해당 연도의 고정 자산 회계. 지침: 고정 자산의 가치를 결정하는 방법

고정 자산(FPE)은 제품 생산, 서비스 제공 또는 특정 작업 수행을 위해 2018년에 12개월 이상 사용하는 회사의 자산입니다. 2018 년 고정 자산을 회계 및 세무 회계에 반영하고 감가 상각비를 계산하는 방법을 기사에서 알려 드리겠습니다.

고정 자산을 구성하는 요소를 이해하려면 먼저 내용 연수를 살펴보십시오. 12개월 이상이어야 합니다. 내용연수 외에도 물건의 사용 성격도 평가됩니다. 고정 자산은 다음과 같은 자산으로 인식될 수 있습니다.

• 조직의 생산이나 관리 활동에 사용되거나 임대용으로 사용됩니다.
• 재판매는 안 할 거예요;
• 미래에 수익을 창출할 수 있는 사람.

당국은 2018년에 고정자산과 회계처리를 변경할 계획이었지만 개정안 고려는 연기됐다. 5월 12일부터 업데이트된 고정 자산 분류가 적용됩니다. 변경으로 인해 회계사가 무엇을 해야 하는지 알아보세요.

고정자산의 종류

고정 자산은 이질적이며 기술적 특성, 적용 영역 등이 서로 다릅니다. 고정 자산에 무엇이 포함되어 있는지 이해하기 위해 유형을 살펴보겠습니다. 하지만 먼저 자산을 선택하는 주요 기준을 정의해 보겠습니다.

자산을 고정자산으로 분류하는 기준은 2018년부터 동일하게 유지되었습니다. 이는 PBU 6/01의 4항에 반영되어 있습니다(2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 26n에 의해 승인됨). 즉, 객체는 다음과 같은 경우 기본 수단이 됩니다.

• 생산, 서비스 제공 및 작업 수행(대여 포함)을 목적으로 하는 경우
• 12개월 이상 사용함;
• 후속 재판매용이 아닙니다.
• 경제적 이익을 가져옵니다.

따라서 고정 자산의 예로는 건물, 구조물, 장비, 컴퓨터, 자동차, 도구, 다년생 식물 등이 있습니다. 그러나 고정 자산 비용이라는 또 다른 중요한 기준을 고려해야 합니다. 회계와 세무회계는 다릅니다. 회계에서 자산 가치가 40,000 루블을 초과하면 자산이 고정 자산으로 인식됩니다. 세무 회계에서 고정 자산 취득 비용은 100,000 루블을 초과합니다 (PBU 6/01의 5항, 러시아 연방 세법 제 256조의 1항).

전문가들은 ""프로그램에서 고정 자산에 대해 자세히 설명합니다.

회계상의 고정자산

회계의 고정 자산은 생산, 서비스 제공, 작업 및 관리 요구에 사용되는 자산입니다. 2018년에 이러한 결정은 PBU 6/01 "고정 자산 회계"에서 이루어질 수 있습니다.

조직의 고정 자산은 원래 비용으로 계정 01 "고정 자산"으로 회계 처리됩니다. 자산의 내용 연수가 12개월 미만인 경우 계정 10 "자재"에 반영되고 생산으로 전환된 직후 비용으로 상각됩니다.

어린이 침대

2018년 고정자산은 얼마부터 시작되나요?

회계에서 고정 자산은 비용이 40,000 루블을 초과하는 대상으로 인식됩니다. 2018년에 기업은 더 저렴하지만 고정 자산에 대한 모든 기준을 충족하는 물체를 고정 자산 또는 재고로 설명할 권리가 있습니다. 회계 목적으로 회계 정책의 고정 자산에 포함되는 항목을 결정하기 위한 특정 가치 한도를 설정합니다.

회사는 초기 비용을 변경할 권리가 없습니다. 그러나 공무원은 고정 자산 회계 절차에 예외를 제공했습니다. 조직은 1년에 한 번 고정 자산을 재평가할 권리가 있습니다. 재평가 결과에 따라 2018년 고정자산 최초금액은 2017년 대비 증가 또는 감소할 수 있습니다. 재평가는 연말, 즉 12월 31일에 수행됩니다. 그러나 이는 동종 개체 그룹에서만 수행할 수 있습니다. 모든 고정 자산을 재평가할 필요는 없는 것으로 나타났습니다.

고정 자산의 회계 단위는 재고 개체입니다. 또한 이는 다음과 같을 수 있습니다(2003년 10월 13일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 방법론 지침 10항 No. 91n).

• 모든 고정물 및 부속품을 갖춘 물체;
• 특정 독립적인 기능을 수행하는 데 사용되는 별도의 격리된 개체입니다.
• 단일 전체이고 특정 작업을 수행하기 위한 별도의 개체 집합입니다.

회계 자산은 원래 원가로 반영됩니다. 이는 실제로 물건을 구매하고, 구성하고, 제조하는 데 드는 비용입니다. 여기에는 VAT 및 기타 환급 가능한 세금이 포함되지 않습니다.

일반적으로 자산의 초기 비용은 가격뿐만 아니라 배송, 설치 등의 비용도 포함합니다. 회사는 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에서 이러한 비용을 징수합니다. 귀하의 계정에 대한 하위 계정을 열 수 있습니다:

• 08-1 “토지 취득”;
• 08-2 “천연자원의 취득”;
• 08-3 "고정자산의 건설";
• 08-4 "고정자산 취득";
• 08-5 “무형자산의 취득”;
• 08-6 “어린 동물을 주요 무리로 옮기는 것”;
• 08-7 “성체 동물의 획득.”

VAT는 송장에 표시됩니다. 그러나 고정자산이 자본화된 후에는 세무회계에서 VAT가 공제됩니다.

2018년 고정자산 회계처리를 회계에서 아래 표의 항목 형태로 제시하였습니다. 또한 OS 등록 규칙에 대한 강의도 시청하세요.

고정 자산 회계 전기

작업	직불	신용 거래
OS 비용을 고려함	08 “비유동자산 투자”	60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”
회계에 허용되는 OS	01 "고정자산"	08 “비유동자산 투자”
매입 부가가치세 반영	19 “취득자산에 대한 부가가치세”	60 “공급업체 및 계약업체와의 합의”
부가가치세(VAT)가 공제되었습니다	68 “세금 및 수수료 계산”	19 “취득자산에 대한 부가가치세”

메모에

회계 개발 기금 "NRBU "BMC"는 새로운 연방 회계 표준 "고정 자산"을 개발하고 있습니다. 펀드 웹사이트에서 혁신에 대해 알아볼 수 있습니다.

2018년 고정자산 회계 및 세무회계

2018년 고정자산 한도가 조정되었습니다. 이제 최대 10만 루블의 자산에는 고유한 특성이 있으며 이로 인해 회계 및 세무 회계에 차이가 발생합니다.

최대 100,000 루블 상당의 고정 자산에 대한 회계 및 세무 회계.

40,000 루블 이상의 가치를 지닌 부동산. 2018년에는 OS가 BU에서 인식되고 때로는 NU에서도 인식됩니다. 그러나 이것이 항상 일어나는 것은 아닙니다. 2018년 회계에서 회사의 고정 자산의 예로는 40,000루블보다 비싼 컴퓨터가 있을 수 있습니다. 그러나 해당 세금 자산은 2018년에 소액 고정 자산으로 상각될 수 있습니다.

사실 2018년 이후 세무회계의 고정자산은 100,000루블 이상의 비용이 드는 대상입니다. 공무원들은 2018년 세무회계에서 고정자산 비용 기준을 변경할 계획이 없습니다. 조직의 컴퓨터는 더 저렴한 경향이 있습니다.

고정 자산으로 분류되는 것은 러시아 연방 세법 제 256조에 의해 규제됩니다. 2018년 세무 회계에서 고정 자산의 상각이 감가상각을 통해 발생하기 때문에 세금 코드는 기업 감가상각 자산의 고정 자산을 호출합니다.

공무원은 코드 257조의 세무 회계에서 고정 자산 회계 절차를 확립하고 제259조 - 259.3조의 세무 회계에서 고정 자산 감가상각 규칙을 확립했습니다.

회계에서 2018년 고정 자산의 감가상각은 네 가지 방법으로 수행될 수 있습니다.

1. 선형 방법;
2. 잔액 감소 방법;
3. 내용 연수 연수의 합계로 가치를 상각하는 방법;
4. 제품(작업)의 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법.

세무회계에서 감가상각은 운영 체제를 실행한 다음 달부터 계산됩니다(러시아 연방 세법 제259조 4항). 회사는 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 수 있습니다.

1. 선의;
2. 비선형.

세금이나 회계상의 감가상각은 자산이 완전히 감가상각되거나 대차대조표에서 삭제된 후 다음 달 1일에 중단되어야 합니다. 예를 들어, 그들은 그것을 팔았습니다.

회계와 세무 회계를 더 긴밀하게 연결하려면 선형 방법을 사용할 수 있습니다. 그러나 세무 회계를 위해 비선형 방법을 선택하면 회사는 운영 체제를 운영하는 첫 해에 과세 이익을 더 많이 줄일 수 있습니다. 세금 코드를 사용하면 다음 세금 기간 시작부터 감가상각 계산 방법을 변경할 수 있습니다. 또한 5년에 한 번만 비선형 방법에서 선형 방법으로 전환할 수 있습니다.

그런데 비율을 적용하면 감가상각 속도를 높일 수 있습니다. 자세한 내용을 읽어보시고, 강사님이 주요 내용을 동영상 강의로 다루었습니다.

2018 년 고정 자산 회계 문서

고정 자산의 이동이 문서화됩니다. 처분, 임대 등이 포함됩니다. 이에 대해서는 공식 양식을 사용하십시오(2003년 1월 21일자 러시아 연방 통계위원회 결의안 제7호). 우리는 표에 주요 양식을 제공했습니다.

2018 년 고정 자산 회계 기본 문서

형태	양식 이름	언제 사용하나요?
	물건 인수 및 양도 증명서 (건물, 구조물 제외)	건물 및 구조물을 제외한 개별 운영 체제의 수신 및 전송용입니다. 또한 OS에서 자산을 제외하려면
	건물(구조물)의 인수 및 이전 증명서	건물 및 구조물의 인수 및 이전 중
	물체군(건물, 구조물 제외)의 인수 및 양도에 관한 법률	고정 자산 그룹을 수령하고 양도하는 경우
	객체 내부 이동에 대한 송장	조직 내, 구조 단위(작업장, 부서) 간 고정 자산 이동을 설명합니다.
	수리, 재건축, 현대화된 시설의 인수 및 납품 증명서	수리, 재건축, 현대화로 인한 고정 자산의 인수 및 인도를 기록합니다.
	물건의 상각에 관한 법률(차량 제외)	사용할 수 없게 된 단일 운영 체제를 삭제하려면
	자동차 상각에 관한 법률	사용할 수 없는 차량을 상각하려면
	물체 그룹의 상각에 관한 법률(차량 제외)	OS 그룹을 삭제하려면
	개체 인벤토리 카드	단일 운영 체제와 조직 내에서의 이동을 설명하기 위해
	개체의 그룹 회계를 위한 인벤토리 카드	유사한 OS 개체 그룹의 존재를 고려하려면
	물건의 인벤토리 북	양식 번호 OS-6 및 번호 OS-6a와 동일한 목적이지만 소규모 회사에서 사용합니다.
	장비 인수(수령) 증명서	향후 사용을 위해 창고에 있는 장비를 설명하기 위해
	설치 장비 인수 및 양도 증명서	설치를 위해 OS를 이전하는 경우
	확인된 장비 결함 보고	점검 결과에 따른 설치, 조정, 테스트 결과 OS 불량이 발견된 경우

2018년 고정자산 전기

회계에서 2018년 고정 자산 회계 전기는 계정 01 "고정 자산"을 사용하여 이루어집니다. 이는 운영, 재고, 보존, 임대 또는 신탁 관리 중인 조직의 고정 자산의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다.

고정 자산에 대한 기본 전기

직불	신용 거래	설명
		OS를 획득(구축)하는 비용을 고려하여 초기 비용에 포함합니다.
		회계에 허용되는 OS
		OS 구매 비용에 투입 VAT가 반영됩니다.
		VAT 공제가 허용됩니다.
20 (25, 26, 44 ,91)		감가상각 발생
		고정 자산 처분시 감가 상각
		고정자산의 잔존가치는 처분 시 상각됩니다.
		고정자산 매각으로 인한 수익이 인식됩니다.
		OS 재평가 반영
		고정 자산의 추가 평가액은 이전에 수행된 가격 인하 한도 내에서 반영됩니다.
		OS 마크다운 반영
		고정 자산의 감가상각은 이전에 수행된 재평가 한도 내에서 반영됩니다.

2018년 1월 1일부터 고정 자산을 고려하기 위한 새로운 규칙이 적용됩니다. 부동산을 고정 자산으로 분류하는 새로운 기준과 재고와 고정 자산을 구별하는 방법에 대해 읽어보세요.

고정자산의 종류

다음 조건이 동시에 충족되면 기관의 재산은 고정 자산으로 분류됩니다.

1. 사용 수명은 12개월 이상입니다.
2. 경제적 이익을 제공하거나 유용한 잠재력을 가지고 있습니다.
3. 임대 계약 또는 기타 비운영(금융) 임대 계약에 따라 운영 관리 권한으로 소유됩니다.
4. 서류나 검사를 통해 물건의 가치를 추정할 수 있습니다. 예를 들어, 부동산을 구입한 경우 비용은 기본 문서(송장, 계약서, 무료로 받은 경우 전문가 의견)를 통해 확인됩니다. 예외는 문화유산이다.

또 다른 주요 기준은 OS 비용입니다. 회계의 경우 40,000 루블을 초과해야하며 세금 회계의 경우 100,000 루블을 초과해야합니다.

자산이 고정 자산의 모든 기준을 충족하지만 문단 99에 나열된 경우에도 재고로 분류됩니다. 예를 들어 장애인 장비 및 장애인을 위한 이동 보조 장치가 있습니다. 또한 다음 자산을 OS로 계산하지 마십시오.

• 생산되지 않은 자산;
• 생물학적 자산;
• 기관이 자유롭고 영구적으로 사용할 권리가 있는 물건을 제외한 국고재산
• 판매할 예정이거나 재고의 일부로 간주되는 부동산과 자본 투자에 포함된 미완성 건축물을 포함한 유형 자산.

예. Alpha 의료 기관에서는 클램프와 안압계 등 의료 기기를 구입했습니다. 기관은 의료 서비스를 제공할 때 도구를 사용합니다.

수수료는 도구가 자산이라고 결정했으며 비용은 송장 및 계약서를 통해 확인되었습니다.

클램프 비용은 1600 루블입니다. (VAT 포함). 제조업체 지침에 따른 유효 수명은 6개월입니다. 이는 12개월 미만이므로 위원회는 해당 클립을 재고에 포함하기로 결정했습니다.

안압계의 비용은 1850 루블입니다. (VAT 포함). 내용연수는 36개월로 12개월 이상입니다. 커미션에는 OS의 일부로 안압계가 포함되었습니다.

2018년 고정자산회계의 변화

새해부터 연방 표준은 운영 체제를 통합하는 새로운 원칙을 도입했습니다. 이제 "비주거용 건물"과 "구조물"이라는 두 그룹 대신 "비주거용 건물(건물 및 구조물)"이라는 하나의 그룹이 나타났습니다. 나머지 그룹과 이들 그룹에 속하는 고정 자산은 표 1을 참조하세요.

표 1. OS 그룹 및 예

고정 자산 그룹	고정 자산의 예
생활 공간	아파트, 호스텔 건물
비거주 건물(건물 및 구조물)	사무실 건물, 구조물, 차고
자동차와 장비	선반, 용접기, 실험실 장비, 저울, 컴퓨터, 사무 기기
차량	자동차, 오토바이, 트레일러, 모터보트
산업용 및 가정용 장비	주전자, 금고, 냉장고, 가구, 다리미, 기타 가전제품
다년생 식물	생물자산으로 간주되지 않는 수목, 관목
투자 부동산	임대한 부동산 및 동산
다른 그룹에 포함되지 않은 고정자산	풍경, 연극 의상

에서 커리큘럼을 완료하세요. 교육을 마친 후에는 회계 및 보고에 있어 새로운 표준을 올바르게 적용할 수 있게 됩니다.

2018년 고정자산 회계 및 세무회계

가치에 따라 회계 및 세무 회계에서 고정 자산을 고려하십시오. 새로운 연방 표준의 규칙을 고려하여 다양한 가격의 OS를 고려하는 방법을 고려해 보겠습니다.

최대 100,000 루블의 비용이 드는 고정 자산 회계.

4만 루블 미만의 자산. 두 가지 방법으로 회계 처리할 수 있습니다.

1. 재고처럼요.
2. 고정 자산으로.

주요 조건은 회계 정책에서 선택한 방법을 수정하는 것입니다. 기관은 회계에 사용할 방법을 독립적으로 결정할 권리가 있기 때문입니다.

4만 루블 이상의 가치가 있는 물건. 한 금액의 비용으로 상각될 수 없습니다. 그러한 재산을 고정 자산으로 고려하십시오.

표준 No. 257n은 고정 자산 가치 평가에 대한 접근 방식을 변경했습니다. 이제 고정 자산이 회계에 반영되는 7가지 유형의 비용이 있습니다.

잡지 기사에서 :

100,000 루블이 넘는 고정 자산 회계.

회계에서 부동산은 그 가치가 4만 루블을 초과하면 고정 자산으로 인식됩니다. 따라서 한도는 100,000 루블입니다. 여기서는 역할을 하지 않습니다. 이러한 물건은 고정자산으로 처리되며 내용연수 동안 감가상각됩니다.

2018년 고정자산 세무회계

2018년 고정자산 세무회계는 변경 없이 유지됩니다. 다음과 같은 경우 고정 자산을 감가상각합니다.

• 소유권(운영 관리 권한)이 있는 기관에 속합니다.
• 그들은 소득을 창출하는 데 사용됩니다.
• 자산의 내용연수가 12개월 이상인 경우
• 초기 비용은 100,000 루블 이상입니다. 이 한도는 2016년 1월 1일부터 사용을 시작한 고정자산(구입 시기는 상관없음)에만 적용됩니다. 2016년 이전에 가동된 객체는 계속해서 동일한 비율로 감가상각됩니다. 그리고 이 금액보다 저렴한 모든 물건을 한 번에 탕감하세요.

어린이 침대

회계 및 세무 회계에서 재산을 고려하는 방법은 무엇입니까?

회계 및 세무회계에서 2018년 고정자산 감가상각

2018년 회계에서 감가상각비는 세 가지 방법으로 계산할 수 있습니다.

• 선형 방법;
• 잔액 감소 방법;
• 생산량에 비례합니다.

조언

회계 정책에서 감가상각 방법을 지정합니다. 또한 다양한 OS 개체 그룹에 대해 세 가지 방법을 모두 사용할 수 있습니다.

세무 회계에서는 고정 자산을 운영한 다음 달부터 감가상각을 시작합니다(러시아 연방 세법 제259조 4항). 기관은 다음 두 가지 방법 중 하나를 선택할 권리가 있습니다.

• 선의;
• 비선형.

감가상각 계산 절차는 해당 부동산이 속한 그룹에 따라 다릅니다. 고정 자산 분류(표 3)는 2002년 1월 1일 결의안 제1호에 의해 러시아 연방 정부에 의해 승인되었습니다.

표 3. 감가상각그룹에 포함된 고정자산의 분류

감가상각그룹	유용한 수명
첫 번째 그룹	1년부터 2년까지
두 번째 그룹	2년 이상 최대 3년 포함
세 번째 그룹	3년 이상 최대 5년까지
네 번째 그룹	5년 이상 최대 7년까지
다섯 번째 그룹	7년 이상 최대 10년까지
여섯 번째 그룹	10년 이상 최대 15년까지
일곱 번째 그룹	15년 이상 20년 이하
여덟 번째 그룹	20년 이상 25년 이하
아홉 번째 그룹	25년 이상 30년 이하
열 번째 그룹	30년 이상

자산의 내용연수 동안 감가상각합니다. OS가 유휴 상태인 경우에도 후속 전송(상각)을 위해 사용되거나 보관되지 않습니다. 잔존가치가 0이 되는 경우는 예외입니다. 이 경우 감가상각 발생을 중지합니다. 대차대조표에서 고정 자산을 상각할 때도 동일한 작업을 수행합니다. 표 4에 제공된 기능을 고려하여 자산의 비용 및 범주에 따라 감가상각이 발생합니다.

기억하는 것이 중요합니다!

토지, 환경 관리 시설, 박물관 소장품 및 박물관 소장품으로 분류되는 물건에 대해서는 감가상각을 청구하지 않습니다.

남은 내용 연수 동안 사용하는 감가상각 방법을 변경할 수 있습니다. 감가상각누적액을 다시 계산할 필요가 없습니다.

표 4. 감가 상각비 계산 기능

재산	감가상각 계산의 특징	베이스
최대 10,000루블 상당의 동산. (라이브러리 컬렉션 개체 제외)	청구하지 마십시오. 커미셔닝 (회계 수락)시 이러한 객체의 비용은 즉시 비용으로 상각되어 부외 계정에 반영됩니다. 21	표준 "고정 자산"의 39항, 명령 번호 157n의 373항
10,000~100,000루블 가치의 동산 및 부동산.	시설 가동시 100% 감가상각비를 한번에 청구	표준 "고정 자산"의 39항
최대 10만 루블 상당의 도서관 기금. (정기간행물 제외)
동산 및 부동산과 도서관 소장품은 10만 루블보다 비쌉니다.	감가상각률에 따라 계산	표준 "고정 자산"의 단락 39의 하위 단락 "a"

2018년 1월 1일부터 보전 중인 모든 고정 자산에 대해 계속해서 감가상각비를 부과해야 합니다. 따라서 2018년 이전에 3년 이상 대상을 좀체 처리하고 감가상각이 발생하지 않은 경우 2018년 1월 1일부터 해당 고정 자산 항목에 대해 감가상각이 발생합니다.

2018 년 고정 자산 회계 문서

고정 자산의 이동을 문서화합니다. 이를 위해서는 2015년 3월 30일자 52n호 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 공식 양식을 사용하십시오.

주요 형태는 표 5와 같다.

표 5. 2018년 자산회계 주요문서

형태	양식 이름 링크에서 양식을 다운로드하세요	언제 사용하나요?
0504101	비금융 자산의 수락 및 양도 증명서	- 이전에 사용된 재산의 양도 및 등록을 위해; - 정부기관 간 OS 수신 및 전송을 위해
0504102	비금융 자산의 내부 이동에 대한 송장	조직 내, 구조 단위(작업장, 부서) 간 고정 자산 이동을 설명합니다.
0504103	수리, 재건축 및 현대화된 고정 자산의 인수 및 인도 증명서	수리, 재건축, 현대화로 인한 고정 자산의 인수 및 인도를 기록합니다.
0504104	물건의 상각에 관한 법률(차량 제외)	사용할 수 없게 된 단일 운영 체제를 삭제하려면
0504105	자동차 상각에 관한 법률	사용할 수 없는 차량을 상각하려면
0504143		재고가 완료되면
0504092	재고 결과에 따른 불일치 설명	재고 중 과부족이 발견된 경우

2013년 1월 1일부터 OS-6 양식의 고정 자산 항목 기록을 위한 재고 카드는 필수 사용이 아닙니다.

2018년 고정자산 전기

수령시 고정 자산 회계에 대한 주요 항목은 아래 표에 나와 있습니다.

표 6. 고정 자산 회계에 대한 일반적인 항목

운영 내용	회계 입력		문서화
	직불	신용 거래
고정자산 수령(회계 접수)
– 취득 중에 형성된 원래 비용의 고정 자산(부동산 제외), 자체 제조	0 101 31 310– 0 101 38 310	0 106 21 310, 0 106 31 310	양도 및 수락 증명서(양식 0504101) 영수증 주문(양식 0504207) - 공급업체로부터 기본 문서가 없는 경우
– 완성, 재건축, 현대화, 개조로 인해 고정 자산 비용이 증가합니다.	0 101 11 310– 0 101 13 310, 0 101 15 310, 0 101 18 310, 0 101 21 310– 0 101 28 310, 0 101 31 310– 0 101 38 310	0 106 11 310, 0 106 21 310, 0 106 31 310	수리, 재구성, 현대화된 고정 자산의 인수 및 인도 증명서(f. 0504103)
OS 출시*
최대 10,000루블 상당의 운영 체제 발행. 포함(부동산 및 도서관 컬렉션 제외)	0 401 20 271, 0 109 60 271, 0 109 70 271, 0 109 80 271, 0 109 90 271	0 101 21 410– 0 101 28 410, 0 101 31 410– 0 101 38 410	기관의 필요에 따른 물질적 자산 발행 명세서(f. 0504210)
	부외 계정 21	–
운영을 위해 10,000루블 이상의 OS 발행. (부동산 제외), 도서관 소장품, 비용에 관계없이	0 101 21 310– 0 101 28 310, 0 101 31 310– 0 101 38 310, 0 101 41 310– 0 101 48 310	0 101 21 310– 0 101 28 310, 0 101 31 310– 0 101 38 310, 0 101 41 310– 0 101 48 310	청구서 요청(f. 0504204)
고정자산의 재평가 및 감가상각
긍정적인 재평가(과대평가) 금액이 반영됩니다.
- 고정자산	0 101 15 000, 0 101 18 000, 0 101 21 000– 0 101 28 000, 0 101 31 000– 0 101 38 000	0 401 30 000
– 감가상각	0 401 30 000	0 104 11 000– 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000, 0 104 21 000– 0 104 28 000, 0 104 31 000– 0 104 38 000
마이너스 재평가(인하) 금액이 반영됩니다.
- 고정자산	0 401 30 000	0 101 11 000– 0 101 13 000, 0 101 15 000, 0 101 18 000, 0 101 21 000– 0 101 28 000, 0 101 31 000– 0 101 38 000
– 감가상각	0 104 11 000– 0 104 13 000, 0 104 15 000, 0 104 18 000, 0 104 21 000– 0 104 28 000, 0 104 31 000– 0 104 38 000	0 401 30 000

* 재산이 기관이 독립적으로 처분할 권리가 없는 부동산 및/또는 특히 귀중한 동산에 포함되어 있는 경우 회계에서 계정 210 06의 지표를 조정해야 합니다(수령 시 - Dt 0 401 10 172 Kt 0 210 06 660, 폐기 시 - "적색 반전" 방법 사용)

" № 3/2017

표준에는 어떤 기본 개념이 포함되어 있나요? 이 표준에 따라 고정 자산을 회계 처리하는 절차는 무엇입니까? OS의 초기 비용은 어떻게 결정되나요? 표준에는 어떤 새로운 감가상각 조항이 포함되어 있나요? 고정자산 처분은 어떻게 회계처리해야 하며 보고 시 고정자산에 대한 정보를 공개하는 절차는 무엇입니까?

연방 표준 "고정 자산"(이하 표준이라고 함)은 고정 자산으로 분류된 자산 회계에 대한 통일된 요구 사항과 회계(재무) 명세서에 공개된 자산에 대한 정보에 대한 요구 사항을 설정합니다.

이 표준은 임대 관계의 틀 내에서 수신된 것을 포함하여 고정 자산의 회계 기록을 유지할 때 적용되지만 연방 표준 "임대"의 조항을 기반으로 합니다.

기본 개념.

이 표준은 고정 자산에 대한 정보를 공개할 때 사용되는 기본 개념에 대한 정의를 제공합니다. 현재 회계 (예산) 회계에 관한 기본 문서 인 지침 번호 157n에는 그 중 일부만 제시되어 있습니다. 표준에 제시된 개념을 알아봅시다.

고정 자산 - 비용에 관계없이 12개월 이상의 내용 연수를 가지며, 운영, 재고, 보존 및 임대 관계의 틀 내에서의 표시를 포함하여 반복적이거나 영구적인 사용을 목적으로 하는 물질적 자산입니다. 투자 부동산.

고정 자산에는 적용되지 않습니다.

• 생산되지 않은 자산;
• 국고(지방자치단체)를 구성하는 재산;
• 석유, 천연가스 및 유사한 재생 불가능한 자원과 같은 광물 및 광물 매장량을 이용할 권리,
• 판매용 부동산 객체 및/또는 재고의 일부로 기록된 부동산 객체, 자본 투자에 포함된 미완성 건축물을 포함한 물질적 자산;
• 생물학적 자산.

고정 자산 그룹은 본질적으로 회계 법인의 활동에서 수행되는 기능이나 기능이 유사한 회계 목적으로 할당된 자산 집합으로, 이에 대한 정보는 일반 지표를 통해 회계(재무) 명세서에 공개됩니다.

고정 자산 그룹은 다음과 같습니다.

a) 주거용 건물;

b) 비거주 건물(건물 및 구조물)

c) 기계 및 장비

d) 차량

e) 생산 및 가정용 장비

f) 다년생 식물;

g) 투자부동산

h) 다른 그룹에 포함되지 않은 고정 자산.

투자 부동산 - 부동산 객체 또는 그 일부, 소유 및/또는 임대료 수령 및/또는 부동산 가치 상승의 목적으로 사용되지만 할당된 주(지방자치단체) 권한(기능) 수행을 위한 것은 아닙니다. 회계 주제, 업무 수행, 서비스 제공 또는 회계 및/또는 판매 주제의 관리 요구 사항 수행을 위한 활동 수행.

문화유산은 역사적 사건의 결과로 발생한 물질적 자산으로서 역사, 고고학, 건축, 도시 계획, 예술, 과학 기술, 미학, 민족학 또는 인류학, 사회 문화의 관점에서 가치를 가지며 다음과 같은 증거가 됩니다. 시대와 문명, 문화의 기원과 발전에 관한 진정한 정보원.

초기 비용은 회계를 위해 자산이 승인된 비용입니다.

감가상각비는 자산 비용의 금액으로, 내용 연수 동안 점차적으로 비용에 귀속됩니다(재무 결과를 줄이기 위해).

내용연수는 회계실체가 자산을 취득, 생성 및/또는 수령(계획된 목적으로 사용)하는 목적으로 활동에 사용할 것으로 예상되는 기간입니다.

재평가금액은 재평가일의 자산가치에서 해당 자산의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액입니다.

장부가치는 자산의 변경 사항을 고려한 자산의 원래 비용입니다.

잔존가치는 자산의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 후 회계(재무)제표에 반영되는 가치입니다.

감가상각누계액은 자산 사용 기간(자산 거래일 기준 및/또는 보고일 기준)에 걸쳐 계산된 감가상각액입니다.

자산 손상으로 인한 누적손실은 자산의 사용 기간(자산 거래일 및/또는 보고일 기준)에 걸쳐 계산된 자산 손상으로 인한 손실 금액입니다.

교환 거래는 현금 및/또는 기타 물질적 자산, 저작물, 서비스, 재산 사용권의 형태로 유사한 금전적 가치(가치)로 자산의 양도(수령)가 발생하는 거래입니다.

비교환거래란 대가로 다른 자산(금전적, 물질적)을 받지 않고 자산의 수령(양도)이 이루어지는 거래를 말한다. 즉, 무료 또는 시장 가격 대비 미미한 가격으로 자산을 수령(양도)하는 것입니다.

고정 자산의 인식.

표준의 섹션 III에서 회계를 위한 고정 자산의 승인은 "인식"이라는 개념으로 지정됩니다. 이는 지침 번호 157n의 일부 조항과 부분적으로 유사한 여기에 제시된 조항의 본질을 변경하지 않습니다. 이 부분의 주요 내용을 살펴보겠습니다.

고정 자산(FA)의 회계 단위는 재고 개체입니다. 각 재고 항목에는 표준 및 지침 번호 157n의 조항을 고려하여 기관의 회계 정책에 따라 설정된 방식으로 재고 번호가 할당됩니다. 재고 번호는 기관에 머무르는 전체 기간 동안 개체에 의해 유지됩니다. 물건을 폐기한 후에는 그 물건에 할당된 재고 번호가 누구에게도 할당되지 않습니다.

OS 개체는 모든 고정 장치 및 부속품을 포함하는 재산 개체로 인식되거나 특정 독립적 기능을 수행하기 위한 별도의 구조적으로 격리된 개체 또는 단일 전체를 구성하고 특정 작업을 수행하기 위한 구조적으로 연결된 개체의 별도 복합체로 인식됩니다. .

구조적으로 연결된 객체의 복합체는 동일하거나 다른 목적을 가진 하나 이상의 객체로, 공통 장치 및 액세서리, 공통 제어 장치가 단일 복합체(동일한 기반)에 장착되어 결과적으로 각 객체가 복합체에 포함됩니다. 독립적으로 수행할 수 없고 단지의 일부로만 기능을 수행할 수 있습니다.

동일하고 비용이 크지 않은 OS 개체(예: 도서관 소장품, 주변기기 및 컴퓨터 장비, 동일한 기간 동안 사용되는 가구(테이블, 의자, 캐비닛, 한 방을 꾸미기 위해 사용되는 기타 가구)), 지침 번호 157n에 따라 하나의 인벤토리 개체, 즉 복잡한 OS 개체로 결합할 수 있습니다.

고정 자산 회계 단위는 자산의 일부로 인식될 수도 있습니다. 이는 물체의 일부가 나머지 부분과 유효 수명이 다르고 비용이 상당한 경우에 가능합니다.

임대 및 전대를 목적으로 하는 부동산(또는 그 일부)은 투자부동산으로 인식될 수 있습니다.

문화유산 자산은 경제적 이익이나 유용한 잠재력을 얻는 데 사용될 수 있거나 유용한 잠재력이 문화적 가치에 국한되지 않는 경우 자산의 일부로 고려됩니다.

다른 경우에는 문화유산 자산이 1루블의 조건부 평가로 부외 계정에 반영됩니다.

OS 개체는 한 그룹에서 다른 그룹으로 이동할 수 있습니다(재분류). 한 그룹의 객체 처분과 다른 그룹의 포함은 회계에 동시에 반영되어야 합니다. 재분류로 인해 고정자산의 가치가 변동되지는 않습니다.

고정 자산의 초기 비용.

표준은 고정 자산의 초기 비용에 많은 관심을 기울입니다. 교환거래와 비교환거래의 결과로 취득한 고정자산의 초기비용을 별도로 고려한다.

교환 거래로 인한 고정 자산 취득. 교환거래로 취득한 고정자산이나 기관이 창출한 고정자산의 초기비용은 공급업체가 제시한 부가가치세를 고려하여 실제 자본투자 금액으로 결정됩니다.

운영 체제의 초기 비용에 포함되는 비용과 포함되지 않는 비용을 정확하게 표에 제시합니다.

초기비용에는 무엇이 포함되어 있나요?	초기 가격에 포함되지 않은 것
관세, 환급 불가능한 VAT 금액, 할인(공제, 혜택) 차감액을 포함한 구매 가격	새로운 생산 시설을 개설하는 데 드는 비용
다음을 포함하여 OS 객체의 획득, 생성, 전달 및 사용에 적합한 상태로 만드는 데 드는 실제 비용: – 인건비 및 보험료; – 건설 계약 및 기타 계약에 따른 작업 비용(서비스) – 자산 취득(생성)과 관련된 주정부 관세 및 기타 유사한 비용 – 중개인에 대한 보수 금액; – 현장 준비 비용 – 배송 및 하역 비용 – 설치 및 설치 비용 – OS 개체의 기능을 확인하는 비용 – 제3자의 자재 및 서비스 비용 – 정보 및 컨설팅 서비스 비용 – OS 객체의 획득, 구축(제조)과 직접적으로 관련된 기타 비용	새로운 제품과 서비스를 도입하는 데 드는 비용
OS 시설을 해체, 폐기하고 해당 시설이 위치한 부지를 복원하는 데 드는 비용	새로운 위치에서 또는 새로운 서비스 소비자 그룹과 함께 운영하는 데 드는 비용(인력 교육 비용 포함)
	투자부동산이 계획된 임차인 입주수준에 도달하기 전에 발생한 영업손실
	관리비, 일반비, 기타 일반 간접비
	건설과 관련된 작업을 수행하는 데 드는 비용(물체를 인도하고 사용하기에 적합한 상태로 만드는 것은 제외)

외화로 자산을 구매할 때 초기 비용은 해당 물건이 회계에 승인된 날짜에 해당하는 루블로 평가됩니다. 실제 자본 투자에 포함된 외화 선수금을 이체하는 경우 해당 루블은 선수금 양도일에 계산됩니다.

회계 항목이 승인된 후 남은 미지급 부채 지불과 관련된 환율 차이는 현재 기간의 재무 결과에 부과됩니다.

자산의 장부가치는 완료, 추가 장비, 복원 요소를 포함한 재구성, 기술 재장비, 현대화, 객체 또는 구성 요소 교체, 자산 재평가 등의 경우에 변경됩니다.

현금 이외의 다른 자산과 교환하여 취득한 자산의 최초 원가는 취득일의 공정가치로 결정됩니다.

비교환 거래로 인한 고정자산 취득. 비교환거래로 취득한 자산의 초기원가는 취득일의 공정가치입니다.

공정가치로 측정할 수 없는 항목의 경우, 초기원가는 대신 이전된 자산의 잔존가치에 기초하여 결정됩니다. 정의되지 않았거나 0인 경우 고정 자산 개체는 조건부 평가(1루블)로 평가됩니다.

고정자산의 감가상각.

감가 상각 계산 절차와 관련하여 표준에는 현재 지침 번호 157n의 규범과의 차이점이 포함되어 있습니다. 표준의 주요 조항을 고려해 봅시다.

정액 감가상각을 통해 자산의 내용 연수 동안의 비용은 비용으로 대체됩니다(재무 결과를 줄이기 위해).

감가상각은 자산이 회계 처리된 달의 다음 달 1일부터 발생하기 시작합니다. 해당 물건의 잔존 가치가 0이 되는 달의 다음 달 1일에 발생이 중지됩니다.

물건이 유휴 상태이거나 사용되지 않지만 잔존 가치가 있는 경우 감가상각이 유예되지 않습니다.

OS의 유효 수명은 다음에 의해 결정됩니다.

a) 경제적 이익을 받을 것으로 예상되는 기간 및/또는 대상의 유용한 잠재력을 기준으로 합니다.

• 물체의 예상 사용 기간;
• 작동 모드, 자연 조건 및 공격적인 환경의 영향, 수리 시스템에 따라 예상되는 물리적 마모;
• 시설의 규제 및 기타 제한 사항;
• 물건 사용에 대한 보증 기간;
• 실제 운영 조건 및 이전에 발생한 감가상각액 - 다른 회계 법인, 주(지방자치단체) 기관으로부터 무료로 받은 물건의 경우.

기관은 자산의 미래 경제적 이익이나 서비스 잠재력이 어떻게 실현될 것으로 예상되는지를 가장 정확하게 반영하는 방법을 선택합니다.

선택한 방법은 기간별로 일관되게 적용됩니다.

• 100,000 루블 이상의 가치가 있는 물건의 경우. 감가상각비는 계산된 요율에 따라 계산됩니다.
• 최대 10,000 루블 상당의 물건에 대해. 도서관 컬렉션을 제외하고는 감가상각이 발생하지 않습니다. 최대 10,000 루블 상당의 동산을 시운전할 때. 초기 비용은 대차대조표에서 상각되는 동시에 대차대조표 외 계정의 대상을 반영합니다.
• 최대 100,000루블 상당의 도서관 소장품을 대상으로 합니다. 이를 포함하여, 감가상각비는 운영 개시 시 원래 비용의 100%만큼 부과됩니다.
• 10,000 ~ 100,000 루블의 고정 자산에 대해. 감가상각비는 운영 개시 시 원래 비용의 100%로 부과됩니다.

재평가 시 감가상각. 자산을 재평가할 때 재평가일 현재의 감가상각누계액은 다음 중 한 가지 방법으로 고려됩니다.

• 재평가 후 해당 물건의 잔존 가치가 재평가된 가치와 동일하도록 원래 가치의 변화에 ​​비례하여 다시 계산됩니다. 즉, 누적 감가상각액에 동일한 요소를 곱합니다.
• 장부금액에서 차감한 후 잔존가치를 자산의 재평가 금액으로 재작성합니다.

감가상각누계액을 재계산하거나 제외할 때 발생하는 조정금액은 회계에 반영되는 고정자산의 잔존가치 증감액의 일부를 구성합니다.

고정자산 처분.

판매로 인해 자산이 처분되는 경우 자산 인식이 종료되고, 중요한 운영 위험과 이익을 사용자(임차인)에게 이전하는 임대 계약을 체결하고, 다른 공공 부문 조직, 기타 조직으로 이전하는 경우 자산 인식이 종료됩니다. 재산의 운영 관리 권리 종료 및 상각으로 인한 재산 처분의 경우와 관련된 기타 사유로 인해 무료입니다.

고정 자산의 처분은 고정 자산의 해당 대차대조표 계정의 대변에 반영됩니다.

고정자산 처분을 기록할 때 다음 기준을 충족해야 합니다.

1. 회계 주체는 고정 자산에 반영된 자산의 처분(소유권, 사용)과 관련된 모든 중요한 운영 위험과 이익을 이전했습니다.

2. 회계실체는 폐기된 자산의 처분이나 실제 사용에 더 이상 참여하지 않습니다.

3. 자산처분에 따른 수입(비용) 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있다.

4. 자산과 관련된 예상 경제적 이익이나 효용 잠재력, 발생했거나 예상되는 비용을 신뢰성 있게 추정할 수 있습니다.

고정자산 처분으로 인해 받을 수 있는 수익은 공정가치로 최초 인식됩니다.

자산 처분으로 인한 재무 결과는 당기 재무 결과의 일부로 반영됩니다. 이는 처분대금이 있는 경우 고정자산의 잔존가치와의 차이로 정의됩니다.

보고 시 운영 자산에 대한 정보 공개.

각 고정 자산 그룹에 대해 다음 정보가 회계(재무) 명세서에 공개됩니다.

a) 감가상각을 계산하는 데 사용되는 방법

b) 내용 연수를 결정하기 위해 적용되는 방법;

c) 장부가치 금액 및 고정자산 그룹별 기간 초 및 말의 고정자산 손상으로 인한 손실누계액과 결합된 감가상각누계액

d) 기간의 시작과 끝에서 잔존 가치 조정.

또한 각 고정 자산 그룹에 대해 다음 정보가 보고에 공개됩니다.

• 회계 주체가 의무에 대한 담보로 사용할 수 없는 부동산 및 특히 귀중한 동산의 가치와 담보로 양도된 고정 자산의 잔존 가치를 포함하여 부여된 재산권 또는 기타 권리에 대한 제한의 존재 및 규모 보고 기간의 시작과 끝 부분에;
• 보고 기간의 시작과 끝에서 건설 중 고정 자산 비용에 포함된 비용 금액;
• 보고 기간 말의 고정 자산 취득(건설)에 대한 계약상 의무 금액
• 당기 소득에 포함된 고정 자산의 손상, 손실 또는 양도와 관련하여 제3자로부터 지불해야 하는 보상 금액입니다.

투자부동산과 관련하여 다음과 같은 정보가 공시됩니다.

• 투자 부동산에 대한 설명;
• 투자부동산, 기관이 점유한 재산, 정상적인 영업과정에서 매각할 목적으로 보유하는 재산을 구별하는 기준
• 투자부동산 임대수익으로 인식되는 금액
• 투자 부동산과 관련된 비용(수리 및 지속적인 운영 포함)으로 인식된 금액, 임대 수익은 보고 기간의 재무 결과에 반영됩니다.
• 임대되지 않은 투자부동산과 관련된 비용(수리 및 지속적인 유지관리 포함)으로 인식된 금액
• 투자 부동산 매각 가능성 또는 처분으로 인한 경제적 이익(소득) 수령 가능성 및 이러한 제한 금액에 관한 제한의 존재.

회계(재무) 명세서의 일부로 제시된 설명 메모에는 다음 정보가 추가로 반영됩니다.

• 일시적으로 유휴 상태인 고정 자산의 대차대조표 및 잔존 가치;
• 운영 중이고 잔존 가치가 없는 고정 자산의 장부가치;
• 운영을 중단하고 폐기될 때까지 보유하는 고정자산의 장부가치와 잔존가치에 대한 정보입니다.

표준에는 고정 자산 회계에 영향을 미치는 기본 용어와 정의가 포함되어 있습니다. 회계를 위해 이를 수락하는 절차가 명시되어 있습니다. 교환 및 비교환 거래의 결과로 취득한 고정 자산의 초기 비용을 결정하기 위한 권장 사항이 제공됩니다. 감가상각비 계산 절차, 고정자산 처분을 회계에 반영하는 특징, 회계(재무)제표에 고정자산에 대한 데이터를 공개하는 특징을 고려합니다.

고정자산은 회계와 세무회계에서 다르게 회계처리됩니다. 고정자산의 가치에 따라 다릅니다. 2019년에 고정 자산으로 간주되는 것은 무엇입니까? 2019년 고정자산 회계에 대한 자세한 지침을 작성하고 감가상각 방법의 예를 살펴보았습니다.

2019년 세무 및 회계 분야 OS

위에서 우리는 회계 및 세무회계에서 2019년 고정자산 감가상각의 차이를 이미 설명했습니다. 따라서 두 곳 모두에서 재산이 인정되려면 다음 조건을 모두 충족해야 합니다.

• 물건의 사용기간이 12개월 이상인 경우
• 회사에서 사용하기 위해 물건을 구입한 경우
• 자산이 회사에 이익을 가져올 수 있습니다.
• 초기 비용은 40,000 루블을 초과합니다. 회계 및 100,000 루블. 세금 목적으로.

2019년 세금 및 회계 고정 자산(초기 비용은 다름):

2019년 최대 RUB 100,000 상당의 고정 자산. 회계와 세무회계에서

RUB 100,000 미만의 가치가 있는 부동산. 회계 및 세무 회계에 다르게 반영됩니다.

• 회계에서:
  • 자산 가치가 40,000 루블 미만인 경우 회사는 회계에서 이를 고려하는 방법을 스스로 결정할 수 있습니다. 이는 재고의 일부로 고려되거나 고정 자산으로 고려될 수 있습니다. 선택한 방법은 회계 정책에 기록되어야 합니다.
  • 물건의 가격이 40,000 루블을 초과하는 경우 해당 비용을 한 금액의 비용으로 상각할 수 없습니다. 이러한 재산은 고정 자산으로 회계 처리가 허용됩니다(PBU 6/01 "고정 자산 회계"의 5항).
• 세무회계에서는 기업이 선택의 여지가 없습니다. 모든 물건은 RUB 100,000보다 저렴합니다. 가치가 낮은 재산으로 간주되며 자산이 100,000 루블을 초과합니다. 감가 상각 고정 자산에 포함됩니다 (러시아 연방 세법 제 257 조 1 항).

회계 및 세무 회계에서 100,000 루블 미만의 자산을 고려하는 방법에 대한 간략한 알림을 제공합니다.

초기 OS 비용	회계	세무 회계
40,000 문지름 미만.	회사가 선택할 수 있는 2가지 옵션 중 하나: MPZ로 상각 고정 자산에 포함하고 감가상각비를 계산합니다.
40,000 문지름부터. 최대 100,000 문지름.		시운전시 현재 비용을 한 금액으로 상각
100,000 문지름 이상.	고정 자산의 일부로 고려하고 감가상각비를 계산합니다.

예. 2019년 최대 100,000 루블 상당의 세금 및 회계 고정 자산 상각

2019년 1월 Gamma LLC는 90,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다. (VAT 별도) 및 운영을 시작합니다. 고정자산 분류에 따르면 컴퓨터는 내용연수가 2~3년인 그룹으로 분류되어야 합니다. 회사는 정액법을 사용하여 25개월에 걸쳐 감가상각하기로 결정했습니다.

그런 다음 회계의 월간 표준 = 90,000 루블 / 25 개월 = 3,600 루블. 즉, 2월부터 이 정확한 금액이 매월 누적됩니다.

이윤세 목적상 이 자산은 감가상각 대상으로 인식되지 않지만 Art에 따라 비용으로 상각됩니다. 러시아 연방 세금 코드 254이며 선형 방식으로 비용으로 상각됩니다. 이는 회사의 월 비용이 3,600 루블에 달한다는 것을 의미합니다. 또는 90,000 루블의 일시불. 하지만 주의하세요. 두 가지 조치 모두 재료비에 반영되어야 합니다. 감가 상각 대상이 아닙니다.

100,000 루블 이상의 고정 자산. 회계와 세무회계에서

RUB 100,000 이상의 가치가 있는 부동산. BU와 NU에서 동일하게 고려됩니다. 이러한 항목은 고정자산으로 처리되며 내용연수 동안 감가상각됩니다.

예. 2019년 최대 100,000 루블 상당의 세금 및 회계 고정 자산 상각

2019년 1월 Alpha LLC는 610,000루블 상당의 승용차를 구매했습니다. (VAT 별도) 및 운영을 시작합니다. 고정 자산 분류에 따르면 이러한 자산은 내용 연수가 3~5년인 그룹으로 분류됩니다.

회사는 감가상각비를 60개월에 걸쳐 정액법으로 계산하기로 결정했습니다.

그런 다음 월별 요율 = 610,000 루블 / 60 개월 = 10,167 루블.

즉, 2월부터 일년 내내 매월 10,167 루블이 적립됩니다.

세금 목적상 이 부동산은 감가상각 대상으로 간주됩니다. 이는 2019년 매달 세금 목적의 감가상각률이 10,167루블이 된다는 것을 의미합니다.

회계 및 세무회계에서 2019년 고정자산 감가상각

2019년 회계에서 고정 자산 감가상각을 계산하는 방법에는 여전히 네 가지가 있습니다.

1. 선의;
2. 체감 잔액
3. 연수합산에 따른 상각방법
4. 생산된 제품의 양에 비례하여 비용을 상각합니다.

따라서 세무회계에는 두 가지 계산 방법만 있습니다.

1. 선의;
2. 비선형.

중요: 경영진이 보존을 위해 자금을 이전하기로 결정하거나 1년 이상 시설을 재건축, 대대적으로 수리 또는 현대화하는 경우에는 2019년 고정 자산 상각을 중단해야 한다는 점을 항상 기억하십시오.

객체를 실행하려면 OS-1 "고정 자산 인수 및 양도에 관한 법률"및 OS-6 "재고 카드"양식에 따라 문서를 작성해야합니다.

초기 비용을 구성하는 모든 비용은 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 누적된 후 계정 01로 이체됩니다.

대차대조표에 재산을 올바르게 기재하는 방법을 살펴 보겠습니다.

배선	배선 의미
회사가 부동산을 샀어요
	물건을 샀다
	가동
해당 개체는 승인된 자본에 대한 기부로 만들어졌습니다.
DT 75.1Kt 80	창업자의 부채 할당
Dt 08 Kt 75.1	자본에 대한 기여로 재산을 인정함
	균형을 맞추다
재산을 무료로 받았습니다.
Dt 08 Kt 98.2	해당 객체는 시장가치에 따라 반영되었습니다.
	배송비, 설치비 등 추가 비용을 할당했습니다.
	균형을 맞추다

과세의 경우 고정 자산이 다르게 고려됩니다. 100,000 루블을 초과하는 자산만 감가상각할 수 있습니다. 회사는 2015년 12월 31일 이후 해당 부동산을 대차대조표에 기재했습니다. 그리고 이 금액보다 저렴한 모든 물건은 한 번에 상각될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제256조).

2019년 고정자산 비용은 점진적으로 완제품(작업 또는 서비스)으로 이전되어 회계상 상각됩니다. 그러나 일부 고정자산의 경우 감가상각을 계산할 필요가 없습니다. 예를 들어, 토지, 환경 관리 시설, 박물관 개체 및 박물관 소장품으로 분류되는 개체(PBU 6/01의 17항)에는 요금이 부과되지 않습니다.

감가상각 계산 절차는 해당 부동산이 속한 그룹에 따라 다릅니다. 고정 자산 분류는 결의안 1호에 따라 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다. 이 목록은 2017년에 크게 변경되었으며 이제 새 버전에 따라 새로운 항목을 고려해야 합니다.

러시아 연방 세금 코드는 다음 그룹 목록을 엄격하게 준수합니다.

• 첫 번째 그룹 - 유효 수명이 1~2년인 모든 단기 자산입니다.
• 두 번째 - 2~3년 SPI가 있는 부동산;
• 세 번째 그룹 - 유효 수명이 3~5년인 물건.
• 넷째 - 개인 생명 보험 기간이 5~7년인 부동산
• 다섯 번째 그룹 - 내용연수가 7~10년인 자산
• 여섯째 - 10년에서 15년 사이의 SPI가 있는 자산;
• 일곱 번째 그룹 - 내용연수가 15~20년인 부동산
• 여덟째 - 20~25년 SPI 자산;
• 아홉 번째 그룹 - 내용연수가 25~30년인 부동산
• 열 번째 - 유효 수명이 30년 이상인 물건.

계정 간의 차이점에 대해 조금 더 설명합니다. 회계가 승인된 다음 달 1일부터 회계에서 고정 자산을 감가상각해야 합니다(PBU 6/01의 21항). 세법에서 감가상각은 운영 체제를 실행한 다음 달부터 계산됩니다(러시아 연방 세법 제259조 4항).

그럼, 2019년 감가상각 계산 방법을 예시를 통해 살펴보겠습니다.위에서는 선형 방법에 대해 논의했습니다. 회계에는 3가지, 세금에는 1가지(비선형)가 남았습니다.

예. 잔액 감소 방법

Alpha LLC는 초기 비용이 200,000 루블인 컴퓨터를 구입했습니다.

시운전 날짜 - 2019년 10월 1일.

SPI = 5년.

회사의 회계 정책에는 곱셈 요소가 2와 같다고 명시되어 있습니다.

감가상각률은 1/5 = 0.2입니다.

그런 다음 해당 연도 동안 조직은 200,000 * 0.2 * 2 = 80,000 루블을 상각합니다.

감가상각비는 커미셔닝 다음 달에 계산되므로 2019년 2월에는 다음 금액이 = 80,000 * 1/12 = 6,666.7 루블이 됩니다.

OS = 200,000 – 6,666.7 = 193,333.33 문지름.

193,333.3 * 0.2 * 2 = 77,333.3 문지름.

2019년 2월에는 77,333.3 * 1/12 = 6,444.4 루블이 상각됩니다.

간단히 말하면, 유용한 사용 연수 합계는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Aos = PS(VS) * SPIO / SPIS,

여기서: SPIO는 남은 내용 연수이고, SPIS는 내용 연수(년)의 합계입니다.

예. 내용 연수 연수 합계를 기준으로 한 방법

초기 조건은 위의 예에서 나온 것입니다.

먼저 SPIS(1 + 2 + 3 + 4 = 10)를 결정해야 합니다.

운영 첫해 SPIO = 3.

연간 Aos = 200,000 * 3 / 10 = 60,000 문지름.

2월 Aos = 60,000 * 1/12 = 5,000 문지름.

SPIO = 2임을 알고 2년차 AOS를 계산해 보겠습니다.

연간 Aos = 200,000 * 2 / 10 = 40,000 문지름.

Aoc = 40,000 * 1/12 = 3,333.33 문지름.

따라서 첫 해에는 회사에서 월별 감가상각비를 5,000루블, 두 번째 해에는 3,333.33루블을 청구합니다.

또 다른 방법은 생산량을 기준으로 계산하는 것입니다.

Aos = O * PS / Ospi,

여기서, O는 실제 생산량이고, Osp는 전체 내용연수 동안 예상되는 생산량입니다.

예. 생산량에 따른 감가상각비 계산

우리는 200,000 루블에 컴퓨터를 구입하는 Gamma LLC의 예에서 데이터를 사용합니다. 동시에, 2월에 컴퓨터가 20개 프로그램에서 계산을 수행했고 3월 10일에 계산을 수행했다는 점을 고려해 보겠습니다. 그리고 이러한 컴퓨터는 전체적으로 600개의 프로그램을 테스트합니다.

그러면 2월의 감가상각비는 다음과 같습니다.

20 * 200,000 / 600 = 6,666.7 루블.

3월에는 금액 = 10 * 200,000 / 600 = 3,333.3 루블이 상각됩니다.

이것으로 회계 감가상각 회계의 예를 마칩니다. 예를 들어 세무 회계의 비선형 방법을 설명하는 것이 남아 있습니다.

따라서 이 방법의 감가상각률이 이미 승인되었다는 사실부터 시작하겠습니다(러시아 연방 세법 259.2조 5항). 위에서 인용한 10개 그룹은 각각 고유한 의미를 가지고 있습니다.

그룹	의미
첫 번째 그룹 (SPI = 1~2년)
두 번째 그룹 (SPI = 2~3년)
세 번째 그룹 (SPI = 3~5년)
네 번째 그룹 (SPI = 5~7년)
다섯 번째 그룹 (SPI = 7~10년)
여섯 번째 그룹 (SPI = 10~15년)
일곱 번째 그룹 (SPI = 15~20년)
여덟 번째 그룹 (SPI = 20-25세)
아홉 번째 그룹 (SPI = 25~30년)
열 번째 그룹 (SPI = 30년 이상)

그러면 비선형 세법에 따른 감가상각률은 다음과 같습니다.

NormaA = Sbg * K /100,

여기서: NormaA – 설정된 감가상각 그룹에 따른 해당 월의 공제액입니다.

SBG - 해당 감가상각 그룹의 총 잔액입니다.

K - 그룹 감가상각률(표 참조)

예를 살펴보겠습니다.

예. 2019년 비선형 세무회계 방식

따라서 2019년 1월에 Omega LLC는 컴퓨터 3대를 구입하여 이미 가동했으며 각 비용은 100,000루블(VAT 제외)입니다. OKOF에 따른 SPI는 2~3년입니다.

2월, 3월 감가상각액 = 3개 * 100,000 문지름. * 8.8% = 26,400 문지름. 월간 간행물.

또한 3월 말에 회사가 초기 비용 120,000루블의 다른 컴퓨터를 구입하여 가동했다고 가정해 보겠습니다.

4월의 경우 금액은 = (3개 * 100,000 루블 + 120,000 루블 – 26,400 루블 – 26,400 루블) * 8.8% = 32,313.6 루블입니다.

그래서 우리는 회계와 세무회계의 모든 감가상각 방법의 예를 살펴보았습니다. 그리고 2019년 고정자산 혁신에 대해 이야기했습니다.

회계에서 2018년 고정자산 회계에 관한 메모를 준비했습니다. 초보 회계사와 지식을 새로 고치고 싶은 숙련된 회계사 모두에게 유용합니다. 고정자산을 결정하는 기준과 가액한도, 회계와 세무회계의 차이점에 대해 이야기를 나눴습니다. 필요한 양식을 다운로드하고 작성 방법에 대한 샘플을 볼 수 있습니다.

고가의 부동산을 구입하는 데 드는 비용은 즉시 비용에 포함될 수 없습니다. 그 비용은 감가상각비를 계산하여 점차적으로 비용에 포함됩니다. 이러한 재산은 고정자산(FPE)에 포함됩니다. 이 기사에서는 고정 자산으로 간주되는 것이 무엇인지, 회계에서 고정 자산을 회계 처리하는 방법을 이해합니다.

2018년 고정자산 기준

4가지 조건이 동시에 충족되는 경우 부동산은 회계를 위한 고정 자산으로 허용될 수 있습니다(PBU 6/01의 4항).

1. 객체의 의도는 다음과 같습니다.
   • 생산에 사용하거나 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 때
   • 관리상의 필요에 따라,
   • 임대의 경우,
2. 해당 시설을 12개월 이상 또는 정상 운전주기보다 오랫동안 사용하도록 되어 있는 경우
3. 해당 부동산의 추가 매각 계획은 없습니다.
4. 이 시설은 미래에 경제적 이익을 창출할 수 있습니다.

주요 수단으로 간주되는 것

운영 체제의 예는 다음과 같습니다.

• 건물, 차량, 기계, 사무 기기, 장비,
• 농업 기업의 경우 다년생 재배, 가축 사육,
• 토지, 저수지, 하층토와 같은 자연물도 고정 자산입니다.

주요 도구가 아닌 것은 무엇입니까?

우선, 이는 기업 창고에 완제품 또는 구매 상품으로 나열되는 추가 판매용 품목입니다.

예

판매를 위해 자동차 공장에서 제조된 차량은 고정자산이 아닙니다. 자동차 판매점의 자동차도 재판매용으로 구매한 차량이므로 OS가 아닙니다.

둘째, 임시 보유 및 사용을 위해 제공받은 객체는 OS가 아닙니다. 예를 들어, 임대 건물은 임대인의 대차대조표에 기재되어 있지만 임차인은 이를 운영 체제에 포함시키지 않습니다.

셋째, 설치 단계에 있거나 이동 중인 개체는 운영 체제가 아닙니다. 이러한 부동산은 비유동자산에 대한 투자로 분류됩니다.

2018년 고정자산 비용

회계에서 고정 자산에는 초기 비용이 40,000 루블을 초과하는 객체가 포함됩니다. 단, PBU 6/01의 4항에 나열된 기준이 충족됩니다.

OS 기준이 충족되고 자산 가격이 비용 한도보다 낮은 경우 회사는 해당 구매에 대한 회계 방법을 독립적으로 선택할 수 있습니다. 운영 체제의 일부로 고려되거나 계정 10의 자료에 포함될 수 있습니다.

즉, PBU 6/01의 4항 기준이 충족되면 다음이 충족됩니다.

• 40,000 루블보다 비싼 부동산. OS의 일부로 고려해야합니다.
• 40,000 루블 미만의 저가치 고정 자산. 회사의 선택에 따라 OS 또는 자료가 고려됩니다. 조직은 고정 자산으로 인식되는 구매 금액을 회계 정책에 설정해야 합니다.

2018년 회계상의 고정 자산 비용에는 다음이 포함됩니다.

• 공급자에게 이전된 금액
• 배송비 결제,
• 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용,
• 인수와 관련된 정보, 컨설팅, 중개 서비스 비용,
• 물품의 통관 또는 국가 등록 중에 지불된 국가 및 관세,
• OS 구매와 관련된 기타 비용.

메모

초기 비용에는 VAT를 제외한 금액이 포함되어 있습니다. 예를 들어, 45,000루블의 VAT를 포함하여 295,000루블이 공급자에게 이전되었습니다. 초기 비용에는 VAT를 제외한 금액이 포함됩니다. 250,000 루블이고 "입력"VAT는 45,000 루블입니다. 회사는 운영체제를 가동한 후 공제를 받을 수 있습니다.

초기 비용은 한 번 결정되며 수정되지 않습니다. 그러나 회사는 1년에 한 번 12월 31일에 영업자산을 상향 또는 하향 재평가할 수 있습니다.

회계의 고정 자산 회계

고정 자산의 회계 단위는 재고 항목입니다. 예를 들어 자동차와 같은 별도의 항목일 수 있습니다.

인벤토리 개체는 단일 전체를 나타내는 연결된 개체의 복합체일 수도 있습니다. 단지에 포함된 개별 개체는 동일하거나 다른 기능을 수행할 수 있습니다. 주요 기준은 단지 내의 개체가 전체 단지와 별도로 기능을 수행할 수 없다는 것입니다.

예

발생하는 가장 일반적인 질문은 컴퓨터 회계에 관한 것입니다. 일반적으로 시스템 장치, 모니터, 키보드, 마우스 등 개별 장치의 복합체입니다. 재무부 관리에 따르면 컴퓨터는 단일 복합체이므로 운영 체제로 간주되어야 합니다(2009년 11월 6일자 서한 No. 03-03-06/4/950).

회계사는 각 운영 체제에 대한 재고 카드를 만듭니다. 자신만의 양식을 개발하거나 표준 양식을 사용할 수 있습니다.

자산을 고려하는 방법은 무엇입니까?

첫째, 고정 자산 취득과 관련된 모든 비용은 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에서 고려됩니다. 결과적으로 이 계정에 초기 비용이 형성됩니다.

이 법안은 고정 자산 비용이 계정 08에서 계정 01 "고정 자산"으로 이동해야 하는 순간을 정의하지 않습니다. 실제 시운전과 동시에 이를 수행하는 것이 논리적입니다.

예외는 부동산이다. 객체는 고정 자산으로 인식되어야 합니다. 건설에 대한 자본 투자가 완료되는 즉시 계정 01 "고정 자산"에 기록됩니다. 해당 부동산이 아직 주정부 등록을 통과하지 못한 경우 계정 01의 별도 하위 계정에서 회계처리해야 합니다.

OS로 등록하기 위한 객체의 승인은 행위에 의해 공식화됩니다. 자신만의 양식을 개발하거나 표준화된 양식을 사용할 수 있습니다. 필요한 양식을 무료로 다운로드할 수 있습니다.

• OS-1 – 모든 OS용:

• OS-1a – 부동산용:

• OS-1b – 객체 그룹용:

2018년 고정자산 상각

고정 자산의 상각은 대상이 더 이상 경제적 이익을 생성하지 않거나 처분(예: 판매)된 경우 가능합니다. 이 경우 상각 절차는 다릅니다.

고정 자산 판매는 일반적인 판매 문서로 공식화됩니다. 계약서 작성, 납품서 및 송장 또는 범용 양도 문서가 발행됩니다. 당사자들은 또한 양도 및 수락 증명서에 서명합니다.

부동산이 경제적 이익을 제공하지 않는다는 사실로 인한 상각은 다르게 처리됩니다. 기업의 장은 최고 회계사의 의무적 참여로 특별위원회를 만듭니다. 위원회는 상각 사유를 나타내는 보고서를 작성합니다. 해당 법안은 자체 개발된 형식으로 작성되거나 표준화된 형식 중 하나를 사용할 수 있습니다.

• OS-4 – 운송을 제외한 고정 자산의 상각에 대한 행위:

• OS-4a – 자동차 폐기에 관한 법률:

• OS-4b – 고정 자산 그룹의 상각을 위한 조치:

고정 자산 세무 회계 2018

세금 및 회계 OS에는 여러 가지 차이점이 있습니다.

• 고정 자산 비용의 한도는 다릅니다. 회계에서 최소 비용은 40,000 루블이고 세무 회계에서는 100,000 루블입니다.
• 회사는 회계 자체에서 내용연수를 결정합니다. 세무 회계에서 기간은 러시아 연방 정부가 승인한 분류 기준에 따라 결정됩니다(2002년 1월 1일 결의안 1호).
• 회계에서는 기업의 감가상각 방법이 4가지, 세무회계에서는 2가지가 있습니다.

이러한 차이점과 기타 차이점으로 인해 회계 데이터와 세무 회계 데이터 간에 차이가 발생합니다. 이러한 차이점을 제거하기 위한 입법 변경은 아직 계획되지 않았습니다. 차이를 줄이려면 회계와 세무 회계를 더 가깝게 결합해야 합니다. 예를 들어 동일한 감가상각 방법인 선형을 선택합니다.

고정자산 전기

이제 2018년에 어떤 고정 자산 거래가 사용되었는지 보여드리겠습니다.

계좌이체	계정 크레딧	작업
인수
		OS 구입, 구축, 설치 비용이 반영됩니다.
		공급자의 "투입" VAT가 반영됩니다.
		OS 회계에 허용됨
		"입력" VAT가 공제 대상으로 허용됩니다.
감가 상각
20, 25, 26, 44, 91		감가상각 발생
재평가
		OS 재평가 반영
		재평가는 이전에 수행된 감가상각 한도 내에서 반영됩니다.
가격 인하
		마크다운이 고려됨
		이전에 수행된 재평가 한도 내에서 인하가 고려되었습니다.
폐기(판매 이외)
01 하위 계정 “폐기”
	01 하위 계정 “폐기”
	01 하위 계정 “폐기”	상각된 잔존 가치
판매
01 하위 계정 “폐기”		초기 비용은 별도의 하위 계정으로 상각됩니다.
	01 하위 계정 “폐기”	미지급 감가상각 상각
	01 하위 계정 “폐기”	상각된 잔존 가치
		판매수익도 고려
		판매 시 부과되는 VAT