년 12월 30일의 연방법 275-FZ에 의해 설정된 방식으로 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위한 자금 또는 부동산 양도 "구성 및 사용 절차 비영리 조직의 목표 자본".

11. 비영리 단체의 기부금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 부동산 양도 영리 단체는 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일자 연방법 N 275 -FZ "비영리 단체의 대상 자본 형성 및 사용 절차"에 의해 제공됩니다. 이 하위 단락의 규범은 2006년 12월 30일 연방법에 따라 기부자, 그의 상속인(승계자) 또는 다른 비영리 조직에 기부 자본의 소유자인 비영리 조직이 해당 자산을 양도할 때 적용됩니다. N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차".

12. 단락에 따르면. 9 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 146은 올림픽 게임 및 장애인 올림픽 주최자 인 납세자에 의한 판매 거래에 대한 VAT 과세 대상으로 인식되지 않습니다. 상품 (작품, 서비스) 및 재산권, 2014년 제22회 동계올림픽 및 제11회 동계패럴림픽 개최를 위해 국제올림픽위원회가 러시아 및 소치 올림픽위원회와 체결한 협정에 따른 이행 의무의 일환으로 올림픽 및 장애인올림픽의 외국 주최자와 체결한 협정 소치에서.

예술에 따르면. 연방법 N 310-FZ의 3 러시아 게임 주최자는 다음과 같습니다.

- 자치 비영리 조직 "2014 소치 동계올림픽 및 XI 동계올림픽대회 조직위원회"

- 건설, 설계, 건설 및 재건 중 엔지니어링 조사와 관련된 관리 및 기타 사회적으로 유용한 기능을 수행하는 연방법에 의해 생성된 조직, 올림픽 및 장애인 올림픽 게임에 필요한 시설 운영 조직 및 소치 산으로서의 개발 기후 리조트.

13. 국영 기업 및 기관에 할당되지 않은 국유 재산의 법적 활동을 수행하기 위해 비영리 조직에 무상으로 이전하기 위한 서비스 제공, 러시아 연방 국고, 공화국 국고 러시아 연방, 영토, 지역, 연방 중요 도시의 재무부, 자치 지역, 자치구, 시립 기업 및 기관에 할당되지 않은 시립 재산으로 해당 도시, 농촌 정착촌 또는 기타의 시 재무부를 구성합니다. 시정촌 (러시아 연방 세금 코드 10 조 2 조 146 조).

14. 러시아 연방 정부의 결정에 따라 시행되는 러시아 연방 구성 기관의 노동 시장 긴장 완화를 목표로 하는 추가 조치의 일환으로 작업 수행(서비스 제공)(11항, 2, 러시아 연방 세법 146 조).

15. 국영 기업 및 기관에 할당되지 않고 러시아 연방 재무부, 러시아 연방 내 공화국 재무부, 재무부를 구성하지 않은 국가 또는 시립 재산의 러시아 연방 영토에서의 판매 (이전) 작업 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치 okrug 및 지방 자치 단체 및 기관에 할당되지 않고 해당 도시, 농촌 정착촌 또는 기타 지방 자치 단체의 지방 재무를 구성하는 지방 재산은 연방이 정한 방식으로 상환됩니다. 2008 년 7 월 22 일 법률 N 159-ФЗ "러시아 연방 구성 기관의 국가 소유 또는 중소 기업이 지방 자치 단체 소유 및 임대 한 소외 부동산의 특징 및 특정 입법 행위에 대한 수정 사항 러시아 연방의”(절 . 12 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 146).

2015년 1월 1일부터 VAT가 적용되지 않는 거래 목록에는 러시아 연방 법률(15항 2 2014년 11월 24일 연방법에 의해 수정된 러시아 연방 조세법 제146조 N 366-FZ "러시아 연방 조세법 및 러시아 연방 특정 입법법의 2부에 대한 수정 사항").

77시 모스크바

발행일: 2017년 12월 15일

문제:러시아 연방 세법 제 146 조 2 항 4.1 항 및 제 161 조 3 항을 적용하는 절차

답변:

연방 세금 서비스는 주정부 기관이 주(시) 자산 임대 서비스를 제공할 때 부가가치세(이하 VAT) 지불과 관련하여 지역 세무 당국 및 납세자의 수많은 항소와 관련하여 다음을 보고합니다.

러시아 연방 세법 제 146 조 2 항 4.1 항에 따르면 국가 기관의 서비스 제공을위한 운영은 부가가치세로 과세 대상으로 인식되지 않습니다.

러시아 연방 민법(이하 민법) 123.22조에 따라 국가 기관은 국가(시) 기관입니다.

민법 제214조, 제215조 및 제296조의 규정에 따라 재산은 운영 관리 권한에 따라 주(시) 기관에 할당됩니다.

위의 관점에서 볼 때, 국가 기관이 운영 관리 권한을 기반으로 국가 기관 (국가 기관 및 행정부 포함)에 할당 된 국가 (시) 재산 임대 서비스를 제공하는 경우 목적 부가가치세는 발생하지 않습니다. 이와 관련하여 해당 부동산의 임차인은 세무 대리인으로서 VAT를 납부하지 않습니다.

법 제 161 조 3 항에 따라 연방 재산, 러시아 연방 구성 기관의 재산 및 지방 자치 단체 재산이 공공 기관 및 지방 정부에 의해 러시아 연방 영역에서 임대되는 경우 VAT 과세 기준은 다음과 같습니다. 세금을 포함한 임대료 금액으로 결정됩니다. 이 경우 과세표준은 임대물건별로 세무대리인이 별도로 결정합니다. 이 경우 해당 부동산의 임차인은 세무 대리인으로 인정됩니다. 이 사람들은 임대인에게 지급된 소득을 계산하여 원천징수하고 적절한 금액의 세금을 예산에 납부해야 합니다.

민법 제 214 조에 따라 러시아 연방의 국유 재산은 러시아 연방의 소유권 (연방 재산)이 소유 한 재산과 러시아 연방의 구성 기관의 소유권이 소유 한 재산입니다. 공화국, 영토, 지역, 연방 중요 도시, 자치 지역, 자치 지역(주체의 재산
러시아 연방).

국영 기업 및 기관에 할당되지 않은 관련 예산 및 기타 국유 재산의 자금은 러시아 연방 재무부, 러시아 연방 내 공화국 재무부, 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역의 재무부, 자치구.

민법 제215조에 따르면 도시 및 농촌 정착촌 및 기타 지방 자치 단체가 소유한 재산은 지방 자치 단체의 재산입니다.

지방 예산 기금 및 시립 기업 및 기관에 할당되지 않은 기타 시 재산은 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타 시 구성의 시 재무를 구성합니다.

위의 사항을 고려하여 국가(시) 재산이 국가(시) 재무를 구성하는 주(시) 기업 및 기관에 할당되지 않은 주 당국 및 행정부, 지방 정부에서 임대를 제공할 때 계산 의무 부가가치세 납부는 세무 대리인인 세입자에게 할당됩니다.

유사한 결론이 2017년 11월 15일 러시아 연방 대법원 판결 No. 309-KG17-16472, 2017년 9월 27일 No. 301-KG17-13104, 2015년 3월 26일 No. 310-에서 따릅니다. KG15-1150.

이 입장은 러시아 재무부와 합의했습니다.

이 서신을 하위 세무 당국과 납세자에게 가져오십시오.

국무위원 직무대행
러시아 연방 3등석
디에스 공단

세무 당국의 이 권장 사항을 준수하지 않음을 보고합니다.

연방 세금 서비스는 러시아 연방 세금 서비스의 설명과 함께 세무 당국이 비준수 사례에 대해 보내는 정보가 다음과 같지 않다는 사실에 참조 데이터베이스 사용자의 주의를 끕니다.

2006 년 5 월 2 일 러시아 연방 법률 No. 59-FZ "러시아 연방 시민의 항소를 고려하는 절차"에 의해 주어진 의미의 항소;
러시아 연방 조세법 제 138-141 조에 의해 확립 된 규범에 따라 세무 당국 공무원의 행동 (무활동)에 대한 불만.

이 정보는 세무 행정의 질을 개선하고 납세자들과 협력하기 위해 연방 세무 서비스(Federal Tax Service)에서 사용됩니다.

2. 이 장의 목적상 다음 사항은 과세 대상으로 인정되지 않습니다.

3) 민영화 과정에서 상환되는 국영 기업 및 지방 자치 단체의 재산 양도;

변경 사항에 대한 정보:

5) 고정 자산을 무상으로 이전하기 위한 서비스 제공을 주 당국, 행정부, 지방 정부, 주 및 시립 기관, 주 및 시립 단일 기업에 무상으로 이전합니다.

6) 토지 매각을 위한 운영(그 지분)

7) 조직의 재산권을 후임자(승계자)에게 이전합니다.

8) 연방법에 의해 설정된 방식으로 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위한 자금 또는 부동산 양도

8.1) 비영리 단체의 기금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 부동산 양도 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 연방법 N 275- 연방법 "비영리 단체의 대상 자본 형성 및 사용 절차"에 의해 제공됩니다. 연방법 275호에 따라 기부자, 그의 상속인(법적 승계인) 또는 기타 비영리 단체에 기부 자본의 소유자인 비영리 조직이 해당 자산을 양도하는 경우 이 항목의 규범이 적용됩니다. 2006년 12월 30일자 FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차" ;

변경 사항에 대한 정보:

2009년 11월 25일자 연방법률 281-FZ는 2010년 1월 1일에 발효되지만 해당 연방법의 공식 공표 후 1개월 이내에 이 법의 146조 2항에 10항을 추가했습니다. 법

12) 국영 기업 및 기관에 할당되지 않고 러시아 연방 재무부, 러시아 연방 내 공화국 재무부, 재무부를 구성하지 않는 국가 또는 시립 재산의 러시아 연방 영토에서의 판매 (이전) 거래 영토, 지역, 연방 도시, 자치 지역, 자치 okrug뿐만 아니라 지방 자치 단체 및 기관에 양도되지 않고 해당 도시, 농촌 정착 또는 기타 지방 자치 단체 구성의 지방 재무를 구성하는 지방 재산, 주 또는 지방 자치 단체가 소유하고 중소기업이 임대하고 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정 사항에 관한 연방법 번호 재산";

변경 사항에 대한 정보:

2014년 4월 20일자 연방법 78-FZ는 4월 2일 연방법 39-FZ의 발효일로부터 발생하는 법적 관계에 적용되는 14항으로 이 법 146조 2항을 보완했습니다. 2014년

14) 연방법에 따라 설립된 자치적 비영리 조직에 의한 판매 "은행에 예금이 있고 은행의 별도 구조 부서에 등록되어 있고(또는) 크림 공화국 영토에서 운영되는 개인의 이익 보호 연방 도시 세바스토폴(Sevastopol)의 영토에서 재산권 및 재산권과 예금자의 이익을 대표하는 이 조직의 서비스 제공;

변경 사항에 대한 정보:

2014년 11월 24일자 연방법 366-FZ는 이 연방법 제146조 2항에 15항을 추가하여 해당 연방법의 공식 공표일로부터 1개월 이내, 1일자 이전에 발효합니다. 부가가치세 다음 과세기간의 익일

15) 러시아 연방 법률에 따라 지급불능(파산)으로 인정된 채무자의 재산 및 (또는) 재산권 매각 거래;

변경 사항에 대한 정보:

2018년 1월 1일 - 2017년 11월 27일 연방법률 N 351-FZ부터 제16호로 제2항을 보완함

17) 무료 송금:

변경 사항에 대한 정보:

2019년 1월 1일 - 2018년 11월 12일 연방법률 N 414-FZ부터 2항을 18항으로 보완했습니다.

변경 사항에 대한 정보:

2019년 7월 1일 - 2019년 4월 15일 연방법률 N 63-FZ부터 2항을 19항으로 보완했습니다.

19) 부동산 물건을 러시아 연방 재무부에 무상으로 이전합니다.

변경 사항에 대한 정보:

2019년 4월 15일 ~ 2019년 4월 15일 연방법률 N 63-FZ부터 2항을 20항으로 보완했습니다.

20) 남극 대륙에서 과학 연구를 조직하고(또는) 수행하기 위한 목적으로 재산을 러시아 연방 소유권에 무상으로 이전하는 것.

1. 소비세 상품의 생산에서 다음은 지불인으로 인식됩니다.

1.1. 모든 유형의 원자재(톨링 또는 소유)에서 소비세 대상 상품을 생산하고(또는) 소비세 대상 상품을 사용하는 조직 및 개인 기업가.

소비재 생산에는 다음이 포함됩니다.

소비세 대상 알코올 제품 및 맥주의 병입, 국가 표준 및 (또는) 소비세 대상 제품의 생산 과정을 규제하고 승인된 기타 기술 법률의 요구 사항에 따라 이러한 소비세 대상 제품의 전체 생산 공정의 일부로 수행 법이 정하는 방식

저장 및 판매 장소에서 모든 종류의 상품 혼합(알코올 제품 주입 포함) 공공 요식업에 종사), 그 결과 소비세 대상 상품을 얻습니다.

1.2. 담배 제품의 계약 제조에 종사하는 벨로루시 공화국의 법인.

2. 수수료 협정, 수수료 협정 및 기타 유사한 민법 협정에 따라 소비세 상품을 벨로루시 공화국 영토로 수입할 때 소비세 상품을 수입하는 조직 및 개인 기업가는 지불인으로 인식됩니다.

3. 커미션 계약, 커미션 계약 및 기타 유사한 민법 계약에 따라 벨로루시 공화국 영역으로 수입된 소비재 상품을 판매할 때 소비재 판매를 위임받은 조직 및 개인 기업가는 지불인으로 인식됩니다.

4. 주유소를 통하여 액화탄화수소가스와 압축천연연료가스를 주유하는 차량(자차 포함)을 판매(양도)하고 이를 수행하는 연료분배기구, 단체 및 개인사업자(양도)를 이용하는 경우.

5. 지방산 메틸 에스테르를 함유한 경유 생산을 위해 구매(수취)한 경유를 다른 용도로 사용(판매, 양도)한 경우, 부정한 사용(판매, 양도)을 허용한 단체 및 개인사업자는 다음과 같이 인정합니다. 지불인.

6. 벨로루시 공화국의 법인은 의도된 목적이 아닌 다음을 사용(실현, 양도)할 때 지불인으로 인식됩니다.

정류 에틸 알코올 생산을 위해 구매(수령)한 식품 원료의 원료 에틸 알코올;

알코올 제품, 식초 및 저알코올 음료 생산을 위해 구매(수령)한 식품 원료에서 정제된 에틸 알코올;

의약품, 동물용 의약품 생산을 위해 구매(수령)한 알코올;

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