Organizujemy prawidłowe rozliczenie przyjętych zobowiązań. Organizujemy prawidłowe rozliczanie przyjętych zobowiązań. Przyjęte zobowiązania pieniężne w 1c

Z początkiem 2014 roku w zakresie finansowania budżetu weszło w życie ograniczenie wielkości zakupów w ramach umów bezpośrednich do 100 tys. rubli. Z początkiem 2015 r. w rachunkowości instytucji rządowych pojawiło się nowe pojęcie „przyjętych zobowiązań”. Koncepcja ta zakłada, że instytucja przyjmuje na siebie zobowiązania na kwotę przyszłego kontraktu lub porozumienia. Ogłoszenie wskazujące dostępną kwotę oraz przedmiot umowy (umowy) zamieszczane jest w Jednolitej Sieci Informacyjnej. I początkowo dokładna kwota i dostawca nie są znane, ale księgowy jest zobowiązany przyjąć zobowiązania przed złożeniem zamówienia. W tym artykule rozważymy cały algorytm pracy z przyjętymi zobowiązaniami w programie 1C: BSU 8 wyd. 2.0.

Aby zarejestrować przyjęte zobowiązania, podobnie jak w przypadku umów bezpośrednich, pracę rozpoczynamy od utworzenia nowego elementu w katalogu „Umowa lub inna podstawa powstania zobowiązań”:

Wybierz rodzaj umowy – „Z dostawcą”:

Podobnie jak w przypadku umów bezpośrednich, należy zaznaczyć pole „Rozliczenie przedmiotu umowy”:

Po ustawieniu tej flagi pole „Zawarte na podstawie wyników postępowań konkursowych” stanie się dostępne do edycji:

Po zaznaczeniu pola w tym polu formularz ulega zmianie, wymagane pole „Kontrahent” znika (ponieważ procedury konkurencyjne implikują obecność kilku uczestników, a dostawca, który zostanie zwycięzcą, nie jest z góry znany). Pojawiają się także dodatkowe pola do ustawiania flag:

Zwróćmy jedynie uwagę na wymagane „Zawarte na podstawie wyników postępowań konkursowych”.
Następnie wypełnij dokument w zwykły sposób. Rodzaj zobowiązania (dokument podstawowy), wybierz „Powiadomienie”:

Po zapisaniu umowy przyjmujemy zobowiązania tworząc na podstawie dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów”:

Wypełniamy dokument niezbędnymi danymi dla początkowej kwoty maksymalnej, która jest wskazana w ogłoszeniu o aukcji (szczegóły „Kontrahent” należy pozostawić puste, ponieważ kontrahent jest nieznany w momencie zamieszczenia ogłoszenia o aukcji):

Należy pamiętać, że typem zobowiązania jest automatycznie „Przyjęty obowiązek”.
Przejdźmy do zakładki „Transakcja księgowa”, wybierz operację standardową „Rejestracja zobowiązań”, usuń flagę z atrybutu „Dane budżetowe z uszczegółowieniem wg KOSGU”:

Po zaksięgowaniu dokumentu generowane są następujące wpisy dla przejętych zobowiązań:

Na tym kończą się czynności przygotowawcze księgowego do przeprowadzenia procedur konkurencyjnych.
Ogólnie rzecz biorąc, procedury konkurencyjne to proces wyłonienia zwycięzcy świadczenia usług lub dostawy towarów z ograniczeniem maksymalnej kwoty. Dlatego też takie procedury mogą mieć dwa skutki: wyłonienie zwycięzcy lub zakończenie procedur konkurencyjnych bez wyłonienia zwycięzcy. Z kolei w przypadku wyłonienia zwycięzcy można przewidzieć dwie możliwości: wyłonienie zwycięzcy na całą początkową kwotę maksymalną lub zakończenie postępowań konkursowych z oszczędnościami (ostateczna kwota jest mniejsza niż początkowa kwota maksymalna).
Rozważmy wszystkie możliwe opcje w kolejności.
Po zakończeniu procedur konkursowych przystępujemy do rejestracji wyniku. W tym celu odwołajmy się do umowy, która powstała przed publikacją ogłoszenia. Otwórzmy element do modyfikacji:

Ustaw flagę na pozycję „Procedury konkurencyjne zakończone”:

Teraz rozważymy różne opcje zakończenia aukcji.
1. Postępowanie konkursowe kończy się wyłonieniem zwycięzcy.
Przełącznik ustawiamy w atrybucie „Zawarcie umowy” (oznacza to, że w wyniku postępowań konkursowych zostanie wyłoniony zwycięzca). Po ustawieniu przełącznika formularz ulega zmianie i dostępne stają się dodatkowe pola do wypełnienia:

W atrybucie „Kontrahent” wybierz lub utwórz nowy element katalogu „Kontrahenci”. W szczegółach „Rodzaj zobowiązania” zmień typ dokumentu podstawowego na „Umowa” (ponieważ znana jest już kwota i dostawca usług lub towarów):

Podajemy datę zawarcia umowy:

Zapisujemy element, następnie rejestrujemy go na podstawie umowy zobowiązania:

Nie jest generowany nowy dokument, ale korekta już istniejącego, w tabelarycznej części dokumentu pojawia się kolumna „Zmiany”. Kolumna ta jest niezbędna do odzwierciedlenia oszczędności (jeżeli kwota umowy z dostawcą jest mniejsza niż zadeklarowana początkowa kwota maksymalna):

Jeżeli umowa zawierana jest z oszczędnościami, w kolumnie „Zmiany” w wierszu „Kwota” kwotę oszczędności wpisuje się ze znakiem minus (kwota w ostatniej kolumnie jest przeliczana przez program):

Po zaksięgowaniu dokument generuje następujące ruchy na rachunkach:

Jeżeli umowa została zawarta na całą pierwotną kwotę maksymalną, kolumnę należy pozostawić bez zmian (pustą).
2. Druga możliwość zakończenia aukcji polega na tym, że nie wyłoniono zwycięzcy lub aukcja się nie odbyła.
Przejdźmy także do umowy, która powstała przed publikacją ogłoszenia i otwórzmy element do modyfikacji. W formularzu ustaw flagę w atrybucie „Zakończone procedury konkurencyjne” oraz przełącznik w atrybucie „Odmowa zawarcia umowy”:

Konieczna jest także rejestracja zobowiązań na podstawie:

Podczas tworzenia zobowiązania z wynikiem handlowym bez ustalenia zwycięzcy, ilość i kwota pozycji są automatycznie odwracane w kolumnie „Zmiany”.
Po przetworzeniu tego dokumentu generowane są następujące transakcje:

Odwrócona zostaje cała kwota przejętych zobowiązań.
W artykule omówiono wszystkie możliwe warianty wyniku aukcji, przedstawiono algorytm rejestracji zobowiązań oraz utworzono niezbędny łańcuch dokumentów.

Zgodnie z wymogami punktu 308 Instrukcji nr 157n obiektami księgowymi, z którymi transakcje podlegają odzwierciedleniu na rachunkach Jednolitego Planu Kont, są w szczególności:

wysokość wskaźników dochodów (wpływów) i wydatków (płatności) zatwierdzonych w planie FCD instytucji,
zobowiązania przyjęte przez instytucje (zobowiązania pieniężne).

Na kontach 500.xx „Autoryzacja wydatków podmiotu gospodarczego” stosowane są grupy analityczne syntetycznego rachunku obiektów księgowych, utworzone przez okresy obrachunkowe:

10 „Kara za bieżący rok budżetowy”,
20 „Kara za pierwszy rok następujący po bieżącym (kolejnym roku budżetowym)”,
30 „Zezwolenie na drugi rok następujący po bieżącym (pierwszy rok następujący po następnym)”,
40 „Zezwolenie na drugi rok następujący po następnym”,
90 „Zezwolenie na kolejne lata (poza okresem planowania)”.

Operacje zatwierdzające zobowiązania podjęte w bieżącym roku budżetowym tworzone są z uwzględnieniem zobowiązań (zobowiązań pieniężnych) przyjętych i niewypełnionych przez instytucję w poprzednim roku budżetowym.

Zmiany kwot zatwierdzonych w planie FCD instytucji w zakresie dochodów (wpływów) i wydatków (płatności) oraz zobowiązań przyjętych przez instytucje (zobowiązania pieniężne) są odzwierciedlane w korespondencji na odpowiednich rachunkach 500.xx:

przy zatwierdzaniu podwyższenia wskaźników - ze znakiem „plus”,
przy zatwierdzaniu zmniejszenia wskaźników - ze znakiem minus.

Na koniec bieżącego roku obrotowego wskaźniki odpowiednich kont zatwierdzonych szacunkowych (planowanych) zadań i zobowiązań (grupa analityczna 10) nie są przenoszone na rok następny. Zgodnie z wymogami ust. 1 pkt 310 Instrukcji nr 157n, transakcje zatwierdzania zobowiązań na podstawie spisu rozliczeń muszą zostać ponownie zawarte w bieżącym roku obrotowym, z uwzględnieniem salda zobowiązań przyjętych, a niewypełnionych przez instytucję (zobowiązania pieniężne).

Wskaźniki odpowiednich rachunków autoryzacji wydatków wygenerowane w sprawozdawczym roku obrotowym za pierwszy, drugi rok następujący po bieżącym (kolejnym) roku obrotowym podlegają przeniesieniu na pierwszy dzień roboczy bieżącego roku obrotowego:

wskaźniki autoryzacji pierwszego roku następującego po bieżącym (kolejnym roku budżetowym) – do rachunków autoryzacyjnych bieżącego roku budżetowego,
wskaźniki zezwolenia na drugi rok następujący po bieżącym (pierwszy rok następujący po roku sprawozdawczym) – do rachunków autoryzacyjnych pierwszego roku następującego po bieżącym (kolejny rok obrotowy),
wskaźniki zezwolenia na drugi rok następujący po następnym – do rachunków autoryzacyjnych drugiego roku następującego po bieżącym (pierwszego roku następującego po następnym).

Po przeniesieniu wskaźników autoryzacji dane rachunków analitycznych do autoryzacji wydatków drugiego roku następującego po roku następnym (grupa analityczna 40) są zerowane.

Rozliczanie transakcji autoryzacyjnych odbywa się w Dzienniku transakcji autoryzacyjnych na podstawie dokumentów pierwotnych (dokumentów księgowych) ustalonych przez instytucję, odzwierciedlających korespondencję na odpowiednich rachunkach w celu autoryzacji wydatków budżetowych (klauzula 314 Instrukcji nr 157n).

Zarządzenie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. Nr 52n „W sprawie zatwierdzenia formularzy podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych stosowanych przez władze publiczne (organy państwowe), samorządy lokalne, organy zarządzające państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowe instytucji (miejskich) oraz Instrukcje metodyczne ich stosowania” przewiduje formularz Rejestru Obowiązków (kod formularza 0504064).

Dziennik (f. 0504064) służy instytucji do ewidencjonowania zobowiązań (zobowiązań pieniężnych) bieżącego roku obrotowego.

W Dzienniku (f. 0504064) wskazano:

podstawa przyjęcia zobowiązania (zobowiązania pieniężne) (nazwa, numer i data dokumentu),
numer konta księgowego,
kwota (w rublach, w walucie obcej),
datę rejestracji zobowiązania (obowiązku pieniężnego),
data wyrejestrowania.

Na koniec bieżącego roku obrotowego, jeżeli w następnym roku obrotowym istnieją zobowiązania (obowiązki pieniężne) niespełnione, należy je uwzględnić (przerejestrować) przy otwieraniu Dziennika (formularz 0504064) na kolejny rok obrotowy w kwotę zaplanowaną do realizacji.

Zgodnie z załącznikiem nr 5 do zarządzenia Ministra Finansów Rosji z dnia 30 marca 2015 r. nr 52n, formularz odpowiedniego Dziennika (f. 0504064) ma charakter doradczy, natomiast

instytucja ma prawo wprowadzić do ksiąg rachunkowych dodatkowe dane i wskaźniki, zmienić lokalizację i kolejność zarówno danych regulowanych, jak i dodatkowo dodanych,
Niedopuszczalne jest usuwanie poszczególnych danych z formularzy podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych zatwierdzonych Zarządzeniem nr 52n.

W ramach polityki rachunkowości dotyczącej transakcji autoryzujących wydatki instytucja musi zatwierdzić:

procedura obiegu dokumentów, w tym przy przyjmowaniu i wypełnianiu zobowiązań pieniężnych,
formularze i tryb korzystania z podstawowych dokumentów księgowych i rejestrów księgowych, których formy nie są ujednolicone,
dodatkowe dane (w razie potrzeby) wprowadzone do formularzy ujednoliconych dokumentów pierwotnych i rejestrów księgowych,
procedura drukowania elektronicznych form dokumentów i rejestrów na papierze,
tryb przechowywania i udostępniania elektronicznych dokumentów pierwotnych i zbiorczych, rejestrów księgowych,
procedura tworzenia rejestrów księgowych na nośnikach komputerowych w formie dokumentu elektronicznego (rejestru) zawierającego elektroniczny podpis cyfrowy (o ile jest to technicznie możliwe).

Jeżeli instytucja zdecyduje się na zastosowanie dodatkowych rejestrów księgowych w zakresie usystematyzowania transakcji w celu autoryzacji wydatków, ich formularz musi zostać opracowany zgodnie z wymogami klauzuli 11 Instrukcji nr 157n, zgodnie z którą niezunifikowane formularze rejestrów muszą zawierać następujące obowiązkowe Detale:

nazwa rejestru,
nazwa podmiotu księgowego, który sporządził rejestr,
datę rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia rejestru oraz (lub) okres, na który rejestr był prowadzony,
chronologiczne i (lub) systematyczne grupowanie obiektów księgowych,
wartość pieniężnej i (lub) naturalnej miary obiektów księgowych ze wskazaniem jednostki miary,
nazwiska stanowisk osób odpowiedzialnych za prowadzenie rejestru,
podpisy osób odpowiedzialnych za prowadzenie rejestru, ze wskazaniem ich nazwisk i inicjałów lub innych danych niezbędnych do identyfikacji tych osób.

Rozliczanie przyjętych zobowiązań w PP 1C: Rachunkowość instytucji publicznej 8, wyd. 2.0.

Obowiązki instytucji – określone w ustawie, innym regulacyjnym akcie prawnym, traktacie lub porozumieniu, obowiązek instytucji budżetowej, instytucji autonomicznej do zapewnienia środków instytucji w danym roku osobie fizycznej lub prawnej, innej publicznej osobie prawnej, z zastrzeżeniem prawa międzynarodowego.

Tabela 1

Fakt życia gospodarczego	Dokument stanowiący podstawę przyjęcia zobowiązania
1. Dostawa towarów, robót budowlanych, usług.	Podpisana i opieczętowana umowa, umowa rządowa, umowa gminna.
2. Wynagrodzenia i rozliczenia międzyokresowe na wypłaty wynagrodzeń.
3. Wydawanie środków na sprawozdawczość.
4. Podatki, opłaty, cła, kary, grzywny i inne płatności.	Zaświadczenie księgowe, tytuł egzekucyjny, postanowienie sądu, księgi podatkowe, inne dokumenty pierwotne.

Tabela 2

Do przechowywania listy umów, kontraktów państwowych i komunalnych, a także innych podstaw wystąpienia zobowiązań (nakazów wykonawczych, poleceń zarządcy itp.), książeczki informacyjnej „Umowy i inne podstawy wystąpienia zobowiązań” przeznaczone. Katalog można otworzyć poprzez odpowiedni link w panelu nawigacyjnym sekcji „Planowanie i autoryzacja” (rys. 1). Katalog umożliwia szybki wybór według szczegółów „Organizacji”, „Kontrahenta” i „Istotności”.

W przypadku umów z dostawcami atrybut „Rodzaj umowy” musi być ustawiony na „Z dostawcą”. Dodatkowo zalecamy dla tego typu umowy ustawienie flagi „Rozliczenie przedmiotu umowy” w celu poprawnego wygenerowania raportu „Rejestr zakupów” (rys. 2).

Atrybut „Rodzaj zobowiązania” jest elementem katalogu „Typy dokumentów pierwotnych”, który wypełniany jest ręcznie przez użytkownika. W przypadku ustawienia flagi „Kontrola uzupełnienia nazwy roboczej” nazwa umowy generowana jest automatycznie na podstawie danych wprowadzonych w polach „Rodzaj zobowiązania”, „Od:” i „Nie”. Flaga „Zawarta na podstawie wyników procedur konkurencyjnych” jest ustawiana, jeśli zobowiązanie zostanie przyjęte w drodze procedur konkurencyjnych (zostanie to omówione w rozdziale 5. Rozliczanie zobowiązań przyjętych w drodze procedur konkurencyjnych w PP 1C: Rachunkowość instytucji państwowej 8, wyd. 2.0.).

Do zarejestrowania w programie samego faktu przyjęcia obowiązków instytucji przeznaczony jest dokument „Rejestracja zobowiązań i informacji wynikających z umów”. Dokument można wprowadzić z karty umowy przy pomocy przycisku „Utwórz na podstawie” (rys. 3).

Wypełniony dokument „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” przedstawiono na ryc. 4. W zakładce „Środki pozabudżetowe” należy wskazać wykaz towarów, robót budowlanych, usług z podziałem na kody klasyfikacji budżetowej, które muszą zostać dostarczone zgodnie z niniejszą umową. Cel zmiennej „W tym bezwarunkowo” zostanie przez nas wyjaśniony w części „Rachunkowość zobowiązań pieniężnych w PP 1C: Rachunkowość instytucji rządowej 8, wyd. 2,0"

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 5.

Należy pamiętać, że z prawidłowo wypełnionego i wysłanego dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji wynikających z umów” będzie można następnie wprowadzić dokument „Potwierdzenie Ministerstwa Zdrowia” w sprawie kapitalizacji rezerw materialnych otrzymanych przez instytucję (ryc. 6).

W przypadku przyjęcia wszelkich innych zobowiązań (z wyjątkiem dostawy towarów, robót budowlanych, usług) zaleca się wypełnienie karty umowy w sposób pokazany na rys. 7, wybierając w polu „Rodzaj zobowiązania” wartość „Inna podstawa zobowiązania”. atrybutu umowy”. Zmienia się skład danych karty umowy, w szczególności dane „Kontrahent”, „Rachunek Kontrahenta” i inne stają się niedostępne.

Dokument „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” wprowadzony na podstawie innych podstaw powstania zobowiązań będzie wyglądał jak pokazano na ryc. 8, w szczególności w części tabelarycznej dokumentu nie będzie kolumny „Nomenklatura” .

Jeżeli atrybut „Rodzaj umowy” jest ustawiony na „Z dostawcą”, z arkusza dokumentów „Ewidencja zobowiązań i informacji z umów” za pomocą przycisku „Drukuj” można wydrukować „Informację o zobowiązaniu budżetowym f.0506101” ( Ryc. 9).

Rachunkowość zobowiązań zaciągniętych w trybie konkursowym w PP 1C: Rachunkowość instytucji publicznej 8, wyd. 2.0.

Zaakceptowane obowiązki - określone przez prawo, inne regulacyjne akty prawne, obowiązki organu rządowego (organów państwowych), organów samorządu terytorialnego, instytucji państwowych (miejskich) do świadczenia, przy użyciu konkurencyjnych metod identyfikacji dostawców (wykonawców, wykonawców) (konkursy, aukcje , zapytanie ofertowe, zapytanie ofertowe), w danym roku budżetowym, środki z odpowiedniego budżetu. Kwoty przyjętych zobowiązań ustalane są na podstawie ogłoszeń o zamówieniach z wykorzystaniem konkurencyjnych metod identyfikacji dostawców (wykonawców, wykonawców) (konkursy, aukcje, zapytania ofertowe, zapytania ofertowe), zamieszczanych w jednolitym systemie informacyjnym, w wysokości początkową (maksymalną) cenę umowną.

Tabela 3

Aby zarejestrować w programie fakt złożenia zamówienia na dostawę towarów, roboty budowlane, usługi należy wypełnić kartę umowy w sposób pokazany na rys. 10, tj. dla rodzaju umowy „Z dostawcą” należy ustawić flagi „Rozliczenie przedmiotu umowy” i „Zawarta w oparciu o wyniki postępowań konkursowych”. Na tym etapie prac dane „Kontrahent” i „Rachunek Kontrahenta” stają się niedostępne, gdyż dostawca nie jest jeszcze znany.

Dokument „Ewidencja zobowiązań i informacji z umów” wprowadzony na podstawie karty umowy przedstawiono na rys. 11.

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 12.

Ryc. 13 pokazuje wypełniony raport regulowany f.0503738 „Raport dotyczący obowiązków instytucji” (link „Raportowanie 1C” w panelu nawigacyjnym sekcji „Rachunkowość i raportowanie”).

Po zawarciu umowy państwowej (komunalnej) należy wrócić do karty umowy, ustawić flagę „Zakończone procedury konkurencyjne”, ustawić przełącznik na pozycję „Zawarcie umowy”, a także wskazać dostawcę w zakładce „Kontrahent”. ” należy podać datę i numer umowy państwowej (komunalnej) (ryc. 14).

W celu prawidłowego wygenerowania raportu „Rejestr Umów” (link „Raporty Planowania i Autoryzacji” w panelu nawigacyjnym sekcji „Planowanie i Autoryzacja”) oraz drukowanej formy Informacji o zawartej umowie zgodnie z zatwierdzoną Procedurą Zarządzeniem Skarbu Federalnego z dnia 28 listopada 2014 r. N 18n w karcie umowy należy dodatkowo wypełnić zakładkę „Charakterystyka”, która zawiera dodatkowe informacje o umowie państwowej (komunalnej) (ryc. 15).

Na podstawie tak edytowanej karty umowy należy wprowadzić kolejny dokument „Ewidencja zobowiązań i informacji z umów” (ryc. 16). W naszym przykładzie ostateczna cena kontraktu wynosi 50 000 rubli. niższa niż cena pierwotna. Całkowitą kwotę umowy należy wpisać ręcznie w kolumnie „Suma:”, kwota w kolumnie „Zmiany” zostanie przeliczona automatycznie. Kolumny „Przed zmianami:” nie można edytować.

W zakładce „Dodatkowe” dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” można wypełnić szereg dodatkowych informacji o umowie państwowej (komunalnej), aby poprawnie wygenerować drukowany formularz Informacji o zawartej umowie zgodnie z Procedura zatwierdzona Zarządzeniem Skarbu Federalnego z dnia 28 listopada 2014 r. N 18n (ryc. 17).

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 18.

Raport f.0503738 „Raport dotyczący obowiązków instytucji” będzie miał następującą formę (link „Raportowanie 1C” w panelu nawigacyjnym sekcji „Rachunkowość i raportowanie”) (ryc. 19).

Komentarz. W kolumnie 6 „Przyjęte zobowiązania - Razem” kwota wynosi 500 000 rubli. w naszym przykładzie składa się z całkowitej kwoty kontraktu wynoszącej 450 000 rubli. oraz zawartą umowę z jednym dostawcą na kwotę 50 000 rubli, o której mowa powyżej.

Z dziennika dokumentów „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” klikając przycisk „Drukuj” można wydrukować „Informację o umowie (zamówienie 18n)” (ryc. 20).

Wygenerujmy raport „Podsumowanie danych o realizacji planu FCD” (link „Raporty planowania i autoryzacji” na panelu nawigacyjnym sekcji „Planowanie i autoryzacja”) (rys. 21).

Wygenerujmy raport „Wyniki postępowań konkursowych” (link „Raporty planowania i autoryzacji” w panelu nawigacyjnym sekcji „Planowanie i autoryzacja”) (rys. 22).

Rachunkowość zobowiązań pieniężnych w PP 1C: Rachunkowość instytucji publicznej 8, wyd. 2.0.

Zobowiązania pieniężne to obowiązek instytucji do wpłacenia budżetowi, osobie fizycznej lub prawnej określonych środków pieniężnych zgodnie ze spełnionymi warunkami transakcji cywilnoprawnej zawartej w ramach jej uprawnień budżetowych lub zgodnie z przepisami ustawy ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, inny akt prawny, warunki umowy lub porozumienia.

Podstawą przyjęcia zobowiązania pieniężnego są:

przy dostawie towaru – dowód dostawy i (lub) dowód odbioru i (lub) fakturę,
podczas wykonywania pracy, świadczenia usług - akt wykonanej pracy (usług) i (lub) faktura i (lub) faktura,
tytuł wykonawczy (nakaz egzekucyjny, postanowienie sądu),
inne dokumenty potwierdzające wystąpienie zobowiązań pieniężnych przewidzianych przez ustawy federalne, dekrety Prezydenta Federacji Rosyjskiej, dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej oraz akty prawne Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej.

Obowiązki związane z zapewnieniem wykonywania funkcji instytucji budżetowych – fundusze rozliczalne, płace, składki na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne, medyczne i emerytalne, podatki – nie wymagają dokumentu podstawowego.

Zobowiązania pieniężne z tytułu zaliczek wynikają z warunków umowy, umowy państwowej (komunalnej).

Przy dokonywaniu rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi zobowiązania pieniężne uwzględniane są na podstawie pisemnych oświadczeń osoby odpowiedzialnej, zatwierdzonych przez zarządzającego, z dalszym dostosowaniem wysokości poniesionych wydatków zgodnie z przyjętym i zatwierdzonym przez zarządzającego raportem zaliczkowym.

Tabela 4

Fakt życia gospodarczego	Dokument stanowiący podstawę przyjęcia zobowiązania pieniężnego
1. Dostawa towarów, wykonanie pracy, świadczenie usług.	Faktura, dowód dostawy, świadectwo odbioru, świadectwo zakończenia prac, faktura.
2. Wynagrodzenia i rozliczenia międzyokresowe na wypłaty wynagrodzeń.	Paski płac, zlecenia od menadżerów, rejestry podatkowe.
3. Podatki, opłaty, cła, składki, inne płatności, kary.	Świadectwo księgowe, tytuł egzekucyjny, postanowienie sądu, rejestry podatkowe.
4. Wydawanie środków na sprawozdawczość.	Pisemny wniosek pracownika o raportowanie, zatwierdzony przez przełożonego. Na podstawie zatwierdzonego przez zarządzającego raportu zaliczkowego przyjęte zobowiązanie należy skorygować o kwotę wystawionej nadwyżki lub zwróconego salda.
5. Zaliczki dla kontrahentów.	Umowa, umowa państwowa (komunalna) przewidująca zaliczkę.

Tabela 5

W programie 1C: Rachunkowość instytucji publicznych 8, wyd. 2.0 transakcje księgowe dotyczące przyjęcia zobowiązań pieniężnych są zawarte w dokumentach delegowania towarów, robót budowlanych, usług, płac, tj. w dokumentach „Odbiór MH”, „Odbiór środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, aktów prawnych”, „ Otrzymanie usług, robót”, „Odbicie” wynagrodzeń w księgowości.”

Należy pamiętać, że dokument „Odbiór MH” można wprowadzić na podstawie dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” klikając przycisk „Wprowadź na podstawie” (ryc. 25).

Aby dokument „Potwierdzenie Ministerstwa Zdrowia” zawierał zapisy księgowe dotyczące przyjęcia zobowiązania pieniężnego, w zakładce „Transakcja księgowa” dokumentu należy ustawić flagę „Przyjmij zobowiązanie pieniężne” i wskazać sekcję konta osobistego instytucji budżetowej lub odrębnego rachunku osobistego instytucji budżetowej (ryc. 26).

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 27.

Zobowiązania pieniężne są akceptowane w ten sam sposób w przypadku dokumentów „Odbiór środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, aktów prawnych”, „Odbiór usług, robót”, „Odbicie wynagrodzeń w księgowości”. Należy pamiętać, że w powyższych dokumentach przy wyborze standardowej transakcji „Odbiór od osób odpowiedzialnych” nie ma możliwości utworzenia zapisów księgowych w celu przyjęcia zobowiązań pieniężnych.

Podczas przekazywania kwot rozliczeniowych zapisy księgowe dotyczące przyjęcia zobowiązania pieniężnego tworzone są na podstawie dokumentu „Wniosek o wydanie zaliczki” znajdującego się na panelu nawigacyjnym sekcji „Gotówka”.

Przypomnijmy, że w momencie podpisania przez menadżera wniosku osoby odpowiedzialnej o zwolnienie na rachunek konieczne jest zarejestrowanie przyjętego zobowiązania dokumentem „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” (patrz wyżej). W polu „Obowiązek” dokumentu „Wniosek o zaliczkę” należy wskazać ten sam element katalogu „Umowy i inne podstawy powstania zobowiązań”, który został wskazany w polu „Umowa” dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” w celu prawidłowego utworzenia rejestru regulowanego Rejestr zobowiązań f.0504064.

Wypełniony dokument „Wniosek o zaliczkę” przedstawiono na ryc. 28.

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 29.

Na podstawie wypełnionego i zaksięgowanego dokumentu „Wniosek o zaliczkę” można wprowadzić dokument „Raport zaliczkowy” (ryc. 30).

Rysunek 31 pokazuje zakładkę „Wydane” dokumentu „Raport zaliczkowy”, za pomocą którego osoba odpowiedzialna zgłosiła kwotę mniejszą niż wskazana we wniosku.

Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 32. Należy pamiętać, że program automatycznie pomniejszył kwotę przyjętego zobowiązania pieniężnego o saldo kwoty rozliczeniowej niewydanej przez osobę odpowiedzialną. Księgowanie korekty przyjętego zobowiązania pieniężnego zostanie wygenerowane dokumentem „Raport zaliczkowy” tylko wówczas, gdy zostanie wprowadzony na podstawie dokumentu „Wniosek o emisję zaliczkową”.

Należy pamiętać, że zaakceptowane zobowiązanie będzie musiało zostać skorygowane ręcznie. W tym celu na podstawie dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” należy wprowadzić nowy egzemplarz dokumentu tego samego typu i dokonać jego edycji w sposób pokazany na rys. 33.

W kolumnie „Suma:” należy ręcznie wpisać kwotę zaliczki, kwota w kolumnie „Zmiany” zostanie przeliczona automatycznie. Kolumny „Przed zmianami:” nie można edytować. Zapisy księgowe dokumentu przedstawiono na ryc. 34.

W przypadku, gdy umowa (umowa państwowa, gminna) przewiduje zaliczkę, zobowiązanie pieniężne należy przyjąć na kwotę zaliczki w momencie rejestracji zobowiązania wydatkowego z dokumentem „Rejestracja zobowiązań i informacje z umów ”. W tym celu w dokumencie „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” w zakładce „Środki pozabudżetowe” należy wskazać kwotę zaliczki w polu „W tym. bezwarunkowo”, a w zakładce „Transakcja księgowa” ustaw flagę „Przyjmij zobowiązania pieniężne za zobowiązania bezwarunkowe roku bieżącego” (Rys. 35, Ryc. 36).

Zapisy księgowe dokumentu „Rejestracja zobowiązań i informacji z umów” przedstawiono na ryc. 37.

Ponadto w dokumentach „Odbiór środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, aktów prawnych”, „Odbiór usług, robót”, „Odbiór MH”, jeżeli występuje zapis księgowy dotyczący potrącenia zaliczki wypłaconej kontrahentowi, kwota przyjętego zobowiązania pieniężnego zostanie pomniejszona o kwotę zaliczki offsetowej. Na rycinie 38 przedstawiono zapisy księgowe dokumentu „Przyjęcie środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych, czynności prawne”, ilustrujące opisaną sytuację.

Wygodne jest również przyjęcie zobowiązania pieniężnego wraz ze zobowiązaniem instytucji w przypadku, gdy naliczanie zobowiązań odbywa się za pomocą dokumentu „Operacja (księgowość)”, dla którego nie ma mechanizmu automatycznego generowania transakcji w celu przyjęcia zobowiązań pieniężnych . Ma to znaczenie na przykład przy obliczaniu niektórych podatków, grzywien, kar itp. W tym przypadku w zakładce „Incl. bezwarunkowo” w zakładce „Środki pozabudżetowe” dokumentu „Ewidencja zobowiązań i informacji z umów” należy wskazać całą kwotę przyjętego zobowiązania.

Wygenerujmy raport „Podsumowujące dane dotyczące wykonania planu FHD” (ryc. 39). Należy pamiętać, że w kolumnach „Zobowiązania niespełnione” i „Niespełnione zobowiązania pieniężne” znajdują się kwoty, dla których nie przetworzono wydatków gotówkowych.

Stworzymy rejestr regulowany „Dziennik rejestracji zobowiązań f.0504064”, który można otworzyć poprzez odnośnik „Raporty z planowania i autoryzacji” w panelu nawigacyjnym sekcji „Planowanie i autoryzacja”. Wygenerowany raport przedstawiono na rys.40.

Rachunkowość odroczonych zobowiązań w PP 1C: Rachunkowość instytucji rządowej 8, wyd. 2.0.

Zobowiązania odroczone to zobowiązania, których termin realizacji wykracza poza trzyletni okres planowania, których dokładna kwota i (lub) termin realizacji nie mogą zostać określone.

Zgodnie z Pismem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 20 maja 2015 r. nr 02-07-07/28998, jednocześnie z uwzględnieniem w rachunkowości naliczonych rezerw, należy wygenerować zapisy księgowe dotyczące przyjęcia zobowiązań odroczonych.

Zobowiązania odroczone powstają w przypadku utworzenia następujących rodzajów rezerw:

o wynagrodzenie urlopowe za faktycznie przepracowany czas oraz o rekompensatę za niewykorzystany urlop, w tym w przypadku zwolnienia,
za odpowiednie składki na ubezpieczenie wynagrodzenia urlopowego,
za zobowiązania zaskarżone przed sądem,
o wydatkach na planowane działania organizacyjno-kadrowe,
za zobowiązania, dla których nie ma dokumentów pierwotnych.

Zobowiązania odroczone ujmowane są w oparciu o szacunki. Przykład ustalenia szacunkowej wartości rezerwy na wynagrodzenie urlopowe za faktycznie przepracowany czas podano w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2015 r. Nr 02-07-07/28998.

Rezerwę urlopową można obliczyć na trzy sposoby:

spersonalizowane dla każdego pracownika,
dla całej instytucji,
dla niektórych kategorii pracowników (grup personelu).

Rezerwę na pokrycie składek ubezpieczeniowych oblicza się z uwzględnieniem metodologii obliczania rezerwy na pokrycie urlopów.

Konkretną listę rezerw, a także procedurę i termin ich tworzenia ustala instytucja w ramach swojej polityki rachunkowości.

Szacunkowe zobowiązanie w postaci rezerwy na wynagrodzenie urlopowe za faktycznie przepracowany czas można ustalać miesięcznie (kwartalnie, rocznie) na ostatni dzień miesiąca (kwartału lub roku), na podstawie liczby dni niewykorzystanego urlopu przysługującego pracownikom w dniu w określonym terminie, podanym przez obsługę personalną. Najwłaściwsze wydaje się ustalanie szacowanych zasobów w cyklach miesięcznych. Instytucja może jednak ustalić dla siebie inny, najbardziej akceptowalny okres.

Dokonując inwentaryzacji przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego, kwoty rezerw można skorygować w sposób określony przez politykę rachunkowości.

Zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2015 r. Nr 02-07-07/28998 instytucja tworzy rezerwę na wypłatę urlopów z następującymi zapisami księgowymi.

Tabela 6

Notatka. W przeciwieństwie do pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2015 r. nr 02-07-07/28998, paragraf 167 Instrukcji nr 174n i paragraf 196 Instrukcji nr 183n przewidują przyjęcie zobowiązania bieżącego kosztem wcześniej przyjętego odroczonego zobowiązania korespondencyjnie D502.99 K 502.11.

Przy korzystaniu z takiej korespondencji kwoty odroczonych zobowiązań kumulują się na rachunku 506,99, dlatego wskazane jest skorzystanie ze schematu korespondencji zaproponowanego w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 maja 2015 r. nr 02-07-07/28998.

W programie 1C: Rachunkowość instytucji publicznych 8, wyd. 2.0 przyjęcie odroczonego zobowiązania i zmniejszenie wcześniej zaksięgowanego odroczonego zobowiązania znajduje odzwierciedlenie w dokumencie „Operacja (księgowość)”. Na ryc. 41 przedstawia dokument „Operacja (wprowadzona ręcznie)” przyjęcia odroczonego zobowiązania w wysokości naliczonej rezerwy na ekwiwalent urlopowy i rozliczeń międzyokresowych na ekwiwalent urlopowy.

Rysunek 42 przedstawia wypełniony raport regulowany f.0503738 „Sprawozdanie o zobowiązaniach instytucji” z automatycznie wypełnioną sekcją 3 „Zobowiązania lat obrotowych następujących po bieżącym (sprawozdawczym) roku obrotowym ogółem”.

Ryc. 43 pokazuje dokument „Operacja (wprowadzona ręcznie)” zmniejszająca odroczone zobowiązanie o kwotę naliczoną z rezerwy na wynagrodzenie urlopowe i odpowiadające rozliczenia międzyokresowe środków.

Operację przyjęcia zobowiązania na rok bieżący (2. wiersz tabeli) odzwierciedla dokument „Ewidencja zobowiązań i informacji z umów” (ryc. 44).

Rysunek 45 przedstawia wypełniony raport regulowany f.0503738 „Sprawozdanie o zobowiązaniach instytucji”, wygenerowany po skorygowaniu zobowiązania odroczonego i przyjęciu zobowiązania za bieżący rok obrotowy.

1. Złożenie zamówienia na dostawę produktów, wykonanie pracy, świadczenie usług

Ogłaszając postępowanie konkurencyjne na podstawie ogłoszenia o przetargu, licytacji lub zapytania ofertowego, konieczne jest utworzenie nowego elementu katalogu „Umowy i inne podstawy powstania zobowiązań”(menu „Obliczenia”) na szacunkową kwotę przyszłej umowy (kontraktu). Wartość porozumienia (kontraktu) może ulec zmianie w wyniku postępowań konkursowych. (ryc. 1)

Informacje o kontrahentu (dostawcy) nie są wskazane, ponieważ Postępowania konkursowe nie zostały jeszcze zakończone, zwycięzca (dostawca) nie został jeszcze wyłoniony. (ryc. 2)

Z chwilą zamieszczenia ogłoszenia o postępowaniu konkursowym rejestrowane jest zobowiązanie z tytułu ceny początkowej (maksymalnej) umowy (umowy). Zgodnie z umową utworzoną w programie wprowadź Harmonogram finansowania zobowiązań(Plan finansowania/Daty, zakładka kwoty), (Rys. 3)

Harmonogram Finansowania Zobowiązań określa maksymalną cenę umowy (kontraktu) oraz okres realizacji. W części tabelarycznej wpisuje się dane dotyczące terminu płatności, KFO, KPS, KEC, przedmiotu umowy (nomenklatura), ilości, ceny i kwoty.

Kliknięcie przycisku „Wprowadź na podstawie” powoduje utworzenie dokumentu „Zobowiązanie przyjęte”- dla instytucji budżetowych i autonomicznych oraz „Zaakceptowane zobowiązanie budżetowe”- dla instytucji rządowych. (ryc. 4)

Ryc.4

Należy wybrać rodzaj operacji w tworzonym dokumencie „Zobowiązanie przyjęte (procedury konkurencyjne)”, Ryc.5

Dokument ten zostanie całkowicie wypełniony w oparciu o Harmonogram, wystarczy jedynie wypełnić dane konta osobistego w zakładce „Szczegóły zobowiązania”. Dokument ten wskazuje początkową (maksymalną) cenę umowy (kontraktu).

Procedury konkurencyjne to proces wyłonienia zwycięzcy w zakresie świadczenia usług i dostawy towarów. Takie postępowania mogą zakończyć się wyłonieniem zwycięzcy lub postępowania konkursowe mogą zakończyć się bez wyłonienia zwycięzcy. Z kolei w przypadku wyłonienia zwycięzcy możliwe są dwie opcje: początkowa (maksymalna) cena umowy (kontraktu) pozostała taka sama lub aukcja zakończyła się oszczędnościami (obniżką ceny). Rozważmy wszystkie opcje.

Ryc.5

2. Przyjęcie zobowiązań w oparciu o wyniki postępowania konkurencyjnego

Po zakończeniu postępowania konkursowego wracamy do stworzonego przez nas dokumentu „Umowa” (zgłoszenie). Wypełniamy wszystkie dane, które stały się znane po zawarciu umowy (kontraktu): nazwa dostawcy (kontrahenta), rodzaj zobowiązania (umowa, nr, data), (ryc. 6)

Ryc.6

Jeżeli w wyniku konkurencyjnych procedur cena kontraktu nie ulegnie zmianie, wówczas na podstawie skorygowanej umowy (wypełnionych informacji o dostawcy i umowie) wpisujemy dokument „Przyjęte zobowiązanie” z rodzajem operacji „Akceptacja zobowiązania po zakończeniu procedur konkursowych.” Nie zmieniamy harmonogramu.

Jeżeli w wyniku postępowań konkursowych umowa została zawarta z oszczędnościami, otwórz umowę klikając „Zmiana harmonogramu finansowania zobowiązania” Do dnia podpisania umowy wprowadzane są zmiany w harmonogramie. W nowym dokumencie w kolumnie „Zmiany” wpisz kwotę zmiany ze znakiem minus. (ryc. 7)

Ryc.7

Po dokonaniu zmian w umowie w dokumencie „Przyjęte zobowiązanie” wpisuje się rodzaj operacji „Przyjęcie zobowiązania po zakończeniu postępowań konkursowych”. (ryc. 8)

Aby odzwierciedlić wysokość oszczędności wynikających z postępowań konkurencyjnych, na podstawie umowy wprowadzany jest kolejny dokument „Przyjęte zobowiązanie” z rodzajem operacji „Oszczędności w oparciu o wyniki postępowań konkurencyjnych”. (ryc. 9)

Jeżeli w wyniku postępowania konkursowego zwycięzca nie zostanie wyłoniony, a postępowanie konkursowe zakończy się odmową zawarcia umowy, należy powrócić do karty umowy i zmienić Harmonogram finansowania zobowiązań. W nowym dokumencie w kolumnie Zmiany wprowadź dane dotyczące kwoty i ilości ze znakiem minus, aby wartości harmonogramu zostały wyzerowane. Po dokonaniu zmian w harmonogramie należy wpisać przyjęte zobowiązanie wraz z rodzajem operacji „Zobowiązanie przyjęte (procedury konkurencyjne”). Na zakładkę wysokość zobowiązania Kwota z minusem zostanie uzupełniona automatycznie. Wszystkie dane zostaną odrzucone.

Zgodnie z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji nr 52n z dnia 30 marca 2015 r. rozliczanie transakcji dotyczących przyjętych zobowiązań jest prowadzone w Dzienniku rejestracji zobowiązań pod numerem 0504064 ( Rachunkowość - Regulowane rejestry księgowe) Ryc.11

Ryc.11

Dziś rosyjskie Ministerstwo Finansów zobowiązało przedsiębiorstwa do prowadzenia rachunkowości w systemie 1C. W tym celu opracowano pakiet dokumentów niezbędnych do ewidencji zobowiązań budżetowych. W rachunkowości istnieją pojęcia dokumentacji pierwotnej i wtórnej.

W celu dokonania jakichkolwiek transakcji środkami pieniężnymi sporządzany jest wniosek o wydanie wydatków gotówkowych (formularze 0531801 i 0531851). Dodawany jest do niego kolejny dokument umożliwiający wykonanie niezbędnych działań ze środkami w gotówce. W celu sformalizowania transakcji dotyczącej zapłaty pieniędzy za dostawę zasobów materialnych, a także zapłaty za wykonaną pracę. W dokumencie wskazane są istotne szczegóły potwierdzające powstanie zobowiązania pieniężnego.

Jeżeli konieczne jest dokonanie płatności z zaliczkami określonymi w klauzulach umowy rządowej dotyczących przyjęcia towaru, świadczenia usług i zobowiązań pieniężnych związanych z płatnością czynszu, wówczas w tym przypadku jest to nie ma konieczności wskazywania rachunków rozliczeniowych w dokumentach płatniczych we Wniosku.

W takim przypadku w celu potwierdzenia transakcji pieniężnych osoba, na którą są one przekazywane, jest zobowiązana do składania sprawozdań Skarbowi Federalnemu lub jego przedstawicielstwu. Wraz z wnioskiem przedstawiana jest umowa o świadczenie usług publicznych. jest to dokument uzupełniający.

Do takich dokumentów zaliczają się:

Jeśli mówimy o dostawie towaru, wówczas takim dokumentem jest faktura i wniosek;
W przypadku operacji odbioru lub przekazania – wyciąg z faktury;
Wnioski dotyczące wykonanych usług;
Faktura;
Lista do wykonania, nakaz sądu.

Oraz szereg innych dokumentów wymaganych przepisami prawa.

Przedstawienie następujących dokumentów może nie być wymagane:

Środki rozliczalne, takie jak wynagrodzenie;
Płatności socjalne dla ludności;
Dokumenty dotyczące zapewnienia inwestycji budżetowych;
Dotacje dla osób prawnych;

Dokonując rozliczeń z organami sprawozdawczymi dokumenty pieniężne muszą być poświadczone przez kierownictwo organizacji, a także podpisy głównego księgowego. z dalszymi zaleceniami dotyczącymi wykonania sprawozdania finansowego.

W instrukcji korzystania z EPAS wyjaśniono, jaka kwota stanowiąca nadwyżkę w zestawieniu wydatków powinna zostać odzwierciedlona w rachunkach; jest ona ujmowana jako zobowiązanie pieniężne przyjęte przez tę osobę.

Transakcje środkami finansowymi dotyczące wypłaty wynagrodzeń i stypendiów przeprowadzane są na podstawie kalkulacji, kalkulacji i poleceń kierownika, zgodnie z terminem w nich określonym.

Źródło: konsultaciya-yurista-onlain.ru

Istnieją różne typy organizacji budżetowych. Zgodnie z obowiązującym ustawodawstwem są one faktycznie budżetowe, państwowe i autonomiczne. Do dnia wejścia w życie...

Rachunkowość budżetowa to system rejestrowania wszystkich transakcji pieniężnych dotyczących środków budżetowych, które należy prowadzić zgodnie z planem kont i budżetem...

Alokacje budżetowe obejmują wszelkie środki wydane z budżetu administratorom lub odbiorcom. Należą do nich środki na utrzymanie państwa...

Wiele agencji rządowych i przedsiębiorstw posiada kawiarnie lub stołówki, które znajdują się w bilansie odpowiedniej instytucji. Należą do nich stołówki...

Czym różnią się zobowiązania budżetowe od zobowiązań pieniężnych? W jakim stopniu instytucje państwowe powinny odzwierciedlać obowiązki, a w jakim instytucje budżetowe i autonomiczne? Jakie okablowanie jest wykonane? Na te i inne pytania odpowiada ekspert Accounting Online w zakresie rachunkowości budżetowej (możesz zadać jej pytanie w sekcji forum „”).

Rodzaje instytucji

Jak wiadomo, ustawa federalna nr 83-FZ z dnia 08.05.10 „W sprawie zmian w niektórych aktach prawnych Federacji Rosyjskiej w związku z poprawą statusu prawnego instytucji państwowych (miejskich)” radykalnie zmieniła zasady funkcjonowania instytucji budżetowych. Na bazie istniejących wcześniej instytucji budżetowych utworzono instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Tego typu instytucje państwowe (miejskie) są zapisane w art. 9.1 ustawy federalnej z dnia 12 stycznia 1996 r. nr 7-FZ „O organizacjach non-profit” (zwanej dalej ustawą nr 7-FZ). Dla każdego rodzaju instytucji państwowej (miejskiej) rosyjskie Ministerstwo Finansów opracowało własne zasady rachunkowości.

Tym samym przed przejściem na wsparcie finansowe w formie dotacji instytucje budżetowe pozostawały odbiorcami środków budżetowych i były w pełni objęte ustawodawstwem budżetowym. Po przejściu na wsparcie finansowe w drodze dotacji instytucje budżetowe utraciły status odbiorców środków budżetowych, a w swoich działaniach kierują się ustawą o organizacjach non-profit nr 7-FZ oraz „Instrukcją użytkowania jednolitego planu kont…”, zatwierdzone zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n (dalej Instrukcja nr 157n), a także „Instrukcja stosowania planu kont rachunki rachunkowości instytucji budżetowych”, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2010 r. nr 174n (dalej Instrukcja nr 174n).

Instytucje autonomiczne, podobnie jak budżetowe, nie są odbiorcami środków budżetowych. Ich status prawny określa Kodeks cywilny oraz ustawa o instytucjach autonomicznych z dnia 3 listopada 2006 r. nr 174-FZ. Zasady rachunkowości dla instytucji autonomicznych określa Instrukcja nr 157n, a także „Instrukcja stosowania planu kont instytucji autonomicznych”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 grudnia 2010 r. nr 183n (zwana dalej Instrukcją nr 183n).

Specyfika statusu prawnego instytucji rządowych określa art. 161 kodeksu budżetowego, a także niektóre przepisy ustawy nr 7-FZ. Wsparcie finansowe działalności instytucji rządowej odbywa się kosztem odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej na podstawie preliminarza budżetowego (art. 161 ust. 2 kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej). Instytucje budżetowe prowadzą rachunkowość zgodnie z Instrukcją nr 157n oraz „Instrukcją stosowania planu kont rachunkowości budżetowej”, zatwierdzoną rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 grudnia 2010 r. Nr 162n (zwaną dalej „ Instrukcja nr 162n).

Na początku 2013 roku Ministerstwo Finansów Rosji wystosowało pismo z dnia 21 stycznia 2013 roku nr 02-06-07/155, w którym przedstawiło szereg zaleceń dotyczących przede wszystkim odbiorców środków budżetowych, czyli instytucji rządowych . Jednak zdaniem Ministerstwa Finansów instytucje budżetowe i autonomiczne muszą odzwierciedlać także swoje zobowiązania, w tym pieniężne, uwzględniając zalecenia zawarte w tym piśmie.

Czym różnią się zobowiązania budżetowe od zobowiązań pieniężnych?

Pojęcie zobowiązań budżetowych i pieniężnych podano w art. 6 kodeksu budżetowego:

zobowiązania budżetowe – zobowiązania wydatkowe, które należy wypełnić w danym roku budżetowym;

zobowiązania pieniężne - obowiązek odbiorcy środków budżetowych do zapłaty budżetowi, osobie fizycznej i prawnej na koszt środków budżetowych określonych środków zgodnie ze spełnionymi warunkami transakcji cywilnoprawnej zawartej w ramach jego uprawnień budżetowych, lub zgodnie z przepisami prawa, innego aktu prawnego, warunkami umowy lub porozumienia.

Instytucja przyjmuje zobowiązania budżetowe w granicach zobowiązań budżetowych (szacowanych zadań) nałożonych na nią poprzez zawarcie umów państwowych (komunalnych), innych umów z osobami fizycznymi i prawnymi, indywidualnymi przedsiębiorcami lub zgodnie z przepisami prawa, innym aktem prawnym, umową (klauzula 3 art. 219 p.n.e. RF).

Zgodnie z art. 219 ust. 4 Kodeksu budżetowego Federacji Rosyjskiej odbiorca środków budżetowych potwierdza obowiązek spłaty zobowiązań finansowych ze środków budżetowych zgodnie z płatnościami i innymi dokumentami.

W odróżnieniu od zobowiązań budżetowych (czyli planowanych, przewidywanych wydatków) obowiązek pieniężny powstaje w wyniku zaistnienia przesłanek nakładających na instytucję obowiązek wywiązania się ze swoich zobowiązań.

Rachunkowość zobowiązań w instytucjach rządowych

Rozliczanie zobowiązań budżetowych prowadzone jest przez odbiorców środków budżetowych zgodnie z postanowieniami Instrukcji 157n i Instrukcji nr 162n.
Zgodnie z paragrafem 140 Instrukcji nr 162n do przyjętych zobowiązań budżetowych bieżącego roku budżetowego zalicza się zobowiązania budżetowe przeznaczone do realizacji na koszt odpowiedniego budżetu w bieżącym roku budżetowym, w tym przyjęte i niezrealizowane zobowiązania budżetowe z lat ubiegłych.

W piśmie z dnia 21 stycznia 2013 r. nr 02-06-07/155 Ministerstwo Finansów wskazuje zakres zobowiązań budżetowych, które mają znaleźć odzwierciedlenie w rachunkowości:

zobowiązania wynikające z umów (umów) państwowych (komunalnych) na dostawę produktów (wykonanie pracy, świadczenie usług), a także zobowiązania wynikające z umów (umów) państwowych (miejskich) przyjętych w latach ubiegłych i niespełnionych na początek 2010 r. bieżący rok budżetowy, pod warunkiem wykonania na koszt odpowiedniego budżetu (alokacji budżetowych) w bieżącym roku budżetowym, znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości budżetowej w wysokości zawartych umów, porozumień;

Należy zaznaczyć, że od 1 stycznia 2013 r. zobowiązania budżetowe powstałe na podstawie kontraktów i porozumień rządowych niezrealizowanych na dzień 1 stycznia 2013 r. muszą być uwzględniane w zobowiązaniach bieżącego roku budżetowego. Oznacza to, że w 2013 r. Konto 50201 może uwzględniać zobowiązania budżetowe przyjęte w ubiegłym roku 2012.

zobowiązania z tytułu wynagrodzeń pracowniczych – w wysokości zatwierdzonych limitów zobowiązań budżetowych;
zobowiązania do pokrycia kosztów podróży (w tym zaliczek) – w wysokości naliczonych zobowiązań (płatności);
zobowiązania do płacenia podatków, opłat, ceł, składek, w tym obowiązki do płacenia składek na ubezpieczenia do państwowych funduszy pozabudżetowych – w wysokości naliczonych zobowiązań (wpłat);
zobowiązania z tytułu naprawienia szkód wyrządzonych przez instytucję w trakcie wykonywania jej działalności, a także innych płatności wynikających z orzeczeń sądowych, które weszły w życie, przewidzianych do wykonania na koszt odpowiedniego budżetu w bieżącym roku budżetowym - w wysokość naliczonych zobowiązań (płatności).

Odzwierciedlenie w rachunkowości budżetowej przyjętych zobowiązań pieniężnych odbywa się zgodnie z paragrafem 141 instrukcji nr 162n. Uznanie rachunku przez odbiorcę środków budżetowych odzwierciedla kwotę przyjętych przez nią zobowiązań pieniężnych instytucji w ramach zobowiązań budżetowych (alokacji budżetowych), szacunkowych zadań zatwierdzonych na odpowiedni okres, a także kwotę dokonanych zmian do wielkości przyjętych zobowiązań pieniężnych, w korespondencji z obciążeniem odpowiednich rachunków analitycznych rozliczających rachunek 050201000 „Przyjęte zobowiązania”.

Przykład

Instytucja zawarła umowę na wsparcie informatyczne oprogramowania. Rachunkowość budżetowa odzwierciedla następujące transakcje biznesowe:
1. Przyjęte zobowiązania budżetowe z tytułu pozostałych usług znajdują odzwierciedlenie w wysokości kosztów usług objętych umową:
Debet 1.501.Х.3.226 Kredyt 1.502.Х.1.226
2. Przyjęte zobowiązania pieniężne z tytułu pozostałych usług znajdują odzwierciedlenie w kwocie przyjętych zobowiązań pieniężnych (faktura zapłaty, zaświadczenie o zakończeniu pracy (świadczonych usług) itp.):
Debet 1.502.Х.1.226 Kredyt 1.502.Х.2.226
3. Dostawcy dokonano zapłaty za wykonaną pracę (wykonane usługi):
Debet 1.302.2.6.830 Kredyt 1.304.0.5.226

Rozliczanie zobowiązań w instytucjach budżetowych i autonomicznych

Jak wynika z pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 stycznia 2013 r. nr 02-06-07/155 instytucje budżetowe i autonomiczne odzwierciedlają przyjęte zobowiązania, w tym pieniężne, w sposób określony w Instrukcji nr 174n, jako oraz Instrukcja nr 183n. W takim przypadku instytucje muszą uwzględnić postanowienia ust. 1 i 2 pisma ww. pisma Ministra Finansów.

Instytucje budżetowe i autonomiczne powinny przede wszystkim zwrócić uwagę na następujące punkty dotyczące odzwierciedlenia przyjętych obowiązków w rachunkowości:

publiczne obowiązki regulacyjne wobec osób fizycznych przewidziane do wykonania na koszt odpowiedniego budżetu w bieżącym roku budżetowym znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości w kwocie naliczonych publicznych obowiązków regulacyjnych (płatności);
obowiązki udzielania dotacji z odpowiedniego budżetu instytucjom budżetowym i autonomicznym w celu zwrotu kosztów regulacyjnych związanych ze świadczeniem przez nie usług państwowych (komunalnych) (wykonywaniem pracy) zgodnie z zadaniem państwowym (miejskim) - w wysokości zawartych umów ;
obowiązki udzielania dotacji z odpowiedniego budżetu instytucjom budżetowym i autonomicznym na inne cele:

W kwocie zawartych umów (umów) o udzielenie dotacji, chyba że obowiązujące akty prawne przewidują inną podstawę udzielenia dotacji na inne cele,

W granicach zobowiązań budżetowych odpowiedni budżet na określone cele, jeżeli zgodnie z regulacyjnymi aktami prawnymi podstawą udzielenia dotacji na inne cele nie jest zawarcie odpowiednich umów (umów);

zobowiązania do zapewnienia z odpowiedniego budżetu instytucjom budżetowym i autonomicznym oraz państwowym (komunalnym) przedsiębiorstwom unitarnym dotacji na inwestycje kapitałowe przewidziane umową (umową), przewidziane do realizacji w bieżącym roku budżetowym - w wysokości zawartych umów (umowy).

Przyjęcie przez instytucję budżetową (autonomiczną) odpowiednich zobowiązań wydatkowych (w granicach zrealizowanych zaplanowanych zadań) odzwierciedla się w następujący sposób:

Debet 0.506.Х.0.200.300 Kredyt 0.502.Х.1.200.300

Przyjęcie przez instytucję budżetową (autonomiczną) zobowiązań pieniężnych (w granicach przyjętych zobowiązań wydatkowych) na podstawie podstawowych dokumentów księgowych (karty czasu pracy, faktury, ustawy, faktury itp.) znajduje odzwierciedlenie w następujący sposób:

Debet 0.502.Х.1.200.300 Kredyt 0.502.Х.2.200.300

Również polecamy

Ładowanie...

dom > Opieka zdrowotna