7 개인 소득세 누가 임대하고 언제. 회사 및 제품에 대해
개인소득세의 근거 및 법적 근거
개인소득세(약칭 개인소득세)- 이것은 우리 모두가 개인이기 때문에 절대적으로 모든 사람에게 적용되는 세금입니다. 더 오래되고 더 일반적이며 친숙한 이름은 "소득세"입니다. 이 두 이름은 모두 세금의 두 가지 주요 의미를 담고 있습니다.
- 이 세금은 소득에 부과됩니다
- 이 세금은 개인에게 적용됩니다.
이 경우 개인은 러시아 시민과 외국인, 성인과 어린이, 남성과 여성, 즉 절대적으로 모든 사람입니다. 가장 중요한 것은 개인에게 소득이 있으면 과세되어야 한다는 것입니다.
러시아 연방 세법 23장은 개인 소득세에 관한 것입니다. 또한 개인 소득세에 대한 법적 틀에는 연방법 03.07.2016 N 251-FZ, 연방법 25.11.2009 N 281-FZ, 27.07.2010 N 229-FZ, 연방법 29.12.2012 N이 포함됩니다. 279-FZ, 2015년 10월 30일 러시아 연방 세금 서비스 명령 N MMV-7-11 / [이메일 보호됨]물론 재무부와 러시아 연방 세무 서비스의 설명 서신.
PIT 납세자
두 가지 범주의 개인이 개인 소득세 납부자로 인식됩니다.
- 개인 - 러시아 연방 세금 거주자.
- 개인 - 러시아 연방에서 소득을 받는 비거주자.
세금 거주자와 비거주자는 누구입니까?
세금 거주자는 연속 12개월 내에서 달력일 기준으로 최소 183일 동안 실제로 러시아 연방에 체류하는 개인입니다. 이 기간은 단기(6개월 미만) 치료 또는 훈련을 위해 러시아 연방을 떠나는 경우뿐만 아니라 업무 수행 또는 역외 서비스 제공과 관련된 노동 또는 기타 업무 수행을 위해 중단되지 않습니다. 탄화수소 분야.
비거주자는 각각 연속 183일 미만 러시아에 체류하는 사람입니다. 이들은 임시직으로 온 외국인, 교환학생, 심지어 1년에 6개월 이상 다른 나라에 거주하는 러시아 시민일 수 있습니다.
중요한!
러시아 시민권의 유무 자체는 납세자의 지위를 결정하는 데 결정적인 역할을 하는 요소가 아닙니다. 여기서 183일 이하 동안 러시아 영토에 머무르는 것이 중요합니다.
예외는 두 가지입니다.
러시아 연방 조세법 제 207 조 3 항에 따르면 러시아에서 실제 보낸 시간과 관계없이 해외에서 근무하는 러시아 군인과 국외에서 근무하도록 파견 된 국가 당국 및 지방 정부 직원은 인정됩니다 러시아 연방의 세금 거주자로.
개인소득세의 대상
과세 대상자연인의 소득은 다음과 같이 인식됩니다.
- 세금 거주자 - 러시아 연방 및 해외 출처;
- 세금 비거주자 - 러시아 연방 출처.
개인의 소득은 현금 또는 현물로 경제적 이익으로 인식된다는 점을 상기하십시오(이는 러시아 연방 세법 41조에 명시되어 있음). 이 경제적 효익은 다음 세 가지 조건을 충족할 때 수익으로 인식됩니다.
- 금전 또는 기타 재산으로 수령해야 합니다.
- 그 크기를 추정할 수 있습니다.
- Ch의 규칙에 따라 결정할 수 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 23.
러시아 연방 및 해외 출처에서 받는 과세 소득 유형:
- 배당금 및 이자
- 보험 지불;
- 저작권 및 기타 관련 권리의 사용으로 인한 소득;
- 임대 또는 기타 재산 사용으로 인한 소득;
- 부동산, 주식 및 유가 증권, 승인된 자본의 주식, 청구권, 개인이 소유한 기타 재산 판매로 인한 소득
- 노동 또는 기타 의무의 수행에 대한 보수, 수행된 작업 또는 제공된 서비스, 특정 행동의 수행, 조직의 관리 기관 구성원이 받는 보수 및 지불금
- 연금, 장학금 및 기타 유사한 지급
- 모든 차량의 사용으로 인한 소득 및 가동 중지 시간에 대해 받은 벌금 및 제재
- 러시아 연방 및 해외 활동에서 얻은 기타 소득.
러시아 연방 영토에서 수령하는 과세 소득 유형 :
- 러시아 연방 국기를 게양하는 선박의 승무원이 받는 노동 업무 수행에 대한 보수 및 기타 지불;
- 파이프라인, 전력선, 컴퓨터 네트워크를 포함한 기타 통신 수단 사용으로 인한 소득
- 사망한 피보험자의 후계자에게 지급합니다.
일부 소득은 개인 소득세가 면제됩니다. 해당 목록은 러시아 연방 세법 215 및 217조에 나와 있습니다. 개인 소득세 면제 소득에 대한 자세한 내용은 아래를 참조하십시오.
개인소득세 과세표준
개인 소득세의 과세 기준은 납세자의 소득의 화폐 가치입니다. 과세 기준을 결정할 때 현금 및 현물 및 물질적 혜택의 형태로받은 모든 소득이 고려됩니다. 법원 결정에 의한 것을 포함하여 다양한 유형의 원천 징수 소득은 과세 기준을 감소시키지 않습니다.
과세 기준은 소득 유형별로 별도로 결정되며 다른 세율이 설정됩니다.
13 %의 세율로 과세되는 소득의 경우 과세 기준은 해당 소득의 금전적 가치로 결정되며 Art에 제공된 세금 공제 금액만큼 차감됩니다. 러시아 연방 세금 코드 218-221. 납세자의 소득이 공제액보다 적으면 과세표준은 0입니다.
과세 기준은 항상 루블로 결정됩니다. 외화로 표시된 소득(공제가 허용되는 비용)은 해당 소득의 실제 수령일(실제 지출일)에 설정된 러시아 중앙 은행의 환율에 따라 루블로 재계산됩니다.
다양한 유형의 소득에 대한 과세 기준을 결정하는 기능에 대한 정보는 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 세법 211-215:
- 소득이 현물로 받은 경우 러시아 연방 세법 211조를 적용합니다. 받은 상품, 재산, 서비스는 현물 소득으로 간주됩니다. 즉, 개인이 돈이 아닌 "현물"로 받는 모든 것입니다. 현물 소득은 조직이나 개인 기업가에게서만 개인이 받을 수 있다는 것이 중요합니다(현물 소득이 개인 기업가가 아닌 다른 개인에게서 받은 경우 해당 소득은 과세되지 않음).
- 물질적 이익 형태의 소득은 차입 자금 (신용) 사용, 증권 구매 및 민법 계약에 따라 개인, 조직 및 개인 기업가로부터 상품 (작업, 서비스)을 구매할 때의이자에 대한 저축에서 발생할 수 있습니다. 납세자에 대해 상호 의존적입니다. 이러한 문제는 러시아 연방 세법 212조에 의해 규제됩니다.
- 보험 계약에 대한 과세 기준을 결정하는 기능은 러시아 연방 세법 제 213 조에서 고려됩니다.
- 조직의 지분 참여로 인한 소득에 대한 개인 소득세 납부의 특징 - 러시아 연방 조세법 제 214 조.
- 외국 시민의 별도 소득과 세금은 코드 215 조에서 고려됩니다.
세율
일반 세율은 13%입니다.거주자 소득의 대부분에 대해 부과됩니다. 여기에는 특히 급여, 민법 계약에 따른 보수, 부동산 판매 소득 및 단락에 명시되지 않은 기타 소득이 포함됩니다. 2-5 러시아 연방 세법 224조.
러시아 연방의 비거주자 세금 소득에도 13%의 세율이 적용되는 경우가 많이 있습니다.
- 외국인 근로자의 소득 - 우수한 자격을 갖춘 전문가.
- 특허를 기반으로 개인을 위해 일하는 외국인의 소득.
- 해외에 거주하는 동포와 러시아 영주권으로 공동으로 이사한 가족 구성원의 러시아 연방 자발적 재정착을 지원하기 위한 국가 프로그램 참가자의 소득.
- 러시아 연방 영토에서 난민으로 인정되거나 임시 망명을 허가받은 외국인 또는 무국적자의 소득.
- 러시아 연방 국기를 게양하는 선박 승무원의 노동 활동으로 인한 소득.
특정 유형의 소득에 대해 9, 15, 30 및 35%의 특별 세율이 제공됩니다.
다음과 같은 경우에는 9%의 세율로 과세됩니다.
- 2007년 1월 1일 이전에 발행된 주택저당채권에 대한 이자를 받는 경우
- 모기지 보장의 신탁 관리 설립자가 수입을 받으면. 이러한 소득은 2007년 1월 1일 이전에 모기지 보장 관리자가 발행한 모기지 참여 증명서 구매를 기준으로 받아야 합니다.
다음과 관련하여 15%의 세율로 과세됩니다.
- 러시아 연방의 납세 거주자가 아닌 개인이 러시아 조직에서 받은 배당금.
다음과 관련하여 30%의 세율로 과세됩니다.
- 특별 세율이 13% 및 15%로 설정된 소득을 제외하고 납세 거주자가 아닌 개인이 받는 모든 소득
- 러시아 기관이 발행한 증권에 대한 소득으로, 권리가 외국 지명 소유자의 예금 계좌, 외국 승인 보유자의 예금 계좌 및(또는) 사람에게 지급되는 예치 프로그램의 예금 계좌에 기록된 정보 세무사에게 제공되지 않았습니다.
다음과 관련하여 35%의 세율로 과세됩니다.
- 상품, 작품 및 서비스를 광고할 목적으로 콘테스트, 게임 및 기타 이벤트의 결과로 받은 상금 및 상품의 가치에서 발생한 소득(4000루블 이상의 상품 가치에 대해 세금이 부과됨)
- 계산된이자 금액을 초과하는 은행 예금에 대한 이자 소득:
- 루블 예금의 경우 - 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율을 기준으로 5 % 증가했습니다.
- 외화 예금의 경우 - 연 9% 기준;
- Art의 단락 2에 명시된 금액을 초과하는 차용 (신용) 자금에 대한이자에 대한 저축으로 얻은 물질적 혜택 형태의 소득. 러시아 연방 세금 코드 212;
- 신용 소비자 협동 조합이 주주가 기부한 자금 사용에 대한 지불 형태의 소득;
- 농업 신용 소비자 협동 조합이 대출 형태로 주주로부터 조달한 자금 사용에 대한 이자.
소득세가 부과되지 않는 소득
일부 소득은 소득세가 면제됩니다. 그들의 전체 목록은 러시아 연방 세법 215조 및 217조에 제공됩니다.
2017년 1월 1일부터 러시아 연방 세법 2017조에 새로운 단락이 추가되었습니다. 개인 소득세는 직원의 자격에 대한 독립적인 평가 비용에 대해 더 이상 부과되지 않습니다. 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 N 251-FZ에 의해 제공됩니다.
특히 개인 소득세가 면제되는 소득에는 다음이 포함됩니다.
- 임시 장애 급여(아픈 자녀를 돌보는 급여 포함)를 제외한 주 급여, 기타 지급 및 보상
- 실업, 임신 및 출산 수당
- 국가 및 노동 연금, 사회 보조금;
- 러시아 연방 법률, 러시아 연방 구성 기관, 지방 정부의 결정에 의해 설정된 보상금(특정 한도 내)
- 민법 계약에 따라 자원 봉사자에게 지불한 금액은 무상 작업 수행, 서비스 제공으로 이러한 계약 실행과 관련된 비용을 상환하기 위해 주택, 운송, 식품 등을 지불합니다.
- 기증자 지원에 대한 보상(기증된 혈액, 우유 등)
- 별거 수당;
- 러시아 연방 정부 목록에 명시된 국제, 외국 또는 러시아 조직에서 제공하는 러시아 연방의 과학, 교육, 문화, 예술 지원을 위한 보조금(무료 지원)
- 과학 및 기술, 교육, 문화, 문학 및 예술, 대중 매체 분야의 뛰어난 업적에 대한 국제, 외국 또는 러시아 상:
- 2001년 2월 6일 러시아 연방 정부의 승인된 목록에 따르면 N 89;
- 러시아 연방 주제에서 승인 된 목록에 따라;
- 일회성 지불(물적 지원 형태 포함):
- 자연 재해 또는 기타 비상 사태와 관련하여;
- 고용주가 사망했거나 퇴직한 전직 직원의 가족에게, 또는 퇴직한 직원, 가족 구성원의 사망과 관련된 전직 직원;
- 국가 프로그램의 틀 내에서 예산과 비예산 기금으로부터 빈곤하고 사회적으로 보호받지 못하는 시민들을 대상으로 한 사회적 지원의 형태로;
- 러시아 연방에서 테러 공격의 희생자뿐만 아니라 러시아 연방 영토에 대한 테러 공격의 결과로 사망한 사람들의 가족(지불 출처에 관계없이)
- 고용주는 직원 (부모, 양부모, 후견인)에게 5 만 루블 이하의 금액으로 첫 해에 자녀를 출생 (입양 또는 입양) 할 때 지불합니다. 모든 어린이를 위해.
- 테러 공격 탐지, 진압 및 공개 지원에 대한 보상(연방 및 지역 예산에서 지급)
- 합법적으로 등록된 러시아 및 외국 자선 단체가 제공하는 현금 및 현물 자선 지원 형태의 지불 금액(2012년 1월부터 도입)
- 장애 또는 노령으로 퇴직한 사람, 그 가족, 본 기관에서 근무하지 않는 장애인, 만 16세 미만 아동 등 직원의 요양원 및 휴양지 이용료 전액 또는 일부 보상액 ;
- 장학금;
- 납세자가 외국에서 일하도록 보낸 연방 자금 지원 주립 기관 또는 조직에서 받은 외화 보수 금액 - 정해진 규범 내에서;
- 등록일로부터 최초 5년 동안 농산물의 생산, 판매 및 가공으로 인한 농민(농민) 가구의 소득
- 개인이 수확한 야생 과일, 장과, 견과류, 버섯 및 기타 산림 자원과 필요에 따라 비목재 산림 자원을 판매하여 얻은 소득
- 북부 소수민족의 전통 공예품으로 인한 부족, 가족 공동체 구성원의 소득(고용 노동자의 임금 제외)
- 아마추어 및 스포츠 사냥에서 얻은 모피, 야생 동물의 고기 및 기타 제품의 판매 소득
- 주거용 건물, 아파트, 방, dachas, 정원 주택 또는 토지 구획 및 해당 부동산의 지분 및 납세자가 최소 3년 동안 소유한 기타 자산을 판매하여 개인이 받는 소득
- 개인의 상속으로 인한 소득(과학, 문학, 예술 및 발견, 발명 및 산업 디자인 저작물의 상속인에게 지급되는 보수 제외)
- 부동산·자동차·주식·주식·주식의 증여의 경우를 제외하고, 증여의 방법으로 개인으로부터 받는 현금·현물소득
기증자와 수혜자가 러시아 연방 가족법에 따라 가족 및 (또는) 가까운 친척(배우자, 부모 및 자녀, 입양 부모 및 입양 자녀, 할아버지, 할머니와 손자, 순혈 및 혼혈(공동 아버지 또는 어머니를 가짐) 형제 자매);
- 주식회사나 그 밖의 단체로부터 받는 소득
- 올림픽, 장애인 올림픽 및 청각 장애인 올림픽, 세계 체스 올림피아드, 세계 선수권 대회 및 컵, 유럽, 러시아 연방에서 받은 선수의 상;
- 기본 및 추가 일반 교육 및 직업 교육 프로그램에 대한 납세자의 교육, 러시아 교육 기관에서의 전문 교육 및 재교육에 대해 지불한 금액
- 조직 또는 개인사업자가 취득한 장애예방기술수단, 재활수단의 장애자에 대한 지급, 장애인 안내견 구입 및 유지비
- 보물을 국유로 이전하는 데 대한 보수;
- 국고, 채권, 소련, 러시아 연방, 러시아 연방 주체, 지방 정부의 기타 증권에 대한 이자
- 고아, 부모의 보살핌을 받지 못한 아동, 구성원당 소득이 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정된 최저 생계를 초과하지 않는 가족 구성원이 비영리 단체로부터 받는 소득
- 증여비, 공모 및 경연대회 상금, 사업주 물질지원 및 의약품 지급, 광고경진대회 입상금, 장애인 공공단체 등에서 장애인에게 제공한 물질지원금액 - 4000만원 이내 루블.
개인 소득세가 부과되지 않는 소득의 전체 목록은 참조하십시오. 러시아 연방 세금 코드 215 및 217 조.
개인 소득세에 대한 세금 공제
개인 소득세가 부과되는 개인의 소득은 13%의 비율로 감소될 수 있습니다. 이것을 "세금공제"라고 합니다. 그 본질은 귀하가 발생했으며 러시아 연방 세법에 규정 된 비용에 대한 과세 기준을 줄이는 것입니다.
9, 15, 30, 35%의 개인 소득세가 부과되는 소득에는 공제를 적용할 수 없습니다.
세금 공제를 받으려면 과세 대상 소득이 있어야 합니다. 따라서 개인소득세 납부가 면제되는 개인(개인사업자 포함)은 공제를 적용할 수 없습니다. 이러한 개인에는 특히 다음이 포함됩니다.
- 연금 수급자, 국가 연금 이외의 다른 수입원이 없는 장애인;
- 한가한;
- 양육수당을 받는 사람
- USH, STS 및 UTII와 같은 특별 조세 제도가 적용되는 활동의 구현으로 소득을 얻는 개별 기업가.
- 표준 공제
표준 세금 공제는 특정 범주의 개인에게 제공되며 "수혜자"의 각 범주에 대해 고정 금액이 있습니다. 표준 공제는 비용과 무관하며 매월 적용됩니다.
표준 세금 공제 유형:
- 납세자 공제.
특히 세금 기간의 매월 3,000 루블 금액의 최대 공제가 부여됩니다.
- "체르노빌"
- 위대한 애국 전쟁의 무효자,
- 소련, 러시아 연방 및 기타 범주의 사람들을 방어하기 위해 입은 부상, 뇌진탕 또는 부상으로 인해 그룹 I, II 및 III의 무효가 된 군인 중 무효 (세법 218 조 1 항 참조) 러시아 연방).
세금 기간의 매월 500 루블:
- 소련과 러시아 연방의 영웅, 영광 훈장의 완전한 보유자;
- 제 2 차 세계 대전 참가자, 봉쇄, 강제 수용소 포로;
- 어린 시절부터 장애인, I 및 II 그룹의 장애인;
- 사고, 군사 및 민간 원자력 시설에서의 시험으로 인해 방사선의 영향을 받는 사람;
- 골수 기증자;
- 사망한 군인 또는 공무원의 부모 및 배우자, 국제군인 등 조세법 218조에 의거
- 국가 당국의 결정에 따라 러시아 연방 영토에서 적대 행위에 가담 한 사람들뿐만 아니라 다른 국가에서 국제 의무를 수행 한 시민.
- 어린이(어린이)에 대한 공제.
2012년 1월 1일부터 자녀를 양육하는 수양부모의 부모, 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 후견인, 양부모, 배우자(배우자)의 과세기간 월별 세액공제는 다음 금액으로 제공:
- 1400 루블 - 첫 번째 어린이의 경우;
- 1400 루블 - 두 번째 자녀의 경우;
- 3000 루블 - 세 번째 및 각 후속 어린이의 경우;
장애 아동에 대한 공제 금액은 누가 제공하는지에 따라 다릅니다.
- 부모, 양부모, 아내 또는 부모의 남편은 12,000을 받을 수 있습니다.
- 양부모, 후견인, 보호자, 양부모의 아내 또는 남편 - 6000
만 18세 미만 자녀 및 만 24세 미만의 풀타임 학생, 대학원생, 거주자, 인턴, 학생, 생도에 대해 세금 공제가 이루어집니다.
한부모(입양부모), 양부모, 후견인, 후견인에게 세금공제가 2배로 제공됩니다. 한부모에 대한 특정세액공제의 제공은 혼인한 다음 달부터 종료됩니다.
부모, 부모의 배우자, 양부모, 후견인, 수탁자, 양부모, 양부모의 배우자는 신청서와 세금 공제 권리를 확인하는 문서를 기준으로 세금 공제가 제공됩니다.
아동에 대한 세금 공제는 과세 기간(연도) 시작부터 발생 기준으로 계산된 납세자의 소득이 350,000루블을 초과하는 달까지 유효합니다. 특정 소득이 이 금액을 초과한 달부터 이 기준에 따른 세액공제가 적용되지 않습니다.
중요한!
하나 이상의 표준 세금 공제를 받을 자격이 있는 납세자에게는 적용 가능한 최대 공제액이 부여됩니다.
사회세 공제는 자선, 교육, 치료, 비국가 연금 제공 및 임의 연금 보험과 관련된 소위 사회적 비용을 납세자가 부담하는 경우 제공됩니다.
2017년 1월 1일부터 자격의 독립적인 평가에 관한 법률이 시행된 이래로 자격의 독립적인 평가를 위해 비용을 지불한 개인에 대해 사회 공제가 도입되었습니다. 평가 참여를 장려하기 위해 세금 감면이 도입되었습니다. 따라서 개인이 자격에 대한 독립적인 평가를 위해 비용을 지불한 경우 개인 소득세에 대한 사회적 공제를 받을 수 있습니다(러시아 연방 세법 6조 1조 219조). 변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 N 251-FZ에 의해 제공됩니다.
다음 금액만큼 개인 소득세 과세 기준을 줄일 수 있습니다.
- 기부금 형태로 납세자가 이체한 금액: 기부금 형성(보충)을 포함하여 자선, 사회 지향 및 기타 비영리 조직. 법정 활동의 이행을 위해 종교 단체뿐만 아니라 세금 기간 동안 수령 한 소득의 25 % 이하;
- 주정부 면허가있는 기관에서 전일제 교육 (형제 또는 자매 교육)에 대한 비용-실제로 발생한 비용이지만 연간 120,000 루블을 넘지 않습니다. 자녀 교육 비용 -이 교육에 실제로 발생한 비용이지만 두 부모 (보호자 또는 후견인)의 총액에서 각 자녀에 대해 50,000 루블 이하.
모성(가족)자본을 희생하여 교육비를 지급하는 경우에는 사회세 공제가 적용되지 않습니다.
- 자발적으로 지불 한 보험료 금액을 고려하여 2001 년 3 월 19 일 러시아 연방 정부 법령 N 201에 의해 승인 된 목록에 따라 의료 서비스 및 의약품에 대한 지불 나이, 배우자 및 부모, 18 세 미만의 입양 자녀 ) - 실제로 발생한 비용이지만 연간 120,000 루블을 넘지 않습니다. 러시아 연방 정부가 승인한 목록에 따른 고가의 치료 유형의 경우 적절한 면허가 있는 의료 기관에서 치료를 수행하는 경우 및 지원 문서.
- 비 국가 연금 제공 계약에 따라 세금 기간에 지불 한 연금 기부금 및 자발적 연금 보험 계약에 따라 실제 비용으로 지불 한 보험 기부 금액은 연간 120,000 루블 이하입니다.
- 과세 기간에 납세자가 노동 연금의 적립 부분에 지불 한 추가 보험료 금액은 발생한 비용으로 연간 120,000을 초과하지 않습니다.
- 독립적인 자격 평가를 통과하기 위한 실제 비용 금액. 동시에이 공제 금액 및 러시아 연방 조세법 제 219 조 1 항 2-5 항에 제공된 공제 금액 (납세자의 자녀 교육 및 값 비싼 치료 비용) 총계는 120,000 루블을 초과해서는 안됩니다. 년에. 세무대리인을 통해 독립적인 자격 평가를 위해 지불한 금액은 공제받을 수 없습니다. 따라서 개인 소득세 신고서에 신고해야 합니다.
주의!
면허에 따라 의료 활동을 수행하는 개별 기업가가 제공하는 서비스 비용에 대해 치료 공제를 받을 수도 있습니다.
재산세 공제는 세 가지 상황에서 적용됩니다.
- 재산을 판매 할 때 조직의 승인 된 자본에 대한 지분 또는 공유 건설 참여에 대한 계약에 따라 권리를 양도하는 경우. 부동산 판매의 경우 과세 기준은 주거용 주택, 아파트, 방, 여름 별장, 정원 주택 또는 토지 구획 및 납세자가 소유한 해당 부동산의 지분 판매로 인한 소득 금액에서 감액됩니다. 3년 이상(그리고 재산이 이전에 구매되었고 상속 또는 기부 계약에 의해 친척으로부터 받지 않았거나 민영화된 경우 - 5년) 1,000,000루블(일반적으로) 이하의 가치.
3 년 미만의 소유였던 다른 재산 (증권 제외)을 판매하는 경우 공제는 250,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 제공됩니다. 이 "기타 재산"은 무엇이며 세금 코드는 지정하지 않습니다. 그러나 일반적으로 이 공제는 자동차, 차고, 그림 등과 관련하여 적용됩니다.
- 주택이나 토지를 건축하거나 구매할 때, 그리고 이러한 목적으로 사용된 대출에 대한 이자를 상환할 때. 이 경우 세금 공제는 신규 건설 또는 러시아 연방 영토에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 지분의 취득 및 토지 취득에 대해 실제로 발생한 비용으로 제공됩니다. 개별 건설을 위한 플롯 또는 이미 지어진 주거용 건물이 있는 플롯(공유) . 그러나 공제 총액은 2,000,000 루블을 초과 할 수 없습니다. 대출 (신용)에 대한이자 상환에 대한 공제 총액은 3,000,000 루블을 초과 할 수 없습니다.
2014년부터 상한액 미만으로 공제를 선언한 납세자는 차후 주택을 구입하거나 건축할 때 잔액을 사용할 권리가 있습니다. 이것은 2014년부터 도입된 주요 변경 사항입니다. 덕분에 이제 주택 구입(건설)에 재산 공제를 두 번 이상 사용할 수 있습니다(이전에는 공제 총액에 관계없이 이 기회가 한 번만 제공됨).
이 규칙은 대출 및 차입금에 대한 이자 공제에는 적용되지 않습니다.
- 주 또는 지방 자치 단체의 필요를 위해 납세자로부터 재산을 구입할 때.
납세자는 주 또는 지방 자치 단체의 필요에 따라 토지 계획 (그에 위치한 다른 부동산)을 철회하는 경우 수령 한 상환 금액의 재산 공제로 소득을 줄일 권리가 있습니다. 이 경우 상환가액은 현금과 현물로 모두 받을 수 있습니다.
재산 공제 수령시 실제 비용 목록은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 220. 구매한 집이나 아파트, 방의 설계 및 견적 문서 개발, 연결, 완료, 마무리 비용이 고려됩니다.
재산 공제 대신에 유가 증권 매각을 제외하고 실제로 발생하고 문서화 된 비용만큼 소득 금액을 줄일 수 있습니다.
승인 된 자본의 주식을 판매 할 때 납세자는 이러한 소득 수령과 관련하여 실제로 발생한 금액 및 문서화 된 비용만큼 소득 금액을 줄일 권리가 있습니다.
재산 공제는 세무 당국과 과세 기간이 끝날 때까지 기다리지 않고 세무 대리인(고용주)으로부터 받을 수 있습니다. 선택은 당신의 것입니다.
자격 증명을 문서화해야 합니다. 문서는 공제 신청서와 함께 규정된 방식으로 실행되어야 합니다. 재산 공제에 대한 세금 통지 양식은 2009년 12월 25일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N MM-7-3 / [이메일 보호됨]
공제는 반복적으로 부여되지 않으며 Art에 나열된 관련 당사자에게 적용되지 않습니다. 세금 코드 105.1 및 고용주가 비용을 지불하는 경우. 공제를 불완전하게 사용하는 경우 잔액은 전액 사용 시까지 다음 기간으로 이체됩니다.
전문 세금 공제는 납세자의 전문 활동과 관련된 공제입니다. 다음은 활동과 직접 관련된 문서화된 비용입니다.
- 개인 기업가 및 개인 업무에 종사하는 사람(공증인, 변호사 등);
- 업무 수행(서비스 제공)에 대한 민법 계약에 따른 납세자
- 납세자는 과학, 문학, 예술, 발견의 저자, 발명품을 만들 수 있습니다.
공제가 허용되는 비용 구성은 러시아 연방 "소득세" 조세법 25장에 명시된 방식으로 이러한 납세자가 독립적으로 결정합니다.
비용을 문서화할 수 있는 경우 소득 창출과 직접적으로 관련된 실제 발생한 비용 금액에서 공제가 제공됩니다.
이러한 비용을 문서화할 수 없는 경우 다음 금액으로 공제됩니다.
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비용 기준(미지급 소득 금액의 백분율) |
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극장, 영화, 무대 및 서커스를 포함한 문학 작품 창작 |
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예술 및 그래픽 작품, 인쇄용 사진 작품, 건축 및 디자인 작품 창작 |
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조각, 기념비 및 장식 회화, 예술 및 공예 및 디자인 아트, 이젤 페인팅, 연극 및 영화 장식 예술 및 다양한 기술로 만든 그래픽 작품 창작 |
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시청각 작품 제작(비디오, 텔레비전, 영화) |
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음악 작품 창작: 뮤지컬 무대 작품(오페라, 발레, 뮤지컬 코미디), 교향곡, 합창, 실내악, 금관악단 작품, 영화, 텔레비전 및 비디오 영화 및 연극 공연을 위한 오리지널 음악 |
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출판 준비를 포함한 기타 음악 작품의 창작 |
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문학 및 예술 작품 공연 |
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과학 작품 및 개발의 생성 |
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발견, 발명 및 산업 디자인의 창작(사용 첫 2년 동안 받은 소득 금액까지) |
메모:
- 개인 기업가는 지출을 문서화할 수 없는 경우 총 소득의 20%에 대해 전문적인 세금 공제를 받습니다.
- 전문적인 세금 공제에 대한 권리는 세무 대리인에게 서면 신청서를 제출하고 부재 시 세금 환급과 동시에 증빙 서류를 제출함으로써 실현됩니다.
2015년 1월 1일부터 투자세 공제가 도입되었습니다. 러시아 연방 세법 제 219.1 조는 "투자 세금 공제"라고 불리는 그들에게 전념합니다.
다음과 같은 공제를 받을 수 있습니다.
- 납세자가 3년 이상 소유한 조직화된 시장에서 유통되는 증권의 판매(상환)로 인해 과세 기간에 납세자가 받은 긍정적인 재정적 결과 금액. 다음은 유가증권입니다.
- 증권 거래소를 포함한 증권 시장에서 러시아 무역 조직자가 거래를 승인한 증권;
- 러시아 관리 회사가 관리하는 공개 뮤추얼 투자 펀드의 투자 단위.
- 과세 기간에 납세자가 개인 투자 계정에 기부한 금액
- 개별 투자 계정에 기록된 운영에서 얻은 소득 금액.
투자 공제 제공의 특징은 Art의 단락 2, 3, 4에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세법 219.1.
세금 보고(증명서 6-NDFL)
2015년 10월 14일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 N ММВ-7-11/ [이메일 보호됨]양식 6-NDFL, 작성 절차 및 전자 형식으로 계산 제출 형식이 승인되었습니다. 계산은 각 직원에 대해 개별적으로가 아니라 고용주로부터 소득을 받은 모든 개인에 대한 일반화된 정보를 반영합니다. 발생한 소득 및 지급된 금액, 제공된 공제액, 계산 및 원천징수된 세액 및 기타 데이터 개인 소득세 금액을 결정하는 데 필요합니다.
해당 연도에 25명 이상의 사람들이 조직에서 소득을 받은 경우 전자 형식으로 정보를 제출해야 합니다.
조직이 25명 미만을 고용하는 경우 종이 운송업체로도 충분합니다.
세금 보고(인증서 2-NDFL)
연말에 조직 - 세무 대리인은 해당 연도의 개인 소득 증명서(양식 2-NDFL)를 작성하여 세무서에 제출해야 합니다.
늦어도 2017년 4월 1일까지 세무 당국에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 230조 2항). 날짜가 토요일이기 때문에 마감일이 4월 3일 월요일로 옮겨졌습니다.
2-NDFL 인증서 양식 및 작성 규칙은 2015년 10월 30일자 N MMV-7-11 / 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 따라 설정됩니다. [이메일 보호됨]
2-NDFL 형식으로 세무 당국에 정보를 제출하는 절차는 2011년 9월 16일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. N MMV-7-3 / [이메일 보호됨]
주의!
2-NDFL 인증서는 IFTS에 제출해야 합니다.
- 한 해 동안 25명 이상의 사람들이 조직에서 전자 형식으로 소득을 받은 경우
- 한 해 동안 25 명 미만의 사람들이 조직에서 소득을 얻은 경우 - 전자 형식 또는 서류 (세무 대리인 선택).
선언 3-NDFL
개인 소득세 신고서(3-NDFL 형식)는 아무도 세금을 내지 않은 소득을 받은 개인이 제출합니다.
부동산 판매 소득, 해외 소득, 상금, 선물 등
신고서는 거주지 세무서에 직접, 대리인 또는 우편으로 제출됩니다.
신고서를 직접 검사에 제출하는 경우 2부가 필요합니다. 두 번째 사본에 검사관은 수락 날짜를 나타내는 수락 표시를 하고 개별 납세자에게 반환합니다.
대리인을 통해 신고서를 제출하는 경우 공증된 위임장이 필요합니다.
신고서를 우편으로 보내는 경우 첨부 파일에 대한 설명이 포함된 귀중한 편지로 신고해야 합니다. 이 경우 신고서 제출일은 서신 발송일이 됩니다.
3-NDFL 신고서에 명시된 세액은 소득이 발생한 연도의 다음 해 7월 15일까지 납부해야 합니다.
신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다. 매월 지연되는 경우 법으로 정한 기간 내에 납부하지 않은 세금의 5%에 해당합니다.
벌금은 금액의 30 %를 초과하고 1000 루블 미만일 수 없습니다.
개인 소득세: 2017년의 새로운 사항은 무엇입니까?
- 직원의 자격에 대한 독립적인 평가 비용에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 2017년부터 자격의 독립 평가에 관한 법률이 시행되었습니다. 평가 참여를 장려하기 위해 세금 감면이 도입되었습니다. 그 중 하나는 직원의 자격에 대한 독립적 인 평가 비용에 개인 소득세가 부과되지 않는다는 것입니다 (러시아 연방 세법 217 조 21.1 조).
- 자격에 대한 독립적인 평가를 위해 비용을 지불한 개인에 대해 사회 공제가 도입되었습니다. 개인이 자신의 자격에 대한 독립적인 평가를 위해 비용을 지불한 경우 개인 소득세에 대한 사회적 공제를 받을 수 있습니다(러시아 연방 세법 6조, 1조, 219조). 공제 금액은 독립 자격 평가에 합격하기 위한 실제 비용의 합계와 같습니다. 동시에 러시아 연방 세법 제 219 조 1 항에 규정 된이 및 기타 공제의 총액 (납세자의 자녀 교육 비용 및 고가의 치료 비용 제외) 집계는 120,000 루블을 초과해서는 안됩니다. 년에. 세무대리인을 통해 독립적인 자격 평가를 위해 지불한 금액은 공제받을 수 없습니다. 이것은 개인이 개인 소득세 신고서에서 공제를 독립적으로 신고해야 함을 의미합니다.
변경 사항은 2016년 7월 3일자 연방법 N 251-FZ에 의해 제공됩니다.
주의!
2017년 10월 1일부터 모든 세금 체납 시 과태료 계산 규칙이 변경됩니다. 장기 지연의 경우 많은 양의 위약금을 지불해야 합니다. 이는 2017년 10월 1일 이후에 발생한 연체에 적용됩니다. Art의 단락 4에서 조직에 대해 설정된 벌금 계산 규칙이 변경되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 75.
지정일로부터 30일 이상 연체된 경우 이자는 다음과 같이 산정합니다.
- 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 하며, 그러한 지연의 1일부터 30일(역일 기준)까지 유효합니다.
- 지연 31일째부터 시작되는 기간에 해당하는 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/150을 기준으로 합니다.
30일 이하로 지연되는 경우 법인은 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/300을 기준으로 위약금을 지불합니다.
변경 사항은 2016년 5월 1일자 연방법 N 130-FZ에 의해 제공됩니다.
연체금이 2017년 10월 1일 이전에 지불된 경우 지연 일수는 중요하지 않으며 어떤 경우에도 이율은 중앙 은행 재융자율의 1/300입니다. 2016년부터 재융자율은 기준금리와 동일하다는 점을 상기하십시오.
작가 마리나 블라디미로브나에 질문을 했다 회계, 감사, 세금
1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL의 차이점은 무엇입니까? 세금을 채우기 위해 정확히 무엇이 필요합니까? 최고의 답변을 얻었습니다
YUM[guru]의 답변
1- 미지급 급여 및 원천 징수 된 세금 카드
2 - 같은 것에 대한 참조
3 - 선언
4..기억나지 않는다
우리는 우리가 달성한 것을 세무서로 끌어들입니다. 공제하는 경우 - 2인 소득세
납세자(IP) 자신의 경우 - 3NDFL
답변 단순히 마리아[주인]
추정 소득의 4인 소득세 계산, 그런 것. 1-NDFL은 기업에 저장된 각 직원에 대해 작성됩니다. 2-NDFL은 각 직원과 귀하로부터 일부 소득을 얻은 사람들에 대해 세무서에 제출됩니다. 3-NDFL은 개인 기업가와 기타 소득(급여 제외)을 받은 사람들에게 양도됩니다. 아파트, 자동차, 고철 양도, 주식 매각, 아파트 구입(소득세 환급용). 4-NDFL은 활동 시작과 연초에 개별 기업가에게만 양도됩니다.
답변 이르마 쿨룸베고바[구루]
뭐하세요?
답변 조베틀라나[구루]
모든 유형의 발생 및 원천 징수 된 개인 소득세를 보여주는 각 직원의 개인 카드가 기업에 저장됩니다. 이것은 1 개인 소득세를 기준으로 연말에 1 개인 소득세, 2 개인 소득세입니다. , 작성하여 4월 1일까지 세무서에 제출 3NDFL - 이것은 직장 밖에서 받은 개인의 소득 신고서(예: 아파트, 자동차 판매 등)가 4월 30일 이전에 제출됩니다. 4NDFL - 추정 소득 신고서는 다음과 같은 개인 기업가가 작성합니다. 추정 소득에 따라 세금을 계산합니다. 보고 연도가 시작되기 전에 준비
답변 3개의 답변[구루]
안녕하세요! 다음은 귀하의 질문에 대한 답변이 포함된 주제 모음입니다. 1-NDFL, 2-NDFL, 3-NDFL, 4-NDFL의 차이점은 무엇입니까? 세금을 채우기 위해 정확히 무엇이 필요합니까?
회계사 질문입니다. 그리고 지금 매달 연금 기금에 보고서를 제출하는 것은 어떻습니까? 그리고 분기마다 개인소득세를? 그렇습니까?
2016년 1월 1일부터 모든 고용주는 분기마다 개인 소득세를 신고해야 합니다. 러시아 연방 대통령
새 기준표
"복잡한 문제"에서 우리는 법률, 세금 및 법률 관행의 복잡성을 분석합니다. 국가에서 당신의 것을 가져오고, 세금을 반환하고, 벌금에 도전하고, 진실을 얻거나 부당한 처벌을 피하는 방법. 질문 보내기: [이메일 보호됨].
공식 급여를 받고 개인 소득세를 납부하는 모든 사람은 세금의 일부를 환급받을 수 있습니다. 하지만 모든 사람이 그렇게 하는 것은 아니며 많은 사람들이 잘못을 저지르고 돈을 잃습니다.
예카테리나 미로시키나
경제학자
대부분의 경우 모든 것이 명확합니다. 예를 들어 등록금 공제가 있습니다. 운전 학교에서 공부한 경우 문서 패키지를 수집하고 세금은 비용의 13%를 반환합니다. 우리는 이미 그러한 공제에 대해 작성했으며 모든 것이 비교적 간단합니다.
그러나 공제를 받을 수 있는지 여부가 불분명한 상황이 있습니다. 그리고 가능하다면 모든 것을 얼마나 많이, 어떻게 준비해야 할까요? 다음은 7가지 소득세 이야기와 그 안에서 돈을 잃지 않는 방법에 대한 팁입니다.
연금 수급자는 4년 동안 재산 공제를 받고 즉시 아파트 비용의 13%를 반환했습니다.
Nina와 Vladimir는 58세입니다. 그들은 둘 다 일하는 연금 수급자입니다. 그녀는 학교에서 가르치고, 그는 은퇴한 군인이며 엔지니어로 일하고 있습니다. 그들은 이미 아파트를 가지고 있습니다. 그녀의 배우자는 장교의 가족으로 국가에서 받았으며 아무도 공제를 사용하지 않았습니다.
아이들이 자랐을 때, 우리는 다른 아파트를 위해 모금할 수 있었습니다. 우리는 돈을 투자하기 위해 2016년에 그것을 샀고 아마도 임대했습니다. 아파트는 그의 아내에게 발급되었고 그녀는 재산 공제를 받기로 결정했습니다.
원룸 아파트 비용은 160만 루블입니다. 이 금액에서 Nina는 구매자이자 소유자로서 208,000 루블의 개인 소득세를 반환 할 수 있습니다. 수학 교사로부터 연간 약 30,000루블의 세금이 원천징수되며, 이는 그녀가 1년에 이 금액만 반환할 수 있음을 의미합니다. 평소처럼 행동하면 Nina Alekseevna는 7년 만에 전체 공제액을 "긁어 모을 것"입니다.
2017년에 그녀는 2016년 개인 소득세 신고 및 신고를 할 예정이었습니다. 그런 다음 6년 동안 Nina는 세무서에 가서 새로운 신고서를 제출하고 돈을 분할납부해야 합니다.
그녀는 마이너스 7년을 걸어야 했다
그녀는 앞으로 4년 동안 학교에서 일하고 그만두고 손자들을 돌봐야 하기 때문에 전액을 반환할 시간이 없을 것입니다. 개인 소득세는 연금에서 원천 징수되지 않으므로 반환 할 것이 없습니다. 결과적으로 그녀는 90,000 루블을 반환하지 않습니다.
어떻게. Nina는 연금 수급자이므로 아파트 구입 전 3년 동안 세금 환급을 받을 수 있습니다. 게다가 내가 그것을 샀던 해. 2017년에 Nina는 4개의 신고서를 제출할 수 있습니다. 2016년 - 그녀가 아파트를 샀을 때와 2015년, 2014년 및 2013년에도 마찬가지입니다.
전체적으로 2017 년 Nina는 4 년 동안 개인 소득세를 즉시 반환 할 수 있습니다. 2 개인 소득세 증명서에 따르면 117,000 루블이 학교를 떠났습니다.
여전히 91,000 루블의 개인 소득세가 있습니다. Nina는 3년 동안 이를 반환하지만 같은 2017년에 그녀의 남편 Vladimir가 공제액의 일부를 청구할 수 있습니다. 그들은 공동 소유권으로 아파트를 구입하므로 연금 수령자로서 4 년 동안 세금을 반환 할 권리가 있습니다.
블라디미르의 급여가 더 높고 연간 약 45,000 루블의 세금이 원천 징수되기 때문에 2 년 동안 신고서를 제출하기에 충분합니다. 그리고 Vladimir는 나머지 공제액을 나중에 마을에서 집을 살 때 사용합니다.
결과적으로 배우자는 해당 연도의 돈을 반환합니다.
따라서 배우자는 7 년이 아니라 한 번에 아파트를 구입할 때 208,000 루블의 개인 소득세를 반환합니다.
미묘함. 비 근로 연금 수급자도 아파트를 사기 3년 전에 개인 소득세를 납부했다면 공제액을 반환할 수 있습니다. 연금만 있으면 되돌릴 수 없다.
신고는 부동산을 구입한 연도부터 작성해야 합니다. 공제 잔액이 이전 연도로 이월될 때마다.
재산이 공동 소유인 경우 공제액은 협의에 따라 원하는 대로 분배할 수 있습니다. 공유 소유의 경우 공제액은 주식에 비례하여 분배됩니다. 공제 분배에 대한 합의는 공증할 필요가 없습니다.
가족의 머리는 친척 치료를 위해 133,000 루블을 반환했습니다.
Nikolai는 가족의 유일한 생계를 책임집니다. 그는 한 달에 150,000 루블을받습니다. 아내 엘레나는 일하지 않습니다. 그들의 아들은 4살, 딸은 16살입니다. Nikolai는 또한 은퇴한 부모를 돕습니다.
Nikolai 자신은 거의 아프지 않지만 부모를위한 수술 및 의약품, 딸을위한 교정기, 아내의 탄생, 유치원 전 아동 검사와 같은 친척 치료에 대해 지속적으로 비용을 지불합니다.
Nikolay는 약간의 공제가 가능하다고 들었지만 자신은 거의 치료를받지 않았기 때문에 (충전 제외) 귀찮게하지 않기로 결정했습니다. Nikolai는 사회적 공제를 자신의 치료뿐만 아니라 친척의 치료에 대해서도 받을 수 있다는 것을 몰랐습니다.
어떻게. 직장의 수석 회계사는 Nikolai에게 친척 치료에 대한 모든 비용에 대해 물었습니다. 그녀는 그가 지난 3년 동안 그들에게 백만 달러 이상을 썼다는 것을 알게 되었습니다. 그의 급여를 고려할 때 Nikolai는 3 년 만에 즉시 133,000 루블의 세금을 반환 할 수 있습니다.
엄마를 위한 치료와 약은 값비싼 목록에 있습니다. 고가의 치료에 대한 사회공제를 제한 없이 받을 수 있습니다. 연간 120,000 한도는 그러한 비용에 적용되지 않습니다.
당신은 친척을 대하고 공제는 스스로 받습니다.
가족 치료를위한 Nikolai의 나머지 비용은 2014-140,000 루블, 2015-105,000 루블, 2016-136,000 루블에 달했습니다. 그는 연간 한도 내에서 이러한 비용을 상환 할 수 있습니다. 매년 120,000 루블 이하입니다.
680,000 루블의 값 비싼 치료 외에도 Nikolai는 345,000 루블에 대한 3 년 공제를 신청할 것입니다. 공제 총액은 1,025,000 루블이며 133,000을 반환합니다.
미묘함. 이러한 공제는 배우자, 부모 및 자녀의 치료 비용에 대해서만 받을 수 있습니다. 다른 친척은 계산하지 않습니다.
공제 한도는 수업료를 포함하여 연간 120,000 루블입니다.
공제를 위해서는 서비스가 제공되는 시점과 제공되지 않은 시점이 중요합니다. 금액이 120,000 루블 이상이면 연간 한도를 충족하고 더 많은 돈을 반환하기 위해 다른 연도에 분할 지불하는 것이 좋습니다.
치료 유형은 인증서로 확인되며 1 - 보통, 2 - 비싼 코드로 결정됩니다.
코드에주의하십시오
치료비 공제는 세무서에서 통보를 받으면 고용주로부터 받을 수 있으며 다음해를 기다리지 않습니다.
IP는 선행을했고 세금은 74,000 루블을 반환합니다.
Sergey는 기업가입니다. 그는 일반 과세 시스템에서 금속 구조물로 건물을 건설하는 사업을 하고 있습니다. 매년 4월 30일까지 신고서를 제출하고 소득금액의 13%를 납부한다.
Sergey는 수익의 10%를 자선 단체에 사용합니다. 2014년에 그는 350,000루블에 고아원의 창문을 교체했습니다. 2015 년에 그는 사원 건설을 위해 10 만 루블을 양도했습니다. 2016년 그는 한때 그가 공부한 어린이 스포츠 학교에서 수리를 위해 116,000 루블을 지불했습니다.
Sergey는 정직하게 세금을 납부하고 이타적으로 돕고 국가에 아무것도 요구하지 않습니다. 또한 그는 자신을 위해 일하고 직원에게만 제공된다고 생각하기 때문에 공제에 의존하지 않습니다.
자선 공제는 해당 연도 과세 소득의 최대 25%까지 비용 금액에서 받을 수 있습니다.
선행도 감점의 이유
Sergey는 이 목적을 위해 수익의 10%를 사용하므로 3년 동안의 전체 자선 기부 금액을 공제로 신고할 수 있습니다.
기업가로서 Sergey는 이미 2016년에 대해 보고하고 세금을 납부했습니다. 이제 그는 2014, 2015 및 2016에 대한 업데이트 된 선언을 제출하고 566,000 루블의 공제 신청서를 작성해야합니다. 3 년 동안 개인 소득세, Sergei는 더 많은 금액을 지불했습니다. 세금은 13 % - 거의 74,000 루블을 반환합니다.
미묘함. 13%의 비율로 개인 소득세를 납부하는 사람은 자선 비용에 대한 공제를 받을 수 있습니다.
공제 가능 여부는 송금 시 결제 목적에 따라 다릅니다. 이 돈이 실제로 어디로 갈지는 세금은 중요하지 않습니다.
노인, 어린이 또는 빈곤층에 대한 개인 부조는 공제 대상이 아닙니다. 돈은 단락에 표시된 조직이나 개인 기업가에게 송금해야 합니다. 1 p. 1 예술. 219 NC. 만일의 경우를 대비하여 기부금을 받는 단체의 법정서류 사본을 지참하셔야 합니다.
돈을 기부할 수 있을 뿐만 아니라 재산을 양도하거나 필요한 서비스에 대한 비용을 제3자에게 지불할 수도 있습니다.
모든 사회 공제의 잔액은 다음 해로 이월되지 않습니다.
자선 공제액은 다음 해 세금에서만 받을 수 있습니다.
의사는 7년 전 대학을 졸업했지만 등록금 공제를 받는다.
Yulia는 오래 전에 연구소를 졸업하고 외과 의사로 일하고 있습니다. 그녀의 여동생 Anya는 SSMU에서 치과의사로 4년차에 등록금으로 공부하고 있습니다. 그들의 부모는 단순한 용어로 기업가입니다. Anya의 부모는 그녀의 학업을 위해 돈을주고 Yulia는 그녀의 카드에서 송금합니다. 연간 약 120,000가 나옵니다.
2017년, 안야의 부모님은 2년 학비를 한 번에 지불하기를 원하셨습니다.
가족은 공제를받을 계획이 없었습니다. Anya는 일하지 않으며 단순화 된 세금 시스템의 개별 기업가는 개인 소득세를 지불하지 않기 때문에 개인 소득세를 반환 할 수 없습니다. Julia는 아무 것도 의지하지 않았으며 여기에서 생명을 구했습니다.
어떻게. Julia는 3년 동안 공제를 청구하고 여동생의 교육에 대한 개인 소득세를 반환할 수 있습니다. 2017년에는 2016년, 2015년, 2014년 세 가지 선언을 제출할 예정입니다.
누가 지불 - 그것과 공제
불과 3 년 만에 Yulia는 358,000 루블을 이체했습니다. 세무 당국이 문서를 확인하면 46.5000이 그녀에게 반환됩니다. 이것은 Anna의 또 다른 연구에 충분합니다.
Anya의 가족은 한 번에 2년 교육비를 지불할 필요가 없습니다. 이 공제에는 한도가 있습니다 - 연간 120,000. 2 년 동안 한 번에 240,000를 지불하면 비용의 일부를 공제로 선언 할 수 없으며 Anya의 가족은 15,000 루블을 잃게됩니다. 매년 학비를 120,000 내에서 부분적으로 지불하면 Yulia는 내년에 다시 공제를 선언하고 개인 소득세를 반환합니다.
미묘함. 형제자매가 24세 미만인 경우에만 교육비 공제를 받을 수 있습니다. 형제 자매는 아버지 또는 어머니 쪽에서만 친척이 될 수 있습니다. 관계를 문서화해야 합니다.
자매 교육에 대한 연간 공제 한도는 18 세 미만 어린이 교육의 경우 120,000 루블 - 50,000 루블입니다. 배우자나 손자녀의 수업료는 공제되지 않습니다.
한계 존중
공제를 받는 자에게 지급서류를 교부하여야 합니다. 공부하는 사람과 계약을 맺을 수 있습니다.
공제는 풀 타임 수업료에 대해서만 제공됩니다. 시간제 공제는 제공되지 않습니다.
수업료 공제는 비용이 발생한 같은 연도에 세무서에서 통지를 받으면 고용주로부터 받을 수 있습니다.
배우자는 이혼하는 동안 개인 소득세로 390,000 루블을 절약했습니다.
Rita와 Oleg는 결혼 10년 차이며 2017년에 이혼합니다. 결혼식 직후 아파트를 사서 2년 전 스스로 집을 지었다. 공동 소유의 모든 부동산.
이혼하는 동안 부부는 동의했습니다. 그들은 공식 이혼 전에도 집을 2 백만 루블에 판매합니다. 이미 구매자가 있습니다. 대부분의 돈은 Oleg가 가져가고 나머지는 자녀의 학업을 위해 저축하기 위해 보증금에 넣습니다.
아파트는 재산 분할 계약에 따라 Rita와 함께 유지됩니다. 이혼 후 그녀는 그것을 자신에게 발급하고 2018 년에 약 300 만 루블에 팔고 부모님과 함께 이사 할 것입니다.
Oleg와 Rita는 부동산 판매로 수입을 얻습니다. 그들은 Oleg가 100 만 루블의 집 판매에 대한 공제를 선언 할 것이라고 생각했습니다. 그는 나머지 금액 인 130,000에 대해 개인 소득세를 지불해야합니다.
문제: 너무 많은 세금
Rita는 또한 그러한 공제를 선언 할 것이지만 아파트를 3 백만 루블로 팔 때. 그녀는 이혼 후 자신을 위해 아파트를 등록 할 것이며 재산은 1 년 미만으로 소유 될 것으로 나타났습니다. 이것은 2 백만 - 260,000 루블에 대한 세금을 납부해야 함을 의미합니다. 부부는 부부 재산을 팔 때 세금으로 390,000 루블을 잃을 것이라고 계산했습니다.
어떻게. 그 집은 공유재산이지만 소유한 지 2년밖에 되지 않았기 때문에 판매 시 세금이 부과됩니다. 비용을 확인하는 것은 불가능합니다. 직접 제작하고 영수증 없이 자재의 일부를 구입했습니다. 배우자가 한 계약으로 집을 팔면 공제액을 반으로 나누어야 합니다. 그런 다음 그들은 100만 루블의 총 공제를 받고 100만 루블의 소득에 대해 개인 소득세를 지불합니다. 올렉이 자신을 위해 집을 등록한 다음 부동산으로 판매하는 경우에도 130,000 세금을 내야 합니다.
Rita와 Oleg는 서로 다른 계약에 따라 주식을 매각해야 합니다. 세금의 경우 이것은 두 가지 물건의 판매이며 각 판매자는 각각 100만 루블의 전체 공제를 받을 권리가 있습니다. Rita와 Oleg는 2017년 신고서를 제출할 예정이며, 여기에는 각각 100만 루블의 지분 판매 소득을 표시합니다. 그리고 즉시 100만 공제를 선언합니다. 아무도 집을 팔 때 개인 소득세를 내지 않아도 됩니다.
아파트도 마찬가지입니다. Rita는 2017년에 아파트 소유권을 등록할 예정입니다. 그리고 2018년에 그녀는 그것을 판매할 것입니다. 그러나 Rita는 개인 소득세를 낼 필요가 없으며 그 이유는 다음과 같습니다.
그녀와 그녀의 남편은 10년 전에 아파트를 구입했고 이혼하기 전에 재산 분할에 관한 계약을 체결했습니다.
Rita가 아파트를 다시 등록하면 소유자 구성이 변경됩니다. 그녀의 소유권은 여기서 끝나지 않습니다.
솔루션: 적절한 문서
세무 당국의 경우 새 문서에 따르면 1년에 불과하지만 아파트는 10년 동안 그녀가 소유했습니다. Rita가 아파트를 팔 때 300만 루블에 대한 개인 소득세를 전혀 내지 않아도 됩니다.
Oleg와 Rita가 모든 것을 올바르게 정리하면 390,000 루블을 절약 할 수 있습니다.
미묘함. 재산분할에 관한 합의는 이혼 전에 체결되어야 합니다.
아파트를 판매할 때 Rita는 신고서를 제출할 필요가 없습니다.
젊은 가족이 모기지를 받고 즉시 개인 소득세를 반환했습니다.
Irina와 Viktor는 모기지 계약금을 위해 저축했습니다. 거래 전에는 부동산 중개업자의 서비스 비용을 지불하기 위해 친구에게 돈을 빌려야 했습니다. 2017년 4월, 부부는 개조 없이 새 건물을 구입했습니다.
이제 빨리 이사하려면 모기지를 갚고, 빚을 갚고, 어떻게든 최소한 한 방에서 수리해야 합니다. 가족은 집세와 모기지를 감당할 수 없습니다.
매월 11,000 루블의 개인 소득세가 Victor에서 원천 징수되고 8 천 루블이 Irina에서 원천 징수됩니다. 전체적으로 보너스를 고려하면 연초부터 배우자로부터 102,000 루블의 세금이 원천 징수되었으며 1 년에 270,000 루블이 나옵니다.
문제: 돈은 1년 안에 반환됩니다.
Irina와 Viktor는 1년 안에 이 돈을 반환할 것으로 예상합니다. 2018년 1월에 공제를 선언하고 아마도 4월에 돈을 받게 될 것입니다.
수리는 다른 대출을 받거나 친구로부터 빌려야합니다.
어떻게. 배우자는 거래 직후 세무서에 서류를 제출해야 고용주로부터 공제 통지를 받을 수 있다. 그들은 이러한 통지를 회계 부서에 전달할 것입니다.
고용주가 알림을 받으면 Irina와 Victor는 더 이상 개인 소득세를 원천 징수하지 않습니다. 한 달에 18,000 루블이 추가로 가족 예산에 표시됩니다.
배우자가 4 월에 통지를 받으면 5 월 급여와 함께 고용주는 연초부터 원천 징수 한 개인 소득세를 2 인 102,000 루블을 반환합니다. 총 5월에 배우자는 120,000의 비계획 소득을 받게 됩니다. 이것은 하나의 방과 욕실을 개조하기에 충분합니다. 이동이 가능할 것입니다.
2018년 1월에 배우자는 다시 세금 고지서를 받고 일을 시작하며 일년 내내 개인 소득세를 원천 징수하지 않습니다. 공제를 받기 위해 다음 해까지 기다릴 필요는 없지만 이 돈을 즉시 사용할 수 있습니다.
해결책은 회계를 통해 환불받는 것입니다.
미묘함. 고용주에 대한 공제 권리 통지를 받기 위해 세금 신고서와 2-NDFL 증명서를 제출할 필요는 없습니다.
신고서류는 소유권 등기 직후라도 언제든지 가능합니다.
세무서에 서류를 제출한 후 30일 이내에 통보됩니다.
매년 새로운 통지를 받아야 합니다. 직장을 옮길 때도.
고용주가 여러 명인 경우 한도 내에서 모든 고용주로부터 동시에 공제를 받을 수 있습니다.
고용주로부터의 공제는 고용 계약에 의해서만 받을 수 있습니다. 민법에 따르면 불가능합니다.
통화 모기지 대출 기관은 하나의 문서를 은행에 가져 와서 물질적 이익으로 인한 개인 소득세를 취소했습니다.
Ivan은 2010년에 외화 모기지를 받았습니다. 그것은 수익성이 있었습니다. 그는 외국 회사에서 일했고 달러에 고정된 급여를 받았습니다. Ivan은 재산 공제를 사용하고 정시에 지불했습니다.
2015년에는 루블 기준으로 지불이 크게 증가하여 지불하기 어려워졌습니다. 2017년에 은행과의 합의에 따라 Ivan은 외화 모기지를 재융자했습니다. 그는 이율을 7.5%로 낮추고 부채의 일부를 탕감했다.
Ivan은 인터넷에서 물질적 이득에 대해 소득세를 납부해야 한다고 읽었습니다. 그는 은행에서 2017년에 이자에 대해 약 184,000달러를 절약할 수 있다는 사실을 알게 되었습니다. 이는 35%의 세율로 64,000루블의 세금입니다. 그리고 세금 코드에는 개인 소득세가 상각 된 부채에서 13 %의 비율로 부과된다고 쓰여 있습니다. 또 다른 32,000 루블이 나옵니다.
2018 년에 Ivan은 96,000 루블을 세무서에 추가로 이체해야합니다. 동시에 Ivan은 여전히 비싼 외화 모기지를 계속 지불하고 있습니다.
문제: 96,000 세금
그리고 내년에 그는 새로운 계약에 따른 외화 비율이 9 % 미만으로 밝혀 졌기 때문에이자에 대한 저축으로 다시 적립됩니다.
어떻게. Ivan은 세금 공제에 대한 권리에 대한 세금 증명서를 받아야합니다. 그가 오랫동안 그것을 사용했다는 것은 중요하지 않습니다. 가장 중요한 것은 그가 한 번 같은 아파트에서 그러한 권리를 가졌다는 것입니다. Ivan은 더 이상 공제 통지를 받지 않지만 법에 따라 증명서가 필요합니다.
남은 것은 탕감된 부채에 대한 세금이다. Ivan은 2010년에 계약을 체결했고 2017년에 모기지 의무가 부분적으로 해지되었습니다. 그리고 Ivan은 부채 탕감의 실질적인 혜택을 받았지만 세금을 내지 않아도 됩니다. 2016년 그는 2014년 10월 1일 이전에 체결한 계약에 따라 모기지론을 재융자했으며, 해당 계약에 따라 물질적 혜택에 대한 세금을 내지 않도록 했습니다.
만일을 대비하여 Ivan은 은행에 편지를 써서 세금 코드의 수정 사항과 물질적 이득에 대한 세금에 관한 재무부의 설명을 상기시켜 줄 것입니다.
해결책: 당신의 권리를 아십시오
Ivan은 물질적 혜택에서 세금으로 아무 것도 이전하지 않으며 2017년에 96,000 루블을 절약할 것입니다.
미묘함. 루블 모기지의 경우 물질적 혜택은 외환 혜택과 다르게 간주됩니다. 루블은 중앙은행의 기준금리의 ⅔에 고정되어 있습니다.
2014년 10월 1일 이전에 모기지를 받았고 2016년 이후에 국가 지원으로 재융자한 경우 물질적 혜택에 대한 세금이 없어야 합니다.
은행만이 리파이낸싱을 어떻게 준비하고 이익을 고려하는지 알고 있습니다. 당신이 아무것도 빚지지 않았다고 생각한다면 당신은 틀릴 수도 있습니다. 은행과 거래하십시오.
모든 회계사, 조직 및 개인 기업가는 소득세를 납부해야 합니다. 우리의 검토는 2018년 이후 개인 소득세의 변화(러시아 연방 조세법 23장)에 전념하고 있으며, 그 중 과세 측면에서뿐만 아니라 새로운 형태로 보고하는 데에도 상당히 많이 축적되었습니다.
정리 보고서 제출 방법
사업 재편의 경우 2018년 소득세의 중요한 변경 사항을 고려해야 합니다. 따라서 1 월 1 일부터 러시아 연방 세금 코드는이 상황에서보고 규칙을 규제합니다. 이것은 2017년 11월 27일 No. 335-FZ의 법률에 의해 도입된 제230조의 새로운 단락 5입니다.
주요 요구 사항은 다음과 같습니다. 재편성 유형(가입/분할/변형/합병)에 관계없이 양수인은 재편성된 구조에 대한 2-NDFL 양식과 6-NDFL 보고서를 대신 IFTS에 양도해야 합니다. 등록하지 않은 경우.
상속인이 여러 명인 경우 상속인의 의무는 양도 증서 또는 별거 대차 대조표에 따라 설정됩니다.
5개의 새로운 소득 코드 및 2인 소득세에 대한 1개의 공제
2017년 10월 24일자 러시아 세금 서비스 명령 No. MMV-7-11 / 820은 2018년부터 2-NDFL 참조를 위한 새로운 코드를 도입했습니다. 개인 소득의 경우 5 개의 새로운 코드가 나타나고 공제의 경우 하나가 나타납니다.
따라서 개인 투자에 대한 공제를 위해. 사람이 돈을 벌 수 있었던 계정에는 현재 코드 619가 있습니다. 우리 정보에 따르면 러시아 연방 세법의 공제 구성에 관해서는 2018년에 새로운 개인 소득세 공제가 나타나지 않을 것입니다.
소득 측면에서 새로운 코드는 다음과 같습니다.
우리의 정보에 따르면, 새로운 형태의 2-NDFL은 2018년에 나타나지 않아야 합니다. 2015년 10월 30일 No. MMV-7-11 / 485의 연방세 서비스 명령에 의해 승인된 양식은 계속 유효합니다.
손익계산서 양식 업데이트
러시아 세무 서비스는 2-NDFL 형식의 개인 소득 증명서에 대한 업데이트된 양식을 개발했습니다. 해당 주문의 초안은 규제 문서 초안 배치를 위한 통합 포털에 게시됩니다. 2017년 수익 데이터와 관련이 있을 것으로 예상됩니다.
2-NDFL 인증서의 모양은 2015년 10월 30일 No. ММВ-7-11/485 연방 세금 서비스의 명령에 의해 수정되었음을 상기하십시오. 이 양식을 업데이트해야 하는 이유는 무엇입니까?
결론은 이 기사의 시작 부분에서 우리가 작성한 변경 사항입니다. 세무 대리인의 후임자가 그를 위해 2-개인 소득세를 제출할 수 있도록 합니다. 이를 위해 섹션 1 "세무사 데이터"에 2개의 새 필드가 있습니다.
- "재편성(청산) 형태"(해당 코드를 0에서 6까지 입력);
- "조직 개편의 TIN / KPP."
다른 경우에는 이 줄이 채워지지 않습니다.
새로운 규칙에 따라 양수인은 재구성된 구조 또는 별도의 세분화 위치에 OKTMO 코드를 표시합니다.
"세무사" 필드에서 재구성된 조직의 후임자는 조직의 이름(또는 분리)을 정확히 나타냅니다.
또한 섹션 2 "개인 데이터 - 소득 수령자"에서 거주지 주소와 관련된 항목을 제거했습니다. 그리고 2-NDFL 증명서의 Section 4에서 투자 공제는 세금 공제에서 제외됩니다.
2018년 6인 소득세의 주요 변경 사항을 나열합니다.
- 제목 페이지; 특히 바코드 "15201027"이 "15202024"로 변경되었습니다.
- 조직 위치의 가장 큰 납세자 TIN 및 KPP는 해당 위치의 등록 증명서와 같이 제공됩니다(KPP의 5번째 및 6번째 범주 - "01").
- 후임 조직은 마지막 제출 기간 동안 해당 위치의 IFTS에 계산을 제출하고 "위치에서" 행의 제목 페이지에 표시된 개편된 구조(가입/합병/분할/전환의 형태로)에 대한 업데이트된 계산을 제출합니다. (회계) (코드)" 숫자 "215"; 동시에 제목 상단에 양수인의 TIN과 KPP를 가져와야합니다.
- "세무사"줄에서 재구성 된 조직의 이름 또는 별도의 구조를 나타냅니다.
개편과 관련하여 2018년부터 6-NDFL 계산 양식에 다른 수정 사항이 있습니다. 예를 들어, 재구성/청산 코드 표("0"에서 "6"까지).
회계사는 2017년 보고서에서 업데이트된 양식을 적용해야 합니다. 2017년 6인 소득세 신고 마감일은 2018년 4월 2일(포함)이라는 점을 기억하십시오.
3-NDFL 형식의 선언 업데이트
또한 러시아 세무 서비스는 3-NDFL 형식의 개인 소득세 신고 양식에 대한 변경 사항을 준비했습니다. 2014년 12월 24일 No. ММВ-7-11/671의 연방 세금 서비스 명령에 의해 승인되었습니다. 분명히 업데이트된 형식 3-NDFL은 2017년 보고를 포함하여 2018년부터 도입될 것입니다.
따라서 새 판은 다음을 받았습니다.
- 선언 3-NDFL의 제목 페이지;
- 시트 D1 "신규 건설 또는 부동산 취득 비용에 대한 재산세 공제 계산";
- E1 시트 "표준 및 사회 세금 공제 계산";
- 시트 Z "유가 증권 운영 및 파생 금융 상품 (PFI) 운영으로 인한 과세 소득 계산";
- 시트 I "투자 파트너십 참여로 인한 과세 소득 계산".
3-NDFL의 다른 시트에 대한 수정 사항도 있습니다.
또한 선언 3-NDFL은 "부동산 판매 소득 계산"이라는 완전히 새로운 시트 K를 받았습니다.
상금에 대한 세금에 대한 새로운 규칙
도박을 하는 사람들은 2018년 개인 소득세의 어떤 변화가 그들을 기다리고 있는지 알면 됩니다. 사실 2017 년 11 월 27 일 No. 354-FZ 법은 도박 및 복권에 대한 세금을 부과하고 개인 소득세를 공제하는 절차를 근본적으로 변경했습니다.
3가지 주요 규칙이 있습니다(러시아 연방 세법 214.7조의 새로운 조항).
물론 도박 쾌락에 대한 공제는 없습니다. 해당 문구는 Art 3 단락의 두 번째 단락에 나타났습니다. 러시아 연방 세금 코드 210.
또한 읽기 2017년부터 새로운 면세 소득
세금은 상금마다 별도로 계산된다는 점도 명시돼 있다.
개인 소득세 및 주택 재고의 모스크바 혁신
모스크바에서 주택이 철거 및 개조된 사람들은 2018년과 미래에 소득세의 어떤 변화가 그들을 기다리고 있는지 알고 있어야 합니다.
2017년 11월 27일 No. 352-FZ의 법률에 따라 다음 형식의 소득에 대한 세금이 없습니다(러시아 연방 세법 217조의 새로운 41.1항).
- 오래된 주택에 대한 동등한 금전적 보상;
- 주택(주택의 지분)은 개조 대상이 된 주택 대신 제공되는 주택입니다.
또한 러시아 연방 세법은 개보수를 위해 제공된 주택 판매 시 재산 공제를 허용하는 메커니즘을 설명합니다(러시아 연방 세법 220조 2항 신설). 수입은 구매와 관련된 비용으로 줄일 수 있습니다.
- 빈 주택;
- 및/또는 리노베이션과 관련하여 제공되는 주택.
그리고 새 아파트의 소유권 기간은 이전 주택의 소유권 기간과 결합됩니다(새로운 단락, 2항, 러시아 연방 세법 217.1조).
주주에 대한 보상은 과세되지 않음
2018년 이후 개인 소득세에 대해 완전히 새로운 것은 Art 71항입니다. 러시아 연방 세금 코드 217. 2017년 11월 27일자 법률 No. 342-FZ는 비과세 지불 목록을 보완했습니다. 여기에는 2017년 7월 29일 No. 218-FZ 법률에 따라 주주가 받은 보상 기금의 보상이 포함됩니다.<О защите прав дольщиков при банкротстве застройщиков˃.
이 새 주택 취득 계획에 많은 사람들이 화상을 입었기 때문에 국가는 운이 좋지 않은 사람들이 완성된 집으로 이사할 수 있도록 지원하기로 결정했습니다.
자동차 계약금 없음
비과세 개인 소득세 납부 목록에 하나의 항목이 추가되었습니다. 이것은 자동차 구매를위한 대출을 신청할 때 연방 재무부를 희생하여 구매 한 자동차 비용으로 인한 계약금의 일부를 지불하는 것입니다 (절차는 러시아 연방 정부에 의해 규제됩니다 이것은 2017 년 11 월 27 일 No. 335-FZ의 법률에 의해 도입 된 러시아 연방 세법 217 조의 새로운 단락 37.3입니다.
2018년 개인소득세의 변화에 대한 이 신선한 뉴스의 본질은 소급적이라는 것입니다. 면제는 2017년 1월 1일부터 유효합니다.
실제 소득 수령일 지정
2017년 11월 27일 법률 No. 335-FZ는 또한 러시아 연방 세법 223조 1항 5항을 보완했습니다. 기업의 대차대조표에서 대손충당금을 상각한 날 개인이 실제로 수입을 받는 것을 말합니다.
2018년부터 이 조직이 개인과 관련하여 상호의존적이라는 사실에 대해 이야기하고 있음이 분명해졌습니다. 또한 이 개정된 규범은 2017년에도 적용됩니다.
대출이자에 대한 저축 과세에 대한 새로운 규칙
2017년 11월 27일 법 No. 333-FZ는 2018년 1월 1일부터 하위 항목의 조항을 조정했습니다. 1 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 212. 이제 대출/신용 이자에 대한 저축이 소득세로 귀결되는 경우가 더 명확해졌습니다.
다음과 같은 경우 개인 소득세가 부과됩니다.
- 상호 의존적인 조직/기업가로부터 돈을 받거나 그러한 기업과 노사 관계의 사실이 있는 경우
- 실제로 저축은 재정 지원 또는 차용인에 대한 의무의 상호 이행 형태입니다(예: 차용인이 상품을 인도하고, 작업을 수행하고, 서비스를 제공할 때)
국내 거래 가능한 채권에 대한 이자 과세가 변경됩니다.
2017년 4월 3일 No. 58-FZ의 법률에 따라 2018년 1월 1일부터 2017년부터 유통된 국내 기업 및 기업의 순환 채권에 대한 이자 형태의 소득 과세 절차가 진행되었습니다. 변경되었습니다.
사실, 이러한 이자는 이제 35%의 비율로 은행에 예치되는 개인 소득세의 대상이 됩니다(러시아 연방 세법 224조 2항의 새 버전). 즉, 이자(쿠폰) 지급액과 이자금액의 차액으로 다음과 같이 계산됩니다.
- 채권의 액면가로;
- 러시아 중앙 은행의 재융자 비율은 5 퍼센트 포인트 인상되었으며 쿠폰 소득 지불 기간 동안 유효합니다.
다른 조직의 참여 비율이 25% 이하(법인 등록부 확인)
세금(보고) 기간 동안의 평균 직원 수는 100명을 넘지 않습니다(4-FSS 형식으로 확인됨). 이 기준에 접근하면 공무원이 인사 문서, 특히 해고와 관련된 문서의 단점(인력 수의 왜곡 가능성)을 찾는 점검이 가능합니다.
고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치가 1억 루블을 넘지 않아야 합니다(제출된 보고서에 따르면 수표를 수행할 수 없으며 단순화된 세금 시스템에 따라 신고에 해당 지표가 없으며 대차 대조표는 다음과 같습니다. 항복하지 않음); 세무서에서 고정 자산 목록을 요구할 수 있습니다.
연말의 최대 소득 금액은 2,480만 루블을 넘지 않습니다(USN 선언에 따라 확인됨).
UTII의 경우:
각 소매 무역 조직에 대한 상점 또는 파빌리온의 거래 층 면적은 150제곱미터 이하입니다. 미터;
각 취사 시설의 방문자 서비스 홀 면적은 150 평방 미터를 넘지 않습니다. 미터;
자동차 운송 서비스 제공을 위해 사용 가능한 차량의 수는 20 대 이하입니다.
임시 숙박 및 숙박 서비스 제공에 사용되는 각 시설의 수면실 총 면적은 500제곱미터 이하입니다. 미터.
한도 표시기 준수 여부와 "탈세" 계획 참여 여부를 확인할 수 있습니다. 이 경우 세무 당국의 논리는 다음과 같습니다. 회사가 지표에 딱 맞는 경우 세금 혜택을 얻기 위해서만 가능하거나 이미 넘어 섰거나 구체적으로 만들어졌습니다.
검증은 제출된 신고서의 데이터에 따라 수행되며 추가 증빙 서류(임대차 계약서, 허가서, 소유권 문서, 운송장 등록부 및 기타 문서)가 필요할 수 있습니다.
1.7 개인 소득세: 개인 기업가가 해당 연도에 받은 소득 금액에 최대한 가까운 비용 금액을 반영
다소 논란의 여지가있는 비율 : 조직의 경우 조세 범죄 위험에 대한 기준이 반복 손실이라면 개별 기업가의 경우 그러한 기준은 역년 말의 최소 이익입니다. 분명히 Federal Tax Service는 개인 비용으로 기업가의 처분에 일정 금액이 남아 있어야한다고 확신합니다.
1.8 계약자-딜러와의 계약 체결을 기반으로 재무 및 경제 활동 구축
여기에서 세무 당국은 2006 년 10 월 12 일 러시아 연방 대법원 총회 법령 No. 53 "납세자가 세금 혜택을 얻는 타당성에 대한 중재 법원의 평가"를 참조합니다. 이 법령에 따라:
세금 혜택은 세금 목적상 실제 경제적 의미에 따라 수행되지 않거나 합리적인 경제적 또는 기타 이유(사업 목적)로 인한 것이 아닌 거래가 고려되는 경우 비합리적인 것으로 인식될 수 있습니다.
납세자가 실제 활동과 무관하게 수취한 경우에도 조세혜택을 정당한 것으로 인식할 수 없다.
중재 법원 판사가 세금 혜택이 근거가 없다는 결론에 도달 할 수있는 기준은 다음과 같습니다.
시간, 재산의 위치 또는 상품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공에 경제적으로 필요한 물질적 자원의 양을 고려하여 납세자가 지정한 작업을 실제로 수행하는 것이 불가능합니다.
관리 또는 기술 인력, 고정 자산, 생산 자산, 저장 시설, 차량의 부족으로 인해 관련 경제 활동의 결과를 달성하는 데 필요한 조건의 부족;
이러한 유형의 활동이 다른 비즈니스 거래의 수행 및 회계를 요구하는 경우 세금 혜택의 발생과 직접적으로 관련된 비즈니스 거래만 세금 목적으로 회계처리합니다.
회계 문서에 납세자가 지정한 금액으로 생산되지 않았거나 생산할 수 없는 상품과의 거래.
보시다시피, 최고 법원이 제공 한 문구는 매우 모호합니다. 세무 공무원은 적절하다고 생각하는 대로 이를 해석할 수 있습니다. 그러나 동시에 법원은 조사관의 의견에 동의하지 않고 납세자의 정확성을 인정할 수 있습니다. 이제 판사들은 경제적 거래의 실질적인 부분과 그 편리성에 대해 탐구하기 시작했습니다.
즉, 경제활동이라는 '논란의 여지가 있는' 사실이 실제로 일어났다는 사실을 법원에 납득시킬 필요가 있다. 저것들. 그 구현은 충분한 시간, 적절한 용량의 장비, 재료, 저장 공간, 차량, 노동 자원의 가용성에 의해 보장되었습니다. 회계에 반영된 모든 프로세스는 경제적 필요성에 의해 정당화되는 논리적 이벤트 체인이어야 합니다.
1.9 납세자가 성과 지표의 불일치 식별에 대한 세무 당국의 통지에 대한 설명을 제공하지 않는 경우
p.p.에 따르면 러시아 연방 세법 제 31 조 4 항 1에 따라 세무 당국의 통지를받은 납세자는 5 일 이내에 명시된 문제에 대해 필요한 설명을 제공하거나 수정해야합니다. 진술. 통지의 근거는 데스크 감사 중에 밝혀진 다음과 같은 사실일 수 있습니다.
세금 신고(계산) 오류;
제출된 문서에 포함된 정보 간의 모순;
납세자가 제공한 정보와 세무당국이 이용할 수 있는 정보 사이의 불일치.
이 단락에서 세무 당국은 기업이 확인하도록 내버려 두지 않고 상황을 이해하려는 욕구를 무시하지 말 것을 촉구합니다. 검사관과 거리를 두고 대화를 유지하는 것은 여러분 자신의 이익입니다.
1.10 세무당국 간 반복(2회 이상) “이전”
이는 일반적인 주소 변경이 아니라 현장 세무조사 시 주소 변경 및 등록 장소 변경(다른 IFTS로의 전환)을 의미합니다.
"이동"은 항상 세무 당국을 놀라게 한다는 점에 유의하십시오. 이 기준에 대한 작업은 움직임을 추적할 수 있는 법인 등록부(EGRLE)를 사용하여 구축됩니다. 현장 검증 신청자가 될 위험은 전통적으로 등록 시 위치 주소로 소위 "대량 등록 주소"를 표시하는 회사에 존재합니다.
1.11 통계에 따른 이 활동 분야의 수익성 수준에서 회계 데이터에 따른 수익성 수준의 최소 10% 편차
회계 데이터에 따라 두 가지 지표가 계산됩니다.
판매 수익성;
자산 수익률.
얻은 데이터는 납세자의 주요 활동 유형에 대한 평균 지표와 비교됩니다. 중대한 편차(납세자의 수익성이 업계 평균보다 10% 이상 낮음)의 경우 해당 기간에 대한 법인세 현장 세무조사를 실시하기로 결정할 수 있습니다.
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