सेवाओं की बिक्री के लिए पोस्टिंग की पुस्तक। माल की बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ उदाहरण

रूसी लेखाकार, एन 10, 2014
करीना लिबरमैन,
पत्रिका के प्रधान संपादक

एक कार्यान्वयन क्या है? लेखांकन में बिक्री लेनदेन को कैसे प्रतिबिंबित करें? इन और अन्य महत्वपूर्ण प्रश्नों पर इस लेख में चर्चा की जाएगी।

पहली बार, कार्यान्वयन की अवधारणा को रूसी संघ के टैक्स कोड के भाग एक में कानूनी रूप से परिभाषित किया गया था। रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 39 के अनुसार, प्रतिपूर्ति के आधार पर माल के स्वामित्व के हस्तांतरण को माल (कार्य, सेवाओं) की बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। साथ ही, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को किए गए कार्य के परिणामों का हस्तांतरण, एक व्यक्ति द्वारा दूसरे व्यक्ति को शुल्क के लिए सेवाओं का प्रावधान बिक्री के रूप में मान्यता प्राप्त है। उसी समय, निम्नलिखित को माल, कार्य या सेवाओं की बिक्री के रूप में मान्यता नहीं दी जाती है:

1) रूसी या विदेशी मुद्रा के संचलन से संबंधित संचालन करना (अंकशास्त्र के प्रयोजनों को छोड़कर);

2) इस संगठन के पुनर्गठन के दौरान अचल संपत्ति, अमूर्त संपत्ति और (या) संगठन की अन्य संपत्ति को उसके कानूनी उत्तराधिकारी (उत्तराधिकारियों) को हस्तांतरित करना;

3) अचल संपत्तियों, अमूर्त संपत्तियों और (या) अन्य संपत्ति को गैर-लाभकारी संगठनों को हस्तांतरित करना जो उद्यमशीलता की गतिविधियों से संबंधित मुख्य वैधानिक गतिविधियों के कार्यान्वयन के लिए नहीं हैं;

4) संपत्ति का हस्तांतरण, यदि ऐसा हस्तांतरण एक निवेश प्रकृति का है (विशेष रूप से, आर्थिक कंपनियों और साझेदारी की अधिकृत (शेयर) पूंजी में योगदान, एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधि समझौते) के तहत योगदान), के फंड को साझा करने के लिए शेयर योगदान सहकारी समितियां);

5) एक व्यवसाय कंपनी या साझेदारी (उसके कानूनी उत्तराधिकारी या उत्तराधिकारी) में एक भागीदार को प्रारंभिक योगदान की सीमा के भीतर संपत्ति का हस्तांतरण एक व्यावसायिक कंपनी या साझेदारी से वापसी (वापसी) पर, साथ ही साथ एक परिसमापन की संपत्ति का वितरण करते समय व्यापार कंपनी या उसके प्रतिभागियों के बीच साझेदारी;

6) एक साधारण साझेदारी समझौते (संयुक्त गतिविधियों पर समझौता) या उसके कानूनी उत्तराधिकारी के लिए प्रारंभिक योगदान की सीमा के भीतर संपत्ति का हस्तांतरण, संपत्ति से अपने हिस्से को अलग करने की स्थिति में जो प्रतिभागियों के सामान्य स्वामित्व में है ऐसी संपत्ति का समझौता, या विभाजन;

7) निजीकरण के दौरान राज्य या नगरपालिका आवास स्टॉक के घरों में व्यक्तियों को आवासीय परिसर का हस्तांतरण;

8) रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों के अनुसार संपत्ति की जब्ती, संपत्ति की विरासत, साथ ही मालिक और परित्यक्त चीजों, मालिकहीन जानवरों, अन्य व्यक्तियों के स्वामित्व में खजाने का रूपांतरण।

इसलिए, स्वामित्व के हस्तांतरण, ऊपर वर्णित मामलों को छोड़कर, कार्यान्वयन के एक तथ्य के रूप में मान्यता प्राप्त है।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि बिक्री को न केवल माल के स्वामित्व के हस्तांतरण के रूप में मान्यता प्राप्त है, बल्कि सेवाओं के प्रावधान के तथ्य के रूप में भी मान्यता प्राप्त है।

सेवाओं पर प्राप्ति के क्षण को कैसे परिभाषित करें? सेवा के अंत का तथ्य दोनों पक्षों द्वारा हस्ताक्षरित एक अधिनियम है। अधिनियम पर हस्ताक्षर करने की तिथि कार्यान्वयन की तिथि है। इस प्रकार, ऐसा हो सकता है कि सेवा स्वयं प्रदान की गई हो, लेकिन अधिनियम के द्विपक्षीय हस्ताक्षर के क्षण तक, कार्यान्वयन का तथ्य अनुपस्थित था।

यह ध्यान में रखा जाना चाहिए कि कार्यान्वयन "मुख्य" और "अन्य" है।

मुख्य बिक्री में उद्यम की मुख्य गतिविधि से संबंधित लेनदेन शामिल हैं, अन्य लेनदेन अन्य बिक्री से संबंधित हैं।

मुख्य बिक्री में उद्यम की मुख्य गतिविधि से संबंधित लेनदेन शामिल हैं, अन्य लेनदेन अन्य बिक्री से संबंधित हैं।

यह कैसे निर्धारित किया जाए कि जिस प्रकार की गतिविधि के लिए लेन-देन किया गया है वह मुख्य है या नहीं? संगठन के चार्टर में "गतिविधि के प्रकार" अनुभाग है। यदि इस खंड में, दूसरों के बीच, लेन-देन से संबंधित गतिविधि के प्रकार का नाम दिया गया है, तो यह "मुख्य" कार्यान्वयन है, यदि सूचीबद्ध नहीं है - "अन्य"। उसी समय, यदि उद्यम लगातार (यानी, तिमाही में कम से कम एक बार) इस प्रकार की गतिविधि से आय प्राप्त करता है, तो ऐसे संचालन भी मुख्य बिक्री से संबंधित होते हैं।

एक उदाहरण निर्माण और स्थापना कार्यों (सीईडब्ल्यू) में उपयोग नहीं की जाने वाली सामग्रियों के निर्माण संगठन द्वारा बिक्री है। इस तरह के कार्यान्वयन, एक नियम के रूप में, निर्माण संगठनों में "अन्य" को संदर्भित करता है। उसी समय, संगठन "मुख्य" के लिए - प्रबलित कंक्रीट उत्पादों की बिक्री में लगा हुआ है।

इसके अलावा, ऐसे "अन्य" लेनदेन की आवृत्ति की निगरानी करना महत्वपूर्ण है। भले ही इस प्रकार की गतिविधि सीधे संगठन के चार्टर में निर्दिष्ट नहीं है (हालांकि, "अन्य प्रकार की गतिविधियां जो कानून द्वारा निषिद्ध नहीं हैं") जैसे लिंक हैं, लेकिन लेनदेन प्रत्येक रिपोर्टिंग अवधि (आमतौर पर एक चौथाई) में किए जाते हैं। , इन लेनदेनों को "मुख्य" कार्यान्वयन के रूप में भी जाना जाता है।

"मुख्य" और "अन्य" कार्यान्वयन को अलग करना इतना महत्वपूर्ण क्यों है? तथ्य यह है कि कई कर हैं, जिनकी गणना में केवल "मुख्य" बिक्री को ध्यान में रखा जाता है, इसलिए, कर आधार को सही ढंग से निर्धारित करने के लिए, बिक्री के प्रकार को सही ढंग से निर्धारित करना महत्वपूर्ण है।

थोक और खुदरा बिक्री की परिभाषा के बारे में भी सवाल हैं। रूसी संघ का नागरिक संहिता खुदरा व्यापार को उपभोक्ता प्रकृति के सामानों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के रूप में परिभाषित करता है जो उद्यमशीलता की गतिविधियों के लिए अभिप्रेत नहीं हैं। आर्थिक गतिविधियों के प्रकार के रूप में खुदरा और थोक व्यापार की अवधारणाएँ 6 अगस्त के रूसी संघ के राज्य मानक के डिक्री द्वारा अनुमोदित आर्थिक गतिविधियों, उत्पादों और सेवाओं के प्रकार के अखिल रूसी क्लासिफायर ओके 004-93 में निहित हैं। 1993 एन 17. डिवीजन 51 और 52 के अनुसार, वर्गीकरण की धारा जी, खुदरा व्यक्तिगत या घरेलू उपयोग के लिए माल की बिक्री है, और थोक खुदरा विक्रेताओं, औद्योगिक, वाणिज्यिक, संस्थागत या पेशेवर उपयोगकर्ताओं, या अन्य थोक विक्रेताओं को माल की बिक्री है। दूसरे शब्दों में, नकद सहित संगठनों और व्यक्तिगत उद्यमियों को किसी भी बिक्री को थोक व्यापार के रूप में मान्यता दी जाती है।

चालू खाते के माध्यम से भुगतान करते समय भी व्यक्तियों को बेचना, खुदरा व्यापार को संदर्भित करता है।

एक संगठन का एक प्रतिनिधि नकदी के लिए एक स्टोर में आवश्यक सामान खरीद सकता है, लेकिन वैट को ऑफसेट करने के लिए, किसी भी गैर-नकद लेनदेन के साथ दस्तावेजों को तैयार करना आवश्यक है। भुगतान आदेश के बजाय, इस मामले में, आने वाले नकद आदेश और केकेएम चेक का आधार काम करता है। व्यापारिक संगठन के लिए आवश्यक दस्तावेजों के सेट को तैयार करने के लिए, क्रय संगठन के प्रतिनिधि को पावर ऑफ अटॉर्नी प्रस्तुत करनी होगी। हालांकि, सामान खरीदते समय, दस्तावेजों के पूरे सेट को तैयार करना आवश्यक नहीं है, केकेएम चेक और बिक्री रसीद पर्याप्त है। उसी समय, एक व्यापारिक संगठन के लिए नकदी के लिए काम करने के लिए, या तो एक कैश रजिस्टर (केकेएम) होना महत्वपूर्ण है, या केवल एक चालू खाते के माध्यम से भुगतान करना है।

गैर-नकद और नकद भुगतान के लिए कार्यान्वयन

कैशलेस भुगतान में लेनदेन के प्रसंस्करण के लिए आवश्यक प्राथमिक दस्तावेजों के निष्पादन के लिए आवश्यकताओं पर विचार करें। निपटान का आधार आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी भुगतान के लिए चालान है।

माल प्राप्त करने के लिए, खरीदार कंपनी के प्रतिनिधि को माल प्राप्त करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी प्रस्तुत करनी होगी, जो आपूर्तिकर्ता कंपनी के लेखा विभाग में रहता है। माल प्राप्त होने पर, प्रतिनिधि "प्राप्त" कॉलम में हस्ताक्षर करता है। आपूर्तिकर्ता की प्रति पर खरीदार की मुहर लगाने और माल की प्राप्ति के लिए हस्ताक्षर करने की अनुमति है, फिर अटॉर्नी की शक्ति की आवश्यकता नहीं है।

माल की डिलीवरी के साथ होना चाहिए। इसके अलावा, जब माल भेज दिया जाता है, तो आपूर्तिकर्ता को 5 दिनों के भीतर चालान जारी करना होगा। आपूर्तिकर्ता द्वारा सभी दस्तावेज दो प्रतियों में जारी किए जाते हैं, जिनमें से एक खरीदार को हस्तांतरित किया जाता है, दूसरा आपूर्तिकर्ता के लेखा विभाग में रहता है।

संगठनों के बीच निपटान न केवल बैंक हस्तांतरण द्वारा किया जा सकता है, बल्कि उद्यम के कैश डेस्क को नकद में भुगतान करते समय भी किया जा सकता है। गैर-नकद भुगतान की तरह, खरीदार कंपनी के प्रतिनिधि को माल प्राप्त करने के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी प्रस्तुत करनी होगी या आपूर्तिकर्ता की प्रति पर खरीदार संगठन की मुहर लगानी होगी। आपूर्तिकर्ता दस्तावेजों का एक पूरा सेट लिखता है, अर्थात माल की डिलीवरी के साथ एक खेप नोट होना चाहिए, आपूर्तिकर्ता को 5 दिनों के भीतर चालान जारी करना होगा। आपूर्तिकर्ता द्वारा सभी दस्तावेज दो प्रतियों में जारी किए जाते हैं, जिनमें से एक खरीदार को हस्तांतरित किया जाता है, दूसरा आपूर्तिकर्ता के लेखा विभाग में रहता है। आपूर्तिकर्ता उद्यम के कैश डेस्क पर माल का भुगतान करते समय, खरीदार को भुगतान के तथ्य की पुष्टि करने के लिए नकद रसीद स्टब के साथ जारी किया जाता है। निपटान का आधार आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी भुगतान के लिए चालान है।

याद रखें कि कानूनी संस्थाओं के बीच नकद निपटान की सीमा वर्तमान में एक लेनदेन के लिए 100,000 रूबल तक सीमित है, अर्थात एक अनुबंध के लिए (रूसी संघ के सेंट्रल बैंक एन 1843-यू का निर्देश)। उसी समय, भुगतान करने वाला पक्ष निपटान सीमा को पार करने के लिए जिम्मेदार होता है। ध्यान दें कि 2006 से यह सीमा व्यक्तिगत उद्यमियों के साथ बस्तियों पर भी लागू होती है।

बिक्री लेनदेन के लिए लेखांकन

लेखांकन में कठिन पहलुओं में से एक उत्पादों (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री के लिए संचालन का प्रतिबिंब है।

संगठन की सामान्य गतिविधियों से जुड़ी आय और व्यय की जानकारी को संक्षेप में प्रस्तुत करने के साथ-साथ उनके लिए वित्तीय परिणाम निर्धारित करने के लिए, खाता 90 "बिक्री" का इरादा है। यह खाता, विशेष रूप से, राजस्व और लागत को दर्शाता है: तैयार उत्पाद और स्वयं के उत्पादन के अर्ध-तैयार उत्पाद; काम और सेवाएं; खरीदे गए उत्पाद; निर्माण, स्थापना और इसी तरह के कार्य; चीज़ें; परिवहन सेवाएं; संचार सेवाएं; एक पट्टा समझौते के तहत उनकी संपत्ति के अस्थायी उपयोग (अस्थायी कब्जे और उपयोग) के लिए शुल्क का प्रावधान (जब यह संगठन की गतिविधियों का विषय है), आदि।

खाते में 90 "बिक्री" उप-खाते खोले जा सकते हैं:

- -1 "राजस्व";

- -2 "बिक्री की लागत";

- -3 "मूल्य वर्धित कर";

- -4 "आबकारी";

--9 "बिक्री पर लाभ/हानि"।

सबअकाउंट 90 -1 पर "आय" बिक्री से प्राप्त आय को ध्यान में रखा जाता है, उसी समय सबअकाउंट 90 -2 "बिक्री की लागत" पर बेचे गए माल की लागत को ध्यान में रखा जाता है।

उप-खाता 90 -3 "मूल्य वर्धित कर" पर खरीदार (ग्राहक) से प्राप्त होने वाले मूल्य वर्धित कर की मात्रा को ध्यान में रखा जाता है।

उप-खाता 90 -4 "उत्पाद शुल्क" पर बेचे गए उत्पादों (माल) की कीमत में शामिल उत्पाद शुल्क की रकम को ध्यान में रखा जाता है।

निर्यात शुल्क का भुगतान करने वाले संगठन निर्यात शुल्क की मात्रा को रिकॉर्ड करने के लिए 90 "बिक्री" खाते में एक उप-खाता 90 -5 "निर्यात शुल्क" खोल सकते हैं।

उप-खाता 90 -9 "बिक्री से लाभ / हानि" को रिपोर्टिंग माह के लिए बिक्री से वित्तीय परिणाम (लाभ या हानि) की पहचान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है।

माल, उत्पादों, काम के प्रदर्शन, सेवाओं के प्रावधान की बिक्री से आय की राशि खाता 90 "बिक्री", उप-खाता "राजस्व", और खाता 62 की डेबिट "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" के क्रेडिट में परिलक्षित होती है। ":

नामे 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां"

श्रेय -1 "राजस्व"

उत्पादों की बिक्री से परिलक्षित राजस्व।

उसी समय, बेचे गए माल, उत्पादों, कार्यों, सेवाओं की लागत खातों के क्रेडिट से डेबिट की जाती है 41 "माल", 43 "तैयार उत्पाद", 45 "माल भेज दिया गया", 20 "मुख्य उत्पादन", आदि। खाता 90 "बिक्री", उप-खाता "लागत बिक्री" का डेबिट:

नामे -2 "बिक्री की लागत" क्रेडिट , , , , ...

बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

उप पर प्रविष्टियां

व्यावसायिक संस्थाओं का निर्माण कड़ाई से परिभाषित प्रकार की गतिविधियों को करने के लिए किया जाता है। उनमें से अधिकांश तीसरे पक्ष के पक्ष में तैयार उत्पादों के निर्माण, सेवाओं के प्रावधान और कार्यों के उत्पादन में लगे हुए हैं। यह प्रक्रिया मूल्यों (कार्यों, सेवाओं) के हस्तांतरण और उनके लिए भुगतान की प्राप्ति से जुड़ी है। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि माल और सेवाओं की बिक्री के लिए कौन सी पोस्टिंग बनाई जाती है।

लेखांकन में प्रतिबिंब के लिए खातों का चार्ट सेवाओं, कार्यों, सामानों की बिक्री को दर्शाते हुए निम्नलिखित खातों के उपयोग के लिए प्रदान करता है:

- सेवाओं के कार्यान्वयन और कार्य के प्रदर्शन में लागत के लिए उपयोग किया जाता है।
41- का उपयोग आगे पुनर्विक्रय के लिए खरीदे गए सामान की लागत को दर्शाते समय किया जाता है।
42 - माल पर मार्कअप लिखने के लिए (जब माल बिक्री मूल्य पर परिलक्षित होता है)।
43 - उद्यम में बनाए गए तैयार उत्पाद को प्रतिबिंबित करने के लिए उपयोग किया जाता है।
44 - बेचे गए माल को बेचने की लागत का हिसाब देना।
45 - यह खाता उन उत्पादों को दिखाता है जो विक्रेता को भेज दिए गए हैं, लेकिन अभी तक प्राप्त नहीं हुए हैं और उनके द्वारा भुगतान नहीं किया गया है।
46 - चरणबद्ध कार्य के लिए उपयोग किया जाता है।
50 - जब नकद भुगतान में बेची गई सेवाओं, कार्यों, सामानों के लिए बस्तियों में उपयोग किया जाता है।
51 - जब बेची गई सेवाओं, कार्यों, गैर-नकद भुगतान के सामान के भुगतान में उपयोग किया जाता है।
52 - जब खरीदार विदेशी व्यक्ति हैं जो विदेशी मुद्रा में भुगतान स्थानांतरित कर रहे हैं।
57 - जब बेची गई सेवाओं, कार्यों, सामानों का भुगतान बैंक कार्ड द्वारा किया जाता है।
- उन्हें बेची गई सेवाओं, कार्यों, सामानों के लिए आपूर्तिकर्ताओं और ठेकेदारों के साथ समझौता करते समय उपयोग किया जाता है।
68 / वैट - सेवाओं, कार्यों, सामानों की बिक्री पर वैट चार्ज करने के लिए उपयोग किया जाता है।
- एकमुश्त लेनदेन के तहत माल, कार्य, सेवाओं की बिक्री के कार्यान्वयन में।
- सेवाओं, कार्यों, सामानों की बिक्री से लेखांकन राजस्व को दर्शाते समय उपयोग किया जाता है।
90/2 - सेवाओं, कार्यों, बेची गई वस्तुओं की लागत के लिए उपयोग किया जाता है।
90/3 - खाता सेवाओं, कार्यों, बेची गई वस्तुओं (जब संगठन वैट के साथ काम करता है) की लागत में शामिल वैट के बारे में जानकारी को दर्शाता है।
90/4 - यदि बेचा गया माल उत्पाद शुल्क के अधीन है।

माल और सेवाओं की बिक्री के लिए पोस्टिंग

रिटेल में सामान बेचते समय

खुदरा व्यापार में बिक्री के लिए लेखांकन की एक विशेषता बिक्री आय की प्राप्ति चालू खाते में नहीं, बल्कि मुख्य रूप से खजांची को होती है।

इस तथ्य के कारण कि उपभोक्ताओं की एक विस्तृत श्रृंखला खरीदारों के रूप में कार्य करती है, उनके साथ बस्तियां 62 खाते का उपयोग किए बिना की जाती हैं, लेकिन सीधे राजस्व खाते में। इसके अलावा, बेची गई वस्तुओं की लागत को आमतौर पर उनकी बिक्री की लागत के रूप में लिखा जाता है।

नामे	श्रेय	ऑपरेशन पदनाम
50	90/1	कैशियर को माल की बिक्री से होने वाली आय
57	90/1	क्रेडिट कार्ड द्वारा स्वीकृत भुगतान
51	57	अधिग्रहण समझौते के तहत प्राप्त धन को चालू खाते में जमा किया गया था
90/2	57	अधिग्रहण समझौते के तहत प्रतिबिंबित कमीशन
90/2	41	बेचे गए माल की बट्टे खाते में डालने की लागत
90/2	42
90/3	68	बेचे गए माल के लिए परिभाषित वैट
90/2	44	बिक्री लागत शामिल

अग्रिम भुगतान पर थोक में माल की बिक्री

जब बिक्री या वितरण के अनुबंध द्वारा पूर्व भुगतान स्थापित किया जाता है, तो इसका तात्पर्य है कि खरीदार को माल भेजने से पहले उसके लिए पूर्ण या आंशिक भुगतान करना होगा।

ध्यान!अग्रिम भुगतान पर माल बेचते समय, आपूर्तिकर्ता के पास अग्रिम राशि से बजट में वैट अर्जित करने और भुगतान करने का दायित्व होता है, और जब भौतिक संपत्ति भेज दी जाती है, तो ऑफसेट की आवश्यकता होती है। इस संबंध में, खरीदार के लिए बस्तियों के लिए खाते के लिए, दो उप-खातों का उपयोग करना आवश्यक है y - बस्तियों के लिए सामान्य एक और प्राप्त अग्रिमों के लिए एक।

नामे	श्रेय	ऑपरेशन पदनाम
51, 52	62/2	उत्पादों, सामानों के लिए खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान
76/वैट	68	वैट खरीदार से प्राप्त अग्रिम भुगतान पर निर्धारित किया जाता है
62	90/1	माल, तैयार उत्पादों की बिक्री से संकेतित राजस्व
90/2	41, 43	बेचे गए माल, तैयार उत्पादों की लागत को लिखें
90/2	42	बेचे गए माल पर मार्कअप को बट्टे खाते में डाल दिया गया है (यदि माल बिक्री मूल्य पर परिलक्षित होता है)
90/3	68
62/2	62	पहले प्राप्त अग्रिम भुगतान की भरपाई पूरी हो चुकी है
51, 52	62	माल के लिए अंतिम भुगतान किया गया है (यदि अग्रिम भुगतान आंशिक रूप से किया गया था)।
68	76/वैट	अग्रिम से पहले भुगतान किए गए वैट की भरपाई

शिपमेंट द्वारा थोक में माल की बिक्री

शिपमेंट द्वारा माल की बिक्री के लिए लेखांकन करते समय, शिपमेंट के समय या उसके बाद भुगतान किया जाता है। यह भी मायने रखता है कि किस बिंदु पर शिप किए गए माल का अधिकार आपूर्तिकर्ता से खरीदार को हस्तांतरित किया जाएगा (आपूर्तिकर्ता के गोदाम में, खरीदार के गोदाम में, या कहीं बीच में)।

चूंकि माल अब गोदाम में नहीं रहेगा, लेकिन आपूर्तिकर्ता भी बेचे गए माल के लिए अपनी लागत को बट्टे खाते में डालने में सक्षम नहीं होगा, खाता 45 लागू किया जाना चाहिए। इस मामले में, वैट निर्धारित करने और भुगतान करने की कोई बाध्यता नहीं है। अग्रिम भुगतान (उसके अभाव के कारण)।

ध्यान!सरलीकृत कर प्रणाली के साथ, वैट के अपवाद के साथ समान पोस्टिंग करना आवश्यक है, क्योंकि भुगतान का तथ्य केवल कर उद्देश्यों के लिए कंपनी की आय का निर्धारण करते समय महत्वपूर्ण है।

सेवा कार्यान्वयन

लेखांकन में सेवाओं का प्रावधान माल की बिक्री के समान ही किया जाता है। लेकिन चूंकि उनके पास कोई भौतिक अवतार नहीं है, सभी लागतों को उत्पादन खातों (20, 25, आदि) में से एक पर एकत्र किया जाता है, जिसके बाद उन्हें कार्यान्वयन के समय 90/2 खाते में लिखा जाता है। खाते 41, 43 का उपयोग नहीं किया जाता है।

अग्रिम धनवापसी

अग्रिम एक भुगतान है जो ग्राहक या खरीदार द्वारा भविष्य के सामान या काम के लिए किया जाता है।

कुछ परिस्थितियों में, ग्राहक को पहले से भुगतान किए गए धन की वापसी की आवश्यकता हो सकती है:

यदि आपूर्तिकर्ता अपने दायित्वों को पूरा करने में विफल रहता है;
अगर काम अच्छी तरह से नहीं किया गया है;
यदि काम की शुरुआत स्थापित की तुलना में बाद में की गई थी;
संपन्न समझौते में निर्दिष्ट अन्य परिस्थितियां।

अग्रिम के साथ संचालन, जब वे खरीदार को वापस कर दिए जाते हैं, निम्नलिखित पोस्टिंग द्वारा किए जाते हैं:

नामे	श्रेय	ऑपरेशन पदनाम
51	62/2	माल, सेवाओं के लिए अग्रिम भुगतान चालू खाते में जमा किया जाता है
76/वैट	68	प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि पर वैट लगाया गया है
62/2	51	खरीदार को अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ
68	76/वैट	अग्रिम से भुगतान की गई वैट की राशि कटौती के लिए स्वीकार की जाती है

एक बजट संस्थान में

ऐसे प्रतिष्ठान में माल की बिक्री एक सहमत मूल्य के आधार पर की जाती है। संस्था स्वतंत्र रूप से मार्कअप की मात्रा निर्धारित करती है, लेकिन इसे नियमों के साथ संघर्ष नहीं करना चाहिए।

इसके अलावा, राज्य उन वस्तुओं की सूची निर्धारित करता है जिनके लिए वह अपनी कीमत निर्धारित करता है। संस्था उनके लिए अनुमोदित टैरिफ के आधार पर मूल्य निर्धारित करती है।

ध्यान!माल की बिक्री एक बजटीय संस्था की मुख्य गतिविधि में शामिल नहीं है, इसलिए लेनदेन को 0 401 10 130 "भुगतान सेवाओं के प्रावधान से आय" के माध्यम से दर्ज किया जाना चाहिए।

मुफ़्त स्थानांतरण

इस तथ्य के बावजूद कि आपूर्तिकर्ता को राजस्व सहित इस तरह के ऑपरेशन से वास्तव में कोई लाभ नहीं मिलता है, कर कानून इस ऑपरेशन को बिक्री के रूप में व्याख्या करता है।

एक अन्य विशेषता आयकर की परिभाषा है। लेखांकन में, किए गए सभी खर्चों को अन्य खर्चों में शामिल किया जाता है। उसी समय, कर लेखांकन में वे आयकर कटौती की संरचना में शामिल नहीं होते हैं।

निम्नलिखित प्रविष्टियाँ की जाती हैं:

नामे	श्रेय	ऑपरेशन पदनाम
91/2	41, 43	हस्तांतरित या तैयार उत्पादों की लागत को बट्टे खाते में डालना
91/2	60, 76	परिवहन की लागत, हस्तांतरित माल के भंडारण को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है
91/2	68	हस्तांतरित माल की लागत पर वैट लगाया गया है
19	68	हस्तांतरित माल के लिए, पहले कटौती में शामिल वैट को बहाल कर दिया गया था
91/2	19	वसूल किया गया वैट अन्य खर्चों के लिए बट्टे खाते में डाला गया

एक मध्यस्थ के माध्यम से माल की बिक्री

माल की बिक्री के लेन-देन में तीसरे पक्ष शामिल हो सकते हैं जो खरीदार और विक्रेता के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करते हैं। इन मामलों में, खातों का चार्ट भी खाता 45 के उपयोग को मानता है।

नामे	श्रेय	ऑपरेशन पदनाम
45	41,43	माल, तैयार उत्पादों को आगे की बिक्री के लिए एक मध्यस्थ को भेज दिया गया
62	90/1	बिचौलिए ने खरीदार को माल की बिक्री की सूचना दी
90/2	45	बेचे गए माल की लागत, तैयार उत्पादों को बट्टे खाते में डाल दिया जाता है (जब माल खरीदार की संपत्ति बन जाता है)
90/3	68	बेचे गए सामान, उत्पादों पर प्रतिबिंबित वैट
76	62	खरीदार को भेजे गए माल के लिए मध्यस्थ का ऋण परिलक्षित होता है (जब खरीदार के साथ समझौता एक मध्यस्थ के माध्यम से किया जाता है)
44	76	माल की बिक्री में भागीदारी के लिए मध्यस्थ को पारिश्रमिक अर्जित किया जाता है
19	76	मध्यस्थ के पारिश्रमिक पर स्वीकृत वैट
90/2	44	मध्यस्थ सेवा लागत के रूप में बट्टे खाते में डालना
68	19	एक मध्यस्थ के पारिश्रमिक पर वैट ऑफसेट
51	76	एक मध्यस्थ से वितरित माल, उत्पादों के लिए भुगतान प्राप्त किया
76	51	भुगतान की गई मध्यस्थ सेवाएं (यदि बेची गई वस्तुओं के भुगतान से मध्यस्थ कमीशन नहीं काटा जाता है)

उद्यम की आय का स्रोत न केवल माल की बिक्री हो सकती है, बल्कि सेवाओं का प्रावधान भी हो सकता है। इस गतिविधि की अपनी विशेषताएं हैं। और यह, ज़ाहिर है, लेखांकन में परिलक्षित होता है। सेवाओं के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँग्राहक और ठेकेदार, निश्चित रूप से अलग होंगे। सेवा प्रदाता इसके लिए खाता 90 "बिक्री" का उपयोग करता है। उस पर, डेबिट वास्तविक खर्चों को ध्यान में रखता है, और क्रेडिट - स्थापित टैरिफ के अनुसार प्राप्त राजस्व।

ऑपरेशन की बारीकियों से, यह इस प्रकार है कि इस मामले में 43 "तैयार उत्पाद" का उपयोग नहीं किया जाता है। आखिरकार, सेवाओं को हमेशा सीधे ग्राहक को हस्तांतरित किया जाता है। इस सवाल का जवाब कि क्या इस मामले में खाता 40 का उपयोग किया जाता है (अर्थात, "उत्पादों (सेवाओं) का उत्पादन") इस बात पर निर्भर करता है कि उद्यम चालू लेखांकन में नियोजित लागत का उपयोग करता है या नहीं।

क्रमश सेवा पोस्टिंगइस मामले में, यह इस तरह दिखता है: खाता 62 के डेबिट से आय की राशि खाता 90 (उप-खाता 90-1 पर) के क्रेडिट में स्थानांतरित कर दी जाती है। यह प्रदान की गई सेवाओं के लिए ऋण को दर्शाता है। डेबिट 90-2 - क्रेडिट 20 "मुख्य उत्पादन" (या खाता 23) पोस्ट करके वास्तविक लागत को ध्यान में रखा जाता है। यदि कंपनी वैट का भुगतान करती है, तो टैक्स चार्ज - डेबिट 90 पोस्टिंग (उप-खाता 3 पर) - क्रेडिट 68 (संबंधित कर के उप-खाते पर) को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। जब खरीदार सेवाओं के लिए भुगतान करता है, तो यह लेन-देन में परिलक्षित होगा, जिसमें ऋण की राशि खाता 62 के क्रेडिट से खाता 51 के डेबिट में लिखी जाएगी।

अन्यथा, ग्राहक से सेवाओं की खरीद परिलक्षित होती है। उनकी खरीद की लागत को पीबीयू 10/99 के अनुसार ध्यान में रखा जाना चाहिए। सेवाओं के अधिग्रहण के लिए सभी खर्च, अचल संपत्तियों या अन्य गैर-वर्तमान संपत्तियों के निर्माण या खरीद से संबंधित लोगों को छोड़कर, सामान्य गतिविधियों के लिए गठित खर्चों के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है।

सीधे तौर पर सेवा पोस्टिंग, तो ठेकेदार के साथ निपटान डेबिट 60 - क्रेडिट 51 (यह प्रविष्टि एक बैंक विवरण के आधार पर की जाती है) की पोस्टिंग में दिखाई देती है। सेवाओं की प्राप्ति निम्नलिखित प्रविष्टि में परिलक्षित होती है: डेबिट खाता 20 - क्रेडिट 60 .. सेवा प्रदाता द्वारा प्रदान किए गए चालान के आधार पर, एक पोस्टिंग की जाती है जिसमें वैट - डेबिट 19-4 - क्रेडिट 60 को ध्यान में रखा जाता है। सेवाएं गैर-वर्तमान परिसंपत्तियों के निर्माण से संबंधित हैं, इसमें वे एक अन्य मानक - पीबीयू 6/01 के मानदंडों के अधीन हैं। कुछ सेवाओं के अधिग्रहण से जुड़ी कई अन्य बारीकियां भी हैं।

लेखा प्रविष्टियाँ परिवहन सेवाएँ

परिवहन सेवाओं का क्षेत्र वाहक की एक श्रेणी है, जो न केवल परिवहन कंपनियों के संगठनात्मक और कानूनी रूप में भिन्न होता है, बल्कि एक परिवहन उद्यम, दस्तावेज़ प्रवाह और कराधान की बारीकियों में गतिविधियों के पैमाने में भी भिन्न होता है। परिवहन भौतिक उत्पादन की एक शाखा है जो लोगों और वस्तुओं का परिवहन करती है। सामाजिक उत्पादन की संरचना में, परिवहन भौतिक सेवाओं के उत्पादन के क्षेत्र से संबंधित है। परिवहन सेवाएं पोस्ट करनाएक परिवहन संगठन के लिए उनकी अपनी विशेषताएं हैं और उन्हें बनाए रखने की आवश्यकता शामिल है:

वाहन लेखा (परिवहन लेखा)
वेसबिल का निर्माण और मुद्रण
ईंधन और स्नेहक का अधिग्रहण और खपत
प्रत्येक वाहन के लिए ईंधन की खपत का नियंत्रण
प्रबंधन रिपोर्टिंग का गठन

किराए की कंपनी परिवहन संगठन में रिकॉर्ड रखती है और परिवहन कंपनी की बैलेंस शीट प्रदान करती है और करती है परिवहन सेवाओं को पोस्ट करनाइस तरह से न केवल कानून की आवश्यकताओं के पूर्ण अनुपालन में इसे सही ढंग से संचालित करने के लिए, बल्कि परिवहन कंपनी के प्रमुख को लाभ कमाने में मदद करने के लिए, भुगतान किए गए करों को कम करने और, यदि आवश्यक हो, तो जरूरतों को प्राप्त करने के लिए इस परिवहन कंपनी की, कार के लिए ऋण प्राप्त करने के लिए बैंक की मंजूरी या पट्टे पर देने वाली कंपनियों को विशेष निर्माण उपकरण सहित परिवहन सेवाओं के प्रावधान के लिए आवश्यक विशेष उपकरण की खरीद के लिए धन प्राप्त करने के लिए प्रोत्साहित करने के लिए, गोपनीयता के लिए पूर्ण सम्मान के साथ आपकी जानकारी।

सेवाओं की बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियाँ

सेवाओं की बिक्री के लिए पोस्टिंगलेखांकन 8 में दस्तावेज़ "माल और सेवाओं की बिक्री", या दस्तावेज़ "उत्पादन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम" द्वारा किया जा सकता है। दस्तावेज़ "माल और सेवाओं की बिक्री" निम्नलिखित पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

बेची गई सेवाओं की अपलिखित लागत। डेबिट - 90.02 क्रेडिट - 41, 43, 45

दस्तावेज़ "उत्पादन सेवाओं के प्रावधान पर अधिनियम" निम्नलिखित पोस्टिंग उत्पन्न करता है:

बिक्री आय का प्रतिबिंब। डेबिट - 62.01 क्रेडिट - 90.01
वैट लगाया। डेबिट - 90.03 क्रेडिट - 68.02
बेची गई सेवाओं की अपलिखित लागत। डेबिट - 90.02 क्रेडिट - 20.01

माल की बिक्री - हम इस लेख में इस ऑपरेशन के लिए पोस्टिंग प्रदान करेंगे - रूसी संघ में उपयोग किए जाने वाले नियामक दस्तावेजों द्वारा बिक्री के लिए लेखांकन के लिए स्थापित समान नियमों के अधीन है। आइए जानते हैं क्या हैं ये नियम।

लेखांकन में कार्यान्वयन को दर्शाने के लिए नियमों का स्रोत

बिक्री प्रविष्टियाँ करते समय जिन सिद्धांतों का पालन किया जाना चाहिए, वे PBU 9/99 (रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06.05.1999 संख्या 32n के आदेश द्वारा अनुमोदित) में निर्धारित किए गए हैं। यह दस्तावेज़, एक बुनियादी नियम के रूप में, एक कानूनी इकाई से उत्पन्न होने वाली सभी आय का विभाजन स्थापित करता है:

सामान्य के लिए, नियमित रूप से मुख्य गतिविधियों से प्राप्त;
अन्य जो मुख्य गतिविधियों से प्राप्त नहीं होते हैं और, एक नियम के रूप में, कुल बिक्री में एक छोटा हिस्सा होता है, भले ही वे नियमित रूप से हों।

कानूनी इकाई स्वतंत्र रूप से (अपनी गतिविधियों की विशेषताओं के आधार पर जो आय के वर्गीकरण को सामान्य या अन्य के रूप में प्रभावित करती है) यह तय करती है कि अपनी आय को इन दो प्रकारों (खंड 4 पीबीयू 9/99) में कैसे विभाजित किया जाए, इसे अपनी लेखा नीति में तय किया जाए।

सामान्य के रूप में वर्गीकृत आय में, पीबीयू 9/99 (पी। 5) उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं की बिक्री से उत्पन्न होने वाली मुख्य आय के रूप में इंगित करता है। उनका मूल्य वैट और उत्पाद शुल्क के बिना निर्धारित किया जाना चाहिए (पीबीयू 9/99 का पैराग्राफ 3)।

बिक्री राजस्व की मान्यता का क्षण तब आता है जब निम्नलिखित शर्तें एक साथ पूरी होती हैं (पीबीयू 9/99 के खंड 12):

इसे प्राप्त करने का अधिकार है;
आप एक विशिष्ट राशि को परिभाषित कर सकते हैं;
राजस्व को इसके प्राप्तकर्ता के लाभ के रूप में मान्यता प्राप्त है;
बिक्री के विषय के स्वामित्व का हस्तांतरण हुआ है;
आप बिक्री के दौरान होने वाली लागतों की मात्रा निर्धारित कर सकते हैं।

लेखांकन और लेखांकन को सरल बनाने के अवसर का उपयोग करने वाली कानूनी संस्थाओं को बिक्री आय को भुगतान प्राप्त होने पर पहचानने का अधिकार है (अर्थात, स्वामित्व के हस्तांतरण के तथ्य के संदर्भ के बिना)।

बिक्री की वस्तु बनाने के एक लंबे चक्र के साथ, इस चक्र के अंत में आय को पहचानने की अनुमति नहीं है, लेकिन व्यक्तिगत भागों के रूप में तैयार हैं (पीबीयू 9/99 का अनुच्छेद 13)।

मुख्य गतिविधि (उत्पादों, वस्तुओं, कार्यों और सेवाओं) द्वारा बिक्री के लिए लेखांकन

मुख्य गतिविधियों की बिक्री के संबंध में उत्पन्न होने वाले सभी लेखांकन लेनदेन, खातों का चार्ट (31 अक्टूबर, 2000 संख्या 94n के रूसी संघ के वित्त मंत्रालय के आदेश द्वारा अनुमोदित) खाता 90 का उपयोग करके किया जाना निर्धारित है। चूंकि दोनों आय और संबंधित खर्च यहां गिरेंगे, खाता 90 बिक्री से वित्तीय परिणाम बनाएगा।

इस खाते पर आयोजित विश्लेषिकी को प्रत्येक मुख्य गतिविधि से बिक्री डेटा देखना संभव बनाना चाहिए। व्यापार संगठनों को, विशेष रूप से, ग्राहकों को उनकी डिलीवरी के लिए वस्तुओं की बिक्री और सेवाओं के प्रावधान के लिए लेखांकन प्रविष्टियों को अलग करना चाहिए।

खाता 90 के क्रेडिट में, डीटी 62 केटी 90 पोस्ट करने के परिणामस्वरूप, प्रत्येक बिक्री के लिए आय वैट और उत्पाद शुल्क सहित पूरी राशि में दिखाई देगी। चूंकि वित्तीय परिणाम बनाने वाली आय की मात्रा में करों को ध्यान में नहीं रखा जाना चाहिए, इसलिए उनकी राशि के लिए एक पोस्टिंग डीटी 90 केटी 68 बनाई जाएगी, जिसमें बजट के लिए देय करों की प्रोद्भवन को ध्यान में रखते हुए बिक्री से आय को कम किया जाएगा। उनकी राशि से।

साथ ही, खाता 90 के डेबिट में बिक्री के दौरान होने वाली लागतें शामिल होंगी। यह तारों द्वारा व्यक्त किया जाएगा:

डीटी 90 केटी 43 (21, 40) स्वयं के उत्पादन की लागत के संबंध में;
प्रदर्शन किए गए कार्य, प्रदान की गई सेवाओं की लागत के लिए डीटी 90 केटी 20 (23, 40);
डीटी 90 केटी 41 बेचे गए माल के बुक वैल्यू पर;
सामान्य व्यावसायिक व्यय के लिए डीटी 90 केटी 26;
बिक्री के आयोजन की लागत के संबंध में डीटी 90 केटी 44।

खुदरा व्यापार में, न केवल उनकी वास्तविक लागत पर, बल्कि बिक्री मूल्य पर भी माल लेने की अनुमति है (खंड 13 PBU 5/01, रूस के वित्त मंत्रालय के दिनांक 06/09/2001 के आदेश द्वारा अनुमोदित) 44एन), जो अतिरिक्त वायरिंग डीटी 41 केटी 42 की उपस्थिति की ओर जाता है, जो आपूर्तिकर्ता की कीमत में एक अतिरिक्त शुल्क जोड़ता है। इस मामले में, डीटी 90 केटी 42 पोस्ट करके माल की बिक्री के समय, इसकी बिक्री की लागत वास्तविक लागत से कम हो जाती है।

संपत्ति की बिक्री पर लेन-देन बिक्री के लिए अभिप्रेत नहीं है

अन्य बिक्री के लिए (मुख्य गतिविधि से संबंधित बिक्री की संख्या में शामिल नहीं), बिक्री के लिए लेखांकन प्रविष्टियां खाता 91 का उपयोग करके की जाती हैं। आमतौर पर, इसमें कानूनी इकाई के कामकाज को सुनिश्चित करने के लिए आवश्यक संपत्ति को किराए पर लेने और बेचने से होने वाली आय शामिल होती है। , लेकिन किन्हीं कारणों से कार्यान्वयन में फंस गए।

खाता 91 पर, बिक्री के प्रकार के अनुसार विश्लेषण भी आयोजित किया जाना चाहिए। उनसे वित्तीय परिणाम उसी सिद्धांत के अनुसार बनाया जाएगा जैसे कि खाता 90:

खाते का क्रेडिट अपनी पूरी राशि (डीटी 62 केटी 91) में आय को दर्शाएगा;
डेबिट पर उत्पन्न होगा:
- आय की राशि में शामिल वैट (Dt 91 Kt 68);
- बेची जा रही संपत्ति का लेखा मूल्य (Dt 91 Kt 10 (01, 04, 07, 08, 58));
- कार्यान्वयन से जुड़ी लागतें (डीटी 91 केटी 23 (70, 71, 76))।

हालांकि, ऐसी पोस्टिंग माल की बिक्री से संबंधित नहीं होगी, क्योंकि माल मूल रूप से बिक्री के लिए अभिप्रेत संपत्ति है, और वे इस उद्देश्य के लिए व्यापारिक संगठनों द्वारा अधिग्रहित किए जाते हैं, अर्थात जिनके लिए व्यापार मुख्य गतिविधि है।

परिणाम

माल की बिक्री से होने वाली आय से तात्पर्य उस गतिविधि से प्राप्त हुई है जिसके लिए कानूनी इकाई बनाई गई थी, अर्थात लेखांकन उद्देश्यों के लिए सामान्य रूप से। इस तरह की बिक्री से वित्तीय परिणाम खाता 90 में परिलक्षित होता है, जिसके क्रेडिट पर करों सहित, और डेबिट पर - इन समान करों की राशि, माल का पुस्तक मूल्य और बिक्री व्यय सहित पूरी राशि में आय दिखाई जाती है। खुदरा के लिए, जो बिक्री मूल्य के बराबर माल का बुक वैल्यू सेट करता है, बिक्री के समय इस मूल्य को वास्तविक मूल्य पर खाते में 90 से संबंधित मार्क-अप को ध्यान में रखते हुए सही किया जाता है, जिसे नकारात्मक मूल्य के रूप में व्यक्त किया जाता है। .

लेखांकन में थोक में माल बेचते समय:

राजस्व अर्जित करें (खंड 6 पीबीयू 9/99);

बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना (खंड 5 पीबीयू 10/99, खातों के चार्ट के लिए निर्देश);

बिक्री की लागतों को लिखें (खंड 5 पीबीयू 10/99, खातों के चार्ट के लिए निर्देश)।

राजस्व मान्यता

सामान की बिक्री से प्राप्त आय को सामान्य गतिविधियों से होने वाली आय में शामिल करें (पीबीयू 9/99 का पैराग्राफ 5)।

लेखांकन में राजस्व को मान्यता देने की शर्तों में से एक खरीदार को बेचे गए माल के स्वामित्व का हस्तांतरण है (खंड 12 पीबीयू 9/99)। एक समझौता (कानून) स्वामित्व के हस्तांतरण के निम्नलिखित क्षणों के लिए प्रदान कर सकता है:

माल के शिपमेंट (स्थानांतरण) की तारीख;

भुगतान तिथि।

यह रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 223 के पैरा 1 में कहा गया है।

इसके अलावा, दोनों ही मामलों में, गणना योजना माल के लिए प्रारंभिक या बाद में भुगतान हो सकती है (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 487, 488 और 489)।

स्वामित्व के हस्तांतरण और निपटान योजना के क्षण में समझौते (कानून) की शर्तों के आधार पर, लेखांकन में संचालन का प्रतिबिंब अलग-अलग होगा।

उन संगठनों के लिए जिन्हें लेखांकन को सरलीकृत रूप में रखने का अधिकार है, यह प्रदान किया जाता है आय के लिए लेखांकन के लिए विशेष प्रक्रिया (भाग 4, 5, 6 दिसंबर 2011 के कानून के अनुच्छेद 6 नंबर 402-एफजेड)।

शिपमेंट की तिथि पर राजस्व मान्यता

यदि शिपमेंट की तारीख को राजस्व की पहचान की जाती है, तो लेखांकन में माल की बिक्री को निम्नानुसार प्रदर्शित करें।

शिपमेंट की तारीख पर:

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो राजस्व की मान्यता के साथ इस कर की गणना एक साथ करें:

- माल की बिक्री पर वैट लगता है।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (लेखा 68, 90) के लिए निर्देशों का पालन करती है।

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए अग्रिम भुगतान का प्रावधान कर सकता है। खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियां" पर अलग से प्राप्त अग्रिम भुगतान (पूर्व भुगतान) की राशि का हिसाब रखें। ऐसा करने के लिए, उप-खाते खोलें, जिन्हें कहा जा सकता है, उदाहरण के लिए, "प्राप्त अग्रिमों पर बस्तियां" और "शिप किए गए माल पर बस्तियां।" इस तरह के नियम खातों के चार्ट के लिए निर्देशों द्वारा स्थापित किए जाते हैं। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

भुगतान तिथि पर:

- पूर्व भुगतान प्राप्त।

- प्राप्त अग्रिम भुगतान की राशि पर वैट लगाया जाता है।

शिपमेंट की तारीख पर:

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- प्राप्त अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट (लेखा 68, 76, 90) के लिए निर्देशों का पालन करती है।

भुगतान की तिथि पर राजस्व मान्यता

यदि भुगतान की तिथि पर राजस्व की पहचान की जाती है, तो लेखांकन में माल की बिक्री को दर्शाने की प्रक्रिया इसके लिए शुल्क का भुगतान करने की शर्तों पर निर्भर करती है:

शिपमेंट के बाद भुगतान;

पूर्ण पूर्व भुगतान;

आंशिक पूर्व भुगतान।

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए बाद में (शिपमेंट के बाद) भुगतान के लिए प्रदान कर सकता है। इस मामले में, संगठन माल को स्थानांतरित करता है, जिसका स्वामित्व अभी तक खरीदार को हस्तांतरित नहीं किया गया है। ऐसे सामानों का हिसाब रखने के लिए, खाता 45 "माल शिप किया गया" का उपयोग करें। यह माल के बारे में जानकारी को दर्शाता है, जिसकी बिक्री से प्राप्त आय को कुछ समय के लिए लेखांकन (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) में मान्यता नहीं दी जा सकती है। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

खरीदार को माल की शिपमेंट की तारीख पर:

डेबिट 45 क्रेडिट 41

- माल खरीदार को भेज दिया जाता है।

अगर सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो शिपमेंट की तारीख पर यह टैक्स लगाएं:

डेबिट 76 उप-खाता "शिप किए गए माल पर वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"

- शिप किए गए माल पर वैट लगाया जाता है।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 क्रेडिट 62

- खरीदार से भुगतान प्राप्त हुआ;

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 45

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 76 उप-खाता "शिप किए गए माल पर अर्जित वैट"

- माल के शिपमेंट पर लगाए गए वैट को दर्शाता है।

यह प्रक्रिया खातों के चार्ट के लिए निर्देशों (खाते 45, 68, 76, 90) से अनुसरण करती है।

पूर्ण पूर्व भुगतान

अनुबंध खरीदार द्वारा माल के लिए पूर्ण अग्रिम भुगतान प्रदान कर सकता है। भुगतान प्राप्त करने के बाद, माल का स्वामित्व पहले ही खरीदार को दे दिया गया है, लेकिन माल स्वयं संगठन के पास बना रहता है। स्वीकृति या भुगतान दस्तावेजों (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) में प्रदान की गई कीमत पर ऑफ-बैलेंस खाते 002 "इन्वेंटरी प्राप्त" पर उन्हें ध्यान में रखें। लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीजिए।

भुगतान तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62

- माल के खरीदार द्वारा भुगतान को दर्शाता है।

डेबिट 62 क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- माल की बिक्री पर वैट लगाया गया है (यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है);

डेबिट 002

- खरीदार द्वारा भुगतान किया गया सामान सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार किया जाता है।

शिपमेंट की तारीख पर:

ऋण 002

- लिखा हुआ माल।

आंशिक पूर्व भुगतान

यदि अनुबंध आंशिक पूर्व भुगतान (और पूर्ण भुगतान के बाद स्वामित्व हस्तांतरण) के लिए प्रदान करता है, तो खाता 62 "खरीदारों और ग्राहकों के साथ बस्तियों" पर प्राप्त अग्रिमों (पूर्व भुगतान) की राशि को अलग से रिकॉर्ड करें। ऐसा करने के लिए, एक उप-खाता खोलें, जिसे कहा जा सकता है, उदाहरण के लिए, "प्राप्त अग्रिमों पर गणना।" अपने खाते में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ करें।

अग्रिम भुगतान की प्राप्ति की तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"

- पूर्व भुगतान प्राप्त।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो अग्रिम भुगतान प्राप्त करने के साथ ही इस कर को चार्ज करें:

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"

- प्रीपेमेंट राशि पर वैट लगाया जाता है।

पूर्ण भुगतान की तिथि पर:

डेबिट 51 (50) क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए निपटान"

- पूरा भुगतान प्राप्त किया;

डेबिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए बस्तियां" क्रेडिट 90-1

- माल की बिक्री से आय परिलक्षित;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41

- माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल पर गणना"

- अग्रिम भुगतान प्राप्त किया;

डेबिट 002

- माल को सुरक्षित रखने के लिए स्वीकार कर लिया गया है।

यदि सामान बेचने वाला संगठन वैट भुगतानकर्ता है, तो बिक्री पर कर राजस्व की मान्यता के साथ-साथ वसूला जाता है। प्राप्त पूर्व भुगतान से अर्जित वैट, कटौती के लिए स्वीकार करें:

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"

- माल की बिक्री पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"

- अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

शिपमेंट की तारीख पर:

ऋण 002

- लिखा हुआ माल।

आंशिक पूर्व भुगतान के साथ माल की बिक्री के लेखांकन में प्रतिबिंब का एक उदाहरण। माल का स्वामित्व भुगतान के बाद गुजरता है

एलएलसी "ट्रेडिंग फर्म "जर्म्स" ने एक आपूर्ति समझौते पर हस्ताक्षर किए। 944,000 रूबल की राशि में माल। (वैट - 144,000 रूबल सहित) मार्च में खरीदार को 650,000 रूबल की लागत से भेज दिया गया था। उसी वर्ष जनवरी में, संगठन को माल के आगामी शिपमेंट के लिए खरीदार से आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ। पूर्व भुगतान राशि 590,000 रूबल है। बाकी कर्ज - 354,000 रूबल। (944,000 रूबल - 590,000 रूबल) - खरीदार को मई में हेमीज़ में स्थानांतरित कर दिया गया।

अनुबंध की शर्तों के अनुसार, माल का स्वामित्व पूर्ण भुगतान के बाद खरीदार के पास जाता है।

खरीदारों के साथ निपटान के लिए, लेखाकार 62 "प्राप्त अग्रिमों पर निपटान" और "शिप किए गए माल पर निपटान" के लिए खोले गए उप-खातों का उपयोग करता है। यह 76 खाते में खोले गए उप-खाते "शिप किए गए लेकिन बिना बिके माल पर वैट" पर वैट के प्रोद्भवन को दर्शाता है।

जनवरी में:

- 590,000 रूबल। - माल की आगामी डिलीवरी के कारण आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ है;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। (590,000 रूबल × 18/118) - पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया जाता है।

मार्च में:

डेबिट 45 क्रेडिट 41
- 650,000 रूबल। - माल खरीदार को भेज दिया जाता है;

डेबिट 76 उप-खाता "शिप किए गए लेकिन बिना बिके माल पर अर्जित वैट" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 144,000 रूबल। - भेजे गए माल पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"
- 90,000 रूबल। - अग्रिम भुगतान से अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

मई में:

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल के लिए निपटान"
- 354,000 रूबल। - भेजे गए माल के भुगतान पर ऋण चुकाया जाता है;

डेबिट 62 "शिप किए गए माल के लिए निपटान" क्रेडिट 90-1
- 944,000 रूबल। - पूर्ण भुगतान के बाद माल की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है;

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 144,000 रूबल। - बिक्री आय पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "भेजे गए लेकिन बिना बिके माल पर अर्जित वैट"
- 144,000 रूबल। - माल के शिपमेंट पर अर्जित वैट की कटौती के लिए स्वीकृत;

डेबिट 90-2 क्रेडिट 45
- 650,000 रूबल। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डालना;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "शिप किए गए माल पर गणना"
- 590,000 रूबल। - अग्रिम भुगतान किया गया।

एक विदेशी मुद्रा में संपन्न एक समझौते के तहत आंशिक पूर्व भुगतान के साथ माल की बिक्री के लिए लेखांकन का एक उदाहरण। माल का स्वामित्व शिपमेंट के बाद गुजरता है

एलएलसी "ट्रेडिंग फर्म "जर्म्स" ने 5,900 अमेरिकी डॉलर (वैट - यूएसडी 900 सहित) की राशि में माल की आपूर्ति के लिए एक अनुबंध में प्रवेश किया:

वीडियो प्रोजेक्टर - 1,900 अमेरिकी डॉलर (वैट सहित - 290 अमेरिकी डॉलर);
सर्वर - 4000 अमरीकी डालर (वैट सहित - 610 अमरीकी डालर)।

समझौते की शर्तों के तहत, भुगतान के दिन रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर रूबल में बस्तियां बनाई जाती हैं। हेमीज़ को आंशिक पूर्व भुगतान प्राप्त हुआ:

15 जनवरी - 50 प्रतिशत;
25 जनवरी - 45 प्रतिशत।

ऋण का शेष भाग - 5 प्रतिशत - माल के शिपमेंट के दिन खरीदार को हस्तांतरित - 30 जनवरी।

बैंक ऑफ रूस द्वारा निर्धारित अमेरिकी डॉलर विनिमय दर है:

15 जनवरी को - 31 रूबल / डॉलर। अमेरीका;
25 जनवरी - 32 रूबल / अमरीकी डालर। अमेरीका;
30 जनवरी - 33 रूबल / अमरीकी डालर। अमेरीका।

बेचे गए माल की लागत 150,000 रूबल है।

हेमीज़ एकाउंटेंट ने लेखांकन में निम्नलिखित प्रविष्टियाँ कीं।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"
- 91,450 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31 / यूएसडी) - पहला अग्रिम भुगतान माल के भुगतान के कारण प्राप्त हुआ था;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 13,950 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी × 18/118) - पहले प्रीपेमेंट की प्राप्ति की तारीख को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर रूबल में पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया गया है।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना"
- 84 960 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी) - माल के भुगतान के कारण दूसरा अग्रिम भुगतान प्राप्त हुआ;

डेबिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान" क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट निपटान"
- 12,960 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी × 18/118) - दूसरे प्रीपेमेंट की प्राप्ति की तारीख को बैंक ऑफ रूस की विनिमय दर पर रूबल में पूर्व भुगतान राशि पर वैट लगाया गया है।

डेबिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं के लिए बस्तियां" क्रेडिट 90-1
- 186 145 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 5,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 5,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी) - माल की बिक्री से प्राप्त आय को दर्शाता है।

उत्पाद श्रेणी के संदर्भ में, राजस्व की राशि:

- वीडियो प्रोजेक्टर - 59,945 रूबल। (यूएसडी 1,900 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 1,900 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 1,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी);
- सर्वर - 126,200 रूबल। (यूएसडी 4,000 × 50% × आरयूबी 31/यूएसडी + यूएसडी 4,000 × 45% × आरयूबी 32/यूएसडी + यूएसडी 4,000 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी)।

डेबिट 90-2 क्रेडिट 41
- 150,000 रूबल। - बेचे गए माल की लागत को बट्टे खाते में डाल दिया।

लेखाकार ने माल की बिक्री की तारीख पर वैट के लिए कर आधार की गणना निम्नानुसार की:

- 157,750 रूबल। (USD 5,000 × 50% × RUB 31/USD + USD 5,000 × 45% × RUB 32/USD + USD 5,000 × 5% × RUB 33/USD)।

बिक्री आय पर वैट की राशि 28,395 रूबल थी। (157,750 रूबल × 18%)।

डेबिट 90-3 क्रेडिट 68 उप-खाता "वैट गणना"
- 28 395 रूबल। - माल की बिक्री से प्राप्त आय पर वैट लगाया जाता है;

डेबिट 62 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों पर गणना" क्रेडिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं पर गणना"
- 176,410 रूबल। (91,450 रूबल + 84,960 रूबल) - प्राप्त अग्रिम भुगतान अनुबंध के तहत भुगतान के खिलाफ ऑफसेट किया गया था;

डेबिट 68 उप-खाता "वैट निपटान" क्रेडिट 76 उप-खाता "प्राप्त अग्रिमों से वैट निपटान"
- 26,910 रूबल। (13,950 रूबल + 12,960 रूबल) - अग्रिम से वैट की कटौती के लिए स्वीकृत।

डेबिट 51 क्रेडिट 62 उप-खाता "बेची गई वस्तुओं के लिए निपटान"
- 9735 रूबल। (यूएसडी 5,900 × 5% × आरयूबी 33/यूएसडी) - बेचे गए माल के लिए प्राप्त भुगतान।

माल की लागत को बट्टे खाते में डालने के तरीके

भले ही माल के स्वामित्व के हस्तांतरण का क्षण कैसे निर्धारित किया जाता है, लेखांकन में माल की लागत को लिखने के लिए निम्नलिखित विधियों का उपयोग किया जाता है:

फीफो;

औसत लागत पर;

इकाई लागत पर।

ऐसे नियम पीबीयू 5/01 के पैरा 16 में दिए गए हैं।

संगठन माल के विभिन्न प्रकार (समूहों) के लिए मूल्यांकन के विभिन्न तरीकों को लागू कर सकता है। लेखांकन नीति में किए गए निर्णय को ठीक करें। यह पीबीयू 5/01 के पैरा 21 से अनुसरण करता है।

बिक्री का खर्च

बिक्री व्यय 44 "बिक्री व्यय" (खातों के चार्ट के लिए निर्देश) खाते में दर्ज किए जाते हैं। खाता 44 निम्नलिखित व्यय (वितरण लागत) को दर्शा सकता है:

प्रतिनिधि;

प्रबंधकीय;

माल के परिवहन के लिए;

मजदूरी के लिए;

किराए के लिए;

परिसर और सूची के रखरखाव के लिए;

माल का भंडारण और संचालन;

विज्ञापन के लिए;

अन्य समान खर्च।

44 खाते में जमा की गई राशि को महीने के अंत में 90 "बिक्री" खाते में डेबिट कर दिया जाता है। ऐसे नियम लेखा चार्ट के निर्देशों में स्थापित किए गए हैं। निम्नलिखित वायरिंग करें:

डेबिट 90-2 क्रेडिट 44

- वितरण लागत की मात्रा को दर्शाता है।