Արձակուրդային վճարը արտացոլվել է 6 անձնական եկամտահարկի մեջ՝ որպես աշխատավարձ։ Շարժական արձակուրդ. լցոնման օրինակ

Ինչպե՞ս արտացոլել արձակուրդի վճարը և աշխատավարձը 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում 9 ամսվա ընթացքում: Ինչպե՞ս ցույց տալ գումարները, եթե աշխատավարձը և արձակուրդայինը վճարվում են նույն օրը: Պատասխանում ենք մեր ընթերցողից ստացված հարցին.

Հարց

2016 թվականի օգոստոսի 22-ին տրվել է աշխատավարձ 01.08.2016 թվականից մինչև 24.08.2016թ. 2016թ. և արձակուրդային վարձը՝ 25.08.2016թ.-ից մինչև 07.09.2016թ., Այսինքն՝ աշխատողը արձակուրդ է գնացել 24.08.2016թ. և նրան վճարվել է ամսվա աշխատավարձ՝ արձակուրդային վճարի հետ միասին: Անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է նույն օրը։ Ինչպե՞ս արտացոլել դա 6NDFL-ում 2016 թվականի 9 ամիսների համար: Շնորհակալություն. Սվետլանա

Պատասխանել

1-ին բաժինը լրացնելու ալգորիթմն այս դեպքում հատուկ առանձնահատկություններ չի ունենա։ Եկամուտի գումարը պետք է ներառվի 020 տողում, 040 տողում պետք է նշվի հաշվեգրված հարկի գումարը, իսկ 070 տողում՝ փաստացի պահվող գումարը:

Արձակուրդային վճարի տեսքով եկամուտների ստացման ամսաթիվը դրանց փաստացի վճարման օրն է: Հարկը բյուջե պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան եկամուտների վճարման ամսվա վերջին օրը: Արձակուրդի վճարման 2-րդ բաժնում անհրաժեշտ է նշել.

• 100 տողում – 22.08.2016;
• 110 տողում – 22.08.2016;
• 120 տողում – 31.08.2016;
• 130 տողում – հաշվեգրված արձակուրդային վճարի չափը.

Եթե ​​աշխատավարձը վճարվել է մինչև ամսվա վերջ, ապա 2-րդ բաժինը լրացնելը կունենա որոշ առանձնահատկություններ։ Փաստն այն է, որ աշխատավարձի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Մինչև այս ամսաթիվը թողարկված աշխատավարձերը ճանաչվում են որպես կանխավճար: Իսկ կազմակերպությունն իրավունք ունի դրանից հարկ պահել միայն հերթական կանխիկ վճարման դեպքում:Այս դեպքում 2-րդ բաժինը լրացվում է հետևյալ կերպ.

• 100 տողում – ամսվա վերջին օրը, որի համար հաշվարկվել է աշխատավարձ (31.08.2016 թ.).
• 110 տողում - եկամտի վճարման ամսաթիվը, որից կազմակերպությունն իրավունք ունի հարկեր պահել նախկինում վճարված աշխատավարձից (օրինակ, հաջորդ ամսվա համար կանխավճարի վճարման ամսաթիվը).
• 120 տողում – 110 տողում նշված օրվան հաջորդող օրը։
• 130 տողում` հաշվեգրված եկամտի չափը.
• 140 տողում` պահված հարկի գումարը.

6-NDFL-ը անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ ՍՊԸ-ի կողմից աշխատող ֆիզիկական անձանց եկամուտների վերաբերյալ հաշվետվությունների տեսակներից մեկն է: Այս հարկային հայտարարագրում նշված է նաև արձակուրդի վճարումը: Յուրաքանչյուր հաշվապահ պետք է իմանա, թե ինչ նրբերանգներ կան անձնական եկամտահարկ-6 լրացնելիս և ինչպես ճիշտ արտացոլել տարբեր տեսակի արձակուրդների ձևը:

Ինչ պետք է արտացոլվի 6-NDFL ձևում

6-NDFL-ը հարկային հայտարարագիր է, որը ներկայացվում է գործատուի կողմից: Այն պետք է ցույց տա ընկերությունում աշխատող ֆիզիկական անձանց եկամուտը: Այս հայտարարությունը ցուցադրում է հետևյալ տեղեկատվությունը.

• ինքնին եկամտի ընդհանուր գումարը.
• բոլոր հարկային նվազեցումները;
• հարկի գումարը (սովորաբար եկամտահարկը 13 կամ 30%):

Բոլոր ձեռնարկատերերը և ՍՊԸ-ները, որոնք ունեն աշխատողներ, պարտավոր են ներկայացնել Ձև 6-NDFL հայտարարագիր:

Աշխատակիցների արձակուրդային վարձատրության արտացոլումը հայտարարագրի սյունակներում

Արձակուրդը կարող է վճարվել աշխատավարձի հետ միաժամանակ կամ դրանից առանձին։ Հետևաբար, կա 2 տարբերակ, թե ինչպես կարող եք դրանք արտացոլել 6-NDFL վկայագրում:

• Եթե ​​արձակուրդային վարձատրությունը տարբեր ժամանակներում հաշվարկվում է հիմնական աշխատավարձի հետ, ապա անհրաժեշտ է դրանք մուտքագրել սույն հայտարարագրի 2-րդ բաժնի առանձին սյունակներում.
• Եթե ​​արձակուրդային վճարները հաշվարկվում են հիմնական աշխատավարձի հետ միաժամանակ, ապա այս դեպքում դեռ անհրաժեշտ է դրանք մուտքագրել սույն հայտարարագրի 2-րդ բաժնի առանձին սյունակներում:

Սրանից եզրակացնում ենք, որ ամեն դեպքում արձակուրդային վճարը պետք է արտացոլվի հայտարարագրի երկրորդ բաժնի առանձին սյունակում։ Դա պայմանավորված է նրանով, որ եթե աշխատավարձի հետ միասին հաշվարկվում են արձակուրդային վճարներ, ապա անձնական եկամտահարկի վճարման ժամկետները տարբեր կլինեն։

Լրացնելով առաջին բաժինը՝ տեղեկություններ աշխատողների եկամուտների և հարկերի վճարման մասին

Հիմա մի փոքր հայտարարագրի 2-րդ թերթիկը լրացնելու մասին։ 020 տողում պետք է նշեք հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված եկամտի ընդհանուր գումարը։ 040 տողում գրում ենք վերջնական հարկը, որը պետք է հաշվարկվի այս գումարների վրա։ 070 տողում նշում ենք փոխանցվող հարկի ընդհանուր գումարը։

Հրահանգներ՝ արտացոլելով անձնական եկամտահարկի հաշվեգրումը, նվազեցումը և փոխանցումը

Կոնկրետ օրինակը կօգնի ձեզ հասկանալ, թե ինչպես ճիշտ արտացոլել հաջորդ արձակուրդի համար աշխատողին գումար վճարելու գործարքը:

Ենթադրենք, արձակուրդի վճարը վճարվել է 2019 թվականի մարտի 27-ին։ Այնուհետև դրանք պետք է արտացոլվեն 1-ին եռամսյակի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, որը կազմվել է 03/31/2019 հաշվետու ամսաթվի դրությամբ, հետևյալ կերպ.

• 100 տողում նշեք ամսաթիվը 03/27/2019;
• 110 տողում - 27.03.2019;
• 120 տողում - 04/02/2019;
• 130 և 140 տողերում՝ անհրաժեշտ ընդհանուր ցուցանիշները։

Ինչպես ցույց տալ փոխանցման արձակուրդային վճարը

Ստորև ներկայացված է գործողությունների ալգորիթմ՝ հայտարարագրում այն ​​արձակուրդային վճարումները, որոնք տեղափոխվում են հաջորդ ամիս կամ եռամսյակ:

• Հաշվարկների չափը, անկախ դրանց վճարման ժամկետից, նշվում է հայտարարագրի առաջին բաժնում.
• Արձակուրդի վճարումը` նշելով փաստացի ամսաթիվը և պահված հարկի գումարը, կցուցադրվի երկրորդ բաժնում:

Արձակուրդի վճարում (դեկտեմբեր-հունվար). երբ վճարել այն, ինչպես հաշվարկել և փոխանցել անձնական եկամտահարկը

Փոխանցման արձակուրդի վճարման դեպքում հայտարարագիր լրացնելը դեռևս բազմաթիվ հարցեր է առաջացնում հաշվապահների մոտ։ Այսօր ամենատարածված դիրքորոշումն այն է, որ փոխադրման արձակուրդի վճարը արտացոլվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի հայտարարագրում, երբ ընկերությունը փաստացի վճարել է արձակուրդի վճարը, պահել անձնական եկամտահարկը և այն փոխանցել բյուջե:

2017 թվականի դեկտեմբերի արձակուրդի վճարը փոխանցվել է դեկտեմբերին, իսկ հարկը փոխանցվել է դեկտեմբերին, բայց հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը ընկնում է 2017 թվականի դեկտեմբերի 31-ին՝ սա հանգստյան օր է: Հաջորդ աշխատանքային օրը՝ 01.09.2018թ., ինչը նշանակում է, որ այդ գումարները պետք է արտացոլվեն 2018թ.-ի 1-ին եռամսյակի հայտարարագրի 2-րդ բաժնում։

MShttps://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Ինչպես արտացոլել լրացուցիչ վճարումները միջին վաստակի վերահաշվարկի հետ կապված

Եթե ​​աշխատողը «գերազանցել է» իր արձակուրդը կամ սխալ հաշվարկի պատճառով արձակուրդային վարձատրության լրացուցիչ վճարման անհրաժեշտություն կա, ապա այդ տեղեկատվությունը պետք է ներառվի հայտարարագրում:

• 100 և 110 տողերում ցուցադրվում է այս հավելավճարի ստացման օրը:
• Տող 120-ը գոյություն ունի այն դեպքում, երբ վճարումը կատարվում է հանգստյան օրերին, և անհրաժեշտ է վճարման փաստացի ամսաթիվը տեղափոխել աշխատանքային օր:
• 130 և 140 տողերում պետք է նշեք վճարման ընդհանուր գումարը և դրանից պահվող հարկը։

Ինչպես լրացնել ձևաթուղթը արձակուրդի համար միանվագ վճարման դեպքում

Ստորև ներկայացված է այս իրավիճակում հայտարարագիր լրացնելու ալգորիթմ.

• երկրորդ բաժնում, տող 100, դուք պետք է նշեք վճարումների ընդհանուր գումարը.
• 110 տողում` այս վճարումների ամսաթիվը.

Ինչ կոդը նշել

Միանվագ վճարը չի կարող դասակարգվել որպես վարձատրություն և բոնուսներ, հետևաբար անձնական եկամտահարկի հայտարարագրում դրա համար առանձին ծածկագիր նախատեսված չէ: Խորհուրդ է տրվում այն ​​դասակարգել որպես «այլ» վճարումներ՝ նշելով եկամտի կոդը 4800: Եվ նաև, չպետք է դասակարգել այս վճարումը որպես «արձակուրդային վճարներ»:

Արդյո՞ք մայրության արձակուրդը պետք է ներառվի 6-NDFL-ում:

Քանի որ ծննդաբերության արձակուրդը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի, այն չպետք է արտացոլվի Ձև 6-NDFL-ում:

Արդյո՞ք անձնական եկամտահարկը ենթակա է աշխատավարձի և մահվան դեպքում արձակուրդի փոխհատուցմանը:

Արվեստում։ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 184-ը սահմանում է, որ եթե աշխատողը մահանում է, ապա նրա հարազատներին պետք է փոխհատուցվեն թաղման ծախսերը և աշխատավարձերը, որոնք դեռ չեն վճարվել: Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2013 թվականի հունվարի 30-ի թիվ 03–04–06/4–28 նամակում նշվում է, որ այդ վճարումները չեն հարկվում։ Եվ նաև անձնական եկամտահարկը չի հաշվարկվում մահացածի ժառանգների եկամուտների վրա։

Ժամկետները 2018թ

• Տարվա առաջին եռամսյակ՝ մինչև ապրիլի 30-ը։
• Տարվա կեսը՝ մինչև հուլիսի 31-ը։
• Առաջին ինը ամիսները՝ մինչև հոկտեմբերի 31-ը։
• Բոլոր տասներկու ամիսների համար՝ մինչև հաջորդ տարվա ապրիլի 1-ը։

Վճարումները ուշ ներկայացնելու համար տույժեր

Եթե ​​մենք խոսում ենք այս հայտարարագիրը ներկայացնելու ժամկետների խախտման մասին, ապա ընկերությանը սպառնում է 1 հազար ռուբլի տուգանք յուրաքանչյուր ամսվա ուշացման համար։ Որոշ դեպքերում ուշացումը կարող է հանգեցնել նրան, որ հարկային գրասենյակը արգելափակում է ընկերության բանկային հաշիվը: Գործողությունները դադարեցնելու մասին որոշումը չեղարկելու համար կարող է պահանջվել մի քանի շաբաթ:

Պատասխանատվություն անհրաժեշտ տեղեկատվության բացակայության համար

Եթե ​​մենք խոսում ենք հայտարարագրում կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու կամ տվյալների մի մասի բացակայության մասին, ապա դա սպառնում է ընկերությանը 500 ռուբլի տուգանքով:

Անձնական եկամտահարկի հայտարարագիր-6 լրացնելն այնքան էլ դժվար չէ։ Հիմնական բանը արձակուրդի վճարման ճիշտ հաշվառումն է, հիշեք, որ անձնական եկամտահարկը պետք է ժամանակին պահվի, ճիշտ մուտքագրեք նվազեցման ծածկագրերը և պահպանեք ձևը լրացնելու ընդհանուր կանոնները: Պատասխանատու եղեք Ձեր հայտարարագիրը կազմելիս, քանի որ ընկերությանը կարող է տուգանք սպառնալ կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու կամ սխալներ թույլ տալու համար:

6-NDFL ձևավորելիս քաղաքացիներին հաշվեգրված եկամուտները ներառվում են հաշվետվության մեջ: Առաջին հերթին դրանք աշխատավարձերն են, նպաստներն ու արձակուրդային վարձերը։ Նման վճարումները հաշվարկվում են հատուկ կարգով:

Եկեք պարզենք, թե ինչպես արտացոլել արձակուրդի վճարումը 6-NDFL-ում. ձևի լրացման և նմուշի բաժինները կարող եք գտնել ստորև:

Արձակուրդային վճար՝ 6-NDFL-ում աշխատավարձի հետ միասին

Գործատուն յուրաքանչյուր եռամսյակ պետք է ներկայացնի 6-NDFL ձևը հարկային մարմիններին: Այն ընդգծում է ինչպես միայն հաշվետու ժամանակաշրջանում ստացված գումարները, այնպես էլ տարեսկզբի ընդհանուր ընդհանուր գումարը։

Այս ձևաթուղթը ներառում է ոչ միայն աշխատավարձի չափը, այլև արձակուրդայինը:

Ռուսաստանի Դաշնության Աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածը սահմանում է, որ աշխատողն իրավունք ունի արձակուրդ ստանալու արձակուրդի մեկնարկից ոչ ուշ, քան երեք օր առաջ:

Եկամտահարկը պահելու դեպքում կիրառվում են հետևյալ կանոնները.

• Եկամտի ճանաչման ամսաթիվը այն ամսաթիվն է, երբ անձը ձեռքին կանխիկ գումար է ստանում: Սա կարգավորվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածով: Այս արձակուրդային վճարները 6-NDFL-ում արտացոլված են 100-րդ տողում, բաժին 2:
• Եկամտահարկի պահման ամսաթիվը նաև այն օրն է, երբ աշխատողը ստանում է միջոցները: Այս մասին ասվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածում: Այս տվյալները արտացոլված են 110-րդ տող 2-րդ բաժնում:
• Արձակուրդի համար հարկ վճարելու վերջնաժամկետն այն ամսվա վերջին օրն է, երբ անձը փաստացի ստացել է գումարը: Սա նշվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածով: Տվյալները մուտքագրվում են 120 տող 2-րդ բաժնում:

Նշում!Երբ մենք խոսում ենք աշխատավարձի չափերի մասին, եկամուտների ստացման ամսաթիվը համարվում է այն ամսվա վերջին օրը, որի համար դրանք հաշվարկվել են։

Երբ մեկ ամսվա ընթացքում հաշվարկվել են և՛ աշխատավարձի, և՛ արձակուրդի գումարները, արձակուրդն արտացոլվում է հաշվետվության մեջ հետևյալ կանոնների համաձայն.

• Եթե ​​աշխատավարձը և արձակուրդային վճարը վճարվել են տարբեր օրերի, ապա 6-NDFL-ում արձակուրդի վճարման անձնական եկամտահարկը կազմվում է` նշելով եկամտահարկի թողարկման և վճարման ժամանակաշրջանի վերաբերյալ առանձին ամսաթվեր:
• Եթե ​​երկու գումարներն էլ աշխատողը ստացել է նույն օրը, ապա դրանք նույնպես պետք է բաժանվեն 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, քանի որ հարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը դեռ տարբեր կլինի:

Դրանից կարելի է եզրակացնել, որ 6-NDFL-ի 2-րդ բաժնում արձակուրդի վճարումը միշտ ցուցադրվում է առանձին՝ համաձայն 100-140 պայմանների, քանի որ այդ գումարների վերջնական վճարման ամսաթիվը տարբեր կլինի: Այս մասին է վկայում Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 11-ի թիվ ԲՍ-4-11/8312 գրությունը:

Բաժին 1-ում բոլոր եկամուտները մուտքագրվելու են 020 տողում, կիրառվող նվազեցումները՝ 030 տողում, հաշվեգրված հարկը՝ 040 տողում, իսկ պահված հարկը՝ 070 տողում:

Եկեք նայենք, թե ինչպես են աշխատավարձերը և արձակուրդային վճարները արտացոլված 6-NDFL-ում, տող առ տող լրացնելու օրինակ:

Կազմակերպությունը աշխատավարձ է տալիս 8-ին։ Հունվար ամսվա աշխատավարձերը վճարվել են 02/08/2019-ին և կազմել են 45,000 ռուբլի: Աշխատավարձի հետ նույն օրը անձը ստացել է արձակուրդային վճար՝ 42000 ռուբլի: Պահումները չեն տարածվում աշխատողի վրա:

Ձևը կլրացվի հետևյալ կերպ.

Բաժին 1-ում.

• տող 020 – ընդհանուր եկամուտ (45000 + 42000 = 97000).
• տող 040 – հաշվեգրված հարկ (97000*0.13=12610).
• տող 070 – պահված հարկ (12610).

2-րդ բաժնում.

• տող 100 – աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվ (02.08.2019թ.):
• տող 110 – այս եկամտից անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը (02.08.2019թ.):
• տող 120-ը այս հարկի վճարման վերջնաժամկետն է (02/11/2019 (ուրբաթ 08 փետրվարի)):
• տող 130 – հունվար ամսվա հասույթի չափը (45000):
• տող 140 – աշխատավարձի եկամտահարկի գումարը (45000*0.13=5850).
• տող 100 – արձակուրդային վարձատրության ձևով եկամուտ ստանալու ամսաթիվ (08.02.2019թ.):
• տող 110 – եկամտի այս տեսակից անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը (02.08.2019թ.):
• տող 120-ը այս հարկի վճարման վերջնաժամկետն է (28.02.2019):
• տող 130 – արձակուրդային վարձատրության չափ (42000).
• տող 140 – արձակուրդային վարձատրության եկամտահարկի գումարը (42000*0.13=5460).

6-NDFL-ը լրացնելու 90 օրինակ 2019թ

6-NDFL-ում արձակուրդի վարձատրությունը տարբերվում է աշխատավարձից

Եթե ​​աշխատավարձի և արձակուրդի վճարումների ստացման ժամկետները տարբեր են, ապա դա արտացոլվում է 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում: Ինչպե՞ս արտացոլել արձակուրդային վարձատրությունն այս դեպքում:

6-NDFL-ում «արձակուրդի վարձատրության» եկամտի ստացման ամսաթիվը տարբերվելու է «աշխատավարձից» եկամտից: Ուստի 1-ին բաժնում, ինչպես միշտ, ցույց են տրվում բոլոր տեսակի եկամուտների ընդհանուր գումարները, 2-րդ բաժնում 100-140 տողերը լրացվում են յուրաքանչյուր տեսակի համար առանձին:

Եկեք նայենք, թե ինչպես ցույց տալ արձակուրդի վճարը 6-NDFL-ում, եկեք վերցնենք նույն օրինակը, բայց ենթադրենք, որ աշխատողը արձակուրդի վճար է ստացել 2019 թվականի փետրվարի 14-ին:

6-NDFL ձևը կունենա հետևյալ տեսքը.

• տող 020 – ընդհանուր գումար, աշխատավարձ գումարած արձակուրդային վճար (45000 + 42000 = 97000):
• տող 040 – հաշվեգրված անձնական եկամտահարկ ընդհանուր գումարի վրա (97000*0.13=12610).
• տող 070 – պահված անձնական եկամտահարկ (12610).

• էջ 100 – աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվ (08.02.2019թ.):
• էջ 110 – այս եկամուտից եկամուտը պահելու ամսաթիվ (02.08.2019թ.):
• էջ 120 – այս հարկի փոխանցման վերջնական ամսաթիվը (02/11/2019):
• էջ 130 – հունվարի հաշվեգրված աշխատավարձ (45000).
• տող 140 – եկամտահարկի գումարը աշխատավարձից (45000*0.13=5850).
• էջ 100 – արձակուրդային վարձատրության ձևով եկամուտ ստանալու ամսաթիվ (14.02.2019թ.):
• էջ 110 – անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվ (14.02.2019թ.):
• էջ 120 – անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետ (28.02.2019):
• էջ 130 – արձակուրդային վարձատրության չափ (42000).
• էջ 140 – արձակուրդային վարձատրության եկամտահարկի գումարը (42000*0.13=5460).

Այսպիսով, կարելի է ասել, որ 2-րդ բաժինը չի կարող միավորել տարբեր տեսակի եկամուտներ և դրանց ստացման տարբեր ժամկետներ։ Եթե ​​աշխատակցին հավաքագրվել է մի քանի տեսակի եկամուտ, ապա 2-րդ բաժնում անհրաժեշտ է լրացնել 100-140 տողերի մի քանի բլոկ:

Փոխադրման արձակուրդի վճարում 6-NDFL-ում

Փոխադրման արձակուրդի գումարներն առաջանում են, երբ անձը ստացել է դրանք մեկ ամսում, իսկ արձակուրդը սկսվել է միայն հաջորդ ամսում։

Նման գումարներն արտացոլելիս պետք է հաշվի առնել եկամուտների ճանաչման, պահման և փոխանցման ժամկետները:

Դիտարկենք մի օրինակ, երբ աշխատողը արձակուրդային վարձատրություն է ստացել 2019 թվականի հունվարի 31-ին, սակայն նրա արձակուրդը սկսվել է միայն 2019 թվականի փետրվարի 4-ին։ Արձակուրդի գումարը կազմում է 42000 ռուբլի: Լրացված ձևը կունենա հետևյալ տեսքը.

• վրկ. 1, էջ 020 – 42000
• վրկ. 1, էջ 040 – 5460
• վրկ. 1, էջ 070 – 5460
• վրկ. 2, էջ 100 – 31.01.2019 թ
• վրկ. 2, էջ 110 – 31.01.2019թ
• վրկ. 2, էջ 120 – 31.01.2019 թ
• վրկ. 2, էջ 130 – 42000
• վրկ. 2, էջ 140 – 5460

Մեկ այլ իրավիճակ է հաշվետու ժամանակաշրջանում (եռամսյակում) հաշվեգրումը, մյուսում՝ վճարումը: Օրինակ՝ աշխատողին 2019 թվականի մարտի 29-ին հաշվարկվել է արձակուրդային վճար, սակայն նա ստացել է 2019 թվականի ապրիլի 1-ին։ Այս եկամուտը կարտացոլվի միայն կիսամյակային հաշվետվության մեջ, այն չի արտացոլվի 1-ին եռամսյակի ձևում։

Զեկույցը կունենա հետևյալ տեսքը.

• վրկ. 1, տող 020 – 42 000
• վրկ. 1, տող 040 – 5460
• վրկ. 1, տող 070 – 5460
• վրկ. 2, տող 100 – 04.01.2019թ
• վրկ. 2, տող 110 – 04.01.2019թ
• վրկ. 2, տող 120 – 30.04.2019թ
• վրկ. 2, տող 130 – 42000
• վրկ. 2, տող 140 – 5460

Նշում!Երբ աշխատանքից ազատված աշխատողին վճարվում է արձակուրդի համար փոխհատուցում, 6-NDFL ձևում այն ​​արտացոլվում է այն ժամանակահատվածում, որում ընկնում է աշխատանքային պայմանագրի դադարեցման օրը:

Արդեն երկար տարիներ 6-NDFL ձևաթղթի լրացումը հաշվապահի մոտ հարցեր է առաջացնում՝ մեկը մյուսից ավելի բարդ: Այս ճակատագրից չեն վրիպել նաև արձակուրդային վարձատրության հետ կապված իրավիճակները։ Իսկ հիմնական խնդիրն այն է, որ նրանք ունեն անձնական եկամտահարկը պահելու իրենց կանոնները, որոնք տարբերվում են աշխատավարձից և այլ վճարումներից։ Բացի արձակուրդի վճարից, շատ հարցեր են ծագում աշխատանքից ազատվելիս չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցման վերաբերյալ:

Գործընկերներ, ես կցանկանայի ձեզ հանգստացնել անմիջապես: Արձակուրդի և նույնիսկ փոխհատուցման իրավիճակում 6-NDFL-ը լրացնելիս ամեն ինչ միանգամայն տրամաբանական է և ենթարկվում է պարզ կանոնների։ Այս հոդվածում մենք դրան կանդրադառնանք գործնական օրինակներով: Ինչի՞ մասին ենք խոսելու։

1. Որտեղի՞ց են ծագում 6-NDFL-ի հետ կապված դժվարությունները:

2. 6-NDFL-ում արձակուրդային վճարի ստացման ամսաթիվը

3. 6-NDFL-ում արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկի նվազեցման ամսաթիվը

4. Անձնական եկամտահարկը արձակուրդային վճարից 6-NDFL փոխանցելու վերջնաժամկետ

5. Արձակուրդի վճարում 6-NDFL հաշվետվության 1-ին բաժնում

6. Ինչպես ցույց տալ արձակուրդի վճարը 6-NDFL-ում

9. Մենք արտացոլում ենք արձակուրդային վճարը 6-NDFL-ում աշխատավարձի հետ միասին

Այսպիսով, եկեք գնանք հաջորդականությամբ:

1. Որտեղի՞ց են ծագում 6-անձնական եկամտահարկի հետ կապված դժվարությունները:

Նախքան պարզեք, թե ինչպես ցույց տալ արձակուրդի վճարումը 6-NDFL-ում, դուք պետք է հասկանաք, որ ցանկացած իրավիճակի լուծումը բխում է հաշվետվության ձևի կառուցման տրամաբանությունից: Ձև 6-NDFL-ի վերաբերյալ հաշվետվությունը ներկայացվում է եռամսյակը մեկ և լրացվում է հաշվետու ամսաթվին՝ մարտի 31-ին, հունիսի 30-ին, սեպտեմբերի 30-ին, դեկտեմբերի 31-ին: Այն ներառում է երկու բաժին, որոնցում եկամուտը և հարկը ներառելու սկզբունքները նույնը չեն.

Բաժին 1ամբողջ տարվա ընթացքում լրացվում է կուտակային հանրագումարով, այսինքն. եկամուտն ու հարկը արտացոլված են դրանում ընդհանուր առմամբ։ Այն ներառում է եկամուտ, որը համարվում է ստացված աշխատողի կողմից:

Բաժին 2ներառում է միայն այն գործարքները, որոնք կատարվել են վերջին 3 ամիսների ընթացքում: Ավելին, այս բաժնում ընդգրկվելու հիմնական չափանիշն այն է, որ անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը ընկնում է այս հաշվետու ժամանակաշրջանում (ոչ թե փաստացի վերջնաժամկետը, այլ օրենքով սահմանված ժամկետը):

Լրացման հիմնական դժվարությունները կապված են այն փաստի հետ, որ Եկամտի ստացման, դրա նվազեցման և անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթվերը տարբերվում ենև կարող է ընկնել տարբեր հաշվետու ժամանակաշրջանների: Սա ճիշտ է նաև արձակուրդային վարձատրության դեպքում: Հետևաբար, նախ եկեք տեսնենք, թե ինչպես է որոշվում արձակուրդային վարձատրության համար եկամտի ստացման ամսաթիվը, հարկի պահման ամսաթիվը և որո՞նք են այս տեսակի եկամտի համար անձնական եկամտահարկը փոխանցելու ժամկետները: Ի դեպ, եթե ձեր կազմակերպությունը դիվիդենտներ է վճարում, ապա այս տեսակի վճարման համար լրացրեք 6-NDFL:

2. 6-NDFL-ում արձակուրդային վճարի ստացման ամսաթիվը

Արձակուրդի վճարը, ինչպես սահմանված է Գերագույն դատարանի կողմից, աշխատավարձի մաս է կազմում: Այնուամենայնիվ, արձակուրդային վարձատրության ձևով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը որոշվում է ոչ թե աշխատավարձով, այլ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին կետով (Գերագույն արբիտրաժային դատարանի նախագահության որոշումը. Ռուսաստանի Դաշնություն 02/07/2012 թիվ 11709/11, Ֆինանսների նախարարության 01/26/2015 թ. թիվ 03-04-06/2187 նամակ և այլն):

Նրանք. անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով 6-NDFL-ում արձակուրդային վարձատրության ստացման ամսաթիվը աշխատողին վճարման օրն է— բանկային հաշվին փոխանցումներ, դրամարկղից հանումներ (Դաշնային հարկային ծառայության 2017թ. հուլիսի 21-ի թիվ BS-4-11/14329@ նամակ):

Աշխատանքային օրենսգրքի 136-րդ հոդվածի համաձայն՝ գործատուն պարտավոր է արձակուրդի վճարում կատարել արձակուրդի մեկնարկից ոչ ուշ, քան 3 օրացուցային օր առաջ (առկա է նաև Ռոստրուդից 2014թ. հուլիսի 30-ի թիվ 1693-6-1 գրությունը. այս թեման):

Արձակուրդի մեկնարկի ամսաթիվը նշանակություն չունի, նույնիսկ եթե այն ընկնի հաջորդ օրացուցային ամսին: Կարևոր չէ, թե արձակուրդը փոխանցելի է և ազդում է տարբեր ամիսների, եռամսյակների, օրացուցային տարիների վրա (Ռուսաստանի Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մայիսի 24-ի թիվ BS-4-11/9248 նամակ): Եկամուտի ստացման ամսաթիվը որոշելու համար կարևոր է միայն արձակուրդի վճարման ամսաթիվը: Այս ամսաթվի համար լրացվում է 6-NDFL ձևի 100 տողը:

Արձակուրդի վճարման ամսաթիվը որոշում է, թե արդյոք արձակուրդային վարձատրության և դրա վրա անձնական եկամտահարկի չափը պատկանում է 1-ին բաժնին:

3. 6-NDFL-ում արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկի նվազեցման ամսաթիվը

6-NDFL-ում արձակուրդի վճարումը ցույց տալու հաջորդ կարևոր քայլը հարկի պահման ամսաթիվը որոշելն է, որն արտացոլված է տող 110-ում: Այստեղ ամեն ինչ շատ պարզ է. Անձնական եկամտահարկը պահվում է եկամտի վճարման պահին(Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ): Հետևաբար, արձակուրդի վճարման համար եկամտի ստացման ամսաթիվը և 6-NDFL-ում արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը կհամընկնեն, այսինքն. սա մեկ օր է.

4. Անձնական եկամտահարկը արձակուրդային վճարից 6-NDFL փոխանցելու վերջնաժամկետ

Ընդհանուր առմամբ, եկամտի տեսակների մեծ մասի համար անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու վերջնաժամկետը եկամուտների վճարման օրվան հաջորդող առաջին աշխատանքային օրվանից ոչ ուշ է: Բայց արձակուրդային վարձատրության դեպքում պատկերն այլ է։ Քանի որ արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու ժամկետը կարգավորվում է առանձին նորմով՝ Հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետով։ Հարկը պետք է վերադարձվի ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել է վճարումը.

Մի կողմից, այս կանոնը նախատեսված է պարզեցնել հաշվապահական հաշվառումը և նվազեցնել վճարումների քանակը, հատկապես մեծ թվով աշխատողների դեպքում: Որովհետև ամսվա ընթացքում հարկային գործակալը կարող է «կուտակել» արձակուրդային վճարի հարկի գումարը, իսկ ամսվա վերջում այն ​​փոխանցել մեկ վճարումով։

Բայց հաշվապահի համար, իր ծանրաբեռնվածության պատճառով, երբեմն իրականում ավելի հեշտ է անձնական եկամտահարկը փոխանցել աշխատողի արձակուրդային վճարը վճարելուն պես, որպեսզի հետագայում չմոռանանք դրա մասին և չհետաձգենք փոխանցումը: Հարկային օրենսգիրքը դա չի արգելում, ուստի արեք այն, ինչ ձեզ ամենահարմարն է:

Անձնական եկամտահարկը արձակուրդային վճարից 6-անձնական եկամտահարկին փոխանցելու վերջնաժամկետը արտացոլված է տող 120.-ում, որը կօգնի ձեզ վճարել հարկը:

5. Արձակուրդի վճարում 6-NDFL հաշվետվության 1-ին բաժնում

Այսպիսով, մենք դասավորել ենք 2-րդ բաժնում արտացոլված ամսաթվերը, մի փոքր ուշ մենք կվերլուծենք խնդրահարույց իրավիճակները և կանդրադառնանք օրինակին, թե ինչպես է արձակուրդի վճարումն արտացոլվում 6-NDFL-ում: Միևնույն ժամանակ, ընդամենը մի քանի խոսք 1-ին բաժնի մասին, այստեղ ամեն ինչ պարզ է:

Այս բաժինը ներառում է աշխատողներին կուտակված եկամուտները: Աշխատավարձի համար սա ամսվա վերջին օրն է, իսկ արձակուրդի համար, ինչպես արդեն պարզել ենք, վճարման օրն է։

Նրանք. եթե արձակուրդային վարձատրության վճարումը կատարվել է այս ժամանակահատվածում (կամ նախորդներում, քանի որ բաժինը լրացվում է հաշվեգրման ընդհանուր գումարով), ապա դրանց գումարը բաժին է ընկնում 1-ին բաժնին: Իսկ արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը կկազմի 040 և տողեր: 6-NDFL ձևի 070 (հաշվարկված և պահված հարկ):

6. Ինչպես ցույց տալ արձակուրդի վճարը 6-NDFL-ում

Դիտարկենք գործնական օրինակ. Նախ, մենք կքննարկենք կոնկրետ իրավիճակը և դրա համար նախատեսված բոլոր ժամկետները, այնուհետև կտեսնենք, թե ինչ տեսք ունի այն հաշվետվության ձևում:

«Բաշմաչոկ» ՍՊԸ-ի աշխատակիցները մեկնում են հերթական արձակուրդը (2018թ.

• — պահեստի կառավարիչ Bosonozhkina B.B. մարտի 5-ից մինչև 10 օր, արձակուրդային վճար 9800 ռուբլի, վճարում փետրվարի 28-ին.
• - Թուֆելկինայի քարտուղար Տ.Տ. մարտի 19-ից մինչև 28 կդ. արձակուրդային վճար 21,500 ռուբլի, վճարում մարտի 15-ին.
• — վաճառող Սապոժկովա Ս.Ս. ապրիլի 2-ից 14-ը արձակուրդային վճար՝ 12300 ռուբլի, վճարում՝ մարտի 29.

Յուրաքանչյուր աշխատողի անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է արձակուրդի վճարման հետ միաժամանակ՝ նույն օրը։

Արձակուրդի վճարման և եկամտի պահման ամսաթվերը կլինեն հետևյալը.

• — Բոսոնոժկինա՝ փետրվարի 28
• — Տուֆելկինա՝ մարտի 15
• - Սապոժկովա. մարտի 29.

Սրանք արձակուրդի վճարման ամսաթվերն են: Այս ամսաթվերի համաձայն լրացնում ենք 1-ին բաժինը և 2-րդ բաժնի 100 և 110 տողերը:

Անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթվերը կլինեն հետևյալը (տվյալներ 120 տողերի համար).

• — Bosonozhkina: Փետրվարի 28 (սա վճարման ամսվա վերջին օրն է՝ փետրվար)
• — Տուֆելկինա. ապրիլի 2 (քանի որ ամսվա վերջին օրը՝ մարտի 31-ը ընկնում է շաբաթ օրը)
• — Սապոժկովա՝ նաև ապրիլի 2-ին (նույն պատճառով)։

Այս վճարումներից յուրաքանչյուրը առանձին կցուցադրվի Բաժին 2-ում, քանի որ Օրինակում չկան վճարումներ լրիվ համապատասխան ամսաթվերով (100, 110, 120 պայմաններ): Իրականում, եթե դուք վճարում եք արձակուրդի վճարը մի քանի աշխատակիցների նույն օրը, ապա դրանք կարող են միավորվել Բաժին 2-ի համար: Ի դեպ, նրանց համար անձնական եկամտահարկի փաստացի փոխանցման ամսաթիվը նշանակություն չի ունենա՝ նույն օրը փոխանցե՞լ եք, թե՞ ոչ։

Այժմ տեսնենք, թե ինչպես են մեր օրինակի տվյալները 6-NDFL-ում տեսք ունենալու: Բոլոր կին աշխատողների համար 6-NDFL հաշվետվության 1-ին բաժնի արձակուրդային վարձատրությունը կարտացոլվի 1-ին եռամսյակում: Պարզեցնելու համար ենթադրենք, որ կազմակերպությունում այլ վճարումներ չեն եղել։

Բաժին 2-ի դեպքում իրավիճակն ավելի կբարդանա: Ո՞ր ժամանակահատվածում է վճարովի արձակուրդի վճարը ներառվելու 1-ին եռամսյակի կամ կիսամյակի հաշվետվության մեջ: Հիշեցնեմ, որ դա որոշվում է 120 տողով՝ հարկային փոխանցման ամսաթիվը (ըստ Հարկային օրենսգրքի, ոչ թե փաստացի)։

Մենք ունենք հետևյալ ամսաթվերը.

Այսպիսով, յուրաքանչյուր վճարում մուտքագրվելու է Բաժին 2 որպես առանձին բլոկ: Եվ միայն Բոսոնոժկինայի արձակուրդի վճարը կներառվի 1-ին եռամսյակի 6-NDFL հաշվետվության մեջ:

Տուֆելկինայի և Սապոժկովայի արձակուրդի վճարը կներառվի 2-րդ բաժնում միայն կիսամյակային հաշվետվության մեջ:

Եթե ​​մարտի 31-ը հանգստյան օր չլիներ, ապա այս արձակուրդային վճարները նույնպես կներառվեին 1-ին եռամսյակի հաշվետվության մեջ։

Դուք կարող եք տեսնել, որ երբ խոսքը վերաբերում է արձակուրդի վարձատրությանը, ամեն ինչ միանգամայն տրամաբանական է ստացվում: Օրինակն արդեն ցույց է տալիս, թե ինչպես է «փոխադրվող» արձակուրդային վճարը ներառված հաշվետվության մեջ, ինչպես նաև հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում սկսվող արձակուրդների վճարումները:

Այնուամենայնիվ, շատ հարցեր են ծագում այն ​​մասին, թե ինչպես ցույց տալ հունվար ամսվա արձակուրդային վճարը 6-NDFL-ում: Խնդիրն, իմ կարծիքով, զուտ հոգեբանական է՝ երկար Ամանորյա արձակուրդները։ Հակառակ դեպքում, եռամսյակների միջև այլ «անցումային» իրավիճակներից տարբերություններ չկան: Հետևաբար, մենք նաև կվերլուծենք թեմայի վերաբերյալ մի փոքրիկ օրինակ:

Եվս մեկ անգամ կրկնում ենք այն կարևոր կետերը, որոնց վրա հիմնվում ենք.

1. Բաժին 1-ում և 100-110 տողերում արձակուրդային վճարումները արտացոլվում են դրանց վճարման ամսաթվով:
2. Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ամսվա վերջին օրն է։ Եթե ​​այս օրը ընկնում է հանգստյան օրերին կամ տոնական օրերին, ապա 120 տողի փոխանցման ամսաթիվը կլինի հաջորդ աշխատանքային օրը:
3. Տող 120-ը սահմանում է հաշվետու ժամանակաշրջանը, որի համար կներառվեն արձակուրդային վճարները և դրա գծով հարկը Բաժին 2-ում:

Ահա այս բոլոր «հնարքները»:

«Բաշմաչոկ» ՍՊԸ-ի տնօրենն է Կոժեմյակին Կ.Կ. արձակուրդ է գնում 2018 թվականի հունվարի 8-ից։ 2017 թվականի դեկտեմբերի 28-ին նրան վճարվել է արձակուրդային վճար, իսկ նույն օրը փոխանցվել է անձնական եկամտահարկը։

• Եկամուտների ստացման և անձնական եկամտահարկի պահումը դեկտեմբերի 28-ն է։
• Անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը հունվարի 9-ն է, քանի որ Դեկտեմբերի 31-ը հանգստյան օր է, իսկ ամանորյա տոներից հետո առաջին աշխատանքային օրը հունվարի 9-ն է։

Այսպիսով, Կոժեմյակինի արձակուրդի վճարը կկազմի 2017 թվականի հաշվետվության 1-ին բաժինը.

եւ 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի հաշվետվության 2-րդ բաժնում.

9. Մենք արտացոլում ենք արձակուրդային վճարը 6-NDFL-ում աշխատավարձի հետ միասին

Արձակուրդի վճարման հետ կապված բոլոր իրավիճակները հանգում են երկու դեպքի.

1. Արձակուրդը վճարվում է անկախ աշխատավարձից, քանի որ այն կուտակվում է. Այս դեպքում աշխատավարձը և արձակուրդային վճարը արտացոլվում են Բաժին 2-ում առանձին բլոկներում հետևյալ պատճառներով.

• եկամտի ստացման ամսաթիվը, ամենայն հավանականությամբ, կտարբերվի (բացառություն է, եթե արձակուրդի վճարումը վճարվում է ամսվա վերջին օրը).
• արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետի հատուկ ընթացակարգ (վճարման ամսվա վերջին օրը):

1. Արձակուրդը վճարվում է աշխատավարձի հետ միասին։Սա կարող է պարզապես ամսաթվերի համընկնում լինել, կամ, օրինակ, աշխատողը արձակուրդ է գնում և հետագայում ազատվում աշխատանքից:

Ենթադրենք, արձակուրդի վճարը և աշխատավարձը վճարվել են ամսվա վերջին օրացուցային օրը և արձակուրդի վարձատրության և աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու օրը, հարկի պահման ամսաթիվը համընկել է: Բայց աշխատավարձի վրա անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը հաջորդ աշխատանքային օրն է, իսկ արձակուրդի վճարման համար այն դեռ նույն ամսվա վերջին օրացուցային օրն է: Սա վերը քննարկված Բոսոնոժկինայի օրինակն է:

Այսպիսով, 6-NDFL-ում արձակուրդի վճարումը աշխատավարձի հետ միասին կարտացոլվի Բաժին 2-ում՝ առանձին բլոկներով:

Եկեք նայենք 6-NDFL-ի լրացման փոքրիկ օրինակին արձակուրդի դեպքում, որին հաջորդում է աշխատանքից ազատելը: Ենթադրենք, որ Թուֆելկինի քարտուղար Տ.Տ. «Բաշմաչոկ» ՍՊԸ-ի մեր օրինակից, մարտի 19-ից 28 օրով արձակուրդ է գնում՝ հետագա աշխատանքից ազատվելով:

Թող աշխատողի հետ հաշվարկները կատարվեն մարտի 16-ին (ուրբաթ, սա նրա վերջին աշխատանքային օրն է), նրան վճարվել է արձակուրդի վճար 21500 ռուբլի չափով։ իսկ մարտ ամսվա աշխատավարձը՝ 10,400 ռուբլի: Ընթացիկ հաշվից անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է նույն օրը:

Չնայած այն հանգամանքին, որ գործատուն աշխատողին փոխանցել է իրեն հասանելիք բոլոր վճարումները մեկ օրում մեկ չափով, մենք խոսում ենք երկու անկախ վճարումների մասին՝ մարտ ամսվա աշխատանքային օրերի աշխատավարձ և արձակուրդային վարձատրություն:

Մինչև օրացուցային ամսվա ավարտը աշխատանքային հարաբերությունները դադարելու դեպքում աշխատավարձի տեսքով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը համարվում է աշխատանքի վերջին օրը, որի համար գոյացել է եկամուտը (223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ). հարկային օրենսգրքի): Օրինակում սա մարտի 16-ն է (քանի որ մարտի 17-ը և 18-ը հանգստյան օրեր են, որոնց համար աշխատավարձ չեն հաշվարկվել): Անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետն է մարտի 19-ը՝ հաջորդ աշխատանքային օրը։

Արձակուրդի վճարումը պետք է ցույց տրվի 6-NDFL-ում մարտի 16-ին եկամտի ստացման օրը, իսկ անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը ապրիլի 2-ն է: Այստեղ տարբերություններ չեն լինի սովորական արձակուրդի վարձատրությունից:

Ինը ամսվա համար 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժինը լրացվում է հետևյալ կերպ.

Հազվագյուտ դեպք է արձակուրդը, որին հաջորդում է աշխատանքից ազատելը. Շատ ավելի հաճախ, աշխատողը հեռանում է և փոխհատուցում է ստանում չօգտագործված արձակուրդի համար: Բայց այստեղ կանոնները նույնն են լինելու.

• Եթե ​​աշխատողը հրաժարական տա, ուրեմն Աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը համարվում է աշխատանքի վերջին օրը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
• Արձակուրդի փոխհատուցման տեսքով եկամուտը ստանալու ամսաթիվը դրա վճարման օրն է:

Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 140-րդ հոդվածը սահմանում է, որ աշխատանքային պայմանագիրը դադարեցնելու դեպքում գործատուից աշխատողին վճարվող բոլոր գումարները կատարվում են աշխատողի աշխատանքից ազատվելու օրը: Այսինքն՝ աշխատանքից ազատվելու դեպքում չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը և աշխատած վերջին ամսվա աշխատավարձը վճարվում է մեկ օր, որը վերջին աշխատանքային օրն է։

Եկեք նույն օրինակը վերցնենք «Բաշմաչոկ» ՍՊԸ-ի քարտուղար Տ.Տ. Տուֆելկինայի հետ, ենթադրելով, որ նա մարտի 16-ին թողնում է աշխատանքը, մարտի համար ստանում է 10,400 ռուբլի աշխատավարձ: իսկ չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը 21500 ռուբլի:

Երկու վճարումների համար եկամտի ստացման ամսաթիվը և անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը նույնն է. սա մարտի 16-ն է: Աշխատավարձից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը նույնպես պարզ է՝ մարտի 19-ը։ Բայց ո՞րն է անձնական եկամտահարկի փոխանցման ամսաթիվը փոխհատուցման համար:

Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 23-րդ գլխի դրույթները չեն պարունակում բացատրություններ, թե որ եկամուտը դասակարգվում է որպես եկամուտ արձակուրդի վճարման տեսքով:

Արվեստից։ Ռուսաստանի Դաշնության աշխատանքային օրենսգրքի 236-ը հետևում է, որ «արձակուրդի վճարը» և «արձակման վճարները» (որը ներառում է նաև չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցում) տարբեր են իրենց իրավական բնույթով: Չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը չի կարող համարվել որպես արձակուրդի վճարի մաս:Հետևաբար, փոխհատուցումը չի ունենա անձնական եկամտահարկի փոխանցման «հատուկ» ժամկետ, ինչպես արձակուրդային վարձատրության դեպքում։ Կիրառվում է ընդհանուր կանոնը. Փոխանցում ենք ոչ ուշ, քան հաջորդ աշխատանքային օրը.

Հետևաբար, աշխատանքից ազատվելիս չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցման գծով անձնական եկամտահարկը կարող է արտացոլվել 6-անձնական եկամտահարկում՝ աշխատավարձի անձնական եկամտահարկի հետ միասին: Մեր օրինակում սա մարտի 19-ն է:

Տուֆելկինայի աշխատավարձը և 6-NDFL ձևի 100-140 տողերում չօգտագործված արձակուրդի համար նրան վճարված փոխհատուցումը կարտացոլվի ընդհանուրի մեջ, կարիք չկա այս տողերը առանձին լրացնել եկամտի համար՝ չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցման տեսքով:

Այսպիսով, մենք պարզեցինք, թե ինչպես ցույց տալ արձակուրդային վճարը 6-NDFL-ում: Միակ հարցը, որին չշոշափեցին, վերահաշվարկի հետ կապված իրավիճակն էր։ Վերահաշվարկի անհրաժեշտությունը կարող է պահանջվել ոչ միայն հաշվապահի կողմից թույլ տրված թվաբանական սխալների դեպքում։

Հաճախ կարիք կա աշխատողի վաղաժամկետ հետկանչը արձակուրդից. Իսկ արձակուրդի մնացած հատվածը նա հետագայում կօգտագործի առանձին։ Նրանք. Աշխատակիցն ի սկզբանե ստացել է արձակուրդային վճար ավելի շատ օրերի համար, քան նա օգտագործել է:

Նախքան 6-NDFL-ում արձակուրդային վարձատրության վերահաշվարկին նայելը գործնական օրինակով, հիշեք հիմնական կանոնները.

1. Նշված է 6-NDFL-ում փաստացի ստացված եկամտի չափը արդեն հաշվել.
2. Նշված է 6-NDFL-ում պահվող հարկի գումարը փաստացի, այսինքն. այն, որն ի սկզբանե պահպանվել է.

Մայիսի 14-ին Բաշմաչոկ ՍՊԸ-ի կառավարիչ Շնուրկով Ա.Ա. 28 օրվա արձակուրդի համար (մայիսի 18-ից հունիսի 15-ը) վճարվել է արձակուրդային վճար՝ 19600 ռուբլի: Նույն օրը բյուջե է մուտքագրվել անձնական եկամտահարկ՝ 2548 ռուբլու չափով։

Սակայն հունիսի 5-ին աշխատակիցը հետ է կանչվել արձակուրդից։ Վերահաշվարկի արդյունքում 18 օրվա արձակուրդի վճարը (մայիսի 18-ից հունիսի 4-ը) կազմել է 12600 ռուբլի։ (Անձնական եկամտահարկ - 1638 ռուբլի):

Հունիս ամսվա համար աշխատողը իրավունք ուներ 20000 ռուբլի աշխատավարձի: (Անձնական եկամտահարկ - 2600 ռուբլի):

Հուլիսի 5-ին աշխատողը ստացել է իր հունիս ամսվա աշխատավարձը՝ կրճատվելով արձակուրդից այն օրերի համար, երբ նրան հետ են կանչել արձակուրդից, այսինքն՝ 7000 ռուբլով։ (հունիսի 5-ից հունիսի 15-ը 10 օրացուցային օրով): Արդյունքում աշխատավարձը կազմել է 13000 ռուբլի։ Իսկ անձնական եկամտահարկը պետք է վճարվի 2600 – (2548 – 1638) = 1690 ռուբլի չափով:

Ահա թե ինչպես է իրավիճակը արտացոլվելու 6-NDFL զեկույցի 2-րդ բաժնում:

Քանի որ հունիս ամսվա աշխատավարձի վճարումը տեղի է ունեցել հուլիսին, կիսամյակի հաշվետվությունը ներառելու է արձակուրդի վճարը, իսկ 9 ամսվա հաշվետվությունը՝ աշխատավարձը։

Եթե ​​հարցեր ունեք 6-NDFL-ում արձակուրդի վճարումը ցույց տալու վերաբերյալ, հարցրեք նրանց մեկնաբանություններում:

28 մտքեր « Ինչպես ցույց տալ արձակուրդային վարձատրությունը 6-NDFL-ում - գործնական օրինակներ”

Շատ շնորհակալ եմ այս բարդ զեկույցի նման պարզ բացատրության համար: Այս արձակուրդի և հիվանդության վարձատրության հետ կապված միշտ եղել են որոշակի խնդիրներ: Ես երբեք ճիշտ չեմ հավաքել 1C: Ամեն ինչ պետք է ձեռքով կարգավորվի: Վեճեր են եղել գլխավոր հաշվապահի հետ՝ կապված արձակուրդի և հիվանդության վճարների հաշվարկներում արտացոլման հետ։ Բայց հիմա բոլոր խնդիրները վերացվել են։

Շատ շնորհակալություն. Ամեն ինչ ներկայացված է շատ մանրամասն և հստակ։ Ես ինքս պարզեցի այս զեկույցը փորձարկման և ճշգրտման միջոցով: Բայց շատերը մեծ դժվարությամբ են լրացնում այն:

Ջուլիա և Դինա, շատ շնորհակալ եմ: Ամեն ինչ շատ մատչելի է և գրագետ։ Դու ԼԱՎ ԱՐԵՑ:

Շնորհակալություն նման մանրամասն և հստակ հոդվածի համար: Ամեն ինչ պարզ է, երբ վճարումները կատարվում են սպասվածի պես։ Բայց ես ունեմ այս խառնաշփոթը, միգուցե դուք կարող եք օգնել ինձ հաղթահարել դրա հետ լավագույն հնարավոր ձևով: Գլխումս մտքերի ոհմակ, ձեր կարծիքն էլ կուզենայի լսել :))
Դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձերը վճարել ենք 28.12.2017թ. և նույն օրը փոխանցվել է անձնական եկամտահարկը։ Դեկտեմբերի 29-ին հրաժարականի դիմումներ են ստացվել, դրանք պետք է բավարարվեին և չօգտագործված արձակուրդի համար հավելյալ փոխհատուցում ավելացվեին և ներառվեին դեկտեմբեր ամսվա աշխատավարձի ցուցակում։ Աշխատանքից ազատվելու օրը (դեկտեմբերի 29) հնարավոր չի եղել փոխհատուցում վճարել և դրանից անձնական եկամտահարկ փոխանցել։ Այս վճարումները կատարվել են միայն 2018 թվականի հունվարի 9-ին: 2017 թվականի 6-NDFL հաշվետվության ո՞ր բաժիններն ու սյունակներն են ներառում չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցումը:

Բարև Անտոնինա: Չօգտագործված արձակուրդի փոխհատուցման համար եկամտի ստացման ամսաթիվը դրա վճարման ամսաթիվն է, այսինքն. ձեր դեպքում 01.09.2018թ. Հետևաբար, այս փոխհատուցումը չի տեղավորվի 2017 թվականի հաշվետվության 1-ին և 2-րդ բաժիններում, այլ կարտացոլվի այս երկու բաժիններում էլ 2018 թվականի 1-ին եռամսյակի համար։ Բայց կան խորհրդատուներ, ովքեր այս իրավիճակում այլ կարծիք ունեն այս հարցի վերաբերյալ, այնպես որ դուք ինքներդ պետք է որոշում կայացնեք:

Ջուլիա, շնորհակալություն պատասխանի համար:

2018 թվականի հունվարին աշխատողը արձակուրդ է գնացել 2018 թվականի հունվարի 9-ին, արձակուրդային վճարից անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է 2018 թվականի հունվարի 10-ին, իսկ դեկտեմբերի անձնական եկամտահարկը փոխանցվել է 2018 թվականի հունվարի 15-ին: Ինչպես նշել անձնական եկամտահարկը զեկույցը։Շնորհակալություն։

Եթե ​​նկատի ունեք լրացնել 2-րդ բաժինը, ապա ձեր հարցին անհնար է պատասխանել, քանի որ. Դուք չեք նշել արձակուրդի և աշխատավարձի վճարման ժամկետները. Անձնական եկամտահարկի փոխանցման փաստացի ամսաթվերը նշանակություն չունեն:

Աշխատակցին 21.03.2018թ.-ին տրվել է արձակուրդային վճար՝ 30900, սակայն աշխատողն ունի բնակարանի գույքի նվազեցում։ Ստացվում է, որ եկամտի չափը չի հարկվում։ Արդյո՞ք դա պետք է արտացոլվի զեկույցում և ինչպե՞ս:

Աշխատողին տրամադրվող գույքի նվազեցման գումարը, ինչպես նաև այլ նվազեցումները արտացոլված են 6-NDFL ձևի 030 տողում: Եթե ​​դուք արդեն ներկայացրել եք հաշվարկ առանց նվազեցման, ապա պետք է լրացում ներկայացնեք։

Բարի առավոտ! Հիանալի հոդված, շատ շնորհակալ եմ:
Խնդրում եմ ասեք՝ մարտի 30-ին մարդ ազատվել է աշխատանքից։ Մարտի 30-ին կատարվել է նաև անձնական եկամտահարկի վճարում և փոխանցում։ Բաժին 1-ում ես այս գումարը ներառում եմ առաջին եռամսյակում (լրացրեք տող 20, 40, 70):
Իսկ երկրորդ բաժնում ո՞ր ժամկետում պետք է ներառեմ այդ գումարները։ Ի վերջո, անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետը ընկնում է ապրիլի 2-ին: Ստացվում է, որ 2-րդ բաժնում 2 եռամսյակ է լինելու.

Բարև Աննա: Այո, դուք ամեն ինչ ճիշտ եք գրել։ Բաժին 1-ում` արդեն 1-ին եռամսյակի համար, 2-րդ բաժնում` կիսամյակային հաշվետվությունում:

Հոդվածը հրաշալի է։ Պարզապես գեղարվեստական ​​ոլորվածի մասին: Շատ շնորհակալություն հեղինակին։

Բարի օր, Յուլիա: Շատ շնորհակալ եմ այս հոդվածի համար, ամենահստակ բացատրությունը, որը ես երբևէ կարդացել եմ:

Բարեւ Ձեզ! Աշխատակիցը արձակուրդ է գնացել 27.05.2018թ. Բայց ես ստացել եմ իմ արձակուրդի վճարը վճարման օրը, այսինքն. 04.06. Իսկ անձնական եկամտահարկը նույնպես պահվել և բյուջե է մուտքագրվել հունիսի 04-ին։ Հասկանալի է, որ դա խախտում է։ Բայց ո՞րն է 6-NDFL-ը լրացնելու լավագույն միջոցը: p100 06/04/18, p110 06/04/18, p120 05/31/18? Իսկ ստորև՝ աշխատավարձի բլոկը էջ 100 31.05.18, էջ 110 06.04.18 և էջ 120 05.06.18թ. Թե՞ ամեն ինչ պետք է բաժանենք մեկ չափով (այսինքն արձակուրդի վճար չհատկացնե՞նք): Ամենայն հավանականությամբ նրանք չեն գա ստուգելու, բայց զեկույցը անմիջապես ցույց է տալիս խախտումը և սպառնում է 20% տուգանք:

Բարի օր
Խնդրում եմ օգնեք ինձ պարզել այն: Եթե ​​արձակուրդը կամ հիվանդության արձակուրդը վճարվել է 2018 թվականի հունիսին, իսկ փոխանցման վերջնաժամկետը ընկնում է 07/02/18-ին: Այնուհետև 2-րդ բաժնում այդ գումարները 3-րդ եռամսյակի համար կնվազեն 6NDFL: Հարց. Իսկ 1-ին բաժնի 070 տողում 2-րդ կամ 3-րդ եռամսյակի եկամուտները վճարելիս արտացոլենք պահված անձնական եկամտահարկը։
Նախապես շնորհակալություն.

Բարի օր.
Ինչպե՞ս լրացնել 1-ին բաժինը, եթե արձակուրդը 14/06/18-ից 27/06/18 է: Բայց աշխատողին վճարվել է միայն 05.07.2018թ. Անձնական եկամտահարկը նույնպես նշված է 05.07.2018թ.
Ծրագիրը ներառում է այս արձակուրդային վճարները 020 տողում, անձնական եկամտահարկը այս արձակուրդային վճարների վրա ներառված է 040 տողում (հաշվարկված): Բայց դրանք չեն հայտնվում 070 էջում, այլ ներառված են 080 էջում որպես չպահված: Այդպե՞ս է:

Բարի երեկո, խնդրում եմ ասեք, մայիսի վերջին արձակուրդը և անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել և վճարվել է, հունիսին աշխատավարձերը հաշվարկելիս պարզվել է, որ աշխատողի հաշվարկի մեջ մայիսը ներառված չէ, վերահաշվարկել են արձակուրդի վճարը, վճարել են լրացուցիչ արձակուրդ. իսկ անձնական եկամտահարկը աշխատավարձի հետ միասին, ասեք հաշվելու մեջ ինչպես արտացոլել արձակուրդային վճարը և անձնական եկամտահարկը:

Բարև Ձեզ, խնդրում եմ ասեք, եթե արձակուրդային վճարը վճարվել է հունիսի 15-ին, արձակուրդի վճարից անձնական եկամտահարկի մի մասը պահվել է հունիսի 15-ին, երկրորդը՝ հուլիսի 2-ին, ապա ո՞ր հաշվետվության մեջ է ներառվելու 6-անձնական եկամտահարկի արձակուրդի վճարը: վեց ամիս թե 9 ամիս. Իսկ 110 տողում անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը ո՞րն է լինելու, շնորհակալություն

Բարեւ Ձեզ! Իրավիճակն ամբողջությամբ պարզ չէ։ Դուք ամբողջությամբ չե՞ք պահում անձնական եկամտահարկը վճարելիս: Թե՞ այն ամենը, ինչ պարտավոր էր, պահել են, բայց երկու մասի են փոխանցել։ Եթե ​​երկրորդը, ապա 2-րդ բաժնում կլինի ռեկորդ 9 ամսվա համար, պահման ամսաթիվը հունիսի 30-ն է, փոխանցման ամսաթիվը հուլիսի 2-ն է։

Բարեւ Ձեզ! Շնորհակալություն հետաքրքիր հարցի համար: Պատասխանելը հեշտացնելու համար պայմանականորեն մուտքագրենք ամսաթվերը։ Ենթադրենք, որ արձակուրդի վճարումը տեղի է ունեցել մայիսի 28-ին, արձակուրդը սկսվել է հունիսի 1-ին, իսկ մնացած աշխատավարձը վճարվել է հունիսի 7-ին։

Բաժին 1-ով ամեն ինչ պարզ կլինի, այն կարտացոլի հաշվեգրված արձակուրդային վճարը հավելավճարի, աշխատավարձի հետ միասին (տող 020): Անձնական եկամտահարկը ներառվելու է ինչպես հաշվարկված, այնպես էլ պահված հարկում (տող 040 և 070):

Արձակուրդի համար եկամտի ստացման ամսաթիվը համարվում է արձակուրդի վճարման ամսաթիվը: Աշխատավարձի համար՝ ամսվա վերջին օրը։ Անձնական եկամտահարկը պահվում է վճարման օրը: Անձնական եկամտահարկը արձակուրդի վճարման համար պետք է փոխանցվի ոչ ուշ, քան այն վճարված ամսվա վերջին օրը:

Այնուհետև 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում վեց ամսվա ընթացքում կլինեն 2 բլոկ.

Արձակուրդի վճարը, որը վճարվել է մինչև վերահաշվարկը.
28.05.18 - արձակուրդային վարձատրության չափ
28.05.18 - անձնական եկամտահարկի գումար
31.05.18

Վճարված աշխատավարձ (այլ աշխատողների հետ միասին).
31.05.18 - աշխատավարձի չափ
06/07/18 — Անձնական եկամտահարկ աշխատավարձից
08.06.18

Իսկ արձակուրդային վարձատրության հավելավճարը պետք է արտացոլվի Բաժին 2-ում 9 ամսվա համար.

06.07.18 - արձակուրդային վարձատրության հավելավճարի չափը
06/07/18 — Անձնական եկամտահարկ արձակուրդային վճարի հավելավճարից
07/02/18 (քանի որ հունիսի 30-ը հանգստյան օր է)

Բարև, Ելենա: Եթե ​​արձակուրդը վճարվել է հուլիսին, ապա հուլիսին այն պետք է գնա 020 տող, քանի որ արձակուրդային վարձատրության եկամտի ամսաթիվը վճարման ամսաթիվն է: Համապատասխանաբար, վեց ամսվա անձնական եկամտահարկը չի ընկնի 040, 070 կամ 080 ժամկետներում:
Եթե ​​ունես 1C: Accounting, ուրեմն 080 տողի հետ կապված քրոնիկ խնդիր ունի։ 06/04/18
07/02/18 (քանի որ հունիսի 30-ը հանգստյան օր է)
Երբ պետք է վճարեիր նրանց օրենքով, այստեղ նշանակություն չունի։ Կարևոր է միայն փաստացի վճարման ամսաթիվը: Եվ զեկույցը ցույց չի տալիս, որ դուք որևէ բան խախտել եք:

Բարի օր
Ասա ինձ, թե ինչպես արտացոլել արձակուրդի վճարման չափերը 6-NDFL-ում այն ​​դեպքում, երբ արձակուրդի վճարի չափերից տարբեր պահումներ են արվում (ալիմենտ, աշխատանքային հագուստի արժեք և այլն): Նրանք. աշխատողը ստանում է արձակուրդի վճարի մի մասը. Երկրորդ մասը ալիմենտի տեսքով (և այլն) փոխանցվում է իր նպատակային նպատակին, սովորաբար աշխատավարձի վճարման օրը, այսինքն. Սրանք բոլորովին այլ ժամկետներ են։ Իսկ ինչ վերաբերում է անձնական եկամտահարկին այս դեպքում??? Ամբողջությամբ ցույց տալ արձակուրդային վճարը աշխատողին փոխանցելու պահին: թե՞ արձակուրդի վճարված գումարների և արձակուրդային վճարից պահվող գումարների համամասնությամբ:

Բարեւ Ձեզ! Ալիմենտը պահվում է անձնական եկամտահարկի պահումից հետո: Հետևաբար, անձնական եկամտահարկը պահվում է արձակուրդի վճարման պահին: Նրանք. Արձակուրդի վճարման ամսաթվին ցույց տվեք անձնական եկամտահարկի ամբողջ գումարը որպես պահված:

Բարի երեկո բոլորին. Ես արդեն այնքան շատ եմ կարդացել 6-NDFL-ը լրացնելու մասին, բայց դեռ չեմ գտել իմ հարցի պատասխանը: Շնորհակալ կլինեմ, եթե կարողանաք պարզաբանել։ Ենթադրենք, աշխատողը արձակուրդ է գնացել 2018 թվականի հոկտեմբերի 4-ին։ Նախ, ե՞րբ պետք է վճարեմ նրան արձակուրդի վճարը և դրանից հարկ պահեմ: Երկրորդ, ես հոկտեմբերի 8-ին անձնական եկամտահարկ եմ փոխանցել, ինձ այնքան հարմար էր։ Ի՞նչ ժամկետներ պետք է նշեմ 6-անձնական եկամտահարկի երկրորդ բաժնում: 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Հարցն ըստ էության այն է, եթե անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է ոչ թե ամսվա վերջին օրը, այլ ավելի վաղ, ապա։ Հոկտեմբերի 8, հետո՞ հոկտեմբերի 8-ը դնեմ 120 տողում, թե՞ դեռ ամսվա վերջին օրն է։ Թե՞ ես օրենք եմ խախտել, ամսվա վերջին օրը պիտի վճարեմ։

Բարեւ Ձեզ! 1) արձակուրդի վճարը պետք է վճարվեր ոչ ուշ, քան սեպտեմբերի 28-ը. Որովհետեւ հոկտեմբերի 1-ին վճարելու դեպքում արձակուրդի վճարմանը մնում է ընդամենը 2 օր, ոչ թե 3: Նույն օրը՝ սեպտեմբերի 28-ին, պահեք հարկը և փոխանցեք ոչ ուշ, քան հոկտեմբերի 1-ը (հետաձգում սեպտեմբերի 30-ից): 2) Դուք չեք գրել, թե իրականում երբ է վճարվել արձակուրդի վճարը, բայց, ըստ ամենայնի, դա հոկտեմբերի 1-ն է։ Ապա ճիշտ են 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18: 120-րդ տողում օրն ըստ օրենքի գրված է, թե. ամսվա վերջին օրը կամ մոտակա աշխատանքային օրը, եթե ժամկետի ավարտը ընկնում է հանգստյան օրերին: Անձնական եկամտահարկը կարող եք վճարել արձակուրդի վճարման փոխանցման օրվանից մինչև ամսվա վերջ ցանկացած օր:

Եկեք քննարկենք, թե ինչպես ճիշտ արտացոլել 6-NDFL ձևի արձակուրդային վճարումները հուլիսից սկսվող արձակուրդի համար, որոնք հավաքագրվել և վճարվել են հունիսին, դրա մեկնարկից երեք օր առաջ () առաջ:

Հարկային հաշվառման գրանցամատյանների ձևերը և հարկային հաշվառման վերլուծական տվյալների արտացոլման կարգը և առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերից տվյալները մշակվում են հարկային գործակալի կողմից ինքնուրույն և պետք է պարունակեն.

• տեղեկատվություն, որը թույլ է տալիս բացահայտել հարկ վճարողի ինքնությունը.
• հարկ վճարողին վճարվող եկամտի տեսակը և տրամադրված հարկային նվազեցումները, ինչպես նաև ծախսերը և գումարները, որոնք նվազեցնում են հարկային բազան՝ համաձայն եկամտի տեսակների ծածկագրերի (հաստատված).
• եկամտի չափերը և դրանց վճարման ժամկետները.
• հարկ վճարողի կարգավիճակը;
• հարկերի պահման և Ռուսաստանի Դաշնության բյուջետային համակարգին փոխանցման ամսաթվերը, համապատասխան վճարման փաստաթղթի մանրամասները:

Ձև 6-NDFL-ը պարունակում է երկու բաժին.

• Բաժին 1 «Ընդհանրացված ցուցանիշներ», որը ցույց է տալիս բոլոր ֆիզիկական անձանց համար հաշվեգրված եկամտի չափերը՝ հաշվարկված և պահվող հարկը, հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից համապատասխան հարկային դրույքաչափով հաշվեգրման հիման վրա.
• Բաժին 2 «Փաստացի ստացված և անձնական եկամտից պահված եկամտի ամսաթվերը և գումարները», որը ցույց է տալիս ֆիզիկական անձանց կողմից եկամտի և պահվող հարկի փաստացի ստացման ամսաթվերը, հարկերի փոխանցման ժամկետները և փաստացի ստացված եկամտի և պահված հարկի գումարները, որոնք ընդհանրացված են: բոլոր անհատները.

Ելնելով դրույթներից, ի թիվս այլ բաների, եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը, անձնական եկամտահարկը պահելու ամսաթիվը և անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու ամսաթիվը (ժամկետը) երեք անկախ ամսաթվեր են, որոնցից յուրաքանչյուրը որոշվում է ս.թ. նշված գլխի առանձին նորմերի հիմքը (,;, սկսած, սկսած, ից).

Խնդրում ենք նկատի ունենալ, որ 6-NDFL հաշվարկը չի նախատեսում հարկային գործակալի կողմից հարկ վճարողներին վճարվող եկամտի տեսակների ծածկագրերի նշում: Միևնույն ժամանակ, վերը նշված ամսաթվերը որոշելու կարգը, որն, իր հերթին, ազդում է 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի լրացման ճիշտության վրա:

Լրացնելով 6-NDFL արձակուրդի վճարման գումարների վերաբերյալ

Ընդհանուր դեպքերում.

• Եկամուտը կանխիկ դրամով փաստացի ստանալու ամսաթիվը սահմանվում է որպես այդպիսի եկամտի վճարման (բանկային հաշվին փոխանցման) օր ().
• Հարկային գործակալներից պահանջվում է փաստացի վճարելիս հարկ վճարողի եկամտից ուղղակիորեն պահել հարկի կուտակված գումարը ();
• Հարկային գործակալը պարտավոր է հաշվարկված և պահված հարկի գումարները փոխանցել ոչ ուշ, քան վճարման օրվան հաջորդող օրը (որոշ բացառություններով) ():

Միևնույն ժամանակ, անձնական եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով աշխատավարձի տեսքով եկամտի մասով նախատեսված է հատուկ դրույթ, ըստ որի հարկ վճարողի կողմից այդպիսի եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը ճանաչվում է վերջին օր. այն ամիսը, որի համար նրան եկամուտ է կուտակվել աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) համաձայն կատարված աշխատանքային պարտականությունների համար () .

Ամենամյա արձակուրդի ժամանակահատվածի համար կուտակված միջին վաստակը վարձատրություն չէ, քանի որ արձակուրդի ժամանակահատվածը վերաբերում է հանգստի ժամանակին, այսինքն այն ժամանակին, որի ընթացքում աշխատողը չի կատարում որևէ աշխատանքային պարտականություն (,): Հետևաբար, աշխատողին արձակուրդային վճար վճարելիս եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը որոշվում է դրա վճարման օրը (անընդհատ; , սկսած, սկսած,):

Անձնական եկամտահարկը նույնպես պահվում է արձակուրդային վճարից վճարման ամսաթվին (): Համապատասխանաբար, 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 100-րդ տողում և 110-րդ տողում արտացոլված ամսաթվերը նման վճարումների հետ կապված կհամընկնեն:

ԿԱՐԵՎՈՐ

6-NDFL ձևի լրացման կարգի 4.2-րդ կետը (հաստատված) նախատեսում է 100-140 տողերի առանձին լրացում տարբեր տեսակի եկամուտների հետ կապված, որոնք ունեն փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, բայց անձնական եկամտահարկի փոխանցման տարբեր ժամկետներ:

Միևնույն ժամանակ, արձակուրդային վճարից պահվող անձնական եկամտահարկի բյուջե փոխանցելու ժամկետի որոշման կարգը 2016 թվականից կարգավորվում է հատուկ նորմով (երկրորդ պարբերություն). հաշվարկված և պահված հարկի գումարները ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, երբ կատարվել են այդպիսի վճարումները:

Սա նշանակում է, որ արձակուրդային վարձատրության ձևով եկամտից անձնական եկամտահարկը փոխանցելու վերջնաժամկետը որոշվում է որպես արձակուրդի վճարման փաստացի վճարման ամսվա վերջին օր: Համապատասխանաբար, հենց այս ամսաթիվը պետք է արտացոլված լինի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնի 120 տողում՝ «Արձակուրդի վճարումների չափը» եկամտի տեսակի հետ կապված:

ՕՐԻՆԱԿ

Աշխատակցի արձակուրդի վճարման գործառնությունը 27.06.2016թ.-ին պետք է արտացոլվի 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, որը կազմվել է հաշվետու ամսաթվի դրությամբ՝ 06.30.2016թ., հետևյալ կերպ. 100 նշեք ամսաթիվը 06/27/2016; – 110 տողով – 27.06.2016; – 120 տողում – 30.06.2016; – 130 և 140 տողերում՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները:

Լրացուցիչ վճարումների արտացոլումը 6-NDFL-ում՝ կապված միջին եկամուտների պարզաբանման հետ

Արձակուրդի վճարումը կատարվում է ոչ ուշ, քան դրա մեկնարկից երեք օր առաջ (): Ամենամյա արձակուրդի վճարման համար միջին վաստակի հաշվարկը () կատարվում է աշխատողի վրա փաստացի հաշվարկված աշխատավարձի և նրա կողմից փաստացի աշխատած ժամանակի հիման վրա այն ժամանակահատվածին նախորդող 12 օրացուցային ամիսների ընթացքում, որի ընթացքում աշխատողը պահպանում է միջին աշխատավարձը: Տվյալ դեպքում օրացուցային ամիս է համարվում համապատասխան ամսվա 1-ից 30-ը (31-րդ) օրը ներառյալ (փետրվարին` 28-րդ (29-րդ) օրը ներառյալ):

Այնուամենայնիվ, բերված օրինակում ամենամյա արձակուրդի վճարման միջին եկամուտը հաշվարկելու հաշվարկային ժամանակահատվածի ավարտի ամսաթիվը (30.06.2016թ.) եկել է արձակուրդի վճարման վերջնաժամկետից հետո: Այդ կապակցությամբ օրացուցային ամսվա ավարտից հետո վերահաշվարկվում է միջին վաստակը, իսկ հաջորդ աշխատավարձի օրը աշխատողին տրվում է համապատասխան հավելավճար։

ՕՐԻՆԱԿ (շարունակություն)

Օրացուցային ամսվա ավարտից հետո, միջին աշխատավարձի վերահաշվարկի հետ կապված, աշխատողը ստացել է համապատասխան հավելավճար արձակուրդային վճարի հաջորդ վճարման օրը (07.08.2016թ.): Քանի որ այս վճարումն իրականում կատարվել է արդեն 2016 թվականի հուլիսին, այն պետք է արտացոլվի 6-NDFL 2016 թվականի 9 ամսվա հաշվարկում (սեպտեմբերի 30-ի դրությամբ) հետևյալ կերպ. ; – 110 տողում – 07/08/2016; – 120 տողում – 08/01/2016 (ներառյալ); – 130 և 140 տողերում՝ համապատասխան ընդհանուր ցուցանիշները:

Միանվագ վճարում 6-NDFL-ում արձակուրդի համար

Կազմակերպության աշխատավարձի կանոնակարգը կարող է նախատեսել տարեկան արձակուրդի համար միանվագ վճարում: Այս վճարը նյութական օգնություն չէ (սոցիալական վճար), այլ, ըստ էության, խրախուսական վճար է, որը հաշվեգրվում և վճարվում է արձակուրդային վճարների հետ միաժամանակ և ամբողջությամբ ենթակա է անձնական եկամտահարկի։

Այս առումով, խրախուսական վճարի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը պետք է որոշվի որպես այս եկամտի վճարման օր (): Այս դիրքորոշումը հաստատել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարությունը ():

Այստեղից կարելի է եզրակացնել, որ արձակուրդի միանվագ վճարը, որը կրում է խթանիչ, խրախուսական բնույթ, չի կարող վերագրվել 2000 ծածկագրով եկամտի տեսակին. և այլ հարկվող վճարումներ զինվորական անձնակազմին և նրանց համարժեք ֆիզիկական անձանց կատեգորիաներին (բացառությամբ քաղաքացիական պայմանագրերով նախատեսված վճարումների):».

Չկա անձնական եկամտահարկի հաշվարկման, պահման և վճարման հատուկ կարգ, ինչպես նաև այս տեսակի եկամտի համար առանձին ծածկագիր, օրինակ՝ վարձատրության կանոնակարգով նախատեսված տարեկան արձակուրդի միանվագ վճար: Ըստ հեղինակի՝ խնդրո առարկա միանվագ վճարը կարող է դասակարգվել որպես այլ եկամուտներ՝ 4800 եկամտային ծածկագրով։

Ելնելով այն հանգամանքից, որ դրույթները սահմանում են արձակուրդային վճարների և խրախուսական (խթանիչ) վճարումների տեսքով եկամտի հարկի փոխանցման տարբեր ժամկետներ՝ այս միանվագ վճարումը վերագրելով եկամտի տեսակին «Արձակուրդի վճարների չափը». կարող է հանգեցնել հաշվարկի 2-րդ բաժնի 120-րդ տողի սխալ լրացման 6- Անձնական եկամտահարկ: Միևնույն ժամանակ, 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, նման եկամուտների հետ կապված, արտացոլվում են հետևյալ ամսաթվերը.

• «Եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը» 2-րդ բաժնի 100 տողում նշել արձակուրդի համար միանվագ վճարի վճարման (փոխանցման) օրը ().
• «Հարկը պահելու ամսաթիվ» 2-րդ բաժնի 110 տողում - նույն օրը, ինչ 100 տողում, այսինքն՝ վճարման ամսաթիվը ();
• «Հարկերի վճարման վերջնաժամկետ» 2-րդ բաժնի 120-րդ տողի համաձայն՝ տվյալ եկամուտը վճարելու օրվան հաջորդող օրը ().

ԿԱՐԵՎՈՐ

Մի շփոթեք վճարման իրական ամսաթիվը և անձնական եկամտահարկի վճարման վերջնաժամկետը: Երկրորդ պարբերության դրույթների հիման վրա օրինական է փոխանցել պահված անձնական եկամտահարկը ինչպես արձակուրդային վարձատրության ձևով եկամտի վճարման օրը, այնպես էլ ընթացիկ ամսվա ցանկացած հաջորդ օրը (ներառյալ ամսվա վերջին օրը): որում վճարվել է արձակուրդային վճար):

Իրինա Լազարևա, իրավաբանական խորհրդատվական ծառայության ԳԱՐԱՆՏ» փորձագետ