Սխալի կոդերը 6 անձնական եկամտահարկի մեջ:

Բոլոր հարկային գործակալները պետք է զեկուցեն 2016 թվականին հաշվարկված և պահված եկամտահարկի մասին մինչև 2017 թվականի ապրիլի 2-ը: Ինչ անել, եթե սխալ հայտնաբերվի հաշվարկում, ինչ դեպքերում և ինչպես է «ճշգրտվում» 6-NDFL տարեկան հաշվարկի համար: ներկայացվել?

Եթե ​​հաշվարկը ներկայացնելիս սխալ է հայտնաբերվում 6-NDFL-ում

6-NDFL-ի սխալները կարելի է հայտնաբերել արդեն հաշվարկը Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու փուլում: Այսպիսով, առաջնային հաշվարկն ընդհանրապես չի ընդունվի, եթե տիտղոսաթերթը պարունակում է հարկային գործակալի սխալ տվյալներ (TIN, անունը, ձեռնարկատիրոջ լրիվ անվանումը) կամ Դաշնային հարկային ծառայության ծածկագիրը: Ընդունելության մերժման պատճառ է նաև հաշվետու ժամանակաշրջանի սխալ ծածկագիրը:

Այս դեպքում դուք ստիպված կլինեք ուղղել 6-NDFL-ի սխալները և նորից ներկայացնել հաշվարկը: Հաշվարկը կրկին կներկայացվի որպես առաջնային հաշվարկ «000» ճշգրտման համարով, քանի որ դրա սկզբնական տարբերակը երբեք չի ընդունվել տեսչության կողմից և համարվում է չներկայացված։ Դա պետք է արվի հնարավորինս արագ, որպեսզի բաց չթողնեք հաշվետվությունների ներկայացման վերջնաժամկետը, հակառակ դեպքում անխուսափելիորեն կառաջանա 1000 ռուբլի տուգանք: յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար, նույնիսկ թերի (կետ 1.2. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126-րդ հոդված): Հարկային մարմինները կարող են 300-ից մինչև 500 ռուբլի վարչական տուգանք կիրառել ընկերության ղեկավարի նկատմամբ (Ռուսաստանի Դաշնության Վարչական իրավախախտումների վերաբերյալ օրենսգրքի 15.6-րդ հոդված):

6-NDFL-ի պարզաբանում 2016թ

Եթե ​​2016 թվականի համար 6-NDFL-ի նախնական հաշվարկը հաջողությամբ ներկայացվել է առաջին անգամ, սակայն հետագայում հարկային գործակալը դրանում որևէ սխալ է հայտնաբերել, ապա պետք է ներկայացվի «պարզաբանում»:

Զտված կամ ուղղիչ, հաշվարկը ներառում է 6-NDFL կրկին ճիշտ ցուցիչներով և ամբողջությամբ կազմելը: Նրա տիտղոսաթերթում կնշվի «001», «002» և այլն ուղղման համարը։ կախված «վերահանձնումների» քանակից:

Եթե ​​ինքներդ սխալ եք հայտնաբերել, ավելի լավ է առանց ուշացման ներկայացնել թարմացված 6-NDFL: Եթե ​​հարկային մարմինները նախ հայտնաբերեն ձեր սխալները, ապա դրանք կհամարեն ոչ հավաստի տեղեկատվություն և կկիրառեն 500 ռուբլի տուգանք: յուրաքանչյուր սխալ փաստաթղթի համար (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 126.1-րդ հոդված):

Թարմացված հաշվարկը ներկայացվում է այն ժամանակահատվածի համար, որին վերաբերում է հայտնաբերված սխալը: Օրինակ, տարեկան 6-NDFL-ում հայտնաբերվել է հարկի հաշվարկման սխալ, որը կատարվել է դեռևս 1-ին եռամսյակում: Այս դեպքում 6-NDFL ճշգրտումը պետք է ներկայացվի 1-ին եռամսյակի, կես տարվա, 9 ամսվա և 2016 թվականի համար, քանի որ հաշվարկը կազմվում է հաշվեգրման սկզբունքով, ինչը նշանակում է, որ սխալը ազդել է բոլոր հաշվետու ժամանակաշրջանների արդյունքների վրա:

Ի տարբերություն 2-NDFL ձևի վկայագրերի, 6-NDFL-ի հաշվարկը չի նախատեսում տվյալների մասնակի ուղղում, չեղարկում կամ չեղյալ հայտարարում:

Ո՞ր դեպքերում է ներկայացվում պարզաբանում 6-NDFL:

Ահա մի քանի իրավիճակներ, երբ հարկային գործակալը պետք է ներկայացնի 6-NDFL ճշգրտման հաշվարկ.

• Նշված է սխալ OKTMO– հարկայինը կարող է պարզաբանում պահանջել նշված ծածկագրի վերաբերյալ, եթե այն չի տարածվում իր սպասարկման տարածքի վրա: Եթե ​​նշված ծածկագիրը վերաբերում է տվյալ Դաշնային հարկային ծառայությանը, ապա առանց լրացուցիչ պարզաբանումների կուտակումները կվերագրվեն սխալ OKTMO-ին: 6-NDFL-ը ճիշտ OKTMO-ի համաձայն ժամանակին չներկայացնելու համար տուգանքից խուսափելու համար դուք պետք է միանգամից 2 ուղղիչ հաշվարկ ներկայացնեք.

1. թարմացված հաշվարկ սխալ OKTMO-ով, 1-ին և 2-րդ բաժիններում նշելով զրոյական տվյալներ.
2. թարմացված հաշվարկ ճիշտ OKTMO-ով և ճիշտ ցուցիչներով:

• Տեղադրության սխալ կոդը (հաշվապահություն)) - դա կարող է տեղի ունենալ, օրինակ, եթե ընկերությունն ունի առանձին ստորաբաժանումներ, սակայն մասնաճյուղի համար հաշվարկը ներկայացնելիս «220» ծածկագրի փոխարեն նշել են «212»՝ մայր կազմակերպությունը:
• Սխալ հարկային դրույքաչափ 1-ին բաժնում, կամ անձնական եկամտահարկը մի քանի դրույքաչափերով հաշվարկելիս բոլոր ցուցանիշները վերագրվել են դրանցից միայն մեկին: Յուրաքանչյուր հարկի դրույքաչափի համար դուք պետք է լրացնեք առանձին հաշվարկային էջ 010-050 տողերով, իսկ 060-090 տողերի հանրագումարները ամփոփում են բոլոր դրույքաչափերի տվյալները և արտացոլվում են միայն առաջին էջում:

Հարաբերակցություն 2-NDFL վկայագրերի և 6-NDFL հաշվարկների միջև. սխալներ 2016թ.

2-NDFL վկայականները լրացվում են յուրաքանչյուր անհատի համար առանձին, իսկ 6-NDFL-ը բոլոր անհատների համար ընդհանրացված ցուցանիշներ են: 2016 թվականի համար 6-NDFL-ի հաշվարկը պատրաստելիս հրամայական է պահպանել այս հաշվետվական ձևերի միջև վերահսկողական հարաբերությունները (Դաշնային հարկային ծառայության 2016 թվականի մարտի 10-ի թիվ BS-4-11/3852 նամակ): Հակառակ դեպքում, հարկային գործակալը պետք է «պարզաբանում» ներկայացնի 2016 թվականի 6-NDFL հաշվարկի համար, եթե առկա են հետևյալ անհամապատասխանությունները.

• Սխալ է նշված հաշվետու ժամանակաշրջանում եկամուտ ստացած անձանց թիվը։ 6-NDFL-ի տարեկան հաշվարկի 060 տողում նշված անձանց թիվը պետք է համապատասխանի նույն ժամանակահատվածի համար ներկայացված «1» հատկանիշով 2-NDFL վկայագրերի թվին:
• Տողում նշված եկամուտը հավասար չէ բոլոր 2-NDFL վկայագրերի «Եկամտի ընդհանուր գումարը» տողերի գումարին:
• 025 տողում շահաբաժինների տեսքով եկամուտը տարբերվում է բոլոր 2-NDFL վկայագրերի շահաբաժինների եկամտի չափից:
• Անձնական եկամտահարկը 040 տողում գտնվող յուրաքանչյուր դրույքաչափի համար հավասար չէ բոլոր 2 անձնական եկամտահարկի համար հաշվարկված հարկի գումարին նույն դրույքաչափերով:
• Ֆիզիկական անձանցից չպահված հարկը ըստ տողերի տարբերվում է բոլոր 2-NDFL վկայագրերի համար չպահված հարկի գումարից:

Օրինակ

«Վոլնա» ՍՊԸ-ն ժամանակին ներկայացրել է 2016 թվականի համար առաջնային 6-NDFL-ը, սակայն ավելի ուշ պարզվել է, որ 060 տողում եկամուտ ստացած ֆիզիկական անձանց ընդհանուր թվի մեջ հաշվի չի առնվել մեկ աշխատող: 060 տողն ուղղելուց հետո վերնագրի վրա նշվում է «001» ճշգրտման համարը, իսկ յուրաքանչյուր հաշվարկային էջի ներքևում նշվում է ներկայացման նոր ամսաթիվը:

6-NDFL ձևի 1-ին բաժինը լրացվում է կուտակային հանրագումարով, իսկ 2-րդ բաժինը` միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների համար: Որոշ հաշվապահներ մոռանում են սա և անում են հակառակը։

Ի՞նչ այլ սխալներ են թույլ տալիս հարկային գործակալները այս հաշվարկը լրացնելիս: Շատ սխալներ. Դաշնային հարկային ծառայությունը խմբավորել է ամենատարածվածները և թվարկել դրանք նամակում։

Ձեզ ենք ներկայացնում 6-NDFL-ը լրացնելիս հաշվապահների «խայթոցների» տող առ տող վերլուծություն։

020 տող (եկամուտ)

Հաշվապահները սխալմամբ 020 տողում նշեք եկամուտը, որն ամբողջությամբ ազատված է անձնական եկամտահարկից. Միևնույն ժամանակ, Դաշնային հարկային ծառայությունը 2016 թվականի օգոստոսի 1-ի N BS-4-11/13984@ նամակում հայտնել է, որ այս տողը չի արտացոլում անձնական եկամտահարկի ենթակա եկամուտը, որը թվարկված է Հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածում: Ռուսաստանի Դաշնություն.

Այսպիսով, այս տողում չպետք է ներառվեն, մասնավորապես, երեխայի խնամքի նպաստները, մայրության նպաստները, մինչև 4000 ռուբլի դրամական օգնությունը, երեխայի ծննդյան դեպքում մինչև 50000 ռուբլի դրամական օգնությունը և այլն:

Երբեմն հաշվապահները եկամուտը արտացոլում են ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների տեսքով 1-ին բաժնում այն ​​ժամանակաշրջանում, որի համար հաշվարկվել է նպաստը: Միևնույն ժամանակ, այդպիսի եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը համարվում է եկամուտների վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետ, 1-ին կետ): Ժամանակավոր անաշխատունակության նպաստների տեսքով եկամուտը արտացոլվում է այն ժամանակաշրջանում, երբ վճարվում է այդպիսի եկամուտը:

050 տող (կանխավճարներ օտարերկրացիների կողմից)

Եթե ​​ըստ բաժնի 050 տողի հաստատագրված կանխավճարների գումարը գերազանցում է հաշվարկված հարկի չափը, նման հաշվետվությունը չի անցնի վերահսկողության գործակիցների թեստը։

Հարկային մարմինները հայտնաբերված սխալների մասին ծանուցում կուղարկեն հարկային գործակալին և 5 օր ժամանակ կտան ուղղումներ կատարելու համար։

Հիշեցնենք, որ համաձայն Արվեստի 7-րդ կետի. 227.1. եթե արտոնագրի գործողության ժամկետի համար վճարված հաստատագրված կանխավճարների գումարը համապատասխան հարկային ժամանակաշրջանի նկատմամբ գերազանցում է հարկ վճարողի փաստացի ստացած եկամտի հիման վրա այս հարկային ժամանակաշրջանի վերջում հաշվարկված հարկի գումարը, այդպիսի ավելցուկը գերավճարված հարկի գումարը չէ և ենթակա չէ վերադարձման կամ վարկի հարկ վճարողին:

Տող 070 (պահված հարկ)

Երբեմն հաշվապահներ 070 տողում արտացոլված է միայն հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում պահվող հարկի գումարը(օրինակ՝ հոկտեմբերին վճարված սեպտեմբերի աշխատավարձը)։

Դա ճիշտ չէ։ Այս տողում արտացոլվում է հարկային գործակալի կողմից պահվող հարկի ընդհանուր գումարը` հարկային ժամանակաշրջանի սկզբից կուտակված: Քանի որ հարկային գործակալը պետք է պահի եկամտի հարկի գումարը սեպտեմբերի համար կուտակված, բայց հոկտեմբերին վճարված հոկտեմբերին անմիջապես աշխատավարձի վճարման պահին, 2017 թվականի 3-րդ եռամսյակի 070 տողը լրացված չէ: Այս մասին հարկային մարմինները հայտնել են 01.08.2016թ N ԲՍ-4-11/13984@ գրությամբ։

080 տող (պահված հարկ)

Երբեմն 080 տողում հաշվապահները նշում են աշխատավարձի հարկի գումարը, որը կվճարվի հաջորդ հաշվետու ժամանակաշրջանում, այսինքն, երբ չի հասել անձնական եկամտահարկը պահելու և փոխանցելու պարտավորության կատարման վերջնաժամկետը:

Բացի այդ, հաշվապահները թույլ են տալիս ևս մեկ սխալ. այս տողում նշեք հաշվարկված և պահված հարկի տարբերությունը.

Մինչդեռ 080 տողում պետք է ցույց տրվի հարկային գործակալի կողմից չպահված հարկի ընդհանուր գումարը ֆիզիկական անձանց կողմից բնեղենով և նյութական օգուտների տեսքով այլ եկամուտների կանխիկ վճարման բացակայության դեպքում:

Տող 100 (եկամտի ստացման ամսաթիվը)

Երբեմն Աշխատավարձը վճարելիս հարկային գործակալները տող 100-ում նշում են դրամական միջոցների փոխանցման փաստացի ամսաթիվըՄինչդեռ աշխատավարձի ձևով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը ճանաչվում է որպես ամսվա վերջին օր, որի համար հարկ վճարողին աշխատանքային պարտականությունները կատարելու համար աշխատանքային պայմանագրի (պայմանագրի) համաձայն եկամուտ է կուտակվել (հոդվածի 2-րդ կետ). Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223):

Բացի այդ, երբեմն 100 տողում տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա բոնուս վճարելիս նշվում է ամսվա վերջին օրը, որով նշվում է բոնուսային պատվերի ամսաթիվը: Այնուամենայնիվ, տարվա աշխատանքի արդյունքների հիման վրա բոնուսի տեսքով եկամուտը փաստացի ստանալու ամսաթիվը սահմանվում է որպես եկամտի վճարման օր, ներառյալ եկամուտը հարկ վճարողի բանկային հաշիվներին փոխանցելու օրը (կետ 1, կետ 1): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդված): Այս հարցի վերաբերյալ Դաշնային հարկային ծառայությունը պարզաբանում է տվել 10/06/2017 N GD-4-11/20217@ գրությամբ։

Տող 120 (անձնական եկամտահարկի փոխանցման վերջնաժամկետ)

Որոշ հաշվապահներ նրանք սխալմամբ կարծում են, որ 120 տողում անհրաժեշտ է նշել անձնական եկամտահարկի փոխանցման փաստացի ամսաթիվը. Մինչդեռ այս տողը լրացվում է՝ հաշվի առնելով Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետի և 226.1-րդ հոդվածի 9-րդ կետի դրույթները:

Մեկ այլ ընդհանուր սխալ, որը թույլ են տալիս հաշվապահները նշում հաշվետու ժամանակաշրջանից դուրս ժամկետների 100, 110, 120 տողերում.

Ճիշտ է 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում արտացոլել համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի այն գործարքները, որոնք իրականացվել են այս ժամանակահատվածի վերջին երեք ամիսների ընթացքում: Եթե ​​հարկային գործակալը գործառնություն է կատարում մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտում այն ​​մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա այդ գործողությունն արտացոլվում է այն ժամանակաշրջանում, որում այն ​​ավարտվել է: Այս դեպքում գործառնությունը համարվում է ավարտված այն հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում կատարվում է հարկային փոխանցումների վերջնաժամկետը պարբերությունների համաձայն: 6 ճ.գ. 226-ը և Արվեստի 9-րդ կետը: 226.1 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Տող 140 (պահված հարկ)

Երբեմն այս տողում պահված հարկի գումարը սխալ է նշված՝ հաշվի առնելով հարկային գործակալի կողմից վերադարձված անձնական եկամտահարկի գումարը., մինչդեռ պետք է նշվի 110 տողում նշված ամսաթվին պահված հարկի ընդհանրացված գումարը։ Այսինքն՝ նշված է անձնական եկամտահարկի ճշգրիտ չափը, որը պահվում է։

Ի՞նչ այլ սխալներ կան բաժնում 2-ում:

Երբեմն հաշվապահներ կրկնօրինակ՝ 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում, գործառնությունները սկսվել են մի հաշվետու ժամանակաշրջանում և ավարտվել մյուսում. Դա ճիշտ չէ։ Դուք պետք է արտացոլեք գործողությունը մեկ անգամ `դրա ավարտման ժամանակահատվածում:

Հաճախ հաշվարկը լրացնելիս Առանձին խմբում ներառված չեն միջհաշվային վճարումները (աշխատավարձեր, արձակուրդային վճարներ, հիվանդության արձակուրդ և այլն):. Սակայն հաշվարկը լրացնելու կարգը սահմանում է, որ բաժնի 100 - 140 տողերի բլոկը լրացվում է յուրաքանչյուր հարկային փոխանցման վերջնաժամկետի համար առանձին, եթե տարբեր տեսակի եկամուտների համար, որոնք ունեն դրանց փաստացի ստացման նույն ամսաթիվը, կան տարբեր. հարկերի փոխանցման ժամկետները.

2015 թվականի հոկտեմբերի 14-ին Ռուսաստանը հաստատել է հաշվետվության ձևը. անձնական եկամտահարկի հաշվարկ՝ համաձայն 6NDFL ձևի, որը հաշվարկվել և պահվել է ֆիզիկական անձանցից հաշվետու ժամանակահատվածում: Բոլոր հարկային գործակալների համար (ընկերություններ, կազմակերպություններ, ձեռնարկություններ և անհատ ձեռներեցներ) պահանջվում է լրացնել և Դաշնային հարկային ծառայություն ներկայացնել հաստատված ձևով հայտարարագիր:

Հաշվետվություն 6-NDFL ձևի վերաբերյալ. ներկայացման կանոնակարգ, կառուցվածք

6NDFL ձևի վերաբերյալ հաշվետվությունը ներկայացվում է հարկային գրասենյակ եռամսյակը մեկ: Ներկայացման վերջնաժամկետը հաշվետու ամսվան հաջորդող ամսվա վերջին օրն է: Եթե ​​այս ամսաթիվը համընկնում է արձակուրդի` շաբաթ կամ կիրակի, ապա հաշվետվության ներկայացման ընդունելի ամսաթիվը շաբաթվա կամ արձակուրդի հաջորդ աշխատանքային օրն է:

2017 թվականին հաշվետվության հաշվարկը հարկային մարմին պետք է ներկայացվի ոչ ուշ, քան.

• ապրիլի 3, 2017 (տարեկան հաշվարկ 2016 թ.),
• մայիսի 2, 2017 (եռամսյակային հաշվետվություն 2017 թ. երեք ամիսների համար),
• 2017 թվականի հուլիսի երեսունմեկին (2017 թվականի կիսամյակային հաշվետվություն),
• 2017 թվականի հոկտեմբերի երեսունմեկին (2017 թվականի ինն ամիսների հաշվետվություն):

2017 թվականի հաշվետվությունը պետք է ներկայացնել ոչ ուշ, քան 2018 թվականի ապրիլի 2-ը։

Հաշվետվությունների ներկայացման ժամկետների խախտումը հանգեցնում է հարկային մարմինների կողմից պատժամիջոցների: Հարկային գործակալը պատժվում է հազար ռուբլի տուգանքով յուրաքանչյուր ժամկետանց ամսվա համար, նույնիսկ եթե ուշացումը եղել է ընդամենը մեկ օր:

Տույժերը նախատեսված են սխալ գրանցման և 6NDFL-ի հաշվարկում սխալների համար: Հարկային ծառայողների կողմից հայտնաբերված անճշտությունների համար դուք ստիպված կլինեք վճարել հինգ հարյուր ռուբլի տուգանք:

Այս հաշվետվությունը տեղեկատվություն է տրամադրում ոչ թե կոնկրետ անձի, այլ ընդհանուր առմամբ կազմակերպությունում եկամուտ ստացած բոլոր ֆիզիկական անձանց հաշվեգրված և փոխանցված եկամտահարկի մասին:

• Պետրովա Ն.Ի. - 1 երեխայի համար տարվա սկզբից 10 ամսվա ընթացքում 1400 ռուբլի x 10 ամիս = 14000 ռուբլի
• Մորոզով Է.Ն. - տարվա սկզբից 3 ամսվա ընթացքում երեք երեխայի համար - ((1400 x 2)+ 3000) x 3 ամիս. = 17,400 ռուբ.
• 2016 թվականի ընթացքում մեկ աշխատակցի որպես հաշմանդամ տրամադրվել է ստանդարտ պահում` Ա.Վ.Սիդորով: - տարեսկզբից 12 ամսվա կտրվածքով նվազեցումը կազմել է 500 x 12 ամիս: = 6000 ռուբլի:

Չորրորդ եռամսյակի անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժինը հեշտությամբ լրացնելու համար։ 2016 թվականին մենք կօգտագործենք հետևյալ օժանդակ աղյուսակը. Այն արտացոլում է 4-րդ եռամսյակում կատարված վճարումների, հարկային նվազեցումների, հաշվեգրված և վճարված հարկերի գումարները։

ամսաթիվը թողարկում եկամուտը	ամսաթիվը փաստացի ստանալ (հաշվեգրումներ) եկամուտը	ամսաթիվը պահել Անձնական եկամտահարկ	Վերափոխել ամսաթիվը թիվ Անձնական եկամտահարկ	Հետծննդաբերություն Վերջնաժամկետ նշված Անձնական եկամտահարկ	Դիտել ստացված վարձատրություն (եկամուտ) ռուբլով	Գումար եկամուտը ռուբլով	Գումար հարկային նվազեցումներ ռուբլով	Անցկացվել է Անձնական եկամտահարկ ռուբլով
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Աշխատավարձ սեպտեմբերի համար (կավարտի	300000	1900	((300000+150000) 58253, որտեղ 150000 կանխավճարն արդեն վճարվել է սեպտեմբերի 1-ին կես
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	գործազուրկ	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Պարգեւատրում պայմանագրով պարզվում է ծառայություններ	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Աշխատավարձ երկրորդ հարկ	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Արձակուրդի վճարում	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Աշխատավարձ վճարել առաջինի համար կեսը	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Աշխատավարձ երկրորդի համար կեսը	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Աշխատավարձ առաջինի համար հատակներ դեկտեմբեր	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Շահաբաժիններ	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Նվերներ դրամական ձեւը	35000		910((35000-28000)
					ԸՆԴԱՄԵՆԸ	1528879,39		194560

Աղյուսակում ներկայացված են յոթ աշխատակցի տրված ամանորյա նվերները։

2016 թվականին այս աշխատակիցները դրամական օգնություն կամ այլ նվերներ չեն ստացել։

6NDFL-ի երկրորդ բաժինը լրացնելու օրինակ

Ելնելով վերը նշված աղյուսակում նշված տեղեկատվության վրա, մենք կքննարկենք, թե ինչպես լրացնել անձնական եկամտահարկի 2 6 բաժինը.

Առաջին բլոկ.

• էջ 100 - 09/30/2016 էջ 130 - 300000;
• էջ 110 - 10/11/2016 էջ 140 - 58253;
• էջ 120 - 10/12/2016.

Երկրորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/20/2016 էջ 130 - 24451.23;
• էջ 110 - 10/20/2016 էջ 140 - 3183;
• էջ 120 - 10/31/2016.

Երրորդ բլոկ.

• էջ 120 - 10/31/2016.

Չորրորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/25/2016 էջ 130 - 40000;
• էջ 110 - 10/25/2016 էջ 140 - 5200;
• էջ 120 - 10/31/2016.

Հինգերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 10/31/2016 էջ 130 - 317000;
• էջ 110 - 11/11/2016 էջ 140 - 60463;
• էջ 120 - 14.11.2016թ.

Վեցերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 11.11.2016 էջ 130 - 37428.16;
• էջ 110 - 11.11.2016 էջ 140 - 4866;
• էջ 120 - 30.11.2016թ.

Յոթերորդ բլոկ.

• էջ 100 - նոյեմբերի 30, 2016 էջ 130 - 32000;
• էջ 110 - 12/09/2016 էջ 140 - 6103;
• էջ 120 - 12/12/2016.

Ութերորդ բլոկ.

• էջ 100 - 12/26/2016 էջ 130 - 5000;
• էջ 110 - 12/26/2016 էջ 140 - 650;
• էջ 120 - 27.12.2016թ.

Իններորդ բլոկ.

• էջ 100 - 12/27/2016 էջ 130 - 35000;
• էջ 110 - 12/27/2016 էջ 140 - 910;
• էջ 120 - 28.12.2016թ.

2 բաժին 6 Անձնական եկամտահարկ՝ ձև, զրոյական հաշվետվություն լրացնելու օրինակ

6NDFL հաշվետվությունը պահանջվում է տրամադրել հարկային գործակալների կողմից՝ ձեռնարկությունների (կազմակերպությունների) և անհատ ձեռնարկատերերի կողմից, ովքեր աշխատանքի դիմաց վարձատրություն են վճարում ֆիզիկական անձանց: Եթե ​​օրացուցային տարվա ընթացքում անհատ ձեռներեցը կամ ձեռնարկությունը եկամուտ չի հավաքել կամ վճարել աշխատողներին և չի իրականացրել ֆինանսական գործունեություն, ապա 6NDFL ձևի զրոյական հաշվարկը կարիք չունի Դաշնային հարկային ծառայությանը ներկայացնելու:

Բայց եթե կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռներեցը տրամադրում է զրոյական հաշվարկ, ապա Դաշնային հարկային ծառայությունը պարտավոր է ընդունել այն։

Դաշնային հարկային ծառայության տեսուչները չգիտեն, որ կազմակերպությունը կամ անհատ ձեռնարկատերը հաշվետու ժամանակահատվածում ֆինանսական գործունեություն չի ծավալել և հարկային գործակալ չի եղել, և սպասում է 6NDFL ձևի հաշվարկ: Եթե ​​հաշվետվությունը չներկայացվի վերջնական ներկայացման վերջնաժամկետից հետո երկու շաբաթվա ընթացքում, Դաշնային հարկային ծառայությունն իրավունք ունի արգելափակել բանկային հաշիվը և տույժեր կիրառել հաշվետվությունը չներկայացրած անհատ ձեռնարկատիրոջ կամ կազմակերպության նկատմամբ:

Դաշնային հարկային ծառայության հետ խնդիրներից խուսափելու համար հաշվապահն իրավունք ունի տրամադրել 6NDFL հայտարարագիր (դատարկ արժեքներով) կամ տեղեկատվական նամակ գրել Դաշնային հարկային ծառայությանը:

Ներկայացման համար պատրաստված հաշվետվության նմուշը զրոյական ցուցանիշներով ներկայացված է ստորև.

Դաշնային հարկային ծառայությանը զրոյական հաշվետվության վերաբերյալ նամակի օրինակ կարելի է տեսնել ստորև:

6 անձնական եկամտահարկի լրացում. գործողությունների ալգորիթմ

6NDFL հաշվարկի երկրորդ բաժինը լրացնելու աշխատանքը հեշտացնելու համար դուք պետք է.

1. Ընտրեք հաշվետու եռամսյակում անձնական եկամտահարկի վճարումների բոլոր վճարման հանձնարարականները:
2. Ընտրեք աշխատողներին եկամուտ փոխանցելու բոլոր վճարման հանձնարարականները և դրամարկղից եկամուտներ տրամադրելու դրամարկղային անդորրագրերը, դասավորեք դրանք ժամանակագրական կարգով:
3. Ստեղծեք օժանդակ աղյուսակ՝ հետևելով վերը նկարագրված օրինակին
4. Լրացրե՛ք աղյուսակում եկամտի յուրաքանչյուր տեսակի մասին տեղեկությունները` համաձայն «Ինչպես լրացնել 6NDFL. տող 100-120» բաժնում տրված տեղեկատվության համաձայն:
5. Լրացված օժանդակ աղյուսակից վերցրեք անձնական եկամտահարկի 6-րդ հաշվարկի 2-րդ բաժնի տվյալները:

Ուշադրություն.

• 110 տողում նշվում է այն օրը, երբ աշխատողի եկամուտը փաստացի վճարվել է (նույնիսկ եթե աշխատավարձը կամ այլ եկամուտը վճարվել է Հարկային օրենսգրքով սահմանված ամսաթվից ուշ):
• Կանխավճար վճարելիս անձնական եկամտահարկը չի պահվում:
• 120 տողում նշվում է բյուջե հարկը ըստ եկամտի տեսակի փոխանցման վերջնաժամկետը, այլ ոչ թե եկամտահարկի փոխանցման փաստացի ամսաթիվը (նույնիսկ եթե հարկը փոխանցվում է Հարկային օրենսգրքով սահմանված ամսաթվից ուշ):
• 140 տողում մուտքագրվում է վճարված եկամտի գծով հաշվարկված եկամտահարկի գումարը (եթե եկամտահարկն ամբողջությամբ չի փոխանցվել կամ ընդհանրապես չի փոխանցվել, ապա այն հարկը, որը պետք է փոխանցվեր, դեռ մուտքագրվում է)։

Երկրորդ բաժին 6 անձնական եկամտահարկ. Իրավիճակ՝ անհնար է հարկ պահել

Ինչպե՞ս լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը, երբ հնարավոր չէ եկամտահարկը պահել աշխատողից:

Անհատը եկամուտ է ստացել բնեղենով (օրինակ՝ նվեր), սակայն հետագայում կանխիկ վճարումներ չունի։

Գործատուն հնարավորություն չունի բնամթերքով թողարկված եկամտահարկից պահումներ կատարել և բյուջե փոխանցել։

Ինչպես այս իրավիճակում լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը, նշված է ստորև.

• տող 100 - եկամտի բնեղեն թողարկման օր.
• էջ 110 - 0;
• էջ 120 - 0;
• տող 130 - եկամուտ բնօրինակով (գումար);
• էջ 140 - 0:

Հայտարարագրի 080 էջի առաջին բաժնում նշված է չպահված եկամտի չափը:

Եզրակացություն

Անձնական եկամտահարկի 6-րդ հայտարարագիր՝ նոր հաշվետվություն հաշվապահների համար. Այն լրացնելիս մեծ թվով հարցեր են առաջանում՝ ոչ բոլոր նրբերանգներն են դիտարկվում և արտացոլված հարկային մարմինների կողմից տրված առաջարկություններում։ Վիճահարույց հարցերի վերաբերյալ բացատրություններ և պարզաբանումներ պարբերաբար տրվում են Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության պաշտոնական նամակներում: 2017 թվականին հաշվետվության ձևի և այն լրացնելու կանոնների մեջ փոփոխություններ չկան։ Այս հոդվածը նկարագրում է, թե ինչպես կարելի է լրացնել անձնական եկամտահարկի 6-րդ բաժնի 2-րդ բաժինը ամենատարածված իրավիճակներում, հաշվարկի երկրորդ բաժինը կազմելու համար տրված ալգորիթմը հաջողությամբ կիրառվում է գործնականում:

Հաջողություն ձեր հաշվետվությունները ներկայացնելու գործում:

Հարկային գործակալներից պահանջվում է 6-NDFL ձևով հաշվետվություն ներկայացնել հարկային հարցերով զբաղվող ծառայությանը (Դաշնային հարկային ծառայության տեղական մասնաճյուղ): Այս հաշվետվությունը պետք է պարունակի ամփոփ տեղեկատվություն բոլոր եկամուտների մասին, որոնք ֆիզիկական անձինք ստացել են հարկային գործակալից որոշակի հաշվետու ժամանակաշրջանի համար: 6-NDFL ձևի լրացումն իրականացվում է որոշակի կանոնների համաձայն, որոնք խորհուրդ չի տրվում խախտել: Դա պայմանավորված է նրանով, որ մեր պետության օրենսդրական համակարգը թույլ տված սխալների համար տույժեր է նախատեսում։ Սա կքննարկվի այս հոդվածում:

6-NDFL ձևաթուղթը լրացնելու առանձնահատկությունները

6-NDFL ձևաթուղթը լրացնելիս սխալներից խուսափելու համար հաշվապահը պետք է իմանա այս ընթացակարգի բոլոր առանձնահատկություններն ու նրբությունները:

1. Ձև 6-NDFL բաղկացած է վերնագրի էջից և երկու հիմնական բաժիններից, որոնք պետք է լրացվեն.
   • առաջին բաժինը «Ընդհանրացված ցուցանիշներ» է, որը պարունակում է տեղեկատվություն ֆիզիկական անձանց վճարումների մասին, որոնք կուտակվել են հաշվետու ժամանակաշրջանում, գումարած նվազեցումները և անձնական եկամտահարկը.
   • Երկրորդ բաժինը «Փաստացի ստացված եկամտի և անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերն ու չափերն է», այն ներառում է աշխատողներին տրված աշխատավարձի և նրանց համար նախատեսված այլ վճարումների չափերը:
2. Այս փաստաթղթում տեղեկատվությունը մուտքագրվում է ընդհանուր առմամբ ամբողջ ընկերության համար, որը հարկային գործակալ է:
3. Գումարները ներկայացվում են կուտակային հիմունքներով հաշվետու ժամանակաշրջանի հենց սկզբից:
4. Դրամական գումարների թվային արժեքները ձևաթղթում մուտքագրվում են ամբողջ ռուբլով (այսինքն, կոպեկները ներառված չեն):
5. Եթե ​​6-NDFL ձևը լրացնելու համար անհրաժեշտ տեղեկատվությունը հասանելի չէ, ապա տրվում է «զրոյական» ձև: Թեև 6-NDFL ձևով «զրոյական» հաշվետվություն չի պահանջվում այն ​​ընկերություններից, որոնք աշխատավարձ չեն վճարել աշխատողներին կամ նրանց այլ տեսակի եկամուտներ չեն վճարել, փորձագետները խորհուրդ են տալիս համապատասխան նամակ ուղարկել հարկային ծառայությանը բացատրություններով:

6-NDFL ձևով հաշվետվական փաստաթղթի ձևաթղթում տեղեկատվություն մուտքագրելիս պետք է հղում կատարել այն լրացնելու կարգին, որը հաստատված է օրենսդրական մակարդակով - հրաման թիվ ММВ-7-11-450@ Դաշնային հարկային ծառայություն (10. /14/15):

Սահմանվել են տուգանքներ 6-NDFL լրացնելու սխալների համար

6-NDFL ձևի լրացված ձևի անճշտությունները, որոնք հարկային տեսուչները ճանաչում են որպես ընկերության հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատակցի կողմից թույլ տրված սխալներ, սովորաբար ենթակա են տույժերի: Այս տեսակի հաշվետվական փաստաթղթերի համար տույժերի համակարգի պայմանները նշված են օրենսդրական մակարդակով ընդունված հետևյալ փաստաթղթերում.

• ՆԿ, հոդված թիվ 126.1;
• Ֆինանսների նախարարության թիվ 03-04-06/23193 գրությունը (21.04.16թ.):

Թեև ոչ մի տեղ չկա կոնկրետ սխալների ցանկ, որոնց համար հարկային գործակալը ենթակա է տուգանքի: Խոսքը կոնկրետ 6-NDFL զեկույցում ներկայացված կեղծ տեղեկատվության մասին է։ Սա նշանակում է, որ նման կեղծ տեղեկությունների բացահայտման ողջ պատասխանատվությունը դրվելու է տեղում ստուգումներ իրականացնող հարկային տեսուչների վրա։

Ոչ միայն որպես հարկային գործակալ հանդես եկող ընկերությունը, այլև այդ փաստաթղթերը պատրաստելու համար պատասխանատու անձինք (օրինակ՝ ընկերության տնօրենը) պատասխանատվություն են կրում 6-NDFL հաշվետվական փաստաթղթերում կեղծ տեղեկություններ տրամադրելու համար:

Տույժերը հետևյալն են.

• անհուսալի տեղեկություններով (սխալներով) յուրաքանչյուր փաստաթղթի համար նշանակվում է 500 ռուբլի տուգանք (TC, հոդված թիվ 126.1);
• Խախտող ընկերության պաշտոնատար անձի համար նախատեսված է վարչական տուգանք՝ 300 ռուբլուց մինչև 500 ռուբլի (Վարչական օրենսգիրք, հոդված թիվ 15.6):

Սակայն փորձագետները զգուշացնում են, որ հարկային գործակալը կարող է խուսափել տույժեր կուտակելուց: Դա հնարավոր է այն դեպքում, երբ ընկերության հաշվապահական հաշվառման բաժնի աշխատակիցն աուդիտի ժամանակ ավելի շուտ նկատում է սխալներ, քան հարկային տեսուչները: Դրանք շտկելու համար դուք պետք է ներկայացնեք պարզաբանող փաստաթուղթ, որտեղ բացատրվում է, թե ինչու են կեղծ տեղեկություններ մուտքագրվել 6-NDFL ձևում:

Ամենատարածված սխալները 6-NDFL-ը լրացնելիս, որոնք պարզաբանման կարիք ունեն

Հարկային ծառայության մասնագետները հայտնաբերել են մի շարք ամենատարածված սխալները, որոնք տեղի են ունենում 6-NDFL հաշվետվության ձևը լրացնելիս: Դիտարկենք դրանք հերթականությամբ.

1. 020 տողում - սխալներ մուտքագրված տեղեկատվության ձևակերպման սխալ ընկալման պատճառով (արտացոլված է այն եկամուտը, որը փաստացի ստացել են առանձին աշխատողները հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածից, և ոչ թե նրանց համար կուտակված օգուտները):
2. Տող 030 - Կատարվում են ոչ հարկվող վճարումներ, որոնք պետք է վերագրվեն ստանդարտ, սոցիալական և գույքային նվազեցումներին (օրինակ, դրանք ներառում են երեխայի նպաստները):
3. 070 տողում գրանցվում է անձնական եկամտահարկի ցուցիչը, որը հարկային գործակալի կողմից պահվել է հաշվետու ամսաթվի պահին (օրինակ, աշխատողների հունիս ամսվա աշխատավարձի չափը մուտքագրելիս պետք է գրվի հստակեցնող բացատրություն, երբ այն փաստացի թողարկվում է հուլիսին):
4. 100-րդ տողում մուտքագրվում է ըստ ծածկագրի եկամուտների ստացման ամսաթիվը, այլ ոչ թե դրամական միջոցների փաստացի տրված օրը (պարզաբանման համար անհրաժեշտ կլինի պարզաբանող փաստաթուղթ կազմել):
5. 120 տողում - մուտքագրեք անձնական եկամտահարկի աշխատավարձի ցուցակում նշված թիվը (հաշվապահական հաշվառման աշխատողները հաճախ շփոթում են այս օրը հարկային օրենսդրությամբ սահմանված վերջնաժամկետի հետ):

Այս բաժնում հարկային գործակալները նշում են ընդհանրացված տվյալներ բոլոր անհատների համար. Արտացոլված է նրա նկատմամբ գոյացած եկամտի չափը, ինչպես նաև հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկը։ Տվյալները նշվում են հաշվեգրման սկզբունքով ամբողջ հարկային ժամանակաշրջանի համար:

Այս բաժինը լրացնելիս հաճախ կատարվում են հետևյալ խախտումները.

1. Տվյալներն արտացոլված են ոչ հաշվեգրման սկզբունքով.
2. Ըստ տող 20Անհատական ​​եկամտահարկից չհարկվող եկամուտները նույնպես արտացոլվում են, մինչդեռ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 217-րդ հոդվածի հիման վրա դրանք ենթակա չեն արտացոլման նշված ժամկետում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության նամակ. 01.08.2016թ.ԲՍ-4-11/13984@).
3. Ըստ տող 70ցույց է տալիս անձնական եկամտահարկի գումարը, որը կպահվի հաջորդ ժամանակաշրջանում: Ամենից հաճախ դա տեղի է ունենում, եթե աշխատավարձերը հաշվարկվում են մի ժամանակաշրջանում և վճարվում մեկ այլ ժամանակաշրջանում: Անձնական եկամտահարկը փոխանցվում է աշխատավարձը վճարելիս, ուստի այն պետք է վերաբերի այն ժամանակաշրջանին, երբ այն վճարվել է, այլ ոչ թե հաշվեգրվել:
4. Սխալ նշված հարկերի գումարները տող 80. Այս տողում պետք է նշվի այն հարկի գումարը, որը հարկային գործակալը չի ​​կարող պահել: Դաշնային հարկային ծառայությունը թիվ BS-4-11/13984@ նամակում բացատրել է, որ այս տողը արտացոլում է բնեղեն և նյութական օգուտների տեսքով ստացված եկամտի չպահված հարկի գումարը, եթե չկան կանխիկ վճարումներ: Փոխարենը, հարկային գործակալները հաճախ 80-րդ տողում արտացոլում են անձնական եկամտահարկի գումարները, պահելու պարտավորությունը, որը տեղի կունենա հաջորդ հարկային ժամանակաշրջանում: Նաև տող 80-ը սխալմամբ արտացոլում է հաշվեգրված անձնական եկամտահարկի և պահված հարկի գումարի տարբերությունը:

6-NDFL-ի հաշվարկ: Լրացման օրինակ

Բաժին 2

6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը նախատեսված է նշելու.

• ամսաթվերը, երբ ֆիզիկական անձինք եկամուտ են ստացել.
• ամսաթվերը, երբ հարկը պահվել է.
• անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետները.
• եկամտի և անձնական եկամտահարկի ընդհանրացված ցուցանիշներ.

Այս դեպքում գործարքները արտացոլվում են միայն հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջին երեք ամիսների համար- Դաշնային հարկային ծառայությունը բազմիցս հայտնել է այդ մասին հարկային գործակալներին (2017թ. հուլիսի 21-ի թիվ BS-4-11/14329@, 2017թ. հունվարի 16-ի թիվ BS-4-11/499, 2017թ. մայիսի 22-ի նամակները: Թիվ ԲՍ-4-11/9569) .

Այնուամենայնիվ, որոշ անհատներ, 6-NDFL-ը լրացնելիս, տարեսկզբից հաշվեգրման սկզբունքով արտացոլում են 2-րդ բաժնի տվյալները: Իսկ դա համարվում է հաշվարկը լրացնելու կոպիտ խախտում։

2-րդ բաժնի 100-140 տողերի բլոկը լրացվում է անհատական ​​եկամտահարկի փոխանցման յուրաքանչյուր ժամանակաշրջանի համար առանձին: Սա վերաբերում է նաև այն դեպքերին, երբ տարբեր տեսակի եկամուտներն ունեն նույն հարկի վճարման ամսաթիվը:

Ասենք, որ ամսվա վերջին օրը աշխատակցին վճարվել է այս ամսվա երկրորդ կեսի աշխատավարձը և հաջորդ ամսվա գալիք արձակուրդի համար նախատեսված արձակուրդը։ Օրենքի տեսանկյունից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդված) եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը (աշխատավարձ և արձակուրդային վճար) դրանք ստանալու օրն է: Բայց այս եկամուտների վրա անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետները տարբեր են։ Արձակուրդի վճարման հարկը փոխանցվում է նույն օրը, իսկ աշխատավարձի հարկը կարող է փոխանցվել հաջորդ օրը: Այս եկամուտները պետք է ներառվեն 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում՝ առանձին բլոկներով:

Բացի այդ, բավականին հաճախ հարկային գործակալները առանձին խմբի մեջ չեն դասակարգում միջվճարային վճարումները՝ աշխատավարձը, հիվանդության արձակուրդը, արձակուրդի վճարումը: Սա նույնպես կոպիտ խախտում է (Դաշնային հարկային ծառայության թիվ GD-4-11/22216@ նամակ):

Եկամտի տարբեր տեսակների համար դիտարկվող բլոկը լրացնելիս հարկային գործակալներն ամենից հաճախ սխալ են նշում եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթվերը. 100 տողում, անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթվերը տող 110, ինչպես նաեւ հարկերի վճարման վերջնաժամկետը 120 տողում. Մենք հետագայում կանդրադառնանք, թե ինչպես ճիշտ լրացնել այս բլոկը՝ օգտագործելով կոնկրետ օրինակներ:

Աշխատավարձի օրինակներ

Նախ, հիշենք աշխատավարձի վճարման և անձնական եկամտահարկի պահման հետ կապված հիմնական կանոնները.

• աշխատավարձի տեսքով եկամուտ ստանալու ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվել է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 2-րդ կետ).
• եթե աշխատողն աշխատանքից ազատվել է մինչև ամսվա վերջ, ապա աշխատավարձի տեսքով փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը ճանաչվում է որպես նրա վերջին աշխատանքային օր.
• Աշխատավարձի վրա անձնական եկամտահարկը պահվում է հարկային գործակալի կողմից փաստացի վճարումից հետո (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ).
• Անձնական եկամտահարկի փոխանցումը բյուջե պետք է կատարվի ոչ ուշ, քան հաջորդ օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Այսպիսով, եկեք նայենք աշխատավարձի ճիշտ արտացոլմանը 6-NDFL-ում՝ օգտագործելով կոնկրետ թվեր:

Թող աշխատողի աշխատավարձը լինի 100,000 ռուբլի: Նոյեմբերի 30-ին նա ստացել է նոյեմբեր ամսվա աշխատավարձը 87,000 ռուբլու չափով (հանած անձնական եկամտահարկը 13,000 ռուբլի):

2-րդ բաժնի 100-140 տողերի բլոկները լրացվում են հետևյալ կերպ.

• տող 100 - 2017 թվականի նոյեմբերի 30 (եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը);
• տող 110 - 2017 թվականի նոյեմբերի 30 (անձնական եկամտահարկի պահման ամսաթիվը);
• տող 120 - 12/01/2017 (անձնական եկամտահարկը բյուջե փոխանցելու վերջնաժամկետ);
• տող 130 - 100000 (աշխատավարձի գումար);
• տող 140 - 13000 (հաշվարկված և պահված հարկի գումարը).

1. Եթե ​​անձնական եկամտահարկի փոխանցման ժամկետի վերջին օրը ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա ժամկետի ավարտը տեղափոխվում է հաջորդ աշխատանքային օր:
2. Եթե ​​ամսվա վերջին օրը, այսինքն՝ աշխատավարձի փաստացի ստացման ամսաթիվը, ընկնում է հանգստյան օրերին, ապա հաջորդ օր փոխանցումը չի կատարվում։ Այսպիսով, աշխատավարձի փաստացի ստացման ամսաթիվը համարվում է ամսվա վերջին օրը, նույնիսկ եթե այն ընկնում է հանգստյան օրերին:
3. Եկամտի հաշվեգրումը և անձնական եկամտահարկի պահումը ներառված են հաշվարկում այն ​​ժամանակաշրջանի համար, որին ընկնում է եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը:
4. Անձնական եկամտահարկի գումարը ներառվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի հաշվարկում, եթե դրա պահումների և փոխանցումների ժամանակաշրջանը վերաբերում է այս ժամանակաշրջանին:
5. 120 տողում դուք պետք է նշեք ոչ թե հարկի փաստացի փոխանցման ամսաթիվը, այլ հենց այս ժամանակահատվածի վերջին օրը:

Մեկ այլ օրինակ, որը ցույց կտա եռամսյակների հանգույցում վճարվող աշխատավարձերի հաշվարկների լրացումը:

Ենթադրենք, սեպտեմբերի 2-ի աշխատավարձը վճարվել է։ Ինչպե՞ս արտացոլել դա 6-NDFL հաշվարկի 2-րդ բաժնում:

Հաշվետու տարվա 9 ամիսների հաշվարկում նշվում է.

• տողում 100 - 30.09.2017;
• 130 տողում՝ աշխատավարձի չափը.
• Տարվա հաշվարկը ցույց է տալիս.
• տողում 110 – 10/02/2017;
• տողում 120 – 10/03/2017;
• 140 տողում` հարկի գումարը.

Արձակուրդի վճարում 6-NDFL-ում

Արձակուրդի վճարման համար անձնական եկամտահարկի ընդհանուր կանոններ.

• արձակուրդային վճարի տեսքով եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվը դրանց վճարման օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ).
• Հարկային գործակալները պետք է բյուջե փոխանցեն արձակուրդային վճարից հաշվարկված և պահված անձնական եկամտահարկի գումարները ոչ ուշ, քան վճարված ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):

Աշխատակիցը արձակուրդ է գնում 01.06.2017թ. Արձակուրդի գումարը կազմել է 10000 ռուբլի, որը նա ստացել է մայիսի 28-ին։ Անձնական եկամտահարկի գումարը 1300 ռուբլի է:

Մենք լրացնում ենք 6-NDFL ձևի 2-րդ բաժինը վեց ամսվա ընթացքում.

• տող 100 - 28.05.2017;
• տող 110 - 28.05.2017;
• տող 120 - 31.05.2017;
• տող 130 - 10000;
• տող 140 - 1300.

Աշխատակիցը որոշել է արձակուրդից անմիջապես հետո հեռանալ աշխատանքից։ Նա այս տարվա մարտի 15-ին ստացել է արձակուրդի վճարը և մեկնել արձակուրդ, որին հաջորդել է աշխատանքից ազատումը։

Լրացրեք 2-րդ բաժինը առաջին եռամսյակի համար.

• տող 100 - 15.03.2017;
• տող 110 - 15.03.2017;
• տող 120 - 31.03.2017;
• տող 130 - արձակուրդի վարձատրության չափը;
• տող 140 - անձնական եկամտահարկի գումար.

Վճարում GPC պայմանագրով

Ընդհանուր տեղեկություններ քաղաքացիական պայմանագրերի վճարման վերաբերյալ.

• համարվում է ծառայությունների մատուցման համար փաստացի եկամուտ ստանալու ամսաթիվը այս եկամտի վճարման օրը(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 1-ին կետի 1-ին ենթակետ);
• հարկային գործակալները պարտավոր են պահել անձնական եկամտահարկը փաստացի վճարման դեպքում(Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 226-րդ հոդվածի 4-րդ կետ);
• Անհրաժեշտ է փոխանցել անձնական եկամտահարկը եկամուտների վճարման օրվան հաջորդող օրվանից ոչ ուշհարկ վճարողին։

Պատահում է, որ քաղաքացիական պայմանագրով աշխատանքի ավարտի վկայականը կնքվում է մեկ ամսում, իսկ վճարումը կատարվում է մեկ այլ ամսում։ Այս դեպքում 6-NDFL-ը լրացվում է վարձատրության վճարման, այլ ոչ ակտի կազմման վրա:

Պայմանագիրը ֆիզիկական անձի հետ կնքվել է 05.08.2017թ. Ակտը ստորագրվել է օգոստոսին, իսկ սեպտեմբերի 7-ին վճարվել է 30000 ռուբլու չափով վարձատրություն։ Անձնական եկամտահարկի գումարը կազմել է 3900 ռուբլի։

Մենք լրացնում ենք 6-NDFL: Գործողությունը կարտացոլվի 2017 թվականի 9 ամիսների հաշվարկի և՛ 1, և՛ բաժին 2-ում։ Բաժին 2-ում մենք նշում ենք.

• տող 100 – 09/07/2017;
• տող 110 – 09/07/2017;
• տող 120 – 09/08/2017;
• տող 130 – 30000;
• տող 140 – 3900.

Հիվանդ արձակուրդ

Հիվանդ արձակուրդից անձնական եկամտահարկի վճարումն ու նվազեցումն իրականացվում է հետևյալ կանոններով.

• եկամտի փաստացի ստացման ամսաթիվը դրա վճարման օրն է.
• անձնական եկամտահարկը պահվում է փաստացի վճարման դեպքում.
• Հարկային փոխանցումը կատարվում է ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը, որում կատարվել է վճարումը:

6-NDFL ձևի 2-րդ բաժնում մենք արտացոլում ենք հետևյալ գրառումները.

• տող 100 – 15.09.2017;
• տող 110 – 15.09.2017;
• տող 120 – 30.09.2017;
• տող 130 - նպաստի գումար;
• տող 140 – անձնական եկամտահարկի գումար.

Փաստի առթիվ 6-NDFL-ում պետք է նշվի հաշմանդամության նպաստների վճարումը: Այսինքն, եթե հիվանդության արձակուրդի եկամուտը հաշվարկվել է մի ժամանակահատվածում և վճարվել մեկ այլ ժամանակաշրջանում, ապա 6-NDFL-ում այն ​​պետք է արտացոլվի այն ժամանակահատվածի 1-ին և 2-րդ բաժիններում, որում վճարվել է եկամուտը:

Բոնուսների արտացոլում

Պրեմիումի փաստացի վճարման ամսաթիվը կախված է նրանից, թե դա ինչ տեսակ է:

Եթե ​​պրեմիում է աշխատավարձի մի մասը, ապա փաստացի ստացման ամսաթիվը այն ամսվա վերջին օրն է, որի համար այն հաշվարկվել է: Սա, օրինակ, բոնուս է արտադրության արդյունքների համար, որը վճարվում է ամսվա արդյունքների հիման վրա։

Ենթադրենք, նման բոնուսը հաշվարկվել է օգոստոսի համար և վճարվել է 2017 թվականի հոկտեմբերի 25-ին: Այս դեպքում եկամուտների փաստացի ստացման ամսաթիվ կհամարվի օգոստոսի 31-ը։ 2017 թվականի 9 ամիսների հաշվարկում գործարքը պետք է արտացոլվի 020, 040, 060 տողերում, իսկ տարվա ձևում՝ 070 տողում։

Տարեկան ձևաթղթում լրացվում են նաև 2-րդ բաժնի տողերը.

• տող 100 – 31.08.2017;
• տող 110 – 25.10.2017;
• տող 120 – 26.10.2017;
• տող 130 - բոնուսային գումար;
• տող 140 – անձնական եկամտահարկի գումար.

Բացի այդ, աշխատավարձի մաս կազմող բոնուսները կարող են հաշվարկվել միաժամանակ կամ տարեկան կտրվածքով: Այս դեպքում եկամտի ստացման ամսաթիվը հավելավճարի վճարման օրն է (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության 2017 թվականի հոկտեմբերի 6-ի թիվ GD-4-11/20217@ նամակ): Նույնը վերաբերում է բոնուսներ, որոնք ընդհանրապես չեն վերաբերում աշխատավարձին, և հաշվեգրվում են, օրինակ, տոների, տարեդարձերի և այլ հանգամանքների համար։