कर वरीयताएँ हैं ... अवधारणा, प्रकार और किसे माना जाता है। कर प्रोत्साहन

कर वरीयताएँ और लाभ आधुनिक अर्थव्यवस्था का एक अभिन्न अंग हैं। प्रारंभ में, इस तंत्र की कल्पना देश के मूल्यवान उद्योगों को सक्रिय करने के लिए की गई थी। अब अक्सर रणनीतिक उद्यमों का समर्थन करते थे।

सामान्य जानकारी

देश की अर्थव्यवस्था को सफलतापूर्वक विकसित करने के लिए, एक प्रभावी और पर्याप्त कराधान प्रणाली के गठन को सुनिश्चित करना आवश्यक है। ऐसा करने के लिए, आपको कई अलग-अलग घटकों का ध्यान रखना होगा। और कर प्राथमिकताएं ऐसी प्रणाली का एक अभिन्न अंग हैं। वे क्या हैं?

कर वरीयता कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की गतिविधियों पर बोझ को कम करने के लिए एक तंत्र है। यहां ध्यान देने योग्य एक महत्वपूर्ण पहलू है। कई लोगों के लिए, लाभ और कर प्राथमिकताएं एक समान होती हैं। दरअसल ऐसा नहीं है। क्या अंतर है? जब कोई लाभ पेश किया जाता है, तो यह हमेशा कर अधिकारियों द्वारा नियंत्रण और प्रशासन के अधीन होता है। रिपोर्टिंग में उन्हें हमेशा घोषित किया जाना चाहिए, जबकि प्राथमिकताओं में कोई दस्तावेजी प्रदर्शन नहीं होता है।

वरीयताओं की आवश्यकता क्यों है?

यह क्या है, सामान्य तौर पर, पहले ही विचार किया जा चुका है। अब बात करते हैं इनके व्यावहारिक उपयोग की। वरीयताओं और लाभों के माध्यम से, राज्य अर्थव्यवस्था में होने वाली प्रक्रियाओं को प्रभावित कर सकता है। वे उत्तेजक और निराशाजनक दोनों हो सकते हैं। उदाहरण के लिए, संपूर्ण अर्थव्यवस्था और व्यक्तिगत उद्योगों दोनों में निवेश और नवाचार गतिविधियों के विकास के लिए आधुनिकीकरण, पर्यावरणीय रूप से हानिकारक उत्सर्जन में कमी के लिए लाभ और प्राथमिकताएं हैं। उन्हें समाज में राजनीतिक और सामाजिक समस्याओं को हल करने के लिए भी भेजा जाता है।

वरीयता का उद्देश्य क्या है?

उन्हें करदाता के लिए अपने कर आधार या राज्य को भुगतान की जाने वाली राशि को कम करने के अवसरों के रूप में देखा जाना चाहिए। उदाहरण के लिए, कुछ मामलों में, निर्यात संचालन 0% मूल्य वर्धित कर के अधीन हैं। पूरी तरह से समझने के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 171 से खुद को परिचित करना अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा। वहाँ एक दिलचस्प कथन है कि 0% एक अनिवार्य अभ्यास है। करदाता को यह चुनने का अधिकार नहीं है कि वह इस उपकरण का उपयोग करता है या नहीं। 0% अपवाद के बिना होगा। इस स्थिति को वरीयता के रूप में माना जाता है। आप अतिरिक्त रूप से ए.एस. के शब्दों को उद्धृत कर सकते हैं। बालंदिन। उन्होंने तैयार किया कि कर प्राथमिकताएं राज्य से करदाताओं की कुछ श्रेणियों को लाभ का प्रावधान है, जो कि अनिवार्य भुगतान की मात्रा में कमी के रूप में व्यक्त की जाती है। इसके अलावा, इसका तात्पर्य कानूनी संस्थाओं और व्यक्तियों की ओर से कुछ कार्यों से है। ऊपर चर्चा किए गए उदाहरण में, यह विदेशी बाजारों पर कब्जा है।

टैक्स क्रेडिट का क्या अर्थ है?

इसलिए, हमने इस तरह के प्रोत्साहन उपकरण को प्राथमिकता के रूप में माना है, यह क्या है, इनका उपयोग कहां किया जाता है। अब बात करते हैं लेख के दूसरे विषय की। उन्हें दो दृष्टिकोणों से देखा जा सकता है:

1. सरकार की नीति के एक साधन के रूप में।
2. कराधान के एक तत्व के रूप में।

कानून में "लाभ" की अवधारणा रूसी संघ के टैक्स कोड के पहले लेख में वर्णित है। इसमें कहा गया है कि उन्हें कुछ श्रेणियों के व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को प्रदान किया जाता है जो कानून के तहत उनके हकदार हैं। यह अनिवार्य भुगतान (या इसके शून्य) की राशि में कमी में व्यक्त किया जाता है, जिसे राज्य के पक्ष में किया जाना चाहिए। कर लाभ को एक साधन के रूप में माना जाना चाहिए जो राजकोषीय कार्य को नियंत्रित करता है। यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानूनी दृष्टिकोण से रूसी संघ के टैक्स कोड में परिभाषा बिल्कुल स्पष्ट रूप से तैयार नहीं की गई है। इस वजह से, अवधारणा की व्याख्या और संभवतः दुरुपयोग के लिए बहुत कम गुंजाइश है। इसे थोड़ा अलग तरीके से भी देखा जाता है। तो, हम पहले उल्लेखित बरुलिन एस.वी. के शब्दों का हवाला दे सकते हैं। कर प्रोत्साहन राज्य के लिए व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं के दायित्वों को कम करने के लिए अधिकारों, दायित्वों और तरीकों (पूर्ण या आंशिक) का एक समूह है, जो कानून द्वारा छूट, छूट और ऋण के रूप में अर्थव्यवस्था को विनियमित करने के लिए स्थापित किया गया है। और/या सामाजिक समस्याओं का समाधान।

वरीयताओं के लिए विधान

सभी नियामक दस्तावेज पूर्ण रूप से देने का कोई मतलब नहीं है। लेकिन एक संक्षिप्त स्पष्टीकरण देना और यह इंगित करना कि विधायी स्तर पर कर लाभ और अन्य प्राथमिकताओं का अनुकूलन कहाँ निर्धारित किया गया है, यह अतिश्योक्तिपूर्ण नहीं होगा। जो लोग रुचि रखते हैं वे राज्य ड्यूमा द्वारा अपनाए गए प्राथमिक दस्तावेजों से खुद को परिचित करने में सक्षम होंगे। मूल्य वर्धित कर, व्यक्तियों की आय और संगठनों के मुनाफे पर करों पर ध्यान दिया जाएगा।

पहले मामले में, पैराग्राफ के अनुसार वरीयताएँ। 9, पैरा 2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 146 में ओलंपिक और पैरालंपिक खेलों के रूसी आयोजक हैं। यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि आधुनिक कर प्रणाली लगभग 200 विभिन्न लाभ और प्राथमिकताएं प्रदान करती है। इतनी बड़ी मात्रा के कारण, उन सभी को नहीं, बल्कि केवल सबसे महत्वपूर्ण लोगों को दिया जाएगा। व्यक्तियों की आय के मामले में, ओलंपिक और पैरालंपिक खेलों में भाग लेने के दौरान एथलीटों द्वारा प्राप्त पुरस्कारों पर कर नहीं लगता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 20 में प्रदान किया गया है। कॉर्पोरेट आयकर के मामले में, यहाँ वरीयताएँ पहले पैराग्राफ की तरह ही हैं। यानी ओलंपिक और पैरालंपिक खेलों में शामिल रूसी कंपनियां। हालाँकि, यह प्रावधान कानून के थोड़े अलग हिस्से, अर्थात् पैराग्राफ द्वारा निर्धारित किया गया है। 36 पी। 1 रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 251। इस प्रकार की कर प्राथमिकताएं अब मौजूद हैं। सहमत हूं, एक मजबूत सीमा का आभास है।

कर लाभ के लिए विधान

इसलिए, लेख के ढांचे के भीतर, दो विषयों पर विचार किया जाता है जो बारीकी से जुड़े हुए हैं। दरअसल, कई लोगों के लिए, छोटे व्यवसायों और लाभों के लिए कर प्राथमिकताएं एक समान होती हैं। जो, जैसा कि अब हम विचार करेंगे, पूर्णतः सत्य नहीं है। समीक्षा पहले की तरह उसी कैटेगरी में की जाएगी।

पैराग्राफ के अनुसार। 1-2, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 149 के पैराग्राफ 3, विकलांगों के सार्वजनिक संगठनों द्वारा उत्पादित और बेचे जाने वाले सामान, और धार्मिक सामान (साहित्य सहित) को मूल्य वर्धित कर से छूट दी गई है। बेशक, राहत के ये अकेले मामले नहीं हैं। लेकिन आइए अभी के लिए सामाजिक घटक के बारे में बात करते हैं, जो वाणिज्यिक का अनुसरण करेगा। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 217 के अनुच्छेद 20 के अनुसार, धार्मिक संगठनों द्वारा भुगतान की गई राशि, साथ ही गैर सरकारी संगठन जो विकलांग लोगों और उनके चिकित्सा उपचार को सेवाएं प्रदान करते हैं, उन्हें व्यक्तिगत आय पर करों से छूट दी गई है। पहले मामले में, इस तरह के निर्णय की उपयुक्तता के बारे में कुछ संदेह हैं।

संगठनों के लिए आयकर धार्मिक समुदायों से नहीं लिया जाता है (क्या आश्चर्य की बात है) अगर उन्हें अनुष्ठान करने के लिए राशि मिलती है। विकलांग लोगों के वेतन के लिए प्रोत्साहन भी हैं।

वाणिज्यिक कर क्रेडिट

अगर हम बात करते हैं कि व्यापक क्या है, तो यहां दो महत्वपूर्ण क्षेत्रों को प्रतिष्ठित किया जा सकता है:

1. सरलीकृत कर प्रणाली। इस मामले में, हमारा मतलब व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ-साथ कानूनी संस्थाओं से है, जिनका वार्षिक कारोबार एक निश्चित राशि से अधिक नहीं है। साथ ही, उनकी आय से कम कर की दर हटा दी जाती है (एक काफी सामान्य घटना जब वे आम तौर पर केवल एक ही योगदान की तरह कुछ भुगतान करते हैं)।
2. विभिन्न प्रौद्योगिकी पार्कों और अन्य समान संगठनात्मक संरचनाओं में कार्य करें। इस मामले में, एक तरजीही कर व्यवस्था प्रदान की जाती है, जब दरों का आकार (यद्यपि हमेशा महत्वपूर्ण नहीं) कम हो जाता है, साथ ही कुछ नौकरशाही राहत भी।

वरीयताओं की विशेषताएं

पहले विचार किए गए उदाहरणों को लेख के विषय के पूर्ण विवरण के रूप में नहीं लिया जा सकता है। आइए निवेश कर वरीयताओं को देखें। दरअसल, यह एक ऐसा लाभ है जो आयकर से छूट प्रदान करता है। लेकिन ऐसा संयोजन कैसे संभव है? तथ्य यह है कि, "कर वरीयताओं" की स्थिति के बावजूद, वास्तविक जीवन के उदाहरण बताते हैं कि उन्हें प्राप्त करने के लिए, आपको कागजात का एक गुच्छा एकत्र करने की आवश्यकता है। सौभाग्य से, इस दिशा में धीरे-धीरे बदलाव आ रहा है। इसलिए, उदाहरण के लिए, 1 जनवरी 2009 से पहले, राहत प्राप्त करने के लिए, निवेश समिति के साथ एक अनुबंध समाप्त करना आवश्यक था। लक्षित प्राथमिकताएं भी अब व्यापक हैं। उन्हें एक निश्चित दिशा बनाए रखने के लिए पेश किया जाता है (उदाहरण के लिए, ऊपर चर्चा किए गए खेल संगठन)।

वरीयताओं का हकदार कौन नहीं है?

कानूनी संस्थाओं की एक सूची है, जो कुछ शर्तों के अधीन, रियायतों के लिए योग्य नहीं हो सकती हैं। ये है:

1. विशेष आर्थिक क्षेत्र के क्षेत्र में काम कर रहे करदाता। क्यों? तथ्य यह है कि उनकी पहले से ही क्षेत्रीय प्राथमिकताएं हैं।
2. उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं का उत्पादन और/या बिक्री करने वाले करदाता। इनमें सभी प्रकार के मादक पेय और तंबाकू उत्पाद शामिल हैं।
3. एक विशेष कर व्यवस्था (सरलीकृत प्रणाली), कृषि उत्पादों के उत्पादक और ग्रामीण उपभोक्ता सहकारी समितियों के तहत काम करने वाले करदाता।

निष्कर्ष

विषय काफी दिलचस्प है और स्पष्ट रूप से लेख के दायरे से परे है। कोई उन कार्यात्मक प्राथमिकताओं के बारे में भी बात कर सकता है जो कुछ कार्य और कार्य करने वालों को प्रदान की जाती हैं। अनुसूचित निरीक्षणों से छूट का उल्लेख करना अतिश्योक्ति नहीं होगी, जो 2016 से 2018 तक वैध है। आखिरकार, यह प्रत्यक्ष नहीं, बल्कि केवल एक अप्रत्यक्ष वरीयता है, लेकिन यह आपको राज्य की ओर से नौकरशाही को कम करने की अनुमति देता है।