Հարկային նախապատվություններն են ... Հայեցակարգը, տեսակները և ով պետք է. հարկային արտոնություններ

Հարկային արտոնությունները և արտոնությունները ժամանակակից տնտեսության անբաժանելի մասն են: Ի սկզբանե այս մեխանիզմը մտահղացել էր երկրի արժեքավոր արդյունաբերությունն ակտիվացնելու համար։ Այժմ հաճախ օգտագործվում է ռազմավարական ձեռնարկություններին աջակցելու համար:

ընդհանուր տեղեկություն

Երկրի տնտեսությունը հաջողությամբ զարգացնելու համար անհրաժեշտ է ապահովել արդյունավետ և համարժեք հարկային համակարգի ձևավորում։ Դա անելու համար դուք պետք է հոգ տանեք բազմաթիվ տարբեր բաղադրիչների մասին: Իսկ հարկային արտոնությունները նման համակարգի անբաժանելի մասն են։ Ինչ են նրանք?

Հարկային արտոնությունները իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց գործունեության բեռը նվազեցնելու մեխանիզմ են։ Այստեղ պետք է նշել մեկ կարևոր կետ. Շատերի համար արտոնությունները և հարկային նախապատվությունները նույնն են: Իրականում այդպես չէ։ Որն է տարբերությունը? Երբ արտոնություն է ներդրվում, այն միշտ ենթակա է վերահսկման և վարչարարության հարկային մարմինների կողմից: Դրանք միշտ պետք է հայտարարագրվեն հաշվետվության մեջ, մինչդեռ նախապատվությունները չունեն փաստաթղթային ցուցադրություն:

Ինչու՞ են անհրաժեշտ նախապատվությունները:

Ինչ է դա, ընդհանուր առմամբ, արդեն դիտարկվել է։ Այժմ խոսենք դրանց գործնական օգտագործման մասին։ Նախապատվությունների ու արտոնությունների միջոցով պետությունը կարող է ազդել տնտեսության մեջ տեղի ունեցող գործընթացների վրա։ Դրանք կարող են լինել և՛ խթանող, և՛ ճնշող: Օրինակ, կան օգուտներ և նախապատվություններ արդիականացման, էկոլոգիապես վնասակար արտանետումների նվազեցման, ներդրումային և ինովացիոն գործունեության զարգացման համար ինչպես ողջ տնտեսության, այնպես էլ առանձին ոլորտներում: Նրանք ուղարկվում են նաև հասարակության մեջ քաղաքական և սոցիալական խնդիրներ լուծելու։

Ո՞րն է նախապատվության նպատակը:

Դրանք պետք է դիտարկվեն որպես հարկ վճարողի համար իրենց հարկային բազան կամ պետությանը վճարվող գումարի չափը նվազեցնելու հնարավորություն: Օրինակ, որոշ դեպքերում արտահանման գործառնությունները ենթակա են 0% ավելացված արժեքի հարկի: Լրիվ հասկանալու համար ավելորդ չի լինի ծանոթանալ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 171-րդ հոդվածին: Այնտեղ մի հետաքրքիր հայտարարություն կա, որ 0%-ը պարտադիր պրակտիկա է։ Հարկ վճարողն իրավունք չունի ընտրելու՝ կիրառում է այս գործիքը, թե ոչ։ 0% կլինի առանց բացառության։ Այս իրավիճակը համարվում է նախապատվություն։ Կարող եք հավելյալ մեջբերել Ա.Ս. Բալանդին. Նա ձեւակերպեց, որ հարկային արտոնությունները պետությունից արտոնությունների տրամադրումն է հարկատուների որոշակի կատեգորիայի, որն արտահայտվում է պարտադիր վճարների չափի կրճատման տեսքով։ Ավելին, դա ենթադրում է որոշակի գործողություններ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց կողմից։ Վերը քննարկված օրինակում սա արտաքին շուկաների գրավումն է։

Ո՞րն է հարկային վարկի իմաստը:

Այսպիսով, նման խրախուսման գործիքը մենք դիտարկել ենք որպես նախապատվություններ, թե ինչ է դա, որտեղ են դրանք օգտագործվում։ Այժմ խոսենք հոդվածի երկրորդ թեմայի մասին։ Դրանք կարելի է դիտարկել երկու տեսանկյունից.

1. որպես կառավարության քաղաքականության գործիք։
2. որպես հարկման տարր։

Օրենսդրության մեջ «օգուտ» հասկացությունը նկարագրված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի առաջին հոդվածում: Դրանում ասվում է, որ դրանք տրամադրվում են ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց որոշակի կատեգորիայի, որոնք օրենքի համաձայն ունեն դրանց իրավունքը: Դա արտահայտվում է պարտադիր վճարի (կամ դրա զրոյացման) չափի կրճատմամբ, որը պետք է արվի հօգուտ պետության։ Հարկային արտոնությունը պետք է դիտարկել որպես հարկաբյուջետային գործառույթը կարգավորող գործիք։ Հարկ է նաև նշել, որ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքում սահմանումը իրավական տեսանկյունից այնքան էլ հստակ ձևակերպված չէ: Այդ պատճառով, հայեցակարգի մեկնաբանման և, հնարավոր է, չարաշահման համար քիչ հնարավորություն կա: Դա նույնպես մի փոքր այլ կերպ է դիտվում։ Այսպիսով, մենք կարող ենք մեջբերել նախկինում հիշատակված Բարուլին Ս.Վ. որ հարկային արտոնությունները ֆիզիկական և իրավաբանական անձանց պետության նկատմամբ պարտավորությունները նվազեցնելու իրավունքների, պարտավորությունների և ուղիների (լրիվ կամ մասնակի) մի շարք են, որոնք օրենքով սահմանված են տնտեսությունը կարգավորելու նպատակով արտոնությունների, զեղչերի և վարկերի տեսքով. և/կամ լուծել սոցիալական խնդիրները:

Նախապատվությունների օրենսդրություն

Ամբողջ կարգավորող փաստաթղթերն ամբողջությամբ տալն իմաստ չունի։ Բայց հակիրճ բացատրություն տալը և նշել, թե օրենսդրական մակարդակով որտեղ է նախատեսված հարկային արտոնությունների և այլ արտոնությունների օպտիմալացումը, ավելորդ չի լինի։ Նրանք, ովքեր հետաքրքրված են, կկարողանան ծանոթանալ Պետդումայի կողմից ընդունված առաջնային փաստաթղթերին։ Ուշադրություն է դարձվելու ավելացված արժեքի, ֆիզիկական անձանց եկամուտների և կազմակերպությունների շահույթի հարկերին։

Առաջին դեպքում՝ նախապատվությունները՝ ըստ պարբերությունների։ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 9-րդ կետի 2-րդ կետի 146-րդ հոդվածը օլիմպիական և պարալիմպիկ խաղերի ռուս կազմակերպիչներն ունեն: Նշենք, որ ժամանակակից հարկային համակարգը նախատեսում է շուրջ 200 տարբեր արտոնություններ ու արտոնություններ։ Այսքան մեծ ծավալի շնորհիվ ոչ բոլորը կտրվեն, այլ միայն ամենանշանակալիները։ Ֆիզիկական անձանց եկամուտների դեպքում օլիմպիական և պարալիմպիկ խաղերին մասնակցելու ընթացքում մարզիկների ստացած մրցանակները չեն հարկվում։ Սա նախատեսված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 20-րդ կետում: Կորպորատիվ եկամտահարկի դեպքում այստեղ նախապատվությունները նույնն են, ինչ առաջին պարբերությունում: Այսինքն՝ օլիմպիական և պարալիմպիկ խաղերում ներգրավված ռուսական ընկերությունները։ Այս դրույթը, սակայն, ամրագրված է օրենսդրության մի փոքր այլ մասով, այն է՝ պարբերություններով։ 36 էջ 1-ին հոդված Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251. Այս տեսակի հարկային արտոնություններ այժմ գոյություն ունեն: Համաձայնեք, բավականին ուժեղ սահմանափակման տպավորություն է ստեղծվում։

Հարկային արտոնությունների օրենսդրություն

Ուստի հոդվածի շրջանակներում դիտարկվում են երկու թեմա, որոնք սերտորեն փոխկապակցված են. Իրոք, շատերի համար փոքր բիզնեսի համար հարկային արտոնությունները և արտոնությունները նույնն են: Ինչը, ինչպես հիմա կքննարկենք, լիովին ճիշտ չէ: Վերանայումը կիրականացվի նույն կատեգորիաներով, ինչ նախկինում։

Համաձայն պարբերությունների. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 1-2-րդ կետի 3-րդ կետը, ապրանքները, որոնք արտադրվում և վաճառվում են հաշմանդամների հասարակական կազմակերպությունների կողմից, ինչպես նաև կրոնական ապրանքները (ներառյալ գրականությունը) ազատվում են ավելացված արժեքի հարկից: Իհարկե, սրանք հանգստության միակ դեպքերը չեն։ Բայց առայժմ խոսենք սոցիալական բաղադրիչի մասին, կհետեւի կոմերցիոնը։ Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի 20-րդ կետի, կրոնական կազմակերպությունների, ինչպես նաև հաշմանդամներին ծառայություններ մատուցող հասարակական կազմակերպությունների կողմից վճարվող գումարները ազատվում են անձնական եկամտի հարկերից: Առաջին դեպքում որոշակի կասկածներ կան նման որոշման նպատակահարմարության վերաբերյալ։

Կազմակերպությունների համար եկամտահարկը չի վերցվում կրոնական համայնքներից (ի՜նչ զարմանալի է), եթե ծիսակատարությունների համար գումարներ են ստանում։ Խրախուսումներ կան նաև հաշմանդամների աշխատավարձի համար։

Առևտրային հարկային արտոնություններ

Եթե ​​խոսենք տարածվածի մասին, ապա այստեղ կարելի է առանձնացնել երկու կարևոր ոլորտներ.

1. Պարզեցված հարկային համակարգեր. Տվյալ դեպքում նկատի ունենք անհատ ձեռնարկատերերին, ինչպես նաև իրավաբանական անձանց, որոնց տարեկան շրջանառությունը չի գերազանցում որոշակի չափը։ Միևնույն ժամանակ, նրանց եկամուտներից հանվում է ավելի ցածր հարկային դրույքաչափը (բավականին տարածված երևույթ, երբ նրանք հիմնականում վճարում են միայն մեկ վճարման պես մի բան):
2. Աշխատանք տարբեր տեխնոլոգիական պարկերում և նմանատիպ այլ կազմակերպչական կառույցներում: Այս դեպքում նախատեսվում է արտոնյալ հարկային ռեժիմ, երբ դրույքաչափերի չափը (թեև ոչ միշտ էապես) կրճատվում է, ինչպես նաև որոշակի բյուրոկրատական ​​թեթեւացում։

Նախասիրությունների առանձնահատկությունները

Նախկինում դիտարկված օրինակները չեն կարող ընդունվել որպես հոդվածի թեմայի ամբողջական նկարագրություն։ Դիտարկենք ներդրումների հարկային նախապատվությունները: Սա, ըստ էության, արտոնություն է, որը ազատում է եկամտային հարկից։ Բայց ինչպե՞ս է հնարավոր նման համադրություն։ Փաստն այն է, որ, չնայած «հարկային արտոնությունների» կարգավիճակին, իրական օրինակները ցույց են տալիս, որ դրանք ստանալու համար հարկավոր է մի փունջ թղթեր հավաքել։ Բարեբախտաբար, այս ուղղությամբ աստիճանական տեղաշարժ կա։ Այսպես, օրինակ, մինչև 2009 թվականի հունվարի 1-ը, օգնություն ստանալու համար անհրաժեշտ էր պայմանագիր կնքել Ներդրումային կոմիտեի հետ։ Այժմ լայն տարածում են գտել նաև նպատակային նախասիրությունները։ Դրանք ներմուծվում են որոշակի ուղղություն պահպանելու համար (օրինակ՝ վերը քննարկված մարզական կազմակերպությունները)։

Ո՞վ չունի նախապատվությունների իրավունք:

Գոյություն ունի իրավաբանական անձանց ցանկ, որոնք որոշակի պայմանների դեպքում չեն կարող զիջումների իրավունք ստանալ: Սա:

1. Հատուկ տնտեսական գոտու տարածքում գործող հարկ վճարողները. Ինչո՞ւ։ Փաստն այն է, որ նրանք արդեն ունեն տարածքային նախապատվություններ։
2. Ակցիզային ենթակա ապրանքներ արտադրող և (կամ) վաճառող հարկ վճարողները. Դրանք ներառում են ալկոհոլային խմիչքների և ծխախոտի բոլոր տեսակները:
3. Հատուկ հարկային ռեժիմով աշխատող հարկատուներ (պարզեցված համակարգ), գյուղմթերք արտադրողներ և գյուղական սպառողական կոոպերատիվներ։

Եզրակացություն

Թեման բավականին հետաքրքիր է և ակնհայտորեն դուրս է գալիս հոդվածի շրջանակներից։ Կարելի էր խոսել նաև գործառնական նախասիրությունների մասին, որոնք տրվում են որոշակի աշխատանք և առաջադրանքներ կատարողներին։ Ավելորդ չի լինի նշել պլանային ստուգումներից ազատումը, որը գործում է 2016 թվականից մինչև 2018 թվականը։ Ի վերջո, սա, թեև ոչ ուղղակի, այլ միայն անուղղակի նախապատվություն է, բայց թույլ է տալիս նվազագույնի հասցնել պետության բյուրոկրատիան։