Podatek gruntowy za 1 mkw. Stawki i warunki płatności zaliczek na podatek gruntowy dla osób prawnych

Przypominamy o terminach składania sprawozdań do organów regulacyjnych oraz terminach płacenia podatków za rok 2017 (IV kwartał 2017 r.). Naruszenie terminu składania zeznań podatkowych grozi nie tylko karą pieniężną, ale także blokadą rachunków bankowych. Nasz artykuł pomoże Ci nie przegapić terminu na przesłanie niektórych raportów organom regulacyjnym.

Terminy składania raportów do Federalnej Służby Podatkowej i płacenia podatków za IV kwartał 2017 r. (Za 2017 r.)

Terminy składania sprawozdań finansowych za 2017 rok
Wyciągi księgowe za rok 2017 należy złożyć w Federalnej Służbie Podatkowej nie później niż 2 kwietnia 2018 r.
Ponadto sprawozdania finansowe należy złożyć do organów statystycznych (Rosstat) nie później niż do 2 kwietnia 2018 r.

Terminy przekazywania informacji o przeciętnym zatrudnieniu w roku 2017
Ostateczny termin składania wniosków informacja o średniej liczbie pracowników na rok 2017 – nie później 22 stycznia 2018 r.
Organizacje nowo utworzone lub zreorganizowane również będą zobowiązane do złożenia informacji do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rejestracji.

Terminy składania deklaracji VAT i terminy płatności podatku VAT za IV kwartał 2017 roku.
Podatek Deklaracja VAT należy złożyć najpóźniej do godz 25 stycznia 2018 r.
Termin płatności podatku VAT za IV kwartał 2017 r.: 25 stycznia 2018 r., 26 lutego 2018 r., 26 marca 2018 r. (1/3 kwoty podatku naliczonego za IV kwartał 2017 r.).

Terminy składania zeznań podatkowych za 2017 rok (warunki zapłaty podatku dochodowego)
Podatek zwrot podatku dochodowego za rok 2017 (IV kwartał 2017 r.) należy złożyć w terminie do 28 marca 2018 r.
Termin zapłaty podatku dochodowego za rok 2017 (IV kwartał 2017 r.) upływa nie później niż 28 marca 2018 r.

Terminy składania rozliczeń składek ubezpieczeniowych za IV kwartał 2017 roku.
Kalkulacja składek ubezpieczeniowych za IV kwartał 2017 r. składa się do Federalnej Służby Podatkowej nie później niż 30 stycznia 2018 r.

Terminy składania sprawozdań i płacenia podatków w przypadku stosowania uproszczonego systemu podatkowego za 2017 rok.
Wysłać deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego na rok 2017 organizacje wymagane nie później niż do 20 kwietnia 2018 r.
Wysłać deklaracja według uproszczonego systemu podatkowego na rok 2017 indywidualni przedsiębiorcy konieczne nie później niż 3 maja 2018 r (od 30 kwietnia 2018 r. jest dniem wolnym od pracy).

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego zobowiązani są do wpłacenia zaliczki na podatek nie później niż do godz 3 maja 2018 r. dla przedsiębiorców indywidualnych i do 2 kwietnia 2018 r. dla organizacji.

Terminy składania raportów i płacenia podatków przy składaniu wniosku UTII za IV kwartał 2017 r.
Wysłać Deklaracja UTII za IV kwartał 2017 r. wymagane jest najpóźniej do dnia 22 stycznia 2018 r.
Podatek UTII za IV kwartał 2017 roku należy opłacić najpóźniej do 25 stycznia 2018 roku.

Terminy składania raportów 6-NDFL i 2-NDFL za rok 2017 (IV kwartał 2017).
Na rok 2017 trzeba zaliczyć certyfikaty 2-NDFL i kwartalne formularz 6-NDFL
Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mają obowiązek przekazać organom podatkowym informacje za rok 2017 w przypadku wszystkich osób fizycznych, które uzyskały w ciągu roku dochód podlegający opodatkowaniu od organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy, nie później niż do 2 kwietnia 2018 r.

Terminy złożenia deklaracji 3-NDFL za rok 2017.
Przedsiębiorcy indywidualni, którzy w 2017 roku nie zatrudniali pracowników i nie dokonywali wpłat na rzecz osób fizycznych, składają zeznanie podatkowe 3-NDFL dotyczące dochodów za 2017 rok w terminie do 3 maja 2018 roku.

Terminy składania sprawozdań i opłacania podatku od nieruchomości za 2017 rok.
Podatek deklarację na podatek od nieruchomości za rok 2017 należy złożyć w terminie do 30 marca 2018 r.
Płatnikami podatku od nieruchomości są spółki posiadające nieruchomości w bilansie, a termin płatności podatku upływa nie później niż 30 marca 2018 roku.

Terminy składania sprawozdań i zapłaty podatku gruntowego za 2017 rok.
Wysłać deklaracja podatku gruntowego
Podatek gruntowy za 2017 rok należy zapłacić najpóźniej do 10 lutego 2018 roku.

Terminy składania sprawozdań i zapłaty podatku transportowego za 2017 rok.
Wysłać deklaracja podatku transportowego za rok 2017 wymagane jest najpóźniej do dnia 1 lutego 2018 r.
Podatek transportowy za 2017 rok należy opłacić najpóźniej do 1 lutego 2018 roku.

Terminy złożenia jednolitego zgłoszenia uproszczonego za rok 2017.
Jednolite uproszczone zeznanie podatkowe za IV kwartał 2017 roku należy złożyć najpóźniej do 22 stycznia 2018 roku
Oświadczenie to składa się wyłącznie wówczas, gdy jednocześnie:
- nie nastąpił przepływ środków na rachunkach bieżących i w kasie;
- nie istniały przedmioty opodatkowania podatków, których są uznawani za płatników.

Terminy składania sprawozdań do funduszy i opłacania składek ubezpieczeniowych za IV kwartał 2017 roku

Indywidualni przedsiębiorcy, którzy zatrudniają pracowników, a także wszystkie organizacje muszą płacić składki ubezpieczeniowe co miesiąc i składać sprawozdania organom regulacyjnym kwartalnie (co miesiąc). Jeżeli w kwartale sprawozdawczym nie naliczono składek ubezpieczeniowych i wynagrodzeń, konieczne będzie złożenie deklaracji zerowej.

Termin składania sprawozdań do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych za IV kwartał 2017 r.
Od 2017 roku składki z tytułu chorób zawodowych i urazów zawodowych pozostają w gestii Funduszu Ubezpieczeń Społecznych. Sprawozdawczość do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych od I kwartału 2017 roku składana jest w formie skróconej.
Na papierze w terminie do 22 stycznia 2018 r
Elektroniczny w terminie do 25 stycznia 2018 r

FSS również musi to zapewnić potwierdzenie głównej działalności nie później 16 kwietnia 2018 r. Zestaw ten zawiera:
- Oświadczenie wskazujące główny rodzaj działalności
- Certyfikat potwierdzający główny rodzaj działalności gospodarczej wraz z kalkulacją
- Kopia noty objaśniającej do sprawozdania finansowego za rok 2017. (Małe przedsiębiorstwa nie przedkładają noty wyjaśniającej)

Termin składania sprawozdań do Funduszu Emerytalnego za rok 2017 (IV kwartał 2017 r.).

Raportowanie miesięczne SZV-M:
Raportowanie formularz SZV-M należy złożyć w terminie do 15 dnia początku miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Terminy dostaw w I kwartale 2018 roku:
SZV-M za grudzień 2017 r. – najpóźniej do 15 stycznia 2018 r
SZV-M na styczeń 2018 – nie później 15 lutego 2018 r
SZV-M za luty 2018 r. – najpóźniej do 15 marca 2018 r

Terminy złożenia formularza SZV-STAGE na rok 2017.
Informacje dotyczące doświadczenia ubezpieczeniowego ubezpieczonych za rok 2017 należy przesłać najpóźniej do 1 marca 2018 roku.

Terminy złożenia formularza EFA-1 za rok 2017.
Informacje o ubezpieczającym złożone do Funduszu Emerytalnego w celu prowadzenia indywidualnej (spersonalizowanej) ewidencji za rok 2017 należy przesłać najpóźniej do 1 marca 2018 r.

Terminy wpłacania składek ubezpieczeniowych do funduszy
Indywidualni przedsiębiorcy (pracodawcy) i organizacje muszą co miesiąc opłacać składki ubezpieczeniowe do 15 dnia miesiąca, następującego po miesiącu naliczania składek. Jeżeli dzień 15-ty jest dniem wolnym od pracy, za termin uważa się następny dzień roboczy.
Terminy wpłat do funduszy za IV kwartał 2017 roku upływają do 15 listopada (za październik), do 15 grudnia (za listopad) do 15 stycznia (za grudzień).

Czy są jakieś trudności? A może potrzebujesz pomocy online? Zadzwoń do nas, a nasi księgowi przygotują i przedstawią raporty za Ciebie!

W ciągu ostatnich kilku lat znaczna część Rosjan zdecydowała się przenieść z komfortowych mieszkań do prywatnych gospodarstw domowych. Główną zaletą tej decyzji była możliwość zaoszczędzenia na żywności kosztem gospodarstwa domowego i płacenia rachunków od spółek zarządzających za nieuczciwą, a czasem w ogóle niewykonaną pracę.

Od połowy ubiegłego roku media zaczęły publikować przerażające prognozy, według których podatek gruntowy zostanie kilkukrotnie podniesiony. W efekcie portfel Rosjanina stanie się jeszcze bardziej pusty.

Czy naprawdę wszystko jest takie złe i co czeka krajowych właścicieli ziemskich?

Nowy podatek gruntowy 2019: o zmianach i procedurach obliczeniowych

Podatek gruntowy został ustanowiony w rosyjskiej ordynacji podatkowej (TC RF) i jest regulowany przez władze lokalne miast i regionów.

Samorządy lokalne są upoważnione do ustalania stawek podatkowych w granicach określonych w ust. Nr 31 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej regulują tryb i termin płatności (dla instytucji), a także wprowadzają świadczenia i zwalniają niektóre kategorie obywateli z płacenia podatków.

Wcześniej wysokość podatku gruntowego obliczano na podstawie wartości księgowej gruntu, która była dość niska. Kwota wynikająca z tej kalkulacji nie była uciążliwa dla płatników. W szesnastym roku drugiego tysiąclecia wszystko zmieniło się radykalnie.

Teraz podatek gruntowy (zwany dalej ZN) będzie naliczany z uwzględnieniem wartości katastralnej, która jest równa wartości rynkowej, co zapowiada kilkukrotny wzrost tej kwoty. Rzecz w tym, że cena katastralna została ustalona przez niezależnych rzeczoznawców, że tak powiem „na oko”, często w oparciu o nierzetelne dane, a w niektórych przypadkach znacznie przekraczała obecną wartość rynkową.

Obiekty podlegające opodatkowaniu podatkiem gruntowym w 2019 roku

Przedmiotem opodatkowania tym podatkiem są działki położone na terytorium Federacji Rosyjskiej, na których ten rodzaj podatku jest realizowany na mocy przepisów zatwierdzonych przez władze regionalne. Co więcej, tereny te muszą być własnością obywateli lub organizacji.

Do głównych przedmiotów opodatkowania zaliczają się grunty o przeznaczeniu rolniczym, rekreacyjnym i przemysłowym:

• obszary działalności rolniczej organizacji;
• działki należące do społeczności daczy i obywateli indywidualnych nabyte w celach rolniczych;
• obiekty wspierające działalność przedsiębiorstw przemysłowych. Obejmuje to również obszary budowy struktur wspierających pracę organizacji;
• udziały w funduszu obszarów leśnych i wodnych będących własnością instytucji i w szczególności obywateli;
• grunty terenów turystyczno-rekreacyjnych, także jeżeli na nich zlokalizowane są pensjonaty i ośrodki wypoczynkowe oraz inne budynki.

Podatkowi temu nie podlegają działki stanowiące własność państwową, wycofane z obrotu zgodnie z ustawodawstwem rosyjskim, mające wartość historyczną i przyrodniczą dla kraju oraz działki przeznaczone pod budowę budynków mieszkalnych.

Oprocentowanie podatku gruntowego dla osób prawnych i osób fizycznych

Stawki podatku gruntowego regulują samorządy lokalne lub władze miejskie. Jednakże art. Nr 394 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przewiduje zakres dopuszczalnych wahań tej wartości.

Jeżeli w momencie obliczania stawka podatku (TS) jest ustalana przez władze lokalne, wówczas w obliczeniach wykorzystuje się wartość określoną w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej na dzień dzisiejszy:

• dla gruntów sektora rolnego, gruntów, na których znajdują się budynki mieszkalne i zespoły gospodarcze oraz gruntów przeznaczonych pod rolnictwo pomocnicze, art. 394 Ordynacji podatkowej ustalił podatek w wysokości 0,3% ceny obiektu według katastru.
• Za grunty zajęte na inne potrzeby - 1,5% ceny katastralnej.

Samorządy lokalne mają prawo różnicować i regulować stawki podatku w zależności od kategorii gruntu, lokalizacji obiektu, przeznaczenia i pozwolenia na użytkowanie. Zatem każdy region może mieć swój własny NS dla konkretnego obiektu.

Można to znaleźć na stronie internetowej (Federalna Służba Podatkowa) Federalnej Służby Podatkowej w podsekcji „Informacje referencyjne” lub klikając link: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, również z przepisów i aktów prawnych obowiązujących w gminach lokalnych, często dane te wywieszane są na stojakach i tablicach ogłoszeniowych w regionalnej Federalnej Służbie Skarbowej.

System naliczania podatku gruntowego w 2019 roku

W przypadku osób fizycznych obliczeń dokonają pracownicy Służby Podatkowej. Ta kategoria obywateli będzie po prostu musiała niezwłocznie opłacić rachunki otrzymane w formie pism od wyżej wymienionego organu.

Jeśli nie zgadzasz się z kwotą wskazaną na fakturach do zapłaty, możesz ją obliczyć samodzielnie, korzystając z prostego wzoru:

Jest to standardowy wzór na wyliczenie wynagrodzenia, który nie uwzględnia świadczeń i czynników redukcyjnych. Dla preferencyjnej kategorii ludności kwota zostanie obniżona z uwzględnieniem preferencyjnego współczynnika.

W przypadku obywateli, którzy weszli na własność w połowie roku kalendarzowego, który był okresem rozliczeniowym podatku gruntowego, kwota ta zostanie podzielona przez dwanaście i pomnożona przez liczbę miesięcy urzędowej własności działki. W przypadku współwłasności kwota zostanie rozdzielona pomiędzy podatników według ich udziałów.

Oznacza to, że właściciel 1/3 działki będzie musiał zapłacić 1/3 całkowitego podatku.

Aby to obliczyć, musisz wyjaśnić wartość katastralną swojej nieruchomości. Można tego dokonać składając wniosek do Izby Katastralnej lub Rosreestr, bądź na ich oficjalnej stronie internetowej można także skorzystać z portalu informacyjnego klikając w link: http://kadastr.ktotam.pro/.

Od 2015 roku przedsiębiorcy indywidualni będący osobami fizycznymi zostali zwolnieni z obowiązku składania zeznania na podatek gruntowy. Teraz będą dokonywać płatności na podstawie faktur z Urzędu Skarbowego.

Osoby prawne dokonają obliczeń niezależnie, biorąc pod uwagę wszystkie cechy: czy nastąpiło przeniesienie gruntu do innej kategorii, zmiana statusu osoby fizycznej na osobę prawną, początek lub koniec działalności w środku raportowania rok.

Jak sprawdzić kwotę podatku gruntowego z usługi podatkowej pokazano na filmie.

Istniejące ulgi w podatku gruntowym w 2019 roku

Jak każda inna forma opodatkowania, ZN ma swoje własne, preferencyjne kategorie wśród osób i organizacji.

Preferencyjne stawki ustalone przez ustawodawstwo federalne mają zastosowanie do następujących grup osób:

• osoby niepełnosprawne oraz weterani II wojny światowej i innych działań wojskowych.
• osoby niepełnosprawne z grupy I i II oraz dzieci niepełnosprawne.
• bohaterowie Federacji Rosyjskiej i Związku Radzieckiego.
• obywateli, którzy brali udział w testowaniu broni jądrowej i eliminowaniu awarii w elektrowni jądrowej w Czarnobylu.
• osoby niepełnosprawne z chorobą popromienną nabytą w wyniku testów kosmicznych i nuklearnych.

Wszystkie powyższe osoby mają prawo oczekiwać obniżenia podstawy opodatkowania (ceny działki według katastru) o 10 000 rubli. Aby to zrobić, musisz potwierdzić swoje prawa, przedstawiając organom podatkowym niezbędne dokumenty.

Listę organizacji zwolnionych z podatku gruntowego przez władze federalne określono w art. nr 395 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Pozostałe świadczenia są zatwierdzane i dystrybuowane przez lokalne władze miejskie.

Decyzje władz podawane są do wiadomości publicznej poprzez publikacje w gazetach i na stoiskach administracji.

Termin i tryb płatności podatku w 2019 r

Płatności należy dokonać w regionie, w którym znajduje się obiekt. Płatnikami podatku gruntowego są osoby fizyczne. osoby i stowarzyszenia, które stały się właścicielami lub stałymi właścicielami działek gruntowych. Terminy płatności ustalane są przez gminy i z reguły są różne dla osób fizycznych. osoby i osoby prawne.

Osoby fizyczne i przedsiębiorcy indywidualni zaklasyfikowani do tej kategorii otrzymują zawiadomienie podatkowe wskazujące wysokość kwoty oraz termin płatności. Najnowsze zmiany w ustawie federalnej (ustawa federalna nr 320) z dnia 23 listopada 2015 r. zatwierdziły termin płatności do pierwszego grudnia roku następującego po „roku płatnym”.

Podmioty prawne, które wpłacały kwartalne zaliczki, które ustalają także samorządy (stąd różnice regionalne), zazwyczaj trzymają się harmonogramu: do końca kwietnia, lipca i października, czyli do końca kwartału sprawozdawczego. Płatność za ostatni kwartał roku poprzedniego dokonywana jest do budżetu samorządu do pierwszego lutego roku bieżącego.

Ordynacja podatkowa przewiduje kary w postaci kar lub grzywien za zwłokę, niepełną płatność lub brak zapłaty ZN. W przypadku nieumyślnego naruszenia kara wyniesie około 20% rocznej kwoty podatku, a w przypadku umyślnego naruszenia do 40%.

Kary będą naliczane za każdy dzień opóźnienia i wynoszą 1:300 stawki refinansowania.

BCC dla podatku gruntowego 2019

Ważnym atrybutem przy dokonywaniu i przetwarzaniu płatności należnego podatku są kody klasyfikacji budżetowej, które przedstawiono w tabeli.

Nazwa płatności podatku gruntowego	Kod klasyfikacji budżetu
	Dla miast o znaczeniu federalnym	Dla rosyjskich miast	Dla obszarów miejskich	Dla gruntów miejskich w granicach powiatów	Dla terytoriów między osadami
Płatność podatku	1821060603103 1000 110	182106 06032 04 1000 110	1821 06 06033 13 1000 110	1821 06 0603212 1000 110	1821 06 0603305 1000 110
	182106 0603103 2100 110	1821 06 06032 04 2100 110	1821 06 06033 13 2100 110	1821 06 06032 12 2100 10	1821 06 6033 05 2100 110
	182106 06031 03 3000 110	1821 06 06032 04 3000 110	1821 06 06033 13 3000 110	1821 06 06032 12 3000 110	1821 06 06033 05 3000 110

Wprowadzając te kilka cyfr niepoprawnie, nadawca ryzykuje przesłanie środków do niewłaściwego miejsca przeznaczenia.

Podatek gruntowy i jego rozliczanie w 2019 roku

Złożenie sprawozdania dla podatników podatku gruntowego polega na złożeniu zeznania podatkowego w miejscu lokalizacji terenu. Od 2015 roku z tej procedury sprawozdawczej zwolnieni są przedsiębiorcy indywidualni, deklaracje do organów podatkowych wypełniają i składają wyłącznie osoby prawne.

Formularz deklaracji ZN (formularz dla KND 1153005) i zasady jego wypełniania określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 28 października 2011 r. Nr ММВ-7-11/696@. Dokument ten wypełnia się w formie elektronicznej lub papierowej, według ustalonych formatów, i przedkłada organom podatkowym raz w roku, przed 1 lutego (za okres ubiegły).

Każdy okres rozliczeniowy w tym rodzaju opodatkowania odpowiada jednemu rokowi kalendarzowemu.

W wersji papierowej dokument sprawozdawczy przedstawiany jest do wglądu płatnikowi osobiście, jego przedstawicielom lub przesyłany listem poleconym (nie zapominając o liście załączników). Dokumenty elektroniczne – za pośrednictwem poczty elektronicznej.

Podsumowując, warto przypomnieć właścicielom gruntów, że wielkość tej płatności praktycznie nie jest uzależniona od wyników działalności i zysku, ma na nią wpływ wartość katastralna i powierzchnia nieruchomości.

Granice działek wyznaczane są na podstawie geodezji, a każdy właściciel musi dokładnie znać i przestrzegać „swoich granic”, aby uniknąć niepotrzebnych sporów z sąsiadami i nie płacić zbędnych podatków.

Z filmu dowiesz się, czy właściciele mieszkań w apartamentowcu muszą płacić podatek gruntowy.

W kontakcie z

Ogólne przepisy dotyczące podatku gruntowego znajdują się w rozdziale 31 „Podatek gruntowy” części drugiej Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ale kilka razy w roku Federalna Służba Podatkowa wyjaśnia lub wyjaśnia niektóre punkty dotyczące jego płatności. Specjaliści Grupy GNK opowiadają o najnowszych funkcjach deklaracji, ustalania podstawy opodatkowania i zapłaty podatku gruntowego dla osób prawnych.

Postanowienia ogólne

Zgodnie z zasadami ustanowionymi w art. 389 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej podatek gruntowy i zaliczki na niego wpłacane są przez organizacje podatników do budżetu w miejscu lokalizacji działek uznany za przedmiot opodatkowania. Ponieważ podatek ma charakter lokalny ( Artykuł 15 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ), wówczas jego stawki i warunki płatności ustalają władze gminy, nie mogą jednak przekroczyć 1,5% w stosunku do większości obiektów i 0,3%, jeżeli na terenie znajduje się budownictwo mieszkaniowe i usługi komunalne oraz zasób mieszkaniowy. Więcej informacji na temat zasad płacenia podatku gruntowego można znaleźć na stronie internetowej Federalnej Służby Podatkowej.

Nowy formularz deklaracji

Postanowieniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 10 maja 2017 r. N ММВ-7-21/347@ zatwierdzono nowy formularz deklaracji podatku gruntowego (obowiązuje od chwili złożenia deklaracji za 2017 r.), a także format złożenia zeznania na podatek gruntowy w formie elektronicznej oraz tryb wypełniania deklaracji. Jednocześnie organizacje mogą sporządzać obliczenia podatkowe dotyczące zaliczek na rok 2017, korzystając zarówno ze starego, jak i nowego formularza.

Generalnie formularz deklaracji nie uległ znaczącym zmianom. Jednak teraz nie wymaga obowiązkowej certyfikacji pieczęcią organizacji i wskazania kodów rodzaju działalności gospodarczej. W zaktualizowanym dokumencie nie uwzględniono także pól związanych z indywidualnymi przedsiębiorcami; Zaktualizowano katalog korzyści podatkowych dla niektórych typów przedsiębiorstw, np. dla organizacji należących do wolnej strefy ekonomicznej. Istnieje możliwość wypełnienia deklaracji w sprawie ustalenia podstawy opodatkowania działek położonych na terytorium Republiki Krymu lub miasta federalnego Sewastopol.

Dane Rosreestr staną się bardziej szczegółowe

Kolejna innowacja – zgodnie z zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej w sprawie wymiany informacji o przedmiotach nieruchomości i prawach do nich z dnia 04.10.2017 r. N ММВ-7-21/302@, Rosreestr jest zobowiązany do przesyłania do Federalnej Służby Podatkowej dość szczegółowych informacji o nieruchomościach od 1 lipca 2017 r. Na przykład informacja o wartości katastralnej wskazująca datę jej wpisu do Jednolitego Rejestru Państwowego i datę rozpoczęcia stosowania, m.in. w przypadku zmiany wartości katastralnej w wyniku sprostowania błędów lub decyzją komisji do rozpatrywania sporów w sprawie wyników ustalenia wartości katastralnej lub na mocy orzeczenia sądu, datę usunięcia nieruchomości z katastralnej rejestracja.

Ponadto Federalna Służba Podatkowa otrzyma informację o cenie transakcji z nieruchomością, m.in. warunki ustalania ceny w naturze i wysokości czynszu.

Jak „przekształcone” spółki płacą podatek gruntowy?

Jak obliczyć i zapłacić podatek gruntowy, jeśli organizacja została zreorganizowana?

W piśmie z dnia 28 kwietnia 2017 r.№ BS-4-21/8209@ Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła, co tu obowiązuje zasada sukcesji. Po reorganizacji osoby prawnej, zgodnie z klauzulą ​​2 art. 218 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej własność należącego do niego majątku przechodzi na osoby prawne - następców prawnych. Jeżeli działka była własnością pierwotnej osoby prawnej na prawie stałego (wieczystego) użytkowania, przechodzi ona na nową w drodze sukcesji – art. 58 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i klauzula 3 art. 268 Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej. Ponadto, zgodnie z paragrafem 9 art. 50 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nowo powstały podmiot uznaje się za następcę prawnego zreorganizowanej osoby prawnej w zakresie wypełniania obowiązków podatkowych. W związku z tym obowiązek płacenia podatków przechodzi również na niego. Jednocześnie organy podatkowe zwracają szczególną uwagę na fakt, że następca natychmiast staje się podatnikiem , niezależnie od daty rejestracji w Rosreestr przeniesienia praw do działki.

Z kolei przy składaniu zeznania podatkowego za ostatni okres rozliczeniowy oraz zaktualizowanych deklaracji dla reorganizowanej organizacji (w formie połączenia z inną osobą prawną, połączenia kilku osób prawnych, podziału osoby prawnej, przekształcenia jednej osoby prawnej w drugą) ), u góry strony tytułowej deklaracji wskazany jest NIP i KPP organizacji będącej następcą. W polu „ ” należy podać nazwę reorganizowanej organizacji.

Przykład. W wyniku reorganizacji spółka JSC została przekształcona w spółkę z oo. JSC została wykluczona z Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych 25 marca, a spółka LLC została zarejestrowana 26 marca.

Załóżmy, że SA była właścicielem działki na mocy prawa własności przez cały rok kalendarzowy, aż do momentu reorganizacji. Wartość katastralna gruntu wynosi 24 000 000 rubli. Stawka podatku wynosi 1,5%, lokalne prawo nie przewiduje płatności zaliczek. Spółka nie korzystała z ulg podatkowych.

Ostatnim okresem podatkowym dla JSC jest okres od 1 stycznia do 25 marca (włącznie). Liczba pełnych miesięcy użytkowania działki wynosi 3, ponieważ własność działki przez LLC wygasła po 15.

Wartość współczynnika Kv podana w wierszu 140 deklaracji rocznej wynosi 0,25 (3 miesiące / 12 miesięcy).
Kwota naliczonego podatku wynosi 90 000 rubli. (24 000 000 rubli* 1,5% * 0,25).

Oświadczenie musi złożyć następca prawny - LLC - spółki reorganizowanej - JSC. Jednocześnie na górze strony tytułowej oświadczenia wskazany jest NIP, KPP następcy prawnego - LLC.

Zgodnie z wymogiem „podatnika”, następca musi wskazać nazwę reorganizowanej organizacji – OJSC, a w wymogu „TIN/KPP reorganizowanej organizacji” – odpowiednio NIP i KPP, które zostały nadane JSC przed reorganizację przez organ podatkowy w swojej lokalizacji. Kod formularza reorganizacji jest oznaczony jako 1 – przekształcenie, kod okresu podatkowego – 50.

Rodzaje zapisów księgowych przy płaceniu podatku gruntowego

Rodzaje wpisów nie uległy zmianie w 2017 roku. Dla nich tworzone jest subkonto„Obliczenia podatku gruntowego”. Wszystkie naliczenia gruntów logi są dokonywane w oparciu o kredyt tego konta.

Działki zaliczane są do środków trwałych. W konsekwencji podatek gruntowy jest wydatkiem, jaki organizacja ponosi w związku z procesem obsługi i korzystania z systemu operacyjnego. Można to odzwierciedlić jako:

1. koszty działalności głównej (klauzula 5 PBU 10/99) – pod warunkiem, że na terenie nie są prowadzone inwestycje budowlane):

Dt ( , , , , ) - subkonto Kt „Podatek gruntowy”;

2. inne koszty - jeżeli organizacja dzierżawi teren (jako wydatki związane z zapewnieniem opłaty za tymczasowe użytkowanie (tymczasowe posiadanie i użytkowanie) majątku organizacji zgodnie z klauzulą ​​11 PBU 10/99). Jednocześnie dzierżawa gruntów nie powinna być główną działalnością organizacji:

Zaksięgowanie przy spłacie zobowiązań z tytułu podatku gruntowego do budżetu kosztem istniejącej nadpłaty spółki na inny podatek (podatki):

Subkonto Dt „Podatek gruntowy” - Kt (subkonto podatkowe, na koszt którego dokonywane jest ponowne rozliczenie).

Podatek gruntowy w różnych systemach podatkowych

Podczas używania OSN podatek gruntowy jest uwzględniany w wydatkach zmniejszających podstawę opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 1.1 art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

uproszczony system podatkowy: kwota podatku gruntowego jest uwzględniona w wydatkach przy obliczaniu jednolitego podatku (klauzula 1.22 artykułu 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Po połączeniu OSN i UTII(jeżeli działka jest wykorzystywana w obu rodzajach działalności organizacji), kwota podatku gruntowego jest rozdzielana (klauzula 9 art. 274 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek gruntowy jest podatkiem lokalnym (art. 15 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a terminy jego zapłaty określają regulacyjne akty prawne (RLA) organów przedstawicielskich gmin, a także przepisy miast federalnych, do których należą Moskwa, Petersburg i Sewastopol (klauzula 1 art. 397 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym, aby organizacja zrozumiała, kiedy musi zapłacić podatek gruntowy, musi zapoznać się z aktami prawnymi gminy (prawo miasta federalnego), na którego terytorium znajduje się posiadana przez nią działka.

Termin płatności podatku gruntowego za rok

Organy przedstawicielskie gmin ustalając termin zapłaty podatku gruntowego dla osób prawnych, mają obowiązek kierować się jedną zasadą: termin ten nie może być wyznaczony wcześniej niż termin na złożenie zeznania na podatek gruntowy (klauzula 1 art. 397 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Oznacza to, że ustalony termin zapłaty podatku na koniec roku nie może przypadać wcześniej niż 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym (art. 398 klauzula 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Termin wpłaty zaliczek na podatek gruntowy

Władze lokalne mogą zobowiązać osoby prawne do wpłacania zaliczek na podatek gruntowy w ciągu roku sprawozdawczego. Te same władze wyznaczają również terminy wypłaty zaliczek gruntowych (art. 397 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przykłady ustalonych terminów zapłaty podatku gruntowego przez organizacje

Na przykład w Moskwie organizacje muszą płacić podatek gruntowy za rok nie później niż 1 lutego roku następującego po roku sprawozdawczym (klauzula 1, art. 3 moskiewskiej ustawy nr 74 z 24 listopada 2004 r.). Oznacza to, że termin zapłaty podatku gruntowego za 2016 rok upływa 01.02.2017 roku.

Ponadto organizacje posiadające działki na terytorium Moskwy muszą wpłacać zaliczki na podatek gruntowy. Muszą przekazać swój budżet nie później niż ostatniego dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym (klauzula 2 art. 3 moskiewskiej ustawy z dnia 24 listopada 2004 r. N 74, klauzula 2 art. 393 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Okazuje się, że organizacje muszą wpłacać zaliczki na podatek gruntowy w 2017 r. w następujących terminach:

Podatek gruntowy dla przedsiębiorców indywidualnych: termin płatności

Dla celów płacenia podatku gruntowego indywidualni przedsiębiorcy są traktowani jak zwykłe osoby fizyczne, które muszą zapłacić podatek nie później niż 1 grudnia roku następującego po roku sprawozdawczym, na podstawie zawiadomienia otrzymanego od Federalnej Służby Podatkowej (