रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 पर टिप्पणी

कला में। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251 आय की एक सूची प्रदान करता है जिसे मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह सूची बंद है। यानी फर्मों को किसी भी आय पर आयकर का भुगतान करना होगा जो इसमें उल्लिखित नहीं है।

चलो पीपी में कहते हैं। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 में कहा गया है कि संपत्ति (कार्य, सेवाएं, संपत्ति के अधिकार) जो संगठन को माल (कार्य, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में प्राप्त हुआ है, वह आयकर के अधीन नहीं है। सच है, यह नियम केवल उन करदाताओं पर लागू होता है जो प्रोद्भवन के आधार पर आय का निर्धारण करते हैं। यह पता चला है कि नकद पद्धति के तहत, पूर्व भुगतान की राशि इसकी प्राप्ति के समय आयकर के अधीन है। यह मध्यस्थता अदालतों द्वारा बार-बार पुष्टि की गई है। एक उदाहरण 22 दिसंबर, 2005 एन 98 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का पहले से ही उल्लेखित सूचना पत्र है।

ध्यान दें कि 1 जनवरी 2015 से, कला के प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 में निम्नलिखित परिवर्तन हुए हैं:

अनुप्रयोग। 11 पी। 1 कला। 24 नवंबर, 2014 के रूसी संघ के संघीय कानून संख्या 376-एफजेड के टैक्स कोड के 251 "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक और दो में संशोधन पर (नियंत्रित विदेशी कंपनियों के मुनाफे और विदेशी आय के कराधान के संबंध में) Organisations)" को फिर से शब्दबद्ध किया गया। तो, पैराग्राफ के आधार पर। 11 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 251 (जैसा कि उक्त संघीय कानून द्वारा संशोधित किया गया है) यह निम्नानुसार है कि कर आधार का निर्धारण करते समय, विशेष रूप से, एक रूसी संगठन द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में नि: शुल्क आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

संगठन से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में स्थानांतरित करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक शामिल हैं;

संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाले पक्ष की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक शामिल हैं और संपत्ति के हस्तांतरण के दिन, प्राप्तकर्ता संगठन निर्दिष्ट का मालिक है संपत्ति के हस्तांतरण के दिन अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में योगदान (शेयर)। इस मामले में, यदि स्थानांतरित करने वाला संगठन एक विदेशी संगठन है, तो इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को केवल कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाएगा, यदि स्थानांतरित करने वाले संगठन के स्थायी स्थान की स्थिति राज्यों और क्षेत्रों की सूची में शामिल नहीं है। पैराग्राफ के अनुसार रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित। 1 पी। 3 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 284;

किसी व्यक्ति से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक होता है।

उसी समय, प्राप्त संपत्ति को केवल कर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर, उक्त संपत्ति (मौद्रिक निधि को छोड़कर) तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं की जाती है;

बी) पैरा के प्रावधान। 18 पीपी. 14 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 251 कि कर आधार का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के हवाई क्षेत्र में विमान उड़ानों के लिए हवाई नेविगेशन सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में आय, के क्षेत्र में अधिकृत निकाय द्वारा स्थापित तरीके से लगाया जाता है हवाई क्षेत्र के उपयोग को ध्यान में नहीं रखा जाता है, अमान्य हो जाता है (खंड "ए" खंड 1, 21 फरवरी 2014 के संघीय कानून का अनुच्छेद 1, एन 17-एफजेड "कर के भाग दो के अनुच्छेद 251 और 270 में संशोधन पर" रूसी संघ का कोड");

सी) पीपी। 33.1 पी। 1 कला। 24 नवंबर, 2014 के रूसी संघ के संघीय कानून के टैक्स कोड का 251 एन 366-एफजेड "रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में संशोधन और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों पर" एक नए संस्करण में स्थापित किया गया है। . तो, पैराग्राफ के अनुसार। 33.1 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, सेवाओं के प्रावधान (कार्य के प्रदर्शन) से राज्य संस्थानों द्वारा प्राप्त धन के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है;

डी) पीपी। 41 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251 एक नए संस्करण में 29 नवंबर, 2014 के संघीय कानून N 382-FZ द्वारा किए गए संशोधनों के अनुसार "टैक्स कोड के भाग एक और दो में संशोधन पर" निर्धारित किया गया है। रूसी संघ"। तो, पैराग्राफ के अनुसार। 41 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, सार्वजनिक संघों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार संचालित एक अखिल रूसी सार्वजनिक संघ द्वारा प्राप्त आय, अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के ओलंपिक चार्टर और पर अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति द्वारा मान्यता के आधार पर, और सार्वजनिक संघों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार अपनी गतिविधियों का प्रयोग करने वाला एक अखिल रूसी सार्वजनिक संघ, अंतर्राष्ट्रीय पैरालंपिक समिति का संविधान और अंतर्राष्ट्रीय पैरालंपिक समिति द्वारा मान्यता के आधार पर , संपत्ति के अधिकारों के हस्तांतरण पर समझौतों के ढांचे के भीतर (बौद्धिक गतिविधि के परिणामों का उपयोग करने के अधिकार और (या) वैयक्तिकरण के साधनों सहित) मौद्रिक और (या) तरह से (खेल उपकरण, यात्रा, आवास और बीमा सेवाओं के लिए) रूसी संघ के ओलंपिक प्रतिनिधिमंडल और रूस के पैरालंपिक प्रतिनिधिमंडल के सदस्य रूसी संघ), कला में प्रदान की गई गतिविधियों के प्रयोजनों के लिए प्राप्त आय की दिशा के अधीन। कला। 4 दिसंबर, 2007 के संघीय कानून के 11 और 12 एन 329-एफजेड "रूसी संघ में शारीरिक संस्कृति और खेल पर;

ई) कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 251 पैराग्राफ द्वारा पूरक थे। 46 कि कर आधार का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के हवाई क्षेत्र में विमान उड़ानों के लिए हवाई नेविगेशन सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में आय, साथ ही साथ हवाई नेविगेशन सेवाओं के खर्च के मुआवजे के रूप में संघीय बजट से प्राप्त धन के रूप में राज्य विमानन की उड़ानों के लिए हवाई नेविगेशन सेवाओं के भुगतान से रूसी संघ के कानून के अनुसार छूट प्राप्त नहीं है;

ई) कला के अनुच्छेद 1। रूसी संघ के कर संहिता के 251 पैराग्राफ द्वारा पूरक थे। 50 कि कर आधार का निर्धारण करते समय, लाभांश के रूप में आय जिस पर रूसी संगठन का वास्तविक अधिकार है और जिससे कर को रोक दिया जाता है, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। रूसी संघ के टैक्स कोड के 312। उसी समय, करदाताओं को कर एजेंट द्वारा कर कटौती का दस्तावेजीकरण करना आवश्यक है;

छ) कला का अनुच्छेद 1। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251 पैराग्राफ द्वारा पूरक है। 51 कि कर आधार का निर्धारण करते समय, आविष्कारों के अनन्य अधिकारों के रूप में आय, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर के लिए कार्यक्रम, डेटाबेस, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी) राज्य अनुबंध के कार्यान्वयन के दौरान बनाए गए , जो इस राज्य अनुबंध के निष्पादक को अपने राज्य ग्राहक द्वारा अनावश्यक अलगाव पर एक समझौते के तहत हस्तांतरित किया जाता है;

ज) कला के पैरा 2 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 पैराग्राफ। 6 और 6.1 को अमान्य घोषित किया गया। पहले, उन्होंने स्थापित किया कि वे क्रमशः आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय आय में शामिल नहीं थे, गैर-राज्य पेंशन फंड में पेंशन योगदान, यदि उनमें से कम से कम 97% गैर- के पेंशन भंडार के गठन के लिए निर्देशित हैं- राज्य पेंशन कोष, साथ ही पेंशन बचत, जिसमें रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम शामिल है;

i) कला का पैरा 2। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 को नए पैराग्राफ के साथ पूरक किया गया था। 20, जो स्थापित करता है कि एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त कटौती के रूप में कर आधार, आय (नकद) का निर्धारण करते समय, जिसके संस्थापक रूसी संघ की सरकार द्वारा प्रतिनिधित्व किया जाता है, को ध्यान में नहीं रखा जाता है , जिनमें से मुख्य लक्ष्य घरेलू छायांकन का समर्थन करना, इसकी प्रतिस्पर्धात्मकता में वृद्धि करना, राष्ट्रीय हितों के अनुरूप उच्च गुणवत्ता वाली फिल्मों के निर्माण के लिए शर्तें सुनिश्चित करना और निर्दिष्ट गैर द्वारा प्रदान की गई सीमाओं के भीतर रूसी संघ में राष्ट्रीय फिल्मों को लोकप्रिय बनाना है। - राष्ट्रीय फिल्मों के निर्माण में इक्विटी भागीदारी की शर्तों पर या इन उद्देश्यों के लिए खर्चों की प्रतिपूर्ति में, बजटीय विनियोग से प्राप्त राशि।

संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, कार्यों या सेवाओं के रूप में आय जो अन्य व्यक्तियों से माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में प्राप्त होती है, जो करदाताओं द्वारा आय और व्यय को एक प्रोद्भवन आधार पर निर्धारित करते हैं।

पैराग्राफ के अनुसार। 1 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, संपत्ति के रूप में आय, संपत्ति के अधिकार, कार्य या सेवाएं जो करदाताओं द्वारा माल (कार्य, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त होती हैं। जो प्रोद्भवन के आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करते हैं, उन्हें ध्यान में नहीं रखा जाता है।

इस प्रकार, यदि कोई संगठन प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करता है, तो उसके पास अग्रिम भुगतान (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, खंड 1, अनुच्छेद 251) की प्राप्ति पर कर योग्य आय नहीं होती है। उसी समय, कला के खंड 14 के आधार पर लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए पूर्व भुगतान की वापसी को खर्च के रूप में नहीं लिया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270।

लेकिन गैर-समाप्त समझौतों के तहत प्राप्त अग्रिम (यानी, भविष्य में संपन्न होने वाले समझौतों के तहत), अग्रिमों के प्राप्तकर्ता से काउंटर दायित्वों की अनुपस्थिति के कारण, Ch के उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त हैं। नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति द्वारा रूसी संघ के कर संहिता के 25, जो गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में इस तरह के धन के प्राप्तकर्ता के लिए जिम्मेदार है (मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 अप्रैल, 2009 एन। 16-15 / [ईमेल संरक्षित]"भविष्य में समाप्त होने वाले अनुबंधों के तहत भुगतान के रूप में व्यक्तियों से एक संगठन द्वारा प्राप्त अग्रिमों की राशि के लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन पर")।

हम यह भी बताते हैं कि यदि कोई संगठन आय और व्यय के लिए लेखांकन की नकद पद्धति का उपयोग करता है, तो इस मामले में अग्रिम भुगतान की मात्रा को आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय ध्यान में रखा जाना चाहिए (सूचना पत्र के खंड 8) रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम दिनांक 22 दिसंबर, 2005 एन 98 "रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को हल करने के अभ्यास का अवलोकन")।

संपत्ति, संपत्ति के अधिकार एक प्रतिज्ञा के रूप में या दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में जमा के रूप में प्राप्त होते हैं

पैराग्राफ के अनुसार। 2 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, संपत्ति के रूप में आय, संपत्ति के अधिकार, जो प्रतिज्ञा के रूप में प्राप्त होते हैं या दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में जमा होते हैं, को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 329, दायित्वों की पूर्ति एक जब्ती, प्रतिज्ञा, देनदार की संपत्ति की अवधारण, जमानत, बैंक गारंटी, जमा और कानून या एक समझौते द्वारा प्रदान की गई अन्य विधियों द्वारा सुरक्षित की जा सकती है।

कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 334, प्रतिज्ञा के आधार पर, प्रतिज्ञा (प्रतिज्ञा) द्वारा सुरक्षित दायित्व के तहत लेनदार को इस दायित्व के देनदार द्वारा गैर-पूर्ति या अनुचित पूर्ति की स्थिति में, अधिकार है गिरवी रखी गई संपत्ति (गिरवीकर्ता) के मालिक के अन्य लेनदारों की तुलना में गिरवी रखी गई संपत्ति (संपार्श्विक) के मूल्य से संतुष्टि प्राप्त करें।

गिरवी रखने वाले और गिरवीदार के बीच एक प्रतिज्ञा एक समझौते के आधार पर उत्पन्न होती है। कानून द्वारा स्थापित मामलों में, कानून में निर्दिष्ट परिस्थितियों (कानून के आधार पर प्रतिज्ञा) (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 334.1) की घटना पर एक प्रतिज्ञा उत्पन्न होती है।

प्रतिज्ञा का विषय (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 336) कोई भी संपत्ति हो सकती है, जिसमें संपत्ति और संपत्ति के अधिकार शामिल हैं, संपत्ति के अपवाद के साथ जिस पर फौजदारी की अनुमति नहीं है, ऐसे दावे जो अटूट रूप से जुड़े हुए हैं लेनदार का व्यक्तित्व, विशेष रूप से गुजारा भत्ता के लिए दावा, जीवन या स्वास्थ्य को हुए नुकसान के मुआवजे पर, और अन्य अधिकार, जो किसी अन्य व्यक्ति को सौंपना कानून द्वारा निषिद्ध है।

कला के अनुसार। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 380, एक जमा राशि को अनुबंध के समापन के साक्ष्य के रूप में दूसरे पक्ष को अनुबंध के तहत भुगतान के कारण अनुबंधित पार्टियों में से एक द्वारा जारी किए गए धन के रूप में मान्यता प्राप्त है। उसका निष्पादन सुनिश्चित करें। जमा राशि पर एक समझौता, जमा राशि की परवाह किए बिना, लिखित रूप में किया जाना चाहिए। संदेह के मामले में कि क्या अनुबंध के तहत पक्ष से देय भुगतान के कारण भुगतान की गई राशि जमा है, विशेष रूप से कला के पैरा 2 द्वारा स्थापित नियम का अनुपालन न करने के कारण। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 380, इस राशि को अग्रिम भुगतान के रूप में माना जाता है, जब तक कि अन्यथा साबित न हो।

कला से निम्नानुसार है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के 381, पार्टियों के समझौते से इसके निष्पादन की शुरुआत से पहले या प्रदर्शन की असंभवता (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 416) के कारण दायित्व की समाप्ति पर, जमा होना चाहिए लौटाया हुआ। यदि जमा करने वाला पक्ष अनुबंध के गैर-निष्पादन के लिए जिम्मेदार है, तो वह दूसरे पक्ष के पास रहता है। यदि जमा प्राप्त करने वाला पक्ष अनुबंध के गैर-प्रदर्शन के लिए जिम्मेदार है, तो वह दूसरे पक्ष को जमा की दोगुनी राशि का भुगतान करने के लिए बाध्य है। इसके अलावा, अनुबंध की गैर-पूर्ति के लिए उत्तरदायी पार्टी दूसरे पक्ष को नुकसान की भरपाई करने के लिए बाध्य है, जमा की राशि की भरपाई, जब तक कि अनुबंध में अन्यथा प्रदान नहीं किया जाता है।

अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति प्राप्त करने वाले संगठन से वैट की राशि काटी जाएगी

आर्थिक कंपनियों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति, अमूर्त संपत्ति और संपत्ति के अधिकारों को स्थानांतरित करते समय, सहकारी समितियों के म्यूचुअल फंड में भागीदारी या शेयर योगदान, वैट को बहाल किया जाना चाहिए (रूसी के टैक्स कोड के अनुच्छेद 170 के खंड 3) फेडरेशन)। हालाँकि, प्राप्त करने वाले पक्ष को कटौती के लिए इन कर राशियों को स्वीकार करने का अधिकार है (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 11, अनुच्छेद 171) और खरीद पुस्तक में उन दस्तावेजों को पंजीकृत करना होगा जिनके आधार पर संपत्ति (संपत्ति का अधिकार) स्थानांतरित कर दिया जाता है, और उन्हें (या उनकी प्रतियां) प्राप्त चालान पोस्टिंग जर्नल में संग्रहीत किया जाता है। खरीद की किताब में इन दस्तावेजों का पंजीकरण कर कटौती के अधिकार के उद्भव के समय किया जाता है।

पैराग्राफ के अनुसार। 3.1 पी. 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, वैट की राशि में कटौती के लिए इस मामले में स्वीकार किए गए वैट की राशि, आयकर की गणना करते समय प्राप्त करने वाले संगठन को आय के हिस्से के रूप में नहीं लिया जाना चाहिए।

कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) एक अन्य वकील द्वारा कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों के प्रदर्शन के संबंध में प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में आय, साथ ही द्वारा किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए कमिटमेंट एजेंट, एजेंट और (या) ) कमिटमेंट, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किसी अन्य अटॉर्नी द्वारा, यदि ऐसी लागत कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य अटॉर्नी के खर्चों के अनुसार शामिल नहीं है संपन्न समझौतों की शर्तों के साथ

पैराग्राफ के अनुसार। 9 पी। 1 कला। कर आधार का निर्धारण करते समय रूसी संघ के टैक्स कोड का 251, कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा कमीशन समझौते के तहत दायित्वों के प्रदर्शन के संबंध में प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में आय , एजेंसी समझौता या अन्य समान समझौता, साथ ही कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा कमिटमेंट, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति, यदि ऐसी लागतें शामिल नहीं हैं संपन्न अनुबंधों की शर्तों के अनुसार कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील की लागत।

इस आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है। तदनुसार, एजेंसी समझौते के तहत एजेंट द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक को रूसी संघ के टैक्स कोड द्वारा Ch के प्रावधानों के अनुसार कराधान के अधीन आय के रूप में मान्यता दी जाती है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

कला के अनुच्छेद 9 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, दायित्वों की पूर्ति के संबंध में एक कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा हस्तांतरित संपत्ति (नकद सहित) के रूप में खर्च एक कमीशन समझौते के तहत, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते को ध्यान में नहीं रखा जाता है, साथ ही कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्रतिबद्ध, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल द्वारा किए गए खर्च के भुगतान के कारण , अगर ऐसी लागतें अनुबंध की शर्तों के अनुसार कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील के खर्चों में शामिल नहीं हैं।

इस प्रकार, जैसा कि 6 अगस्त 2012 के पत्र संख्या 16-15 में मास्को के लिए रूस की संघीय कर सेवा द्वारा समझाया गया है / [ईमेल संरक्षित], रूसी संघ का टैक्स कोड एक एजेंसी समझौते के तहत एक एजेंट की लागत के लिए लेखांकन के लिए निम्नलिखित प्रक्रिया प्रदान करता है:

- एजेंट के खर्च जो उसने एजेंसी समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में किए हैं, यदि ऐसे खर्च आयकर उद्देश्यों के लिए प्रिंसिपल के खर्चों में शामिल किए जाने के अधीन हैं, तो उन्हें एजेंट के खर्च के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है;

- अगर एजेंट कला के पैरा 1 की आवश्यकताओं को पूरा करने वाले खर्च करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 252, जो प्रिंसिपल द्वारा प्रतिपूर्ति नहीं की जाती है और, तदनुसार, प्रिंसिपल के टैक्स रिकॉर्ड में परिलक्षित नहीं होते हैं, एजेंट को इन खर्चों को अपने मुनाफे पर कर लगाते समय ध्यान में रखे गए खर्चों में शामिल करने का अधिकार है। उसी समय, कला में आयकर का भुगतान करने की प्रक्रिया प्रदान की जाती है। कला। 286 - 288 रूसी संघ के टैक्स कोड का।

राज्य गैर-बजटीय निधियों के बजट में योगदान, दंड और जुर्माना के भुगतान के लिए विभिन्न स्तरों के बजट में करों और शुल्क, दंड और जुर्माना के भुगतान के लिए लिखित ऋण

पैराग्राफ के अनुसार। 21 पी। 1 कला। रूसी संघ के कर संहिता के 251, लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है, जिसमें कर और शुल्क के भुगतान के लिए करदाता के देय खातों की राशि, विभिन्न स्तरों के बजट के लिए जुर्माना और जुर्माना शामिल है, राज्य के ऑफ-बजट फंड के बजट में योगदान, जुर्माना और जुर्माना के भुगतान के लिए, बट्टे खाते में डालना और (या) अन्यथा रूसी संघ के कानून के अनुसार या रूसी संघ की सरकार के निर्णय के अनुसार कम किया गया।

बकाया के रूप में मान्यता प्राप्त दंड और जुर्माने के लिए बकाया और ऋण को लिखने की प्रक्रिया कला द्वारा स्थापित की गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 59। इस लेख का पैराग्राफ 1 बकाया और ऋण को दंड और जुर्माने के रूप में असंग्रहणीय घोषित करने के लिए आधारों की एक सूची को परिभाषित करता है।

तो, पैराग्राफ के अनुसार। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 59, व्यक्तिगत करदाताओं को संग्रह के लिए निराशाजनक के रूप में जुर्माना और जुर्माना में बकाया और बकाया को पहचानने के लिए एक अधिनियम की अदालत द्वारा अपनाना है, जिसके अनुसार कर प्राधिकरण क्षमता खो देता है बकाया संग्रह के लिए अदालत के साथ एक आवेदन दाखिल करने के लिए छूटी हुई समय सीमा को बहाल करने से इनकार करने के निर्णय के जारी करने सहित, उनके संग्रह के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति के कारण जुर्माना और जुर्माना में बकाया राशि एकत्र करने के लिए , दंड और जुर्माने पर ऋण।

कला के अनुच्छेद 5 के आधार पर। रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के 59 अगस्त 19, 2010 एन YaK-7-8 / [ईमेल संरक्षित]"अदायगी के रूप में मान्यता प्राप्त दंड, जुर्माना और ब्याज पर बकाया और ऋण को लिखने की प्रक्रिया के अनुमोदन पर और बकाया को पहचानने की परिस्थितियों की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों की सूची, दंड पर ऋण, जुर्माना और ब्याज संग्रह के लिए निराशाजनक" (इसके बाद - आदेश का आदेश रूस की संघीय कर सेवा दिनांक 19 अगस्त, 2010 .N Yak-7-8/ [ईमेल संरक्षित]) ने बकाया के रूप में मान्यता प्राप्त दंड, जुर्माना और ब्याज पर बकाया और ऋण को बट्टे खाते में डालने की प्रक्रिया को मंजूरी दी।

पूर्वगामी के मद्देनजर, करों और शुल्क के लिए दंड और जुर्माना के भुगतान के लिए देय खातों की राशि, पैराग्राफ के आधार पर उनके संग्रह के लिए स्थापित अवधि की समाप्ति के कारण असंग्रहणीय के रूप में मान्यता प्राप्त है। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 59 और रूस के संघीय कर सेवा के आदेश द्वारा स्थापित तरीके से लिखा गया है, दिनांक 19 अगस्त, 2010 एन YaK-7-8 / [ईमेल संरक्षित], पैराग्राफ के अनुसार। 21 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 को आय में ध्यान में नहीं रखा जाता है।

एक गैर-लाभकारी संगठन की आय जो अपार्टमेंट इमारतों के ओवरहाल के लिए वित्तीय सहायता प्रदान करने का कार्य करती है, जो अस्थायी रूप से मुक्त धन की नियुक्ति से प्राप्त होती है

कर आधार का निर्धारण करते समय, अपार्टमेंट इमारतों के ओवरहाल के लिए वित्तीय सहायता प्रदान करने का कार्य करने वाले व्यक्ति की आय और जीर्ण आवास स्टॉक से नागरिकों के पुनर्वास को 21 जुलाई, 2007 के संघीय कानून के अनुसार ध्यान में नहीं रखा जाता है। 185-FZ "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर" (इसके बाद इस अध्याय में - कानून N 185-FZ) एक गैर-लाभकारी संगठन का है जो अस्थायी रूप से मुक्त धन (खंड 38) के प्लेसमेंट से प्राप्त होता है। खंड 1, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251)।

और कला के अनुच्छेद 48.9 के प्रावधानों के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270, कर आधार का निर्धारण करते समय, गैर-लाभकारी संगठन के खर्च जो अपार्टमेंट इमारतों के ओवरहाल के लिए वित्तीय सहायता प्रदान करने और नागरिकों के पुनर्वास के अनुसार जीर्ण आवास स्टॉक से पुनर्वास का कार्य करता है। संघीय कानून "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर", अस्थायी रूप से मुक्त धन की नियुक्ति के संबंध में किया गया।

कानून एन 185-एफजेड के प्रावधानों के अनुसार:

- एक अपार्टमेंट बिल्डिंग का ओवरहाल - एक अपार्टमेंट बिल्डिंग में परिसर के मालिकों की आम संपत्ति के खराब संरचनात्मक तत्वों के खराब होने को खत्म करने के लिए कानून एन 185-एफजेड द्वारा प्रदान किए गए कार्य को पूरा करना (बाद में एक अपार्टमेंट बिल्डिंग में आम संपत्ति के रूप में जाना जाता है) ), एक अपार्टमेंट इमारत में आम संपत्ति की परिचालन विशेषताओं में सुधार करने के लिए, उनकी बहाली या प्रतिस्थापन सहित;

- आपातकालीन आवास स्टॉक - बहु-अपार्टमेंट भवनों में आवासीय परिसर का एक सेट, 1 जनवरी 2012 से पहले स्थापित प्रक्रिया के अनुसार आपातकाल के रूप में मान्यता प्राप्त है और उनके संचालन के दौरान भौतिक टूट-फूट के कारण विध्वंस या पुनर्निर्माण के अधीन है;

- आपातकालीन आवास स्टॉक से नागरिकों का पुनर्वास - कला के अनुसार निर्णय लेना और गतिविधियों का कार्यान्वयन। कला। 32, 86, कला के भाग 2 और 3। रूसी संघ के आवास संहिता के 88।

हाउसिंग एंड यूटिलिटीज रिफॉर्म असिस्टेंस फंड एक राज्य के स्वामित्व वाला निगम है।

फंड रूसी संघ द्वारा बनाया गया है।

फंड की स्थिति, गतिविधियों, कार्यों और शक्तियों के उद्देश्य इस संघीय कानून, 12 जनवरी, 1996 के संघीय कानून संख्या 7-एफजेड द्वारा "गैर-वाणिज्यिक संगठनों पर" (बाद में संघीय कानून के रूप में संदर्भित) द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। गैर-व्यावसायिक संगठन") और रूसी संघ के अन्य नियामक कानूनी कृत्यों, गैर-लाभकारी संगठनों की गतिविधियों को विनियमित करते हुए, कानून एन 185-एफजेड द्वारा स्थापित सुविधाओं के साथ।

फंड का स्थान मास्को है।

फंड 1 जनवरी 2016 तक वैध है और कला के अनुसार परिसमापन के अधीन है। कानून एन 185-एफजेड के 25।

1 दिसंबर, 2008 के संघीय कानून संख्या 225-FZ "संघीय कानून में संशोधन पर" आवास और उपयोगिता क्षेत्र के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर "और रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियम" बशर्ते कि पैराग्राफ के प्रावधान . 38 पी। 1 कला। कला के 251 और अनुच्छेद 48.9। रूसी संघ के टैक्स कोड के दूसरे भाग के 270 कानूनी संबंधों पर लागू होते हैं जो 1 जनवरी 2009 से उत्पन्न हुए और 31 दिसंबर 2012 तक लागू होते हैं।

5 अप्रैल, 2013 के संघीय कानून संख्या 39-एफजेड "रूसी संघ के कर संहिता के भाग दो में संशोधन और संघीय कानून के अनुच्छेद 4 पर" सिद्धांतों में सुधार के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर कर उद्देश्यों के लिए मूल्य निर्धारित करने का "अनुच्छेदों का आवेदन। 38 पी। 1 कला। कला के 251 और अनुच्छेद 48.9। रूसी संघ के टैक्स कोड के 270 को 31 दिसंबर, 2015 तक बढ़ा दिया गया था, जबकि इस परिवर्तन का प्रभाव 1 जनवरी 2013 से उत्पन्न कानूनी संबंधों तक बढ़ा दिया गया है।

एचओए या आवास सहकारी की आम संपत्ति की मरम्मत के लिए रिजर्व के गठन के लिए कटौती

कला के पैरा 2 के उपपैरा 1। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, यह स्थापित किया गया है कि गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन में प्रवेश शुल्क, सदस्यता शुल्क, शेयर योगदान, नागरिक के अनुसार मान्यता प्राप्त दान शामिल हैं। गैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाया गया रूसी संघ का कानून, साथ ही स्थापित कला में गठन के लिए कटौती। मरम्मत के लिए रिजर्व के लिए प्रक्रिया पर रूसी संघ के टैक्स कोड के 324, आम संपत्ति के ओवरहाल, जो एक गृहस्वामी संघ, एक आवास सहकारी, एक बागवानी, बागवानी, गेराज-निर्माण, आवास-निर्माण सहकारी या द्वारा किए जाते हैं। अन्य विशिष्ट उपभोक्ता सहकारी उनके सदस्यों द्वारा।

कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, लक्षित राजस्व को ध्यान में नहीं रखा जाता है (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के रूप में लक्षित राजस्व के अपवाद के साथ)। इनमें गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन के लिए लक्षित राजस्व शामिल हैं, जो राज्य के अधिकारियों और स्थानीय सरकारों के निर्णयों और राज्य गैर-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकायों के निर्णयों के आधार पर नि: शुल्क प्राप्त होते हैं, साथ ही साथ अन्य संगठनों से लक्षित राजस्व और (या) व्यक्तियों ने इच्छित प्राप्तकर्ताओं का उपयोग किया।

साथ ही, निर्दिष्ट लक्षित राजस्व के प्राप्तकर्ता करदाताओं को लक्षित राजस्व के ढांचे के भीतर प्राप्त (व्यय) आय (खर्च) के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।

इस प्रकार, लक्षित राजस्व के ढांचे के भीतर प्राप्त (उत्पादित) आय (व्यय) को अलग लेखांकन के अधीन, साथ ही कला के अनुच्छेद 2 में नामित धन के लक्षित उपयोग के अधीन, संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। . रूसी संघ के टैक्स कोड का 251।

HOA (HBC), जो कॉर्पोरेट आयकर का एक करदाता है, कर आधार का निर्धारण करते समय, प्रवेश शुल्क, सदस्यता शुल्क, शेयर योगदान, दान, साथ ही मरम्मत के लिए एक रिजर्व के गठन के लिए कटौती को ध्यान में नहीं रखता है, आम संपत्ति का ओवरहाल, जो इसके सदस्यों के गृहस्वामियों की साझेदारी के लिए किया जाता है।

एचओए (एचबीसी) द्वारा प्राप्त अन्य भुगतानों के लिए, कला के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए। कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 249 और 250, संगठन द्वारा प्राप्त आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के लिए घर के मालिकों द्वारा भुगतान की राशि को कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय उसकी आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाना चाहिए। साथ ही, इन भुगतानों (उदाहरण के लिए, गर्म और ठंडे पानी के लिए भुगतान, कचरा निपटान इत्यादि), साथ ही साथ एचओए (एचबीसी) के आय हिस्से में उनके प्रतिबिंब के साथ, व्यय के हिस्से के रूप में आय को कम करने के लिए स्वीकार किया जाता है इन सेवाओं को प्रदान करने वाले संबंधित संगठनों को स्थानांतरित किया जाने वाला हिस्सा।

खर्चों पर आय की अधिकता जो कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी जाती है, कला के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर द्वारा कराधान के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 247 (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 23 मई 2012 एन 03-03-07 / 25)।

अनुच्छेद 252 व्यय समूहन लागत

रूसी संघ का एसटी 251 टैक्स कोड.

1. कर आधार निर्धारित करते समय, निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है:

1) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, कार्यों या सेवाओं के रूप में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में करदाताओं द्वारा जो एक प्रोद्भवन के आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करते हैं;

2) संपत्ति के रूप में, प्रतिज्ञा के रूप में प्राप्त संपत्ति के अधिकार या दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में जमा;

3) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार या गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में एक मौद्रिक मूल्य है, जो संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में योगदान (योगदान) के रूप में प्राप्त होता है (रूप में आय सहित) उनके नाममात्र मूल्य (मूल आकार) से अधिक शेयरों (दांव) के प्लेसमेंट मूल्य से अधिक;

3.1) मूल्य वर्धित कर की राशि के रूप में प्राप्त करने वाले संगठन से संपत्ति के हस्तांतरण के अनुसार कर कटौती के अधीन, अमूर्त संपत्ति और व्यावसायिक कंपनियों की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति के अधिकार और साझेदारी या शेयर योगदान सहकारी समितियों के धन को साझा करने के लिए;

3.2) रूसी संघ के संपत्ति योगदान के रूप में, एक संघीय कानून के आधार पर रूसी संघ द्वारा स्थापित एक राज्य निगम, राज्य कंपनी या रूसी संघ की संपत्ति के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संपत्ति का योगदान, जिसमें अधिकृत पूंजी का गठन प्रदान नहीं किया जाता है;

3.4) आर्थिक कंपनी या साझेदारी के प्रतिभागियों द्वारा लावारिस लाभांश के रूप में या आर्थिक कंपनी के वितरित लाभ के हिस्से के रूप में या व्यापार कंपनी या साझेदारी के बरकरार लाभ के हिस्से के रूप में बहाल साझेदारी;

3.5) एक प्रबंधन कंपनी द्वारा रूसी संघ की सरकार द्वारा निर्धारित तरीके से प्राप्त संपत्ति (सब्सिडी को छोड़कर) के रूप में, जो एक संयुक्त स्टॉक कंपनी है, जिसके 100 प्रतिशत शेयर रूसी संघ के स्वामित्व में हैं, और जिनकी गतिविधियाँ हैं संघीय कानून संख्या 473- दिनांक 29 दिसंबर, 2014 संघीय कानून "रूसी संघ में उन्नत सामाजिक-आर्थिक विकास के क्षेत्रों पर" द्वारा प्रदान किए गए हैं;

3.6) करदाता द्वारा संचालित संपत्ति और संपत्ति के अधिकारों की सूची के दौरान पहचाने गए बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के लिए संपत्ति के अधिकार के रूप में;

3.7) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार या गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में उनके मौद्रिक मूल्य की राशि में, जो रूसी संघ के नागरिक कानून द्वारा निर्धारित तरीके से किसी व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी की संपत्ति में योगदान के रूप में प्राप्त होते हैं। ;

3.8) एडवांस्ड रिसर्च फाउंडेशन के आदेश द्वारा बनाई गई बौद्धिक गतिविधि के परिणामों के अधिकारों के रूप में और 16 अक्टूबर के संघीय कानून संख्या 174-एफजेड के अनुच्छेद 9 के भाग 2 के खंड 1 में निर्दिष्ट व्यक्तियों को नि: शुल्क हस्तांतरित किया गया। , 2012 "उन्नत अनुसंधान कोष पर";

4) संपत्ति के रूप में, संपत्ति के अधिकार जो संगठन के एक सदस्य (उसके उत्तराधिकारी या उत्तराधिकारी) द्वारा योगदान (योगदान) की सीमा के भीतर प्राप्त होते हैं, अधिकृत पूंजी में कमी की स्थिति में, की स्थिति में संगठन से वापसी (वापसी), या इसके प्रतिभागियों के बीच परिसमाप्त संगठन की संपत्ति के वितरण में;

5) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार और (या) गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में एक मौद्रिक मूल्य है, जो एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) या उसके उत्तराधिकारी द्वारा योगदान की सीमा के भीतर प्राप्त होता है। संपत्ति से अपने हिस्से को अलग करने का मामला जो प्रतिभागियों के समझौते के सामान्य स्वामित्व में है, या ऐसी संपत्ति का विभाजन;

6) संघीय कानून द्वारा स्थापित तरीके से धन और अन्य संपत्ति के रूप में प्राप्त धन और अन्य संपत्ति के रूप में "रूसी संघ की नि: शुल्क सहायता (सहायता) पर और कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन और परिवर्धन की शुरूआत पर। रूसी संघ के करों पर और रूसी संघ की मुफ्त सहायता (सहायता) के कार्यान्वयन के संबंध में राज्य गैर-बजटीय निधियों के भुगतान पर लाभ की स्थापना पर";

7) रूसी संघ की अंतरराष्ट्रीय संधियों के साथ-साथ उत्पादन उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली उनकी सुरक्षा में सुधार के लिए परमाणु ऊर्जा संयंत्रों द्वारा रूसी संघ के कानून के अनुसार नि: शुल्क प्राप्त अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति के रूप में ;

8) सभी स्तरों पर कार्यकारी अधिकारियों के निर्णय द्वारा राज्य और नगरपालिका संस्थानों द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में;

9) कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) एक अन्य वकील द्वारा कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों के प्रदर्शन के संबंध में प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में, साथ ही किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए कमिशन एजेंट, एजेंट और (या) द्वारा कमिटमेंट, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किसी अन्य अटॉर्नी द्वारा, यदि ऐसी लागत कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य अटॉर्नी के खर्चों के अनुसार शामिल नहीं है संपन्न समझौतों की शर्तों के साथ। निर्दिष्ट आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है;

10) क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन या अन्य संपत्ति के रूप में (अन्य समान फंड या अन्य संपत्ति, उधार के रूप की परवाह किए बिना, ऋण प्रतिभूतियों सहित), साथ ही साथ ऐसे उधारों के पुनर्भुगतान के रूप में प्राप्त धन या अन्य संपत्ति;

11) एक रूसी संगठन द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में:

संगठन से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में स्थानांतरित करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक शामिल हैं;

संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाले पक्ष की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक शामिल हैं और संपत्ति के हस्तांतरण के दिन, प्राप्तकर्ता संगठन निर्दिष्ट का मालिक है अधिकृत (शेयर) पूंजी (फंड) में योगदान (शेयर)। इस मामले में, यदि स्थानांतरित करने वाला संगठन एक विदेशी संगठन है, तो इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को केवल कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाएगा, यदि स्थानांतरित करने वाले संगठन के स्थायी स्थान की स्थिति राज्यों और क्षेत्रों की सूची में शामिल नहीं है। इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार रूसी संघ के वित्त मंत्रालय द्वारा अनुमोदित;

किसी व्यक्ति से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक होता है।

उसी समय, प्राप्त संपत्ति को केवल कर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर, उक्त संपत्ति (मौद्रिक निधि को छोड़कर) तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं की जाती है;

11.1) एक व्यवसाय कंपनी या साझेदारी से संगठन द्वारा प्राप्त धन के रूप में, एक शेयरधारक (प्रतिभागी) जिसका ऐसा संगठन है, संपत्ति के लिए अपने योगदान (योगदान) की राशि के भीतर पहले धन के रूप में किसी व्यावसायिक कंपनी या ऐसे संगठन से साझेदारी द्वारा प्राप्त किया गया।

इस उप-अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट आर्थिक कंपनी या साझेदारी और संगठन (उनके उत्तराधिकारी) संपत्ति के लिए प्रासंगिक योगदान की राशि और नि: शुल्क प्राप्त धन की राशि की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों को रखने के लिए बाध्य हैं;

11.2) पूंजी निर्माण की किसी अन्य वस्तु (वस्तुओं) के निर्माण के संबंध में तीसरे पक्ष द्वारा किए गए स्वामित्व या परिचालन प्रबंधन के अधिकार पर करदाता से संबंधित अचल संपत्तियों के हस्तांतरण, पुनर्गठन पर काम के परिणामों के रूप में, जो राज्य या नगरपालिका के स्वामित्व में है और रूसी संघ की बजट प्रणाली के बजट निधि से वित्तपोषित है;

12) बजट से इस संहिता के अनुच्छेद 78, 79, 176, 176.1 और 203 की आवश्यकताओं के अनुसार प्राप्त ब्याज की राशि के रूप में (ऑफ-बजट फंड);

13) रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाए गए विशेष निधियों के लिए गारंटी योगदान के रूप में, प्रतिभूति बाजार में व्यापार के आयोजन या समाशोधन गतिविधियों के दौरान प्राप्त लेनदेन के तहत दायित्वों की पूर्ति के जोखिम को कम करने के उद्देश्य से;

13.1) रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाए गए मुआवजे के फंड में योगदान के रूप में और विदेशी मुद्रा डीलरों के दिवालियेपन (दिवालियापन) के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान की भरपाई करने का इरादा है;

13.2) समाशोधन संगठन से प्राप्त समाशोधन भागीदारी प्रमाण पत्र के रूप में, जो इस तरह के प्रमाण पत्र जारी करता है, साथ ही साथ समाशोधन संगठन से प्राप्त संपत्ति के रूप में, संघीय कानून संख्या 7 के अनुसार करदाता के स्वामित्व वाले समाशोधन भागीदारी प्रमाण पत्र के मोचन पर। -FZ "समाशोधन और समाशोधन गतिविधि पर";

14) लक्षित वित्तपोषण के ढांचे के भीतर करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में। साथ ही, विशेष-उद्देश्य वित्तपोषण प्राप्त करने वाले करदाताओं को विशेष-उद्देश्य वित्तपोषण के ढांचे के भीतर प्राप्त (उत्पादित) आय (व्यय) के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है। एक करदाता के लिए इस तरह के लेखांकन की अनुपस्थिति में, जिसने विशेष-उद्देश्य वित्तपोषण प्राप्त किया है, इन निधियों को उनकी प्राप्ति की तारीख से कराधान के अधीन माना जाता है।

लक्षित वित्तपोषण के साधनों में करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति और संगठन (व्यक्तिगत) द्वारा निर्धारित उद्देश्य के लिए उसके द्वारा उपयोग की जाने वाली संपत्ति शामिल है - लक्षित धन या संघीय कानूनों का स्रोत:

बजटीय दायित्वों (बजट विनियोग) पर सीमा के रूप में, राज्य संस्थानों को निर्धारित तरीके से लाया गया, साथ ही बजटीय संस्थानों और स्वायत्त संस्थानों को प्रदान की जाने वाली सब्सिडी के रूप में;

1 जुलाई, 2012 से पहले लाए गए बजटीय दायित्वों (बजट विनियोग) पर सीमा के रूप में बजटीय संस्थानों के लिए स्थापित प्रक्रिया के अनुसार जो बजटीय निधि प्राप्त करने वाले हैं;

अपार्टमेंट इमारतों, आवास, आवास और निर्माण सहकारी समितियों या अन्य विशिष्ट उपभोक्ता सहकारी समितियों, अपार्टमेंट इमारतों में परिसर के मालिकों द्वारा चुने गए प्रबंधन संगठनों को अपार्टमेंट इमारतों के ओवरहाल के इक्विटी वित्तपोषण के लिए आवंटित बजट निधि के रूप में संघीय कानून के अनुसार "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर";

रूसी संघ के हाउसिंग कोड के अनुसार अपार्टमेंट इमारतों में आम संपत्ति के ओवरहाल के इक्विटी वित्तपोषण के लिए आवंटित बजटीय निधियों के रूप में, मकान मालिकों के संघों, आवास, आवास निर्माण सहकारी समितियों या अन्य विशेष उपभोक्ता सहकारी समितियों को स्थापित और अपार्टमेंट भवनों का प्रबंधन हाउसिंग कोड के अनुसार रूसी संघ की संहिता, प्रबंध संगठन, साथ ही ऐसे घरों में परिसर के मालिकों द्वारा अपार्टमेंट इमारतों के प्रत्यक्ष प्रबंधन में - प्रबंधन संगठन जो सेवाएं प्रदान करते हैं और (या) रखरखाव और मरम्मत पर काम करते हैं ऐसे घरों में आम संपत्ति;

प्राप्त अनुदान के रूप में। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, धन या अन्य संपत्ति को अनुदान के रूप में मान्यता दी जाती है यदि उनका स्थानांतरण (रसीद) निम्नलिखित शर्तों को पूरा करता है:

विशिष्ट कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित ऐसे संगठनों की सूची के अनुसार रूसी व्यक्तियों, गैर-लाभकारी संगठनों, साथ ही विदेशी और अंतर्राष्ट्रीय संगठनों और संघों द्वारा एक नि: शुल्क और अपरिवर्तनीय आधार पर अनुदान प्रदान किया जाता है। शिक्षा, कला, संस्कृति, विज्ञान, भौतिक संस्कृति और खेल (पेशेवर खेलों के अपवाद के साथ), स्वास्थ्य संरक्षण, पर्यावरण संरक्षण, मानव और नागरिक अधिकारों की सुरक्षा और रूसी संघ के कानून द्वारा प्रदान की जाने वाली स्वतंत्रता, सामाजिक सेवाओं के क्षेत्र नागरिकों की गरीब और सामाजिक रूप से असुरक्षित श्रेणियों के लिए, और रूसी संघ के राष्ट्रपति से अनुदान के मामले में - रूसी संघ के राष्ट्रपति के कृत्यों द्वारा निर्धारित गतिविधियों (कार्यक्रमों, परियोजनाओं) के कार्यान्वयन के लिए;

नौवां पैराग्राफ (पहले - आठवां) अमान्य हो गया है;

अनुदानकर्ता द्वारा निर्धारित शर्तों पर अनुदान प्रदान किया जाता है, अनुदान के इच्छित उपयोग पर एक रिपोर्ट के अनुदानकर्ता को अनिवार्य रूप से प्रस्तुत करने के साथ;

रूसी संघ के कानून द्वारा निर्धारित तरीके से निवेश प्रतियोगिताओं (बोली) के दौरान प्राप्त निवेश के रूप में;

औद्योगिक उद्देश्यों के लिए पूंजी निवेश के वित्तपोषण के लिए विदेशी निवेशकों से प्राप्त निवेश के रूप में, बशर्ते कि उनका उपयोग प्राप्ति की तारीख से एक कैलेंडर वर्ष के भीतर किया जाता है;

डेवलपर संगठन के खातों में जमा इक्विटी धारकों और (या) निवेशकों के धन के रूप में;

म्यूचुअल इंश्योरेंस सोसाइटी द्वारा संगठनों से प्राप्त धन के रूप में - म्यूचुअल इंश्योरेंस सोसाइटी के सदस्य;

23 अगस्त, 1996 के संघीय कानून एन 127-एफजेड "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति" के अनुसार बनाई गई वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी, नवीन गतिविधियों का समर्थन करने के लिए धन से प्राप्त धन के रूप में, के कार्यान्वयन के लिए विशिष्ट वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी कार्यक्रम और परियोजनाएं, नवीन परियोजनाएं;

23 अगस्त, 1996 एन 127-एफजेड "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" के संघीय कानून के अनुसार बनाई गई वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी, नवीन गतिविधियों का समर्थन करने के लिए धन के गठन के लिए प्राप्त धन के रूप में;

उद्यमों और संगठनों द्वारा प्राप्त धन के रूप में, जिसमें विशेष रूप से विकिरण और परमाणु खतरनाक उद्योग और सुविधाएं शामिल हैं, जीवन चक्र के सभी चरणों में इन उद्योगों और सुविधाओं की सुरक्षा सुनिश्चित करने के लिए डिज़ाइन किए गए भंडार से और उनके विकास के कानून के अनुसार परमाणु ऊर्जा के उपयोग पर रूसी संघ। ये फंड गैर-ऑपरेटिंग आय में शामिल किए जाने के अधीन हैं यदि प्राप्तकर्ता ने वास्तव में अपने इच्छित उद्देश्य के अलावा अन्य के लिए ऐसे फंड का उपयोग किया है या कर अवधि के अंत के बाद एक वर्ष के भीतर अपने इच्छित उद्देश्य के लिए उनका उपयोग नहीं किया है जिसमें वे प्राप्त हुए थे;

अनुच्छेद अठारह अब मान्य नहीं है;

रूसी संघ के बैंकों में व्यक्तियों की जमा राशि के बीमा पर संघीय कानून के अनुसार जमा बीमा कोष में बैंक बीमा प्रीमियम के रूप में;

चिकित्सा संगठनों द्वारा प्राप्त धन के रूप में जो अनिवार्य स्वास्थ्य बीमा की प्रणाली में चिकित्सा गतिविधियों को अंजाम देते हैं, इन व्यक्तियों के अनिवार्य चिकित्सा बीमा करने वाले बीमा संगठनों के बीमाकृत व्यक्तियों को चिकित्सा सेवाएं प्रदान करने के लिए;

बीमा चिकित्सा संगठनों द्वारा प्राप्त लक्षित धन के रूप में - अनिवार्य चिकित्सा बीमा के वित्तीय समर्थन पर समझौते के अनुसार अनिवार्य चिकित्सा बीमा के क्षेत्रीय कोष से अनिवार्य चिकित्सा बीमा में भाग लेने वाले;

अपार्टमेंट इमारतों में परिसर के मालिकों के धन के रूप में, मकान मालिक संघों के खातों पर प्राप्त हुआ जो अपार्टमेंट भवनों, आवास, आवास और निर्माण सहकारी समितियों और अन्य विशेष उपभोक्ता सहकारी समितियों, प्रबंधन संगठनों के साथ-साथ विशेष गैर- के खातों का प्रबंधन करते हैं। लाभ संगठन जो अपार्टमेंट इमारतों में आम संपत्ति के ओवरहाल को सुनिश्चित करने के उद्देश्य से गतिविधियों को अंजाम देते हैं, और रूसी संघ के हाउसिंग कोड के अनुसार बनाए जाते हैं, अपार्टमेंट इमारतों में सामान्य संपत्ति की मरम्मत, ओवरहाल के वित्तपोषण के लिए;

गैर-राज्य पेंशन फंड के प्रवेश और गारंटी योगदान की मात्रा के रूप में, रूसी संघ के पेंशन फंड के गारंटी योगदान को संघीय कानून संख्या फेडरेशन के अनुसार पेंशन बचत की गारंटी के लिए फंड को भुगतान किया जाता है। पेंशन बचत, पेंशन बचत की कीमत पर भुगतान की स्थापना और कार्यान्वयन";

28 दिसंबर, 2013 के संघीय कानून एन 422-एफजेड के अनुसार गैर-राज्य पेंशन फंड, रूसी संघ के पेंशन फंड द्वारा प्राप्त मुआवजे की राशि के रूप में "अनिवार्य पेंशन की प्रणाली में बीमित व्यक्तियों के अधिकारों की गारंटी पर" पेंशन बचत के गठन और निवेश में रूसी संघ का बीमा, पेंशन बचत की कीमत पर भुगतान करना और भुगतान करना";

29 जुलाई, 2017 एन 218-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार गठित मुआवजे के फंड में डेवलपर्स द्वारा अनिवार्य कटौती (योगदान) के रूप में "नागरिकों के अधिकारों की सुरक्षा के लिए एक सार्वजनिक कानून कंपनी पर - प्रतिभागियों में साझा डेवलपर्स के दिवालियेपन (दिवालियापन) की स्थिति में निर्माण और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन करने पर";

इस संहिता के अनुच्छेद 270 में निर्दिष्ट खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए प्राप्त सब्सिडी के रूप में (इस संहिता के अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 5 में निर्दिष्ट खर्चों के अपवाद के साथ);

15) शेयरधारक संगठन द्वारा अतिरिक्त रूप से प्राप्त शेयरों के मूल्य के रूप में, सामान्य बैठक के निर्णय द्वारा शेयरधारकों के बीच वितरित किए गए शेयरों की संख्या के अनुपात में, या बदले में प्राप्त नए शेयरों के सममूल्य के बीच का अंतर मूल शेयर और शेयरधारक के शुरुआती शेयरों का सममूल्य जब एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी में वृद्धि पर शेयरधारकों के बीच वितरित किया जाता है (इस संयुक्त स्टॉक कंपनी में शेयरधारक के हिस्से को बदले बिना);

16) कीमती पत्थरों के पुनर्मूल्यांकन के परिणामस्वरूप गठित एक सकारात्मक अंतर के रूप में, स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कीमती पत्थरों के निपटान की कीमतों की मूल्य सूची को बदलते समय;

17) राशियों के रूप में जिसके द्वारा रिपोर्टिंग (कर) अवधि में रूसी संघ के कानून की आवश्यकताओं के अनुसार संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में कमी आई थी;

18) रासायनिक हथियारों के विकास, उत्पादन, भंडारण और उपयोग के निषेध पर कन्वेंशन के अनुच्छेद 5 के अनुसार नष्ट की गई सुविधाओं के परिसमापन के दौरान नष्ट करने, नष्ट करने के दौरान प्राप्त सामग्री और अन्य संपत्ति की लागत के रूप में और पर उनका विनाश और रासायनिक हथियारों के विकास, उत्पादन, भंडारण और उपयोग के निषेध और उनके विनाश पर कन्वेंशन के अनुलग्नक सत्यापन के भाग 5 के साथ;

19) सभी स्तरों के बजट की कीमत पर निर्मित कृषि उत्पादकों द्वारा प्राप्त पुनर्ग्रहण और अन्य कृषि सुविधाओं (ऑन-फार्म पानी की पाइपलाइन, गैस और बिजली नेटवर्क सहित) की लागत के रूप में;

20) संपत्ति के रूप में और (या) संपत्ति के अधिकार जो विशेष (रेडियोधर्मी) कच्चे माल के राज्य स्टॉक की भौतिक संपत्ति के संचालन से रूसी संघ के विशेष (रेडियोधर्मी) कच्चे माल और विखंडनीय सामग्री के राज्य स्टॉक के संगठनों द्वारा प्राप्त किए जाते हैं। सामग्री और विखंडनीय सामग्री और इन स्टॉक को बहाल करने और बनाए रखने के उद्देश्य से हैं;

21) कर और शुल्क के भुगतान के लिए देय करदाता के खातों की राशि के रूप में, विभिन्न स्तरों के बजट के लिए जुर्माना और जुर्माना, राज्य के ऑफ-बजट फंड के बजट में योगदान, जुर्माना और जुर्माना के भुगतान के लिए, बट्टे खाते में डालना और (या) अन्यथा रूसी संघ के कानून या रूसी संघ की सरकार के निर्णय के अनुसार कम किया गया;

21.1) संघीय कानून "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" के अनुच्छेद 25.1 में प्रदान किए गए आधार पर अधीनस्थ ऋण (जमा, ऋण, बांड ऋण) समझौतों के तहत एक बैंक की समाप्त देनदारियों की राशि के रूप में, जब इस तरह के उपाय करते हैं सेंट्रल बैंक रूसी संघ या राज्य निगम "जमा बीमा एजेंसी" की भागीदारी से दिवालियापन को रोकने के लिए एक बैंक;

21.2) संपत्ति के रूप में (नकद सहित) बैंक द्वारा बिक्री से प्राप्त रूसी संघ के सेंट्रल बैंक को संघीय ऋण बांड के 29 दिसंबर, 2014 के संघीय कानून संख्या 451-एफजेड के अनुच्छेद 3 के भाग 6 में निर्दिष्ट। "संघीय कानून के अनुच्छेद 11 में संशोधन पर" रूसी संघ के बैंकों में व्यक्तियों की जमा राशि के बीमा पर" और संघीय कानून के अनुच्छेद 46 "रूसी संघ के केंद्रीय बैंक (रूस के बैंक) पर";

21.3) समाप्त करदाता दायित्वों की राशि के रूप में, जो 29 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 263-एफजेड के अनुच्छेद 5 के भाग 3 के आधार पर अपनाई गई रूसी संघ की सरकार के एक अधिनियम द्वारा निर्धारित की जाती है। रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन";

22) मुख्य प्रकार की गतिविधियों के संचालन के लिए राज्य और नगरपालिका शैक्षणिक संस्थानों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में, साथ ही गैर-लाभकारी शैक्षिक गतिविधियों में लगे संगठनों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में शैक्षिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए संगठन;

23) संगठनों द्वारा प्राप्त अचल संपत्तियों के रूप में जो अखिल रूसी सार्वजनिक-राज्य संगठन "रूस की सेना, विमानन और नौसेना की सहायता के लिए स्वैच्छिक सोसायटी" (रूस के DOSAAF) की संरचना का हिस्सा हैं (उन्हें स्थानांतरित करते समय) दो या दो से अधिक संगठनों के बीच जो रूस के DOSAAF की संरचना का हिस्सा हैं), सैन्य विशिष्टताओं में नागरिकों के प्रशिक्षण के लिए उपयोग किया जाता है, युवाओं की सैन्य-देशभक्ति शिक्षा, विमानन के विकास, तकनीकी और सैन्य-अनुप्रयुक्त खेलों के अनुसार रूसी संघ का कानून;

24) बाजार मूल्य पर प्रतिभूतियों के पुनर्मूल्यांकन से प्राप्त सकारात्मक अंतर के रूप में;

25) प्रतिभूतियों के मूल्यह्रास के लिए बहाल भंडार की मात्रा के रूप में (भंडार के अपवाद के साथ, इस संहिता के अनुच्छेद 300 के अनुसार, पहले कर आधार को कम करने की लागत);

26) संपत्ति के रूप में (मौद्रिक धन को छोड़कर), जो इस उद्यम की संपत्ति के मालिक या उसके द्वारा अधिकृत निकाय से एकात्मक उद्यमों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त किया जाता है। आय के हिस्से के रूप में प्राप्त धन को पहचानने की प्रक्रिया सब्सिडी को आय के रूप में मान्यता देने की प्रक्रिया के समान है, जो इस संहिता के अनुच्छेद 271 के पैराग्राफ 4.1 में प्रदान की गई है;

27) संपत्ति के रूप में (पैसे सहित) और (या) धार्मिक संगठन द्वारा धार्मिक संस्कारों और समारोहों के प्रदर्शन के संबंध में और धार्मिक साहित्य और धार्मिक वस्तुओं की बिक्री से प्राप्त संपत्ति के अधिकार;

28) संचार के क्षेत्र में रूसी संघ के कानून के अनुसार यूनिवर्सल सर्विस रिजर्व से यूनिवर्सल सर्विस ऑपरेटरों द्वारा प्राप्त राशि के रूप में;

29) संपत्ति के रूप में, मौद्रिक निधियों सहित, और (या) एक बंधक एजेंट या एक विशेष कंपनी द्वारा उनकी वैधानिक गतिविधियों के संबंध में प्राप्त संपत्ति अधिकार;

31) अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमाकर्ताओं के रूप में कार्य करने वाले संगठनों द्वारा प्राप्त रूसी संघ के कानून के अनुसार गठित पेंशन बचत निधि के निवेश से आय के रूप में;

32) पट्टेदार द्वारा पट्टे पर दी गई संपत्ति में अविभाज्य सुधार के रूप में पूंजी निवेश के रूप में, साथ ही उधार लेने वाले संगठन द्वारा किए गए अविभाज्य सुधार के रूप में एक मुफ्त उपयोग समझौते के तहत प्रदान की गई अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश;

33) जहाजों के रूसी अंतर्राष्ट्रीय रजिस्टर में पंजीकृत जहाजों के संचालन और (या) बिक्री से प्राप्त जहाज मालिकों की आय। इस अध्याय के प्रयोजनों के लिए, रूसी अंतर्राष्ट्रीय जहाजों के रजिस्टर में पंजीकृत जहाजों के संचालन का अर्थ है माल, यात्रियों और उनके सामान की ढुलाई के लिए ऐसे जहाजों का उपयोग और इन परिवहन के कार्यान्वयन से संबंधित अन्य सेवाओं का प्रावधान, बशर्ते कि प्रस्थान और (या) गंतव्य रूसी संघ के क्षेत्र के बाहर स्थित हैं, साथ ही ऐसी सेवाओं के प्रावधान के लिए ऐसे जहाजों का पट्टा;

33.1) सेवाओं के प्रावधान (कार्य के प्रदर्शन) से राज्य संस्थानों द्वारा प्राप्त धन के रूप में;

33.2) 1 जनवरी 2010 के बाद रूसी जहाज निर्माण संगठनों द्वारा निर्मित जहाजों के संचालन और (या) बिक्री से प्राप्त जहाज मालिकों की आय और जहाजों के रूसी अंतर्राष्ट्रीय रजिस्टर में पंजीकृत। उसी समय, इस उप-अनुच्छेद के प्रयोजनों के लिए ऐसे जहाजों के संचालन का अर्थ है माल, यात्रियों और उनके सामान की ढुलाई, रस्सा और इन सेवाओं और गतिविधियों के प्रावधान के लिए उनका उपयोग, प्रस्थान के स्थान की परवाह किए बिना और ( या) गंतव्य, साथ ही इस उपयोग के लिए ऐसे जहाजों का पट्टा;

34) एक विकास बैंक की आय - एक राज्य निगम, साथ ही ऐसे बैंक द्वारा नियंत्रित विदेशी कंपनियों के लाभ के रूप में आय;

34.1) संघीय कानून के अनुसार स्थापित एक स्वायत्त गैर-लाभकारी संगठन की आय "उन व्यक्तियों के हितों की रक्षा पर जिनके पास बैंकों में जमा है और बैंकों के अलग संरचनात्मक उपखंड पंजीकृत हैं और (या) क्रीमिया गणराज्य के क्षेत्र में काम कर रहे हैं और संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्र में";

34.2) संघीय कानून के अनुसार स्थापित एक स्वायत्त गैर-लाभकारी संगठन के परिसमापन के बाद शेष धन के रूप में "उन व्यक्तियों के हितों की रक्षा पर जिनके पास बैंकों में जमा है और बैंकों के अलग-अलग संरचनात्मक प्रभाग पंजीकृत हैं और (या) पर काम कर रहे हैं क्रीमिया गणराज्य का क्षेत्र और संघीय शहर सेवस्तोपोल के क्षेत्र में", और जमा के अनिवार्य बीमा के कोष में जमा;

35) सैन्य कर्मियों के आवास प्रावधान के लिए निवेश बचत से आय के रूप में, सैन्य कर्मियों के आवास प्रावधान के लिए बचत और बंधक प्रणाली में प्रतिभागियों के नाममात्र बचत खातों में वितरण के लिए;

37) एक रियायत समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति और (या) संपत्ति के अधिकार के रूप में, सार्वजनिक-निजी भागीदारी पर एक समझौता, रूसी संघ के कानून के अनुसार नगरपालिका-निजी भागीदारी पर एक समझौता, प्राप्त धन के अपवाद के साथ निर्दिष्ट समझौतों के लिए रियायतकर्ता या सार्वजनिक भागीदार से;

38) अपार्टमेंट इमारतों के ओवरहाल के लिए वित्तीय सहायता प्रदान करने, जीर्ण आवास स्टॉक से नागरिकों के पुनर्वास और 21 जुलाई, 2007 एन 185-एफजेड के संघीय कानून के अनुसार उपयोगिता बुनियादी ढांचे प्रणालियों के आधुनिकीकरण के कार्यों को करने वाले व्यक्ति की आय एक गैर-लाभकारी संगठन के "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर" (बाद में संघीय कानून "आवास और सांप्रदायिक सेवाओं के सुधार के लिए सहायता के लिए कोष पर") के रूप में संदर्भित किया जाता है, जो प्राप्त होते हैं अस्थायी रूप से मुक्त धन की नियुक्ति (निवेश) से;

39) पीड़ित को भुगतान की सीमा के भीतर, बीमाकर्ता द्वारा प्राप्त किया गया, जिसने बीमाकर्ता से वाहन मालिकों के नागरिक दायित्व के अनिवार्य बीमा पर रूसी संघ के कानून के अनुसार पीड़ित को नुकसान के लिए प्रत्यक्ष मुआवजा दिया। पीड़ित की संपत्ति को नुकसान पहुंचाने वाले व्यक्ति की नागरिक देयता;

40) चुनाव और जनमत संग्रह पर रूसी संघ के कानून के अनुसार करदाताओं द्वारा नि: शुल्क प्राप्त एयरटाइम और (या) प्रिंट स्थान की लागत के रूप में;

41) नकद में आय और (या) सार्वजनिक संघों पर रूसी संघ के कानून, अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के ओलंपिक चार्टर और अंतर्राष्ट्रीय द्वारा मान्यता के आधार पर संचालित एक अखिल रूसी सार्वजनिक संघ द्वारा प्राप्त वस्तु के रूप में ओलंपिक समिति, या एक अखिल रूसी सार्वजनिक संघ, सार्वजनिक संघों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार, अंतर्राष्ट्रीय पैरालंपिक समिति के संविधान और अंतर्राष्ट्रीय पैरालंपिक समिति द्वारा मान्यता के आधार पर अपनी गतिविधियों का प्रयोग करता है, अर्थात्:

संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय (बौद्धिक गतिविधि के परिणामों का उपयोग करने के अधिकार और (या) वैयक्तिकरण के साधनों सहित);

स्वायत्त गैर-लाभकारी संगठन "XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों की आयोजन समिति और सोची में XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों 2014" से प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) और संपत्ति के अधिकारों के रूप में;

अस्थायी रूप से मुक्त नकदी की नियुक्ति से प्राप्त आय।

कर आधार का निर्धारण करते समय इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है, बशर्ते कि प्राप्त आय का उपयोग 4 दिसंबर, 2007 एन 329-एफजेड के संघीय कानून के अनुच्छेद 11 और 12 में प्रदान की गई गतिविधि के प्रयोजनों के लिए किया जाता है। "रूसी संघ में भौतिक संस्कृति और खेल पर", साथ ही संकेतित अखिल रूसी सार्वजनिक संघों के वैधानिक दस्तावेज;

42) 30 दिसंबर, 2006 एन 275-एफजेड के संघीय कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार एक गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी के गठन या पुनःपूर्ति के लिए हस्तांतरित की गई नकदी, अचल संपत्ति, प्रतिभूतियों के रूप में "प्रक्रिया पर गैर-लाभकारी संगठनों की लक्षित पूंजी के गठन और उपयोग के लिए" और एक गैर-लाभकारी संगठन के बंदोबस्ती के विघटन की स्थिति में दाता या उसके कानूनी उत्तराधिकारियों को वापस कर दिया गया, दान को रद्द कर दिया गया, या अन्यथा, यदि वापसी संपत्ति का दान समझौते और (या) 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड द्वारा प्रदान किया जाता है "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर"। अचल संपत्ति या प्रतिभूतियों को वापस करते समय, दाता ऐसी संपत्ति को लागत (अवशिष्ट मूल्य) पर ध्यान में रखता है, जिस पर गैर की लक्षित पूंजी को फिर से भरने के लिए ऐसी संपत्ति के हस्तांतरण की तारीख पर दाता के कर रिकॉर्ड में दर्ज किया गया था। लाभ संगठन। दाता के कानूनी उत्तराधिकारी गैर-लाभकारी संगठन की बंदोबस्ती को फिर से भरने के लिए इसके हस्तांतरण की तारीख के अनुसार लागत (अवशिष्ट मूल्य) पर ऐसी संपत्ति के लिए खाते हैं;

43) एक गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी के गठन या पुनःपूर्ति के लिए प्राप्त धन के क्रेडिट संस्थानों में जमा खातों पर ब्याज या संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन के लिए अनुबंध की समाप्ति के संबंध में प्रबंधन कंपनी द्वारा लौटाया गया, लाभांश, ब्याज (कूपन) आय, 30 दिसंबर 2006 के संघीय कानून एन 275-एफजेड के अनुसार प्रबंधन प्रबंधन कंपनी को हस्तांतरण के अधीन अन्य विषय "गैर-लाभकारी संगठनों की लक्षित पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" आय एक गैर-लाभकारी संगठन का - एक गैर-लाभकारी संगठन की लक्षित पूंजी को फिर से भरने के लिए प्राप्त प्रतिभूतियों के मोचन से लक्षित पूंजी का मालिक या कंपनी द्वारा ट्रस्ट प्रबंधन के अनुबंध की समाप्ति के संबंध में प्रबंधक द्वारा लौटाया गया संपत्ति;

44) करदाताओं के समेकित समूह के लिए इस संहिता द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार कर के भुगतान (अग्रिम भुगतान, दंड, जुर्माना) के लिए इस समूह के अन्य प्रतिभागियों से करदाताओं के समेकित समूह के जिम्मेदार सदस्य द्वारा प्राप्त धन, जैसा कि साथ ही करदाताओं के इस समूह के लिए देय कर की राशि (अग्रिम भुगतान, दंड, जुर्माना) के विनिर्देश के संबंध में करदाताओं के इस समूह के जिम्मेदार सदस्य से करदाताओं के समेकित समूह के प्रतिभागी द्वारा प्राप्त धन;

45) आयोजन समिति "रूस-2018" द्वारा प्राप्त आय, आयोजन समिति "रूस-2018" की सहायक कंपनियां, रूसी फुटबॉल संघ, स्थानीय संगठनात्मक संरचना, फीफा मीडिया सूचना के निर्माता, माल के आपूर्तिकर्ता (कार्य, सेवाएं) फीफा, यूईएफए के वाणिज्यिक भागीदार, यूईएफए और यूईएफए प्रसारकों द्वारा माल के आपूर्तिकर्ता (कार्य, सेवाएं) जैसा कि संघीय कानून द्वारा परिभाषित किया गया है "2018 फीफा विश्व कप, 2017 फीफा कन्फेडरेशन कप, 2020 यूईएफए के रूसी संघ में तैयारी और धारण पर यूरोपीय फुटबॉल चैम्पियनशिप और रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन" और रूसी संगठन होने के नाते, उक्त संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में, अस्थायी रूप से मुक्त धन की नियुक्ति से, विनिमय दर के अंतर के रूप में, किसी भी उपयोग से नुकसान या क्षति के मुआवजे के रूप में, समझौतों के तहत दायित्वों के उल्लंघन के लिए जुर्माना, दंड और (या) अन्य प्रतिबंध खेल प्रतियोगिताओं की तैयारी और आयोजन के लिए स्टेडियमों, प्रशिक्षण अड्डों और अन्य खेल सुविधाओं का प्रबंधन, साथ ही संपत्ति (संपत्ति के अधिकार) के रूप में नि: शुल्क प्राप्त किया गया। ऐसे करदाताओं को भुगतान किए गए लाभांश के रूप में आय को कर आधार में शामिल नहीं किया जाता है, यदि लाभांश का भुगतान करने वाले संगठन की स्थापना की तारीख से प्रत्येक कर अवधि के परिणामों के बाद, प्रदान किए गए उपायों के कार्यान्वयन के संबंध में प्राप्त आय का हिस्सा उक्त संघीय कानून द्वारा संबंधित कर अवधि के लिए सभी आय के योग का कम से कम 90 प्रतिशत है;

46) रूसी संघ के हवाई क्षेत्र में विमान की उड़ानों के लिए हवाई नेविगेशन सेवाओं के लिए शुल्क के रूप में, साथ ही संघीय बजट से प्राप्त धन के रूप में राज्य विमानन की उड़ानों के लिए हवाई नेविगेशन सेवाओं की लागत के मुआवजे के रूप में, हवाई नेविगेशन सेवाओं के लिए भुगतान से रूसी संघ के कानून के अनुसार छूट दी गई;

47) गैर-राज्य पेंशन फंड में पेंशन योगदान, यदि उनमें से कम से कम 97 प्रतिशत गैर-राज्य पेंशन फंड के पेंशन रिजर्व के गठन के लिए निर्देशित हैं;

48) रूसी संघ और इस संहिता के कानून के अनुसार गठित अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा प्रीमियम सहित पेंशन बचत;

49) एक गैर-राज्य पेंशन फंड की आय, जो एक गैर-लाभकारी संगठन है, एक संयुक्त स्टॉक पेंशन फंड के शेयरों की बिक्री से प्राप्त होता है, जिसे इसके पुनर्गठन के परिणामस्वरूप निर्दिष्ट गैर-लाभकारी संगठन द्वारा अधिग्रहित किया गया था। एक संयुक्त स्टॉक पेंशन फंड में एक साथ परिवर्तन के साथ एक गैर-लाभकारी पेंशन फंड को अलग करने का रूप, बशर्ते कि यह आय एक गैर-राज्य पेंशन फंड के बीमा रिजर्व के गठन के लिए निर्देशित हो;

50) विदेशी संगठनों से प्राप्त लाभांश के रूप में, जिसके भुगतान का वास्तविक स्रोत रूसी संगठन है, जिस पर करदाता का वास्तविक अधिकार है और जिस पर कर की दरें अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3 के उप-अनुच्छेद 1 - 2 द्वारा स्थापित की गई हैं। इस संहिता को इस संहिता के अनुच्छेद 312 में प्रदान की गई प्रक्रिया को ध्यान में रखते हुए लागू किया गया था।

कर आधार का निर्धारण करते समय इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को ध्यान में नहीं रखा जाएगा, कर एजेंट द्वारा कर की रोक की दस्तावेजी पुष्टि के अधीन या उप-अनुच्छेद 1 या 1.1 द्वारा प्रदान की गई कर दर को लागू करने के लिए आधार की दस्तावेजी पुष्टि के अधीन। इस संहिता के अनुच्छेद 284 के अनुच्छेद 3, और इन लाभांशों के वास्तविक अधिकार का अस्तित्व;

50.1) एक विदेशी संगठन से प्राप्त लाभांश के रूप में, जिस पर इस संहिता के अनुच्छेद 312 के अनुच्छेद 1.6 के अनुसार करदाता का वास्तविक अधिकार है;

51) राज्य अनुबंध के कार्यान्वयन के दौरान बनाए गए आविष्कारों, उपयोगिता मॉडल, औद्योगिक डिजाइन, इलेक्ट्रॉनिक कंप्यूटर के लिए कार्यक्रम, डेटाबेस, एकीकृत सर्किट की टोपोलॉजी, उत्पादन रहस्य (जानकारी) के विशेष अधिकारों के रूप में, जो हैं इस राज्य अनुबंध के निष्पादक को हस्तांतरित किया गया, एक राज्य ग्राहक को ग्रैच्युटीस अलगाव पर एक समझौते के तहत;

52) एक संगठन द्वारा प्राप्त आय के रूप में, जो संघीय कानून के अनुसार, रूसी संघ के बैंकों में व्यक्तियों की जमा राशि के अनिवार्य बीमा के कार्य करता है (बाद में इस उप-अनुच्छेद में - संगठन), प्रदान किए गए उपायों को लागू करते समय 29 दिसंबर 2014 के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 - 3.2 के लिए संख्या 451-FZ "संघीय कानून के अनुच्छेद 11 में संशोधन पर "रूसी संघ के बैंकों में व्यक्तियों की जमा राशि के बीमा पर" और संघीय के अनुच्छेद 46 कानून "रूसी संघ के सेंट्रल बैंक (रूस के बैंक) पर", अर्थात्:

संघीय ऋण बांड पर कूपन उपज संगठन की संपत्ति में रूसी संघ के संपत्ति योगदान के रूप में योगदान दिया;

बैंकों और बैंकों के अधीनस्थ बांडों के साथ संपन्न अधीनस्थ ऋण समझौतों के तहत संगठन द्वारा प्राप्त ब्याज के रूप में आय;

29 दिसंबर, 2014 के संघीय कानून के अनुच्छेद 3 - 3.2 के लिए प्रदान किए गए उपायों के कार्यान्वयन में अपने दायित्वों के उल्लंघन के संबंध में बैंकों द्वारा भुगतान किए गए जुर्माने के रूप में आय, एन 451-एफजेड "अनुच्छेद 11 में संशोधन पर" संघीय कानून" रूसी संघ के बैंकों में व्यक्तियों की जमा राशि के बीमा पर" और संघीय कानून के अनुच्छेद 46 "रूसी संघ के केंद्रीय बैंक (रूस के बैंक) पर";

संगठन की संपत्ति में रूसी संघ के संपत्ति योगदान के रूप में किए गए संघीय ऋण बांड के साथ इन शेयरों के लिए भुगतान करके हासिल किए गए बैंकों के पसंदीदा शेयरों पर संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय;

बैंकों के साधारण शेयरों के लिए अधीनस्थ ऋण समझौतों के तहत संगठन के दावों का आदान-प्रदान करने या बैंकों के अधीनस्थ बांडों को बैंकों के साधारण शेयरों में परिवर्तित करने के परिणामस्वरूप अर्जित बैंकों के साधारण शेयरों पर संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय;

इस संहिता के अनुच्छेद 282.1 के अनुच्छेद 5 के आधार पर संगठन की आय में शामिल अधीनस्थ ऋण समझौतों के तहत संगठन द्वारा बैंकों को हस्तांतरित संघीय ऋण बांड पर कूपन आय।

इस उप-अनुच्छेद के पैराग्राफ दो से छह में निर्दिष्ट आय को कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए, बशर्ते कि इस तरह की आय को संगठन द्वारा संघीय कानून के अनुसार संघीय बजट में पूर्ण रूप से स्थानांतरित किया जाता है, संपत्ति पर समझौता संगठन की संपत्ति या संगठन के निदेशक मंडल के निर्णय में रूसी संघ का योगदान। इस उप-अनुच्छेद के पैराग्राफ तीन में निर्दिष्ट आय के संबंध में, संघीय बजट में स्थानांतरण की शर्त बैंक के दायित्वों की समाप्ति की स्थिति में लागू नहीं होगी, साथ ही एक के तहत दावों के आदान-प्रदान (रूपांतरण) की स्थिति में भी लागू नहीं होगी। संघीय कानून "बैंकों और बैंकिंग गतिविधियों पर" के अनुच्छेद 25.1 में प्रदान किए गए आधार पर एक बैंक के शेयरों के लिए अधीनस्थ ऋण (जमा, ऋण) समझौता या बंधुआ ऋण की शर्तों के तहत;

53) इस कंपनी के मुनाफे के वितरण के परिणामस्वरूप उसके द्वारा नियंत्रित एक विदेशी कंपनी से एक नियंत्रित करदाता द्वारा प्राप्त आय, यदि इस कंपनी के मुनाफे के रूप में आय इस करदाता द्वारा कर घोषणा (कर घोषणाओं) में इंगित की गई थी। प्रस्तुत (प्रस्तुत) प्रासंगिक कर अवधि के लिए, और इस उप-अनुच्छेद द्वारा स्थापित शर्तों के तहत।

करदाता द्वारा इंगित एक नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ के रूप में आय की राशि से अधिक नहीं की राशि में इस पैराग्राफ के अनुसार कर आधार का निर्धारण करते समय इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय को ध्यान में नहीं रखा जाएगा - रूसी नियंत्रक व्यक्ति प्रासंगिक कर वर्षों के लिए कर घोषणा (कर घोषणा) प्रस्तुत (प्रस्तुत)।

इस उप-अनुच्छेद में निर्दिष्ट आय कराधान से मुक्त होगी, बशर्ते कि करदाता के पास निम्नलिखित दस्तावेज हों:

भुगतान दस्तावेज (उसकी प्रतियां) एक नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ के रूप में आय पर कर के इस करदाता द्वारा भुगतान की पुष्टि करता है, जो रूसी नियंत्रक व्यक्ति के पक्ष में आय भुगतान का स्रोत है, और (या) कर का भुगतान गणना विदेशी राज्यों के कानूनों और (या) रूसी संघ के कानून के अनुसार इस तरह के लाभ पर, साथ ही रूसी संघ में इस नियंत्रित विदेशी कंपनी की स्थायी स्थापना के लाभ के संबंध में गणना की गई कॉर्पोरेट आयकर और अधीन इस संहिता के अनुच्छेद 309.1 के पैरा 11 के अनुसार ऑफसेट;

दस्तावेज (उसकी प्रतियां) एक नियंत्रित विदेशी कंपनी के लाभ से आय के भुगतान की पुष्टि करते हैं, जिसके रूप में आय इस करदाता द्वारा प्रासंगिक कर अवधि के लिए प्रस्तुत (प्रस्तुत) कर घोषणा (कर घोषणा) में इंगित की गई थी;

54) एक संयुक्त स्टॉक कंपनी द्वारा प्राप्त आय, जिसका 100 प्रतिशत शेयर रूसी संघ के हैं, अन्य संगठनों के शेयरों की बिक्री से, बशर्ते कि ऐसी आय संघीय बजट में पूर्ण रूप से हस्तांतरित हो;

55) नि: शुल्क प्राप्त सेवाओं के रूप में, जो इस संहिता के अनुच्छेद 105.14 के अनुच्छेद 4 के उप-अनुच्छेद 6 में निर्दिष्ट लेनदेन का विषय हैं;

56) संघीय कानून संख्या खेलों के अनुसार संपन्न समझौतों के आधार पर और रूसी के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन के आधार पर सट्टेबाजी की दुकानों में जुआ आयोजकों से अखिल रूसी खेल संघों या पेशेवर खेल लीग द्वारा प्राप्त धन के रूप में संघ। कर आधार का निर्धारण करते समय इन निधियों को ध्यान में नहीं रखा जाता है, बशर्ते उनका उपयोग समय सीमा के भीतर और 4 दिसंबर, 2007 के संघीय कानून संख्या 329-FZ के अनुसार निर्धारित उद्देश्यों के लिए किया जाता है "रूसी में शारीरिक संस्कृति और खेल पर फेडरेशन";

57) एक संगठन द्वारा प्राप्त शेयरों (हिस्सेदारी) की बिक्री से आय, शेयरों (हिस्सेदारी) के स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाले समझौते के समापन की तारीख के अनुसार, विदेशी राज्यों द्वारा पेश किए गए कानूनों के अधीन है, आर्थिक, राजनीतिक , देशों के सैन्य या अन्य संघ, रूसी संघ के संबंध में अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय और अन्य संगठन, रूसी संघ के घटक निकाय, अन्य राज्य संस्थाएं, रूसी संघ के क्षेत्र में पंजीकृत कानूनी संस्थाएं, रूसी संघ के नागरिक निषेधात्मक, प्रतिबंधात्मक और (या) अन्य समान उपाय, प्रतिबंधों की स्थापना और (या) बस्तियों पर प्रतिबंध और (या) वित्तीय लेनदेन के कार्यान्वयन, ऋण वित्तपोषण से संबंधित लेनदेन के संचालन पर प्रतिबंध या प्रतिबंध और (या) अधिग्रहण या प्रतिभूतियों का अलगाव (अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी), साथ ही साथ निम्नलिखित शर्तों को पूरा करना:

उक्त शेयरों (हिस्से) की बिक्री के बाद, इस उप-अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट संगठन प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस संगठन में भाग लेता है, जिसके शेयर (हिस्से) बेचे जा रहे हैं, और ऐसी भागीदारी का हिस्सा कम से कम 50 है प्रतिशत;

शेयरों का खरीदार (दांव) इस संहिता के अनुच्छेद 105.1 में दिए गए आधार पर इस खंड के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट संगठन के साथ एक अन्योन्याश्रित व्यक्ति नहीं है;

शेयरों (दांव) के स्वामित्व के हस्तांतरण के लिए प्रदान करने वाले समझौते के समापन की तारीख तक, रूसी संघ को वोटिंग शेयरों (दांव) के कारण वोटों की कुल संख्या के 50 प्रतिशत से अधिक का प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से निपटान करने का अधिकार है। जो इस उप-अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट संगठन की अधिकृत पूंजी बनाते हैं;

शेयरों (हिस्से) की बिक्री की तिथि के अनुसार, इस उप-अनुच्छेद के पहले पैराग्राफ में निर्दिष्ट संगठन, कम से कम लगातार 365 कैलेंडर दिनों के लिए, प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से उस संगठन में भाग लेता है जिसके शेयर (हिस्से) बेचे जा रहे हैं, और शेयर ऐसी भागीदारी का कम से कम 50 प्रतिशत है;

58) नियंत्रित विदेशी कंपनियों के लाभ के रूप में एक अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी की आय, जिसके संबंध में ऐसी अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी को एक नियंत्रित व्यक्ति के रूप में मान्यता दी जाती है, कर अवधि के लिए इस अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी के कर आधार का निर्धारण करते समय लेखांकन के अधीन। 1 जनवरी 2029 से पहले समाप्त हो रहा है, अगर इस संहिता के अनुच्छेद 25.15 के अनुच्छेद 3 के अनुसार निर्धारित तिथि पर, ऐसी अंतरराष्ट्रीय कंपनी को इस संहिता के अनुच्छेद 24.2 के अनुसार एक अंतरराष्ट्रीय होल्डिंग कंपनी के रूप में मान्यता प्राप्त है।

2. कर आधार का निर्धारण करते समय, लक्षित राजस्व को भी ध्यान में नहीं रखा जाता है (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के रूप में लक्षित राजस्व के अपवाद के साथ)। इनमें गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन के लिए लक्षित राजस्व शामिल हैं, जो राज्य के अधिकारियों और स्थानीय सरकारों के निर्णयों और राज्य गैर-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकायों के निर्णयों के आधार पर नि: शुल्क प्राप्त होते हैं, साथ ही साथ अन्य संगठनों और (या) व्यक्तियों से लक्षित राजस्व और इच्छित प्राप्तकर्ताओं का उपयोग किया। उसी समय, करदाताओं - उक्त लक्षित राजस्व के प्राप्तकर्ताओं को लक्षित राजस्व के ढांचे के भीतर प्राप्त (व्यय) आय (व्यय) के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है।

गैर-लाभकारी संगठनों और उनकी वैधानिक गतिविधियों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व में शामिल हैं:

1) गैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार संस्थापकों (प्रतिभागियों, सदस्यों) द्वारा योगदान, रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार मान्यता प्राप्त दान, कार्यों (सेवाओं) के रूप में आय गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त किया गया, प्रासंगिक समझौतों के आधार पर प्रदर्शन (प्रदान किया गया), साथ ही गठन के लिए कटौती, इस संहिता के अनुच्छेद 324 द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार, मरम्मत के लिए एक रिजर्व, प्रमुख मरम्मत आम संपत्ति, जो एक गृहस्वामी संघ, आवास सहकारी, बागवानी, बागवानी, गेराज-निर्माण, आवास-निर्माण सहकारी या अन्य एक विशेष उपभोक्ता सहकारी को उनके सदस्यों द्वारा बनाई गई है;

1.1) 23 अगस्त 1996 के संघीय कानून एन 127-एफजेड "विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर" के अनुसार बनाई गई वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी, नवीन गतिविधियों का समर्थन करने के लिए धन के गठन के लिए लक्षित राजस्व;

2) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार गैर-लाभकारी संगठनों को विरासत के माध्यम से वसीयत के तहत पारित करना;

3) संघीय बजट से प्रदान की गई धनराशि, रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बजट, स्थानीय बजट, गैर-लाभकारी संगठनों की वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए राज्य के अतिरिक्त-बजटीय निधियों के बजट;

4) धर्मार्थ गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए प्राप्त धन और अन्य संपत्ति, संपत्ति के अधिकार;

5) गैर-राज्य पेंशन फंड के संस्थापकों का कुल योगदान;

6) अमान्य हो गया है;

6.1) अमान्य हो गया है;

7) मालिकों से उनके द्वारा बनाए गए संस्थानों के लिए आय, जिसका उपयोग इच्छित उद्देश्य के लिए किया जाता है;

8) वकीलों के अखिल रूसी कांग्रेस द्वारा निर्धारित राशि और तरीके से फेडरल चैंबर ऑफ वकीलों की सामान्य जरूरतों के लिए रूसी संघ के घटक संस्थाओं के बार संघों से योगदान; रूसी संघ के संबंधित विषय के बार एसोसिएशन की सामान्य जरूरतों के लिए वकीलों की कटौती राशि में और रूसी संघ के इस विषय के बार चैंबर के वकीलों की वार्षिक बैठक (सम्मेलन) द्वारा निर्धारित तरीके से, साथ ही प्रासंगिक बार कार्यालय, बार एसोसिएशन या कानून कार्यालय के रखरखाव के लिए;

9) ट्रेड यूनियन संगठनों द्वारा सामाजिक-सांस्कृतिक और उनकी वैधानिक गतिविधियों द्वारा प्रदान की जाने वाली अन्य घटनाओं के ट्रेड यूनियन संगठनों द्वारा होल्डिंग के लिए सामूहिक समझौतों (समझौतों) के अनुसार प्राप्त धन;

10) रूस के DOSAAF के संरचनात्मक संगठनों द्वारा रक्षा के क्षेत्र में अधिकृत संघीय कार्यकारी निकाय से प्राप्त धन, और (या) सामान्य समझौते के तहत एक अन्य कार्यकारी निकाय, साथ ही इसमें शामिल संगठनों से लक्षित कटौती। रूस के DOSAAF की संरचना, प्रशिक्षण के लिए घटक दस्तावेजों के अनुसार उपयोग की जाती है, रूसी संघ के कानून के अनुसार, सैन्य पंजीकरण विशिष्टताओं में नागरिकों की, युवाओं की सैन्य-देशभक्ति शिक्षा, विमानन का विकास, तकनीकी और सैन्य-अनुप्रयुक्त खेल;

10.1) रूसी संघ के कानून के अनुसार उनके द्वारा बनाए गए करदाता संरचनात्मक डिवीजनों (शाखाओं) से उद्यमशीलता की गतिविधियों से संबंधित वैधानिक गतिविधियों के संचालन को सुनिश्चित करने के लिए गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त धन (इसके बाद, उद्देश्यों के लिए) इस लेख के - संरचनात्मक उपखंडों (विभागों) द्वारा सूचीबद्ध संरचनात्मक विभाजन (शाखाएं), वैधानिक गतिविधियों के रखरखाव और संचालन के लिए उनके द्वारा प्राप्त लक्षित राजस्व की कीमत पर;

10.2) गैर-लाभकारी संगठनों से संरचनात्मक उपखंडों (शाखाओं) द्वारा प्राप्त धन, जो उन्हें रूसी संघ के कानून के अनुसार बनाया गया था, गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा उनके द्वारा वैधानिक रखरखाव और संचालन के लिए प्राप्त निर्धारित राजस्व की कीमत पर स्थानांतरित किया गया था। गतिविधियां;

11) धार्मिक संगठनों द्वारा उनकी वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए प्राप्त संपत्ति (धन सहित) और (या) संपत्ति के अधिकार;

12) 25 अप्रैल, 2002 के संघीय कानून एन 40-एफजेड "वाहन मालिकों के नागरिक दायित्व के अनिवार्य बीमा पर" के अनुसार स्थापित बीमाकर्ताओं के एक पेशेवर संघ द्वारा प्राप्त धन:

उक्त संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मुआवजे के भुगतान का वित्तपोषण करने के लिए;

वाहन मालिकों के नागरिक दायित्व बीमा की अंतर्राष्ट्रीय प्रणालियों की आवश्यकताओं के अनुसार एक फंड बनाने के लिए, जिसमें बीमाकर्ताओं का एक पेशेवर संघ सदस्य है;

वाहनों के तकनीकी निरीक्षण के क्षेत्र में कानून के अनुसार तकनीकी निरीक्षण ऑपरेटरों की मान्यता के लिए शुल्क के रूप में;

13) नकद, अचल संपत्ति, गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा बंदोबस्ती के गठन या पुनःपूर्ति के लिए प्राप्त प्रतिभूतियां, जो कि 30 दिसंबर, 2006 के संघीय कानून संख्या 275-एफजेड द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार की जाती हैं। गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी का गठन और उपयोग";

14) गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा प्राप्त धन - संघीय कानून के अनुसार "गैर-लाभकारी संगठनों की लक्ष्य पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" लक्ष्य पूंजी बनाने वाली संपत्ति के ट्रस्ट प्रबंधन में लगी प्रबंधन कंपनियों से लक्ष्य पूंजी के मालिक ";

15) संघीय कानून "गैर-लाभकारी संगठनों की बंदोबस्ती पूंजी के गठन और उपयोग की प्रक्रिया पर" के अनुसार विशेष बंदोबस्ती प्रबंधन संगठनों से गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा प्राप्त धन;

16) राज्य और नगरपालिका की संपत्ति का नि: शुल्क उपयोग करने के अधिकार के रूप में संपत्ति के अधिकार, गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा उनकी वैधानिक गतिविधियों के लिए राज्य अधिकारियों और स्थानीय स्व-सरकारी निकायों के निर्णयों द्वारा प्राप्त;

17) 14 जून 2012 के संघीय कानून एन 67-एफजेड के अनुसार स्थापित बीमाकर्ताओं के एक पेशेवर संघ द्वारा प्राप्त धन "जीवन, स्वास्थ्य, यात्रियों की संपत्ति और प्रक्रिया को नुकसान पहुंचाने के लिए वाहक के नागरिक दायित्व के अनिवार्य बीमा पर मेट्रो द्वारा यात्रियों के परिवहन के कारण होने वाले ऐसे नुकसान के लिए मुआवजे के लिए":

उक्त संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मुआवजे के भुगतान के वित्तपोषण के लिए;

बीमा पोर्टफोलियो को स्थानांतरित करते समय संपत्ति के लापता हिस्से की भरपाई करने के लिए;

मुआवजे के भुगतान के लिए पीड़ितों के दावों पर विचार करने के संबंध में मुआवजे के भुगतान और खर्च की प्रतिपूर्ति की राशि के रूप में उक्त संघीय कानून के अनुसार;

17.1) 27 जुलाई 2010 के संघीय कानून एन 225-एफजेड के अनुसार स्थापित बीमाकर्ताओं के एक पेशेवर संघ द्वारा प्राप्त धन "दुर्घटना के परिणामस्वरूप नुकसान पहुंचाने के लिए एक खतरनाक सुविधा के मालिक के नागरिक दायित्व के अनिवार्य बीमा पर एक खतरनाक सुविधा":

उक्त संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मुआवजे के भुगतान के कार्यान्वयन के लिए;

बीमा पोर्टफोलियो को स्थानांतरित करते समय संपत्ति के लापता हिस्से की भरपाई करने के लिए;

मुआवजे के भुगतान के लिए पीड़ितों के दावों पर विचार करने के संबंध में मुआवजे के भुगतान और खर्च की प्रतिपूर्ति की राशि के रूप में उक्त संघीय कानून के अनुसार;

18) आउटबाउंड पर्यटन के क्षेत्र में टूर ऑपरेटरों के संघ द्वारा प्राप्त धन, 24 नवंबर, 1996 के संघीय कानून एन 132-एफजेड "रूसी संघ में पर्यटन गतिविधियों की मूल बातें" के अनुसार बनाया गया है। आउटबाउंड पर्यटन के क्षेत्र में टूर ऑपरेटरों के संघ के आरक्षित कोष में योगदान और आउटबाउंड पर्यटन के क्षेत्र में टूर ऑपरेटरों की व्यक्तिगत देयता निधि, जिसका उद्देश्य आपातकालीन सहायता के प्रावधान के लिए निर्दिष्ट संघीय कानून द्वारा प्रदान की गई लागतों को वित्त करना है। पर्यटकों और आउटबाउंड पर्यटन के क्षेत्र में एक पर्यटक उत्पाद की बिक्री पर एक समझौते के तहत दायित्वों को पूरा करने में टूर ऑपरेटर की विफलता के परिणामस्वरूप पर्यटकों को वास्तविक नुकसान की भरपाई के लिए;

19) 25 जुलाई, 2011 के संघीय कानून संख्या 260-FZ के अनुसार स्थापित बीमाकर्ताओं के एक संघ द्वारा प्राप्त धन "कृषि बीमा के क्षेत्र में राज्य समर्थन पर और संघीय कानून "कृषि के विकास पर" में संशोधन पर, और उक्त संघीय कानून द्वारा प्रदान किए गए मुआवजे के भुगतान और मुआवजे के भुगतान के कार्यान्वयन के लिए निधि बनाने का इरादा है;

20) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त योगदान के रूप में धन, जिसके संस्थापक रूसी संघ की सरकार द्वारा प्रतिनिधित्व करते हैं, जिसका मुख्य उद्देश्य घरेलू छायांकन का समर्थन करना, इसकी प्रतिस्पर्धात्मकता में वृद्धि करना, शर्तें प्रदान करना है। राष्ट्रीय हितों को पूरा करने वाली उच्च गुणवत्ता वाली फिल्में बनाने के लिए, और रूसी संघ में राष्ट्रीय फिल्मों को लोकप्रिय बनाने के लिए, राष्ट्रीय फिल्मों के उत्पादन के लिए इक्विटी भागीदारी की शर्तों पर निर्दिष्ट गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रदान की गई राशि की सीमा के भीतर या प्रतिपूर्ति में इन उद्देश्यों के लिए खर्च, जिसका स्रोत बजटीय विनियोग है।

3. संगठनों के पुनर्गठन के मामले में, कर आधार का निर्धारण करते समय, संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य, और (या) दायित्वों को कानूनी पुनर्गठन के दौरान उत्तराधिकार के क्रम में प्राप्त (स्थानांतरित) किया जाता है। पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाए गए) व्यक्ति।

कला पर टिप्पणी। टैक्स कोड का 251

22 दिसंबर, 2005 एन 98 के सूचना पत्र के पैराग्राफ 8 में रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम "टैक्स कोड के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को हल करने के अभ्यास की समीक्षा। रूसी संघ के" ने स्पष्ट किया कि आय और व्यय के निर्धारण की नकद पद्धति के साथ, कर आयकर आधार का निर्धारण करते समय माल के लिए अग्रिम भुगतान को ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के अनुसार, कर आधार का निर्धारण करते समय आय के रूप में अग्रिम भुगतान को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 में केवल उन करदाताओं के संबंध में नामित किया गया है जो निर्धारित करते हैं प्रोद्भवन के आधार पर आय और व्यय।

ध्यान!

रूस के वित्त मंत्रालय ने 25 अप्रैल, 2011 एन 03-03-06 / 1/268 के एक पत्र में उस स्थिति को बताया, जिसके आधार पर यह इस प्रकार है, अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार रूसी संघ का टैक्स कोड, कर आधार का निर्धारण करते समय, संपत्ति के रूप में आय, संपत्ति के अधिकार, काम या अन्य व्यक्तियों से प्राप्त सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में करदाताओं द्वारा माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए जो आय का निर्धारण करते हैं और उपार्जन के आधार पर व्यय। उपहार प्रमाणपत्रों की बिक्री से प्राप्त धन वास्तव में भविष्य में खरीदे जाने वाले सामानों के लिए एक पूर्व भुगतान है। इस मामले में, माल के लिए उपहार प्रमाण पत्र के आदान-प्रदान को माल की बिक्री के रूप में मान्यता दी जाती है। इस प्रकार, माल की आगामी डिलीवरी के कारण संभावित खरीदारों से संगठन (विक्रेता) द्वारा प्राप्त उपहार प्रमाण पत्र के लिए भुगतान की राशि को माल की प्रत्यक्ष बिक्री की तारीख पर मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए बिक्री से आय में ध्यान में रखा जाता है। . इस घटना में, पार्टियों द्वारा सहमत अवधि की समाप्ति के बाद, खरीदार द्वारा उपहार प्रमाण पत्र प्रस्तुत नहीं किया गया था, विक्रेता द्वारा प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि, मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, संपत्ति नि: शुल्क प्राप्त हुई है और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 के अनुसार मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाता है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र दिनांक 16 जुलाई, 2009 एन 03-03-06 / 1/474 में कहा गया है कि टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार रूसी संघ के, अग्रिम भुगतान में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त धन को करदाताओं द्वारा मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है, जो आय और व्यय को एक प्रोद्भवन आधार पर निर्धारित करते हैं, यदि ऐसी राशि माल के लिए पूर्व भुगतान के क्रम में प्राप्त हुई थी। (काम, सेवाएं)। तदनुसार, नुकसान के मुआवजे के अग्रिम भुगतान के क्रम में करदाता द्वारा प्राप्त धन गैर-परिचालन आय में शामिल किए जाने के अधीन है।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 को लागू करते समय, यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि सार्वजनिक शहरी यात्री परिवहन द्वारा यात्रियों के परिवहन के लिए सेवाएं प्रदान करने वाले संगठन द्वारा प्राप्त सुरक्षा जमा की राशि, जब एकत्र की जाती है कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय इलेक्ट्रॉनिक माध्यम पर जारी टिकटों की बिक्री को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यदि इलेक्ट्रॉनिक मीडिया वापस नहीं किया जाता है, तो वापस नहीं किए गए इलेक्ट्रॉनिक मीडिया के लिए प्राप्त सुरक्षा जमा की राशि को कॉर्पोरेट आयकर के अधीन इलेक्ट्रॉनिक मीडिया की बिक्री से प्राप्त आय के रूप में माना जाना चाहिए। यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 07/08/2011 एन 03-07-11/185 के पत्र में निहित है।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2 के अनुसार, जब पट्टेदार को दायित्वों की पूर्ति सुनिश्चित करने के लिए पट्टेदार से भुगतान प्राप्त होता है, बशर्ते कि उक्त राशियों के बाद वापस कर दिया जाए लीज एग्रीमेंट की समाप्ति पर, करदाता-पट्टेदार को कर योग्य लाभ की गणना करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह स्थिति 17 सितंबर, 2009 एन 03-07-11 / 231 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में परिलक्षित होती है।

ऐसी स्थिति में जहां पार्टियां, संपत्ति की बिक्री के लिए एक अनुबंध समाप्त करने से पहले, आर्थिक गतिविधियों को अंजाम देने से पहले, संपत्ति की बिक्री के लिए एक प्रारंभिक अनुबंध समाप्त करती हैं, जिसके तहत खरीदार विक्रेता के पक्ष में प्रारंभिक भुगतान करता है भविष्य में अर्जित संपत्ति के संबंध में, फिर बिक्री के प्रारंभिक अनुबंध द्वारा स्थापित भुगतान और एक दायित्व के लिए सुरक्षा के रूप में प्राप्त, संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए आय में नहीं लिया जाता है।

इसी तरह की स्थिति 12 मार्च, 2010 एन 03-03-06 / 1/131 के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र में निर्धारित की गई है।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 के मानदंडों को लागू करते समय, निम्नलिखित को ध्यान में रखा जाना चाहिए।

इस घटना में कि किसी संगठन के पास अपने प्रतिभागियों को ऋण और उन पर अर्जित ब्याज पर ऋण है और संगठन अपनी अधिकृत पूंजी में वृद्धि की घोषणा करता है, जिसका भुगतान प्रतिभागियों द्वारा संगठन के खिलाफ उनके मौद्रिक दावों को उक्त के रूप में किया जाएगा। उन पर ऋण और ब्याज, जब प्रतिभागियों के मौद्रिक दावों और (या) तीसरे पक्ष को अधिकृत पूंजी में योगदान या कंपनी को अतिरिक्त योगदान के भुगतान में, जिसकी अधिकृत पूंजी में वृद्धि हुई है, कर में शामिल होने के अधीन आय आयकर का आधार नहीं बनता है। दिनांक 01.08.2011 एन 03-03-06/1/439 के पत्र में कहा गया है कि रूस के वित्त मंत्रालय की स्थिति से इस स्थिति की पुष्टि होती है।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3.1 के मानदंडों के आधार पर, अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में बैंक द्वारा प्राप्त संपत्ति पर बैंक शेयरधारक द्वारा वैट को बहाल करते समय, शेयरधारक द्वारा वैट को बहाल किया जाता है। कॉर्पोरेट मुनाफे पर कर लगाने के उद्देश्यों को बैंक की आय के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 24 जून, 2009 एन 03-07-05 / 24 के पत्र में परिलक्षित होती है।

ध्यान!

जैसा कि 20 सितंबर, 2011 एन 03-03-06 / 1/567 रूस के वित्त मंत्रालय के पत्र में कहा गया है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के मानदंड के प्रावधान। एक भागीदार द्वारा केवल एक व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी से निकासी (निकासी) के संबंध में या परिसमाप्त आर्थिक कंपनी की संपत्ति के वितरण के संबंध में प्राप्त आय से संबंधित है। किसी संगठन द्वारा चार्टर पूंजी की स्वैच्छिक कमी की स्थिति में, संबंधित संपत्ति प्राप्त करने वाले ऐसे संगठन में एक भागीदार को आय प्राप्त होती है जिसे संगठनों के मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाता है।

यह भी स्पष्ट नहीं है कि किसी शेयर की बिक्री से आय भुगतान की संरचना में शामिल नहीं करना कानूनी है या नहीं।

रूस के वित्त मंत्रालय के 14 मार्च, 2006 के पत्र संख्या 03-03-04/1/222 ने स्पष्ट किया कि एलएलसी की चार्टर पूंजी में किसी तीसरे पक्ष को शेयर बेचते समय, करदाता, कर उद्देश्यों के लिए, शेयर की बिक्री से होने वाली आय को चार्टर पूंजी में योगदान की राशि और शेयर की बिक्री से संबंधित खर्च की राशि से कम करने का अधिकार।

उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने संकेत दिया कि एलएलसी की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी बेचते समय, किसी को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के नियमों द्वारा सटीक रूप से निर्देशित किया जाना चाहिए।

15 जून, 2006 के डिक्री एन केए-ए 40 / 5137-06 में निर्धारित मास्को जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के अनुसार, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 2.1 के आधार पर, यह है आयकर के लिए कर आधार, एक शेयर की खरीद मूल्य और संबंधित अधिग्रहण और पूर्ण रूप से खर्चों की बिक्री, जिसमें आय से अधिक का हिस्सा शामिल है, का निर्धारण करते समय ध्यान में रखना वैध है।

हालांकि, स्थानीय कर अधिकारी इस दृष्टिकोण का समर्थन करते हैं कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 शेयर की बिक्री के साथ स्थिति को विनियमित नहीं करते हैं।

ऐसे कर अधिकारियों को, एक नियम के रूप में, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.03.2006 एन 03-03-02 / 53 के पत्र द्वारा निर्देशित किया जाता है।

यह नोट करता है कि अधिकृत पूंजी में शेयर की बिक्री के संबंध में सीमित देयता कंपनी में भागीदारी के करदाता द्वारा समाप्ति के मामले में इस पत्र में निहित मानदंड लागू किया जा सकता है। उसी समय, किसी कंपनी की अधिकृत पूंजी में उसकी बिक्री से होने वाली आय से अधिक योगदान के मूल्य के रूप में नुकसान के संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए लेखांकन टैक्स कोड द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है रूसी संघ के। इस प्रकार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, कंपनी के सदस्य के योगदान की सीमा के भीतर एक सीमित देयता कंपनी की अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री से होने वाली आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। किसी कंपनी की अधिकृत पूंजी में उसकी बिक्री से होने वाली आय से अधिक योगदान के मूल्य के रूप में होने वाली हानि को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। कंपनी के एक सदस्य के योगदान की राशि से अधिक बिक्री से होने वाली आय को बिक्री से करदाता की आय के हिस्से के रूप में ध्यान में रखा जाता है। उसी समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 के आधार पर, इस अतिरिक्त को अधिकृत पूंजी में एक शेयर की बिक्री से सीधे संबंधित खर्चों की राशि से कम किया जा सकता है।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि 21 जनवरी, 2010 एन 03-03-06 / 2/5 दिनांकित एक पत्र में, रूस के वित्त मंत्रालय इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि एक प्रतिभागी को एक शेयर की बिक्री से करदाता की आय लाभ कर उद्देश्यों को एक शेयर के अधिग्रहण और बिक्री से जुड़ी लागतों को घटाकर ध्यान में रखा जाता है। उसी समय, वित्तीय विभाग ने रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 3 का उल्लेख किया।

ध्यान!

व्यवहार में, किसी व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी से छोड़ते समय (वापस लेना), या किसी व्यवसाय कंपनी की संपत्ति का वितरण करते समय या उसके प्रतिभागियों के बीच साझेदारी का परिसमापन करते समय, ऐसी स्थिति उत्पन्न हो सकती है जब बेचे जा रहे शेयर की कीमत की कीमत से कम हो इसका अधिग्रहण।

इस मुद्दे पर, वित्तीय विभाग ने संकेत दिया कि यदि, जब एक व्यावसायिक कंपनी का कोई सदस्य कंपनी छोड़ देता है, तो उसे संपत्ति के रूप में प्राप्त आय की राशि और (या) संपत्ति के अधिकार की अधिकृत पूंजी में उसके योगदान से कम है इस कंपनी, परिणामी हानि को लाभ कराधान के प्रयोजनों के लिए व्यय में शामिल किया जा सकता है। यह स्थिति रूस के वित्त मंत्रालय के 11 नवंबर, 2011 एन 03-03-06/1/742 के पत्र में बताई गई है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने बार-बार बताया है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 की सूची बंद है। विशेष रूप से, दिनांक 10.05.2006 एन 03-03-04 / 1/428 के एक पत्र में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 4 के संबंध में रूस के वित्त मंत्रालय बताते हैं कि यदि एक विदेशी संगठन द्वारा एक व्यावसायिक कंपनी की संपत्ति के हिस्से की प्राप्ति - इस कंपनी में एक भागीदार न तो कंपनी से इस भागीदार की वापसी के साथ जुड़ा हुआ है, न ही कंपनी के परिसमापन के साथ, के कानून के अनुसार करों और शुल्कों पर रूसी संघ, इस कंपनी की अधिकृत पूंजी में स्वैच्छिक कमी से जुड़ी एक व्यावसायिक कंपनी की संपत्ति के एक विदेशी संगठन के पक्ष में वितरण के परिणामस्वरूप प्राप्त आय, के स्रोत पर कराधान कर के अधीन है आय का भुगतान, भुगतान की पूरी राशि में।

उसी समय, रूसी वित्त मंत्रालय ने इस तथ्य पर ध्यान आकर्षित किया कि रूसी संघ में स्रोतों से विदेशी संगठनों की आय का कराधान आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने पर समझौते के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए किया जाता है। , यदि ऐसा रूसी संघ और उस राज्य के बीच संबंधों में लागू है जिसका यह विदेशी संगठन निवासी है।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 5 के मानदंडों को लागू करते समय, यह स्थापित किया जाता है कि भागीदारी के सदस्यों द्वारा गतिविधियों को अंजाम देने के उद्देश्य से की गई एक साधारण साझेदारी में एक भागीदार का योगदान, जैसा कि साथ ही किए गए योगदान की वापसी को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है।

एक समान स्थिति कर प्राधिकरण द्वारा ली जाती है, जिसने संकेत दिया कि, रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार, यह निर्धारित किया जाता है कि साझेदारी में भागीदारी से प्राप्त आय करदाताओं की गैर-परिचालन आय में शामिल है - प्रतिभागियों एक साझेदारी - संगठनों में और ऊपर निर्धारित तरीके से आयकर के अधीन है। संगठन का योगदान - संयुक्त गतिविधियों के कार्यान्वयन में एक साधारण साझेदारी में भागीदार और अनुबंध की समाप्ति के बाद प्रारंभिक योगदान की सीमा के भीतर उनकी वापसी आयकर के लिए कराधान के अधीन नहीं है। यह स्थिति 24 मार्च, 2004 एन 26-12 / 20572 के मास्को शहर के लिए रूसी संघ के कर मंत्रालय के कार्यालय के पत्र में कहा गया है।

ध्यान!

करदाताओं और कर अधिकारियों के बीच कई विवाद हैं कि क्या मुफ्त सहायता के प्रावधान के लिए कार्यक्रमों के कार्यान्वयन में सभी प्रतिभागियों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 को लागू करने का अधिकार है।

18 जनवरी, 2007 एन ए48-1590 / 06-15 के सेंट्रल डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस का डिक्री नोट करता है कि प्रमाण पत्र पुष्टि करता है कि धन मानवीय या तकनीकी सहायता (सहायता) से संबंधित है और, परिणामस्वरूप, निष्कर्ष को इंगित करता है उपयुक्त पार्टी के साथ एक अनुबंध का, और इसलिए मुफ्त तकनीकी सहायता के प्रावधान के हिस्से के रूप में माल (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के सबूत के रूप में कार्य करता है।

जैसा कि अदालत ने बताया, प्रमाण पत्र के अनुलग्नक में जिसके अनुसार संगठन तकनीकी सहायता निधि का प्राप्तकर्ता है, कंपनी को संगठन और प्रतिपक्ष के बीच संपन्न एक समझौते के तहत एक संगठन के रूप में सह-निष्पादन कार्य के रूप में दर्शाया गया है। ऐसी परिस्थितियों में, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि कंपनी विवादित लाभ को कानूनी रूप से लागू कर रही थी।

वेस्ट साइबेरियन डिस्ट्रिक्ट की फेडरल एंटीमोनोपॉली सर्विस ने 27 सितंबर, 2006 N F04-6239 / 2006 (26595-A45-26) के अपने डिक्री में निष्कर्ष निकाला कि सभी प्रतिभागियों को कर लाभ प्रदान किए जाते हैं। एक प्रमाण पत्र के साथ नि: शुल्क सहायता। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 6 को लागू करते समय, केवल यह तथ्य कि करदाता द्वारा प्राप्त धन तकनीकी सहायता कार्यक्रम के कार्यान्वयन के संबंध में एक विदेशी दाता के धन से आया था। .

ध्यान!

21 मार्च, 2006 एन एफ09-1735 / 06-एस7 और वोल्गा जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा दिनांक 4 अप्रैल, 2006 एन ए06-3123यू / 4-5/05 के उरल्स जिले की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के प्रस्तावों में, अदालतें संकेत करती हैं कि करदाता द्वारा जारी किया गया ब्याज मुक्त ऋण आय नहीं है। इसके अलावा, एक ऋण समझौते के समापन पर पहले प्राप्त धन की वापसी के परिणामस्वरूप, करदाता को आय प्राप्त नहीं हुई और, तदनुसार, लौटाई गई राशि को आय के रूप में नहीं मानना ​​​​चाहिए।

और, उपरोक्त कानूनी मानदंड के अनुसार, आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करते समय क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

ध्यान!

3 अगस्त 2004 के संकल्प संख्या 3009/04 में रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसीडियम इस निष्कर्ष पर पहुंचे कि वापसी की शर्तों पर ऋण समझौते (ब्याज मुक्त सहित) के तहत प्राप्त धन मुफ्त में प्राप्त नहीं होता है जब करदाता लाभ पर कर की गणना करता है तो शुल्क के और कर आधार में शामिल नहीं होते हैं।

उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को सुलझाने के अभ्यास की समीक्षा के पैराग्राफ 2 में, प्रेसीडियम के सूचना पत्र द्वारा प्रकाश में लाया गया 22 दिसंबर, 2005 एन 98 के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट (बाद में 22 दिसंबर, 2005 की समीक्षा के रूप में संदर्भित), यह निष्कर्ष निकाला गया कि, एक नि: शुल्क उपयोग समझौते के तहत संपत्ति प्राप्त करने से, संगठन को उपयोग करने का अधिकार प्राप्त होता है यह संपत्ति नि:शुल्क है। इसलिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 को लागू किया जाना चाहिए, जिसके अनुसार अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट मामलों के अपवाद के साथ, नि: शुल्क रूप से प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएं) या संपत्ति के अधिकारों के रूप में आय रूसी संघ के टैक्स कोड को आयकर के लिए गैर-परिचालन आय के रूप में मान्यता प्राप्त है।

समीक्षा दिनांक 12/22/2005 के पैराग्राफ 2 में निर्धारित निष्कर्ष बाद में रूसी वित्त मंत्रालय के दिनांक 04/19/2006 एन 03-03-04/1/359 के पत्र में दोहराए गए थे।

ध्यान दें कि 22 दिसंबर, 2005 की समीक्षा के पैरा 2 में निर्धारित रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट का तर्क अगस्त के रूसी संघ के सुप्रीम आर्बिट्रेशन कोर्ट के प्रेसिडियम के संकल्प में व्यक्त तर्क से अलग है। 3, 2004 एन 3009/04 ग्रैच्युट आधार पर उधार ली गई धनराशि प्राप्त करने से भौतिक लाभ (अवैतनिक ब्याज) के संबंध में।

फिर भी, 22 दिसंबर, 2005 की समीक्षा के पैराग्राफ 2 में व्यक्त की गई स्थिति, जैसा कि उपरोक्त पत्रों और अदालत के फैसले से स्पष्ट है, का मतलब अदालतों की स्थिति, रूस के वित्त मंत्रालय और संघीय कर में बदलाव नहीं है। भौतिक लाभ (अवैतनिक ब्याज) के कराधान के संबंध में रूस की सेवा, ग्रैच्युटी के आधार पर उधार ली गई धनराशि प्राप्त करने से।

ऐसा लगता है कि वर्तमान में, एक करदाता जो बिना किसी आधार पर ऋण प्राप्त कर रहा है, उसे भौतिक लाभ (अवैतनिक ब्याज) पर आयकर का भुगतान नहीं करने का अधिकार है, जो कि उधार ली गई धनराशि को ग्रैच्युट आधार पर प्राप्त करने से है।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के मानदंडों को लागू करते समय, कुछ विशेषताओं को ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 990 के मानदंडों के अर्थ से निम्नानुसार है कि एक आयोग समझौते का विषय सेवाएं हैं, जबकि रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702 के मानदंडों के अनुसार, का विषय एक कार्य अनुबंध कार्य है, जिसका अर्थ है कि एक कार्य अनुबंध एक समान अनुबंध नहीं है और इसे लागू नहीं किया जा सकता है।रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के प्रावधान।

न्यायिक अभ्यास में एक समान स्थिति की पुष्टि की जाती है।

बात का सार।

संगठन ने करदाता को कर दायित्व, कर के भुगतान की आवश्यकताओं और कर प्रतिबंधों के भुगतान के लिए कर प्राधिकरण के निर्णय को अवैध मानने के लिए एक आवेदन के साथ मध्यस्थता अदालत में आवेदन किया। मामले पर निर्णय लेने से पहले, संगठन ने निर्णय को अवैध घोषित करने और परिवहन कर की गणना, संबंधित दंड और जुर्माना, साथ ही व्यक्तिगत आयकर दंड के संबंध में कर निरीक्षणालय की आवश्यकताओं की छूट की घोषणा की। अपीलीय उदाहरण के निर्णय द्वारा अपरिवर्तित छोड़े गए निर्णय से, अदालत ने कर निरीक्षक के निर्णय को कुछ हद तक गैरकानूनी पाया। निर्दिष्ट आवश्यकताओं से कंपनी के इनकार को स्वीकार कर लिया गया था, और इस भाग में मामले में कार्यवाही समाप्त कर दी गई थी। न्यायिक कार्य इस तथ्य से प्रेरित हैं कि कंपनी द्वारा कार्य अनुबंधों के तहत प्राप्त धन और उप-ठेके के काम के लिए भुगतान करने का इरादा उसकी आय नहीं है और कर संहिता के अनुच्छेद 346.14 के अनुच्छेद 1 के अनुसार कराधान की वस्तु नहीं माना जा सकता है। रूसी संघ। कैसेशन अपील में, कर निरीक्षक न्यायिक कृत्यों को रद्द करने के लिए कहता है। इच्छुक व्यक्ति के अनुसार, यह निर्माण अनुबंध के विषय से निम्नानुसार है कि यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 में सूचीबद्ध लोगों के समान अनुबंधों पर लागू नहीं होता है। करदाता जो सामान्य ठेकेदार हैं और कर की गणना करते समय सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते हैं, उन्हें आय के रूप में ग्राहक से प्राप्त राशि और उप-ठेकेदारों द्वारा किए गए कार्य के लिए भुगतान से संबंधित राशि को ध्यान में रखना चाहिए। चूंकि संगठन ने कर योग्य आधार में उपठेकेदारों द्वारा किए गए कार्य के लिए भुगतान से संबंधित आय की राशि को शामिल नहीं किया था, कर योग्य आधार को कम करके आंकने पर कर प्राधिकरण का निष्कर्ष वर्तमान कानून के अनुसार है। कैसेशन उदाहरण की बैठक में, कर प्राधिकरण के प्रतिनिधि ने शिकायत में निर्धारित कानूनी स्थिति का समर्थन किया और स्पष्ट किया कि कर प्राधिकरण कर प्राधिकरण के अवैध गैर-मानक कृत्यों की मान्यता के संबंध में न्यायिक कृत्यों को रद्द करने के लिए कह रहा है। करों की गणना; जुर्माना और कर प्रतिबंधों के मामले में, न्यायिक कृत्यों की अपील नहीं की जाती है। शिकायत और अदालती सत्र के जवाब में, संगठन के प्रतिनिधि ने न्यायिक कृत्यों में निर्धारित स्थिति का समर्थन किया। मामले की सामग्री का अध्ययन करने के बाद, शिकायत की दलीलें, प्रतिक्रिया, पार्टियों के प्रतिनिधियों को सुनने के बाद, मध्यस्थता अदालत का मानना ​​​​है कि न्यायिक कृत्य वास्तविक कानून के गलत आवेदन के कारण आंशिक रद्दीकरण के अधीन हैं।

जैसा कि केस फाइल से देखा जा सकता है, कर प्राधिकरण ने कर भुगतान की गणना और समयबद्धता की शुद्धता पर करदाता के संबंध में एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट किया। ऑडिट के परिणामों के आधार पर, एक अधिनियम तैयार किया गया था और संगठन को कर अपराध करने के लिए कर दायित्व में लाने का निर्णय लिया गया था। इस फैसले से कंपनी पर इनकम टैक्स लगता है। कर प्राधिकरण का निर्णय इस तथ्य से प्रेरित है कि करदाता ने कराधान की वस्तु के साथ एक सरल कराधान प्रणाली का उपयोग किया - आय। करदाता ने अपने राजस्व की संरचना में भविष्य में उपसंविदा कार्य के भुगतान के लिए उपयोग की जाने वाली राशियों को प्रतिबिंबित नहीं किया। संगठन के राजस्व की कुल राशि सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के लिए स्थापित सीमांत आय की राशि से अधिक हो गई, और इसलिए इसे लागू करने का अधिकार खो गया। कर प्राधिकरण के गैर-मानक कृत्यों से असहमत, संगठन ने मध्यस्थता अदालत में अपील की।

न्यायालय की स्थिति।

विवाद पर विचार करते समय, अदालत ने निष्कर्ष निकाला कि संगठन के दायित्वों को एजेंट (कमीशन एजेंट) द्वारा किए गए कार्यों के लिए कम कर दिया गया था, और इसलिए ग्राहकों से प्राप्त धन और उप-ठेकेदारों द्वारा किए गए कार्यों के लिए भुगतान करने के लिए उपयोग किया जाता है, यह आय नहीं है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के उप-अनुच्छेद 9 पैरा 1 के आधार पर संगठन और सरलीकृत कराधान प्रणाली के तहत एकल कर की गणना करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाता है। अदालत ने निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.11 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, संगठनों द्वारा कराधान की सरलीकृत प्रणाली का आवेदन कॉर्पोरेट आयकर, कॉर्पोरेट संपत्ति कर और एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान करने के दायित्व से उनकी रिहाई के लिए प्रदान करता है। सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले संगठनों को मूल्य वर्धित कर के करदाताओं के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुसार देय मूल्य वर्धित कर के अपवाद के साथ जब माल रूसी संघ के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किया जाता है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14 के अनुसार, करदाता की पसंद पर सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय एकल कर के लिए कराधान की वस्तु आय या व्यय की राशि से कम आय है।

अदालत ने पाया कि कराधान की वस्तु आय थी, जो रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.14 का खंडन नहीं करती है और समाज द्वारा विवादित नहीं है।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 702 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, एक कार्य अनुबंध के तहत, एक पक्ष (ठेकेदार) दूसरे पक्ष (ग्राहक) के निर्देशों पर कुछ कार्य करने और ग्राहक को अपना परिणाम सौंपने का कार्य करता है। , और ग्राहक कार्य के परिणाम को स्वीकार करने और उसके लिए भुगतान करने का वचन देता है। जब तक अन्यथा अनुबंध की शर्तों का पालन नहीं किया जाता है, ठेकेदार को काम के प्रदर्शन में एक उपठेकेदार को शामिल करने का अधिकार है। इस मामले में, ठेकेदार एक सामान्य ठेकेदार (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 706 के खंड 1) के रूप में कार्य करता है। उपठेकेदार, एक सामान्य नियम के रूप में, सामान्य ठेकेदार और ग्राहक (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 706 के अनुच्छेद 3) के बीच संबंधों में प्रवेश नहीं करता है।

निर्माण अनुबंध के विषय के आधार पर, यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 में सूचीबद्ध अनुबंधों पर लागू नहीं होता है।

सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करते समय कर आधार के गठन की प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.18 में निर्धारित की गई है। कानून स्थापित करता है कि यदि कराधान का उद्देश्य कंपनी की आय है, तो कंपनी की आय के मौद्रिक मूल्य को कर आधार के रूप में मान्यता दी जाती है।

पूर्वगामी के आधार पर, एक संगठन जो एक सरलीकृत कराधान प्रणाली लागू करता है, जो उपठेकेदारों की भागीदारी के साथ काम करता है, बिक्री आय के हिस्से के रूप में, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, काम के लिए भुगतान से संबंधित आय की पूरी राशि को ध्यान में रखना चाहिए। उपठेकेदारों द्वारा किए गए कार्य के लिए भुगतान से संबंधित आय की राशि सहित, प्रदर्शन, नकद और (या) रूप में व्यक्त किया गया।

सरलीकृत प्रणाली को लागू करते समय कर उद्देश्यों के लिए उप-ठेकेदार कार्यों की लागत के लिए सामान्य ठेकेदार की सकल आय से कोई बहिष्करण नहीं है, यदि कराधान का उद्देश्य सकल आय है।

इस बात को ध्यान में रखते हुए कि लेखापरीक्षित अवधि में संगठन का कर योग्य आधार आय था (और व्यय से कम आय नहीं), यह उपठेकेदार खर्चों के लिए अपनी आय को कम करने का हकदार नहीं था।

कर निरीक्षक के गैर-मानक कृत्यों को आंशिक रूप से अमान्य करने के लिए संगठन की आवश्यकताओं को पूरा करते हुए, अदालत ने विवादित कानूनी संबंधों के लिए रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 को गलत तरीके से लागू किया।

इस प्रकार, अदालत के निष्कर्ष मामले की परिस्थितियों और वर्तमान कानून के मानदंडों के अनुरूप नहीं हैं।

चूंकि संगठन की आय रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 346.13 के अनुच्छेद 4 द्वारा स्थापित स्वीकार्य राशि से अधिक हो गई है, कर प्राधिकरण सही निष्कर्ष पर पहुंचा है कि उसने सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने का अधिकार खो दिया है, और इसलिए करों के तहत मूल्यांकन किया सामान्य कराधान प्रणाली।

पूर्वगामी के आधार पर, विवादित न्यायिक कृत्यों को इस भाग में आवेदक के दावों को पूरा करने से इनकार करने के साथ आयकर के संबंध में कर प्राधिकरण के निर्णय को अवैध घोषित करने के हिस्से में रद्द किया जा सकता है।

कंपनी को दंड और जुर्माने के लिए कर निरीक्षक के अवैध गैर-मानक कृत्यों की मान्यता के संबंध में, न्यायिक कृत्यों की अपील नहीं की जाती है और उन्हें अपरिवर्तित छोड़ दिया जाना चाहिए (उत्तरी काकेशस की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा के डिक्री के आधार पर) जिला दिनांक 02.05.2007 एन एफ08-251/2007-911ए)।

इस प्रकार, जैसा कि उपरोक्त निर्णय से देखा जा सकता है, अदालत यह निष्कर्ष निकाल सकती है कि एजेंसी समझौते के तहत कोई संबंध नहीं थे, इसलिए टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के मानदंडों को लागू करने के लिए कोई आधार नहीं हैं। रूसी संघ।

यह भी ध्यान दिया जाना चाहिए कि कानून प्रवर्तन अभ्यास में स्थितियां उत्पन्न हो सकती हैं जब एक आर्थिक इकाई विदेशी संगठनों के साथ संपन्न एजेंसी समझौते के तहत माल का व्यापार करती है, और इन सामानों के संबंध में, निर्दिष्ट व्यक्ति और विदेशी संगठनों के बीच, एक बिक्री और खरीद समझौता हुआ है बेची जा रही संपत्ति के संबंध में निष्कर्ष निकाला गया। ऐसी परिस्थितियों में, अदालतें यह निष्कर्ष निकाल सकती हैं कि कर लाभ का आवेदन अवैध है। 15 अप्रैल, 2009 N VAC-4030/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्णय में, न्यायालय ने निर्धारित किया कि यदि कोई व्यक्ति विदेशी संगठनों के साथ एजेंसी समझौते के तहत माल का व्यापार करता है और इस उत्पाद बिक्री अनुबंध के संबंध में भी निष्कर्ष निकाला, फिर, रूसी संघ के क्षेत्र में सामान बेचकर, व्यक्ति ने एक विक्रेता के रूप में काम किया, न कि विदेशी व्यक्तियों के एजेंट के रूप में, यही कारण है कि अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 के मानदंडों को लागू करने के लिए कोई आधार नहीं है। रूसी संघ का टैक्स कोड।

ध्यान!

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 के आवेदन के संबंध में भी प्रश्न उठते हैं।

यह मानदंड कर आधार से अपने स्वयं के बिल की बिक्री से प्राप्त धन को बाहर करने की वैधता के प्रश्न का सीधे उत्तर नहीं देता है।

जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय के 21 मार्च, 2006 एन 03-03-04 / 1/268 के पत्र में बताया गया है, ऋण दायित्व जारी करने वाले करदाता के लिए, लाभ कर उद्देश्यों के लिए निर्दिष्ट लेनदेन को बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है सुरक्षा। विनिमय के बिलों सहित अपने स्वयं के ऋण दायित्वों की नियुक्ति से प्राप्त राशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 के आधार पर आय के रूप में नहीं लिया जाता है, और भुगतान करने के लिए भुगतान की गई धनराशि इस तरह के ऋण दायित्वों को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 12 के अनुच्छेद 270 के आधार पर करदाता के खर्चों में शामिल नहीं किया गया है।

24 नवंबर, 2009 एन 9995/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के संकल्प में एक समान स्थिति निर्धारित की गई है।

बात का सार।

करों और शुल्क पर कानून के अनुपालन पर संगठन के ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर, कर प्राधिकरण ने कंपनी को कर अपराध करने के लिए कंपनी को कर दायित्व में लाने का निर्णय अनुच्छेद 122 के अनुच्छेद 1 के तहत जारी किया। रूसी संघ का टैक्स कोड, इसके अतिरिक्त आयकर और उचित दंड और जुर्माना का आकलन किया गया था।

आयकर के संबंध में इस तरह का निर्णय लेने का आधार, कर प्राधिकरण की राय में, बिक्री के तहत बेचे गए अपने स्वयं के दो वचन पत्रों की बिक्री से आय की राशि से कर आधार की संगठन की अनुचित समझ थी और तीसरे पक्ष के लिए खरीद समझौता।

निरीक्षण के निर्णय को आंशिक रूप से अमान्य मानने की मांग के साथ संगठन ने मध्यस्थता अदालत में आवेदन किया। संगठन के अनुसार, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 के आधार पर आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय विनिमय के अपने बिलों की नियुक्ति से प्राप्त धन को आय में शामिल नहीं किया जाता है, चूंकि वे उधार हैं।

उपरोक्त विधायी मानदंडों का विश्लेषण हमें यह निष्कर्ष निकालने की अनुमति देता है कि विवादित धन को गैर-परिचालन आय के रूप में वर्गीकृत किया जाता है, यदि वे लक्षित वित्तपोषण और लक्षित राजस्व पर रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में निहित प्रावधानों के अंतर्गत नहीं आते हैं।

उपरोक्त संघीय कर सेवा के 29 सितंबर, 2008 के पत्र N ShT-15-3 / में निहित स्पष्टीकरणों के अनुरूप है। [ईमेल संरक्षित]: यदि संगठन द्वारा प्राप्त अनुदान रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 की कम से कम एक शर्तों को पूरा नहीं करता है और इसे लक्षित वित्तपोषण या लक्षित राजस्व के रूप में वर्गीकृत करने के लिए कोई अन्य आधार नहीं हैं ( रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2), इसे गैर-परिचालन आय की संरचना में लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाता है।

रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित विदेशी और अंतर्राष्ट्रीय संगठनों की सूची में उल्लिखित निधियों की अनुपस्थिति, अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 के अनुसार अनुदान के रूप में धन से प्राप्त विवादित धन पर विचार करना असंभव बनाती है। रूसी संघ का टैक्स कोड, लेकिन दान के रूप में लक्षित आय पर रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के विचाराधीन स्थिति में अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 1 के प्रावधानों के आवेदन को बाहर नहीं करता है।

संगठन के चार्टर के अनुसार, यह एक गैर-लाभकारी संगठन है, कानूनी संस्थाओं द्वारा स्थापित एक सार्वजनिक संघ है जो अपने सदस्यों को उनके वैधानिक लक्ष्यों को प्राप्त करने में सहायता करने के लिए सार्वजनिक संगठन हैं।

संगठन अपने मुख्य लक्ष्य के रूप में मानवाधिकार संरक्षण के क्षेत्र में नागरिक समाज के प्रयासों का एकीकरण निर्धारित करता है।

फाउंडेशन एक गैर-लाभकारी गैर-सरकारी संगठन है, जिसका एक लक्ष्य अन्य देशों में गैर-लाभकारी गैर-सरकारी संगठनों का समर्थन करना है जो सकारात्मक सामाजिक परिवर्तन के कार्यान्वयन में योगदान करते हैं। इस तरह के समर्थन में एचआईवी/एड्स वाहक लोगों के लिए धर्मार्थ गतिविधियों सहित सार्वजनिक जरूरतों के लिए धन शामिल है। निर्दिष्ट निधि द्वारा प्रदान किए गए धन को पत्र में दान के रूप में परिभाषित किया गया है (इस दस्तावेज़ के संदर्भ के दृष्टिकोण से "दान" शब्द का सही और समीचीन अनुवाद) नि: शुल्क है; दान का उद्देश्य रूस में एंटीरेट्रोवाइरल थेरेपी के लिए दवाओं की आपूर्ति में रुकावट के कारण एचआईवी/एड्स से पीड़ित लोगों को कानूनी सहायता प्रदान करना है। फाउंडेशन ने पत्र द्वारा दान के रूप में धन के कार्यान्वयन की पुष्टि की।

फाउंडेशन, एक गैर-लाभकारी संगठन, जिसका एक उद्देश्य अन्य देशों में गैर-लाभकारी गैर-सरकारी संगठनों का समर्थन करना है, ने एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए उपयोग के लिए समझौतों के तहत संघ को धन दान किया है - कानूनी सुरक्षा प्रदान करने के लिए गैर-सरकारी संगठनों के लिए जो सरकार द्वारा उत्पीड़न का विषय रहे हैं, अपनी गतिविधियों को जारी रखने की क्षमता बनाए रखने के लिए आवश्यक; रूसी गैर-सरकारी संगठनों के कर्मचारियों को सरकारी उत्पीड़न की स्थिति में अपनी गतिविधियों को जारी रखने की क्षमता बनाए रखने के लिए आवश्यक विशेष ज्ञान प्रदान करना।

धन द्वारा धन प्रदान करने के लक्ष्य संगठन की गतिविधियों के लक्ष्यों और विषय के अनुरूप हैं और "आम तौर पर उपयोगी लक्ष्यों" की अवधारणा के अनुरूप हैं - वे नागरिकों के संवैधानिक अधिकारों की रक्षा पर केंद्रित हैं और सार्वजनिक लाभ प्राप्त करने के उद्देश्य से हैं।

सांविधिक गतिविधियों के संचालन के लिए धन खर्च करना, धन को भेजी गई संगठन की रिपोर्टों द्वारा पुष्टि की गई (जिसका धन के इच्छित उपयोग के लिए कोई दावा नहीं था), लक्षित आय और आय (व्यय) के ढांचे के भीतर प्राप्त आय (व्यय) का संगठन का अलग लेखा-जोखा ) उद्यमशीलता की गतिविधि से, कर प्राधिकरण द्वारा पुष्टि की जाती है।

नतीजतन, लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए धन से संगठन द्वारा प्राप्त धन दान के रूप में लक्षित प्राप्तियां हैं (प्राप्त दान के उद्देश्य एसोसिएशन के वैधानिक कार्यों के साथ मेल खाते हैं, लक्षित के रूप में उनके वर्गीकरण के लिए अन्य कानूनी रूप से स्थापित शर्तें प्राप्तियों को पूरा किया जाता है - इच्छित उपयोग, अलग लेखांकन और अन्य आवश्यकताएं)।

निर्दिष्ट मानदंड के आधार पर आयकर की गणना करते समय निधियों द्वारा प्रदान किए गए धन, जो दान हैं, लेखांकन के अधीन नहीं हैं।

(28 जुलाई, 2011 एन 2902/11 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के डिक्री की सामग्री के अनुसार)।

18 जुलाई, 2011 के संघीय कानून संख्या 239-एफजेड "स्वायत्त संस्थानों की कानूनी स्थिति में सुधार के संबंध में रूसी संघ के कुछ विधायी अधिनियमों में संशोधन पर" कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 में संशोधन किया गया। रूसी संघ, इसे एक नए पैराग्राफ के साथ पूरक करता है।

नवाचार के अनुसार, 1 जुलाई, 2012 से पहले बजटीय दायित्वों (आवंटन) पर सीमा के रूप में बजटीय संस्थानों द्वारा प्राप्त धन कर योग्य आय में शामिल होने के अधीन नहीं हैं।

इसके अलावा, 18 जुलाई, 2011 के संघीय कानून संख्या 235-एफजेड "गैर-वाणिज्यिक संगठनों और धर्मार्थ गतिविधियों के कराधान में सुधार के संबंध में रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग दो में संशोधन पर" उप-अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 6 में संशोधन किया गया। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुसार।

इन परिवर्तनों के कारण, उन अनुदानों की सूची को पूरक किया गया है जिन्हें आयकर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया है।

इस प्रकार, विज्ञान, भौतिक संस्कृति और खेल (पेशेवर खेलों के अपवाद के साथ) के क्षेत्र में विशिष्ट कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए प्राप्त अनुदान लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी गई आय में वृद्धि नहीं करते हैं।

इसके अलावा, प्रतिबंध हटा दिया गया था, जिसके अनुसार स्वास्थ्य सुरक्षा के क्षेत्र में कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए अनुदान के रूप में प्राप्त आय को पहले कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा गया था। पहले, क्षेत्रों की सूची सख्ती से निर्दिष्ट की गई थी, उदाहरण के लिए, एड्स, नशीली दवाओं की लत, बच्चों की ऑन्कोलॉजी, हालांकि, वर्तमान में, स्वास्थ्य देखभाल के क्षेत्र में कार्यक्रमों के कार्यान्वयन के लिए प्राप्त सभी अनुदान, दिशा की परवाह किए बिना, कर योग्य में शामिल नहीं हैं आय।

इसके अलावा, 20 जुलाई, 2011 के संघीय कानून के बल में प्रवेश के साथ एन 249-एफजेड "संघीय कानून में संशोधन पर" विज्ञान और राज्य वैज्ञानिक और तकनीकी नीति पर "और कर संहिता के दूसरे भाग के अनुच्छेद 251 वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी और नवीन गतिविधियों का समर्थन करने के लिए धन की कानूनी स्थिति को स्पष्ट करने के संदर्भ में रूसी संघ" विधायक ने आय की सूची का विस्तार किया जो कि अनुच्छेद 14 के ढांचे के भीतर कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार में शामिल नहीं हैं। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14।

इस प्रकार, प्रतिबंध हटा दिया गया था, जिसके अनुसार रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 14 के मानदंड में नामित धन से प्राप्त आय (जैसा कि लागू होने से पहले संशोधित किया गया था) 07.20.2011 एन 249-एफजेड) के संघीय कानून।

फिलहाल, विधायक एक मानदंड निर्धारित करता है जो कर लाभ का अधिकार निर्धारित करता है, आय को कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार में शामिल करने से छूट देता है, एक विशिष्ट परियोजना के वित्तपोषण का तथ्य या की आवश्यकताओं के अनुसार बनाए गए धन द्वारा अनुसंधान। 08.23.1996 एन 127-एफजेड का संघीय कानून "विज्ञान और राज्य विज्ञान और प्रौद्योगिकी नीति पर"।

इसके अलावा, उपरोक्त कानून उन आय की सूची का भी विस्तार करता है जिन्हें रूसी टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 के अनुच्छेद 15 के मानदंडों के ढांचे के भीतर लाभ के कराधान के प्रयोजनों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है। फेडरेशन, परिवर्तनों के अनुसार, कानून द्वारा स्थापित प्रक्रिया के अनुसार पंजीकृत धन से प्राप्त धन को कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है, जिसका उद्देश्य वैज्ञानिक, वैज्ञानिक और तकनीकी, नवीन गतिविधियों का समर्थन करने के लिए धन का निर्माण करना है।

ध्यान!

अदालतें यह मानती हैं कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 की व्याख्या करते समय नगरपालिकाओं के स्वामित्व वाली संपत्ति के उपयोग के लिए एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम की रिहाई के परिणामस्वरूप धन की बचत। , एक एकात्मक उद्यम की संपत्ति के मालिक से इन निधियों की प्राप्ति के रूप में माना जाना चाहिए (अनुच्छेद 3 दिसंबर 22, 2005 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम का सूचना पत्र एन 98 "के अभ्यास की समीक्षा रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को हल करना")।

उदाहरण के लिए, ऐसी स्थिति में जहां कर प्राधिकरण ने अतिरिक्त आयकर का आकलन किया, यह देखते हुए कि नगरपालिका एकात्मक उद्यम ने अनुचित रूप से नगरपालिका के स्वामित्व वाले गैर-आवासीय परिसर के उपयोग के लिए शुल्क को ध्यान में नहीं रखा, जिससे उद्यम को छूट दी गई थी गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में स्थानीय सरकार के निर्णय के आधार पर।

अदालत, नगरपालिका संपत्ति के अनावश्यक उपयोग के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभों के अस्तित्व को मान्यता देते हुए, अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय इसे ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए। रूसी संघ का टैक्स कोड। इस मानदंड के आधार पर, कर आधार का निर्धारण करते समय, इन उद्यमों या उनके अधिकृत निकायों की संपत्ति के मालिकों से एकात्मक उद्यमों द्वारा प्राप्त धन और अन्य संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है।

जैसा कि अदालत ने बताया, परिसर के उपयोग के लिए भुगतान से अपनी संपत्ति के मालिक द्वारा एक नगरपालिका एकात्मक उद्यम की रिहाई उद्यम द्वारा धन की बचत पर जोर देती है। विचाराधीन मामले में, यह उन्हें प्राप्त करने के बराबर किया जा सकता है। अदालत इस निष्कर्ष पर पहुंची कि इस मामले में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के प्रावधान लागू होते हैं।

रूस के वित्त मंत्रालय की राय के अनुसार, 28 जुलाई, 2008 के पत्र संख्या 03-03-06/4/50 में व्यक्त किया गया, धन, साथ ही पुनर्निर्माण और तकनीकी पुन: उपकरण के परिणाम, एक द्वारा प्राप्त इस उद्यम की संपत्ति के मालिक से संघीय राज्य एकात्मक उद्यम को संगठनों के मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए संघीय राज्य एकात्मक उद्यम की आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है।

23 मई, 2008 एन 03-03-06 / 4/33 दिनांकित एक पत्र में, वित्तीय विभाग इस निष्कर्ष पर पहुंचा कि, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर, बजट से संगठनों द्वारा प्राप्त धन और लक्षित वित्तपोषण और लक्षित राजस्व के लिए धन के रूप में मान्यता प्राप्त धन को ध्यान में नहीं रखा जाता है। उसी समय, जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने विचाराधीन पत्र में संकेत दिया है, आय जो रूसी संघ के टैक्स कोड के प्रयोजनों के लिए उपयोग किए जाने वाले धन की सूची और लक्षित वित्तपोषण (लक्षित प्राप्तियों) के मानदंडों को पूरा नहीं करती है Ch द्वारा स्थापित तरीके से मुनाफे पर कर लगाने के प्रयोजनों के लिए ध्यान में रखा जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

इस प्रकार, संपत्ति के मालिक से एकात्मक उद्यम द्वारा नि: शुल्क प्राप्त सेवाओं की लागत को टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-पैरा 26 के आधार पर आयकर के लिए कर आधार में ध्यान में नहीं रखा जाता है। रूसी संघ।

वैधानिक निधि को बढ़ाने के उद्देश्य से एक एकात्मक उद्यम उद्यम के मालिक से धन या संपत्ति प्राप्त कर सकता है। इस संबंध में, सवाल उठता है कि मालिक से प्राप्त अचल संपत्तियों के संबंध में मूल्यह्रास चार्ज करने की आवश्यकता है या उससे प्राप्त धन से खरीदी गई है।

जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने 20 नवंबर, 2008 एन 03-03-06 / 4/83 के एक पत्र में बताया है, अधिकृत पूंजी को बढ़ाने के उद्देश्य से लक्षित वित्तपोषण (राज्य निवेश) के लिए धन को मालिक द्वारा किए जाने के बाद ध्यान में रखा जाता है। अधिकृत पूंजी बढ़ाने का निर्णय और रूसी संघ के कानून के अनुसार घटक दस्तावेजों में परिवर्तन दर्ज करता है। वित्तीय विभाग इंगित करता है कि परिचालन प्रबंधन या आर्थिक प्रबंधन के लिए एकात्मक उद्यम की संपत्ति के मालिक से एक एकात्मक उद्यम द्वारा प्राप्त रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 256 के प्रावधानों के अनुसार मान्यता प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति, Ch द्वारा स्थापित तरीके से इस एकात्मक उद्यम से मूल्यह्रास के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25।

मालिक से एकात्मक उद्यम द्वारा प्राप्त संपत्ति के संबंध में, जिसने इसे बनाया है, और आर्थिक क्षेत्राधिकार के तहत सुविधाओं के पुनर्निर्माण और तकनीकी पुन: उपकरण के लिए लक्षित निवेश कार्यक्रम द्वारा प्रदान किए गए संघीय बजट विनियोग की कीमत पर बनाई गई अचल संपत्तियां संघीय राज्य एकात्मक उद्यम, रूस के वित्त मंत्रालय ने 05/23/2008 एन 03-03-06 / 4/35 के एक पत्र में एक समान स्थिति निर्धारित की।

28 मार्च, 2008 एन 03-03-06 / 4/20 के एक पत्र में, रूस के वित्त मंत्रालय बताते हैं कि उपकरण की खरीद के लिए संपत्ति के मालिक से एकात्मक उद्यम द्वारा प्राप्त धन को गणना करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है कला के पैरा 1 के उपपैरा 26 के आधार पर आयकर। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। उसी समय, वित्तीय विभाग की रिपोर्ट है कि Ch के प्रयोजनों के लिए संकेतित धन और संपत्ति। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25 को लक्षित वित्तपोषण या लक्षित राजस्व के साधन के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है, जिसकी एक विस्तृत सूची रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 और अनुच्छेद 2 के उप-अनुच्छेद 14 में दी गई है।

संघीय राज्य एकात्मक उद्यम (बाद में एफएसयूई के रूप में संदर्भित) के संबंध में, राज्य पूंजी निवेश की वस्तुओं के निर्माण के लिए संघीय लक्ष्य कार्यक्रम के तहत प्राप्त धन, संपत्ति के अधिकार जिसके लिए वर्तमान कानून के अनुसार निर्माण पूरा होने के बाद संबंधित है रूसी संघ के लिए और जो आर्थिक प्रबंधन के अधिकार पर FSUE के वैधानिक कोष में परिलक्षित होते हैं, रूस के वित्त मंत्रालय ने 21 नवंबर, 2007 N 03-03-06 / 4/150 के एक पत्र में खुद को व्यक्त किया है। इस प्रकार, आयकर की गणना के उद्देश्य से निर्दिष्ट वस्तुओं पर मूल्यह्रास लगाया जाता है।

इन्वेंट्री के परिणामस्वरूप, एक एकात्मक उद्यम संपत्ति की पहचान कर सकता है जो एक अलग इन्वेंट्री आइटम है। इस मामले में, उद्यम को इस संपत्ति को बाजार मूल्य पर मूल्यांकित बैलेंस शीट पर रखने का निर्णय लेने का अधिकार है। इस संबंध में, यह सवाल उठता है कि क्या उद्यम को मालिक से नि: शुल्क प्राप्त की गई पहचान की गई संपत्ति पर विचार करने का अधिकार है और तदनुसार, कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय आय में इसके मूल्य को ध्यान में नहीं रखना चाहिए।

जैसा कि रूस के वित्त मंत्रालय ने दिनांक 06.06.2008 एन 03-03-06 / 4/42 के एक पत्र में संकेत दिया है, विचाराधीन स्थिति में, एक एकात्मक उद्यम की संपत्ति के मालिक से एकात्मक उद्यम द्वारा प्राप्त मूल्यह्रास संपत्ति के लिए परिचालन प्रबंधन या आर्थिक प्रबंधन Ch द्वारा स्थापित तरीके से इस एकात्मक उद्यम से मूल्यह्रास के अधीन है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 25। उसी समय, रूस के वित्त मंत्रालय ने रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 224 के अनुच्छेद 1 को संदर्भित किया, जिसके अनुसार अधिग्रहणकर्ता को किसी चीज़ की डिलीवरी को हस्तांतरण के रूप में मान्यता दी जाती है, साथ ही साथ डिलीवरी भी की जाती है। अधिग्रहणकर्ता को भेजने के लिए वाहक या संचार संगठन को डिलीवरी के दायित्व के बिना अलग की गई चीजों के अधिग्रहणकर्ता को भेजने के लिए। इस मामले में, वस्तु को अधिग्रहणकर्ता को उसकी वास्तविक प्राप्ति के क्षण से अधिग्रहणकर्ता या उसके द्वारा बताए गए व्यक्ति के कब्जे में सौंप दिया जाता है।

एक नियम के रूप में, राज्य द्वारा आबादी को प्रदान की जाने वाली सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण सेवाओं के लिए टैरिफ निर्धारित किए जाते हैं। उसी समय, दर कीमत से कम होती है, जिसमें एक विशेष सेवा प्रदान करने की लागत होती है, अर्थात लागत। नतीजतन, एक एकात्मक उद्यम जो राज्य द्वारा निर्धारित टैरिफ पर आबादी को सेवाएं प्रदान करता है, सेवा की लागत और टैरिफ के आकार के बीच अंतर के रूप में नुकसान प्राप्त करता है। राज्य इस अंतर के लिए उद्यम को सबवेंशन के रूप में क्षतिपूर्ति करता है।

नतीजतन, एकात्मक उद्यम के लिए, बजट से इस प्रकार के सबवेंशन की आय की संरचना में शामिल करने के दायित्व का सवाल उठता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय एकात्मक उद्यम की आय में इन निधियों को शामिल नहीं करने की असंभवता को वित्त मंत्रालय के पत्र में समझाया गया था रूस दिनांक 04.03.2008 एन 03-03-06/1/137।

इस पत्र में, वित्तीय विभाग बताता है कि रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के प्रावधान केवल तभी लागू होते हैं जब एकात्मक उद्यम द्वारा धन और अन्य संपत्ति नि: शुल्क प्राप्त की जाती है। यदि धन या अन्य संपत्ति को माल, कार्यों और (या) सेवाओं के भुगतान के रूप में एकात्मक उद्यम में स्थानांतरित किया जाता है, तो ये आय बिक्री आय में शामिल होने के अधीन हैं।

यदि एक एकात्मक उद्यम को विनियमित टैरिफ पर सेवाओं के प्रावधान के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान की भरपाई के लिए बजट से एक सबवेंशन प्राप्त होता है, तो यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि इस मामले में उद्यम ने किसी भी सामान (कार्य, सेवाओं) की खरीद नहीं की है। जिसके लिए उसे लक्षित बजट निधि की आवश्यकता होगी, लेकिन इसके विपरीत, इसने स्वयं सेवाएं प्रदान कीं। इसलिए, उनकी आर्थिक सामग्री के संदर्भ में बजट से उनके द्वारा प्राप्त की गई धनराशि प्रदान की गई सेवाओं के लिए आय के एक हिस्से का प्रतिनिधित्व करती है। ये फंड अलग-अलग लेखांकन के अधीन नहीं हैं, कड़ाई से परिभाषित उद्देश्यों पर खर्च करने के लिए अभिप्रेत नहीं हैं, लेकिन प्राप्तकर्ता द्वारा अपने विवेक पर उपयोग किया जा सकता है। उद्यम इन निधियों के उपयोग पर रिपोर्ट प्रस्तुत नहीं करता है।

इस प्रकार, आय के हिस्से के रूप में आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय, विनियमित टैरिफ पर सेवाओं की बिक्री के संबंध में हुए नुकसान की भरपाई के लिए बजट से संगठन द्वारा प्राप्त धन को ध्यान में रखा जाता है।

रूस के वित्त मंत्रालय ने इस तथ्य पर भी ध्यान आकर्षित किया कि इस निष्कर्ष की पुष्टि रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 के कुछ प्रावधानों के आवेदन से संबंधित मध्यस्थता अदालतों द्वारा मामलों को हल करने के अभ्यास की समीक्षा के पैराग्राफ 1 द्वारा की जाती है। (22 दिसंबर, 2005 एन 98 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम के सूचना पत्र के साथ संलग्न)।

अदालतों ने अपने फैसलों में यह भी निष्कर्ष निकाला है कि उद्यमों द्वारा टैरिफ के आवेदन के परिणामस्वरूप होने वाले नुकसान की भरपाई के उद्देश्य से बजट से प्राप्त भुगतान कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय आय में शामिल होने के अधीन हैं, और अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 इस मामले में रूसी संघ का टैक्स कोड लागू नहीं होता है।

विशेष रूप से, रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के प्रेसिडियम इस निष्कर्ष पर पहुंचे।

बात का सार।

नगरपालिका एकात्मक उद्यम (बाद में उद्यम के रूप में संदर्भित) ने मध्यस्थता अदालत में एक आवेदन के साथ कर प्राधिकरण के निर्णय को अमान्य करने के लिए आवेदन किया, जो उद्यम के एक ऑन-साइट टैक्स ऑडिट के परिणामों के आधार पर अपनाया गया, अतिरिक्त के संबंध में आयकर का आकलन, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 122 के अनुच्छेद 1 के आधार पर दंड और जुर्माने की संबंधित राशि की गणना।

आयकर की विवादित राशि के अतिरिक्त उपार्जन का आधार उद्यम द्वारा बजट से प्राप्त धन की आय की संरचना में गैर-कानूनी गैर-समावेश पर कर प्राधिकरण का निष्कर्ष था, जिसके परिणामस्वरूप खोई हुई आय की भरपाई के लिए स्थानीय सरकारों के निर्णय द्वारा अनुमोदित टैरिफ पर यात्री परिवहन सेवाओं का प्रावधान। कर प्राधिकरण के अनुसार, इन राशियों के साथ-साथ यात्रियों की तरजीही श्रेणियों के परिवहन के संबंध में प्राप्त मुआवजे को आयकर के अधीन आय में शामिल किया जाना चाहिए।

न्यायालय की स्थिति।

स्थानीय सरकारों के निर्णय द्वारा अनुमोदित टैरिफ पर नियमित शहर मार्गों पर जमीनी विद्युत परिवहन द्वारा यात्री परिवहन के कार्यान्वयन के लिए उद्यम और स्थानीय सरकारों के बीच एक समझौता किया गया था।

समझौते के प्रावधानों के अनुसार, सामाजिक यात्रा दस्तावेजों पर यात्रियों के परिवहन से उद्यम की खोई हुई आय संघीय, क्षेत्रीय और स्थानीय बजट से इन उद्देश्यों के लिए आवंटित धन की कीमत पर कानून के अनुसार मुआवजे के अधीन है। रूसी संघ, रूसी संघ के घटक इकाई के नियामक कानूनी कार्य। आय में कमी के लिए उद्यम को मुआवजा, साथ ही शहर के बजट से विनियमित टैरिफ के उपयोग के परिणामस्वरूप नुकसान, उद्यम के रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर किया जाता है।

उद्यम की गतिविधियों के परिणामों के आधार पर आय और व्यय पर उद्यम के रिपोर्टिंग डेटा के आधार पर मुआवजे की राशि का निर्धारण करने पर संबंधित प्रावधान भी नियमित शहर के मार्गों पर यात्रियों के परिवहन से होने वाले नुकसान के लिए मुआवजे का निर्धारण करने की प्रक्रिया के प्रावधानों में निहित है। और बागवानी बस मार्ग (बाद में प्रक्रिया के रूप में संदर्भित), शहर प्रशासन द्वारा अनुमोदित।

इस प्रावधान के अनुसरण में, उद्यम को बजट से धन आवंटित किया गया था।

निर्दिष्ट राशियाँ उद्यम द्वारा "लक्ष्य वित्तपोषण" के रूप में लेखांकन में परिलक्षित होती हैं और रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 26 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर आयकर के अधीन कर आधार में शामिल नहीं हैं, क्योंकि इससे प्राप्त धन इस उद्यम के मालिक - एक नगर पालिका।

अपील और कैसेशन की अदालतें, प्रथम दृष्टया अदालत के फैसले को रद्द करने और उद्यम की आवश्यकताओं को पूरा करने के लिए, माना जाता है कि प्राप्त धन नागरिकों के परिवहन के लिए सेवाओं के प्रावधान के संबंध में प्राप्त आय से संबंधित नहीं है, और में उनकी आर्थिक सामग्री की शर्तों को सेवाओं के प्रावधान से आय के रूप में नहीं माना जा सकता है, और इसलिए आयकर की गणना में लेखांकन के अधीन नहीं हैं।

अदालतों के अनुसार, उक्त धनराशि उद्यम द्वारा उद्यम की संपत्ति के मालिक से नुकसान की भरपाई के लिए प्राप्त की गई थी और विनियमित शुल्कों पर सेवाओं की बिक्री के संबंध में या अप्राप्त शुल्क की प्रतिपूर्ति के संबंध में हस्तांतरित धन से संबंधित नहीं है। नागरिकों की विशेषाधिकार प्राप्त श्रेणियों को प्रदान की जाने वाली सेवाओं के लिए। नतीजतन, उद्यम को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 26 के आधार पर मालिक से प्राप्त धन को अर्हता प्राप्त करने का अधिकार था।

हालांकि, अपील और कैसेशन की अदालतों ने निम्नलिखित को ध्यान में नहीं रखा।

न्यायालय की स्थिति। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 247 के प्रावधानों के अनुसार, कॉर्पोरेट आयकर के लिए कराधान का उद्देश्य करदाता द्वारा प्राप्त लाभ है।

रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए लाभ रूसी संघ के कर संहिता के अध्याय 25 के अनुसार निर्धारित किए गए खर्चों की राशि से प्राप्त आय है।

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 248 के अनुच्छेद 1 में यह स्थापित किया गया है कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अध्याय 25 के प्रयोजनों के लिए आय में माल (कार्यों, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय शामिल है, साथ ही गैर -परिचालन आय।

1. कर आधार का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है: 1) करदाताओं द्वारा माल (कार्यों, सेवाओं) के लिए अग्रिम भुगतान के क्रम में अन्य व्यक्तियों से प्राप्त संपत्ति, संपत्ति के अधिकार, कार्यों या सेवाओं के रूप में जो प्रोद्भवन के आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करते हैं; 2) संपत्ति के रूप में, प्रतिज्ञा के रूप में प्राप्त संपत्ति के अधिकार या दायित्वों के लिए सुरक्षा के रूप में जमा; 3) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार या गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में एक मौद्रिक मूल्य है, जो संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में योगदान (योगदान) के रूप में प्राप्त होता है (रूप में आय सहित) उनके नाममात्र मूल्य (प्रारंभिक राशि) से अधिक शेयरों (दांव) के प्लेसमेंट मूल्य की अधिकता; 3.1) मूल्य वर्धित कर की मात्रा के रूप में प्राप्त करने वाले संगठन से कर कटौती के अधीन इस संहिता के अध्याय 21 के अनुसार स्थानांतरित करते समय व्यावसायिक कंपनियों की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान के रूप में संपत्ति, अमूर्त संपत्ति और संपत्ति के अधिकार और सहकारी समितियों के फंड को साझा करने के लिए साझेदारी या शेयर योगदान; 3.2) रूसी संघ के संपत्ति योगदान के रूप में, एक संघीय कानून के आधार पर रूसी संघ द्वारा स्थापित एक राज्य निगम, राज्य कंपनी या रूसी संघ की संपत्ति के लिए रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की संपत्ति का योगदान, जिसमें अधिकृत पूंजी का गठन प्रदान नहीं किया जाता है; 3.3) 1 जनवरी 2014 से लागू नहीं होता है; 3.4) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार या गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में उनके मौद्रिक मूल्य की राशि में, जो अतिरिक्त पूंजी के गठन सहित शुद्ध संपत्ति बढ़ाने के लिए एक व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी को हस्तांतरित किए जाते हैं और (या) संबंधित शेयरधारकों या प्रतिभागियों द्वारा निधि। यह नियम किसी व्यवसाय कंपनी की शुद्ध संपत्ति में वृद्धि या किसी व्यावसायिक कंपनी के दायित्वों की एक साथ कमी या समाप्ति या संबंधित शेयरधारकों या प्रतिभागियों के लिए साझेदारी के मामलों पर भी लागू होता है, यदि शुद्ध संपत्ति में ऐसी वृद्धि होती है रूसी संघ के कानून या व्यापार कंपनी या साझेदारी के घटक दस्तावेजों के प्रावधानों के लिए प्रदान किए गए प्रावधानों के अनुसार, या एक शेयरधारक या एक व्यापार कंपनी, साझेदारी में भागीदार की इच्छा का परिणाम था, और के मामलों में किसी व्यवसाय कंपनी या साझेदारी में शेयरधारकों या प्रतिभागियों द्वारा दावा न की गई साझेदारी, साझेदारी, लाभांश या किसी व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी के वितरित लाभ के हिस्से की प्रतिधारित आय में वसूली; 4) संपत्ति के रूप में, संपत्ति के अधिकार जो किसी व्यवसाय कंपनी या साझेदारी (उसके उत्तराधिकारी या उत्तराधिकारी) के सदस्य द्वारा योगदान (योगदान) की सीमा के भीतर प्राप्त होते हैं, कानून के अनुसार अधिकृत पूंजी में कमी के साथ रूसी संघ के, एक व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी से बाहर निकलने (वापसी) पर या एक परिसमाप्त आर्थिक कंपनी की संपत्ति का वितरण करते समय या उसके प्रतिभागियों के बीच साझेदारी; 5) संपत्ति, संपत्ति के अधिकार और (या) गैर-संपत्ति अधिकारों के रूप में एक मौद्रिक मूल्य है, जो एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) या उसके उत्तराधिकारी द्वारा योगदान की सीमा के भीतर प्राप्त होता है। संपत्ति से अपने हिस्से को अलग करने का मामला जो प्रतिभागियों के समझौते के सामान्य स्वामित्व में है, या ऐसी संपत्ति का विभाजन; 6) संघीय कानून द्वारा स्थापित तरीके से धन और अन्य संपत्ति के रूप में प्राप्त धन और अन्य संपत्ति के रूप में "रूसी संघ की नि: शुल्क सहायता (सहायता) पर और कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन और परिवर्धन की शुरूआत पर। रूसी संघ के करों पर और रूसी संघ की मुफ्त सहायता (सहायता) के कार्यान्वयन के संबंध में राज्य गैर-बजटीय निधियों के भुगतान पर लाभ की स्थापना पर"; 7) रूसी संघ की अंतरराष्ट्रीय संधियों के साथ-साथ उत्पादन उद्देश्यों के लिए उपयोग की जाने वाली उनकी सुरक्षा में सुधार के लिए परमाणु ऊर्जा संयंत्रों द्वारा रूसी संघ के कानून के अनुसार नि: शुल्क प्राप्त अचल संपत्ति और अमूर्त संपत्ति के रूप में ; 8) सभी स्तरों पर कार्यकारी अधिकारियों के निर्णय द्वारा राज्य और नगरपालिका संस्थानों द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में; 9) कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) एक अन्य वकील द्वारा कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों के प्रदर्शन के संबंध में प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में, साथ ही किए गए खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए कमिशन एजेंट, एजेंट और (या) द्वारा कमिटमेंट, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किसी अन्य अटॉर्नी द्वारा, यदि ऐसी लागत कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य अटॉर्नी के खर्चों के अनुसार शामिल नहीं है संपन्न समझौतों की शर्तों के साथ। निर्दिष्ट आय में कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक शामिल नहीं है; 10) क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन या अन्य संपत्ति के रूप में

कला के तहत कानूनी सलाह। 251 रूसी संघ का टैक्स कोड

लुडमिला मार्कोवा

एलेक्सी बबकिन

बता दें, 6% के एसटीएस के साथ 1 लाख 100 हजार की राशि ट्रांसफर की गई थी (मध्यस्थ सेवाओं का प्रावधान) .. (मध्यस्थ सेवाओं का प्रावधान)। क्या मुझे पूरी राशि पर टैक्स देना होगा, या केवल आय पर ही भुगतान करना संभव है... बहुत-बहुत धन्यवाद!

• वकील की प्रतिक्रिया:

  Tyk 1.1 मिलियन आपकी आय है। आप क्या कम करना चाहते हैं? या लेन-देन की लागत 1.1 मिलियन है, जिसमें आपकी प्रतिबद्धता के लिए तीसरे पक्ष द्वारा प्रदान की गई वस्तुओं (सेवाओं) की लागत और मध्यस्थ सेवाओं के लिए आपका कमीशन शामिल है? संहिता के अनुच्छेद 346.15 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, माल (कार्यों, सेवाओं), संपत्ति और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय, अनुच्छेद 249 के अनुसार निर्धारित की जाती है, साथ ही गैर-परिचालन आय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुसार निर्धारित, ध्यान में रखा जाता है। इसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 में सूचीबद्ध आय को सरलीकृत कर प्रणाली के तहत ध्यान में नहीं रखा जाता है। संहिता के अनुच्छेद 251 में मध्यस्थता समझौतों में भाग लेने वालों से सीधे संबंधित एक नियम शामिल है। उसी लेख के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 9 में प्रावधान है कि कर आधार का निर्धारण करते समय, कमीशन एजेंट द्वारा कमीशन समझौते के निष्पादन के संबंध में प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यानी, कमिटमेंट से प्राप्त संपत्ति (पैसे सहित) या कमिटमेंट के लिए खरीदार (विक्रेता) "सरलीकृत" कमीशन एजेंट से आय नहीं है और एक भी कर के अधीन नहीं है। कमीशन एजेंट की आय केवल कमीशन शुल्क है। कमीशन एजेंट के खर्चों की प्रतिपूर्ति के लिए प्रतिबद्धता से प्राप्त धन को भी आय नहीं माना जाता है। इस प्रकार, एक कमीशन समझौते के समापन के मामले में, केवल आपका कमीशन आय में लगाया जाता है, न कि प्राप्त धन की पूरी राशि।

डारिया बोगदानोवा

टैक्स नोटिस का सही जवाब कैसे दें - मुझे एक पत्र लिखने में मदद करें। प्रलेखित, मैंने उन्हें सब कुछ साबित कर दिया और रुक गया। टैक्स नोटिस का सही और सक्षम तरीके से जवाब कैसे दें - मुझे एक पत्र लिखने में मदद करें। अगर आपके पास है तो कृपया मुझे भेजें।

• वकील की प्रतिक्रिया:

  मानक के अनुसार। जिसके नाम से चिट्ठी आई है, उसके नाम से लिखो। दाएं बाएं कोने में, निकाय का नाम (शहर की सूचना कर सेवा ...), उस व्यक्ति की स्थिति जिसे आप संबोधित कर रहे हैं, उसका अंतिम नाम, आद्याक्षर, फिर स्वयं "आईपी से पूरा नाम, टिन, पता, फ़ोन नंबर" फिर STATEMENT या बस पाठ में पत्र का सार लिखें। आप पत्र को पंजीकृत पत्र द्वारा भेजें या कर कार्यालय में सचिव के पास लाएं, आपकी प्रति पर वे इसकी रसीद (हस्ताक्षर तिथि) पर एक निशान बनाते हैं, दूसरी प्रति ले ली जाती है। और टेक्स्ट को इस तरह से शुरू किया जा सकता है। 06/20/11 अधिसूचना संख्या 25 जी प्राप्त हुई थी, जिसके अनुसार आईएफटीएस मुझ पर देर से भुगतान के कारण 20,000 की राशि में जुर्माना देने का दायित्व लगाता है। इस पत्र द्वारा, मैं घोषणा करता हूं कि यह जुर्माना व्यक्तिगत उद्यमियों के अधिकारों के उल्लंघन में जारी किया गया था, क्योंकि टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुसार, कानून द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा का उल्लंघन किए बिना भुगतान किया गया था। मैं आपसे जुर्माने का भुगतान करने की बाध्यता को हटाने के लिए कहता हूं, अन्यथा अदालत में असहमति का समाधान किया जाएगा। तिथि हस्ताक्षर

Stepan Libkin

यूएसएन आय। यूएसएन पर एलएलसी नया है। संस्थापक ने माल की खरीद के लिए एक चालू खाते में पैसा जमा किया।उन्होंने इसे ब्याज मुक्त ऋण के रूप में जारी किया। कोई बिक्री नहीं है। योगदान की गई राशि आय है

• वकील की प्रतिक्रिया:

  कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.15, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 द्वारा प्रदान की गई आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इस प्रकार, क्रेडिट या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन या अन्य संपत्ति के रूप में आय को कर आधार (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 10 खंड 1 अनुच्छेद 251) का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है।

व्लादिमीर टिमोशेंको

बड़ी राशि के लिए चालान का भुगतान करना आवश्यक है, क्या इसे संस्थापकों (5 लोगों) के बराबर शेयरों में योगदान करके मुफ्त में जारी किया जा सकता है?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 के अनुच्छेद 3 में यह स्थापित किया गया है कि कर आधार का निर्धारण करते समय, किसी व्यक्ति से नि: शुल्क रूसी संगठन द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत पूंजी में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक होता है। अन्यथा, यह नि:शुल्क योगदान गैर-परिचालन आय होगा और आयकर के अधीन होगा। यदि आपके पास कम से कम एक संस्थापक है जिसकी यूके में 50% से अधिक हिस्सेदारी है, तो उससे यह योगदान जारी करना बेहतर है।

वेरा गुसेवा

कराधान मुद्दा। हमारे घर में, अपार्टमेंट के मालिक शहर प्रणाली के माध्यम से सीधे सिबेको को गर्म पानी और गर्मी के लिए भुगतान करते हैं। हमारे गृहस्वामी संघ सरलीकरण पर है। क्या वे राशियाँ सीधे हमारी आय SibEco को भुगतान करती हैं? लेखाकारों के संगोष्ठी में मुझे बताया गया कि हाँ। लेकिन आखिरकार, ये फंड हमारे पास न तो खाते में आते हैं और न ही कैशियर के पास। और सरल शर्तों पर, आखिरकार, नकद आधार पर आय।

• वकील की प्रतिक्रिया:

  , "उसी समय, यदि, एचओए के सदस्यों की आम बैठक द्वारा अनुमोदित चार्टर के अनुसार, एचओए आवासीय भवन और आस-पास के क्षेत्र की उचित स्वच्छता, अग्निशमन और तकनीकी स्थिति सुनिश्चित करने के लिए जिम्मेदार है; आवासीय भवन की तकनीकी सूची; सार्वजनिक सेवाओं का प्रावधान; आवासीय और गैर-आवासीय परिसर का रखरखाव और मरम्मत; एक आवासीय भवन का ओवरहाल, और HOA, अपनी ओर से, इन सेवाओं (कार्यों) के निर्माताओं (आपूर्तिकर्ताओं) के साथ अनुबंध समाप्त करता है। ), एचओए के सदस्यों की ओर से और उनकी कीमत पर कार्य करते हुए (अर्थात, संविदात्मक दायित्वों के आधार पर, एचओए के सदस्यों की ओर से एक मध्यस्थ खरीद, उपयोगिताओं, सेवाओं की स्वच्छता, आग और तकनीकी स्थिति सुनिश्चित करने के लिए) घर और स्थानीय क्षेत्र; एक आवासीय भवन की तकनीकी सूची के लिए सेवाएं; आवासीय और गैर-आवासीय परिसर के रखरखाव और मरम्मत के लिए सेवाएं; एक आवासीय भवन के ओवरहाल के लिए सेवाएं), फिर प्राप्त धन पर आयकर का कराधान खाता और इस मध्यस्थ गतिविधि से HOA रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 9 द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है, अर्थात, केवल मध्यस्थ, एजेंसी या HOA के अन्य समान पारिश्रमिक के हिस्से में इसकी मध्यस्थ, एजेंसी या अन्य समान सेवाएं। "रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के कर और सीमा शुल्क टैरिफ नीति विभाग के निदेशक" एम। ए। मोटरिन यह वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-03-05 / 805.05.2006 "आय पर" से एक उद्धरण है गृहस्वामी संघों का" - पत्र का पूरा पाठ पढ़ें और HOA के चार्टर का अध्ययन करें, ऊर्जा आपूर्ति संगठनों के साथ अनुबंध का पाठ, और उसके बाद ही हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि क्या इन भुगतानों को आय माना जाएगा, या केवल एजेंसी के हिस्से में शुल्क।

Stepan Sementsov

यदि आप अपने लाभ का कुछ हिस्सा दान में देते हैं, तो क्या आप करों का भुगतान करते हैं? मुझे बताएं कि इस मुद्दे पर अब चीजें कैसी हैं। विशेष रूप से, मुझे इसमें दिलचस्पी है: यदि कोई वाणिज्यिक संगठन अपने मुनाफे का हिस्सा दान में देता है (चाहे वह अनाथालय हो, बीमार बच्चों की मदद करना, आदि), क्या वे करों का भुगतान करते हैं (वे 13%? )

• वकील की प्रतिक्रिया:

  यदि कोई वाणिज्यिक संगठन अपने लाभ का एक हिस्सा दान में देता है (चाहे वह अनाथालय हो, बीमार बच्चों की मदद करना हो, आदि), तो ये खर्च आयकर आधार को कम नहीं करते हैं, क्योंकि: अनुच्छेद 270 के अनुच्छेद 16 और अनुच्छेद 34 के अनुसार टीसी नहीं हैं आयकर व्यय के लिए कर आधार में शामिल: - नि: शुल्क हस्तांतरित संपत्ति के मूल्य के रूप में (कार्य, सेवाएं, संपत्ति के अधिकार) और इस तरह के हस्तांतरण से जुड़े खर्च; - कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट उद्देश्यों के लिए करदाता द्वारा लक्षित कटौती के रूप में, जिसमें धर्मार्थ गतिविधियों के लिए प्राप्त धन और अन्य संपत्ति शामिल है। यदि परोपकारी व्यक्ति एक व्यक्ति है: व्यक्ति भी दान में शामिल हो सकते हैं। यह गतिविधि व्यक्तिगत आयकर (पीआईटी) के लिए कर आधार के निर्धारण में दिखाई देगी। व्यक्तिगत आयकर। पैराग्राफ के अनुसार। टैक्स कोड के अनुच्छेद 210 के अनुच्छेद 2 के अनुसार कर आधार के आकार का निर्धारण करते समय, करदाता को वित्तीय सहायता के रूप में धर्मार्थ उद्देश्यों के लिए करदाता द्वारा हस्तांतरित आय की राशि में सामाजिक कर कटौती प्राप्त करने का अधिकार है। विज्ञान, संस्कृति, शिक्षा, स्वास्थ्य देखभाल और सामाजिक सुरक्षा के संगठनों के लिए, प्रासंगिक बजट से आंशिक रूप से या पूरी तरह से वित्तपोषित, साथ ही नागरिकों की शारीरिक शिक्षा और खेल टीमों के रखरखाव के लिए भौतिक संस्कृति और खेल संगठनों, शैक्षिक और पूर्वस्कूली संस्थानों के लिए। , साथ ही करदाता द्वारा धार्मिक संगठनों को उनके कार्यान्वयन वैधानिक गतिविधियों के लिए हस्तांतरित (भुगतान) किए गए दान की राशि में। पूर्वगामी के आधार पर, व्यक्तियों द्वारा संगठनों के पक्ष में किए गए केवल धर्मार्थ व्यय कटौती के लिए स्वीकार किए जाते हैं - किसी व्यक्ति के पक्ष में धर्मार्थ सहायता के रूप में खर्च कटौती के लिए स्वीकार नहीं किए जाते हैं। कटौती प्रस्तुत की जाती है: - वास्तव में किए गए खर्चों की राशि में, लेकिन कर अवधि में प्राप्त आय की राशि का 25% से अधिक नहीं; - कर अवधि के अंत में करदाता द्वारा कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करते समय करदाता के लिखित आवेदन के आधार पर।

गैलिना सर्गेइवा

शिक्षकों ने बिना किसी सहायता के अपनी फर्म को वित्तीय सहायता प्रदान की, किस प्रकार की पोस्टिंग? एलएलसी के बराबर शेयरों में 2 संस्थापक हैं। उन्होंने समान शेयरों में भी निःशुल्क प्रदान किया। वित्त। उनकी कंपनी को सहायता (उन्होंने कंपनी के खाते में पैसा डाला), क्योंकि भुगतान और करों के लिए पर्याप्त पैसा नहीं था। इसे कैसे मिरर करें। लेखांकन (वायरिंग)

• वकील की प्रतिक्रिया:

  संस्थापक के लिए अपनी कंपनी की मदद करने का एक और अवसर कंपनी के लिए आवश्यक संपत्ति मुफ्त में उपलब्ध कराना है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 575 के अनुसार, वाणिज्यिक संगठनों के बीच संबंधों में 500 से अधिक रूबल की राशि में दान लेनदेन निषिद्ध है। इसलिए, एक संगठन केवल गैर-लाभकारी संगठनों, राज्य और नगर निकायों के साथ-साथ व्यक्तियों से भी अचल संपत्तियां प्राप्त कर सकता है। इस प्रकार, संस्थापक-नागरिकों को अपनी कंपनी को अपनी किसी भी संपत्ति को मुफ्त में स्थानांतरित करने (अर्थात दान) करने का पूरा अधिकार है। इस मामले में, आप रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 में निर्दिष्ट लाभ का भी उपयोग कर सकते हैं। याद रखें कि यदि कंपनी की अधिकृत पूंजी में संस्थापक की हिस्सेदारी 50% से अधिक है, तो यह कर उद्देश्यों के लिए गैर-परिचालन आय में नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य को शामिल नहीं करने की अनुमति देता है। हालांकि, इस तरह के व्यापार लेनदेन में संस्थापक द्वारा ऋण प्रदान करने की तुलना में और भी अधिक सूक्ष्मताएं और जटिलताएं हैं। कई बिंदुओं पर, करदाता और कर अधिकारी असहमत हैं, और यह पहले से ही अदालत में है कि कौन सही है और कौन गलत है। यहाँ देखें:

गैलिना कोज़लोवा

60 दिनों में लाभांश के भुगतान के लिए 28 दिसंबर 2010 के कानून 409-एफजेड के उल्लंघन के लिए क्या सजा का खतरा है?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  संघीय कानून एन 409-एफजेड एक व्यावसायिक इकाई के लिए देयता उपायों को लागू करने के मुद्दे की व्याख्या नहीं करता है (उदाहरण के लिए, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 395 के अनुसार ब्याज के रूप में) जिसने ऐसा भुगतान नहीं किया है। हालाँकि, न्यायिक व्यवहार में, एक राय है कि एक संयुक्त स्टॉक कंपनी एक शेयरधारक को धन के असामयिक हस्तांतरण के लिए जिम्मेदार नहीं है यदि उसने शेयरधारकों के रजिस्टर में अपना डेटा अपडेट नहीं किया है (उदाहरण के लिए, संघीय डिक्री देखें) मॉस्को डिस्ट्रिक्ट की एंटीमोनोपॉली सर्विस दिनांक 7 नवंबर, 2008 N KG-A40 / 8013 -08 N A40-48020/07-62-447 के मामले में)। हालांकि,…। शायद रूबल के साथ सजा भी। पैराग्राफ 3.4 पढ़ें। रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 251। अगर आप वकील हैं तो अपने अकाउंटेंट और फाइनेंसर से पूछें। लाभांश के भुगतान के लिए दावा दायर करने की अवधि समाप्त होने पर, घोषित लाभांश और शेयरधारक द्वारा दावा नहीं किया गया संयुक्त स्टॉक कंपनी के अविभाजित लाभ के हिस्से के रूप में बहाल किया जाता है (पैराग्राफ 3, पैराग्राफ 5. एक समान नियम स्थापित किया गया है) एक सीमित देयता कंपनी के वितरित लाभ के लावारिस हिस्से के लिए (पैराग्राफ 3, पैरा 4) सीमित देयता कंपनियों पर कानून के 28) घोषित लाभांश और एक व्यावसायिक इकाई की बरकरार कमाई के हिस्से के रूप में बहाल किए गए वितरित मुनाफे के हिस्से को शामिल नहीं किया जाना चाहिए। कॉर्पोरेट आयकर के लिए कर आधार में (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 3.4 खंड 1 अनुच्छेद 251) इन निधियों का उपयोग व्यावसायिक इकाई द्वारा अपने विवेक पर किया जा सकता है आय जो इस विशेष कर में कर योग्य आधार में शामिल नहीं है या आयकर रिपोर्टिंग अवधि बदल सकती है परिणाम - कम आय कर आधार - सभी परिणामों के साथ कम आय कर और प्रतिबंध, सी। ज. और अग्रिम भुगतानों की संभावित ख़ामोशी। फेडरल लॉ एन 409-एफजेड एक संयुक्त स्टॉक कंपनी की अधिकृत पूंजी को लाभांश भुगतान अवधि की समाप्ति तक कम करने पर प्रतिबंध स्थापित करता है, साथ ही भुगतान के लिए दावा दायर करने के लिए प्रदान की गई अवधि के दौरान यदि इस तरह के फंड का भुगतान नहीं किया गया है पूर्ण (पैराग्राफ 6, अनुच्छेद 4 अनुच्छेद 29 और अनुच्छेद 5 अनुच्छेद 42 संयुक्त स्टॉक कंपनियों पर कानून)। वितरित लाभ के एक अवैतनिक हिस्से की उपस्थिति में एक सीमित देयता कंपनी की अधिकृत पूंजी को कम करने पर प्रतिबंध स्थापित नहीं किया गया है। मुझे अच्छी व्याख्याएँ मिलीं। पढ़ना। ये कानूनी प्रणाली "सलाहकार - प्लस" से विश्लेषणात्मक समीक्षाएं हैं। यह पता है http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=57182 मुझे ऐसा लगता है कि एक एकाउंटेंट और एक वकील दोनों को इस नवाचार के साथ मिलकर काम करना चाहिए।

नादेज़्दा बोरिसोवा

कराधान की वस्तु और कर योग्य आधार के बीच क्या अंतर है?

• कर आधार का निर्धारण कराधान की सही वस्तु का चयन करने के लिए, यह विचार करना आवश्यक है कि विभिन्न कर आधारों के लिए एकल कर की गणना कैसे की जाती है। उस विकल्प पर विचार करें जिसमें कराधान की वस्तु है ...

व्लादिस्लाव गोलिकोव

कर आधार में क्या शामिल नहीं है

• सरलीकृत कर प्रणाली पर काम करते समय, कर योग्य आधार में शामिल नहीं होता है: रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में सूचीबद्ध आय (ऋण, क्रेडिट, संपार्श्विक के रूप में प्राप्त धन, आदि); पारंपरिक इकाइयों में संपन्न अनुबंधों के तहत राशियों में अंतर (अनुच्छेद के अनुच्छेद 3 ...

याकोव नज़रेव

क्या गैर-परिचालन आय पर आयकर लगाया जाता है?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  आयकर रिटर्न में एक विशेष खंड है: गैर-परिचालन आय। वे कराधान के अधीन भी हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 में (भाग दो) आयकर के लिए सूचीबद्ध हैं।

वैलेन्टिन सेनिकी

टैक्स कोड का अनुच्छेद 251, खंड 11। "कर आधार का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है: ... 11) एक रूसी संगठन द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में नि: शुल्क: ... एक से व्यक्ति, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) 50 प्रतिशत से अधिक है, तो इसमें इस व्यक्ति का योगदान (शेयर) शामिल है। उसी समय, प्राप्त संपत्ति को कर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि, इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर, उक्त संपत्ति (नकद को छोड़कर) तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं की जाती है "क्या आप इस पैराग्राफ के तहत निम्नलिखित स्थिति को समेटना संभव है: कंपनी के चालू खाते में योगदान एकमात्र संस्थापक (व्यक्तिगत / व्यक्ति) से पैसा, उसी दिन पैसा किसी अन्य सीजेएससी की प्रबंधन कंपनी के लिए भुगतान करने के लिए गया था (संस्थापक, यह पता चला है, पहले से ही एक कंपनी है)

• वकील की प्रतिक्रिया:

  हां, अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 11 के अनुसार, संस्थापक से प्राप्त धन को नि: शुल्क रूप से प्राप्त किया जाता है, अर्थात, वे संस्थापक को वापस नहीं किए जाते हैं और इसलिए ऋण नहीं हो सकता है। इन राशियों को लेखांकन में गैर-परिचालन आय के रूप में और कर लेखांकन में आय के रूप में परिलक्षित किया जाता है, जो कर आधार का निर्धारण करते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है: डीटी 51 केटी 75 - संस्थापक का योगदान चालू खाते में प्राप्त हुआ था। डीटी 75 केटी 91/1 - नि: शुल्क आय परिलक्षित होता है। डीटी 58 केटी 51 - एक सहायक के आपराधिक संहिता में योगदान दिया।

इवान क्रिवोनोस

ओएस संस्थापक से रसीद कैसे जारी करें? कंपनी बहुत पहले नहीं खुली। हम यूएसएन के लिए काम करते हैं। एक पुराना कंप्यूटर है, कुछ फर्नीचर है। टेबल, रैक, प्रिंटर, फैक्स। मुझे लगता है कि इन ओएस को संस्थापक से एक मुफ्त रसीद के रूप में जारी किया जाना चाहिए। सवाल यह है कि इसे आसानी से कैसे किया जाए और महंगा नहीं।

• वकील की प्रतिक्रिया:

  उन पर मरम्मत और उपभोग्य सामग्रियों को लिखने के लिए स्पष्ट रूप से पूंजीकरण करना आवश्यक है। यदि संपत्ति को एक संस्थापक द्वारा हस्तांतरित किया जाता है, जिसके पास प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत पूंजी का 50% से अधिक है, या प्राप्त करने वाले पक्ष के स्वामित्व वाले एक स्थापित संगठन द्वारा 50% से अधिक है। इस मामले में रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 के अनुसार, नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति को आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है। लेकिन शर्त पूरी होनी चाहिए - वस्तु कम से कम एक वर्ष के लिए चालू होनी चाहिए। नि: शुल्क प्राप्त वस्तु की लागत को आयकर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत पूंजी का हिस्सा हस्तांतरण करने वाले पक्ष के स्वामित्व में 51% या अधिक है (या प्राप्त करने वाला पक्ष 51% या उससे अधिक का मालिक है) स्थानांतरित करने वाली पार्टी की अधिकृत पूंजी)। यदि यह शर्त पूरी नहीं होती है, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 के अनुसार, वस्तु के मूल्य को कर योग्य आय के रूप में मान्यता दी जाती है। उदाहरण 1 लास्टोचका एलएलसी के स्वामित्व वाली अचल संपत्तियों की वस्तु चौथे मूल्यह्रास समूह से संबंधित है। उपयोगी जीवन 5 वर्ष है। वस्तु, संस्थापकों के निर्णय से, वोरोबे एलएलसी की एक सहायक कंपनी को हस्तांतरित की जाती है, जिसकी अधिकृत पूंजी का 100% लास्टोचका एलएलसी से संबंधित है। वस्तु का बाजार मूल्य 600,000 रूबल की राशि में निर्धारित किया जाता है। वस्तु की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले प्राथमिक दस्तावेज संस्थापक का निर्णय हैं, फॉर्म नंबर OS-1 में अचल संपत्ति वस्तु की स्वीकृति और हस्तांतरण पर अधिनियम। लेखांकन रजिस्टरों में, अचल संपत्तियों की एक वस्तु की प्राप्ति को निम्नलिखित प्रविष्टियों द्वारा प्रलेखित किया जाता है: खाता 08 का डेबिट "गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों में निवेश" उप-खाता 4 "अचल संपत्तियों का अधिग्रहण" खाते का क्रेडिट 98 आस्थगित आय "उप-खाता 2" ग्रैच्युटीस रसीदें "- 600,000 रूबल - अचल संपत्तियों के एक वस्तु के संस्थापक से परिलक्षित नि: शुल्क रसीद; रूबल (600,000 रूबल: 5 वर्ष: 12 महीने) ... अचल संपत्ति के चालू होने के महीने के बाद के महीने से शुरू, दोनों में लेखांकन रजिस्टर और मुनाफे के कराधान के प्रयोजनों के लिए, इस संपत्ति पर मूल्यह्रास शुरू होता है (पैराग्राफ 21 पीबीयू 6/01, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 259 के अनुच्छेद 1) ... लेखांकन में मूल्यह्रास की गणना रजिस्टर मासिक होना चाहिए निम्नलिखित प्रविष्टियों के साथ मासिक आधार पर तैयार किया जाना है: खातों की डेबिट 20 "मुख्य उत्पादन", (23 "सहायक उत्पादन", 25 "सामान्य उत्पादन व्यय", 26 "सामान्य व्यय", 44 "बिक्री व्यय) खाते का क्रेडिट 02 "अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास" - 10,000 रूबल । - वस्तु पर अर्जित मूल्यह्रास; खाता 98 का ​​डेबिट "आस्थगित आय" उप-खाता 2 "अनुदान-मुक्त रसीदें" खाता 91 का क्रेडिट "अन्य आय और व्यय" उप-खाता 1 "अन्य आय" - 10,000 रूबल। - नि: शुल्क प्राप्त वस्तु के उपयोग से आय की मात्रा को दर्शाता है। tanyusha0909 ऑफ़लाइन है उद्धरण के साथ उत्तर दें

डेनियल उमोव

क्या कोई बागवानी लेखा कार्यक्रम है, कौन सा कार्यक्रम बागवानी में वित्त का ट्रैक रखना आसान बनाता है?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  एसएनटी एक बागवानी गैर-लाभकारी साझेदारी है। यूएसएनओ का उपयोग करना सबसे अच्छा है, लेखांकन को "आय और व्यय के लिए लेखांकन की पुस्तक" में रखा जाता है। रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के पत्र संख्या 03-11-06/2/13529.09.2011 प्रश्न: कला के अनुसार। 15.04.1998 के संघीय कानून के 1 एन 66-एफजेड "नागरिकों के बागवानी और डाचा गैर-लाभकारी संघों पर" नागरिकों का एक बागवानी या डाचा गैर-लाभकारी संघ एक गैर-लाभकारी संगठन है जो नागरिकों द्वारा स्वैच्छिक आधार पर सहायता के लिए स्थापित किया गया है। बागवानी, बागवानी और देश की खेती की आम सामाजिक और आर्थिक समस्याओं को हल करने में इसके सदस्य। 15 अप्रैल, 1998 एन 66-एफजेड के उक्त संघीय कानून के अनुच्छेद 4 के अनुच्छेद 1 के अनुसार, नागरिक, उद्यान, उद्यान या ग्रीष्मकालीन कुटीर भूमि भूखंड प्राप्त करने के अपने अधिकारों का प्रयोग करने के लिए, इनका स्वामित्व, उपयोग और निपटान करने के लिए भूमि भूखंड, साथ ही इस तरह के अधिकारों के प्रयोग से संबंधित जरूरतों को पूरा करने के लिए, बागवानी, बागवानी या डाचा गैर-लाभकारी साझेदारी, बागवानी, बागवानी या डाचा उपभोक्ता सहकारी समितियां या बागवानी, बागवानी या डाचा गैर-लाभकारी साझेदारी बना सकते हैं। . नागरिकों का हमारा गैर-लाभकारी संघ एक दचा गैर-लाभकारी साझेदारी के रूप में बनाया गया था। हमारे दचा गैर-व्यावसायिक साझेदारी के चार्टर के अनुसार, साझेदारी के सदस्यों से निम्नलिखित प्रकार के योगदान संपत्ति निर्माण के स्रोतों के रूप में स्थापित किए जाते हैं: - प्रवेश शुल्क, - सदस्यता शुल्क, - लक्षित योगदान। कृपया स्पष्ट करें: क्या सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन के संबंध में भुगतान किए गए कर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय ऊपर सूचीबद्ध योगदानों को ध्यान में रखा जाएगा? उत्तर: कर विभाग और सीमा शुल्क टैरिफ नीति ने डच गैर-लाभकारी साझेदारी द्वारा सरलीकृत कराधान प्रणाली के आवेदन पर 9 सितंबर, 2011 एन 14 के पत्र पर विचार किया और पत्र में निहित जानकारी के आधार पर, निम्नलिखित रिपोर्ट करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 346.15 के पैराग्राफ 1 के अनुसार, सरलीकृत कराधान प्रणाली को लागू करने वाले करदाता लेख 249 और 250 के अनुसार निर्धारित बिक्री और गैर-परिचालन आय से आय को ध्यान में रखते हैं। संहिता की आय के रूप में अध्याय 25 "कॉर्पोरेट आयकर" और संहिता के अनुच्छेद 251 द्वारा प्रदान की गई आय को ध्यान में नहीं रखते हैं। संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, कर आधार का निर्धारण करते समय, निर्धारित प्राप्तियों (उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं के रूप में निर्धारित प्राप्तियों के अपवाद के साथ) को ध्यान में नहीं रखा जाता है। इनमें गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन के लिए लक्षित राजस्व शामिल हैं, जो राज्य के अधिकारियों और स्थानीय सरकारों के निर्णयों और राज्य गैर-बजटीय निधियों के प्रबंधन निकायों के निर्णयों के आधार पर नि: शुल्क प्राप्त होते हैं, साथ ही साथ अन्य संगठनों और (या) व्यक्तियों से लक्षित राजस्व और इच्छित प्राप्तकर्ताओं का उपयोग किया। उसी समय, करदाताओं - निर्दिष्ट लक्षित राजस्व के प्राप्तकर्ताओं को लक्षित राजस्व के ढांचे के भीतर प्राप्त (व्यय) आय (खर्च) के अलग-अलग रिकॉर्ड रखने की आवश्यकता होती है। संहिता के अनुच्छेद 251 के उपरोक्त पैराग्राफ के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, गैर-लाभकारी संगठनों के रखरखाव के लिए लक्षित राजस्व और उनकी वैधानिक गतिविधियों के संचालन में गैर-लाभकारी संगठनों पर रूसी संघ के कानून के अनुसार किए गए योगदान शामिल हैं। संस्थापकों (प्रतिभागियों, सदस्यों) द्वारा रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार इस तरह के रूप में मान्यता प्राप्त दान। संघ, गैर-लाभकारी संगठनों द्वारा नि: शुल्क प्राप्त कार्यों (सेवाओं) के रूप में आय, प्रदर्शन (प्रदान) के आधार पर प्रासंगिक समझौतों के साथ-साथ गठन के लिए कटौती

ओक्साना याकोवालेवा

कृपया कर संबंधी मामलों में मेरी सहायता करें। क्या यह संगठन के मुनाफे पर कर लगाया जाता है .... क्या ग्रिफिन कंपनी द्वारा संपत्ति नि: शुल्क प्राप्त की गई है: घरेलू गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए स्फिंक्स और ओएसिस कंपनियों से 800,000 रूबल और 600,000 रूबल, यदि ओएसिस एक विदेशी संगठन है जो नहीं करता है रूसी संघ के क्षेत्र में इसका प्रतिनिधि कार्यालय है, कंपनी के 40% शेयरों का मालिक है ग्रिफिन स्फिंक्स - एक रूसी संगठन, कंपनी ग्रिफिन के 60% शेयरों का मालिक है

• वकील की प्रतिक्रिया:

  टैक्स कोड पैरा। अनुच्छेद 251 के 11 पैराग्राफ 1। कर आधार का निर्धारण करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है 1। कर आधार का निर्धारण करते समय, निम्नलिखित आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है: 50 प्रतिशत से अधिक पार्टियों में योगदान (हिस्सा) होता है संगठन को स्थानांतरित करना; संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाले पक्ष की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक है;

ओक्साना पुगाचेवा

क्या एक व्यावसायिक संगठन दूसरे कंप्यूटर को दान कर सकता है? नियामक अधिनियम और उसका एक अंश।

• वकील की प्रतिक्रिया:

  रूसी संघ के नागरिक संहिता अनुच्छेद 575। उपहारों का निषेध 1. उपहारों की अनुमति नहीं है, सामान्य उपहारों को छोड़कर, जिसका मूल्य तीन हजार रूबल से अधिक नहीं है: 4) वाणिज्यिक संगठनों के बीच संबंधों में। रूसी संघ का टैक्स कोड अनुच्छेद 251। कर आधार का निर्धारण करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है 50 प्रतिशत से अधिक पार्टियों में हस्तांतरण संगठन का योगदान (शेयर) होता है; संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाले पक्ष की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक है; किसी व्यक्ति से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक होता है। उसी समय, प्राप्त संपत्ति को केवल कर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर, उक्त संपत्ति (मौद्रिक निधि को छोड़कर) तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं की जाती है;

इवान कराचेंको

ट्रैवल एजेंसी के लिए कौन सा यूएसएन चुनना है? नकद में भुगतान और क्रेडिट संस्थान से मेरे खाते में .. मैं समझता हूं कि आय का 6% बेहतर है, लेकिन क्या इस स्थिति में यह साबित करना संभव है कि मेरे खाते में आने वाला सारा पैसा मेरा नहीं है। इसका अधिकांश स्वामित्व टूर ऑपरेटरों के पास है

• वकील की प्रतिक्रिया:

  दौरे पर। एजेंसियों, कर का भुगतान केवल एजेंसी शुल्क से किया जाता है, अर्थात, दौरे के खरीद मूल्य और बिक्री मूल्य के बीच के अंतर से, एजेंसी शुल्क आपको दौरे को स्थानांतरित करता है। ऑपरेटर, इस राशि से आप 6% का भुगतान करते हैं, लेकिन आप स्वयं खरीदारों से कमीशन शुल्क भी ले सकते हैं, इस राशि पर टैक्स भी दिया जाता है। हालांकि USN 6% चुनना बेहतर है। . "रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 156 और उप-अनुच्छेद 9 के अनुसार, एजेंसी समझौते के निष्पादन के दौरान एजेंट द्वारा प्राप्त धन वैट के लिए कर आधार में शामिल नहीं है और आयकर। कंपनी का राजस्व केवल एजेंसी शुल्क होगा, जिसमें मूल्य वर्धित कर की राशि भी शामिल है, जिसके लिए एजेंट को एक चालान जारी करना चाहिए और इसे बिक्री पुस्तक में पंजीकृत करना चाहिए। यह सब सरलीकृत कर प्रणाली पर लागू होता है, केवल कला के आधार पर वैट के बिना। 346.15, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 1। अनुबंध एजेंसी शुल्क निर्धारित करने का आधार है, यह पहला दस्तावेज है जिस पर आपको ध्यान देने की आवश्यकता है।

गैलिना सुखानोवा

जो गैर-परिचालन आय पर लागू नहीं होता है

• नॉन-ऑपरेटिंग इनकम क्या है? सब कुछ जो बिक्री से आय नहीं है, अर्थात्: अन्य संगठनों में इक्विटी भागीदारी से आय (लाभांश); प्रतिपक्षों द्वारा उल्लंघन के लिए अदालती आदेश द्वारा देय जुर्माना और दंड ...

सर्गेई सिल्किन

इस मुद्दे पर इंटरनेट स्पष्टीकरण खोजने में मदद करें: क्या एचओए को उपयोगिता बिलों पर आयकर का भुगतान करना चाहिए?

• ".. आयकर के साथ एचओए के सदस्यों के अनिवार्य भुगतान और योगदान पर कर लगाने की आवश्यकता के सवाल पर, वित्त मंत्रालय और रूस की संघीय कर सेवा सहमत हैं कि कर का भुगतान किया जाना चाहिए। वित्त मंत्रालय की स्थिति इस मुद्दे पर पत्रों से आंका जा सकता है, उदाहरण के लिए, दिनांक 03 ...

एलिजाबेथ रोमानोवा

आयकर। कृपया मुझे आयकर के लिए कर आधार निर्धारित करने की प्रक्रिया बताएं

• वकील की प्रतिक्रिया:

  निम्नलिखित आय पर आयकर लगाया जाता है: - माल (कार्यों, सेवाओं) और संपत्ति के अधिकारों की बिक्री से आय; - गैर - प्रचालन आय। आय का ऐसा वर्गीकरण रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 248 के अनुच्छेद 1 में प्रदान किया गया है। आय का निर्धारण करते समय, माल के खरीदार (कार्यों, सेवाओं) (रूसी संघ के कर संहिता के खंड 1, अनुच्छेद 248) को प्रस्तुत करों की मात्रा को इसमें से बाहर करें। वे उन खर्चों में शामिल हैं जिन्हें लाभ पर कर लगाते समय ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 19, अनुच्छेद 270)। इस तरह के करों में वैट (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 168) और उत्पाद शुल्क (रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 198) शामिल हैं। बिक्री से आय, जिसमें से आयकर का भुगतान करना आवश्यक है, इसमें बिक्री से प्राप्त आय शामिल है: - स्वयं के उत्पादन के उत्पाद (कार्य, सेवाएं); - पहले से अर्जित माल (भूमि भूखंडों, मूल्यह्रास योग्य संपत्ति, सामग्री, आदि सहित); - संपत्ति के अधिकार। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 249 के पैरा 1 में कहा गया है। गैर-परिचालन आय में अन्य सभी प्राप्तियां शामिल हैं जो बिक्री आय नहीं हैं। विशेष रूप से, ये हैं: - अन्य संगठनों (लाभांश) में इक्विटी भागीदारी से आय; - विदेशी मुद्रा की खरीद और बिक्री से आय; - रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर, संपत्ति (कार्य, सेवाएं) या संपत्ति के अधिकार प्राप्त किए गए; - अनुबंध की शर्तों के प्रतिपक्षों द्वारा उल्लंघन के लिए जुर्माना और दंड, साथ ही नुकसान या क्षति के लिए मुआवजे की राशि; - दिए गए ऋणों और ऋणों पर ब्याज के रूप में आय; - एक साधारण साझेदारी समझौते के तहत प्राप्त आय; - पिछले वर्षों की आय, जो चालू वर्ष में प्रकट हुई हैं; - संगठन की इमारतों, उपकरणों और अन्य संपत्ति के निराकरण या परिसमापन के दौरान प्राप्त सामग्री और स्पेयर पार्ट्स की लागत; - राशि और विनिमय दर अंतर। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 में गैर-परिचालन आय की पूरी सूची दी गई है। वह खुला है। आयकर की गणना करते समय, प्राप्त आय की राशि को किए गए खर्चों की राशि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 247) से कम किया जा सकता है। कर आधार में मान्यता प्राप्त संगठन के सभी खर्चे एक साथ होने चाहिए: - आर्थिक रूप से उचित; - प्रलेखित; - आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से जुड़े। यदि शर्तों में से कम से कम एक को पूरा नहीं किया जाता है, तो कर उद्देश्यों के लिए व्यय को मान्यता नहीं दी जाती है। यह प्रक्रिया पैराग्राफ 1 में प्रदान की गई है। आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले सभी व्यय दो समूहों में विभाजित हैं: - उत्पादन और बिक्री से संबंधित व्यय; - गैर-परिचालन व्यय। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 2 द्वारा प्रदान किया गया है। कर योग्य आय को कम करने वाले व्यय होने चाहिए: - आर्थिक रूप से उचित; - प्रलेखित; - आय उत्पन्न करने के उद्देश्य से गतिविधियों से जुड़े। ऐसे नियम रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित किए गए हैं। कर योग्य आधार निर्धारित करने के बाद, आप स्वयं कर की गणना कर सकते हैं, लेकिन निश्चित रूप से आपको उन खर्चों पर ध्यान देने की आवश्यकता है जो कर योग्य आधार में शामिल नहीं हैं, अर्थात्: सामग्री सहायता का भुगतान, बोनस जो मुनाफे से भुगतान किया जाता है, पर्यावरण शुल्क में मानदंडों से अधिक , मानदंडों से अधिक दैनिक भत्ते का भुगतान (700 रूबल) और अन्य जो आधार में शामिल नहीं हैं। यदि आप पीबीयू 18/2 लागू करते हैं, तो आपको कर देनदारियों और कर संपत्तियों की गणना करने की आवश्यकता है।

वेलेरिया पेट्रोवा

अधिकृत पूंजी के रूप में योगदान की गई संपत्ति कहां स्थित होनी चाहिए? पंजीकरण की जगह?

• पंजीकरण के समय - कहीं भी, मुख्य बात यह है कि इस संपत्ति को अधिकृत पूंजी में पेश करने के लिए दस्तावेज सही ढंग से तैयार किए गए हैं, विशेष रूप से रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 को ध्यान में रखते हुए

मरीना अनिसिमोवा

Podskajite वाणिज्यिक लेनदेन से आय के बहिष्करण के मामले। कर योग्य आयकर से बैंक?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  उदाहरण के लिए, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 10: "ऋण या ऋण समझौतों के तहत प्राप्त धन या अन्य संपत्ति के रूप में आय (अन्य समान धन या अन्य संपत्ति, उधार के रूप की परवाह किए बिना, प्रतिभूतियों सहित) ऋण दायित्वों पर), साथ ही इस तरह के उधार के पुनर्भुगतान के रूप में प्राप्त धन या अन्य संपत्ति" या रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 290 के अनुच्छेद 3 "बैंक की आय में विदेशी में धन के सकारात्मक पुनर्मूल्यांकन की राशि शामिल नहीं है। बैंकों की अधिकृत पूंजी के लिए भुगतान के रूप में प्राप्त मुद्रा, साथ ही बैंक के उधारकर्ता की मृत्यु या विकलांगता के मामले में बीमा अनुबंधों के तहत प्राप्त बीमा भुगतान, संपत्ति बीमा अनुबंधों के तहत प्राप्त बीमा भुगतान जो उधारकर्ता के दायित्वों (संपार्श्विक) के लिए सुरक्षा हैं, उधार (क्रेडिट) निधियों पर उधारकर्ता के बकाया ऋण की राशि के भीतर, अर्जित ब्याज और अदालत द्वारा मान्यता प्राप्त दंड, निर्दिष्ट बीमा भुगतान की कीमत पर बैंक द्वारा दंड, चुकाने योग्य (क्षमा करने योग्य) टी। "आधार को कम नहीं करने वाले खर्चों की बहाली के रूप में आय अभी तक आधार में शामिल नहीं है

गैलिना एगोरोवा

कृपया मुझे यह पता लगाने में मदद करें .... जिन अग्रिमों से हम वैट का भुगतान करते हैं, वे लाभ के लिए कर आधार में शामिल हैं?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के पैराग्राफ 1 के उप-अनुच्छेद 1 के अनुसार, प्रोद्भवन पद्धति का उपयोग करने वाले संगठनों को अग्रिम कर आधार में शामिल नहीं किया जाता है। यदि कंपनी की लेखा नीति में प्रोद्भवन विधि तय की गई है, तो वहाँ माल की आगामी सुपुर्दगी के कारण इसके द्वारा प्राप्त अग्रिमों पर आयकर का भुगतान करने की कोई आवश्यकता नहीं है। यदि यह नकद आधार पर आय और व्यय का निर्धारण करता है, तो अग्रिम में प्राप्त राशि पर कर लगता है। उसी समय, माल का मूल्य जिसके लिए अग्रिम भुगतान प्राप्त किया गया था, खरीदार को भेजे जाने के बाद कर योग्य लाभ को कम कर देता है।

जिनेदा रयाबोवा

शायद मैं बकवास के रूप में बेवकूफ हूँ - मैं बहस नहीं करता। लेकिन समझाओ। अगर पुजारियों को मोमबत्तियां आदि बेचने की इजाजत है तो उन पर टैक्स क्यों लगाया जाता है +

• शायद वे इसे ले लें? अगर मैं राष्ट्रपति होता, तो मैं चर्च के लिए व्यापार को समाप्त कर देता। इसमें सब कुछ मुक्त होना चाहिए, सिद्धांत रूप में। आस्था महत्वपूर्ण है, लेकिन आपको पैसे नहीं लूटने चाहिए)) क्योंकि अगर आप मोमबत्तियों की बिक्री पर कर लेते हैं, तो चर्च को बजट से भुगतान करना होगा ...

अनास्तासिया ग्रोमोवा

मान लीजिए कि मैं अपने बगीचे में एक होम चर्च खोलता हूं और एक दान पेटी रखता हूं। क्या मुझे रिपोर्ट करने की आवश्यकता है

• निकटतम संप्रदाय के नेता से परामर्श करें। वह आपको विस्तार से बताएगा कि यह कैसा होगा। जाओ अग्निशामकों को रिश्वत पर तोड़ दिया।

सर्गेई शाल्गाचेव

संगठन ऋण। एक वर्ष के लिए बैंक से ऋण लेने वाली सरलीकृत कर प्रणाली पर संगठन। D66.1 K51 - चालू खाते में धन (क्रेडिट) की प्राप्ति। (एनयू के लिए आय स्वीकृत नहीं) और ब्याज को कैसे ध्यान में रखा जाए??? मैनुअल ऑपरेशन द्वारा, हम प्रविष्टि D91.3 (NU से शुल्क नहीं लिया गया अन्य खर्च) K66.3 (NU को स्वीकृत) या 66.2 (NU को स्वीकार नहीं) करते हैं - ब्याज अर्जित किया जाता है; डी 66.3(2) के51 - ब्याज का भुगतान। सरलीकृत कराधान प्रणाली के साथ एनयू को क्रेडिट और ब्याज स्वीकार किया जाता है या नहीं ??

• वकील की प्रतिक्रिया:

  एकल कर की गणना के उद्देश्य से, एक ऋण समझौते के तहत एक उधारकर्ता द्वारा प्राप्त उधार ली गई धनराशि को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 346.15 और अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 10 के आधार पर आय में शामिल नहीं किया गया है। . ब्याज के लिए: पैराग्राफ के अनुसार। 9 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, प्राप्त आय उपयोग के लिए धन (क्रेडिट, ऋण) के प्रावधान के लिए भुगतान किए गए ब्याज से कम हो जाती है। कला के पैरा 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 346.16, ब्याज की राशि जिससे आय कम हो जाती है, की गणना कला में निर्धारित तरीके से की जाती है। कॉर्पोरेट आयकर की गणना के लिए रूसी संघ के टैक्स कोड का 269। इस लेख में कहा गया है कि किसी भी प्रकार के ऋण दायित्व पर अर्जित ब्याज को एक व्यय के रूप में मान्यता दी जाती है, बशर्ते कि एक व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त उपार्जित ब्याज की अधिकतम राशि रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर हो, जो 1.1 गुना बढ़ गई हो। इस प्रकार, आपको चाहिए: 1. रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के साथ प्रत्येक प्रोद्भवन अवधि के लिए जिस ब्याज दर पर आपने ब्याज अर्जित किया, उसकी तुलना करें, जो इस अवधि में लागू थी और 1.1 गुना बढ़ गई थी। 2. यदि आपकी ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से कम है, जो 1.1 से गुणा है, तो आपके द्वारा अर्जित ब्याज की पूरी राशि को खर्च के रूप में लिया जा सकता है। 3. यदि आपकी ब्याज दर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर से 1.1 गुणा अधिक है, तो केवल रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की दर से गणना की गई ब्याज की राशि में 1.1 की वृद्धि शामिल की जा सकती है खर्चे। उधार ली गई धनराशि के उपयोग के लिए ब्याज के भुगतान सहित व्यय, ऋण चुकौती के समय कर आधार की गणना करते समय खर्चों के रूप में लिया जाता है - पैराग्राफ। 1 पी। 2 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड का 346.17, रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 346.15 (इसके बाद - रूसी संघ का टैक्स कोड), कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय सरलीकृत कराधान प्रणाली (इसके बाद - यूएसएन) को लागू करने वाले करदाता , रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 के अनुसार निर्धारित बिक्री आय और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 के अनुसार निर्धारित गैर-परिचालन आय को ध्यान में रखें। उसी समय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 250 में यह प्रावधान है कि गैर-परिचालन आय रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 249 में निर्दिष्ट नहीं है। कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में सूचीबद्ध आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। यह रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 346.15 के अनुच्छेद 1.1 के उप-अनुच्छेद 1 द्वारा स्थापित किया गया है। ऐसी आय की सूची संपूर्ण है। लक्षित राजस्व और वित्तपोषण के रूप में आय दो मामलों में रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 14 में, लक्षित वित्तपोषण के लिए करदाता द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में आय का नाम है। उसी समय, प्राप्त संपत्ति के प्रकारों की सूची, जिसे लक्षित वित्तपोषण के साधनों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है, संपूर्ण है। बेरोजगारी को कम करने के लिए बजट से प्रदान की गई उद्यमशीलता गतिविधियों के संगठन के लिए मुफ्त वित्तीय सहायता उन पर लागू नहीं होती है। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, बजट से लक्षित राजस्व को ध्यान में नहीं रखा जाता है। निर्दिष्ट वित्तीय सहायता बजट से लक्षित राजस्व के रूप में इसे पहचानने के लिए किसी एक शर्त को पूरा नहीं करती है, अर्थात्, यह एक व्यक्तिगत उद्यमी द्वारा सीधे बजट से प्राप्त नहीं किया जा सकता है, इसलिए, यह बजट से लक्षित राजस्व पर भी लागू नहीं होता है, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के पैरा 2 में संदर्भित। पूर्वगामी के आधार पर, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करता है, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, गैर-परिचालन आय के हिस्से के रूप में, उद्यमशीलता गतिविधियों के आयोजन के लिए प्राप्त अनावश्यक वित्तीय सहायता को ध्यान में रखना चाहिए। 2. रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 217 के प्रावधानों को लागू करने की प्रक्रिया को रूस के वित्त मंत्रालय द्वारा 04.06.2009 एन 03-04-07-01/190 (के पत्र द्वारा भेजा गया) के एक पत्र में स्पष्ट किया गया था। रूस की संघीय कर सेवा 18.06.2009 एन एसएचएस-17-3 / [ईमेल संरक्षित]) उपरोक्त स्पष्टीकरणों के अनुसार, इसमें बेरोजगार नागरिकों को अपने स्वयं के व्यवसाय के आयोजन या स्व-रोजगार के लिए वित्तीय सहायता के व्यक्तिगत आयकर से सीधे छूट प्रदान करने वाले प्रावधान शामिल नहीं हैं। इस प्रकार, यदि करदाता सामान्य कर व्यवस्था लागू करता है, तो स्वरोजगार के आयोजन के लिए बेरोजगार नागरिकों को प्रदान की जाने वाली वित्तीय सहायता के रूप में बजटीय धनराशि आम तौर पर स्थापित प्रक्रिया के अनुसार व्यक्तिगत आयकर के अधीन होती है। इस संबंध में, संघीय कर सेवा स्थानीय प्रशासन, विधान सभाओं, साथ ही रोजगार केंद्रों के ध्यान में लाने के लिए कहती है कि बेरोजगार नागरिकों को उनकी उद्यमशीलता गतिविधियों के आयोजन के लिए प्रदान की जाने वाली वित्तीय सहायता सरलीकृत कर प्रणाली को लागू करते समय भुगतान किए गए कर के अधीन है या व्यक्तिगत आयकर। रूसी संघ के कार्यवाहक राज्य पार्षद, द्वितीय श्रेणी एस.एन. शुलगिन

  अनुच्छेद 346.14. रूसी संघ के टैक्स कोड के, सरलीकृत प्रणाली को लागू करते समय, कराधान का उद्देश्य है: आय; व्यय की राशि से कम आय। करदाता जो एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि पर समझौता) या एक समझौते के पक्ष हैं संपत्ति का ट्रस्ट प्रबंधन कराधान आय की एक वस्तु के रूप में लागू होता है जो राशि व्यय से कम हो जाता है। (अनुच्छेद 346.14 का खंड 3।) रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 246.15 के खंड 1.1 के अनुसार, कराधान की वस्तु का निर्धारण करते समय, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है। , सहित: कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य वकील द्वारा प्राप्त संपत्ति (नकद सहित) के रूप में एक कमीशन समझौते, एजेंसी समझौते या अन्य समान समझौते के तहत दायित्वों की पूर्ति के संबंध में, साथ ही प्रतिपूर्ति के लिए कमिटमेंट एजेंट, एजेंट और (या) अन्य अटॉर्नी द्वारा कमिटमेंट, प्रिंसिपल और (या) अन्य प्रिंसिपल के लिए किए गए खर्च, अगर ऐसी लागत कमीशन एजेंट, एजेंट और (या) अन्य अटॉर्नी की लागत में शामिल नहीं हैं। संपन्न समझौतों की शर्तों के अनुसार (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के उप-अनुच्छेद 9, अनुच्छेद 1)। इस तरह के समझौतों के तहत प्राप्त कमीशन, एजेंसी या अन्य समान पारिश्रमिक आय में शामिल है। इस प्रकार, एक व्यक्तिगत उद्यमी जो एक ट्रस्टी है, उसकी आय में केवल उसके द्वारा प्राप्त पारिश्रमिक की राशि शामिल है और इसमें ट्रस्ट प्रबंधन समझौते के तहत प्राप्त राशि शामिल नहीं है। प्रबंधन के संस्थापक के हित।

  कला। गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में रूसी संघ के टैक्स कोड के 265, कला के तहत खर्चों के लिए ऋण दायित्वों पर ब्याज को जिम्मेदार ठहराने की ख़ासियत को ध्यान में रखते हुए। 269 ​​रूसी संघ के टैक्स कोड के। विशेष रूप से, पैरा। 4 पी। 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 269, यह स्थापित किया गया है कि समान तिमाही में जारी किए गए रूसी संगठनों को ऋण दायित्वों की अनुपस्थिति में, साथ ही करदाता की पसंद पर, ब्याज की अधिकतम राशि को मान्यता दी जाती है रूबल में ऋण दायित्व जारी करते समय, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर खर्च के रूप में 1.1 गुना की वृद्धि हुई। उसी समय, ऋण दायित्वों के संबंध में, जिसमें ऋण दायित्व की पूरी अवधि के दौरान ब्याज दर को बदलने की शर्तें शामिल नहीं हैं, रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर, जो बढ़ाने की तारीख से प्रभावी थी धनराशि, स्वीकार की जाती है, और अन्य ऋण दायित्वों के संबंध में, प्रतिशत के रूप में व्यय की मान्यता की तिथि पर प्रभावी दर। एक व्यक्ति का कराधान (इस घटना में कि ऋण समझौता ब्याज के भुगतान के लिए प्रदान करता है): पैराग्राफ के अनुसार। 1 पी। 1 कला। 208 और पैरा। 1 सेंट रूसी संघ के टैक्स कोड के 209, एक रूसी संगठन से प्राप्त ब्याज के रूप में कर अवधि (कैलेंडर वर्ष) में करदाता द्वारा प्राप्त आय को व्यक्तिगत आयकर के लिए कराधान की वस्तु के रूप में मान्यता प्राप्त है। कला के पैरा 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 224, ऐसी आय के लिए कर की दर 13 प्रतिशत निर्धारित की गई है। नतीजतन, एक ऋण समझौते के तहत एक व्यक्ति द्वारा प्राप्त ब्याज को उसकी आय के रूप में मान्यता दी जाती है और यह व्यक्तिगत आयकर के अधीन है। इस मामले में संगठन को व्यक्तिगत आयकर के लिए कर एजेंट के रूप में मान्यता प्राप्त है। कर की उपार्जित राशि के करदाता से करदाता को या उसकी ओर से तीसरे पक्ष (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 226 के खंड 4, 6) के वास्तविक भुगतान पर किया जाता है। यदि ऋण एक वर्ष से अधिक है, तो प्रविष्टियाँ: D 50 या 51 K 67 ऋण राशि के लिए यदि ऋण एक वर्ष से कम है, तो प्रविष्टियाँ D 50 या 51 K 66 ऋण राशि के लिए ऋण पर अर्जित%: डी 20 या 44 के 76 68 ऋण चुकौती डी 66.67 के 50.51 व्यक्तिगत आयकर भुगतान डी68 के 51% भुगतान डी76 के 50.51

किरिल खोल्म्स्की

"स्पष्टीकरण की मांग करने वाले संदेश" पर कर के प्रति प्रतिक्रिया कैसे लिखें। पीएफआर, एफएसएस, एफएफओएमएस को बीमा प्रीमियम की राशि से यूटीआईआई की कमी पर। दस्तावेजों को संलग्न करने की आवश्यकता नहीं है, मुझे लगता है कि केवल भुगतान रसीदों की आवश्यकता है।

• वकील की प्रतिक्रिया:

  1) मानक के अनुसार। किससे पत्र आया, उसी नाम से लिखो। ऊपरी दाएं कोने में, निकाय का नाम (शहर की सूचना कर सेवा ...), उस व्यक्ति की स्थिति जिसे आप संबोधित कर रहे हैं, उसका अंतिम नाम, आद्याक्षर, फिर स्वयं "आईपी से पूरा नाम, टिन, पता, फ़ोन नंबर" फिर STATEMENT या बस पाठ में पत्र का सार लिखें। आप पत्र को पंजीकृत डाक से भेजते हैं या कर सचिव के पास लाते हैं, आपकी प्रति पर वे उसकी रसीद (तारीख, हस्ताक्षर) पर एक निशान बनाते हैं, दूसरी प्रति ले ली जाती है। और टेक्स्ट को इस तरह से शुरू किया जा सकता है। 06/20/11, अधिसूचना संख्या 25g प्राप्त हुई थी, जिसके अनुसार आईएफटीएस मुझ पर देर से भुगतान के कारण 20,000 की राशि में जुर्माना देने का दायित्व डालता है। मैं एतद्द्वारा घोषणा करता हूं कि यह जुर्माना व्यक्तिगत उद्यमी के अधिकारों के उल्लंघन में जारी किया गया था, क्योंकि टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुसार, भुगतान कानून द्वारा निर्दिष्ट समय सीमा का उल्लंघन किए बिना किया गया था। मैं आपसे जुर्माने का भुगतान करने की बाध्यता को हटाने के लिए कहता हूं, अन्यथा अदालत में असहमति का समाधान किया जाएगा। दिनांक हस्ताक्षर 2) आप कर कार्यालय को कॉल कर सकते हैं (आमतौर पर वे एक संपर्क फोन नंबर इंगित करते हैं) और स्पष्ट करें। 3) कर कार्यालय में जाकर स्टैंड पर नमूने देखें।

गैलिना ब्लिनोवा

रोजगार सेवा के माध्यम से छोटे व्यवसायों के विकास के लिए सब्सिडी प्राप्त हुई, क्या यह कर योग्य है?. ....क्या यह सब्सिडी 13% के आयकर के अधीन है?

• वकील की प्रतिक्रिया:

  मैं तुम्हें परेशान करना चाहता हूं, प्रिय। हम सब ऐसे ही हैं। एक हाथ से देते हैं और दूसरे हाथ से लेते हैं... अब तक (यदि वे कुछ भी नहीं बदलते हैं, तो इसे महसूस किया है!) व्यक्तिगत आयकर के लिए चीजें (ठीक) वही हैं जो आपको कर कार्यालय में बताई गई थीं। लंबे समय तक समझाएं। ये रहा लिंक, खोलिए और पढ़िए. इस बारे में एक क्षेत्र से एक अपील और एक स्पष्टीकरण। यहाँ, आप समझते हैं, ऐसी "चाल" है, जैसा कि अविस्मरणीय येल्तसिन ने कहा था। उद्यमी (यदि संभव हो...) व्यवसाय विकास के लिए सीधे बजट से एक और सब्सिडी प्राप्त कर सकते हैं। यानी रोजगार केंद्र को दरकिनार कर वहां टैक्स कोड के लेख पूरी तरह से अलग हैं। अनुच्छेद 251, अनुच्छेद 1, उप-अनुच्छेद 14 और अनुच्छेद 346.15 अनुच्छेद 1.1 उप-अनुच्छेद 1 में टैक्स कोड उद्यमशीलता गतिविधि के विकास के लिए बजट से प्राप्त निर्धारित धन के रूप में आय के कराधान से छूट प्रदान करता है। सब्सिडी को लक्षित वित्तपोषण माना जाएगा यदि उद्यमी इन निधियों का उपयोग अपने इच्छित उद्देश्य के लिए करता है। व्यय जिन्हें उचित माना जा सकता है, कला में दिए गए हैं। 346.16 एन.के. चुनी हुई कराधान योजना के बावजूद - ("आय" या "आय घटा व्यय"), इन निधियों को खर्च करते समय अलग रिकॉर्ड रखना और बजट निधियों के लक्षित खर्च को नियंत्रित करने के लिए तैयार रहना अनिवार्य है। शायद यही सब है। ऐसा अंतर क्यों है, आप पूछें? मुझे लगता है कि मुद्दा यह है कि बजट का पैसा रोजगार केंद्र के माध्यम से जाता है और यह वार्षिक भत्ते का एकमुश्त भुगतान है, जिसका उपयोग आपका अपना व्यवसाय खोलने के लिए किया जा सकता है। जैसा कि मैं कहता हूं, वे एक हाथ से देते हैं, दूसरे से लेते हैं। लेकिन फिलहाल तो हालात ऐसे ही हैं। शायद कुछ बदलेगा ... हालांकि यह संभावना नहीं है, मुझे लगता है। रुको, लाभार्थियों के लिए आवास लाभ के "मुद्रीकरण" के साथ और क्या होगा ... यहां, उन्हें और कहां एक छेड़छाड़ मिली, लाभार्थियों को कैसे लूटना है। (((

क्लाउडिया बेलोवा

• वकील की प्रतिक्रिया:

  बाजार के अनुसार रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 250 के अनुच्छेद 8 के अनुसार, कर उद्देश्यों के लिए उपहार समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति (कार्य, सेवाएं) शामिल हैं गैर-परिचालन आय में, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 में निर्दिष्ट मामलों को छोड़कर। इस संपत्ति (कार्यों, सेवाओं) का मूल्यांकन अनुच्छेद 40 के प्रावधानों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित बाजार मूल्यों के आधार पर किया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के, लेकिन मूल्यह्रास संपत्ति के लिए निर्धारित अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं और उत्पादन की लागत (अधिग्रहण) से कम नहीं - अन्य संपत्ति के लिए (कार्य किया गया, प्रदान की गई सेवाएं) । हम आपको याद दिलाते हैं कि कीमतों की जानकारी करदाता-प्राप्तकर्ता द्वारा प्रलेखित की जानी चाहिए। रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुसार, संघीय द्वारा स्थापित तरीके से धन और अन्य संपत्ति को नि: शुल्क सहायता (सहायता) के रूप में प्राप्त किया गया है। कानून संख्या 95-एफजेड "रूसी संघ की मुफ्त सहायता (सहायता) पर और करों पर रूसी संघ के कुछ विधायी कृत्यों में संशोधन और परिवर्धन की शुरूआत और संबंध में राज्य गैर-बजटीय निधियों के भुगतान के लिए लाभ की स्थापना पर रूसी संघ की अंतरराष्ट्रीय संधियों के साथ-साथ रूसी संघ के कानून के अनुसार मूल धन और अमूर्त संपत्ति के रूप में रूसी संघ की मुफ्त सहायता (सहायता) के कार्यान्वयन के साथ-साथ परमाणु ऊर्जा संयंत्रों को उनकी सुरक्षा में सुधार करने के लिए, उत्पादन उद्देश्यों के लिए उपयोग किया जाता है, और इस घटना में भी कि स्थानांतरित करने या प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत पूंजी 50 प्रतिशत से अधिक लेन-देन में किसी अन्य भागीदार के योगदान (या शेयर) के होते हैं।

मैक्सिम विलेंस्की

यूएसएन अग्रिम। हम एक सार्वजनिक संगठन हैं, USN 15%, अभी तक कोई लेखाकार नहीं है। कल मुझे एक लेख मिला कि गुरुवार को यूएसएन पर अग्रिम भुगतान करने का अंतिम दिन है। बहुत सारे सवाल थे। क्या बिना किसी अपवाद के सभी संगठनों को इसका भुगतान करना होगा? क्या मुझे इस अग्रिम के लिए एक घोषणा दाखिल करने की आवश्यकता है (यदि आवश्यक हो, तो कृपया एक नमूना दें) जहां अग्रिम स्थानांतरित करने के लिए केबीके का पता लगाना है (यह स्पष्ट है कि आप इसे एफटीएस में ही ले सकते हैं, लेकिन शायद यह देखने के लिए कहीं है। इंटरनेट पर)? क्या मैं यह सोचने में सही हूं कि आय सभी प्राप्तियां हैं, और व्यय व्यय हैं, लेकिन सभी खर्चों को व्यय में शामिल नहीं किया जा सकता है। उदाहरण के लिए, हमारे पास दूसरी तिमाही के लिए राजस्व है, उनमें से 5 मिलियन ने पिछले वर्ष के लिए कर ऋण पर 800 हजार खर्च किए + 45 हजार खरीदे गए खेल उपकरण जिन्हें अभी तक स्थानांतरित नहीं किया गया है, लेकिन हम इसे मुफ्त उपयोग के लिए स्पोर्ट्स स्कूल में स्थानांतरित कर देंगे। +3 मिलियन एथलीटों के प्रशिक्षण शिविरों के लिए, कुल 1,155,000 रूबल के खाते में रहता है .. कैसे गणना करें कि यूएसएन पर अग्रिम भुगतान है? और 1155000 रूबल के संतुलन के बारे में क्या? आपको इस पर 15% का भुगतान नहीं करना है, है ना? फिर 9 महीने के लिए अगले अग्रिम भुगतान की गणना कैसे करें, क्योंकि 1.155 मिलियन दूसरी तिमाही से शेष राशि है? शुक्रिया

• वकील की प्रतिक्रिया:

  मेरी आपको सलाह है कि आप एक एकाउंटेंट लें, क्योंकि आप सरलीकृत कर प्रणाली पर हैं, आपको आय और व्यय की एक पुस्तक अवश्य रखनी चाहिए। आपका संगठन सरलीकृत कर प्रणाली (आय घटा व्यय) पर है, लेकिन सभी खर्चों को सरलीकृत कर प्रणाली की लागतों में शामिल नहीं किया जा सकता है, लेकिन टैक्स कोड, 26.2, कला के अनुसार। 346.16 "व्यय निर्धारित करने की प्रक्रिया" इसके अलावा, सरलीकृत कर प्रणाली के तहत आय का निर्धारण करने की प्रक्रिया, कला। 346.15 एनके और सामान्य तौर पर बोलते हुए, अग्रिम भुगतान इस प्रकार माना जाता है: 1 वर्ग के लिए। 1 वर्ग के लिए आय प्रति 1 वर्ग की लागत घटाएं। और 15% से गुणा करें; 2 वर्ग के लिए आधे साल की आय घटा आधा साल का खर्च 15% से गुणा किया जाता है, यह आधे साल के लिए अग्रिम भुगतान की राशि होगी, यह गणना करने के लिए कि 2 वर्गमीटर के लिए कितना भुगतान करना है। 1 वर्ग मीटर के लिए गणना किए गए अग्रिम भुगतान की राशि को घटाना आवश्यक है। 3 वर्ग के लिए 9 महीने के लिए आय घटाकर 9 महीने के खर्चे को 15% से गुणा किया जाए तो यह 9 महीने के लिए अग्रिम की राशि होगी, जिसकी गणना करने के लिए कि 3 वर्ग मीटर के लिए कितना भुगतान करना है। 1.2 वर्ग मीटर के लिए गणना की गई अग्रिम राशि को घटाना आवश्यक है।

नताल्या मिखाइलोवा,

टेलीकॉम-सर्विस आईटी ग्रुप ऑफ कंपनीज के वरिष्ठ कानूनी सलाहकार

संगठनों के जीवन में, विशेष रूप से जो अपेक्षाकृत हाल ही में बनाए गए हैं, ऐसे काफी सामान्य मामले हैं जब वित्तीय और आर्थिक गतिविधियों को करने के लिए धन या अन्य संपत्ति की तत्काल आवश्यकता होती है। ऋण में पड़ना हमेशा उचित नहीं होता है: ऋण और ऋण पर ब्याज दरें अधिक होती हैं, और संभावित ऋणदाता बैलेंस शीट की संपत्ति और संपत्ति की उपलब्धता के मामले में उधारकर्ताओं पर गंभीर मांग करते हैं जो ऋण की राशि का पुनर्भुगतान सुनिश्चित कर सकते हैं।

हालांकि, संगठन के सदस्य "प्रायोजक" भी बन सकते हैं। यदि रूसी संघ के टैक्स कोड (बाद में रूसी संघ के टैक्स कोड के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 251 के पैराग्राफ 1 के पैराग्राफ 11 में प्रदान की गई शर्तों को पूरा किया जाता है, तो आयकर के अधीन आय में उनकी सहायता को ध्यान में नहीं रखा जाता है। .

कला के पैरा 1 के पैरा 11 के अनुसार। रूसी संघ के कर संहिता के 251, कर आधार का निर्धारण करते समय, करदाता एक रूसी संगठन द्वारा नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखता है:

संगठन से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में स्थानांतरित करने वाले पक्ष के योगदान (शेयर) के 50 प्रतिशत से अधिक शामिल हैं;

संगठन से, यदि स्थानांतरित करने वाले पक्ष की अधिकृत (आरक्षित) पूंजी (निधि) में प्राप्त करने वाले संगठन के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक है;

किसी व्यक्ति से, यदि प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत (शेयर) पूंजी (निधि) में इस व्यक्ति के योगदान (शेयर) का 50 प्रतिशत से अधिक होता है।

यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि प्राप्त संपत्ति को केवल कर उद्देश्यों के लिए आय के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है, यदि इसकी प्राप्ति की तारीख से एक वर्ष के भीतर, उक्त संपत्ति (नकद को छोड़कर) तीसरे पक्ष को हस्तांतरित नहीं की जाती है।

व्यावसायिक गतिविधियों में, ऐसे कई तरीके हैं जिनसे "मूल" कंपनी अपनी सहायक कंपनियों को नि: शुल्क सहायता प्रदान करती है। उदाहरण के लिए:

अधिकृत पूंजी में वृद्धि के बिना एक सहायक की संपत्ति में योगदान (8 फरवरी, 1998 के संघीय कानून के अनुच्छेद 27 नंबर 14-एफजेड "सीमित देयता कंपनियों पर" (इसके बाद - कानून संख्या 14-एफजेड))। लागू होता है अगर सहायक कंपनी का कानूनी रूप एक सीमित देयता कंपनी है। संपत्ति, रूसी संघ के नागरिक संहिता (बाद में रूसी संघ के नागरिक संहिता के रूप में संदर्भित) के अनुच्छेद 128 के अनुसार, संपत्ति के अधिकारों सहित धन और प्रतिभूतियों, अन्य संपत्ति सहित चीजें शामिल हैं; काम और सेवाएं; बौद्धिक गतिविधि के संरक्षित परिणाम और वैयक्तिकरण के समकक्ष साधन (बौद्धिक संपदा); अमूर्त लाभ।

एक "मूल" संगठन और एक सहायक कंपनी के बीच एक समझौते (उदाहरण के लिए, एक ऋण या आपूर्ति समझौते के तहत) के तहत उत्पन्न होने वाले ऋण की क्षमा। "प्रायोजन" के लिए असामान्य विकल्पों के साथ-साथ उनके कर परिणामों और लेखांकन में प्रतिबिंब पर विचार करें।

आपका पैसा हमारा होगा

जैसा कि पहले ही ऊपर उल्लेख किया गया है, यदि सहायक कंपनी को सीमित देयता कंपनी के रूप में स्थापित किया जाता है, तो "मूल" कंपनी को कंपनी की संपत्ति में नकद (अधिकृत पूंजी में वृद्धि के बिना) में अनुच्छेद द्वारा निर्धारित तरीके से योगदान करने का अधिकार है। कानून संख्या 14-एफजेड के 27। अन्य तरीकों से योगदान करने की संभावना कानून संख्या 14-एफजेड के अनुच्छेद 27 के अनुच्छेद 3 में प्रदान की गई है, जो यह स्थापित करती है कि कंपनी की संपत्ति में योगदान पैसे में किया जाता है, जब तक कि अन्यथा कंपनी के चार्टर या सामान्य के निर्णय द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है। कंपनी के प्रतिभागियों की बैठक। विशेष रूप से, कला के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 के परिणामों के साथ एक सहायक के पक्ष में एक परिसंपत्ति (उदाहरण के लिए, एक वाहन) के अधिग्रहण के लिए एक लेनदेन के वित्तपोषण के द्वारा योगदान किया जा सकता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। इस मामले में, संपत्ति के विक्रेता के साथ संबंध को खरीदार के पक्ष में व्यक्तियों की बहुलता के साथ बिक्री और खरीद समझौते द्वारा औपचारिक रूप दिया जा सकता है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 420, 154, 421)।

लेन-देन के लिए पार्टियों के लिए लेन-देन लेखांकन प्रक्रिया इस प्रकार होगी (वैट लेखांकन प्रक्रिया पर विचार नहीं किया जाता है):

"मूल" कंपनी में कर लेखांकन। एक सहायक के पक्ष में संपत्ति के अधिग्रहण के लिए एक लेनदेन के वित्तपोषण की लागत, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 के मानदंडों का पालन न करने के कारण, आयकर को कम करने वाले खर्चों के रूप में लेखांकन के अधीन नहीं है: वहाँ आमदनी बढ़ाने पर ध्यान नहीं है।

"मूल" कंपनी में लेखांकन। वित्तीय निवेश के मानदंडों के साथ इस ऑपरेशन के गैर-अनुपालन के कारण एक सहायक कंपनी की संपत्ति में योगदान 58 "वित्तीय निवेश" पर प्रतिबिंबित नहीं होगा, अर्थात्: निम्नलिखित शर्तों की एकमुश्त पूर्ति (के खंड 2) रूस के वित्त मंत्रालय का आदेश दिनांक 10 दिसंबर, 2002 संख्या 126n "वित्तीय निवेश के लिए लेखांकन" PBU 19/02 "के अनुसार विनियमों के अनुमोदन पर"):

ठीक से निष्पादित दस्तावेजों की उपस्थिति यह पुष्टि करती है कि संगठन को वित्तीय निवेश का अधिकार है और इस अधिकार से उत्पन्न होने वाली धन या अन्य संपत्ति प्राप्त करने का अधिकार है;

वित्तीय निवेश से जुड़े वित्तीय जोखिमों के संगठन में संक्रमण (कीमत में बदलाव का जोखिम, देनदार के दिवालिया होने का जोखिम, तरलता जोखिम, आदि);

भविष्य में संगठन को ब्याज, लाभांश या उनके मूल्य में वृद्धि के रूप में आर्थिक लाभ (आय) लाने की क्षमता।

सहायक कर रिकॉर्ड। लेन-देन के वित्तपोषण द्वारा कंपनी की संपत्ति में योगदान करने का निर्णय सहायक को रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के उप-अनुच्छेद 11 को लागू करने की अनुमति देता है और प्राप्त इन्वेंट्री आइटम को लाभ पर कर योग्य आय में शामिल नहीं करने की अनुमति देता है, यदि सहायक कंपनी में "मूल" कंपनी की भागीदारी का हिस्सा 50 प्रतिशत या उससे अधिक है।

एक सहायक के लिए लेखांकन। रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 2 के आधार पर दिनांक 06.05.1999 संख्या 32n "लेखांकन पर विनियमों के अनुमोदन पर" संगठन की आय "आरएएस 9/99" (बाद में आरएएस 9/99 के रूप में संदर्भित) ), संगठन की आय को संपत्ति की प्राप्ति (नकद) या दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिससे प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों के योगदान के अपवाद के साथ) इस संगठन की पूंजी में वृद्धि होती है। )

13 अप्रैल, 2005 के पत्र संख्या 07-05-06/107 में व्यक्त रूस के वित्त मंत्रालय की राय के अनुसार, सीमित देयता कंपनी की संपत्ति में योगदान संपत्ति के डेबिट में लेखांकन के अधीन है। खाते और अतिरिक्त पूंजी खाते का क्रेडिट।

चूंकि, लेखांकन के प्रयोजनों के लिए, एक सहायक द्वारा प्राप्त संपत्ति का मूल्य आय नहीं है, तदनुसार, पीबीयू 18/02 के अनुसार, कर और लेखा लेखांकन के बीच कोई अंतर नहीं है।

जिसका मैं ऋणी हूँ - मैं सभी को क्षमा करता हूँ

नागरिक कानून संबंधों के विषयों को स्वतंत्र रूप से प्रतिपक्षों को चुनने की अनुमति देता है और एक सहायक और एक "मूल" कंपनी के बीच लेनदेन को प्रतिबंधित नहीं करता है। हालांकि, कर कानून के दृष्टिकोण से, ऐसे लेनदेन संबंधित पक्षों के बीच लेनदेन के रूप में योग्य हैं, और इसलिए टैक्स कोड के अनुच्छेद 40 द्वारा स्थापित माल (कार्यों, सेवाओं) की कीमत के लिए आवश्यकताओं को ध्यान में रखना आवश्यक है। रूसी संघ के।

मान लीजिए कि एक सहायक कंपनी ने बिक्री और खरीद समझौते के तहत "मूल" संगठन से ब्याज की संपत्ति हासिल कर ली है। इस मामले में, सहायक अनुबंध के तहत प्राप्त संपत्ति के लिए भुगतान करने का दायित्व है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 454)। विक्रेता, हस्तांतरित संपत्ति के लिए भुगतान करने के दायित्व में एक लेनदार होने के नाते, रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 307 के मानदंड के आधार पर, खरीदार को उत्पन्न होने वाले ऋण को माफ करने का अधिकार है - देनदार, बशर्ते कि ऐसा लेन-देन लेनदार की संपत्ति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 415) के संबंध में तीसरे पक्ष के अधिकारों का उल्लंघन नहीं करता है।

आइए हम एक सहायक के "मूल" संगठन द्वारा ऋण माफ करते समय रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 को लागू करने की संभावना पर विचार करें।

इस मामले में, प्राप्त करने वाले पक्ष द्वारा रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 का आवेदन निम्नलिखित कानूनी संघर्ष के कारण बहस योग्य है:

रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 38 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, कराधान उद्देश्यों के लिए संपत्ति रूसी नागरिक संहिता के अनुसार संपत्ति से संबंधित नागरिक अधिकारों (संपत्ति अधिकारों के अपवाद के साथ) की वस्तुओं के प्रकार को संदर्भित करती है। संघ। नागरिक संचलन में, संपत्ति धन और प्रतिभूतियों, अन्य संपत्ति सहित चीजें हैं; काम और सेवाएं; बौद्धिक गतिविधि के संरक्षित परिणाम और वैयक्तिकरण के समकक्ष साधन (बौद्धिक संपदा); अमूर्त लाभ (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 128)।

नागरिक कानून में संपत्ति के अधिकारों की अवधारणा का खुलासा नहीं किया गया है। "टेलीकॉम-पार्नर" पत्रिका में प्रकाशित एन। ट्रॉट्सकाया और ई। प्रोस्वेटोवा "संपत्ति अधिकार" के लेख में नंबर 3 (142) मार्च 2009, विशेष रूप से, यह संकेत दिया जाता है कि संपत्ति के अधिकार में रेम में अधिकार (स्वामित्व और रेम में अन्य अधिकारों के संदर्भ में) और अनुबंधों से उत्पन्न होने वाले दायित्वों के अधिकार, नुकसान पहुंचाने के परिणामस्वरूप और कानून द्वारा प्रदान किए गए अन्य आधार शामिल हैं।

रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 454, 485 के आधार पर विक्रेता द्वारा माल को स्थानांतरित करने के दायित्व की पूर्ति के बाद से, और अनुबंध की शर्तें इन सामानों के भुगतान के लिए खरीदार के दायित्व से जुड़ी हैं, विक्रेता संपत्ति का अधिकार है - दावा करने का अधिकार, और कर उद्देश्यों के लिए ऋण की बहुत क्षमा - हस्तांतरण संपत्ति कानून।

रूस के वित्त मंत्रालय, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 38 और 251 के मानदंडों द्वारा निर्देशित, बताते हैं कि एक रूसी संगठन द्वारा प्राप्त संपत्ति के रूप में आय के कराधान से छूट नि: शुल्क प्रदान की जाती है रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 1 के अनुच्छेद 11, इस लेख में निर्दिष्ट परिस्थितियों की उपस्थिति में संपत्ति के अधिकारों की मुफ्त प्राप्ति के साथ-साथ कार्यों और (या) सेवाओं (के पत्र) पर लागू नहीं होता है रूस के वित्त मंत्रालय दिनांक 13 फरवरी, 2009 संख्या 03-03-06 / 1/69, दिनांक 15 जुलाई, 2009 संख्या 03-03-06 / 1/470, दिनांक 17 मार्च, 2008 संख्या 03-03 -06 / 1/183, रूस के कर मंत्रालय का पत्र दिनांक 17 सितंबर, 2003 नंबर 02-5-11 / 210-AZh859)।

हालाँकि, इस मुद्दे पर एक विपरीत राय भी है, जो 24 जुलाई, 2009 नंबर VAC-8675/09 के रूसी संघ के सर्वोच्च मध्यस्थता न्यायालय के निर्धारण में निर्धारित है। अदालत ने बताया कि रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के पैराग्राफ 1 के पैराग्राफ 11 का प्रावधान न केवल संपत्ति के हस्तांतरण पर लागू होता है, बल्कि संपत्ति के अधिकारों पर भी लागू होता है। उसी समय, जिस धन के संबंध में ऋण माफी सौदा लागू किया गया था, उसे अदालत द्वारा एक कंपनी से ऋण माफी के परिणामस्वरूप नि: शुल्क प्राप्त माना जाता था, जिसका हिस्सा प्राप्त करने वाले पक्ष की अधिकृत पूंजी में 50 से अधिक है। प्रतिशत।

लेन-देन के लिए पार्टियों के लिए लेन-देन लेखांकन प्रक्रिया इस प्रकार होगी:

"मूल" कंपनी में कर लेखांकन। कर के अनुच्छेद 252 के मानदंडों के साथ इस व्यय के गैर-अनुपालन के कारण आयकर के लिए कर आधार बनाते समय ऋण माफी समझौते के आधार पर लिखे गए प्राप्य खातों को गैर-परिचालन खर्चों के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। रूसी संघ का कोड और रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 265 के पैरा 2 के पैराग्राफ 2 (21 अगस्त, 2009 को रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र संख्या 03-03-06/1/541)।

"मूल" कंपनी में लेखांकन। एक सहायक द्वारा बेची गई संपत्ति प्राप्त करने की लागत लेखांकन उद्देश्यों के लिए एक व्यय की अवधारणा के अनुरूप है - संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) के निपटान के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में कमी या देनदारियों की वृद्धि, जिसमें कमी की ओर जाता है इस संगठन की राजधानी, प्रतिभागियों के निर्णय द्वारा योगदान में कमी के अपवाद के साथ ( संपत्ति के मालिक) (रूस के वित्त मंत्रालय के आदेश के खंड 2 दिनांक 06.05.1999 नंबर 33 एन "विनियमों के अनुमोदन पर" लेखांकन "संगठनों के व्यय" 10/99) - इसलिए, लेन-देन लेखांकन में निम्नानुसार परिलक्षित होता है:

सहायक कर रिकॉर्ड। एक सहायक कंपनी, रूसी संघ के टैक्स कोड के उप-अनुच्छेद 11, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 252 और मौजूदा न्यायिक अभ्यास द्वारा निर्देशित हो सकती है, जिसमें "मूल" कंपनी के साथ ऋण माफी समझौते के समापन के परिणामस्वरूप नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति शामिल नहीं है। लाभ पर कर के लिए कर आधार की गणना करते समय आय को ध्यान में रखा जाता है। यदि सहायक का प्राप्त संपत्ति के लिए लेखांकन प्रक्रिया पर नियामक अधिकारियों के साथ बहस करने का कोई इरादा नहीं है, तो यह सलाह दी जाती है कि आयकर की गणना करते समय आय में नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य को शामिल किया जाए।

एक सहायक के लिए लेखांकन। पीबीयू 9/99 के पैराग्राफ 2 के अनुसार, एक संगठन की आय को संपत्ति (नकद, अन्य संपत्ति) की प्राप्ति या दायित्वों की अदायगी के परिणामस्वरूप आर्थिक लाभ में वृद्धि के रूप में पहचाना जाता है, जिससे इसकी पूंजी में वृद्धि होती है। संगठन, प्रतिभागियों (संपत्ति के मालिकों) के योगदान के अपवाद के साथ। तदनुसार, लेनदार द्वारा ऋण माफी अन्य आय है।

लेख में "मूल" कंपनी द्वारा सहायक कंपनी को नकद में नहीं, बल्कि अन्य तरीकों से मुफ्त वित्तीय सहायता प्रदान करने की संभावनाओं पर विचार किया गया: ऋण माफी और सहायक के पक्ष में लेनदेन का वित्तपोषण; नागरिक कानून की आवश्यकताओं के अनुसार उनके पंजीकरण की विशेषताएं, कर और लेखांकन में इन कार्यों का प्रतिबिंब; उल्लिखित विकल्पों के उपयोग से जुड़े जोखिम। यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि व्यवहार में इन विधियों का उपयोग दुर्लभ है। और अगर, पहला मामला लागू करते समय - संपत्ति हासिल करने के लिए लेनदेन के वित्तपोषण द्वारा सहायक की संपत्ति में योगदान - नियामक अधिकारियों या अदालतों की स्थिति अज्ञात है, तो दूसरी विधि लागू करते समय - ऋण माफी - की स्थिति नियामक प्राधिकरण नकारात्मक हैं (अनुबंध ऋण के तहत ऋण माफी के मामलों को छोड़कर), और करदाताओं के पक्ष में न्यायिक अभ्यास दुर्लभ है।

• अध्याय 14.7. कर निगरानी। सूचना बातचीत के नियम
• अध्याय 14.8. कर निगरानी के लिए प्रक्रिया। कर प्राधिकरण की प्रेरित राय

खंड VI. कर उल्लंघन और उन्हें पूरा करने का दायित्व

• अध्याय 15. कर अपराधों के लिए दायित्व पर सामान्य प्रावधान
• अध्याय 16. कर उल्लंघनों के प्रकार और उन्हें पूरा करने का उत्तरदायित्व
• अध्याय 17. कर नियंत्रण के कार्यान्वयन से संबद्ध लागतें
• अध्याय 18

खंड VII। कर अधिकारियों के अपील अधिनियम और उनके अधिकारियों की कार्रवाई या निष्क्रियता

• अध्याय 19
• अध्याय 20. एक शिकायत पर विचार और आईटी पर निर्णय

खंड VII.1। कराधान और कर मामलों में पारस्परिक प्रशासनिक सहायता पर रूसी संघ की अंतर्राष्ट्रीय संधियों का कार्यान्वयन (27 नवंबर, 2017 एन 340-एफजेड के संघीय कानून द्वारा प्रस्तुत)

• अध्याय 20.1। वित्तीय जानकारी का स्वचालित आदान-प्रदान
• अध्याय 20.2। रूसी संघ के अंतर्राष्ट्रीय समझौतों के अनुसार देश की रिपोर्टों का अंतर्राष्ट्रीय स्वचालित आदान-प्रदान (27 नवंबर, 2017 के संघीय कानून संख्या 340-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
• अध्याय 20.3। रूसी संघ के अंतर्राष्ट्रीय कराधान उपचार के अनुसार पारस्परिक रूप से सहमत प्रक्रिया (29 सितंबर, 2019 के संघीय कानून संख्या 325-FZ द्वारा प्रस्तुत)

भाग दो

• खंड आठवीं। संघीय कर
  • अध्याय 21. मूल्य वर्धित कर
  • अध्याय 22. उत्पाद शुल्क
  • अध्याय 23. व्यक्तियों की आय पर कर
  • अध्याय 24. एकीकृत सामाजिक कर (अनुच्छेद 234 - 245) 1 जनवरी 2010 से निरस्त। - 24 जुलाई 2009 का संघीय कानून एन 213-एफजेड।
  • अध्याय 25. संगठनों की आय पर कर
  • अध्याय 25.1. जानवरों की दुनिया की वस्तुओं के उपयोग और जल जैविक संसाधनों के उपयोग के लिए शुल्क (11 नवंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 148-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.2. जल कर (28 जुलाई 2004 के संघीय कानून संख्या 83-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.3. राज्य के कर्तव्य (2 नवंबर 2004 के संघीय कानून संख्या 127-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 25.4. कच्चे हाइड्रोकार्बन के उत्पादन से अतिरिक्त आय पर कर (19 जुलाई, 2018 के संघीय कानून संख्या 199-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26. खनिज संसाधनों के निष्कर्षण पर कर
• खंड VIII.1। विशेष कर व्यवस्था (29 दिसंबर, 2001 के संघीय कानून संख्या 187-FZ द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.1. कृषि उत्पादकों के लिए कराधान प्रणाली (एकल कृषि कर) (11 नवंबर, 2003 के संघीय कानून संख्या 147-एफजेड द्वारा संशोधित)
  • अध्याय 26.2. सरलीकृत कराधान प्रणाली (24 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 104-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.3. कुछ प्रकार की गतिविधियों के लिए आय पर एकल कर के रूप में कराधान प्रणाली (24 जुलाई, 2002 के संघीय कानून संख्या 104-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.4. उत्पाद साझा समझौतों के कार्यान्वयन के लिए कराधान प्रणाली (6 जून, 2003 के संघीय कानून संख्या 65-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 26.5. पेटेंट कराधान प्रणाली (25 जून, 2012 के संघीय कानून संख्या 94-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
• धारा IX। क्षेत्रीय कर और शुल्क (27 नवंबर, 2001 के संघीय कानून संख्या 148-FZ द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 27. बिक्री कर (अनुच्छेद 347 - 355) निरसित। - 27 नवंबर, 2001 एन 148-एफजेड का संघीय कानून।
  • अध्याय 28. परिवहन कर
  • अध्याय 29. जुआ व्यवसाय पर कर
  • अध्याय 30. संगठनों की संपत्ति पर कर
• खंड X. स्थानीय कर और शुल्क (29 नवंबर, 2014 के संघीय कानून संख्या 382-FZ द्वारा संशोधित)
  • अध्याय 31. भूमि कर
  • अध्याय 32. व्यक्तियों की संपत्ति पर कर
  • अध्याय 33
• खंड XI. रूसी संघ में बीमा प्रीमियम (3 जुलाई, 2016 के संघीय कानून संख्या 243-एफजेड द्वारा प्रस्तुत)
  • अध्याय 34. बीमा प्रीमियम

रूसी संघ के टैक्स कोड का अनुच्छेद 251। कर आधार का निर्धारण करते समय आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है

20) एक गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्राप्त योगदान के रूप में धन, जिसके संस्थापक रूसी संघ की सरकार द्वारा प्रतिनिधित्व करते हैं, जिसका मुख्य उद्देश्य घरेलू छायांकन का समर्थन करना, इसकी प्रतिस्पर्धात्मकता में वृद्धि करना, शर्तें प्रदान करना है। राष्ट्रीय हितों को पूरा करने वाली उच्च गुणवत्ता वाली फिल्में बनाने के लिए, और रूसी संघ में राष्ट्रीय फिल्मों को लोकप्रिय बनाने के लिए, राष्ट्रीय फिल्मों के उत्पादन के लिए इक्विटी भागीदारी की शर्तों पर निर्दिष्ट गैर-लाभकारी संगठन द्वारा प्रदान की गई राशि की सीमा के भीतर या प्रतिपूर्ति में इन उद्देश्यों के लिए खर्च, जिसका स्रोत बजटीय विनियोग है।

3. संगठनों के पुनर्गठन के मामले में, कर आधार का निर्धारण करते समय, संपत्ति, संपत्ति और गैर-संपत्ति अधिकारों का एक मौद्रिक मूल्य, और (या) दायित्वों को कानूनी पुनर्गठन के दौरान उत्तराधिकार के क्रम में प्राप्त (स्थानांतरित) किया जाता है। पुनर्गठन के पूरा होने की तारीख से पहले पुनर्गठित संगठनों द्वारा अधिग्रहित (बनाए गए) व्यक्ति।

क्या कोई संगठन, आयकर का भुगतान करते समय, नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति को बेचकर, इसके अधिग्रहण की लागत को ध्यान में रख सकता है?

संगठन की आय बिक्री से प्राप्त की जा सकती है - यह माल के उत्पादन और बिक्री से जुड़ा लाभ है। लेकिन गैर-परिचालन आय हैं, जिनमें, विशेष रूप से, नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति शामिल है। कला में सूचीबद्ध मामलों के अपवाद के साथ, ऐसी आय पर भी कर लगाया जाता है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 251। इस लेख के मानदंड के अनुसार, नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में ऐसी आय को कर आधार में शामिल करने से छूट दी गई है। ऐसी आय पर आयकर का भुगतान इस विशेष शर्त के तहत नहीं किया जाता है कि यह केवल संगठन की शुद्ध संपत्ति को बढ़ाने के उद्देश्य से फर्म को हस्तांतरित किया गया था। उदाहरण के लिए, अधिकृत पूंजी में शामिल करके या अतिरिक्त पूंजी बनाकर। यह पता चला है कि आयकर का भुगतान करते समय आय के रूप में नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति को ध्यान में नहीं रखने का अवसर उस उद्देश्य पर निर्भर करता है जिसके लिए ऐसी संपत्ति प्राप्त हुई थी। तदनुसार, इस तरह की संपत्ति को बेचते समय अधिग्रहण से जुड़ी लागतों को ध्यान में रखने का वास्तविक अवसर भी इस पर निर्भर करता है। तो, नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति कर सकते हैं:

• आय के रूप में कर लगाया जाना;
• या कर आधार में शामिल नहीं है अगर यह फर्म की संपत्ति को बढ़ाता है।

पहले मामले में, कर के भुगतान पर ऐसी संपत्ति के मूल्य की गणना बाजार मूल्य के आधार पर की जाती है। बाजार मूल्य पर मूल्य के आधार पर आयकर का भुगतान किया जाता है, लेकिन अवशिष्ट मूल्य से कम नहीं (मूल्य की जानकारी एक स्वतंत्र मूल्यांकन द्वारा पुष्टि की जाती है)। और फिर, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 268 के अनुसार, ऐसी संपत्ति बेचते समय, कंपनी को अपनी आय को उसके अधिग्रहण की राशि से कम करने का अधिकार है, जिसके आधार पर आयकर की गणना और भुगतान किया गया था। दूसरे मामले में, जब संपत्ति बढ़ाने के लिए संपत्ति नि: शुल्क प्राप्त की गई थी, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 268 का मानदंड लागू नहीं होता है। दरअसल, रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुसार, इस मामले में, संगठन को आय प्राप्त नहीं होती है, और इसलिए, कोई आयकर का भुगतान नहीं किया जाता है। ऐसी संपत्ति बेचते समय, कंपनी कराधान में इसे प्राप्त करने की लागतों को ध्यान में नहीं रख सकती है, क्योंकि वास्तव में कोई लागत नहीं ली गई थी। ऐसे में खर्चा जीरो होगा। यह पता चला है कि एक व्यय के रूप में नि: शुल्क प्राप्त संपत्ति के मूल्य को ध्यान में रखने की क्षमता, इसकी बिक्री पर आयकर का भुगतान, सीधे उस उद्देश्य पर निर्भर करता है जिसके लिए संपत्ति स्थानांतरित की गई थी। आयकर को कम करना संभव है यदि संगठन की बैलेंस शीट पर केवल ऐसी संपत्ति को गैर-परिचालन आय के रूप में स्वीकार किया गया था, और ऐसी आय पर कर का भुगतान किया गया था।

क्या सरलीकृत कर प्रणाली पर आयकर या कर का भुगतान करते समय किंडरगार्टन में बच्चों की देखभाल के लिए माता-पिता की फीस को नि:शुल्क माना जा सकता है और आय के रूप में नहीं लिया जा सकता है?

यदि कोई पूर्वस्कूली संस्था सरलीकृत कर प्रणाली लागू करती है, तो वह आयकर का भुगतान नहीं करती है। आयकर को सामान्य कर प्रणाली का उपयोग करके संगठनों के बजट में स्थानांतरित किया जाता है। हालांकि, "डाउनग्रेडिंग" के दौरान करों का भुगतान आयकर की कटौती के समान है - वहां और वहां आय की राशि खर्च की राशि से कम हो जाती है, और शेष राशि से कर का भुगतान पहले ही कर दिया जाता है। मुख्य अंतर ब्याज दर के आकार में निहित है - सरलीकृत कर प्रणाली की शर्तें अधिक तरजीही हैं। कर आधार निर्धारित करते समय किन निधियों की उपेक्षा की जा सकती है? रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2 के अनुसार, ऐसी गैर-दर्ज आय में फर्मों या व्यक्तियों से धन की प्राप्ति शामिल हो सकती है। गैर वाणिज्यिक की सामग्री के उद्देश्य से व्यक्तियों। संगठन और चार्टर के अनुसार अपनी गतिविधियों का संचालन करते हैं। इस तरह के फंड को "निर्धारित आय" के रूप में जाना जाता है। नकद या संपत्ति प्राप्तियों को लक्षित के रूप में वर्गीकृत करने की शर्तों में से एक उनका मुफ्त हस्तांतरण है। अनुच्छेद 248 के अनुसार, संपत्ति को नि: शुल्क हस्तांतरित माना जा सकता है, यदि इसकी प्राप्ति में सेवाओं के प्रावधान सहित प्राप्तकर्ता संगठन के लिए कोई दायित्व नहीं है। शिक्षा पर संघीय कानून संख्या 273 की ओर मुड़ते हुए, हम पाते हैं कि किंडरगार्टन और पूर्वस्कूली संस्थानों में बच्चों की देखभाल को उनके पोषण, अवकाश और उपभोक्ता सेवाओं को व्यवस्थित करने के उपायों के एक समूह के रूप में समझा जाता है। वास्तव में, किंडरगार्टन और अन्य संस्थान जो भुगतान के आधार पर बच्चों की देखभाल और पर्यवेक्षण प्रदान करते हैं, इन बच्चों के माता-पिता को एक सेवा प्रदान करते हैं। यह पता चला है कि बगीचे के लिए माता-पिता के भुगतान को नि: शुल्क के रूप में मान्यता नहीं दी जा सकती है, क्योंकि बदले में पूर्वस्कूली शैक्षणिक संस्थान चाइल्डकैअर सेवा प्रदान करता है। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 251 के अनुच्छेद 2 के अर्थ के भीतर, ऐसा भुगतान लक्षित आय नहीं होगा। और, इसलिए, आय के रूप में कर लगाया जाना चाहिए। यह ध्यान देने योग्य है कि एसटीएस या आयकर का भुगतान करके, किंडरगार्टन को किए गए खर्चों के लिए कर योग्य राशि को कम करने का अधिकार है। इस तरह के खर्चों में बच्चों के लिए भोजन की लागत, शिक्षकों की मजदूरी, अन्य कर्मचारियों और अन्य शामिल हैं। यदि चाइल्डकैअर की लागत इस देखभाल के लिए माता-पिता के भुगतान से होने वाली आय के बराबर है, तो कर आधार शून्य हो सकता है।