6 개인 소득세의 오류 코드입니다.

모든 세무 대리인은 2016년에 계산 및 원천징수된 소득세를 2017년 4월 2일까지 보고해야 합니다. 계산에서 오류가 발견된 경우 어떻게 해야 하며, 연간 계산을 위해 "설명"은 어떤 경우에 어떻게 제출됩니까? NDFL?

계산 제출 시 6-NDFL에서 오류가 발견된 경우

6-NDFL의 오류는 연방세 서비스에 계산을 제출하는 단계에서 이미 식별될 수 있습니다. 따라서 제목 페이지에 세무 대리인의 잘못된 세부 정보(TIN, 이름, 기업가 이름) 또는 연방세 서비스 코드가 포함된 경우 기본 정산이 전혀 허용되지 않습니다. 잘못된 신고 기간 코드도 입학 거부 사유가 됩니다.

이 경우 6-NDFL의 오류를 수정하고 계산을 다시 제출해야 합니다. 계산은 조정 번호 "000"을 사용하여 기본 계산으로 다시 제출됩니다. 초기 버전은 검사에서 승인되지 않았으며 제출되지 않은 것으로 간주됩니다. 보고서 제출 마감일을 놓치지 않도록 가능한 한 빨리 수행해야합니다. 그렇지 않으면 필연적으로 1000 루블의 벌금이 부과됩니다. 연체된 월마다, 심지어 불완전한 경우에도 마찬가지입니다(러시아 연방 세법 제126조 1.2항). 세무 당국은 회사 대표에게 300~500루블의 벌금을 부과할 수 있습니다(러시아 연방 행정법 제15.6조).

2016년 6-NDFL 설명

2016년 6-NDFL의 초기 계산이 처음에 성공적으로 제출되었지만 나중에 세무 담당자가 오류를 발견한 경우 "설명"을 제출해야 합니다.

세련되거나 수정된 계산에는 올바른 표시기와 전체를 사용하여 6-NDFL을 다시 작성하는 것이 포함됩니다. 수정 번호 "001", "002" 등이 제목 페이지에 표시됩니다. "재응시" 횟수에 따라 다릅니다.

오류를 직접 발견한 경우 업데이트된 6-NDFL을 지체 없이 제출하는 것이 좋습니다. 세무 당국이 귀하의 실수를 먼저 발견하면 이를 신뢰할 수 없는 정보로 간주하고 500루블의 벌금을 부과할 것입니다. 잘못된 문서 각각에 대해(러시아 연방 세법 제126.1조)

발견된 오류와 관련된 기간 동안 업데이트된 계산이 제출됩니다. 예를 들어, 연간 6-NDFL에서는 1분기에 발생한 세금 계산에서 오류가 확인되었습니다. 이 경우 1분기, 반기, 9개월 및 2016년에 대해 6-NDFL 조정을 제출해야 합니다. 계산은 발생 기준으로 집계되므로 오류가 모든 보고 기간의 결과에 영향을 미쳤기 때문입니다.

2-NDFL 형식의 인증서와 달리 6-NDFL 계산에서는 데이터의 부분 수정, 취소 또는 취소가 제공되지 않습니다.

어떤 경우에 6-NDFL 설명이 제출됩니까?

세무 대리인이 6-NDFL 조정 계산서를 제출해야 하는 상황은 다음과 같습니다.

잘못된 OKTMO가 지정되었습니다.– 해당 코드가 해당 서비스 지역에 적용되지 않는 경우 세무서에서 해당 코드에 대한 설명을 요청할 수 있습니다. 지정된 코드가 특정 연방세 서비스를 참조하는 경우 추가 설명 없이 발생한 발생은 잘못된 OKTMO로 간주됩니다. 올바른 OKTMO에 따라 6-NDFL을 제때 제출하지 않아 벌금이 부과되지 않도록 하려면 한 번에 2개의 수정 계산을 제출해야 합니다.

섹션 1과 2에 데이터가 없음을 나타내는 잘못된 OKTMO로 계산이 업데이트되었습니다.
올바른 OKTMO 및 올바른 지표로 계산이 업데이트되었습니다.

잘못된 위치 코드(회계)) - 예를 들어 회사에 별도의 부서가 있지만 지점에 대한 계산을 제출할 때 코드 "220" 대신 상위 조직인 "212"가 표시된 경우 이런 일이 발생할 수 있습니다.
잘못된 세율섹션 1에서 또는 여러 세율로 개인 소득세를 계산할 때 모든 지표는 그 중 하나만 할당되었습니다. 각 세율에 대해 010-050행을 사용하여 별도의 계산 페이지를 작성해야 하며, 060-090행의 합계는 모든 세율에 대한 데이터를 요약하며 첫 페이지에만 반영됩니다.

2-NDFL 인증서와 6-NDFL 계산 간의 상관 관계: 2016년 오류

인증서 2-NDFL은 각 개인에 대해 별도로 작성되며 6-NDFL은 모든 개인에 대한 일반 지표입니다. 2016년 6-NDFL 계산을 준비할 때 이러한 보고 양식(2016년 3월 10일자 BS-4-11/3852 연방세청 서한) 간의 통제 관계를 준수하는 것이 중요합니다. 그렇지 않은 경우 세무 대리인은 다음과 같은 불일치가 있는 경우 2016년 6-NDFL 계산에 대한 "설명"을 제출해야 합니다.

보고기간 중 소득을 얻은 사람의 수가 잘못 기재되어 있습니다. 6-NDFL 연간 계산의 060행에 표시된 개인 수는 같은 기간 동안 제출된 속성이 "1"인 2-NDFL 인증서 수와 일치해야 합니다.
줄에 표시된 소득은 모든 2-NDFL 인증서의 "총 소득 금액" 줄의 합계와 동일하지 않습니다.
025행의 배당금 형태 소득은 모든 2-NDFL 인증서의 배당금 소득 금액과 다릅니다.
040행의 각 세율에 대한 개인 소득세는 동일한 세율의 모든 2개 개인 소득세에 대해 계산된 세액과 동일하지 않습니다.
개인에게 원천징수되지 않는 세금은 모든 2-NDFL 인증서에 대해 원천징수되지 않는 세금 금액과 라인별로 다릅니다.

예

Volna LLC는 2016년 기본 6-NDFL을 적시에 제출했지만 나중에 060행에서 소득을 받은 총 개인 수에 직원 한 명이 고려되지 않은 것으로 밝혀졌습니다. 060행을 수정하면 제목 페이지에 조정 번호 '001'이 표시되고 각 계산 페이지 하단에 새로운 제출 날짜가 표시됩니다.

6-NDFL 양식의 섹션 1은 누적 합계로 작성되고 섹션 2는 보고 기간의 마지막 3개월 동안만 작성됩니다. 일부 회계사는 이를 잊어버리고 그 반대의 행동을 합니다.

이 계산을 작성할 때 세무 대리인이 저지르는 또 다른 실수는 무엇입니까? 실수가 많아요. 연방 세금 서비스는 가장 일반적인 것들을 그룹화하여 편지에 나열했습니다.

6-NDFL을 작성할 때 회계사의 "잼"에 대한 단계별 분석을 제공합니다.

020행(소득)

회계사가 실수로 개인 소득세가 완전히 면제되는 소득을 020행에 표시하십시오.. 한편, 연방세청은 2016년 8월 1일자 서신 N BS-4-11/13984@에서 이 항목이 개인소득세 과세 대상이 아닌 소득을 반영하지 않는다고 보고했습니다. 러시아 연방.

따라서 이 라인에는 특히 보육 혜택, 출산 혜택, 최대 4,000 루블의 재정 지원, 최대 50,000 루블의 출산시 재정 지원 등이 포함되어서는 안됩니다.

때때로 회계사는 혜택이 발생한 기간 동안 섹션 1의 임시 장애 혜택 형태로 소득을 반영합니다. 한편, 해당 소득을 실제로 수령한 날짜는 소득이 지급된 날로 간주됩니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항). 일시적 장애 혜택 형태의 소득은 해당 소득이 지급되는 기간에 반영됩니다.

050행(외국인 선불)

섹션의 050행에 따르면 고정 선지급 금액이 계산된 세액을 초과합니다., 그러한 보고서는 제어 비율 테스트를 통과하지 못합니다.

세무 당국은 확인된 오류에 대해 세무 대리인에게 통지를 보내고 수정하는 데 5일의 시간을 제공합니다.

Art의 7 항에 따라 이를 상기시켜 드리겠습니다. 227.1 해당 과세 기간과 관련하여 특허 유효 기간 동안 지불된 고정 선지급 금액이 납세자가 실제로 받은 소득을 기준으로 이 과세 기간 말에 계산된 세액을 초과하는 경우, 그러한 초과분은 초과 납부된 세금 금액이 아니며 납세자에게 환급되거나 공제되지 않습니다.

070행(원천징수세)

때로는 회계사 070행에는 다음 보고 기간에만 원천징수될 세액이 반영됩니다.(예: 10월에 지급된 9월 급여)

그것은 옳지 않습니다. 이 줄에는 세금 기간 시작부터 세무 대리인이 원천징수한 총 세금 금액이 누적되어 반영됩니다. 세무사는 9월에 발생했으나 10월에 10월에 지급된 임금 형태의 소득에 대한 세액을 임금 지급 시 직접 원천징수해야 하므로 2017년 3분기 070행은 작성되지 않습니다. 세무 당국은 2016년 8월 1일 N BS-4-11/13984@ 서신을 통해 이를 보고했습니다.

080행(원천징수세)

때때로 080행의 회계사는 다음 보고 기간, 즉 개인 소득세 원천징수 및 양도 의무 이행 기한이 도래하지 않은 경우 지급될 급여세 금액을 표시합니다.

게다가 회계사는 또 다른 실수를 저지릅니다. 계산세와 원천징수세의 차이를 이 줄에 표시하십시오..

한편, 080행에는 기타 소득을 현금으로 지급하지 않는 경우 개인이 현물 및 물질적 혜택의 형태로 받은 소득에서 세무사가 원천징수하지 않은 세금 총액이 표시되어야 합니다.

100행(소득 수령일)

때때로 임금을 지불할 때 세무 대리인은 100행에 실제 자금 이체 날짜를 표시합니다., 임금 형태의 소득을 실제로 수령한 날은 납세자가 고용 계약(계약)에 따라 근로 의무 수행에 대한 소득을 얻은 달의 말일로 인정됩니다(제2항). 러시아 연방 세금 코드 223).

또한 때로는 100행에 해당 연도의 작업 결과에 따라 보너스를 지급할 때 보너스 주문 날짜가 지정된 달의 마지막 날이 표시됩니다. 다만, 해당 연도의 업무성과에 따른 상여금 형태의 소득을 실제로 수령한 날은 납세자의 은행계좌로의 소득 이체를 포함하여 소득을 지급한 날로 정의됩니다(제1항 제1호). , 러시아 연방 세법 제 223 조). 연방세무서는 2017년 10월 6일 N GD-4-11/20217@ 서신을 통해 이 문제에 대한 설명을 제공했습니다.

120행(개인소득세 양도 마감일)

일부 회계사 그들은 120행에 개인 소득세 이체의 실제 날짜를 표시해야 한다고 잘못 믿고 있습니다.. 한편, 이 줄은 러시아 연방 세법 제 226조 6항 및 제 226.1조 9항의 조항을 고려하여 작성됩니다.

회계사가 저지르는 또 다른 일반적인 실수는 다음과 같습니다. 보고 기간 외의 마감일을 100, 110, 120행에 표시.

해당 보고 기간에 대한 6-NDFL 계산의 섹션 2에 이 기간의 지난 3개월 동안 수행된 거래를 반영하는 것이 정확합니다. 세무 대리인이 한 보고 기간에 작업을 수행하고 다른 기간에 완료하는 경우 이 작업은 완료된 기간에 반영됩니다. 이 경우 해당 문단에 따라 세금 납부 기한이 속하는 보고 기간에 작업이 완료된 것으로 간주됩니다. 6 큰술. Art의 226 및 단락 9. 226.1 러시아 연방 세금 코드.

140행(원천징수)

가끔 이 라인에서 세무사가 신고한 개인소득세 금액을 고려하여 원천징수된 세액이 잘못 표시되었습니다., 110행에 표시된 날짜에 원천징수된 일반세액을 표시해야 합니다. 즉, 원천징수되는 개인소득세의 정확한 금액이 표시됩니다.

섹션 2에는 또 어떤 오류가 있나요?

때로는 회계사 양식 6-NDFL 작업의 섹션 2에 사본 한 보고 기간에 시작되어 다른 보고 기간에 완료됨. 그것은 옳지 않습니다. 작업이 완료되는 동안 작업을 한 번만 반영해야 합니다.

종종 계산을 작성할 때 계정간 지급(급여, 휴가비, 병가 등)은 별도의 그룹에 포함되지 않습니다.. 그러나 계산 작성 절차에 따르면 섹션의 100-140행 블록은 각 세금 이체 마감일에 대해 별도로 작성됩니다. 실제 수령 날짜가 동일한 다양한 소득 유형에 대해 서로 다른 경우 세금 이체 마감일.

2015년 10월 14일 러시아는 보고 기간 동안 개인으로부터 계산 및 원천징수된 6NDFL 양식에 따른 개인 소득세 계산 보고 양식을 승인했습니다. 모든 세무 대리인(회사, 조직, 기업 및 개인 기업가)은 승인된 양식의 신고서를 작성하여 연방세무서에 제출해야 합니다.

양식 6-NDFL 보고서: 제출 규정, 구조

6NDFL 형식의 보고서는 분기별로 세무서에 제출됩니다. 제출기한은 보고월의 다음달 말일까지이다. 해당 날짜가 토요일 또는 일요일 공휴일인 경우, 보고서 제출 허용일은 주말 또는 공휴일 다음 영업일입니다.

2017년에는 보고서 계산을 늦어도 다음 날짜까지 세무 당국에 제출해야 합니다.

2017년 4월 3일(2016년 연간 계산),
2017년 5월 2일(2017년 3개월 분기보고서),
2017년 7월 31일(2017년 반기보고서),
2017년 10월 31일(2017년 9개월 보고)

2017년 보고서는 늦어도 2018년 4월 2일까지 제출되어야 합니다.

보고서 제출 기한을 위반하면 세무 당국의 제재를 받게 됩니다. 세무 대리인은 지연이 단 하루라도 연체된 달마다 1,000루블의 벌금으로 처벌됩니다.

잘못된 등록 및 6NDFL 계산 오류에 대해 처벌이 제공됩니다. 세무 공무원이 부정확성을 발견한 경우 500루블의 벌금을 지불해야 합니다.

이 보고서는 특정 개인에 대한 정보가 아닌 조직에서 소득을 얻은 모든 개인에 대한 발생세 및 양도소득세에 대한 일반적인 정보를 제공합니다.

페트로바 N.I. - 연초부터 10개월 이내 1자녀 1,400루블 x 10개월 = 14,000루블
모로 조프 E.N. - 세 자녀의 경우 연초부터 3개월 이내 - ((1400 x 2) + 3000) x 3개월. = 17,400 문지름.
2016년에는 직원 A.V. Sidorov가 장애인 표준 공제 혜택을 받았습니다. - 연초부터 12개월간 공제액은 500×12개월입니다. = 6000 루블.

4분기 개인소득세 계산 6의 섹션 2를 쉽게 작성하기 위해. 2016에서는 다음 보조 테이블을 사용합니다. 4분기 납부액, 세액공제액, 미지급 및 납부세액을 반영합니다.

날짜 배급 소득	날짜 실제 얻다 (발생) 소득	날짜 잡고 있다 개인소득세	날짜 수정 숫자 개인소득세	후산 마감일 나열된 개인소득세	수신된 조회수 보수 (소득) 루블로	합집합 소득 루블로	합집합 세 공제 루블로	유지된 개인소득세 루블로
11.10.16	30.09.16	11.10.16	11.10.16	12.10.16	샐러리 9월 (졸업할거야	300000	1900	((300000+150000) 58253, 여기서 150000 선불금이 이미 지불되었습니다 9월 상반기
20.10.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	12.11.16		150000
20.10.16	20.10.16	20.10.16	31.10.16	31.10.16	한가한	24451,23
25.10.16	25.10.16	25.10.16	25.10.16	31.10.16	보상 계약 중 그것은 밝혀 서비스	40000
11.11.16	31.10.16	11.11.16	11.11.16	14.11.16	샐러리 2 층	317000	1900	((317000+150000)
11.11.16	11.11.16	11.11.16	30.11.16	30.11.16	휴가 수당	37428,16
20.11.16	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	샐러리 지불하다 처음으로 반	150000
	30.11.16	09.12.16	09.12.16	12.12.16	샐러리 두 번째로 반	320000	500	((320000+150000)
20.12.16	30.12.16	11.01.17	11.01.17	12.01.17	샐러리 처음으로 바닥 12월	150000
26.12.16	26.12.16	26.12.16	26.12.16	27.12.16	배당금	5000
27.12.16	27.12.16	27.12.16	27.12.16	28.12.16	선물 통화의 형태	35000		910((35000-28000)
					총	1528879,39		194560

7명의 직원에게 전달된 새해 선물을 보여주는 표입니다.

2016년에 이들 직원은 재정 지원이나 기타 선물을 받지 않았습니다.

6NDFL의 두 번째 섹션을 작성하는 예

위 표에 표시된 정보를 바탕으로 개인 소득세 섹션 2 6을 작성하는 방법을 고려할 것입니다.

첫 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 9월 30일 페이지 130 - 300000;
110페이지 - 2016년 10월 11일 140페이지 - 58253페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 12일.

두 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 10월 20일 페이지 130 - 24451.23;
110페이지 - 2016년 10월 20일 140페이지 - 3183페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 31일.

세 번째 블록:

페이지 120 - 2016년 10월 31일.

네 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 10월 25일 페이지 130 - 40000;
110페이지 - 2016년 10월 25일 140페이지 - 5200페이지;
페이지 120 - 2016년 10월 31일.

다섯 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 10월 31일 페이지 130 - 317000;
110페이지 - 2016년 11월 11일 140페이지 - 60463페이지;
페이지 120 - 2016년 11월 14일.

여섯 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 11월 11일 페이지 130 - 37428.16;
110페이지 - 2016년 11월 11일 140페이지 - 4866페이지;
페이지 120 - 2016년 11월 30일.

일곱 번째 블록:

100페이지 - 2016년 11월 30일 130페이지 - 32000페이지;
110페이지 - 2016년 9월 12일 140페이지 - 6103페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 12일.

여덟 번째 블록:

100페이지 - 2016년 12월 26일 130페이지 - 5000페이지;
110페이지 - 2016년 12월 26일 140페이지 - 650페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 27일.

아홉 번째 블록:

페이지 100 - 2016년 12월 27일 페이지 130 - 35000;
110페이지 - 2016년 12월 27일 140페이지 - 910페이지;
페이지 120 - 2016년 12월 28일.

2 섹션 6 개인 소득세: 제로 보고서 작성 양식, 예

6NDFL 보고서는 개인에게 노동에 대한 보수를 지불하는 기업(조직) 및 개인 기업가 등 세무 대리인이 제공해야 합니다. 해당 연도 동안 개인 기업가 또는 기업이 직원에게 소득을 발생시키거나 지불하지 않았고 재정 활동을 수행하지 않은 경우 6NDFL 양식의 제로 계산을 연방세청에 제출할 필요가 없습니다.

그러나 조직이나 개인 기업가가 0 계산을 제공하는 경우 연방세청은 이를 수락할 의무가 있습니다.

연방세청 조사관은 해당 조직이나 개인 기업가가 보고 기간에 금융 활동을 수행하지 않았고 세무 대리인도 아니었으며 6NDFL 형식의 계산을 기대하고 있다는 사실을 알지 못합니다. 최종 제출 마감일로부터 2주 이내에 보고서가 제출되지 않으면 연방세청은 은행 계좌를 차단하고 보고서를 제출하지 않은 개인 기업가나 조직에 벌금을 부과할 권리가 있습니다.

연방세 서비스 관련 문제를 피하기 위해 회계사는 6NDFL 신고서(빈 값 포함)를 제공하거나 연방 세금 서비스에 정보 편지를 작성할 권리가 있습니다.

지표가 0인 제출을 위해 준비된 보고서 샘플은 다음과 같습니다.

제로 보고서와 관련하여 연방세 서비스에 보낸 샘플 서한은 아래에서 볼 수 있습니다.

6 가지 개인 소득세 작성 : 행동 알고리즘

6NDFL 계산의 두 번째 섹션을 쉽게 작성하려면 다음을 수행해야 합니다.

보고 분기의 개인 소득세 납부에 대한 모든 납부 순서를 선택합니다.
직원에게 소득을 이전하기 위한 모든 지불 주문과 금전등록기에서 소득을 발행하기 위한 현금 영수증을 선택하고 시간순으로 정렬합니다.
위에서 설명한 예에 따라 보조 테이블을 만듭니다.
"6NDFL 작성 방법: 100-120행" 섹션에 제공된 정보에 따라 표의 각 소득 유형에 대한 정보를 작성하십시오.
완성된 보조 표에서 개인 소득세 계산 6의 섹션 2에 대한 정보를 가져옵니다.

주목:

110행은 직원의 소득이 실제로 지급된 날짜를 나타냅니다(급여 또는 기타 소득이 세금 코드에서 정한 날짜보다 늦게 지급된 경우에도 마찬가지).
선지급시 개인 소득세는 원천 징수되지 않습니다.
120행은 실제 소득세 양도 날짜가 아닌 소득 유형별로 세금을 예산으로 이체하는 마감일을 나타냅니다(세금이 세금 코드에서 정한 날짜보다 늦게 양도되는 경우에도 마찬가지).
140행에는 지급된 소득에 대해 계산된 소득세 금액이 입력됩니다(소득세가 완전히 양도되지 않았거나 전혀 양도되지 않은 경우 양도되어야 했던 세금이 계속 입력됩니다).

두 번째 섹션 6 개인 소득세. 상황: 세금 원천징수가 불가능함

직원으로부터 소득세를 원천징수할 수 없는 경우 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 어떻게 작성합니까?

개인이 현물 소득(예: 선물)을 받았지만 앞으로는 현금 지급을 받지 않습니다.

고용주는 현물로 발행된 소득에 대해 예산 소득세를 원천징수하고 이체할 기회가 없습니다.

이 상황에서 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 작성하는 방법은 다음과 같습니다.

라인 100 - 현물 소득 발행일
p.110 - 0;
p.120 - 0;
130행 - 현물 소득(금액)
p.140 - 0.

원천징수되지 않은 소득 금액은 신고서 080페이지 섹션 1에 표시되어 있습니다.

결론

개인 소득세 신고 6 - 회계사를 위한 새로운 보고서. 양식을 작성할 때 많은 질문이 발생하며 세무 당국의 권장 사항에 모든 뉘앙스가 고려되고 반영되는 것은 아닙니다. 논란의 여지가 있는 문제에 대한 설명과 설명은 러시아 연방 국세청의 공식 서한을 통해 정기적으로 제공됩니다. 2017년에는 신고양식 및 작성규칙에 변화가 없습니다. 이 기사에서는 가장 일반적인 상황에서 개인 소득세 섹션 6의 섹션 2를 작성하는 방법을 설명하며, 계산의 두 번째 섹션을 컴파일하기 위해 제공된 알고리즘이 실제로 성공적으로 사용됩니다.

보고서 제출에 행운이 있기를 바랍니다!

세무 대리인은 세금 문제를 처리하는 서비스(연방 세금 서비스의 지역 지점)에 6-NDFL 형식의 보고 문서를 제출해야 합니다. 이 보고서에는 개인이 특정 보고 기간 동안 세무 대리인으로부터 받은 모든 소득에 대한 요약 정보가 포함되어 있어야 합니다. 6-NDFL 양식 작성은 위반을 권장하지 않는 특정 규칙에 따라 수행됩니다. 이는 우리 주의 입법 체계가 실수에 대해 처벌을 규정하고 있기 때문입니다. 이 기사에서는 이에 대해 논의할 것입니다.

6-NDFL 양식 작성 기능

6-NDFL 양식을 작성할 때 실수를 방지하려면 회계사는 이 절차의 모든 기능과 뉘앙스를 알아야 합니다.

양식 6-NDFL은 제목 페이지와 작성해야 하는 두 개의 주요 섹션으로 구성됩니다.
- 첫 번째 섹션은 보고 기간 동안 발생한 개인에 대한 지급액과 공제 및 개인 소득세에 대한 정보가 포함된 "일반 지표"입니다.
- 두 번째 섹션은 "실제로 수령한 소득 및 개인 소득세 원천징수 날짜와 금액"으로 직원에게 지급된 임금 금액과 직원을 위한 기타 지급액이 포함됩니다.
본 문서의 정보는 세무사인 회사 전체에 대한 일반적인 내용입니다.
금액은 보고기간 초부터 누적하여 제출됩니다.
화폐 금액의 디지털 값은 양식에 전체 루블로 입력됩니다(즉, 코펙은 포함되지 않음).
6-NDFL 양식을 작성하는 데 필요한 정보를 사용할 수 없는 경우 "0" 양식이 발행됩니다. 근로자에게 임금을 지급하지 않거나 다른 유형의 소득을 지급하지 않은 회사의 경우 양식 6-NDFL의 "0" 보고서가 필요하지 않지만 전문가는 설명이 포함된 해당 편지를 세무 서비스에 보낼 것을 권장합니다.

양식 6-NDFL의 보고 문서 양식에 정보를 입력할 때 입법 수준에서 승인된 작성 절차(주문 번호 ММВ-7-11-450@ Federal Tax Service(10일자))를 참조해야 합니다. /14/15).

6-NDFL 작성 오류에 대해 벌금이 부과됨

세무 조사관이 회사 회계 부서 직원의 오류로 인식하는 양식 6-NDFL의 작성된 양식의 부정확성은 일반적으로 처벌을 받습니다. 이러한 유형의 보고 문서에 대한 처벌 시스템 조건은 입법 수준에서 채택된 다음 문서에 명시되어 있습니다.

북한, 조항 번호 126.1;

재무부 서한 번호 03-04-06/23193(2016년 4월 21일자).

세무 대리인이 벌금을 부과받는 특정 오류 목록은 어디에도 없습니다. 그들은 6-NDFL 보고서에 제공된 잘못된 정보에 대해 구체적으로 이야기하고 있습니다. 이는 이러한 허위 정보를 식별하는 데 대한 모든 책임이 현장 조사를 수행하는 세무 조사관에게 부여됨을 의미합니다.

세무 대리인 역할을 하는 회사뿐만 아니라 이러한 서류를 준비하는 사람(예: 회사의 이사)도 보고 문서 6-NDFL에 허위 정보를 제공한 것에 대한 책임이 있습니다.

처벌은 다음과 같습니다.

신뢰할 수 없는 정보(오류)가 있는 각 문서에 대해 500루블의 벌금이 부과됩니다(TC, 조항 번호 126.1).

위반 회사의 공무원에게는 300 루블에서 500 루블까지 행정 벌금이 부과됩니다 (행정법, 조항 번호 15.6).

그러나 전문가들은 세무사가 과태료 부과를 피할 수 있다고 경고합니다. 이는 회사의 회계 부서 직원이 감사 중에 세무 조사관보다 먼저 오류를 발견한 경우에 가능합니다. 이를 수정하려면 양식 6-NDFL에 잘못된 정보가 입력된 이유를 설명하는 명확한 문서를 제출해야 합니다.

설명이 필요한 6-NDFL 작성 시 가장 흔히 발생하는 실수

세무 서비스 전문가는 6-NDFL 보고서 양식을 작성할 때 발생하는 가장 일반적인 오류를 식별했습니다. 순서대로 살펴 보겠습니다.

020행 - 입력된 정보의 표현을 잘못 이해하여 발생한 오류입니다(세법 제223조에서 개별 근로자가 실제로 받은 소득이 반영되며, 발생한 혜택은 반영되지 않음).

030행 - 표준, 사회 및 재산 공제(예: 아동 수당 포함)에 귀속되는 비과세 지급이 이루어집니다.

070행에는 신고일 당시 세무사가 원천징수한 개인소득세 표시가 기록됩니다. (예를 들어 6월 근로자 임금 금액을 입력할 때 명확한 설명을 기재해야 합니다. 실제로는 7월에 발행됩니다.)

100행에는 자금이 실제로 발행된 날짜가 아니라 코드에 따른 소득 수령 날짜가 입력됩니다(명확한 내용을 확인하려면 명확한 문서를 작성해야 합니다).

120행 - 개인 소득세 급여에 표시된 번호를 입력합니다(회계 직원은 종종 이 날을 세법에 의해 설정된 마감일과 혼동합니다).

이 섹션에서 세무 대리인은 다음을 나타냅니다. 모든 개인에 대한 일반화된 데이터. 그에게 발생한 소득 금액과 계산 및 원천 징수 된 개인 소득세가 반영됩니다. 데이터는 전체 세금 기간 동안 발생 기준으로 표시됩니다.

이 섹션을 작성할 때 다음과 같은 위반 사항이 자주 발생합니다.

데이터가 반영됩니다 발생주의가 아닌.
에 의해 20번째 줄개인 소득세가 부과되지 않는 소득도 반영되지만 러시아 연방 세법 제 217 조에 따라 특정 기간 내에 반영되지 않습니다. 2016년 8월 1일 번호 BS-4-11/13984@).
에 의해 70번째 줄다음 기간에 원천징수될 개인 소득세 금액을 나타냅니다. 이는 임금이 한 기간에 발생하고 다른 기간에 지급되는 경우에 가장 자주 발생합니다. 개인소득세는 임금을 지급할 때 양도되므로 지급된 기간과 미발생된 기간과 관련되어야 합니다.
에 대한 세액이 잘못 표시된 경우 80번째 줄. 이 줄에는 세무 대리인이 원천징수할 수 없는 세금 금액이 표시되어야 합니다. 연방세청은 서한 번호 BS-4-11/13984@에서 이 라인은 현금 지급이 없는 경우 현물 및 물질적 혜택의 형태로 받은 소득에 대해 원천징수되지 않은 세금 금액을 반영한다고 설명했습니다. 대신, 세무 대리인은 다음 과세 기간에 발생할 원천징수 의무인 개인 소득세 금액을 80행에 반영하는 경우가 많습니다. 또한 80행은 발생한 개인 소득세와 원천징수된 세액 간의 차이를 잘못 반영합니다.

6-NDFL 계산. 충전 예시

섹션 2

양식 6-NDFL의 섹션 2는 다음을 나타냅니다.

개인이 소득을 얻은 날짜
세금이 원천징수된 날짜
개인 소득세 양도 마감일;
소득세 및 개인 소득세에 대한 일반 지표.

이 경우 거래가 반영됩니다. 보고 기간의 마지막 3개월 동안만- 연방 국세청은 이를 세무 대리인에게 반복적으로 보고했습니다(2017년 7월 21일자 서한 No. BS-4-11/14329@, 2017년 1월 16일자 No. BS-4-11/499, 2017년 5월 22일자) 번호 BS-4-11/9569) .

그러나 일부 개인은 6-NDFL을 작성할 때 연초부터 발생 기준으로 섹션 2의 데이터를 반영합니다. 그리고 이것은 계산 작성에 대한 심각한 위반으로 간주됩니다.

섹션 2의 100-140행 블록은 개인 소득세 이전 기간마다 별도로 작성됩니다. 이는 소득 유형별로 납세일이 동일한 경우에도 적용됩니다.

매월 말일에 직원이 이번 달 두 번째 부분에 대한 임금을 받고 다음 달 휴가에 대한 휴가 수당을 받았다고 가정해 보겠습니다. 법률(러시아 연방 조세법 제223조)의 관점에서 볼 때 실제 소득(임금 및 휴가 수당) 수령일은 수령일입니다. 그러나 이러한 소득에 대한 개인 소득세 양도 기한은 다릅니다. 휴가비에 대한 세금은 당일 이체되며, 임금에 대한 세금은 익일 이체 가능합니다. 이러한 소득은 6-NDFL 양식의 섹션 2에 별도의 블록으로 포함되어야 합니다.

또한 세무 대리인은 임금, 병가, 휴가 수당 등 중간 지불금을 별도의 그룹으로 분류하지 않는 경우가 많습니다. 이는 또한 중대한 위반입니다(연방세무서 No. GD-4-11/22216@ 서한).

다양한 유형의 소득에 대해 고려중인 블록을 작성할 때 세무 대리인은 실제 소득 수령 날짜를 잘못 표시하는 경우가 가장 많습니다. 100번 라인에서, 개인 소득세 원천징수 날짜 110호선, 세금 납부 기한도 120번 라인에서. 구체적인 예를 사용하여 이 블록을 올바르게 채우는 방법을 자세히 살펴보겠습니다.

급여 예시

먼저, 임금 지급 및 개인 소득세 원천징수와 관련된 기본 규칙을 기억해 보겠습니다.

임금 형태의 소득 수령일은 소득이 발생한 달의 마지막 날입니다(러시아 연방 세법 제223조 2항).
직원이 월말 이전에 해고된 경우 임금 형태로 실제 소득을 받은 날짜가 마지막 근무일로 인식됩니다.
임금에 대한 개인 소득세는 실제 지불 시 세무 대리인이 원천징수합니다(러시아 연방 세법 제226조 4항).
개인 소득세를 예산으로 이체하는 것은 늦어도 다음 날까지 이루어져야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 6항).

그럼 구체적인 수치를 이용하여 6-NDFL의 임금이 정확하게 반영되었는지 살펴보겠습니다.

직원의 급여를 100,000 루블로 설정하십시오. 11월 30일에 그는 11월 급여를 87,000루블(개인 소득세 13,000루블 제외)으로 받았습니다.

섹션 2의 100-140행 블록은 다음과 같이 채워집니다.

100행 - 2017년 11월 30일(실제 소득 수령일)
110행 - 2017년 11월 30일(개인소득세 원천징수일)
120행 - 2017년 12월 1일(개인 소득세를 예산으로 이전하는 마감일)
130행 - 100,000(급여 금액);
140행 - 13,000(계산 및 원천징수된 세액).

개인 소득세 양도 기간의 마지막 날이 주말인 경우 기간 종료는 다음 영업일로 연기됩니다.
매월 말일, 즉 실제 급여를 지급받는 날이 주말인 경우에는 익일로의 이체가 이루어지지 않습니다. 따라서 실제 급여를 받은 날은 주말이더라도 매월 말일로 간주됩니다.
소득의 발생과 개인소득세의 원천징수는 실제 소득이 발생한 날이 속하는 기간에 대한 계산에 포함됩니다.
원천징수 및 양도 기간이 이 기간과 관련된 경우 개인 소득세 금액은 보고 기간 계산에 포함됩니다.
120행에는 실제 세금 양도 날짜가 아니라 정확히 이 기간의 마지막 날을 표시해야 합니다.

분기의 교차점에 지급되는 임금 계산을 작성하는 방법을 보여주는 또 다른 예입니다.

9월 급여를 10월 2일에 지급했다고 가정해 보겠습니다. 6-NDFL 계산의 섹션 2에 이를 어떻게 반영합니까?

보고 연도의 9개월에 대한 계산은 다음을 나타냅니다.

라인 100 - 2017년 9월 30일;
130행 - 급여 금액.
해당 연도의 계산은 다음을 나타냅니다.
라인 110 – 2017년 10월 2일;
라인 120 – 2017년 10월 3일;
140 행 - 세금 금액.

6-NDFL의 휴가 수당

휴가 수당에 대한 개인 소득세에 대한 일반 규칙:

휴가 수당 형태로 소득을 실제로 수령한 날짜는 지급일입니다(러시아 연방 세법 제223조 1항의 하위 조항 1).
세무 대리인은 휴가 급여에서 계산 및 원천징수된 개인 소득세 금액을 휴가 급여가 지급된 달의 마지막 날까지 예산에 이체해야 합니다(러시아 연방 세법 제 226조 6항).

해당 직원은 2017년 6월 1일에 휴가를 갑니다. 휴가 수당 금액은 10,000 루블이며 5 월 28 일에 받았습니다. 개인 소득세 금액은 1300 루블입니다.

6개월 동안 6-NDFL 양식의 섹션 2를 작성합니다.

라인 100 - 2017년 5월 28일;
라인 110 - 2017년 5월 28일;
라인 120 - 2017년 5월 31일;
라인 130 - 10,000;
라인 140 - 1,300.

그 직원은 휴가 직후 사직을 결정했습니다. 올해 3월 15일 휴가비를 받고 휴가를 갔다가 해고됐다.

1분기에 대한 섹션 2를 작성하세요.

라인 100 - 2017년 3월 15일;
라인 110 - 2017년 3월 15일;
라인 120 - 2017년 3월 31일;
130행 - 휴가 수당 금액;
140행 - 개인 소득세 금액.

GPC 계약에 따른 지불

민사 계약 지불에 관한 일반 정보:

서비스 제공에 대한 실제 소득 수령일이 고려됩니다. 이 소득을 지급하는 날(러시아 연방 조세법 제223조 1항 1항)
세무 대리인은 개인 소득세를 원천징수해야 합니다. 실제 결제 시(러시아 연방 조세법 제226조 4항)
개인 소득세를 양도해야합니다 늦어도 소득이 지급된 날의 다음 날까지납세자에게.

민사 계약에 따른 작업 완료 증명서가 한 달에 서명되고 다른 달에 지불이 이루어지는 경우가 있습니다. 이 경우 6-NDFL은 행위 작성 시가 아닌 보수 지급 시 작성됩니다.

2017년 8월 5일 개인과 계약이 체결되었습니다. 이 법안은 8월에 서명되었으며 9월 7일에 30,000루블의 보수가 지급되었습니다. 개인 소득세 금액은 3,900 루블이었습니다.

6-NDFL을 작성합니다. 이 작업은 2017년 9개월 동안 계산의 섹션 1과 섹션 2 모두에 반영됩니다. 섹션 2에서는 다음을 나타냅니다.

라인 100 – 2017년 9월 7일;
라인 110 - 2017년 9월 7일;
라인 120 - 2017년 9월 8일;
라인 130 – 30,000;
라인 140 – 3,900.

병가

병가로 인한 개인 소득세 납부 및 공제는 다음 규칙에 따라 수행됩니다.

실제 소득 수령일은 지급일입니다.
개인 소득세는 실제 납부 시 원천징수됩니다.
세금 이전은 지불이 이루어진 달의 말일까지 이루어집니다.

6-NDFL 양식의 섹션 2에는 다음 항목이 반영됩니다.

라인 100 – 2017년 9월 15일;
라인 110 - 2017년 9월 15일;
라인 120 - 2017년 9월 30일;
130행 - 혜택 금액;
140행 – 개인 소득세 금액.

장애 수당 지급은 사실에 따라 6-NDFL에 표시되어야 합니다. 즉, 병가 소득이 한 기간에 발생하고 다른 기간에 지급된 경우 6-NDFL에서는 소득이 지급된 기간의 섹션 1과 2에 반영되어야 합니다.

보너스 반영

실제 보험료 납부일은 보험료 종류에 따라 다릅니다.

프리미엄이 붙는다면 급여의 일부, 실제 수령일은 해당 금액이 발생한 달의 마지막 날입니다. 예를 들어, 이는 월별 결과에 따라 지급되는 생산 결과에 대한 보너스입니다.

이러한 보너스가 8월에 발생하여 2017년 10월 25일에 지급되었다고 가정해 보겠습니다. 이 경우 실제 소득이 발생한 날은 8월 31일로 본다. 2017년 9개월 계산에서 거래는 020, 040, 060행과 연도 형식(070행)에 반영되어야 합니다.

연간 양식에서는 섹션 2의 줄도 채워집니다.

라인 100 – 2017년 8월 31일;
라인 110 – 2017년 10월 25일;
라인 120 – 2017년 10월 26일;
130행 - 보너스 금액;
140행 – 개인 소득세 금액.

또한 급여의 일부인 보너스는 한 번에 또는 매년 발생할 수 있습니다. 이 경우 소득 수령일은 보험료를 납부한 날입니다(2017년 10월 6일자 러시아 연방세청 서한 No. GD-4-11/20217@). 마찬가지다 임금과 전혀 관련이 없는 보너스, 예를 들어 휴일, 기념일 및 기타 상황에 대해 발생합니다.