회계 정책에 VAT를 포함시키는 방법. 과세 회계 정책: VAT 탭

세무 회계에 대한 회계 정책을 작성할 때 VAT 회계 정책이 특별한 위치를 차지합니다. 자세히 살펴보겠습니다.

1C에서 VAT 회계 정책이 설정되는 위치와 방법
VAT 면제 조직에 대한 설정을 지정하는 방법
별도의 회계 메커니즘을 시작하는 방법
소유권 이전 없이 배송을 설정하는 방법
1C에 사전 송장을 등록하는 데 어떤 옵션이 있습니까?

VAT 회계 정책

VAT 회계 정책은 탭에서 설정됩니다. 큰 통장에서 메인 – 설정 – 세금 및 보고서 – VAT 탭.

이 탭은 다음 경우에만 편집할 수 있습니다. 세금 제도조직- 일반적인.

VAT 회계 정책 설정에서 다음을 정의해야 합니다.

Art에 따라 VAT 납부가 면제되는 조직입니다. 145 (145.1) 러시아 연방 세금 코드;
들어오는 VAT에 대한 별도의 회계처리가 있나요?
소유권 이전을 기다리지 않고 배송 시 VAT를 부과해야 합니까?
선불금 송장 등록 절차.

1C에서 특정 설정을 지정하는 방법, 그것이 어떤 영향을 미치고 프로그램에 어떻게 반영되는지 알아 보겠습니다.

부가가치세 면제

Art.에 따라 조직이 VAT 면제 대상인 경우. 러시아 연방 세금 코드 145 또는 러시아 연방 세금 코드 145.1인 경우 확인란을 선택해야 합니다. 해당 조직은 VAT가 면제됩니다. .

이 체크박스를 활성화하면 판매 문서를 등록할 때 다음 사항이 자동으로 설정됩니다.

% 부가가치세 – 부가세 제외.

들어오는 VAT에 대한 별도 회계

프로그램에서 들어오는 VAT에 대한 별도의 회계를 유지하려면 확인란을 선택해야 합니다. 들어오는 VAT에 대한 별도의 회계가 유지됩니다. .

과세 기간에 VAT(18% 또는 10%)가 적용되는 소득(매출)과 비과세 거래가 모두 있는 경우 별도의 회계를 유지해야 합니다.

과세 대상으로 인정되지 않음(러시아 연방 조세법 제146조)
과세 대상이 아닙니다 (러시아 연방 세법 제 149 조).
러시아 연방이 인정하지 않는 시행 장소(러시아 연방 세법 제148조).

조직이 수출용 원자재를 판매하는 경우에도 수입 VAT에 대한 별도의 회계가 유지되어야 합니다(러시아 연방 세법 제165조 2항, 10항).

이 상자를 선택하면 1C에서 VAT 누적 등록에 대한 별도 회계를 유지하는 "이전" 메커니즘이 시작됩니다. 분배를 위해 들어오는 VAT에 대한 회계는 누적 등록부에서 수행됩니다. 간접비에 대한 부가가치세 .

들어오는 VAT의 분배는 다음과 같은 경우에 이루어집니다. 문서 VAT 할당.

두 번째 체크박스를 체크할 때 별도의 VAT 회계 회계 방법으로 들어오는 VAT를 별도로 회계하는 "새로운" 방법이 포함됩니다. 이는 분배를 위해 들어오는 VAT 회계가 누적 등록부에서 수행되지 않는다는 사실로 구성됩니다. 간접비에 대한 부가가치세 및 추가 하위 항목에 대해 VAT 회계 방법 계정 19 "취득 가치에 대한 VAT". 확인란을 활성화하면 이 세 번째 하위 계정이 영수증 문서에 작성해야 하는 1C 계정과목표에 나타납니다.

서브콘토 VAT 회계 방법 다음 값을 사용할 수 있습니다.

공제 승인됨- VAT 대상 거래의 경우: 매입 VAT가 일반적인 방식으로 공제됩니다.
가격에 포함됨- VAT가 적용되지 않는 거래의 경우: 매입 VAT가 가격에 고려됩니다.
확인률 0%까지 차단- 비상품 수출을 제외하고 0% 세율의 VAT가 부과되는 거래의 경우: 0% 세율이 확인되면 매입 VAT가 공제됩니다.
분산- 일반 작업용으로 배포됩니다. 이 경우 입력 VAT는 활동에 동시에 사용될 취득에 제시되므로 분배되어야 합니다.
- 18%(10%)의 부가가치세(VAT)가 부과됩니다.
- 또는 0%의 VAT가 부과됩니다(상품).
- 또는 비과세(VAT 제외).

일반적으로 이는 사무실 임대료와 같은 일반 구매입니다.

소유권 이전 없이 배송

소유권 이전 시점이 아닌 배송 시점에 VAT를 부과해야 하는지 여부는 확인란을 사용하여 설정됩니다. 소유권 이전이 없는 배송에는 VAT가 부과됩니다. .

확인란을 선택하면 상품 및 자재 배송 시 VAT가 부과됩니다. 문서 판매(증서, 송장) 작업 유형 소유권 이전 없이 배송.

소유권 이전 없이 물품 및 자재 선적 서류를 게시하는 경우 부가가치세(VAT)가 부과되며, 소유권 이전 시점에 결정되므로 회계 및 회계 기록에 따른 수익은 인정되지 않습니다.

그 후, 소유권 이전은 다음을 사용하여 공식화됩니다. 문서 배송된 상품의 판매.

이행시 VAT는 배송시 계산되므로 부가가치세가 발생하지 않지만 회계 및 회계 기록에 따라 수익이 인식됩니다.

예시를 통해 자세히 알아보세요.

소유권 이전 없이 물품 배송
물품판매 소유권 이전
부동산 판매(국가 등록 후 소유권 이전)

선불 청구서 등록 절차

선지급을 받은 판매자는 선지급을 받은 날에 VAT를 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 제167조 2항, 1항). 과세 표준은 선불로 받은 금액이며 VAT는 10/110 또는 18/118의 계산된 세율로 계산됩니다. 이는 판매되는 물건에 따라 다릅니다(러시아 연방 세법 제164조 4항). .

프로그램에 설치할 수 있는 송장 발행 옵션을 살펴보겠습니다.

선금을 받으면 항상 청구서를 등록하십시오..

당일 상계된 금액을 제외하고 접수된 모든 선불 금액에 대해 사전 송장이 생성됩니다.

5일 이내에 선불 상쇄에 대한 송장을 등록하지 마십시오..

선불 송장은 수령 후 5일 이내에 입금되지 않은 선불 금액에 대해서만 생성됩니다.

선입금을 받은 후 5일 이내에 배송이 이루어진 경우에는 사전 송장을 준비해야 합니까? 이에 대해 과세당국은 어떻게 생각합니까?

월말 이전에 입금된 대출금에 대한 송장을 등록하지 마십시오..

선불 청구서는 선불 금액이 수령된 달에 미결제된 선불 금액에 대해서만 생성됩니다.

과세 기간이 끝날 때까지 선급금 상쇄 청구서를 등록하지 마십시오..

사전 청구서는 수령된 세금 기간(분기) 동안 상쇄되지 않은 선불 금액에 대해서만 생성됩니다.

선금 청구서를 등록하지 마십시오(러시아 연방 세법 제167조 13항)

이 옵션은 Art 13항에 해당하는 활동을 하는 조직을 위한 것입니다. 167 러시아 연방 세금 코드.

러시아 연방 세법 제21장은 부가가치세 계산을 위한 세무 회계 유지 절차에 대한 특정 조항을 조직의 회계 정책에 반영할 의무가 있습니다. 표 2는 부가가치세 계산을 위한 회계정책의 주요 요소를 보여줍니다.

표 2

아니요.	회계정책 요소	회계정책 반영 옵션	러시아 연방 세금 코드 규범
	생산주기가 긴 납세자를 위한 판매(상품(작업, 서비스) 이전)에 대한 과세표준을 결정하는 순간	상품(저작물, 서비스) 판매 운영과 관련하여 과세 기준을 결정하는 순간은 다음과 같이 설정됩니다. 1. 상품 선적(양도)일(작업 수행, 서비스 제공) 2. 가장 빠른 날짜: 상품(작업, 서비스)의 선적(이전)일 대금지급일, 향후 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 대금 지불, 재산권 이전	제167조 제1항 및 제13항
	납세자의 의무 면제	1. 조직은 VAT 면제 권리를 사용합니다. 2. 일반적인 방법으로 부가가치세를 납부합니다. 이전 3개월 연속으로 VAT를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익 금액이 총 200만 루블을 초과하지 않은 경우 선택이 가능합니다.	제145조
	과세되지 않는 거래(과세면제)	1. 조직은 러시아 연방 세법 제149조 3항에 규정된 거래에 대한 과세 면제 권리를 사용합니다. 2. 조직은 러시아 연방 세법 제149조 3항에 규정된 거래에 대한 과세 면제 권리를 포기합니다.	제149조 제3항 및 제5항
	별도 회계 유지 절차	과세 및 비과세 거래를 수행할 때 납세자는 해당 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다.	제149조 4항

러시아 연방 세법 제21장에서 회계 정책으로 직접 언급되는 주요 요소는 다음과 같습니다. 생산주기가 긴(6개월 이상) 납세자를 위한 과세표준을 결정하는 순간(러시아 연방 조세법 제167조 1항 및 13항) 이 범주의 납세자는 과세 기준을 상품 선적(이전)일(작업 수행, 서비스 제공)로 결정하는 순간을 설정할 권리가 있습니다. 회계 정책에 지정된 절차를 설정한 경우 생산 주기가 긴 납세자는 다가오는 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대해 선지급(지불, 부분 지불)을 받는 날 VAT를 계산할 수 없습니다. 오늘은 그들이 과세 기준을 결정하는 순간이 아닐 것입니다.

이 방법을 사용하기 위한 전제 조건은 고정 자산, 무형 자산, 장기 생산 상품(작업, 서비스) 생산 운영에 사용되는 재산권을 포함하여 구매한 상품, 작업, 서비스에 대한 거래 및 세액을 별도로 회계 처리하는 것입니다. 사이클 등등..

나열된 납세자를 제외한 모든 납세자는 향후 상품 배송(작업 수행, 서비스 제공)에 대해 수령한 선불 과세 기준 금액을 포함하여 VAT를 계산해야 합니다. 그들에게 과세표준을 결정하는 순간은 회계정책의 요소가 아닙니다.

추가 요소가 회계 정책에 반영될 수 있습니다. 이는 필수 사항은 아니며 납세자의 재량에 따라 회계 정책에 포함됩니다. 특히, 러시아 연방 세법 제145조에 따라 면제 권리를 적용하기 위해 준수해야 하는 수입 한도에 대해 이야기하고 있습니다. 지난 3개월 동안 부가가치세를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매로 발생한 총 수입이 200만 루블을 초과하지 않은 납세자는 부가가치세를 계산하거나 납부하지 않을 권리가 있습니다. 일부 조직은 이 조항의 조항을 활용하려는 의도를 회계 정책에 설정합니다.

이자형 조직이 VAT 대상 거래 외에도 과세 대상이 아닌 (또는 과세 면제) 거래를 수행하는 경우 회계 정책에 별도 회계 절차를 명시해야합니다 (149 조 4 항, 러시아 연방 세법 제170조 4항 5항 ).

별도의 회계가 필요한 이유에 대한 몇 마디. 예산에 납부할 부가가치세 금액을 정확하게 계산하려면 별도의 부가가치세 회계가 필요합니다.

다양한 유형의 활동 간에 "입력" VAT 금액을 올바르게 분배하기 위해 조직은 별도의 회계를 유지합니다.

VAT가 적용되는 거래;
러시아 연방 조세법 제146조 및 제149조에 따라 과세가 면제되는 거래(VAT가 부과되지 않는 거래 포함).

2018년 1월 1일부터 기업은 5% 규칙(2017년 11월 27일 연방법 No. 335-FZ)을 준수하더라도 별도의 VAT 회계를 유지해야 합니다. 그리고 회사가 그러한 거래에 대해 별도의 회계를 구성하지 않는 경우 회사는 세금 공제를 청구할 권리가 없습니다(러시아 연방 세법 제170조 4항, 러시아 재무부 서신). 2014년 12월 3일자 No. 03-07-11/61862, 2017년 6월 15일자 우랄 지역 AS 결의안 No. A76-7964/2016, 북서부 지역 2016년 2월 25일자 No. A56 -72196/2013).

러시아 연방 및 예술의 세금 코드 제 21 장. 러시아 연방 세금 코드 149는 별도의 회계를 유지하는 방법을 설정하지 않습니다. 이와 관련하여 회사는 러시아 연방 조세법 제149조 13항, 2항에 따라 혜택을 적용하기 위해 가장 편리한 방법을 결정하는 방법을 선택할 권리가 있습니다. 매입 VAT 금액은 과세 거래와 관련이 있으며, 이는 과세가 면제되는 거래와 관련이 있습니다.

"매입" VAT는 과세 면제 거래 비용의 비율이 모든 운영에 대한 총 비용의 5%를 초과하지 않는 경우 전액(즉, 분배 없이) 공제될 수 있습니다. 이 규칙은 VAT 과세 및 VAT 면제 거래를 위해 구매할 때 적용됩니다.

회계정책 : 부가가치세 별도회계 : 반영절차

조직은 18(10)% 세율의 VAT 대상 거래와 과세 면제 거래에 대해 별도의 회계 처리를 유지합니다.

VAT 회계 정책에 규정된 "매입" VAT 금액에 대해 별도의 회계를 유지하는 방법을 준수하지 않는 경우 세무 당국은 VAT 환급 권리를 거부합니다(2017년 6월 2일자 극동 지역 AS 결의안 No. A04-8141/2016).

다음은 별도의 VAT 회계에 관한 회계 정책의 일부입니다.

"…1. 별도의 VAT 회계를 보장하기 위해 90개 계정에 대해 다음 하위 계정이 개설됩니다.

"VAT 대상 거래";
"면세 거래"

"입력" VAT에 대한 별도의 회계를 보장하기 위해 19개 계정에 대해 다음 하위 계정이 개설됩니다.

“VAT 공제액”;
"배분에 대한 VAT."

1.1. 과세 면제 활동을 위해서만 구매한 상품에 대한 "입력" VAT는 계정 19에 반영되지 않고 상품 비용에 포함됩니다.

1.3. VAT 대상 활동 및 과세 면제 활동을 위해 구매한 상품에 대한 "입력" VAT는 "배분 VAT" 하위 계정의 계정 19에 반영됩니다.

분기 말에 "배분용 VAT" 하위 계정의 계정 19에 반영된 "입력" VAT는 다음 공식에 따라 분배됩니다.

자산 가치에 포함되는 VAT 금액은 보고 분기에 공급업체가 제시한 VAT 총액과 공제되는 VAT 금액의 차이로 결정됩니다.

1.4. 상품 원가에 포함되는 "매입" VAT 금액은 해당 분기에 계산된 총 상품 원가에서 판매된 상품 원가의 비율에 비례하여 매출 원가에 고려됩니다."

세무 회계 목적의 회계 정책은 세금 기반 결정, 세금 계산 및 납부(일차 관찰, 비용 측정, 현재 그룹화 및 경제 활동 사실의 최종 일반화)를 위한 일련의 방법입니다. 회계 정책의 중요한 요소는 부가가치세에 관한 섹션입니다. 특히 흥미로운 것은 모호한 상황에서 VAT를 회계 처리하는 절차입니다.

규칙 및 예외

일반적으로 고정자산, 무형자산 등 재화(작업, 서비스)를 취득(수입)할 때 제시한 부가가치세 금액은 공제 대상이 됩니다. 그러나 예외가 있습니다. 따라서 러시아 연방 세법 제170조 2항에 따라 다음과 같은 경우 상품(작업, 서비스) 비용에 VAT 금액이 고려됩니다.

러시아 연방 세법 제149조에 따라 과세 대상이 아닌(과세 면제) 거래에서 상품(작업, 서비스)을 사용할 때
판매 장소가 러시아 연방 영토가 아닌 운영에서 상품(저작물, 서비스)을 사용할 때(러시아 연방 조세법 제147조, 제148조)
VAT 납세자가 아니거나 러시아 연방 조세법 제145조에 따라 VAT 납부가 면제되는 사람이 상품(작업, 서비스)을 취득하는 경우
러시아 연방 세법 제146조 2항에 따라 과세 대상이 아닌 거래에서 상품(작업, 서비스)을 사용할 때.

또한, 러시아 연방 조세법 39조 3항(러시아 연방 조세법 146조 1항, 2항)에 나열된 운영에는 VAT가 적용되지 않습니다(판매로 인식되지 않음).

납세자는 또한 주의를 기울여야 합니다. 러시아 연방 세법 제 167조는 납세자가 지불을 받은 경우 향후 상품 공급(작업 수행, 서비스 제공)에 대한 부분 지불을 허용합니다. (러시아 연방 정부가 결정한 목록에 따라) 생산 주기가 6개월을 초과하는 경우, 과세 표준을 특정 상품의 선적(이전)일로 결정하는 순간(작업 수행, 제공)을 수락합니다. 서비스). 이 권리는 고정 자산, 무형 자산, 긴 생산 주기의 일부로 사용된 재산권 및 기타 작업을 포함하여 수행된 거래와 구매한 상품(작업, 서비스)에 대한 세액에 대한 별도의 기록이 유지되는 경우에만 적용될 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제 149조 5항에 따라 과세 대상이 아닌 거래는 다음과 같은 거래로 구분됩니다.

VAT 의무 면제(러시아 연방 세법 제149조 1, 2항)
납세자가 거부할 수 있는 혜택(러시아 연방 세법 제149조 3항).

참고: 러시아 연방 조세법 제149조 4항에 따라 납세자는 VAT가 부과되고 과세가 면제되는 거래에 대해 별도의 기록을 보관해야 합니다. 또한 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위해 양도된 납세자는 별도의 회계를 유지해야 합니다(러시아 연방 세법 제170조 6항, 4항). 이 경우 별도회계 절차는 회사의 회계정책에 반영되어야 한다.

별도회계

납세자는 VAT 대상 활동과 함께 비과세 거래를 수행하는 모든 경우에 해당 거래에 대해 별도의 기록을 보관할 의무가 있습니다. 러시아 연방 세법 제170조 4항에 따르면, 상품(저작물, 서비스) 판매자가 제시하는 세액, 해당 납세자에 대한 재산권은 다음과 같습니다.

상품(작업, 서비스) 비용, VAT가 적용되지 않는 거래를 수행하는 데 사용되는 재산권이 고려됩니다.
VAT 대상 거래를 수행하는 데 사용되는 상품(작업, 서비스), 재산권에 대해 러시아 연방 조세법 제172조에 따라 공제가 허용됩니다.
과세 대상인 상품(저작물, 서비스), 재산권, 판매 거래의 생산 및/또는 판매에 사용되는 비율로 공제가 허용되거나 상품 비용에 고려됩니다. (과세 면제), - 고정 자산 및 무형 자산을 포함한 상품 (작업, 서비스)의 경우 채택된 회계 정책에 따라 설정된 방식으로 과세 및 비과세 (과세 면제) 구현에 사용되는 재산권 세금 목적으로 납세자에 의해.

지정됨 비율 선적된 상품(작업, 서비스) 비용, 재산권, 과세 대상인 판매 거래(과세 면제), 총 상품 비용(작업, 서비스)에 반영된 재산권을 기준으로 결정됩니다. 과세기간 .

별도 회계 유지 요건을 준수하지 않는 납세자는 VAT 금액을 공제할 권리가 없으며 소득세 계산 목적으로 해당 금액을 비용에 포함시킬 권리가 없다는 점을 기억해야 합니다.

위에서부터 "입력" VAT 금액은 배송된 상품(작업, 서비스) 비용, 재산권에 비례하여 분배되어야 합니다. 이 경우 소유권 이전은 중요하지 않습니다. 기준은 과세 및 비과세 거래를 위한 재산(작업, 서비스), 재산권을 취득한 과세 기간에 대해 계산되어야 합니다.

과세기간

VAT에 대한 세금 기간은 분기입니다. 즉, 비율 계산 기준은 분기 말에만 결정될 수 있습니다(2008년 11월 12일자 러시아 재무부 서한 No. 03-07). -07/121, 2008년 7월 1일자 러시아 연방세무서 No. 3-1-11/150 및 2008년 6월 24일자 No. ShS-6-3/450@). 부가가치세 과세대상 또는 비과세 거래에 사용되는 고정자산 또는 무형자산이 분기 첫 달에 등록되어 초기 비용에 포함되는 부가가치세 금액을 결정해야 하는 경우에도 이 절차를 따라야 합니다. 이 속성.

초기 자산 비용에 VAT를 할당하는 절차는 기업의 회계 정책에 명시되어 있어야 합니다. 이에 대한 다양한 옵션이 있을 수 있습니다(예 1 참조).

실시예 1

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선택 사항 1. 재산 등록 시 계산 기준은 전 분기 결과를 기준으로 한 데이터와 동일한 것으로 간주됩니다. 그런 다음 분기 말에 VAT 적용 및 비적용 작업에 대한 선적 비율이 알려지면 수정 작업이 수행됩니다.

옵션 2. 재산 등록 시 계산 기준은 특정 평균값과 동일한 것으로 가정됩니다. 그런 다음 분기(과세 기간)의 결과에 따라 시정 작업이 수행됩니다.

위에서 언급한 바와 같이 VAT 금액을 계산하는 기준은 배송된 상품(작업, 서비스) 비용과 재산권입니다. 예 2에서는 공제되어 구매 가격에 포함될 세액에 대한 계산 공식 옵션을 보여 주며, 이는 회계 정책에 반영되어야 합니다.

실시예 2

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부가세 포함 = 부가가치세 총액 x SOP/OSP,
부가세 포함 - 공제 가능한 상품(저작물, 서비스), VAT 과세 및 비과세 거래에 사용된 재산권에 대한 VAT 금액
부가가치세 총액
예규 - 상품(작업, 서비스), 재산권을 구매한 기간 동안 배송된 VAT 대상 제품 비용
OSB
부가가치세 납부 = 부가가치세 총액 x SNP/OSP,
부가가치세 납부 - 비용에 포함된 상품(저작물, 서비스), VAT 과세 및 비과세 거래에 사용된 재산권에 대한 VAT 금액
부가가치세 총액 - 해당 과세 기간 동안 상품(저작물, 서비스), 재산권에 대한 VAT 총액
SNP - 상품(작업, 서비스), 재산권을 구매한 기간 동안 배송된 VAT 과세 대상이 아닌 제품 비용
OSB - 세금 기간 동안 배송된 제품의 총 비용입니다.

5% 장벽

조직은 별도의 VAT 회계를 유지할 필요가 없습니다.

따라서 러시아 연방 세법 제170조 4항 9항에 따라 납세자는 상품 생산에 대한 총 비용의 몫이 해당 세금 기간에 별도 회계 규정을 적용하지 않을 권리가 있습니다. (작업, 서비스), 재산권, 과세 대상이 아닌 판매 거래는 총 생산 비용 총액의 5%를 초과하지 않습니다(예 3 참조). 납세자는 세무 회계 목적을 위해 회계 정책에 이 권리를 반영해야 한다는 점을 기억해야 합니다. 그렇지 않으면 검사 당국은 위 비율에 따라 "입력" VAT 금액을 분배합니다.

실시예 3

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납세자가 차용인으로부터 받은 대출에 대한 이자 금액은 VAT 대상이 아니며 VAT 대상 수익 금액에 비해 미미합니다. 대출 계약에 따른 비용은 VAT 대상 매출액으로 인한 비용보다 훨씬 적습니다. 이 경우 회계 절차의 명확성에도 불구하고 "5% 장벽"을 결정하는 원칙이 회계 정책에 반영되어야 합니다.

공무원들은 최대 비용을 계산할 때 직접 및 일반 사업 비용을 모두 고려해야 한다고 생각합니다(2008년 11월 13일자 러시아 재무부 서한 No. ШС-6-3/827@). 2009년 5월 27일자 서신 No. 3-1-11/373@에서 재무부는 러시아 연방 조세법 제318조 1항에 따라 보고 중에 발생한 생산 및 판매 비용( 세금) 기간은 직접 및 간접으로 구분됩니다. 이윤세 목적상 일반 사업비는 간접비에 포함됩니다.

또한, 과세 이익을 감소시키는 비용은 경제적으로 정당하고, 화폐 형태로 표현되어야 하며, 문서화되고, 러시아 연방 법률에 따라 실행되어야 하며, 소득 창출을 목표로 하는 활동을 수행할 목적으로 이루어져야 합니다(제252조 1항). 러시아 연방 세금 코드). 또한 재무부는 위의 모든 요구 사항을 충족하는 일반 사업 비용이 VAT를 고려하여 소득 감소로 간주된다고 결론을 내립니다. 이 세금이 적용되지 않는 거래로 인한 지분.

공식 기관의 의견에 따라 세무 회계 목적의 회계 정책은 VAT 회계 절차(계획)를 수립해야 합니다(예 4 참조).

실시예 4

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스테이지 1. 직접 비용을 과세 거래와 비과세 거래와 관련된 비용으로 나눕니다. 이는 특별 하위 계정을 도입하거나 회계 등록부를 사용하여 수행할 수 있습니다. 예를 들어, 계정 20 "주요 생산"에는 "과세 제품 생산 비용", "비과세 제품 생산 비용", "과세 및 비과세 제품 생산 비용" 하위 계정을 입력하는 것이 좋습니다. ". 마찬가지로 자재, 상품 및 "입력" VAT에 대한 별도의 기록을 보관할 수 있습니다.

2단계. 일반 사업 비용을 VAT 과세 및 비과세 운영에 귀속시키는 기준 결정. 동시에 하나 또는 다른 기준에 따라 VAT가 적용되지 않는 운영에만 해당하는 특정 비용이 식별됩니다.

납세자가 과세 대상 거래와 함께 환어음을 사용하여 거래를 수행하는 경우 후자에 따른 비용 목록을 설정할 수 있다고 가정해 보겠습니다.

환어음 거래에 소요된 시간의 비율을 기준으로 회계사(변호사, 관리자)의 급여(개인 소득세 및 보험료 포함)의 일부
유사한 원칙에 따라 결정된 회계사가 작업하는 장비의 감가 상각비;
비과세 거래에 따른 전화비, 난방비, 조명비 등의 비용은 회계사 등이 점유하는 면적을 기준으로 정할 수 있습니다.

3단계. 과세 대상이 아닌 상품(저작물, 서비스) 생산, 재산권, 판매 거래에 대한 총 비용(직접 및 간접) 금액 결정.

4단계. 총 비용 중 VAT가 적용되지 않는 운영에 따른 비용의 비율을 결정합니다. 이 지분이 5% 이하인 경우 납세자는 별도의 회계를 유지할 수 없습니다(이 절차는 회계 정책에 명시되어야 함).

유한 책임 회사 "생산 회사 "마스터""

세금 목적의 회계 정책

2016년 LLC "생산 회사 "마스터""

……………………….

4. 부가가치세(VAT) 분리회계

다양한 유형의 활동 간에 입력 VAT 금액을 올바르게 분배하기 위해 조직은 별도의 회계를 유지합니다.

VAT가 적용되는 거래;

과세가 면제되는 거래(과세되지 않는 거래 포함)VAT 적용) 러시아 연방 조세법 제146조 및 제149조에 따라.

VAT 대상 거래 회계의 일부로 조직은 별도의 회계를 유지합니다.

18(10)%의 VAT가 부과되는 거래

0%의 VAT가 적용되는 거래(러시아 연방 조세법 제165조 10항).

4.1. VAT 대상 거래와 VAT 면제 거래를 별도로 회계처리합니다.
과세

4.1.2. VAT 대상 거래 및 과세 면제 거래에 대한 수익 및 비용에 대한 별도의 회계는 계정 90 및 91에서 유지됩니다. 별도의 회계를 보장하기 위해 다음 계정에 대해 하위 계정이 개설됩니다.

"VAT 대상 거래";

“면세 거래”;

"거래에는 0%의 VAT가 적용됩니다."

4.1.2. 계정 19에 대한 하위 계정이 열립니다:

“VAT 공제액”;

“배분을 위한 VAT”;

“부가가치세(VAT), 과세표준이 0%로 결정될 때까지 공제가 연기됩니다.”

4.1.3. 과세 면제 활동을 위해 취득한 자산에 대한 투입 VAT 금액은 계정 19에 반영되지 않고 자산 가치(“과세 면제 활동” 하위 계정의 해당 계정에 계산됨)에 포함됩니다.

4.1.4. VAT 대상 활동을 위해 취득하고 하위 계정 "VAT 대상 활동"의 해당 계정에 기록된 자산에 대한 투입 VAT 금액은 하위 계정 "VAT 공제액"의 계정 19에 반영됩니다.

4.1.5. VAT 대상 활동으로 취득한 자산에 대한 매입 VAT 금액 , 과세 면제 활동의 경우 계정 19 하위 계정 "배분에 대한 VAT"에 반영됩니다.

4.1.6. 분기 말에 "배분용 VAT" 하위 계정의 계정 19에 반영된 입력 VAT 금액은 다음과 같이 분배됩니다.

4.1.6.1. 공제되는 VAT 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

비율을 계산할 때 상품 비용(작업, 서비스)은 VAT 없이 고려됩니다.

이러한 방식으로 결정된 VAT 금액은 섹션 4.2에 명시된 방식으로 계정 19 하위 계정 "VAT 공제 가능"과 19 하위 계정 "VAT, 과세 표준이 0% 비율로 결정될 때까지 공제가 연기됨" 사이에 분배됩니다. 이 회계 정책의.

4.1.6.2. 자산 가치에 포함되는 VAT 금액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

4.1.7. 분기 말에 비용에 분배 VAT 금액이 포함되어야 하는 자재(계정 10)가 비용 계정에 공제되는 경우 VAT는 비용 지분에 비례하여 이러한 계정에 공제됩니다. 해당 분기에 발생한 총 자재 비용의 상각 자재. 이 경우 분기에 포함된 자재의 총 비용은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

4.1.8. 분기 말에 분배된 VAT 금액을 포함해야 하는 상품(계정 41)이 판매로 인해 상각되는 경우 VAT는 판매 비용을 증가시킵니다.

4.1.9. VAT 대상 거래 및 과세 면제 거래와 관련된 매입 VAT 금액에 대한 분석 회계의 경우 분석 등록이 사용됩니다(이 회계 정책의 부록 1에 제공된 양식에 따라). 등록부는 회계 데이터를 기반으로 작성됩니다.

4.10. 과세 면제 거래에 대한 총 비용의 비율이 총 비용의 총 가치의 5%를 초과하지 않는 분기에는 매입 VAT의 모든 금액이 계정 19 하위 계정 "VAT 공제"와 19 하위 계정 "VAT, 이 회계 정책의 섹션 4.2에 명시된 방식으로 "0% 세율의 과세표준"으로 결정될 때까지 공제가 연기됩니다.

4.11. 과세 면제 거래에 대한 총 비용의 비율은 분석 기록부에서 계산됩니다(이 회계 정책의 부록 1에 제공된 양식에 따라).

.…

4.2. 18(10)%의 VAT가 부과되는 거래 및 거래에 대한 별도 회계처리
0%의 VAT가 부과됩니다.

4.2.1. 본 회계 정책의 4.1.6.1항에 따라 결정된 VAT 금액은 계정 19 하위 계정 "배분용 VAT"의 크레딧에서 상각됩니다.