Kody błędów w 6 podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wszyscy agenci podatkowi mają obowiązek zgłosić obliczony i pobrany w 2016 r. podatek dochodowy do 2 kwietnia 2017 r. Co zrobić, jeśli w obliczeniach zostanie stwierdzony błąd, w jakich przypadkach i w jaki sposób składane jest „wyjaśnienie” dotyczące rocznego obliczenia 6- NDFL?

Jeśli podczas przesyłania obliczeń zostanie wykryty błąd w 6-NDFL

Błędy w 6-NDFL można zidentyfikować już na etapie przesyłania obliczeń do Federalnej Służby Podatkowej. Zatem rozliczenie pierwotne nie zostanie w ogóle zaakceptowane, jeśli strona tytułowa zawiera nieprawidłowe dane agenta podatkowego (NIP, imię i nazwisko, imię i nazwisko przedsiębiorcy) lub kod Federalnej Służby Podatkowej. Przyczyną odmowy przyjęcia jest także błędny kod okresu rozliczeniowego.

W takim przypadku będziesz musiał poprawić błędy w 6-NDFL i ponownie przesłać obliczenia. Obliczenie zostanie ponownie przesłane jako obliczenie podstawowe z numerem korekty „000”, ponieważ jego pierwotna wersja nie została nigdy zaakceptowana przez kontrolę i uważa się ją za niezłożoną. Należy to zrobić tak szybko, jak to możliwe, aby nie przegapić terminu składania raportów, w przeciwnym razie nieuchronnie nastąpi kara w wysokości 1000 rubli. za każdy zaległy miesiąc, nawet niekompletny (klauzula 1.2. Artykuł 126 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Organy podatkowe mogą nałożyć na szefa firmy karę administracyjną w wysokości od 300 do 500 rubli (art. 15 ust. 6 Kodeksu wykroczeń administracyjnych Federacji Rosyjskiej).

Wyjaśnienie 6-NDFL na rok 2016

Jeżeli wstępne obliczenie 6-NDFL za rok 2016 zostało pomyślnie złożone za pierwszym razem, ale później fiskus odkrył w nim jakiekolwiek błędy, należy złożyć „wyjaśnienie”.

Udoskonalone lub korygujące obliczenia polegają na ponownym sporządzeniu 6-NDFL z prawidłowymi wskaźnikami i w całości. Numer korekty „001”, „002” itp. będzie podany na stronie tytułowej. w zależności od liczby „powtórek”.

Jeśli sam odkryjesz błąd, lepiej niezwłocznie przesłać zaktualizowany 6-NDFL. Jeśli organy podatkowe jako pierwsze znajdą Twoje błędy, uznają je za niewiarygodną informację i nałożą karę w wysokości 500 rubli. za każdy nieprawidłowy dokument (art. 126 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zaktualizowana kalkulacja przekazywana jest za okres, którego dotyczy wykryty błąd. Na przykład w rocznym 6-NDFL stwierdzono błąd w obliczeniu podatku, który popełniono w I kwartale. W takim przypadku korektę 6-NDFL należy złożyć za I kwartał, pół roku, 9 miesięcy oraz za rok 2016, ponieważ kalkulacja dokonywana jest metodą memoriałową, co oznacza, że błąd miał wpływ na wyniki wszystkich okresów sprawozdawczych.

W przeciwieństwie do certyfikatów w formie 2-NDFL, obliczenie 6-NDFL nie przewiduje częściowej korekty, unieważnienia lub unieważnienia danych.

W jakich przypadkach składa się wyjaśnienie 6-NDFL?

Oto kilka sytuacji, w których agent podatkowy będzie musiał złożyć kalkulację korekty 6-NDFL:

Określono nieprawidłowe OKTMO– urząd skarbowy może zwrócić się o wyjaśnienie podanego kodu, jeżeli nie dotyczy on obszaru jego obsługi. Jeżeli podany kod odnosi się do danej Federalnej Służby Podatkowej, rozliczenia międzyokresowe bez dodatkowych wyjaśnień zostaną przypisane nieprawidłowemu OKTMO. Aby uniknąć kary za niezłożenie 6-NDFL w terminie zgodnie z prawidłowym OKTMO, będziesz musiał złożyć jednocześnie 2 obliczenia korygujące:

zaktualizowano obliczenia z nieprawidłowym OKTMO, wskazując zerowe dane w sekcjach 1 i 2;
zaktualizowane obliczenia z poprawnym OKTMO i prawidłowymi wskaźnikami.

Nieprawidłowy kod lokalizacji (księgowość)) - może się tak zdarzyć na przykład, jeśli firma ma osobne oddziały, ale przesyłając kalkulację dla oddziału, zamiast kodu „220” wskazano „212” - organizację macierzystą.
Nieprawidłowa stawka podatku w ust. 1 lub przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych według kilku stawek wszystkie wskaźniki zostały przypisane tylko do jednego z nich. Dla każdej stawki podatku należy wypełnić osobną stronę obliczeniową z wierszami 010-050, a sumy w wierszach 060-090 podsumowują dane dla wszystkich stawek i są odzwierciedlane tylko na pierwszej stronie.

Korelacja certyfikatów 2-NDFL z obliczeniami 6-NDFL: błędy za 2016 rok

Certyfikaty 2-NDFL są wypełniane dla każdej osoby osobno, a 6-NDFL to uogólnione wskaźniki dla wszystkich osób. Przygotowując obliczenia 6-NDFL za 2016 r., należy koniecznie zwrócić uwagę na powiązania kontrolne między tymi formularzami sprawozdawczymi (pismo Federalnej Służby Podatkowej z dnia 10 marca 2016 r. Nr BS-4-11/3852). W przeciwnym razie agent podatkowy będzie musiał złożyć „wyjaśnienie” dotyczące obliczenia 6-NDFL za rok 2016, jeśli wystąpią następujące rozbieżności:

Błędnie podana jest liczba osób, które uzyskały dochód w okresie sprawozdawczym. Liczba osób wskazana w wierszu 060 rocznego obliczenia 6-NDFL musi odpowiadać liczbie zaświadczeń 2-NDFL z atrybutem „1” złożonych za ten sam okres.
Dochód wskazany w wierszu nie jest równy sumie wierszy „Całkowita kwota dochodu” wszystkich certyfikatów 2-NDFL.
Dochód w postaci dywidend w linii 025 różni się od kwoty dochodu z dywidendy ze wszystkich certyfikatów 2-NDFL.
Podatek dochodowy od osób fizycznych dla każdej stawki w wierszu 040 nie jest równy kwocie naliczonego podatku dla wszystkich podatków dochodowych od 2 osób według tych samych stawek.
Podatek niepotrącany od osób fizycznych różni się w poszczególnych wierszach od kwoty podatku niepotrącanego w przypadku wszystkich certyfikatów 2-NDFL.

Przykład

Volna LLC złożyła w terminie podstawowy 6-NDFL za 2016 r., ale później odkryto, że jeden pracownik nie został uwzględniony w ogólnej liczbie osób, które uzyskały dochód w linii 060. Po poprawieniu wiersza 060 na stronie tytułowej wskazany jest numer korekty „001”, a na dole każdej strony kalkulacyjnej nowy termin złożenia.

Sekcję 1 formularza 6-NDFL wypełnia się sumą skumulowaną, a sekcję 2 - tylko za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego. Niektórzy księgowi o tym zapominają i postępują odwrotnie.

Jakie inne błędy popełniają agenci podatkowi przy wypełnianiu tego obliczenia? Dużo błędów. Federalna Służba Podatkowa pogrupowała najczęstsze z nich i wymieniła je w liście.

Przedstawiamy analizę linia po linii „ościeżnic” księgowych podczas wypełniania 6-NDFL.

Linia 020 (dochód)

Księgowi błędnie wskazać w wierszu 020 dochód całkowicie zwolniony z podatku dochodowego od osób fizycznych. Tymczasem Federalna Służba Podatkowa w piśmie z dnia 1 sierpnia 2016 r. N BS-4-11/13984@ poinformowała, że w wierszu tym nie uwzględnia się dochodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, wymienionych w art. 217 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska.

Do pozycji tej nie należy zatem zaliczać w szczególności świadczeń z tytułu opieki nad dzieckiem, zasiłku macierzyńskiego, pomocy finansowej do 4000 rubli, pomocy finansowej przy urodzeniu dziecka do 50 000 rubli itp.

Czasami księgowi odzwierciedlają dochód w postaci tymczasowych rent inwalidzkich w dziale 1 w okresie, za który świadczenie zostało naliczone. Tymczasem za dzień faktycznego otrzymania takiego dochodu uważa się dzień wypłaty dochodu (klauzula 1 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Dochody z tytułu tymczasowych rent inwalidzkich uwzględnia się w okresie, w którym dochód ten jest wypłacany.

Linia 050 (zaliczki dla cudzoziemców)

Jeżeli zgodnie z linią 050 sekcji kwota stałych zaliczek przekracza kwotę naliczonego podatku, raport taki nie przejdzie testu wskaźników kontroli.

Organy podatkowe powiadomią agenta podatkowego o stwierdzonych błędach i dadzą 5 dni na dokonanie poprawek.

Przypomnijmy, że zgodnie z klauzulą 7 art. 227 ust. 1, jeżeli kwota stałych zaliczek wpłaconych za okres obowiązywania patentu w odniesieniu do odpowiedniego okresu rozliczeniowego przekracza kwotę podatku obliczoną na koniec tego okresu rozliczeniowego od faktycznie uzyskanych przez podatnika dochodów, kwotę nadwyżka taka nie stanowi kwoty nadpłaty podatku i nie podlega zwrotowi ani zaliczeniu podatnikowi.

Linia 070 (podatek potrącony)

Czasem księgowi linia 070 odzwierciedla kwotę podatku, która zostanie potrącona dopiero w następnym okresie sprawozdawczym(na przykład wynagrodzenie za wrzesień wypłacane w październiku).

To nie jest właściwe. Wiersz ten odzwierciedla całkowitą kwotę podatku potrąconego przez agenta podatkowego, narastająco od początku okresu rozliczeniowego. Ponieważ agent podatkowy musi potrącić kwotę podatku od dochodu w postaci wynagrodzeń naliczonych za wrzesień, ale wypłaconych w październiku w październiku bezpośrednio po wypłacie wynagrodzenia, linia 070 za III kwartał 2017 r. nie jest wypełniona. Organ podatkowy poinformował o tym pismem z dnia 01.08.2016 N BS-4-11/13984@.

Linia 080 (podatek potrącony)

Czasami księgowi w linii 080 wskazują kwotę podatku od wynagrodzeń, która zostanie zapłacona w następnym okresie sprawozdawczym, to znaczy, gdy nie upłynął termin wypełnienia obowiązku poboru i przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ponadto księgowi popełniają kolejny błąd - wskaż w tym wierszu różnicę między podatkiem naliczonym a pobranym.

Tymczasem w wierszu 080 należy wykazać całkowitą kwotę podatku niepobranego przez podatnika od dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne w naturze oraz w formie korzyści materialnych w przypadku braku wypłaty innych dochodów w formie pieniężnej.

Wiersz 100 (data otrzymania dochodu)

Czasami Płacąc wynagrodzenia, agenci podatkowi wskazują w wierszu 100 rzeczywistą datę przekazania środków, natomiast za dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia przyjmuje się ostatni dzień miesiąca, za który podatnik uzyskał dochód z tytułu wykonywania obowiązków pracowniczych zgodnie z umową o pracę (umową) (ust. 2 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ponadto czasami w linii 100 przy wypłacaniu premii na podstawie wyników pracy za dany rok wskazany jest ostatni dzień miesiąca, w którym datowane jest zlecenie premiowe. Jednakże za dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci premii opartej na wynikach pracy za dany rok przyjmuje się dzień wypłaty dochodu, w tym przekazania dochodu na rachunki bankowe podatnika (ust. 1 pkt 1). , artykuł 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła tę kwestię pismem z dnia 10.06.2017 N GD-4-11/20217@.

Linia 120 (termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych)

Niektórzy księgowi błędnie uważają, że w wierszu 120 należy wskazać rzeczywistą datę przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych. Tymczasem wiersz ten jest wypełniany z uwzględnieniem przepisów art. 226 ust. 6 i art. 226 ust. 1 ust. 9 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kolejnym częstym błędem popełnianym przez księgowych jest wskazanie w wierszach 100, 110, 120 terminów spoza okresu sprawozdawczego.

Prawidłowe jest uwzględnienie w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL dla odpowiedniego okresu sprawozdawczego transakcji, które zostały przeprowadzone w ciągu ostatnich trzech miesięcy tego okresu. Jeżeli agent podatkowy wykona operację w jednym okresie sprawozdawczym i zakończy ją w innym okresie, wówczas operacja ta jest uwzględniana w okresie, w którym została wykonana. W takim przypadku operację uważa się za zakończoną w okresie sprawozdawczym, w którym upływa termin zapłaty podatku zgodnie z ust. 6 łyżek 226 i ust. 9 art. 226.1 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Linia 140 (podatek potrącony)

Czasem w tej linii kwota pobranego podatku jest błędnie wskazana, biorąc pod uwagę kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych zwróconą przez agenta podatkowego, przy czym należy wskazać uogólnioną kwotę podatku pobranego w dniu wskazanym w wierszu 110. Oznacza to, że wskazana jest dokładna kwota potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych.

Jakie inne błędy znajdują się w sekcji 2?

Czasem księgowi duplikat w sekcji 2 formularza 6-NDFL operacje rozpoczęte w jednym okresie sprawozdawczym i zakończone w innym. To nie jest właściwe. Musisz raz odzwierciedlić operację - w okresie jej zakończenia.

Często przy wypełnianiu obliczeń Płatności międzykontowe (pensje, wynagrodzenie urlopowe, zwolnienia lekarskie itp.) nie są ujęte w osobnej grupie.. Procedura wypełniania kalkulacji przewiduje jednak, że blok wierszy 100 - 140 sekcji wypełnia się dla każdego terminu przelewu podatku odrębnie, jeżeli dla różnych rodzajów dochodów mających tę samą datę faktycznego otrzymania, są różne terminy przelewów podatkowych.

W dniu 14 października 2015 r. Rosja zatwierdziła formularz sprawozdawczy: obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych zgodnie z formularzem 6NDFL, który został obliczony i potrącony od osób fizycznych w okresie sprawozdawczym. Deklaracja w zatwierdzonym formularzu musi zostać wypełniona i złożona do Federalnej Służby Podatkowej w przypadku wszystkich agentów podatkowych (firm, organizacji, przedsiębiorstw i przedsiębiorców indywidualnych).

Sprawozdanie na formularzu 6-NDFL: zasady składania, struktura

Raport w formie 6NDFL składany jest do urzędu skarbowego kwartalnie. Terminem składania wniosków jest ostatni dzień miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym. Jeżeli dzień ten przypada na święto, sobotę lub niedzielę, wówczas dopuszczalnym terminem przekazania raportu jest następny dzień roboczy po weekendzie lub święcie.

W roku 2017 wyliczenie sprawozdania należy złożyć organowi podatkowemu nie później niż:

3 kwietnia 2017 r. (rozliczenie roczne za 2016 r.),
2 maja 2017 r. (raport kwartalny za trzy miesiące 2017 r.),
trzydziestego pierwszego lipca 2017 r. (raport półroczny za 2017 r.),
Trzydziesty pierwszy października 2017 r. (raport za dziewięć miesięcy 2017 r.).

Sprawozdanie za rok 2017 należy złożyć najpóźniej do dnia 2 kwietnia 2018 r.

Naruszenie terminów składania sprawozdań grozi sankcjami ze strony organów podatkowych. Agent podatkowy podlega karze grzywny w wysokości tysiąca rubli za każdy zaległy miesiąc, nawet jeśli opóźnienie wynosiło tylko jeden dzień.

Za niepoprawną rejestrację i błędy w obliczeniu 6NDFL grożą kary. Za nieścisłości wykryte przez urzędników podatkowych będziesz musiał zapłacić grzywnę w wysokości pięciuset rubli.

Raport ten zawiera informacje nie na temat konkretnej osoby, ale ogólnie na temat naliczonego i przekazanego podatku dochodowego dla wszystkich osób fizycznych, które uzyskały dochód w organizacji.

Petrova N.I. - w ciągu 10 miesięcy od początku roku na 1 dziecko 1400 rubli x 10 miesięcy = 14 000 rubli
Morozow E.N. - w ciągu 3 miesięcy od początku roku na troje dzieci - ((1400 x 2) + 3000) x 3 miesiące. = 17 400 rubli.
W 2016 roku jeden pracownik otrzymał standardowe odliczenie jako osoba niepełnosprawna: A.V. Sidorov. - przez 12 miesięcy od początku roku odliczenie wyniosło 500 x 12 miesięcy. = 6000 rubli.

Aby łatwo wypełnić sekcję 2 obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych za czwarty kwartał. 2016, będziemy korzystać z poniższej tabeli pomocniczej. Odzwierciedla kwoty wpłat, ulg podatkowych, naliczonych i zapłaconych podatków w IV kwartale.

data wydanie dochód	data rzeczywisty Dostawać (rozliczenia międzyokresowe) dochód	data trzymać Podatek dochodowy	Zmień datę numer Podatek dochodowy	Po urodzeniu termin katalogowany Podatek dochodowy	Zobacz otrzymane wynagrodzenie (dochód) w rublach	Suma dochód w rublach	Suma podatek odliczenia w rublach	Trzymany Podatek dochodowy w rublach
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	Wynagrodzenie na wrzesień (Ukończy	300000	1900	((300000+150000) 58253, gdzie 150000 zaliczka została już wpłacona Pierwsza połowa września
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	bezrobotni	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	Nagroda na podstawie umowy okazało się usługi	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	Wynagrodzenie drugie piętro	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	Płaca urlopowa	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Wynagrodzenie płacić po raz pierwszy połowa	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	Wynagrodzenie na drugie połowa	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	Wynagrodzenie po raz pierwszy podłogi Grudzień	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	Dywidendy	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	Prezenty w monetarny formularz	35000		910((35000-28000)
					CAŁKOWITY	1528879,39		194560

Tabela przedstawia prezenty noworoczne przekazane siedmiu pracownikom.

W 2016 roku pracownicy ci nie otrzymali pomocy finansowej ani innych prezentów.

Przykład wypełnienia drugiej części 6NDFL

Na podstawie informacji wskazanych w powyższej tabeli zastanowimy się, jak wypełnić sekcję 2 6 podatku dochodowego od osób fizycznych:

Pierwszy blok:

s. 100 - 30.09.2016 s. 130 - 300000;
s. 110 - 10.11.2016 s. 140 - 58253;
s. 120 - 10.12.2016.

Drugi blok:

s. 100 - 20.10.2016 s. 130 - 24451.23;
s. 110 - 20.10.2016 s. 140 - 3183;
s. 120 - 31.10.2016.

Trzeci blok:

s. 120 - 31.10.2016.

Czwarty blok:

s. 100 - 25.10.2016 s. 130 - 40000;
s. 110 - 25.10.2016 s. 140 - 5200;
s. 120 - 31.10.2016.

Piąty blok:

s. 100 - 31.10.2016 s. 130 - 317000;
s. 110 - 11.11.2016 s. 140 - 60463;
s. 120 - 14.11.2016.

Szósty blok:

s. 100 - 11.11.2016 s. 130 - 37428.16;
s. 110 - 11.11.2016 s. 140 - 4866;
s. 120 - 30.11.2016.

Siódmy blok:

s. 100 – 30 listopada 2016 s. 130 – 32000;
s. 110 - 12.09.2016 s. 140 - 6103;
s. 120 - 12.12.2016.

Ósmy blok:

s. 100 - 26.12.2016 s. 130 - 5000;
s. 110 - 26.12.2016 s. 140 - 650;
s. 120 - 27.12.2016.

Dziewiąty blok:

s. 100 - 27.12.2016 s. 130 - 35000;
s. 110 - 27.12.2016 s. 140 - 910;
s. 120 - 28.12.2016.

2 ust. 6 podatek dochodowy od osób fizycznych: formularz, przykład wypełnienia deklaracji zerowej

Raport 6NDFL mają obowiązek przekazać agenci podatkowi: przedsiębiorstwa (organizacje) oraz indywidualni przedsiębiorcy płacący wynagrodzenie za pracę osobom fizycznym. Jeżeli w roku kalendarzowym indywidualny przedsiębiorca lub przedsiębiorstwo nie osiągnął ani nie wypłacił dochodów pracownikom i nie prowadził działalności finansowej, wówczas obliczenia zerowego formularza 6NDFL nie trzeba składać do Federalnej Służby Podatkowej.

Ale jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca zapewni obliczenia zerowe, Federalna Służba Podatkowa jest zobowiązana je zaakceptować.

Inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej nie wiedzą, że organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie prowadziła działalności finansowej w okresie sprawozdawczym i nie była agentami podatkowymi, i oczekują obliczeń w formularzu 6NDFL. Jeżeli raport nie zostanie złożony w ciągu dwóch tygodni od ostatecznego terminu złożenia raportu, Federalna Służba Podatkowa ma prawo zablokować rachunek bankowy i nałożyć kary na indywidualnego przedsiębiorcę lub organizację, która nie złożyła raportu.

Aby uniknąć problemów z Federalną Służbą Podatkową, księgowy ma prawo złożyć deklarację 6NDFL (z pustymi wartościami) lub napisać list informacyjny do Federalnej Służby Podatkowej.

Poniżej przedstawiono przykładowy raport przygotowany do złożenia ze wskaźnikami zerowymi.

Przykładowy list do Federalnej Służby Podatkowej dotyczący raportu zerowego można zobaczyć poniżej.

Wypełnienie 6 podatku dochodowego od osób fizycznych: algorytm działań

Aby ułatwić pracę nad wypełnieniem drugiej części obliczenia 6NDFL, musisz:

Wybierz wszystkie zlecenia płatnicze dotyczące płatności podatku dochodowego od osób fizycznych w kwartale sprawozdawczym.
Wybierz wszystkie polecenia zapłaty dotyczące przekazania dochodu pracownikom oraz pokwitowania gotówkowe wydania dochodu z kasy, ułóż je w porządku chronologicznym.
Utwórz tabelę pomocniczą zgodnie z przykładem opisanym powyżej
Wypełnij informacje dla każdego rodzaju dochodu w tabeli zgodnie z informacjami podanymi w sekcji: „Jak wypełnić 6NDFL: linie 100–120”.
Z wypełnionej tabeli pomocniczej pobierz informacje do sekcji 2 obliczenia 6 podatku dochodowego od osób fizycznych.

Uwaga:

Linia 110 wskazuje dzień, w którym faktycznie wypłacono dochód pracownika (nawet jeśli wynagrodzenie lub inny dochód został wypłacony później niż data ustalona w Ordynacji podatkowej).
Przy wpłacie zaliczki nie jest pobierany podatek dochodowy od osób fizycznych.
W wierszu 120 wskazano termin przekazania podatku do budżetu według rodzaju dochodu, a nie faktyczną datę przekazania podatku dochodowego (nawet jeśli podatek zostanie przekazany później niż termin określony w Ordynacji podatkowej).
W wierszu 140 wpisuje się kwotę naliczonego podatku dochodowego od zapłaconego dochodu (jeżeli podatek dochodowy nie został przeniesiony w całości lub w ogóle nie został przeniesiony, to wpisuje się nadal podatek, który powinien był zostać przeniesiony).

Dział drugi 6 podatku dochodowego od osób fizycznych. Sytuacja: brak możliwości potrącenia podatku

Jak wypełnić rubrykę 2 sekcji 6 podatku dochodowego od osób fizycznych, gdy nie ma możliwości potrącenia podatku dochodowego od pracownika?

Osoba fizyczna otrzymała dochód w naturze (na przykład prezent), ale w przyszłości nie będzie miał żadnych płatności gotówkowych.

Pracodawca nie ma możliwości potrącenia i przekazania do budżetu podatku dochodowego od dochodów wydawanych w naturze.

Sposób wypełnienia sekcji 2 sekcji 6 podatku dochodowego od osób fizycznych w tej sytuacji wskazano poniżej:

wiersz 100 - dzień wydania dochodu w naturze;
str. 110 - 0;
str. 120 - 0;
linia 130 - dochód w naturze (kwota);
s. 140 - 0.

Wysokość niepotrąconego dochodu wskazana jest w pierwszej części oświadczenia na stronie 080.

Wniosek

Deklaracja 6 podatku dochodowego od osób fizycznych – nowy raport dla księgowych. Wypełniając go, pojawia się wiele pytań, nie wszystkie niuanse są brane pod uwagę i odzwierciedlane w zaleceniach organów podatkowych. Wyjaśnienia i wyjaśnienia kontrowersyjnych kwestii regularnie pojawiają się w oficjalnych pismach Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej. W 2017 roku nie nastąpiły zmiany w formularzu sprawozdawczym i zasadach jego wypełniania. W artykule opisano sposób wypełniania sekcji 2 sekcji 6 podatku dochodowego od osób fizycznych w najczęstszych sytuacjach; podany algorytm zestawiania drugiej części obliczenia jest z powodzeniem stosowany w praktyce.

Powodzenia w przesyłaniu raportów!

Agenci podatkowi są zobowiązani do złożenia dokumentu sprawozdawczego w formularzu 6-NDFL do służby zajmującej się kwestiami podatkowymi (lokalny oddział Federalnej Służby Podatkowej). Raport ten musi zawierać podsumowanie informacji o wszystkich dochodach, które osoby fizyczne otrzymały od agenta podatkowego za określony okres sprawozdawczy. Wypełnienie formularza 6-NDFL odbywa się zgodnie z pewnymi zasadami, których nie zaleca się łamać. Wynika to z faktu, że system legislacyjny naszego państwa przewiduje kary za popełnione błędy. Zostanie to omówione w tym artykule.

Funkcje wypełniania formularza 6-NDFL

Aby uniknąć błędów przy wypełnianiu formularza 6-NDFL, księgowy musi znać wszystkie cechy i niuanse tej procedury.

Formularz 6-NDFL składa się ze strony tytułowej i dwóch głównych sekcji, które należy wypełnić:
- pierwsza sekcja to „Wskaźniki ogólne”, która zawiera informacje o płatnościach na rzecz osób fizycznych, które zostały naliczone w okresie sprawozdawczym, a także o odliczeniach i podatku dochodowym od osób fizycznych;
- druga sekcja to „Daty i kwoty faktycznie uzyskanych dochodów oraz potrąconego podatku dochodowego od osób fizycznych” i zawiera kwoty wypłaconych pracownikom wynagrodzeń oraz innych przeznaczonych dla nich płatności.
Informacje zawarte w tym dokumencie wpisane są ogólnie dla całej spółki będącej agentem podatkowym.
Kwoty przekazywane są narastająco od samego początku okresu sprawozdawczego.
Cyfrowe wartości kwot pieniężnych są wprowadzane w formularzu w całych rublach (tzn. kopiejek nie są uwzględniane).
Jeżeli informacje niezbędne do wypełnienia formularza 6-NDFL nie są dostępne, wystawiany jest formularz „zero”. Chociaż raport „zero” w formularzu 6-NDFL nie jest wymagany od firm, które nie wypłacały pracownikom wynagrodzeń ani nie wypłacały im innych rodzajów dochodów, eksperci zalecają wysłanie odpowiedniego pisma z wyjaśnieniami do urzędu podatkowego.

Wprowadzając informacje do formularza dokumentu sprawozdawczego w formularzu 6-NDFL, należy zapoznać się z procedurą jego wypełniania zatwierdzoną na poziomie legislacyjnym - zamówienie nr ММВ-7-11-450@ Federalna Służba Podatkowa (z dnia 10 /14/15).

Ustalono kary za błędy w wypełnieniu 6-NDFL

Nieścisłości w wypełnionym formularzu w formularzu 6-NDFL, które inspektorzy podatkowi uznają za błędy popełnione przez pracownika działu księgowego firmy, zwykle podlegają karom. Warunki systemu kar za tego rodzaju dokumentację sprawozdawczą określają następujące dokumenty przyjęte na poziomie legislacyjnym:

NK, artykuł nr 126.1;

pismo Ministra Finansów nr 03-04-06/23193 (z dnia 21.04.16).

Chociaż nigdzie nie ma listy konkretnych błędów, za które agent podatkowy podlega karze grzywny. Mówią konkretnie o fałszywych informacjach zawartych w raporcie 6-NDFL. Oznacza to, że cała odpowiedzialność za wykrycie takich fałszywych informacji zostanie przeniesiona na inspektorów podatkowych przeprowadzających kontrole na miejscu.

Nie tylko firma pełniąca funkcję agenta podatkowego, ale także osoby odpowiedzialne za przygotowanie tych dokumentów (na przykład dyrektor firmy) ponoszą odpowiedzialność za podanie fałszywych informacji w dokumentacji sprawozdawczej 6-NDFL.

Kary są następujące:

za każdy dokument zawierający nierzetelne informacje (błędy) nakładana jest grzywna w wysokości 500 rubli (TC, art. nr 126 ust. 1);

urzędnikowi naruszającej firmy grozi kara administracyjna - od 300 rubli do 500 rubli (Kodeks administracyjny, art. nr 15.6).

Eksperci ostrzegają jednak, że agent podatkowy może uniknąć naliczania kar. Jest to możliwe w przypadku, gdy pracownik działu księgowości firmy zauważy błędy wcześniej niż inspektorzy skarbowi podczas kontroli. Aby je poprawić, należy złożyć dokument wyjaśniający, dlaczego w formularzu 6-NDFL wprowadzono fałszywe informacje.

Najczęstsze błędy przy wypełnianiu 6-NDFL, które wymagają wyjaśnienia

Specjaliści ds. usług podatkowych zidentyfikowali szereg najczęstszych błędów, które pojawiają się podczas wypełniania formularza raportu 6-NDFL. Przyjrzyjmy się im w kolejności:

W linii 020 - błędy wynikające z nieprawidłowego zrozumienia brzmienia wprowadzonych informacji (odzwierciedlany jest dochód, który indywidualni pracownicy faktycznie otrzymali z art. nr 223 kodeksu podatkowego, a nie naliczone dla nich świadczenia).

Linia 030 - dokonywane są płatności niepodlegające opodatkowaniu, które należy przypisać do odliczeń standardowych, socjalnych i majątkowych (na przykład obejmują one zasiłki na dzieci).

W linii 070 rejestrowany jest wskaźnik podatku dochodowego od osób fizycznych pobrany przez agenta podatkowego w momencie dnia sprawozdawczego (na przykład przy wprowadzaniu kwoty wynagrodzeń pracowników za czerwiec należy wpisać wyjaśniające wyjaśnienie, kiedy to faktycznie wydawany jest w lipcu).

W wierszu 100 wpisuje się datę otrzymania dochodu zgodnie z kodem, a nie dzień faktycznego wydania środków (w celu wyjaśnienia konieczne będzie sporządzenie dokumentu wyjaśniającego).

W linii 120 - wpisz numer wskazany w zeznaniu podatkowym (pracownicy księgowi często mylą ten dzień z terminem określonym w przepisach podatkowych).

W tej sekcji agenci podatkowi wskazują uogólnione dane dla wszystkich osób. Uwzględniana jest wysokość naliczonego mu dochodu, a także naliczony i pobrany podatek dochodowy od osób fizycznych. Dane wykazywane są według zasady memoriałowej za cały okres rozliczeniowy.

Podczas wypełniania tej sekcji często popełniane są następujące naruszenia:

Dane są odzwierciedlane nie na zasadzie memoriałowej.
Przez linia 20 Uwzględniane są również dochody niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, przy czym na podstawie art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej nie podlegają one odzwierciedleniu w określonym terminie (Pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 01.08.2016 nr BS-4-11/13984@).
Przez linia 70 wskazuje kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych, która zostanie potrącona w następnym okresie. Najczęściej dzieje się tak, gdy wynagrodzenia są naliczane w jednym okresie i wypłacane w innym. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest przekazywany w momencie wypłaty wynagrodzenia, zatem musi dotyczyć okresu, w którym został zapłacony, a nie naliczony.
Błędnie wskazane kwoty podatku dla linia 80. Linia ta powinna wskazywać kwotę podatku, której agent podatkowy nie może potrącić. Federalna Służba Podatkowa w piśmie nr BS-4-11/13984@ wyjaśniła, że wiersz ten odzwierciedla kwotę niepobranego podatku od dochodów otrzymanych w naturze oraz w formie świadczeń materialnych, jeżeli nie ma płatności w gotówce. Zamiast tego często urzędnicy podatkowi odnotowują w wierszu 80 kwoty podatku dochodowego od osób fizycznych, których obowiązek potrącenia nastąpi w kolejnym okresie rozliczeniowym. Ponadto wiersz 80 błędnie odzwierciedla różnicę między naliczonym podatkiem dochodowym od osób fizycznych a kwotą potrąconego podatku.

Obliczanie 6-NDFL. Przykład wypełnienia

Sekcja 2

Sekcja 2 formularza 6-NDFL ma na celu wskazanie:

daty uzyskania dochodu przez osobę fizyczną;
daty poboru podatku;
terminy przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych;
uogólnione wskaźniki podatku dochodowego i dochodowego od osób fizycznych.

W tym przypadku transakcje są odzwierciedlane wyłącznie za ostatnie trzy miesiące okresu sprawozdawczego- Federalna Służba Skarbowa wielokrotnie zgłaszała ten fakt agentom podatkowym (pisma z dnia 21 lipca 2017 r. nr BS-4-11/14329@, z dnia 16 stycznia 2017 r. nr BS-4-11/499 z dnia 22 maja 2017 r. nr BS-4-11/9569).

Jednak niektóre osoby wypełniając 6-NDFL odzwierciedlają dane w sekcji 2 na zasadzie memoriałowej od początku roku. Jest to uważane za rażące naruszenie wypełnienia obliczeń.

Pole wierszy 100-140 ust. 2 wypełnia się odrębnie dla każdego okresu przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych. Dotyczy to również przypadków, gdy różne rodzaje dochodów mają ten sam termin płatności podatku.

Załóżmy, że ostatniego dnia miesiąca pracownikowi wypłacono wynagrodzenie za drugą część tego miesiąca oraz wynagrodzenie urlopowe za najbliższy urlop. Z punktu widzenia prawa (art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) datą faktycznego otrzymania dochodu (wynagrodzenia i wynagrodzenia urlopowego) jest dzień ich otrzymania. Różnią się natomiast terminy przeniesienia podatku dochodowego od osób fizycznych od tych dochodów. Podatek od wynagrodzenia urlopowego przelewany jest tego samego dnia, a podatek od wynagrodzenia można przelewać następnego dnia. Dochody te należy uwzględnić w sekcji 2 formularza 6-NDFL w oddzielnych blokach.

Ponadto dość często agenci podatkowi nie klasyfikują płatności międzypłatowych - wynagrodzeń, zwolnień lekarskich, wynagrodzeń urlopowych - do osobnej grupy. To także jest rażące naruszenie (pismo Federalnej Służby Skarbowej nr GD-4-11/22216@).

Wypełniając rozważany blok dla różnych rodzajów dochodów, urzędnicy podatkowi najczęściej błędnie wskazują daty faktycznego otrzymania dochodu na linii 100, daty poboru podatku dochodowego od osób fizycznych w linia 110 oraz termin płatności podatku w linii 120. Przyjrzymy się dalej, jak poprawnie wypełnić ten blok, korzystając z konkretnych przykładów.

Przykłady wynagrodzeń

Na początek przypomnijmy podstawowe zasady związane z wypłatą wynagrodzeń i potrącaniem podatku dochodowego od osób fizycznych:

datą otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia jest ostatni dzień miesiąca, za który został on naliczony (223 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
jeżeli pracownik został zwolniony przed końcem miesiąca, za ostatni dzień pracy uznaje się dzień faktycznego otrzymania dochodu w postaci wynagrodzenia;
Podatek dochodowy od osób fizycznych od wynagrodzeń jest pobierany przez agenta podatkowego w momencie faktycznej zapłaty (art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu musi nastąpić nie później niż następnego dnia (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przyjrzyjmy się zatem prawidłowemu odzwierciedleniu wynagrodzeń w 6-NDFL, korzystając z konkretnych liczb.

Niech wynagrodzenie pracownika wyniesie 100 000 rubli. 30 listopada otrzymał wynagrodzenie za listopad w wysokości 87 000 rubli (pomniejszone o podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13 000 rubli).

Bloki wierszy 100-140 ust. 2 wypełnia się w następujący sposób:

linia 100 - 30 listopada 2017 r. (data faktycznego otrzymania dochodu);
linia 110 – 30 listopada 2017 r. (data poboru podatku dochodowego od osób fizycznych);
linia 120 – 12.01.2017 r. (termin przekazania podatku dochodowego od osób fizycznych do budżetu);
linia 130 - 100 000 (kwota wynagrodzenia);
linia 140 - 13 000 (kwota naliczonego i potrąconego podatku).

Jeżeli ostatni dzień terminu na przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych przypada na weekend, wówczas koniec terminu przesuwa się na następny dzień roboczy.
Jeżeli ostatni dzień miesiąca, czyli dzień faktycznego otrzymania wynagrodzenia, przypada na weekend, wówczas przeniesienie na dzień następny nie jest realizowane. Tym samym za dzień faktycznego otrzymania wynagrodzenia uważa się ostatni dzień miesiąca, nawet jeśli wypada on w weekend.
Naliczenie dochodu oraz potrącenie podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się w obliczeniu za okres, w którym przypada dzień faktycznego otrzymania dochodu.
Kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych uwzględnia się w wyliczeniu za okres sprawozdawczy, jeżeli okres jego poboru i przelewów dotyczy tego okresu.
W linii 120 należy wskazać nie datę faktycznego przekazania podatku, ale dokładnie ostatni dzień tego okresu.

Kolejny przykład, który zilustruje wypełnianie obliczeń wynagrodzeń wypłacanych na styku kwartałów.

Załóżmy, że wynagrodzenie za wrzesień zostało wypłacone 2 października. Jak odzwierciedlić to w sekcji 2 obliczenia 6-NDFL?

Obliczenia za 9 miesięcy roku sprawozdawczego wskazują:

w linii 100 - 30.09.2017;
w linii 130 - kwota wynagrodzenia.
Obliczenia za rok wskazują:
w linii 110 – 10.02.2017;
w linii 120 – 10.03.2017;
w linii 140 - kwota podatku.

Wynagrodzenie urlopowe w 6-NDFL

Ogólne zasady opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych od wynagrodzenia urlopowego:

datą faktycznego otrzymania dochodu w formie wynagrodzenia urlopowego jest dzień ich wypłaty (podpunkt 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Agenci podatkowi muszą przekazać do budżetu kwoty naliczonego i pobranego podatku dochodowego od osób fizycznych z wynagrodzenia urlopowego nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym zostały wypłacone (226 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pracownik wyjeżdża na urlop 1 czerwca 2017 r. Wysokość wynagrodzenia urlopowego wyniosła 10 000 rubli i otrzymała go 28 maja. Wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 1300 rubli.

Wypełniamy sekcję 2 formularza 6-NDFL za sześć miesięcy:

linia 100 – 28.05.2017;
linia 110 – 28.05.2017;
linia 120 – 31.05.2017;
linia 130 - 10 000;
linia 140 - 1300.

Pracownik podjął decyzję o odejściu natychmiast po urlopie. 15 marca tego roku otrzymał wynagrodzenie urlopowe i udał się na urlop, po którym nastąpił zwolnienie.

Wypełnij sekcję 2 dla pierwszego kwartału:

linia 100 – 15.03.2017;
linia 110 – 15.03.2017;
linia 120 – 31.03.2017;
wiersz 130 - wysokość wynagrodzenia urlopowego;
wiersz 140 - kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

Płatność w ramach umowy GPC

Informacje ogólne dotyczące płatności z tytułu umów cywilnych:

liczy się data faktycznego otrzymania dochodu z tytułu świadczenia usług dzień wypłaty tego dochodu(akapit 1 ust. 1 art. 223 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
agenci podatkowi mają obowiązek potrącać podatek dochodowy od osób fizycznych po faktycznej płatności(art. 226 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
Konieczne jest przeniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych najpóźniej następnego dnia po dniu wypłaty dochodu podatnikowi.

Zdarza się, że zaświadczenie o zakończeniu pracy w ramach umowy cywilnej jest podpisywane w jednym miesiącu, a zapłata następuje w innym. W takim przypadku 6-NDFL wypełnia się po wypłacie wynagrodzenia, a nie przy sporządzaniu ustawy.

Umowa została zawarta z osobą fizyczną w dniu 5 sierpnia 2017 roku. Ustawę podpisano w sierpniu, a wynagrodzenie w wysokości 30 000 rubli wypłacono 7 września. Kwota podatku dochodowego od osób fizycznych wynosiła 3900 rubli.

Wypełniamy 6-NDFL. Operacja zostanie uwzględniona zarówno w pkt 1, jak i w pkt 2 kalkulacji za 9 miesięcy 2017 roku. W części 2 wskazujemy:

linia 100 – 09.07.2017;
linia 110 – 09.07.2017;
linia 120 – 09.08.2017;
linia 130 – 30 000;
linia 140 – 3900.

Zwolnienie lekarskie

Zapłata i odliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu zwolnień lekarskich odbywa się według następujących zasad:

datą faktycznego otrzymania dochodu jest dzień jego wypłaty;
podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany w momencie faktycznej zapłaty;
Przelew podatkowy następuje nie później niż ostatniego dnia miesiąca, w którym dokonano wpłaty.

W sekcji 2 formularza 6-NDFL uwzględniamy następujące wpisy:

linia 100 – 15.09.2017;
linia 110 – 15.09.2017;
linia 120 – 30.09.2017;
linia 130 - wysokość świadczenia;
wiersz 140 – kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

Wypłata rent inwalidzkich powinna być wykazana w 6-NDFL po fakcie. Oznacza to, że jeśli dochód ze zwolnienia chorobowego został naliczony w jednym okresie i wypłacony w innym, wówczas w 6-NDFL powinien zostać odzwierciedlony w sekcjach 1 i 2 okresu, w którym dochód został wypłacony.

Odbicie bonusów

Rzeczywisty termin płatności składki zależy od rodzaju składki.

Jeśli premia jest część wynagrodzenia wówczas datą faktycznego otrzymania jest ostatni dzień miesiąca, za który została naliczona. Jest to np. premia za wyniki produkcyjne, która wypłacana jest na podstawie wyników miesiąca.

Załóżmy, że taka premia została naliczona za sierpień i wypłacona 25 października 2017 roku. W takim przypadku za datę faktycznego otrzymania dochodu uznawana będzie 31 sierpnia. W kalkulacji za 9 miesięcy 2017 roku transakcję należy wykazać w wierszach 020, 040, 060, a w formularzu za rok - w wierszu 070.

W formularzu rocznym wypełnia się również wiersze sekcji 2:

linia 100 – 31.08.2017;
linia 110 – 25.10.2017;
linia 120 – 26.10.2017;
linia 130 - kwota premii;
wiersz 140 – kwota podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ponadto premie będące częścią wynagrodzenia mogą być naliczane jednorazowo lub rocznie. W takim przypadku datą otrzymania dochodu jest dzień opłacenia składki (pismo Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 6 października 2017 r. nr GD-4-11/20217@). To samo dotyczy premie niemające żadnego związku z wynagrodzeniem i naliczane są np. z okazji świąt, rocznic i innych okoliczności.