Dohodak prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. USN "Prihodi minus troškovi

Pojednostavljeni sustav oporezivanja- Ovo je jedan od poreznih režima koji je usmjeren na predstavnike malog i srednjeg poduzetništva. To podrazumijeva poseban postupak plaćanja poreza i omogućuje minimiziranje plaćanja poreza i smanjenje količine prijava. Ekonomski, najsvrsishodniji porezni režim.

Upotreba USN. Tko može primijeniti USN.

Samostalni poduzetnici i organizacije koje ispunjavaju sljedeće uvjete:

dodatni uvjeti za organizacije:

— udio sudjelovanja drugih organizacija u njemu ne može biti veći od 25%
- zabranjeno je primijeniti pojednostavljeni porezni sustav organizacijama koje imaju podružnice
- organizacija može primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja ako njen prihod nije premašio 112,5 milijuna rubalja u prvih devet mjeseci godine u kojoj organizacija podnosi obavijest o prijenosu (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kako se ne biste bavili porezima i prijavama, već se u potpunosti posvetili poslu, koristite ove od naših partnera.

Prijelaz na USN 2019. Obavijest o prijelazu na USN.

Prijelaz je dobrovoljan. Moguće su dvije opcije:
1. Prijelaz istovremeno s registracijom pojedinog poduzetnika, organizacije.
o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav može se podnijeti zajedno s paketom dokumenata za registraciju. Ako to niste učinili odmah, imate još 30 dana. (točka 2 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
2. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugih poreznih režima
Prijelaz s drugih načina rada moguć je tek od sljedeće kalendarske godine. Obavijest se mora dostaviti najkasnije do 31. prosinca (1. stavak članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako su organizacije i pojedinačni poduzetnici prestali biti obveznici UTII-a, tada imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja UTII-a. U tom slučaju porezni obveznik mora podnijeti obavijest najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze.
Preuzimanje datoteka: .

USN izračun. Kako izračunati USN.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja omogućuje odabir predmeta oporezivanja: „dohodak” ili „dohodak umanjen za iznos nastalih troškova” (dohodak minus rashod).

Izračun USN poreza na "dohodak"

Porez = 6% (ponuda) x "Prihod" (porezna osnovica)

IP nema zaposlenih može smanjiti porez za iznos fiksnih plaćanja plaćenih (za sebe) do do 100%.
Pojedinci i organizacije sa zaposlenicima, mogu umanjiti porez (akontaciju) za iznos uplaćenih premija osiguranja za zaposlenike, kao i za iznos fiksnih isplata koje plaćaju za sebe (ali ne više od 50%).
Zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu smanjiti stopu na 1% .

Izračun USN poreza "dohodak minus troškovi"

Porez = 15% (stopa) x"Prihod - troškovi"(porezna osnovica)

Međutim, moguće je ne uzeti u obzir sve troškove, već samo one navedene u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovdje su uključeni troškovi premija osiguranja za zaposlenike i plaćanja za sebe.
Pažnja! Porez ne može biti manji od minimalnog poreza: 1% od " Prihod, čak i ako gubite. Ako imate manje (ili gubitak), onda ste plaćeni 1% prihoda.

Primjer: 150 000 rubalja (prihod) - 145 000 rubalja (troškovi) = 5 000 rubalja (porezna osnovica), porez: 5 000 rubalja. x 15% = 750 rubalja, minimalni porez: 150 000 rubalja. x 1% \u003d 1500 rubalja, tj. Morat ćete platiti 1500 rubalja, a ne 750 rubalja.

Gubitak se može uključiti u rashode u sljedećoj godini ili unutar jedne od sljedećih 10 godina (nakon čega se poništava). Ako je bilo više od jednog gubitka, onda se oni prenose istim redom kojim su primljeni.
Regionalni zakoni mogu predvidjeti stope porez po pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi-rashodi" od 5 do 15%. Snižena stopa može se odnositi na sve porezne obveznike ili se može odrediti za određene kategorije.

Plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava i rokovi za prijavu pojednostavljenog poreznog sustava

Pojedinačni poduzetnici plaćaju porez i akontacije u mjestu prebivališta, organizacije u mjestu gdje se nalaze.
1. Porez plaćamo unaprijed(na kraju izvještajnih razdoblja)
Najkasnije 25 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja.
Prethodno uplaćeni predujmovi knjiže se u korist poreza na temelju rezultata poreznog (izvještajnog) razdoblja (godine).
2. Ispunjavamo i predajemo izjavu o pojednostavljenom poreznom sustavu
IP - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
3. Porez plaćamo na kraju godine
Organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja
IP - najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja
Ako posljednji dan roka za uplatu poreza (akontacije) pada u vikend ili neradni praznik, isplatitelj je dužan izvršiti prijenos poreza sljedeći radni dan.

Preuzimanje datoteka:

U 2020. godini postojeće zakonodavstvo je doživjelo značajne prilagodbe koje su utjecale na različita područja poslovanja, a posebno se to odnosi na poduzetnike koji rade na pojednostavljenom sustavu oporezivanja.

Većina ljudi koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu razmišljala je o tome kako su se promijenile utvrđene stope plaćanja poreza prema pojednostavljenom sustavu, budući da su zakonodavci dali prijedlog da se prihvaćene stope prepolove.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i JE BESPLATNO!

Zato je prije prijenosa akontacija za početak vrijedno razumjeti koje su stope USN postavljene 2020. i kako se u načelu promijenilo trenutno zakonodavstvo.

Promjene i prijelazi

Počevši od 2020. godine, veliki broj tvrtki dobiva priliku raditi na pojednostavljenom sustavu oporezivanja, a to je zbog činjenice da su zakonodavci unijeli značajne izmjene u trenutni Porezni zakon.

Prije svega, od 2020. povećavaju se troškovni limiti, čime će se značajno proširiti lista potencijalnih korisnika pojednostavljenog sustava, a na isti način će se povećati obujam prihoda i ostatak vrijednosti dugotrajne imovine.

Dakle, maksimalna granica koja omogućuje poduzetnicima da obavljaju svoje aktivnosti na pojednostavljenom sustavu povećana je na 120 000 000 rubalja, dok je granica preostale vrijednosti 150 000 000 rubalja.

Sve tvrtke i privatni poduzetnici koji posluju na zajedničkom sustavu imaju mogućnost prelaska na pojednostavljeni sustav tek od 01.01.2018., odnosno morat će podnijeti zahtjev Poreznoj upravi prije kraja kalendarske godine. . Pritom valja istaknuti činjenicu da ako zadnji dan u godini pada vikend, sva dokumentacija mora biti predana sljedeći radni dan koji dolazi prije njega.

Također je vrijedno napomenuti činjenicu da u skladu s najnovijim izmjenama zakonodavstva, sve tvrtke koje posluju na pojednostavljenom sustavu dobivaju priliku registrirati vlastita predstavništva, a regionalne vlasti imaju pravo uvesti vlastite povlaštene stope za sve objekte oporezivanja.

Posebnu pažnju zaslužuje novost, koja predviđa davanje poreznih praznika svim poduzetnicima koji će svoje aktivnosti obavljati na pojednostavljenom sustavu. Dakle, u prve dvije godine svog djelovanja, sve te osobe su, u načelu, oslobođene potrebe prijenosa plaćanja poreza.

Ono što je važno uzeti u obzir

Kako bi se aktivnosti poduzetnika provodile u potpunosti u skladu s osobitostima važećeg zakonodavstva, a kontrolna tijela ne bi imala pitanja, vrijedno je proučiti ključne promjene u važećem zakonodavstvu u vezi s pojednostavljenim poreznim sustavom.

Odraz prihoda i rashoda

Predmet oporezivanja "Dohodak" predviđa prikupljanje 6% ukupne dobiti poduzeća, odnosno ovaj se porez obračunava i prije odbijanja troškova. Prijenos ovog iznosa poreza obično se provodi prijenosom akontacija na temelju rezultata svakog pojedinog tromjesečja.

Stopu dobiti mogu smanjiti regionalne vlasti određenog subjekta na najmanju moguću vrijednost od 1%, ako je to potrebno za osiguranje razvoja regionalnog gospodarstva. Tako je, primjerice, na Krimu odlučeno da se porezna stopa postavi na 4%, iako je ranije bila 3%.

Glavna prednost ove mogućnosti je da tvrtka ima pravo odbiti od porezne osnovice sve vrste fiksnih plaćanja, premija osiguranja za svoje zaposlenike, kao i plaćanja koja se vrše kako bi osigurala zdravstveno osiguranje ili bolovanje svojim zaposlenicima tijekom prva tri dana invaliditeta.

Važno je napomenuti da je smanjenje iznosa poreza na ove vrste izdataka predviđeno samo za 50%, ali za one poduzetnike koji posluju samostalno takva ograničenja nisu utvrđena.

Za pojednostavljeni režim koji koristi razliku između dobiti i rashoda kao predmet oporezivanja, stopa u 2020. godini je 15%, a porezna osnovica u ovom slučaju će se izračunati kao razlika između dobiti koju tvrtka ili poduzetnik ostvari od sva područja svog djelovanja i nastale troškove. Istodobno, kako bi se smanjio iznos jedinstvenog poreza, troškovi moraju imati ekonomsku opravdanost i dokumentirane dokaze.

U ovom slučaju regionalne vlasti također imaju pravo smanjiti prihvaćenu poreznu stopu, ali u ovom slučaju minimalni iznos već iznosi 5%.

Primjena beneficija

Za potvrdu mogućnosti korištenja porezne stope nije potrebno dostavljati nikakve dokumente kontrolnim tijelima. Sama snižena tarifa, sukladno važećim zakonskim propisima, ne spada u kategoriju povlastica, pa stoga pravo na njezino ostvarivanje nije potrebno potvrđivati.

Za objekt "Prihod" stopa može biti 1-6%, ali ako neka specifična stopa nije postavljena u određenoj regiji, tada će u ovom slučaju biti potrebno izračunati iznos prijenosa tamo u skladu s maksimalnom mogućom stopom , odnosno 6%.

Za samostalne poduzetnike koji se prvi put registriraju postoji mogućnost korištenja poreznih olakšica tijekom kojih im je porezna stopa 0%.

Povlaštena stopa pri obračunu poreza iz razlike dobiti i troškova može iznositi od 5% do 15%. Opet, ako regionalno zakonodavstvo ni na koji način ne regulira navedenu poreznu stopu, tada će u tom slučaju biti potrebno koristiti najvišu moguću stopu, odnosno 15%.

Snižene stope

Kao što je gore navedeno, u nekim regijama moguće je koristiti sniženu poreznu stopu, a iznosi tih stopa su sljedeći:

Regija	Prihod (postotak)	Prihod minus rashodi (postotak)
Moskva	Nedostaje	10
St. Petersburg	Nedostaje	7
Lenjingradska oblast	Nedostaje	5
Krim	4	10
Sevastopolj	4	3-10
Astrahanska oblast	Nedostaje	10
Belgorodska regija	Nedostaje	5
Regija Bryansk	3	12
Vladimirska regija	4	5-10
Volgogradska oblast	Nedostaje	5
Voronješka regija	4	5
Židovska autonomna oblast	1-4	5-10
Zabajkalski kraj	Nedostaje	5
Ivanovska regija	4	5
Irkutska regija	Nedostaje	5-7.5
Kabardino-Balkarska Republika	Nedostaje	5-7
Kaluška regija	Nedostaje	5-10
Kamčatski kraj	1-5	10
Karačajevsko-Čerkeska Republika	Nedostaje	9
regija Kemerovo	3	5
Kirovska regija	Nedostaje	6
Kostromska oblast	Nedostaje	10
Kurganska regija	Nedostaje	10
regija Kursk	5	5
Lipetsk regija	5	5
Magadanska oblast	3	7.5
Murmanska regija	Nedostaje	5-10
Nenecki autonomni okrug	1-3	5-10
Novgorodska oblast	Nedostaje	10
Orenburška regija	5	10
Orelska oblast	Nedostaje	5
Penzenska regija	Nedostaje	5
Perm regija	1-4	5-10
Pskovska oblast	Nedostaje	5-10
Altaj	Nedostaje	5
Burjatija	3	5-10
Dagestan	Nedostaje	10
Kalmikija	Nedostaje	5-10
Karelija	Nedostaje	5-12.5
Komi	Nedostaje	10
Mordovija	1	5
Sakha	2-4	5-10
Sjeverna Osetija	Nedostaje	10
Tatarstan	Nedostaje	5-10
Tuva	4	5-10
Khakassia	2-5	5-12
Rostovska regija	5	10
Rjazanjska oblast	Nedostaje	5
Samarska oblast	Nedostaje	10
Saratovska regija	1	5-7
regija Sahalin	3	10
Sverdlovska regija	Nedostaje	5-7
Smolenska regija	Nedostaje	5
Stavropoljski kraj	Nedostaje	5
Tambovska oblast	4	5
Tomska regija	4.5	5-10
Tulska regija	1-3	5-10
Tjumenska regija	Nedostaje	5
Udmurtija	Nedostaje	5-10
Uljanovska regija	1	5-10
Habarovsk kraj	Nedostaje	8
Hanti-Mansijski okrug	5	5
Čeljabinska regija	3	10
Čečenija	1-5	5
Čuvašija	Nedostaje	5-12
Čukotka	2-4	5-10
Yamal-Nenec District	Nedostaje	5
Jaroslavska regija	4	5-10

Značajke i stope pojednostavljenog poreznog sustava u 2020

U procesu prelaska na pojednostavljeni sustav trgovačka društva i privatni poduzetnici imaju pravo sami odlučiti koji će predmet oporezivanja koristiti. Tako iznos poreza mogu izračunati od cjelokupnog ostvarenog dohotka ili samo od neto dobiti, odnosno nakon što se od dohotka odbiju potrebni troškovi.

Jedna od najvažnijih točaka o kojoj će prije ili kasnije, na ovaj ili onaj način, svaki poduzetnik početnik morati odlučiti je na kojem sustavu oporezivanja treba raditi. Ovo je važno jer porezni sustav određuje ne samo kako će biti potrebno voditi račune, podnositi deklaracije i izvješća, već i koliko će se poreza i naknada naplatiti od organizacije. Mora se reći da ne samo mladi gospodarstvenici mogu biti zbunjeni problemom odabira poreznog sustava. U procesu rada, iz nekog razloga, promjena poreznog režima može biti potrebna i za poduzeća koja su dugo na tržištu. U Rusiji postoje dva najčešće korištena režima oporezivanja za poduzeća i organizacije - opći i pojednostavljeni. Sada ćemo govoriti o pojednostavljenom ili, kako se to još naziva u računovodstvenim krugovima, "pojednostavljenom".

Što je USN i kome je namijenjen?

Pojednostavljeni sustav oporezivanja ili, šire, pojednostavljeni sustav oporezivanja je posebno dizajniran način računovodstva, izvješćivanja i plaćanja poreza prema pojednostavljenoj shemi. Prema zakonu, sve organizacije i poduzeća koja pripadaju sferi malih i srednjih poduzeća mogu raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom. Pojednostavljeni porezni sustav je omiljeni porezni režim za pojedinačne poduzetnike.

Zašto USN?

Pojednostavljeni porezni sustav izuzetno je pogodan za mala i srednja poduzeća. Budući da se sva računovodstvena izvješća izvode u pojednostavljenoj verziji, ne moraju imati zaposlenog računovođu i mogu angažirati vođenje knjigovodstva vanjskim suradnicima. „Pojednostavljeno“ omogućuje zamjenu čak tri poreza jednim, a ujedno omogućuje i odabir tzv.

Jednostavno rečeno, uprava poduzeća ima pravo odlučiti kako će plaćati porez: 6% prihoda ili 15% prihoda minus troškovi. Štoviše, jednom godišnje, uoči nove kalendarske godine, može se promijeniti predmet oporezivanja.

Još jedan neosporan plus pojednostavljenog poreznog sustava je mogućnost podnošenja deklaracije samo jednom godišnje. Za razliku od općeg poreznog sustava, pojednostavljeni režim oslobađa poduzeća od plaćanja određenih vrsta poreza. Na primjer, ako govorimo o društvima s ograničenom odgovornošću, ona možda neće plaćati porez na imovinu u bilanci organizacije, porez na dodanu vrijednost i porez na dobit poduzeća. Individualni poduzetnici koji su odabrali „pojednostavljeni sustav“, kao fizičke osobe, nisu obvezni plaćati porez na dohodak od poduzetničke djelatnosti, oslobođeni su poreza na imovinu korištenu u radu, kao i PDV-a.

Važno!Čak i uz pojednostavljeni sustav oporezivanja, LLC društva i pojedinačni poduzetnici zakonski su obvezni plaćati porez na dohodak (POD) na plaće zaposlenika. Zanemarivanje ili izbjegavanje ove dužnosti neizbježno povlači za sobom kaznene sankcije.

Tko može, a tko ne može raditi pod pojednostavljenim poreznim sustavom

Pojednostavljeni porezni sustav u Rusiji je vrlo čest, možda zato što zakon predviđa da ga može koristiti svako poduzeće i organizacija koja pruža određeni popis radova i usluga za stanovništvo. Iznimke su:

Investicijski fondovi, banke, zalagaonice, mikrofinancijske organizacije i druge financijske strukture
Nedržavni mirovinski fondovi, osiguravajuća društva
Organizacije s podružnicama
Proračunske organizacije
Tvrtke koje organiziraju i provode igre na sreću i slične događaje
Tvrtke koje su stranke u sporazumima o podjeli proizvodnje
Organizacije koje se bave vađenjem i prodajom minerala (osim uobičajenih, kao što su glina, pijesak, drobljeni kamen, treset i drugo)
Poduzeća registrirana u drugim državama
Društva u kojima je udio drugih društava veći od 25% (osim neprofitnih organizacija, proračunskih obrazovnih institucija)
Poduzeća koja proizvode trošarinsku robu (alkohol, alkohol, duhan, automobili i motocikli, benzin, dizelsko gorivo, motorna ulja, pogledajte potpuni popis u članku 181. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Tvrtke s više od 100 zaposlenih
Organizacije koje su prešle na ESHN
Ona poduzeća čija je preostala vrijednost dugotrajne imovine veća od 100 milijuna rubalja
Tvrtke koje nisu prijavile prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u roku i na način propisan zakonom

Valja napomenuti da se u ovom dijelu Zakona povremeno događaju izmjene, stoga preporučamo da povremeno pratite ovaj popis.

Uvjeti za prijelaz na USN

Čak i ako je djelatnost poduzeća na popisu onih kojima je dopušteno raditi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, morate znati da u ovom slučaju postoje određena ograničenja. Odnosno, kako bi porezne vlasti dopustile prijelaz na "pojednostavljeni sustav", potrebno je da unutarnja komponenta poduzeća ispunjava određene uvjete. Posebno:

Neto dobit poduzeća mora biti manja od 60 milijuna rubalja godišnje
Tvrtka ne bi trebala zapošljavati više od 100 ljudi
Preostala vrijednost ne smije biti veća od 100 milijuna rubalja
Ako je to organizacija, posebno društvo s ograničenom odgovornošću, tada udio sudjelovanja drugih organizacija u njoj ne smije prelaziti 25%

PAŽNJA! Prema zakonu, one organizacije i poduzeća koja imaju podružnice i predstavništva, bez obzira na njihovu lokaciju, neće moći iskoristiti prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Kako prijeći na "jednostavno"

Poduzetnici su već u postupku registracije poduzeća dužni odlučiti o poreznom režimu u kojem namjeravaju poslovati. Obavijest za pojednostavljeni sustav oporezivanja možete podnijeti zajedno s ostatkom paketa za državnu registraciju ili kasnije - u roku od 30 dana nakon podnošenja glavnih dokumenata poreznoj upravi.

Ako se to ne dogodi, poduzeće se automatski uključuje u opći sustav oporezivanja.

Ponekad se događa da u procesu rada poduzetnici shvate da je pojednostavljeni porezni sustav bolji od fiksnog poreznog sustava i postavlja se pitanje: je li moguće promijeniti režim plaćanja poreza i kako to učiniti? Da, možete prijeći na "pojednostavljenje" u bilo kojem trenutku tijekom rada poduzeća. Zbog svoje jednostavnosti, ovaj postupak ne bi trebao uzrokovati poteškoće. Da bi to učinili, uprava poduzeća mora podnijeti obavijest poreznim vlastima o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav do početka sljedeće kalendarske godine, ali to mora biti učinjeno najkasnije do 31. prosinca tekuće godine. Standardni obrazac obavijesti lako se može pronaći na web stranici Savezne porezne službe.

Nedostaci USN-a

Prije donošenja odluke o prijelazu na pojednostavljeni porezni režim, trebali biste pažljivo odvagnuti prednosti i nedostatke. Činjenica je da, unatoč očitim prednostima, rad na pojednostavljenom poreznom sustavu ima niz skrivenih zamki. Uz gore navedena ograničenja broja zaposlenih u poduzeću i iznosa dobiti, glavni nedostatak rada u pojednostavljenom poreznom sustavu je oslobađanje organizacija od plaćanja PDV-a.

Suština problema

Velika poduzeća, koja u pravilu posluju po Općem sustavu oporezivanja, dakle s PDV-om, zahtijevaju od svojih ugovornih strana da popunjavaju račune. U međuvremenu, poduzetnici koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu, prema zakonu, ne mogu izdati te račune. Još jedan nedostatak pojednostavljenog poreznog sustava je da će se u slučaju gubitka prava na rad na njemu, na primjer, kao rezultat prekoračenja ograničenja broja dopuštenog broja zaposlenika ili prekoračenja dobiti, moći vratiti u tek od iduće godine. Štoviše, zahtjev za prijelaz morat će se podnijeti uoči 1. siječnja.

Kakav je rezultat?

Prijatelji, ako potpadate pod uvjete za primjenu USN-a, naravno da morate prijeći na njega. Nedostaci se u pravilu pametno kompenziraju plusevima. Trenutno je pojednostavljeni porezni sustav najprikladniji porezni režim koji država nudi privatnim tvrtkama.

I na kraju: Pojedinačni poduzetnici koji su prvi put registrirani na pojednostavljenom poreznom sustavu imaju pravo, naime, određeno vrijeme ne plaćati porez.

Među poslovnim subjektima koji posluju u Ruskoj Federaciji, posljednjih godina, pojednostavljeni porezni režim postao je vrlo popularan. Mogu ga koristiti ne samo pojedinačni poduzetnici, već i pravne osobe koje žele pojednostaviti tijek rada i optimizirati svoje poreze. Unatoč prividnoj jednostavnosti ovog sustava oporezivanja, pojednostavljeni porezni sustav ima niz značajki koje svaki poduzetnik i voditelj komercijalne organizacije treba znati.

U kojim slučajevima USN može biti uključen?

Svaki poslovni subjekt koji se podvrgava državnoj registraciji može samostalno odabrati pojednostavljeni porezni režim, inače će prema zadanim postavkama biti prebačen u opći sustav oporezivanja. Pojedinačni poduzetnici i komercijalne organizacije mogu prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u sljedećim slučajevima (članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije):

Ukupni godišnji prihod neće premašiti utvrđeni maksimum - 60.000.000 rubalja.
Broj stalno zaposlenih u izvještajnom razdoblju neće biti veći od 100 osoba.
Preostala vrijednost dugotrajne imovine navedena u bilanci poduzeća ne smije prelaziti 100.000.000 rubalja.
Društvo s ograničenom odgovornošću ili društvo drugačijeg organizacijsko-pravnog oblika ne smije imati podružnice (ova se zabrana ne odnosi na poduzeća s predstavništvima, ukinuta je 2016.).
Tvrtka koja planira prijeći na pojednostavljeni porezni sustav ne smije imati udio veći od 25% u temeljnom kapitalu drugih pravnih osoba.

Savjet: Deflator se mora koristiti za izračun ukupnog godišnjeg prihoda. U 2016. godini vrijednost ovog koeficijenta iznosi 1,329. Ako je prihod poslovnog subjekta u 2016. godini 59 800 000 rubalja, tada će se nakon primjene deflatora iznos povećati na 79 474,20 rubalja. Na temelju rezultata izračuna, poslovni subjekt neće moći koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Tko nema pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog režima?

Sljedeće kategorije poslovnih subjekata nemaju pravo koristiti pojednostavljeni porezni režim:

organizacije specijalizirane za područje kockanja;
poduzeća koja su provela postupak prelaska na pojednostavljeni porezni režim s kršenjima (na primjer, nisu pravodobno obavijestila regulatorna tijela);
financijske institucije, mikrofinancijske tvrtke, investicijski fondovi;
osiguravajuća društva i proračunske organizacije;
tvrtke koje koriste ESHN;
poduzeća sa stranim kapitalom i poduzeća registrirana izvan Ruske Federacije;
organizacije koje su stranke sporazuma o podjeli proizvodnje;
poduzeća koja se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
tvrtke koje vade minerale (poduzeća specijalizirana za vađenje uobičajenih vrsta minerala ne pripadaju ovoj kategoriji);
odvjetnici i javni bilježnici u privatnoj praksi.

Postupak prelaska na pojednostavljeni porezni režim

Ako novostvoreni poslovni subjekt odluči raditi na pojednostavljenom sustavu oporezivanja, tada prilikom obrade dokumenata mora odabrati pojednostavljeni režim oporezivanja (za to je dano 30 dana, inače će se sustav oporezivanja primijeniti automatski). Operativne tvrtke koje prema svim kriterijima imaju pravo koristiti pojednostavljeno oporezivanje moraju podnijeti zahtjev regulatornom tijelu na mjestu registracije. Za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u 2016. bilo je potrebno podnijeti zahtjev prije 31. prosinca 2015. (u 2017. - do 31. prosinca 2016. itd.). Ako nakon prelaska na pojednostavljeno oporezivanje ukupni prihod poslovnog subjekta premaši utvrđenu granicu, tada će izgubiti pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, a od trenutka kada je prekoračenje počelo, primjenjivat će se opći sustav oporezivanja.

Koje značajke pojednostavljenog poreznog sustava trebate znati o IP-u i LLC-u?

Svaki poslovni subjekt koji je odlučio prijeći na pojednostavljeni porezni sustav mora zapamtiti nekoliko točaka koje će pomoći u određivanju:

za izračun poreza koristit će se kao izvještajno razdoblje 1 tromjesečje (prije je bilo iznimno važno ne kršiti).
Pojedinačni poduzetnici i komercijalne organizacije koje su prešle na pojednostavljeni porezni režim morat će platiti samo 1 porez;
umjesto uobičajenog izvješćivanja, poslovni subjekti će morati podnositi godišnju izjavu regulatornim tijelima;
pri obračunu poreza koristit će se stopa: 6% (za obračun će se koristiti samo ukupan prihod) ili 5-15% (pri obračunu porezne obveze uzimat će se u obzir razlika između prihoda i rashoda izvještajnog razdoblja) .

Usporedba dviju opcija za izračun poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Poslovni subjekti trebaju na primjerima shvatiti koja im porezna stopa više odgovara pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav:

Početni podaci:

Tvrtka planira otvoriti trgovinu koja će prodavati robu široke potrošnje (ne hranu);
Broj stalno zaposlenih: 9 osoba;
Prodajna površina: 45 m2. m.;
Mjesečni prihod: 1 900 000 rubalja (bez PDV-a);
Mjesečni troškovi: 1 450 000 rubalja;
Doprinosi za osiguranje (mjesečno) od zaposlenika: 18.000 rubalja.
Porezna stopa USN "Dohodak": 6%.
USN porezna stopa "Prihodi - rashodi": 15%.

Primjer #1. Obračun porezne obveze za tvrtku koja je prešla na pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "Prihodi - rashodi":

Određujemo godišnji ukupni trošak: 1 450 000 x 12 \u003d 17 400 000 rubalja.
Izračunava se porezna osnovica: 22 800 000 - 17 400 000 = 5 400 000 rubalja.
Naplaćujemo porez (godišnje): 5 400 000 x 15% = 810 000 rubalja.

Primjer #2. Obračun poreznih obveza za tvrtku koja je prešla na pojednostavljeni porezni sustav s predmetom oporezivanja "Dohodak":

Određujemo godišnji ukupni prihod: 1 900 000 x 12 \u003d 22 800 000 rubalja.
Naplaćujemo porez (godišnje): 22 800 000 x 6% = 1 368 000 rubalja.
Iznos premija osiguranja za zaposlene (godišnje): 18 000 x 12 = 216 000 rubalja.
Iznos poreza koji se plaća umanjuje se za iznos premija osiguranja plaćenih zaposlenicima: 1 368 000 - 216 000 = 1 152 000 rubalja.

Iz gornjih primjera možemo zaključiti da bi za poslovne subjekte bilo najkorisnije koristiti pojednostavljeni porezni režim s objektom "Prihodi - rashodi".

Mogu li LLC i samostalni poduzetnici kombinirati pojednostavljeni porezni sustav s drugim poreznim režimima?

Savezno zakonodavstvo koje je na snazi u Rusiji dopušta poslovnim subjektima da kombiniraju pojednostavljeni porezni sustav s drugim poreznim režimima (nisu svi prikladni):

Savjet: Pojednostavljeni porezni režim stvoren je posebno za pojedinačne poduzetnike i pravne osobe koje žele optimizirati poreze i obvezna plaćanja. Mnogi poslovni subjekti preferiraju pojednostavljeni sustav oporezivanja zbog činjenice da vam omogućuje značajno pojednostavljenje tijeka rada i smanjenje broja izvješća. Kada planiraju koristiti USN s drugim poreznim režimima, društva s ograničenom odgovornošću i pojedinačni poduzetnici moraju se rukovoditi odredbama članaka 346. i 18. Poreznog zakona Rusije.

Prednosti prelaska na USN

Posljednjih godina društva s ograničenom odgovornošću i pojedinačni poduzetnici počeli su aktivnije koristiti pojednostavljeni porezni režim, budući da su u praksi uspjeli cijeniti njegove prednosti. Prednosti USN-a uključuju sljedeće:

Pojednostavljeni sustav oporezivanja legitiman je alat za optimizaciju poreza, naknada i obveznih plaćanja.
Poslovni subjekti imaju mogućnost pri izračunu porezne osnovice iznos premija osiguranja odbiti od obračunatog poreza (po stopi od 6% uz objekt „Prihod“).
Društva s ograničenom odgovornošću i samostalni poduzetnici moraju tijekom godine u proračun uplaćivati samo predujmove.
Izvještajno razdoblje za izvješćivanje je godina dana, zahvaljujući čemu poslovni subjekti imaju priliku odustati od velikog broja složenih deklaracija.
Pojedinačni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav oslobođeni su poreza na dohodak, a društva s ograničenom odgovornošću od PDV-a (ova kategorija ne uključuje tvrtke koje se bave uvozom).

Savjet: u 2016. godini, poslovni subjekti koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja imaju pravo od obračunatog poreza obračunati i premije osiguranja i porez na promet (koji se prenosi u proračun).

Kada planiraju optimizirati poreze prelaskom na pojednostavljeni porezni režim, poslovni subjekti trebaju imati na umu da neće biti oslobođeni obveze plaćanja poreza na imovinu. Ova je promjena stupila na snagu 2015. Sada sve komercijalne organizacije i pojedinačni poduzetnici moraju izračunati porez na imovinu na temelju katastarske vrijednosti objekata u bilanci (koji se koriste u poslovnim aktivnostima).

Od 2015. godine doneseni su mnogi regionalni zakoni koji omogućuju poslovnim subjektima da samostalno biraju osnovicu za oporezivanje ili koriste povlaštene stope. Zahvaljujući ovakvim inovacijama, državni proračun će se u 2016. puniti povećanim brojem poreznih obveznika.

Savjet: ako je prije nekoliko godina povlaštena stopa na regionalnoj razini uspostavljena samo za one poslovne subjekte koji su radili na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „Dohodi - rashodi” (od 5 do 15%), tada se od 2016. može primjenjivati i one tvrtke koje plaćaju porez po stopi od 6% s objektom "Dohodak". Regionalne vlasti sada imaju veće ovlasti i mogu, prema vlastitom nahođenju, smanjiti stopu sa 6% na 1% (mora se uzeti u obzir kategorija poreznih obveznika).

U Sevastopolju i Republici Krim u 2016. godini, poslovni subjekti koji obračunavaju porez na objekt "Dohodi - rashodi" mogu primijeniti nultu stopu, koja će se automatski povećati na 3% u razdoblju od 2017. do 2021. godine. Nultu stopu mogu primijeniti i oni pojedinačni poduzetnici koji su upravo prošli državnu registraciju i planiraju raditi u sljedećim sektorima nacionalnog gospodarstva:

u znanstvenom;
u proizvodnji;
u društvenom;
u oblasti kućnih usluga.

Koji su nedostaci pojednostavljenog poreznog režima?

Unatoč velikom broju prednosti zbog kojih su poslovni subjekti počeli masovno prelaziti na pojednostavljeni porezni sustav, ovaj sustav oporezivanja ima i niz nedostataka. U ovom slučaju govorimo o nemogućnosti rada s porezom na dodanu vrijednost. Upravo taj faktor prisiljava mnoge samostalne poduzetnike i društva s ograničenom odgovornošću da napuste pojednostavljeni porezni režim, zahvaljujući kojem uspijevaju održati poslovne odnose sa svojim glavnim poslovnim partnerima.

Ali i ovdje je Vlada Ruske Federacije napravila ustupke poslovnim subjektima koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu i dopustila je, ako je potrebno, izdvajanje poreza na dodanu vrijednost u fakturama. Time njihove druge ugovorne strane dobivaju zakonsko pravo primijeniti odbitak PDV-a, čime smanjuju svoje porezne obveze prema proračunu. Samostalni poduzetnici i doo će nakon raspodjele na fakturama biti primorani platiti te iznose poreza, ali ga pritom nemaju pravo uračunati ni u rashode ni u prihode (ova je novost stupila na snagu 1. 2016).

Koji se troškovi ne mogu uključiti u izračun pojednostavljenog poreznog sustava?

Za izračun porezne osnovice, jednostavni ljudi koji koriste stopu od 5-15% s objektom "Prihod - rashod" moraju zbrojiti godišnji prihod i od tog iznosa oduzeti ukupne troškove. Savezno zakonodavstvo koje je na snazi na području Rusije omogućuje uzimanje u obzir daleko od svih troškova izvještajnog razdoblja za određivanje porezne osnovice. Nije uključeno u troškove:

troškovi potrebni za provedbu gospodarske djelatnosti koji nisu dokumentirani;
troškovi koji su navedeni u posebnom popisu u Poreznom zakoniku Rusije;
troškovi koji se mogu uzeti u obzir pri izračunu porezne osnovice samo ako su ispunjeni posebni uvjeti.

Poslovni subjekti koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav po stopi od 6% mogu odbiti premije osiguranja od obračunatog iznosa poreznih obveza izvještajnog razdoblja. Istodobno, vrijedi napomenuti da savezno zakonodavstvo dopušta pojedinačnim poduzetnicima odbijanje takvih doprinosa i za sebe i za zaposlenike (ako je pojedinačni poduzetnik poslodavac, tada iznos odbijenih premija osiguranja ne bi trebao premašiti 50% ovih naknada ).

Uvjeti plaćanja poreznih obveza prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Rokovi za plaćanje poreznih obveza prema pojednostavljenom poreznom sustavu i podnošenje obveznih prijava regulatornim tijelima ni na koji način ne ovise o primijenjenoj stopi ili objektu. Savezni zakon koji je na snazi na području Rusije utvrđuje sljedeće uvjete:

Izvještajno razdoblje je godina.
Porezno razdoblje je tromjesečje.
Rok za plaćanje poreznih obveza (akontacija) je 25. dan nakon izvještajnog tromjesečja.
Konačni obračuni obračunatog poreza provode se do 30. ožujka godine nakon izvještajne.
Rok za podnošenje USN deklaracije regulatornim tijelima je 30. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne.

Kako samostalno izračunati porezne obveze prema pojednostavljenom poreznom sustavu?

Svaki poslovni subjekt može samostalno obračunati svoje porezne obveze prema proračunu. Da biste to učinili, morate koristiti jednostavnu formulu:

(SVD - SVR) x 5-15%, gdje

CVR - ukupna bruto potrošnja (dokumentirano);
5-15% je primjenjiva stopa.

(SVD x 6%) - SV - TS, gdje

SVD - ukupni bruto prihod;
6% - primjenjiva stopa;
CB - premije osiguranja;
TS - porez na promet

Ako je poslovni subjekt tijekom godine izvršio akontaciju USN poreza, tada prije konačnog obračuna s proračunom mora izvršiti prilagodbu. Od iznosa obračunatih poreznih obveza (prema rezultatu izvještajnog razdoblja) potrebno je odbiti sve iznose akontacija. Ako se dobije pozitivan rezultat, mora se prenijeti u proračun u rokovima utvrđenim zakonom.

LLC na pojednostavljenom poreznom sustavu "Prihodi minus troškovi" - kako voditi evidenciju?

Društva s ograničenom odgovornošću koja su prešla na pojednostavljeni porezni režim moraju voditi računovodstveni registar - knjige prihoda i rashoda. Oni trebaju pripremiti sljedeće vrste izvješća:

USN deklaracija;
Povrat poreza na imovinu;
Bilanca stanja (obrazac br. 1);
Izvješće o prosječnom broju stalno zaposlenih radnika;
Račun dobiti i gubitka (obrazac br. 2).
Izvješća prema izvanproračunskim fondovima;
drugi .

Što se tiče pitanja organiziranja i vođenja računovodstvenih evidencija u društvima s ograničenom odgovornošću, potrebno je istaknuti nekoliko točaka:

Svaki poslovni subjekt mora se voditi Saveznim zakonom br. 402 od 6. prosinca 2011. tijekom računovodstva.
Kako bi se utvrdila porezna osnovica za izvještajno razdoblje, jednostavnci moraju voditi evidenciju o troškovima i dobiti u odgovarajućim knjigama (članak 346.24 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U slučaju potrebe, društvo s ograničenom odgovornošću može primijeniti ne samo pojednostavljeni oblik vođenja knjige obračuna rashoda i prihoda, već i primijeniti jednostavnija pravila za obradu primarne dokumentacije.
Obrazac knjige obračuna troškova i prihoda za pojednostavljeni porezni režim odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Ako poslovni subjekti primjenjuju pojednostavljeni porezni režim samo za određene vrste djelatnosti (zakon dopušta kombiniranje pojednostavljenog poreznog sustava, a neki ga koriste), tada moraju voditi evidenciju troškova i dobiti u kontekstu svakog poreznog sustava.
U slučaju da društvo s ograničenom odgovornošću nije u mogućnosti izvršiti podjelu prema poreznim režimima, tada se raspodjela troškova i prihoda treba provesti razmjerno udjelu u ukupnom prihodu (članak 346. Poreznog zakona Rusije). .
Poslovni subjekti koji posluju pod pojednostavljenim poreznim režimom moraju u skladu s tim ispuniti gotovinske dokumente i računovodstvene registre. Također trebaju ispuniti i predati obvezna izvješća (moraju se pridržavati bez greške).

Odgovornost za točnost dostavljenih računovodstvenih i poreznih izvješća snosi čelnik društva s ograničenom odgovornošću. Također je odgovoran za organizaciju i vođenje računovodstvenih evidencija u poduzeću.

Pravila vođenja knjige rashoda i dohotka po pojednostavljenom poreznom režimu

Sva društva s ograničenom odgovornošću koja primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja po stopi od 5-15% s objektom "Prihod-trošak" moraju, u skladu sa zahtjevima saveznog zakona, registrirati sve primljene prihode i nastale troškove. Svi podaci evidentiraju se (kronološkim redom) u odgovarajućem knjigovodstvenom registru – Knjizi prihoda i rashoda.

Ako poslovni subjekt koristi pojednostavljeni režim oporezivanja dobiti i rashoda, mora se pridržavati sljedećeg postupka popunjavanja Knjige:

Odjeljak 1 trebao bi odražavati prihode i rashode koji imaju izravan utjecaj na poreznu osnovicu.
U odjeljku br. 2 potrebno je prikazati podatke ako društvo s ograničenom odgovornošću u svojoj bilanci sadrži osobnu dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu.
U odjeljku 3 morate navesti sve gubitke koje je tvrtka pretrpjela u prethodnim godinama.

Nakon što su svi listovi knjige popunjeni, poslovni subjekt mora fleširati ovaj knjigovodstveni registar i numerirati svaku stranicu. Na posljednjem listu na predviđenom mjestu stavlja se mokri pečat organizacije i potpis voditelja. Ako LLC izdaje, tada njegov ovlašteni predstavnik može staviti svoj potpis na primarne dokumente, izvješća i računovodstvene registre.

Društva s ograničenom odgovornošću koja su prešla na pojednostavljeni porezni režim moraju pregledati svoje računovodstvene politike i unijeti odgovarajuće izmjene u njih. Takve organizacije mogu samostalno formirati kontni plan za sebe, smanjujući postojeći standard na minimum.

IP - “Prihodi minus rashodi”, kako voditi evidenciju?

Pojedinačni poduzetnici koji prijeđu na pojednostavljeni porezni režim dobivaju priliku minimizirati papirologiju i ispunjavati računovodstvene registre prema pojednostavljenoj shemi. Važno je napomenuti da, za razliku od društava s ograničenom odgovornošću, Savezni zakon ne obvezuje individualne poduzetnike da koriste račune u tijeku poslovanja i sastavljaju računovodstvene knjige uz njihovu pomoć. Ova kategorija priprostih ljudi treba voditi Knjigu obračuna prihoda i rashoda. Zahvaljujući izmjenama saveznog zakonodavstva, ovaj se računovodstveni registar može popunjavati mehanički i računalno.

Pojedinačni poduzetnici koji rade na pojednostavljenom sustavu oporezivanja po stopi od 5-15% s objektom "Prihodi - rashodi" trebaju uzeti u obzir jednu vrlo važnu nijansu. U ovom slučaju govorimo o vođenju evidencije prihoda i rashoda bez zaposlenih. Ako poslovni subjekt ne koristi rad zaposlenika, tada neće moći zakonito umanjiti iznos poreznih obveza (dopušteno je od njih odbiti iznos uplaćenih doprinosa za osiguranje).

Knjiga računovodstva prihoda i rashoda pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu ne razlikuje se od računovodstvenog registra koji koriste društva s ograničenom odgovornošću. Ukoliko poslovni subjekt odluči voditi KUDiR (elektronička knjiga prihoda i rashoda), tada ju na kraju izvještajne godine mora ispisati na papiru (uključujući i prazne rubrike). Nakon toga se svi listovi prošivaju, numeriraju i ovjeravaju pečatom i potpisom samostalnog poduzetnika (mjesto prošivanja mora biti zalijepljeno).

Od 2013. godine poslovni subjekti ne moraju certificirati KUDiR u regulatornim tijelima. Za svaku izvještajnu godinu pojedini poduzetnik mora započeti novu knjigu. U slučaju da u izvještajnom razdoblju poslovni subjekt nije obavljao gospodarsku djelatnost, tada treba pokrenuti Knjigu obračuna prihoda i rashoda, au njoj moraju biti prisutni nulti pokazatelji. Svi podaci koji se unose u ovaj knjigovodstveni registar moraju biti dokumentirani: fakture, fakture, akti i sl.

Spremite članak u 2 klika:

Prije prelaska na pojednostavljeni porezni režim, svaki poslovni subjekt mora pažljivo odvagnuti prednosti i nedostatke. Važno je uzeti u obzir sve značajke ovog poreznog sustava, upoznati se s postojećim "zamkama", provesti male izračune kako bi se na primjeru vidjelo koliko će biti moguće optimizirati poreze. Nakon donošenja uravnotežene odluke, postupak prelaska na pojednostavljeni porezni sustav trebao bi se pravilno provesti tako da regulatorna tijela nemaju razloga za ukidanje pojednostavljenog režima. U procesu rada na pojednostavljenom oporezivanju, poslovni subjekti moraju pažljivo izračunati porezne obveze. Posebno treba obratiti pozornost na rashode, jer ih predstavnici porezne službe mogu isključiti iz obračuna tijekom revizije (ako nema popratnih dokumenata ili se ne mogu uvrstiti u kategoriju rashoda) i zaračunati dodatni porez.

U kontaktu s

Koji troškovi smanjuju pojednostavljeni porezni sustav "dohodak minus rashodi" u 2020? Kakav je novi popis troškova s raščlambom? Pojedinosti i praktična tablica nalaze se u ovom materijalu.

Princip "prihodi minus rashodi"

Organizacije IP-a koje primjenjuju pojednostavljeni sustav (STS) u 2020. godini i plaćaju jedinstveni porez na razliku između prihoda i rashoda imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu za iznos troškova koje su napravili (stavak 2. članka 346.18. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odabravši predmet oporezivanja „dohodak umanjen za iznos izdataka“, porezni obveznik pojednostavljenog poreznog sustava u 2020. godini mora voditi evidenciju o primljenim primicima i nastalim izdacima u knjizi prihoda i izdataka. I na temelju te knjige utvrditi ukupan iznos porezne obveze.

Što "spada" u prihode

Kao dio prihoda "pojednostavljenog" mora se uzeti u obzir prihod od prodaje i neoperativni prihod (čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, dohodak prema pojednostavljenom poreznom sustavu priznaje se na "gotovinskoj" osnovi. Odnosno, datum primitka dohotka je dan primitka sredstava, primitka druge imovine ili otplate dugova na druge načine (1. stavak članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Što je uključeno u troškove

Popis troškova koji se mogu uzeti u obzir pri pojednostavljenom oporezivanju naveden je u članku 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije i zatvoren je. To znači da se ne mogu uzeti u obzir svi troškovi, već samo razumni i dokumentirani troškovi navedeni u navedenom popisu. Ovaj popis uključuje, između ostalog:

izdaci za nabavu (izgradnju, proizvodnju), kao i dovršetak (doopremanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička preoprema) dugotrajne imovine;
trošak stjecanja ili samostalnog stvaranja nematerijalne imovine;
materijalni troškovi, uključujući izdatke za kupnju sirovina i materijala;
rad košta;
vrijednost kupljene robe kupljene za preprodaju;
iznosi pretporeza plaćeni dobavljačima;
ostali porezi, naknade i premije osiguranja koji se plaćaju sukladno zakonu. Izuzetak je jedinstveni porez, kao i PDV dodijeljen u fakturama i uplaćen u proračun u skladu sa stavkom 5. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovi porezi ne mogu se uključiti u troškove (podklauzula 22, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
troškovi održavanja CCP-a i uklanjanja čvrstog komunalnog otpada;
izdaci za obvezno osiguranje radnika, imovine i odgovornosti i dr.

Raščlamba rashoda: tablica

Neki računovođe početnici su iznenađeni: "Kako se točno može razumjeti iz članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije je li moguće smanjiti pojednostavljeni porezni sustav za određeni trošak ili ne?" Da, doista, neki od troškova opisanih u ovom članku izazivaju pitanja. Što se, primjerice, odnosi na troškove rada? Ili kakve troškove u 2020. treba pripisati odvozu krutog otpada? U pravilu, Ministarstvo financija ili Savezna porezna služba dolaze u pomoć u takvim pitanjima i daju svoja objašnjenja. Na temelju Poreznog zakona Ruske Federacije i službenih pojašnjenja, pripremili smo raščlambu troškova koji se u 2020. mogu pripisati rashodima prema pojednostavljenom poreznom sustavu s predmetom oporezivanja "dohodak minus rashodi". Evo tablice s troškovima, a to su troškovi koji nisu izravno navedeni u članku 346.16, ali se mogu uzeti u obzir u rashodima:

Raščlamba troškova za pojednostavljeni porezni sustav 2019
Troškovi	Kako se evidentiraju kao rashodi?
Dugotrajna imovina i nematerijalna imovina
Troškovi kamata za danu obročnu otplatu dugotrajne imovine	Prihvaćeno kao dio troškova za nabavu dugotrajne imovine na način propisan stavkom 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 2. srpnja 2010. br. 03-11- 11 / 182)
Troškovi ponovne kupnje dugotrajne imovine dane u najam	Uključeno u troškove za nabavu dugotrajne imovine (ovisno o prijenosu vlasništva nad objektom i nakon njegove pune isplate) (pismo Ministarstva financija Rusije od 20. siječnja 2011. br. 03-11-11 / 10)
Materijalni troškovi
Troškovi šumskih nasada stečenih u sklopu poduzetničke djelatnosti	Uzima se u obzir kao dio materijalnih troškova (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 24. listopada 2008. br. 03-11-05 / 255 )
Troškovi plaćanja usluga šumarskih poduzeća za dodjelu i registraciju sječišta	Uzeti u obzir kao dio materijalnih troškova (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 24. listopada 2008. br. 03-11-05 / 255)
Troškovi razbijanja i rezanja stakla (u odsutnosti počinitelja)	Uzimaju se u obzir u okviru normi prirodnog gubitka (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 2, klauzula 7, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prilikom otpisa možete se voditi Normama koje je odobrilo Ministarstvo industrije i građevinskih materijala SSSR-a od 21. listopada 1982. (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. siječnja 2011. br. 03-11-11 / 06)
Naknade za samostalne programere	Uzima se u obzir ako se može opravdati da su usluge programera proizvodne prirode (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 6, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 3. studenog 2009. br. 03-11-06 /2/235)
Troškovi usluga čišćenja	Uzima se u obzir ako se može opravdati da su usluge čišćenja industrijske prirode (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 6, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija od Rusija od 13. travnja 2011. br. 03-11 -06/2/53, od 3. studenog 2009. br. 03-11-06/2/235)
Troškovi nakladnika za plaćanje usluga tiskanja i distribucije periodike (uključujući povrat neprodanih tiskovina iz distribucijske mreže)	Obračunava se kao rashod za plaćanje usluga industrijske prirode (podtočka 5, točka 1, članak 346.16, podtočka 6, točka 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. rujna 2010. br. 16-15 / 105637 )
Troškovi agencija za zapošljavanje za plaćanje usluga za objavljivanje informacija o slobodnim radnim mjestima u medijima	Uzimaju se u obzir ako organizacija opravdava da su usluge objavljivanja informacija o slobodnim radnim mjestima industrijske prirode (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 6, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2012. br. 03 -11-06/2/111)
Troškovi najmodavca za održavanje zgrade predane na privremeno korištenje	Ubrajaju se u materijalne troškove kao trošak nabave radova i usluga industrijskog karaktera, izvedenih vlastitim ili trećim osobama. U isto vrijeme, prema uvjetima ugovora, takve troškove treba snositi najmodavac (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 6, klauzula 1, članak 254 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstvo financija Rusije od 10. lipnja 2015. br. 03-11-09 /33555, od 1. srpnja 2013. br. 03-11-06/2/24988)
Troškovi provjere opreme	Uzimaju se u obzir kao dio materijalnih troškova (podtočka 5, točka 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 31. siječnja 2014. br. 03-11-06/2 /3799)
Troškovi proizvodnje tiska	Ubrajaju se u materijalne rashode kao izdaci za kupnju radova i usluga industrijske prirode, koje izvode sami ili treće osobe (podklauzula 5, klauzula 1, članak 346.16, podklauzula 6, klauzula 1, članak 254. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Troškovi popravka sustava ventilacije i klimatizacije u iznajmljenim prostorijama	Ubrajaju se u materijalne izdatke kao izdaci za kupnju radova i usluga industrijske prirode, koje izvode sami ili treće osobe (podtočka 5. stavak 1. članak 346.16. podtočka 6. stavak 1. članak 254. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 15. veljače 2016. br. 03-11-06/2/8092)
porezi
Porezi, naknade, premije osiguranja koje plaća sama tvrtka	Poreznu osnovicu umanjiti na dan prijenosa sredstava u proračun. Troškovi uključuju stvarno plaćene iznose (podklauzula 22, klauzula 1, članak 346.16, podklauzula 3, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezi, naknade, premije osiguranja koje za organizaciju plaćaju treće strane	Umanjite poreznu osnovicu na dan otplate duga osobi koja je platila porez (naknada, premija osiguranja) za organizaciju. Troškovi uključuju samo stvarno plaćene iznose (podklauzula 22, klauzula 1, članak 346.16, klauzula 3, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije)
PDV koji u proračun uplaćuje porezni agent: - pri kupnji robe od strane organizacije koja nije porezno registrirana u Rusiji - u slučaju povrata te robe; - prilikom prijenosa predujma na račun nadolazećih isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga) prema ugovoru sa stranom organizacijom koja nije porezno registrirana u Rusiji - u slučaju raskida ugovora i povrata predujma plaćanje	Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa izravno takve vrste troškova. Međutim, podstavak 22. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da troškovi uključuju iznose poreza plaćenih u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama (osim jedinstvenog poreza kada je pojednostavljen). Dužnosti poreznog agenta organizacije koja primjenjuje pojednostavljeno oporezivanje obavljaju se u skladu sa stavkom 5. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pravo na priznavanje ovih troškova prilikom izračuna jedinstvenog poreza predviđeno je stavkom 7. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Porez na dohodak odbijen od plaće zaposlenika	Uzima se u obzir kao dio troškova rada jer se porez prenosi u proračun (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja 2009. br. 03-11-09 / 225). Za više informacija o tome pogledajte Kako prikazati prihode i rashode u knjizi računovodstva prihoda i rashoda kada je pojednostavljena
Porez na dohodak oduzima se od iznosa kamata isplaćenih zajmodavcu – fizičkoj osobi	Uzima se u obzir kao dio kamata plaćenih za osigurana sredstva, na način propisan člankom 269. Poreznog zakona Ruske Federacije (potklauzula 9, klauzula 1, klauzula 2, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija, dopis Ministarstva financija Rusije od 13. veljače 2009. br. 03-11 -06/2/27). Plaćene kamate uključene su u rashode na temelju podstavka 9. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, zajedno s porezom na osobni dohodak, čiji iznos organizacija zadržava i prenosi u proračun
Porezi plaćeni u inozemstvu prema stranim poreznim zakonima	Poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa izravno takve vrste troškova. Međutim, podstavak 22. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da troškovi uključuju iznose poreza plaćenih u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama (osim jedinstvenog poreza kada je pojednostavljen). Klauzula o poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije isključena je iz ove odredbe od 2013. (podstavak "b", stavak 13. članak 2. Zakona od 25. lipnja 2012. br. 94-FZ)
Rad košta
Nagrade za profesionalnu izvrsnost, visoka postignuća u radu i drugi slični pokazatelji (osobito bonusi isplaćeni u vezi s dodjelom počasnih stručnih značaka, dodjelom počasnih stručnih zvanja)	Uzima se u obzir kao dio troškova rada (podklauzula 6, klauzula 1, klauzula 2, članak 346.16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2010. br. 03-11 -06/2/127)
Dodatak na bolesničku naknadu do stvarne prosječne plaće	Dodaci na bolničke naknade do stvarne prosječne zarade mogu se uključiti u troškove rada ako su predviđeni radnim i (ili) kolektivnim ugovorima (podstavak 6, stavak 1, stavak 2, članak 346.16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 23. prosinca 2009. br. 03-03-05/248). Unatoč činjenici da pismo objašnjava postupak obračunavanja takvih doplata prilikom izračuna poreza na dohodak, porezni obveznici se također mogu rukovoditi ovim objašnjenjima kada su pojednostavljena (stavak 2 članka 346.16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Alimentacija zadržana od primanja zaposlenika	Oni se uzimaju u obzir kao dio troškova rada jer se alimentacija prenosi na primatelje (podklauzula 1, klauzula 2, članak 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. lipnja 2009. br. 03 -11-09 / 225). Troškovi rada za pojednostavljenje uzimaju se u obzir na način propisan člankom 255. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak 6., stavak 1. i stavak 2., članak 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pod ovom stavkom troškovi odražavaju cjelokupnu obračunatu plaću, što uključuje i alimentaciju koju treba zadržati
Doprinosi za dobrovoljno osobno osiguranje radnika za slučaj smrti ili oštećenja zdravlja	Uzimaju se u obzir kao dio troškova rada na način propisan za izračun poreza na dohodak (podstavak 6, stavak 1, stavak 2, članak 346.16, članak 255 Poreznog zakona Ruske Federacije). To jest, ako ugovor o osiguranju: - sklopljen s osiguravajućim društvom koje ima valjanu dozvolu za rad; - predviđa isplate samo u slučaju smrti ili ozljede zdravlja zaposlenika. Maksimalni iznos premija osiguranja, koji smanjuje poreznu osnovicu, iznosi 15.000 rubalja. po zaposlenom godišnje.
drugi troškovi
Troškovi pristupa internetu	Uzima se u obzir kao dio troškova komunikacijskih usluga (podklauzula 18, klauzula 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 9. listopada 2007. br. 03-11-04 / 2/250 od 2. travnja 2007. godine broj 03-11 -04/2/79 od 27. ožujka 2006. godine broj 03-11-04/2/70 od 28. prosinca 2005. godine broj 03-11-04/2 /163, 15. prosinca 2005. broj 03-11-04/2/151)
Troškovi komitenata, nalogodavaca, nalogodavaca za plaćanje posredničkih naknada	Stvarno plaćena naknada (koju je posrednik zadržao iz sredstava dužnika (principal, povjerenik)) uključena je u troškove na dan odobrenja izvješća posrednika (podstavak 24. stavak 1. članak 346.16 Poreznog zakona Ruska Federacija, pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 2. rujna 2010. br. 20-14/2/092620, 4. veljače 2009. br. 20-14/009034)
Troškovi nabave računovodstvenih računalnih programa, elektroničkih pravnih (informacijskih) sustava i baza podataka te izdaci za njihovo održavanje i ažuriranje	Uzeto u obzir na temelju podstavka 19. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2016. br. 03-11-06 / 2/1520, od 21. ožujka 2013. br. Savezna porezna služba Rusije od 14. listopada 2011. br. ED-4-3 / 17020)
Troškovi vezani za otplatu zajmova (primjerice, plaćanje kamata) na obveze pridružene organizacije (nakon reorganizacije u obliku pripajanja)	Obračunava se u skladu s podstavkom 9. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Osnova je članak 58. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem se u slučaju reorganizacije u obliku pridruživanja sva prava i obveze pridružene organizacije prenose na organizaciju (pismo Ministarstva financija od Rusija od 7. lipnja 2010. br. 03-11-06 / 2/90)
Troškovi plaćanja bankovnih usluga sustavom "Klijent-Banka".
Troškovi plaćanja bankovne provizije za obavljanje poslova deviznog kontrolora	Uzeto u obzir na temelju podstavka 9. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. travnja 2014. br. 03-11-06 / 2 / 18229)
Troškovi plaćanja provizije kreditnoj instituciji za izdavanje potvrda u sklopu bankovnog poslovanja	Uzeto u obzir na temelju podstavka 9. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije
Troškovi osiguranja građanske odgovornosti vlasnika opasnih objekata navedenih u članku 5. Zakona od 27. srpnja 2010. br. 225-FZ	Uzeto u obzir u skladu s podstavkom 7. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 12. ožujka 2012. br. 03-11-06 / 2/41)
Trošak plaćanja obvezne inspekcijske kontrole nad sustavom certificiranja upravljanja kvalitetom organizacije	Uzeto u obzir na temelju podstavka 26. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. siječnja 2014. br. 03-11-06/2/3799)
Troškovi računovodstvenih, revizijskih i pravnih usluga (uključujući pravne usluge vezane uz dobivanje licence)	Uzeto u obzir na temelju podstavka 15. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva financija Rusije od 16. srpnja 2010. br. 03-11-06 / 2/112, Savezna Porezna služba Rusije za Moskvu od 22. siječnja 2010. br. 16-15 / 005297)
Troškovi plaćanja usluga specijaliziranih organizacija za provođenje ispitivanja, pregleda, izdavanje zaključaka i podnošenje drugih dokumenata, čija je prisutnost obavezna za dobivanje licence	Uzeto u obzir na temelju podstavka 30. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije
Odvjetnički troškovi. Na primjer, ako je odvjetnik uključen da zastupa interese organizacije u parnici s poreznom upravom	Uzima se u obzir na temelju podstavka 15. ili podstavka 31. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije
Troškovi odvoza krutog komunalnog otpada	Uzeto u obzir na temelju podstavka 36. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije
Plaćanja prema licencnim ugovorima za dodijeljeno pravo javnog prikazivanja (demonstracije) filmova (“najamnina”)	Uzeto u obzir na temelju podstavka 32. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2013. br. 03-11-06 / 2/7122)
Troškovi nabave registar blagajni (uključujući online blagajne), kao i troškovi plaćanja usluga operatera za obradu fiskalnih podataka	Uzeto u obzir na temelju podstavaka 18. i 35. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 9. prosinca 2016. br. 03-11-06/2/73772 )

Također preporučujemo

Učitavam...

Dom > Abrazivna sredstva