Hogyan gyűjtik 47 st nc rf. Távol-keleti Kerületi Választottbíróság

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikk

(lásd az előző kiadás szövegét)

(1) Az e törvénykönyv 46. cikkének (7) bekezdésében meghatározott esetben az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni a vagyon terhére, ideértve az adóalany (adóügynök) - szervezet vagy egy egyéni vállalkozó az adófizetési felszólításban meghatározott összegeken belül, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan e kódex 46. cikkének megfelelően a behajtás megtörtént.

Az adó beszedése az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) határozatával történik, papír alapon vagy elektronikus formában történő megküldésével. három nappal azután, hogy a vonatkozó határozatot a végrehajtónak kiadták, a végrehajtási eljárásról szóló szövetségi törvényben előírt módon, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat.

(lásd az előző kiadás szövegét)

Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó döntést az adófizetési kötelezettség teljesítésének határidejének lejártát követő egy éven belül hozzák meg. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó, a meghatározott időszak lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az esedékes adó összegének az adózótól (adóügynöktől) - szervezettől vagy egyéni vállalkozótól - való behajtásáért. A bírósághoz az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártától számított két éven belül lehet kérelmet benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

(lásd az előző kiadás szövegét)

2. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatnak tartalmaznia kell:

1) a tisztviselő vezetékneve, neve, családneve és az említett határozatot kiadó adóhatóság neve;

2) az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó vagy adóügynök vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának kelte és száma;

(lásd az előző kiadás szövegét)

3) az adózó-egyéni vállalkozó vagy adóügynök-egyéni vállalkozó vezetékneve, utóneve, családneve, útlevéladatai, állandó lakóhelyének címe az adózó szervezet vagy az adóügynök-szervezet neve és címe. ingatlant elzárják;

4) az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának rendelkező része;

(lásd az előző kiadás szövegét)

6) az említett határozat kibocsátásának időpontja.

3. Az adóbeszedésről szóló határozatot az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) írja alá, és az adóhatóság hivatalos pecsétjével hitelesíti.

(lásd az előző kiadás szövegét)

4. A végrehajtási cselekményeket a végrehajtónak a határozat kézhezvételétől számított két hónapon belül kell végrehajtania és a határozatban foglalt követelményeket végrehajtania.

5. Adóbeszedés az adózó (adóügynök) vagyona terhére - szervezet vagy egyéni vállalkozó egymás után történik:

1) készpénz, készpénz és nemesfémek olyan bankokban, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével összhangban;

(lásd az előző kiadás szövegét)

2) olyan ingatlan, amely közvetlenül nem vesz részt termék (áru) előállításában, különösen értékpapírok, valutaértékek, nem termelési helyiségek, autók, irodaterek tervezési cikkei;

3) késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;

4) nyersanyagok és a termelésben való közvetlen részvételre szánt anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;

5) szerződés alapján más személyek birtokába, használatába vagy rendelkezésébe átadott vagyontárgyak, anélkül, hogy a tulajdonjog átruházna rájuk, ha az ilyen megállapodásokat a kötelezettség teljesítésének biztosítása érdekében a megállapított eljárásnak megfelelően megszüntetik vagy érvénytelenítik. adót fizetni;

6) egyéb vagyontárgyak, kivéve az egyéni vállalkozó vagy családtagjai által mindennapi személyes használatra szánt ingatlant, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint határoznak meg.

5.1. A befektetési társasági szerződésben résztvevő - az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner (a továbbiakban: az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner) által fizetendő adó beszedése a befektetési társasági szerződés végrehajtásával összefüggésben ( e partner befektetési társasági szerződésben való részvételével összefüggésben felmerülő társasági adó kivételével) a partnerek közös vagyonának terhére történik.

A társak közös vagyonának hiányában vagy hiányában a behajtás az ügyvezető partnerek vagyonának terhére történik. Ebben az esetben mindenekelőtt az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner vagyonát terhelik a behajtás.

Az ügyvezető társak vagyonának hiányában vagy elégtelensége esetén a behajtás a társak vagyonát a tartozás keletkezésének napján megállapított, a társak közös vagyonából való részesedésük arányában terheli.

6. Abban az esetben, ha az adó beszedése olyan vagyon terhére, amely nem pénzbeli (nemesfém, amelyre az e kódex 46. cikkével összhangban adót szednek), adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó , az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - ingatlanának értékesítésétől és az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó tartozásának a bevétel terhére történő visszafizetésétől számítva teljesítettnek minősül. .

(lásd az előző kiadás szövegét)

7. Az adóhatóság (vámhatóság) tisztviselője nem jogosult az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyonának megszerzésére, amelyet az adóbeszedésről szóló határozat végrehajtási eljárásában értékesítenek. adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyonának költsége.

8. Az e cikkben foglalt rendelkezéseket kell alkalmazni az adók késedelmes fizetése, a biztosítási díj, valamint az e kódexben meghatározott esetekben a bírság beszedésekor is.

(lásd az előző kiadás szövegét)

9. E cikk rendelkezéseit kell alkalmazni a díj (biztosítási díj) beszedésekor is a díjfizető (biztosítási díjfizető) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére.

(lásd az előző kiadás szövegét)

10. Az e cikkben előírt rendelkezéseket a vámhatóságok általi adóbeszedéskor is alkalmazni kell, figyelembe véve a vámunió vámjogszabályai és az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályai által megállapított rendelkezéseket.

(lásd az előző kiadás szövegét)

11. E cikk rendelkezéseit kell alkalmazni a társasági adó beszedésekor az adóalanyok összevont csoportja után, a vonatkozó szankciókat és bírságokat e csoport tagjainak vagyona terhére, figyelembe véve a következő jellemzőket:

1) az adóbeszedés az adóalanyok összevont csoportjának tagjainak vagyona terhére elsősorban a csoport felelős tagjának bankjaiban lévő készpénz, készpénz és nemesfém terhére történik, amelyeket nem szabtak ki

08.04.2011

A Szövetségi Választottbíróság a 2010. második félévi munkatervvel összhangban összefoglalta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (a továbbiakban: RF adótörvénykönyv) 46. és 47. cikkének alkalmazásával kapcsolatos bírói gyakorlatot.

Ezek a jogi normák szabályozzák az adók és büntetések kényszerbeszedésének eljárását; valamint beszedés, pénzbírságok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve által előírt esetekben, az adófizető (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - önkéntes alapon történő fizetésének elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén. E cikkek rendelkezéseit többször módosították és kiegészítették.

Az általánosítás eredményeként a régió választottbíróságai elé tárják a Távol-keleti Kerületi Szövetségi Választottbíróságon kialakult e kategóriájú jogviták elbírálásának gyakorlatát az egységes jogalkalmazási gyakorlat kialakítása érdekében.

A fent említett adójogszabályok egyes rendelkezéseinek alkalmazásával kapcsolatos kérdések merülnek fel az adóhatósági határozatok érvénytelenítésével kapcsolatos ügyek elbírálásakor: adó, illeték, valamint kötbér, pénzbírság beszedése a számlán lévő pénzeszközök terhére. adózó (díjfizető) - szervezet, egyéni vállalkozó vagy adóügynök - szervezet, egyéni vállalkozó bankokban; az esedékes adó, valamint az adózó (adóügynök) - szervezet, egyéni vállalkozó - egyéb vagyonának terhére fizetendő szankciók és pénzbírságok beszedéséről; az adóhatóság jogellenes cselekményeinek elismeréséről: a banknak adóbeszedés céljából történő beszedési megbízás kibocsátásáról és ezen beszedési megbízások végrehajthatatlanná nyilvánításáról; az adók végrehajtására.

1. A jogviták e kategóriájának elbírálásának gyakorlata azt mutatja, hogy nem ritka, hogy az adóhatóság az adózó bankszámláján lévő pénzeszközei terhére adóbeszedési határozatot hoz határidőn túl.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 46. cikkének (1) bekezdése értelmében az adó meghatározott időszakon belüli nem vagy hiányos megfizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó számláján lévő pénz lefoglalásával érvényesül. (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó a bankokban.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 46. cikkének (3) bekezdése szerint a beszedésről szóló határozatot az adófizetési felszólításban megállapított határidő lejárta után, de legkésőbb a meghatározott időszak lejártát követő két hónapon belül hozzák meg. . A meghatározott határidő lejárta után hozott behajtási határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnöksége 2003. március 17-i, 71. sz. tájékoztatójának 6. bekezdésében meghatározott jogi álláspont szerint az adófizetési kérelem benyújtására vonatkozó határidő megsértése nem megszakítja az általános adó- és kötbérbeszedési időszak lefolyását. Azaz a követelés benyújtási határidejének megsértése esetén a hátralék behajtásának határideje ugyanúgy kerül kiszámításra, mintha határidőre benyújtották volna a követelést.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 70. cikkének 2. szakasza előírja, hogy a helyszíni adóellenőrzés eredményei alapján adófizetési kérelmet a vonatkozó határozat hatálybalépésétől számított 10 napon belül kell megküldeni.

Az adóhatóságnak az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 101. cikkének (9) bekezdése szerint elfogadott határozata a személynek (képviselőjének) történő kézbesítésétől számított 10 munkanap elteltével lép hatályba. akitől azt benyújtották, kivéve, ha fellebbezést nyújtottak be a Vámkódex 101.2. cikkében előírt módon.

A törvénykönyv 101.2. cikkének (2) bekezdése szerinti fellebbezés benyújtásakor, ha a fellebbezést elbíráló felsőbb adóhatóság nem törli az alsóbbrendű adóhatóság határozatát, ez a határozat azon a napon lép hatályba, amikor a fellebbezést elbírálja. magasabb adóhatóság. Ha a fellebbezést elbíráló felsőbb adóhatóság az alsóbbrendű adóhatóság határozatát megváltoztatja, ez a határozat – a változtatások figyelembevételével – a vonatkozó határozat magasabb adóhatóság általi meghozatalának napjától lép hatályba.

A bíróságok azon körülmény megállapítása során, amikor az adó- és kötbérfizetési kérelem előterjesztésének elmulasztása az adó- és kötbér-beszedés idő előtti meghozatalát eredményezte, a bíróságok az adóhatóság határozatát jogosan ismerték el érvénytelennek és végrehajthatatlannak. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 46. cikkének (3) bekezdése (A Magadan Régió Választottbíróságának А37-101/2010. sz. ügye).

2. Figyelmet érdemel a kérelmezőnek a választottbíróság által tárgyalt, a semmítőszék által elbírált egyik ügyben benyújtott semmisségi fellebbezése. A jelen ügy keretében az adózó – anélkül, hogy vitatná a bíróságoknak a felügyelőségnek az adók kényszerbeszedésére vonatkozó eljárásának betartására vonatkozó következtetéseit – az adótörvénykönyv 45. § (2) bekezdése (3) bekezdésének megsértésére hivatkozik. Orosz Föderáció. Úgy véli, hogy a vitatott összegű adó, kötbér és bírság megfizetésének kötelezettsége az ügylet jogi minősítésének változásán alapul. Ebből következően az adóhatóságnak nincs joga bíróságon kívüli eljáráshoz ezek behajtására.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikke (2) bekezdésének 3. albekezdése szerint a bírósági adóbeszedést szervezettől vagy egyéni vállalkozótól hajtják végre, ha az adófizetési kötelezettségük az adóhatóság által végrehajtott változáson alapul. az adóalany által végrehajtott ügylet jogi minősítése, vagy az adózó tevékenységének státusza és jellege.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2006. október 12-én kelt 53. számú határozatának 8. pontja „Az adóalany adókedvezmény-jogosultságának a választottbíróságok általi értékeléséről” kimondja: a jogi minősítés megváltoztatásakor polgári jogi ügyletek (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 45. cikkének 1. szakasza), a bíróságok, amennyiben a törvénynek vagy más jogi aktusoknak meg nem felelő ügyletek, a képzeletbeli és színlelt ügyletek érvénytelenek, függetlenül attól, hogy azokat a a bíróság az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 166. cikkének rendelkezései alapján.

Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának plénuma a 2008. április 10-i 22. számú határozatában „Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 169. cikkének alkalmazásával kapcsolatos viták elbírálásának gyakorlatának egyes kérdéseiről” kifejtette: amikor 45. § (2) bekezdésének (3) bekezdése alapján az adóhatóság az adóellenőrzés során megállapítja az adóalany által elkövetett ügyletek téves jogminősítése miatti adóalap alulbecslésének tényét, és mérlegeli azok végrehajtásának adójogi következményeit. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve jogosult önállóan megváltoztatni a tranzakciók jogi minősítését, az adózó tevékenységének státuszát és jellegét, és további adók beszedésére irányuló keresettel fordulhat a bírósághoz (felhalmozott bírságok, pénzbírságok). Ugyanakkor, mivel az érvénytelen ügyletek érvénytelenek, függetlenül attól, hogy a bíróság elismerte-e azokat (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 166. cikkének (1) bekezdése), a bíróság dönt ezen átminősítés érvényességéről a bíróságon belül. mérlegelési keret
adóvita, valamint abban az esetben, ha az ügyletek jogi minősítésének az adóhatóság általi megváltoztatása, az adózó tevékenységének státusza és jellege az ügylet képzeletbeli vagy színleltnek való minősítésén alapul (7. bekezdés harmadik és negyedik bekezdése). Felbontás).

Az adózó érveit a bíróság elutasította. A bíróság egyúttal megállapította, hogy az ellenőrzés további adókat, kötbéreket és bírságokat állapított meg, mivel az adózó olyan valótlan és ellentmondó adatokat tartalmazó dokumentumokat nyújtott be, amelyek nem erősítik meg a partnerekkel folytatott üzleti ügyletek tényleges lebonyolításának tényét. A bíróság rámutatott, hogy ebben az esetben nem az ügyletek jogi minősítésének megváltozása miatt keletkezik többletköltség, ami azt jelenti, hogy az ellenőrzésnek joga van peren kívüli behajtásra.

3. Az adóhatóságok, amelyek a választottbírósághoz fordultak adótartozások, kötbérek behajtására irányuló kérelmekkel, gyakran elmulasztották az ilyen kérelem benyújtásának határidejét.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 46. cikkének (3) bekezdése kimondja, hogy ha a felügyelőség elmulasztja a beszedésről szóló határozat meghozatalának határidejét, az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az adózótól (adóügynöktől) - szervezettől való behajtás iránti követeléssel. vagy egyéni vállalkozó az esedékes adó összegét. A bírósághoz az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártát követő hat hónapon belül lehet kérelmet benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

Az esetek elbírálásakor a bíróságok a felügyelőségnek a választottbírósághoz az adósságbehajtás iránti kérelem benyújtására nyitva álló határidő kiszámításakor jogszerűen vették figyelembe az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 70. cikkének (2) bekezdésében foglalt rendelkezéseket, a felügyelet időtartamát. ideiglenes intézkedések (ha vannak). Például a Primorsky Területi Választottbíróság А51-21326/2009. sz. ügye.

Abban az esetben, ha az ideiglenes intézkedés csak a vitathatatlan adóbeszedés céljából az adózó bankja részére történő beszedési megbízás megküldésének tilalmát tartalmazta, a bíróság joggal mutatott rá arra, hogy a hátralék kényszerbehajtásáról az előírt határidőn belül lehet dönteni, és nem volt akadálya az adóhatóság azon jogának gyakorlásának, hogy az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (A 51-17355/2009. sz. ügy) 46. cikkével összhangban adóbeszedést hajtson végre.

A bíróságok az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve) 7. fejezetében foglalt követelményeknek megfelelően értékelték az adófelügyelőség által a kérelem benyújtására vonatkozó fenti határidő elmulasztásának megalapozott okaira vonatkozó érveket. Orosz Föderáció).

4. A bíróságok számos esetben megállapították, hogy az adófelügyelőség megsértette az adózó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó határozathozatali eljárást, amelyet az adótörvénykönyv 46. cikkének (7) bekezdése ír elő. Orosz Föderáció.

A meghatározott jogi norma szerint, ha az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - számláján nincs elég pénz vagy nincs pénz, vagy adózó (adóügynök) - szervezet vagy magánszemély számláiról nem áll rendelkezésre információ. vállalkozó, az adóhatóságnak joga van adót beszedni az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - egyéb vagyonának rovására az e kódex 47. cikkével összhangban.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 47. cikkének (1) bekezdése értelmében az e törvénykönyv 46. cikkének (7) bekezdésében meghatározott esetben az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni az ingatlan terhére, beleértve az adót is. az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó készpénzköltsége az adófizetési felszólításban meghatározott összegeken belül, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan a beszedés a jelen törvénykönyv 46. cikkének megfelelően történt. .

A fenti jogszabályi szabályok elemzéséből az következik, hogy az adózó vagyonára történő letiltást megelőzően az adóhatóságnak minden intézkedést meg kell tennie annak érdekében, hogy a tartozás beszedje az adózó banki számláján lévő pénzeszközökből, és csak azok hiánya esetén. vagy távollétében jogosult vagyona terhére adót beszedni.

Ugyanakkor az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 200. cikkének 5. része szerint a vitatott nem normatív jogi aktus törvénynek vagy más szabályozási aktusnak való megfelelésének bizonyításának kötelezettsége, a határozat jogszerűsége az ilyen döntést meghozó szervhez vagy személyhez van rendelve.
A választottbíróság számos ügy elbírálása során az adóhatóság megtámadott nem normatív aktusainak tartalmából megállapította, hogy az adótartozás behajtása az adózó bankszámláira vonatkozó információk hiánya miatt került az adózó ingatlanára; Ezen nem normatív aktusok elfogadásának időpontjában az adóhatóság több bankban is rendelkezett információval a szervezet nyitott számláiról. A beszedési megbízás azonban csak a vállalkozás egy elszámolási számlájára kerül kiadásra.

Mivel a vállalkozás minden bankban vezetett számláján a pénzeszközök meglétének (hiányának) megállapítását célzó intézkedéseket az adóhatóság nem tette meg, és az adózó banki számláin lévő pénzeszközök elégtelenségére vagy hiányára utaló bizonyítékot nem tette meg. Az adóhatóság által bemutatott bíróság az Orosz Föderáció Választottbírósági Eljárási Törvénykönyve 200. cikkének 5. része alapján arra a következtetésre jutott, hogy a felügyelőség nem tartotta be az adóbeszedésről szóló határozat meghozatalára vonatkozó eljárást a az adózó vagyonának költsége. A bíróság ezen következtetését a semmítő bíróság is alátámasztotta (például a Kamcsatkai Területi Választottbíróság A24-3477 / 2010. sz. ügye).

Az adózó az adóhatóság nem normatív aktusait támadva több esetben arra hivatkozott, hogy a felügyelőség nem kapott teljes körű tájékoztatást az adózó valamennyi bankszámláján lévő pénzeszközök egyenlegéről, valamint a beszedési megbízás kibocsátásának indokairól. egyetlen bankban lévő számlára történő beszedés, anélkül, hogy az adóhátralék összegével való egyet nem értésre vonatkozó érveket felhozna.

Elutasítva az adóalany érveit arra vonatkozóan, hogy a felügyelőség nem tartotta be az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikke (7) bekezdésének rendelkezéseit, a bíróság a megtámadott határozat meghozatalakor fennálló távollét (elégtelenség) bizonyított tényéből indult ki. az adóhatóságnak a vitatott összegű adók, bírságok és bírságok beszedéséhez szükséges pénzeszközöket. Ugyanakkor a bíróság helyesen mutatott rá arra, hogy a beszedési megbízások kibocsátása egy bankban lévő számlára, valamint az, hogy a felügyelőség megfelelő határozatokat fogad el a többi számlán történő műveletek felfüggesztésére vonatkozóan, nem mond ellent az adótartozások peren kívüli behajtására vonatkozó eljárásnak. , az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46., 47. cikkében előírt szankciók és pénzbírságok.

Az adózó azon érvei, miszerint az adóhatóság nem rendelkezik információval a bankszámlán lévő pénzeszközök egyenlegéről, és az adó, kötbér, bírság vagyon terhére történő beszedési határozat meghozatalakor nem küld beszedési megbízást más számlára, ha azok elmulasztják igazolni kell a számlákon az adók, büntetések és bírságok beszedéséről szóló határozatok végrehajtásához elegendő pénzeszközök rendelkezésre állását – a semmítőszék szintén elutasította.

De van egy másik gyakorlat is. Így a Cseljabinszki Régió Választottbírósága határozatával változatlanul hagyta a határozattal
A Tizennyolcadik Ítélőtábla hatályon kívül helyezte az adóhatóságnak az adózó vagyona terhére adót, illetéket, kötbért, bírságot beszedő határozatát, mivel a bíróságok úgy ítélték meg, hogy az ellenőrzés megsértette a hátralék terhére történő kényszerbehajtási eljárást. az adózó vagyona.

A bíróságok abból indultak ki, hogy az adóhatóság köteles beszedési megbízást küldeni azoknak a bankoknak, amelyekben az adózó pénzforgalmi számláját nyitották, a rajtuk lévő pénzeszközök azonosítása és az adóhátralék (bírság) teljes visszafizetéséig történő leírása érdekében. és pénzbírságok). Ezért a felügyelőségnek csak e feltétel teljesülése esetén van joga az adóhátralék, kötbér és bírság beszedésére vonatkozó, a Kbt. 47. §-a.

A bíróságok a példaként kezelt ügy keretében megállapították, hogy a felügyelőség a cég két bankban vezetett folyószámláiról információ birtokában nem adott ki beszedési megbízást, azaz nem intézkedett a tartozás behajtása érdekében. pénzeszközök költsége.

A bíróságok következtetéseit az Uráli Kerületi Szövetségi Választottbíróság támogatta, és a felügyelőségnek a megjelölt elszámolási számlákon való pénzhiányra vonatkozó hivatkozását elutasították, mivel az nem cáfolja a bíróságok azon következtetését, hogy megsértették a kényszerítő eljárást. hátralék behajtása az adózó vagyona terhére.

5. Az elsőfokú bíróság az adóhatóság tisztségviselőinek az adózótól beszedési megbízás alapján történő behajtására irányuló intézkedései jogszerűségének ellenőrzése során az adóhatóság intézkedéseit az adójogszabályokkal összeegyeztethetetlennek ismerte el. mivel az adózó pénze terhére történő adó beszedésére vonatkozó döntést a felügyelőség az önkéntes adófizetésre megállapított határidő lejárta előtt hozta meg.

A Fellebbviteli Választottbíróság nem értett egyet az elsőfokú bíróság következtetéseivel, és megváltoztatta a bíróság döntését. A Ítélőtábla rámutatott, hogy az adóhatóság önkéntes adófizetési határideje előtti döntése megtörtént, de ez a körülmény nem vezetett ahhoz, hogy az önkéntes teljesítési határidőnél korábban az adózó számláját megterheljék. a követelmény.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve által a behajtásra vonatkozó határozatok meghozatalakor megállapított eljárási követelmények vizsgálata során elkövetett jogsértések, amint azt a fellebbviteli fokú választottbíróság ésszerűen jelezte, nem jártak az adózó jogainak megsértésével, nem vezethet indokolatlan behajtáshoz vagy tényleges adófizetési kötelezettségének megváltozásához, illetve a társaság jogainak és jogos érdekeinek egyéb sérelméhez. A fellebbviteli bíróság következtetéseit a Semmítőszék helybenhagyta.

Ezen túlmenően az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 46. cikkének rendelkezései nem tartalmazzák jogalapként az ellenőrzés jogellenes cselekményeinek feltétlen elismerését az adófizetők pénzeszközeinek terhére történő beszedésről szóló határozat meghozatalára vonatkozóan. a követelmény önkéntes teljesítésének határidejét be kell tartani. Ezen cselekmények értékelése és az adóhatóság által hozott cselekmények érvénytelenítése során azokból a jogkövetkezményekből kell kiindulni, amelyek az adózóra nézve jártak.

(módosítva: 1999. március 30., július 9., 2000. január 2., augusztus 5., 2001. március 24.)

és 2000. augusztus 5-i N 117-FZ második rész

(2000. december 29-én, május 30-án, 2001. augusztus 6-án, 7-én, 8-án módosítva)

45. cikk Adó- vagy illetékfizetési kötelezettség teljesítése

1. Az adózó köteles adófizetési kötelezettségének önállóan eleget tenni, ha az adóról és illetékről szóló jogszabály eltérően nem rendelkezik.
Az adófizetési kötelezettséget az adókról és illetékekről szóló jogszabályokban meghatározott határidőn belül kell teljesíteni. Az adózónak joga van adófizetési kötelezettségének határidő előtt eleget tenni.
Az adófizetési kötelezettség elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése az adóhatóság, az állami költségvetésen kívüli alap szerve, illetve a vámhatóság az adózó részére adófizetési felszólítás megküldésének alapja.
Az adó megállapított határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adót az adózó bankszámláján lévő pénzeszközökből kell beszedni az e törvénykönyv 46. és 48. cikkében előírt módon, valamint az adó beszedésével az adózó egyéb vagyonának költsége az e kódex 47. és 48. cikkében előírt módon.
Az adó beszedése a szervezetektől vitathatatlan módon történik, hacsak e kódex másként nem rendelkezik. Az adó beszedése magánszemélytől bírósági eljárásban történik.
Nem hajtható végre vitathatatlanul szervezettel szembeni adó beszedése, ha az adófizetési kötelezettség adóhatósági változáson alapul:
1) az adózó által harmadik személyekkel kötött ügyletek jogi minősítése;
2) az adózó tevékenysége státuszának és jellegének jogi minősítése.
2. Az adófizetési kötelezettséget az adózó teljesítettnek tekinti attól a pillanattól kezdve, amikor a megfelelő adó megfizetésére vonatkozó felszólítást ad a banknak, ha az adózó számláján elegendő készpénz-egyenleg van, és az adó készpénzben történő megfizetésekor - abban a pillanatban, amikor a pénzösszeget adófizetésre befizetik a helyi önkormányzat vagy az Orosz Föderáció Kommunikációs és Informatizálási Állami Bizottsága kommunikációs szervezetének bankjába vagy pénztárába. Nem kell megfizetettnek tekinteni az adót, ha az adózó visszavonja vagy visszaküldi a bank az adózónak az adó összegének költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapba) történő átutalására vonatkozó fizetési meghagyást, valamint akkor is, ha az adózó az adófizetési meghagyás benyújtásakor a bankkal szemben ennek az adózónak egyéb teljesítetlen követelései vannak a számlával szemben, amelyeket az Orosz Föderáció polgári jogszabályai szerint elsőbbségi alapon teljesítenek, és az adózónak nincs elegendő pénzeszköze a számlán az összes követelmény teljesítéséhez.

Az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000. augusztus 18-i rendelete, az N BG-3-18/297 intézkedéseket határoz meg az Orosz Föderáció Adóminisztériuma Bizottsága által a kérdések megvitatására vonatkozó határozatok elfogadásának és végrehajtásának biztosítására. az adózók elszámolási számláiról terhelt, de a költségvetési bevételek elszámolási számláján nem jóváírt pénzeszközök az adózók személyi számláján való megjelenítéséről

Az adófizetések átutalására vonatkozó fizetési megbízások végrehajtásával kapcsolatban lásd az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának és az Orosz Föderáció Adóminisztériumának 2000. február 29-i végzését NN 21n, AP-3-25 / 82

Az adófizetési kötelezettség akkor is teljesítettnek minősül, ha az adóhatóság vagy a bíróság az e törvénykönyv 78. cikkében előírt módon határozatot hoz a túlzott vagy túlzott adóösszeg beszámításáról.
Ha az adószámítási és forráslevonási kötelezettséget e törvénykönyv szerint adóügynökre ruházzák, akkor az adózó adófizetési kötelezettsége attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor az adóügynök az adót visszatartja.
3. Az adófizetési kötelezettséget az Orosz Föderáció pénznemében teljesítik. Külföldi szervezetek, valamint olyan magánszemélyek, akik nem az Orosz Föderáció adóügyi illetőségei, valamint a szövetségi törvények által előírt egyéb esetekben teljesíthetik a külföldi pénznemben történő adófizetési kötelezettséget.

Tekintse meg az adók és illetékek külföldi pénznemben történő jóváírását a szövetségi költségvetés bevételeinek elszámolására szolgáló számlákon, valamint az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának szövetségi kincstári szervei által az adóhatóságok részére a devizában jóváírt adók és díjak összegére vonatkozó információkat. , amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériuma 2000. május 19-i rendelete hagyott jóvá. NN 52n, BG-3-09/211

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és az Orosz Föderáció Adóminisztériuma 2000. augusztus 25-én, szeptember 8-án kelt NN 83n, BG-6-09 / 723 levelében kifejti, hogy a fizetési kötelezettség teljesítése adók és díjak nem pénzbeli formában nem megengedettek

4. Az adófizetési kötelezettség elmulasztása az e kódexben előírt adófizetési kötelezettség érvényesítését szolgáló intézkedések alkalmazásának alapja.
5. A jelen cikk szabályai a díjakra is vonatkoznak.

Lásd az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2000. március 20-i N AS-6-09 / 203 „Az adók és illetékek elmúlt időszaki adósságainak kiegyenlítéséről” című levelét.

46. cikk

(1) Az adó megállapított határidőn belüli elmulasztása vagy hiányos befizetése esetén az adófizetési kötelezettség az adózó vagy az adóügynök bankszámláján lévő pénz lefoglalásával érvényesül.
2. Az adóbeszedés az adóhatóság határozatával (a továbbiakban: beszedési határozat) úgy történik, hogy az adózó vagy az adóügynök számláit megnyitó bankhoz a beszedési megbízást (utasítást) kell megküldeni. valamint a szükséges pénzeszközök átutalása a megfelelő költségvetésbe (költségvetésen kívüli alapokba) az adózó vagy adóügynök számláiról.

Az 1999. július 9-i 154-FZ szövetségi törvény szerint, ha az említett szövetségi törvény hatálybalépésének időpontjában tíz napos határidő áll rendelkezésre az adó (illeték, kötbér) beszedésére vonatkozó döntés meghozatalára 46. § (3) bekezdésében meghatározott adózó vagy adóügynök pénzeszközeinek kiadása nem járt le, akkor a meghatározott időtartam 60 napra emelkedik.

3. A beszedésről szóló határozat az adófizetési kötelezettség teljesítésére megállapított határidő lejártát követően, de legkésőbb az adófizetési kötelezettség teljesítésére nyitva álló határidő lejártát követő 60 napon belül születik. A meghatározott határidő lejárta után hozott behajtási határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az esedékes adó összegének az adózótól vagy az adóügynöktől való behajtására.
A visszaigénylésről szóló határozatot az adózó (adóügynök) tudomására kell hozni, legkésőbb a szükséges pénzeszközök visszaigényléséről szóló határozat meghozatalát követő 5 napon belül.
4. Az adónak a megfelelő költségvetésbe és (vagy) költségvetésen kívüli alapba történő átutalására vonatkozó beszedési megbízást (utasítást) megküldik annak a banknak, ahol az adózó, a díjfizetésre kötelezett vagy az adóügynök számlái vannak megnyitva, és amelyek tárgyát képezik. a bank általi feltétel nélküli végrehajtás az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott sorrendben.
5. Az adóhatóság beszedési megbízásának (utasításának) az adó átutalására fel kell tüntetnie az adózó vagy adóügynök azon számláit, amelyekről az adót át kell utalni, valamint az átutalandó összeget.
Az adó beszedhető az adózó vagy adóügynök rubel elszámolási (folyó) és (vagy) devizaszámlájáról, a hitel- és költségvetési számlák kivételével.
Az adó beszedése az adózó vagy az adóügynök devizaszámlájáról a rubelben fizetett összegnek megfelelő összegben történik, az Orosz Föderáció Központi Bankjának a valuta eladásának napján érvényes árfolyamán. . A devizaszámlán vezetett pénzeszközök beszedésekor az adóhatóság vezetője (helyettese) a beszedési megbízással egyidejűleg legkésőbb az adózó vagy az adóügynök pénznemének másnapján értékesítési megbízást küld a banknak.
Az adózó vagy az adóügynök letéti számlájáról adó beszedése nem történik meg, kivéve, ha a letéti szerződés futamideje lejárt. A meghatározott megállapodás megléte esetén az adóhatóságnak jogában áll utasítást (utasítást) adni a banknak, hogy a betéti szerződés futamidejének lejártakor a betétszámláról pénzeszközöket utaljon át a bank elszámolási (folyó)számlájára. az adózó vagy az adóügynök, ha ez idáig az e banknak küldött adóhatósági adóátutalásra vonatkozó utasítás (meghagyás) nem teljesült.
6. Az adóhatóság adóátutalásra vonatkozó beszedési megbízását (utasítását) a bank legkésőbb a meghatározott megbízás (utasítás) kézhezvételét követő egy munkanapon belül teljesíti, ha az adó beszedése rubelszámláról történik, és legkésőbb két munkanapon belül, ha az adót devizaszámláról szedik be, mivel ez nem sérti az Orosz Föderáció polgári jogszabályai által meghatározott fizetési prioritási sorrendet.
Ha az adózó vagy az adóügynök számláján nem áll rendelkezésre fedezet azon a napon, amikor a bank az adóhatóságtól az adó átutalására vonatkozó utasítást (utasítást) kap, az utasítás teljesítésre kerül, mivel ezekre a számlákra legkésőbb egy munkanappal a rubelszámlán történő minden ilyen átvétel napját követő naptól, és legkésőbb két munkanapon belül a devizaszámlákra történő minden ilyen átvétel napját követő naptól számított két munkanapon belül, mivel ez nem sérti a fizetések fontossági sorrendjét az Orosz Föderáció polgári jogszabályai határozzák meg.

A bankszámlákról történő pénzeszközök 1999. évi megterhelésének sorrendjét lásd az 1999. február 22-i 36-FZ szövetségi törvényben, „Az 1999. évi szövetségi költségvetésről”

7. Ha az adózó vagy az adóügynök számláján nincs vagy nincs pénz, vagy nincs információ az adózó vagy adóügynök számlájáról, az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni az adózó egyéb vagyontárgyai terhére. az adózó vagy az adóügynök e kódex 47. cikkével összhangban.
8. Ha az adóhatóság az e törvénykönyv 76. cikkében meghatározott módon és feltételek mellett szedi be az adót, az adózó vagy az adóügynök bankszámláján végzett műveletek felfüggesztése alkalmazható.
9. E cikk rendelkezéseit az adók és illetékek késedelmes fizetése esetén kiszabott kötbér beszedésére is alkalmazni kell.
10. E cikk rendelkezései a díjak beszedésére is vonatkoznak.
11. Az e cikkben meghatározott rendelkezéseket alkalmazni kell az adók és illetékek vámhatóságok általi beszedésére is.

47. cikk

(1) Az e kódex 46. cikkének (7) bekezdésében meghatározott esetben az adóhatóságnak jogában áll az adó beszedésére a vagyon terhére, ideértve az adófizető szervezet, az adóügynök készpénzét is. szervezet az adófizetési kérelemben meghatározott összegek keretein belül, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan az e kódex 46. cikke szerint a behajtás megtörtént.

Lásd az Orosz Föderáció adóhatóságai és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok igazságügyi hatóságai végrehajtói szolgálatai közötti interakciós eljárást az adóhatósági határozatok és egyéb végrehajtó okiratok végrehajtására vonatkozóan, amelyet az Orosz Föderáció minisztériuma rendelete hagyott jóvá. Az Orosz Föderáció és az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumának adózása, 2000. július 25. N VG-3-10 / 265 / 215

Az adó beszedése az adózó szervezet vagy az adóügynök szervezet vagyona terhére az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) határozatával történik úgy, hogy a határozat meghozatalától számított három napon belül megküldi a vonatkozó határozatot a végrehajtónak a végrehajtási eljárásról szóló szövetségi törvény által előírt módon történő végrehajtásra, figyelemmel az e cikkben meghatározott sajátosságokra.
2. Az adózó szervezet vagy adóügynök szervezet vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatnak tartalmaznia kell:
a tisztviselő vezetékneve, neve, családneve és az említett határozatot kiadó adóhatóság neve;
az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó vagy adóügynök vagyona terhére történő beszedésről szóló határozatának kelte és száma;
annak az adózó szervezetnek vagy adóügynöknek a neve és címe, amelynek vagyonát elzárják;
az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó szervezet vagy az adóügynök-szervezet vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának rendelkező része;
az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó - szervezet vagy adóügynök - szervezet vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó határozatának hatálybalépésének időpontja;
az említett végzés kiadásának dátuma.
Az adóbeszedésről szóló határozatot az adóhatóság vezetője (helyettese) írja alá, és az adóhatóság bélyegzőjével hitelesíti.
3. A végrehajtási cselekményeket a végrehajtónak a határozat kézhezvételétől számított két hónapon belül kell végrehajtania és a határozatban foglalt követelményeket végrehajtania.
4. Az adózó szervezet vagy adóügynök szervezet vagyona terhére történő adó beszedését sorrendben kell végrehajtani:
készpénz;
olyan ingatlan, amely közvetlenül nem vesz részt termékek (áruk) előállításában, különösen értékpapírok, valutaértékek, nem termelési helyiségek, autók, irodaterek tervezési tárgyak;
késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;
a termelésben való közvetlen részvételre szánt nyersanyagok és anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;
szerződés alapján más személyek birtokába, használatába vagy rendelkezésébe átadott vagyontárgyak tulajdonjogának átruházása nélkül, ha az ilyen megállapodásokat a fizetési kötelezettség teljesítésének biztosítása érdekében a megállapított eljárásnak megfelelően megszüntetik vagy érvénytelenítik. adó;
egyéb ingatlan.
5. Adófizető szervezet vagy adóügynöki szervezet vagyona terhére történő adóbeszedés esetén az adófizetési kötelezettség az adózó szervezet vagy adóügynök szervezet vagyonának értékesítése és a tartozás teljesítésének időpontjától számítandó. az adófizető szervezet vagy adóügynök szervezet által fizetett bevétel terhére fizetik ki.
6. Az adóhatóság tisztviselői nem jogosultak adózó szervezet vagy adóügynöki szervezet vagyonának megszerzésére, amelyet az adóbeszedési határozat végrehajtási eljárásában értékesítenek az adózó szervezet vagy az adóügynök vagyona terhére. szervezet.
(7) Az e cikkben előírt rendelkezéseket az adók és illetékek késedelmes fizetése esetén kiszabott bírságok beszedésére is alkalmazni kell.
8. A jelen cikk rendelkezéseit kell alkalmazni a díjfizetésre kötelezett - szervezet - vagyona terhére történő díj beszedésekor is.
9. Az e cikkben előírt rendelkezéseket alkalmazni kell az adók és illetékek vámhatóságok általi beszedésére is.

Hivatalos szöveg:

47. cikk

1. Az e kódex 46. cikkének (7) bekezdésében meghatározott esetben az adóhatóságnak jogában áll adót beszedni az ingatlan terhére, ideértve az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - készpénzét is. az adófizetési kérelemben meghatározott összegeken belül, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan e kódex 46. cikke szerint a behajtás megtörtént.

Az adó beszedése az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) határozatával történik, papír alapon vagy elektronikus formában történő megküldésével. három nappal attól a naptól számítva, hogy a vonatkozó határozatot a végrehajtónak kiadták, a végrehajtási eljárásról szóló szövetségi törvényben előírt módon, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat.

2. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatnak tartalmaznia kell:

1) a tisztviselő vezetékneve, neve, családneve és az említett határozatot kiadó adóhatóság neve;

2) az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó vagy adóügynök vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának kelte és száma;

5) lejárt. - 2012. június 29-i szövetségi törvény N 97-FZ;

6) az említett határozat kibocsátásának időpontja.

3. Az adóbeszedésről szóló határozatot az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) írja alá, és az adóhatóság hivatalos pecsétjével hitelesíti.

5. Adóbeszedés az adózó (adóügynök) vagyona terhére - szervezet vagy egyéni vállalkozó egymás után történik:

1) készpénz és készpénz a bankokban, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével összhangban;

3) késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;

4) nyersanyagok és a termelésben való közvetlen részvételre szánt anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;

6. Adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedése esetén az adófizetési kötelezettség attól a pillanattól tekintendő teljesítettnek, amikor az adózó vagyona (adó ügynök) - szervezetet vagy egyéni vállalkozót értékesítenek, és az adózó adósságát kifizetik (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó a bevétel terhére.

8. Az e cikkben foglalt rendelkezéseket kell alkalmazni a késedelmes adófizetési bírságok, valamint az e kódexben meghatározott esetekben a bírságok beszedésére is.

9. A jelen cikk rendelkezéseit akkor is alkalmazni kell, ha a díj beszedését a díj kifizetőjének – szervezetnek vagy egyéni vállalkozónak – vagyona terhére hajtják végre.

1) az adó beszedése az adóalanyok összevont csoportjába tartozó résztvevők vagyona terhére elsősorban azon készpénz és e csoport felelős tagjának bankjaiban lévő pénzeszközök terhére történik, amelyeket nem vetettek ki a törvény 46. cikkének megfelelően. ez a Kódex;

2) ha az adózók összevont csoportjának felelős tagja nem rendelkezik elegendő (nem létező) készpénzzel és pénzeszközökkel olyan bankokban, amelyeket nem vetettek ki az e kódex 46. cikke szerint, az adót e csoport többi tagjától kell beszedni a költségén. készpénz és pénzeszközök bankokban, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével összhangban;

3) ha az adózók összevont csoportjának résztvevői nem rendelkeznek elegendő készpénzzel és pénzeszközökkel olyan bankokban, amelyeket nem e törvénykönyv 46. cikkének megfelelően szedtek ki, az adót a felelős résztvevő egyéb vagyonának terhére szedik be. ez a csoport az e cikk (5) bekezdésének 2–6. albekezdésében meghatározott sorrendben;

4) ha az összevont adózói kör felelős tagjának vagyona nem elegendő az összevont adózói kör utáni társasági adó fizetési kötelezettségének, az erre vonatkozó kötbéreknek és bírságoknak a teljesítéséhez, az adó beszedése más vagyon terhére történik. e csoport résztvevői a jelen cikk (5) bekezdésének 2–6. albekezdésében meghatározott sorrendben.

(1) Az adóhatóságnak az előírt esetben jogában áll adót beszedni a vagyon terhére, ideértve az adóalany (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - pénzeszközei terhére, a törvényben meghatározott összegeken belül. adófizetési igény, és figyelembe véve azokat az összegeket, amelyekre vonatkozóan e kódex 46. cikke szerint beszedés történt.

Az adó beszedése az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére az adóhatóság vezetőjének (vezető-helyettesének) határozatával történik, papír alapon vagy elektronikus formában történő megküldésével, a naptól számított három napon belül. a vonatkozó határozat ilyen határozatának a végrehajtó részére történő kibocsátásának dátuma a végrehajtási eljárásokról szóló szövetségi törvény által előírt módon, figyelembe véve az e cikkben meghatározott sajátosságokat.

Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó döntést az adófizetési kötelezettség teljesítésének határidejének lejártát követő egy éven belül hozzák meg. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó, a meghatározott időszak lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az adózótól (adóügynöktől) - szervezettől vagy egyéni vállalkozótól - az esedékes adó összegének behajtására. A bírósághoz az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártától számított két éven belül lehet kérelmet benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

2. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatnak tartalmaznia kell:

1) a tisztviselő vezetékneve, neve, családneve és az említett határozatot kiadó adóhatóság neve;

2) az adóhatóság vezetőjének (helyettesének) az adózó vagy adóügynök vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának kelte és száma;

3) az adózó-egyéni vállalkozó vagy adóügynök-egyéni vállalkozó vezetékneve, keresztneve, családneve, útlevéladatai, állandó lakóhelyének címe az adózó szervezet vagy az adóügynök-szervezet neve és címe. az ingatlant elzárják;

5) érvénytelenné vált;

6) az említett határozat kibocsátásának időpontja.

3. Az adóbeszedésről szóló határozatot az adóhatóság vezetője (vezető-helyettese) írja alá, és az adóhatóság hivatalos pecsétjével hitelesíti.

5. Adóbeszedés az adózó (adóügynök) vagyona terhére - szervezet vagy egyéni vállalkozó egymás után történik:

1) készpénz, készpénz és nemesfémek olyan bankokban, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével összhangban;

3) késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;

4) nyersanyagok és a termelésben való közvetlen részvételre szánt anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;

5.1. A befektetési társasági szerződésben résztvevő - adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner (a továbbiakban jelen cikkben - adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner) által fizetendő adó beszedése befektetési társasági szerződés végrehajtásával összefüggésben (a a társasági adó kivételével e partnernek a befektetési társasági szerződésben való részvételével összefüggésben) a partnerek közös vagyonának terhére történik.

6. Abban az esetben, ha az adó beszedése olyan vagyon terhére, amely nem pénzbeli (nemesfém, amelyre az e kódex 46. cikkével összhangban adót szednek), az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó , az adófizetési kötelezettség az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - ingatlanának értékesítésétől és az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - adósság terhére fennálló tartozásának visszafizetésétől tekintendő teljesítettnek. bevétel.

7. Az adóhatóságok (vámhatóságok) tisztviselői nem jogosultak adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyontárgyának megszerzésére, amelyet az adóbeszedési határozat végrehajtása során értékesítettek az adóbeszedés terhére. adófizető (adóügynök) tulajdona - szervezet vagy egyéni vállalkozó.

8. Az e cikkben foglalt rendelkezéseket kell alkalmazni az adók késedelmes fizetése, a biztosítási díj, valamint az e kódexben meghatározott esetekben a bírság beszedésekor is.

9. E cikk rendelkezéseit kell alkalmazni a díj (biztosítási díj) beszedésekor is a díjfizető (biztosítási díjfizető) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére.

1) az adó beszedése az adózók összevont csoportjába tartozó résztvevők vagyona terhére elsősorban az e csoport felelős résztvevőjének bankjaiban lévő készpénz, pénz és nemesfém terhére történik, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével;

2) ha az adóalanyok összevont csoportjának felelős tagja nem rendelkezik elegendő készpénzzel, készpénzzel és nemesfémekkel olyan bankokban, amelyeket nem vetettek ki e törvénykönyv 46. cikkének megfelelően, az adót e csoport többi tagjától kell beszedni. készpénz készpénz, készpénz és nemesfém kiadása a bankokban, amelyeket nem vetettek ki e kódex 46. cikkével összhangban;

3) a nem e kódex 46. cikkével összhangban kivetett készpénz, készpénz és nemesfémek hiánya (hiánya) esetén az adót e csoport felelős résztvevőjének egyéb vagyonának terhére szedik be. az e cikk (5) bekezdésének 2–6. albekezdésében meghatározott sorrend;

Kommentár az Art. 47 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve

Az Art. (1) bekezdésében Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 47. cikke kimondja, hogy az adó beszedését az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére az adó vezetője (helyettese) határozatával hajtják végre. hatóságnak úgy, hogy azt papír alapon vagy elektronikus formában a határozat meghozatalától számított három napon belül megküldi a végrehajtónak végrehajtásra. Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó döntést az adófizetési kötelezettség teljesítésének határidejének lejártát követő egy éven belül hozzák meg.

A határozati űrlapot az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. október 3-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-8 / [e-mail védett] Az adózó (adóügynök) - szervezet vagy egyéni vállalkozó vagyona terhére történő adó beszedésére vonatkozó, a meghatározott időszak lejárta után hozott határozat érvénytelennek minősül, és nem hajtható végre. Ebben az esetben az adóhatóság a bírósághoz fordulhat az adózótól (adóügynöktől) - szervezettől vagy egyéni vállalkozótól - az esedékes adó összegének behajtására. A bírósághoz az adófizetési kérelem teljesítési határidejének lejártától számított két éven belül lehet kérelmet benyújtani. A megalapozott okból elmulasztott bejelentési határidőt a bíróság visszaállíthatja.

A határozat formáját a Szövetségi Adószolgálat említett, 2012. október 3-i végzése is tartalmazza N ММВ-7-8 / [e-mail védett] Az állásfoglalásnak tartalmaznia kell:

a tisztviselő vezetékneve, neve, családneve és az említett határozatot kiadó adófelügyelet neve;

az adófelügyelőség vezetőjének (vezető-helyettesének) az adózó vagy adóügynök vagyona terhére történő adó beszedéséről szóló határozatának kelte és száma;

a szervezet (adózó vagy adóügynök) neve és címe, vagy annak az egyéni vállalkozónak (adózónak vagy adóügynöknek), akinek vagyonát elzárják, vezetékneve, keresztneve, családneve, útlevéladatai, állandó lakóhelyének címe;

az adófelügyelőség vezetőjének (helyettesének) az adózó (adóügynök) vagyona terhére történő beszedésről szóló határozatának rendelkező része;

az említett végzés kiadásának dátuma.

Az adóbeszedésről szóló határozatot az ellenőrzés vezetője (vezető-helyettese) írja alá, és az adóhatóság bélyegzőjével hitelesíti.

Az adó beszedhető:

készpénz és pénz a bankokban;

olyan ingatlan, amely közvetlenül nem vesz részt termékek (áruk) előállításában, különösen értékpapírok, valutaértékek, nem termelési helyiségek, autók, irodaterek tervezési tárgyak;

késztermékek (áruk), valamint egyéb anyagi javak, amelyek nem vesznek részt és (vagy) nem közvetlenül részt vesznek a termelésben;

a termelésben való közvetlen részvételre szánt nyersanyagok és anyagok, valamint szerszámgépek, berendezések, épületek, építmények és egyéb állóeszközök;

szerződés alapján más személyek birtokába, használatába vagy rendelkezésébe átadott vagyontárgyak tulajdonjogának átruházása nélkül, ha az ilyen megállapodásokat a fizetési kötelezettség teljesítésének biztosítása érdekében a megállapított eljárásnak megfelelően megszüntetik vagy érvénytelenítik. adó;

egyéb vagyontárgyak, kivéve az egyéni vállalkozó vagy családtagjai által mindennapi személyes használatra szánt ingatlant, amelyet az Orosz Föderáció jogszabályai szerint határoznak meg.

E norma alkalmazása során abból kell kiindulni, hogy a Ch. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 9. és 29. §-a, amelyek a szerződések felmondásának és az ügyletek érvénytelenségének kérdését szabályozzák, az adott ingatlan utáni adó beszedésének szükségessége önmagában nem tekinthető elegendő indoknak a felmondásra, ill. annak a szerződésnek az érvénytelensége, amely alapján ezt az ingatlant harmadik félre ruházták át.

Az Art. 5.1. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 47. cikke meghatározza a befektetési partnerségi megállapodás résztvevője – az adónyilvántartás vezetéséért felelős ügyvezető partner – által fizetendő adó beszedésének sajátosságait a befektetési partnerségi megállapodás végrehajtásával kapcsolatban (kivétellel e partner befektetési társasági szerződésben való részvételével összefüggésben keletkező társasági adó ). A behajtás az elvtársak közös vagyonának terhére történik.

Ha az adót nem pénz, hanem más vagyon terhére szedték be, akkor az adófizetési kötelezettséget a megvalósulás pillanatától teljesítettnek kell tekinteni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikkének 6. cikkelye). ).

A kommentált cikk (7) bekezdése rögzíti, hogy az adófelügyelőség vagy a vámhatóság tisztviselői nem vásárolhatják meg az adózó (adóügynök) azon ingatlanát, amelyet az adóbeszedési határozat végrehajtása következtében értékesítenek. Hozzátesszük, hogy a vagyon terhére késedelmes adófizetési bírság, valamint bírság is behajtható. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve azonban nem tartalmaz követelményeket a bírság behajtására irányuló bíróságon kívüli eljárás alkalmazására.

A (9) bekezdéssel összhangban a kommentált cikkben foglaltakat kell alkalmazni a díjfizetésre kötelezett - szervezet vagy egyéni vállalkozó - vagyona terhére történő díj beszedésekor is.

A (10) bekezdés a vizsgált rendelkezéseket kiterjeszti a vámhatóságok általi adóbeszedésre, figyelembe véve a vámunió jogszabályai és az Orosz Föderáció vámügyi jogszabályai által megállapított rendelkezéseket.

A 2011. november 16-i 321-FZ szövetségi törvény 11. cikkelyt vezetett be az Art. 47. §-a, amelynek rendelkezéseit a társasági adó beszedésekor kell alkalmazni az adózók összevont csoportjára, a vonatkozó szankciókra és pénzbírságokra e csoport tagjainak vagyona terhére, figyelembe véve a következő jellemzőket:

1) az adó beszedése az adózók összevont csoportjának tagjainak vagyona terhére elsősorban a csoport felelős tagjának bankjaiban lévő készpénz és pénzeszközök terhére történik, amelyeket nem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke;

2) ha az összevont adózói kör felelős tagja nem rendelkezik elegendő (nem létező) készpénzzel és pénzeszközzel olyan bankokban, amelyeket nem vetettek ki a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke értelmében az adót a csoport többi résztvevőjétől a készpénz és a bankokban lévő pénzeszközök terhére szedik be, amelyeket nem az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke;

3) az adózók összevont csoportjának résztvevőinek hiánya (hiánya) esetén a bankokban lévő készpénz és pénzeszköz, amelyet nem vetettek ki az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 46. cikke szerint az adót a csoport felelős tagjának egyéb vagyonának terhére szedik be a bekezdésekben meghatározott sorrendben. 2 - 6 p. 5 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke;

4) ha az összevont adózói kör felelős tagjának vagyona nem elegendő az összevont adózói kör utáni társasági adó fizetési kötelezettségének, az erre vonatkozó kötbéreknek és bírságoknak a teljesítéséhez, az adó beszedése más vagyon terhére történik. bekezdések által meghatározott sorrendben. 2 - 6 p. 5 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 47. cikke.

Hozzászólás navigáció

← 46. cikk szerinti bankok, valamint az elektronikus pénz rovására