러시아 연방 조세법 제 251 조에 대한 논평

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 251은 이익에 과세할 때 고려되지 않는 소득 목록을 제공합니다. 이 목록은 닫혀 있습니다. 즉, 기업은 여기에 언급되지 않은 소득에 대해 소득세를 납부해야 합니다.

pp에서 말합시다. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251에 따르면 조직이 상품 (작업, 서비스)에 대한 선지급 순서로받은 재산 (작업, 서비스, 재산권)에는 소득세가 부과되지 않습니다. 사실, 이 규칙은 발생 기준으로 소득을 결정하는 납세자에게만 적용됩니다. 현금 방식의 경우 선불 금액은 수령 시점에 소득세가 부과됩니다. 이것은 중재 법원에 의해 반복적으로 확인되었습니다. 예를 들면 2005년 12월 22일자 N 98자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 이미 언급된 정보 서신이 있습니다.

2015년 1월 1일부터 Art의 조항에 유의하십시오. 러시아 연방 세금 코드 251은 다음과 같이 변경되었습니다.

앱. 11 페이지 1 예술. 2014년 11월 24일자 러시아 연방 조세법 제 376-FZ호 "러시아 연방 조세법 1부 및 2부에 대한 수정 사항(지배되는 외국 기업의 이익 및 외국 소득 과세 관련) 조직)'로 수정되었습니다. 따라서 단락을 기반으로 합니다. 11 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 251조(상기 연방법에 의해 수정됨) 과세 기준을 결정할 때, 특히 러시아 조직이 무료로 받는 재산 형태의 소득은 고려되지 않습니다.

조직으로부터, 수령 당사자의 승인된(지분) 자본(기금)이 이전 조직의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우;

양도하는 당사자의 수권(예비)자본(기금)이 양도하는 기관의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성되어 있고 재산양도 당일에 양도하는 기관이 재산을 양도하는 경우에는 양도하는 기관이 지정한 재산 양도 당일 승인 된 (주식) 자본 ( 기금)의 기부금 (주식). 이 경우 이전 조직이 외국 조직인 경우 이전 조직의 영구적인 위치 상태가 주 및 영토 목록에 포함되지 않은 경우에만 과세 기준을 결정할 때 이 호에 명시된 소득을 고려하지 않습니다. 단락에 따라 러시아 재무부에 의해 승인되었습니다. 1 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 284;

수령 당사자의 승인된(주식) 자본(펀드)이 이 개인의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 개인으로부터.

동시에, 수령한 자산은 수령일로부터 1년 이내에 해당 자산(화폐 자금 제외)이 제3자에게 양도되지 않는 경우에만 세금 목적상 소득으로 인식되지 않습니다.

b) 단락의 규정. 18쪽 14 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251 조세 기반을 결정할 때 러시아 영공에서 항공기 비행에 대한 항공 탐색 서비스 수수료 형태의 소득은 해당 분야의 공인 기관이 설정한 방식으로 부과됩니다. 영공의 사용은 고려되지 않고 무효가 됩니다(2014년 2월 21일자 연방법률 1조 1항 N 17-FZ "조세 제2부의 제251조 및 제270조에 대한 수정 사항 러시아 연방 코드");

다) pp. 33.1 페이지 1 예술. 2014 년 11 월 24 일 러시아 연방 조세법 251 N 366-FZ "러시아 연방 조세법 및 러시아 연방 특정 입법법 제 2 부 수정"이 새 판에 나와 있습니다. . 따라서 단락에 따라. 33.1 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 251조에 따라 과세 기준을 결정할 때 서비스 제공(작업 수행)으로 인해 국가 기관이 수령한 기금 형태의 소득은 고려되지 않습니다.

d) pp. 41 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 2014 년 11 월 29 일 연방법 N 382-FZ "세법 1 및 2에 대한 수정 사항에 따라 새 판에 나와 있습니다. 러시아 연방”. 따라서 단락에 따라. 41 페이지 1 예술. 러시아 연방 조세법 251조, 과세 기준을 결정할 때 공공 협회에 관한 러시아 연방 법률, 국제 올림픽 위원회의 올림픽 헌장 및 규정에 따라 운영되는 전 러시아 공공 협회가 받는 소득 국제 올림픽 위원회 및 공공 협회에 관한 러시아 연방 법률, 국제 장애인 올림픽 위원회 헌법 및 국제 장애인 올림픽 위원회의 승인에 따라 활동을 수행하는 전 러시아 공공 협회의 승인을 기반으로 합니다. , 금전 및 (또는) 현물 (스포츠 장비, 여행, 숙박 및 보험 제공)의 재산권 (지적 활동의 결과 및 (또는) 개인화 수단을 사용할 권리 포함) 양도에 관한 계약의 틀 내 러시아 연방 올림픽 대표단 및 러시아 장애인 올림픽 대표단 회원을 위한 서비스 러시아 연방), Art에 제공된 활동의 목적을 위해 수령한 수입의 지시에 따릅니다. 미술. 2007 년 12 월 4 일 연방법 11 및 12 N 329-FZ "러시아 연방의 체육 및 스포츠;

e) Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 251은 단락으로 보완되었습니다. 46 과세 기준을 결정할 때 러시아 영공의 항공기 비행에 대한 항공 항법 서비스 수수료 형태의 소득과 항공 항법 서비스 비용에 대한 보상으로 연방 예산에서받은 기금 형태의 소득 국영 항공기의 비행은 러시아 연방 법률에 따라 항공 항법 서비스에 대한 지불이 면제되는 것으로 간주되지 않습니다.

e) Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 251은 단락으로 보완되었습니다. 50 조세 기준을 결정할 때 Art의 조항을 고려하여 러시아 조직이 실제 권리를 가지며 세금이 원천 징수되는 배당금 형태의 소득. 러시아 연방 세금 코드 312. 동시에 납세자는 세무 대리인이 세금 공제를 문서화해야 합니다.

g) Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 251은 단락으로 보완됩니다. 51 세금 기반을 결정할 때 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 국가 계약을 구현하는 동안 생성된 생산 비밀(노하우)에 대한 독점권 형태의 소득 , 무상 소외 계약에 따라 주 고객이 이 주 계약의 집행자에게 이전합니다.

h) Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 251 단락. 6 및 6.1은 유효하지 않은 것으로 선언되었습니다. 이전에 그들은 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 각각 비 국가 연금 기금에 대한 연금 기여금의 97 %가 비 연금 준비금의 형성에 관한 것이라면 소득에 포함하지 않는다고 설정했습니다. 러시아 연방 법률에 따라 형성된 의무 연금 보험에 대한 보험료를 포함하여 국가 연금 기금 및 연금 저축;

i) 예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 251은 새로운 단락으로 보완되었습니다. 20, 과세 기준을 결정할 때 러시아 연방 정부가 대표하는 러시아 연방 설립자인 비영리 조직이 받는 공제 형태의 소득(현금)은 고려되지 않음을 설정합니다. , 주요 목표는 국내 영화 촬영 지원, 경쟁력 향상, 국가 이익에 부합하는 고품질 영화 제작 및 러시아 연방에서 국가 영화 대중화를 위한 조건 보장입니다. -국가 영화 제작에 대한 지분 참여 또는 이러한 목적을 위한 비용 상환에 관한 영리 조직, 예산 지출에서 나온 금액.

발생주의에 따라 소득과 비용을 결정하는 납세자가 재화(공작, 용역)를 선지급하는 순서로 타인으로부터 재산, 재산권, 공무 또는 용역을 받는 형태의 소득

단락에 따르면. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세법 251조, 과세 기준을 결정할 때 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서로 다른 사람에게서 받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스 형태의 소득 발생 기준으로 수입과 지출을 결정하는 사람은 고려되지 않습니다.

따라서 조직이 발생 방법을 사용하는 경우 선급금 수령 시 과세 소득이 없습니다(러시아 연방 세법 251조 1항 1항). 동시에, 선불 반환은 Art 14 항에 따라 이익 과세 목적으로 비용으로 고려되지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 270.

그러나 미결 계약(즉, 미래에 체결될 계약에 따라)에 따라 수령한 선수금은 선수금 수령자의 반대 의무가 없기 때문에 Ch. 무료로받은 재산에 의한 러시아 연방 세금 코드 25는 영업 외 소득의 일부로 그러한 자금 수령자가 설명합니다 (2009 년 4 월 30 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 서신 N 16-15 / [이메일 보호됨]"미래에 체결될 계약에 따른 지급으로 개인으로부터 조직이 수령한 선지급 금액의 이익 과세 목적에 대한 회계").

우리는 또한 조직이 수입과 비용을 회계하는 현금 방법을 사용하는 경우 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 이 경우 선지급 금액을 고려해야 한다고 지적합니다(정보 서신의 8절 2005 년 12 월 22 일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 N 98 "러시아 연방 세법 25 장의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사건 해결 관행 개요").

채무에 대한 담보로 질권 또는 보증금의 형태로 받은 재산, 재산권

단락에 따르면. 2p.1 예술. 러시아 연방 세법 251조에 따르면 과세 기준을 결정할 때 의무에 대한 담보로 서약 또는 보증금 형태로 수령되는 재산, 재산권 형태의 소득은 고려되지 않습니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 329조에 따르면 의무 이행은 위약금, 서약, 채무자의 재산 보유, 보증인, 은행 보증, 보증금 및 기타 법률 또는 계약에서 제공하는 방법으로 보장될 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 334조에 따르면, 담보권에 의해 담보된 의무에 따른 채권자는 채무자가 이 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행한 경우 다음을 수행할 권리가 있습니다. 질권설정자(질권자)의 다른 채권자보다 우선적으로 질권설정재산(담보)의 가액으로 변제를 받습니다.

질권자와 질권자의 질권은 약정에 의하여 성립한다. 법에 의해 설정된 경우, 법에 명시된 상황이 발생하면 서약이 발생합니다(법에 기초한 서약)(러시아 연방 민법 334.1조 1항).

서약의 주제(러시아 연방 민법 336조 1항)는 압류가 허용되지 않는 재산을 제외하고 사물 및 재산권을 포함한 모든 재산이 될 수 있습니다. 채권자의 성격, 특히 위자료 청구, 생명이나 건강에 대한 피해 보상 및 기타 권리에 대해 법적으로 타인에게 양도하는 것이 금지되어 있습니다.

예술에 따라. 러시아 연방 민법 380조에 따르면 보증금은 계약 체결의 증거로 계약 당사자 중 한 사람이 상대방에게 지불해야 하는 지불금으로 인해 계약 당사자 중 한 사람이 발행한 금액으로 인식됩니다. 실행을 보장합니다. 보증금에 대한 합의는 보증금 금액에 관계없이 서면으로 이루어져야 합니다. 특히 Art의 2항에 의해 설정된 규칙을 준수하지 않아 계약에 따라 지불해야 하는 지불로 인해 지불된 금액이 보증금인지 여부가 의심되는 경우. 러시아 연방 민법 380조에 따라 달리 입증되지 않는 한 이 금액은 선지급으로 간주됩니다.

Art에서 다음과 같이. 러시아 연방 민법 381조, 당사자의 합의에 의해 실행이 시작되기 전에 의무가 종료되거나 이행 불가능으로 인해(러시아 연방 민법 416조) 보증금은 다음과 같아야 합니다. 돌아왔다. 보증금을 준 당사자가 계약 불이행에 대한 책임이 있는 경우 상대방에게 남아 있습니다. 보증금을 받은 당사자가 계약 불이행에 대한 책임이 있는 경우 상대방은 보증금의 2배를 지급해야 합니다. 또한 계약 불이행에 대한 책임이 있는 당사자는 계약에 달리 규정되지 않는 한 보증금 금액을 상쇄하여 상대방에게 손실을 배상할 의무가 있습니다.

승인된 자본에 대한 기부금으로 재산을 수령하는 조직에서 공제되는 VAT 금액

경제 회사 및 파트너십의 승인 된 (주) 자본에 대한 기부금으로 재산, 무형 자산 및 재산권을 양도하거나 협동 조합의 뮤추얼 펀드에 대한 기부금을 공유하는 경우 VAT를 복원해야합니다 (러시아 세법 170 조 3 항 연합). 그러나 수령인은 공제를 위해 이러한 세액을 수락할 권리가 있으며(러시아 연방 세법 11조 171조) 구매 장부에 재산(재산권)에 근거한 문서를 등록해야 합니다. 전송되고 수신된 송장을 전기하는 분개에 그것들(또는 그 사본)을 저장합니다. 구매 장부에 이러한 문서를 등록하는 것은 세금 공제에 대한 권리가 출현할 때 이루어집니다.

단락에 따르면. 3.1 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251에 따라 수령 조직의 VAT 공제를 위해이 경우 수락 된 VAT 금액은 소득세를 계산할 때 소득의 일부로 고려되어서는 안됩니다.

위탁 계약, 대리 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 다른 변호사가 받는 재산 형태(현금 포함) 소득 및 다음으로 발생한 비용 상환 위탁 대리인, 대리인 및 (또는) ) 약정, 본인 및 (또는) 기타 본인을 위한 다른 변호사의 비용(해당 비용이 규정에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용에 포함되지 않는 경우) 체결된 계약 조건으로

단락에 따라. 9 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251, 과세 기준을 결정할 때 수수료 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 수수료 대리인, 대리인 및 (또는) 기타 변호사가받는 재산 (현금 포함) 형태의 소득 , 대리인 계약 또는 기타 유사한 계약 뿐만 아니라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사가 약정자, 본인 및(또는) 기타 본인을 위해 발생한 비용 상환 계정에 따라, 그러한 비용이 다음에 포함되지 않는 경우 체결된 계약 조건에 따른 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용.

이 소득에는 수수료, 대리인 또는 기타 유사한 보수가 포함되지 않습니다. 따라서 대리인 계약에 따라 대리인이받는 보수는 러시아 연방 세법에 의해 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25.

Art의 단락 9에 따라. 러시아 연방 세금 코드 270, 법인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 의무 이행과 관련하여 수수료 대리인, 대리인 및 (또는) 기타 변호사가 양도 한 재산 (현금 포함) 형태의 비용 위탁 계약, 대리 계약 또는 기타 유사한 계약에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 대리인이 약정자, 본인 및(또는) 기타 본인을 위해 부담한 비용 지불로 인해 고려되지 않습니다. , 그러한 비용이 계약 조건에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용에 포함되지 않는 경우.

따라서 2012 년 8 월 6 일 편지 번호 16-15에서 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스에서 설명한 것처럼 / [이메일 보호됨], 러시아 연방 세금 코드는 대리인 계약에 따라 대리인 비용을 계산하기 위해 다음 절차를 제공합니다.

- 대리인 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 대리인이 지출한 비용(이러한 비용이 소득세 목적상 본인의 비용에 포함되어야 하는 경우)은 대리인의 비용으로 고려되지 않습니다.

- 대리인이 Art 1항의 요구 사항을 충족하는 비용을 지출하는 경우. 본인이 상환하지 않아 본인의 세금 기록에 반영되지 않는 러시아 연방 세법 252조에 따라 대리인은 이익에 과세할 때 고려되는 비용에 이러한 비용을 포함할 권리가 있습니다. 동시에 소득세 납부 절차는 Art에 제공됩니다. 미술. 러시아 연방 세금 코드 286 - 288.

세금 및 수수료 지불에 대한 상각 부채, 다른 수준의 예산에 대한 벌금 및 벌금, 국가 비예산 기금의 예산에 대한 기여금, 벌금 및 벌금 지불

단락에 따라. 21 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251에 따르면 이익 과세 목적으로 고려되지 않은 소득에는 세금 및 수수료, 벌금 및 벌금을 다른 수준의 예산에 지불하기 위해 납세자가 지불해야 할 계정 금액이 포함됩니다. 러시아 연방 법률 또는 러시아 연방 정부의 결정에 따라 상각 및 (또는 ) 달리 감소된 국가 예산 외 기금의 예산에 대한 기부금, 벌금 및 벌금 지불.

징수할 수 없는 것으로 인식되는 벌금 및 벌금에 대한 연체 및 부채를 상쇄하는 절차는 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 59. 이 기사의 단락 1은 벌금 및 벌금에 대한 체납 및 부채를 징수 불가로 선언하는 근거 목록을 정의합니다.

따라서 단락에 따라. 4면 1 예술. 러시아 연방 세법 59조, 개인 납세자에게 부과된 벌금 및 벌금의 연체를 징수에 대한 희망이 없는 것으로 인식하는 근거 중 하나는 세무 당국이 능력을 잃는 행위의 법원에 의한 채택입니다. 체납금 징수를 위해 법원에 신청서 제출에 대한 누락 된 기한 복원을 거부하는 결정의 발행을 포함하여 해당 연체금, 징수 기간 만료로 인한 벌금 및 벌금을 징수합니다. , 벌금 및 벌금에 대한 부채.

Art의 단락 5를 기반으로합니다. 2010 년 8 월 19 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의한 러시아 연방 세금 코드 59 N YaK-7-8 / [이메일 보호됨]"징수할 수 없는 것으로 인식된 과태료, 벌금 및 이자에 대한 체납 및 채무 상각 절차 및 체납, 과태료에 대한 채무, 벌금 및 이자를 징수할 수 없는 것으로 인식하는 상황을 확인하는 문서 목록"(이하 - 명령 2010년 8월 19일자 러시아 연방 세금 서비스 .N Yak-7-8/ [이메일 보호됨]) 징수할 수 없는 것으로 인식되는 벌금, 벌금 및 이자에 대한 연체 및 부채 상각 절차를 승인했습니다.

전술한 내용에 비추어 볼 때, 세금 및 수수료에 대한 위약금 및 벌금의 지불에 대한 미지급 계정 금액은 단락에 따라 설정된 징수 기간이 만료되어 징수할 수 없는 것으로 인식됩니다. 4면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 59 및 2010 년 8 월 19 일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 설정된 방식으로 작성 N YaK-7-8 / [이메일 보호됨], 단락에 따라. 21 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 251은 소득에 고려되지 않습니다.

임시 무료 기금의 배치에서받는 아파트 건물 점검에 대한 재정 지원을 제공하는 기능을 수행하는 비영리 단체의 소득

과세 기준을 결정할 때 2007 년 7 월 21 일 연방법에 따라 아파트 건물의 정비 및 노후 주택 재고에서 시민의 재정착을위한 재정 지원을 제공하는 기능을 수행하는 사람의 소득은 고려되지 않습니다. 185-FZ 임시 무료 기금 배치에서받는 비영리 조직의 "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금"(이하이 장 - 법률 N 185-FZ) (38 항, 러시아 연방 조세법 제 251 조 1 항).

그리고 Art의 48.9 항의 조항에 따라. 러시아 연방 세법 270에 따라 과세 기준을 결정할 때 아파트 건물의 정밀 검사 및 노후 주택 재고에서 시민의 재정착을 위한 재정 지원을 제공하는 기능을 수행하는 비영리 조직의 비용 임시 무료 기금 배치와 관련하여 발생하는 "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금"에 관한 연방법.

N 185-FZ법 조항에 따르면:

- 아파트 건물의 정밀 검사 - N 185-FZ 법률에 의해 제공된 작업을 수행하여 아파트 건물 소유주의 공동 재산의 마모된 구조적 요소의 오작동을 제거합니다(이하 아파트 건물의 공동 재산이라고 함) ) 아파트 건물의 공동 재산의 운영 특성을 개선하기 위한 복원 또는 교체를 포함합니다.

- 비상 주택 재고 - 2012년 1월 1일 이전에 확립된 절차에 따라 비상 사태로 인식되고 운영 중 물리적 마모로 인해 철거 또는 재건될 수 있는 다중 아파트 건물의 주거 건물 세트

- 비상 주택 재고에서 시민의 재정착 - Art에 따른 활동의 의사 결정 및 구현. 미술. Art의 32, 86, 파트 2 및 3. 러시아 연방 주택법 88.

주택 및 유틸리티 개혁 지원 기금은 국영 기업입니다.

이 기금은 러시아 연방에서 만듭니다.

기금의 상태, 목적, 기능 및 권한은 이 연방법, 1996년 1월 12일 "비영리 조직에 관한 연방법"(이하 연방법 "On 비영리 조직") 및 비영리 조직의 활동을 규제하는 러시아 연방의 기타 규제 법적 행위는 N 185-FZ에 의해 설정된 기능입니다.

기금의 위치는 모스크바입니다.

펀드는 2016년 1월 1일까지 유효하며 Art에 따라 청산될 수 있습니다. N 185-FZ법 25조.

2008년 12월 1일자 연방법 225-FZ "주택 및 유틸리티 부문 개혁에 대한 지원을 위한 기금" 및 러시아 연방의 특정 입법법에 대한 수정 연방법은 다음 단락의 규정을 준수해야 합니다. . 38 페이지 1 예술. Art의 251 및 단락 48.9. 러시아 연방 세법 두 번째 부분의 270은 2009년 1월 1일부터 발생한 법적 관계에 적용되며 2012년 12월 31일까지 적용됩니다.

2013년 4월 5일자 연방법 39-FZ "러시아 연방 조세법 2부 및 연방법 4조에 대한 수정"원칙 개선과 관련하여 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관하여 세금 목적을 위한 가격 결정" 단락 적용. 38 페이지 1 예술. Art의 251 및 단락 48.9. 러시아 연방 세금 코드 270은 2015년 12월 31일까지 연장되었으며, 이 변경의 효과는 2013년 1월 1일부터 발생한 법적 관계까지 확장되었습니다.

HOA 또는 주택 협동 조합의 공유 재산 수리를위한 준비금 형성에 대한 공제

Art의 단락 2 단락 1. 러시아 연방 조세법 251조에 따라 비영리 조직의 유지 및 법적 활동 수행을 위한 목표 수익에는 입회비, 회비, 주식 기부금, 민법에 따라 인식되는 기부금이 포함됩니다. 비영리 단체에 대한 러시아 연방 법률에 따라 제정 된 러시아 연방 법률 및 확립 된 예술의 형성에 대한 공제. 주택 소유자 협회, 주택 협동 조합, 원예, 원예, 차고 건설, 주택 건설 협동 조합 또는 조합원에 의한 기타 전문 소비자 협동조합.

Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세법 251조에 따라 과세 기준을 결정할 때 목표 수익은 고려되지 않습니다(소비세 대상 상품 형태의 목표 수익 제외). 여기에는 주 당국 및 지방 정부의 결정과 주 비예산 기금 관리 기관의 결정에 따라 무료로 받는 비영리 조직의 유지 관리 및 법적 활동 수행을 위한 목표 수익이 포함됩니다. 다른 조직 및(또는) 개인의 목표 수익은 의도된 수신자를 사용했습니다.

동시에 특정 목표 세입을 받는 납세자는 목표 세입의 틀 내에서 수령(발생)한 소득(비용)에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다.

따라서 대상 수익의 틀 내에서 수령 (생산) 된 소득 (비용)은 별도의 회계에 따라 조직의 이익에 과세하기위한 목적으로 고려되지 않으며 Art 2 단락에 명시된 자금의 대상 사용 . 러시아 연방 세금 코드 251.

법인 소득세의 납세자 인 HOA (HBC)는 과세 기준을 결정할 때 입회비, 회비, 주식 기부금, 기부금 및 수리 준비금 형성에 대한 공제를 고려하지 않으며, 구성원의 주택 소유자 파트너십에 대한 공유 재산의 정밀 검사.

HOA(HBC)가 받은 다른 지불에 대해서는 Art의 조항을 고려합니다. 미술. 러시아 연방 세법 249 및 250에 따라 법인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 조직이받는 주택 및 공동 서비스에 대한 주택 소유자의 지불 금액을 소득의 일부로 고려해야합니다. 동시에 이러한 지불(예: 온수 및 냉수 지불, 쓰레기 처리 등)은 HOA(HBC)의 소득 부분에 반영됨과 동시에 비용의 일부로 소득을 줄이는 데 허용됩니다. 이러한 서비스를 제공하는 관련 기관에 이전되는 부분.

세금 목적으로 고려되는 비용을 초과하는 소득은 Art에 따라 법인 소득세로 과세됩니다. 러시아 연방 세금 코드 247 (2012 년 5 월 23 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-07 / 25).

제252조 비용 그룹화 비용

러시아 연방의 ST 251 세금 코드.

1. 과세표준을 결정할 때 다음 소득은 고려하지 않는다.

1) 발생 기준으로 소득과 비용을 결정하는 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서로 다른 사람으로부터 받은 재산, 재산권, 작업 또는 서비스의 형태;

2) 재산의 형태로, 채무에 대한 담보로 질권 또는 보증금의 형태로 받은 재산권

3) 금전적 가치가 있는 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태로, 조직의 승인된 (주식) 자본(기금)에 대한 기부금(기여금)의 형태로 받는 것(소득을 형식으로 포함 명목 가치(원래 크기)를 초과하는 주식(지분)의 배치 가격 초과;

3.1) 재산, 무형 자산 및 재산권의 양도에 따라 수취 조직으로부터 세금 공제 대상인 부가가치세 금액의 형태로 사업체 및 파트너십의 승인된(예비) 자본에 대한 기부금 또는 지분 기부금 협동조합의 자금을 공유하기 위해;

3.2) 러시아 연방의 재산 기부 형태, 러시아 중앙 은행의 국영 기업, 국영 회사 또는 연방법에 따라 러시아 연방이 설립한 기금의 재산에 대한 재산 기부, 승인 된 자본의 형성이 제공되지 않는 경우;

3.4) 경제 회사 또는 파트너십의 참가자가 청구하지 않은 배당금 또는 경제 회사 또는 파트너십의 분배된 이익의 일부가 비즈니스 회사 또는 파트너십의 유보 이익의 일부로 복원된 형태;

3.5) 러시아연방이 100% 지분을 소유하고 활동하는 합자회사인 관리회사가 러시아연방 정부가 규정한 방식으로 수령한 재산(보조금 제외)의 형태 2014년 12월 29일자 연방법 473호에 의해 제공됩니다. 연방법 "러시아 연방의 선진 사회경제적 발전 지역";

3.6) 납세자가 수행한 재산권 및 재산권 목록 중 식별된 지적 활동 결과에 대한 재산권 형태

3.7) 러시아 연방 민법에 의해 규정된 방식으로 비즈니스 회사 또는 파트너십의 재산에 대한 기부금으로 수령되는 금전적 가치의 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태 ;

3.8) 고급 연구 재단의 명령에 의해 생성되고 10월 16일 연방법 174-FZ 9조 2항 1항에 명시된 사람에게 무료로 양도된 지적 활동 결과에 대한 권리의 형태로 , 2012 "고급 연구 기금";

4) 재산의 형태로, 조직의 구성원(그의 승계인 또는 상속인)이 출자(기여)의 한도 내에서 받은 재산권, 수권자본의 감소의 경우, 다음의 경우 조직에서 철수 (철회) 또는 청산 된 조직의 재산을 참가자 사이에 분배합니다.

5) 재산, 재산권 및 (또는) 금전적 가치가 있는 비재산권의 형태로, 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약) 참여자 또는 그의 승계인이 기여한도 내에서 수령 참가자 약정의 공동소유권인 재산에서 자신의 지분을 분리하거나 그 재산을 분할하는 경우

6) "러시아 연방의 무상 지원(지원) 및 특정 입법 행위에 대한 수정 및 추가 도입에 관하여" 연방법에 의해 설정된 방식으로 무상 지원(지원)의 형태로 받은 기금 및 기타 재산의 형태 러시아 연방의 무상 지원(지원) 시행과 관련하여 국가 비예산 기금에 대한 지불에 대한 세금 및 혜택 설정에 관한 러시아 연방";

7) 러시아 연방의 국제 조약 및 원자력 발전소가 안전을 향상시키기 위해 러시아 연방 법률에 따라 무료로받은 고정 자산 및 무형 자산의 형태로 생산 목적으로 사용 ;

8) 모든 수준의 집행 기관의 결정에 따라 주 및 시립 기관이 수령한 재산 형태;

9) 위탁 계약, 대리 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 다른 변호사가 수령한 재산(현금 포함)의 형태로, 발생한 비용을 상환하기 위해 위탁 대리인, 대리인 및 (또는) 확약자, 본인 및(또는) 기타 본인을 위한 다른 변호사에 의해, 그러한 비용이 규정에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용에 포함되지 않는 경우 체결된 계약 조건과 함께. 지정된 소득에는 수수료, 대리인 또는 기타 유사한 보수가 포함되지 않습니다.

10) 신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 자산(채무 증권을 포함하여 차입 형태에 관계 없이 기타 유사한 자금 또는 기타 자산) 및 이러한 차입금의 상환으로 수령한 자금 또는 기타 자산의 형태

11) 러시아 조직이 무료로받은 재산 형태 :

조직으로부터, 수령 당사자의 승인된(지분) 자본(기금)이 이전 조직의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우;

양도하는 당사자의 수권(예비)자본(기금)이 양도하는 기관의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성되어 있고 재산양도일에 양도하는 기관이 재산을 양도하는 경우에는 양도하는 기관이 지정한 승인 된 (주) 자본 ( 기금)의 기부 (주). 이 경우 양도하는 조직이 외국 조직인 경우 양도하는 조직의 영구적인 위치 상태가 주 및 영토 목록에 포함되지 않은 경우에만 과세 기준을 결정할 때 이 호에 명시된 소득을 고려하지 않습니다. 이 코드 제 284 조 3 항 1 항에 따라 러시아 재무부가 승인했습니다.

수령 당사자의 승인된(주식) 자본(펀드)이 이 개인의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 개인으로부터.

동시에, 수령한 자산은 수령일로부터 1년 이내에 해당 자산(화폐 자금 제외)이 제3자에게 양도되지 않는 경우에만 세금 목적상 소득으로 인식되지 않습니다.

11.1) 조직이 비즈니스 회사 또는 파트너십으로부터 무료로 받은 자금의 형태로, 그러한 조직이 속한 주주(참여자)는 이전에 자금 형태로 재산에 대한 기여(기여) 금액 내에서 비즈니스 회사 또는 그러한 조직으로부터 파트너십을 받았습니다.

이 항의 첫 번째 단락에 명시된 경제 회사 또는 파트너십 및 조직(그 승계인)은 재산에 대한 관련 기부 금액과 무료로 받은 자금 금액을 확인하는 문서를 보관할 의무가 있습니다.

11.2) 자본 건설의 다른 대상 (대상) 생성과 관련하여 제 3자가 수행 한 소유권 또는 운영 관리에 대한 납세자에게 속하는 고정 자산의 양도, 재구성에 대한 작업 결과의 형태로, 국가 또는 지방 자치 단체가 소유하고 예산 기금에서 자금을 조달하는 러시아 연방 예산 시스템;

12) 제78조, 제79조, 제176조, 제176.1조 및 제203조의 요건에 따라 예산(예산 외 기금)에서 받은 이자의 형태로;

13) 청산 활동 또는 증권 시장 거래 조직 과정에서 받은 거래에 따른 의무 불이행의 위험을 줄이기 위해 러시아 연방 법률에 따라 생성된 특별 기금에 대한 보증 기부 형태;

13.1) 러시아 연방 법률에 따라 생성되고 외환 딜러의 지급 불능(파산)으로 인한 손실을 보상하기 위한 보상 기금에 대한 기부 형태;

13.2) 연방법 7호에 따라 납세자가 소유한 청산 참여 증명서를 상환할 때 청산 조직으로부터 받은 재산 형태뿐만 아니라 그러한 증명서를 발급한 청산 기관으로부터 받은 청산 참여 증명서 형태 -FZ "청소 및 정리 활동";

14) 목표 자금 조달의 틀 내에서 납세자가 수령한 재산 형태. 동시에 특수목적금융을 받은 납세자는 특수목적금융의 틀 내에서 수령(생산)된 소득(경비)을 별도로 기록해야 합니다. 특수 목적 자금 조달을 받은 납세자에 대한 회계 처리가 없는 경우 이러한 자금은 수령일부터 과세 대상으로 간주됩니다.

대상 자금 조달 수단에는 납세자가 수령하고 조직(개인)이 결정한 목적으로 사용하는 재산이 포함됩니다. 대상 자금 조달의 출처 또는 연방법:

예산 의무에 대한 제한(예산 충당)의 형태로 규정된 방식으로 국가 기관에 제공되고 예산 기관 및 자치 기관에 제공되는 보조금의 형태로 제공됩니다.

예산 기금을 수령하는 예산 기관에 확립 된 절차에 따라 2012 년 7 월 1 일 이전에 가져온 예산 의무 (예산 지출)에 대한 제한 형태로;

아파트 건물, 주택, 주택 및 건설 협동 조합 또는 기타 전문 소비자 협동 조합을 관리하는 주택 소유자 협회에 할당 된 예산 기금 형태, 아파트 건물의 건물 소유주가 선택한 관리 조직, 연방법 "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금"에 따라;

주택 소유자 협회, 주택, 주택 건설 협동 조합 또는 아파트 건물을 설립하고 관리하는 기타 전문 소비자 협동 조합에 러시아 연방 주택법에 따라 아파트 건물의 공동 재산 정밀 검사의 자본 자금 조달을 위해 할당 된 예산 기금의 형태 러시아 연방 주택법에 따라 관리 조직 및 해당 주택의 건물 소유주가 아파트 건물을 직접 관리 - 서비스를 제공하고 (또는) 유지 보수 및 수리 작업을 수행하는 관리 조직 그러한 주택의 공동 재산;

받은 보조금의 형태로. 이 장의 목적을 위해 자금 또는 기타 재산은 양도(수령)가 다음 조건을 충족하는 경우 보조금으로 인식됩니다.

보조금은 러시아 연방 정부가 승인한 조직 목록에 따라 러시아 개인, 비영리 조직, 외국 및 국제 조직 및 협회에서 무상으로 취소할 수 없는 기준으로 제공됩니다. 교육, 예술, 문화, 과학, 체육 및 스포츠(프로 스포츠 제외), 건강 보호, 환경 보호, 러시아 연방 법률에 의해 제공되는 인권 및 시민권 및 자유 보호, 사회 서비스 분야 가난하고 사회적으로 보호받지 못하는 시민 범주, 그리고 러시아 연방 대통령의 보조금의 경우 - 러시아 연방 대통령의 행위에 의해 결정된 활동 (프로그램, 프로젝트)의 이행;

아홉 번째 단락(이전 - 여덟 번째)이 무효화되었습니다.

보조금은 부여자가 결정한 조건에 따라 제공되며 보조금의 의도된 사용에 대한 보고서를 부여자에게 의무적으로 제출해야 합니다.

러시아 연방 법률에 의해 규정된 방식으로 투자 경쟁(입찰) 중에 받은 투자의 형태로;

산업 목적을 위한 자본 투자 자금을 조달하기 위해 외국인 투자자로부터 받은 투자 형태로, 수령일로부터 1년 이내에 사용되어야 합니다.

개발자 조직의 계정에 축적된 지분 보유자 및(또는) 투자자의 자금 형태

상호 보험 협회가 조직에서 받은 기금의 형태로 - 상호 보험 협회 회원;

1996 년 8 월 23 일 N 127-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한"연방법에 따라 생성 된 과학, 과학 및 기술, 혁신적인 활동을 지원하기 위해 기금에서받은 기금 형태로 특정 과학, 과학 및 기술 프로그램 및 프로젝트, 혁신적인 프로젝트,

1996년 8월 23일 N 127-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한" 연방법에 따라 생성된 과학, 과학 및 기술, 혁신 활동을 지원하기 위한 기금 형성을 위해 받은 기금 형태;

특히 방사선 및 원자력 위험 산업 및 시설을 포함하는 기업 및 조직이 라이프 사이클의 모든 단계에서 이러한 산업 및 시설의 안전을 보장하고 법률에 따라 개발하도록 설계된 매장량에서 받은 자금의 형태 원자력 사용에 관한 러시아 연방. 이 기금은 수령인이 실제로 의도된 목적 이외의 용도로 해당 자금을 사용했거나 수령한 과세 기간 종료 후 1년 이내에 의도한 목적을 위해 사용하지 않은 경우 영업외 소득에 포함됩니다.

단락 18은 더 이상 유효하지 않습니다.

러시아 연방 은행의 개인 예금 보험에 관한 연방법에 따라 예금 보험 기금에 대한 은행 보험료의 형태로;

의무 건강 보험 시스템에서 의료 활동을 수행하는 의료 기관이 수령한 기금 형태로, 이 사람의 의무 의료 보험을 수행하는 보험 기관에서 피보험자에게 의료 서비스를 제공합니다.

보험 의료 기관이받은 목표 기금 형태 - 의무 의료 보험의 재정 지원에 관한 계약에 따라 의무 의료 보험의 영토 기금에서 의무 의료 보험 참가자;

아파트 건물 소유주 자금의 형태로 아파트 건물, 주택, 주택 및 건설 협동 조합 및 기타 전문 소비자 협동 조합, 관리 조직을 관리하는 주택 소유자 협회의 계정 및 전문 비 아파트 건물의 공동 재산 정밀 검사를 보장하기 위한 활동을 수행하고 러시아 연방 주택법에 따라 설립된 수익 조직은 아파트 건물의 공용 재산 수리, 정밀 검사에 자금을 지원합니다.

비 국가 연금 기금의 가입 및 보증 기부 금액의 형태로, 연방 법률 번호 연맹의 형성 및 투자에 따라 연금 저축을 보장하기 위해 기금에 지불 된 러시아 연방 연금 기금의 보증 기부금 연금 저축, 연금 저축을 희생하여 지불의 설정 및 구현";

2013 년 12 월 28 일 연방법에 따라 비 국가 연금 기금에서 수령 한 보상 금액의 형태로 러시아 연방 기금 N 422-FZ "강제 연금 시스템에서 피보험자의 권리 보장에 관하여 연금 저축의 형성 및 투자에 대한 러시아 연방 보험, 연금 저축을 희생하여 지불 및 설정";

2017 년 7 월 29 일 연방법에 따라 형성된 보상 기금에 대한 개발자의 의무 공제 (기여금) 형태로 N 218-FZ "시민의 권리 보호를위한 공공 법률 회사 - 공유 참가자 개발자의 지급불능(파산) 및 러시아 연방의 특정 입법 행위 수정 시 건설";

이 법의 제270조에 명시된 비용의 상환을 위해 수령한 보조금 형태(이 법 제270조 제5항에 명시된 비용 제외)

15) 주주단체가 추가로 받은 주식의 가액의 형태로 주주총회의 의결로 소유주식수에 비례하여 분배하거나 대가로 받은 신주의 액면금액의 차액 주식회사의 수권자본금을 증자하여 주주들에게 분배했을 때의 주주의 최초 주식의 원주 및 액면가(이 주식회사의 주주 지분은 변경하지 않음)

16) 확립된 절차에 따라 보석에 대한 정산 가격의 가격 목록을 변경할 때 보석의 재평가의 결과로 형성된 양의 차이의 형태;

17) 보고(세금) 기간에 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 조직의 승인된(주) 자본이 감소한 금액의 형태로;

18) 화학무기의 개발, 생산, 비축 및 사용 금지에 관한 협약 제5조에 따라 파괴된 해체, 해체 중 해체 중 획득한 자재 및 기타 재산의 형태로 화학무기의 개발, 생산, 비축 및 사용 금지 및 폐기에 관한 협약의 부속서 5부 검증 및 폐기

19) 모든 수준의 예산을 희생하여 건설된 농업 생산자가 받는 매립 및 기타 농업 시설(농장 내 수도관, 가스 및 전기 네트워크 포함) 비용 형태;

20) 러시아 연방의 특수(방사성) 원자재 및 핵분열성 물질의 국영 재고 조직이 특수(방사성) 원자재의 국영 재고 자산을 사용하는 작업에서 받은 재산 및 (또는) 재산권의 형태로 물질 및 핵분열성 물질 및 이러한 자원을 복원하고 유지하는 것을 목표로 합니다.

21) 다른 수준의 예산에 대한 세금 및 수수료, 벌금 및 벌금, 주 예산 외 기금의 예산에 대한 기부금, 벌금 및 벌금 지불에 대해 지불해야 할 납세자의 계정 금액 형태, 상각 및 (또는) 러시아 연방 법률 또는 러시아 연방 정부의 결정에 따라 달리 축소됨

21.1) "은행 및 은행 활동에 관한" 연방법 제 25.1조에 규정된 사유로 후순위 대출(예금, 대출, 채권 대출) 계약에 따라 은행이 종료된 의무의 합계 형태로, 그러한 조치를 취할 때 중앙 은행 러시아 연방 또는 국영 기업 "예금 보험 기관"의 참여로 파산을 방지하는 은행;

21.2) 2014년 12월 29일 연방법 451-FZ 3조 6항에 명시된 연방 대출 채권을 러시아 중앙 은행에 판매하여 은행이 수령한 재산(현금 포함) 형태 "연방법 제11조에 대한 개정" 러시아 연방 은행 개인 예금 보험에 관한" 및 "러시아 연방 중앙 은행(러시아 은행)" 연방법 제46조;

21.3) 2018년 7월 29일 연방법 263-FZ 5조 3항에 근거하여 채택된 러시아 연방 정부의 행위에 의해 결정되는 종료된 납세자 의무 금액의 형태 "에 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정";

22) 주요 유형의 활동 수행을 위해 주 및 시립 교육 기관에서 무료로받은 재산 형태와 비영리 교육 활동에 종사하는 조직에서 무료로받은 재산 형태 교육 활동의 구현을 위한 조직;

23) 전 러시아 공공 국가 조직 "러시아 육군, 항공 및 해군 자원 봉사 협회"(러시아의 DOSAAF) 구조의 일부인 조직이 수령 한 고정 자산 형태 (이전시 러시아 DOSAAF 구조의 일부인 둘 이상의 조직 사이), 군사 전문 분야의 시민 훈련, 청소년의 군사 애국 교육, 항공, 기술 및 군사 응용 스포츠 개발에 사용 러시아 연방 법률;

24) 시가로 유가 증권의 재평가에서 얻은 양의 차이의 형태로;

25) 유가 증권 감가 상각을위한 복원 된 준비금의 형태 (준비금 제외,이 법 제 300 조에 따라 이전에 과세 기준을 감소시킨 생성 비용)

26) 자산 형태(화폐 자금 제외)로, 단일 기업이 이 기업의 자산 소유자 또는 그가 승인한 기관으로부터 무료로 수령합니다. 수령한 자금을 소득의 일부로 인식하는 절차는 이 법 제271조 4.1항에 규정된 보조금을 소득으로 인식하는 절차와 유사합니다.

27) 재산(금전 포함) 및(또는) 재산권의 형태로 종교 단체가 종교 의식 및 의식의 수행과 관련하여 그리고 종교 서적 및 종교 물품 판매를 통해 받은 권리

28) 통신 분야에서 러시아 연방 법률에 따라 보편적 서비스 예비비에서 보편적 서비스 운영자가받은 금액의 형태로;

29) 금전적 자금을 포함한 재산 형태 및 (또는) 법적 활동과 관련하여 모기지 대리인 또는 전문 회사가 수령한 재산권;

31) 러시아 연방 법률에 따라 형성된 연금 저축 기금의 투자 소득 형태로, 의무 연금 보험의 보험사 역할을 하는 조직이 수령합니다.

32) 임차인이 만든 임대 자산에 대한 분리할 수 없는 개선 형태의 자본 투자와 차용 조직이 분리할 수 없는 개선 형태로 무상 사용 계약에 따라 제공한 고정 자산에 대한 자본 투자;

33) 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박의 운영 및(또는) 판매로부터 받은 선주 소득. 이 장의 목적을 위해 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박의 운영은 상품, 승객 및 수하물의 운송 및 이러한 운송의 구현과 관련된 기타 서비스의 제공을 위해 해당 선박을 사용하는 것을 의미합니다. 출발지 및(또는) 목적지가 러시아연방 영토 밖에 위치하며, 그러한 서비스 제공을 위한 선박 임대,

33.1) 서비스 제공(작업 수행)에서 국가 기관이 수령한 기금 형태

33.2) 2010년 1월 1일 이후 러시아 조선 조직이 건조하고 러시아 국제 선박 등록부에 등록된 선박의 운영 및(또는) 판매를 통해 받은 선주 소득. 동시에, 이 항의 목적을 위한 그러한 선박의 운영은 출발 지점의 위치에 관계없이 상품, 승객 및 수하물 운송, 이러한 서비스 및 활동의 견인 및 제공을 위한 선박의 사용을 의미합니다. 또는) 목적지 및 이러한 용도의 선박 임대

34) 개발 은행의 소득 - 국영 기업 및 그러한 은행이 통제하는 외국 회사의 이익 형태의 소득;

34.1) 연방법에 따라 설립된 자치적 비영리 조직의 소득 "은행에 예금이 있고 은행의 별도 구조 부서에 등록되어 있고 (또는) 크림 공화국 영토에서 운영되는 개인의 이익 보호 연방 도시 세바스토폴의 영토에서";

34.2) 연방법에 따라 설립된 자율적 비영리 조직의 청산 후 남은 자금 형태 "은행에 예치금이 있고 은행의 별도 구조 부서가 등록 및 (또는) 운영되는 개인의 이익 보호 크림 공화국의 영토와 연방 도시 세바스토폴의 영토"이며 예금의 의무 보험 기금에 적립됩니다.

35) 군인의 주택 제공을 위한 저축 및 모기지 시스템 참가자의 명목 저축 계좌에 분배하기 위한 군인의 주택 제공을 위한 저축 투자 소득의 형태로;

37) 양보 계약, 민관 파트너십 계약, 러시아 연방 법률에 따른 시립 민관 파트너십 계약에 따라 받은 재산 및 (또는) 재산권의 형태(수취한 자금 제외) 지정된 계약에 대한 계약자 또는 공공 파트너로부터;

38) 2007년 7월 21일 연방법에 따라 아파트 건물의 정비, 노후 주택 재고에서 시민의 재정착 및 유틸리티 기반 시설 시스템의 현대화를 위한 재정 지원을 제공하는 기능을 수행하는 사람의 소득 N 185-FZ 비영리 단체의 "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금"(이하 연방법 "주택 및 공동 서비스 개혁 지원 기금"이라고 함)은 일시적으로 무료 자금의 배치 (투자)에서;

39) 피해자에 대한 지불 한도 내에서 차량 소유자의 민사 책임에 대한 강제 보험에 관한 러시아 연방 법률에 따라 피해자의 손실에 대한 직접적인 보상을 한 보험사가 보험에 가입한 보험사로부터 수령한 자금 피해자의 재산에 피해를 준 사람의 민사 책임;

40) 선거 및 국민투표에 관한 러시아 연방 법률에 따라 납세자가 무료로 받은 방송 시간 및 (또는) 인쇄 공간의 형태로;

41) 공공 협회에 관한 러시아 연방 법률, 국제 올림픽 위원회의 올림픽 헌장에 따라 운영되는 전 러시아 공공 협회가 받은 현금 및 현물 소득 올림픽 위원회 또는 공공 협회에 관한 러시아 연방 법률, 국제 장애인 올림픽 위원회 헌법 및 국제 장애인 올림픽 위원회의 승인을 기반으로 활동을 수행하는 전 러시아 공공 협회, 즉:

재산권 판매로 인한 소득(지적 활동의 결과 및(또는) 개별화 수단을 사용할 권리 포함)

자치 비영리 조직 "2014 소치 동계올림픽 및 동계패럴림픽 XXII 동계올림픽 조직위원회"에서 받은 재산(현금 포함) 및 재산권의 형태로;

일시적으로 무료 현금을 배치하여 얻은 소득.

수령한 소득이 2007년 12월 4일자 연방법 N 329-FZ 제11조 및 제12조에 규정된 활동의 목적을 위해 사용되는 경우 이 항목에 명시된 소득은 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다. "러시아 연방의 체육 및 스포츠에 관하여" 및 표시된 전 러시아 공공 협회의 법적 문서;

42) 2006년 12월 30일자 연방법률 N 275-FZ "절차에 따라 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위해 양도된 현금, 부동산, 증권의 형태로 비영리 단체의 대상 자본의 형성 및 사용을 위해"이며 비영리 단체의 기부금이 해산되거나 기부가 취소되는 경우 또는 기타 모든 경우에 다음과 같은 경우 기부자 또는 그 승계인에게 반환됩니다. 재산 반환은 기부 계약 및 (또는) 2006년 12월 30일 연방법 N 275-FZ "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차"에 의해 제공됩니다. 부동산 또는 유가 증권을 반환할 때 기증자는 해당 재산을 양도일에 기증자의 세금 기록에 기록된 비용(잔존 가치)으로 고려하여 비공인 대상 자본을 보충합니다. 이익단체. 기증자의 법적 승계인은 비영리 조직의 기부금을 보충하기 위해 양도일 현재 해당 재산을 원가(잔존 가치)로 계산합니다.

43) 비영리 조직의 대상 자본의 형성 또는 보충을 위해 수령했거나 자산의 신탁 관리 계약 종료와 관련하여 관리 회사가 반환한 자금의 신용 기관의 예금 계좌 배치로 인한 이자, 배당금, 이자(쿠폰) 소득, 기타 2006년 12월 30일자 연방법에 따라 관리 관리 회사에 양도 대상 N 275-FZ "비영리 단체의 대상 자본 형성 및 사용 절차" 소득 비영리 조직의 - 비영리 조직의 목표 자본을 보충하기 위해 받은 유가 증권의 환매에서 목표 자본의 소유자 또는 신탁 관리 계약 해지와 관련하여 회사가 관리자에 의해 반환 특성;

44) 통합 납세자 그룹에 대해 이 코드에서 설정한 방식으로 세금(선지급, 벌금, 벌금)을 지불하기 위해 이 그룹의 다른 참가자로부터 통합 납세자 그룹의 책임 있는 구성원이 받은 자금 및 이 납세자 그룹에 대해 지불해야 하는 세금 금액(선지급, 벌금, 벌금)의 지정과 관련하여 이 납세자 그룹의 책임자로부터 통합 납세자 그룹의 참가자가 받은 기금;

45) 조직위원회 "Russia-2018", 조직위원회 "Russia-2018"의 자회사, 러시아 축구 연맹, 지역 조직 구조, FIFA 미디어 정보 생산자, 상품(작품, 서비스) 공급업체 FIFA, UEFA의 상업적 파트너, 연방법에 의해 정의된 UEFA 및 UEFA 방송사의 상품(작업, 서비스) 공급업체 "러시아 연방에서 2018 FIFA 월드컵, 2017 FIFA 컨페더레이션스 컵, 2020 UEFA 준비 및 개최에 관하여" 유럽 ​​​​축구 선수권 대회 및 러시아 연방의 특정 입법 행위를 수정하고 "환율 차이의 형태로 일시적으로 무료 자금을 배치하는 것을 포함하여 상기 연방법에 의해 제공된 조치의 구현과 관련하여 러시아 조직입니다. 사용으로 인한 손실 또는 손해에 대한 보상의 형태로 계약에 따른 의무 위반에 대한 벌금, 과태료 및(또는) 기타 제재 스포츠 경기의 준비 및 개최를 목적으로 하는 경기장, 훈련장 및 기타 스포츠 시설의 관리 및 무료로 받은 재산권(재산권)의 형태. 그러한 납세자에게 지급된 배당금 형태의 소득은 배당금을 지급하는 조직의 설립일로부터 각 과세 기간의 결과에 따라 제공된 조치의 이행과 관련하여 수령한 소득의 몫인 경우 과세표준에 포함되지 않습니다. 해당 연방법에 따라 해당 과세 기간에 대한 모든 소득 합계의 최소 90%입니다.

46) 러시아 연방 영공에서 항공기 비행을 위한 항공 항행 서비스 요금의 형태로, 그리고 국영 항공 비행을 위한 항공 항행 서비스 비용에 대한 보상으로 연방 예산에서 받은 기금 형태로, 러시아 연방 법률에 따라 항공 항법 서비스에 대한 지불이 면제됩니다.

47) 비-국가 연금 기금에 대한 연금 기여금 중 최소 97%가 비-국가 연금 기금의 연금 준비금 형성에 사용되는 경우

48) 러시아 연방 법률 및 이 법에 따라 형성된 강제 연금 보험에 대한 보험료를 포함한 연금 저축;

49) 조직 개편의 결과 지정된 비영리 단체가 인수한 주식 연금 기금의 주식을 매각하여 받은 비영리 단체인 비국가 연금 기금의 소득 주식 연금 기금으로의 동시 전환과 함께 비영리 연금 기금의 분리 형태. 단, 이 소득은 비국가 연금 기금의 보험 준비금 형성에 관한 것입니다.

50) 납세자가 실제 권리를 가지며 세율이 제 284 조 3 항 1-2 항에 의해 설정된 러시아 조직이 실제 지불 출처 인 외국 조직으로부터받은 배당금 형태 이 규범은 이 규범의 제312조에 규정된 절차를 고려하여 적용되었습니다.

세무대리인의 원천징수에 대한 증빙서류 또는 1호 또는 1.1호의 세율 적용 근거에 대한 증빙서류 확인을 거쳐 과세표준을 결정할 때 이 호에서 규정하는 소득은 고려하지 아니한다. 이 법 제284조 3항, 그리고 이러한 배당금에 대한 실제 권리의 존재

50.1) 이 법 제312조 1.6항에 따라 납세자가 실제 권리를 갖고 있는 외국 조직으로부터 받은 배당금 형태

51) 국가 계약을 이행하는 동안 생성된 발명, 실용 신안, 산업 디자인, 전자 컴퓨터용 프로그램, 데이터베이스, 집적 회로 토폴로지, 생산 비밀(노하우)에 대한 독점권의 형태로 이 주 계약의 계약자는 무상 소외에 대한 계약에 따라 주 고객입니다.

52) 제공된 조치를 시행할 때 연방법에 따라 러시아 연방 은행(이하 이 항에서 조직)의 개인 예금에 대한 강제 보험 기능을 수행하는 조직이 받는 소득 형태 2014년 12월 29일 No. 451-FZ 연방법의 3-3.2조 "러시아 연방 은행의 개인 예금 보험에 관한" 연방법 11조의 수정 및 연방법 46조 "러시아 연방 중앙 은행 (러시아 은행)"법, 즉 :

연방 대출 채권에 대한 쿠폰 소득은 조직의 재산에 대한 러시아 연방의 재산 기여금으로 기여했습니다.

은행과 체결한 후순위 대출 계약 및 은행의 후순위 채권에 따라 조직이 받는 이자 형태의 소득;

2014년 12월 29일 연방법의 3-3.2조에 규정된 조치 이행의 의무 위반과 관련하여 은행이 지불한 벌금 형태의 소득 N 451-FZ "제11조에 대한 수정 사항 연방법" 개인 예금 보험에 관한 러시아 연방" 및 연방법 제 46 조 "러시아 연방 중앙 은행 (러시아 은행)";

조직의 자산에 대한 러시아 연방의 자산 기여금으로 이루어진 연방 대출 채권으로 이러한 주식을 지불함으로써 획득한 은행의 우선주에 대해 조직이 수령한 배당금 형태의 소득;

후순위 대출 계약에 따른 조직의 청구권을 은행 보통주로 교환하거나 은행 후순위 채권을 은행 보통주로 전환하여 획득한 은행 보통주에 대해 조직이 수령한 배당금 형태의 소득;

조직이 후순위 대출 계약에 따라 은행으로 이체한 연방 대출 채권의 쿠폰 소득으로, 이 코드 282.1항 5항에 따라 조직의 소득에 포함됩니다.

이 하위 단락의 2-6항에 명시된 소득은 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다. 단, 그러한 소득은 해당 소득이 연방법, 재산에 대한 합의에 따라 연방 예산으로 전액 이전되는 경우에 한합니다. 조직의 재산 또는 조직 이사회의 결정에 대한 러시아 연방의 기여. 이 항의 세 번째 단락에 명시된 소득과 관련하여 연방 예산으로의 이전 조건은 은행의 의무가 종료되는 경우 및 청구권의 교환(전환)의 경우에 적용되지 않습니다. 후순위 대출 (예금, 대출) 계약 또는 "은행 및 은행 활동"에 관한 연방법 제 25.1 조에 규정 된 근거에 따라 주식에 대한 담보 대출 조건에 따라 은행;

53) 이 회사의 이익 분배의 결과로 그가 통제하는 외국 회사로부터 지배 납세자가 받는 소득, 이 회사의 이익 형태의 소득이 세금 신고서(세금 신고서)에서 이 납세자에 의해 표시된 경우 관련 과세 기간에 대해 제출(제출)되고, 이 항에서 정한 조건에 따라 제출(제출)됩니다.

이 항에 명시된 소득은 납세자 - 러시아 지배자에 의해 표시된 통제되는 외국 회사의 이익 형태로 소득 금액을 초과하지 않는 금액으로 이 항에 따라 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다. 해당 과세 연도에 제출(제출)한 세금 신고서(세금 신고서).

이 호에 명시된 소득은 납세자에게 다음 서류가 있는 경우 과세가 면제됩니다.

이 납세자가 러시아 지배자에게 유리한 소득 지불 원천인 이익 형태의 소득에 대한 세금 지불을 확인하는 지불 문서(사본) 및 (또는) 계산된 세금 지불 외국 법률 및 (또는) 러시아 연방 법률에 따른 그러한 이익과 러시아 연방에서 이 통제되는 외국 회사의 고정 사업체의 이익과 관련하여 계산된 법인 소득세 이 코드 제309.1조 11항에 따른 상계

관련 세금 기간 동안 제출(제출)된 세금 신고서(세금 신고서)에 이 납세자가 표시한 형식의 소득인 통제된 외국 회사의 이익으로 인한 소득 지급을 확인하는 문서(사본);

54) 다른 조직의 주식 매각을 통해 100% 러시아 연방이 소유한 주식 회사가 받는 소득. 단, 그러한 소득은 연방 예산으로 전액 이전되어야 합니다.

55) 이 법의 105.14조 4항 6항에 명시된 거래의 대상인 무료로 받은 서비스의 형태로;

56) 연방법 게임 번호 및 러시아의 일부 입법 행위에 대한 수정 사항에 따라 체결된 계약에 따라 베팅 상점에서 도박 주최자로부터 전 러시아 스포츠 연맹 또는 프로 스포츠 리그가 받은 자금 형태 연합. 이 기금은 2007년 12월 4일 "러시아의 체육 및 스포츠에 관한 연방법률 No. 329-FZ"에 따라 결정된 목적과 시간 제한 내에서 사용되는 경우 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다. 연합";

57) 주식(지분) 소유권 이전에 관한 계약 체결일 현재 외국에서 도입한 법률, 경제, 정치 , 군대 또는 기타 국가 협회, 러시아 연방과 관련된 국제 금융 및 기타 조직, 러시아 연방의 구성 기관, 기타 국가 기관, 러시아 연방 영토에 등록된 법인, 러시아 연방 시민 금지, 제한 및 (또는) 금지 및 (또는) 결제에 대한 제한 및 (또는) 금융 거래의 이행, 부채 융자와 관련된 거래 수행에 대한 금지 또는 제한 및 (또는) 인수 또는 다음 조건을 동시에 충족하면서 증권의 양도(승인된 자본의 지분):

상기 주식(지분)이 매각된 후, 이 호의 첫 번째 단락에 명시된 조직이 직간접적으로 조직에 참여하고, 그 지분(지분)이 매각되고 그러한 참여의 지분이 최소 50% ;

주식(지분)의 구매자는 이 규범의 105.1항에 규정된 근거에 따라 이 조항의 첫 번째 단락에 지정된 조직과 상호 의존적인 사람이 아닙니다.

주식(지분) 소유권 이전에 관한 계약이 체결된 날짜를 기준으로 러시아 연방은 의결권 있는 주식(지분)에 귀속되는 총 투표 수의 50% 이상을 직간접적으로 처분할 권리가 있습니다. 이 하위 단락의 첫 번째 단락에 지정된 조직의 승인된 자본을 구성하는 자본;

주식(지분) 매각일 현재, 이 항의 첫 번째 단락에 명시된 조직이 최소 연속 365일 동안 해당 주식(지분)이 판매되는 조직에 직간접적으로 참여하고, 그러한 참여의 최소 50%;

58) 과세 기간 동안 이 국제 지주 회사의 과세 기준을 결정할 때 회계 대상이 되는 통제 대상인 외국 지주 회사가 통제인으로 인식되는 통제된 외국 회사의 이익 형태의 국제 지주 회사 소득 2029년 1월 1일 이전에 종료되는 경우 이 코드 제25.15조 3항에 따라 결정된 날짜에 그러한 국제 회사가 이 코드 제24.2조에 따라 국제 지주 회사로 인정되는 경우.

2. 과세 기준을 결정할 때 목표 수익도 고려되지 않습니다(소비세 대상 상품 형태의 목표 수익 제외). 여기에는 주 당국 및 지방 정부의 결정과 주 비예산 기금 관리 기관의 결정에 따라 무료로 받는 비영리 조직의 유지 관리 및 법적 활동 수행을 위한 목표 수익이 포함됩니다. 다른 조직 및(또는) 개인의 목표 수익 및 의도된 수신자를 사용합니다. 동시에 납세자 - 지정된 목표 수익의 수령자는 목표 수익의 틀 내에서 수령(발생)한 소득(비용)에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다.

비영리 조직 및 법적 활동의 유지를 위한 목표 수익에는 다음이 포함됩니다.

1) 비영리 단체에 대한 러시아 연방 법률에 따라 설립자(참가자, 회원)가 기부한 기부금, 러시아 연방 민법에 따라 인정되는 기부금, 저작물 형태의 소득(서비스) 관련 계약에 따라 수행(렌더링)된 비영리 조직에서 무료로 받은 금액 및 이 코드의 제324조에 따라 설정된 절차에 따라 수리, 주요 수리를 위한 예비비의 형성에 대한 공제 조합원에 의해 주택 소유자 협회, 주택 조합, 원예, 원예, 차고 건설, 주택 건설 조합 또는 기타 전문 소비자 협동 조합에 만든 공유 재산

1.1) 1996년 8월 23일 N 127-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한" 연방법에 따라 생성된 과학, 과학 및 기술, 혁신 활동을 지원하기 위한 기금 형성을 위한 목표 수익

2) 재산, 상속 순서에 따라 유언에 의해 비영리 단체에 양도되는 재산권;

3) 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산, 지역 예산, 비영리 단체의 법적 활동 이행을 위한 주 예산 외 예산에서 제공되는 기금;

4) 기금 및 기타 재산, 자선 활동 수행을 위해 받은 재산권

5) 비 국가 연금 기금 설립자의 총 기여금;

6) 무효가 된 경우

6.1) 무효화되었습니다.

7) 의도된 목적을 위해 사용된 소유자로부터 자신이 만든 기관에 대한 수익금

8) 전 러시아 변호사 협의회가 결정한 금액과 방식으로 연방 변호사 회의소의 일반적인 요구에 대한 러시아 연방 구성 기관의 변호사 협회의 기부금; 러시아 연방 관련 주제의 변호사 협회의 일반적인 요구에 대한 변호사 공제 금액 및 방식은 이 주제의 변호사 회의(컨퍼런스)에 의해 결정됩니다. 해당 변호사 사무소, 변호사 협회 또는 법률 사무소의 유지

9) 노동 조합 조직이 법적 활동에 의해 제공되는 사회 문화 및 기타 행사를 개최하기 위해 단체 협약 (협약)에 따라 노동 조합 조직이 수령 한 자금;

10) 국방 분야에서 승인된 연방 집행 기관 및 (또는) 일반 합의에 따라 다른 집행 기관에서 러시아 DOSAAF의 구조 조직이 수령한 의도된 목적을 위해 사용된 자금 및 러시아 연방의 법률에 따라 군사 등록 전문 분야의 시민, 청소년의 군사 애국 교육, 항공 발전, 기술 교육을위한 구성 문서에 따라 사용되는 러시아 DOSAAF의 구조 및 군용 스포츠;

10.1) 비영리 조직이 러시아 연방 법률에 따라 만든 납세자 구조 부서(지점)에서 기업 활동과 관련이 없는 법적 활동의 수행을 보장하기 위해 무료로 받는 자금(이하, 목적을 위해 이 기사의 - 법적 활동의 유지 및 수행을 위해 받은 목표 수익을 희생하여 구조적 하위 부서(부서)에 의해 나열된 구조적 부서(지사);

10.2) 러시아 연방 법률에 따라 조직을 만든 비영리 조직의 구조적 하위 부서(지점)에서 받은 자금으로, 법적 유지 및 수행을 위해 받은 지정된 수익을 희생하여 비영리 조직이 이체했습니다. 활동;

11) 종교 단체가 법적 활동을 수행하기 위해 받은 재산(기금 포함) 및(또는) 재산권

12) 2002년 4월 25일 연방법 N 40-FZ "차량 소유자의 민사 책임에 대한 의무 보험"에 따라 설립된 전문 보험사 협회가 받은 기금:

상기 연방법에 의해 제공되는 보상금을 조달하기 위해;

보험 전문 협회가 회원인 차량 소유자의 민사 책임 보험의 국제 시스템 요구 사항에 따라 기금을 형성합니다.

차량 기술 검사 분야의 법률에 따라 기술 검사 운영자의 인증에 대한 수수료로;

13) 2006년 12월 30일자 연방법 275-FZ에 의해 수립된 절차에 따라 수행되는 기부금의 형성 또는 보충을 위해 비영리 조직이 받은 현금, 부동산, 증권 " 비영리 조직의 기부 자본의 형성 및 사용";

14) 비영리 조직이받은 자금 - 연방법 "비영리 조직의 대상 자본 형성 및 사용 절차에 관한"대상 자본을 구성하는 자산의 신탁 관리에 종사하는 관리 회사로부터 대상 자본의 소유자 ";

15) "비영리 단체의 기부금 형성 및 사용 절차"에 따라 전문 기부금 관리 조직으로부터 비영리 단체가 수령한 자금

16) 법정 활동을 위해 비영리 단체가 주 당국 및 지방 자치 단체의 결정에 따라 받은 주 및 시립 재산을 무료로 사용할 수 있는 권리 형태의 재산권;

17) 2012년 6월 14일 연방법에 따라 설립된 보험 전문 협회가 수령한 자금 N 67-FZ "인명, 건강, 승객의 재산에 해를 끼치는 운송인의 민사 책임 및 절차에 대한 의무 보험에 관하여 지하철로 승객의 운송으로 인한 그러한 피해에 대한 보상":

상기 연방법에 의해 제공된 보상금을 조달하기 위해;

보험 포트폴리오를 양도할 때 자산의 누락된 부분을 보상하기 위해;

손해 배상금에 대한 피해자의 청구 고려와 관련하여 발생한 배상금 및 비용의 상환 금액 형태로 상기 연방법에 따라;

17.1) 2010년 7월 27일 연방법에 따라 설립된 보험 전문 협회가 받은 기금 N 225-FZ "사고의 결과로 피해를 입힌 위험 시설 소유자의 민사 책임 의무 보험 위험한 시설":

상기 연방법에 의해 제공된 보상금을 지급하기 위해;

보험 포트폴리오를 양도할 때 자산의 누락된 부분을 보상하기 위해;

손해 배상금에 대한 피해자의 청구 고려와 관련하여 발생한 배상금 및 비용의 상환 금액 형태로 상기 연방법에 따라;

18) 1996년 11월 24일 연방법 N 132-FZ "러시아 연방 관광 활동의 기초"에 따라 생성된 아웃바운드 관광 분야의 여행사 협회가 받은 기금, 긴급 지원 제공을 위해 지정된 연방법에서 제공하는 비용을 조달하기위한 아웃 바운드 관광 분야의 여행 사업자 협회의 예비 기금 및 아웃 바운드 관광 분야의 여행 사업자의 개인 책임 기금으로 이체 된 기부금 아웃바운드 관광 분야에서 관광 상품 판매에 관한 협정에 따른 의무를 여행사가 이행하지 않아 발생한 관광객 및 관광객의 실제 피해에 대한 배상

19) 2011년 7월 25일 "농업 보험 분야의 국가 지원 및 "농업 발전에 관한" 연방법 개정에 따라 설립된 보험사 협회가 받은 기금, 그리고 해당 연방법에 의해 제공된 보상금 지급 및 보상금 이행의 자금을 형성하기 위한 것입니다.

20) 비영리 조직이 받은 기부 형태의 기금, 그 설립자는 러시아 연방 정부가 대표하는 러시아 연방이며, 주요 목표는 국내 촬영 지원, 경쟁력 향상, 조건 제공 국가 이익에 부합하는 고품질 영화를 제작하고 러시아 연방에서 국가 영화를 대중화하기 위해 지정된 비영리 단체가 국가 영화 제작에 대한 지분 참여 조건 또는 상환에 대해 제공한 금액 한도 내에서 이러한 목적을 위한 비용으로, 그 출처는 예산 지출입니다.

3. 조직개편의 경우 과세표준을 결정할 때 금전적 가치가 있는 재산·재산 및 비재산권 및 (또는) 법률조직개편 과정에서 승계(승계)한(이전) 채무의 가액 개편 완료일 이전에 개편된 조직에 의해 인수(창출)된 자.

예술에 대한 논평. 세금 코드 251

2005 년 12 월 22 일자 정보 서신의 8 항에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 N 98 "세법 25 장의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사건 해결 관행 검토 러시아 연방"은 소득 및 비용을 결정하는 현금 방법으로 세금 소득세 과세 기준을 결정할 때 상품에 대한 선지급을 고려한다고 명시했습니다. 러시아 연방 최고 중재 법원에 따르면 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않은 소득으로 선지급은 결정하는 납세자와 관련하여 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 1 항에 명시되어 있습니다. 발생 기준에 따른 수입과 지출.

주목!

러시아 재무부는 2011년 4월 25일자 서신에서 N 03-03-06 / 1/268의 입장을 밝혔습니다. 러시아 연방 세법은 과세 기준을 결정할 때 재산, 재산권, 작업 또는 서비스 형태의 소득을 결정하는 납세자가 상품(작업, 서비스)에 대한 선지급 순서로 다른 사람에게서 받은 발생 기준에 따른 수입과 지출. 상품권 판매로 받은 돈은 실제로 미래에 구매할 상품에 대한 선불금이다. 이 경우 상품권의 교환은 재화의 판매로 인식합니다. 따라서 다가오는 상품 인도로 인해 잠재 구매자로부터 조직(판매자)이 받은 상품권에 대한 지불 금액은 상품을 직접 판매한 날짜에 이익을 과세할 목적으로 판매 소득에 고려됩니다. . 쌍방이 약정한 기간이 지난 후 구매자가 상품권을 제시하지 않은 경우 판매자가 수령한 선지급 금액은 이익 과세 목적으로 무상으로 받은 재산입니다. 러시아 연방 세법 제 250 조 8 항에 따라 이익 과세 목적으로 고려됩니다.

또한 2009년 7월 16일자 러시아 연방 재무부의 서한 N 03-03-06 / 1/474에 따르면 세금 코드 251조 1항 1항에 따라 러시아 연방의 경우, 선불로 다른 사람으로부터 수령한 자금은 해당 금액이 상품에 대한 선지급 순서로 수령된 경우에만 발생 기준으로 소득 및 비용을 결정하는 납세자의 이익 과세 목적으로 고려되지 않습니다. (작품, 서비스). 따라서 납세자가 손해배상금을 선지급하는 순서로 수령한 자금은 영업외수익에 산입됩니다.

주목!

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 2 항을 적용 할 때 공공 도시 여객 운송으로 승객 운송 서비스를 제공하는 조직이 수령 한 보증금 금액은 다음과 같이 징수됩니다. 법인 소득세 과세 기준을 결정할 때 전자 매체에서 발행 된 티켓 판매는 고려되지 않습니다. 전자매체를 반환하지 않는 경우, 미반납된 전자매체에 대해 받은 보증금 금액은 법인 소득세의 대상이 되는 전자매체 판매 대금으로 간주되어야 합니다. 이 입장은 2011년 7월 8일자 N 03-07-11/185자 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

또한 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 2 항에 따라 임대인이 의무 이행을 보장하기 위해 임차인으로부터 지불을받을 때 해당 금액이 반환 된 후 임대 계약이 만료되면 납세자 - 임대인은 과세 소득을 계산할 때 고려한 소득을받지 못합니다. 이 입장은 2009년 9월 17일자 N 03-07-11 / 231자 러시아 재무부의 서한에 반영되어 있습니다.

당사자가 경제 활동을 수행 할 때 재산 매매 계약을 체결하기 전에 구매자가 판매자에게 유리하게 예비 지불하는 조건에 따라 판매 및 구매에 대한 예비 계약을 체결하는 상황에서 미래에 취득한 재산과 관련하여 판매에 대한 예비 계약에 의해 설정되고 의무에 대한 담보로받은 지불은 조직의 이익 과세 목적으로 소득에 고려되지 않습니다.

2010년 3월 12일 N 03-03-06 / 1/131의 러시아 재무부의 서한에도 비슷한 입장이 나와 있습니다.

주목!

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 3 항의 규범을 적용 할 때 다음 사항을 염두에 두어야합니다.

조직에 대출에 대한 부채와 참가자에게 발생한 이자가 있고 조직이 승인된 자본의 증가를 발표하는 경우 참가자의 금전적 청구권 및 (또는) 승인 된 자본에 대한 기부금 또는 회사에 대한 추가 기부금에 대한 지불에 대한 대출 및이자, 승인 된 자본이 증가하는 소득, 세금에 포함되는 소득 소득세의 근거가 발생하지 않습니다. 이 입장은 2011년 8월 1일자 N 03-03-06/1/439의 서한에 명시된 러시아 재무부의 입장에 의해 확인되었습니다.

주목!

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 3.1의 규범에 따라 은행 주주가 승인 된 자본에 대한 기부로 은행이 수령 한 재산에 대한 VAT를 복원 할 때 주주가 부가가치세를 복원했습니다. 기업 이익에 과세하는 목적은 은행 소득의 일부로 고려되지 않습니다. 이 입장은 2009년 6월 24일자 N 03-07-05 / 24자 러시아 재무부의 서한에 반영되어 있습니다.

주목!

2011년 9월 20일자 러시아 재무부의 서신 N 03-03-06 / 1/567에 명시된 바와 같이, 러시아 연방 세법 251조 1항 4항 규범의 규정 사업 회사 또는 파트너십으로부터의 철수(철회) 또는 청산된 경제 회사의 재산 분배와 관련하여 참가자가 받는 소득과 관련됩니다. 조직에서 정관 자본을 자발적으로 줄이는 경우 관련 재산을 받는 조직의 참가자는 조직의 이익에 과세할 목적으로 고려되는 소득을 받습니다.

또한 주식 매각에 따른 소득 지급 구성에 포함하지 않는 것이 합법인지 여부도 불분명하다.

러시아 재무부의 2006년 3월 14일자 편지 번호 03-03-04/1/222는 LLC의 정관 자본금의 주식을 제3자에게 판매할 때 세금 목적상 납세자는 다음과 같이 명시했습니다. 정관 자본금에 대한 기부 금액과 주식 매각과 관련된 비용만큼 주식 매각으로 인한 소득을 줄일 수 있는 권리.

동시에 러시아 재무부는 LLC의 승인 된 자본에 대한 주식을 판매 할 때 러시아 연방 세법 제 268 조의 규칙을 정확하게 따라야 한다고 밝혔습니다.

러시아 연방 세법 268조 1항 2.1항에 기초하여 2006년 6월 15일 법령 N KA-A40 / 5137-06에 명시된 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스에 따르면 다음과 같습니다. 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려하는 것이 합법적이며, 수익을 초과하는 부분을 포함하여 전체 비용, 주식의 구매 가격 및 관련 취득 및 판매.

그러나 지방 세무 당국은 러시아 연방 조세법 제 251 조 1 항 4 항이 주식 매각 상황을 규제하지 않는다는 관점을 지원합니다.

이러한 세무 당국은 원칙적으로 06.03.2006 N 03-03-02 / 53 일자 러시아 재무부의 서한을 따릅니다.

이 서신에 명시된 규범은 승인 된 자본의 주식 판매와 관련하여 유한 책임 회사에 참여하는 납세자가 해지하는 경우에 적용될 수 있습니다. 동시에, 판매 소득에 대한 회사의 승인 된 자본에 대한 기부 가치를 초과하는 형태의 손실 조직의 이익 과세 목적으로 회계는 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 러시아 연방의. 따라서 법인 소득세 과세표준을 결정할 때 사원 출자 한도 내에서 유한책임회사의 수권자본금을 매각한 소득은 고려하지 않는다. 판매 소득에 대해 회사의 승인된 자본에 대한 기부 가치를 초과하는 형태의 손실은 이익 과세 목적으로 고려되지 않습니다. 회사 구성원의 기여 금액을 초과하는 판매 소득의 초과는 납세자의 판매 소득의 일부로 고려됩니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 268 조 1 항 3 항에 따라이 초과분은 승인 된 자본의 지분 판매와 직접 관련된 비용 금액으로 줄일 수 있습니다.

2010 년 1 월 21 일자 N 03-03-06 / 2/5 일자의 서신에서 러시아 재무부는 참가자에게 주식 판매로 인한 납세자의 소득이 이익 세금 목적은 주식의 취득 및 판매와 관련된 비용을 뺀 고려됩니다. 동시에 재무 부서는 러시아 연방 세법 268 조 1 항 3 항을 참조했습니다.

주목!

실제로 사업체나 합자회사에서 탈퇴(철회)할 때, 청산 중인 사업체 또는 합자회사의 재산을 참가자들 사이에 배분할 때 매각되는 주식의 가격이 주식의 가격보다 낮은 상황이 발생할 수 있습니다. 인수.

이 문제와 관련하여 재무 부서는 비즈니스 회사의 구성원이 회사를 떠날 때 재산 및 (또는) 재산권의 형태로 받는 소득 금액이 승인 된 자본에 대한 그의 기여보다 적은 경우 이 회사에서 발생하는 손실은 이익 과세 목적의 비용에 포함될 수 있습니다. 이 입장은 2011년 11월 11일자 러시아 재무부의 서한 N 03-03-06/1/742에 명시되어 있습니다.

러시아 재무부는 러시아 연방 세법 251조의 목록이 닫혀 있다고 반복해서 지적했습니다. 특히, 10.05.2006 N 03-03-04 / 1/428 일자 서신에서 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 4 항과 관련하여 러시아 재무부는 다음과 같이 설명합니다. 외국 조직이 비즈니스 회사 재산의 일부를 수령하는 경우 - 이 회사의 참가자는 해당 기업의 법률에 따라 이 참가자를 회사에서 철회하거나 회사를 청산하는 것과 관련이 없습니다. 세금 및 수수료에 대한 러시아 연방,이 회사의 승인 된 자본의 자발적인 감소와 관련된 비즈니스 회사 재산의 외국 조직에 유리한 분배 결과로받는 소득은 원천 징수 된 과세 대상입니다. 소득의 지불, 지불의 전체 금액.

동시에 러시아 재무부는 소득 및 재산의 이중 과세 방지에 관한 협정 조항을 고려하여 러시아 연방 출처의 외국 조직 소득 과세가 수행된다는 사실에 주목했습니다. , 러시아 연방과 이 외국 조직이 거주하는 국가 간의 관계에서 시행 중인 경우.

주목!

러시아 연방 조세법 제 251 조 1 항 5 항의 규범을 적용 할 때 파트너십 구성원의 활동을 수행 할 목적으로 만들어진 단순 파트너십 참가자의 기여는 다음과 같이 설정됩니다. 기여금의 반환뿐만 아니라 소득세 목적으로 고려되지 않습니다.

세무 당국은 러시아 연방 세법 25장에 따라 파트너십 참여로 얻은 소득이 납세자-참가자의 영업 외 소득에 포함된다고 결정한 것과 유사한 입장을 취합니다. 파트너십 조직에 속하며 위에 명시된 방식으로 소득세가 부과됩니다. 조직의 기부금 - 공동 활동 구현에 대한 단순한 파트너십 참가자 및 계약 종료 후 초기 기부금 내에서의 수익은 소득세 과세 대상이 아닙니다. 이 입장은 2004년 3월 24일자 N 26-12 / 20572 모스크바 시 러시아 연방 세무부 서한에 명시되어 있습니다.

주목!

또한 무상 지원 제공 프로그램을 시행하는 모든 참가자가 러시아 연방 세법 251조 1항 6항을 적용할 권리가 있는지 여부와 관련하여 납세자와 세무 당국 사이에 많은 분쟁이 있습니다.

2007년 1월 18일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 법령 N A48-1590 / 06-15에 따르면 인증서는 자금이 인도적 또는 기술 지원(지원)에 속함을 확인하고 결과적으로 결론을 나타냅니다. 해당 당사자와 계약을 체결하고 따라서 무료 기술 지원 제공의 일부로 상품(작업, 서비스) 판매의 증거로 사용됩니다.

법원이 지적한 바와 같이 기술지원기금을 수혜기관으로 하는 증명서의 부속서에는 해당 기관과 거래상대방 사이에 체결된 협약에 따라 업무를 공동으로 수행하는 기관으로 회사를 명시하고 있다. 이러한 상황에서 법원은 회사가 분쟁된 급여를 적법하게 적용하고 있다고 결론지었습니다.

서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2006년 9월 27일자 법령 N F04-6239/2006(26595-A45-26)에서 인증서에 대한 무상 지원 제공. 따라서 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 6 항을 적용 할 때 납세자가받은 자금이 기술 지원 프로그램의 시행과 관련하여 외국 기증자의 자금에서 나왔다는 사실만이 중요합니다. .

주목!

2006년 3월 21일자 우랄 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의안 N F09-1735 / 06-S7 및 2006년 4월 4일자 볼가 지구의 연방 독점 금지 서비스 N A06-3123U / 4-5/05, 법원은 납세자가 발행한 무이자 대출이 소득이 아님을 나타냅니다. 또한, 대출계약을 체결하여 이전에 수령한 자금을 반환한 결과, 납세자는 소득을 받지 못하였으므로 반환된 금액을 소득으로 간주하여서는 아니 됩니다.

그리고 위의 법적 규범에 따라 신용 또는 대출 계약에 따라 수령 한 자금은 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다.

주목!

2004 년 8 월 3 일 결의안 No. 3009/04에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임은 반환 조건에 대한 대출 계약 (무이자 포함)에 따라받은 자금이 무료로받지 못한다는 결론에 도달했습니다 납세자가 이익에 대한 세금을 계산할 때 과세표준에 포함되지 않습니다.

동시에, 러시아 연방 세법 25 장의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사례 해결 관행 검토 2 항에서 상임 회의소의 정보 서신에 의해 밝혀졌습니다. 2005 년 12 월 22 일 러시아 연방 최고 중재 재판소 N 98 (이하 2005 년 12 월 22 일 검토라고 함)은 무상 사용 계약에 따라 재산을 수령하면 조직이 사용할 권리를 받는다는 결론을 내렸습니다. 이 속성은 무료입니다. 따라서 러시아 연방 세법 제 250 조 8 항이 적용되어야하며, 이에 따라 무상으로받은 재산 (저작물, 서비스) 또는 재산권 형태의 소득에 따라 제 251 조에 명시된 경우를 제외하고 러시아 연방 세금 코드는 소득세에 대한 영업외 소득으로 인식됩니다.

2005년 12월 22일자 검토의 단락 2에 명시된 결론은 나중에 2006년 4월 19일자 N 03-03-04/1/359자 러시아 재무부의 서한에 복제되었습니다.

2005년 12월 22일 검토 2항에 명시된 러시아 연방 최고 중재 재판소의 논리는 8월 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임회의 결의에 표현된 논리와 다릅니다. 3, 2004 N 3009/04에서 무상으로 차입한 자금을 획득함으로써 얻을 수 있는 물질적 이익(미지급 이자) .

그럼에도 불구하고 위의 서신과 법원 결정에 의해 입증된 바와 같이 2005년 12월 22일 검토의 2항에 표현된 입장은 법원, 러시아 재무부 및 연방세의 입장 변경을 의미하지 않습니다 무상으로 차입금을 수령하여 물질적 혜택(미지급 이자)에 대한 과세에 관한 러시아 서비스.

현재 무상으로 대출을 받는 납세자는 무상으로 차입금을 받아 물적 이익(미지급 이자)에 대해 소득세를 내지 않을 권리가 있는 것으로 보인다.

주목!

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 9 항의 규범을 적용 할 때 특정 기능을 고려해야합니다. 러시아 연방 민법 제 990 조 규범의 의미에서 수수료 계약의 주제는 서비스이며 러시아 연방 민법 제 702 조 규범에 따르면 주제 근로 계약은 근로이며, 이는 근로 계약이 유사한 계약이 아니며 이에 적용될 수 없음을 의미합니다. 러시아 연방 세법 251조 1항 9항의 규정.

유사한 입장이 사법 관행에서도 확인된다.

문제의 본질.

조직은 납세자를 납세자에게 부과하는 세무 당국의 결정, 세금 납부 요구 사항 및 세금 제재 지불을 불법으로 인정하는 신청서와 함께 중재 법원에 신청했습니다. 사건에 대한 결정을 내리기 전에 조직은 결정을 불법으로 선언해야 하는 요구 사항과 운송세 계산, 해당 과태료 및 벌금, 개인 소득세 과태료에 관한 세무 조사관의 요구 사항에 대한 면제를 발표했습니다. 항소심 판결에 변함이 없는 결정으로 법원은 세무조사관의 결정이 부분적으로 위법하다고 판단했다. 명시된 요구 사항에 대한 회사의 거부가 수락되었으며이 부분의 경우 절차가 종료되었습니다. 사법 행위는 근로 계약에 따라 회사가 수령하고 하청 작업에 대해 지불하려는 자금이 소득이 아니며 조세법 제 346.14 조 1 항에 따라 과세 대상으로 간주 될 수 없다는 사실에 동기를 부여합니다. 러시아 연방. cassation 항소에서 세무 조사관은 사법 행위를 취소하도록 요청합니다. 이해 관계자에 따르면 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 9 항에 나열된 계약과 유사한 계약에는 적용되지 않는 건설 계약의 주제에 따릅니다. 일반계약자로서 간이과세제도를 적용하는 납세자는 세금을 계산할 때 고객으로부터 받은 금액과 하청업체가 수행한 작업에 대한 지불과 관련된 금액을 소득으로 고려해야 합니다. 조직은 하청 업체가 수행 한 작업에 대한 지불과 관련된 소득 금액을 과세 기준에 포함하지 않았기 때문에 과세 기준의 과소 평가에 대한 세무 당국의 결론은 현행법에 따릅니다. cassation 사례 회의에서 세무 당국의 대표는 불만에 명시된 법적 입장을지지하고 세무 당국이 세무 당국의 불법적 인 비 규범 적 행위의 인식에 관한 사법 행위의 취소를 요구하고 있음을 분명히했습니다. 세금 계산; 벌금 및 조세 제재 측면에서 사법 행위는 항소되지 않습니다. 불만 사항 및 법원 세션에 대한 응답으로 조직 대표는 사법 행위에 명시된 입장을 지지했습니다. 사건의 자료, 불만의 주장, 응답을 연구 한 결과, 중재 법원은 당사자의 대표를 들은 후 실체법의 잘못된 적용으로 인해 사법 행위가 부분적으로 취소 될 수 있다고 간주합니다.

사건파일에서 알 수 있듯이 세무당국은 해당 납세자를 대상으로 납세의정확성과 납세의무자에 대해 현장조사를 실시했다. 감사 결과에 따라 조세 범죄를 저지른 조직에 세금을 부과하기로 한 법안이 작성되고 결정이 내려졌습니다. 이 결정으로 회사에 소득세가 부과됩니다. 세무 당국의 결정은 납세자가 과세 대상 - 소득으로 단순화 된 과세 시스템을 사용했다는 사실에 동기를 부여합니다. 납세자는 향후 하청 작업에 대해 지불하는 데 사용되는 금액을 수입 구성에 반영하지 않았습니다. 조직의 총수입액이 간이과세제도의 적용을 위해 설정한 한계소득액을 초과하여 적용권을 상실하였다. 세무 당국의 비 규범적인 행위에 동의하지 않는 조직은 중재 법원에 항소했습니다.

법원의 입장.

분쟁을 고려할 때 법원은 조직의 의무가 대리인(위탁 대리인)이 수행하는 기능으로 축소되어 고객으로부터 수취한 자금과 하청업체가 수행한 작업에 대한 대가로 사용된 자금이 회사의 소득이 아니라고 결론지었습니다. 러시아 연방 조세법 제 251 조 9 항 1 항에 따라 조직이며 단순화 된 과세 시스템에 따라 단일 세금을 계산할 때 고려되지 않습니다. 법원은 다음을 고려하지 않았습니다. 러시아 연방 세법 346.11 조 2 항에 따르면 조직의 단순화 된 과세 시스템 적용은 법인 소득세, 법인 재산세 및 통합 사회세 납부 ​​의무에서 면제됩니다. 단순화된 과세 시스템을 적용하는 조직은 상품이 러시아 연방 관세 영역으로 수입될 때 러시아 연방 세법에 따라 지불해야 하는 부가가치세를 제외하고 부가가치세 납세자로 인식되지 않습니다.

러시아 연방 조세법 제 346.14 조에 따르면 납세자의 선택에 따라 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 단일 세금에 대한 과세 대상은 소득 또는 지출 금액만큼 감소한 소득입니다.

법원은 과세 대상이 러시아 연방 조세법 346.14조에 위배되지 않고 사회에서 논란이 되지 않는 소득이라는 사실을 발견했습니다.

러시아 연방 민법 제 702 조 1 항에 따라 작업 계약에 따라 한 당사자 (계약자)는 상대방 (고객)의 지시에 따라 특정 작업을 수행하고 그 결과를 고객에게 전달합니다 , 고객은 작업 결과를 수락하고 비용을 지불할 것을 약속합니다. 계약 조건에서 달리 따르지 않는 한, 계약자는 작업 수행에 하청업자를 포함시킬 권리가 있습니다. 이 경우 계약자는 일반 계약자 역할을합니다 (러시아 연방 민법 제 706 조 1 항). 하청업체는 원칙적으로 일반 계약업체와 고객 간의 관계를 체결하지 않습니다(러시아 연방 민법 706조 3항).

건설 계약의 주제에 따라 러시아 연방 세법 251 조 1 항 9 항에 나열된 계약에는 적용되지 않습니다.

단순화 된 과세 시스템을 적용 할 때 과세 기반을 형성하는 절차는 러시아 연방 세법 346.18 조에 설명되어 있습니다. 법에 따르면 과세 대상이 회사의 소득인 경우 회사 소득의 금전적 가치가 과세표준으로 인식됩니다.

전술한 내용을 바탕으로 판매 소득의 일부로 하청업체가 참여하여 작업을 수행하는 간소화된 과세 시스템을 적용하는 조직은 과세 대상을 결정할 때 작업 지불과 관련된 전체 소득 금액을 고려해야 합니다. 하청업체가 수행한 작업에 대한 지불과 관련된 소득 금액을 포함하여 현금 및(또는) 현물로 표시되는 수행.

과세 대상이 정확히 총액인 경우 간소화된 시스템을 적용할 때 조세 목적으로 하도급 공사 비용에 대한 일반 계약자의 총액에서 제외되지 않습니다.

감사 기간의 조직의 과세 기준이 소득(비용으로 감소된 소득이 아님)이라는 점을 고려하여 하도급 비용에 대한 소득을 감소할 자격이 없었습니다.

세무 조사관의 비 규범적인 행위를 부분적으로 무효화하는 조직의 요구 사항을 충족하면서 법원은 분쟁 법적 관계에 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 9 항을 잘못 적용했습니다.

따라서 법원의 결론은 사건의 상황과 현행법의 규범과 일치하지 않습니다.

조직의 소득이 러시아 연방 조세법 제 346.13 조 4 항에 의해 설정된 허용 금액을 초과했기 때문에 세무 당국은 단순화 된 과세 시스템을 적용 할 권리를 상실한 것으로 올바른 결론에 도달하여 세금을 부과했습니다. 일반 과세 시스템.

위의 내용에 근거하여 이 부분에서 신청인의 청구를 만족시키기를 거부하면서 소득세에 대한 세무 당국의 위법 결정을 선언하는 부분에서 다투는 사법 행위는 취소 될 수 있습니다.

회사에 대한 벌금 및 벌금 발생에 대한 세무 조사관의 불법적 인 비 규범 적 행위의 인식과 관련하여 사법 행위는 항소하지 않으며 변경되지 않아야합니다 (북 코카서스 연방 독점 금지 서비스 법령에 따라 2007년 5월 2일자 지구 N F08-2251 / 2007-911A).

따라서 위의 판결에서 알 수 있듯이 법원은 대리계약에 따른 관계가 없었다고 판단할 수 있으므로 조세법 제251조 1항 9호의 규정을 적용할 이유가 없다. 러시아 연방.

또한 법 집행 관행에서 경제 주체가 외국 조직과 체결한 대리 계약에 따라 상품을 거래할 때 발생할 수 있는 상황이 발생할 수 있으며 이러한 상품과 관련하여 특정인과 외국 조직 간에 판매 및 구매 계약이 매각되는 부동산과 관련하여 체결되었습니다. 이러한 상황에서 법원은 세제 혜택의 적용이 불법이라고 결론을 내릴 수 있습니다. 2009년 4월 15일자 러시아 연방 최고 중재 재판소의 판결 N VAC-4030/09에서 법원은 외국 조직과의 대리점 계약 및 이 제품 판매 계약과 관련하여 사람이 상품을 거래하는 경우 그런 다음 러시아 연방 영역에서 상품을 판매함으로써 그 사람이 외국인의 대리인이 아닌 판매자로 행동했다고 결론지었습니다. 러시아 연방 세금 코드.

주목!

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 10 항의 적용과 관련하여 질문이 발생합니다.

이 규범은 세금 기반에서 자신의 어음 판매로받은 자금을 제외하는 합법성에 대한 질문에 직접적으로 대답하지 않습니다.

2006년 3월 21일자 러시아 재무부의 서신 N 03-03-04 / 1/268에 설명된 바와 같이 채무를 발행하는 납세자의 경우 소득세 목적으로 지정된 거래는 매각으로 인식되지 않습니다. 보안. 환어음을 포함하여 자신의 부채를 배치하여받은 금액은 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 10 항에 따라 소득으로 고려되지 않으며 지불하기 위해 지불 한 자금 이러한 부채 의무는 러시아 연방 세법 270조 12항에 따라 납세자의 비용에 포함되지 않습니다.

유사한 입장이 2009년 11월 24일자 N 9995/09자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임회의 결의에 나와 있습니다.

문제의 본질.

세금 및 수수료에 관한 법률 준수에 대한 조직의 현장 세무 감사 결과에 따라 세무 당국은 조세법 122조 1항에 따라 조세 범죄를 저지른 회사에 납세 의무를 부과하기로 결정했습니다. 러시아 연방 세법에 따라 소득세와 적절한 벌금 및 벌금이 추가로 부과되었습니다.

소득세와 관련하여 그러한 결정을 한 근거는 세무 당국의 의견에 따르면 조직이 판매 및 판매로 판매된 자체 약속 어음 2매의 판매 수익금으로 과세 표준을 불합리하게 과소 평가한 것입니다. 제3자에 대한 구매 계약.

조직은 검사의 결정이 부분적으로 무효임을 인정할 것을 요구하여 중재 법원에 신청했습니다. 조직에 따르면 러시아 연방 세법 251 조 1 항 10 항에 따라 소득세 과세 기준을 결정할 때 자체 환어음을 배치하여받은 자금은 소득에 포함되지 않습니다. 빌린 것이기 때문입니다.

위의 입법 규범을 분석하면 대상 자금 조달 및 대상 수익에 대한 러시아 연방 세법 251조에 포함된 조항에 해당하지 않는 경우에만 분쟁 자금이 영업 외 소득으로 분류된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

위 내용은 2008년 9월 29일자 연방세 서비스 서한에 포함된 설명과 일치합니다. N ShT-15-3 / [이메일 보호됨]: 조직이받은 보조금이 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 14 항의 조건 중 하나 이상을 충족하지 않고 목표 자금 조달 또는 목표 수입으로 분류 할 다른 근거가없는 경우 ( 러시아 연방 세법 제 251 조 2 항), 영업 외 소득 구성의 이익 과세 목적으로 고려됩니다.

러시아 연방 정부가 승인한 외국 및 국제 기구 목록에 언급된 기금이 없으면 기금에서 받은 분쟁 자금을 251조 1항 14항의 방식으로 보조금으로 간주하는 것이 불가능합니다. 러시아 연방 세법이지만 기부 형태의 목표 소득에 대한 러시아 연방 세법 251조를 고려 중인 상황에서 2항 1항의 규정을 적용하는 것을 배제하지 않습니다.

조직의 정관에 명시된 바와 같이, 그것은 비영리 단체, 공공 기관인 법인이 법정 목표를 달성할 수 있도록 회원을 지원하기 위해 설립된 공공 협회입니다.

조직은 인권 보호 분야에서 시민 사회의 노력을 통합하는 것을 주요 목표로 설정합니다.

재단은 비영리 비정부기구이며, 그 목표 중 하나는 긍정적인 사회 변화의 실행에 기여하는 다른 국가의 비영리 비정부 기구를 지원하는 것입니다. 이러한 지원에는 HIV/AIDS 보균자에 대한 자선 활동을 포함한 공공 필요에 대한 자금 지원이 포함됩니다. 지정된 기금에서 제공하는 기금은 기부금(이 문서의 맥락에서 볼 때 "기부금"이라는 단어의 정확하고 편리한 번역)이 무료로 서신에 정의되어 있습니다. 이 기부의 목적은 러시아의 항레트로바이러스 치료제 공급 중단으로 인해 HIV/AIDS 환자에게 법적 지원을 제공하는 것입니다. 재단은 서신으로 기부금의 이행을 확인했다.

다른 나라의 비영리 비정부 기구를 지원하는 것을 목적 중 하나로 하는 비영리 단체인 재단은 법적 보호를 제공하기 위해 특정 목적에 사용하기 위한 협약에 따라 협회에 기금을 기부했습니다. 활동을 계속할 수 있는 능력을 유지하는 데 필요한 정부 박해의 대상이 된 비정부 조직 러시아 비정부 조직의 직원에게 정부 박해에 직면하여 활동을 계속할 수 있는 능력을 유지하는 데 필요한 전문 지식을 제공합니다.

기금으로 자금을 제공하는 목표는 조직 활동의 목표 및 주제에 해당하며 "일반적으로 유용한 목표"의 개념에 해당합니다. 이는 시민의 헌법적 권리를 보호하고 공익을 달성하는 데 중점을 둡니다.

법정 활동 수행을 위한 지출 자금(자금의 의도된 사용에 대한 청구가 없는) 기금으로 보낸 조직의 보고서에 의해 확인된, 목표 소득 및 소득(비용)의 틀 내에서 받은 소득(비용)에 대한 조직의 별도 회계 ) 기업 활동에서 세무 당국이 확인합니다.

결과적으로, 이익 과세 목적으로 기금에서 조직이받은 자금은 기부 형태의 대상 영수증입니다 (수령 된 기부금의 목적은 협회의 법적 임무와 일치하며 대상으로 분류하기 위해 법적으로 설정된 기타 조건 영수증이 충족됨 - 의도된 용도, 별도의 회계 및 기타 요구 사항).

기부금으로 제공되는 기금은 지정된 규범에 따라 소득세를 계산할 때 회계 대상이 아닙니다.

(2011년 7월 28일 N 2902/11 러시아 연방 대법원 상임위원회 법령 자료에 따름).

2011년 7월 18일자 연방법 239-FZ "자치 기관의 법적 지위 향상과 관련하여 러시아 연방의 특정 입법법 개정에 관하여" 조세법 251조 1항 14항을 수정했습니다. 러시아 연방, 새로운 단락으로 보완.

혁신에 따라 2012 년 7 월 1 일 이전에 예산 의무 (할당)에 대한 제한 형태로 예산 기관이받은 자금은 과세 소득에 포함되지 않습니다.

또한, 2011년 7월 18일자 연방법 235-FZ "비영리 단체 및 자선 활동에 대한 과세 개선에 관한 러시아 연방 세법 2부에 대한 수정"은 14항 6항을 수정했습니다. 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항.

이러한 변경으로 인해 소득세 목적으로 고려되지 않은 보조금 목록이 보완되었습니다.

따라서 과학, 체육 및 스포츠(프로 스포츠 제외) 분야의 특정 프로그램 구현을 위해 받은 보조금은 소득세 목적으로 고려되는 소득을 증가시키지 않습니다.

또한 건강 보호 분야의 프로그램 구현을위한 보조금 형태로받은 소득이 이전에 세금 목적으로 고려되지 않은 제한이 제거되었습니다. 이전에는 AIDS, 약물 중독, 어린이 종양과 같이 영역 목록이 엄격하게 지정되었지만 현재는 방향에 관계없이 건강 관리 분야의 프로그램 구현을 위해받은 모든 보조금은 과세 대상에 포함되지 않습니다. 소득.

또한 2011년 7월 20일 N 249-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책에 관한 연방법 개정" 및 조세법 제251조의 발효로 러시아 연방은 과학, 과학, 기술 및 혁신 활동을 지원하기 위한 기금의 법적 상태를 명확히 하는 측면에서" 입법자는 14항의 틀 내에서 법인 소득세 과세 기준에 포함되지 않는 소득 목록을 확장했습니다. 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 14 항.

따라서 러시아 연방 세법 251 조 1 항 14 항 14 항의 규범에 따라 명명 된 기금에서받은 소득에 따라 제한이 해제되었습니다 (발효 전에 수정됨 2011년 7월 20일 연방법 N 249-FZ) 기금 .

현재 입법자는 법인 소득세 과세 기준에 포함되지 않는 소득, 특정 프로젝트 또는 연구의 요구 사항에 따라 생성 된 기금으로 자금을 조달한다는 사실, 세금 혜택에 대한 권리를 결정하는 기준을 설정합니다. 1996년 8월 23일 연방법 N 127-FZ "과학 및 국가 과학 및 기술 정책".

또한, 앞서 언급한 법은 러시아 세법 251조 1항 14항 15항 규범의 틀 내에서 이익 과세 목적으로 고려되지 않은 소득 목록을 확장합니다. 연맹, 변경 사항에 따라 법률에 의해 설정된 절차에 따라 등록된 기금에서 받은 기금은 세금 목적으로 고려되지 않으며 과학, 과학 및 기술, 혁신적인 활동을 지원하기 위한 기금 형성을 목표로 합니다.

주목!

법원은 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26 항을 해석 할 때 지방 자치 단체가 소유 한 재산 사용에 대한 지불에서 지방 자치 단체의 단일 기업이 해제 된 결과로 자금이 절감된다는 입장을 취합니다 , 단일 기업의 재산 소유자로부터 이러한 자금을 수령한 것으로 간주되어야 합니다(2005년 12월 22일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임회의 3항 정보 서한 N 98 "의 관행 검토 러시아 연방 세법 25장의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사건 해결").

예를 들어, 세무 당국이 추가 소득세를 부과한 상황에서, 시 단위 기업이 해당 기업이 세금 면제 대상인 시정부 소유의 비거주 건물 사용에 대한 수수료를 부당하게 고려하지 않았다는 점을 고려합니다. 영업외 소득의 일부로 지방 정부의 결정에 기초합니다.

법원은 지방자치단체 재산의 무상사용으로 인한 경제적 이익의 존재를 인정한 제251조제1항 26호에 근거하여 소득세 과세표준을 결정할 때 이를 고려하지 아니한 것으로 판단하였다. 러시아 연방 세금 코드. 이 규범에 따라 과세 기준을 결정할 때 단일 기업이 이러한 기업의 재산 소유자 또는 권한을 부여한 기관으로부터 받은 자금 및 기타 재산 형태의 소득은 고려되지 않습니다.

법원이 지적한 바와 같이, 재산 소유자가 건물 사용에 대한 지불에서 시립 단일 기업을 해제하는 것은 기업의 자금 절약을 수반합니다. 고려 중인 경우 이를 받는 것과 동일할 수 있습니다. 법원은이 경우 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26 항의 조항이 적용된다는 결론에 도달했습니다.

2008년 7월 28일자 편지 No. 03-03-06/4/50에 명시된 러시아 재무부의 의견에 따르면, 기금, 재건 및 기술 재장비 결과는 다음과 같습니다. 이 기업 재산 소유자의 연방 주 단일 기업은 조직의 이익 과세 목적으로 연방 주 단일 기업의 소득으로 인식되지 않습니다.

2008년 5월 23일 N 03-03-06 / 4/33 일자 서신에서 재무부는 러시아 연방 세법 251조 1항 26항에 기초하여 예산에서 조직이 수령하고 목표 자금 조달 및 목표 수익을 위한 기금으로 인식된 기금은 고려되지 않습니다. 동시에 러시아 재무부가 고려중인 서신에 명시된 바와 같이 러시아 연방 세금 코드의 목적에 사용되는 자금 목록 및 목표 자금 조달 기준 (목표 영수증)을 충족하지 않는 소득 Ch.가 설정한 방식으로 이익을 과세할 목적으로 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 25.

따라서 단일 기업이 재산 소유자로부터 무료로받은 서비스 비용은 세금 코드 251 조 1 항 26 항에 따라 소득세 과세 기준에 고려되지 않습니다. 러시아 연방.

단일 기업은 법정 자금을 늘리기 위해 기업 소유주로부터 자금이나 재산을 받을 수 있습니다. 이와 관련하여 소유자로부터 수령하거나 그로부터받은 자금으로 구매 한 고정 자산과 관련하여 감가 상각을 청구해야 할 필요성에 대한 질문이 발생합니다.

러시아 재무부가 2008년 11월 20일자 N 03-03-06 / 4/83의 편지에서 설명했듯이 승인된 자본을 늘리는 것을 목표로 하는 목표 자금 조달(국가 투자) 자금은 소유자가 러시아 연방 법률에 따라 승인 된 자본을 늘리고 구성 문서의 변경 사항을 등록하기로 결정했습니다. 재무 부서는 운영 관리 또는 경제 관리를 위해 단일 기업의 자산 소유자로부터 단일 기업이 수령한 러시아 연방 세법 256조의 규정에 따라 인식된 감가상각 자산, Ch.가 설정한 방식으로 이 단일 기업에서 감가상각 대상입니다. 러시아 연방 세금 코드 25.

단일 기업이 해당 기업을 만든 소유자로부터 받은 재산 및 다음의 경제 관할 하에 있는 시설의 재건 및 기술 재장비를 위한 대상 투자 프로그램에 의해 제공된 연방 예산 지출을 희생하여 생성된 고정 자산과 관련하여 연방 국가 단일 기업, 러시아 재무부는 2008년 5월 23일 N 03-03-06 / 4/35 일자의 편지에서 유사한 입장을 밝혔습니다.

2008 년 3 월 28 일자 N 03-03-06 / 4/20 일자 서신에서 러시아 재무부는 장비 구매를 위해 자산 소유자로부터 단일 기업이받은 자금은 계산할 때 고려되지 않는다고 설명합니다. Art 1 항 26 항에 근거한 소득세. 러시아 연방 세금 코드 251. 동시에 재무부는 Ch.의 목적을 위해 표시된 자금과 재산을 보고합니다. 러시아 연방 세법 25조는 목표 자금 조달 또는 목표 수익의 수단으로 인식되지 않으며, 그 전체 목록은 러시아 연방 세법 251조 1항 14항 및 2항에 나와 있습니다.

연방 정부 단일 기업(이하 FSUE)과 관련하여 주 자본 투자 대상 생성을 위한 연방 목표 프로그램에 따라 수령한 자금과 관련하여 현재 법률에 따라 건설 완료 후 재산권이 속하는 재산권 러시아 연방에 제출하고 경제 관리 권리에 대한 FSUE의 법정 기금에 반영된 러시아 재무부는 2007년 11월 21일 N 03-03-06 / 4/150의 편지에서 자신을 표현합니다. 따라서 소득세 계산을 위해 지정된 대상에 대해 감가상각비가 부과됩니다.

인벤토리의 결과로 단일 기업은 별도의 인벤토리 항목인 자산을 식별할 수 있습니다. 이 경우 기업은 시장 가격으로 평가되는 이 자산의 대차대조표에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 이와 관련하여 기업이 소유자로부터 무료로받은 식별 된 재산을 고려할 권리가 있는지 여부에 따라 법인 소득세를 계산할 때 소득 가치를 고려하지 않을 권리가 있는지 여부에 대한 질문이 발생합니다.

러시아 재무부가 2008년 6월 6일 N 03-03-06 / 4/42 일자의 서신에 명시한 바와 같이, 고려 중인 상황에서 단일 기업의 자산 소유자로부터 단일 기업이 수령한 감가상각 자산 운영 관리 또는 경제 관리는 Ch. 러시아 연방 세금 코드 25. 동시에 러시아 재무부는 러시아 연방 민법 제 224 조 1 항을 참조하여 인수자에게 물건을 인도하는 것은 양도로 인식되며 인수자에게 보내는 운송인 또는 전달 의무 없이 소외된 물건을 인수자에게 보내기 위해 통신 조직에 전달하는 운송인. 이 경우, 그 물건은 실제 수령한 순간부터 취득자 또는 그가 지정하는 자의 점유로 취득자에게 인계된 것으로 간주됩니다.

일반적으로 관세는 인구에게 제공되는 사회적으로 중요한 서비스에 대해 국가에서 설정합니다. 동시에 요금은 특정 서비스를 제공하는 비용, 즉 비용으로 구성된 가격보다 적습니다. 결과적으로 국가가 설정한 관세로 인구에게 서비스를 제공하는 단일 기업은 서비스 비용과 관세 규모의 차이 형태로 손실을 받습니다. 국가는 이러한 차액에 대해 보조 형태로 기업에 보상합니다.

결과적으로 단일 기업의 경우 예산에서 이러한 유형의 보조 수입 구성에 포함시켜야 할 의무에 대한 문제가 발생합니다.

러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26 항에 따라 법인 소득세를 계산할 때 단일 기업의 소득에 이러한 자금을 포함하지 않을 수 없다는 것은 재무부의 서한에 설명되어 있습니다. 러시아 날짜 04.03.2008 N 03-03-06/1/137.

이 서신에서 재무 부서는 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26 항의 규정이 단일 기업이 무료로 자금 및 기타 재산을 수령하는 경우에만 적용된다고 설명합니다. 자금 또는 기타 자산이 상품, 작업 및(또는) 서비스에 대한 대가로 단일 기업으로 이전되는 경우 이러한 소득은 판매 소득에 포함됩니다.

단일 기업이 규제된 관세로 서비스를 제공한 결과 발생한 손실을 보상하기 위해 예산에서 보조금을 받는 경우, 이 경우 기업은 다음을 위해 상품(작업, 서비스)을 구매하지 않았음을 고려해야 합니다. 그것은 목표 예산 자금이 필요하지만 그와 반대로 자체적으로 서비스를 제공했습니다. 따라서 경제적 내용 측면에서 예산에서 받은 자금은 제공된 서비스에 대한 수익금의 일부를 나타냅니다. 이 자금은 별도의 회계 대상이 아니며 엄격하게 정의된 용도로 사용되지는 않지만 수령인이 자신의 재량에 따라 사용할 수 있습니다. 기업은 이러한 자금의 사용에 대한 보고서를 제출하지 않습니다.

따라서 규제 된 관세로 서비스 판매와 관련하여 발생하는 손실을 보상하기 위해 예산에서 조직이받은 기금은 소득의 일부로 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려됩니다.

러시아 재무부는 또한이 결론이 러시아 연방 세법 25 장의 특정 조항 적용과 관련된 중재 법원의 사례 해결 관행 검토의 단락 1에 의해 확인되었다는 사실에 주목합니다 (2005년 12월 22일 N 98 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서신 첨부).

법원은 판결문에서 기업이 관세를 적용한 결과 발생한 손실을 보상하기 위해 예산에서 받은 지불금이 법인 소득세를 계산할 때 소득에 포함되어야 한다고 결론짓고 251조 1항 26항 이 경우 러시아 연방 세금 코드는 적용되지 않습니다.

특히 러시아 연방 대법원 상임위원회는 이러한 결론에 도달했습니다.

문제의 본질.

지방 자치 단체 기업 (이하 기업이라고 함)은 추가 관련하여 기업의 현장 세무 감사 결과를 기반으로 채택 된 세무 당국의 결정을 무효화하는 신청서와 함께 중재 법원에 신청했습니다. 소득세 평가, 러시아 연방 세법 제 122 조 1 항에 따라 해당 벌금 및 벌금 금액 계산.

논쟁의 여지가있는 소득세 금액의 추가 발생 근거는 결과로 손실 된 소득을 보상하기 위해 예산에서 기업이받은 자금의 소득 구성에 ​​불법적 인 비 포함에 대한 세무 당국의 결론이었습니다. 지방 자치 단체의 결정에 의해 승인 된 요금으로 여객 운송 서비스를 제공합니다. 세무 당국에 따르면 이러한 금액과 승객의 우대 범주와 관련하여 받은 보상은 소득세 대상 소득에 포함되어야 합니다.

법원의 입장.

지방 자치 단체의 결정에 의해 승인 된 요금으로 일반 도시 노선에서 지상 전기 운송에 의한 여객 운송을 구현하기 위해 기업과 지방 자치 단체 사이에 협정이 체결되었습니다.

계약의 조항에 따르면 사회적 여행 문서에 승객을 운송하여 기업의 손실 된 소득은 법률에 따라 연방, 지역 및 지방 예산에서 이러한 목적으로 할당 된 자금을 희생하여 보상을받습니다. 러시아 연방, 러시아 연방 구성 기관의 규제 법적 행위. 시 예산의 규제 관세 사용으로 인한 손실뿐만 아니라 소득 부족에 대한 기업의 보상은 기업의보고 데이터를 기반으로 수행됩니다.

기업 활동의 결과에 기반한 수입 및 비용에 대한 기업의 보고 데이터를 기반으로 보상 금액을 결정하는 해당 규정은 일반 도시 노선의 승객 운송으로 인한 손실에 대한 보상 결정 절차 조항에도 명시되어 있습니다. 가. 시정촌의 의결이 있는 가드닝버스노선(이하 절차라 한다)

이 조항에 따라 예산에서 자금이 기업에 할당되었습니다.

지정된 금액은 회계에서 "목표 자금 조달"로 기업에 반영되며 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26에 따라 소득세 대상 과세 기준에 포함되지 않습니다. 이 기업의 소유자 - 지방 자치 단체.

항소 및 파기 법원, 첫 번째 법원의 결정을 취소하고 기업의 요구 사항을 충족, 수령 한 자금이 시민 운송 서비스 제공과 관련하여 수령 한 소득과 관련이 없다고 간주하고, 경제적 내용의 조건은 서비스 제공으로 인한 소득으로 간주 될 수 없으므로 소득세 계산의 회계 대상이 아닙니다.

법원에 따르면, 해당 자금은 손실을 보상하기 위해 기업 자산 소유자로부터 기업이 수령했으며 규제된 관세로 서비스를 판매하거나 미수령 수수료를 상환하는 것과 관련하여 이전된 자금과 관련이 없습니다. 특권 범주의 시민에게 제공되는 서비스. 결과적으로 기업은 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 26 항에 따라 소유자로부터받은 자금을 자격을 부여 할 권리가 있습니다.

그러나 항소심 법원은 다음 사항을 고려하지 않았다.

법원의 입장. 러시아 연방 세법 247조의 규정에 따르면 법인 소득세 과세 대상은 납세자가 받는 이익입니다.

러시아 조직에 대한 러시아 연방 세법 25장의 목적을 위한 이익은 발생한 비용을 뺀 수입이며 러시아 연방 세법 25장에 따라 결정됩니다.

러시아 연방 조세법 제 248 조 1 항은 러시아 연방 조세법 25 장의 목적을위한 소득에 상품 (저작물, 서비스) 및 재산권 판매로 인한 소득뿐만 아니라 비 -영업 이익.

1. 과세표준을 결정할 때 다음 소득은 고려하지 않는다. 발생 기준으로 수입과 지출을 결정하는 사람 2) 재산의 형태로, 채무에 대한 담보로 질권 또는 보증금의 형태로 받은 재산권 3) 금전적 가치가 있는 재산, 재산권 또는 비재산권의 형태로 조직의 승인된 (주식) 자본(기금)에 대한 기부금(기여금)의 형태로 수령합니다(형식의 소득 포함 명목 가치(초기 금액)를 초과하는 주식(지분)의 배치 가격 초과 3.1) 양도 시 이 코드의 21장에 따라 수령 조직에서 세금 공제 대상인 부가가치세 금액의 형태 재산, 무형 자산 및 재산권은 비즈니스 회사 및 파트너십의 승인된(주식) 자본에 대한 기부 또는 협동 조합의 공유 자금에 대한 기부금으로 제공됩니다. 3.2) 러시아 연방의 재산 기부 형태, 러시아 중앙 은행의 국영 기업, 국영 회사 또는 연방법에 따라 러시아 연방이 설립한 기금의 재산에 대한 재산 기부, 승인 된 자본의 형성이 제공되지 않는 경우; 3.3) 2014년 1월 1일부터 적용되지 않습니다. 3.4) 추가 자본 형성을 포함하여 순자산을 늘리기 위해 비즈니스 회사 또는 파트너십에 이전되는 금전적 가치의 재산권, 재산권 또는 비재산권의 형태 및 (또는) 관련 주주 또는 참가자의 자금. 이 규칙은 비즈니스 회사의 순자산 증가가 관련 주주 또는 참가자에 대한 비즈니스 회사 또는 파트너십의 의무의 동시 감소 또는 종료와 함께 증가하는 경우에도 적용됩니다. 러시아 연방 법률 또는 비즈니스 회사 또는 파트너십의 구성 문서의 조항에 의해 제공된 조항에 따라 또는 비즈니스 회사, 파트너십의 주주 또는 참가자의 의지의 결과였으며 다음의 경우 주주 또는 비즈니스 회사 참가자, 파트너십, 배당금 또는 비즈니스 회사 또는 파트너십의 분배 이익의 일부가 청구되지 않은 비즈니스 회사 또는 파트너십의 이익 잉여금 회수 4) 재산권의 형태로 사업체 또는 조합원(그의 승계인 또는 상속인)이 출자(출자) 한도 내에서 법률에 따라 수권자본을 감소시킨 재산권 러시아 연방의 경우, 사업 회사 또는 파트너십에서 탈퇴(철회)하거나 청산된 경제 회사 또는 파트너 간의 자산을 분배할 때 5) 재산, 재산권 및 (또는) 금전적 가치가 있는 비재산권의 형태로, 단순 파트너십 계약(공동 활동에 대한 계약) 참여자 또는 그의 승계인이 기여한도 내에서 수령 참가자 약정의 공동소유권인 재산에서 자신의 지분을 분리하거나 그 재산을 분할하는 경우 6) "러시아 연방의 무상 지원(지원) 및 특정 입법 행위에 대한 수정 및 추가 도입에 관하여" 연방법에 의해 설정된 방식으로 무상 지원(지원)의 형태로 받은 기금 및 기타 재산의 형태 러시아 연방의 무상 지원(지원) 시행과 관련하여 국가 비예산 기금에 대한 지불에 대한 세금 및 혜택 설정에 관한 러시아 연방"; 7) 러시아 연방의 국제 조약 및 원자력 발전소가 안전을 향상시키기 위해 러시아 연방 법률에 따라 무료로받은 고정 자산 및 무형 자산의 형태로 생산 목적으로 사용 ; 8) 모든 수준의 집행 기관의 결정에 따라 주 및 시립 기관이 수령한 재산 형태; 9) 위탁 계약, 대리 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 다른 변호사가 수령한 재산(현금 포함)의 형태로, 발생한 비용을 상환하기 위해 위탁 대리인, 대리인 및 (또는) 확약자, 본인 및(또는) 기타 본인을 위한 다른 변호사에 의해, 그러한 비용이 규정에 따라 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사의 비용에 포함되지 않는 경우 체결된 계약 조건과 함께. 지정된 소득에는 수수료, 대리인 또는 기타 유사한 보수가 포함되지 않습니다. 10) 신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 재산의 형태

Art에 따른 법률 자문. 251 러시아 연방 세금 코드

루드밀라 마르코바

알렉시 밥킨

STS 6%로 100만 1000만원 이체(중개서비스 제공) ..(중개서비스 제공) 알려주세요. 전체 금액에 대해 세금을 내야 하나요, 아니면 소득에 대해서만 납부가 가능한가요... 감사합니다!

• 변호사의 답변:

  Tyk 110만은 귀하의 수입입니다. 무엇을 줄이고 싶습니까? 아니면 제3자가 귀하의 약정에 제공한 상품(서비스) 비용과 귀하의 중개 서비스 수수료를 포함한 거래 비용 110만 달러입니까? 법 제 346.15 조 1 항에 따르면 과세 대상을 결정할 때 제 249 조에 따라 결정된 상품 (저작물, 서비스) 판매 소득, 재산권 및 재산권 및 영업 외 소득, 러시아 연방 세법 제 250 조에 따라 결정된 사항이 고려됩니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 251 조에 나열된 소득은 단순화 된 세금 시스템에서 고려되지 않습니다. 규약 251조에는 조정 계약 참가자와 직접 관련된 규칙이 포함되어 있습니다. 같은 조 1 항의 9 항은 과세 기준을 결정할 때 수수료 계약의 실행과 관련하여 위탁 대리인이 수령 한 재산 형태의 소득은 고려하지 않는다고 규정합니다. 즉, 약정 또는 약정에 대한 구매자(판매자)로부터 받은 재산(금전 포함)은 "단순한" 위탁 대리인의 소득이 아니며 단일 과세 대상이 아닙니다. 수수료 대리인의 수입은 수수료일 뿐입니다. 수수료 대리인의 비용을 상환하기 위해 약정에서 받은 자금도 소득으로 간주되지 않습니다. 따라서 커미션 계약을 체결할 경우 수령한 자금의 전체 금액이 아닌 귀하의 커미션만 수입에 반영됩니다.

다리아 보그다노바

세금 통지서에 올바르게 응답하는 방법 - 편지 작성을 도와주세요. 문서화되어 나는 그들에게 모든 것을 증명하고 머물렀습니다. 세금 통지서에 정확하고 유능하게 응답하는 방법 - 편지 작성을 도와주세요. 있으시면 저에게 보내주십시오.

• 변호사의 답변:

  기준에 따르면. 누구에게서 편지가 왔는지 그 이름으로 쓰십시오. 오른쪽 왼쪽 모서리에는 신체의 이름(도시 정보 세금 서비스 ...), 주소를 지정하는 사람의 위치, 그의 성, 이니셜, 다음 자신 "에서 IP 전체 이름, TIN, 주소, 전화번호"를 입력한 다음 STATEMENT를 입력하거나 단순히 문자의 본질을 텍스트로 작성하십시오. 서신을 등기 서신으로 보내거나 세무서장에게 가져 가면 사본에 영수증 (서명 날짜)에 표시가 있고 두 번째 사본은 제거됩니다. 그리고 텍스트는 이렇게 시작할 수 있습니다. 06/20/11 통지 번호 25g가 수신되었으며, 이에 따라 IFTS는 지연 지불로 인해 20,000의 벌금을 지불해야 할 의무를 부과합니다. 세금 코드 251 조에 따라 법률에 지정된 기한을 위반하지 않고 지불이 이루어 졌기 때문에이 벌금이 개별 기업가의 권리를 위반하여 발행되었음을이 편지와 함께 선언합니다. 벌금을 납부할 의무를 저에게서 제거해 주실 것을 요청합니다. 그렇지 않으면 법원에서 의견 불일치가 해결될 것입니다. 날짜 서명

스테판 립킨

USN 수입. USN의 LLC는 새롭습니다. 창업자는 상품 구매를 위해 당좌예금에 돈을 예치하고 무이자 대출로 발행했다. 판매가 없습니다. 기부한 금액은 소득입니다

• 변호사의 답변:

  Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세법 346.15, 과세 대상을 결정할 때 러시아 연방 세법 251조에 의해 제공된 소득은 고려되지 않습니다. 따라서 신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 재산 형태의 소득은 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 10조 1항 251조).

블라디미르 티모셴코

고액의 인보이스를 내야 하는데 창업자(5명)가 같은 지분으로 출자해 무료로 발행할 수 있나요?

• 변호사의 답변:

  러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항 3 항은 과세 기준을 결정할 때 러시아 조직이 개인으로부터 무료로받은 재산 형태의 소득은 다음과 같은 경우 고려되지 않는다고 설정합니다. 수령 당사자의 승인된 자본은 이 개인의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성됩니다. 그렇지 않으면 이 무상 기부는 영업외 소득이 되며 소득세가 부과됩니다. 영국에서 지분의 50% 이상을 소유한 설립자가 한 명 이상 있다면 그에게서 이 기부금을 발행하는 것이 좋습니다.

베라 구세바

과세 문제. 우리 집에서 아파트 소유자는 도시 시스템을 통해 SibEco에 직접 온수 및 난방 비용을 지불합니다. 우리 주택 소유자 협회는 단순화에 있습니다. 그들이 SibEco에 직접 지불하는 금액이 우리의 수입입니까? 회계사 세미나에서 나는 그렇다고 들었다. 그러나 결국 이러한 자금은 계정이나 출납원에게 오지 않습니다. 그리고 단순화 된 용어로 결국 현금 수입입니다.

• 변호사의 답변:

  , "동시에 HOA 회원 총회에서 승인한 헌장에 따라 HOA가 주거용 건물 및 인접 지역의 적절한 위생, 소방 및 기술 상태를 보장할 책임이 있는 경우; 주거용 건물의 기술 목록 공공 서비스 제공 주거용 및 비주거용 건물의 유지 관리 및 수리 주거용 건물의 정밀 검사 및 HOA는 자체적으로 이러한 서비스(작업)의 제조업체(공급업체)와 계약을 체결합니다. ), HOA 회원을 대신하여 비용으로 행동하는 동안(즉, 계약상의 의무에 따라 HOA 회원을 대신하여 중개 구매, 유틸리티, 서비스의 위생, 화재 및 기술적 상태를 보장하기 위한 서비스) 주택 및 지역; 주거용 건물의 기술 목록 서비스; 주거용 및 비주거용 건물의 유지 및 수리를 위한 서비스; 주거용 건물의 정밀 검사를 위한 서비스), 다음에 받은 자금에 대한 소득세 과세 계정 이 중개 활동의 HOA는 러시아 연방 세법 251조 1항 9항에 규정된 방식으로 수행됩니다. 중개자, 에이전시 또는 기타 유사한 서비스. "러시아 연방 재무부의 세금 및 관세 정책 부서 국장"M. A. Motorin 이것은 재무부 서신 No. 03-03-05 / 805.05.2006 "소득에 관한 인용문입니다. 주택 소유자 협회"-서신의 전체 텍스트를 읽고 HOA 헌장, 에너지 공급 조직과의 계약 텍스트를 연구해야 이러한 지불이 소득으로 간주되는지 또는 기관의 일부로만 간주되는지 결론을 내릴 수 있습니다. 회비.

스테판 세멘소프

이익의 일부를 자선단체에 기부하면 세금을 내나요? 이 문제에 대한 현재 상황을 알려주세요. 특히 관심이 있는 분야: 영리 단체가 수익의 일부를 자선 단체(고아원, 아픈 어린이 돕기 등)에 기부하면 세금을 내나요(13%? )

• 변호사의 답변:

  상업 조직이 수익의 일부를 자선 단체(고아원, 아픈 어린이 돕기 등)에 제공하는 경우 이러한 비용은 소득세 기준을 줄이지 않습니다. 270 TC의 16항 및 34항에 따르면 소득세 비용에 대한 과세 기준에 포함됨: - 무료로 양도된 재산 가치(작업, 서비스, 재산권) 및 그러한 양도와 관련된 비용의 형태; - 자선 활동을 위해 받은 기금 및 기타 재산을 포함하여 세금 코드 251조 2항에 명시된 목적을 위해 납세자가 지정한 목표 공제 금액의 형태. 자선가가 개인인 경우: 개인도 자선 활동에 참여할 수 있습니다. 이 활동은 개인 소득세(PIT)에 대한 과세 기준 결정에 반영됩니다. 개인소득세. 단락에 따라. 세금 코드 210 조 2 항에 따라 과세 기준의 크기를 결정할 때 납세자는 재정 지원의 형태로 자선 목적으로 납세자가 양도 한 소득 금액에서 사회 세금 공제를받을 권리가 있습니다. 과학, 문화, 교육, 의료 및 사회 보장 기관, 시민의 체육 교육 및 스포츠 팀 유지에 필요한 체육 및 스포츠 기관, 교육 및 유치원 기관뿐만 아니라 관련 예산에서 부분적으로 또는 전체 자금을 조달합니다. , 뿐만 아니라 납세자가 법적 활동을 이행하기 위해 종교 단체에 양도(지급)한 기부금 금액. 전술한 내용에 따라 개인이 조직을 위해 지출한 자선 비용만 공제 대상이 됩니다. 개인을 위한 자선 지원 형태의 비용은 공제 대상이 아닙니다. 공제액은 다음과 같이 표시됩니다. - 실제 발생한 비용 금액이지만 과세 기간에 받은 소득 금액의 25%를 넘지 않습니다. - 과세 기간이 끝날 때 납세자가 세무 당국에 세금 보고서를 제출할 때 납세자의 서면 신청서를 기준으로 합니다.

갈리나 세르게예바

선생님들은 아무런 도움도 없이 회사에 금전적인 도움을 주었는데, 어떤 게시물인가요? LLC에는 2명의 설립자가 동일한 지분을 가지고 있습니다. 그들은 또한 동일한 주식을 무료로 제공했습니다. 재원. 지불 및 세금을 낼 돈이 충분하지 않았기 때문에 회사에 대한 지원 (그들은 회사 계좌에 돈을 넣었습니다). 이것을 미러링하는 방법. 회계(배선)

• 변호사의 답변:

  창업자가 그의 회사를 도울 수 있는 또 다른 기회는 회사에 필요한 재산을 무료로 제공하는 것입니다. 러시아 연방 민법 제 575 조에 따르면 상업 조직 간의 관계에서 500 루블 이상의 기부 거래가 금지됩니다. 따라서 조직은 비영리 조직, 주 및 지방 자치 단체 및 개인에게서만 고정 자산을 무료로받을 수 있습니다. 따라서 설립자-시민은 자신에게 속한 모든 재산을 무료로 회사에 양도(즉, 기부)할 수 있는 완전한 권리를 갖습니다. 이 경우 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항에 명시된 혜택을 사용할 수도 있습니다. 회사의 승인된 자본에 대한 설립자의 지분이 50%를 초과하는 경우 세금 목적으로 무료로 받은 재산의 가치를 영업 외 소득에 포함할 수 없다는 점을 기억하십시오. 그러나 이러한 비즈니스 거래에는 창업자가 대출을 제공할 때보다 훨씬 더 미묘하고 복잡합니다. 많은 점에서 납세자와 세무 당국은 동의하지 않으며 누가 옳고 누가 그른지를 파악하는 것은 이미 법정에 있습니다. 여길 봐:

갈리나 코즐로바

2010년 12월 28일의 409-FZ법 위반으로 60일 이상의 배당금 지급을 위협하는 처벌은 무엇입니까?

• 변호사의 답변:

  연방법 N 409-FZ는 그러한 지불을 하지 않은 사업체(예: 러시아 연방 민법 제395조에 따른 이자 형태)에 책임 조치를 적용하는 문제를 설명하지 않습니다. 그러나 사법 관행에서 주식 회사는 주주 명부에서 데이터를 업데이트하지 않은 경우 주주에게 자금을 시기 적절하게 이전하는 것에 대해 책임이 없다는 의견이 있습니다(예: 연방 법령 참조 2008년 11월 7일자 모스크바 지역 독점 금지 서비스 N KG-A40 / 8013-08(경우 N A40-48020/07-62-447). 그렇지만,…. 아마도 루블에 대한 처벌까지. 단락 3.4를 읽으십시오. 러시아 연방 세금 코드 251 조. 당신이 변호사라면 회계사와 재무에게 물어보십시오. 배당금 지급 청구 기간이 만료되면 주주가 신고한 배당금과 청구하지 않은 배당금은 주식회사의 미배당 이익의 일부로 복원됩니다(3항 5항. 유사한 규칙이 설정됩니다. 유한책임회사의 배당이익 중 청구되지 않은 부분(유한책임회사법 제28조 3항 4항) 사업자의 이익잉여금으로 환수된 배당금 및 배당이익의 일부는 포함하지 않음 법인 소득세 과세 기준 (러시아 연방 세법 251 조 3.4 항 1 조 ) 이 기금은 재량에 따라 사업체가 사용할 수 있습니다. 이 특정 세금의 과세 기준에 포함되지 않은 소득 또는 소득세 신고 기간은 변경될 수 있음 결과 - 과소계상된 소득세 기준 - 모든 결과가 있는 과소계상된 소득세 제재, c. h. 그리고 선지급의 가능한 과소평가. 연방법 N 409-FZ는 배당금 지급 기간이 만료될 때까지 그리고 해당 자금이 전체(공동주식회사법 6항 4항 29조 및 5항 42조) . 분배 된 이익의 미지급 부분이있는 경우 유한 책임 회사의 승인 된 자본을 줄이는 것에 대한 금지는 설정되지 않았습니다. 좋은 설명 잘봤습니다. 읽다. 이들은 법률 시스템 "컨설턴트 - 플러스"의 분석 리뷰입니다. 다음 주소는 http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182입니다. 회계사와 변호사 모두 이 혁신에 협력해야 할 것 같습니다.

나데즈다 보리소바

과세대상과 과세표준은 어떻게 다른가요?

• 과세표준의 결정 올바른 과세대상을 선택하기 위해서는 여러 과세표준에 대해 단일 세금이 어떻게 계산되는지에 대한 아이디어가 필요합니다. 과세 대상이 ...

블라디슬라프 골리코프

과세표준에 포함되지 않는 것

• 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 때 과세 기준에는 다음이 포함되지 않습니다. 기존 단위로 체결 된 계약에 따른 금액의 차이 (제 3 항 ...

야코프 나자리예프

영업외 소득에 대해 소득세가 부과됩니까?

• 변호사의 답변:

  소득세 신고서에는 영업 외 소득이라는 특별 섹션이 있습니다. 또한 과세 대상입니다. 러시아 연방 세법 251조(2부)에는 소득세가 나와 있습니다.

발렌틴 세닉

세금 코드 251 조, 11 절. "과세 기준을 결정할 때 다음 소득은 고려되지 않습니다. ... 11) 러시아 조직이 무료로받은 재산 형태 : ...에서 개인의 경우, 수취인의 수권(주)자본(펀드)이 50% 이상인 경우 이 개인의 출자(지분)로 구성됨 동시에, 다음의 경우 수취한 재산은 과세 목적상 소득으로 인식되지 않습니다. 수령일로부터 1년 이내에 지정된 재산(현금 제외)은 제3자에게 양도되지 않습니다. "이 단락에 따라 다음 상황을 요약할 수 있습니까? 회사의 경상 계정에 대한 기부금 단일 설립자(개인/개인)의 돈, 같은 날 다른 CJSC의 관리 회사에 돈이 지불되었습니다(창업자는 이미 회사임이 밝혀졌습니다).

• 변호사의 답변:

  예, 제251조 11항에 따라 설립자로부터 받은 자금은 무상으로 받은 자금입니다. 즉, 설립자에게 반환되지 않으므로 대출이 될 수 없습니다. 이 금액은 영업 외 소득으로 회계에 반영되고 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않은 소득으로 세무 회계에 반영됩니다: Dt 51 Kt 75 - 설립자의 기부금이 경상 계정에 수령되었습니다. 무상 소득이 반영됨 Dt 58 kt 51 - 자회사의 형법에 기여함.

이반 크리보노스

OS 설립자로부터 영수증을 발행하는 방법은 무엇입니까? 회사를 오픈한지 얼마되지 않았습니다. 우리는 USN에서 일합니다. 오래된 컴퓨터와 가구가 있습니다. 테이블, 랙, 프린터, 팩스. 이런 OS는 창업자로부터 무상으로 발급받아야 한다고 생각합니다. 문제는 비용이 들지 않고 간단하게 수행하는 방법입니다.

• 변호사의 답변:

  수리 및 소모품을 기록하려면 모호하지 않게 대문자로 표시해야 합니다. 수취인의 수권자본의 50% 이상을 소유한 설립자 또는 수취인이 50% 이상 소유한 기성단체가 재산을 양도한 경우. 이 경우 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항에 따라 무료로받은 재산은 소득으로 인식되지 않습니다. 그러나 조건이 충족되어야 합니다. 개체는 최소 1년 동안 작동해야 합니다. 무료로 수령한 대상의 비용은 수령 당사자의 승인된 자본의 지분이 양도 당사자의 51% 이상 소유(또는 수령 당사자가 자산의 51% 이상 소유)인 경우 소득세 목적상 소득으로 인식되지 않습니다. 양도 당사자의 승인 된 자본). 이 조건이 충족되지 않으면 러시아 연방 세법 250조 8항에 따라 대상의 가치가 과세 대상 소득으로 인식됩니다. 예 1 Lastochka LLC가 소유한 고정 자산의 대상은 4번째 감가상각 그룹에 속합니다. 유효 수명은 5년입니다. 설립자의 결정에 따라 대상은 Vorobey LLC의 자회사로 이전되며 승인된 자본의 100%가 Lastochka LLC에 속합니다. 물건의 시장 가치는 600,000 루블의 금액으로 결정됩니다. 객체 수령을 확인하는 기본 문서는 설립자의 결정, 고정 자산 객체의 수락 및 양도에 관한 법률 No. OS-1입니다. 회계 등록부에서 고정 자산 대상의 수령은 다음 항목으로 문서화됩니다. 계정 차변 08 "비유동 자산 투자" 하위 계정 4 "고정 자산 취득" 계정 대변 98 이연 소득 "하위 계정 2" 무료 영수증 "- 600,000 루블 - 고정 자산의 설립자로부터 반영된 무상 영수증, 루블(600,000 루블: 5년: 12개월)... 고정 자산의 시운전 다음 달부터 시작, 둘 다 회계 등록부 및 이익 과세 목적으로이 재산에 대한 감가 상각비가 발생하기 시작합니다 (21 PBU 6/01, 러시아 연방 세법 259 조 1 항) ... 회계 감가 상각 계산 레지스터는 월간이어야 합니다. 다음 항목으로 월별 작성: 계정 차변 20 "주 생산", (23 "보조 생산", 25 "일반 생산 비용", 26 "일반 비용", 44 "판매 비용) 계정 대변 02 "고정 자산 감가 상각"- 10,000 루블 . - 대상에 대한 감가상각 발생 계정 98 "이연 소득"하위 계정 2 "무상 영수증"계정 91 "기타 수입 및 지출"하위 계정 1 "기타 수입"-10,000 루블의 차변. - 무료로받은 물건의 사용으로 인한 수입 금액을 반영합니다. tanyusha0909는 오프라인 상태입니다 견적으로 회신

다닐 우모프

원예 회계 프로그램이 있습니까? 어떤 프로그램이 원예 재정을 더 쉽게 추적할 수 있습니까?

• 변호사의 답변:

  SNT는 원예 비영리 파트너십입니다. USNO를 사용하는 것이 가장 좋으며 회계는 "수입 및 지출 회계 장부"에 보관됩니다. 러시아 재무부 서신 번호 03-11-06/2/13529.09.2011 질문: Art. 1998년 4월 15일 연방법 N 66-FZ "시민의 원예 및 다차 비영리 협회" 시민의 원예 또는 다차 비영리 협회는 시민이 자발적으로 설립한 비영리 조직입니다. 원예, 원예 및 시골 농업의 일반적인 사회 경제적 문제를 해결하는 데 회원. 1998년 4월 15일 N 66-FZ의 상기 연방법 4조 1항에 따라 시민은 정원, 정원 또는 여름 별장 토지 부지를 받을 권리를 행사하기 위해 이러한 토지를 소유, 사용 및 처분할 수 있습니다. 토지 계획뿐만 아니라 그러한 권리의 행사와 관련된 필요를 충족시키기 위해 원예, 원예 또는 다차 비영리 파트너십, 원예, 원예 또는 다차 소비자 협동 조합 또는 원예, 원예 또는 다차 비영리 파트너십을 만들 수 있습니다. . 시민의 비영리 협회는 dacha 비영리 파트너십의 형태로 만들어졌습니다. 우리의 dacha 비상업적 파트너십 헌장에 따라 파트너십 회원의 다음 유형의 기부금이 자산 형성의 원천으로 설정됩니다. - 입장료, - 회비, - 목표 기부금. 명확히 하십시오: 단순화된 과세 시스템의 적용과 관련하여 납부된 세금에 대한 과세 기준을 결정할 때 위에 열거된 기부금이 고려됩니까? 답변: 조세 및 관세 정책국은 dacha 비영리 파트너십의 간소화된 과세 시스템 적용에 대한 2011년 9월 9일자 N 14의 서신을 고려하고 서신에 포함된 정보를 기반으로 다음을 보고합니다. 러시아 연방 조세법 제 346.15 조 1 항에 따라 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 납세자는 제 249 조 및 250 조에 따라 결정된 판매 소득 및 영업 외 소득을 고려합니다. 25장 "법인 소득세"를 법의 소득으로 간주하고 법의 제251조에 규정된 소득을 고려하지 않습니다. 법 제 251 조 2 항에 따르면 과세 기준을 결정할 때 지정 영수증 (소비세 대상 상품 형태의 지정 영수증 제외)은 고려되지 않습니다. 여기에는 주 당국 및 지방 정부의 결정과 주 비예산 기금 관리 기관의 결정에 따라 무료로 받는 비영리 조직의 유지 관리 및 법적 활동 수행을 위한 목표 수익이 포함됩니다. 다른 조직 및(또는) 개인의 목표 수익 및 의도된 수신자를 사용합니다. 동시에 납세자 - 지정된 목표 수익의 수령자는 목표 수익의 틀 내에서 수령(발생)한 소득(비용)에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다. 코드 제 251 조 위 단락 1 항에 따라 비영리 조직의 유지 관리 및 법정 활동 수행을 위한 목표 수익에는 비영리 조직에 대한 러시아 연방 법률에 따라 기부한 금액이 포함됩니다. 설립자 (참가자, 회원)에 의해 러시아 연방 민법에 따라 기부금으로 인정 연방, 비영리 단체에서 무료로받은 작품 (서비스) 형태의 소득, 기반으로 수행 (렌더링) 관련 계약 및 형성에 대한 공제

옥사나 야코발레바

세금 문제를 도와주세요. 조직의 이익에 세금이 부과됩니까 .... Griffin 회사에서 무료로받은 재산입니까? Oasis가 그렇지 않은 외국 조직의 경우 가사 활동 구현을 위해 Sphinx 및 Oasis 회사에서 800,000 루블과 600,000 루블 러시아 연방 영토에 대표 사무소가 있고 Griffin Sphinx 회사 주식의 40%를 소유하고 있습니다. 러시아 조직인 Griffin Sphinx는 회사 주식의 60%를 소유하고 있습니다.

• 변호사의 답변:

  세금 코드 para. 11 제251조 1항. 과세표준을 결정할 때 고려되지 않은 소득 1. 과세표준을 결정할 때 다음 소득은 고려되지 않는다: 당사자의 50% 이상이 기여금(지분)으로 구성 이전 조직; 이전 당사자의 승인된(예비) 자본(기금)이 받는 조직의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 조직에서;

옥사나 푸가체바

한 상업 조직에서 다른 컴퓨터를 기증할 수 있습니까? 규범적 행위 및 그 발췌문.

• 변호사의 답변:

  러시아 연방 민법 제 575 조. 선물 금지 1. 선물은 가치가 3,000 루블을 초과하지 않는 일반 선물을 제외하고 허용되지 않습니다. 4) 상업 조직 간의 관계. 러시아 연방 세법 제 251 조. 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않은 소득 당사자의 50 % 이상이 이전 조직의 기부금 (몫)으로 구성됩니다. 이전 당사자의 승인된(예비) 자본(기금)이 받는 조직의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 조직에서; 수령 당사자의 승인된(주식) 자본(펀드)이 이 개인의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 개인으로부터. 동시에, 수령한 자산은 수령일로부터 1년 이내에 해당 자산(화폐 자금 제외)이 제3자에게 양도되지 않는 경우에만 세금 목적상 소득으로 인식되지 않습니다.

이반 카라첸코

여행사에서 어떤 USN을 선택해야 하나요? 현금 및 신용 기관에서 내 계정으로 지불 .. 소득의 6 %가 더 낫다는 것을 이해하지만이 상황에서 내 계정에 들어오는 모든 돈이 내 것이 아님을 증명할 수 있습니다. 대부분은 여행사 소유

• 변호사의 답변:

  여행 중. 대행사의 경우 세금은 대행사 수수료에서만 지불됩니다. 즉, 여행 구매 가격과 판매 가격의 차액에서 대행사 수수료가 여행을 귀하에게 이전합니다. 운영자, 이 금액에서 6%를 지불하지만 구매자로부터 직접 수수료를 받을 수도 있습니다. 이 금액에 대해서도 세금이 부과됩니다. 그래도 USN 6%를 선택하는 것이 좋습니다. . "러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 156 및 9 항에 따라 대리인 계약 이행 과정에서 대리인이 수령 한 자금은 부가가치세 과세 기준에 포함되지 않으며 회사의 수입은 부가가치세 금액을 포함한 대리인 수수료만 해당 대리인이 청구서를 발행하고 판매 장부에 등록해야 하는 비용입니다. 예술에 근거한 VAT 제외. 346.15, 러시아 연방 세법 1항. 계약서는 대행사 수수료를 결정하는 기준이 되며 가장 먼저 주목해야 할 서류입니다.

갈리나 수카노바

영업외 소득에 적용되지 않는 것

• 영업외수익이란? 판매 수입이 아닌 모든 것, 즉: 다른 조직의 지분 참여로 인한 수입(배당); 상대방의 위반에 대한 법원 명령에 의해 지불되는 벌금 및 과태료 ...

세르게이 실킨

인터넷에서 문제에 대한 설명을 찾는 데 도움이 됩니다. HOA가 공과금에 대해 소득세를 내야 합니까?

• ".. 소득세로 HOA 회원의 의무 지불 및 기부금에 세금을 부과해야 할 필요성에 대한 질문에 대해 재무부와 러시아 연방 세무 서비스는 세금을 지불해야한다는 데 동의합니다. 재무부의 입장 이 문제에 대해서는 03 일자와 같은 편지에서 판단 할 수 있습니다 ...

엘리자베스 로마노바

소득세. 소득세 과세표준 결정 절차를 알려주세요

• 변호사의 답변:

  소득세는 다음 소득에 대해 부과됩니다. - 상품(작업, 서비스) 및 재산권 판매 소득; - 영업외 수익. 이러한 소득 분류는 러시아 연방 세법 제 248 조 1 항에 규정되어 있습니다. 소득을 결정할 때 상품 (작업, 서비스) 구매자에게 제시되는 세금 금액을 제외하십시오 (러시아 연방 세법 248 조 1 항). 그들은 이익에 과세 할 때 고려되지 않은 비용에 포함됩니다 (러시아 연방 세법 270 조 19 항). 이러한 세금에는 VAT(러시아 연방 세법 제168조) 및 소비세(러시아 연방 세법 제198조)가 포함됩니다. 소득세를 납부해야 하는 판매 소득에는 다음 판매 수익이 포함됩니다. - 자체 생산 제품(작업, 서비스); - 이전에 취득한 상품(토지, 감가상각 자산, 자재 등 포함) - 재산권. 이것은 러시아 연방 세법 249 조 1 항에 명시되어 있습니다. 영업외 수익에는 판매 수익이 아닌 기타 모든 수익이 포함됩니다. 특히 다음은 다음과 같습니다. - 다른 조직의 지분 참여로 인한 소득(배당) - 외화 매매 소득 - 러시아 연방 세법 251조에 명시된 경우를 제외하고 무상으로 받은 재산(저작물, 서비스) 또는 재산권 – 상대방의 계약 조건 위반에 대한 벌금 및 위약금 및 손실 또는 손해에 대한 보상 금액 - 대출 및 부여된 신용에 대한 이자 형태의 소득 - 단순 파트너십 계약에 따라 받은 소득 - 현재 연도에 공개된 전년도 소득; - 건물, 장비 및 조직의 기타 자산을 해체하거나 청산하는 동안 얻은 자재 및 예비 부품 비용; - 금액 및 환율 차이. 영업 외 소득의 전체 목록은 러시아 연방 세법 250조에 나와 있습니다. 그는 열려 있습니다. 소득세를 계산할 때 수령 한 소득 금액은 발생한 비용만큼 줄일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 247 조). 과세 기준에서 인식되는 조직의 모든 비용은 동시에 다음과 같아야 합니다. - 문서화 - 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련이 있습니다. 조건 중 하나 이상이 충족되지 않으면 세금 목적으로 비용을 인식하지 않습니다. 이 절차는 단락 1에 제공됩니다. 소득세 과세표준을 줄이는 모든 비용은 두 그룹으로 나뉩니다. - 생산 및 판매 관련 비용; - 영업 외 비용. 이것은 러시아 연방 세법 252 조 2 항에 의해 제공됩니다. 과세 소득을 줄이는 비용은 다음과 같아야 합니다. - 문서화 - 소득 창출을 목표로 하는 활동과 관련이 있습니다. 이러한 규칙은 러시아 연방 세법 제 252 조 1 항에 의해 설정됩니다. 과세 기준을 결정한 후에는 세금 자체를 계산할 수 있지만 물론 과세 기준에 포함되지 않은 비용, 즉 물질적 지원 지불, 이익에서 지불되는 보너스, 환경 비용에주의를 기울여야합니다. 규범 초과 , 규범 (700 루블)을 초과하는 일일 수당 지불 및 기본에 포함되지 않은 기타. PBU 18/2를 적용하면 세금 부채와 세금 자산을 계산해야 합니다.

발레리아 페트로바

승인된 자본으로 출자된 재산은 어디에 위치해야 합니까? 등록 장소?

• 등록시 - 어디에서나 가장 중요한 것은이 재산을 승인 된 자본에 도입하기위한 문서가 특히 러시아 연방 세법 제 251 조를 고려하여 올바르게 작성되었다는 것입니다.

마리나 아니시모바

상업 거래에서 소득을 제외하는 Podskajite 사례. 과세 소득세에서 은행?

• 변호사의 답변:

  예를 들어, 러시아 연방 세법 251조 10항: "신용 또는 대출 계약에 따라 수령한 자금 또는 기타 재산 형태의 소득(증권을 포함한 차입 형태에 관계없이 기타 유사한 자금 또는 기타 재산 부채 의무에 대한) 및 그러한 차입금의 상환으로받은 자금 또는 기타 재산"또는 러시아 연방 조세법 제 290 조 3 항 "은행의 수입에는 해외 자금의 긍정적 재평가 금액이 포함되지 않습니다. 은행의 승인된 자본에 대한 지불로 받은 통화, 은행 차용인의 사망 또는 장애 시 보험 계약에 따라 받는 보험 지불, 차용인의 의무에 대한 담보인 재산 보험 계약에 따라 받는 보험 지불(담보), 차용 (신용) 자금에 대한 차용인의 미지불 부채 금액 내에서 법원이 인정한 미지급이자 및 벌금, 벌금, 지정된 보험료를 희생하여 은행이 상환 할 (탕감 가능) 티. " 기초를 줄이지 않은 비용의 복원 형태의 소득은 아직 기초에 포함되지 않습니다.

갈리나 에고로바

알아낼 수 있도록 도와주세요 .... 우리가 VAT를 지불하는 선급금은 이익에 대한 과세 기준에 포함됩니까?

• 변호사의 답변:

  러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 1 항에 따라 발생 방법을 사용하는 조직으로의 발전은 과세 기준에 포함되지 않습니다. 발생 방법이 회사의 회계 정책에 고정되어 있는 경우 다가오는 상품 인도로 인해 수령한 선금에 대해 소득세를 납부할 필요가 없습니다. 현금 기준으로 수입과 지출을 결정하는 경우 미리 수령한 금액에 과세됩니다. 동시에 선불금을 받은 상품의 비용은 구매자에게 배송된 후 과세 이익을 줄입니다.

지나이다 랴보바

어쩌면 내가 똥처럼 멍청할 수도 있습니다 - 나는 논쟁하지 않습니다. 그러나 설명하십시오. 성직자들이 양초 등을 팔도록 허용된다면 왜 세금을 내야 합니까?

• 어쩌면 그들은 그것을 걸릴까요? 내가 회장이라면 교회를 위한 무역을 폐지할 것입니다. 이론상으로는 모든 것이 무료여야 합니다. 믿음이 중요하지만 돈을 뜯어내면 안 된다)) 양초 판매에 세금을 내면 교회가 예산에서 내야 하기 때문이다...

아나스타샤 그로모바

텃밭에 가정교회를 열고 헌금함을 놓았다고 가정해 봅시다. 에 보고해야 합니까?

• 가장 가까운 분파의 지도자와 상의하십시오. 그는 어떻게 될지 자세히 알려줄 것입니다. 소방관에게 뇌물을 주고 파산하십시오.

세르게이 샬가초프

조직 대출. 은행에서 1년 동안 대출을 받는 간소화된 세금 시스템에 대한 조직입니다. D66.1 K51 - 당좌 계정으로 자금 (신용) 수령. (NU는 소득이 허용되지 않음) 그리고 이자를 고려하는 방법??? 수동 작업으로 D91.3(NU에 청구되지 않은 기타 비용) K66.3(NU에 허용) 또는 66.2(NU에 허용되지 않음)를 입력합니다. 이자가 발생합니다. D 66.3(2) K51 - 이자의 지급. NU에 신용 및 이자가 허용되는지 여부는 간소화된 과세 시스템으로 ??

• 변호사의 답변:

  단일 세금을 계산할 목적으로 대출 계약에 따라 차용자가받은 차입금은 러시아 연방 세법 346.15 조 1 항 및 251 조 1 항 10 항에 따라 소득에 포함되지 않습니다. . 관심에 관해서: 단락에 따르면. 9 페이지 1 예술. 러시아 연방 세법 346.16에 따르면 과세 대상을 결정할 때 수령 한 소득은 사용 자금 (크레딧, 대출) 제공에 대해 지불 한이자만큼 감소합니다. Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 세법 346.16에 따라 소득이 감소하는이자 금액은 Art에 규정 된 방식으로 계산됩니다. 법인 소득세 계산을위한 러시아 연방 세법 269. 이 기사에서는 비용으로 인식된 최대 이자가 1.1배 증가한 러시아 중앙 은행의 재융자 비율과 같다면 모든 유형의 채무에 대해 발생한 이자가 비용으로 인식된다고 명시합니다. 따라서 다음을 수행해야 합니다. 1. 각 발생 기간에 대해 이자가 발생한 이자율을 이 기간에 시행되고 1.1배 증가한 러시아 중앙 은행의 재융자 이자율과 비교합니다. 2. 이자율이 러시아 중앙 은행의 이자율에 1.1을 곱한 것보다 낮으면 발생한 이자의 전체 금액을 비용으로 고려할 수 있습니다. 3. 이자율이 러시아 중앙 은행의 재융자 이자율에 1.1을 곱한 것보다 높으면 1.1만큼 증가한 러시아 중앙 은행의 비율로 계산된 이자 금액만 포함될 수 있습니다. 비용. 차입금 사용에 대한이자 지불을 포함한 비용은 부채 상환시 과세 기준을 계산할 때 비용으로 고려됩니다 - 단락. 1 p. 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.17, 러시아 연방 세금 코드 346.15 (이하 - 러시아 연방 세금 코드), 과세 대상을 결정할 때 단순화 된 과세 시스템 (이하 - USN)을 적용하는 납세자 , 러시아 연방 세법 249조에 따라 결정된 판매 소득과 러시아 연방 세법 250조에 따라 결정된 영업 외 소득을 고려합니다. 동시에 러시아 연방 세법 250 조는 영업 외 소득이 러시아 연방 조세법 249 조에 지정되지 않은 소득이라고 규정합니다. 과세 대상을 결정할 때 러시아 연방 세법 제 251 조에 나열된 소득은 고려되지 않습니다. 이것은 러시아 연방 세법 346.15 조 1.1 항 1 항에 의해 설정됩니다. 그러한 소득의 목록은 철저합니다. 목표 수익 및 자금 조달 형태의 소득은 두 가지 경우에 러시아 연방 세법 251조에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 14 항에서 목표 자금 조달을 위해 납세자가 수령 한 재산 형태의 소득이 지정됩니다. 동시에 대상 금융 수단에 기인 할 수있는 수령 한 재산 유형 목록은 철저합니다. 실업을 줄이기 위해 예산에서 제공되는 기업 활동 조직에 대한 무료 재정 지원은 적용되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 251 조 2 항에 따라 과세 대상을 결정할 때 예산의 목표 수입은 고려되지 않습니다. 지정된 재정 지원은 예산의 목표 수익으로 인식하기 위한 전제 조건 중 하나를 충족하지 않습니다. 즉, 개별 기업가가 예산에서 직접 받을 수 없으므로 예산의 목표 수익에도 적용되지 않습니다. 러시아 연방 조세법 제 251 조 2 항에 언급되어 있습니다. 앞서 말한 내용을 기반으로 간소화된 세금 시스템을 적용하는 개별 기업가는 과세 대상을 결정할 때 영업 외 소득의 일부로 기업 활동을 조직하기 위해 받은 무상 재정 지원을 고려해야 합니다. 2. 러시아 연방 세법 제 217 조의 규정을 적용하는 절차는 러시아 재무부에 의해 04.06.2009 N 03-04-07-01 / 190의 편지에서 명확히 밝혀졌습니다. 2009년 6월 18일 러시아 연방 세금 서비스 N ShS-17-3 / [이메일 보호됨]). 위의 설명에 따르면 실업자 개인이 자신의 사업을 조직하거나 자영업을 하는 경우 재정 지원에 대한 개인 소득세 면제를 직접 제공하는 조항은 포함되어 있지 않습니다. 따라서 납세자가 일반 조세 제도를 적용하는 경우 자영업을 조직하기 위해 실업자에게 제공되는 재정 지원 형태의 예산 기금은 일반적으로 확립 된 절차에 따라 개인 소득세가 부과됩니다. 이와 관련하여 연방 세무 서비스는 실업자에게 기업 활동을 조직하기 위해 제공되는 재정 지원이 간소화된 세금 시스템을 적용하거나 개인소득세. 러시아 연방 국무위원 대행, 2급 S. N. SHULGIN

  제346.14조. 러시아 연방 세법에 따르면 단순화 된 시스템을 적용 할 때 과세 대상 : 소득, 소득 비용만큼 감소 단순 파트너십 계약 (공동 활동에 대한 계약) 또는 에 대한 계약 당사자 인 납세자 재산의 신탁 관리는 비용만큼 감소된 과세 소득의 대상으로 적용됩니다. (제 346.14 조 3 항) 러시아 연방 세법 246.15 조 1.1 항에 따라 과세 대상을 결정할 때 러시아 연방 세법 제 251 조에 명시된 소득은 고려되지 않습니다. , 포함: 수수료 계약, 대리점 계약 또는 기타 유사한 계약에 따른 의무 이행과 관련하여 수수료 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사가 수령한 재산(현금 포함)의 형태로 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사가 약정자, 본인 및(또는) 기타 본인을 위해 지출한 비용(해당 비용이 위탁 대리인, 대리인 및(또는) 기타 변호사 비용에 포함되지 않는 경우) 체결 된 계약 조건 (러시아 연방 세법 251 조 9 항 1 항)에 따라. 이러한 계약에 따라 받는 수수료, 대리인 또는 기타 유사한 보수는 소득에 포함됩니다.따라서 수탁자인 개인 기업가는 자신이 수령한 보수 금액만 소득에 포함하고 신탁 관리 계약에 따라 받은 금액은 소득에 포함하지 않습니다. 관리 설립자의 이익.

  미술. Art에 따른 비용에 부채에 대한 이자를 귀속시키는 특성을 고려하여 영업 외 비용의 일부로 러시아 연방 세금 코드 265. 러시아 연방 세금 코드 269. 특히, 파. 4면 1 예술. 러시아 연방 세법 269조에 따르면 같은 분기에 유사한 조건으로 발행된 러시아 조직에 대한 채무 의무가 없는 경우와 납세자의 선택에 따라 인식되는 최대 이자 금액이 설정됩니다. 비용은 러시아 중앙 은행의 재융자 비율과 같으며 1.1배 증가합니다. - 루블로 부채를 발행할 때. 동시에 전체 부채 기간 동안 이자율을 변경하는 조건을 포함하지 않는 부채와 관련하여 인상 날짜에 유효한 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율 기금이 수락되고 다른 채무 의무와 관련하여 백분율 형식으로 비용을 인식한 날짜에 유효한 이율입니다. 개인에 대한 과세(대출 계약에 이자의 지급이 규정된 경우): 단락에 따릅니다. 1 p. 1 예술. 208 및 paras. 1st. 러시아 연방 세금 코드 209에 따르면 러시아 조직에서받은이자의 형태로 세금 기간 (연도)에 납세자가받은 소득은 개인 소득세 과세 대상으로 인식됩니다. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 224조에 따르면 이러한 소득에 대한 세율은 13%로 설정되어 있습니다. 결과적으로 대출 계약에 따라 개인이받는이자는 소득으로 인식되고 개인 소득세가 부과됩니다. 이 경우 조직은 개인 소득세에 대한 세무 대리인으로 인식됩니다. 납세자로부터 발생한 세금 금액의 원천 징수는 납세자 또는 그를 대신하여 제 3 자에게 지정된 자금을 실제로 지불 할 때 수행됩니다 (러시아 연방 세법 226 조 4, 6 항). 대출이 1년 이상인 경우 항목: 대출 금액에 대해 D 50 또는 51 K 67 대출이 1년 미만인 경우 대출 금액에 대해 항목 D 50 또는 51 K 66 대출에 대한 누적 %: D 20 또는 44 K 76 68 대출상환 D 66.67 K 50.51 개인소득세 납부 D68 K 51% 납부 D76 K 50.51

키릴 콜름스키

"설명을 요구하는 메시지"에 세금에 대한 응답을 작성하는 방법. PFR, FSS, FFOMS에 대한 보험료 금액만큼 UTII가 감소합니다. 서류는 첨부하지 않아도 되며, 결제 영수증만 있으면 된다고 생각합니다.

• 변호사의 답변:

  1) 표준에 따라. 누구에게서 편지가 왔는지 그 이름으로 쓰십시오. 오른쪽 상단 모서리에는 신체의 이름(도시 정보 세금 서비스 ...), 주소를 지정하는 사람의 위치, 그의 성, 이니셜, 다음 자신 "에서 IP 전체 이름, TIN, 주소, 전화번호"를 입력한 다음 STATEMENT를 입력하거나 단순히 문자의 본질을 텍스트로 작성하십시오. 편지를 등기 우편으로 보내거나 세무 서장에게 가져 가면 사본에 영수증 (날짜, 서명)에 표시가 있고 두 번째 사본은 제거됩니다. 그리고 텍스트는 이렇게 시작할 수 있습니다. 2011년 6월 20일에 통지 번호 25g가 접수되었으며, 이에 따라 IFTS는 연체로 인해 20,000의 벌금을 내야 할 의무를 부과합니다. 본인은 이 벌금이 개인 사업자의 권리를 침해하여 부과되었음을 선언합니다. 왜냐하면 세금 코드 251조에 따라 법률에 명시된 기한을 위반하지 않고 지불했기 때문입니다. 벌금을 납부할 의무를 저에게서 제거해 주실 것을 요청합니다. 그렇지 않으면 법원에서 의견 불일치가 해결될 것입니다. 날짜 서명 2) 세무서에 전화(보통 연락처 전화번호 표시)하여 명확히 할 수 있습니다. 3) 세무서에 가서 가판대에 있는 견본을 봅니다.

갈리나 블리노바

고용서비스를 통해 중소기업 발전지원금을 받았는데 과세 대상인가요? ....이 보조금은 13%의 소득세가 부과됩니까?

• 변호사의 답변:

  난 당신을 화나게하고 싶어요, 자기. 우리 모두가 그렇습니다. 한손으로는 주고 한손으로는 가져가는... 지금까지 (아무것도 변하지 않았다면, 깨달았습니다!) 개인 소득세에 대한 사항 (정확히)은 세무서에서 들은 것과 같습니다. 오랫동안 설명하십시오. 여기 링크가 있으니 열어서 읽어보세요. 이에 대한 한 지역의 호소와 설명. 잊지 못할 Yeltsin이 말했듯이 여기에는 "속임수"가 있습니다. 기업가는 (가능한 경우...) BUSINESS DEVELOPMENT 예산에서 직접 다른 보조금을 받을 수 있습니다. 즉, 고용 센터를 우회하는 것입니다.. 거기에서 세금 코드의 조항은 완전히 다릅니다. 조세법 251조 1항 14조 및 346.15조 1.1조 1항은 기업 활동 개발을 위한 예산에서 받은 지정 기금 형태의 소득 과세 면제를 규정합니다. 기업가가 이러한 자금을 의도한 목적으로 사용하는 경우 보조금은 목표 자금 조달로 간주됩니다. 합리적인 것으로 인식될 수 있는 비용은 Art에 나와 있습니다. 346.16 북한. 선택한 과세 방식에 관계없이("소득" 또는 "소득에서 비용을 뺀 값"), 이러한 기금을 사용할 때 별도의 기록을 유지하고 예산 기금의 목표 지출을 통제할 준비가 되어 있어야 합니다. 그게 다야. 왜 그런 차이가 있습니까? 그 예산안이 고용센터를 거쳐서 일회성으로 지급되는 연차수당으로 자영업을 하는 데 쓸 수 있다는 게 포인트인 것 같아요. 내가 말했듯이, 그들은 한 손으로 주고 다른 손으로 빼앗습니다. 그러나 현재로서는 상황이 이렇습니다. 아마도 뭔가 바뀔 것입니다 ... 그럴 것 같지는 않지만 생각합니다. 잠깐, 수혜자를 위한 주택 혜택의 "화폐화"로 다른 일이 일어날 것입니다 ... 여기에서 그들이 허점을 발견한 곳, 수혜자를 강탈하는 방법. ((

클라우디아 벨로바

• 변호사의 답변:

  시장에 따라 러시아 연방 세법 제 250 조 8 항에 따라 세금 목적으로 선물 계약에 따라받은 재산 (작업, 서비스)이 포함됩니다. 러시아 연방 세법 제251조에 명시된 경우를 제외하고 영업 외 소득 이 재산(작업, 서비스)의 평가는 제40조의 규정을 고려하여 결정된 시장 가격을 기준으로 수행됩니다. 러시아 연방 세금 코드이지만 감가 상각 된 자산에 대해 결정된 잔여 가치보다 낮지 않고 생산 비용 (취득)보다 낮지 않은 - 기타 자산 (수행 된 작업, 제공 된 서비스) . 가격에 대한 정보는 납세자 수령인이 문서화해야 함을 상기시켜 드립니다.러시아 연방 조세법 제251조에 따라 자금 및 기타 재산은 연방 정부가 설정한 방식에 따라 무상 지원(지원)의 형태로 수령했습니다. 법률 No. 95-FZ "러시아 연방의 무상 지원(지원)과 관련하여 국가 비예산 기금에 대한 지불에 대한 혜택 설정 및 세금에 대한 러시아 연방의 특정 입법 행위에 대한 수정 및 추가 도입 러시아 연방의 무료 지원 (지원)의 구현과 함께 "러시아 연방의 국제 조약 및 러시아 연방 법률에 따라 무료로받은 기본 자금 및 무형 자산의 형태로 원자력 발전소는 안전을 향상시키기 위해 생산 목적으로 사용되며 양도 또는 수령 당사자의 승인 된 자본이 50% 이상이 거래에 참여하는 다른 참여자의 기여금(또는 지분)으로 구성됩니다.

막심 빌렌스키

우리 사전. 우리는 공공 기관, USN 15%, 아직 회계사가 없습니다. 어제 목요일이 USN 선지급 마지막 날이라는 기사를 접했습니다. 질문이 많았습니다. 모든 조직이 예외 없이 비용을 지불해야 합니까? 이 선지급에 대한 신고서를 제출해야 합니까(필요한 경우 샘플 제공) 선지급을 양도하기 위한 kbk를 어디에서 찾을 수 있습니까(FTS 자체에서 가져올 수 있음은 분명하지만 볼 곳이 있을 수 있습니다. 인터넷에서)? 수입은 모두 수입이고 지출은 지출이지만 모든 지출이 지출에 포함될 수는 없다는 생각이 옳습니까? 예를 들어, 우리는 2분기 수익이 있고 그 중 500만 명이 작년 세금 부채로 800,000을 지출했습니다 + 아직 이전되지 않은 45,000개의 스포츠 장비를 구매했지만 무료 사용을 위해 스포츠 학교에 이전할 것입니다. + 300 만 선수 훈련 캠프, 총 1,155,000 루블 계정에 남아 있습니다.. 계산 방법 usn에 선불이 있습니까? 1155000 루블의 균형은 어떻습니까? 15% 할인된 금액을 지불할 필요는 없겠죠? 2분기 잔액이 115만 5000원인데 9개월 차의 선지급액은 어떻게 계산할까요? 고맙습니다

• 변호사의 답변:

  귀하에게 조언하는 것은 회계사를 고용하는 것입니다. 귀하는 단순화된 세금 시스템을 사용하고 있으므로 수입 및 지출 장부를 유지해야 합니다. 귀하의 조직은 단순화 된 세금 시스템 소득에서 비용을 뺀 값)에 있지만 모든 비용이 단순화 된 세금 시스템의 비용에 포함될 수있는 것은 아니지만 세금 코드, 26.2, Art. 346.16 "비용 결정 절차" 또한 간소화된 조세 시스템에 따른 소득 결정 절차, art. 346.15 NK 그리고 일반적으로 선지급은 다음과 같이 간주됩니다. 1 평방 미터에 대한 소득 1제곱미터당 비용을 뺀 값입니다. 15%를 곱합니다. 2제곱미터 반기 소득에서 반기 비용을 뺀 값에 15%를 곱하면 2제곱미터에 얼마를 지불해야 하는지 계산하기 위한 반기 선지급 금액이 됩니다. 1 평방 미터에 대해 계산 된 선불 금액을 빼야합니다. 3제곱미터 9개월 동안의 수입에서 9개월 동안의 비용을 뺀 값에 15%를 곱하면 3제곱미터에 대해 지불할 금액을 계산하기 위한 9개월 동안의 대출 금액이 됩니다. 1.2 평방 미터에 대해 계산 된 전진 금액을 빼야합니다.

나탈리아 미하일로바,

통신 서비스 IT 그룹 기업의 선임 법률 고문

조직, 특히 비교적 최근에 만들어진 조직의 삶에서 재정 및 경제 활동을 수행하기 위해 자금이나 기타 재산이 긴급하게 필요한 경우가 아주 흔합니다. 부채를 지는 것이 항상 정당화되는 것은 아닙니다. 대출 및 신용에 대한 이자율이 높고 잠재적 대출 기관은 대차 대조표 자산 및 부채 상환을 보장할 수 있는 자산의 가용성 측면에서 차용인에게 심각한 요구를 합니다.

그러나 조직의 구성원은 "후원자"가 될 수도 있습니다. 러시아 연방 조세법 제 251 조 1 항 11 항에 규정 된 조건 (이하 러시아 연방 세법이라고 함)이 충족되면 소득세 대상 소득에 그들의 지원이 고려되지 않습니다. .

Art 1항 11항에 따라. 러시아 연방 세금 코드 251에 따라 과세 기준을 결정할 때 납세자는 러시아 조직이 무료로받는 재산 형태의 소득을 고려하지 않습니다.

조직으로부터, 수령 당사자의 승인된(주식) 자본(기금)이 양도 당사자의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우;

이전 당사자의 승인된(예비) 자본(기금)이 받는 조직의 출자금(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 조직에서;

수령 당사자의 승인된(주식) 자본(펀드)이 이 개인의 출자(지분)의 50% 이상으로 구성된 경우 개인으로부터.

수령한 자산은 수령일로부터 1년 이내에 해당 자산(현금 제외)을 제3자에게 양도하지 않는 경우에만 세금 목적상 소득으로 인식하지 않는다는 점에 유의해야 합니다.

사업 활동에서 "모회사"가 자회사에 무상 지원을 제공하는 다양한 방법이 있습니다. 예를 들어:

승인 된 자본을 늘리지 않고 자회사 재산에 대한 기부 (1998 년 2 월 8 일 No. 14-FZ "유한 책임 회사"(이하 - 법률 No. 14-FZ) 연방법 27 조). 자회사의 법적 형태가 유한 책임 회사인 경우에 적용됩니다. 러시아 연방 민법 제128조(이하 러시아 연방 민법)에 따른 재산에는 금전 및 유가 증권, 재산권을 포함한 기타 재산이 포함됩니다. 작업 및 서비스; 지적 활동의 보호된 결과 및 이에 상응하는 개별화 수단(지적 재산권) 무형의 이익.

"모" 조직과 자회사 간의 계약(예: 대출 또는 공급 계약)에 따라 발생하는 부채의 탕감. "후원"에 대한 비정형 옵션과 세금 결과 및 회계 반영을 고려하십시오.

당신의 돈은 우리의 것입니다

위에서 이미 언급한 바와 같이 자회사가 유한 책임 회사의 형태로 설립된 경우 "모" 회사는 다음 조항에 규정된 방식으로 회사 자산에 현금으로(승인된 자본을 늘리지 않고) 기부할 권리가 있습니다. 법률 No. 14-FZ의 27. 다른 방식으로 기부할 수 있는 가능성은 법률 No. 14-FZ의 27조 3항에 규정되어 있으며, 회사의 헌장 또는 일반 조직의 결정에서 달리 규정하지 않는 한 회사 재산에 대한 기부는 금전으로 이루어진다고 명시하고 있습니다. 회사 참가자의 회의. 특히, Art 1항 11항의 결과로 자회사를 위해 자산(예: 차량) 취득을 위한 거래를 자금 조달하여 기부할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 251. 이 경우 부동산 판매자와의 관계는 구매자 측의 여러 사람과의 매매 계약에 의해 공식화 될 수 있습니다 (러시아 연방 민법 420, 154, 421 조).

거래 당사자의 거래 회계 절차는 다음과 같습니다(부가가치세 회계 절차는 고려되지 않음).

"모회사"의 세무 회계. 자회사를 위해 재산 취득을위한 거래 자금 조달 비용은 러시아 연방 세법 제 252 조의 기준과 일치하지 않기 때문에 소득세를 줄이는 비용으로 회계 처리되지 않습니다. 수익 창출에 중점을 둡니다.

"모회사"의 회계. 자회사의 재산에 대한 기여금은 금융 투자 기준, 즉 다음 조건의 일회성 충족으로 인해이 작업이 "금융 투자"계정 58 "금융 투자"에 반영되지 않습니다. 2002 년 12 월 10 일자 러시아 재무부 명령 No. 126n "회계 "금융 투자 회계"PBU 19/02"에 따른 규정 승인):

조직이 재정 투자에 대한 권리와 이 권리에서 발생하는 자금 또는 기타 자산을 받을 권리가 있음을 확인하는 적절하게 실행된 문서의 존재

금융 투자와 관련된 금융 위험 조직으로의 전환(가격 변동 위험, 채무자의 지급 불능 위험, 유동성 위험 등)

이자, 배당금 또는 가치 증가의 형태로 미래에 조직에 경제적 이익(수입)을 가져올 수 있는 능력.

자회사 세금 기록. 거래 자금을 조달하여 회사 재산에 기여하기로 결정하면 자회사가 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항을 적용하고 수령 한 재고 항목을 이익에 과세되는 소득에 포함하지 않을 수 있습니다. 자회사에 대한 "모회사"의 참여 지분이 50% 이상인 경우.

자회사 회계. 1999년 6월 5일자 러시아 재무부 명령 No. 32n "조직의 소득"PBU 9/99 회계에 관한 규정 승인에 따라(이하 - PBU 9/99), 조직의 소득은 자산 수령( 현금) 또는 의무 상환의 결과 경제적 이익의 증가로 인식되어 참가자(부동산 소유자)의 기부금을 제외하고 이 조직의 자본이 증가합니다.

2005 년 4 월 13 일자 편지 번호 07-05-06/107에 명시된 러시아 재무부의 의견에 따르면 유한 책임 회사의 재산에 대한 기부는 재산 차변에 회계 처리됩니다 계정 및 추가 자본 계정의 신용.

회계 목적상 자회사가 받는 재산의 가치는 소득이 아니므로 PBU 18/02에 따라 세금 회계와 회계 회계 사이에는 차이가 없습니다.

내가 빚진 사람 - 나는 모든 사람을 용서합니다

민법은 관계의 주체가 상대방을 독립적으로 선택할 수 있도록 허용하며 자회사와 "모"회사 간의 거래를 포함하여 거래를 금지하지 않습니다. 다만, 세법상 이러한 거래는 특수관계자간 거래에 해당하므로 세법 제40조에서 정한 재화(작업, 용역)의 가격요건을 고려할 필요가 있다. 러시아 연방의.

자회사가 판매 및 구매 계약에 따라 "모" 조직으로부터 관심 자산을 취득했다고 가정합니다. 이 경우 자회사는 계약에 따라 수령한 재산에 대해 지불할 의무가 있습니다(러시아 연방 민법 454조). 러시아 연방 민법 제 307 조의 규범에 따라 양도 된 재산에 대해 지불 할 의무가있는 채권자 인 판매자는 구매자에게 발생한 부채를 용서할 권리가 있습니다 - 채무자, 단, 그러한 거래가 채권자의 재산과 관련하여 제3자의 권리를 침해하지 않는 경우(러시아 연방 민법 415조).

자회사의 "모"조직이 부채를 탕감할 때 러시아 연방 세법 251항을 적용할 가능성을 고려해 보겠습니다.

이 경우 수령 당사자가 러시아 연방 세법 251 항을 적용하는 것은 다음과 같은 법적 충돌로 인해 논쟁의 여지가 있습니다.

러시아 연방 세법 38 조 2 항에 따라 과세 목적의 재산은 러시아 민법에 따라 재산과 관련된 민권 대상 유형 (재산권 제외)을 나타냅니다. 연합. 시민 순환에서 재산은 돈과 유가 증권, 기타 재산을 포함한 것입니다. 작업 및 서비스; 지적 활동의 보호된 결과 및 이에 상응하는 개별화 수단(지적 재산권) 무형의 이익 (러시아 연방 민법 제 128 조).

민법에서 재산권의 개념은 공개되지 않습니다. N. Troitskaya와 E. Prosvetova의 기사 "Telecom-Parner"에 실린 "재산권" 제3호(142) 2009년 3월특히, 재산권에는 손해를 끼친 결과 기타 법률이 정하는 사유로 인하여 발생하는 권리(소유권 및 기타 권리에 관한)와 계약상 의무에 대한 권리가 포함된다고 명시되어 있습니다.

러시아 연방 민법 454, 485조 및 계약 조건에 따라 판매자가 상품을 양도할 의무를 이행한 이후로 판매자는 이러한 상품에 대한 구매자의 지불 의무와 관련되어 있습니다. 소유권이 있습니다 - 청구할 권리, 그리고 세금 목적으로 부채를 탕감하는 것 - 양도 재산법.

러시아 연방 세법 38조 및 251조의 규범에 따라 러시아 재무부는 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항은이 기사에 명시된 상황에서 재산권, 작업 및 (또는) 서비스의 무상 수령에는 적용되지 않습니다. 2009년 2월 13일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 1/69, 2009년 7월 15일자 No. 03-03-06 / 1/470, 2008년 3월 17일자 No. 03-03 -06 / 1/183, 2003년 9월 17일자 러시아 세무부 서신 No. 02-5-11 / 210-AZh859).

그러나 2009년 7월 24일 No. VAC-8675/09의 러시아 연방 대법원 결정에 명시된 이 문제에 대한 반대 의견도 있습니다. 법원은 러시아 연방 세법 제 251 조 1 항 11 항의 규정이 재산 양도뿐만 아니라 재산권에도 적용된다고 지적했다. 동시에 법원은 채무탕감 거래가 적용된 자금을 수취인의 수권자본금이 50% 이상인 회사로부터 채무탕감의 결과 무료로 받은 것으로 간주했다. 퍼센트.

거래 당사자의 거래 회계 절차는 다음과 같습니다.

"모회사"의 세무 회계. 부채 탕감 계약에 따라 상각된 미수금 계정은 이 비용이 세금 제252조의 기준을 준수하지 않아 소득세 과세표준을 구성할 때 영업외 비용의 일부로 고려되지 않습니다. 러시아 연방 법전 및 러시아 연방 조세법 제 265 조 2 항 2 항 (2009 년 8 월 21 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/541).

"모회사"의 회계. 자회사가 판매 한 자산 취득 비용은 회계 목적의 비용 개념에 해당합니다. 자산 (현금, 기타 자산)의 처분 또는 부채 발생으로 인한 경제적 이익의 감소로 인해 참가자 ( 부동산 소유자)의 결정에 의한 기부금 감소를 제외하고이 조직의 수도 (1999 년 6 월 5 일 No. 33n "에 관한 규정 승인에 관한 러시아 재무부 명령 2 항 회계 "조직 비용"10/99) - 따라서 거래는 다음과 같이 회계에 반영됩니다.

자회사 세금 기록. 자회사는 러시아 연방 조세법 252 조 11 항 및 기존 사법 관행에 따라 "모"회사와 부채 탕감 계약을 체결 한 결과 무료로받은 재산을 포함하지 않을 수 있습니다. 이익에서 세금에 대한 과세 기준을 계산할 때 고려되는 소득. 자회사가 수령한 자산의 회계 절차에 대해 규제 당국과 논쟁할 의도가 없는 경우 소득세 계산 시 고려되는 소득에 무료로 수령한 자산의 가치를 포함하는 것이 좋습니다.

자회사 회계. PBU 9/99의 단락 2에 따르면 조직의 소득은 자산(현금, 기타 자산)의 수령 또는 의무 상환의 결과로 경제적 이익의 증가로 인식되어 자본이 증가합니다. 참가자(부동산 소유자)의 기부금을 제외하고 조직. 따라서 채권자의 채무탕감은 기타소득이다.

이 기사는 "모회사"가 현금이 아닌 다른 방식으로 자회사에 무상 재정 지원을 제공할 가능성을 고려했습니다. 부채 면제 및 자회사를 위한 거래 자금 조달; 민법의 요구 사항에 따른 실행의 특징, 세금 및 회계에서의 이러한 작업 반영 설명된 옵션의 사용과 관련된 위험. 실제로 이러한 방법을 사용하는 경우는 드뭅니다. 그리고 첫 번째 경우를 적용 ​​할 때 - 재산 취득을위한 거래에 자금을 조달하여 자회사의 재산에 기여하는 경우 - 규제 당국이나 법원의 위치를 ​​​​알 수없는 경우 두 번째 방법을 적용 할 때 - 부채 탕감 - 입장 규제 당국은 부정적이며(계약 대출에 따른 부채 면제의 경우 제외) 납세자에게 유리한 사법 관행은 드뭅니다.

• 14.7장. 세금 모니터링. 정보 상호 작용 규정
• 14.8장. 세금 모니터링 절차. 세무 당국의 동기 부여된 의견

섹션 VI. 조세 위반 및 완료에 대한 책임

• 제15장 조세범에 대한 책임에 관한 총칙
• 제16장 조세위반행위의 종류와 그 이행책임
• 제17장 조세통제 시행에 따른 비용
• 18장

섹션 VII. 세무 당국의 항소 행위 및 해당 공무원의 조치 또는 무활동

• 19장
• 제20장 고충처리에 대한 심의 및 결정

섹션 VII.1. 조세 문제에 관한 러시아 연방 조세 및 상호 행정 지원에 관한 국제 조약의 이행(2017년 11월 27일 N 340-FZ 연방법에 의해 도입됨)

• 20.1장. 재무 정보의 자동 교환
• 20.2장. 러시아 연방의 국제 협정에 따른 국가 보고서의 국제 자동 교환(2017년 11월 27일 연방법 340-FZ에 의해 도입됨)
• 20.3장. 러시아 연방의 국제 조세 처리에 따라 상호 합의된 절차(2019년 9월 29일 연방법 325-FZ에 의해 도입됨)

두 번째 부분

• 섹션 VIII. 연방 세금
  • 제21장 부가가치세
  • 22장. 소비세
  • 제23장 개인소득에 대한 과세
  • 제24장 통합사회세(제234조~제245조) 2010년 1월 1일부터 폐지 - 2009년 7월 24일 연방법 N 213-FZ.
  • 제25장 조직소득에 대한 과세
  • 25.1장. 동물 세계 개체 및 수생 생물 자원 개체 사용에 대한 수수료(2003년 11월 11일 연방법 148-FZ에 의해 도입됨)
  • 25.2장. 수도세(2004년 7월 28일 연방법 83-FZ에 의해 도입됨)
  • 25.3장. 주 의무(2004년 11월 2일 연방법 127-FZ에 의해 도입됨)
  • 25.4장. 원시 탄화수소 생산으로 인한 추가 소득에 대한 세금(2018년 7월 19일 연방법 199-FZ에 의해 도입됨)
  • 제26장 광물자원 채취에 관한 세금
• 섹션 VIII.1. 특별 조세 제도(2001년 12월 29일 연방법 187-FZ에 의해 도입됨)
  • 26.1장. 농업 생산자를 위한 과세 제도(단일 농업세)(2003년 11월 11일 연방법 147-FZ에 의해 수정됨)
  • 26.2장. 간소화된 과세 시스템(2002년 7월 24일 연방법 104-FZ에 의해 도입됨)
  • 26.3장. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템(2002년 7월 24일 연방법 104-FZ에 의해 도입됨)
  • 26.4장. 제품 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템(2003년 6월 6일 연방법 65-FZ에 의해 도입됨)
  • 26.5장. 특허 과세 시스템(2012년 6월 25일 연방법 94-FZ에 의해 도입됨)
• 섹션 IX. 지역 세금 및 수수료(2001년 11월 27일 연방법 148-FZ에 의해 도입됨)
  • 제27장 판매세(347 - 355조) 폐지. - 2001년 11월 27일 연방법 N 148-FZ.
  • 제28장 운송세
  • 29장. 도박 사업에 대한 세금
  • 제 30 장. 조직의 재산에 대한 세금
• 섹션 X. 지방세 및 수수료(2014년 11월 29일 연방법 382-FZ에 의해 수정됨)
  • 제31장 토지세
  • 제32장 개인재산에 대한 과세
  • 33장
• 섹션 XI. 러시아 연방의 보험료(2016년 7월 3일 연방법 243-FZ에 의해 도입됨)
  • 제34장. 보험료

러시아 연방 세법 251조. 과세표준을 결정할 때 고려되지 않은 소득

20) 비영리 조직이 받은 기부 형태의 기금, 그 설립자는 러시아 연방 정부가 대표하는 러시아 연방이며, 주요 목표는 국내 촬영 지원, 경쟁력 향상, 조건 제공 국가 이익에 부합하는 고품질 영화를 제작하고 러시아 연방에서 국가 영화를 대중화하기 위해 지정된 비영리 단체가 국가 영화 제작에 대한 지분 참여 조건 또는 상환에 대해 제공한 금액 한도 내에서 이러한 목적을 위한 비용으로, 그 출처는 예산 지출입니다.

3. 조직개편의 경우 과세표준을 결정할 때 금전적 가치가 있는 재산·재산 및 비재산권 및 (또는) 법률조직개편 과정에서 승계(승계)한(이전) 채무의 가액 개편 완료일 이전에 개편된 조직에 의해 인수(창출)된 자.

소득세를 납부할 때 무료로 받은 재산을 판매한 조직이 취득 비용을 고려할 수 있습니까?

조직의 수입은 판매에서 얻을 수 있습니다. 이것은 상품 생산 및 판매와 관련된 이익입니다. 그러나 특히 무료로받은 재산을 포함하는 영업 외 소득이 있습니다. 그러한 소득은 Art에 나열된 경우를 제외하고도 과세됩니다. 러시아 연방 세금 코드 251. 이 기사의 규범에 따르면 무료로받은 재산과 같은 소득은 과세 표준에 포함되지 않습니다. 그러한 소득에 대한 소득세는 조직의 순자산을 늘리기 위한 목적으로만 회사에 양도된다는 특별한 조건에서 지불되지 않습니다. 예를 들어 승인된 자본에 포함시키거나 추가 자본을 형성함으로써. 소득세를 지불하고 소득으로 무료로받은 재산을 고려하지 않을 기회는 그러한 재산을받은 목적에 달려 있습니다. 따라서 부동산을 판매할 때 그러한 자산의 취득과 관련된 비용을 고려할 실제 기회도 이것에 달려 있습니다. 따라서 무료로받은 재산은 다음을 수행 할 수 있습니다.

• 소득으로 과세됩니다.
• 또는 회사의 자산을 증가시키는 경우 과세 기준에 포함되지 않습니다.

첫 번째 경우, 세금 납부 시 해당 재산의 가치는 시장 가치를 기준으로 계산됩니다. 소득세는 시장가액을 기준으로 하되 잔존가치 이상(가격정보는 독립적인 평가를 통해 확인함) 이상이어야 합니다. 그런 다음 러시아 연방 세법 268 조에 따르면 그러한 재산을 판매 할 때 회사는 소득세가 계산되고 지불 된 기준으로 취득 금액만큼 수입을 줄일 권리가 있습니다. 두 번째 경우 자산을 늘리기 위해 무료로 재산을 수령 한 경우 러시아 연방 세법 268 조의 규범이 적용되지 않습니다. 실제로 러시아 연방 조세법 제 251 조에 따르면이 경우 조직은 소득을 얻지 못하므로 소득세가 지불되지 않습니다. 그러한 자산을 판매할 때 회사는 실제로 비용이 발생하지 않았기 때문에 세금으로 해당 자산을 취득하는 비용을 고려할 수 없습니다. 이러한 상황에서 비용은 0이 됩니다. 무료로받은 재산의 가치를 비용으로 고려하고 판매시 소득세를 납부하는 능력은 재산이 양도 된 목적에 직접적으로 의존하는 것으로 나타났습니다. 그러한 재산만 조직의 대차 대조표에 영업 외 소득으로 승인되고 해당 소득에 대한 세금이 지불 된 경우 소득세를 줄일 수 있습니다.

간이과세제에서 소득세나 세금을 낼 때 부모의 유치원 보육료를 무상으로 처리하고 소득으로 인정하지 않아도 되나요?

유아원 기관이 간이세제를 적용하면 소득세를 내지 않습니다. 소득세는 일반 세금 시스템을 사용하여 조직의 예산으로 이전됩니다. 그러나 "다운 그레이드"하는 동안 세금을 납부하는 것은 소득세 공제와 유사합니다. 소득 금액은 비용만큼 감소하고 나머지 금액에서 이미 세금이 지불됩니다. 주요 차이점은 이자율의 크기에 있습니다. 단순화 된 세금 시스템의 조건이 더 우대합니다. 과세 기준을 결정할 때 어떤 자금을 무시할 수 있습니까? 러시아 연방 세법 제 251 조 2 항에 따르면 이러한 미기록 소득에는 회사 또는 개인으로부터의 자금 수령이 포함될 수 있습니다. 비상업적인 콘텐츠를 목표로 하는 사람. 조직 및 헌장에 따라 활동을 수행합니다. 이러한 자금을 "지정 소득"이라고 합니다. 현금 또는 재산 영수증을 대상으로 분류하기 위한 조건 중 하나는 무료 송금입니다. 제248조에 따르면, 재산의 수령이 서비스 제공을 포함하여 수령 조직에 대한 의무를 수반하지 않는 경우에만 재산이 무료로 이전된 것으로 간주될 수 있습니다. 교육에 관한 연방법 273을 살펴보면 유치원 및 유치원 기관의 보육이 영양, 여가 및 소비자 서비스를 구성하는 일련의 조치로 이해된다는 것을 알 수 있습니다. 사실, 유료로 어린이를 돌보고 감독하는 유치원 및 기타 기관은 이러한 어린이의 부모에게 서비스를 제공합니다. 유치원 교육 기관에서 보육 서비스를 제공하기 때문에 정원에 대한 부모의 지불은 무료로 인정될 수 없다는 것이 밝혀졌습니다. 러시아 연방 세법 251조 2항의 의미 내에서 그러한 지불은 목표 소득이 아닙니다. 따라서 소득으로 과세되어야 합니다. 단순화 된 세금 시스템이나 소득세를 지불함으로써 유치원은 발생한 비용에 대해 과세 금액을 줄일 권리가 있습니다. 이러한 비용에는 자녀의 식비, 교육자, 기타 직원 및 기타 사람의 급여가 포함됩니다. 보육 비용이 이 보육에 대한 부모의 지불로 인한 소득과 같으면 과세 기준이 0이 될 수 있습니다.