Moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirishni tashkil etish. Noi rejalashtirish va byudjetlashtirish

moliyaviy rejalashtirish, byudjetlashtirish va prognozlash korxonaning barqaror rivojlanishi uchun nihoyatda muhim bo'lgan boshqaruv faoliyati sohalaridir. Ular qanday tashkil etilgan?

Moliyaviy rejalashtirish va prognozlashning mohiyati nimada?

Moliyaviy rejalashtirish - bu iqtisodiy faol sub'ektning (korxona, davlat organi, bank, NPO) pul mablag'larini uning haqiqiy ehtiyojlariga muvofiq taqsimlash bilan bog'liq faoliyati. Moliyaviy rejalashtirish joriy moliyaviy resurslarni, shuningdek, analitik hisob-kitoblarga muvofiq (yoki joriy shartnomalar, ajratmalar, investitsiyalar va boshqa ishonchli manbalar asosida) iqtisodiy faol sub'ekt ixtiyoriga o'tkaziladigan mablag'larni sarflash algoritmini yaratishni o'z ichiga oladi.

Moliyaviy rejalashtirish quyidagi asosiy xususiyatlarga ega:

• zarur kapital operatsiyalari amalga oshirilishi kutilayotgan aniq muddatni belgilash;
• xarajatlar va daromadlarning maqsadli moddalarini, shuningdek ularni amalga oshirish jadvalini belgilash;
• daromadlar va xarajatlar miqdorini (valyutalar, hajm o'lchov birliklari, miqdor) aks ettiruvchi hisoblangan ko'rsatkichlarni aniqlash.

O'z navbatida, moliyaviy prognozlash - bu iqtisodiy faol sub'ektning faoliyati bo'lib, u mablag'larni uning ehtiyojlariga muvofiq taqsimlash bilan ham bog'liq, ammo prognozlashda kapitalni sarflashning tegishli algoritmi taxminiy daromad asosida qurilgan. ishonchli manbalar tomonidan qo'llab-quvvatlanmaydi. Bu, masalan, kutilayotgan valyuta tebranishlari yoki tashkilot tomonidan eksport qilinadigan ma'lum bir mahsulot uchun birja narxlarining oshishi tufayli daromadning oshishi bo'lishi mumkin.

Moliyaviy prognozlashning asosiy xususiyatlari biz yuqorida qayd etgan va rejalashtirishni tavsiflovchi xususiyatlardan sezilarli darajada farq qiladi, chunki daromad manbalaridagi noaniqlik xarajatlarning maqsadli moddalarini aniqlashga imkon bermaydi. Bu holda daromadlar va xarajatlar jadvalini tuzish ham muammoli. Biroq, moliyaviy rejalashtirishda bo'lgani kabi, prognozlash odatda taklif qilingan kapital operatsiyalarining aniq davriga nisbatan qo'llaniladi, shuningdek, hisoblangan ko'rsatkichlardan foydalanishga imkon beradi.

Moliyaviy rejalashtirish vositasi sifatida byudjetlashtirish nima?

Ayrim hollarda iqtisodiyot nazariyasida, shuningdek, boshqaruv amaliyotida “moliyaviy rejalashtirish” atamasi bilan bir qatorda moliyaviy byudjetlashtirish tushunchasi ham qo‘llaniladi. Bu juda tushunarli. Gap shundaki, byudjetlashtirish ushbu atamaning talqinlaridan biriga muvofiq, qonuniy ravishda moliyaviy rejalashtirishning tarkibiy qismlaridan biri sifatida ko'rib chiqilishi mumkin. Uning asosiy mezoni - iqtisodiy faol sub'ekt tomonidan korxona daromadlari va xarajatlarining turli moddalarini aniqlash va tasdiqlash, ularni amalga oshirish ketma-ketligi, tuzilmasi yoki jadvalini aniqlash. Tegishli jadval byudjet yoki, masalan, smeta shaklida tuzilishi mumkin.

Byudjetlashtirishni texnologiya yoki moliyaviy rejalashtirish vositasi sifatida ham tushunish mumkin, uning yordamida hisoblangan va haqiqiy moliyaviy ko'rsatkichlarni tahlil qilish amalga oshiriladi. Ushbu texnologiya bir vaqtning o'zida bir nechta yo'nalishlarda ishlashni o'z ichiga oladi. Aynan:

• moliyaviy reja moddalarini ishlab chiqish sohasida;
• ularni amalga oshirish sohasida;
• moliyaviy reja bandlarining bajarilishini nazorat qilish sohasida.

Byudjetlash kontseptsiyasining bunday talqini iqtisodchilar tomonidan korxonada kapital harakati dinamikasini, resurslarni sarflash va to'ldirishni, shuningdek, eng ko'p xarajatlar va daromadlar bo'yicha statistik ma'lumotlarni aks ettiruvchi moliyaviy ma'lumotlarni yig'ish, tahlil qilish va talqin qilish stsenariylarini ishlab chiqishda qo'llaniladi. Ushbu ma'lumotni mulkdorlar, investorlar, banklar so'rashi mumkin.

Korxonada moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish o'rtasida qanday bog'liqlik mavjud?

Keling, moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish bir-biri bilan qanday bog'liqligini umumlashtirishga harakat qilaylik.

Shuni ta'kidlash kerakki, "byudjetlashtirish" atamasi ikkita asosiy talqinga ega:

• torroq - bu moliyaviy rejalashtirishning tarkibiy qismi sifatida tushunilganda, bu iqtisodiy faol sub'ektning daromadlar va xarajatlarni aks ettiruvchi byudjetlar va smetalarni tuzish bo'yicha faoliyati;
• kengroq - byudjetlashtirish turli biznes jarayonlarini aks ettiruvchi ma'lumotlar bilan ishlashni o'z ichiga olgan murakkab texnologiya yoki moliyaviy rejalashtirish vositasi sifatida tushunilganda.

Moliyaviy menejmentning joriy vazifalariga qarab, byudjetlashtirishning mohiyatini tushunishning birinchi yoki ikkinchi yondashuvi qo'llanilishi mumkin.

Byudjetlashtirish moliyaviy rejalashtirishning muhim tarkibiy qismimi?

Qoida tariqasida, moliyaviy rejalashtirish majburiy ravishda byudjetlashtirishni o'z ichiga oladi, chunki boshqaruv faoliyatining tegishli yo'nalishi jarayonida daromadlar va xarajatlarning maqsadli moddalarini aniqlash moliyaviy rejalashtirishning asosiy xususiyatlaridan biridir. Bundan tashqari, aksariyat hollarda moliyaviy va byudjetni rejalashtirish va prognozlashni yagona kontekstda ko'rib chiqish maqbuldir.

Shu bilan birga, pulni boshqarish algoritmi to'liq bo'lishi uchun moliyaviy rejalashtirish boshqa komponentlar bilan to'ldirilishi kerak. Ularni moliyaviy rejalashtirishning asosiy tamoyillari bilan bog'liq holda ko'rib chiqish eng qulaydir.

Tashkilotda moliyaviy rejalashtirishning asosiy tamoyillari qanday?

Zamonaviy rus mutaxassislari quyidagi asosiy tamoyillar ro'yxatini aniqlaydilar:

• haqiqiyligi;
• izchillik;
• muvozanat;
• shaffoflik.

Keling, ularning o'ziga xos xususiyatlarini, shuningdek, moliyaviy rejalashtirishning tegishli tarkibiy qismlarining xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Oqilonalik printsipi korxonaning ob'ektiv ehtiyojlarini aks ettiruvchi xarajatlar moddalarini, shuningdek yuridik kafolatlar yoki ob'ektiv hisob-kitob ma'lumotlari bilan tasdiqlangan daromad moddalarini tasdiqlashni nazarda tutadi. Biznesga kerak bo'lmagan yoki moliyaviy rejaga to'g'ri keladigan davrda ixtiyoriy bo'lgan xarajatlar chiqarib tashlanishi yoki ikkilamchi maqomi berilishi kerak. O'z navbatida, olinishi kafolatlanmagan daromad ham moliyaviy rejaning majburiy elementi sifatida qaralmasligi kerak.

Moliyaviy rejalashtirishda izchillik tamoyiliga rioya qilish xarajatlarning umumiyligini tashkil etuvchi, u yoki bu tarzda o'zaro bog'langan va kompaniyaning investitsiya siyosatining mantiqiy elementiga aylanish uchun mo'ljallangan xarajatlar moddalarini aniqlashni o'z ichiga oladi. Samarali tashkilotda kamdan-kam hollarda har qanday xarajatlar moddasi boshqalar bilan bog'liq emas, hech bo'lmaganda umumiy biznes muammolarini hal qilishga e'tibor qaratish nuqtai nazaridan.

Moliyaviy rejalar kompaniyaning real ehtiyojlari va mavjud resurslarning optimal nisbatini topish nuqtai nazaridan muvozanatli tarzda tuzilishi kerak. Balansning yana bir jihati, masalan, tashqi omillar ta'sirida kompaniyaning biznes modelida turli nomutanosibliklarning paydo bo'lishi uchun stsenariylarni ishlab chiqishdir.

Moliyaviy rejalashtirish uni shakllantirishda ishtirok etuvchi barcha sub'ektlar va boshqa manfaatdor tomonlar uchun shaffof bo'lishi kerak. Shaffoflik daromadlar va xarajatlar moddalarida ko'rsatilgan raqamlarga, ularni aniqlash usullariga, ushbu usullarning talqiniga to'liq kirishda namoyon bo'lishi mumkin - bu kompaniyaning moliyaviy boshqaruvi bilan shug'ullanadigan har bir kishi tuzilmani nima aniqlayotganini tushunishi uchun. ma'lum bir moliyaviy reja.

Shunday qilib, byudjetlashtirish daromadlar va xarajatlar moddalarini shakllantirish jarayoni sifatida, shuningdek, ko'p hollarda moliyaviy rejalashtirishning eng ajralmas elementlaridan biri sifatida quyidagi usullar ro'yxati bilan to'ldiriladi:

• daromadlar va xarajatlar moddalarining asosliligini aniqlashga qaratilgan;
• moliyaviy rejalarni tuzishda izchillik tamoyiliga rioya qilish sifatini baholash imkonini beradi;
• muvozanatli moliyaviy rejalarni shakllantirishga imkon beradi;
• moliyaviy rejalarni shakllantirishda shaffoflikni ta'minlashga imkon beradi.

Keling, tegishli usullarning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik, shu bilan birga ularni moliyaviy prognozlashning o'ziga xos xususiyatlari bilan taqqoslaylik.

Moliyaviy rejalashtirish va prognozlashning asosiy usullari

Shunday qilib, yuqorida biz moliyaviy rejalashtirishning ajralmas elementlari sifatida qaralishi kerak bo'lgan 4 ta asosiy usullar guruhini aniqladik.

Birinchi guruh usullar - kompaniyaning daromadlari va xarajatlari moddalarining asosliligini aniqlashga qaratilgan usullar quyidagilarga mos kelishi mumkin:

• hisob-kitoblar tahlili;
• normallashtirish (odatda prognozlashda foydalanilmaydi);
• statistika.

Hisoblash, tahliliy va statistik vositalar yordamida iqtisodiy faol sub'ekt daromadlar va xarajatlarning asosiy va kichik moddalarini aniqlaydi va ratsion orqali har bir modda uchun xarajatlarning marjinal qiymatlarini belgilaydi.

Usullarning ikkinchi guruhi - izchillik printsipiga rioya qilishni ta'minlash uchun mo'ljallangan usullarga quyidagilar kiradi:

• iqtisodiy tahlil;
• ekstrapolyatsiya;
• moliyaviy matematika.

Iqtisodiy tahlil va moliyaviy matematikadan foydalangan holda, iqtisodiy fan balans uchun joriy moliyaviy rejalarni tekshiradi. Ekstrapolyatsiyadan foydalanib, moliyachi oldingi davrlarda rejalashtirish samaradorligini aks ettiruvchi ma'lumotlardan foydalangan holda rejalarning izchilligini baholash mezonlarini yaxshilashi mumkin.

Moliyaviy rejalashtirish usullarining uchinchi guruhi - muvozanatli moliyaviy rejalarni yaratishga qaratilgan usullar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• balanslar varaqasi;
• modellashtirish (prognozlashda asosiylaridan biri);
• ko'p o'lchovli hisob-kitoblar.

Balansni hisoblash usulidan foydalanib, xo'jalik yurituvchi sub'ekt ma'lum hisobot davrlaridagi daromadlar va xarajatlar nisbati uchun ideal stsenariylarni aniqlaydi - nazariy darajada. Modellashtirish va ko'p o'lchovli hisoblar ushbu nazariyani amaliyotga yaqinlashtirish uchun mo'ljallangan.

Moliyaviy rejalashtirish usullarining to'rtinchi guruhi - qurilish rejalarining shaffofligini ta'minlashga qaratilgan usullarga quyidagilar kiradi:

• hujjat aylanishining huquqiy ekspertizasi;
• hujjat aylanishi infratuzilmasini ekspert baholash;
• ichki korporativ aloqalar.

Moliyaviy rejalashtirishda foydalaniladigan manbalarni huquqiy ekspertizadan o'tkazish orqali xo'jalik yurituvchi sub'ekt kompaniyaning ayrim xodimlarining ulardan foydalanish darajalarini aniqlaydi. Hujjatlarni boshqarish infratuzilmasini ekspert baholashdan foydalangan holda, moliyachi bunday kirishni mehnat xarajatlari va boshqa muhim resurslarni sarflash nuqtai nazaridan qanchalik tez va samarali amalga oshirish mumkinligini aniqlaydi. Korporativ ichidagi aloqalar - bo'ysunuvchilar bilan muloqot, so'rovnomalar, rejalashtirish uchrashuvlari - amalda mavjud infratuzilma va kirish darajalari bilan hujjatlar bilan ishlashning rivojlanishi qanday ketayotganini bilish imkonini beradi.

Qoida tariqasida, bu usullar prognozlashda qo'llanilmaydi, chunki kompaniya xodimlari oldiga amaliy vazifalar qo'yilmaydi. Prognozlar moliyachilarning o'zlari tomonidan qo'llaniladi.

Moliyaviy rejalashtirishning asosiy bosqichlari

Keling, korxonada moliyaviy rejalashtirishni tashkil etish qaysi bosqichlarda amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik. Ularning ta'rifiga juda ko'p yondashuvlar mavjud. Ko'pgina zamonaviy rus mutaxassislari kontseptsiyaga rioya qilishni afzal ko'rishadi, unga ko'ra 3 bosqichni ajratish qonuniydir:

• strategik;
• taktik;
• operativ.

Strategik rejalashtirish bosqichining bir qismi sifatida moliyaviy rejalar uzoq muddatga, odatda bir necha yilga tuziladi. Korxona ishining kontseptual asoslari, biznesning asosiy maqsadlari, vazifalari ishlab chiqilgan. Rejalashtirishning ushbu bosqichida byudjetlashtirish juda muhim funktsiyani bajarmaydi: byudjetlar va smetalar qayd qilinadigan manbalarda daromadlar va xarajatlar moddalari bo'yicha ma'lumotlar, qoida tariqasida, juda yuzaki aks ettiriladi. Strategik moliyaviy rejalarni tayyorlashda asosiy rol odatda kompaniyaning egalari va top-menejerlariga tegishli.

Taktik rejalashtirish, o'z navbatida, o'rta muddatli, ko'pincha bir yil ichida moliyaviy rejalarni shakllantirishni o'z ichiga oladi. Yakka tartibdagi korporativ loyihalarning mazmuni, korxonalarni rivojlantirishning aniq yo‘nalishlari ishlab chiqilmoqda. Taktik moliyaviy rejalarni shakllantirishda asosiy rolni, qoida tariqasida, o'rta bo'g'in menejerlari - bo'lim va bo'lim boshliqlari o'ynaydi. Biroq, kompaniyaning top-menejerlari va egalari darajasida tegishli rejalarni muvofiqlashtirish zarur bo'lishi mumkin.

Operatsion moliyaviy rejalashtirish kompaniya kapitalini boshqarishning qisqa muddatli algoritmlarini ishlab chiqishni o'z ichiga oladi, odatda chorakda. Ushbu bosqichda byudjetlashtirish eng muhim funktsiyani bajaradi - operativ rejalashtirish doirasida daromadlar va xarajatlar moddalari imkon qadar batafsil va mahalliylashtiriladi. Operatsion rejalashtirishda asosiy rolni oddiy xodimlar o'ynaydi, ular ba'zi hollarda mahalliy biznes jarayonlarining nozik tomonlarini menejerlariga qaraganda ancha yaxshi tushunadilar. Menejerlarning roli yana tegishli rejalarni tasdiqlashgacha qisqartirilishi mumkin.

Korxona ichidagi moliyaviy rejalashtirish (korxonada zavod misolida)

Keling, o'simlik misolidan foydalanib, rejalashtirishni amaliy amalga oshirish stsenariysi qanday bo'lishi mumkinligini ko'rib chiqaylik.

Moliyaviy rejalashtirishning birinchi bosqichi, agar biz yuqorida muhokama qilgan kontseptsiyaga amal qilsak, strategik hisoblanadi. Uning doirasida zavod boshqaruvi:

• rejaning butun davri uchun investitsiya manbalari bilan belgilanadi;
• tegishli davrda olinishi kutilayotgan dividendlar koeffitsientlarini tasdiqlaydi;
• biznesni rivojlantirishning maqsadli sur'atlarini (o'sish, barqarorlashtirish, ishlab chiqarishni qisqartirish, kompaniyaning bozordan bosqichma-bosqich chiqishi), shuningdek, ushbu tanlovni belgilovchi asosiy omillarni tasdiqlaydi.

Bizning misolimizda zavod xo'jalik yurituvchi sub'ekt bo'lganligi sababli, quyidagi ko'rsatkichlar yuqoridagi fikrlarga mos kelishi mumkin:

• investitsiyalar - import o'rnini bosish davlat dasturi doirasidagi kredit mablag'lari;
• o'rtacha yillik dividendlar nisbati - 30%;
• biznesni rivojlantirish sur'atlari - Shimoliy-G'arbiy Federal okrugida yangi bozorlarning rivojlanishi hisobiga o'sish.

Siz maqolalarda biznesda dividendlarni hisoblash xususiyatlari haqida ko'proq bilib olishingiz mumkin:

Taktik bosqichda korxonaning malakali xodimlari:

• tegishli darajada byudjetlashtirish uchun zarur hujjat bazasini shakllantirish - masalan, agar bir yil uchun taktik reja tuzilgan bo'lsa, bu foyda va zarar, pul oqimi, balans bo'yicha ichki korporativ rejalar bo'lishi mumkin;
• jalb qilinadigan moliyaviy rejalashtirish usullari ro‘yxatini tasdiqlash, ularni amalga oshirish uchun zarur bo‘lgan infratuzilmani qurish;
• moliyaviy rejalashtirishning taktik bosqichini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan mutaxassislar uchun zarur tushuntirishlar va ko'rsatmalarni tuzish.

O'z navbatida, operativ rejalashtirish doirasida zavodning malakali xodimlari, yuqorida ta'kidlaganimizdek, byudjetlashtirish usullaridan foydalanishda ayniqsa faoldirlar, chunki bu holda biznes jarayonlarini batafsil yoritib berish muhimdir. Ushbu yo'nalishdagi ishlar asosan har xil turdagi hujjatlarni ishlab chiqish bilan bog'liq. Asosan, bular quyidagi maqsadlarda foydalaniladigan manbalardir:

• balanslarni, provodkalarni, smetalarni rejalashtirish va hisobga olish;
• kredit majburiyatlarini rejalashtirish va hisobga olish, qoida tariqasida, sanoat korxonalari asosiy kapitalga investitsiya qilish uchun mablag'larni faol ravishda jalb qiladilar;
• valyuta operatsiyalarini rejalashtirish va hisobga olish, emissiya - sanoat korxonalarining faoliyati ko'pincha eksport va import, aktsiyalarni chiqarish bilan bog'liq.

Shunday qilib, ushbu hujjatlar rejalashtirishning taktik bosqichida aniqlangan ko'rsatkichlarni mahalliy iqtisodiy jarayonlar darajasiga o'tkazish uchun mo'ljallangan.

Moliyaviy rejalashtirish - bu korxonaning barcha daromadlari va mablag'larini uning rivojlanishini ta'minlash uchun sarflash yo'nalishlarini rejalashtirish. Moliyaviy rejalashtirish rejalashtirishning vazifalari va ob'ektlariga qarab turli mazmun va maqsadli moliyaviy rejalarni tuzish orqali amalga oshiriladi.
Korxonalarda moliyaviy rejaning qiymati quyidagilardan iborat:
Kompaniya unga muvofiq harakat qiladigan ko'rsatmalarni o'z ichiga oladi;
Loyihaning raqobat muhitida hayotiyligini aniqlash imkoniyatini beradi;
Tashqi investorlardan moliyaviy yordam olish uchun muhim vosita bo'lib xizmat qiladi
Qoida tariqasida, qisqa muddatli va uzoq muddatli rejalashtirish o'rtasida farqlanadi. Qabul qilingan ba'zi qarorlarning ahamiyati juda uzoq muddatga cho'ziladi. Bu, masalan, asosiy kapital elementlarini sotib olish, kadrlar siyosati va mahsulot assortimentini aniqlash kabi sohalardagi qarorlarga taalluqlidir. Bunday qarorlar korxonaning uzoq yillardagi faoliyatini belgilaydi va uzoq muddatli rejalarda (byudjetlarda) aks ettirilishi kerak, bu erda batafsillik darajasi odatda ancha past bo'ladi. Uzoq muddatli rejalar o'ziga xos asos bo'lishi kerak, uning tarkibiy qismlari qisqa muddatli rejalardir.
Asosan, korxonalar qisqa muddatli rejalashtirishdan foydalanadilar va bir yilga teng rejalashtirish davri bilan shug'ullanadilar. Bu shunday uzoq vaqt davomida, taxmin qilish mumkinki, korxona hayoti uchun xos bo'lgan barcha hodisalar sodir bo'lishi bilan izohlanadi, chunki bu davrda kon'yukturadagi mavsumiy tebranishlar tekislanadi. Vaqt bo'yicha yillik byudjet (reja) oylik yoki choraklik byudjetlarga (rejalarga) bo'linishi mumkin.
Byudjetlashtirish - bu alohida bo'limlarning byudjetlari asosida korxona byudjetini qurish va ijro etish jarayoni.
2) Byudjetlashtirish - ma'lum bir kelajak davri uchun korxona bo'ylab resurslar harakatini rejalashtirish jarayoni.
3) Byudjetlashtirish - bu kompaniyada moliyaviy rejalashtirish
Byudjetlashtirish - bu boshqaruv (boshqaruv) hisobini tashkil etish texnologiyasi bo'lib, u tashkilotni rejalashtirish va operativ boshqarish uchun byudjet tizimini ishlab chiqish va foydalanishni o'z ichiga oladi.
Byudjetni tayyorlashning asosiy bosqichlari:
Sotish prognozini tayyorlash.
Ishlab chiqarishning kutilayotgan hajmini aniqlash.
Ishlab chiqarish xarajatlari va ekspluatatsiya xarajatlarini hisoblash.
Pul oqimi va boshqa moliyaviy ko'rsatkichlarni aniqlash.
Rejalashtirilgan moliyaviy hisobotlarni tayyorlash.
Byudjetlashtirish - bu biznesning strategik maqsadlariga erishish uchun pul va tabiiy ko'rinishda tavsiflangan resurslarni taqsimlash (rejalashtirish) uchun boshqaruv vositasi. Byudjetlashtirishni avvalgi qarorlarni (nazorat) tahlil qilish jarayoni sifatida ham qarash mumkin, bu jarayon orqali korxona korxona aktivlaridan haqiqatda foydalanishning maqsadga muvofiqligini, “foydalanilayotgan manbalarning sifati va sifatini” baholaydi.
Byudjet jarayonining asosiy murakkabligi boshqaruv qarorlarini qabul qilish kelajakdagi voqealar va prognozlash zarurati bilan bog'liqligi bilan belgilanadi. Tashqi muhitning noaniqligi rejalashtirishning mumkin emasligi haqida bahslashishni vasvasaga solishi mumkin. Biroq, buning aksi: agar barqaror muhit mavjud bo'lsa, unda rejalashtirishga hojat yo'q. Bu holda rejalashtirish haqiqiy ma'lumotlarni kelajakdagi davrlarga oddiy o'tkazishdir. Bu noaniqlik rejalashtirishning zaruratini, murakkabligini, shu bilan birga muhimligini ham taqozo etadi.Balki rejalashtirishdagi xatolar barcha korporativlar orasida eng qimmati hisoblanadi.
Strukturaviy byudjetlashtirish - bu barcha asosiy masalalarni o'z ichiga olgan yaxlit tizim: maqsad va vazifalarni asoslashdan tortib, ularning bajarilishini nazorat qilishgacha.
Byudjetlashni tashkil etishning standart usuli - daromadlar, xarajatlar va tashkilotning moliyaviy faoliyatining boshqa ko'rsatkichlarini turli darajadagi tafsilotlar bo'yicha taqsimlash va rejalashtirish.
Muhim xususiyat moliyaviy rejaning turli ko'rsatkichlari o'rtasidagi bog'liqlikdir - daromadlar sotishga bog'liq, xarajatlar rejalashtirilgan ishlab chiqarish hajmiga bog'liq va hokazo.

Mavzu bo'yicha batafsil 71-savol. Korxonalarda moliyaviy rejalashtirish va byudjetlashtirish.:

1. 11-bob MOLIYAVIY REJAJLASH VA PROGNOZLASH TURLARI VA USULLARI. KORXONADA REJALATISHNING YANGI BOSHQARUV TEXNOLOGIYASI OLARAK BUDDJETLASH.
2. 82. Korxonada moliyaviy rejalashtirish (FP), byudjetlashtirish joriy rejalashtirish vositasi sifatida
3. KORXONADA MOLIYAVIY REJAJLASH VA BUDDJET
4. Mavzu 18. Korxonada moliyaviy rejalashtirish. Byudjetlashtirish
5. 127. Byudjetlashtirishning mohiyati va roli. Byudjetlashtirish va moliyaviy rejalashtirish o'rtasidagi bog'liqlik. Byudjetlarning asosiy turlari

Byudjetlashtirish. Iqtisodiy adabiyotlarda, ayniqsa ingliz tilida bir-biriga yaqin bo'lgan ikkita tushunchani uchratish mumkin: rejalashtirish (rejalashtirish) va byudjetlashtirish (byudjetlash). Ko'rinib turibdiki, bu ikkala atama ham mos ravishda reja va byudjetni tuzish jarayonlarini anglatadi. Ushbu tushunchalar o'rtasida qat'iy va umumiy qabul qilingan farq yo'q. Xususan, yondashuv juda keng tarqalgan bo'lib, unga ko'ra reja byudjetga qaraganda kengroq tushunchadir, chunki u ma'lum bir tarzda tartibga solingan, ma'lum maqsadlarga erishishga qaratilgan barcha harakatlar majmuasini o'z ichiga oladi va bu harakatlarni tavsiflab bo'lmaydi. faqat rasmiylashtirilgan, miqdoriy baholashlar yordamida, balki bir qator norasmiy protseduralarni sanab o'tish orqali. Byudjet - bu torroq tushuncha bo'lib, u harakatlar rejasining miqdoriy taqdimotini va, qoida tariqasida, pul ko'rinishida ifodalanadi. Shunday qilib, bu erda asosiy e'tibor, birinchidan, byudjetni tuzishda xarajatlarning asosiy tarkibiy qismiga, ikkinchidan, byudjetning aniqligi, ishlab chiqilishi va batafsil tavsifiga qaratiladi.

Eng umumiy shaklda byudjet (byudjet) xarajatlar smetasi nuqtai nazaridan ma'lum bir vaqt davriga tegishli bo'lajak daromadlar va xarajatlar (xarajatlar) ro'yxati (smetasi) sifatida belgilanishi mumkin; boshqaruv hisobi tizimidagi shartli atama, ma'lum bir resursning (aktivning) kirib kelishi va chiqishini muvofiqlashtirish yoki biron bir ko'rsatkichni o'zgartirish tartibini bildiradi (masalan, xom ashyo va materiallarning bevosita xarajatlari byudjeti, ishlab chiqarish byudjeti, byudjet o'zgaruvchan qo'shimcha xarajatlar uchun va boshqalar).

Markazlashtirilgan moliyada byudjetdan, birinchi navbatda, davlat, uning sub'ektlari va mahalliy hokimiyat organlarining kutilayotgan (rejalashtirilgan) daromadlari va xarajatlarini muvofiqlashtirish uchun foydalaniladi. Agar byudjetning daromad qismi xarajatlar qismidan oshsa, ular byudjet profitsiti haqida gapirishadi; agar aksincha sodir bo'lsa - uning kamomadi haqida; byudjetning daromad va xarajatlar qismlarining tengligi muvozanatlashgan byudjet sifatida tavsiflanadi. Byudjetlashtirishga nisbatan qaysi davlat siyosati va qaysi iqtisodiy vaziyatda afzalroq ekanligi haqida turli nazariyalar mavjud.

Markazlashtirilmagan moliyada “byudjet” tushunchasi ham ma’lum bir davrga oid ma’lum bir xo’jalik yurituvchi sub’ektning barcha daromadlari va xarajatlarini tizimlashtirgan hujjat sifatida o’zining an’anaviy ma’nosida ma’lum taqsimotga ega. Daromad va xarajatlarni taqqoslab, siz turli xil moliyaviy natijalarni ko'rsatishingiz mumkin - oraliq va yakuniy. Byudjet, qoida tariqasida, xarajatlar smetasida tuziladi, ammo boshqaruv hisobi amaliyotida ushbu qoidadan istisnolar mavjud. Byudjetning bir misoli prognoz smetalarida tuzilgan foyda va zarar hisoboti bo'lishi mumkin; Boshqacha qilib aytganda, buxgalteriya hisobi shakli shaklida nazarda tutilgan, ammo kutilayotgan va (yoki) rejalashtirilgan ko'rsatkichlar asosida tayyorlangan daromadlar va xarajatlar tarkibi qo'llaniladi. G'arb kompaniyalari amaliyotida rejalashtirish davri oxirida tuziladigan va kompaniya aktivlari, kapitali va kapitalining kutilayotgan (yoki yo'riqnoma sifatida rejalashtirilgan) holatini aks ettiruvchi buxgalteriya balansi tushunchasi ham mavjud. majburiyatlar. Byudjet balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobot yirik G'arb kompaniyasida o'z faoliyatini moliyaviy rejalashtirish jarayonida ishlab chiqilgan proforma moliyaviy hisobotning asosini tashkil qiladi. Byudjetni tannarx ko'rsatkichlari yordamida aniqlangan firma ish rejasi sifatida tushunish ham ma'lum; ikkinchisi har doim ham xarajatlar smetasi nuqtai nazaridan ishlab chiqilmasligi tushuniladi. Yirik tizimli korporatsiyalarda boshqaruv darajalari, mas'uliyat markazlari, ishlab chiqarish liniyalari va boshqalar tomonidan buyurtma qilingan o'zaro bog'langan byudjetlar tizimi bo'lishi mumkin.

Xususan, yirik firmaning joriy faoliyatini rejalashtirishning eng keng tarqalgan usullaridan biri bu o'zaro bog'liq bo'lgan operatsion va moliyaviy byudjetlar tizimi bo'lgan asosiy byudjetni qurishdir. Operatsion byudjetlar (bularga sotish, ishlab chiqarish, xom ashyo, boshqaruv va tijorat xarajatlari va boshqalar uchun byudjetlar kiradi) joriy ishlab chiqarish faoliyatini rejalashtirish va bajarish bilan bog'liq; ular birinchi navbatda liniya menejerlari uchun muhim; moliyaviy byudjetlar (bularga pul mablag'lari, daromadlar va xarajatlar byudjetlari, moliyaviy resurslarni shakllantirish manbalari va taqsimlanish yo'nalishlari kiradi) yuqori menejerlar va moliyaviy xizmat boshqaruvi uchun nisbatan katta ahamiyatga ega. Byudjetlarning tavsifi [Kovalev, 2007(a)] da keltirilgan.

Shubhasiz, rejalashtirish ham, byudjetlashtirish ham nazariy jihatdan boshlang'ich parametrlar va (yoki) maqsadlarda turli darajadagi moslashuvchanlik va o'zgaruvchanlik bilan amalga oshiriladi; xususan, harakat qilishning ikkita varianti mumkin: a) qat'iy rioya qilinishi kerak bo'lgan reja maqsadlarini belgilash; b) tegishli ko'rsatkichlar qiymatlarini keyinchalik tuzatish bilan omillarning (maqsadli ko'rsatkichlarning) mumkin bo'lgan o'zgarishi yo'laklarini o'rnatish.

Rivojlanayotgan bozor sharoitlariga qarab quvvat zahiralari va ulardan foydalanishning turli xil variantlari bo'lgan yirik diversifikatsiyalangan tarmoqlar uchun afzal ko'rinadigan ikkinchi variant. Ushbu parametr yordamida amalga oshiriladi

10-1030 moslashuvchan byudjet mavzulari. Byudjet quyidagi xususiyatlarga ega bo'lsa, moslashuvchan deb ataladi: 1) maqsadli ko'rsatkich tanlansa (asosan, bir nechta ko'rsatkichlarni aniqlash mumkin), unga boshqa muhim omillar bog'langan; 2) maqsadli ko'rsatkich va asosiy bog'liq omillar o'rtasidagi rasmiy bog'liqliklar o'rnatiladi; 3) maqsadli ko'rsatkichning turli qiymatlarini belgilash ko'p o'lchovli byudjetlarni shakllantirishga olib keladigan simulyatsiya modellashtirish tizimi taqdim etiladi; 4) umumiy byudjetlarga joriy tuzatishlar kiritish imkonini beruvchi qayta aloqa tizimi taqdim etiladi. Ko'pincha maqsadli ko'rsatkich sifatida ishlab chiqarish hajmi (jismoniy birliklarda) olinadi; printsipial jihatdan, individual parametrlar turli asoslarga bog'langan bo'lsa, vaziyat mumkin (bu, masalan, qo'shimcha xarajatlarning ayrim turlarini taqsimlash uchun zarur). Bundan tashqari, dastlab asosiy parametrlar qiymatlarining ma'lum bir asosiy versiyasi o'rnatiladi, ulardan og'ishlar simulyatsiya paytida o'zgaradi.

Byudjetlashtirish kompaniya faoliyatini rejalashtirishning muntazam jihatini aks ettiradi va ma'lum bir muntazamlik bilan takroriy rejimda amalga oshiriladi. Shu bilan birga, har qanday korxonada vaqti-vaqti bilan ishlab chiqarishning mavjud tuzilmasini qayta ko'rib chiqish va kompaniya rivojlanishining yangi yo'nalishini tanlash zarurati paydo bo'ladi. Uning asoslanishi biznes-rejaning bir qismi sifatida amalga oshiriladi.

Biznes rejalashtirish. Har qanday yirik kompaniyaning rivojlanish strategiyasi o'z faoliyatini yaxshilash yo'llarini doimiy izlashni o'z ichiga oladi. Bu ishlab chiqarish hajmini kengaytirish, mavjud tarmoqlar samaradorligini oshirish, yangi texnologik liniyalarni joriy etish, faoliyatni diversifikatsiya qilish, yangi bozorlarga chiqish va hokazolarni nazarda tutadi. Boshqacha qilib aytganda, nafaqat dinamik rivojlanish, balki qattiq raqobat muhitida omon qolish ham asoslanadi. quyidagi ravshan tezis bo'yicha : hozirgi, yaxshi yo'lga qo'yilgan ishlab chiqarishda ham vaqti-vaqti bilan yangilik, yangilik, muntazam qo'shimchalik elementlarini joriy qilish kerak. Qoidaga ko'ra, innovatsiyalarni asoslash, ishlab chiqish, amalga oshirish, joriy etish va monitoring qilish bo'yicha barcha harakatlar yig'indisi aniq belgilanadi, qandaydir tarzda rasmiylashtiriladi va umuman biznes dizayni sifatida belgilanadi. Keyingi biznes-loyihani amalga oshirishning maqsadga muvofiqligini asoslashning asosiy elementi biznes-rejani tuzish tartibi hisoblanadi.

Biznes-reja - bu ma'lum bir loyihani amalga oshirishning maqsadga muvofiqligini asoslovchi asosiy ko'rsatkichlarni jamlangan shaklda aks ettiruvchi, kompaniya faoliyatining taklif etilayotgan yangi yo'nalishi yoki joriy etilayotgan takomillashtirishning mohiyatini aniq va aniq ochib beradigan hujjat. Biznes-rejani yozish jarayoni ancha murakkab va kompaniyaning turli bo'limlarining sa'y-harakatlarini yoki uchinchi tomon loyiha tashkilotini jalb qilishni talab qiladi. Moliyaviy ko'rsatkichlar juda kichik bo'lsa-da, uning juda muhim qismini tashkil qiladi. Ularning barchasi, aslida, ikki shaklda taqdim etilgan: foyda va zarar to'g'risidagi hisobot va prognoz ma'lumotlariga ko'ra tuzilgan pul oqimi to'g'risidagi hisobot. Bunday holda talab qilinadigan ma'lumotlarning batafsil darajasi (masalan, ishlab chiqarish va tarqatish xarajatlari moddalari nomenklaturasi) loyihaning murakkabligi, maxfiylik darajasi, biznes-reja tuzilayotgan odamlar doirasi bilan belgilanadi. tuzilgan va boshqalar.

Biznes-rejaning qat'iy tartibga solinadigan tuzilishi, albatta, mavjud emas. Bu biznes-rejaning maqsadi, korxona xususiyatlari, mahsulot va boshqa omillarga bog'liq. Biznes-reja taklif etilayotgan biznesga oid quyidagi masalalarni yetarlicha aniq va ishonchli tarzda yoritib berishi kerak: a) biznes (loyiha)ning mohiyati; b) moddiy-texnikaviy, resurs va texnologik ta'minot; v) marketing faoliyati; d) ishni tashkil etish, shu jumladan uning xodimlari; e) ishonchlilik darajasi va uni yaxshilash choralari; f) moliyaviy yordam. Biznes-rejani tuzishning mumkin bo'lgan variantlaridan biri quyidagicha ko'rinishi mumkin:

Sarlavha sahifasi

Kirish qismi.

Tanlangan biznes sohasining xususiyatlari va holati.

Taklif etilayotgan biznesning (loyihaning) mohiyati.

Kutilayotgan bozor kvotasi va uning qiymatini asoslash.

4. Korxona byudjeti va byudjetni ishlab chiqish jarayoni

4.1. Korxona byudjetining tuzilishi

Byudjetlashtirish - bu korxonaning kelajakdagi faoliyatini rejalashtirish jarayoni bo'lib, uning natijalari byudjetlar tizimi bilan hujjatlashtiriladi.

Odatda, byudjetlarni yaratish operativ rejalashtirish doirasida amalga oshiriladi. Kompaniyaning strategik maqsadlaridan kelib chiqib, byudjetlar tashkilot ixtiyoridagi iqtisodiy resurslarni taqsimlash muammolarini hal qiladi. Byudjetlarni ishlab chiqish kompaniyaning mavjudligi uchun tanlangan istiqbollarga miqdoriy ishonch beradi.

Byudjetlashtirishning asosiy vazifalari quyidagilardan iborat:

• doimiy rejalashtirishni ta'minlash;
• biznes bo'linmalarining muvofiqlashtirish, hamkorlik va aloqalarini ta'minlash;
• korxona xarajatlarini asoslash;
• korxona rejalarini baholash va nazorat qilish bazasini yaratish;
• qonunlar va shartnomalar talablariga rioya qilish.

Yaxshi byudjetlashtirish va monitoringning afzalliklari ularni amalga oshirish va rivojlantirish xarajatlaridan ko'ra ko'proq bo'ladi. Albatta, ko'p narsa korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga bog'liq, lekin hatto kichik firmalarga ham byudjetlashtirishdan foydalanish tavsiya etiladi (masalan, qisqartirilgan versiyada).

Korxonada byudjetlashtirishni joriy etish ikki guruh muammolarga duch keladi: uslubiy va tashkiliy muammolar. Muallifning tajribasi shuni ko'rsatadiki, qoida tariqasida, byudjetlashtirishda eng qiyini uni korxonada amalga oshirish bosqichidir. Xususiylashtirilgan korxonalar bozor iqtisodiyoti sharoitida korxona uchun keraksiz bo'lgan hujjatlarni tuzishda katta tajribaga ega. Shu sababli, yuqori boshqaruvning byudjetlashtirishni yangi real qiymatlar miqyosida amalga oshirish to'g'risidagi qarori muhim ahamiyatga ega. Va shu paytdan boshlab, mohiyatan jiddiy ish boshlanadi, uning asosiy bosqichlari quyidagilardan iborat:

• korxonaning ichki va tashqi hujjatlarini, uning tuzilmasi va bo'limlarining o'zaro ta'siri, boshqaruv hisobi mexanizmlari va boshqalarni o'rganish;
• korxona boshqaruv jamoasini byudjetlashtirish jarayoniga jalb qilishning eng kam og'riqli usullarini izlash;
• byudjetni amalga oshirish rejasini ishlab chiqish (barcha keyingi harakatlar amalga oshirish rejasi bilan belgilanadi);
• eski standartlarni qayta ko'rib chiqish yoki yangi ichki standartlarni ishlab chiqish;
• korxonaning o'ziga xos xususiyatlariga yaqin bo'lgan bo'limlar uchun yangi hisobotlarni ishlab chiqishni ko'zda tutuvchi byudjetlashtirish uchun axborot bazasini yaratish;
• byudjetlashtirish jarayonini amalga oshirish uchun yangi bo'linmalarni yaratish yoki eski bo'linmalarni qayta tashkil etish;
• dasturiy ta'minotni ishlab chiqish yoki sotib olish va uni korxonaning ichki tarmog'iga o'rnatish;
• trening.

Byudjet tizimini joriy qilishning ko'p vaqt talab qiladigan jarayoni oylar va hatto yillar davom etishi mumkin. Vaqt xarajatlaridan tashqari, byudjetlashtirish va kompyuter texnologiyalari sohasida yuqori malakali mutaxassislarni talab qiladi. Qoida tariqasida, Ukraina korxonalari bu ishlarni mustaqil ravishda amalga oshira olmaydi, konsalting firmasini jalb qilish arzonroq va ancha ishonchli.

Endi keling, byudjetlashtirish jarayoniga o'tamiz.

Byudjet tuzilmaviy bo'linmalar uchun ham, umuman kompaniya uchun ham tayyorlanadi. Bo'limlarning byudjetlari asosiy yoki bosh deb ataladigan korxonaning yagona byudjetiga qisqartiriladi. Amerikalik moliyaviy menejerlar Master Budget deyishadi.

Asosiy byudjetni tayyorlash uchun hujjatlarni tayyorlash ketma-ketligi nuqtai nazaridan byudjetlashtirishning ikkita tarkibiy qismi mavjud bo'lib, ularning har biri to'liq rejalashtirish bosqichidir:

1. Operatsion byudjetni tayyorlash;
2. Moliyaviy byudjetni tayyorlash.

Operatsion byudjetlar ro'yxati, qoida tariqasida, quyidagi ro'yxat bilan cheklangan:

• savdo byudjeti;
• ishlab chiqarish byudjeti;
• inventar byudjeti;
• materiallarning bevosita xarajatlari uchun byudjet;
• umumiy ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti;
• to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari uchun byudjet;
• biznes xarajatlari byudjeti;
• boshqaruv xarajatlari byudjeti;
• bashorat qilingan daromad hisoboti.

Moliyaviy byudjetlar o'z ichiga oladi

• investitsion byudjet;
• naqd pul byudjeti;
• prognoz balansi.

Asosiy byudjetni shakllantirish ketma-ketligini sxema ko'rinishida taqdim etish qulay (3-rasm). Ushbu sxema byudjetlar o'rtasidagi barcha mumkin bo'lgan munosabatlarni ifodalamaydi, lekin u byudjetlashtirish jarayonining mantiqiy ketma-ketligini tavsiflaydi.

Guruch. 3. Asosiy byudjetni shakllantirishning blok-sxemasi

Asosiy byudjetni tayyorlash metodologiyasini o'rganishga kirishishdan oldin biz byudjet falsafasining ba'zi jihatlarini ko'rib chiqamiz:

1. Belgilangan marketing va ishlab chiqarish maqsadlariga erishib bo'lmaydigan bo'lsa, byudjetga erishib bo'lmaydi.
2. Agar erishish mumkin bo'lgan maqsadlar uchun sharoitlar korxona uchun noqulay bo'lsa, byudjetlar qabul qilinishi mumkin emas.
3. Qabul qilingan byudjetlarning samaradorligi korxona holatini diagnostika qilish jarayonida baholanadi.
4. Byudjetlarni tuzishda shakli va tuzilishi jihatidan buxgalteriya hujjatlariga yaqin bo'lgan hujjatlarga tayanish kerak.
5. Hisoblash vositalari (mahalliy kompyuter tarmog'i) va tegishli dasturlardan foydalanmasdan byudjetlashtirishni amalga oshirish imkonsiz real vaqt va qadriyatlar.

Byudjetning vaqtinchalik tabiati haqida bir necha so'z. Yilni 12 oyga bo'lish va har oy uchun barcha byudjet jadvallarini alohida tuzish an'anaviy. Shuni tushunish kerakki, bu holda butun oy vaqtning bir nuqtasi bilan ifodalanadi. Ko'pincha bu moliyaviy menejerga mos kelmaydi va u oyni haftalar yoki o'n yilliklarga bo'lib, batafsilroq byudjet tuzishga intiladi. Bunday holatni ideal deb hisoblash mumkin. Uni amaliy amalga oshirishning asosiy muammosi byudjetlashtirish jarayonini dastlabki ma'lumotlar bilan operativ ta'minlashdir. Bu erda amaliy haqiqat juda oddiy: rejalashtirish jarayonini dasturlash vazifaning faqat bir qismidir. Ushbu jarayonni real vaqtda axborot bilan ta'minlash ancha qiyin.

Kelgusida biz byudjet jarayonining umumiy tizimidagi xususiy byudjetlarning har biriga qisqacha tavsif berib boramiz.

4.2. Korxonaning xususiy byudjetlarining xususiyatlari

Byudjetlashtirish jarayoni savdo byudjetini tayyorlashdan boshlanadi.

Savdo byudjeti - rejalashtirilgan sotish hajmi, narxi va har bir mahsulot turini sotishdan kutilayotgan daromad to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan operatsion byudjet. Ushbu byudjetning roli shunchalik kattaki, u doimiy va samarali bozor tadqiqotlari, mahsulot portfelini tahlil qilish va hokazolar bilan shug'ullanadigan o'z infratuzilmasiga ega bo'lgan alohida bo'limni yaratish zaruratiga olib keladi. Qoida tariqasida, bu marketing bo'limi. Savdoni byudjetlashtirish sifati bevosita byudjetlashtirish jarayoniga va kompaniyaning muvaffaqiyatli ishlashiga ta'sir qiladi.

Savdo byudjetini tuzishda siz quyidagi savollarga javob berishingiz kerak:

• qanday mahsulotlar ishlab chiqarish;
• u qanday hajmlarda amalga oshiriladi (ma'lum vaqt davrlariga bo'lingan holda);
• mahsulotlar narxini qanday belgilash;
• joriy oyda sotishning necha foizi to'lanadi, keyingi necha foiz, umidsiz qarzni rejalashtirishga arziydimi.

Umuman olganda, korxonada joriy davrda bir qancha turdagi mahsulotlar ishlab chiqarilmoqda. Kompaniyaning strategik rejasiga muvofiq, marketing bo'limi biznes portfelini baholaydi va ma'lum bir turdagi mahsulotning hayotiyligi va sotish hajmi bo'yicha prognozlar qiladi.

Mahsulotlarni sotish hajmiga quyidagi omillar ta'sir qiladi:

• mamlakatning joriy va istiqbolli holatining makroiqtisodiy ko'rsatkichlari (o'rtacha ish haqi darajasi, tarmoqlar bo'yicha ishlab chiqarishning o'sish sur'ati, ishsizlik darajasi va boshqalar);
• turli mahsulotlarni uzoq muddatli sotish tendentsiyalari;
• narx siyosati, mahsulot sifati, xizmat ko'rsatish;
• musobaqa;
• mavsumiy o'zgarishlar;
• oldingi davrlardagi sotish hajmi;
• korxonaning ishlab chiqarish quvvati;
• mahsulotlarning nisbiy rentabelligi;
• reklama kampaniyasining ko'lami.

Adabiyotlarda mahsulotlarga narxlarni belgilash strategiyasi va taktikasi haqidagi savollar keng yoritilgan. Mumkin bo'lgan variantlardan eng maqbulini tanlash kompaniyaning bozor, maqsadlari va holatini tahlil qilish asosida amalga oshiriladi.

Sotilgan mahsulotlar uchun to'lov masalasiga kelsak, shuni ta'kidlaymizki, mijozlarga sotilgan barcha mahsulotlar quyidagi to'lov turlari bilan to'lanishi mumkin: oldindan to'lov, mahsulotni olgandan keyin to'lash va tovarlarni kreditga sotish, ya'ni. kechiktirilgan to'lov bilan. Mahsulotlar uchun to'lov xarakterini bashorat qilishning eng yaxshi varianti kompaniya tajribasini statistik tahlil qilish, barcha mavjud shartnomalarni mahsulot uchun to'lov muddati asosida saralash, xaridorlar tomonidan o'z majburiyatlarini bajarish darajasini baholash bo'yicha jamlangan ishdir. natijani quyidagi shaklda berish (16-jadval).

Tab. 16. Mahsulotlar uchun nisbiy to'lov koeffitsientlari

Umuman olganda, savdo byudjetiga quyidagi talablar qo'yiladi:

• byudjetda kamida oylik yoki choraklik sotish hajmi tabiiy va xarajatlar ko'rinishida aks ettirilishi kerak;
• byudjet mahsulotga bo'lgan talab, sotish geografiyasi, xaridorlar toifalari, mavsumiy omillarni hisobga olgan holda tuziladi;
• byudjet sotishdan kutilayotgan pul oqimini o'z ichiga oladi, keyinchalik u pul oqimi byudjetining daromad qismiga kiritiladi;
• sotishdan tushgan pul oqimlarini prognozlash jarayonida mahsulotning qaysi qismi jo'natilgan oyda, keyingi oyda umidsiz qarzlar to'langanligini ko'rsatadigan inkasso koeffitsientlarini hisobga olish kerak (16-jadvalda ko'rsatilgandek). ).

Savdo byudjeti bilan bir vaqtda, asosiy byudjetni tuzish uchun oqim diagrammasidagi daromadlar to'g'risidagi hisobotga yaqinroq bo'lsa-da, sotish xarajatlari uchun byudjetni tuzish tavsiya etiladi. Birinchidan, savdo byudjeti bevosita savdo byudjeti bilan bog'liq; ikkinchidan, tijorat xarajatlari bir xil bo'linmalar tomonidan rejalashtirilgan.

Marketing bo'limi savdo va tijorat xarajatlarini byudjetlashtirish bo'yicha yaxshi ish olib borishi uchun quyidagilarni e'tiborga olish kerak:

• sotish xarajatlarini hisoblash sotish hajmi bilan bog'liq bo'lishi kerak;
• sotishni rag'batlantirish bo'yicha tadbirlarni moliyalashtirishni qisqartirishni rejalashtirayotganda savdo hajmini oshirishni kutmang;
• marketing xarajatlarining aksariyati sotish hajmining ulushi sifatida rejalashtirilgan - bu nisbatning qiymati mahsulotning hayot aylanish bosqichiga bog'liq;
• biznes xarajatlarini bozor segmentatsiyasiga qarab ko'plab mezonlarga ko'ra guruhlash mumkin;
• marketing xarajatlarining muhim qismini mahsulotni ilgari surish xarajatlari tashkil etadi - bu tijorat xarajatlarini boshqarishning ustuvor yo'nalishlarini belgilaydi;
• sotish xarajatlari smetasiga mahsulotni saqlash, sug'urtalash va saqlash xarajatlari kiradi.

Ishlab chiqarish byudjeti - bu byudjet davrida ishlab chiqarishning rejalashtirilgan assortimenti va hajmini (fizik jihatdan) belgilovchi ishlab chiqarish dasturi.

U sotish byudjetiga asoslanadi, ishlab chiqarish quvvati, tovar-moddiy zaxiralarning ko'payishi yoki kamayishi, shuningdek, tashqi xaridlar miqdori hisobga olinadi. Ishlab chiqariladigan mahsulot hajmini hisoblash uchun quyidagi universal formuladan foydalaniladi:

Davr boshidagi tayyor mahsulot TMC + Rejalashtirilgan ishlab chiqarish hajmi =

Rejalashtirilgan sotish hajmi + davr oxiridagi tayyor mahsulotning TMC.

Shunday qilib, ishlab chiqarishning talab qilinadigan hajmi rejalashtirilgan sotish hajmi va davr oxiridagi mahsulotning istalgan zaxirasidan davr boshidagi tayyor mahsulot zahiralarini olib tashlagan holda aniqlanadi. Qiyin nuqta - davr oxirida mahsulotning optimal zaxirasini aniqlash. Bir tomondan, mahsulotlarning katta zaxirasi talabning kutilmagan o'sishiga va xom ashyo etkazib berishdagi uzilishlarga javob berishga yordam beradi, boshqa tomondan, zaxiralarga investitsiya qilingan pul daromad keltirmaydi.

Qoidaga ko'ra, davr oxiridagi tayyor mahsulot zaxirasi keyingi davrdagi sotilgan mahsulotning foizi sifatida ifodalanadi. Ushbu qiymat savdo hajmini prognoz qilishdagi xatoni va mijozlar bilan munosabatlar tarixini hisobga olishi kerak.

Ishlab chiqarish byudjeti bilan bir vaqtda uni tuzish kerak ishlab chiqarish byudjeti aktsiyalar. U xom ashyo, materiallar va tayyor mahsulotlar zaxiralarining rejalashtirilgan darajalarini aks ettirishi kerak. Byudjet qiymat bo'yicha tuziladi va xomashyo yetkazib berishdagi uzilishlar, sotish prognozidagi noaniqliklar va hokazolar bo'yicha korxona ta'minotchilarining tashvishlarini miqdoriy aniqlash uchun mo'ljallangan. Prognozni tayyorlashda inventarizatsiya byudjeti ma'lumotlaridan ham foydalaniladi. balans va daromadlar to'g'risidagi hisobot.

To'g'ridan-to'g'ri materiallar byudjeti - bu asosiy xom ashyo va materiallardan foydalanish va sotib olish uchun kompaniyaning bevosita xarajatlari rejalarining miqdoriy ifodasidir. Kompilyatsiya mexanizmi Ukraina korxonalari tomonidan keng qo'llaniladi, ammo kompilyatsiya sifati ko'p narsani orzu qiladi (xarajat koeffitsientlarini ortiqcha baholash va boshqalar).

Kompilyatsiya metodologiyasi quyidagilarga asoslanadi:

• barcha xarajatlar to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita bo'linadi;
• xomashyo va materiallarga to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar - yakuniy mahsulot tayyorlanadigan xom ashyo va materiallar xarajatlari;
• to'g'ridan-to'g'ri materiallar xarajatlari byudjeti ishlab chiqarish byudjeti va sotish byudjetiga asoslanadi;
• xomashyo va materiallarni xarid qilish hajmi foydalanish hajmi plyus davr oxiridagi zahiralarni va davr boshidagi zaxiralarni olib tashlash sifatida hisoblanadi;
• materiallar uchun to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar byudjeti materiallar uchun kreditorlik qarzlarini to'lash muddatlari va tartibini hisobga olgan holda tuziladi.

Materiallarning to'g'ridan-to'g'ri xarajatlari uchun byudjetdan tashqari, sotib olingan materiallar uchun to'lov jadvali tuziladi.

To'g'ridan-to'g'ri mehnat byudjeti kompaniyaning asosiy ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi bo'yicha xarajatlari rejalarining miqdoriy ifodasidir.

To'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari uchun byudjetni tuzishda quyidagilarni hisobga oling:

• ishlab chiqarish byudjeti, mehnat unumdorligi va asosiy ishlab chiqarish xodimlarining ish haqi stavkalari to'g'risidagi ma'lumotlar asosida tuziladi;
• to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari byudjetida ish haqining doimiy va qisman qismi ajratiladi.

Agar korxonada ish haqi bo'yicha qarzlar to'plangan bo'lsa yoki korxona ish haqini o'z vaqtida to'lay olmaydi deb gumon qilsa, to'g'ridan-to'g'ri mehnat xarajatlari uchun byudjetdan tashqari, ish haqi bo'yicha qarzlarni to'lash jadvali tuziladi. Ushbu jadval sotib olingan xom ashyo va materiallar uchun to'lov jadvali bilan bir xil printsip asosida tuziladi.

Ishlab chiqarish xarajatlari byudjeti - bu mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lgan kompaniyaning barcha xarajatlari rejalarining miqdoriy ifodasidir, materiallar va mehnatga to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar bundan mustasno.

Qo'shimcha ishlab chiqarish xarajatlari doimiy va o'zgaruvchan qismlarni o'z ichiga oladi. Ruxsat etilgan qism (amortizatsiya, joriy ta'mirlash va boshqalar) ishlab chiqarishning real ehtiyojlariga qarab rejalashtirilgan, o'zgaruvchan qism esa standartga asoslangan yondashuvdan foydalanadi. Norm asosiy ko'rsatkich birligiga to'g'ri keladigan xarajatlar miqdorini bildiradi. Xarajatlar standartlarini baholash uchun turli xil asosiy ko'rsatkichlar qo'llaniladi. Standartlar inflyatsiya va ba'zi bozor omillari uchun mumkin bo'lgan tuzatishlar bilan oldingi davrlar ma'lumotlari asosida hisoblanadi.

Boshqaruv xarajatlari byudjeti - bu mahsulot ishlab chiqarish va sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan faoliyat xarajatlarini ko'rsatadigan rejalashtirish hujjati.

Boshqaruv xarajatlariga kadrlar bo'limi, avtomatlashtirilgan boshqaruv tizimi, mehnatni muhofaza qilish bo'limi, ishlab chiqarishdan tashqari binolarni isitish va yoritish, aloqa xizmatlari, soliqlar, olingan kreditlar bo'yicha foizlar va boshqalarni saqlash xarajatlari kiradi. Ma'muriy xarajatlarning aksariyati qat'iy xarakterga ega, o'zgaruvchan qismi standart yordamida rejalashtirilgan bo'lib, unda asosiy ko'rsatkich rolini, qoida tariqasida, sotilgan tovarlar hajmi (jismoniy yoki pul ko'rinishida) o'ynaydi. ).

Yuqorida tavsiflangan dastlabki byudjetlarni tuzgandan so'ng, siz kompaniya uchun bashorat qilingan daromadlar to'g'risidagi hisobotni shakllantirishdan boshlanadigan asosiy moliyaviy byudjetni shakllantirishga o'tishingiz mumkin.

Foyda va zararlar to'g'risidagi proforma hisoboti - bu rejalashtirish davri boshlanishidan oldin tuzilgan, rejalashtirilgan faoliyat natijalarini aks ettiruvchi moliyaviy hisobot shakli. Daromadlar to'g'risidagi proforma hisoboti kassa byudjetiga pul mablag'larining chiqimlarida daromad solig'ini to'lashni aniqlash va hisobga olish uchun tuziladi.

Foyda va zararlar to'g'risidagi proforma hisoboti savdo byudjetlari, sotilgan mahsulot tannarxi va operatsion xarajatlardagi ma'lumotlar asosida tuziladi. Shu bilan birga, boshqa foyda, boshqa xarajatlar va daromad solig'i summasi to'g'risidagi ma'lumotlar qo'shiladi.

Bu erda eng muhim bosqich - bu xarajatlar smetasi. Xarajatlarni baholash jarayonini operativ moliyaviy rejalashtirish jarayoniga adekvat qilish uchun resurslarni iste'mol qilish omillari va narxlarning o'zgarishiga qarab tannarxni avtomatik ravishda qayta hisoblaydigan xarajat modelini qurish kerak. Korxona tomonidan iste'mol qilinadigan resurslarning butun majmuasi korxona tomonidan yangi turdagi mahsulotlarni o'zlashtirish rejalariga qarab kengaytirilishi mumkin bo'lgan standart to'plam shaklida taqdim etiladi. Har bir turdagi resurs uchun iste'mol koeffitsienti o'rnatiladi cik, bu iste'molni belgilaydi i-chi manba k-chi mahsulot. Bundan tashqari, har birining narxi i-chi manba pi. Xarajatlarni hisoblash modelini quyidagi ikkita jadval ko'rinishida tasvirlash mumkin.

Tab. 17. Xarajatlar koeffitsientlari ko'rinishidagi xarajatlarni baholash modeli

Jadvalda keltirilgan yordam bilan. 17 va 18 ma'lumotlariga ko'ra, xarajat quyidagi oddiy formula yordamida hisoblanadi:

Rejalashtirilgan daromadlar to'g'risidagi hisobot qisqacha shaklda korxonaning barcha foydali operatsiyalari prognozini o'z ichiga oladi va shu bilan menejerlarga shaxsiy hisob-kitoblarning yillik foyda smetasiga ta'sirini kuzatish imkonini beradi. Agar hisoblangan sof daromad sotish yoki o'z kapitaliga nisbatan juda past bo'lsa, smetaning barcha tarkibiy qismlarini qo'shimcha tahlil qilish va uni qayta ko'rib chiqish kerak.

Byudjetni shakllantirishning eng muhim va qiyin bosqichlaridan biri bo'lgan navbatdagi bosqich - bu naqd pul uchun byudjetlashtirish.

Naqd byudjet - bu kelajakdagi to'lovlar va pul tushumlarini aks ettiruvchi rejalashtirish hujjati. Daromadlar mablag'larning kelib tushish manbasiga ko'ra, xarajatlar esa foydalanish yo'nalishlariga ko'ra tasniflanadi. Davr oxirida kutilayotgan naqd pul qoldig'i doimiy ravishda saqlanishi kerak bo'lgan naqd pulning minimal miqdori bilan taqqoslanadi (minimal miqdorning hajmi korxona rahbarlari tomonidan belgilanadi). Farqi pulning sarflanmagan ortiqcha qismi yoki naqd pul tanqisligidir.

Pulning minimal miqdori - bu naqd pulni boshqarishda xatolik yuz berganda va kutilmagan vaziyatlarda vaziyatni saqlashga imkon beruvchi bufer turi. Ushbu minimal naqd pul miqdori belgilanmagan. Qoidaga ko'ra, u yuqori ishbilarmonlik faolligi davrida turg'unlik davriga qaraganda biroz kattaroq bo'ladi. Bundan tashqari, naqd pul mablag'larini boshqarish samaradorligini oshirish uchun ushbu summaning muhim qismi depozit hisobvaraqlarida bo'lishi mumkin.

Kassa byudjeti uchta faoliyat turi bo'yicha alohida tuziladi: asosiy, investitsion va moliyaviy. Ushbu bo'linish juda qulay va pul oqimlarini ingl.

Savdo byudjeti, turli ishlab chiqarish va operatsion byudjetlar va kapital byudjeti haqidagi ma'lumotlar kassa byudjetida aks ettiriladi. Dividend to'lovlari, o'z kapitali yoki uzoq muddatli qarzni moliyalashtirish rejalari va naqd xarajatlarni talab qiladigan boshqa loyihalar ham hisobga olinishi kerak.

Byudjetlashtirish jarayonining yakuniy bosqichida prognoz balansi tuziladi.

Prognoz balansi moliyaviy hisobotning shakli bo'lib, u korxonaning prognoz davri oxiridagi kelajakdagi holati to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Prognoz balansi rahbariyat hal qilishni rejalashtirmagan ma'lum bir noqulay moliyaviy muammolarni aniqlashga yordam beradi (masalan, kompaniya likvidligining pasayishi). Prognoz balansi turli moliyaviy ko'rsatkichlar bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirishga imkon beradi. Va nihoyat, prognoz balansi kelgusi davr uchun boshqa barcha byudjetlar uchun nazorat bo'lib xizmat qiladi - haqiqatan ham, agar barcha byudjetlar uslubiy jihatdan to'g'ri bo'lsa, balans "yaqinlashishi" kerak, ya'ni. aktivlar summasi korxonaning majburiyatlari va o'z kapitali yig'indisiga teng bo'lishi kerak.