Regres za godišnji odmor iskazan je u 6 poreza na dohodak kao plaća. Rolling leave: primjer popunjavanja

Kako prikazati godišnji odmor i plaću u odjeljku 2 izračuna 6-NDFL za 9 mjeseci? Kako iskazati iznose ako se plaća i regres isplaćuju isti dan? Odgovaramo na upit našeg čitatelja.

Pitanje

Dana 22. kolovoza 2016. godine isplaćena je plaća za razdoblje od 01.08.2016 do 24.08. 2016. i regres od 25.08.2016 do 07.09.2016, odnosno radnik je otišao na godišnji odmor 24.08.2016 i isplaćena mu je plaća za taj mjesec uz regres. Porez na dohodak plaća se isti dan. Kako to odraziti u 6NDFL za 9 mjeseci 2016.? Hvala vam. Svetlana

Odgovor

Algoritam za popunjavanje odjeljka 1 u ovom slučaju neće imati nikakve posebne značajke. Iznos dohotka mora biti uključen u retku 020. Iznos obračunatog poreza iskazuje se u retku 040, a stvarno obustavljeni iznos u retku 070.

Datum primitka prihoda u obliku naknade za godišnji odmor je dan njihove stvarne isplate. Porez se mora doznačiti u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je dohodak isplaćen. U odjeljku 2 o plaćanju za godišnji odmor morate navesti:

• na liniji 100 – 22.08.2016.;
• na liniji 110 – 22.08.2016.;
• na liniji 120 – 31.08.2016.;
• na retku 130 – iznos obračunate naknade za godišnji odmor;

Ako je plaća isplaćena do kraja mjeseca, tada će ispunjavanje odjeljka 2 imati neke značajke. Činjenica je da je datum stvarnog primitka dohotka u obliku plaće posljednji dan u mjesecu za koji je obračunat (2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Plaće isplaćene prije ovog datuma priznaju se kao predujam. A organizacija ima pravo zadržati porez od njega samo pri sljedećoj gotovinskoj uplati. U ovom slučaju odjeljak 2 popunjava se na sljedeći način:

• na retku 100 – zadnji dan u mjesecu za koji je obračunata plaća (31.08.2016.);
• na retku 110 - datum isplate dohotka od kojeg organizacija ima pravo zadržati porez od prethodno isplaćenih plaća (na primjer, datum isplate akontacije za sljedeći mjesec);
• na retku 120 – sljedeći dan nakon datuma navedenog na redu 110.
• na retku 130 – iznos obračunatog dohotka;
• na retku 140 – iznos poreza po odbitku.

6-NDFL jedna je od vrsta izvješća o prihodima pojedinaca zaposlenih kod individualnog poduzetnika ili LLC preduzeća. U ovoj poreznoj prijavi prikazana je i naknada za godišnji odmor. Svaki računovođa mora znati koje nijanse postoje prilikom ispunjavanja porezne prijave 6 i kako pravilno prikazati različite vrste godišnjih odmora u obrascu.

Što bi trebalo odražavati u obrascu 6-NDFL

6-NDFL je porezna prijava koju podnosi poslodavac. Mora prikazati prihode pojedinaca zaposlenih u poduzeću. Ova deklaracija prikazuje sljedeće informacije:

• ukupan iznos samog dohotka;
• sve porezne olakšice;
• iznos poreza (obično porez na dohodak od 13 ili 30%).

Svi poduzetnici i doo koji imaju zaposlene dužni su podnijeti obrazac 6-NDFL izjave.

Odraz plaće za godišnji odmor zaposlenika u stupcima deklaracije

Regres se može isplatiti istovremeno s plaćom ili odvojeno od nje. Stoga postoje 2 mogućnosti kako ih možete prikazati u potvrdi 6-NDFL.

• Ako se plaća za godišnji odmor obračunava u različito vrijeme s osnovnom plaćom, tada ih trebate unijeti u zasebne stupce u odjeljku 2 ove izjave;
• Ako se naknada za godišnji odmor obračunava istodobno s osnovnom plaćom, u tom slučaju i dalje ih je potrebno unijeti u posebne stupce odjeljka 2. ove izjave.

Iz ovoga zaključujemo da bi se u svakom slučaju plaća za godišnji odmor trebala odraziti u zasebnom stupcu u drugom odjeljku deklaracije. To je zbog činjenice da ako se plaća za godišnji odmor obračunava zajedno s plaćom, tada će vrijeme plaćanja poreza na dohodak biti drugačije.

Popunjavanje prve rubrike: podaci o primanjima zaposlenika i porezu

Sada malo o ispunjavanju lista 2 deklaracije. U retku 020 treba navesti ukupan iznos prihoda primljenih tijekom izvještajnog razdoblja. U retku 040 upisujemo konačni porez koji je potrebno obračunati na te iznose. U retku 070 upisujemo ukupan iznos poreza za prijenos.

Upute: odražavaju obračun, odbitak i prijenos poreza na osobni dohodak

Konkretan primjer pomoći će vam da shvatite kako ispravno prikazati transakciju plaćanja novca zaposleniku za sljedeći odmor.

Pretpostavimo da je regres isplaćen 27.03.2019. Zatim ih treba odraziti u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za 1. tromjesečje, sastavljenog na datum izvještavanja 31.3.2019., kako slijedi:

• u red 100 upisati datum 27.03.2019.;
• na liniji 110 - 27.03.2019.;
• na liniji 120 - 02.04.2019.;
• na redovima 130 i 140 - potrebni ukupni pokazatelji.

Kako prikazati prijenos plaće za godišnji odmor

Ispod je algoritam radnji za prikazivanje u deklaraciji onih plaća za godišnji odmor koje se prenose u sljedeći mjesec ili tromjesečje.

• Iznos vremenskih razgraničenja, bez obzira na razdoblje njihova plaćanja, iskazuje se u prvom odjeljku deklaracije;
• Isplata naknade za godišnji odmor, s naznakom stvarnog datuma i iznosa poreza po odbitku, bit će prikazana u drugom odjeljku.

Nošenje godišnjeg odmora (prosinac - siječanj): kada ga isplatiti, kako izračunati i prenijeti porez na dohodak

Ispunjavanje izjave u slučaju isplate prijenosa godišnjeg odmora još uvijek izaziva mnogo pitanja među računovođama. Danas je najčešći stav da se preneseni godišnji odmor odražava u prijavi u izvještajnom razdoblju kada je tvrtka stvarno isplatila godišnji odmor, obustavila porez na dohodak i prenijela ga u proračun.

Plaća za godišnji odmor za prosinac 2017. prebačena je u prosincu, a porez u prosincu, ali rok za prijenos poreza pada 31. prosinca 2017. - to je slobodan dan. Sljedeći radni dan je 01.09.2018., što znači da se ovi iznosi moraju prikazati u odjeljku 2 deklaracije za 1. kvartal 2018.

MShttps://www.buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=446641

Kako odražavati dodatna plaćanja u vezi s ponovnim izračunom prosječne zarade

Ako je zaposlenik prekoračio godišnji odmor ili postoji potreba za dodatnom isplatom godišnjeg odmora zbog netočnog obračuna, ovaj podatak treba uključiti u deklaraciju.

• U redovima 100 i 110 ispisuje se dan kada je ova doplata primljena.
• Redak 120 postoji u slučaju da plaćanje pada vikend i potrebno je stvarni datum plaćanja prenijeti na radni dan.
• U redovima 130 i 140 morate navesti ukupan iznos uplate i porez po odbitku.

Kako ispuniti obrazac u slučaju jednokratne uplate godišnjeg odmora

Ispod je algoritam za ispunjavanje deklaracije u ovoj situaciji:

• u drugom odjeljku, redak 100, morate navesti ukupan iznos plaćanja;
• u red 110 - datum ovih uplata.

Koji kod navesti

Jednokratna isplata ne može se svrstati u naknade i bonuse, stoga za nju nije predviđena posebna šifra u prijavi poreza na dohodak-6. Preporuča se klasificirati kao "ostala" plaćanja, navodeći šifru prihoda 4800. Također, ne biste trebali klasificirati ovu isplatu kao "isplate za godišnji odmor".

Treba li porodiljni dopust biti uključen u 6-NDFL?

Budući da porodiljni dopust ne podliježe porezu na osobni dohodak, ne bi se trebao odražavati u obrascu 6-NDFL.

Oporezuju li se porezom na dohodak plaće i naknade za godišnji odmor u slučaju smrti?

U čl. 184 Zakona o radu Ruske Federacije kaže da ako zaposlenik umre, tada njegovi rođaci moraju dobiti naknadu za pogrebne troškove i plaće koje još nisu isplaćene. U dopisu od 30. siječnja 2013. br. 03–04–06/4–28 Ministarstva financija Ruske Federacije navodi se da se te isplate ne oporezuju. Također se porez na dohodak ne razrezuje na dohodak nasljednika umrle osobe.

Rokovi u 2018. godini

• Prvo tromjesečje godine - do 30. travnja.
• Pola godine - do 31. srpnja.
• Prvih devet mjeseci – do 31. listopada.
• Za svih dvanaest mjeseci – do 1. travnja sljedeće godine.

Kazne za kasno podnošenje plaćanja

Ako govorimo o kršenju rokova za podnošenje ove izjave, tada se tvrtka suočava s novčanom kaznom od 1 tisuću rubalja za svaki mjesec kašnjenja. U nekim slučajevima kašnjenje može rezultirati blokiranjem bankovnog računa tvrtke od strane porezne uprave. Može proći nekoliko tjedana dok se odluka o obustavi poslovanja ne poništi.

Odgovornost za nedostatak potrebnih informacija

Ako govorimo o davanju lažnih podataka u deklaraciji ili nedostatku dijela podataka, to prijeti tvrtki kaznom od 500 rubalja.

Ispunjavanje prijave poreza na dohodak-6 nije tako teško. Glavna stvar je pravilno obračunati plaću za godišnji odmor, zapamtite da se porez na dohodak mora pravovremeno zadržati, pravilno unijeti šifre odbitka i pridržavati se općih pravila za ispunjavanje obrasca. Budite odgovorni pri sastavljanju svoje deklaracije, jer se tvrtka može suočiti s novčanom kaznom za davanje lažnih podataka ili pogrešku.

Pri formiranju 6-NDFL-a u izvješće su uključeni prihodi građana. Prije svega, to su plaće, naknade i regres. Takva plaćanja se obračunavaju na poseban način.

Razmotrimo kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL - primjeri popunjavanja i ogledni dijelovi obrasca mogu se naći u nastavku.

Plaćanje za godišnji odmor zajedno s plaćom u 6-NDFL

Poslodavac mora podnositi obrazac 6-NDFL poreznim vlastima svako tromjesečje. Ističu se i iznosi primljeni samo u izvještajnom razdoblju i ukupni ukupni iznos od početka godine.

Ovaj obrazac uključuje ne samo iznose plaće, već i godišnji odmor.

Članak 136. Zakona o radu Ruske Federacije navodi da zaposlenik ima pravo na isplatu naknade za godišnji odmor najkasnije tri dana prije početka godišnjeg odmora.

Kod poreza na dohodak po odbitku vrijede sljedeća pravila:

• Datum priznavanja prihoda je datum kada je osoba primila gotovinu u ruke. To je regulirano člankom 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ove naknade za godišnji odmor u 6-NDFL odražavaju se u retku 100, odjeljak 2.
• Datum poreza po odbitku na dohodak ujedno je i datum kada zaposlenik primi sredstva. To je navedeno u članku 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovi podaci prikazani su u retku 110, odjeljak 2.
• Rok za plaćanje poreza na godišnji odmor je posljednji dan u mjesecu u kojem je osoba stvarno primila novac. To je naznačeno člankom 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Podaci se upisuju u redak 120. rubrika 2.

Bilješka! Kada je riječ o iznosima plaća, datumom primitka primanja smatra se posljednji dan u mjesecu za koji su obračunati.

Kada su i iznosi plaće i godišnjeg odmora akumulirani u jednom mjesecu, godišnji odmor se odražava u izvješću prema sljedećim pravilima:

• Ako su plaće i naknada za godišnji odmor isplaćeni u različite dane, tada se porez na dohodak od naknade za godišnji odmor u 6-NDFL obračunava s posebnim datumima koji se odnose na razdoblje za izdavanje i plaćanje poreza na dohodak.
• Ako je zaposlenik primio oba iznosa istog dana, oni će također morati biti podijeljeni u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, jer će rok za prijenos poreza i dalje biti drugačiji.

Iz ovoga možemo zaključiti da se plaća za godišnji odmor u odjeljku 2 6-NDFL uvijek prikazuje zasebno prema uvjetima 100-140, jer će konačni datum isplate za te iznose biti drugačiji. O tome svjedoči dopis Federalne porezne službe Ruske Federacije od 11. svibnja 2016. br. BS-4-11/8312.

U odjeljku 1, sav prihod će se unijeti u red 020, primijenjeni odbitci u red 030, obračunati porez u red 040, a zadržani porez u red 070.

Pogledajmo kako se plaće i naknada za godišnji odmor odražavaju u 6-NDFL, primjer ispunjavanja redak po redak.

Organizacija izdaje plaće 8. Plaće za siječanj isplaćene su 08.02.2019. i iznosile su 45.000 rubalja. Istog dana kada je isplaćena plaća, osoba je primila godišnji odmor u iznosu od 42.000 rubalja. Odbici se ne odnose na zaposlenika.

Obrazac će biti ispunjen na sljedeći način:

U odjeljku 1:

• redak 020 – ukupan prihod (45.000 + 42.000 = 97.000).
• redak 040 – obračunati porez (97.000*0,13=12.610).
• redak 070 – porez po odbitku (12.610).

U odjeljku 2:

• red 100 – datum primitka primanja u vidu plaće (08.02.2019.).
• redak 110 – datum obračuna poreza na dohodak po odbitku ovog dohotka (08.02.2019.).
• redak 120 je krajnji datum plaćanja ovog poreza (02.11.2019. (petak 08. veljače)).
• redak 130 – iznos plaće za siječanj (45.000).
• redak 140 – iznos poreza na dohodak od plaće (45.000*0,13=5.850).
• redak 100 – datum primitka primanja u vidu regresa za godišnji odmor (08.02.2019.).
• redak 110 – datum obračuna poreza na dohodak po odbitku ove vrste dohotka (08.02.2019.).
• red 120 je krajnji datum plaćanja ovog poreza (28.02.2019.).
• redak 130 – iznos regresa za godišnji odmor (42.000).
• redak 140 – iznos poreza na dohodak od regresa za godišnji odmor (42.000*0,13=5.460).

90 primjera popunjavanja 6-NDFL u 2019

Plaćanje za godišnji odmor odvojeno je od plaće u 6-NDFL

Ako su datumi primitka plaća i obračuna godišnjeg odmora različiti, to se odražava u odjeljku 2, obrascu 6-NDFL. Kako u ovom slučaju odražavati plaću za godišnji odmor?

U 6-NDFL, datum primitka dohotka od "plaće za godišnji odmor" razlikovat će se od dohotka od "plaće". Stoga se u rubrici 1, kao i obično, iskazuju ukupni iznosi za sve vrste primanja, u rubrici 2 popunjavaju se redovi 100-140 zasebno za svaku vrstu.

Pogledajmo kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL, uzmimo isti primjer, ali pretpostavimo da je zaposlenik primio plaću za godišnji odmor 14. veljače 2019.

Obrazac 6-NDFL izgledat će ovako:

• redak 020 – ukupan iznos, plaća plus regres (45.000 + 42.000 = 97.000).
• redak 040 – obračunati porez na dohodak na ukupan iznos (97.000*0,13=12.610).
• redak 070 – porez na dohodak po odbitku (12.610).

• stranica 100 – datum primitka primanja u vidu plaće (08.02.2019.).
• stranica 110 – datum obustave dohotka iz ovog dohotka (08.02.2019.).
• stranica 120 – krajnji datum za prijenos ovog poreza (11.02.2019.).
• stranica 130 – obračunata plaća za siječanj (45.000).
• redak 140 – iznos poreza na dohodak od plaće (45.000*0,13=5.850).
• stranica 100 – datum primitka primanja u vidu regresa za godišnji odmor (14.02.2019.).
• stranica 110 – datum obračuna poreza na dohodak po odbitku (14.02.2019.).
• stranica 120 – rok za obračun poreza na dohodak (28.02.2019.).
• strana 130 – iznos regresa za godišnji odmor (42.000).
• stranica 140 – iznos poreza na dohodak od regresa (42.000*0,13=5.460).

Stoga se može reći da odjeljak 2. ne može kombinirati različite vrste prihoda i različite datume njihova primitka. Ako je zaposlenik primio nekoliko vrsta prihoda, tada u odjeljku 2 morate ispuniti nekoliko blokova redaka 100-140.

Prijenosna plaća za godišnji odmor u 6-NDFL

Preneseni iznosi godišnjeg odmora nastaju kada ih je osoba primila u jednom mjesecu, a godišnji odmor je počeo tek sljedećeg.

Kada se prikazuju takvi iznosi, moraju se uzeti u obzir datumi priznavanja prihoda, zadržavanja i prijenosa.

Razmotrimo primjer kada je zaposlenik primio plaću za godišnji odmor 31. siječnja 2019., ali mu je godišnji odmor započeo tek 4. veljače 2019. Iznos naknade za godišnji odmor iznosi 42.000 rubalja. Ispunjeni obrazac će izgledati ovako:

• Sek. 1, str. 020 – 42.000
• Sek. 1, str. 040 – 5460
• Sek. 1, str. 070 – 5460
• Sek. 2, str. 100 – 31.01.2019
• Sek. 2, str. 110 – 31.01.2019
• Sek. 2, str. 120 – 31.01.2019
• Sek. 2, str. 130 – 42.000
• Sek. 2, str. 140 – 5,460

Druga situacija je obračunavanje u jednom izvještajnom razdoblju (tromjesečju), a plaćanje u drugom. Na primjer, zaposleniku je godišnji odmor obračunan 29. ožujka 2019., ali ga je primio 1. travnja 2019. Ovaj prihod će se odraziti samo u polugodišnjem izvješću; neće se odraziti u obrascu za 1. tromjesečje.

Izvješće će izgledati ovako:

• Sek. 1, red 020 – 42 000
• Sek. 1, redak 040 – 5460
• Sek. 1, red 070 – 5460
• Sek. 2, red 100 – 01.04.2019
• Sek. 2, red 110 – 01.04.2019
• Sek. 2, red 120 – 30.04.2019
• Sek. 2, red 130 – 42.000
• Sek. 2, redak 140 – 5.460

Bilješka! Kada se otpuštenom zaposleniku isplaćuje naknada za godišnji odmor, u obrascu 6-NDFL to se odražava u razdoblju u kojem pada dan prestanka ugovora o radu.

Već dugi niz godina ispunjavanje obrasca 6-NDFL izaziva pitanja računovođa, jedno složenije od drugog. Situacije s plaćama za godišnji odmor također nisu izbjegle ovu sudbinu. A glavni problem je što imaju svoja pravila za porez na dohodak po odbitku, koja se razlikuju od plaća i ostalih isplata. Uz samu plaću za godišnji odmor, mnoga pitanja postavljaju se oko naknade za neiskorišteni godišnji odmor nakon otkaza.

Kolege, odmah bih vas razuvjerio! U situaciji s isplatom godišnjeg odmora, pa čak i s kompenzacijom, prilikom ispunjavanja 6-NDFL, sve je sasvim logično i pridržava se jednostavnih pravila. U ovom ćemo članku to razmotriti s praktičnim primjerima. O čemu ćemo razgovarati?

1. Odakle dolaze poteškoće sa 6-NDFL?

2. Datum primitka plaće za godišnji odmor u 6-NDFL

3. Datum odbitka poreza na dohodak od godišnjeg odmora u 6-NDFL

4. Rok za prijenos poreza na dohodak od godišnjeg odmora na 6-NDFL

5. Plaćanje za godišnji odmor u odjeljku 1 izvješća 6-NDFL

6. Kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL

9. Plaću za godišnji odmor prikazujemo zajedno s plaćom u 6-NDFL

Dakle, idemo redom.

1.Odakle poteškoće s porezom na dohodak 6?

Prije nego što shvatite kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL-u, trebali biste shvatiti da rješenje bilo koje situacije koja se pojavi proizlazi iz logike izrade samog obrasca za izvješćivanje. Izvješće na obrascu 6-NDFL podnosi se tromjesečno i popunjava na datum izvještavanja - 31. ožujka, 30. lipnja, 30. rujna, 31. prosinca. Sadrži dva odjeljka, načela uključivanja dohotka i poreza u kojima nisu ista:

odjeljak 1 popunjava se kumulativno kroz godinu, tj. dohodak i porez odražavaju se u njemu ukupno. Uključuje prihod za koji se smatra da ga je primio zaposlenik.

odjeljak 2 uključuje samo one transakcije koje su izvršene u zadnja 3 mjeseca. Štoviše, glavni kriterij za uvrštavanje u ovaj odjeljak je da rok plaćanja poreza na dohodak spada u ovo izvještajno razdoblje (ne stvarni rok, već rok prema zakonu).

Glavne poteškoće u ispunjavanju povezane su s činjenicom da razlikuju se datumi primitka dohotka, njegovog odbitka i prijenosa poreza na dohodak i mogu spadati u različita izvještajna razdoblja. To vrijedi i za plaću za godišnji odmor. Stoga, prije svega pogledajmo kako se utvrđuje datum primitka dohotka za godišnji odmor, datum obračuna poreza po odbitku te koji su rokovi za prijenos poreza na dohodak za tu vrstu dohotka. Usput, ako vaša organizacija isplaćuje dividende, ispunite 6-NDFL za ovu vrstu plaćanja.

2. Datum primitka plaće za godišnji odmor u 6-NDFL

Regres za godišnji odmor, prema definiciji Vrhovnog suda, dio je plaće. Međutim, datum stvarnog primitka dohotka u obliku naknade za godišnji odmor određuje se ne plaćom, već stavkom 1. točke 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od Ruske Federacije od 07.02.2012 br. 11709/11, pismo Ministarstva financija od 26.01.2015 br. 03-04-06/2187, itd.).

Oni. za potrebe obračuna poreza na dohodak datum primitka plaće za godišnji odmor u 6-NDFL je dan isplate zaposleniku— prijenosi na bankovni račun, isplate iz blagajne (dopis Federalne porezne službe od 21. srpnja 2017. br. BS-4-11/14329@).

Prema članku 136. Zakona o radu, poslodavac je dužan isplatiti naknadu za godišnji odmor najkasnije 3 kalendarska dana prije početka godišnjeg odmora (postoji i pismo Rostruda od 30. srpnja 2014. br. 1693-6-1 o ova tema).

Datum početka godišnjeg odmora nije bitan, čak i ako pada u sljedeći kalendarski mjesec. Nije bitno je li godišnji odmor prenosiv i utječe na različite mjesece, kvartale, kalendarske godine (pismo Federalne porezne službe Rusije od 24. svibnja 2016. br. BS-4-11/9248). Za određivanje datuma primitka dohotka važan je samo datum isplate godišnjeg odmora. Za ovaj datum popunjava se redak 100 obrasca 6-NDFL.

Datum isplate godišnjeg odmora određuje hoće li iznos godišnjeg odmora i poreza na dohodak na njega spadati u odjeljak 1.

3. Datum odbitka poreza na dohodak od godišnjeg odmora u 6-NDFL

Sljedeći važan korak za iskazivanje plaće za godišnji odmor u 6-NDFL je određivanje datuma poreza po odbitku, koji se odražava u retku 110. Ovdje je sve vrlo jednostavno: Porez na dohodak se obustavlja prilikom isplate dohotka(Članak 226. stavak 4. Poreznog zakona). Dakle, za godišnji odmor, datum primitka dohotka i datum odbijanja poreza na dohodak od godišnjeg odmora u 6-NDFL će se podudarati, tj. ovo je jedan dan.

4. Rok za prijenos poreza na dohodak od godišnjeg odmora na 6-NDFL

Općenito, za većinu vrsta dohotka rok za doznaku poreza na dohodak u proračun je najkasnije prvi radni dan nakon dana isplate dohotka. Ali slika je drugačija za regres! Budući da je rok za prijenos poreza na dohodak od godišnjeg odmora uređen posebnom normom - stavkom 6. članka 226. Poreznog zakona. Porez se mora uplatiti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena uplata.

S jedne strane, ovo je pravilo osmišljeno kako bi se pojednostavilo računovodstvo i smanjio broj plaćanja, osobito s velikim brojem zaposlenika. Jer tijekom mjeseca porezni agent može "akumulirati" iznos poreza na godišnji odmor, a na kraju mjeseca ga prenijeti u jednoj uplati.

Ali za računovođu, zbog velikog opterećenja, ponekad je zapravo lakše prenijeti porez na dohodak čim se zaposleniku isplati godišnji odmor, kako ne bi zaboravio na to u budućnosti i ne odgodio prijenos. Porezni zakon to ne zabranjuje, pa učinite ono što vam najviše odgovara.

Rok za prijenos poreza na dohodak s godišnjeg odmora na 6-porez na dohodak prikazan je u retku 120. kako biste lakše platili porez.

5. Plaćanje za godišnji odmor u odjeljku 1 izvješća 6-NDFL

Dakle, razvrstali smo datume prikazane u odjeljku 2, malo kasnije ćemo analizirati problematične situacije i pogledati primjer kako se plaća za godišnji odmor odražava u 6-NDFL. U međuvremenu, samo nekoliko riječi o odjeljku 1, ovdje je sve jednostavno.

Ovaj odjeljak uključuje prihode obračunate zaposlenicima. Za plaće je to zadnji dan u mjesecu, a za regres, kako smo već doznali, isplatni dan.

Oni. ako se isplata naknade za godišnji odmor dogodila u ovom razdoblju (ili u prethodnim, budući da se odjeljak popunjava obračunskim ukupnim iznosom), tada njihov iznos pada u odjeljak 1. A porez na dohodak od naknade za godišnji odmor će pasti u retke 040 i 070 obrasca 6-NDFL (obračunati i zadržani porez).

6. Kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL

Pogledajmo praktičan primjer. Prvo ćemo razgovarati o konkretnoj situaciji i svim terminima za nju, a zatim ćemo vidjeti kako to izgleda u obrascu za izvješće.

Zaposlenici Bashmachok LLC odlaze na još jedan godišnji odmor (datumi uzeti za 2018.):

• — voditelj skladišta Bosonozhkina B.B. od 5. ožujka do 10 dana, plaća za godišnji odmor u iznosu od 9800 rubalja, isplata 28. veljače;
• - tajnik Tufelkina T.T. od 19. do 28. ožujka kd., naknada za godišnji odmor u iznosu od 21.500 rubalja, isplata 15. ožujka;
• — prodavač Sapozhkova S.S. od 2. travnja do 14. dana, naknada za godišnji odmor u iznosu od 12.300 rubalja, isplata 29. ožujka.

Porez na dohodak za svakog zaposlenika doznačen je istovremeno s isplatom regresa za godišnji odmor, isti dan.

Datumi za primanje plaće za godišnji odmor i datumi za zadržavanje prihoda bit će sljedeći:

• — Bosonožkina: 28. veljače
• — Tufelkina: 15. ožujka
• — Sapožkova: 29. ožujka.

Ovo su datumi za isplatu godišnjeg odmora. Prema tim datumima popunjavamo odjeljak 1 i retke 100 i 110 odjeljka 2.

Datumi prijenosa poreza na dohodak bit će sljedeći (podaci za retke 120):

• — Bosonozhkina: 28. veljače (ovo je zadnji dan mjeseca plaćanja - veljače)
• — Tufelkina: 2. travnja (od zadnjeg dana u mjesecu – 31. ožujka – pada u subotu)
• — Sapožkova: također 2. travnja (iz istog razloga).

Svaka od ovih isplata bit će zasebno prikazana u Odjeljku 2, jer U primjeru nema plaćanja s potpuno podudaranjem skupa datuma (uvjeti 100, 110, 120). U stvarnosti, ako plaćate godišnji odmor nekoliko zaposlenika istog dana, oni se mogu kombinirati za Odjeljak 2. Inače, datum stvarnog prijenosa poreza na dohodak za njih neće biti bitan jeste li ga prenijeli isti dan ili ne.

Sada da vidimo kako će podaci u našem primjeru izgledati u 6-NDFL. Za sve zaposlenice, plaća za godišnji odmor u Odjeljku 1 izvješća 6-NDFL odrazit će se u 1. tromjesečju. Da pojednostavimo, pretpostavimo da u organizaciji nije bilo drugih plaćanja.

S Odjeljkom 2 situacija će biti kompliciranija. U kojem razdoblju će plaćeni godišnji odmor biti uključen u izvješće za 1. kvartal ili za polugodište? Dopustite mi da vas podsjetim da je to određeno retkom 120 - datumom prijenosa poreza (prema Poreznom zakonu, a ne stvarnom).

Imamo sljedeće skupove datuma:

Stoga će svaka uplata biti unesena u odjeljak 2 kao zaseban blok. I samo Bosonozhkina plaća za godišnji odmor bit će uključena u izvješće 6-NDFL za 1. kvartal.

Plaćanje godišnjeg odmora za Tufelkina i Sapozhkova bit će uključeno u odjeljak 2 samo u polugodišnjem izvješću.

Da 31. ožujka nije slobodan dan, onda bi i ove plaće za godišnji odmor bile uključene u izvješće za 1. tromjesečje.

Vidite da po pitanju regresa sve ispada sasvim logično! Primjer već pokazuje kako je u izvješće uključeno “prenošenje” godišnjeg odmora, kao i isplate za godišnji odmor koji počinje u sljedećem izvještajnom razdoblju.

Međutim, postavljaju se mnoga pitanja o tome kako prikazati plaću za godišnji odmor za siječanj u prosincu u 6-NDFL. Problem je, po mom mišljenju, čisto psihološki - dugi novogodišnji praznici. Inače, nema razlika u odnosu na druge "prijelazne" situacije između četvrtina. Stoga ćemo također analizirati mali primjer na tu temu.

Još jednom ponavljamo važne točke na koje se oslanjamo:

1. Plaća za godišnji odmor u odjeljku 1 i redovima 100-110 odražavaju se prema datumu njihove isplate.
2. Rok za doznaku poreza na dohodak je zadnji dan u mjesecu. Ako ovaj dan pada na vikend ili praznik, tada će datum prijenosa za liniju 120 biti sljedeći radni dan.
3. Redak 120 određuje izvještajno razdoblje za koje će biti uključeni godišnji odmor i porez na njega u odjeljku 2.

To su svi “trikovi”!

U LLC "Bashmachok" direktor je Kozhemyakin K.K. odlazi na godišnji odmor od 08.01.2018. Dana 28. prosinca 2017. godine isplaćen mu je regres za godišnji odmor, a isti dan i doznačen porez na dohodak.

• Datum primitka dohotka i po odbitku poreza na dohodak je 28. prosinca.
• Datum prijenosa poreza na dohodak je 9. siječnja, jer 31. prosinca je neradni dan, a prvi radni dan nakon novogodišnjih praznika je 9. siječnja.

Dakle, Kozhemyakinova plaća za godišnji odmor će pasti u odjeljak 1 izvješća za 2017.:

i u 2. dijelu izvješća za 1. kvartal 2018.

9. Plaću za godišnji odmor prikazujemo zajedno s plaćom u 6-NDFL

Sve situacije u vezi s isplatom godišnjeg odmora svode se na dva slučaja:

1. Regres za godišnji odmor isplaćuje se neovisno o plaći, kako se prikupi. U ovom slučaju, plaće i naknada za godišnji odmor prikazani su u odjeljku 2 u zasebnim blokovima iz sljedećih razloga:

• datum primitka dohotka najvjerojatnije će se razlikovati (iznimka je ako se plaća za godišnji odmor isplaćuje zadnji dan u mjesecu);
• poseban postupak za rok za prijenos poreza na dohodak od godišnjeg odmora (zadnji dan u mjesecu isplate).

1. Regres se isplaćuje uz plaću. To jednostavno može biti slučajnost datuma ili, na primjer, zaposlenik uzima godišnji odmor i nakon toga dobiva otkaz.

Recimo da su plaća za godišnji odmor i plaće isplaćene zadnjeg kalendarskog dana u mjesecu, a datum primitka dohotka u obliku naknade za godišnji odmor i plaće, datum poreza po odbitku se poklopio. Ali datum prijenosa poreza na dohodak na plaće je sljedeći radni dan, a za godišnji odmor i dalje je isti posljednji kalendarski dan u mjesecu. Ovo je gore spomenuti primjer s Bosonozhkinom.

Dakle, u 6-NDFL, plaća za godišnji odmor zajedno s plaćama bit će prikazana u odjeljku 2 u zasebnim blokovima.

Pogledajmo mali primjer popunjavanja 6-NDFL u slučaju godišnjeg odmora nakon kojeg slijedi otkaz. Pretpostavimo da je Tufelkinova tajnica T.T. iz našeg primjera s Bashmachok LLC, odlazi na godišnji odmor 28 dana od 19. ožujka s naknadnim otkazom.

Neka se obračuni sa zaposlenicom izvrše 16. ožujka (petak, ovo je njezin zadnji dan rada), isplaćena joj je naknada za godišnji odmor u iznosu od 21.500 rubalja. i plaće za ožujak u iznosu od 10.400 rubalja. Porez na dohodak s tekućeg računa doznačuje se isti dan.

Unatoč činjenici da je poslodavac zaposlenici doznačio sve isplate koje joj pripadaju u jednom iznosu u jednom danu, riječ je o dvije nezavisne isplate - plaći za radne dane u ožujku i regresu za godišnji odmor.

U slučaju prestanka radnog odnosa prije isteka kalendarskog mjeseca, datumom stvarnog primitka primitka u obliku plaće smatra se zadnji dan rada za koji je primitak obračunat (čl. 223. st. 2.). Poreznog zakona). U primjeru je to 16. ožujka (budući da su 17. i 18. ožujka slobodni dani za koje nisu obračunate plaće). Rok za doznaku poreza na dohodak je 19. ožujka sljedeći radni dan.

Plaća za godišnji odmor mora se prikazati u 6-NDFL na dan primitka dohotka 16. ožujka, a rok za prijenos poreza na dohodak je 2. travnja. Ovdje neće biti razlike u odnosu na redoviti godišnji odmor.

Odjeljak 2 obračuna 6-NDFL za devet mjeseci popunjava se na sljedeći način.

Odmor nakon kojeg slijedi otkaz je rijedak slučaj. Puno češće zaposlenik daje otkaz i prima naknadu za neiskorišteni godišnji odmor. Ali pravila će ovdje biti ista:

• Ako zaposlenik da otkaz, onda Datumom primitka dohotka u obliku plaće smatra se zadnji dan rada(2. stavak članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije).
• Datum primitka dohotka u obliku naknade za godišnji odmor je dan njegove isplate.

Članak 140. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje da se nakon prestanka ugovora o radu, isplata svih iznosa koji zaposleniku duguje poslodavac vrši na dan otpuštanja zaposlenika. Drugim riječima, u slučaju otkaza, naknada za neiskorišteni godišnji odmor i plaća za posljednji odrađeni mjesec isplaćuju se na jedan dan, a to je zadnji dan rada.

Uzmimo isti primjer s tajnicom Bashmachok LLC T.T. Tufelkina, pod pretpostavkom da da otkaz 16. ožujka, prima plaću za ožujak od 10 400 rubalja. i naknada za neiskorišteni godišnji odmor 21.500 rubalja.

Datum primitka dohotka i datum obračuna poreza po odbitku za obje isplate je isti – to je 16. ožujka. Jasan je i rok za prelazak poreza na dohodak iz plaće - 19. ožujka. Ali koji je datum prijenosa poreza na dohodak za naknadu?

Odredbe poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije ne sadrže objašnjenja o tome koji se dohodak klasificira kao dohodak u obliku naknade za godišnji odmor.

Iz čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije proizlazi da su "isplata godišnjeg odmora" i "otpremnina" (koja također uključuje naknadu za neiskorišteni godišnji odmor) različite po svojoj pravnoj prirodi. Naknada za neiskorišteni godišnji odmor ne može se smatrati dijelom naknade za godišnji odmor. Dakle, naknada neće imati “poseban” rok za prijenos poreza na dohodak, kao u slučaju regresa. Primjenjuje se opće pravilo - Prijenos vršimo najkasnije sljedeći radni dan.

Stoga se porez na dohodak od naknade za neiskorišteni godišnji odmor nakon otkaza može odraziti na 6-porez na dohodak zajedno s porezom na dohodak od plaća. U našem primjeru to je 19. ožujka.

Tufelkina plaća i naknada koja joj je isplaćena za neiskorišteni godišnji odmor u redcima 100-140 obrasca 6-NDFL odrazit će se u zbroju; nema potrebe popunjavati ove retke odvojeno za dohodak u obliku naknade za neiskorišteni godišnji odmor.

Tako smo shvatili kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL. Jedino se nije dotaklo situacije s preračunavanjem. Potreba za ponovnim izračunom može biti potrebna ne samo u slučaju aritmetičkih pogrešaka koje je napravio računovođa.

Često postoji potreba prijevremeno opoziv zaposlenika s godišnjeg odmora. A ostatak godišnjeg odmora ubuduće će koristiti odvojeno. Oni. zaposlenik je u početku primio plaću za godišnji odmor za više dana nego što je iskoristio.

Prije nego što pogledamo ponovni izračun plaće za godišnji odmor u 6-NDFL na praktičnom primjeru, sjetite se osnovnih pravila:

1. Naveden je iznos stvarno primljenog dohotka u 6-NDFL već pobrojano.
2. Naveden je iznos poreza po odbitku u 6-NDFL stvarno, tj. onaj koji je u početku zadržan.

Dana 14. svibnja, upravitelj Bashmachok LLC Shnurkov A.A. isplaćena je naknada za godišnji odmor u iznosu od 19 600 rubalja za 28 dana godišnjeg odmora (od 18. svibnja do 15. lipnja). Istog dana u proračun je prebačen porez na dohodak u iznosu od 2.548 rubalja.

No 5. lipnja zaposlenica je opozvana s godišnjeg odmora. Kao rezultat ponovnog izračuna, plaća za godišnji odmor za 18 dana (od 18. svibnja do 4. lipnja) iznosila je 12.600 rubalja. (Porez na dohodak - 1638 rubalja).

Za lipanj je zaposlenik imao pravo na plaću od 20.000 rubalja. (Porez na dohodak - 2600 rubalja).

Zaposlenik je 5. srpnja primio plaću za lipanj, umanjenu za iznos godišnjeg odmora za one dane kada je opozvan s godišnjeg odmora, odnosno za 7000 rubalja. (za 10 kalendarskih dana od 5. lipnja do 15. lipnja). Kao rezultat toga, plaća je iznosila 13.000 rubalja. I porez na osobni dohodak mora se platiti u iznosu od 2600 – (2548 – 1638) = 1690 rubalja.

Ovako će se situacija odraziti u odjeljku 2 izvješća 6-NDFL.

Budući da je isplata plaće za lipanj bila u srpnju, u izvješću za polugodište će biti i regres, au izvješću za 9 mjeseci plaća.

Ako imate pitanja o tome kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL, pitajte ih u komentarima!

28 mišljenja o “ Kako prikazati plaću za godišnji odmor u 6-NDFL - praktični primjeri”

Puno vam hvala na tako jasnom objašnjenju ovog lukavog izvješća! Uvijek je bilo nekih problema s tim plaćama za godišnji odmor i bolovanje. Nikada nisam ispravno sastavio 1C. Sve se mora podesiti ručno. Bilo je sporova s ​​glavnim računovodstvom oko odraza godišnjeg odmora i bolovanja u obračunima. Ali sada su svi problemi eliminirani.

Hvala vam puno. Sve je prikazano vrlo detaljno i pregledno. Sam sam shvatio ovo izvješće kroz pokušaje i prilagodbe. Ali mnogi ljudi imaju velike poteškoće s ispunjavanjem.

Julia i Dina, HVALA PUNO! Sve je vrlo pristupačno i kompetentno. super si!

Hvala na tako detaljnom i jasnom članku! Sve je jasno kada isplate idu prema očekivanjima. Ali imam ovaj nered, možda mi možete pomoći da to riješim na najbolji mogući način? Roj mi se misli u glavi, voljela bih čuti i vaše mišljenje :))
Plaće za prosinac isplatili smo 28.12.2017. a isti dan izvršen je i doznak poreza na dohodak. Dana 29. prosinca zaprimljene su ostavke, njima je trebalo udovoljiti te je dodata naknada za neiskorišteni godišnji odmor uračunata u plaću za prosinac. Nije bilo moguće isplatiti naknadu na dan otkaza (29. prosinca) i s nje prenijeti porez na dohodak. Ove su isplate izvršene tek 9. siječnja 2018. Koji odjeljci i stupci izvješća 6-NDFL za 2017. uključuju naknadu za neiskorišteni godišnji odmor?

Pozdrav Antonina! Datum primitka primanja za naknadu za neiskorišteni godišnji odmor je datum njegove isplate, tj. u vašem slučaju 09.01.2018. Slijedom toga, ova naknada neće spadati u odjeljke 1. i 2. izvješća za 2017., ali će se odraziti u oba ova odjeljka za 1. tromjesečje 2018. godine. Ali postoje konzultanti koji imaju drugačije mišljenje o ovom pitanju u ovoj situaciji, tako da ćete odluku morati donijeti sami.

Julia, hvala na odgovoru!

U siječnju 2018. radnica je otišla na godišnji odmor 09.01.2018., porez na dohodak iz regresa je prebačen 10.01.2018., a porez na dohodak za prosinac je prebačen 15.01.2018. Kako iskazati porez na dohodak u izvješće. Hvala.

Ako mislite na ispunjavanje odjeljka 2, onda je nemoguće odgovoriti na vaše pitanje, jer. niste naveli datume isplate regresa i plaća. Stvarni datumi prijenosa poreza na dohodak nisu važni.

Zaposlenici je isplaćen godišnji odmor 21.03.2018. u iznosu od 30.900, ali za stan ima imovinski odbitak. Ispada da se iznos dohotka ne oporezuje. Treba li to biti prikazano u izvješću i kako?

Iznos odbitka imovine koji se daje zaposleniku, kao i drugi odbitci, odražava se u retku 030 obrasca 6-NDFL. Ako ste već predali obračun bez umanjenja, tada trebate dostaviti dopunu.

Dobro jutro! Odličan članak, hvala vam puno!
Recite mi molim vas da li je neka osoba dobila otkaz 30.03. Uplata i prijenos poreza na dohodak također su izvršeni 30. ožujka. U odjeljak 1 uključujem ovaj iznos u prvom kvartalu (ispunite redak 20, 40, 70).
I u drugom odjeljku u koje razdoblje trebam uključiti te iznose. Uostalom, rok za prijenos poreza na dohodak pada 2. travnja! Ispada da će u odjeljku 2 biti 2 četvrtine?

Pozdrav Anna! Da, sve si dobro napisao. U odjeljku 1 - već za 1. kvartal, u odjeljku 2 - u polugodišnjem izvješću.

Članak je predivan. Samo o umjetnički uvrnutom. Veliko hvala autoru.

Dobar dan, Yulia! Puno vam hvala za ovaj članak, najjasnije objašnjenje koje sam ikada pročitao.

Zdravo! Zaposlenica je otišla na godišnji odmor 27.05.2018. Ali sam godišnji odmor dobio na dan isplate, tj. 04.06. I porez na dohodak također je obustavljen i uplaćen u proračun 04. lipnja. Jasno je da se radi o prekršaju. Ali koji je najbolji način da ispunite 6-NDFL. p100 06/04/18, p110 06/04/18, p120 05/31/18? A ispod je blok plaća str.100 05/31/18, str.110 06/04/18 i str.120 06/05/18. Ili da rasporedimo sve u jedan iznos (tj. ne raspodijeliti godišnji odmor?). Najvjerojatnije neće doći provjeriti, ali prijava odmah pokaže prekršaj i prijeti 20% kazne?

Dobar dan
Molim vas pomozite mi da to shvatim. Ako je godišnji odmor ili bolovanje plaćeno u lipnju 2018., a rok prijenosa pada 02.07.18. Zatim će u odjeljku 2 ti iznosi pasti u 6NDFL za 3. kvartal. Pitanje. I u retku 070 odjeljka 1, trebamo li prikazati zadržani porez na osobni dohodak prilikom isplate dohotka za 2. ili 3. tromjesečje?
Hvala unaprijed.

Dobar dan.
Kako ispuniti odjeljak 1 ako je godišnji odmor od 14.06.18. do 27.06.18.? No djelatniku je isplaćena tek 05.07.2018. Porez na dohodak također je naveden 05.07.2018.
Program uključuje ove regrese na retku 020, porez na dohodak na te regrese uključen je na retku 040 (obračunato). Ali oni se ne pojavljuju na stranici 070, ali su uključeni u stranicu 080 kao nezadržani. je li tako?

Dobro veče, recite mi, krajem svibnja su obračunani i plaćeni godišnji odmor i porez na dohodak, u lipnju se prilikom obračuna plaća pokazalo da svibanj nije uključen u obračun zaposlenika, preračunali su godišnji odmor, platili dodatni godišnji odmor i porez na dohodak s plaćom zajedno, recite mi kako prikazati godišnji odmor i porez na dohodak u računanju?

Pozdrav, recite mi, ako je godišnji odmor isplaćen 15. lipnja, dio poreza na dohodak od godišnjeg odmora obustavljen je 15. lipnja, drugi 2. srpnja, u kojem će izvješću onda biti regres za 6 poreznih dohodaka šest mjeseci ili 9 mjeseci? I koji će biti datum poreza na dohodak po odbitku na liniji 110. Hvala

Zdravo! Situacija nije sasvim jasna. Niste u cijelosti zadržali porez na dohodak prilikom isplate? Ili su zadržali sve dospjelo, ali prenijeli u dva dijela? Ako je drugi, tada će u odjeljku 2 biti zapis za 9 mjeseci, datum zadržavanja je 30. lipnja, datum prijenosa je 2. srpnja.

Zdravo! Hvala na zanimljivom pitanju. Radi lakšeg odgovora, uvjetno upišimo datume. Pretpostavimo da je isplata godišnjeg odmora bila 28. svibnja, godišnji odmor je započeo 1. lipnja, a plaća s ostatkom godišnjeg odmora isplaćena je 7. lipnja.

S odjeljkom 1 sve će biti jednostavno; odražavat će obračunatu plaću za godišnji odmor zajedno s dodatnom isplatom, plaćom (redak 020). Porez na dohodak bit će uključen iu obračunati iu obustavljeni porez (red. 040 i 070).

Za godišnji odmor, datum primitka dohotka je datum isplate godišnjeg odmora. Za plaće - zadnji dan u mjesecu. Porez na dohodak se zadržava na dan isplate. Porez na dohodak od regresa mora se prenijeti najkasnije do zadnjeg dana u mjesecu u kojem je isplaćen.

Tada će u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za šest mjeseci biti 2 bloka:

Isplaćeni godišnji odmor prije ponovnog obračuna:
28.05.18 - iznos plaće za godišnji odmor
05.28.18 - iznos poreza na dohodak
31.05.18

Isplaćena plaća (zajedno s ostalim zaposlenicima):
31.05.18 - iznos plaće
06/07/18 — Porez na dohodak iz plaće
08.06.18

A dodatno plaćanje za godišnji odmor morat će se odraziti u odjeljku 2 za 9 mjeseci:

07.06.18 - iznos dodatne uplate za godišnji odmor
06/07/18 — Porez na dohodak od doplate za godišnji odmor
02.07.18. (budući da je 30. lipnja neradni dan)

Pozdrav, Elena! Ako je regres isplaćen u srpnju, onda bi trebao ići u red 020 u srpnju, jer datum primanja za godišnji odmor je datum isplate. Sukladno tome, porez na dohodak za šest mjeseci neće ulaziti u rokove 040, 070 ili 080.
Ako imate 1C: Računovodstvo, onda ima kronični problem s linijom 080. 04.06.18
02.07.18. (budući da je 30. lipnja neradni dan)
Ovdje nije bitno kada ste ih morali platiti po zakonu. Bitan je samo datum stvarnog plaćanja. A izvješće ne pokazuje da ste išta prekršili.

Dobar dan
Recite mi kako prikazati iznose naknade za godišnji odmor u 6-NDFL u slučaju kada se od iznosa naknade za godišnji odmor vrše razni odbitci (alimentacija, troškovi radne odjeće itd.). Oni. zaposlenik prima dio plaće za godišnji odmor. Drugi dio u obliku alimentacije (itd.) prenosi se namjenski, obično na dan isplate plaće, tj. To su potpuno različiti datumi. A što je s porezom na dohodak u ovom slučaju??? Prikaži u cijelosti u trenutku prijenosa godišnjeg odmora zaposleniku? ili razmjerno iznosima isplaćene naknade za godišnji odmor i obustavljenim iznosima naknade za godišnji odmor?

Zdravo! Alimentacija se zadržava nakon poreza na osobni dohodak po odbitku. Dakle, porez na dohodak se zadržava u trenutku isplate godišnjeg odmora. Oni. Na dan isplate godišnjeg odmora iskazati cjelokupni iznos poreza na dohodak po odbitku.

Dobra večer svima. Već sam puno pročitao o ispunjavanju 6-NDFL-a, ali još uvijek nisam našao odgovor na svoje pitanje. Bio bih vam zahvalan ako biste mogli pojasniti. Recimo da je zaposlenik otišao na godišnji odmor 4. listopada 2018. Prvo, kada mu trebam isplatiti godišnji odmor i na njega odbiti porez? Drugo, prenio sam porez na dohodak 8. listopada, bilo mi je tako zgodno. Koje datume trebam staviti u drugi dio 6-poreza na dohodak? 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18? Pitanje je u biti, ako se porez na dohodak ne prenosi zadnji dan u mjesecu, nego ranije, onda. 8. listopada, onda da stavim 8. listopada u red 120 ili je to ipak zadnji dan u mjesecu? Ili sam prekršio zakon, moram platiti zadnji dan u mjesecu?

Zdravo! 1) Regres je morao biti isplaćen najkasnije do 28. rujna. Jer ako je isplaćen 1. listopada, do isplate godišnjeg odmora ostaju samo 2 dana, a ne 3. Isti dan, 28. rujna, zadržite porez i prenesite najkasnije do 1. listopada (odgoda od 30. rujna). 2) Niste napisali kada je stvarno isplaćen regres, ali izgleda da je to bio 1. listopada. Tada su točni 100-01.10.18, 110-01.10.18, 120-31.10.18. U retku 120 upisuje se dan po zakonu, tj. zadnji dan u mjesecu ili najbliži radni dan ako kraj razdoblja pada na vikend. Porez na dohodak možete platiti bilo koji dan od datuma prijenosa godišnjeg odmora do kraja mjeseca.

Razmotrimo kako ispravno prikazati u izvješćivanju na obrascu 6-NDFL isplate godišnjeg odmora za godišnji odmor koji počinje u srpnju, akumuliran i plaćen u lipnju tri dana () prije njegovog početka.

Obrasce poreznih računovodstvenih registara i postupak za odražavanje analitičkih podataka poreznog računovodstva i podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata porezni agent izrađuje samostalno i mora sadržavati:

• podaci koji omogućuju identifikaciju poreznog obveznika;
• vrstu dohotka isplaćenog poreznom obvezniku i priznate porezne olakšice, te izdatke i iznose koji umanjuju poreznu osnovicu, sukladno šiframa vrsta dohotka (odobrenih);
• iznose prihoda i datume njihove isplate;
• status poreznog obveznika;
• datumi poreza po odbitku i prijenosa u proračunski sustav Ruske Federacije, pojedinosti odgovarajućeg dokumenta o plaćanju.

Obrazac 6-NDFL sadrži dva odjeljka:

• Odjeljak 1. „Općeniti pokazatelji“, koji pokazuje iznose obračunatog dohotka, obračunatog i zadržanog poreza, agregirane za sve pojedince, na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja po odgovarajućoj poreznoj stopi;
• Odjeljak 2 „Datumi i iznosi stvarno primljenog dohotka i poreza po odbitku na osobni dohodak”, koji pokazuje datume stvarnog primitka dohotka i poreza po odbitku od strane pojedinaca, vrijeme uplate poreza i iznose stvarno primljenog dohotka i poreza po odbitku općenito za svi pojedinci.

Temeljem, između ostalog, odredbi, datum stvarnog primitka dohotka, datum obračuna poreza na dohodak po odbitku i datum (rok) doznake poreza na dohodak u proračun tri su neovisna datuma od kojih se svaki utvrđuje na osnova pojedinih normi navedenog poglavlja (,;, iz, iz, iz).

Imajte na umu da izračun 6-NDFL ne predviđa navođenje kodova za vrste prihoda koje porezni agent plaća poreznim obveznicima. Istodobno, postupak određivanja gore navedenih datuma, što zauzvrat utječe na ispravnost popunjavanja odjeljka 2 obrasca 6-NDFL.

Popunjavanje 6-NDFL u vezi s iznosima godišnjeg odmora

U općim slučajevima:

• datum stvarnog primitka prihoda u gotovini definiran je kao dan isplate (prijenosa na bankovni račun) tog prihoda ();
• Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno od dohotka poreznog obveznika nakon stvarnog plaćanja ();
• Porezni agent dužan je iznose obračunatog i zadržanog poreza prenijeti najkasnije sljedećeg dana od dana uplate (uz neke iznimke) ().

Istodobno, za dohodak u obliku plaće za potrebe obračuna poreza na dohodak propisana je posebna odredba prema kojoj se datum stvarnog primitka tog dohotka od strane poreznog obveznika priznaje zadnji dan obračuna poreza na dohodak. mjesec za koji mu je obračunat dohodak za obavljene radne obveze u skladu s ugovorom o radu () .

Prosječna plaća ušteđena za vrijeme godišnjeg odmora nije naknada za rad, jer se godišnji odmor odnosi na vrijeme odmora, odnosno vrijeme u kojem zaposlenik ne obavlja radne obveze (,). Stoga se datum stvarnog primitka dohotka prilikom isplate godišnjeg odmora zaposleniku utvrđuje na dan njegove isplate (konstantno; , od, od,).

Porez na dohodak također se zadržava od naknade za godišnji odmor na dan isplate (). Sukladno tome, datumi prikazani u retku 100 i retku 110 odjeljka 2 obrasca 6-NDFL u vezi s takvim isplatama će se podudarati.

VAŽNO

Odredba 4.2 postupka za popunjavanje obrasca 6-NDFL (odobreno) predviđa zasebno popunjavanje redaka 100-140 u odnosu na različite vrste prihoda koji imaju isti datum stvarnog primitka, ali različite rokove za prijenos poreza na dohodak.

Istodobno, postupak utvrđivanja datuma prijenosa u proračun poreza na dohodak po odbitku od regresa za godišnji odmor uređen je od 2016. posebnom normom (stavak drugi): prilikom isplate tog dohotka porezni agenti dužni su prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su te uplate izvršene.

To znači da se rok za prijenos poreza na dohodak na dohodak od regresa za godišnji odmor utvrđuje kao zadnji dan u mjesecu u kojem je regres stvarno isplaćen. Prema tome, upravo se ovaj datum mora odraziti na retku 120 odjeljka 2 obrasca 6-NDFL u odnosu na vrstu prihoda „Iznos isplate godišnjeg odmora“.

PRIMJER

Operacija isplate plaće za godišnji odmor zaposlenika 27.06.2016. mora se odraziti u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL za polugodište, sastavljenog na datum izvještavanja 30.06.2016., kako slijedi: – putem interneta 100 navesti datum 27.06.2016.; – na liniji 110 – 27.06.2016.; – na liniji 120 – 30.06.2016.; – u retke 130. i 140. – pripadajući ukupni pokazatelji.

Odraz u 6-NDFL dodatnih plaćanja u vezi s pojašnjenjem prosječne zarade

Plaćanje za odmor vrši se najkasnije tri dana prije početka (). Izračun prosječne plaće za isplatu godišnjeg odmora () vrši se na temelju stvarno obračunate plaće zaposlenika i stvarno odrađenog vremena za 12 kalendarskih mjeseci koji prethode razdoblju tijekom kojeg zaposlenik zadržava prosječnu plaću. Pritom se kalendarskim mjesecom smatra razdoblje od 1. do uključivo 30. (31.) dana odgovarajućeg mjeseca (u veljači - zaključno do 28. (29.) dana).

Međutim, u navedenom primjeru krajnji datum obračunskog razdoblja za izračun prosječne plaće za isplatu godišnjeg odmora (30.06.2016.) došao je nakon roka za isplatu godišnjeg odmora. S tim u vezi, nakon isteka kalendarskog mjeseca ponovno se izračunavaju prosječne plaće, a zaposleniku se isplaćuje odgovarajuća doplata sljedeće plaće.

PRIMJER (nastavak)

Nakon završetka kalendarskog mjeseca, u vezi s ponovnim izračunom prosječne plaće, zaposlenik je primio odgovarajuću dodatnu isplatu godišnjeg odmora na sljedeći dan isplate (08.07.2016.). Budući da je ovo plaćanje zapravo izvršeno već u srpnju 2016., morat će se odraziti u obračunu 6-NDFL za 9 mjeseci 2016. (od 30. rujna) kako slijedi: – u retku 100 navedite datum 08.07.2016. ; – na liniji 110 – 08.07.2016.; – na liniji 120 – 01.08.2016 (uključujući); – u retke 130. i 140. – pripadajući ukupni pokazatelji.

Jednokratna isplata za odmor u 6-NDFL

Propisi o plaćama u organizaciji mogu predvidjeti plaćanje paušalnog iznosa za godišnji odmor. Ova isplata nije materijalna pomoć (socijalna isplata), već je, zapravo, poticajna isplata, koja se obračunava i isplaćuje istodobno s isplatama za godišnji odmor i u potpunosti podliježe porezu na dohodak.

S tim u vezi, datum stvarnog primitka dohotka u obliku poticajne isplate treba odrediti kao dan isplate tog dohotka (). Ovo stajalište potvrdilo je rusko Ministarstvo financija ().

Iz navedenog možemo zaključiti da se jednokratna naknada za godišnji odmor, koja je stimulativnog, poticajnog karaktera, ne može pripisati vrsti dohotka s oznakom 2000 „Naknada koju porezni obveznik primi za obavljanje radnih ili drugih obveza; plaća. i druge oporezive isplate vojnom osoblju i njima izjednačenim kategorijama pojedinaca (osim isplata po građanskim ugovorima)."

Pravilnikom o plaćama ne postoji poseban postupak za obračun, obustavu i uplatu poreza na dohodak, kao ni posebna šifra za ovu vrstu dohotka, kao što je paušalna naknada za godišnji odmor. Predmetni paušal se, prema mišljenju autora, može svrstati u ostale dohotke pod šifrom dohotka 4800.

S obzirom na to da su odredbama utvrđeni različiti rokovi za prijenos poreza na dohodak u obliku regresa i u obliku poticaja (stimulacije), svrstavanjem ovog paušalnog iznosa u vrstu dohotka „Iznos regresa za godišnji odmor” može dovesti do netočnog popunjavanja retka 120 odjeljka 2 obračuna 6- Porez na dohodak. Istodobno, u odjeljku 2 obrasca 6-NDFL, u vezi s takvim prihodom, odražavaju se sljedeći datumi:

• u retku 100 odjeljka 2 "Datum stvarnog primitka dohotka" navedite dan plaćanja (prijenosa) paušalnog iznosa za godišnji odmor ();
• u retku 110 odjeljka 2 „Datum poreza po odbitku” - isti datum kao u retku 100, odnosno datum plaćanja ();
• prema retku 120. odjeljka 2. „Rok plaćanja poreza” – dan koji slijedi od dana isplate predmetnog dohotka ().

VAŽNO

Ne brkajte stvarni datum isplate i rok za uplatu poreza na dohodak. Temeljem odredaba stavka dva zakonit je obračun poreza na dohodak po odbitku kako na dan isplate dohotka u vidu regresa za godišnji odmor, tako i svakog sljedećeg dana u tekućem mjesecu (uključujući zadnji dan u mjesecu). u kojoj je isplaćen godišnji odmor).

Irina Lazareva, stručnjak Službe za pravno savjetovanje GARANT"