कर और लेखा। रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 226 . का अनुच्छेद 7

टैक्स कोड, एन 117-एफजेड | कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 226। कर एजेंटों द्वारा कर गणना की विशेषताएं। कर एजेंटों द्वारा कर का भुगतान करने की प्रक्रिया और शर्तें (वर्तमान संस्करण)

1. रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग उपखंड, जिनसे या संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को निर्दिष्ट आय प्राप्त हुई है इस लेख के पैराग्राफ 2, करदाता से गणना करने के लिए बाध्य हैं, और इस लेख द्वारा प्रदान की गई बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, इस संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुसार गणना की गई कर की राशि का भुगतान करें। वकीलों के आयकर की गणना बार संघों, कानून फर्मों और कानूनी सलाह कार्यालयों द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और भुगतान की जाती है।

इस पैराग्राफ के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट व्यक्तियों को इस अध्याय में टैक्स एजेंट के रूप में संदर्भित किया गया है।

जब तक अन्यथा इस संहिता के अनुच्छेद 226.1 के पैराग्राफ 2 द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है, रूसी संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को करदाताओं के साथ उनके द्वारा संपन्न प्रतिभूतियों की बिक्री (विनिमय) के लिए अनुबंध के तहत भुगतान करने वाले को भी कर एजेंटों के रूप में मान्यता दी जाती है।

करदाता के आवेदन के आधार पर प्रतिभूतियों के साथ लेनदेन के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, इस पैराग्राफ में संदर्भित कर एजेंट वास्तव में किए गए और प्रलेखित खर्चों को ध्यान में रखते हैं जो संबंधित प्रतिभूतियों के अधिग्रहण और भंडारण से जुड़े होते हैं और जो करदाता कर एजेंट की भागीदारी के बिना खर्च किया गया।

प्रासंगिक खर्चों के दस्तावेजी साक्ष्य के रूप में, एक व्यक्ति को दस्तावेजों की मूल या विधिवत प्रमाणित प्रतियां जमा करनी होंगी, जिसके आधार पर इस व्यक्ति ने प्रासंगिक खर्च, ब्रोकरेज रिपोर्ट, संबंधित प्रतिभूतियों पर करदाता को अधिकारों के हस्तांतरण की पुष्टि करने वाले दस्तावेज, तथ्य और प्रासंगिक खर्चों के भुगतान की राशि। यदि कोई व्यक्ति मूल दस्तावेज जमा करता है, तो कर एजेंट ऐसे दस्तावेजों की प्रमाणित प्रतियां बनाने और उन्हें पांच साल तक रखने के लिए बाध्य है।

2. इस लेख के अनुसार राशियों की गणना और कर का भुगतान करदाता की सभी आय के संबंध में किया जाएगा, जिसका स्रोत कर एजेंट है, कर की पूर्व रोकी गई राशियों की भरपाई के साथ (के संबंध में आय को छोड़कर) कर की राशि की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 214.7 के अनुसार की जाती है), और मामलों में और इस संहिता के अनुच्छेद 227.1 में प्रदान किए गए तरीके से, भुगतान किए गए निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि में कमी को भी ध्यान में रखते हुए करदाता द्वारा।

इस संहिता के अनुच्छेद 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 और 228 द्वारा कुछ प्रकार की आय पर कर की गणना और (या) भुगतान की विशेषताएं स्थापित की गई हैं।

3. सभी आय के संबंध में कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर, इस संहिता के अनुच्छेद 223 के अनुसार निर्धारित आय की वास्तविक प्राप्ति की तारीख पर कर एजेंटों द्वारा कर राशि की गणना की जाती है (आय के अपवाद के साथ) किसी संगठन में इक्विटी भागीदारी से, साथ ही आय जिसके संबंध में कर राशि की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 214.7 के अनुसार की जाती है), जिसके संबंध में इस संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित कर की दर लागू होती है, एक निश्चित अवधि के लिए करदाता को अर्जित, वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोके गए कर की राशि की भरपाई के साथ।

अन्य कर दरों के अधीन आय पर लागू कर की राशि, साथ ही साथ किसी संगठन में इक्विटी भागीदारी से आय की गणना कर एजेंट द्वारा करदाता को अर्जित निर्दिष्ट आय की प्रत्येक राशि के लिए अलग से की जाती है।

कर की राशि की गणना करदाता द्वारा अन्य कर एजेंटों से प्राप्त आय और अन्य कर एजेंटों द्वारा रोकी गई कर की राशि को ध्यान में रखे बिना की जाती है।

4. कर एजेंट इस अनुच्छेद द्वारा स्थापित विशिष्टताओं को ध्यान में रखते हुए, करदाता की आय से सीधे कर की अर्जित राशि को वापस लेने के लिए बाध्य हैं, जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है।

जब किसी करदाता को वस्तु के रूप में आय का भुगतान किया जाता है या करदाता को भौतिक लाभ के रूप में आय प्राप्त होती है, तो कर एजेंट द्वारा करदाता को नकद में भुगतान की गई किसी भी आय की कीमत पर कर एजेंट द्वारा कर की गणना की गई राशि काट ली जाती है। उसी समय, रोकी गई कर की राशि नकद में भुगतान की गई आय की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है।

इस पैराग्राफ के प्रावधान उन कर एजेंटों पर लागू नहीं होंगे जो उक्त क्रेडिट संस्थानों के ग्राहकों द्वारा प्राप्त आय पर रोक लगाने और कर राशि के भुगतान के संबंध में क्रेडिट संस्थान हैं (ग्राहकों को छोड़कर जो उक्त क्रेडिट संस्थानों के कर्मचारी हैं) इस संहिता के अनुच्छेद 212 के उपपैरा 1 और 2 पैराग्राफ 1 के अनुसार निर्धारित भौतिक लाभ का रूप।

5. यदि कर अवधि के दौरान करदाता से कर की गणना की गई राशि को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट उस वर्ष के 1 मार्च के बाद से बाध्य है, जो समाप्त हो चुकी कर अवधि के बाद प्रासंगिक परिस्थितियों में उत्पन्न हुई थी, को सूचित करने के लिए कर को रोकने की असंभवता के बारे में करदाता और कर प्राधिकरण को इसके पंजीकरण के स्थान पर लिखित रूप में, उस आय की मात्रा पर जिससे कर को रोका नहीं गया है, और कर की राशि रोकी नहीं गई है।

कर रोक की असंभवता की अधिसूचना का रूप, आय की राशि जिसमें से कर को रोक नहीं किया गया है, और कर की राशि नहीं रोकी गई है, साथ ही कर प्राधिकरण को इसे प्रस्तुत करने की प्रक्रिया, संघीय कार्यकारी द्वारा अनुमोदित है करों और शुल्कों के नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत निकाय।

कर एजेंट - रूसी संगठन जिनके पास अलग-अलग उपखंड हैं, सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी जो व्यापार के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में पंजीकृत हैं। कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए और (या) कराधान की पेटेंट प्रणाली, आय की मात्रा पर रिपोर्ट जिसमें से कर को रोक नहीं किया गया है, और कर की राशि को अनुच्छेद 2 द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के समान तरीके से रोक दिया गया है। इस संहिता के 230.

6. कर एजेंट करदाता को आय के भुगतान के दिन के बाद के दिन की तुलना में परिकलित और रोके गए कर की राशि को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

अस्थायी विकलांगता के लिए लाभ के रूप में करदाता आय का भुगतान करते समय (बीमार बच्चे की देखभाल के लिए लाभ सहित) और छुट्टी वेतन के रूप में, कर एजेंटों को अंतिम दिन की तुलना में बाद में गणना और रोके गए कर की मात्रा को स्थानांतरित करने की आवश्यकता नहीं होती है। जिस महीने में इस तरह के भुगतान किए गए थे।

7. कर एजेंट द्वारा कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए कर की कुल राशि, जिसके संबंध में इसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता प्राप्त है, का भुगतान कर एजेंट के पंजीकरण (निवास स्थान) के स्थान पर बजट में किया जाएगा। कर प्राधिकरण, जब तक अन्यथा इस पैराग्राफ द्वारा स्थापित नहीं किया जाता है।

कर एजेंट - इस लेख के पैराग्राफ 1 में संदर्भित रूसी संगठन, जिनके अलग-अलग उपखंड हैं, उनके स्थान पर और उनके प्रत्येक अलग-अलग उपखंडों के स्थान पर कर की गणना और रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

संगठन के एक अलग उपखंड के स्थान पर बजट के लिए देय कर की राशि इस अलग उपखंड के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई कर योग्य आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है, साथ ही इसके तहत अर्जित और भुगतान की गई आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है। ऐसे संगठन की ओर से एक अलग उपखंड (एक अलग उपखंड के अधिकृत व्यक्ति) के व्यक्तियों द्वारा संपन्न नागरिक कानून अनुबंध।

कर एजेंट - व्यक्तिगत उद्यमी जो कुछ प्रकार की गतिविधियों और (या) की पेटेंट प्रणाली के लिए एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में अपनी गतिविधियों के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत हैं। कराधान, ऐसी गतिविधियों के कार्यान्वयन के संबंध में अपने पंजीकरण के स्थान पर बजट में परिकलित और रोके गए कर को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं।

कर एजेंट - रूसी संगठन इस लेख के पैराग्राफ 1 में संदर्भित हैं जिनके पास एक नगर पालिका के क्षेत्र में कई अलग-अलग उपखंड हैं, ऐसे अलग-अलग उपखंडों में से एक के स्थान पर कर की गणना और रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित करने का अधिकार है या संगठन के स्थान पर, यदि निर्दिष्ट संगठन और उसके अलग-अलग उपखंड एक नगरपालिका गठन के क्षेत्र में स्थित हैं, स्वतंत्र रूप से कर एजेंट द्वारा चुने गए, इस संहिता के अनुच्छेद 230 के पैरा 2 द्वारा स्थापित प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए।

7.1 इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए कर एजेंट भी रूसी संगठन हैं जो रूसी सशस्त्र बलों के सैन्य कर्मियों और नागरिक कर्मियों (संघीय राज्य सिविल सेवकों और कर्मचारियों) को मौद्रिक भत्ता, भत्ता, मजदूरी, अन्य पारिश्रमिक (अन्य भुगतान) की राशि हस्तांतरित करते हैं। संघ।

संकेतित राशि से कर एजेंट द्वारा गणना और रोके गए कर की कुल राशि को कर अधिकारियों के साथ कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

8. एक कर एजेंट द्वारा व्यक्तियों की आय से रोक दिया गया है जिसके संबंध में उसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता प्राप्त है, 100 रूबल से अधिक कर की कुल राशि को इस लेख द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार बजट में स्थानांतरित किया जाएगा। . यदि बजट में देय रोके गए कर की कुल राशि 100 रूबल से कम है, तो इसे अगले महीने बजट में देय कर की राशि में जोड़ा जाता है, लेकिन चालू वर्ष के दिसंबर के बाद नहीं।

9. गैरकानूनी गैर-रोकथाम (अपूर्ण रोक) के मामले में इस संहिता के अनुसार टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर कर के अतिरिक्त मूल्यांकन (संग्रह) के मामलों को छोड़कर, कर एजेंटों की कीमत पर कर के भुगतान की अनुमति नहीं है। एक कर एजेंट द्वारा कर का। अनुबंध और अन्य लेनदेन का समापन करते समय, उनमें कर खंड शामिल करना निषिद्ध है, जिसके अनुसार आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट व्यक्तियों के लिए कर के भुगतान से जुड़ी लागतों को वहन करने का दायित्व ग्रहण करते हैं।

बी बी कोड
मूलपाठ

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कला पर टिप्पणी। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड

1. कला के पैरा 1 के नियमों का विश्लेषण। 226, कई महत्वपूर्ण तथ्यों पर ध्यान दिया जाना चाहिए:

ए) वे कला के नियमों (व्यक्तिगत आयकर के संबंध में) निर्दिष्ट करते हैं। टैक्स कोड के 24 (जिसके बारे में व्यक्तियों को कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है)। कला के अनुच्छेद 1 के नियमों के बीच महत्वपूर्ण अंतरों को नोट करना आसान है। टैक्स कोड के 24 और कला के पैरा 1। 226 एनके, जैसा कि तालिका से देखा जा सकता है:

┌───────────────────────────────┬────────────────────────────────┐

│ कला के पैरा 1 के नियम। टैक्स कोड के 24 कला के पैरा 1 के नियम। 226 एन.के

1. इस तथ्य से आगे बढ़ें कि कर-│1. कर एजेंटों में . हैं

vy एजेंट हो सकते हैं वैन भी ऐसे अलग-थलग हैं │

केवल चेहरे, यानी। कानूनी विदेशी संगठनों के उपखंड

जो और (या) व्यक्ति, संगठन, उनके स्थायी . के रूप में

लेकिन रूसी संघ में अलग उप-प्रतिनिधि कार्यालय नहीं

कानूनी संस्थाएं (कला।

11 एनके)

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

2. प्रदान करें कि कोई │2. में सभी व्यक्तियों में से

व्यक्ति (और न केवल कर एजेंट के रूप में │

व्यक्तिगत उद्यमी केवल व्यक्तिगत उद्यमियों के नाम हैं

tel) को पहचाना जा सकता है उद्यमी │

टैक्स एजेंट

├───────────────────────────────┼────────────────────────────────┤

3. उस कर को स्थापित करें│3. वे इस तथ्य से आगे बढ़ते हैं कि एक श्रृंखला में

एजेंट किसी भी मामले में, कर एजेंटों के कलन-│ मामले (हाँ-│

वे धारण करते हैं, बनाए रखते हैं और सूचीबद्ध करते हैं - यदि वे स्रोत हैं -

करों और शुल्कों की राशि का भुगतान करें कॉम आय), . का उपयोग करने के लिए बाध्य नहीं हैं

उपयुक्त बजट के लिए गणना, रोक और पुन:

│ (ऑफ-बजट फंड) व्यक्तियों की आय पर कर की गणना

ical व्यक्तियों में संबंधित

बजट (कर संहिता का अनुच्छेद 227, 228)

└───────────────────────────────┴────────────────────────────────┘

बेशक, व्यक्तिगत आयकर के संबंध में, कला के नियम। टैक्स कोड के 226 (सामान्य नियमों से पहले विशेष नियमों के रूप में), और उनसे आगे बढ़ना चाहिए;

बी) रूसी संगठन (अनुच्छेद 226 के पैरा 1 में उल्लिखित) संक्षेप में, केवल रूसी कानूनी संस्थाएं हैं। यह निष्कर्ष कला की एक व्यवस्थित व्याख्या पर आधारित है। 11 और 226 एन.के.

कानूनी फर्म "युकांग" के ग्राहकों के व्यवहार में, यह सवाल उठा: कर एजेंट संगठन हैं (उदाहरण के लिए, ट्रेड यूनियन जो करदाताओं के नियोक्ता हैं) जिन्होंने कानूनी संस्थाओं के रूप में राज्य पंजीकरण पारित नहीं किया है (और यह संभव है, देखें , उदाहरण के लिए, ट्रेड यूनियनों पर कानून का अनुच्छेद 8 एसोसिएशनों पर कानून का अनुच्छेद 21)?

कला के शाब्दिक पाठ से आगे बढ़ना आवश्यक है। टैक्स कोड का 11, 226, जिसका मतलब है कि ऊपर बताए गए संगठनों को टैक्स एजेंट (व्यक्तिगत आयकर के संबंध में) के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है। बेशक, विधायक को इस समस्या पर लौटने की जरूरत है। अब से, कर अधिकारियों और करदाताओं दोनों को कला के नियमों से आगे बढ़ना चाहिए। टैक्स कोड के 3, 108 (कि सभी अपरिवर्तनीय संदेह, अस्पष्टताएं, करों और शुल्क पर विधायी कृत्यों के विरोधाभासों की व्याख्या करदाता के पक्ष में की जानी चाहिए);

ग) "व्यक्तिगत उद्यमियों" (अनुच्छेद 226 के पैरा 1 में उल्लिखित) के तहत यह समझना आवश्यक है:

वास्तव में व्यक्तिगत उद्यमी (अर्थात ऐसे व्यक्ति जिन्होंने पिछले एक के पंजीकरण पर विनियमों द्वारा निर्धारित तरीके से एक कानूनी इकाई (नागरिक संहिता के अनुच्छेद 23) के गठन के बिना उद्यमशीलता की गतिविधियों में लगे व्यक्तियों के रूप में राज्य पंजीकरण पारित किया है);

कला के नियमों द्वारा समान व्यक्ति। टैक्स कोड के 11, कला। 83 - व्यक्तिगत उद्यमियों के लिए टैक्स कोड (कर उद्देश्यों के लिए) के 85 (उदाहरण के लिए, निजी नोटरी, निजी सुरक्षा गार्ड, आदि);

नियोक्ता के रूप में कार्य करने वाले व्यक्तियों के रूप में (याद रखें कि वर्तमान में, व्यक्तिगत उद्यमी एक नियोक्ता के रूप में एक रोजगार समझौते (अनुबंध) के लिए एक पार्टी के रूप में कार्य कर सकते हैं, श्रम संहिता के अनुच्छेद 15 - 24, इसके बारे में पुस्तक में देखें: ग्वे ए.एन. - रूसी संघ के श्रम संहिता की लेख टिप्पणी (संस्करण 4) एम।, 2000); साथ ही, उदाहरण के लिए, एक कार्य अनुबंध, भुगतान सेवाओं आदि में ग्राहक, जो व्यक्तियों को ऐसे नागरिक कानून अनुबंध की शर्तों के तहत पारिश्रमिक की राशि का भुगतान करते हैं;

डी) विदेशी संगठनों के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय (अनुच्छेद 226 के पैरा 1 में उल्लिखित) कला में निर्धारित तरीके से रूसी संघ में कर अधिकारियों के साथ पंजीकृत होना चाहिए। टैक्स कोड के 83, 84, कराधान मंत्रालय द्वारा स्थापित बारीकियों को ध्यान में रखते हुए (टैक्स कोड के अनुच्छेद 208, 215 पर इस पर टिप्पणी देखें);

ई) उनके पास सामान्य नियमों का चरित्र है। दूसरे शब्दों में, उन्हें केवल तब तक लागू किया जाना चाहिए जब तक कि कला के पैराग्राफ 2-9 के प्रावधानों में अन्यथा प्रदान न किया गया हो। 226;

च) रूसी संगठनों, व्यक्तिगत उद्यमियों, विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों (अनुच्छेद 226 में उल्लिखित) को कर एजेंटों के रूप में तभी मान्यता दी जाती है जब करदाता:

उनके साथ संबंधों (नागरिक कानून सहित) के परिणामस्वरूप, उन्हें उल्लिखित आय प्राप्त हुई (उदाहरण के लिए, किसी कार्य के लेखक को प्रकाशन गृह से रॉयल्टी की राशि प्राप्त होती है, पेटेंट मालिक को उस व्यक्ति से पारिश्रमिक प्राप्त होता है जिसने उपयोग किया था (एक के तहत) उसके साथ समझौता) वह आविष्कार जिसके लिए वह पेटेंट का मालिक है, आदि। पी।);

छ) वकीलों के आयकर की गणना बार संघों और उनके संस्थानों (उदाहरण के लिए, कानूनी सलाह कार्यालय) द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और भुगतान की जाती है। बाद वाले भी (टैक्स कोड के अध्याय 23 के प्रयोजनों के लिए) कर एजेंटों के रूप में पहचाने जाते हैं।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के तहत न्यायिक अभ्यास:

सुप्रीम कोर्ट का फैसला: रूलिंग एन 302-केजी17-14336, आर्थिक विवादों के लिए न्यायिक कॉलेजियम, कैसेशन
अनुच्छेद 24 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 1 के अनुसार (बाद में रूसी संघ के कर संहिता के रूप में संदर्भित), कर एजेंटों को रोकी गई राशि की गणना, रोक और हस्तांतरण करने के लिए बाध्य हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 द्वारा निर्धारित तरीके से व्यक्तिगत आयकर की मात्रा। व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा प्रत्येक महीने के अंत में कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 3)। कानून के उक्त नियम के अनुच्छेद 4 के अनुसार, कर एजेंट कर एजेंट द्वारा करदाता को भुगतान किए गए किसी भी धन की कीमत पर कर की अर्जित राशि को रोक लेता है, जब वे वास्तव में करदाता को भुगतान किए जाते हैं ...
सुप्रीम कोर्ट का फैसला: रूलिंग एन 307-केजी15-2718, आर्थिक विवादों के लिए न्यायिक कॉलेजियम, कैसेशन
रूसी संघ के सर्वोच्च पंचाट न्यायालय का निष्कर्ष है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 6 के पैरा 1 में प्रदान की गई प्रक्रिया के अनुसार छुट्टी वेतन पर कर लगाया जाता है, छुट्टी वेतन का भुगतान करने के लिए एक विशेष समय सीमा के साथ जुड़ा हुआ है - छुट्टी शुरू होने से तीन दिन पहले नहीं ...
सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय: निर्धारण N VAC-393/14, सर्वोच्च पंचाट न्यायालय, पर्यवेक्षण
व्यक्तिगत आयकर के अतिरिक्त मूल्यांकन का आधार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 123 के तहत सहकारी को कर दायित्व में लाना, और जुर्माना वसूलना सहकारी द्वारा 2010-2012 की अवधि (जनवरी - जून का वर्ष) में रोक था। व्यक्तिगत आयकर के रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 4.5 के उल्लंघन में, मौद्रिक शर्तों में भुगतान की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक की राशि में, इसके पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण को सूचित करने में विफलता के बारे में 2010-2011 के लिए कर और कर की राशि को रोकना असंभव है ...

+अधिक...

कला। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड इसमें जानकारी है कि रूसी संघ में किसे कर एजेंट माना जा सकता है। सामग्री इस लेख में सूचीबद्ध दायित्वों, इस श्रेणी के भुगतानकर्ताओं द्वारा कर की गणना और हस्तांतरण की विशेषताओं पर चर्चा करेगी।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 226: कोई कंपनी या व्यक्तिगत उद्यमी कब कर एजेंट बन जाता है?

इस लेख के मानदंडों को रूसी अधिकार क्षेत्र के तहत सभी व्यक्तियों द्वारा पालन किया जाना चाहिए और दस्तावेज़ के पाठ में सूचीबद्ध किया जाना चाहिए, अर्थात्:

कानूनी इकाई;
निजी तौर पर अपनी गतिविधियों में लगे नोटरी;
विदेशी संगठनों के अलग उपखंड।

कर एजेंटों के सार का अधिक विस्तृत सूत्रीकरण रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग में दिया गया है - अनुच्छेद 24 में।

न तो संगठन और न ही व्यक्तिगत उद्यमी के पास शुरू में कर एजेंट के संकेत हैं। हालांकि, वे एक नागरिक को एक निश्चित आय के भुगतान के बाद बन जाते हैं। अपवाद कला के अनुसार एक नागरिक द्वारा प्राप्त आय है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 और 228, जहां, उदाहरण के लिए, प्रतिभूतियों के साथ कुछ संचालन और इसी तरह संकेत दिए गए हैं। करों की गणना और भुगतान के लिए अन्य प्रक्रियाएं हैं।

एजेंटों द्वारा कर गणना की बारीकियों को कला में वर्णित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। समान मानदंड इन संस्थाओं द्वारा बजट में परिकलित राशियों के भुगतान के लिए प्रक्रिया और शर्तों को परिभाषित करता है। आइए लेख पर अधिक विस्तार से विचार करें।

विषयों

कला के तहत कर एजेंट। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 रूस में पंजीकृत और संचालन को मान्यता देता है:

संगठन।
निजी प्रैक्टिस में नोटरी और वकील।

इस श्रेणी में विदेशी कंपनियों के अलग-अलग उपखंड भी शामिल हैं। कर एजेंटों को उनके कर्तव्यों से भुगतानकर्ताओं से अलग किया जाता है। उनके सर्कल में आय से करों की गणना, कटौती और दिशा शामिल होती है जो उनके कर्मचारियों को बजट में मिलती है। वकीलों के मुनाफे से कटौती ब्यूरो, कॉलेजियम और कानूनी सलाह कार्यालयों द्वारा की जाती है।

सामान्य प्रक्रिया (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 2)

भुगतानकर्ता की किसी भी आय के संबंध में कर लगाया जाता है और भुगतान किया जाता है, जिसका स्रोत एजेंट (व्यक्तिगत उद्यमी/संगठन) होता है। अपवाद आय है, जिसकी गणना और कटौती 214.3-214.6, 227-228 और कला के मानदंडों के अनुसार की जाती है। 226.1 रूसी संघ के टैक्स कोड का। गणना करते समय, पहले रोकी गई राशि की गणना की जाती है। अनुच्छेद 227.1 में निर्दिष्ट मामलों में, भुगतान विषयों द्वारा भुगतान की गई निश्चित अग्रिमों की राशि से कम हो जाता है।

गणना की बारीकियां

अवधारण

कला के चौथे पैराग्राफ में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में कहा गया है कि भुगतानकर्ता की आय पर कर का संग्रह उनके वास्तविक भुगतान पर किया जाता है। इस घटना में कि विषय वस्तु के रूप में या भौतिक लाभ के रूप में लाभ प्राप्त करता है, यह एजेंट द्वारा भुगतान की गई किसी भी राशि की कीमत पर किया जाता है। चार्ज की गई कटौती की राशि नकद आय के 50% से अधिक नहीं हो सकती है। यह पैराग्राफ उन एजेंटों पर लागू नहीं होता है जो क्रेडिट संस्थानों के रूप में कार्य कर रहे हैं और भौतिक लाभ के रूप में अपने ग्राहकों द्वारा प्राप्त लाभ से कर राशि की कटौती और कटौती के संबंध में हैं। अपवाद ऐसी कंपनियों के प्रत्यक्ष कर्मचारी हैं।

प्रतिधारण की असंभवता (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 5)

कुछ मामलों में, एजेंट जमा नहीं कर सकता है और तदनुसार, भुगतानकर्ता की आय से स्थापित कर राशि काट सकता है। इन स्थितियों में, विषय को उस वर्ष की समाप्ति के बाद की अवधि के 1.03 से अधिक नहीं होना चाहिए, जिसमें निर्दिष्ट परिस्थितियां उत्पन्न हुईं, नियंत्रण निकाय को एक अधिसूचना भेजें और जिस विषय से कोई रोक नहीं लगाई गई थी। यह बजट में कटौती नहीं किए गए लाभ और कर की राशि को इंगित करता है। नोटिस का रूप और इसे भेजने की प्रक्रिया कार्यकारी संघीय सत्ता संस्थान द्वारा निर्धारित की जाती है।

महत्वपूर्ण बिंदु

कला के पैरा 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 अलग-अलग टैक्स एजेंटों के बारे में बोलते हैं - अलग-अलग डिवीजनों वाली घरेलू कंपनियां, सबसे बड़े भुगतानकर्ता के रूप में वर्गीकृत कंपनियां, साथ ही यूटीआईआई के उपयोग से संबंधित उनकी गतिविधियों के स्थान पर नियंत्रण सेवा के साथ पंजीकृत व्यक्तिगत उद्यमी या कराधान की पेटेंट प्रणाली। उन्हें उस लाभ की मात्रा पर रिपोर्ट करने की आवश्यकता है जिसमें से कोई रोक नहीं लगाई गई थी, साथ ही साथ भुगतान की राशि को अनुच्छेद 230 के पैराग्राफ दो में निर्धारित तरीके से बजट में कटौती नहीं की गई थी।

अवधि

इसे कला के पैरा 6 में परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। एजेंटों को लाभ के भुगतान की तारीख के बाद के दिन की तुलना में बाद में स्थापित राशियों की गणना और रोक नहीं लगानी चाहिए। पी. 6 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में यह भी प्रावधान है कि यदि विषय को विकलांगता (बीमारी) की अवधि के लिए लाभ के रूप में आय प्रदान की जाती है, जिसमें बीमार बच्चों की देखभाल के साथ-साथ छुट्टी वेतन के रूप में भी शामिल है, हस्तांतरण उस महीने की अंतिम तिथि के बाद नहीं किया जाना चाहिए जिसमें उक्त भुगतान किया गया था।

राशियों को किस बजट में काटा जाना चाहिए?

कला के पैरा सात में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में कहा गया है कि भुगतान एजेंट के निवास (पंजीकरण) के स्थान पर किया जाता है, जब तक कि अन्यथा कानून द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। एजेंट - जिन संगठनों की संरचना में अलग-अलग डिवीजन बनते हैं, उन्हें गणना की गई और रोकी गई राशियों को उनके स्थान और उनकी शाखाओं के स्थान पर बजट में स्थानांतरित करना चाहिए। पेटेंट प्रणाली या यूटीआईआई का उपयोग करने वाले व्यक्तिगत उद्यमियों को पंजीकरण के स्थान पर अनिवार्य भुगतान करना होगा।

अलग डिवीजनों के लिए गणना

कंपनी की शाखा के स्थान पर बजट के लिए देय कर कर्मचारियों को कराधान, अर्जित और भुगतान के अधीन लाभ की राशि के अनुसार निर्धारित किया जाता है। गणना नागरिक कानून समझौतों के तहत प्राप्त आय की राशि पर भी आधारित है, जो व्यक्तियों के साथ एक अलग उपखंड द्वारा संपन्न की गई थी।

संचयी राशि

एजेंट द्वारा व्यक्तियों के मुनाफे से रोक दिया जाता है, जिसके संबंध में उसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता दी जाती है, कर की कुल राशि, 100 रूबल से अधिक, बजट में प्रश्न में लेख द्वारा निर्धारित तरीके से भेजी जाती है। यदि भुगतान की कुल राशि 100 रूबल से कम है, तो राशि अगले महीने देय कटौती में जोड़ दी जाती है, लेकिन वर्तमान अवधि के दिसंबर के बाद नहीं।

इसके साथ ही

कानून एजेंट की कीमत पर करदाताओं के भुगतान की अनुमति नहीं देता है। अनुबंधों का समापन और अन्य लेनदेन करते समय, उनकी शर्तों में खंड शामिल करना निषिद्ध है, जिसके अनुसार लाभ का भुगतान करने वाली संस्थाएं बजट में व्यक्तियों के लिए राशि की कटौती से संबंधित लागत मानती हैं।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226: टिप्पणियाँ

एक कर एजेंट के दायित्वों की घटना उनके द्वारा व्यक्तियों को आय के भुगतान से जुड़ी होती है। यदि वह भुगतानकर्ताओं के लिए आय के स्रोत के रूप में कार्य करता है तो विषय उन्हें मना करने का हकदार नहीं है। इस बीच, सिविल कानून समझौतों की शर्तों के तहत कर्मचारियों को अग्रिम भुगतान के मुद्दे पर विवाद है। वित्त मंत्रालय और कुछ न्यायाधीशों के कई अधिकारियों के अनुसार, अभी तक प्रदान नहीं की गई सेवाओं के लिए धन का भुगतान या काम नहीं किया गया है जो उद्यम को आयकर को वापस लेने और बजट में कटौती करने के लिए बाध्य करता है। हालांकि, व्यवहार में ऐसे कई निर्णय हैं जिनमें यह निर्धारित किया जाता है कि किसी व्यक्ति द्वारा दायित्वों की पूर्ति तक अग्रिम को कराधान की वस्तु के रूप में नहीं माना जा सकता है।

आय का प्राकृतिक रूप

ऐसे मामलों में जहां एक उद्यम ने किसी व्यक्ति को उत्पादों का भुगतान किया है, और इस आय के अतिरिक्त, उसे कोई नकद भुगतान नहीं किया गया है, कंपनी आयकर रोक नहीं सकती है। ऐसी स्थिति में, कर्मचारी को स्वयं बजट में व्यक्तिगत आयकर की गणना और भुगतान करना होगा। इसके साथ ही कला के पैरा 5 के तहत उद्यम का दायित्व है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 कर को वापस लेने और इसे बजट में स्थानांतरित करने में असमर्थता के बारे में नियंत्रण निकाय को एक नोटिस भेजते हैं। लेख एक महीने की नोटिस अवधि निर्दिष्ट करता है। कानून संख्या 113 ने इस अवधि को बढ़ाया। इस प्रकार, उद्यम कला के अनुच्छेद 5 के अनुसार एक अधिसूचना भेजने के लिए बाध्य है। रूसी संघ के आपराधिक संहिता का 226, समाप्त वर्ष के बाद वर्ष के 1.03 से अधिक नहीं, जिसमें, तदनुसार, रोक नहीं लगाई गई थी। यह नियम 1 जनवरी से प्रभावी है। 2016

लेख परिवर्तन

नियंत्रण अधिकारियों को सूचित करने की अवधि बढ़ाने और रोक की असंभवता के भुगतानकर्ता के अलावा, विचाराधीन मानदंड में अन्य संशोधन किए गए। विशेष रूप से, उन्होंने पैरा 6 को छुआ। कला। रूसी संघ के कर संहिता के 226 कर के हस्तांतरण के लिए एक एकल तिथि स्थापित करते हैं। यह आय के वास्तविक भुगतान के दिन के बाद की संख्या के साथ मेल खाता है। पिछले संस्करण में, छुट्टी वेतन और बीमार छुट्टी कर को व्यक्तियों द्वारा प्राप्त किए जाने वाले दिन काटा जाना था। संशोधित लेख में, इस समय सीमा को उस महीने के अंत तक ले जाया गया है जिसमें ये भुगतान किए गए थे।

निष्कर्ष

1 जनवरी, 2015 से, कला का दूसरा पैराग्राफ। टैक्स कोड के 226 ने संघीय कानून संख्या 368 के संस्करण में काम करना शुरू किया। व्यक्तिगत उद्यमियों से किराए के लिए रूस में काम करने वाले विदेशी राज्यों के नागरिकों द्वारा एक निश्चित अग्रिम भुगतान का भुगतान करने की आवश्यकता के संबंध में अनुच्छेद 227.1 में किए गए परिवर्तनों के संबंध में। या संगठन (यदि उनके प्रवेश के लिए वीज़ा प्राप्त करने की आवश्यकता नहीं है), भुगतानकर्ताओं के लाभ पर व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि, जो एजेंटों द्वारा रोके जाने के अधीन है, को पहले से किए गए भुगतानों की राशि से कम किया जाना चाहिए। विचाराधीन मानदंड में पहले से किए गए संशोधनों के अलावा, कई और परिवर्धन पर चर्चा की जा रही है। इस संबंध में, विशेषज्ञ अनुशंसा करते हैं कि कर एजेंट नियमित रूप से कानून में अपडेट की समीक्षा करें ताकि उन्हें समय पर ध्यान में रखा जा सके और निर्देशों का पालन किया जा सके। व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भुगतान से संबंधित विशिष्ट मुद्दों पर अतिरिक्त स्पष्टीकरण, आप सीधे संघीय कर सेवा के क्षेत्रीय प्रभाग से सीख सकते हैं। समय पर प्राप्त जानकारी कर कानूनों के उल्लंघन को रोकेगी।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 (नए संस्करण में) एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशेषताएं, उनके द्वारा अनिवार्य भुगतानों को स्थानांतरित करने की अवधि और प्रक्रिया स्थापित करता है। संहिता स्थापित करती है कि विशेष नियमों के अनुसार बजट में कर का भुगतान किया जाता है। आमतौर पर, व्यक्तिगत आयकर की गणना एजेंटों द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और हस्तांतरित की जाती है - वे व्यक्ति जिनसे भुगतानकर्ता अपनी आय प्राप्त करते हैं। आओ हम इसे नज़दीक से देखें कला। 2016 में संशोधित रूसी संघ के टैक्स कोड के 226.

सामान्य आदेश

यह कला के पैरा 1 द्वारा स्थापित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। जैसा कि नियमों द्वारा निर्धारित किया गया है, व्यक्तिगत आयकर की राशि को बजट निधि में निर्धारित करने (गणना) करने, रोकने और स्थानांतरित करने का दायित्व उन संस्थाओं पर लगाया जाता है जिनसे या संबंधों के ढांचे के भीतर नागरिक (भुगतानकर्ता) को निर्दिष्ट आय प्राप्त होती है विचाराधीन मानदंड के दूसरे पैराग्राफ में। इन व्यक्तियों को कर एजेंट माना जाता है। उनके लिए, कला का पहला पैराग्राफ। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 में शामिल हैं:

घरेलू संगठन।
निजी तौर पर नोटरी और वकीलों का अभ्यास करना।
व्यक्तिगत उद्यमी।
रूस में विदेशी कंपनियों की अलग संरचनात्मक इकाइयाँ।

आय से रोकी जाने वाली राशि की गणना संहिता के अनुच्छेद 224 के नियमों के अनुसार की जाती है, जो विचाराधीन मानदंड द्वारा प्रदान किए गए विशेष प्रावधानों के अधीन है। जैसा कि कला में कहा गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, वकीलों के मुनाफे पर कर की राशि की गणना कॉलेजियम, कानूनी सलाह कार्यालयों, ब्यूरो द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और स्थानांतरित की जाती है।

पथरी की विशिष्टता

कला के दूसरे पैराग्राफ में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, यह तय है कि व्यक्तिगत आयकर की गणना और उसका भुगतान भुगतानकर्ता की सभी आय पर किया जाता है, यदि उनका स्रोत एक एजेंट है। अपवाद रसीदें हैं, जिनके संबंध में राशियों का निर्धारण और बजट में उनका स्थानांतरण संहिता के अनुच्छेद 228, 226.1, 227, 214.3-214.6 के नियमों के अनुसार किया जाता है। अन्य मामलों में, पहले रोकी गई कटौतियों की भरपाई करने की अनुमति है, और मामलों में और कला के नियमों के अनुसार। 227.1 - करदाता द्वारा भुगतान किए गए अग्रिम (निश्चित) की राशि में कमी को ध्यान में रखते हुए।

विशेष नियम

व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना एजेंटों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति के दिन की जाती है। यह तिथि संहिता के अनुच्छेद 223 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। गणना अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। यह नियम उन सभी आय पर लागू होता है जिनके लिए मानदंड 224 के अनुसार दर निर्धारित की जाती है। एक अपवाद अन्य कंपनियों की पूंजी में इक्विटी भागीदारी से आय है। उसी समय, पिछले महीनों में रोकी गई व्यक्तिगत आयकर राशियों की गणना की जाती है। प्राप्तियों के संबंध में कर जिसके लिए अन्य दरें निर्धारित की गई हैं, साथ ही इक्विटी भागीदारी से, प्रत्येक आय के लिए एजेंटों द्वारा अलग से गणना की जाती है। संबंधित नियम कला के तीसरे पैराग्राफ के लिए प्रदान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। अन्य एजेंटों से प्राप्त भुगतानकर्ता की प्राप्तियों और उनके द्वारा रोकी गई राशि को ध्यान में रखे बिना आवश्यक गणना की जानी चाहिए।

आय की विशेषताएं

जैसा कि कला के पैरा 4 में प्रदान किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, एजेंटों को उनकी वास्तविक प्राप्ति के समय भुगतानकर्ता की प्राप्तियों से सीधे व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को रोकना आवश्यक है। यह कई विशेषताओं को ध्यान में रखता है। यदि आय वस्तु के रूप में प्रदान की जाती है या एक ठोस लाभ के रूप में प्रस्तुत की जाती है, तो नकद में प्रस्तुत किए गए किसी भी पारिश्रमिक से रोक लगाई जाती है। इसके अलावा, यह भुगतान की गई राशि के 50% से अधिक नहीं हो सकता है। कला के पैरा 4 के नियम। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, क्रेडिट संगठनों के रूप में कार्य करने वाले एजेंटों के लिए आवेदन के अधीन नहीं हैं, जब अनुच्छेद 212 के अनुसार स्थापित भौतिक लाभों के रूप में ग्राहकों द्वारा प्राप्त आय (कर्मचारियों को छोड़कर) पर कर की कटौती और कटौती करते हैं। संहिता का।

विशेष स्थितियां

यदि गणना कर की अवधि के दौरान भुगतानकर्ता से रोकना असंभव है, तो एजेंट, प्रावधानों के अनुसार कला के अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, उस वर्ष के 1.03 के बाद नहीं होना चाहिए जिसमें परिस्थितियां उत्पन्न हुई हों, नियंत्रण निकाय को एक लिखित अधिसूचना भेजें। नोटिस उस राशि को इंगित करता है जिससे व्यक्तिगत आयकर काटा नहीं गया था, और उसका मूल्य। रोक की असंभवता की अधिसूचना का रूप, राजस्व और कर की राशि को बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया है, एक संदेश प्रस्तुत करने के नियम वित्तीय नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी संस्थान द्वारा स्थापित किए जाते हैं। कला के पैरा 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 अलग-अलग एजेंटों के कार्यों को निर्धारित करते हैं - रूसी उद्यम जिनके अलग-अलग डिवीजन हैं, जिन्हें सबसे बड़े भुगतानकर्ताओं के रूप में वर्गीकृत किया गया है, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके व्यवसाय के पते पर पंजीकृत हैं और यूटीआईआई या पेटेंट सिस्टम का उपयोग कर रहे हैं। उचित प्रतिधारण करने की असंभवता के मामले में, वे इसे नियंत्रण निकाय को रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य हैं। अधिसूचना संहिता के अनुच्छेद 230 (पैराग्राफ दो) द्वारा निर्धारित तरीके से भेजी जाएगी।

समय

उन्हें कला के पैरा 6 द्वारा परिभाषित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। जैसा कि इसके प्रावधानों में निहित है, एजेंटों को भुगतानकर्ता को संबंधित आय प्राप्त होने की तारीख से पहले व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करना होगा। यदि किसी व्यक्ति को कला के पैरा 6 द्वारा निर्धारित विकलांगता लाभ, बच्चे की देखभाल, अवकाश वेतन, परिकलित कर का भुगतान किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, उस अवधि के अंतिम दिन की तुलना में बाद में बजट में भेजे जाते हैं, जिसमें ये रसीदें थीं।

कर भुगतान का स्थान

भुगतानकर्ता से एजेंट द्वारा निर्धारित और वापस ली गई व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि, जिसके संबंध में उसे आय का स्रोत माना जाता है, को एजेंट के पंजीकरण (निवास) के पते पर बजट में भेजा जाता है, जब तक कि अन्य नियम न हों कला के पैरा 7 में प्रदान किए गए हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। पहले पैराग्राफ में इंगित घरेलू उद्यम, जिनके उपखंड (अलग) हैं, उनके स्थान और प्रत्येक संरचनात्मक इकाई के स्थान पर दोनों को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं। बाद के मामले में, व्यक्तिगत आयकर की राशि कराधान के अधीन आय की राशि के अनुसार निर्धारित की जाती है, कर्मचारियों को अर्जित और जारी की जाती है, साथ ही उद्यम की ओर से व्यक्तियों के साथ संपन्न नागरिक कानून अनुबंधों की शर्तों से उत्पन्न होती है। अपने व्यवसाय के पते पर पंजीकृत और यूटीआईआई / पेटेंट प्रणाली का उपयोग करने वाले उद्यमियों की स्थिति वाले एजेंटों को व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकरण के स्थान पर कर्मचारियों की आय से गणना की गई और उनसे रोकी गई कर राशि को स्थानांतरित करना आवश्यक है।

इसके साथ ही

रूसी संगठन भी विचाराधीन मानदंड के आवेदन के ढांचे के भीतर एजेंटों के रूप में कार्य करते हैं, जो सैन्य कर्मियों, सशस्त्र बलों के नागरिक कर्मियों में से व्यक्तियों को मौद्रिक भत्ता, रखरखाव, कमाई और अन्य पारिश्रमिक के हस्तांतरण को बनाते हैं। कुल राशि व्यक्तिगत आय कर की गणना और इन राशियों से रोकी गई आय को स्रोत आय के पते पर बजट में भेजा जाता है। यदि देय कर की राशि एक सौ रूबल से अधिक है, तो इसे अनुच्छेद 226 द्वारा निर्धारित तरीके से स्थानांतरित किया जाता है। यदि मूल्य निर्दिष्ट मूल्य से कम है, तो इसे अगले महीने के व्यक्तिगत आयकर की राशि में जोड़ा जाता है, लेकिन वर्तमान अवधि में पिछले महीने की तुलना में बाद में नहीं। विधान एजेंट के धन से कर की कटौती को प्रतिबंधित करता है। अनुबंधों को तैयार करते समय, उनमें ऐसे खंड शामिल करने की अनुमति नहीं है, जिसका अर्थ है कि आय का स्रोत बजट में भुगतान स्थानांतरित करने की लागत को वहन करने का दायित्व मानता है।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226: टिप्पणियाँ

बजट में व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और भेजने का दायित्व व्यक्तियों की एक निश्चित श्रेणी के लिए स्थापित किया गया है। निम्नलिखित एजेंटों के रूप में पहचाने जाते हैं:

घरेलू उद्यम।
बार एसोसिएशन या ब्यूरो, कानूनी परामर्श।
विदेशी कानूनी संस्थाओं के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय।
व्यक्तिगत उद्यमी।
कार्यालयों के साथ नोटरी, वकीलों का निजी तौर पर अभ्यास करना।

इन संस्थाओं को हर बार व्यक्तियों को आय का भुगतान करने पर टैक्स कोड द्वारा स्थापित दायित्व को पूरा करना चाहिए।

अभ्यास में कठिनाइयाँ

सामूहिक आधार पर लेखकों के अधिकारों का प्रबंधन करने वाले संगठन के माध्यम से रॉयल्टी के भुगतान में एजेंट के रूप में कार्य करने वाले व्यक्ति को निर्धारित करने में कुछ समस्याएं उत्पन्न होती हैं। आज, रूस में कई कानूनी संस्थाएं हैं जो इस गतिविधि को संचालित करने के लिए मान्यता प्राप्त हैं। ये संगठन कॉपीराइट धारकों से धन स्वीकार करते हैं। बाद वाला पुरस्कार के रूप में कार्य करता है। वित्त मंत्रालय ने अपने एक पत्र में स्पष्ट किया है कि बौद्धिक श्रम के उत्पादों का उपयोग करने वाली एक कानूनी इकाई, कॉपीराइट धारकों और साहित्यिक कार्यों के लेखकों को हस्तांतरित शुल्क के संबंध में, एजेंटों की स्थिति में कार्य करती है। तदनुसार, इसे संहिता के अध्याय 23 द्वारा प्रदान किए गए सभी दायित्वों को पूरा करना होगा।

अपवाद

इस बीच, उपरोक्त नियम सभी विषयों पर लागू नहीं होता है। अनुच्छेद 226 के पैराग्राफ 2 में कहा गया है कि कई मामलों में आय का स्रोत एजेंट के कर्तव्यों का पालन नहीं करता है। व्यक्तिगत आयकर में स्वतंत्र रूप से कटौती करनी चाहिए:

व्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति में व्यक्ति - उनकी गतिविधियों से आय से।
निजी तौर पर नोटरी और अन्य समान नागरिकों का अभ्यास करना - काम के दौरान प्राप्त आय के अनुसार।

वे स्वतंत्र रूप से आय प्राप्त करने वाले व्यक्तियों के बजट में कर की गणना, रोक और निर्देशन के कर्तव्यों का पालन करते हैं:

नागरिक कानून प्रकार के समझौतों के तहत जो किसी अन्य व्यक्ति के साथ तैयार किए गए थे जो एजेंट की स्थिति में कार्य नहीं करता है। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, संपत्ति को किराए पर लेने/किराए पर लेने पर लेनदेन।
अन्य देशों में स्थित स्रोतों से।
किसी व्यक्ति के स्वामित्व वाली भौतिक संपत्ति की बिक्री से।
स्वीपस्टेक्स, लॉटरी और अन्य जोखिम-आधारित खेलों के आयोजकों द्वारा भुगतान की गई जीत के रूप में।

व्यक्ति स्वयं भी व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं, जिनके पारिश्रमिक से एजेंट कटौती और कटौती करने में विफल रहा। यह, विशेष रूप से, गैर-मौद्रिक रूप में प्राप्त प्राप्तियों के लिए विशिष्ट है। ऊपर सूचीबद्ध सभी भुगतानकर्ताओं को, अवधि के अंत में, निवास के पते पर नियंत्रण प्राधिकारी को एक घोषणा प्रस्तुत करनी होगी।

गणना, कटौती और हस्तांतरण की योजना

13% की दर से व्यक्तिगत आयकर की गणना मासिक आधार पर अवधि की शुरुआत से प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। नियम इस दर पर कर लगाने वाली सभी आय पर लागू होता है। कानून अन्य दरों के लिए भी प्रदान करता है: 9, 30, 15, 35%। भुगतानकर्ता को अर्जित प्राप्तियों की प्रत्येक राशि के लिए इन शुल्कों की गणना अलग से की जाती है। गणना करते समय, अन्य एजेंटों से प्राप्त आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। तदनुसार, इन प्राप्तियों से परिकलित और रोके गए करों को ध्यान में नहीं रखा जाता है। केवल वास्तव में भुगतान किया गया पैसा ही गणना में भाग ले सकता है। उन्हें भुगतानकर्ता के खाते में या तीसरे पक्ष के खाते में स्थानांतरित किया जा सकता है (यदि कोई संबंधित आदेश है)। उसी समय, कानून व्यक्तिगत आयकर की राशि पर एक सीमा स्थापित करता है। कर की राशि किसी व्यक्ति को भुगतान की गई आय के आधे से अधिक नहीं हो सकती है।

नियंत्रण सेवा अधिसूचना

यह अनिवार्य है यदि एजेंट, एक कारण या किसी अन्य कारण से, व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को बजट में रोक और स्थानांतरित नहीं कर सकता है। पर्यवेक्षी प्राधिकरण को एक नोटिस भेजा जाता है, जैसा कि कला के अनुच्छेद 5 द्वारा निर्धारित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, उस अवधि के पूरा होने की तारीख से एक महीने के बाद नहीं जिसमें ये बाधा उत्पन्न हुई। नोटिस लिखित में होना चाहिए। इसे एजेंट के अकाउंटिंग पते पर भेजा जाता है। दस्तावेज़ को इस तथ्य को इंगित करना चाहिए कि आय और कर की राशि को रोकना और स्थानांतरित करना असंभव है।

बारीकियों

कुछ मामलों में, व्यक्तिगत आयकर की अत्यधिक हस्तांतरित राशि पाई जा सकती है। कानून उनकी वापसी की अनुमति देता है। भुगतानकर्ता के अनुरोध पर एजेंट राशि का भुगतान करता है। यदि कर को (आंशिक रूप से या पूर्ण रूप से) रोका नहीं गया है, तो यह व्यक्ति से तब तक संग्रह के अधीन है जब तक कि संपूर्ण ऋण का भुगतान नहीं किया जाता है। कला के पैरा 6 में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 226 उन शर्तों को स्थापित करता है जिसमें एजेंट व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य है।

निष्कर्ष

टैक्स कोड बजट में करों की गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए बाध्य संस्थाओं के कर्तव्यों, अधिकारों और जिम्मेदारियों को स्पष्ट रूप से स्थापित करता है। विनियमन सख्ती से आदेशों के कार्यान्वयन के लिए समय सीमा को नियंत्रित करता है। एक नियम के रूप में, उद्यमों के पास कर लेखांकन के लिए जिम्मेदार एक विशेष विभाग होता है। व्यक्तिगत उद्यमी आमतौर पर स्वतंत्र रूप से निपटान, कटौती और स्थानान्तरण करते हैं। व्यवहार में मुख्य समस्याएं उन स्थितियों से संबंधित हैं जहां एजेंट, किसी कारण से, संहिता द्वारा स्थापित दायित्व को पूरा नहीं कर सका। उत्तरदायी होने से बचने के लिए, उसे तुरंत स्थिति के पर्यवेक्षी प्राधिकारी को सूचित करना चाहिए। उसी समय, एक व्यक्ति जिसकी आय की गणना नहीं की गई, रोक दी गई और बजट कर को भेज दिया गया, वह स्वतंत्र रूप से आवश्यक संचालन करने के लिए बाध्य है। अन्यथा, उसे कर नियमों के उल्लंघन के लिए उत्तरदायी ठहराया जा सकता है। यह कहने योग्य है कि जिन व्यक्तियों की रसीदों से एजेंट व्यक्तिगत आयकर को स्थानांतरित करने में विफल रहता है, उन्हें आमतौर पर ऋण की सूचनाएं नहीं भेजी जाती हैं। इस संबंध में, नागरिकों को स्वतंत्र रूप से स्थिति को नियंत्रित करना होगा। समस्या तब भी उत्पन्न हो सकती है जब विषय को गैर-मौद्रिक रूप में आय प्राप्त हो। जैसा कि टैक्स कोड, साथ ही वित्त मंत्रालय के पत्र द्वारा इंगित किया गया है, ऐसी स्थितियों में गणना और कटौती पैसे में व्यक्त व्यक्ति की अन्य प्राप्तियों से की जाती है। हालांकि, एजेंट को बजट में कटौती की गई राशि की सीमा के बारे में पता होना चाहिए।

कीव में कानून फर्मों और ब्यूरो में वकील।

कला। 226 रूसी संघ के टैक्स कोड (संशोधित के रूप में)) एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना की विशेषताओं, उनके द्वारा अनिवार्य भुगतानों को स्थानांतरित करने की अवधि और प्रक्रिया को ठीक करता है। संहिता स्थापित करती है कि विशेष नियमों के अनुसार बजट में कर का भुगतान किया जाता है। आमतौर पर, व्यक्तिगत आयकर की गणना एजेंटों द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और हस्तांतरित की जाती है - वे व्यक्ति जिनसे भुगतानकर्ता अपनी आय प्राप्त करते हैं। आओ हम इसे नज़दीक से देखें कला। 2016 में संशोधित रूसी संघ के टैक्स कोड के 226.

सामान्य आदेश

घरेलू संगठन।
निजी तौर पर नोटरी और वकीलों का अभ्यास करना।
व्यक्तिगत उद्यमी।
रूस में विदेशी कंपनियों की अलग संरचनात्मक इकाइयाँ।

पथरी की विशिष्टता

विशेष नियम

व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना एजेंटों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति के दिन की जाती है। यह तिथि संहिता के अनुच्छेद 223 के नियमों के अनुसार निर्धारित की जाती है। गणना अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है। यह नियम उन सभी आय पर लागू होता है जिनके लिए मानदंड 224 के अनुसार दर निर्धारित की जाती है। एक अपवाद अन्य कंपनियों की पूंजी में इक्विटी भागीदारी से आय है। इस मामले में, पिछले महीनों में रोके गए व्यक्तिगत आयकर की राशि की गणना की जाती है। प्राप्तियों के संबंध में कर, जिसके लिए अन्य दरें निर्धारित की गई हैं, साथ ही इक्विटी भागीदारी से, एजेंटों द्वारा प्रत्येक आय के लिए अलग से गणना की जाती है। संबंधित नियम कला के तीसरे पैराग्राफ के लिए प्रदान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226। अन्य एजेंटों से प्राप्त भुगतानकर्ता की प्राप्तियों और उनके द्वारा रोकी गई राशि को ध्यान में रखे बिना आवश्यक गणना की जानी चाहिए।

आय की विशेषताएं

विशेष स्थितियां

यदि गणना कर की अवधि के दौरान भुगतानकर्ता से रोकना असंभव है, तो एजेंट, प्रावधानों के अनुसार कला के अनुच्छेद 5। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड, उस वर्ष के 1.03 के बाद नहीं होना चाहिए जिसमें परिस्थितियां उत्पन्न हुई हों, नियंत्रण निकाय को एक लिखित अधिसूचना भेजें। नोटिस उस राशि को इंगित करता है जिससे व्यक्तिगत आयकर काटा नहीं गया था, और उसका मूल्य। रोक की असंभवता की अधिसूचना का रूप, राजस्व और कर की राशि को बजट में स्थानांतरित नहीं किया गया है, एक संदेश प्रस्तुत करने के नियम वित्तीय नियंत्रण और पर्यवेक्षण के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी संस्थान द्वारा स्थापित किए जाते हैं। कला के पैरा 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226 विशेष रूप से एजेंटों के कार्यों को निर्धारित करते हैं - रूसी उद्यम जिनके अलग-अलग डिवीजन हैं, जिन्हें सबसे बड़े भुगतानकर्ताओं के रूप में वर्गीकृत किया गया है, व्यक्तिगत उद्यमी, उनके व्यवसाय के पते पर पंजीकृत हैं और यूटीआईआई या पेटेंट सिस्टम का उपयोग कर रहे हैं। उचित प्रतिधारण करने की असंभवता के मामले में, वे इसे नियंत्रण निकाय को रिपोर्ट करने के लिए भी बाध्य हैं। अधिसूचना संहिता के अनुच्छेद 230 (पैराग्राफ दो) द्वारा निर्धारित तरीके से भेजी जाएगी।

समय

कर भुगतान का स्थान

इसके साथ ही

रूसी संगठन जो सैन्य कर्मियों को मौद्रिक भत्ता, रखरखाव, कमाई और अन्य पारिश्रमिक हस्तांतरित करते हैं, सशस्त्र बलों के नागरिक कर्मियों में से व्यक्ति विचाराधीन नियम के आवेदन के ढांचे के भीतर एजेंट के रूप में कार्य करते हैं। व्यक्तिगत आयकर की कुल राशि इन राशियों से परिकलित और रोकी गई राशि को स्रोत आय के पते पर बजट में भेजा जाता है। यदि देय कर की राशि एक सौ रूबल से अधिक है, तो इसे अनुच्छेद 226 द्वारा निर्धारित तरीके से स्थानांतरित किया जाता है। यदि मूल्य निर्दिष्ट मूल्य से कम है, तो इसे अगले महीने के व्यक्तिगत आयकर की राशि में जोड़ा जाता है, लेकिन वर्तमान अवधि में पिछले महीने की तुलना में बाद में नहीं। विधान एजेंट के धन से कर की कटौती को प्रतिबंधित करता है। अनुबंधों को तैयार करते समय, उनमें ऐसे खंड शामिल करने की अनुमति नहीं है, जिसका अर्थ है कि आय का स्रोत बजट में भुगतान स्थानांतरित करने की लागत को वहन करने का दायित्व मानता है।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226: टिप्पणियाँ

घरेलू उद्यम।
बार एसोसिएशन या ब्यूरो, कानूनी परामर्श।
विदेशी कानूनी संस्थाओं के स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय।
व्यक्तिगत उद्यमी।
कार्यालयों के साथ नोटरी, वकीलों का निजी तौर पर अभ्यास करना।

अभ्यास में कठिनाइयाँ

सामूहिक आधार पर लेखकों के अधिकारों का प्रबंधन करने वाले संगठन के माध्यम से रॉयल्टी के भुगतान में एजेंट के रूप में कार्य करने वाले व्यक्ति को निर्धारित करने में कुछ समस्याएं उत्पन्न होती हैं। आज, रूस में कई कानूनी संस्थाएं हैं जो इस गतिविधि को संचालित करने के लिए मान्यता प्राप्त हैं। ये संगठन कॉपीराइट धारकों से धन स्वीकार करते हैं। बाद वाला पुरस्कार के रूप में कार्य करता है। वित्त मंत्रालय ने अपने एक पत्र में समझाया कि बौद्धिक श्रम के उत्पादों का उपयोग करने वाली एक कानूनी इकाई, कॉपीराइट धारकों और साहित्यिक कार्यों के लेखकों को हस्तांतरित शुल्क के संबंध में, एजेंटों की स्थिति में कार्य करती है। तदनुसार, इसे संहिता के अध्याय 23 द्वारा प्रदान किए गए सभी दायित्वों को पूरा करना होगा।

अपवाद

व्यक्तिगत उद्यमियों की स्थिति में व्यक्ति - उनकी गतिविधियों से आय से।
निजी तौर पर नोटरी और अन्य समान नागरिकों का अभ्यास करना - काम के दौरान प्राप्त आय के अनुसार।

नागरिक कानून प्रकार के समझौतों के तहत जो किसी अन्य व्यक्ति के साथ तैयार किए गए थे जो एजेंट की स्थिति में कार्य नहीं करता है। इनमें शामिल हैं, उदाहरण के लिए, संपत्ति को किराए पर लेने/किराए पर लेने पर लेनदेन।
अन्य देशों में स्थित स्रोतों से।
व्यक्तियों के स्वामित्व वाली भौतिक संपत्ति की बिक्री से।
स्वीपस्टेक्स, लॉटरी और अन्य जोखिम-आधारित खेलों के आयोजकों द्वारा भुगतान की गई जीत के रूप में।

गणना, कटौती और हस्तांतरण की योजना

नियंत्रण सेवा अधिसूचना

यह अनिवार्य है यदि एजेंट, एक कारण या किसी अन्य कारण से, व्यक्तिगत आयकर की गणना की गई राशि को बजट में रोक और स्थानांतरित नहीं कर सकता है। पर्यवेक्षी प्राधिकरण को एक नोटिस भेजा जाता है, जैसा कि कला के अनुच्छेद 5 द्वारा निर्धारित किया गया है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 226, उस अवधि के पूरा होने की तारीख से एक महीने के बाद नहीं जिसमें ये बाधा उत्पन्न हुई। नोटिस लिखित में होना चाहिए। इसे एजेंट के अकाउंटिंग पते पर भेजा जाता है। दस्तावेज़ को इस तथ्य को इंगित करना चाहिए कि अनिवार्य भुगतान, आय और कर की राशि को रोकना और स्थानांतरित करना असंभव है।

बारीकियों

निष्कर्ष

1. रूसी संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी, वकील जिन्होंने कानून कार्यालय स्थापित किए हैं, साथ ही रूसी संघ में विदेशी संगठनों के अलग-अलग उपखंड, जिनसे या संबंधों के परिणामस्वरूप करदाता को निर्दिष्ट आय प्राप्त हुई है इस लेख के पैराग्राफ 2, करदाता से गणना करने के लिए बाध्य हैं, और इस लेख द्वारा प्रदान की गई बारीकियों को ध्यान में रखते हुए, इस संहिता के लेख के अनुसार गणना की गई कर की राशि का भुगतान करें। वकीलों के आयकर की गणना बार संघों, कानून फर्मों और कानूनी सलाह कार्यालयों द्वारा की जाती है, रोकी जाती है और भुगतान की जाती है।

कुछ प्रकार की आय पर कर की गणना और (या) भुगतान की विशेषताएं लेख 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1 और इस संहिता द्वारा स्थापित की गई हैं।

3. कर की राशि की गणना कर एजेंटों द्वारा आय की वास्तविक प्राप्ति की तिथि पर की जाती है, जो इस संहिता के अनुच्छेद के अनुसार निर्धारित की जाती है, सभी आय के संबंध में कर अवधि की शुरुआत से एक प्रोद्भवन आधार पर (आय के अपवाद के साथ) एक संगठन में इक्विटी भागीदारी, साथ ही आय जिसके संबंध में कर की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 214.7 के अनुसार की जाती है), जिसके संबंध में इस संहिता के अनुच्छेद के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित कर की दर, एक निश्चित अवधि के लिए करदाता, वर्तमान कर अवधि के पिछले महीनों में रोके गए कर की राशि की भरपाई के साथ लागू होता है।

इस पैराग्राफ के प्रावधान उन कर एजेंटों पर लागू नहीं होंगे जो उक्त क्रेडिट संस्थानों के ग्राहकों द्वारा प्राप्त आय पर रोक लगाने और कर राशि के भुगतान के संबंध में क्रेडिट संस्थान हैं (ग्राहकों को छोड़कर जो उक्त क्रेडिट संस्थानों के कर्मचारी हैं) इस संहिता के अनुच्छेद 1 के उपपैरा 1 और पैरा 2 के अनुसार निर्धारित भौतिक लाभ का रूप।

कर एजेंट - अलग-अलग उपखंडों के साथ रूसी संगठन, सबसे बड़े करदाताओं के रूप में वर्गीकृत संगठन, व्यक्तिगत उद्यमी जो व्यवसाय के स्थान पर कर प्राधिकरण के साथ पंजीकृत आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में पंजीकृत हैं। कुछ प्रकार की गतिविधियों और (या) कराधान की पेटेंट प्रणाली, आय की मात्रा पर रिपोर्ट जिसमें से कर को रोक नहीं किया गया है, और कर की राशि को अनुच्छेद 2 के अनुच्छेद 2 द्वारा प्रदान की गई प्रक्रिया के समान तरीके से रोक दिया गया है। यह कोड।

कर एजेंट - रूसी संगठन इस लेख के पैराग्राफ 1 में संदर्भित हैं जिनके पास एक नगर पालिका के क्षेत्र में कई अलग-अलग उपखंड हैं, ऐसे अलग-अलग उपखंडों में से एक के स्थान पर कर की गणना और रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित करने का अधिकार है या संगठन के स्थान पर, यदि निर्दिष्ट संगठन और उसके अलग-अलग उपखंड एक नगरपालिका गठन के क्षेत्र में स्थित हैं, स्वतंत्र रूप से कर एजेंट द्वारा चुने गए, इस संहिता के अनुच्छेद 2 द्वारा स्थापित प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए।

कला पर टिप्पणी। 226 रूसी संघ का टैक्स कोड

रूसी संघ का टैक्स कोड प्रदान करता है कि व्यक्तिगत आयकर को एक विशेष तरीके से बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

ज्यादातर मामलों में, कर को स्वयं करदाताओं द्वारा नहीं, बल्कि कर एजेंटों द्वारा बजट में स्थानांतरित किया जाता है।

व्यक्तिगत आयकर के संबंध में, कर एजेंटों को मान्यता दी जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226):

रूसी संगठन;

बार एसोसिएशन, कानून फर्म और कानूनी परामर्श;

व्यक्तिगत उद्यमी;

विदेशी संगठनों के रूस में स्थायी प्रतिनिधि कार्यालय।

टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के नए संस्करण में, निजी प्रैक्टिस में लगे नोटरी और कानून कार्यालय स्थापित करने वाले वकीलों को टैक्स एजेंटों में जोड़ा गया है।

इसका मतलब यह है कि जब भी कोई संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी (ऊपर सूचीबद्ध लोगों में से) व्यक्तियों को आय का भुगतान करता है, तो यह संगठन या व्यक्तिगत उद्यमी कर एजेंट के रूप में कार्य करता है। यही है, वह कर की गणना करने के लिए बाध्य है, इसे करदाता की आय से वापस ले लें - एक व्यक्ति और कर की रोकी गई राशि को बजट में स्थानांतरित करें।

उपरोक्त नियम के अपवाद हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के अनुच्छेद 2 में कहा गया है कि कुछ मामलों में आय भुगतान का स्रोत कर एजेंट के कार्य नहीं करता है।

इसलिए, वे स्वतंत्र रूप से व्यक्तिगत आयकर का भुगतान करते हैं:

व्यक्तिगत उद्यमी - उद्यमशीलता गतिविधि से आय से;

निजी नोटरी और निजी प्रैक्टिस में लगे अन्य व्यक्ति लागू कानून के अनुसार - निजी प्रैक्टिस से प्राप्त आय के अनुसार।

इसके अलावा, जो व्यक्ति विशेष रूप से निम्नलिखित आय प्राप्त करते हैं, उन्हें स्वयं कर का भुगतान करना होगा:

नागरिक कानून के तहत किसी अन्य व्यक्ति के साथ किए गए समझौते जो कर एजेंट नहीं हैं (उदाहरण के लिए, ऐसे समझौतों में किसी अन्य व्यक्ति से संपत्ति को किराए पर लेने और पट्टे पर देने के अनुबंध शामिल हैं);

रूसी संघ के बाहर के स्रोतों से;

स्वामित्व के अधिकार से इन व्यक्तियों के स्वामित्व वाली संपत्ति की बिक्री से;

लॉटरी, स्वीपस्टेक्स और अन्य जोखिम-आधारित खेलों के आयोजकों द्वारा भुगतान की गई जीत के रूप में (स्लॉट मशीनों के उपयोग को शामिल करने वाले सहित)।

इसके अलावा, उन व्यक्तियों पर कर का भुगतान करने का दायित्व उन व्यक्तियों पर लगाया जाता है, जिन्हें आय का भुगतान करते समय कर एजेंट व्यक्तिगत आयकर को वापस लेने में सक्षम नहीं था (उदाहरण के लिए, जब आय के रूप में आय जारी करना)।

ऊपर उल्लिखित करदाता, जो स्वयं कर का भुगतान करते हैं, वर्ष के अंत में अपने निवास स्थान पर कर निरीक्षणालय को कर घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य हैं। रूसी संघ का टैक्स कोड कर एजेंटों द्वारा व्यक्तिगत आयकर की गणना, रोक और हस्तांतरण के लिए स्पष्ट नियम स्थापित करता है।

1. इस दर पर कर की सभी आय के संबंध में प्रत्येक महीने के अंत में कर अवधि की शुरुआत से 13 प्रतिशत की दर से कर की गणना एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है।

2. करदाता को अर्जित आय की प्रत्येक राशि के लिए 35, 30 और 9 प्रतिशत की दर से कर की गणना अलग से की जाती है।

3. कर की गणना अन्य कर एजेंटों से करदाता द्वारा प्राप्त आय को ध्यान में रखे बिना की जाती है, और तदनुसार इन आय से गणना और रोके गए कर को ध्यान में रखे बिना।

4. एक कर एजेंट परिकलित कर को केवल करदाता को वास्तव में भुगतान की गई राशि (उसके खाते में या उसकी ओर से तीसरे पक्ष के खातों में स्थानांतरित) से ही रोक सकता है। इस मामले में, कटौती राशि भुगतान राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है।

5. यदि कर एजेंट करदाता की आय से कर को रोकने में असमर्थ है (उदाहरण के लिए, वस्तु के रूप में आय जारी करते समय या जब यह पहले से ज्ञात हो कि जिस अवधि के दौरान परिकलित कर की राशि रोकी जा सकती है वह 12 महीने से अधिक होगी), वह इस बारे में आपके कर कार्यालय को लिखित रूप में सूचित करने के लिए बाध्य है। ऐसी सूचना प्रासंगिक परिस्थितियों के घटित होने के एक महीने के भीतर भेजी जानी चाहिए। कर एजेंट के स्वयं के धन की कीमत पर कर का भुगतान करने की अनुमति नहीं है।

6. कर एजेंट द्वारा करदाता को उसके लिखित आवेदन पर कर की अत्यधिक रोकी गई राशि वापस कर दी जाती है।

7. कर एजेंटों द्वारा रोके नहीं गए कर (पूरी तरह से रोके गए) उनके द्वारा व्यक्तियों से तब तक एकत्र किए जाते हैं जब तक कि ऋण पूरी तरह से चुकाया नहीं जाता है।

एक कर एजेंट द्वारा बजट में व्यक्तिगत आयकर के हस्तांतरण की समय सीमा रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के पैरा 6 में स्थापित की गई है:

┌────────────────────────────┬─────────────────────────────────┐

│ आय का प्रकार बजट में कर हस्तांतरण की तिथि│

मजदूरी का भुगतान नकदी प्राप्ति का दिन│

(वेतन के लिए पैसा मिला│बैंक

बैंक में चेक द्वारा)

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

मजदूरी का भुगतान खाते से धन अंतरण का दिन

(वेतन का योग कर एजेंट

बैंक खाते में ट्रांसफर

कर्मचारी खाता या उसके द्वारा

तृतीय पक्षों के खातों के लिए निर्देश

व्यक्ति)

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

मजदूरी का भुगतान भुगतान के अगले दिन से

कर एजेंट का राजस्व वेतन

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

अन्य प्रकार की आय का भुगतान│भुगतान के अगले दिन

नकद में आय

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

वस्तु के रूप में आय जारी करना दिन के बाद का दिन

फॉर्म वास्तविक प्रतिधारण

कर की परिकलित राशि

├────────────────────────────┼─────────────────────────────────┤

│अगले दिन│ के रूप में आय प्रदान करना

भौतिक लाभ वास्तविक प्रतिधारण

कर की परिकलित राशि

└────────────────────────────┴─────────────────────────────────┘

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 226 के तहत न्यायिक अभ्यास

15 जनवरी, 2018 एन 302-ईएस15-1618 (3) के मामले में एन ए33-237 / 2014 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण

शिकायत को संतुष्ट करना और इस निष्कर्ष से सहमत होना, अदालतें, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 15 द्वारा निर्देशित, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद, अनुच्छेद 20.3, 20.4, 20.7, 129, 134 के संघीय कानून के अनुच्छेद 26 अक्टूबर, 2002 एन 127-एफजेड "इनसॉल्वेंसी (दिवालियापन) पर" रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के संकल्प में निहित स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखते हुए दिनांक 17 दिसंबर, 2009 एन 91 "खर्चों को चुकाने की प्रक्रिया पर दिवालियापन के मामले में", देनदार और उसके लेनदारों के अधिकारों और वैध हितों के दिवालियापन ट्रस्टी के कार्यों के उल्लंघन के साथ-साथ मुआवजे के रूप में उस पर नागरिक दायित्व लगाने के लिए पर्याप्त आधार की उपस्थिति की ओर इशारा किया। नुकसान के लिए।

17 जनवरी, 2018 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण एन 306-ईएस17-20508 एन ए 57-6063 / 2009 के मामले में

26 अक्टूबर, 2002 के संघीय कानून एन 127-एफजेड "दिवालियापन पर (दिवालियापन) )" और रूसी संघ के टैक्स कोड के लेख;

23 जनवरी, 2018 एन 305-केजी17-20914 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्धारण एन ए40-227572 / 2016 के मामले में

लेखों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, उनकी समग्रता और अंतर्संबंध में प्रस्तुत साक्ष्य का आकलन करने के बाद, रूसी संघ के टैक्स कोड, 25 जुलाई, 2001 एन 138 के रूसी संघ के संवैधानिक न्यायालय के फैसले में निर्धारित कानूनी स्थिति। -ओ और 18 दिसंबर, 2001 एन 1322/01, दिनांक 06/03/2017 एन 2953/14 के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के फैसले, पहली, अपील और कैसेशन उदाहरणों की अदालतों ने निष्कर्ष निकाला कि कंपनी ने विवादित अवधि के लिए कर का भुगतान करने के दायित्व को अनुचित तरीके से पूरा किया।

30 जनवरी, 2018 एन 305-केजी17-21344 के मामले में एन ए40-130012/2016 के रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट का फैसला

रूसी संघ के टैक्स कोड, अनुच्छेद 15, 18 के अनुच्छेदों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, मामले की फाइल में प्रस्तुत साक्ष्य का मूल्यांकन करने के बाद, पहले और अपील के मामलों की अदालतों ने बताई गई आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार कर दिया। संघीय कानून संख्या रूसी संघ के पेंशन कोष में योगदान, रूसी संघ के सामाजिक बीमा कोष, संघीय अनिवार्य चिकित्सा बीमा कोष, मास्को शहर के कानून 24 नवंबर, 2004 एन 74 "भूमि कर पर" और दिनांक 05 नवंबर, 2003 एन 64 "संगठनों के संपत्ति कर पर", इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि कर प्राधिकरण ने इस तथ्य को साबित कर दिया कि समाज सर्विसिंग बैंक के साथ मौजूदा समस्याओं और बुरे विश्वास के संकेतों की उपस्थिति से अवगत था। करदाता की कार्रवाइयाँ, जिसके संबंध में उन्हें कर भुगतान और बीमा प्रीमियम का भुगतान करने के दायित्व को पूरा करने के लिए कोई आधार नहीं मिला।

6 फरवरी, 2018 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय एन 302-केजी17-23476 एन ए19-18648/2016 के मामले में

व्यक्तिगत आयकर के लिए दंड और जुर्माना के उपार्जन के प्रकरण के लिए निर्दिष्ट आवश्यकता को पूरा करने से इनकार करते हुए, प्रथम और अपीलीय मामलों की अदालतें, टैक्स कोड के लेखों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित, इन आरोपों की वैधता से आगे बढ़ीं, जिस पर कंपनी ने उच्च कर प्राधिकरण से अपील के दौरान विवाद नहीं किया और तर्कों को प्रेरित किया और गणना प्रदान नहीं की।

8 फरवरी, 2018 एन 304-ईएस17-21993 के मामले में एन ए27-13762/2015 के रूसी संघ के सुप्रीम कोर्ट का फैसला

अधिकृत निकाय के बयान को संतुष्ट करते हुए और इस निष्कर्ष से सहमत होकर, अदालतों को रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 15, 53 द्वारा निर्देशित किया गया था, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद ने संकल्प में निहित स्पष्टीकरणों को ध्यान में रखा। रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्लेनम के दिनांक 30 जुलाई, 2013 एन 62 "व्यक्तियों द्वारा मुआवजे के नुकसान के कुछ मुद्दों पर जो एक कानूनी इकाई के निकायों के सदस्य हैं", और समग्रता के प्रमाण से आगे बढ़े क्रिपोल्स्की ए.द को आकर्षित करने के लिए आवश्यक परिस्थितियाँ। घोषित राशि में नुकसान के रूप में नागरिक दायित्व के लिए।

8 फरवरी, 2018 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय का निर्णय एन 305-केजी17-23390 एन ए40-66585/2016 के मामले में

बताई गई आवश्यकताओं को पूरा करने से इनकार करते हुए, प्रथम दृष्टया न्यायालय, केस फाइल में प्रस्तुत साक्ष्यों की समग्रता और अंतर्संबंधों का आकलन करते हुए, लेखों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित

इसके अलावा, इस विवाद में स्थापित तथ्यात्मक परिस्थितियों को ध्यान में रखते हुए, कर संहिता के अनुच्छेदों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित अदालतें इस निष्कर्ष पर पहुंचीं कि व्यवस्थित के कारण कर प्रतिबंधों की राशि को कम करने का कोई आधार नहीं था। कंपनी द्वारा कर हस्तांतरण के लिए वैधानिक समय सीमा का उल्लंघन।

26 मार्च, 2018 एन 46-केजी17-50 रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय के नागरिक मामलों के लिए न्यायिक कॉलेजियम का निर्धारण

बताई गई आवश्यकताओं के समर्थन में, समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य मंत्रालय के प्रतिनिधि ने संकेत दिया कि 21 नवंबर, 2012 को समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य मंत्रालय के बीच, नगरपालिका चिकित्सा बजटीय संस्था "सिटी क्लिनिकल हॉस्पिटल एन 2 का नाम एन.ए. सेमाशको के नाम पर रखा गया था। समारा के शहर जिले के (बाद में समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य मंत्रालय के आदेश के अनुसार 14 दिसंबर, 2012 एन 631, इस संस्था का नाम बदलकर समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य देखभाल के राज्य बजटीय संस्थान "समारा सिटी क्लिनिकल हॉस्पिटल एन 2 नाम दिया गया था। एन.ए. सेमाशको के बाद") (इसके बाद भी - समारा सिटी क्लिनिकल हॉस्पिटल एन 2 का नाम एन.ए. सेमाशको, एक चिकित्सा संस्थान के नाम पर रखा गया है) और बारानोवा एन.एम. एक बार के निपटान भत्ते के प्रावधान पर एक त्रिपक्षीय समझौता संख्या 75 का निष्कर्ष निकाला गया था (इसके बाद 21 नवंबर, 2012 के समझौते के रूप में भी जाना जाता है, समझौता भत्ता, त्रिपक्षीय समझौता)। इस समझौते के खंड 2.1.1 के अनुसार, समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य मंत्रालय ने एनएम बारानोवा को इसके समापन की तारीख से 40 कैलेंडर दिनों के बाद भुगतान करने का उपक्रम किया। क्षेत्रीय बजट की कीमत पर, 165,996 रूबल की राशि में व्यवस्था के लिए एकमुश्त भत्ता। एक क्रेडिट संस्थान के साथ खोले गए बारानोवा एनएम के खाते में धनराशि स्थानांतरित करके। यह राशि बारानोवा एनएम के खाते में ट्रांसफर की गई। OJSC "रूस के Sberbank" में (भत्ते की राशि से, समारा क्षेत्र के स्वास्थ्य मंत्रालय ने 21,579 रूबल की राशि में रूसी संघ के टैक्स कोड के लेखों के अनुसार व्यक्तिगत आयकर को रोक दिया और स्थानांतरित कर दिया)।

5 जून, 2018 के रूसी संघ के सर्वोच्च न्यायालय संख्या 305-KG18-2857 के मामले संख्या A40-63378/2017 का निर्णय

कंपनी द्वारा किए गए दावों को पूरा करने से इनकार करते हुए, अदालतों को रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेदों के प्रावधानों द्वारा निर्देशित किया गया था और इस तथ्य से आगे बढ़े कि कर एजेंटों को कर की रोकथाम की असंभवता और कर की राशि की रिपोर्ट करना आवश्यक है। "2" चिह्न के साथ निर्धारित प्रपत्र में प्रमाण पत्र जमा करके अनुच्छेद टीसी आरएफ के अनुच्छेद 5 के अनुसार।

2. इस लेख के अनुसार राशियों की गणना और कर का भुगतान करदाता की सभी आय के संबंध में किया जाएगा, जिसका स्रोत कर एजेंट है (आय के अपवाद के साथ जिसके संबंध में राशियों और भुगतान की गणना इस संहिता के अनुच्छेद 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 और 228 के अनुसार कर का भुगतान किया जाता है), पहले रोकी गई कर राशियों की भरपाई, और मामलों में और इस संहिता के अनुच्छेद 227.1 में दिए गए तरीके से भी, करदाता द्वारा भुगतान किए गए निश्चित अग्रिम भुगतान की राशि में कमी को ध्यान में रखते हुए।

3. सभी आय के संबंध में प्रत्येक महीने के अंत में कर अवधि की शुरुआत से कर एजेंटों द्वारा कर राशि की गणना एक प्रोद्भवन आधार पर की जाती है, जिसके संबंध में इस के अनुच्छेद 224 के पैराग्राफ 1 द्वारा स्थापित कर की दर कोड लागू किया जाता है, इस अवधि के लिए करदाता को अर्जित किया जाता है, पिछले महीनों में रोके गए वर्तमान कर अवधि को कर की राशि से ऑफसेट किया जाता है।

आय के संबंध में कर की राशि जिसके लिए अन्य कर दरें लागू की जाती हैं, करदाता को अर्जित निर्दिष्ट आय की प्रत्येक राशि के लिए कर एजेंट द्वारा अलग से गणना की जाती है।

4. कर एजेंट करदाता की आय से सीधे कर की गणना की गई राशि को वापस लेने के लिए बाध्य होते हैं जब उन्हें वास्तव में भुगतान किया जाता है।

करदाता को इन निधियों के वास्तविक भुगतान की स्थिति में करदाता को या उसकी ओर से कर एजेंट द्वारा भुगतान किए गए किसी भी धन की कीमत पर कर एजेंट द्वारा कर की उपार्जित राशि के करदाता से रोक लगाई जाती है। तीसरे पक्ष। हालांकि, रोके गए कर की राशि भुगतान की राशि के 50 प्रतिशत से अधिक नहीं हो सकती है।

5. यदि करदाता से कर की गणना की गई राशि को रोकना असंभव है, तो कर एजेंट करदाता को सूचित करने के लिए, कर अवधि की समाप्ति की तारीख से एक महीने के बाद नहीं, जिसमें प्रासंगिक परिस्थितियां उत्पन्न हुई हैं, के लिए बाध्य है और कर और कर की राशि को रोकने की असंभवता के बारे में लिखित रूप में अपने पंजीकरण के स्थान पर कर प्राधिकरण।

कर और शुल्क को नियंत्रित करने और पर्यवेक्षण करने के लिए अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय द्वारा कर और कर की राशि और कर प्राधिकरण को प्रस्तुत करने की प्रक्रिया को रोकने की असंभवता की अधिसूचना के रूप को अनुमोदित किया जाता है।

6. कर एजेंट आय के भुगतान के लिए बैंक में नकदी की वास्तविक प्राप्ति के दिन के साथ-साथ कर एजेंटों के खातों से आय के हस्तांतरण के दिन की तुलना में बाद में गणना और रोके गए कर की राशि को स्थानांतरित करने के लिए बाध्य हैं। बैंक करदाता के खातों में या, उसकी ओर से, बैंकों में तीसरे पक्ष के खातों में।

अन्य मामलों में, कर एजेंट परिकलित और रोके गए कर की राशियों को उस दिन के बाद के दिन की तुलना में बाद में स्थानांतरित नहीं करते हैं जिस दिन करदाता वास्तव में आय प्राप्त करता है - नकद में भुगतान की गई आय के लिए, साथ ही उस दिन के बाद जिस दिन कर वास्तव में रोक दिया जाता है - आय के लिए करदाता को वस्तु के रूप में या भौतिक लाभ के रूप में प्राप्त हुआ।

7. कर एजेंट द्वारा करदाता से गणना और रोके गए कर की कुल राशि, जिसके संबंध में उसे आय के स्रोत के रूप में मान्यता दी जाती है, कर प्राधिकरण में कर एजेंट के पंजीकरण के स्थान पर बजट में भुगतान किया जाता है।

एक अलग उपखंड के स्थान पर बजट को देय कर की राशि इन अलग-अलग उपखंडों के कर्मचारियों को अर्जित और भुगतान की गई कर योग्य आय की राशि के आधार पर निर्धारित की जाती है।

9. कर एजेंटों की कीमत पर कर के भुगतान की अनुमति नहीं है। अनुबंध और अन्य लेनदेन का समापन करते समय, उनमें कर खंड शामिल करना निषिद्ध है, जिसके अनुसार आय का भुगतान करने वाले कर एजेंट व्यक्तियों के लिए कर के भुगतान से जुड़ी लागतों को वहन करने का दायित्व ग्रहण करते हैं।

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