Penghasilan di bawah sistem perpajakan yang disederhanakan. USN "Penghasilan dikurangi pengeluaran

Sistem perpajakan yang disederhanakan- Ini adalah salah satu rezim pajak, yang ditujukan untuk perwakilan usaha kecil dan menengah. Ini menyiratkan prosedur khusus untuk membayar pajak dan memungkinkan Anda meminimalkan pembayaran pajak dan mengurangi jumlah pelaporan. Secara ekonomi, rezim pajak yang paling bijaksana.

Penggunaan USN. Siapa yang bisa mendaftar USN.

Pemilik tunggal dan organisasi yang memenuhi persyaratan berikut:

syarat tambahan untuk organisasi:

— bagian partisipasi di dalamnya dari organisasi lain tidak dapat melebihi 25%
- dilarang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan untuk organisasi yang memiliki cabang
- sistem perpajakan yang disederhanakan dapat diterapkan oleh organisasi jika pendapatannya tidak melebihi 112,5 juta rubel dalam sembilan bulan pertama tahun di mana organisasi mengajukan pemberitahuan transfer (Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia).

Agar tidak berurusan dengan pajak dan pelaporan, tetapi untuk mencurahkan waktu sepenuhnya untuk bisnis, gunakan ini dari mitra kami.

Transisi ke USN pada 2019. Pemberitahuan transisi ke USN.

Transisi ini bersifat sukarela. Dua opsi dimungkinkan:
1. Peralihan bersamaan dengan pendaftaran pengusaha perorangan, organisasi.
tentang transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dapat diajukan bersama dengan paket dokumen untuk pendaftaran. Jika Anda tidak segera melakukannya, Anda punya waktu 30 hari lagi. (klausul 2 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).
2. Transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan dari rezim perpajakan lainnya
Transisi dari mode lain hanya dimungkinkan dari tahun kalender berikutnya. Pemberitahuan harus diserahkan selambat-lambatnya 31 Desember (klausul 1 pasal 346.13 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika organisasi dan pengusaha perorangan tidak lagi menjadi pembayar UTII, maka mereka memiliki hak untuk beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan sejak awal bulan di mana kewajiban mereka untuk membayar UTII dihentikan. Dalam hal ini Wajib Pajak harus menyampaikan pemberitahuan selambat-lambatnya 30 hari kalender sejak tanggal pengakhiran kewajiban.
Unduh: .

perhitungan USN. Bagaimana cara menghitung USN.

Sistem perpajakan yang disederhanakan memungkinkan Anda untuk memilih objek perpajakan: "penghasilan" atau "penghasilan dikurangi dengan jumlah pengeluaran yang dikeluarkan" (penghasilan dikurangi pengeluaran).

Perhitungan "penghasilan" pajak USN

Pajak = 6% (penawaran) x "Penghasilan" (dasar pajak)

AKU P tidak ada karyawan dapat mengurangi pajak dengan jumlah pembayaran tetap yang dilakukan (untuk diri mereka sendiri) hingga sampai dengan 100%.
Individu dan organisasi dengan karyawan, dapat mengurangi pajak (pembayaran di muka) dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan untuk karyawan, serta dengan jumlah pembayaran tetap yang dibayarkan untuk diri mereka sendiri (tetapi tidak lebih dari 50%).
Hukum entitas konstituen Federasi Rusia dapat mengurangi tarif menjadi 1% .

Perhitungan pajak USN "penghasilan dikurangi pengeluaran"

Pajak = 15% (tarif) x"Penghasilan - pengeluaran"(dasar pajak)

Namun, dimungkinkan untuk tidak memperhitungkan semua biaya, tetapi hanya yang tercantum dalam Art. 346.16 dari Kode Pajak Federasi Rusia. Biaya premi asuransi untuk karyawan dan pembayaran untuk diri mereka sendiri termasuk di sini.
Perhatian! Pajak tidak boleh kurang dari pajak minimum: 1% dari " Penghasilan, bahkan jika Anda kalah. Jika Anda memiliki lebih sedikit (atau rugi), maka Anda dibayar 1% dari pendapatan.

Contoh: 150.000 rubel (penghasilan) - 145.000 rubel (pengeluaran) = 5.000 rubel (basis pajak), pajak: 5.000 rubel. x 15% = 750 rubel, pajak minimum: 150.000 rubel. x 1% \u003d 1500 rubel, mis. Anda harus membayar 1500 rubel, bukan 750 rubel.

Kerugian tersebut dapat dimasukkan dalam pengeluaran di tahun berikutnya atau dalam satu dari 10 tahun ke depan (setelah itu dibatalkan). Jika ada lebih dari satu kerugian, maka mereka ditransfer dalam urutan yang sama di mana mereka diterima.
Undang-undang daerah dapat memberikan tarif pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan-beban" dari 5 hingga 15%. Tarif yang dikurangi mungkin berlaku untuk semua wajib pajak, atau ditetapkan untuk kategori tertentu.

Pembayaran sistem pajak yang disederhanakan dan tenggat waktu pelaporan sistem pajak yang disederhanakan

Pengusaha perorangan membayar pajak dan uang muka di tempat tinggal mereka, organisasi di lokasi mereka.
1. Kami membayar pajak di muka(pada akhir periode pelaporan)
Selambat-lambatnya 25 hari kalender sejak akhir periode pelaporan.
Uang muka yang telah dibayar sebelumnya dikreditkan terhadap pajak berdasarkan hasil pajak (pelaporan) periode (tahun).
2. Kami mengisi dan mengirimkan deklarasi tentang sistem pajak yang disederhanakan
IP - selambat-lambatnya 30 April tahun setelah masa pajak berakhir.
3. Kami membayar pajak di akhir tahun
Organisasi - selambat-lambatnya 31 Maret tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir
IP - selambat-lambatnya 30 April tahun berikutnya setelah masa pajak berakhir
Jika hari terakhir jangka waktu pembayaran pajak (uang muka) jatuh pada akhir pekan atau hari libur tidak bekerja, pembayar wajib mentransfer pajak pada hari kerja berikutnya setelahnya.

Unduh:

Pada tahun 2020, undang-undang saat ini telah mengalami penyesuaian signifikan yang telah mempengaruhi berbagai bidang bisnis, dan khususnya, ini berlaku untuk pengusaha yang bekerja dengan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Kebanyakan orang yang beroperasi pada sistem pajak yang disederhanakan telah memikirkan tentang bagaimana tarif yang ditetapkan untuk membayar pajak di bawah sistem yang disederhanakan telah berubah, karena pembuat undang-undang telah membuat proposal untuk membagi dua tarif yang diterima.

Pembaca yang budiman! Artikel tersebut berbicara tentang cara-cara khas untuk menyelesaikan masalah hukum, tetapi setiap kasus bersifat individual. Jika Anda ingin tahu caranya selesaikan masalah Anda dengan tepat- hubungi konsultan:

APLIKASI DAN PANGGILAN DITERIMA 24/7 dan 7 hari seminggu.

Ini cepat dan GRATIS!

Itulah sebabnya, sebelum mentransfer uang muka, sebagai permulaan, ada baiknya memahami berapa tarif USN yang ditetapkan pada tahun 2020 dan bagaimana, pada prinsipnya, undang-undang saat ini telah berubah.

Perubahan dan transisi

Mulai tahun 2020, sejumlah besar perusahaan mendapatkan kesempatan untuk beroperasi pada sistem perpajakan yang disederhanakan, dan ini disebabkan oleh fakta bahwa perubahan signifikan telah dibuat pada Kode Pajak saat ini oleh pembuat undang-undang.

Pertama-tama, mulai tahun 2020, batas biaya akan meningkat, yang secara signifikan akan memperluas daftar pengguna potensial dari sistem yang disederhanakan, dan dengan cara yang sama, volume pendapatan dan nilai sisa aset tetap akan meningkat.

Dengan demikian, batas maksimum yang memungkinkan pengusaha untuk melakukan kegiatan mereka pada sistem yang disederhanakan meningkat menjadi 120.000.000 rubel, sedangkan batas nilai residu adalah 150.000.000 rubel.

Semua perusahaan dan pengusaha swasta yang beroperasi pada sistem yang sama diberi kesempatan untuk beralih ke sistem yang disederhanakan hanya mulai 01/01/2018, yaitu, mereka harus mengajukan aplikasi ke Layanan Pajak sebelum akhir tahun kalender . Pada saat yang sama, perlu dicatat fakta bahwa jika hari terakhir tahun ini jatuh pada akhir pekan, semua dokumentasi harus diserahkan pada hari kerja berikutnya yang datang sebelumnya.

Perlu juga dicatat fakta bahwa, sesuai dengan perubahan terbaru dalam undang-undang, setiap perusahaan yang beroperasi pada sistem yang disederhanakan mendapatkan kesempatan untuk mendaftarkan kantor perwakilan mereka sendiri, dan otoritas regional memiliki hak untuk memperkenalkan tarif preferensial mereka sendiri untuk setiap objek perpajakan.

Perlu perhatian khusus sebuah inovasi yang memberikan pemberian tax holiday kepada semua pengusaha yang akan melakukan kegiatannya dengan sistem yang disederhanakan. Jadi, dalam dua tahun pertama kegiatan mereka, semua orang ini pada prinsipnya dibebaskan dari kebutuhan untuk mentransfer pembayaran pajak.

Apa yang penting untuk dipertimbangkan?

Agar kegiatan pengusaha dilakukan sepenuhnya sesuai dengan kekhasan undang-undang saat ini, dan agar otoritas kontrol tidak memiliki pertanyaan, ada baiknya mempelajari perubahan utama dalam undang-undang saat ini mengenai sistem pajak yang disederhanakan.

Refleksi pendapatan dan pengeluaran

Objek perpajakan "Penghasilan" menyediakan pengumpulan 6% dari semua keuntungan perusahaan, yaitu, pajak ini dihitung bahkan sebelum biaya dikurangi. Pemindahan jumlah pajak ini biasanya dilakukan dengan cara mentransfer uang muka berdasarkan hasil masing-masing triwulan.

Tingkat keuntungan dapat dikurangi oleh otoritas daerah dari subjek tertentu ke nilai minimum yang mungkin 1%, jika ini diperlukan untuk memastikan perkembangan ekonomi daerah. Jadi, misalnya, di Krimea, diputuskan untuk menetapkan tarif pajak sebesar 4%, meskipun sebelumnya adalah 3%.

Keuntungan utama dari opsi ini adalah bahwa perusahaan memiliki hak untuk memotong dari basis pajak semua jenis pembayaran tetap, premi asuransi untuk karyawannya, serta pembayaran yang dilakukan untuk memberikan asuransi kesehatan atau cuti sakit kepada karyawan mereka. selama tiga hari pertama kecacatan.

Perlu dicatat bahwa pengurangan jumlah pajak untuk jenis pengeluaran ini disediakan hanya sebesar 50%, tetapi bagi pengusaha yang beroperasi secara independen, pembatasan semacam itu tidak ditetapkan.

Untuk rezim yang disederhanakan menggunakan selisih antara laba dan beban sebagai objek perpajakan, tarif pada tahun 2020 ditetapkan sebesar 15%, dan basis kena pajak dalam hal ini akan dihitung sebagai selisih antara laba yang diterima oleh perusahaan atau pengusaha dari semua bidang kegiatannya dan biaya yang dikeluarkan. Pada saat yang sama, untuk mengurangi jumlah pajak tunggal, pengeluaran harus memiliki pembenaran ekonomi dan bukti dokumenter.

Dalam hal ini, otoritas daerah juga berhak untuk mengurangi tarif pajak yang diterima, tetapi dalam hal ini, jumlah minimumnya sudah 5%.

Penerapan manfaat

Untuk mengonfirmasi kemungkinan menggunakan tarif pajak, tidak perlu menyerahkan dokumen apa pun kepada otoritas kontrol. Dengan sendirinya, penurunan tarif sesuai dengan undang-undang saat ini tidak termasuk dalam kategori manfaat, dan oleh karena itu hak untuk menerimanya tidak perlu dikonfirmasi.

Untuk objek "Penghasilan", tarifnya bisa 1-6%, tetapi jika tarif tertentu tidak ditetapkan di wilayah tertentu, maka dalam hal ini perlu menghitung jumlah transfer di sana sesuai dengan tarif maksimum yang dimungkinkan. , yaitu 6%.

Untuk wiraswasta yang mendaftar untuk pertama kalinya, ada peluang untuk menggunakan liburan pajak, di mana tarif pajak mereka adalah 0%.

Tarif preferensial saat menghitung pajak dari selisih antara keuntungan dan biaya dapat berkisar dari 5% hingga 15%. Sekali lagi, jika undang-undang daerah sama sekali tidak mengatur tarif pajak yang ditentukan, maka dalam hal ini perlu menggunakan tarif setinggi mungkin, yaitu 15%.

Tarif yang dikurangi

Seperti disebutkan di atas, beberapa daerah memberikan kemungkinan untuk menggunakan tarif pajak yang lebih rendah, dan jumlah tarif ini adalah sebagai berikut:

Wilayah	Pendapatan (Persentase)	Pendapatan dikurangi pengeluaran (persentase)
Moskow	Tidak hadir	10
St. Petersburg	Tidak hadir	7
wilayah Leningrad	Tidak hadir	5
Krimea	4	10
Sevastopol	4	3-10
wilayah Astrakhan	Tidak hadir	10
wilayah Belgorod	Tidak hadir	5
Wilayah Bryansk	3	12
wilayah Vladimir	4	5-10
wilayah Volgograd	Tidak hadir	5
Wilayah Voronezh	4	5
Daerah Otonomi Yahudi	1-4	5-10
Zabaykalsky Krai	Tidak hadir	5
wilayah Ivanovo	4	5
wilayah Irkutsk	Tidak hadir	5-7.5
Republik Kabardino-Balkaria	Tidak hadir	5-7
wilayah Kaluga	Tidak hadir	5-10
Kamchatka Krai	1-5	10
Republik Karachay-Cherkess	Tidak hadir	9
Wilayah Kemerovo	3	5
wilayah Kirov	Tidak hadir	6
Wilayah Kostroma	Tidak hadir	10
wilayah Kurgan	Tidak hadir	10
wilayah Kursk	5	5
Wilayah Lipetsk	5	5
Wilayah Magadan	3	7.5
wilayah Murmansk	Tidak hadir	5-10
Okrug Otonom Nenets	1-3	5-10
wilayah Novgorod	Tidak hadir	10
wilayah Orenburg	5	10
Wilayah Oryol	Tidak hadir	5
wilayah Penza	Tidak hadir	5
Perm wilayah	1-4	5-10
Wilayah Pskov	Tidak hadir	5-10
Altai	Tidak hadir	5
Buryatia	3	5-10
Dagestan	Tidak hadir	10
Kalmykia	Tidak hadir	5-10
Karelia	Tidak hadir	5-12.5
Komi	Tidak hadir	10
Mordovia	1	5
Sakha	2-4	5-10
Ossetia Utara	Tidak hadir	10
Tatarstan	Tidak hadir	5-10
Tuva	4	5-10
Khakassia	2-5	5-12
wilayah Rostov	5	10
Oblast Ryazan	Tidak hadir	5
Wilayah Samara	Tidak hadir	10
Wilayah Saratov	1	5-7
wilayah Sakhalin	3	10
wilayah Sverdlovsk	Tidak hadir	5-7
Wilayah Smolensk	Tidak hadir	5
wilayah Stavropol	Tidak hadir	5
wilayah Tambov	4	5
wilayah Tomsk	4.5	5-10
wilayah Tula	1-3	5-10
wilayah Tyumen	Tidak hadir	5
Udmurtia	Tidak hadir	5-10
wilayah Ulyanovsk	1	5-10
Wilayah Khabarovsk	Tidak hadir	8
Khanty-Mansiysk Okrug	5	5
Wilayah Chelyabinsk	3	10
Chechnya	1-5	5
Chuvashia	Tidak hadir	5-12
Chukotka	2-4	5-10
Distrik Yamal-Nenets	Tidak hadir	5
Oblast Yaroslavskaya	4	5-10

Fitur dan tarif pada sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2020

Dalam proses transisi ke sistem yang disederhanakan, perusahaan dan pengusaha swasta memiliki hak untuk memutuskan sendiri objek pajak apa yang akan mereka gunakan. Dengan demikian, mereka dapat menghitung besarnya pembayaran pajak dari seluruh penghasilan yang diterima, atau hanya dari laba bersih, yaitu setelah dikurangi biaya-biaya yang diperlukan dari penghasilan tersebut.

Salah satu poin terpenting, yang cepat atau lambat, dengan satu atau lain cara, setiap pengusaha pemula harus memutuskan adalah sistem perpajakan apa yang perlu dia kerjakan. Ini penting, karena sistem perpajakan tidak hanya menentukan bagaimana perlunya menyimpan rekening, menyerahkan deklarasi dan laporan, tetapi juga berapa banyak pajak dan biaya yang akan dipungut dari organisasi. Harus dikatakan bahwa tidak hanya pengusaha muda yang dapat dibuat bingung dengan masalah memilih sistem pajak. Dalam proses kerja, untuk beberapa alasan, perubahan rezim pajak mungkin juga diperlukan untuk perusahaan yang telah lama berada di pasar. Di Rusia, ada dua rezim perpajakan yang paling umum digunakan untuk perusahaan dan organisasi - umum dan disederhanakan. Sekarang kita akan berbicara tentang disederhanakan, atau, seperti yang juga disebut di kalangan akuntansi, "disederhanakan".

Apa itu USN dan untuk siapa?

USN atau, lebih luas lagi, sistem perpajakan yang disederhanakan adalah cara akuntansi, pelaporan, dan pembayaran pajak yang dirancang khusus di bawah skema yang disederhanakan. Menurut undang-undang, setiap organisasi dan perusahaan yang termasuk dalam lingkup usaha kecil dan menengah dapat bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan. Sistem pajak yang disederhanakan adalah rezim pajak favorit bagi pengusaha perorangan.

Mengapa USN?

Sistem pajak yang disederhanakan sangat nyaman untuk usaha kecil dan menengah. Karena semua laporan akuntansi dilakukan dalam versi yang disederhanakan, mereka tidak perlu mempekerjakan akuntan dan dapat mengalihdayakan pembukuan. "Sederhana" memungkinkan Anda untuk mengganti sebanyak tiga pajak dengan satu dan pada saat yang sama juga memungkinkan untuk memilih apa yang disebut "".

Sederhananya, manajemen perusahaan memiliki hak untuk memutuskan bagaimana ia akan membayar pajak: 6% dari pendapatan atau 15% dari pendapatan dikurangi pengeluaran. Apalagi, setahun sekali, menjelang tahun kalender baru, objek pajak bisa berubah.

Kelebihan lain yang tak terbantahkan dari sistem pajak yang disederhanakan adalah kemampuan untuk mengajukan deklarasi hanya setahun sekali. Berbeda dengan Sistem Perpajakan Umum, rezim yang disederhanakan membebaskan perusahaan dari jenis pajak tertentu. Misalnya, jika kita berbicara tentang Perseroan Terbatas, mereka mungkin tidak membayar pajak atas properti di neraca organisasi, pajak pertambahan nilai, dan pajak penghasilan badan. Pengusaha perorangan yang telah memilih "sistem yang disederhanakan", sebagai orang pribadi, tidak diharuskan membayar pajak atas penghasilan dari kegiatan wirausaha, mereka dibebaskan dari pajak atas properti yang digunakan dalam pekerjaan, serta dari PPN.

Penting! Bahkan dengan sistem perpajakan yang disederhanakan, LLC dan pengusaha perorangan diwajibkan secara hukum untuk membayar pajak penghasilan pribadi (PIT) atas gaji karyawan. Pengabaian atau penghindaran dari kewajiban ini pasti akan menimbulkan sanksi hukuman.

Siapa yang bisa dan siapa yang tidak bisa bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Sistem pajak yang disederhanakan di Rusia sangat umum, mungkin karena undang-undang menetapkan bahwa setiap perusahaan dan organisasi yang menyediakan daftar pekerjaan dan layanan tertentu untuk penduduk dapat menggunakannya. Pengecualian adalah:

Dana investasi, bank, pegadaian, organisasi keuangan mikro dan struktur keuangan lainnya
Dana pensiun non-negara, organisasi asuransi
Organisasi dengan cabang
Organisasi anggaran
Perusahaan-perusahaan yang mengatur dan melakukan perjudian dan acara serupa
Perusahaan yang merupakan pihak dalam perjanjian bagi hasil
Organisasi yang bergerak di bidang ekstraksi dan penjualan mineral (kecuali yang umum, seperti tanah liat, pasir, batu pecah, gambut, dan lain-lain)
Perusahaan yang terdaftar di negara bagian lain
Perusahaan di mana bagian partisipasi perusahaan lain lebih dari 25% (kecuali untuk organisasi nirlaba, lembaga pendidikan anggaran)
Perusahaan yang memproduksi barang kena cukai (alkohol, alkohol, tembakau, mobil dan sepeda motor, bensin, solar, oli motor, lihat daftar lengkapnya di Pasal 181 Kode Pajak Federasi Rusia)
Perusahaan dengan lebih dari 100 karyawan
Organisasi yang beralih ke ESHN
Perusahaan-perusahaan yang nilai sisa aset tetapnya lebih dari 100 juta rubel
Perusahaan yang tidak melaporkan transisi ke sistem pajak yang disederhanakan dalam waktu dan dengan cara yang ditentukan oleh undang-undang

Perlu dicatat bahwa perubahan terjadi secara berkala di bagian Hukum ini, jadi kami menyarankan Anda untuk memantau daftar ini secara berkala.

Kondisi untuk transisi ke USN

Sekalipun aktivitas perusahaan ada dalam daftar yang diizinkan untuk bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan, Anda perlu tahu bahwa dalam hal ini ada batasan tertentu. Artinya, agar otoritas pajak mengizinkan transisi ke "sistem yang disederhanakan", komponen internal perusahaan harus memenuhi persyaratan tertentu. Secara khusus:

Laba bersih perusahaan harus kurang dari 60 juta rubel per tahun
Perusahaan tidak boleh mempekerjakan lebih dari 100 orang
Nilai sisa tidak boleh lebih dari 100 juta rubel
Jika ini adalah sebuah organisasi, khususnya Perseroan Terbatas, maka bagian partisipasi di dalamnya dari organisasi lain tidak boleh melebihi 25%

PERHATIAN! Secara hukum, organisasi dan perusahaan yang memiliki cabang dan kantor perwakilan, terlepas dari lokasinya, tidak akan dapat memanfaatkan transisi ke sistem perpajakan yang disederhanakan.

Cara beralih ke "sederhana"

Pengusaha, selama prosedur pendaftaran perusahaan, diharuskan untuk memutuskan rezim perpajakan di mana mereka berencana untuk bekerja. Anda dapat mengirimkan pemberitahuan untuk Sistem Perpajakan yang Disederhanakan baik bersama-sama dengan paket lainnya untuk pendaftaran negara bagian, atau lebih lambat - dalam waktu 30 hari setelah mengirimkan dokumen utama ke kantor pajak.

Jika ini tidak terjadi, maka perusahaan secara otomatis termasuk dalam sistem perpajakan umum.

Kadang-kadang terjadi bahwa dalam proses kerja, pengusaha memahami bahwa sistem pajak yang disederhanakan lebih disukai daripada sistem pajak tetap dan muncul pertanyaan: apakah mungkin untuk mengubah rezim pembayaran pajak dan bagaimana melakukannya? Ya, Anda dapat beralih ke "penyederhanaan" kapan saja selama pengoperasian perusahaan. Karena kesederhanaannya, prosedur ini seharusnya tidak menimbulkan kesulitan. Untuk melakukan ini, manajemen perusahaan harus menyampaikan pemberitahuan kepada otoritas pajak tentang transisi ke sistem pajak yang disederhanakan pada awal tahun kalender berikutnya, tetapi ini harus dilakukan selambat-lambatnya pada tanggal 31 Desember tahun berjalan. Templat pemberitahuan standar dapat dengan mudah ditemukan di situs web Layanan Pajak Federal.

Kekurangan USN

Sebelum membuat keputusan apakah akan beralih ke rezim pajak yang disederhanakan, Anda harus mempertimbangkan dengan cermat pro dan kontra. Faktanya adalah bahwa, terlepas dari keuntungan yang jelas, bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan memiliki sejumlah jebakan tersembunyi. Selain pembatasan di atas pada jumlah karyawan di perusahaan dan jumlah keuntungan, kerugian utama bekerja di bawah sistem pajak yang disederhanakan adalah pembebasan organisasi dari pembayaran PPN.

Inti masalahnya

Perusahaan besar, yang, sebagai suatu peraturan, beroperasi di bawah Sistem Perpajakan Umum, dan karenanya dengan PPN, mengharuskan rekanan mereka untuk mengisi faktur. Sedangkan pengusaha yang bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, menurut undang-undang, tidak dapat menerbitkan faktur tersebut. Kekurangan lain dari sistem pajak yang disederhanakan adalah bahwa dalam kasus hilangnya hak untuk bekerja di dalamnya, misalnya, sebagai akibat dari melebihi batas jumlah karyawan yang diizinkan atau melebihi keuntungan, dimungkinkan untuk kembali ke itu hanya dari tahun depan. Selain itu, aplikasi untuk transisi harus diajukan pada malam 1 Januari.

Apa hasilnya?

Teman-teman, jika Anda termasuk dalam persyaratan untuk menerapkan USN, tentu saja Anda harus beralih ke sana. Kontra, sebagai suatu peraturan, dikompensasi dengan cerdas oleh plus. Saat ini, sistem pajak yang disederhanakan adalah rezim pajak yang paling nyaman yang ditawarkan oleh negara kepada bisnis swasta.

Dan terakhir: Pengusaha orang pribadi yang pertama kali terdaftar pada sistem perpajakan yang disederhanakan berhak, yaitu tidak membayar pajak untuk waktu tertentu.

Di antara entitas bisnis yang melakukan bisnis di wilayah Federasi Rusia, dalam beberapa tahun terakhir, rezim pajak yang disederhanakan menjadi sangat populer. Ini dapat digunakan tidak hanya oleh pengusaha perorangan, tetapi juga oleh badan hukum yang ingin menyederhanakan alur kerja dan mengoptimalkan pajak mereka. Terlepas dari kesederhanaan yang tampak dari sistem perpajakan ini, sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki sejumlah fitur yang perlu diketahui oleh setiap pengusaha dan kepala organisasi komersial.

Dalam kasus apa USN dapat dilibatkan?

Setiap badan usaha yang menjalani pendaftaran negara dapat secara mandiri memilih rezim pajak yang disederhanakan, jika tidak maka akan ditransfer ke sistem perpajakan umum secara default. Pengusaha perorangan yang beroperasi dan organisasi komersial dapat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dalam kasus-kasus berikut (Pasal 346.12 Kode Pajak Federasi Rusia):

Total pendapatan tahunan tidak akan melebihi maksimum yang ditetapkan - 60.000.000 rubel.
Jumlah karyawan tetap dalam periode pelaporan tidak akan melebihi 100 orang.
Nilai sisa aset tetap di neraca perusahaan tidak boleh melebihi 100.000.000 rubel.
Perseroan terbatas atau perusahaan dengan bentuk organisasi dan hukum yang berbeda tidak boleh memiliki cabang (larangan ini tidak berlaku untuk perusahaan yang memiliki kantor perwakilan, telah dicabut pada tahun 2016).
Perusahaan yang berencana untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan tidak boleh memiliki saham melebihi 25% dalam modal dasar badan hukum lainnya.

Nasihat: Deflator harus digunakan untuk menghitung total pendapatan tahunan. Pada tahun 2016, nilai koefisien ini adalah 1,329. Jika pendapatan badan usaha pada tahun 2016 adalah 59.800.000 rubel, maka setelah menerapkan deflator, jumlahnya akan meningkat menjadi 79.474,20 rubel. Berdasarkan hasil perhitungan, badan usaha tidak akan dapat menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan.

Siapa yang tidak memenuhi syarat untuk menggunakan rezim pajak yang disederhanakan?

Kategori badan usaha berikut tidak berhak menggunakan rezim pajak yang disederhanakan:

organisasi yang mengkhususkan diri dalam bidang perjudian;
perusahaan yang melakukan prosedur untuk beralih ke rezim pajak yang disederhanakan dengan pelanggaran (misalnya, mereka tidak memberi tahu pihak berwenang secara tepat waktu);
lembaga keuangan, perusahaan keuangan mikro, dana investasi;
perusahaan asuransi dan organisasi anggaran;
perusahaan yang menggunakan ESHN;
perusahaan dengan modal asing dan perusahaan yang terdaftar di luar Federasi Rusia;
organisasi yang merupakan pihak dalam perjanjian bagi hasil;
perusahaan yang bergerak di bidang produksi barang kena cukai;
perusahaan yang mengekstraksi mineral (perusahaan yang mengkhususkan diri dalam ekstraksi jenis mineral umum tidak termasuk dalam kategori ini);
pengacara dan notaris dalam praktik pribadi.

Prosedur untuk beralih ke rezim pajak yang disederhanakan

Jika badan usaha yang baru dibuat memutuskan untuk bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan, maka ketika memproses dokumen, ia harus memilih rezim perpajakan yang disederhanakan (30 hari diberikan untuk ini, jika tidak, sistem perpajakan akan diterapkan secara otomatis). Perusahaan pengoperasi yang, dengan semua kriteria, memiliki hak untuk menggunakan perpajakan yang disederhanakan harus mengajukan permohonan kepada otoritas pengatur di tempat pendaftaran. Untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2016, perlu mengajukan aplikasi sebelum 31 Desember 2015 (pada 2017 - hingga 31 Desember 2016, dll.). Jika, setelah transisi ke perpajakan yang disederhanakan, total pendapatan badan usaha melebihi batas yang ditetapkan, maka ia akan kehilangan hak untuk menerapkan sistem pajak yang disederhanakan, dan sejak kelebihan dimulai, sistem perpajakan umum akan diterapkan.

Fitur apa dari sistem pajak yang disederhanakan yang perlu Anda ketahui tentang IP dan LLC?

Setiap entitas bisnis yang telah memutuskan untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan harus mengingat beberapa poin yang akan membantu menentukan:

untuk perhitungan pajak akan digunakan sebagai periode pelaporan 1 triwulan (sebelumnya sangat penting untuk tidak melanggar).
Pengusaha perorangan dan organisasi komersial yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan hanya perlu membayar 1 pajak;
alih-alih pelaporan biasa, entitas bisnis harus menyerahkan deklarasi tahunan kepada otoritas pengatur;
saat menghitung pajak, tarif akan digunakan: 6% (hanya total pendapatan yang akan digunakan untuk perhitungan) atau 5-15% (saat menghitung kewajiban pajak, perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran periode pelaporan akan diperhitungkan) .

Perbandingan dua opsi untuk menghitung pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Entitas bisnis perlu menggunakan contoh untuk mengetahui tarif pajak mana yang lebih cocok untuk mereka saat beralih ke sistem pajak yang disederhanakan:

Data awal:

Perusahaan berencana membuka toko yang akan menjual barang konsumsi (bukan makanan);
Jumlah karyawan tetap: 9 orang;
Area penjualan: 45 meter persegi. m.;
Penghasilan bulanan: 1.900.000 rubel (tidak termasuk PPN);
Pengeluaran bulanan: 1.450.000 rubel;
Kontribusi asuransi (bulanan) dari karyawan: 18.000 rubel.
Tarif pajak USN "Penghasilan": 6%.
Tarif pajak USN "Penghasilan - pengeluaran": 15%.

Contoh 1. Perhitungan kewajiban pajak untuk perusahaan yang beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "Penghasilan - pengeluaran":

Kami menentukan total biaya tahunan: 1.450.000 x 12 \u003d 17.400.000 rubel.
Basis pajak dihitung: 22.800.000 - 17.400.000 = 5.400.000 rubel.
Kami membebankan pajak (per tahun): 5.400.000 x 15% = 810.000 rubel.

Contoh #2. Perhitungan kewajiban pajak untuk perusahaan yang beralih ke sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "Penghasilan":

Kami menentukan total pendapatan tahunan: 1.900.000 x 12 \u003d 22.800.000 rubel.
Kami membebankan pajak (per tahun): 22.800.000 x 6% = 1.368.000 rubel.
Jumlah premi asuransi untuk karyawan (per tahun): 18.000 x 12 = 216.000 rubel.
Jumlah pajak yang terutang dikurangi dengan jumlah premi asuransi yang dibayarkan kepada karyawan: 1.368.000 - 216.000 = 1.152.000 rubel.

Dari contoh-contoh di atas, kita dapat menyimpulkan bahwa akan sangat bermanfaat bagi badan usaha untuk menggunakan rezim pajak yang disederhanakan dengan objek “Penghasilan - Pengeluaran”.

Dapatkah LLC dan pengusaha perorangan menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan rezim pajak lainnya?

Undang-undang federal yang berlaku di Rusia memungkinkan entitas bisnis untuk menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan dengan rezim pajak lainnya (tidak semuanya cocok):

Nasihat: rezim pajak yang disederhanakan dibuat khusus untuk pengusaha perorangan dan badan hukum yang ingin mengoptimalkan pajak dan pembayaran wajib. Banyak entitas bisnis lebih menyukai sistem perpajakan yang disederhanakan karena memungkinkan Anda untuk menyederhanakan alur kerja secara signifikan dan meminimalkan jumlah laporan. Ketika berencana untuk menggunakan USN dengan rezim pajak lainnya, Perseroan Terbatas dan pengusaha perorangan harus dipandu oleh peraturan Pasal 346 dan 18 dari Kode Pajak Rusia.

Manfaat beralih ke USN

Dalam beberapa tahun terakhir, perseroan terbatas dan pengusaha perorangan mulai menggunakan rezim pajak yang disederhanakan secara lebih aktif, karena mereka dapat menghargai keuntungannya dalam praktik. Keunggulan USN antara lain sebagai berikut:

Sistem perpajakan yang disederhanakan adalah alat yang sah untuk mengoptimalkan pajak, biaya, dan pembayaran wajib.
Saat menghitung basis pajak, badan usaha memiliki kesempatan untuk mengurangi jumlah premi asuransi dari pajak yang masih harus dibayar (dengan tarif 6% dengan objek "Penghasilan").
Perseroan terbatas dan pengusaha perorangan harus mentransfer hanya uang muka ke anggaran selama tahun berjalan.
Periode pelaporan untuk pelaporan adalah satu tahun, berkat entitas bisnis yang memiliki kesempatan untuk meninggalkan sejumlah besar deklarasi kompleks.
Pengusaha perorangan yang menggunakan sistem pajak yang disederhanakan dibebaskan dari pajak penghasilan pribadi, dan perseroan terbatas dari PPN (kategori ini tidak termasuk perusahaan yang bergerak dalam operasi impor).

Nasihat: pada tahun 2016, badan usaha yang menggunakan sistem perpajakan yang disederhanakan memiliki hak untuk menghitung baik premi asuransi maupun pajak penjualan (yang ditransfer ke anggaran) dari pajak yang masih harus dibayar.

Ketika berencana untuk mengoptimalkan pajak dengan beralih ke rezim pajak yang disederhanakan, badan usaha harus ingat bahwa mereka tidak akan dibebaskan dari kewajiban membayar pajak properti. Perubahan ini mulai berlaku pada tahun 2015. Sekarang semua organisasi komersial dan pengusaha perorangan harus menghitung pajak properti berdasarkan nilai kadaster objek di neraca (digunakan dalam kegiatan bisnis).

Sejak 2015, banyak undang-undang regional telah diadopsi yang memungkinkan entitas bisnis untuk secara mandiri memilih dasar perpajakan atau menggunakan tarif preferensial. Berkat inovasi tersebut, pada tahun 2016 anggaran negara akan diisi kembali oleh peningkatan jumlah wajib pajak.

Nasihat: jika beberapa tahun yang lalu, tarif preferensial di tingkat regional ditetapkan hanya untuk badan usaha yang bekerja pada sistem pajak yang disederhanakan dengan objek "Penghasilan - Pengeluaran" (dari 5 hingga 15%), maka mulai tahun 2016, dapat juga diterapkan oleh perusahaan-perusahaan yang membayar pajak dengan tarif 6% dengan objek "Penghasilan". Otoritas regional sekarang diberkahi dengan kekuatan yang lebih besar dan dapat, atas kebijaksanaan mereka sendiri, mengurangi tarif dari 6% menjadi 1% (kategori wajib pajak harus diperhitungkan).

Di Sevastopol dan Republik Krimea pada tahun 2016, entitas bisnis yang menghitung pajak atas objek "Penghasilan - Pengeluaran" dapat menerapkan tarif nol, yang secara otomatis akan meningkat menjadi 3% pada periode 2017 hingga 2021. Tarif nol juga dapat diterapkan oleh pengusaha perorangan yang baru saja lulus pendaftaran negara dan berencana untuk bekerja di sektor-sektor ekonomi nasional berikut:

dalam ilmiah;
dalam produksi;
di sosial;
di bidang pelayanan rumah tangga.

Apa kerugian dari rezim pajak yang disederhanakan?

Meskipun sejumlah besar keuntungan karena badan usaha mulai secara besar-besaran beralih ke sistem perpajakan yang disederhanakan, sistem perpajakan ini juga memiliki sejumlah kelemahan. Dalam hal ini, kita berbicara tentang ketidakmampuan untuk bekerja dengan pajak pertambahan nilai. Faktor inilah yang memaksa banyak pengusaha perorangan dan Perseroan Terbatas untuk meninggalkan rezim pajak yang disederhanakan, karena itu mereka berhasil mempertahankan hubungan bisnis dengan mitra bisnis utama mereka.

Tetapi di sini juga, Pemerintah Federasi Rusia memberikan konsesi kepada badan usaha yang mengerjakan sistem pajak yang disederhanakan, dan mengizinkan, jika perlu, untuk mengalokasikan pajak pertambahan nilai dalam faktur. Dengan demikian, rekanan mereka mendapatkan hak hukum untuk menerapkan pengurangan PPN, yang mengurangi kewajiban pajak mereka ke anggaran. Pengusaha perorangan dan LLC, setelah dialokasikan dalam faktur, akan dipaksa untuk membayar jumlah pajak ini, tetapi pada saat yang sama mereka tidak memiliki hak untuk memperhitungkannya baik dalam pengeluaran atau pendapatan (inovasi ini mulai berlaku pada 2016).

Pengeluaran apa yang tidak dapat dimasukkan dalam perhitungan sistem pajak yang disederhanakan?

Untuk menghitung basis pajak, orang sederhana yang menggunakan tarif 5-15% dengan objek "Penghasilan - pengeluaran" harus menjumlahkan pendapatan tahunan dan mengurangi total pengeluaran dari jumlah ini. Undang-undang federal yang berlaku di wilayah Rusia memungkinkan untuk memperhitungkan jauh dari semua biaya periode pelaporan untuk menentukan basis pajak. Tidak termasuk dalam biaya:

biaya yang diperlukan untuk pelaksanaan kegiatan ekonomi yang tidak didokumentasikan;
pengeluaran yang tercantum dalam daftar terpisah dalam Kode Pajak Rusia;
biaya yang dapat diperhitungkan saat menghitung basis pajak hanya jika kondisi khusus terpenuhi.

Badan usaha yang menerapkan sistem pajak yang disederhanakan dengan tarif 6% dapat mengurangi premi asuransi dari jumlah kewajiban pajak yang masih harus dibayar pada periode pelaporan. Pada saat yang sama, perlu dicatat bahwa undang-undang Federal mengizinkan pengusaha perorangan untuk mengurangi kontribusi tersebut baik untuk diri mereka sendiri maupun untuk karyawan (jika pengusaha perorangan adalah pemberi kerja, maka jumlah premi asuransi yang dipotong tidak boleh melebihi 50% dari biaya ini. ).

Ketentuan pembayaran kewajiban pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan

Batas waktu untuk membayar kewajiban pajak di bawah sistem pajak yang disederhanakan dan menyerahkan pelaporan wajib kepada otoritas pengatur sama sekali tidak bergantung pada tarif yang diterapkan atau objeknya. Undang-undang federal yang berlaku di wilayah Rusia menetapkan ketentuan-ketentuan berikut:

Periode pelaporan adalah satu tahun.
Masa pajak adalah seperempat.
Batas waktu pembayaran kewajiban pajak (uang muka) adalah hari ke-25 setelah triwulan laporan.
Penyelesaian akhir dari pajak yang masih harus dibayar dilakukan - hingga 30 Maret tahun setelah pelaporan.
Batas waktu untuk menyerahkan deklarasi USN kepada otoritas pengatur adalah 30 April tahun setelah pelaporan.

Bagaimana cara menghitung kewajiban pajak secara mandiri di bawah sistem pajak yang disederhanakan?

Setiap badan usaha dapat secara mandiri menghitung kewajiban pajaknya terhadap anggaran. Untuk melakukan ini, Anda perlu menggunakan rumus sederhana:

(SVD - SVR) x 5-15%, di mana

CVR - total konsumsi bruto (didokumentasikan);
5-15% adalah tarif yang berlaku.

(SVD x 6%) - SV - TS, di mana

SVD - total pendapatan kotor;
6% - tarif yang berlaku;
CB - premi asuransi;
TS - pajak penjualan

Jika suatu badan usaha melakukan pembayaran di muka atas pajak USN selama tahun tersebut, maka sebelum melakukan penyelesaian akhir dengan anggaran, ia harus melakukan penyesuaian. Dari jumlah kewajiban pajak yang masih harus dibayar (sesuai dengan hasil periode pelaporan), semua jumlah uang muka harus dipotong. Jika hasil positif diperoleh, maka itu harus ditransfer ke anggaran dalam batas waktu yang ditentukan oleh undang-undang.

LLC pada sistem pajak yang disederhanakan "Penghasilan dikurangi pengeluaran" - bagaimana cara menyimpan catatan?

Perusahaan perseroan terbatas yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan harus memiliki daftar akuntansi - Buku pendapatan dan pengeluaran. Mereka perlu menyiapkan jenis laporan berikut:

deklarasi USN;
pengembalian pajak properti;
Neraca (formulir No. 1);
Laporkan jumlah rata-rata karyawan tetap;
Laporan laba rugi (formulir No. 2).
Laporan ke dana di luar anggaran;
lainnya .

Adapun masalah penataan dan pemeliharaan pembukuan pada Perseroan Terbatas, perlu digarisbawahi beberapa hal:

Setiap entitas bisnis harus dipandu oleh Undang-Undang Federal No. 402 tanggal 06 Desember 2011 selama akuntansi.
Untuk menentukan basis pajak untuk periode pelaporan, penyederhanaan harus menyimpan catatan biaya dan keuntungan dalam Buku yang relevan (Pasal 346.24 Kode Pajak Federasi Rusia).
Jika perlu, Perseroan Terbatas dapat menerapkan tidak hanya bentuk sederhana dari pembukuan Pembukuan Pengeluaran dan Pendapatan, tetapi juga menerapkan aturan yang lebih sederhana untuk memproses dokumentasi utama.
Bentuk Buku Akuntansi untuk Pengeluaran dan Penghasilan untuk Rezim Pajak yang Disederhanakan disetujui oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia.
Jika entitas bisnis menerapkan rezim pajak yang disederhanakan hanya untuk jenis kegiatan tertentu (undang-undang mengizinkan Anda untuk menggabungkan sistem pajak yang disederhanakan, dan beberapa menggunakannya), maka mereka perlu menyimpan catatan biaya dan keuntungan dalam konteks setiap sistem perpajakan.
Dalam hal Perseroan Terbatas tidak dapat membuat pembagian menurut aturan perpajakan, maka pembagian pengeluaran dan pendapatan harus dilakukan secara proporsional dengan bagian dari total pendapatan (Pasal 346 Kode Pajak Rusia) .
Badan usaha yang beroperasi di bawah rezim pajak yang disederhanakan harus mengisi dokumen kas dan register akuntansi yang sesuai. Mereka juga perlu mengisi dan menyerahkan pelaporan wajib (harus dipatuhi tanpa gagal).

Tanggung jawab atas kebenaran pembukuan dan pelaporan pajak yang disampaikan berada pada pimpinan Perseroan Terbatas. Dia juga bertanggung jawab untuk mengatur dan memelihara catatan akuntansi di perusahaan.

Aturan untuk memelihara Buku Pengeluaran dan Pendapatan di bawah Rezim Pajak yang Disederhanakan

Semua Perseroan Terbatas yang menerapkan sistem perpajakan yang disederhanakan dengan tarif 5-15% dengan objek "Penghasilan-beban" harus, sesuai dengan persyaratan undang-undang Federal, mendaftarkan semua pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan. Semua data dicatat (dalam urutan kronologis) dalam daftar akuntansi yang relevan - Buku Pendapatan dan Pengeluaran.

Jika badan usaha menggunakan rezim pajak penghasilan-beban yang disederhanakan, maka ia harus mematuhi prosedur pengisian Buku berikut:

Bagian 1 harus mencerminkan pendapatan dan pengeluaran yang berdampak langsung pada basis pajak.
Pada bagian No. 2, perlu untuk mencerminkan data jika Perseroan Terbatas memuat aset tetap pribadi dan aset tidak berwujud pada neracanya.
Di bagian 3, Anda harus menunjukkan semua kerugian yang dialami perusahaan pada tahun-tahun sebelumnya.

Setelah semua lembar Buku diisi, badan usaha harus mem-flash register akuntansi ini dan memberi nomor setiap halaman. Pada lembar terakhir di tempat yang ditentukan, stempel basah organisasi dan tanda tangan kepala ditempel. Jika masalah LLC, maka perwakilan resminya dapat membubuhkan tanda tangannya pada dokumen utama, pada laporan, dan dalam register akuntansi.

Perseroan terbatas yang telah beralih ke rezim pajak yang disederhanakan harus meninjau kebijakan akuntansi mereka dan membuat perubahan yang sesuai. Organisasi semacam itu dapat secara mandiri membentuk bagan akun untuk diri mereka sendiri, mengurangi standar yang ada seminimal mungkin.

IP - "Penghasilan dikurangi pengeluaran", bagaimana cara menyimpan catatan?

Pengusaha perorangan yang beralih ke rezim pajak yang disederhanakan mendapatkan kesempatan untuk meminimalkan dokumen dan mengisi register akuntansi sesuai dengan skema yang disederhanakan. Perlu dicatat bahwa, tidak seperti Perseroan Terbatas, Undang-Undang Federal tidak mewajibkan pengusaha perorangan untuk menggunakan akun dalam kegiatan bisnis dan membuat entri akuntansi dengan bantuan mereka. Kategori orang sederhana ini perlu menyimpan Buku Akuntansi Pendapatan dan Pengeluaran. Berkat perubahan yang dibuat pada undang-undang Federal, daftar akuntansi ini dapat diisi baik secara mekanis maupun dengan komputer.

Pengusaha perorangan yang bekerja pada sistem perpajakan yang disederhanakan pada tingkat 5-15% dengan objek "Penghasilan - Pengeluaran" perlu mempertimbangkan satu nuansa yang sangat penting. Dalam hal ini, kita berbicara tentang menyimpan catatan pendapatan dan pengeluaran tanpa karyawan. Jika badan usaha tidak menggunakan tenaga kerja karyawan, maka secara hukum tidak akan dapat mengurangi jumlah kewajiban pajak (diperbolehkan untuk mengurangi jumlah biaya asuransi yang dibayarkan dari mereka).

Pembukuan pendapatan dan pengeluaran pengusaha orang pribadi pada sistem perpajakan yang disederhanakan tidak berbeda dengan buku register akuntansi yang digunakan oleh Perseroan Terbatas. Jika suatu badan usaha memutuskan untuk menyimpan KUDiR (Buku Pendapatan dan Beban elektronik), maka pada akhir tahun laporan harus mencetaknya di atas kertas (termasuk bagian yang kosong). Setelah itu, semua lembaran dijahit, diberi nomor dan disertifikasi dengan stempel dan tanda tangan pengusaha perorangan (tempat jahitan harus dilem).

Mulai tahun 2013, badan usaha tidak perlu melakukan sertifikasi KUDiR di otoritas pengatur. Untuk setiap tahun pelaporan, pengusaha perorangan harus memulai Buku baru. Dalam hal pada periode pelaporan badan usaha tidak melakukan kegiatan ekonomi, maka Buku Akuntansi Pendapatan dan Beban harus dimulai, dan harus ada indikator nol di dalamnya. Semua data yang dimasukkan ke dalam register akuntansi ini harus didokumentasikan: faktur, faktur, akta, dll.

Simpan artikel dalam 2 klik:

Sebelum beralih ke rezim pajak yang disederhanakan, setiap badan usaha harus hati-hati mempertimbangkan pro dan kontra. Penting untuk mempertimbangkan semua fitur dari sistem perpajakan ini, untuk mempelajari "perangkap" yang ada, untuk melakukan perhitungan kecil untuk melihat, menggunakan contoh, seberapa besar kemungkinan untuk mengoptimalkan pajak. Setelah membuat keputusan yang seimbang, prosedur untuk beralih ke sistem pajak yang disederhanakan harus dilakukan dengan benar sehingga otoritas pengatur tidak memiliki alasan untuk membatalkan rezim yang disederhanakan. Dalam proses pengerjaan perpajakan yang disederhanakan, badan usaha harus hati-hati menghitung kewajiban perpajakan. Anda harus sangat memperhatikan pengeluaran, karena perwakilan dari layanan pajak dapat mengecualikannya dari perhitungan selama audit (jika tidak ada dokumen pendukung atau tidak dapat dimasukkan dalam kategori pengeluaran) dan membebankan pajak tambahan.

dalam kontak dengan

Pengeluaran apa yang mengurangi "penghasilan dikurangi pengeluaran" sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2020? Apa daftar pengeluaran baru dengan rincian? Detail dan tabel praktis ada di materi ini.

Prinsip "pendapatan dikurangi pengeluaran"

Organisasi IP yang menerapkan sistem yang disederhanakan (STS) pada tahun 2020 dan membayar pajak tunggal atas perbedaan antara pendapatan dan pengeluaran berhak untuk mengurangi basis pajak dengan jumlah biaya yang dikeluarkan oleh mereka (paragraf 2 Pasal 346.18 Kode Pajak dari Federasi Rusia).

Setelah memilih objek perpajakan "penghasilan dikurangi jumlah pengeluaran", wajib pajak dari sistem pajak yang disederhanakan pada tahun 2020 harus mencatat pendapatan yang diterima dan pengeluaran yang dikeluarkan dalam buku besar pendapatan dan pengeluaran. Dan atas dasar buku ini untuk menentukan jumlah pajak yang terutang.

Apa yang "jatuh" ke dalam pendapatan?

Sebagai bagian dari pendapatan "yang disederhanakan" seseorang harus memperhitungkan pendapatan dari penjualan dan pendapatan non-operasional (Pasal 346.15 Kode Pajak Federasi Rusia). Pada saat yang sama, pendapatan di bawah sistem pajak yang disederhanakan diakui atas dasar "tunai". Artinya, tanggal penerimaan pendapatan adalah hari penerimaan dana, penerimaan properti lain atau pembayaran utang dengan cara lain (klausul 1 pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia).

Apa yang termasuk dalam biaya?

Daftar pengeluaran yang dapat diperhitungkan untuk perpajakan yang disederhanakan diberikan dalam pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia dan ditutup. Artinya tidak semua biaya dapat diperhitungkan, tetapi hanya biaya yang wajar dan terdokumentasi yang tercantum dalam daftar yang ditentukan. Daftar ini mencakup antara lain:

biaya untuk perolehan (konstruksi, manufaktur), serta penyelesaian (peralatan tambahan, rekonstruksi, modernisasi dan peralatan teknis) aset tetap;
biaya untuk memperoleh atau secara mandiri menciptakan aset tidak berwujud;
biaya bahan, termasuk biaya untuk pembelian bahan baku dan bahan;
biaya tenaga kerja;
nilai barang yang dibeli untuk dijual kembali;
jumlah PPN masukan yang dibayarkan kepada pemasok;
pajak, biaya, dan premi asuransi lainnya yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang. Pengecualian adalah pajak tunggal, serta PPN yang dialokasikan dalam faktur dan dibayarkan ke anggaran sesuai dengan paragraf 5 Pasal 173 Kode Pajak Federasi Rusia. Pajak-pajak ini tidak dapat dimasukkan dalam pengeluaran (subklausul 22, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia).
biaya pemeliharaan PKC dan pembuangan limbah padat kota;
biaya untuk asuransi wajib karyawan, properti dan kewajiban, dll.

Rincian biaya: meja

Beberapa akuntan pemula terkejut: "Bagaimana seseorang dapat memahami dengan tepat dari Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia apakah mungkin untuk mengurangi sistem pajak yang disederhanakan untuk biaya tertentu atau tidak?" Ya, memang, beberapa biaya yang dijelaskan dalam artikel ini menimbulkan pertanyaan. Apa, misalnya, yang berhubungan dengan biaya tenaga kerja? Atau jenis biaya apa pada tahun 2020 yang harus dikaitkan dengan pembuangan limbah padat? Sebagai aturan, Kementerian Keuangan atau Layanan Pajak Federal datang untuk menyelamatkan masalah tersebut dan memberikan penjelasannya. Berdasarkan Kode Pajak Federasi Rusia dan klarifikasi resmi, kami telah menyiapkan perincian pengeluaran yang pada tahun 2020 dapat dikaitkan dengan pengeluaran di bawah sistem pajak yang disederhanakan dengan objek perpajakan "penghasilan dikurangi pengeluaran". Berikut adalah tabel pengeluaran yang merupakan pengeluaran yang tidak disebutkan secara langsung dalam pasal 346.16, tetapi dapat diperhitungkan dalam pengeluaran:

Rincian biaya untuk sistem pajak yang disederhanakan 2019
Pengeluaran	Bagaimana mereka dicatat sebagai biaya?
Aset tetap dan aset tidak berwujud
Beban bunga atas rencana angsuran yang diberikan untuk pembayaran aktiva tetap	Diterima sebagai bagian dari pengeluaran untuk perolehan aset tetap dengan cara yang ditentukan oleh paragraf 3 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Juli 2010 No. 03-11- 11 / 182)
Biaya untuk pembelian kembali aset tetap sewaan	Termasuk dalam biaya perolehan aset tetap (tergantung pada pengalihan kepemilikan objek dan setelah pembayaran penuh) (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 20 Januari 2011 No. 03-11-11 / 10)
Biaya bahan
Biaya hutan tanaman yang diperoleh sebagai bagian dari kegiatan kewirausahaan	Itu diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran material (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Oktober 2008 No. 03-11-05 / 255 )
Biaya pembayaran jasa perusahaan kehutanan untuk alokasi dan pendaftaran areal tebang	Diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran material (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 24 Oktober 2008 No. 03-11-05 / 255)
Biaya untuk memecahkan dan memotong kaca (jika pelaku tidak ada)	Mereka diperhitungkan dalam norma-norma kerugian alami (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16, pasal 2, pasal 7, pasal 254 dari Kode Pajak Federasi Rusia). Saat menghapus, Anda dapat dipandu oleh Norma yang disetujui oleh Kementerian Perindustrian dan Bahan Konstruksi Uni Soviet tertanggal 21 Oktober 1982 (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 17 Januari 2011 No. 03-11-11 / 06)
Biaya programmer freelance	Mempertimbangkan jika dapat dibenarkan bahwa layanan seorang programmer bersifat produksi (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16, pasal 6, ayat 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 3 November 2009 No. 03-11-06 /2/235)
Biaya untuk layanan kebersihan	Mempertimbangkan jika dapat dibenarkan bahwa layanan pembersihan bersifat industri (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16, pasal 6, ayat 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat-surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 April 2011 No. 03-11 -06/2/53, tanggal 3 November 2009 No. 03-11-06/2/235)
Pengeluaran penerbit untuk pembayaran jasa pencetakan dan distribusi terbitan berkala (termasuk pengembalian barang cetakan yang tidak terjual dari jaringan distribusi)	Dicatat sebagai biaya untuk pembayaran untuk layanan yang bersifat industri (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16, ayat 6, ayat 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 14 September 2010 No. 16-15/105637 )
Biaya agen perekrutan untuk pembayaran layanan penempatan informasi tentang lowongan di media	Mempertimbangkan jika organisasi membenarkan bahwa layanan untuk memposting informasi tentang lowongan bersifat produksi (subpasal 5, klausa 1, pasal 346.16, klausa 6, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Agustus 2012 No. 03 -11-06/2/111)
Beban lessor untuk pemeliharaan gedung yang dialihkan untuk penggunaan sementara	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari biaya material sebagai biaya pembelian pekerjaan dan layanan yang bersifat industri, yang dilakukan sendiri atau oleh pihak ketiga. Pada saat yang sama, berdasarkan ketentuan kontrak, biaya tersebut harus ditanggung oleh lessor (subklausul 5, klausa 1, pasal 346.16, klausa 6, klausa 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat-surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 10 Juni 2015 No. 03-11-09/33555, tanggal 1 Juli 2013 No. 03-11-06/2/24988)
Biaya pemeriksaan peralatan	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran material (subklausul 5, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Januari 2014 No. 03-11-06/2 /3799)
Biaya produksi cetak	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran material sebagai pengeluaran untuk pembelian pekerjaan dan jasa yang bersifat industri, yang dilakukan sendiri atau oleh pihak ketiga (Ayat 5, Klausul 1, Pasal 346.16, Ayat 6, Klausul 1, Pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia)
Biaya untuk perbaikan sistem ventilasi dan pendingin udara di tempat yang disewa	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari pengeluaran material sebagai pengeluaran untuk pembelian pekerjaan dan jasa yang bersifat industri, yang dilakukan sendiri atau oleh pihak ketiga (ayat 5, ayat 1, pasal 346.16, ayat 6, ayat 1, pasal 254 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 15 Februari 2016 No. 03-11-06/2/8092
pajak
Pajak, biaya, premi asuransi dibayar oleh perusahaan sendiri	Mengurangi basis pajak pada tanggal transfer dana ke anggaran. Pengeluaran termasuk jumlah yang sebenarnya dibayarkan (Subpasal 22, Klausul 1, Pasal 346.16, Subayat 3, Klausul 2, Pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia)
Pajak, biaya, premi asuransi yang dibayarkan untuk organisasi oleh pihak ketiga	Kurangi basis pajak pada tanggal pembayaran hutang kepada orang yang membayar pajak (biaya, premi asuransi) untuk organisasi. Pengeluaran hanya mencakup jumlah yang sebenarnya dibayarkan (ayat 22, ayat 1, pasal 346.16, ayat 3, ayat 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia)
PPN yang dibayarkan ke anggaran oleh agen pajak: - saat membeli barang dari organisasi asing yang bukan pajak terdaftar di Rusia - dalam hal pengembalian barang-barang ini; - ketika mentransfer uang muka karena pengiriman barang yang akan datang (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan) berdasarkan perjanjian dengan organisasi asing yang bukan pajak yang terdaftar di Rusia - dalam hal penghentian perjanjian dan pengembalian uang muka pembayaran	Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak secara langsung mengatur jenis pengeluaran seperti itu. Namun, sub-paragraf 22 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa biaya termasuk jumlah pajak yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya (kecuali untuk pajak tunggal jika disederhanakan). Tugas agen pajak dari organisasi yang menerapkan perpajakan yang disederhanakan dilakukan sesuai dengan paragraf 5 Pasal 346.11 Kode Pajak Federasi Rusia. Hak untuk mengakui biaya-biaya ini ketika menghitung satu pajak diatur dalam paragraf 7 Pasal 170 Kode Pajak Federasi Rusia
Pajak penghasilan pribadi dipotong dari gaji karyawan	Ini diperhitungkan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja karena pajak ditransfer ke anggaran (subklausul 1, klausa 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Juni 2009 No .03-11-09 / 225). Untuk informasi lebih lanjut tentang ini, lihat Bagaimana mencerminkan pendapatan dan pengeluaran dalam buku akuntansi untuk pendapatan dan pengeluaran jika disederhanakan
Pajak penghasilan pribadi yang dipotong dari jumlah bunga yang dibayarkan kepada pemberi pinjaman - seorang individu	Ini diperhitungkan sebagai bagian dari bunga yang dibayarkan untuk dana yang disediakan, dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 269 Kode Pajak Federasi Rusia (subklausul 9, klausa 1, klausa 2, Pasal 346.16 Kode Pajak Rusia). Federasi, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 13 Februari 2009 No. 03-11 -06/2/27). Bunga yang dibayarkan termasuk dalam pengeluaran berdasarkan sub-paragraf 9 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, bersama dengan pajak penghasilan pribadi, jumlah yang dipotong organisasi dan ditransfer ke anggaran.
Pajak yang dibayarkan di luar negeri berdasarkan undang-undang pajak luar negeri	Bab 26.2 dari Kode Pajak Federasi Rusia tidak secara langsung mengatur jenis pengeluaran seperti itu. Namun, sub-paragraf 22 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia menetapkan bahwa biaya termasuk jumlah pajak yang dibayarkan sesuai dengan undang-undang tentang pajak dan biaya (kecuali untuk pajak tunggal jika disederhanakan). Klausul tentang undang-undang perpajakan Federasi Rusia telah dikecualikan dari ketentuan ini sejak 2013 (sub-ayat "b", paragraf 13, pasal 2 Undang-undang 25 Juni 2012 No. 94-FZ)
Biaya tenaga kerja
Hadiah untuk keunggulan profesional, prestasi tinggi dalam pekerjaan dan indikator serupa lainnya (khususnya, bonus yang dibayarkan sehubungan dengan pemberian lencana profesional kehormatan, pemberian gelar profesional kehormatan)	Diperhitungkan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja (Ayat 6, Klausul 1, Klausul 2, Pasal 346.16, Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 16 Agustus 2010 No. 03-11 -06/2/127)
Tambahan untuk tunjangan sakit hingga penghasilan rata-rata aktual	Tambahan untuk tunjangan rumah sakit hingga pendapatan rata-rata aktual dapat dimasukkan dalam biaya tenaga kerja jika disediakan oleh tenaga kerja dan (atau) perjanjian bersama (sub-ayat 6, paragraf 1, paragraf 2, pasal 346.16, pasal 255 Kode Pajak Rusia Federation, surat dari Kementerian Keuangan Rusia tanggal 23 Desember 2009 No. 03-03-05/248). Terlepas dari kenyataan bahwa surat itu menjelaskan prosedur untuk menghitung biaya tambahan tersebut ketika menghitung pajak penghasilan, pembayar pajak tunggal juga dapat dipandu oleh penjelasan ini ketika disederhanakan (klausul 2 pasal 346.16, pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia)
Tunjangan yang dipotong dari penghasilan karyawan	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja karena tunjangan ditransfer ke penerima (subklausul 1, klausa 2, pasal 346.17 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 25 Juni 2009 No. 03 -11-09 / 225). Biaya tenaga kerja untuk penyederhanaan diperhitungkan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia (Subparagraf 6, Klausul 1 dan Klausul 2, Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia). Di bawah item ini, biaya mencerminkan seluruh gaji yang masih harus dibayar, termasuk tunjangan yang harus dipotong
Kontribusi untuk asuransi pribadi sukarela karyawan jika terjadi kematian atau cedera pada kesehatan	Mereka diperhitungkan sebagai bagian dari biaya tenaga kerja dengan cara yang ditentukan untuk menghitung pajak penghasilan (sub-paragraf 6, paragraf 1, paragraf 2, pasal 346.16, pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia). Artinya, jika kontrak asuransi: - ditutup dengan perusahaan asuransi yang memiliki izin yang sah; - menyediakan pembayaran hanya dalam kasus kematian atau cedera pada kesehatan karyawan. Jumlah maksimum premi asuransi, yang mengurangi basis pajak, adalah 15.000 rubel. per karyawan per tahun.
biaya lainnya
Biaya akses internet	Diperhitungkan sebagai bagian dari biaya layanan komunikasi (ayat 18, klausa 1, pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 9 Oktober 2007 No. 03-11-04 / 2/250, tanggal 2 April 2007 No. 03-11 -04/2/79, 27 Maret 2006 No. 03-11-04/2/70, 28 Desember 2005 No. 03-11-04/2 /163, 15 Desember 2005 No. 03- 11-04/2/151)
Biaya komitmen, prinsipal, prinsipal untuk pembayaran biaya perantara	Sebenarnya dibayar (dipotong oleh perantara dari dana karena komisi (prinsipal, wali)) remunerasi termasuk dalam biaya pada tanggal persetujuan laporan perantara (Subklausul 24, Klausul 1, Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, surat dari Layanan Pajak Federal Rusia untuk Moskow tertanggal 2 September 2010 No. 20-14/2/092620, 4 Februari 2009 No. 20-14/009034)
Biaya untuk perolehan program komputer akuntansi, sistem dan basis data referensi hukum elektronik (informasi), serta biaya untuk pemeliharaan dan pembaruannya	Diperhatikan berdasarkan sub-ayat 19 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 19 Januari 2016 No. 03-11-06 / 2/1520, tertanggal 21 Maret 2013 No. 03-11-06 / 2/8830 Layanan Pajak Federal Rusia tanggal 14 Oktober 2011 No. ED-4-3 / 17020
Biaya yang terkait dengan pembayaran kembali pinjaman (misalnya, pembayaran bunga) atas kewajiban organisasi afiliasi (setelah reorganisasi dalam bentuk afiliasi)	Diperhitungkan sesuai dengan sub-ayat 9 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia. Dasarnya adalah Pasal 58 KUH Perdata Federasi Rusia, yang menurutnya, dalam hal reorganisasi dalam bentuk afiliasi, semua hak dan kewajiban organisasi afiliasi dialihkan ke organisasi (surat Kementerian Keuangan Rusia). Rusia tanggal 7 Juni 2010 No. 03-11-06/2/90)
Biaya untuk membayar layanan perbankan menggunakan sistem "Bank-Klien"
Pengeluaran untuk membayar komisi bank untuk menjalankan fungsi agen pengontrol mata uang	Diperhatikan berdasarkan sub-ayat 9 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 21 April 2014 No. 03-11-06 / 2 / 18229)
Pengeluaran untuk membayar komisi kepada lembaga kredit untuk penerbitan sertifikat sebagai bagian dari operasi perbankan	Mempertimbangkan berdasarkan sub-paragraf 9 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia
Biaya pertanggungan pertanggungan perdata pemilik fasilitas berbahaya yang tercantum dalam Pasal 5 UU 27 Juli 2010 No 225-FZ	Diperhatikan sesuai dengan sub-paragraf 7 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 12 Maret 2012 No. 03-11-06 / 2/41)
Biaya untuk membayar kontrol inspeksi wajib atas sistem sertifikasi manajemen mutu organisasi	Diperhatikan berdasarkan sub-ayat 26 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 31 Januari 2014 No. 03-11-06/2/3799)
Pengeluaran untuk akuntansi, audit dan jasa hukum (termasuk jasa hukum yang berkaitan dengan memperoleh lisensi)	Diperhatikan berdasarkan sub-ayat 15 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 16 Juli 2010 No. 03-11-06 / 2/112, Federal Layanan Pajak Rusia untuk Moskow tanggal 22 Januari 2010 No. 16-15 / 005297)
Biaya untuk membayar layanan organisasi khusus untuk melakukan pemeriksaan, survei, mengeluarkan kesimpulan dan menyerahkan dokumen lain, yang keberadaannya wajib untuk mendapatkan lisensi	Mempertimbangkan berdasarkan sub-ayat 30 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia
Biaya pengacara. Misalnya, jika seorang pengacara terlibat untuk mewakili kepentingan organisasi dalam litigasi dengan kantor pajak	Diperhatikan berdasarkan sub-paragraf 15 atau sub-paragraf 31 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia
Biaya untuk pembuangan limbah padat perkotaan	Mempertimbangkan berdasarkan sub-paragraf 36 paragraf 1 Pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia
Pembayaran berdasarkan perjanjian lisensi untuk hak yang diberikan untuk penayangan (demonstrasi) film kepada publik (“biaya sewa”)	Diperhatikan berdasarkan sub-paragraf 32 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 11 Maret 2013 No. 03-11-06 / 2/7122)
Biaya untuk pembelian mesin kasir (termasuk mesin kasir online), serta biaya untuk membayar layanan operator untuk memproses data fiskal	Diperhatikan berdasarkan sub-paragraf 18 dan 35 paragraf 1 pasal 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia (surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 9 Desember 2016 No. 03-11-06/2/73772 )

Kami juga merekomendasikan

Memuat...

rumah > bahan abrasif